内控会计集中核算

内控会计集中核算（精选十篇）

内控会计集中核算 篇1

1. 银行存款管理

包括出纳的岗位设置和银行存款的对账。财务集中核算后,收支业务非常频繁且金额较大,为减少出纳的工作量,避免出错,款项无论大小均可通过银行结算,不采用现金结算。可以设两个出纳,一个负责结算开支票、开付款委托书、填收入报账单(如到账的财政预算拨款)等,一个负责登记银行存款日记账。实现会计电算化后,为方便对账,出纳要改变只凭原始凭证登日记账,不填制记账凭证平行登复式账的做法,要与会计一样按复式记账法填制记账凭证,平行登记总账和明细账,即设单位存款一级科目,分单位下设二级科目,分银行账号设三级科目,作为银行存款的对应科目。例如,某单位支用农行账户上存款,中心出纳要填制如下记账凭证:借记单位存款——某单位——农行,贷记银行存款——农行,将凭证录入计算机财务软件,自动生成账簿。但是出纳又必须像登日记账一样,按时间发生的先后顺序一笔一填记账凭证、一笔一登账,做到日清月结。

银行存款对账包括会计出纳之间各单位货币资金账面余额的对账、银行存款日记账余额与开户银行账户的实存余额间对账两个方面。为相互制约和监督,对账由主管会计负责。目前许多单位存在误区,由出纳自己进行银行存款余额对账,因此特别要强调银行存款账实对账,无论软件自动对账还是手工对账,包括银行存款余额调节表的编制,都必须由主管会计负责。核算中心一般都建立了局域网,每月由主管会计将各会计、出纳的账套复制到服务器(服务器能实时更新数据则免),设计银行存款账面余额对账表,纵向分单位,横向分会计、出纳,分银行账户,设立公式从账套中自动取数完成会计出纳间的账面余额对账。存款账实对账可在出纳的电脑上进行,在资金系统中银行对账模块完成。银行存款日记账可自动取账面发生额和余额,银行对账单由主管会计录入,由电脑自动完成对账,生成银行存款余额调节表。

2. 银行存款调账

单位存款正常情况下不可能出现红字,银行是不会受理空头支票、不允许透支的。但集中核算后,单位存款某一账户上可能出现红字,这是正常现象。集中核算后要在资金管理上建立大收大支观念,只要单位存款上有资金,中心出纳无论从哪个账户上支用都可不受限制。例如A单位存款10000元,其中农行4000元、建行6000元,支用5000元时,中心出纳既可从农行支用,也可从建行支用。若从农行支用,则单位农行账户出现红字1000元。到月底主管会计将对各单位银行存款的红字统计起来编制银行存款调账表,保证每个单位存款明细不出现红字。如调增单位存款一A一农行1000元,调减单位存款一A—建行1000元,同时如调增其他单位存款一建行1000元,调减其他单位存款一农行1000元。在中心出纳调账的同时,会计在单位账上做同样的调账处理。

3. 凭证的传递和支票的管理

凭证准确无误及时传递,是保证会计核算正确的前提条件。出纳每天下班前半小时编制凭证交接表,将当天的收入报账单、支出报账单、内部转账单、银行结算凭证一一登记,移交各会计,并在移交表上签名。在交接表中,支票要填上支票号码。支票要建立领销存登记制度,单独设立登记表,由出纳负责登记,将每天填用、作废的支票按号码逐一登记,交接时代管会计签名,而后主管会计审核。作废支票可集中附在某一单位的凭证中。银行印鉴可由两位出纳分开保管使用。

4. 档案管理

财务内控制度——会计核算办法专题 篇2

第一节 会计核算一般要求

1． 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

2． 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付；

(二)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、基金的增减；

(五)收入、支出、费用、成本的计算；

(六)财务成果的计算和处理；

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

3． 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4． 会计自公历1月1日起至12月31日止。

5． 会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

6．各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

7．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

8．实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

9．各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

会计集中核算的探讨 篇3

【关键词】 会计 集中核算 关系 财务管理 作用

实行会计集中核算有利于国家对各项财政收支的管理和监督，提高了事业单位财务管理和会计工作水平，使得政府财政资金得到有效的利用，对于建立公開高效、廉洁务实的财政管理机制是非常重要的。

1.正确处理会计集中审核过程中原则性与灵活性之间的关系

所谓原则性，就是在实际工作中说话和做事都必须按照国家有关的经济法规、财政、财务和会计制度，以及会计工作的原则办事，积极维护财务法规、制度的严肃性，做到有法必依，执法必严和违法必究。会计集中审核工作要加强原则性，这是至关重要的。从一定程度上讲，财会人员就是国家有关经济法规和各项财政、财务会计制度的执行者，审核工作就必须坚持原则。但是，坚持原则并不排除必要的灵活性。原则性与灵活性是有机结合的，对立统一的关系。首先，必须统一认识，在原则性与灵活性的相互关系中，应明确原则性处于主导地位，灵活性必须从属于原则性。其次，在执行制度的过程中要从实际出发，实事求是，具体情况具体对待。

2.会计集中核算对审计工作提出了新的要求

2.1 规范审计操作程序

会计集中核算制度出现后，由于对会计核算职能从被审计单位分离出来的客观实际和主观认识不够，审计中出现了一些操作程序上的新问题。对于这些问题，应根据“三不变”原则，保持各单位会计法律主体地位不变。各单位仍是审计通知书的主送单位，负责提供资料和承诺、签证。会计核算中心承担各单位的会计核算职责，并积极配合审计机关对各单位的审计；审计通知书应同时抄送会计核算中心，被审计单位据此向核算中心领取本单位会计资料，提供给审计组。

2.2 根据会计集中核算的特点突出审计工作的重点

实行会计集中核算在一定程度上加强了对财政财务收支的监督，规范了会计核算，审计重点也应随之有所调整。要加强对核算中心会计监督未涉及到的部分的审计监督。对纳入会计核算中心核算的单位审计，应主要从以下几个方面着手：一是内控制度的建立和执行情况；二是预算外收入和其他收入情况；三是实物资产管理情况；四是专项资金使用情况；五是往来账款的真实性；六是尚未纳入中心核算的专项资金、账户以及所属二、三级单位情况。

2.3 要加强对会计核算中心的审计

会计核算中心承担着大量行政事业单位的会计核算工作，集中了各单位的会计资料和信息，从加强各单位财政财务收支管理和充分有效发挥审计作用考虑，会计核算中心必然成为重要的审计对象。会计核算中心审计与以往的财政财务收支审计相比，在审计内容、审计对象和审计方法等方面有所不同。为此，审计必须明确以内控测试、流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算单位延伸调查相结合的方法。

2.4积极寻求更先进的审计方法

会计集中核算后，随着审计重点的调整，审计方法也应该作相应的改进，除审查由核算中心提供的会计报表、账册、凭证等资料外，更应注重外围调查、延伸审计、追踪审计、实物清查等工作。外围调查，就是通过调查尽可能全面掌握被审计单位工作性质、收支项目和财务状况等，以确定核算中心提供的会计资料是否全面、真实地予以反映；延伸审计，就是要审计被审计单位尚未纳入中心核算的专项资金、账户以及所属二、三级单位，审查其是否存在隐匿违纪违规的情况；追踪审计，就是要对异常的开支和往来款项进行追踪，查明是否存在与有关单位串通，采取虚列支出、转移收入等手段在外单位套现、违规列支等问题；实物清查，就是面对被审计单位实物资产管理薄弱等现状，对其固定资产等进行盘点清查，督促加强规范管理。

3.应充分发挥会计集中核算在财务管理体系中的作用

3.1 会计核算中心存在的问题和面临的困难：①体制设计的缺陷。目前我国的会计核算中心大多实行偏紧的人员编制，这种会计集中核算体制设计，不仅没有树立起会计集中核算中心应有的地位和作用，也没有确立会计集中核算中心应有的权威和较大的独立性，更没有健全、确定会计集中核算中心应具有的各项职能职责。②认识上的偏差。从会计集中核算中心最初成立的宗旨来看，一是规范财政支出，一是不做假帐。因此，人们普遍认为只要设置会计集中核算中心来对所辖的行政事业单位进行统一核算，就可以达到上述目标。由于这种认识上的偏差，导致人们不能很好地履行会计集中核算的其他各项职能。③部门配合协调不力。会计集中核算中心，作为履行政府财政资金核算和监督等职能的部门，其履行各项职能，需要各有关部门特别是财政部门的大力配合支持。

3.2 对加强会计核算中心职能的建议。

确定会计集中核算中心应有的地位和职能。组建会计集中核算中心，是作为规范财政支出，强化会计核算，加强财政监督，服务财政改革，增加政府宏观的调控，构建公共财政框架的一项重大举措。因此，应充分认识会计集中核算中心的地位和作用，并确定其法定的职能职责。当前对其职能进行细分，合理地增加为其履行各项职能所需要增加的人员编制。这样，才能使会计集中核算中心有职有权地履行其职能，更好地服务于经济建设大局。

正确处理会计集中核算中心与财政部门之间的协调关系。各级政府应正确处理会计集中核算中心与财政部门各职能科室配合协调的关系。要从职能交叉、重复运作向职责明确、规范有序、协调一致的转变，要采取切实措施，整合一切职能重复的机构。首先，就会计核算职能而言，要明确会计集中核算中心是规范各单位会计帐务处理的最高权威部门。其次，就部门预算执行职能而言，财政部门应将此职能赋予会计集中核算中心。通过财政预算部门、业务部门与会计集中核算中心之间有关预算执行的信息交流，深刻了解财政资金运转的实际状况。再次，就财政监督职能而言，会计集中核算中心的财政会计监督是对各单位全部财政资金在运行过程中的事前、事中、事后的全过程监督，是财政监督的重要组成部分。因此各部门要妥善处理财政内部监督部门与会计集中核算中心工作职能的关系，赋予会计集中核算中心的综合财政监督职能。最后，应该考虑把工资统发中心并入会计集中核算中心，同时把政府采购资金纳入到会计集中核算中心统一开设的账户上，进行集中统一的会计核算和监管。

总之，实行会计集中核算，不仅仅是预算管理方法和手段的改进，而是对传统方法从观念到内容的根本改革，打破了不符合社会主义市场经济体制要求的财政资金分配管理格局，也是落实依法行政的一项重要工作。

内控会计集中核算 篇4

一、会计集中核算体制的推行

2000年以前, 我国会计领域出现的问题较多, 如假账问题、白条入账问题、非税收入管理不规范的问题、政府采购执行不力的问题等等。为了有效地解决这些问题, 全国许多地方陆续取消了单位会计岗位, 成立会计核算中心, 推行会计集中核算体制, 并成功地解决了这一系列问题。

二、会计集中核算体制的成效分析

1. 消除假账, 杜绝白条入账, 规范会计记账, 加强会计监督

在会计集中核算体制下, 核算记账人员隶属关系与预算单位完全分离, 在制度上使假账问题不复存在。会计核算过程也由“暗箱操作”变成“阳光作业”。过去是不管单位负责人的批示是否符合规定, 会计人员都得办理, 而现在由会计核算中心严把原始凭证入口关, 对于手续不全或违规违纪的支出, 核算中心一律予以退回, 消除了不合法凭证和不合理开支, 从而保证了各预算单位开支符合财务会计制度的要求。

2. 规范财政资金管理, 加强财政监督, 维护财经纪律

实行会计集中核算后, 行政事业单位所有支出都要通过会计核算中心统一核算。核算中心认真按照财政、财务和会计等方面的法律法规, 对各单位的原始凭证和支出事项进行合理性、合法性审查, 对不符合政策法规规定的, 要求单位纠正或补办手续, 在一定程度上减少了单位在使用财政资金上的随意性, 使违法违纪挥霍浪费、贪污犯罪行为在会计资料形成之前便得到有效抑制, 从源头上遏制了腐败行为。

三、会计集中核算体制的缺陷分析

虽然会计集中核算取得了一定的成效, 但随着形势的发展, 在实际运作过程中也暴露出许多问题, 遇到一些难以解决的矛盾。

1. 立法建章严重滞后, 法律依据缺失

我国目前实行的会计集中核算模式其依据是2000年9月财政部、监察部印发的《关于试行会计委派制度工作的意见》, 文件中提到“会计委派制度”, 但没有这个制度的具体内容。至今仍然没有看到国家对“会计集中核算”统一立法, 致使会计集中核算模式没有法律保障, 财政行使会计集中核算职能缺乏必要的法律手段, 严重影响了会计集中核算的成效。对于各地推行的会计集中核算制, 财政部已在2003年7月就提出了要向国库集收付制度转轨的要求, 会计集中核算已失去法律层面的支持。

《会计法》第五章第36条规定:各单位应当根据会计业务需要设置会计机构, 或者在相应机构中设置会计人员并指定会计主管人员。这在法律上规定了各单位应当设置会计机构并配备相应的会计人员。而现行的会计集中核算模式取消单位会计岗位, 只设报账员一职, 并不符合其相关要求。另外, 在会计集中核算中使用个人存折保管备用金的做法, 也没有法律上的依据, 有公款私存之嫌。

2. 财政职能越位, 财政风险日益加大

《会计法》规定:县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。由此可见, 管理会计工作既是《会计法》赋予财政部门的神圣使命, 也是财政部门的主要职能之一。《会计法》要求财政部门管理本行政区域内的会计工作, 并不是说让财政部门去给本行政区域内的各单位去当会计, 而是要求财政部门对各单位的会计工作进行管理和监督。管理会计工作同具体做会计核算并不是一回事。财政部门设立核算中心来代理预算单位的会计核算业务, 并不是财政部门份内的事。这种财政既当运动员 (核算) 又当裁判员 (监督) 的做法, 是财政部门职能的“越位”。这样做的结果, 往往把预算单位在预算执行中应承担的职责和违规风险都转嫁到了财政部门身上, 财政风险加大。

3. 过低的财务支出标准使核算中心处于两难境地

在会计集中核算过程上, 许多费用的开支标准是国家几年或十几年前制定的, 与实际开支相差很大, 如招待费、差旅费、出国费等, 具体到集中核算时很难执行, 过低的财务支出标准与较高的实际支出这对矛盾, 使得核算中心处于两难境地。一方面, 如果严格按开支标准去处理报销业务, 可能会影响单位工作的积极性, 进而影响行政事业任务的完成, 同时也使单位与核算中心的矛盾激化;另一方面, 对超出规定标准的开支, 如果不分青红皂白只凭单位领导同意就一律报销, 不仅违反财务制度, 放弃了会计核算中心应当行使的财政监督权, 而且会有助长、保护腐败和不正之风之嫌, 这又有违成立会计核算中心的初衷。而现在, 通过集中核算, 单位的一些超标准支出反而变得“合法化”了。

4. 单位会计水平逐年下降, 财务管理日益艰难

会计集中核算后, 单位取消了出纳和会计岗位, 只设报账员。于是有些单位领导认为现在单位不用记账了, 只报一下备用金, 谁都可以干, 因此把原来多年培养的财会人员调离岗位, 把一些不熟悉财务的人员安排到报账员岗位, 有的还是兼职的。现在许多报账员既非会计专业毕业, 又无上岗证, 真正的会计人员越来越少, 整体会计水平呈每况愈下之势。

由于不熟悉财务知识, 不了解相关法律法规和规章制度, 对会计工作的严肃性缺乏认识, 对本单位经济业务把关能力不足, 单位的财务管理水平大大降低。许多单位对自身财务状况甚至是一头雾水, 糊里糊涂, 有钱就花, 无钱就要。这样的结果使得单位的财务管理工作开展艰难, 也常使单位有意或无意违法乱纪。

报账员担任会计工作, 但会计的待遇地位却不被认可, 报账工作积极性主动性自然得不到充分发挥, 遇到问题能推则推, 敷衍了事, 财务管理职能严重弱化, 给会计核算中心和单位的工作带来了很大的影响。同时, 单位的会计活动是财政管理的重要组成部分, 撤销会计机构, 取消会计岗位, 等于取消了财政工作的基础。随着部门预算、国库集中支付制等财政改革政策的出台, 单位财务管理的职能还需要进一步加强, 如果单位会计水平进一步下滑, 则必将给单位财务和财政工作带来严重影响。

5. 模式上的缺陷导致会计监督存在盲区, 会计信息质量难以在真正意义上提高

实行会计集中核算后, 其大厅式的工作模式造成了会计核算与财务管理分离。会计核算中心远离原始凭证记载事项的发生环境和地点, 难以对单位经济活动进行直接及时全方位的监督, 发票及经济内容真实与否难以查实, 会计信息质量难以在真正意义上提高。

往来款项不能及时清理也是一个棘手的问题。由于核算中心人员对各单位情况了解较少, 许多单位报账员又不是专职会计, 往往也不清楚往来款项的来龙去脉, 时间长了变成了呆账死账, 从而造成国有资产流失。

另外, 在会计集中核算体制下, 单位固定资产管理有脱节问题。有些单位的固定资产明细账没有如实登记, 家底不清, 账外资产流失现象时有发生, 使核算中心账与单位实物不符, 导致会计信息在一定程度上失真。

6. 专项资金管理存在对接缺口

对于专项资金, 财政职能部门始终存在重分配轻使用的管理方式, 对专项资金管理不够严格, 跟踪问效流于形式。会计核算中心主要负责大量的会计核算, 并未直接参与财政部门内部职能机构工作, 因此对财政职能部门的业务、相关政策变化、跟踪重点无从知晓, 这样会计核算中心就没有能力和条件代替财政职能部门实施财政监督。而财政职能部门认为预算单位统一纳入了会计核算中心, 以为“一统就灵”, 放松了财政监管, 形成了新的监管死角。

7. 会计集中核算模式的适用范围有限

实行会计集中核算后, 表面上看, 所有的单位都不用记账和进行会计核算了, 但由于账务系统在核算中心, 很多单位的负责人不能及时地了解本单位财务活动的真实情况, 特别是核算业务量大、业务比较复杂的单位, 对其核算业务由核算中心管理感到十分不便, 其往往需要建立另外一套辅助账来进行备查, 有的单位甚至还另外使用自己的财务软件来进行核算, 这样的结果, 单位不但没有省事, 反而比原来麻烦多了。

可以看出, 会计集中核算模式只适用于单位比较集中, 业务来往比较单纯的行政机关。对一些规模较大、资金来源渠道多、流动性强, 资金项目比较复杂的以及有单独会计制度的部门 (如民政、建设局、园林、环卫、教育等) 就有些勉为其难。

四、会计集中核算的改进之路

从上面的利弊分析中可以看出, 作为财政部门在会计领域的改革, 会计集中核算体制虽然取得一定的成效, 但也存在许多难以弥补的缺陷, 可以说会计集中核算模式并不是财政体制改革的最佳模式。

对于各地推行的会计集中核算制, 财政部于2009年《关于全面加强地方财政资金安全管理的通知》中又提出要积极落实会计集中核算转轨工作。由此看来, 会计集中核算模式向国库集中支付并轨, 已是大势所趋。

具体到实际, 笔者认为应该以《会计法》等国家法律法规的统一规定为依据, 以科学发展观为指引, 以构建公共财政框架体系为目标, 在综合考虑、取长补短的基础上, 将会计集中核算向国库集中支付并轨, 建立一套科学有效的财政运行管理体制。

1. 取消单位报账员, 重设会计岗位

实行会计集中核算和撤销单位会计岗位使单位内部财务管理日趋弱化, 并带来了诸多弊端。事实上, 报账员除了不负责单位会计核算任务外, 仍然要承担单位的部门预算、年终决算、预算外资金管理、公积金、养老金、公费医疗、工资核算、资产管理、往来款项、基本建设、国库集中支付以及现行的会计报账等业务, 这些业务相当复杂, 至少需要一名业务水平比较高的专职会计才能胜任, 否则单位的财务管理将是一塌糊涂, 成为一个谁都说不清的乱摊子, 会计集中核算以及更为重要的财政工作也会感到倍加艰难。因此, 转变核算中心职能, 恢复单位会计岗位, 加强与完善各单位的财务管理已成当务之急。

2. 开通远程报账系统, 将记账与核算功能返归单位

目前, 我国大部份地区的会计核算中心已经开始从会计集中核算向远程报账式的会计审核监督过渡。各单位通过远程登录将经济业务按照核算内容录入核算中心的账务系统, 然后再将原始单据拿到核算中心审核支付, 通过后由单位拿回记账和保管。实现远程报账后, 核算中心工作人员可以有更多的精力从事会计监督和财政监督。由此, 会计中心完成了从核算型向管理型的转变。

3. 修改现行会计核算运行模式

前面提到, 会计集中核算模式的适用范围有限, 因此, 可以考虑修改现行的会计核算运行模式。

我国各地的行政事业单位大体分为两个大的系统, 即教育系统和政府机关系统。因此, 可考虑在会计集中核算体制下外设两个核算组, 即在教育系统的主管局下成立学校集中核算组;在政府机关系统下以机关事务处为主设机关集中核算组。规模较大的单位在恢复会计和出纳岗位后, 自行记账;规模较小的单位, 分教育和机关分别纳入学校集中核算组和机关集中核算组。核算模式修改后, 财政记账功能转至教育和机关核算组, 也解决了财政职能越位问题, 符合实际情况, 节约了成本, 提高了运行效率。

4. 积极推动会计集中核算与国库集中支付的融合

会计集中核算制 篇5

内容摘要：会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。本文就会计集中核算制的特点阐明实施会计集中核算制的重要意义，并客观地分析了会计集中核算制存在的问题以及应采取的相应措施。

关键词：会计集中核算制 特点 重要意义 存在问题 完善对策

会计集中核算是按照会计委派制的要求，由财政部和中央纪委共同提出，作为源头治理腐败的一项重要措施，由各级财政部门负责实施。据不完全统计，全国共有100多个地级市、1053个县（区、旗）及县级市、13000多个乡镇实行了会计集中核算。

会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。本文就会计集中核算制特点、重要意义、存在的问题及采取对策等方面，谈几点粗浅的认识。

一、会计集中核算制及其特点

会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托代理记账，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。从会计集中核算制度的基本运作模式看，其显著特点就是在机制创新上的“三分离一公开”。

（一）、会计业务的决策者与执行者的分离

以往会计做假行为的发生，多数是会计业务的决策者即单位的领导让干，会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。若实行会计人员“统管统派”的委派形式，虽然在人事关系上会计人员不受单位领导，但长期与被监督单位共处，也容易形成“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境。而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系也与单位分离，单位领导也不可能去指使会计集中核算机构的会计人员去做假，这种机制使想做假而没人做。

（二）、财务审批与会计监督的分离

过去多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负责人既是财务主管也是会计主管，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集中双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人的实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也不敢做。

（三）、会计凭证的存放管理与形成单位分离

过去会计业务处理完毕后，全部会计档案均由本单位保存，多数单位是长期在财务部门保存，当会计做假行为的发生后，外人很难得知。实行会计集中核算后，会计凭证由会计核算中心处理并保存，按照会计稽核制度的要求，稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查，这种监督方式的建立，使得做了假也白做。同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政内部的监督，也受来自审计纪检等有关部门的监督。审计部门对预算单位的财务状况、会计凭证等进行审计的同时，也是对核算中心的审计。

（四）、会计业务处理的过程公开 在过去的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的知情范围非常有限，往往

一、两个人。在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，至少要经过单位的经手人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等六个环节，对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。

二、推行会计集中核算的意义

实践证明，实施会计集中核算，是一项切合行政事业单位实际的改革，也是会计领域的一次重大制度创新。

（一）、实行会计集中核算，强化了会计监督职能

实行会计集中核算，会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系，消除与被管单位的依附思想，解除会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约，为会计人员创造相对宽松的执行环境，保障会计人员依法独立行使职权，增强会计人员的责任感和使命感，保证会计信息的真实、合法、完整，更好地行使会计监督职能，使财政预算资金从拨出到使用的全过程置于财政监督之中。

（二）、精减了会计机构、会计人员，提高了工作效率

实行会计集中核算，各部门设报账会计、负责单位的资产管理、财务管理和报账工作，单位的会计核算和管理由会计核算中心负责，即精减了人员，又解决了机构臃肿，核算效率也因网络化电算化的实施而大大提高，工作水平大大改进。目前，石河子市进入会计核算中心的共有130多个单位，集中核算前共有会计人员300多名，集中核算后，共委派会计20名，连同单位报帐会计人员共150多名，人数减少50%。

（三）、强化了财务资金的统一管理和调度

实行会计集中核算，取消了各部门、各单位在银行开设的账户，使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上，达到科学安排、统一调控、监督使用的目的，预算内外“两张皮”难题将得到有效解决，有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理，增强了政府的宏观调控能力。

（四）、从源头加强控制，推动党风廉政建设

实行会计集中核算，对财务收支进行全方位全过程的监督管理，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性，会计的核算行为得到了有效控制，一些超标准不合理、超预算的支出明显减少，不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。

（五）、实行会计集中核算，为“收支两条线”、“政府采购制度”提供了条件

纳入核算中心的单位，核算中心在银行开立统一账户，财政全程监督，有效制止乱收费行为，实行分缴分离，各项资金合理分流，杜绝收入不入库。实行会计集中核算，为深化政府采购制度，扩大采购范围，从资金结算上有效杜绝未经批准自行采购行为，制止不合理的开支和违法违纪的行为。

三、会计集中核算制度存在的问题

根据笔者实际调查，会计集中核算在提高资金使用效益、规范会计核算工作，加大从源头上预防和治理腐败等方面取得明显成效，但由于实施会计集中核算制度是一项制度创新，在实践中尚存在许多亟使解决的问题，归纳起来主要表现在以下几个方面：

（一）、单位财务管理工作与核算工作相分离

实行会计集中核算后，使财务管理保留在原单位进行，而具体核算工作由核算中心的会计人员去执行，这使得财务管理与会计核算严重脱节，不利于财务工作的有效进行。众所周知财务管理与会计核算密不可分，两者在很大程度上相互渗透，而现在将两者分离，对两者都不利。核算监督工作被核算中心“夺去”后，行政事业单位对此认识不够，不予配合，有的甚至产生了抵触情绪。而原单位财务管理积极性受到巨大挫伤，财务管理效率必然下降，有悖于加强行政事业单位的资金管理的要求。

（二）、财务支出标准与实际支出情况有较大出入

在会计集中核算实践中，比较突出的矛盾之一是现行行政事业单位开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距，如何把握好既坚持规章制度，以达到节约经费，提高资金使用效益的目的，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，以保证行政事业单位正常业务活动的开展，这是对中心工作人员业务素质和职业判断能力的严峻考验。一方面，作为实践产物的制度和标准总是滞后于实践本身的发展，如对超标开支一律不予报销，则有可能影响各部门、各单位行政任务的完成和各项事业的发展；另一方面，没有规矩不成方圆，统一财务制度开支标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的重要依据和标准。如果对超出规定的开支，只要单位审核后就一律报销，这不仅违背了财务制度、放弃了会计监督，而且还可能助长不正之风和腐败现象。

（三）、会计核算中心缺乏必要的再监督，激励机制

在实行会计集中核算的过程，往往过分强调核算中心对其财务单位的监督职能，而忽视了其本身也应受监督的问题。目前，会计核算中心还没有健全的激励机制，无法真正调动核算中心会计人员的工作积极性，这说明会计核算中心只单方面强调其独立性，忽视了服务性。另外，对会计核算中心会计人员考核和考评采取什么措施和方法，对会计人员如何奖惩，均很难确定出科学的方法和定量指标。

（四）、监督面难以拓宽，难于真正提高会计信息质量 由于核算中心人员有限，而财务单位又非常多，根本没有能力和条件对单位实施严格的会计监督。对行政事业单位实行会计集中核算后，从形式上起到了监督作用，但由于各单位的财政自主权，资金使用权没有改变，核算中心会计人员只能从形式上认定凭证的合法性，这就给单位造成了可乘之机，因为社会上各种票证的取得很容易，单位很容易就把白条就成发票，把非法的东西变成合法的东西，难怪有人认为“会计集中核算只治了标”；再加上核算中“账实”核对难以实现等原因，会计信息质量怎么能实现真正意义上的提高呢？因此，会计集中核算不能从根本上解决会计信息失真问题，无法从根本上杜绝小金库现象。

四、完善会计集中核算制的对策

（一）、正确处理单位财务管理与会计核算的关系，建立行政事业单位报账会计向责任会计的转化。

鉴于实行会计集中核算产生的财务管理与会计核算分离的尴尬局面，有必要尝试建立责任会计的研究。目前，行政事业单位的报账会计其实充当着“出纳”的角色，并没有对单位的资金运动和经济活动起到事前预测、事中控制和事后分析的作用，但其地位都是联系会计核算中心与具体发生经济活动单位的枢纽，只有责任会计才能把责任单位或责任人的经济责任具体而系统地反映出来，给会计核算中心的监督提供必要的基础。

（二）、加强行政事业单位收支的统一化、规范化，建立部门预算法制化。

对于政府采购、人员工资等专项资金，实行统一直接支付制，而对于公用性的经费支出，需根据预算目标管理，写出详细的使用报告，并建立相关的责任人业绩考评机制，把责任人的工作实绩和费用消耗与责、权、利有机地结合起来，以提高会计核算中心的监督控制作用，从而达到提高经济效益和资金使用效果的目的。

（三）、建立健全会计集中核算中心的激励约束机制。建立对会计集中核算中心人员的激励约束机制，提高会计核算中心会计人员监督的积极性。首先，鼓励会计核算中心的会计人员提供优质高效的服务，寓监督于服务之中，在服务上狠下功夫，作到监督与服务的统一，同时，核算中心会计人员应摆正自己的位置，抛弃名利观，树立为行政事业单位服务的思想，严格执行各种规章制度，履行会计工作职责。其次，核算中心应尽快制定相应的规章制度对会计人员进行考核，并对核算中心会计人员违反制度的行为提出明确的，可操作性的制裁措施。对在工作中与其服务的单位串通一气，搞违法乱纪行为的会计人员，要严励处罚，一经查出，不准再从事会计工作；年末应对会计人员进行严格的考核；对行政事业单位会计反映不好的工作人员，应扣发奖金或工资，以促使其提高服务质量；最后要采取“走出去、请进来”的方法，广泛认真吸取各行政事业单位领导及工作人员对中心工作的意见和建议，进一步提高工作水平和质量，为促使工作人员的业务素质得到提高。

（四）、建立有效的监督系统，加大对行政事业单位的监督力度。

具体操作中可以考虑建立计算机远程控制系统和监督行政事业单位领导的用款审批权限，逐步实现具体日常会计核算向财政监督、财政宏观调控转轨。从实际运行情况看，会计核算中心整天忙碌在报账记账的具体事务中，监督管理的职能尚末得到充分发挥，背离了当初成立核算中心的初衷，单位会计档案的大量集中存放，带来了大量的管理问题，既不利于审计部门审计，也不利于调动单位筹集资金的积极性，同时也把核算中心摆在了矛盾的旋涡中。为尽快摆脱这种被动局面，会计核算中心应由办理具体日常会计核算业务向会计审核和监督转轨。会计集中核算中心会计人员可以通过计算机网络随时检查行政事业单位会计的核算情况、资金使用情况以及固定资产的变动情况，严格审核行政事业单位的原始凭证的填制，避免单位虚列开支，而不只是从形式上监督其合法性。此外，还要从票证管理入手，维护票证的严肃性，建立票证跟踪制度，持单位的付款凭证定期不定期地到供应单位抽查，对弄虚作假的行为人，一经发现绝不手软姑息，坚决查处。只有全社会反腐败力度加大了，全社会票证管理规范了，领导的法律意识提高了，才能从根本上堵塞漏洞，会计集中核算才能达到预期的效果。

内控会计集中核算 篇6

【关键词】会计集中核算；国库集中收付；重要意义；有机融合

一、会计集中核算制度的重要意义

（一）有利于提高会计工作效率，保证会计信息的真实、可靠性

成立会计集中核算中心后，行政事业单位也会在其中纳入会计业务，以会计电算化系统为主要依托，根据国家统一颁布的制度标准，严格规范各单位的财务运作过程以及财务行为，集中于一个统一的会计核损账户进行统一监管和调度，有利于提高会计工作的规范性、有序性，提高会计人员的工作效率，也可提高会计核算资料的及时、完整、真实、可靠。

（二）充分发挥会计核算的监督作用

会计集中核算制度中若想要处理一项会计业务，必须通过单位证明人、经手人、报账员、财务审批人员、记账会计、审核会计以及会计主管等诸多环节审核，若审核数额较大，必须经上级领导人员（会计核算中心分管领导、单位主管领导）审批。因此在这种会计核算管理模式下，采取“一站式”管理，可从源头上消除挪用财政资金、违规开户、截留或者私自设立小金库等违法违纪行为。

（三）有利于加快财政预算制度改革步伐

会计核算中心可加强部门预算的约束机制，确保单位各项开支都能够控制在预期范围内。会计核算中心统一支付政府采购资金，减少资金流转时间，有利于提高资金周转率，实现资金的“专款专用“，为贯彻落实政府采购政策提供了强有力支持。其次行政事业单位将所有银行账户都撤销，各项收入、收费并没有进入会计中心支出户，而是直接进入国库，达到了“收支分离管理”。

二、国库集中收付制度的重要意义

国库集中收付制度主要是指通过国库单一账户统一、集中管理所有财政资金，所有收入也直接缴入财政专项账户，或者直接缴入国库，然后再经国库单一账户直接将财政资金给用款单位或者供应者。具体而言，其实国库集中支付是指财政部门首先在人民银行开户，建立统一银行账户，而在商业银行这些代理银行开立财政授权支付零余额账户以及财政直接支付账户，各单位可根据自己实际需求，在资金预算范围内合理安排资金使用，但是必须经财政部门支付相应款项。有利于加强政府的宏观调控能力，提高资金使用效率，进一步完善我国的公共财政体系。具体而言，国库集中收付制度的作用主要表现在以下几个方面：

（一）有利于合理调度资金

国库集中收付制度下，以往按照预算级次逐层拨付的程序被废除，由国库单一账户统一调度和管理，若单位提出支付劳务款项或者购买商品时，必须要财政部门人员仔细、认真审核方可通过，可有效避免大量资金沉淀问题，提高财政资金的合理利用，也有利于提高财政资金支出的准确性和高效性。

（二）有利于加强财政收支管理的监督力度

以往政府财政部门多数情况下采取的是事后管理，国库集中收付提倡事前监督和管理，并将监督和管理贯穿于全过程中，可有效提高财政资金的可靠性和安全性，也能够客观、真实的反映出各单位具体的经济活动，进一步完善财政监督体系。

三、实现会计集中核算和国库集中收付的高度融合

（一）重新设置统一账户以及机构

为了有效衔接会计集中核算与国库集中收付，应将会计集中核算中心与国库集中收付中心有效相融，构建会计集中核算型财政国库集中收付机构，将以往的会计核算中心设置为国库集中收付中心的内属机构，合理整合人力资源。具体而言，会计集中支付中心、国库集中支付中心分别在商业银行开立一个统一账户，其中有一个账户是行政事业单位的“零余额账户”，具体业务负责关于行政事业单位的所有委托业务以及国库结算。而另一个账户是国库支付部门专门设置的“零余额账户”，主要负责内容是国库结算支付以及具体业务。该种账户和机构设置可以实现“分户核算”管理模式。

（二）会计集中核算的岗位可称为审核岗位

构建会计集中核算型财政国库集中收付制度后，以往的会计集中核算中心的会计核算岗位在该种制度下可以成为国库集中支付的执行以及审核岗位，具体应该负责审核单位的预算指标，其他单位申请的财政支付申请、用款计划、报销凭证以及支出明细账等。会计核算中心机构的稽核人员可以负责稽审的相关业务活动。而会计集中核算的会计岗位以及资金出纳人员可以负责国库支付部门的资金会计管理，具体工作内容主要是处理国库结算和账户之间的业务。

（三）采用会计集中核算与国库集中收付并存的会计核算模式

即是指会计集中核算型财政国库集中收付，这对会计集中核算与国库集中收付的完美融合有着积极的意义。其工作内容是将原有的会计核算中心改为财政国库支付中心，而之前的会计核算中心便成为其一个岗位部门，主要负责单位的预算管理以及其他用款申请、资金明细、报销凭证等资金业务。国库支付的资金会计可以沿用原来的会计核算的出纳及会计，主要负责国库支付的审核与管理、库存与账户间的资金往来和结算、管理国库小型资金账户等。

（四）应加强会计审核和监督力度

中心机构应仔细认真审核单位所有支出，只有审核通过才接受该项支付申请业务，中心核算单位应根据工作需要，自行建立一个备查账簿以及辅助账簿，尽可能使业务核算工作简化。应不断加强对财政预算的监督和管理，保障财政预算的有效性，充分发挥财政预算的职能和作用。在审核并制定行政事业单位预算规划过程中，中心机构应积极参与其中，并要求将最终的预算讨论规划送至中心机构，而行政事业单位也应该每个月都向中心机构报送资金的用款计划，确保每一个业务资金使用都在预算范围内。

参考文献

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内控会计集中核算 篇7

一、会计集中核算型国库集中支付制度的优点

1. 增强了政府宏观调控力度,提高资金使用效率

财政资金管理的主要矛盾之一是资金分散管理,分散使用,“攥不紧拳头”,削弱了政府的宏观调控能力。一方面,财政资金紧张、调度困难;另一方面,各预算单位又存在一定量的闲置、沉淀资金。实行会计集中核算型国库集中支付(以下简称新型国库支付)后,预算内外资金、上级资金集中在一起,有利于政府和财政部门加强资金的统一调度和管理,充分发挥财政资金的最大效益,这很大程度上解决了当前在财政转移支付制度不完善的情况下,地方财政收入的季节性不均衡与支出之间存在的矛盾,实现由粗放型管理向集约型管理的转变,增强政府的宏观调控能力。

2. 有利于简化拨款环节,有效地防止单位挤占、挪用和截留财政资金

实施新型国库支付制度后,财政资金集中在国库单一账户,非财政资金集中在会计中心账户,相关资金直接拨付给商品供应商或劳务的供应者,从根本上改变了财政资金层层下拨、分散支付、环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低的局面。

3. 规范了预算单位的财政收支行为,保障会计工作质量,为政府决策提供准确信息

实行新型国库支付制度后,国库中心可对各单位的支出凭证进行严格审查,拒付不符合规定的支出,很大程度上减少了预算单位使用财政资金的随意性,改变了传统国库集中支付制度下对单位授权支付资金监管力度不到位的局面,使得国库中心提供会计信息更加真实、可靠,为政府决策提供重要的依据。

4. 规范了财政预算执行,促进预算编制水平的提高

实行新型国库支付后,国库中心可以实时反馈预算单位全部支付信息,对单位财务管理从单一的资金管理转移到指标和资金的双重监控,财政部门可以方便地通过整理、对比和分析各单位的会计信息资料,对预算执行情况进行评价,促进预算编制水平的提高。

5. 加强了对非财政资金的监管力度

对于上级补助的资金,一般是放在单位基本户中,由单位自行分配,容易造成支出的随意性和腐败行为的发生,实行新型国库支付制度后,国库中心可通过审核把关,有效地杜绝不合理支出的发生,防止各种腐败行为的发生。

二、同安区的创新做法

1. 采用单一账户

同安区国库支付中心对原会计中心进行职能转化,实行的是“两块牌子、一套人马”的运作模式,在进行国库集中支付的同时,继续强化会计核算职能。和国库集中单一账户体系对应,单位的基本户和零余额账户都采用单一账户模式,即所有预算单位共用一个基本户和零余额账户,在软件支持下对各单位进行分户管理,分户核算。通过两种制度的统一组织实施、统一联网运行、统一规范运作,使得对财政资金的监管置于事前事中事后全过程。

2. 采用同一软件两个平台,一套流程作业

国库集中支付软件和会计集中核算软件采用的是同一软件系统,通过内部整合,优化办事流程,所有单据可在原报账窗口一次办结,大大地提高了工作效率。

3. 先行先试,进行公务卡试点

对于零余额账户不能办理托收或托收后额度无法扣减的问题,同安区率先进行了公务试点改革,即为试点单位办理一张单位公务卡,水电费等先从单位公务卡托收,单位确定用款额度后再从零余额账户把资金转还单位公务卡。

4. 改进了授权支付模式,扫清财政资金监管的盲点

授权支付凭证不是由单位自行开具,而是国库中心在审核报账凭证后统一开具。因此对单位授权支付资金监管的盲点就不复存在,使得财政部门对财政资金的监管更加全面、有效。

5. 解决了数据清分难的问题

由于各单位资金在一个账户中进出,而单位又需进行分户核算,对方单位也要分清款项来源,就涉及到数据清分问题。同安区经过与软件供应商和银行等有关部门积极协商,很好地解决了多个单位不能共用一个账号的问题。

三、存在的问题

1. 体制不健全,各地方处理方式千差万别

国库改革措施不配套,具体有:(1)财政指标太细,凭证量多而杂。现在每张支付凭证只能对应一个预算项目,增加了工作量;(2)公用事业费用代扣问题。现行体制下,单位零余额账户无法办理水、电、电话费等公用事业费的代扣,用“单位公务卡”办理代扣不但手续太复杂而且透支利息的清算也很麻烦;(3)退库问题。因收款单位信息录入错误而造成的银行退单,银行无法直接恢复用款额度,需要单位填制退库凭证,分别传递至国库中心、代理银行、财政部门和国库代理行作为恢复额度的凭证,不但过于复杂而且容易造成入库不及时;(4)预算单位间资金往来的监管问题。比如有笔教育局的预算,需要下拨给下属各学校,只能拨到各学校的基本户,而各学校支配这笔款项时财政部门无法进行监管;(5)调账问题。调账时不是把单位账调好就行,需要有关各方一起进行额度调整,由于没有统一规范,各地方的处理方式也千差万别。

2. 凭证传递手续繁杂,清算环节多

按有关资金清算的规定,财政资金的拨付要经过以下环节:预算单位将支付凭证以手工方式传递至代理银行,代理银行据以办理支付,日终根据实际支付的财政资金,填制代理银行申请划款凭证及其附件、申请财政资金划款汇总清单,分别传递国库中心确认、财政部门盖章、国库代理行划款,划款后,相关凭证又将传递回各相关单位进行记账,手续较为繁琐。

3. 作业时间缩短,业务量集中,影响国库中心工作效率

由于清算过程复杂,代理银行为了保证清算资金到位,都规定了国库业务的最晚支付时间。如在同安区,银行规定的时间是15点,这相当于国库中心只能在上午进行业务处理,下午做的单据只能在隔天才能支付。这造成国库中心上下午业务量不均,影响了国库中心的工作效率,对于一些无法预料的特别紧急支出,如无特别的通道,势必影响其执行效率。

4. 集中核算会计责任归属不明确

会计集中核算制度的改革是在新修订的《会计法》开始执行之后发展起来的,因而《会计法》在修订时未能涉及到会计集中核算会计责任问题。容易造成单位对会计行为放松约束,甚至推卸会计责任。

5. 很多单位报账会计水平有待提高

在县级单位中,有很多单位都无专职的会计,会计专业知识的匮乏严重影响了国库集中支付的顺利开展。

四、思路

1. 完善国库集中支付制度的配套改革

面对新的形势,有关部门应尽快修订完善相关的法律法规和管理办法。如对会计科目的设置、调账、退库和国库会计报表的格式都一一加以规范;对于预算单位间资金往来问题,建议通过指标再分配(即财政部门调整各单位的指标)的方式加强对这部分资金的监管;给予公务卡(贷记卡)一定的免息期;对于凭证量多的问题,通过修改软件实现一张支付凭证可录入多个功能科目等。

2. 构建金财工程,完成国库网络一体化

国库集中支付制度运行离不开网络的支持,加快国库电子化建设的步伐十分重要:首先,要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算,做到实时清算;其次,大力开发与国库业务有关的应用软件程序,包括国库会计核算、统计分析和预测以及综合管理软件,建立起严密、安全的国库数据资料信息库,实现信息资源共享。

3. 健全完善会计法规体系,明确财政监督对象和法律责任主体

有关部门应根据《会计法》的有关规定和实际情况出台相关的法规文件,对会计集中核算制度的合法性给予肯定,以便会计集中核算有法可依;财政部门要不断完善集中核算的规章制度和运行细则,健全机构内控制度,以充分发挥会计集中核算的监督与服务职能;应明确被核算单位是被监督的主体,明确其违法违规行为的法律责任,同时,对会计中心监督不力的责任给予明确。

4. 取消直接支付和授权支付

由于同时进行会计集中核算,单位的授权支付已完全在国库中心的监督之下,财政直接支付和财政授权支付的界限已变得模糊,为了简化工作,提高工作效率,可将两种支付方式进行合并整合。

5. 继续加强预算管理,加快实行科学预算的进度

要进一步推行预算管理改革,扩大预算的范围,制定科学、符合实际的定员定额标准,改进和完善预算支出科目体系,早编细编预算。通过提前编制预算,延长预算编制时间,使预算细化到各个单位及各个项目,提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的财政支出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算,预算一经审核批准,财政部门和预算单位都要严格按预算执行;财政部门要对各单位实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理,切实强化预算管理,为新型国库支付模式运行提供良好的外部环境。

6. 加强单位财务人员培训,提高其业务素质

各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,这就要求财政部门对其进行预算编制、用款申请、会计制度等多方面的培训,使之符合国库集中支付改革的需要。

简论会计集中核算与国库集中收付 篇8

一、会计集中核算

会计集中核算制是指财政部门成立会计核算中心, 在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下, 取消单位会计和出纳, 各单位只设报账员, 通过会计委派, 对行政事业单位集中办理会计核算业务, 融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。实践证明, 会计集中核算在以下方面起到了明显作用。

1. 规范了会计核算, 提高了会计信息质量和会计工作效率。

实行会计集中核算后, 行政事业单位的会计业务纳入会计中心统一核算, 中心选配业务素质较高的专职会计, 并运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度进行核算, 从而大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率, 保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

2. 加强了会计监督, 从源头上防止腐败现象的产生。

在会计集中核算形式下, 一项会计业务处理, 至少要经过单位的经手人、证明人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等七个环节, 对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程在“一站式办公, 柜组式作业”的运作方式下进行, 知情范围扩大、运作过程公开, 在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性, 从运作机制上形成了对舞弊行为的有效遏制。

3. 促进了财政预算制度改革, 确保政府采购和“收支两条线”管理工作顺利实施。

所有开支在单位审核的基础上再经会计中心审核入账, 从而起到强化部门预算约束的作用, 保证了各项开支符合会计制度和部门预算的要求。而政府采购资金由会计核算中心统一支付, 资金直达供应商, 减少了中间环节, 杜绝了回扣等问题, 加快了资金周转, 既保证了专款专用, 又提高了资金使用效益, 使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离。在“收支两条线”管理方面, 由于行政事业单位撤消了所有银行账户, 各项行政事业性收费及罚没收入均直达国库, 不得进入会计中心支出户, 实现了收缴分离、罚缴分离。

会计集中核算虽然在实践中取得了显著成效, 但也暴露出了一些缺陷和不足。主要是在会计集中核算体制下, 财政部门资金拨付到会计核算中心的单一账户, 造成部分资金闲置, 没有从根本上解决财政资金沉淀问题;同时, 也存在财政收支不透明、地方和部门利益强化等问题, 权力缺乏有效监督等。而要从根本上解决这一问题, 必须综合运用国库集中收付和会计集中核算, 对所有财政性资金进行全方位、全过程的监督, 规范收支行为和提高资金使用效率。

二、国库集中收付

国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理, 收入直接缴入国库或财政专户, 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。资金清算采取国库单一账户, 通过银行的零余额账户与商品和劳务供应商清算方式进行。国库单一账户制度是西方国家普遍采用的财政资金管理制度, 也是我国财政管理制度改革的必然选择。它是从收入收缴到预算分配、资金使用计划审批、资金拨付使用、银行清算、直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。国库集中支付是国库单一账户制度的核心内容。具体地说, 国库集中支付就是财政部门在人民银行设立一个统一的银行账户, 同时在代理银行 (商业银行) 开设财政直接支付和财政授权支付零余额账户, 各单位的预算内外资金不再拨付给各单位分散保存。各单位可根据自己履行职能的需要, 在批准的预算项目和资金额度内使用资金, 但支付款项要财政部门来进行, 资金都要通过财政国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者或其他收款人。

国库集中收付的实施有利于规范财政收支行为, 加强财政收支管理监督, 提高财政资金的使用效率, 从制度上防范腐败现象的发生。根据财政部《关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》, 为了保证财政预算执行制度的规范性和统一性, 在积极推进财政国库管理制度改革过程中, 应当妥善做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。在全国财政国库治理制度改革工作会议上, 财政部曾经提出会计集中核算向国库集中收付转轨的三点意见:一是改革方向必须坚持, 转轨或衔接工作无论采取什么形式, 国库单一账户体系为基础不能变;二是转轨或衔接的具体方式不能搞“一刀切”, 条件比较好或者条件具备的地方, 可以因地制宜, 采取适宜的过渡措施, 可以尝试搞“前店后厂”, 既做支付又做核算的方式;三是转轨或衔接工作中有一点需要坚持, 就是要将会计核算中心的实有资金账户改为零余额账户, 将国库集中收付做起来。

三、会计集中核算与国库集中收付有机融合

实行会计集中核算制和国库集中收付制是财政部门当前公共财政改革的两项重要内容。其目的是进一步提高财政资金的使用效益和加强会计监督, 有利于财政资金统一调度, 降低财政资金的运行成本。由此可见, 两项制度的改革主体和目的是完全一致的, 实行会计集中核算制和国库集中收付制改革相结合是完全可行的。而且会计集中核算的顺利实施和稳健运行, 为实行国库集中收付制度打下了良好基础。会计集中核算制和国库集中收付制很有必要在机构设置上统一、规范, 在职责功能上统一、健全, 以简化办事程序, 方便服务对象。

为顺利实现从会计集中核算到国库集中收付的转轨和衔接, 可采取会计集中核算和国库集中收付并存的模式, 即会计集中核算型财政国库集中收付。主要内容是:将现在的会计核算中心改造或重新成立财政国库支付中心, 原来的会计核算中心成为它的一个内设机构, 并将原会计核算中心的实拨资金账户改为零余额账户。其具体流程为:财政预算部门负责指标和计划的录入、审核及下达;财政国库部门负责国库资金的调拨及财政总预算账的录入;国库支付中心负责支付申请的录入、审核、支付及打印;核算中心作为国库支付中心的内设机构主要负责预算单位资金财务的管理和记账。

实行会计集中核算型财政国库集中收付制度之后, 所有预算单位的资金全部集中在国库, 减少了大量的库外资金的无效、低效运作, 使政府在调控宏观经济方面更加得心应手、游刃有余。通过实行会计集中核算型财政国库集中收付制度, 解决了国库、会计中心以及专业银行之间人为的频繁的资金划拨、结算和对账等问题, 将会大大提高会计信息质量, 尤其是所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性、囊括资料的全面性及会计信息的可利用性。这样将有利于对单位收支情况的全面了解, 并保证单位会计核算的完整性。实现收入税收化, 支出预算化, 账户国库化, 了解全面化, 核算完整化。实现此模式, 可保持国库改革的平衡性, 运行一段时期后 (至少一个会计年度) , 再根据国库改革的要求, 通过弱化会计集中核算职能, 强化会计的监督职能和财务管理等手段, 实现会计集中核算向国库集中支付的完全过渡。

国库集中支付与会计集中核算之我见 篇9

一是国库集中支付与会计集中核算的关系处理。会计集中核算改革是在进入新世纪后, 在基层普遍实施的一项重要的财政改革。会计集中核算改革前, 包包账、流水账在各预算单位是一个普遍存在的问题。推行会计集中核算改革, 主要是为了解决基层预算单位财务收支不规范、会计基础工作差这一现实问题。经过多年运行, 事实证明, 会计集中核算改革后, 规范了预算单位的财务收支和会计基础工作, 会计集中核算比较适合基层预算单位的实际情况。基层的一些做法是实施国库集中支付改革后就不要会计集中核算了。笔者认为, 取消会计集中核算后, 基层各预算单位的财务收支与会计基础工作又会重新回到会计集中核算改革前的状况。这样的做法有点激进, 不符合基层的实际情况, 理由是:基层预算单位财务会计工作人员素质参差不齐, 能够适应国库集中支付改革需要的人才很少。财政部门与各预算单位的联网更是一个现阶段不可能解决的困难。基层实施国库集中支付改革, 一个不容忽视的现实困难是:信息技术人才缺乏, 技术力量没有保障。

二是国库集中支付的本质。国库集中支付改革本质上是对传统的国库支付 (拨款) 模式的一种改进。根据经济社会发展要求, 运用先进的信息技术, 把对各预算单位的拨款, 由传统的按进度拨款, 改为按需拨款。以前财政部门给各预算单位的拨款不考虑各预算单位对财政资金的实际需要情况。这样就出现两种情况:一种情况是财政部门拨款不能满足预算单位的实际需要;另一种情况是预算单位本期对财政资金的需要少于财政部门对预算单位的拨款, 财政资金就在预算单位的账户沉淀下来, 这样就没有充分发挥有限的财政资金的效益。国库集中支付改革后, 可以很好的解决这一问题。笔者认为, 国库集中支付改革本质上是为了解决财政资金在国库的体外沉淀, 提高财政资金使用效益。

三是国库集中支付改革与会计集中核算之间的联系。国库集中支付改革改的是财政部门与预算单位的经费支拨方式, 实施按需拨款的经费支拨方式;会计集中核算本质是预算单位的代理记账。按需拨款与代理记账之间没有非此即彼的矛盾。相反, 就当前基层的实际情况而言, 在会计集中核算基础上实施国库集中支付改革更具有可行性。针对目前各预算单位财务会计人员的素质参差不齐这一现实, 会计集中核算集中了一批高素质的财务会计专业人员办理业务, 可以有效地解决这一问题。相比较与各预算单位的联网, 与会计集中核算机构联网更具有可行性, 同时可招聘相应信息技术专业人才。

内控会计集中核算 篇10

一、现行会计集中核算的优点和缺点

(一) 会计集中核算的优点

1. 实行会计集中核算有利于规范会计工作, 提高会计信息的质量。

我区实行集中核算后, 行政事业单位的会计业务纳入“中心” (我区于1998年率先成立了财政资金结算中心现在改名为立山区财政资金收付中心, 以下简称“中心”) 统一核算, “中心”选拔业务素质较高的专职会计人员, 运用会计电算化系统, 严格按照国家统一会计制度核算, 从而大大提高了我区会计核算工作的质量, 保证了会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性。

2. 实行会计集中核算有利于加强会计监督, 及时制止单位财务收支中的违规违法行为。

实行会计集中核算以来, 改变了过去财政事后监督的被动局面, 有效地实施事前、事中、事后全过程的监督。我区成立“中心”的前几年, 每年拒绝支付不合规业务达数十笔, 资金数十万元, 这几年的运行, “中心”的会计对基层报账员不断的培训和指导, 大大的减少了违规行为的发生, 增强了报账员的业务素质, 同时提高了工作效率。

3. 实行会计集中核算有利于部门预算制度的执行, 符合财政国库管理制度改革方向。

立山区实行集中核算后, 统一开设账户, 合理分工, 对经费的拨入、支出、往来款项的业务严格审批, 逐步建立起“统一收付、统一核算、统一管理、单一账户”的国库集中收付制度形式, 为我区早日建立国库集中收付制度奠定了坚实的基础。

(二) 会计集中核算运行过程中发现的缺点和不足

1. 部门预算工作应该进一步细化, 特别是要加强政府采购预算。

这几年立山区的预算工作取得了很大的进步, 但是在支出方面随意性仍然存在, 政府采购资金占一般财政支出比例为2%~5%, 与西方采购资金支出比例30%~40%的比例相差甚远, 办事处采购没纳入政府采购等等, 这些都需要更加细化预算工作, 扩大政府采购范围, 充分发挥会计集中核算的优越性。

2. 会计核算与国有资产管理相脱节。

会计核算移至核算中心, 但是资产物资在原单位进行管理, 账物资相分离的现况是资产管理的薄弱环节, 因此定期核实资产, 加强国有资产管理尤为重要。08年立山区财政局重新组建国有资产科, 对全区行政事业单位实行固定资产建册和粘贴资产卡片的管理办法, 逐步加强了资产的管理, 有效的防止了国有资产的流失, 为保障经济快速发展和健康的运行起到了很大的促进作用。

3. 核算中心人员少, 工作量大。

目前立山区实行集中核算的部门117个, 核算中心工作人员10人, 工作量可想而知。中心的会计监督管理的职能未能充分发挥。因此, “中心”应该尽快摆脱这种被动局面, 完成核算向审核和监督的职能转轨, 完善网络系统, 满足未来国库集中收付的需要。

(三) 实行国库集中收付是财政改革的总趋势

国库集中收付制度在集中核算的基础上解决了预算资金收付环节的控制问题, 可以在源头上控制预算资金的使用方向。是保证财政性资金按照预算编制真实准确落实到位的有效途径, 是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策, 也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。

二、会计集中核算制与财政国库集中收付关系

1.两者的联系。一是两者都是财政制度的改革, 目的也基本一致, 都是为了加强财政监督, 提高财政资金的使用效益。二是都取消了各个部门的账户, 建立统一的单一账户体系。三是资金的使用权、所有权和自主权不变。

2.两者的区别。其一是核算的主体不一样, 会计集中核算的主体是行政事业单位, 国库集中收付制的核算主体是财政部门。其二是核算的程序不一样。集中核算是把资金拨到财政资金核算中心账户上, 核算中心收到单位的支付通知后, 将款项拨付到收款单位, 确认支出。而国库集中收付制是支付中心收到单位支付申请后, 给代理银行下达支付令, 从代理银行的单一零余额账户上支付给商品或劳务供应单位, 然后再通过人民银行国库账户办理清算。其三是存款的归属度和使用的程序不同。国库集中收付在资金未拨出前, 钱在国库的账户上, 所有资金都是财政的资金, 可以任意调动和使用体现的是政府的财力, 而会计集中核算资金拨到核算中心后, 钱是各个部门的资金, 不得随意调动和使用。例如拨到核算中心账户的民政局专项资金———保障金, 必须专款专用, 不得做其他使用, 不得随意借用。

三、会计集中核算制与国库集中收付制链接的构想

(一) 首先要加固平台, 就是要完善会计集中核算制

1. 强化预算管理, 加快实行部门预算的进度。

要进一步推行预算管理改革, 扩大部门预算的范围, 制定科学、符合实际的定员定额标准, 改进和完善预算支出科目体系, 及时的细化预算。

2. 转变会计职能, 从核算型向管理型转化。

“中心”要发展, 要过渡到国库集中收付, 必须要从核算型向管理型转变, 彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念, 进而确定核算中心具有政府机关的管理监督职能和地位。

3. 积极推行政府采购制度, 处理好政府采购与集中核算的关系。

随着我国体制改革的不断深化, 政府的职能范围和作用方式正在发生重大变革, 在这个过程中, 推行政府采购制度, 对于强化政府职能具有十分重要的作用。因此, 要进一步扩大政府采购范围和规模, 节约财政资金, 简化手续, 提高效率, 是十分有意义的。

4. 建立更加完善的核算中心网络系统。

目前“中心”的软件系统基本上能满足核算的需要, 但是随着业务量的不断加大, 现在的系统恐怕不能适应未来高负荷的工作量, 因此核算系统软件升级以及连接上网系统势在必行, 这个系统除了满足日常的会计核算、财务管理的需要外, 同时可满足中心的远程预算指标控制、远程查账、国库集中收付的需要。

5. 制定经费开支标准, 确保财政资金、资产的安全。

统一支出标准, 保证资产安全是政府经济改革的一项重要任务。为了加强资金管理, 统一报销标准, 确保资产安全, “中心”于今年4月印发了《立山区行政事业单位财务统管工作手册》, 书中收集了大量的国家政策、法规以及核算中心制定的适用于本区的规范性文件, 为立山区行政事业单位统一报销标准, 强化资产管理提供了便利的工具。

(二) 从各地的实际情况来看, 很多财政部门都采用会计集中核算与国库集中收付相结合的方式来完成制度的转化, 我认为这其实就是寻找中间环节的方式, 利用会计集中核算的这个平台, 逐步完成向国库集中收付制度的转换