财务运作模式（精选八篇）
财务运作模式 篇1
财务共享服务中心 (Financial Shared Service Center, 简称FSSC) 作为一种新的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用, 其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端。“财务共享服务” (Financial Shared Service, 简称FSS) 最初源于一个很简单的想法:将集团内各分公司的某些事务性的功能 (如会计账务处理、员工工资福利处理等) 集中处理, 以达到规模效应, 降低运作成本。目前, 众多《财富》500强公司都已引入、建立“共享服务”运作模式。根据埃森哲公司 (Accenture) 在欧洲的调查, 30多家在欧洲建立“财务共享服务中心”的跨国公司平均降低了30%的财务运作成本。
二、财务共享服务中心优势
与普通的企业财务管理模式不同, 财务共享服务中心的优势在于其规模效应下的成本降低、财务管理水平及效率提高和企业核心竞争力上升。具体表现为:
第一, 运作成本降低。这可进行量化计算与比较, 如分析一个“共享服务中心”人员每月平均处理凭证数、单位凭证的处理费用等。这方面的效益主要通过减少人员数目和减少中间管理层级来实现。如果“共享服务中心”建立在一个新的地点, 通常成本的降低效果更显著, 原因是:通常选择的新地点, 当地的薪资水平会较低;通过在“共享服务中心”建立新型的组织结构和制定合理的激励制度, 能显著地提高员工的工作效率, 并形成不断进取的文化。
第二, 财务管理水平与效率提高。比如, 对所有子公司采用相同的标准作业流程, 废除冗余的步骤和流程;“共享财务服务中心”拥有相关子公司的所有财务数据, 数据汇总、分析不再费时费力, 更容易做到跨地域、跨部门整合数据;某一方面的专业人员相对集中, 公司较易提供相关培训, 培训费用也大为节省, 招聘资深专业人员也变得可以承受;“共享服务中心”人员的总体专业技能较高, 提供的服务更专业。此外, “共享服务中心”的模式也使得IT系统 (硬件和软件) 的标准化和更新变得更迅速、更易用、更省钱。
第三, 企业整合能力与核心竞争力提高。公司在新的地区建立子公司或收购其它公司, “共享服务中心”能马上为这些新建的子公司提供服务。同时, 公司管理人员更集中精力在公司的核心业务, 而将其它的辅助功能通过“共享服务中心”提供的服务完成。“共享服务中心”将企业管理人员从繁杂的非核心业务工作中解放出来。
第四, 向外界提供商业化服务。有些公司开始利用“共享服务中心” (一般为独立的子公司) 向其它公司提供有偿服务。例如, 壳牌石油 (Shell) 建立的“壳牌石油国际服务公司” (Shell Services International) 每年约8~9%的收入来自向外界提供服务。
三、财务共享服务中心处理流程
“财务共享服务”模式具体运作通常为:公司选址建立“财务共享服务中心”, 通过“共享服务中心”向其众多的子公司 (跨国家、跨事业部) 提供统一的服务, 并按一定的方式计费, 收取服务费用, 各子公司因此不再设立和“财务共享服务中心”相同功能的部门。最典型的服务是财务方面账务处理的服务, 称为“共享会计服务” (Shared Accounting Service) , 是一种以事务性处理 (Transaction Processing) 功能为主的服务。还有一类“共享服务”以提供高价值的专业建议为服务内容, 如税务、法律事务、资金管理等。
从原理上来看, 财务共享服务中心是通过在一个或多个地点对人员、技术和流程的有效整合, 实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段。通常在财务共享服务中心的业务按循环可以分为总账、应付账款、应收账款和其他四大类。下面以财务共享服务中心的应付账款业务循环为例来介绍财务共享服务中心的运作流程。
在财务共享服务中心内, 应付账款循环一般设有三种职位:出纳, 负责共享服务中心所有本外币付款;员工报销专员, 审核负责所有员工日常费用;供应商付款会计。在财务共享服务中心的应收账款循环通常可以分为申报、审批及入账和付款三大块。
第一, 申报。各分公司员工将实际业务中发生形成的业务票据进行初步整理, 并在分公司通过全公司财务信息管理系统中填报并形成一份独立的报销申请单, 在由该分公司的相关负责人批复后由专门管理部门收集并寄往财务共享服务中心。
第二, 审批及入账。财务共享服务中心在收到分公司单据后, 由专门管理部门进行登记和分类并根据分类情况发送到相应部门。应付账款小组 (AP Team) 在收到凭证后进行逐一确认并在公司的财务系统中进行审核。审核通过后生成文档导入财务模块, 自动生成相关凭证;如果审核不通过, 应付账款小组 (AP Team) 人员用电子邮件或电话形式通知分公司相应人员进行联系沟通以确认信息的准确性和完整性。在确认完信息后, 如果在应付账款小组 (AP Team) 人员可直接修改情况下应该要求分公司员工发送一份书面修改请求。对于不能够由应付账款小组 (AP Team) 直接修改的情况, 应付账款小组 (AP Team) 将会在公司财务信息系统中将报告驳回并要求相关人员对报销进行重新批复.
第三, 付款。在生成凭证后应付账款小组 (AP Team) 进行付款, 并对相关凭证进行归档。对于公司参股控股的独立法人的凭证将寄回原法人单位。
四、财务共享服务中心技术支撑需求
财务共享服务中心模式虽然具有许多优势, 但这种模式并不适合于所有的企业, 其有效运行需要强大的信息系统、管理模式和员工素质作为技术支撑。
第一, 信息系统支撑。财务共享服务中心模式下, 远程财务流程需要建立强大的网络系统, 需要强大的企业信息系统作为IT平台。IT技术的发展, 特别是“企业资源规划系统” (ERP System) 的出现, 推动了“财务共享服务”概念在企业界的实践和推广。利用ERP系统和其他信息技术, “财务共享服务”模式可以跨越地理距离的障碍, 向其服务对象提供内容广泛的、持续的、反应迅速的服务。
在财务共享服务模式下, 只有通过IT平台来强化内部控制、降低风险、提高效率, 才能实现“协同商务、集中管理”。所以必须建立一个财务共享服务的IT信息平台, 让分子公司把数据导入系统, 做到事前提示、事中控制、事后评价;可以在平台上建立财务模板, 尽可能取消人工作业, 让业务数据自动生成有用的财务信息;可以运用系统标准执行减少偏差及各业务单元可能的暗箱操作, 降低各种隐含风险;可以通过设置让系统自动提示例外和预警;可以利用系统的开放性建立各数据共享接口和平台, 满足各方不同需求;可以通过系统定期生成不同会计准则要求的报表及特殊报表等。
在满足信息化的环境下, 财务人员可以更好地使财务直接用于支持战略决策的增值分析, 为公司战略发展提供及时正确的导向, 根据市场快速调整业务策略、经营战术等。所以共享服务的模式是在信息技术支持下的管理变革, 只有利用现代的IT技术, 才能使企业集团的财务共享服务真正落到实处。
第二, 管理模式变革。财务共享服务模式, 不是财务部门发起的, 而是随着企业、集团公司的管理变革而产生的。当企业规模扩大、业务类型和管理层级不断增加时, 企业分子公司的多套财务机构会使企业财务人员与管理费用快速膨胀、财务流程效率降低、重复设备投资规模加大、内控风险上升, 多个独立、粗放而臃肿的财务“小流程”使总部统一协调财务变得越来越困难, 增加盈利的代价就是加大风险。当这些现实严重毁损着企业的核心价值时, 传统的财务管理模式已经成为制约企业发展的瓶颈。这时, 企业必须站在战略的高度上, 进行自身的管理变革, 在变革中寻求突破。
第三, 财务组织变革。在共享服务模式里面, 必须进行财务组织结构的深度变革。管理变革以后, 要求财务部门高效多维度提供信息满足企业管理与发展的需求, 而传统的分权式或集权式财务架构无法完全满足这些需求。分权管理的优势是客户导向、商业智能, 弊端是分支机构在一线有比较大的管理部门, 流程与制度繁杂, 很多工作难以实现标准化;集权的优势是经济规模化、流程标准化, 弊端是反应迟钝、不灵活、与业务分离。而财务共享服务是将共性的、重复的、标准化的业务放在共享服务中心, 它同时汲取了分权和集权的优势, 摒除各自的弊端, 使财务共享中心成为企业的财务集成芯片, 日常业务集中处理, 总体职能向广阔和纵深发展, 让财务在共享管理中直接体现出价值增值。通过财务共享方案的实施促使财务人员转型, 使财务人员由记账转向财务建议、财务管理, 为各个部门、各项业务提供财务支持, 对市场变化作出反应, 只有把工作重心转到高价值的决策支持上来, 才能更好实现财务职能, 满足企业战略、组织的需要。
第四, 财务制度与政策统一。如果没有一个统一的制度政策, 即使进行组织架构改革, 仍然会出现问题。所以必须要有统一规范的财务作业标准与流程, 通过有效整合后, 把制度政策配套起来切入到系统中去, 保证前端业务部门按照制度和政策去运营, 并根据外部环境和内部管理的需要不断完善与改进。
第五, 人力资源配置。由于整个流程的规模统一性要求所有员工对流程对一定基础的了解, 所以在财务共享服务中心建立初期应大规模对各地员工进行培训。同时, 财务共享服务中心模式下, 远程交流使得其对员工的沟通技术及能力提出了较高的要求。
参考文献
财务结算部运作管理体系 篇2
一、总则
二、机构及人员
1、组织机构
2、财务人员管理办法
3、财务经理岗位职责
4、财务会计岗位职责
5、库房会计岗位职责
6、出纳岗位职责
7、分部收款员岗位职责
三、资金、成本费用管理
1、利润预算编制流程
2、预算监督管理
3、货币资金管理
4、固定资产管理
5、低值易耗品管理
6、收费管理
7、管理费用的控制
8、管理费用核算方法
9、差旅费管理
10、待摊费用管理
11、部门经费管理
四、业务程序规定
1、业务时间规定
2、现金盘点制度
3、借款及报销制度
4、款项收取制度
5、施工款发放流程
6、产品销售款发放流程
7、量房款、设计费查收制度
8、客户档案管理制度
9、报人力收款制度
10、报工程进度制度
11、退工程款流程
12、施工队质保金管理制度
五、会计核算、会计报表、会计监督管理
1、会计科目设置及核算内容
2、管理报表
3、会计复核制度
4、人员交接制度
六、会计电算化管理
1、收据、发票管理
2、帐簿、凭证、报表管理
3、档案查阅制度
七、附录 库存的报表 施工队质保金审领表
八、薪酬体系 工资薪酬 福利奖金
第一节 总则
第一条 为了更有效地完善公司财务管理,满足公司整体目标的要求，维护国家、投资者及债权人的完整利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律、法规并结合公司实际情况制定本制度。第二条 本制度的适用范围是公司的各级财务管理部门。第三条 财务人员应在不违反国家各项财经法规及本制度的情况下对所发生的经济业务进行核算和监督。
第四条 会计核算期间为公历元月1日至12月31日，月度为1日至最后一日。各单位的会计结帐日期为当月最后一天，如有特殊情况请公司财务管理中心备案。
第五条 会计核算以人民币为单位，有关的凭证、帐薄、报表、报告、分析资料价值部分的记录都以人民币为单位；会计记录的文字使用中文。
第六条 会计报表应分期按月定期编报，公司的会计报表应分期按月定期合并。第七条 会计报表包括《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》、《利润分配表》以及其他内部分析表等。
第八条 会计记帐采用借款记帐法，核算以权责发生制为基础，会计核算按时进行，不得提前和延后。
第九条 会计核算方法一经确定，不得随意变更，如果有变更应将变更的累计影响数及不能确定累计数据的理由在报表附注中加以说明。
第十条 各项收入、成本、费用应当设置不同的明细科目分开核算以便分析。第十一条 财务人员调动工作或离职应办理交接手续。第十二条 公司财务人员，必须取得会计从业资格证书。
第十三条 财务人员及公司的其他人员对因工作关系知悉的公司财务信息负有保密义务。第十四条 各单位应根据实际情况建立内部稽查制度出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的记录工作。
第十五条 公司使用经财政部许可的财务软件进行账务处理，但各岗位人员应该有各岗位人员的权限和进入口令。
第十六条 各报表编制前，应对全年账务进行检查，包括全面清查资产、核实债务并将清查、核实结果报财务部备查；公司应在中间根据具体情况，对各项财产及结算款项进行重点清查或者定期清查。
第十七条 各有关财务人员在向公司成员以外对象提供资料时，必须经其上级主管人员的批准，不得擅自向外提供与财务有关的一切资料。第十八条 违反本制度的各条款将给予过失处罚自至追究刑事责任。
第十九条 本制度的最终解释权属财务部。第二十条 本制度自下发之日起执行。第二节 财务部职能及岗位职责
一、财务部组织图
财务部主管——总帐会计出纳成本会计（库房会计）
二、财务人员管理办法
第一条 本办法使用范围是企业的所有财务人员。
第二条 财务人员应热爱本职工作，遵守国家财经法规，廉洁奉公，具有相关的技术资格证书与相关工作经验。第三条 财务人员的聘任应由人力资源部按财务部对岗位的要求对应聘人员进行书面考试，考试合格者还应进行面试和业务能力综合考核。
第四条 应聘部门经理人员，应具有会计师（助理经济师）或以上技术资格，部门经理业务考核，报总经理聘任。
第五条 应聘部门主管人员，应具有助理会计师（助理经济师）或以上技术资格，部门经理业务考核，报总经理聘任。
第六条 其他应聘人员应具有会计证，具有大专以上学历，由使用单位提请，财务经理同意，人力资源部聘任。第七条 财务人员的解聘同聘任。
第八条 财务部经理领导公司全部财务人员业务工作的考核与奖惩。
第九条 对提高工作效率、节约成本费用等提供出合理化建设的财务人员，由财务经理提请总经理给予一定的奖励。
（一）岗位设置： 财务部的工作属总经理直接领导，公司财务部下设有财务部经理、材料会计、出纳、库管员。
二、各岗位职责
（一）、财务部经理岗位职责
1、定期主持财务例会，并参加公司有关财务方面的会议。
2、批阅与财务有关的文件。
3、认真贯彻执行国家的财政法规和财经制度。
4、主持制定公司企业的财务管理、会计核算、库管等方面的规章制度及实施细则，并监督执行。
5、正确传达上级指示。
6、定期向总经理报送财务预算及执行情况、财务决算、成本分析报告。
7、及时为总经理反馈预警信息。
8、按工作程序做好与相关部门的横向联系，并及时对部门间争议协调处理。
9、制定财务部其他岗位的岗位职责。
10、受理财务部其他人员上报的合理化建议，按程序处理。
11、填写财务部其他人员的过失单报总经理批准、人力资源部执行。
12、关心财务部人员的思想、工作、生活。
13、对公司的财务部的安全负责。
14、对公司预算、决算编制的及时、正确性负责。
15、对公司的财务资料和档案的安全保密工作负责。
16、对财务部门的办公设备及卫生负责。
17、及时完成总经理交办的其他工作。
（二）财务部会计岗位职责
公司财务部根据公司业务量的需要，设有一名会计人员。
1、按照公司所属行业和公司业务的具体情况为公司建立合理帐务系统。
2、对公司所发生的所有业务进行及时、正确的核算，包括将每项工程的收款 情况、付款情况进行一一对应，每项费用进行分部、分费用类别进行核算和费用的正确分摊。
3、每月正确计算公司所应交各项税款，认真执行有关税款的代扣代缴工作，按时制作各项税款的缴款书并交出纳进行有关申报。
4、月末按时结帐、对帐、出报表，保证账证相符、账账相符、账表相符。
5、制作记账凭证，保证每笔款项正确进入到相应的科目中去。
6、负责上报有关统计报表，按时参加公司年审工作，办理有关事宜。
7、按时准备有关企业年检材料，参加企业年检。
8、按时与财政部门取得联系，及时办理有关财政返还款项。
9、对客户服务部所报的当月代购材料明细单、设计师提成、各施工队提成的 计算进行审核。
10、每月定时发放有关施工款项，保证所发款项比例准确。
11、对各施工队长的完工结算进行查证。
12、向人力资源部上报每月工程款项的明细表，确保及时、无漏、无重。
13、负责有关账薄、凭证、备份数据的保管工作。
14、整理各完工档案，确认各客户的收付款情况。
15、管理公司的发票和收据。及时购领发票，对各部门所领取的各类收据采用 以旧换新的方式进行管理。
16、向新部门主管讲解与财务工作有关的注意事项。包括收据如何领取、填写 等。
17、根据有关规定对公司固定资产、低值易耗品、照片（属样板间）进行造册 备案。
（三）财务部出纳岗位职责
根据业务需要，公司财务部门设有一名出纳。
1、全面负责公司资金的收付工作，收到款项开具收据，付出款项留下凭据，保证收付准确无误。
2、在收取工程款项时为每位客户制作客户档案，准确无误的记录所收款项，负责整理客户档案。
3、每周三、四负责报销工作，对于无发票的支出不预报销，对于过期未报销 的借款进行定期查询、报告。
4、认真记录现金及银行日记账，并与会计部门的现银行总账进行核对，发现
错误及时查找原因，定期制作银行余额调节表，发现未达账项及时查找。
5、每天下班前所收和所付款项进行核对，对现金进行盘点保证账实相符，定
期接受上级管理人员对现金的监盘，并出具盘点报告，发现长短款项立即查找原因。
6、每日将所收款项交存银行，以保证公司资金的安全，严防备用金之外款项 在公司过夜。
7、对分部的收款工作进行管理，包括定期检查银行帐号的款项情况，每周接 待收款员到公司财务部进行款项单据的交接。
8、按时收取各分部定期所交的量房服务费，检查填写是否规范并填报每周定 金查收表报总经理办公室。
9、购买支票，并负责登记好所购支票的号码，支票交接办理好交接手续。
10、开具支票时注意查询帐户余额严防帐户透支。
11、严格按国家有关财务管理制度控制现金的使用范围。
12、认真保管好所领发票，按发票管理的有关要求开具发票，保证发票填写无 误。
13、按时报送税款申报单。
14、认真执行公司所下发的对施工队的罚款规定。并将罚款执行情况报总经理办公室。
15、其他临时性安排的工作。
（四）分部收款岗位职责：
1、该岗位直属财务部领导，遵守公司财务管理制度的相应条款。
2、每日负责分部的工程款收取存放及对零星款项的保管工作。
3、在收取工程款时为客户建立档案，记录收款流水帐，保证收据、记录、存 款数绝对一致；支票、现金及时交存银行。
4、每天下午五点钟无论是否有收款都必须电话向总公司财务汇报该日收款情
况，并传真当日现金缴款单，以便财务及时了解并汇报总经理。
5、暂定每周一下午1：30到公司财务部进行对帐工作，届时将已收的款项缴
款单，客户档案、收据、流水帐及各种单据转交财务部出纳员处，并补记未记档案，进行对账交接，经出纳人员签字确认有效。
6、所有收据及发票采取以旧换新的办法到财务部领取，已领取的发票由本人 负责保管。
7、该岗位其它诸如考勤事谊由该分公司领导负责，由其决定该岗位人员休息 日安排，并及时通知财务部。
8、其他临时性安排的工作。第三节 资金、成本、费用管理
一、利润预算编制流程
（一）、利润预算 家装利润预算——部门贡献预算+分摊费用
（二）、费用预算
费用预算——设计部产品部费用预算+财务部费用预算+人力行政费用预算+工程部费用预算+品牌推广部费用预算 +客户资源部费用预算
（三）、汇总分摊费用预算
汇总分摊费用预算 ——家装部分摊费用预算+产品分摊费用预算
（四）、月度货币资金预算流程
各业务模块月度贡献预算+各职能中心月度费用预算+各业务模块及职能中心月度决算——财 务 汇 集——月度预决算沟通会——执行预算&修订并重报预算（重来一遍）
二、预算监督管理
第一条 各项收支按月做好编制（以概预算为基础）；编制要求业务主管、财务人员、总经理参与编制。
第二条 预算内支出分公司经理自行决定支付，分公司财务月初1日将预算执行情况向外埠市场拓展中心总监书面汇报。
第三条 对于工程施工款项按各施工队的规定比例抽取管理费用。施工款的发款时间固定（但必须保证工期不能延误，工程款专款专用）。第四条 工程发生减项时，按有关规定收取损失费。
第五条 办公用电、水、电话、房租及市场管理费用实报实销，但必须控制在预算范围内。
三、货币资金管理
第一条 严格执行库存现金限额管理，超过限额部分必须及时送存银行。第二条 现金开支包括以下内容：工资、奖金等个人的一切支出；支付各种劳保、福利费用、加班费用等；支付个人的劳动报酬如稿费、讲课费及其他专门工作报酬；出差人员必须携带的各种差旅费；支付结算起点１０００元以下的零星开支。
第三条 不准白条抵库、不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐号代其他单位或个人存入和支取现金。
第四条 要定期对库存现金余额进行检查，财务管理部门除每周定期检查一次现金库存，并不定期地组织查库。
第五条 出纳人员必须及时登记现金日记账，并做到每日库存现金余额与现金日记账核对相符，保证账实相符。
第六条 妥善保管票券和印章，每日下班前出纳人员应将现金、支票和印章等放入保险柜，并打乱保险柜号码
第七条 建立科学的现金收付款凭证的编号方法，防止贪污，避免工作差错、确保工作质量。第八条 认真及时做好凭证的装订工作，保证现金、银行原始凭证的完整性。第九条 对违反现金管理制度的单位和个人给予过失或罚款处罚。出纳人员违反现金管理制度的规定，要视其情节给予批评并扣发奖金；情节严重者，除取消出纳员资格外，还应追究相关责任。因保管不善或其他原因造成现金损失的，应追究各有关责任人的责任。
第十条 公司常用的银行结算方式有支票、电汇和其他常用的银行结算方式。对公司所在区及其所属市区县的企业和有关单位进行结算时，应使用转帐支票。第十一条 现金支票视同现金，不能用于银行转帐付款业务，现金支票只用于符合现金开支范围的现金支出。支付时应开具现金支票开户行提现。
第十二条 电汇是我公司办理异地业务最常用的银行结算方式，对外办理电汇业务时，应填制电汇汇款单，收到银行汇款回执后，将回执传真至收款方以便收款方查询，收款方收到款项后应开具收款凭据，然后汇款方依据收款方开具的收款凭据及汇款回执制作会计凭证。第十三条 对于采用其他结算方式进行结算的款项，应注意核对其所涉及项目和金额的正确性，合理合法性，对于不符合规定及不正确的收支项目，除应立即向财务管理部门领导汇报外，还应及时通知有关单位和个人。例如社会保险基金同城特约收款，出纳员在接到银行回单时应查明所划款项是否正确，同时与人力资源部门进行核对。电话费用不允许委托收款以免信息台费用无法单列。
第十四条 银行存款的日常收支除严格遵循会计和会计制度外，还应符合公司有关资金使用规定要求。对于收到的银行汇票以及其他银行票据，一定要做好记录、妥善管理，该入帐的要及时入帐，对于商业汇票这种远期票据，还要根据票面记载内容在备查帐上进行及时详细登记，并应经常清理和检查，防止出差错。第十五条 出纳人员应掌握银行存款余额，当余额过低时，应及时报告财务管理部门领导，从而保证公司经济业务的正常进行，同时防止开具空头支票，保护公司银行信誉。
第十六条 出纳人员应根据银行对账单及时对帐，将结果整理编制银行余额调节表，经调节银行存款当期余额应与银行对账单余额完全一致，如有不一致的情况应及时查找原因。财务核算部经理对《银行余额调节表》不定期的抽查。第十八条 出纳员每日工作结束之前，应将当日收支情况进行书面汇报。
四、固定资产管理 第一条 按税法规定单件价值2000元以上，使用期限在一年以上的设备都作为固定资产进行管理，其他价值在2000元以下的设备计入费用，由行政部门进行行政管理。第二条 公司的固定资产主要是办公设备和交通设备，按有关税法规定采用直线法计提折旧，无残值，其中：电子类办公设备使用年限五年，汽车类运输设备使用年限为10年，月购买的不计提折旧，当月报废的照提。第三条 设“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”以及“待处理财产损溢”等科目进行固定资产的核算。
第四条 财务部会计与行政部的实物管理相结合进行价值管理，定期进行固定资产的清理盘点工作，对出现的盘盈（亏）、残损等要及时作出反映、上报，待作出处理决定后及时进行账务处理。第五条 对公司用自建形式形成的固定资产通过“在建工程”进行核算，竣工验收通过后及时结转到“固定资产”科目。
五、低值易耗品管理
第一条 根据公司对财产物质管理的需要，设“低值易耗品”这一会计科目。第二条 公司低值易耗品主要包括低值办公用具，电器用品以及其他低值办公用具，电器用品以及其他低值易耗品。
第三条 凡单位价值在200元以上、2000元以下，使用期限在6个月以上的资产都要通过“低值易耗品”帐户核算。
第四条 低值易耗品的摊销采用一次摊销法，既在购入时摊销其价值的100%。第五条 对低值易耗品实物及价值的管理：行政部对其实物、存放使用及日常保管进行管理；财务进行价值方面的管理。
第六条 作为低值易耗品购进入账时，一定要与办公耗材区别下账。
第七条 定期协助行政部对低值易耗品进行清查，对盘盈（盘亏）要及时查明原因，并报主管部门进行处理。
六、收费管理
第一条 收费项目和标准由各收费责任单位报公司财务审核批准，涉及员工的收费提请总经理。是罚款由本月工资中扣除。
七、管理费用控制
第一条 差旅费、办公费、宣传费、业务招待费、复印费、燃料气具、电话费、工资、折旧、电费可控费用部分实行归分级管理责任制，在总裁领导下，以财务为核心建立各职能部门纵向费用责任体系。
第二条 根据费用计划对有关职能部门下达费用考核指标，管理费用指标的分解落实必须和公司内部经济责任制的实施想结合，明确各级费用管理职责分工。
第三条 按照管理费用开支的内容分项归集管理费用，并按职能部门统计各项费用开支。凡不展列与范围的不能列出支出，季未和并未对各部门费用职责的完成情况检查和考核，并提出奖罚意见，对费用管理和核算中存在的问题提出处理意见。第四条 费用超过指标的，财务拒绝报销费用。
第五条 职工教育提取化列为工资总额的1.5%，三项规定合摊费核算方法。
八、管理费用核算方法
遵守一个目标、二个方法、三个原则
第一条 一个目标；准确核算各业务模块的部门贡献及各职能部门的部门费用，不允许没有承担部门的费用计入。
第二条 二个方法：直接费用按所属部门下账，向接按一定原则分摊如：办公费、饮水费、工商税务杂费、资料费、邮、会议费、洗印费、复印费、制作费、办公装修费、合同工本费、办公房租费市场房租费、基本工资、奖金提成等，直接费用直接计入应计部门。
第三条 总部的发生费用按一定方法分摊，总部房租、水电按各部门及积分摊；电话费按分机部数分摊；饮水机按部门人数分摊，车辆费用按公里数分摊；广告费用按产值分摊等。第四条 三个原则：谁受益谁承担；谁主管谁谁分摊，主管所有直接费用的受益人就是发生直接费用的部门，但总部发生的费用按部门受益多少进行分摊。购买费用计入财务部门账中。
九、差旅费用管理
第一条 员工外出借款应待有关部门签批同意手续齐全的（借款单）办理借款手续。必须自己借款、报销。
第二条 出差结束后10日内报销，逾期不报，财务部按银行流动资金、货款利润率收取资金占用费，并按公司有关报销制度给予处罚。
十、待摊费用管理 第一条 房租费用、广告费用、装修费（摊销不超过2年）、合同文件（区分受益期限在1万元以上费用，按受益期分摊、5万元按季年、一年分摊）。
十、部门经费
第一条 每月10日按产值收款预提。第二条 部门必编《资金使用计划》后借款。第三条 部门专人对部门经费管理；建流水帐，管理人员变市，将交接单送财务备查。第四条 按报销上次领下次，时间一个月。第四节 业务程序规定
一、业务时间规定
第一条 每周一财务办理各收款的相关交接业务，准备周二在施工 施工款发收单，完工家装工程单时间不办其他。
第二条 每周二为在施工工程款、量房费及设计费查收完工工程结算款的发放时间，办理家装、工装、精装各种款项不借支，其他时间不办理其他施工款项的借支。第三条 每周三内部借款及报销。
第四条 周四产品销售款审核及支付辅材出库及入库交接，辅材采购款对账支付内部借款及报销，财务盘点时间，其他时间不办理辅材业务。
第五条 周五为各完工家装工程、公装、精装工程的完工工程款项收付情况查帐时间届时、公装、精装公司将本周已放工程的施工单、结算单交于集团财务，以使财务查帐确认，保证周二结算款项顺序发放。第六条 周六、日不办。
第七条 大于一万以上借支提前一天通知财务。
二、现金盘点日报制度 第一条 每天盘点无误后填写《库存时报表》。
第二条 周四上午财务主管对出纳盘点出具《盘点报告》。
第三条 每日6点之前汇总库存时报表，报总经理一份备查借款报销制度。
二、借款及报销制度
第一条 持借据及有关合同原件及复印件，注明用途自己办理。
第二条 周三、四为报销时间，其他时间不办理。注册所属部门必须有发票，否则不报销。第三条 借款10日内报销。
第四条 离职主动清还所欠公司的款项。
第五条 原则上不允许个人借款，如果有特殊原因需报总经理批准，并且借支不 得超过本人未领当月工资，当月发工资时扣除。
三、款项收取制度
第一条 财务部为公司法定收款部门。
第二条 除量房服务费设计费可由各分部主管代收外，其他人员一律不允许代收任何款项。量房费及5000元以下的设计费可由分部主管代收，其他人员不准。第三条 收取客户量房服务费时必须开具公司特制收据，注意客户姓名、日期须用正楷填写规范、正确。量房费原则不低于500元，收取客户费用必开收据，高于500元，需开多份。不改动收据上的金额，书写规范化。
第四条 禁止给客户打白条，如发现除交回款项外，还应给予过失处罚。第五条 首期工程款：财务部出纳人员根据客户带来的《交款通知单》或《客户档案》（特殊情况可根据合同）收取，并开具收据。《交款通知单》或《客户档案》上必须标明有无量房服务费，若遇合同甲方姓名与量房费收据姓名不一致需说明。出纳员在收取款项后为客户建立档案。首期工程款，客户凭《交款通知单》（必注明有无量房费）或《客户档案》或合同收取并开具收据，出纳收款应建立客户档案。首期款=合同价款*60%。
第六条 设计师填写《交款通知单》时，注意合同甲方应与合同文本完全一致，否则造成设计师奖金发放错误由责任人自负，并给责任人过失处罚。第七条 中期工程款：中期工程款以《中期预决算单》为依据，《中期预决算单》必须认真准确填写，出纳员在收款时需复核，如发现错误应及时与施工队长联系并查明原因，收取款项，开具准确无误的收据，保存好《中期预决算单》备查。中期款=工程总造价*95%-首期已交款 第八条 尾期工程款：依据施工队长填制的《竣工决算单》，注意《竣工决算单》各项内容必须填写完整，数据逻辑关系准确，客户（合同甲方）、工长、现场负责人共同签字方有效。若由于《竣工决算单》填写错误造成的误会和损失由填单人负责。出纳员收到款项后开具准确的收据。尾期款=工程施工总造价-已交首期-已交中期-已交量房服务费。
第九条 各期款项应该是足额及时收取，若款项不足，财务将不予发放施工款。第十条 对于施工队的罚款，依公司所下发的通知进行收取并开具有关收据。第十一条 对于职工损坏物品而收取的赔偿金依据有关规定进行。收施工队的罚款，依公司所下发的通知收取并开具有关收据。第十二条 其他未列出的收款事项依据有关规定办理。
第十三条 按《代购协议》收取代购款项，代购款专款专用，收到款项后为客户建立《代购档案》发生退代购款项时，必须将有材料部主管同意退款的书面批准。
四、施工款发放流程
第一条 固定每周二为施工款项发放时间,其他时间不予发放工程款。
第二条 施工款项专款专用，各施工单位队在财务部收齐客户首期款项后方可开工。第三条 支票交款客户的设计师应注意转帐时间约三个工作日，不要因此延误开工日期。第四条 各施工队应持《发包合同》及《开工通知单》，到财务部领取款项。《开工通知单》上应注明合同所属部门且“合同甲方”所填内容必须与合同文本上完全一致，未带《发包合同》及《开工通知单》的施工队不予发放施工款项。
第五条 施工款中、尾期，按工程进度领取施工款。施工款分二期领取，中期施工款按工程决算金额的25%，尾期结算款为施工造价减管理费用，质量保证金，已付施工款已领材料出库金额的余额。对于已领材料不是25%的工程款凭批准单才可以结尾期款。已领材料比率=以领材料金额/（工程竣工造价-项目竣工价）。
第六条 工程优惠必须有关部门书面批示方可，优惠计算方法一般为竣工造价的一定比率，对于“全部由施工队承担”的解释为：尾期结算款=（竣工实收款+优惠未收款）*（1-管理费用比率）-（已领施工款+已领材料款+优惠未收款+其他项目款）。发生工程减项，必须凭《减项审批单》方可领取尾期结算款。第七条 施工队必须将上次所领款项的发票、工资单交回财务方可领取下次款项。
第八条 如各施工队有未交清的其他款项，如罚款、服务款等，财务不予发放施工款项。第九条 如发生退单，而施工队已领款项的，施工队应于知悉退单后的第一个周二按有关部门核定的工作量将施工款项退回财务部。
第十条 对于已领施工款项各施工队应主动记录在案，由于施工队记录不清而导致的调取原始单据而财务记录无误者，施工队需支付调单费一次10元。
六、产品销售款发取流程 第一条 周一、四为产品销售款发放时间专款专用，主材公司核算员在财务取齐客户款项的方可领取，领取后应主动记录在案。
第二条 代购款项发放明细由材料代购部门人员提供，出纳需核付款限额、客户姓名等。登记《代购档案》经核算部经理确认无误的方可付款。
第三条 代购款项实行见要付款制度，在无发票时采用先限额内借款的报销方式。第四条 主材应保证完工代购客户的毛利润不抵于规定比率，对低于比率的代购客户财务不付款。
五、量房费、设计费查收制度
第一条 规定每周三由各个分部门经理或主管将上周所收量房费、设计费交到财务部出纳员处签收，届时交款人应将收到的所有资金及所有的收据一同带来以备出纳员签章，按序号签收。
第二条 签收时出纳员应认真检查已开收据所填项目是否齐全，字迹是否清楚，对于项目不全、字迹不清者有权拒绝签章。
第三条 量房费、设计费应及时上缴，出纳人员按序号进行收取、签章。第四条 出纳员填写《量房费、设计费查收汇总表》由交款人签字确认后，上交总办。第五条 对于未交款项应书面写明原因。
第六条 各分部无论是否有收款都应于周二到财务部填写《量房费、设计费查收汇总表》。第七条 《量房费、设计费查收汇总表》由财务部出纳人员于周三交至总经理办公室。第八条 不按时交纳款项者除限时交纳外给予过失处罚。
九、客户档案管理制度 第一条 财务部为公司的每一名客户建立付款档案。
第二条 收到首期款的同时，按客户《交款通知单》建立客户档案，要求各项目填写完整、正确。有问题要及时与有关人员联系，并在客户档案上注明。第三条 客户档案按一定顺序分别放入档案夹中。
第四条 收到中、尾期款的同时登记客户档案，要求与收据上的金额、号码完全一致。第五条 收到的代购款登记代购档案，要求与收据上的金额、号码完全一致。第六条 对于已完工并已交齐尾期款的客户，将其档案从在施档案中取出，按顺序放入完工的档案中以备结账之用。
第七条 各种完工档案应定期进行整理、分类、装订、保管、归案。第八条 退合同档案应单独存放。
十、报人力收款管理制度
第一条 人力根据财务提供收款明细制作员工奖金。
第二条 财务每周定时间将收取工程款情况整理报人力资源部，所报内容包括：收款日期、款项所属部门、收款内容（前、中、尾量房费、设计费）客户姓名，收款金额。一式两份交人力部，一份备查。
第三条 每月5日将已核对正确的完工代购收支金额报人力资源部。
十一、报工程进度制度 第一条 目的使施工队能够真正获得施工权利。
第二条 收款岗位人员下午5：00报财务当日客户：中、尾期款详细情况。无时也要报，并将情况记录在《客户中期款尾期款明细表》。
第三条 出纳10：00前将前日交款名单上表交工程管理中心有关人员处。第四条 上表一式两份，固定每周一下午分公司收款员将表一份交财务核对，签字方可生效，另一份备查。
十一、退工程款流程
第一条 权限集中经理处：经理与客户协商好具体退款事宜。提前一天电话通知财务，客户原始单据，收款日期，姓名，款项金额等内容。
第二条 查帐核对：固定每周四下午办理，应持：原始收据，总经理检批的同意退款的原件及复印件。
第三条 原始收据及总经理检批的同意退款的文件作为退款的合法证明附于红字退款收据记帐联之后，客户为支票则退支票。
十二、材料采购管理流程 第一条材料库与材料供应商之间的结算业务。
第二条 入库：库房负责人验收前入库单：入库单记帐联注明材料所属厂商，并于周四交财务成本合计处：录入帐，并与库房帐核对。第三条 材料仓库按用量需求制定最低库存量。第四条 材料仓库按期或批与厂商结帐；结帐时仓库负责人填制与出单，由财务部经理确认材料已验收入库，报总经理批准支付。
第五条 附件是对应的发票和库房收料单：提前通知，以便对帐。第六条 领款人持手续完备的支出单在公司规定的报销及办理付款。第七条 先付款后收料的支付，由公司总经理批准。第八条 按批结算时，应在实际库存小于最库存量时方可进货付款。第九条每月最后一天，对帐盘点。
十三、施工队质保金管理制度
第一条 进入公司的各施工队必须交纳一定的质量保证金。施工队每一个现场负责人交纳质量保证金20000元。
第二条 因故离开公司的施工队在领取施工队质保金时应提前一个月提供工地明细单及工程管理部门经理签批的满保修期的证明文件。第三条 公司财务核算部门于接到明细单及保修期证明文件后，对施工队各工地质保金进行全面核对。
第四条 施工队离开公司后而发生的由其他施工队对其所施工地进行维修等的费用作为质保金减项处理。
第五条 公司财务核算部门在核实质保金余额正确后报请总经理批准。第六条 施工队持已同意退还质保金的支出单到财务核算部领取质保金。第七条 本制度未尽事宜由财务部及有关部门作针对性处理。
五 会计核算、会计报表、会计监督
一、会计报表
第一条 会计报表是在日常核算资料的基础上，总括反映公司在一定时间内财务情况和经营成果的表示报告文件。会计报表按编报时间分为月报、季报和年报。第二条 公司会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表等。第三条 编制和报送的会计报表，在会计计量和呈报方法上，应保持前后期一致，并符合会计准则的要求；会计报表的编制必须做到数据真实、内容完整、编制及时；会计报表编制应持客观、真实的账薄记录为依据，不得任意估计、篡改数字、弄虚作假；按规定的会计报表种类编制完整，报表项目填写齐全，不得少编、少报、漏填、漏列；编制的会计报表表内之各报表之间的勾稽关系应准确无误；编制完成的会计报表必须经财会负责人签章后，加盖法人代表章和单位公章，并在规定的期限内及时报出。
第四条 财务报告每半年编制一次，应包括下列内容：公司财务结算状况、资金管理情况、盈利能力分析、收入成本费用分析、例外分析、财务大事记实、下期预测、附表等；财务报告说明书是财务报告的重要组成部分，应有以下内容：财务预算完成情况，各项费用控制情况以及其他要说明的对财务成果有较大影响的情况等。
第五条 财务决算后按公司决算的批复，及时调账、调表。第六条 各报表格式见附表。
二、会计复核制度
第一条 会计复核制度是内部控制制度的一种，会计复核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查，其目的在于防止会计日常核算中的疏忽、差错和有关人员的舞弊。第二条 会计复核工作重点是严格把关，无论是零星收入还是大笔支出，均应严格认真地予以审核，从而防患于未然。
第三条 复核人员应根据公司财务收支计划、财务会计制度和其他有关资金制度及费用开支政策，逐笔审核实际发生的经济业务，对计划外或不符合法律、法规、规章制度的收支，应及时指出并采取切实可行的措施加以制止和纠正。第四条 复核人员应逐一复核会计凭证及其他会计资料是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否准确。对于记账凭证，复核其记账分录是否符合规定，科目名称、辅助核算、借贷方向等有无差错、附件单据是否齐全、手续是否完备。
第五条 会计主管对已复核的记账凭证进行定期与不定期地抽查，抽查率不小于10%，根据抽查情况给予相关人员提出改正意见。
第六条 每月财务报告正式编报前，由会计主管对帐证、账实、账表的一致性和完整性进行全面审核，准确同意后方可结帐。
第七条 会计人员要对所审核签署的凭证、账表及其他会计资料负责。
三、会计监督制度 第一条 为了使会计监督工作充分有效，维护公司经济秩序，特制定本制度。第二条 会计人员与出纳人员，记账人员与经济业务事项的经办人员、审批人员、财务保管人员相互分离，相互制约。
第三条 公司领导应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得强令会计机构、会计人员办理违法会计事项。第四条 严格执行《中华人民共和国会计法》，依据法律规定《会计基础规范》以及公司的预算、财务计划、业务计划等，对公司的经济活动实施会计监督。第五条 会计监督，一方面对工地发生的涉及财务收支事项的合法性、合理性、有效性根据国家有关法律、法规制度及公司整体经营目标实施财务监督，在会计核算过程中对公司财务收支根据有关会计规范实施再监督。
第六条 公司会计监督实行按岗位实施，财务部对全公司所有涉及财务收支的经济行为进行监督，各会计单位、会计实体对本部门涉及财务收支的行为进行监督。第七条 会计机构、会计人员对原始凭证的真实性和合法性进行审查和监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人更正、补充。
第八条 审查监督会计账薄的真实性和有效性，对记载实物和款项的账薄，要审查账实是否相符。
第九条 对资产、负债、所有者权益形成的真实性、合法性进行会计监督。监督建立并严格执行财产清查制度。
第十条 监督收入的合法性、及时性、准确性；对违法的财务收支不予办理。会计人员认为不合法的收支，应予以制止和纠正，制止纠正无效的应书面报告相关领导，要求处理。第十一条 审查监督财务报告的合法性、准确性、规范性、及时性。第十二条 监督公司预算、计划执行情况。
第十三条 配合财政、设计、税务等机关对公司经济活动进行监督。
第十四条 采用下列方法进行监督：会计人员在从事资金开支、费用报销、制作记账凭证、登记会计账薄等岗位工作中进行监督；财务部凭证审核会计监督；资金日报制度、现金实盘报告制度、预算月报、定期与不定期的财务工作检查制度等。
四、人员交接制度
第一条 按照会计制度的规定，为保证财务工作的顺利进行，保持会计的连续和分清责任，特别制定本制度。
第二条 会计人员在办理移交手续前必须办理完毕未来会计事项。对已经受理的经济业务、尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的帐目，应登记完毕，尚未审核的凭证应审核完毕，并在最后一批余额后加盖经办人员印章或签字。第三条 整理移交的各项资料，对未了事项写出书面证明，需要移交的遗留问题应当写出书面材料。
第四条 编制移交清册，列明应移交的会计凭证，会计账薄、会计报表、现金、有价证券、内部收据存根、印章以及其它会计用品和会计资料。
第五条 主管级以上人员在移交工作时，还应将全部财务会计工作，重大财务收支问题和会计人员的情况向接替人员进行介绍。
第六条 交接双方要照移交清册列明的内容进行逐项接，做到现金及有价证券根据会计账薄记录金额进行点交；所有会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。
第七条 银行存款帐户余额要于银行对账单核对，各种财物资产和债权、债务的明细账与总账保持一致。
第八条 移交人员管理票据、印章及其它会计用品等，也必须交接清楚。
第九条 在办理交接手续时，要用专人负责监交，以保证交接工作的顺利进行。一般会计人员办理交接手续时由会计主管人员负责监交；会计主管以上人员办理交接时由总经理监交。第十条 临时离职或因病不能工作，需要接替或代理工作的，也应办理交接手续；恢复工作时也应办理交接，对于不能亲自办理交接的，经单位领导人批准可以委托办理。第十一条 工作交接必须在10个工作日内完成。
第十二条 交接人员对自己经办且经移交的会计资料的合法性、真实性负责。六 会计电算化管理
第一条 本管理制度适用于所有财务人员。
第二条 有权上机操作使用系统的人员有：系统管理人员、数据录入人员、审核人员、分析人员及其他经批准的人员。
第三条 非指定人员无权上机操作会计电算化系统。
第四条 与业务无关人员及脱离会计岗位的人员不能上机操作运行系统。第五条 操作人员的分工应由公司经理考虑岗位的要求，规定上机操作人员的内容与权限。
第五条 由操作人员自己设定进入口令，并定期不定期的加以更换。第六条 会计电算化主管由会计核算经理担任，全面负责会计电算化工作。第八条 系统管理人员由财务经理担任，负责电算化系统得当日常管理工作，监督并保证系统有效、安全、正常运行，在系统发生问题时应及时到场，监督与组织恢复系统的正常运行，协调系统各类人员之间的工作关系。第九条 制单时应该查原始资料与数据的审批手续是否完备，对非法数据不接受也不录入；对录入中数据应自行检查核对，发现问题及时修改；在录入时发现要新增会计科目时要通知系统管理员。日记账数据要当天打印，当天对账。第十条 凭证审核人员应及时对录入和输出凭证的正确性进行审核，包括各类编码的合法性，摘要的规范性，数据的正确性。对不符合实际，不合法、不完整、不规范的凭证要求有关人员更正、补齐，然后再进行审核，审核工作应逐一进行，对于审核不通过的凭证不予签字确认。
第十一条 系统管理员负责保管各类数据资料，包括系统软盘、光盘、凭证、资料备份和存档保密工作。
第十二条 不允许任何人员直接打开数据进行操作。
第十三条 各级操作人员离开岗位或暂停工作时，应退出电算化管理系统。第十四条 不允许使用来历不明的软盘进行非法拷贝工作。第十五条 操作人员应注意保持终端机整洁、防火、防尘、防磁，服务系统管理员进行管理。七 附录
第一条 库存的报表 第二条 施工队质保金审领表 八 薪酬体系
第一条 工资薪酬 第二条 福利奖金 工资总额=基本工资+岗位补贴+效益奖(1)基本工资（元/月）： 职级 工资标准
财务专员 1200 +300（岗位补贴）会计 1500+300（岗位补贴）
出纳 1500+300（岗位补贴）
财务结算部主管 2500+500（岗位补贴）(2)福利奖金（元/月）：
1，在公司工作时间满1年，每月忠诚福利50元/月。2，年底根据公司效益给予效益奖金。财务部相关流程图
1、报销审批流程
总经理 ——是 转由 审批
外部客户——资金流入—— 财务部 资金流出——承办人
报销 财务审 核
编制凭证、记帐、出报表 部门经理审核 ——取得原始票据
税务报税
2、工程收付款流程
设计部
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递交图纸（工程部）施工单位将各阶段变更单、预决算单填写齐全 +签单 施工单位
客 户-----交 款（财务部）意见反馈（客服）
工资发放办法
一.制度目的及适用范围
1.1 制度目的：为进一步完善工资保密制度，便于工资保密制度的切实执行。1.2 本制度适用于工资发放的管理。
二.负责部门
2.1 制度由人力资源部门负责, 由财务部门协助实施。三.制度内容
3.1 工资发放流程图示。
薪酬专员--财务主管--审核--总经理----审批--财务部--银行 3.2工资发放流程描述。
3.2.1上图步骤①表示薪酬专员每月7日前将上月工资明细表交 财务主管审核；
3.2.2上图步骤②表示财务主管审核工资明细表并交总经理审批； 3.2.3上图步骤③表示总经理审批；
3.2.4上图步骤④表示经总经理审批后，交薪酬专员办理工资结算； 3.2.5上图步骤⑤表示薪酬专员按部门汇总计算，形成工资汇总
表，并于每月9日前交财务部作为核算依据（财务部不掌握个人 的工资明细）； 3.2.6上图步骤⑥薪酬专员按工资明细表和借款规定领取支票，到银行办理工资结算。
四.考核与奖惩办法
4.1所有与工资计算、发放有关的人员都对工资的保密负责，薪酬专员对工资计算的准确性负责，并及时办理工资计算、汇总与结算。财务总监负责审核工资计算的准确性，财务部负责工资核算的正确性。
财务运作模式 篇3
一、资金收缴模式的创新
(1)重视公积金缴纳的编制。在对住房公积金财务运作模式进行创新的过程中,相关管理人员应该对公积金的收缴工作加以重视,保证能够更好地执行收缴工作。要对市场经济的特点进行分析,根据住房公积金覆盖面较强的特点对其进行合理的收缴,无论是事业单位工作人员、企业工作人员还是临时的工作人员,都要对其进行一定的收缴规定。相关管理人员可以借鉴其他国家的先进制度,执行住房公积金自动缴纳制度制定完善的缴纳体系。目前,国家只针对在职人员进行住房公积金的收缴工作,不利于国家经济发展,相关管理人员可以对此制度进行改革,例如:在工作人员退休之后,仍然可以缴纳住房公积金,进而促进国家经济发展。近年来,国家已经对住房公积金的收缴制度进行一定的调整,但是还是会出现较多问题,无法与工作人员的工资增长幅度进行对比,在此类问题发生过程中,相关管理人员可以借鉴其他国家的住房公积金收缴制度,根据工作人员的工资增长幅度对公积金的收缴进行调整,保证能够更好地对财务运作模式加以创新。
(2)重视定期缴纳义务。相关住房公积金财务运作模式创新人员应该对定期缴纳义务加以重视,加大对相关法律法规的宣传效率,保证能够更好地提升创新效率。此时,相关管理人员应该对各个单位的公积金缴纳义务加以强调,保证能够更好地强化住房公积金财务运行模式创新工作,只有相关单位明白自身公积金缴纳义务,才能使公积金缴纳的法律效力,进而增强承担性,提升资助工作质量。
(3)重视法律政策的健全。在住房公积金财务运作模式创新过程中,相关管理人员应该对法律政策的健全工作加以重视,保证能够更好的对法律法规进行完善,进而提升管理效率,降低违反法律法规现象出现,实时的对其进行监督,保证能够更好的对拒缴人员进行惩罚。同时,相关管理人员还要对催缴工作加以重视,一旦出现催缴问题,就要采取法律武器对其进行惩罚。
二、使用模式的创新
相关管理人员应该对住房公积金的使用模式加以重视,保证可以更好地对其进行创新,进而提升使用效率。具体创新方式分为以下几点。
(1)债券、国债种类的创新。在住房公积金财务运行模式创新过程中,相关工作人员可以对债券以及国债的种类进行扩展,保证能够更好地提升公积金增值效率。合理的对资金投资体系进行利用,通过增值渠道有序的降低公积金使用风险,有利于住房公积金财务运行模式的创新。同时,相关管理人员应该根据市场经济形势对资产结构进行优化,保证公积金的使用效率,增加国债购买量,使公积金在市场风险较高的背景下能够得到更好的增值效益,对其发展产生较为有利的影响。
(2)重视个人贷款业务。相关公积金管理人员应该制定个人贷款业务,这样,不仅可以有效对住房公积金财务运作模式进行创新,还能更好地对公积金进行保值与增值,提高收益性。在此过程中,相关管理人员可以制定个人贷款购房项目,以及个人贷款购房范围,包括:商品房、职工房、经济房等,这样,就可以较好的对办理周期进行缩短,进而提升个人贷款效率,为人们提供较为便捷的服务。同时,相关管理人员还要对个人贷款买房的利率模式加以重视,减少与相关房产的利润差,进而产生个人贷款业务经济效益。
(3)制定较为完善的监督体系。在住房公积金财务模式创新过程中,相关管理人员应该重视监督体系的完整性,在保证更好的对公积金进行调配的基础上,提升经济效益。此时的监督体系应该包括国债风险评估工作,不断对公积金的利用率进行提升,在此过程中,相关管理人员还要对违法、违纪行为进行严格处理,一旦发现问题,必须对其进行一定的经济处理,保证能够更好地提升监督效率。
三、公积金使用与收缴工作的互动
(1)重视公积金流动性。相关管理人员可以在市场经济情况不良时,对公积金的缴纳费用进行一定的下调,保证能够更好地提升经济效益,降低成本支出,此时,为了补偿公积金损失,相关管理人员可以利用资金的流动性提升财务运作效率,为其发展奠定良好基础。
(2)对管理过程进行强化。相关管理人员应该重视管理过程的强化,保证能够更好地提升创新效率。相关管理人员可以借鉴住房公积金财务运作模式创新的成功经验,制定完善的管理方式,保证能够更好地提升管理效率。同时,还要对收缴工作进行一定的调配,进而提升管理效率,在对投资额与留比额进行对比的基础上,健全法律制度,保证能够更好地提升经济效益。在建立公积金的使用与缴费机制的过程中,相关管理人员应该对自身工作加以重视,保证能够更好地对住房公积金财务运作模式加以创新。
四、结语
在相关管理人员对住房公积金的使用进行规定时,要重视资金的流动性,保证能够更好地提升管理效率。同时,相关财务运作模式创新人员要对个人贷款购房业务加以重视,保证能够从中获取较多的利益,在为人们提供便捷的贷款业务基础上,提升创新质量,进一步对缴费工资进行规范,保证能够更好地提升公积金使用效率,为其发展奠定良好基础。
摘要：近年来,随着国家经济快速发展,人们对生活质量的要求越来越高,这就使得住房需求不断扩大。此时,住房公积金的使用可以有效减轻人们的住房压力,相关管理人员必须对住房公积金财务运作模式加以重视,采取有效措施对其进行创新,提升公积金运营效率。本文根据对住房公积金财务运作创新分析,提出几点有效措施,以供相关管理人员参考。
关键词：住房公积金,财务运作模式,创新策略
参考文献
[1].梁玉双.改进住房公积金财务运作模式的几点建议.中国经贸,2015(20).
[2] .魏哲侠.住房公积金财务运作模式创新研究.经济视野,2014(12).
[3] .崔红娟.住房公积金财务运作模式创新研究.房地产导刊,2013(9).
[4] .张华.住房公积金财务管理创新研究.中国经贸,2013(8).
[5] .刘玉红.电子商务环境下的财务管理创新研究.中国商贸,2011(20).
财务运作模式 篇4
一、公办高校与民办高校财务管理的理论依据比较
公办高校和民办高校的会计制度都要严格遵守《会计法》和《高等学校会计制度》, 但在具体实施过程中, 例如在会计核算和账务处理方面, 公办高校都统一以财政部制定的《事业单位会计准则》为实施依据, 而民办高校在具体财务管理实施层面所选择的理论依据还未完全达成一致, 大部分民办高校已按照国家的有关规定将《民间非营利组织会计制度》作为具体实施依据, 而仍有一小部分民办高校至今还按照《企业会计准则》进行日常财务管理。从两者各自依据的财会管理制度的普及程度来看, 公办高校的财务管理比民办高校要更加规范和统一, 其财务数据也更具备横向可比性, 更便于有关部门对其财务管理进行指导和监督。
二、公办高校与民办高校的会计制度比较
目前国内大部分民办高校和公办高校会计制度的不同点在于会计核算基础, 前者是权责发生制而后者是收付实现制。两种会计制度都是利弊兼存, 分析如下。
1、民办高校现行会计制度及其优缺点分析
目前国内高校基本按照《民间非营利组织会计制度》的要求, 以权责发生制为基础进行会计核算和日常财务管理。在这种会计制度下, 一切收入和费用都以当期发生为基础进行确认, 只要是当期获得的收入, 不管是否收到款项都作为当期收入, 只要是当期应付费用, 不管是否支付款项都作为当期费用。换言之, 只要不属于当期收入, 即使收到款项并入账, 也不作为当期收入;只要不属于当期费用, 即使支付款项并入账也不作为当期费用。这种会计制度的优缺点如下。
(1) 优点。权责发生制由于真实反映各个会计期间所实现的收入和支付的费用, 从而能达到将各会计期间收入与费用进行比较, 获取各期正确的收益数据。因此, 该会计制度在反映经营业绩时的合理性几乎可以完全取代收付实现制。
(2) 缺点。该会计制度在反映财务状况方面有一定的局限性。举例说明:一个从损益表看来, 经营较好、资金使用效率较高的民办高校, 在其资产负债表中却可能反映为因为缺乏变现资金而出现的财务困境。这是由于损益表中的收入和费用, 在资产负债表中被分别反映成现金收支和债权债务。所以, 为避免这种情况发生, 以权责发生制为基础会计制度的民办高校还应该同时编制以收付实现制为基础的现金流量表或财务状况变动表, 以弥补该会计制度的不足。
2、公办高校现行会计制度及其优缺点分析
目前国内高校都以收付实现制为基础进行会计核算和日常财务管理。在这种会计制度下, 一切收入和费用都建立在款项的实际收付基础上, 只要是当期实际支付的款项, 都作为当期费用, 只要是当期实际收到的款项, 都作为当期收入。换言之, 当期发生的业务, 但没有收到或支付款项, 都不能作为当期收入和费用。这种会计制度的优点是处理手续简便。缺点是不能真实反映各会计期间的收入和费用, 也不能真实反映固定资产真实价值和隐形负债;不能真实反映对外投资业务;不利于获取各会计期间准确收支结余数和办理年终结转等会计事宜;不便于绩效考核和防范财务风险。
3、公办高校和民办高校应相互借鉴长处以形成“连续会计制度区间”
由于收付实现制和权责发生制的计量属性相同, 两者最大的区别在于计量时点选择不同, 因此两者之间存在一个连续会计基础区间, 在此区间内会存在许多连续变化, 是对收付实现制基础和权责发生制基础修正的结果。
(1) 公办高校应采用修正收付实现制。由于收付实现制下会计计量重点是现金资源及其流动, 主要反映现金资源的来源、分配和使用, 不反映非现金资产存量和未来负债等, 在实际操作中, 它只确认当期收到或支付现金的交易或事项, 而不确认当期发生但收款或付款时间推迟的交易或事项, 这也是造成公办高校的部处 (院、系) 年终突击花钱的主要原因之一。
对收付实现制进行修正的具体做法是对当期发生但要在会计期末一定时间内确定能收到或必需支付款项的交易或事项进行确认。虽然这种做法的计量重点仍是当期财务资源及其变动, 依旧不能反映非现金资产存量和未来负债, 但比起修正前的收付实现制更能反映高校的财务状况和绩效评价, 更加有利于提高高校在政府采购、部门预算和国库集中支付等财务管理环节的效率。
(2) 民办高校应采用修正权责发生制。经过修正的权责发生制可以正确反映所有负债和财务资源的来源信息, 可以按照收入满足支出的程度计量财务成果, 充分考虑未来的收入需求、筹措资金和偿付负债的能力。因此, 更有利于民办高校作出科学合理的长期发展计划。
三、公办高校与民办高校的财务管理手段比较
1、公办高校与民办高校财务管理手段相同点
(1) 财务预算体系。两者都建立财务预算体系, 但都不完善。两者都没形成全面预算概念, 对预算普遍缺乏事中控制, 预算执行较为随意, 但公办高校的情况明显比民办高校乐观。因为“有预算才有开支”这一硬性规定, 使公办高校在实行国库集中支付制度后, 对已确定预算便不能像从前那样随意更改项目和用途, 加上资金存放和支付形式的改变, 促进高校由从前被动型对预算进行事后监督变为主动型对预算资金进行事中控制, 真正做到能对每笔开支进行控制的实时监督, 减少预算执行的随意性, 强化预算执行效果。公办高校虽然在这方面已取得一些成绩, 但仍存在许多不足之处, 今后仍将沿着这个方向继续努力。
(2) 财务分析体系。目前, 公办高校和民办高校都缺乏一个科学完善的财务分析体系。两者的财务分析水平基本停留在对预算当年收入、支出以及各类经费所占比重等“量”化分析上, 缺乏对各种影响高校收入和支出的因素、支出结构和经费配置等的“质”化分析。由于财务分析是财务管理的重要组成部分, 只有建立一套科学完善的财务分析体系, 才能客观分析财务状况, 作出正确决策。所以, 建立一套科学完善的财务分析体系, 是两者提高各自财务管理水平必不可少的环节。
2、公办高校与民办高校财务管理手段不同点
(1) 资金业绩考核体制。近年来, 民办高校逐步建立并完善资金业绩考核体制, 而公办高校在这方面是滞后的。原因如下:民办高校的最大财务特征是教育资源社会化, 兼具盈利性和公益性, 日常资金运作所涉及的利益相关者广泛而复杂, 各方特别是投资者尤其关心自己在学校的投资效益, 加上有完善的董事会制度, 对日常财务管理监督到位, 促进了民办高校资金业绩考核体制的形成。而公办高校长期以来只关注人才培养和科研成果, 忽视资金投入与产出效益, 加上一直以来国家对高校资金的运作缺乏合理有效的监督, 导致公办高校至今尚未形成适合自身特点的资金业绩考核体制。
(2) 决策层的财务控制意识。虽然公办高校实行国库集中支付制度, 但仍保留高度财务自主权, 导致资金的流向和使用仍带有一定的随意性, 这是决策层财务控制意识薄弱的结果。民办高校虽然其预算体系尚未健全, 但决策层的财务控制意识要比公办高校强。
3、公办高校和民办高校在财务管理手段上需要完善的地方
(1) 公办高校和民办高校都要进一步完善财务预算体系。第一, 公办高校和民办高校都应该在目前财务预算体系基础上, 引进全面预算。全面预算作为一种财务管理工具, 可以通过合理分配高校人、财、物等战略资源协助高校实现既定的战略目标, 配合一定的绩效管理办法, 充分发挥其规划、控制和绩效评价等功能。第二, 民办高校应该借鉴“国库集中支付制度”中所蕴含的财务管理理念和方法。
民办高校财务部门可在各部门或院系提交的预算方案基础上, 仅对其下达预算指标和用款额度, 并不下拨实际款项, 各部门或院系在发生实际支付事项时, 向财务部门提交支付申请, 财务部门根据预算计划和用款额度, 从学校统一账户支付给收款人及用款单位。而学校当年所有的预算资金在支付前全部留在统一账户中, 由财务部门统筹管理。此举能加强民办高校预算管理的事中监督, 做到对每一笔开支的实时控制, 减少预算执行中的随意性。
(2) 公办高校和民办高校都要进一步完善财务分析体系。笔者认为, 对于公办高校和民办高校而言, 一个科学健全的财务分析体系至少应该包括三个层次:第一层次:基本财务状况分析指标。主要由各类资产负债指标 (如资产负债率、流动比率、现金流动负债率等) 和财务收支指标 (如业务收入占总收入比率和业务支出占总支出比率等) 构成。第二层次:预算及预算执行指标。主要由预算完成分析指标、预算执行情况分析指标和预算支出调节指标构成。第三层次:运行绩效评价指标。财务管理者可以从以下几方面着手进行分析:其一, 经费节约率。具体做法是按照支出项目分类后, 分别将各项目本年与上年实际支出差额与上年实际支出相比, 得出比率。其二, 收入增长率。具体做法是按照收入项目分类后, 分别将各项目本年与上年实际收入差额与上年实际收入相比, 得出比率。同时还可以此为依据比较各收入项的增长能力。其三, 资产保值增值率。具体做法是将本年度高校净资产与上年度净资产相比, 得出比率, 根据该数据分析高校资产保值增值情况。
(3) 公办高校应尽快建立健全资金业绩考核体制。虽然公办高校要注重办学的社会效益, 偏重于人才培养和科研成果, 但在办学资源多元化趋势下和日益明显的资金瓶颈面前, 还应同时加强重视资金的投入与产出效益。在这种形式下, 公办高校应针对自身情况建立资金业绩考核体制, 对高校资金运作赋予行之有效的监督, 避免高校资产流失和资金浪费。
(4) 公办高校决策层要加强财务控制意识。决策层应严格遵照预算方案, 坚决杜绝随意改变项目资金用途和超支等现象。
四、结束语
通过以上分析可知, 公办高校和民办高校的财务管理模式之间存在一定关联, 两者都有很多值得推广和相互借鉴的经验, 对此进行研究有利于两者提高各自财务管理效率, 创新各自财务管理手段。
参考文献
[1]刘经纬:财政资金收支制度研究——从部属高校财务管理角度探讨[J].财经问题研究, 2008 (5) .
[2]邹鑫:民办教育投资的收入、成本分析[J].四川有色金属, 2009 (4) .
[3]秦福利:高等教育成本分担模式的国际经验借鉴与启示[J].江苏高教, 2010 (1) .
财务运作模式 篇5
产业化运作过程中对各研究所的财务模式产生重要影响。研究所的资金运动形式由原来的资金收支活动向资本运营方向转变了, 国有资产投入后理财“专门化”了, “自有资金”理财“企业化”了。相应的对财务人员来说, 会计人契约模式也有两大转变一是与财产所有者的契约形式发生了转变;二是与当地政府机关 (主要是税务机关) 的契约形式发生了转变。另外, 产业化运作过程中结财务带来的难题主要有三个: (1) 体制改革和人际关系复杂性给财务治理带来难度。财务治理实质是一种财务权限制度的设定, 从而形成相互制衡关系的财务管理体制。它既是配合企业化运营的各职能部门的设立和各项管理制度执行的过程, 也是连接权力与利益关系的纽带。在科技体制改革过程的转型时期, 由于体制构建尚未完成, 财务治理难度加大。 (2) 短时间内业务关系的理顺难题会影响财务核算的“清晰”程度。 (3) 产业化运作的特点是“无形资产”所起的作用要远远超过“固定资产”, 产品的科技含量提高, 但无形资产的核算难度可能会很大。
基于以上所述, 本文对院、所产业化运作的财务模式提出以下几点建议:
一、设立财务总监
设立财务总监会提升原财务主管的行政地位, 也对他的职业判断力提出挑战。财务总监不仅能审批财务管理系统的设计和改进项目, 监督财务管理活动;而且要当好“决策参谋”, 参与企业发展战略特别是对科研课题的产业化前景及科技研发项目的价值预测及评估, 熟知项目管理;还要理财为公, 成为与财会部门内、外以及企业外部的良好的沟通协调者。这里财务“奠基人”的重要性不可忽视, 具体说来就是;工作程序设计, 岗位分工, 制度设计及各种购销合同的签订等, 从公司章程的拟定, 到顶 (决) 算财务报告的编报、所内工作人员的收益分配等都需要财务总监的参与在单位各项经济决策中发挥重要作用。
二、在事业改革推进中走稳健财务之路
(一) 短期内实行财务代理即在保持单位资金所有权、使用权及财务自主权的前提下利用专门的中介机构代理记账
引入税务代理及税收筹划等理念:从节税的角度看能成立小公司就尽可能的不要给企业套上“股份”或“有限责任”等外壳, 充分利用国家对产业化的扶持政策创收。在符合或不违反税法的前提下, 通过对各项经营活动的事先筹划和安排, 能使企业本身税负得以延缓或减轻, 能充分利用税法中提供的一切优惠在诸多可选的纳税方案中择其最优, 以期达到整体税后利润最大化。当前看来产业化运作过程中税务师事务所是很有利用价值的中介服务机构, 它在企业运作过程中的账簿规范、纳税政策执行以及为企业的纳税筹划活动特别是产业化运营初期所起到的辅助作用是相当大的。
(二) 逐步推进财务管理信息化
信息化产生的管理效益是无形的, 但其重要性不容忽视, 因为引进管理软件的同时引进了先进的管理思想和管理模式:哈尔滨兽医研究所的模式是以业务资金流为始端稳步推进企业的“E”化, 我们这里的销售和收款业务量都很大, 成本计算随着销货品种的增多而愈加烦琐, 是计算机办公解放了人力进而使之参与到管理会计活动中去。需要说明的是“信息化”工程应该指定专门的负责人辅助财务总监逐步推进, 太冒进反而引起财务核算和财务管理混乱。
(三) 财务运营风险的规避应该引起足够的重视
这需要财务总监和内审人员相互配合, 科学合理的设计内控及内审制度, 从程序系统控制和管理制度控制两方面给领导决策提供思路, 这样也会给财务核算打下良好基础。另外要重点防范企业内部财务风险, 有机地结合目标控制与程序控制, 制定各种支出的限额, 减少财务控制执行中的疏漏, 减少业务执行过程中使用资金的随意性;实行预算约束, 细化目标落实责任, 建议领导层把单位内部各部门成立独立的责任中心;有机地结合财务管理与业务管理, 完善财务支出的领导审批制度, 重视产业化运作中的成本核算, 增收、节支。
三、把无形资产 (比如某项专利技术) 列入年度预算管理, 在预算执行及年终决算中增设会计报表附表于以单独列示
这样有利于反映和监督产业化过程中各项专利技术的转化效用, 也能有效地反映出成果转化过程中产品的直接成本和间接费用的对比度, 从而达到压缩间接成本费用的效果。同时也会给科技攻关和项目研发人员的利益分配提供依据。
四、引进熟知企业运作的财务人员
产业化运作需要这些人才带来的好模式—“游戏规则”。充分尊重他们的意见将会产生积极而深远的影响, 特别是在科研院、所这样现代企业管理水平相对较低的氛围里, 管理人才和技术人才在产业化运作中可比作一文一武, 他们有张有弛, 才能力促事业快发展。
摘要：本文通过对农业科研院、所产业化运作的认识, 归纳了资金运动形式、财务关系的变化、财务治理和财务管理存在的主要问题, 提出了研究院、所产业化运作财务模式的建议。
关键词：产业化,财务模式,建议
参考文献
[1]陈轲;高伟.论高校管理型财务模式的构建.会计之友.2006 (8)
优化资金运作降低财务费用 篇6
一、开展多渠道筹资, 降低综合资金成本
众所周知, 不同来源的资金成本不同。企业应充分研究国家的金融政策、在金融机构的选择中引入竞争机制, 不断拓宽筹资渠道, 节约资金成本, 降低财务费用。
(一) 引入竞争机制, 充分利用不同金融机构所长
企业在选择合作银行时, 应充分了解不同银行的优势, 合理利用不同金融机构的特点, 降低企业的综合筹资成本。
1. 不同地域的银行由于资金来源、地区政策倾斜度不同, 通常存在利率差异。一般情况下, 总行的资金较为宽松, 贴现成本较低。分支机构较为紧张。企业可打破地域限制, 针对不同地域银行的利率差异, 选择利率洼地, 减少资金成本。
2. 内外资银行的信贷政策存在差异, 企业应密切关注外汇贷款与人民币贷款利率的变化, 在美元等外汇贷款利率较低时, 积极开展融资业务, 置换出较高利率的人民币贷款, 减少利息支出。
3. 不同银行的票据贴现利率不尽相同, 企业可利用贴现利率的差异, 选择优惠利率办理票据贴现, 减少财务费用。同时可通过与合作银行协商减少票据办理的保证金比例, 减少资金占用, 节约财务费用。
4. 当前, 国家的利率政策允许银行根据企业评定的信用等级使用不同的贷款利率, 当企业信用等级增加、经营业绩提升时, 应加强与实力雄厚的金融机构谈判, 把握机会降低利率水平, 建立长期稳定的合作关系。
(二) 开展多渠道融资, 力争综合成本最低
在国家政策允许的范围内, 企业应制定长短期筹资计划, 合理利用银行贷款、票据贴现、信用证议付、应收账款保理等从银行融通资金, 或者通过发行股票、债券等方式进行融资。也可根据企业的经营情况, 通过短期或者长期负债进行融资。票据贴现目前已成为企业融资的方式之一, 在企业资金紧张时, 可将持有的票据向金融机构进行贴现。当票据的贴现利率低于银行贷款利率时, 企业应积极开展票据融资, 减少利息支出。进行票据贴现时, 尽量在同一票据交换区域内进行, 缩短贴现资金的到位时间。
1. 积极开展应收账款保理及质押业务, 开辟企业融资新渠道。应收账款保理是保付代理的简称, 是银行专门为赊销而设计的综合性融资服务业务。银行可以按照约定的比率 (通常为发票金额的80%) 对企业提供及时的融资。当企业面临资金短缺时, 可循环开展保理业务。应收账款质押贷款是企业将应收账款进行质押, 向银行申请的贷款。当企业没有固定资产进行抵押, 又无合适的担保的时候, 可通过应收账款的质押融资缓解企业的流动资金不足。目前, 应收账款+信用担保模式得到了银行的高度认可, 担保后的应收账款融资成本更低, 更为便利。这种新的融资渠道尤其适用于负债比率较高或者融资困难的企业。
2. 进出口企业可通过信用证业务合理降低财务费用。进口商可与银行协商开具减免保证金的信用证, 既可以减少资金占用, 又能获得所需的货物。进口商还可与银行协商办理信用证进口押汇的业务, 将代表货物权利的单据作为质押, 从银行取得短期融资, 这种融资方式时间短, 利率也比一般的外汇短期借款要低。出口商可与银行协商办理信用证出口押汇业务, 将收汇的权利作为质押, 通过信用证议付进行短期资金融通。在一定程度上缓解资金压力, 获得较低成本的资金。
3. 如果企业资信优良、经营业绩较好, 可适当开展委托贷款和短期融资券等业务进行融资。委托贷款是指:企业通过与政府部门或者企事业单位进行协商, 由银行进行监督管理的贷款。企业可通过与委托人协商较为优惠的利率从而达到降低财务费用的目的。短期融资券是以企业的信用作为还款保证的短期非承诺票据, 只对银行间的证券市场机构投资人发行, 企业应选择有大额授信额度、规模较大的银行进行承销。因融资券的利率通常比同期贷款利率低, 企业可通过发行融资券, 置换出银行的流动资金贷款, 减少财务费用。
4. 目前银行贷款的方式有担保贷款、信用贷款、抵押贷款、质押贷款等。不同的贷款方式, 需承担的利息支出差异很大。企业可根据实际情况, 分析不同方式贷款的可行性, 尽可能的采用质押的方式进行贷款, 降低财务费用。
5. 企业可利用良好的信用等级, 或采用不动产抵押等方式与授信合作银行协商办理无冻结资金开立投标保函、履约保函等业务, 代替支付的合同保证金。一方面能减少资金占用, 另一方面可尽量争取优惠的保函手续费比例, 节约财务费用。
二、合理调度资金, 提高资金使用效率
(一) 研究利率走势, 调整资金结构
企业应密切关注利率走势, 积极利用长短期贷款的时间差异, 降低资金成本。企业在与银行的借款合同中可约定能提前还款。当利率下调时, 企业应争取提前归还利率较高的贷款, 借入较低利率的贷款。或者增加短期贷款比例。当利率上升时, 企业应争取长期贷款, 锁定利率。通过调整债务资本结构, 降低资金成本。
(二) 加强收款管理, 减少资金占用
企业应加强应收账款的管理, 制定合理的收款政策, 缩短资金的回收时间, 及时补充流动资金, 降低资金占用, 减少坏账损失。同时, 企业应加强对客户的管理, 选择优秀的供应商进行合作。争取优惠折扣和赊销方式。加大应收账款的清欠力度, 及时计提坏账, 减少损失。
(三) 选择最优结算方式, 加快资金周转
企业应积极研究国家的政策法规, 认真研读企业的经济合同, 充分利用政策优惠和合同条款, 节约财务费用。另外, 企业在合同中约定付款的期限时, 应力争获得供应商的资金支持, 在不影响企业信用的前提下, 采用延期付款、分期付款等方式减少资金占用, 从而节约财务费用。在合同中约定卖方提供现金折扣的情况下, 企业应在放弃现金折扣与筹集的资金成本之间进行权衡, 最终确定是否享受现金折扣的优惠。
(四) 灵活运用商业汇票的优势, 合理调度资金
企业在进行采购定价时, 应充分比较票据付款和现款价格之间的差异, 当现款价的折扣大于票据的贴现利率时, 可将商业汇票进行贴现用来支付货款。反之则进行票据付款。在企业资金紧张时, 可将票据用于背书转让或质押给银行, 用于支付款项。
(五) 降低库存现金流量, 减少资金沉淀
企业应尽可能的协调现金流入与流出的时间, 使二者的时间趋于一致。对于大额付款, 在资金紧张的情况下, 可及时进行票据贴现, 进而付款。对于委托付款, 可与对方保持联系, 约定扣款时间, 确保资金及时足额到位, 在保证企业信用的同时, 减少资金沉淀, 节约财务费用。
(六) 通过精细化管理, 控制银行手续费支出
为加快资金流动, 很多企业采用了网上银行支付、电子汇款等方式进行付款, 发生的银行手续费同样增加了企业的负担。因不同支付方式的收费不同, 企业应加强精细化的管理, 不急需的付款办理同城票据交换、紧急款项通过网银付款。同时可与合作银行进行协商, 争取下调收费比例, 降低财务费用。
三、加强资金投入的内部管理, 谨慎理财投资, 增加资金收益
(一) 推行全面预算管理, 进行资金的集中支付, 加快资金流动
为优化资金运作, 平衡企业资金收付, 预测资金盈余或短缺, 企业应加强资金预算管理。资金预算工作的开展, 使企业的资金收付有计划、为平衡短期预测长期、合理调剂资金余缺提供制度支持。在预算管理模式下, 建立内部资金结算中心, 采用资金集中收付的方法, 进一步加速资金回笼, 减少资金占用, 提高资金收益。
(二) 加强物资管理, 减少资金流出
企业应加强物资的管理, 在采购中引入竞争机制, 进行集中招标, 选择有实力的供应商建立稳定的合作关系, 争取优惠的价格和灵活的付款方式, 降低采购成本。同时应加强库存物资的管理, 在保证企业正常生产经营的前提下, 核定最低库存量, 减少库存资金占用, 节约财务费用。
(三) 拓宽投资渠道, 选择理财方式, 实现资金增值
企业在进行资金调度时, 应充分利用货币资金的时间价值, 密切关注贷款利率、存款利率, 贴现利率等数值的变化, 进行合理规划, 力争实现资金增值。当贴现利率低于定期存款利率时, 可进行票据贴现, 将贴现资金用于理财, 取得差异理财收益。当企业有货币资金盈余时, 可根据时间长短选择活期存款、协定存款或通知存款进行理财, 实现资金的保值增值。
(四) 加强成本管理, 选择最优投资方案, 实现投资收益
企业在投资前, 应进行投资项目的可行性分析, 测算资金成本收益率, 选择最优投资方案, 进行谨慎投资。如企业可选择经营良好、资信程度高的供应商开展委托贷款的业务, 在银行的监管下, 取得利息收入, 实现投资收益。
四、总结
当代企业财务资本运作分析 篇7
一、企业财务资本运作概况
资本运作已经成为我国经济发展方式转变、提高我国企业的国际竞争力的重要手段。企业通过资本运作, 可以有效地优化内部资源配置, 提升企业的竞争能力。要有效发挥企业财务资本运作的作用, 必须对其进行全方位的了解。
在宏观经济存量的核算中, 资本范围涵盖较广, 主要是指一切可以投入再生产过程的有形资本、无形资本、人力资本等, 资本和流量核算及存量核算都有相应的联系。在企业的具体运营中, 资本主要是指一定的有形实物或无形的权利, 资本是企业的经营活动可以延续的标志, 价值增值是资本运作的本质特征。只有保证资本的迅速积累和持续流动, 才能保证经济的持续发展。
从广义的角度进行分析, 企业资本运作的内涵是指以资本增值最大化为根本目的, 以价值管理为特征, 通过企业全部资本和生产要素的优化配置和产业结构的动态调整, 对企业的全部资本进行综合有效运营的一种经营方式。它主要包括企业的经营活动, 这些经营活动以资本增值最大化为目的, 主要有企业的资本经营、资产经营和生产经营。而我们通常所提到的资本运作是指独立于生产经营而存在的价值化的资本, 以某种存在形式, 通过市场化流动, 不断地优化组合和有效配置, 以提高运营效率和效益的经济行为和经营活动。
企业的资本运作, 在实现资本规模的有效扩张的同时, 更多的是通过优化企业的资源配置, 增加企业的运营能力, 保证企业的可持续的发展, 因此企业在经济活动中, 其资本运作是实现资本的保值增值, 通过资本的投入产出比, 实现资本增值的最大化。在企业的资本运作中, 应当关注企业资本运作的时间价值, 资本通过流动实现保值和增值, 因此, 应加快资本的流动, 一方面要控制资本流通流程时间, 有效提升资本的运营效率;另一方面, 保证企业的资本向高报酬率的产品上流动。
企业的资本运作是开放式的经营模式, 因此, 企业在进行资本运作的过程中, 不仅要对企业内部资源进行有效优化, 同时要结合外部资源, 有效实现资本扩张, 保证资本增值的最大化。同时, 要注重在此过程中的运作风险, 因为企业的资本运作的开放式经营, 企业在资本运作中取得收益的同时, 也承担着较大的风险。因此, 在保证资本增值最大化的同时, 一定要注意回避市场风险, 通过资本组合, 提升企业的资本运作效率。
二、当代企业财务资本运作中出现的问题
企业的资本运作作为提升当代企业经营效率的有效手段, 在实际实施的过程中, 为企业创造了较好的经营业绩。但是由于我国的资本运作的理论研究和实践探索的时间较短, 和我国相关的资本运作法律制度的不健全, 导致我国企业在财务资本运作中经常会出现一系列的问题, 限制了企业财务资本运作的发展。主要体现在以下几个方面:
第一, 对企业财务资本运作的期望过高。企业的财务资本运作不仅可以扩大企业的经营规模, 增强企业的市场竞争能力, 有效发挥规模效应, 同时, 也可以盘活企业的存量资产, 优化企业的内部资产配置。但是企业的财务资本运作始终是建立在企业的生产运营的基础上的, 两者是统一的整体。某些企业对财务资本运作的期望值过高, 将其与股票上市和企业改制进行等同, 置于生产经营之上, 希望通过企业的财务资本运作解决企业的亏损问题, 甚至进行风险较大的短期投资, 忽视了生产经营, 最终失去了财务资本运作的意义。
第二, 企业财务资本运作的目标设定错误, 过分追求多元化经营, 过于重视企业的规模。有的企业将资本运营目标定位于企业规模的扩大和通过多元化经营降低企业的经营风险上面, 实行无关联的多元化经营, 甚至对兼并企业的产业具体情况不加分析, 联合兼并后, 对企业内部的资产不进行有效的重组组合。导致企业的财务资本运作不仅达不到预期目标, 甚至会导致企业走向衰退。
第三, 企业在进行财务资本运作过程中经常会忽视机会成本, 因为现有的企业资产重组采用的是承债式兼并的方式, 即兼并企业的全部或大部债务都会由运作企业予以承担, 而运作企业承担后可以利用国家政策, 进行分期偿还, 表面上是运作企业可以使用并购企业的盈利偿还债务, 同时在并购中没有支付资金, 实现了低成本的规模扩张, 但是从长期看, 此种方式存在的风险较大。
三、如何规范当代企业的财务资本运作
对当代企业的财务资本运作进行有效规范, 保证财务资本运作作用的有效发挥, 可以从以下几个方面入手:
第一, 提升企业的财务管理水平, 建立和完善企业的内部控制制度。作为企业财务管理的重要方式, 企业的内部控制制度的建立和完善, 有利于完善企业的法人治理结构, 实现企业经营机制的转换, 同时有利于提升企业的财务管理水平。企业通过根据国家的会计法和新会计准则的指导, 结合具体情况, 制定出适合企业的内部控制制度, 完善企业内部的内部控制体系, 在对企业的经营管理进行全面分析的基础上, 进行企业的财务资本运作, 保证运作的效率。
第二, 建立和完善企业财务资本运作的审计监督体制。保证企业的财务资本的运作效率, 一方面需要企业自身进行提升, 另一方面, 需要外部审计监督体制的有效完善, 保证实施的外部环境。目前, 我国没有专门的规范企业财务资本运作审计监督的法律法规, 其他的管理办法无论从形式上还是内容以及法律效力上都无法对企业的财务资本运作的审计监督进行有效指导。因此, 建立完善企业的财务资本运作的审计监督体制势在必行。
第三, 强化企业的预算管理体制, 加强企业的资金运营效率, 保证企业财务预算的刚性。企业的财务预算管理贯穿于企业的运营管理流程中, 因此在财务资本运作实务中, 一定要根据企业的具体情况, 规范企业预算管理的方法和程序, 加强预算约束, 保证企业资金的运营效率。
财务运作模式 篇8
本文基于对部分企业集团财务公司循环贷款经营情况的调查基础上, 对循环贷款的创新应用进行了研究, 对循环贷款的特点、如何与企业集团成员单位经营现金流结合、两者契合之后的优势进行了初步探讨, 进而针对企业集团财务公司提出适应性应用建议。
1 银行业循环贷款特点
流动资金循环贷款 (简称“循环贷款”, 是一种灵活的流动资金贷款形式, 是指企业与银行一次性签订借款合同后, 在合同规定的额度和有效期内, 多次提款、逐笔归还、循环使用的一种流动资金贷款业务。
循环贷款最显著的特点是一次审批、在规定期限和额度内可多次循环使用。银行按照企业经营规模、业务前景和经营效益, 核定给予企业的流动资金贷款额度, 一般一年签订一次贷款合同, 约定最高合同金额;企业分次使用资金时, 通过借据确定当次提款金额、利率和还款时间, 即在合同有效期和额度范围内, 企业可随借随还。
由于银行的目标群体资质参差不齐, 银行更注重风险的防范, 因此对办理循环贷款的客户有较高标准, 主要是重点、优质客户。循环贷款是银行的一种营销手段, 不能很好与企业经营相契合。其优势不仅体现在针对客户的每笔提款不用再单独通过贷款审批会审批, 一定程度减少客户再次提款的审批环节, 提高客户提款效率。
2 循环贷款在财务公司的灵活应用下将发挥更大优势
财务公司比外部商业银行有着得天独厚的优势, 能够更加全面和清晰掌握所属企业集团的经营情况。同时, 财务公司专注于一个行业, 比外部商业银行更能把握行业特点和控制行业风险。基于此两大优势, 财务公司在循环贷款的设计使用上, 通过灵活合理应用, 将不仅仅是审批效率的提高, 对加强企业集团资金集中管理、提高资金使用效率、降低负债率和财务费用也将起到积极作用。下面以循环贷款在电力企业的应用情况举例说明。
2.1 电力企业经营现金流特点
电力作为国家重要的能源支柱产业, 具有明显的资金密集型特点。国内五大发电集团都是以火电为主, 从财务结构来看, 火电行业具有以下显著特征:
第一, 项目资金投入需求巨大。目前, 火电项目每千瓦造价约4000元, 发电机组单位造价高, 造成发电企业资金投入量大, 按相关规定资本金占项目投资比例最低可为20%。项目资金来源中银行贷款占总投资比重高, 企业负担财务费用绝对额度非常大。
第二, 燃料成本支出所需资金量大。燃料支出是火电企业日常经营现金流出的主要方面。近年电煤价格不断上涨, 火电企业的燃料成本从过去占全部生产经营成本不足70%, 攀升到了目前占到全部生产经营成本的78%, 解决燃煤采购支付问题, 则是保障企业资金链运转通畅的关键。
第三, 资产负债率畸高。近年来大部分新建发电企业在新建电厂项目时, 均按照资本金最低比例要求注资, 其余资金主要靠银行贷款融资, 导致发电企业投产之日资产负债率即高达80%以上。
从日常现金流运转情况分析, 有如下特征:
第一, 现金流收支不匹配。火力发电企业每月现金支付集中于月初, 主要用于燃煤采购和税款的支付;每月现金收入则集中于月中和月末, 主要是电费收入 (目前电网公司对发电企业的电费结算大部分是每月两次, 分别在月中14到17日之间和月末29至31日之间) , 资金的收支存在时点上的不匹配。
第二, 企业存贷双高。为了保证资金流的连续, 火力发电企业一般备付大笔资金保证月初燃煤款等各项费用的支付, 一方面大量存款备付账上, 不会产生较大收益, 一方面不能偿还贷款来减少贷款本金存续天数, 以减低财务费用, 导致企业出现存款高、贷款高的“双高”局面。而火电企业每月经营现金流庞大, 一般都超过亿元, 存续资金低效使用必将产生巨大损失, 尤其是当前火电企业举步维艰的时刻, 盘活巨额存量资金非常必要。
2.2 财务公司循环贷款运作设计
电力企业资金状况、财务结构和现金流运行情况的特征反映出其亟待解决的四个问题:一是财务费用负担重问题, 二是巨额燃料款支付问题, 三是负债率过高问题, 四是现金流收支时间不匹配问题。
财务公司主要目标在于服务集团公司资金集中管理、提高资金使用效率和降低财务费用, 具体到上述四个问题, 则可以通过优化循环贷款, 进一步发挥其灵活性来实现:
(1) 拓宽循环贷款适用度
放宽循环贷款最低提款金额、最低提款期限的限制, 与成员企业的用款需求、现金流周期相匹配;
(2) 明确循环贷款适用对象
由于火电企业需购买燃煤, 流动资金周转频繁, 循环贷款的适用范围主要定位于现金流周期性明显的火力发电企业;
(3) 确定授信上限
循环贷款的合同额度, 主要参照借款人季度内燃料采购支出总额, 满足火电企业购买燃煤所需资金最高上限的需要;
(4) 理顺使用节奏
循环贷款的额度占用, 提倡月初提款, 月末还款, 一般用款周期不跨季, 弥补火电企业月初支付与月末收入的时间差;
(5) 服务与管理并行
具体操作上, 提款按月报预算, 按周报计划, 按天执行, 还款原则按周报计划, 一般提前一天即可, 最大限度体现“随借随还”。
2.3 循环贷款与经营现金流契合优势
循环贷款通过企业集团财务公司的灵活应用, 与企业集团成员单位的经营现金流高度契合, 比商业银行循环贷款发挥更大优势。
(1) 弥补成员企业短期资金缺口
电企月初支付、月末收入现金流时点的不匹配, 导致资金缺口需要备付大量资金, 循环贷款可以弥补该资金缺口。
(2) 为成员企业增加了一种调配企业资金的金融工具, 减少了企业现金的沉淀
财务公司循环贷款介入后, 成员企业在月初需要支付燃煤款和税款时, 通过财务公司循环贷款借款支付, 月中或月末电费到帐后再归还财务公司贷款, 通过循环贷款熨平成员单位资金波动, 保证成员企业支出和收入时点的匹配, 减少成员单位资金沉淀。对于成员企业加速资金周转, 优化经营现金流, 减少资金沉淀, 实现财务费用和月末负债率的“双降”具有明显效果。
(3) 减少集团外部贷款, 降低集团整体资产负债率和财务费用
通过财务公司循环贷款的利用, 成员企业将减少外部银行流动资金贷款, 整体上通过财务公司贷款替代外部商业银行贷款将减少集团整体外部贷款规模。从集团整体角度看, 财务公司贷款在合并口径时可以抵消。因此, 循环贷款的规模应用可以减少集团整体外部贷款, 降低集团整体资产负债率和财务费用。
另一方面, 通过循环贷款降低贷款本金的占用天数或平均占用额, 对降低利息支出而言, 甚至比降低利率方式更为有效, 已成为企业集团财务公司为成员企业减低财务费用主要方法之一。
(4) 缓解财务公司贷款与存款期限的错配情况, 优化财务公司资产负债结构
财务公司的存款多是集团成员企业活期存款, 要保证存款客户的随时之用。贷款期限一般多为一年期及以上, 因此存在存款期限和贷款期限的错配。循环贷款的应用加大了财务公司信贷资产的流动性, 优化了财务公司资产负债结构, 进一步提高了财务公司的安全性和流动性。
3 实际应用案例效果
通过对电力企业循环贷款的调查, 实际应用效果也比较明显。
3.1 循环贷款既解决短期融资问题, 也节约财务费用
五大发电企业之一, 通过在其系统内各单位推广循环贷款, 四年来财务公司与集团下属20家成员企业累计签订了50份循环贷款合同, 合同金额共计297.15亿元。通过这些循环贷款合同的有效执行, 一方面, 为该集团在全系统推广“月末存款余额不超过50万元”的现金调度管理模式提供了有效金额工具;另一方面, 也为该集团降低了资金沉淀成本, 节约了巨额的财务费用, 具该集团初步测算, 2008～2010年, 年均节约财务费用约1000万元。
3.2 循环贷款是实现账户“零余额”管理的有效手段
循环贷款的应用不仅成就了该集团下属亚洲第一大火电企业极高的资金管理水平, 也使该集团系统内相当一批大型火电企业的日均存款下降到50万元以内。循环贷款的应用, 促进了财务公司与集团成员单位“财企合作”的良性互动, 循环贷款在该集团系统的成功推广和广泛应用, 成为该集团系统内各单位实现账户“零余额”管理的有效手段。
4 实现循环贷款优势的适用性建议
财务公司循环贷款的灵活运用, 与企业集团经营特点结合, 将为集团在资金集中管理、提高资金使用效率、降低资产负债率和财务费用等方面带来明显的积极影响。这种资金运作方式的成功应用需要注意以下几点:首先, 财务公司需明确集团对于自身的定位和职能, 本文讨论的前提是财务公司不以盈利为主要目标, 以服务集团并通过服务带动集团资金管理水平提高为宗旨, 以此来加强集团资金集中管理、提高资金使用效率、降低资产负债率和财务费用。
其次, 要与所属集团的发展战略、产业规划、资金管理要求相适应。
第三, 需熟悉企业集团所在行业的特点, 要掌握企业集团成员企业的经营特点和现金流转规律。
第四, 需拥有一批熟悉各种金融产品的专业人才, 能结合所属集团的经营特点进行合理设计调整, 以发挥规模效应。
第五, 财务公司具备完善配套制度和管理措施, 加强贷款风险的防范
摘要：循环贷款作为银行的创新业务, 已经得到普遍应用, 多数银行都将其用于优质客户, 一方面维护重点客户关系, 一方面为客户提供提款的便利。企业集团财务公司在行业特点与风险把控上较商业银行有优势, 作为集团的金融平台, 不以盈利为主要目的, 从立足全局、服务集团角度出发, 金融产品的应用主要围绕集团资金集中管理、提高资金使用效率和降低财务费用服务三个方面, 循环贷款的应用与集团经营现金流契合, 对发挥上述三方面作用具有显著的积极影响。
关键词：企业集团,财务公司,循环贷款
参考文献
[1]王伟东.财务公司经营与管理[M].2004年8月.