控制思考

控制思考（精选十篇）

控制思考 篇1

一、企业内部控制存在的主要问题

(一)公司治理结构不完善公司治理与内部控制有着密切的关系,完善的公司治理结构是内部控制的基础性保障。公司治理结构不健全,必然导致内部控制不完善。我国企业的公司治理结构问题较为严重。如股东大会不能发挥应有的作用,“一股独大”现象较普遍,独立董事不独立,监事会的功能作用有限,内部审计职能未能充分体现,经营者的约束机制和激励机制不健全等。

(二)公司内控制度未能有效发挥作用有的企业未建立企业内控制度,有的企业内控制度残缺不全,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个领域和各个操作环节,使企业会计工作秩序混乱、核算不实。也有的企业有令不行、有禁不止,应付外部审计;管理者行动和权力失去制约,把本应由集体决定的权力独揽一身,内控制度“形备而实不至”。

(三)企业的监督不力一般情况下,企业对检查与监督比较重视,都设有独立的内部审计部门,并有计划、有针对性地对相关业务进行审计检查。但实际工作中,内部审计部门被赋予的职权有限,所发现的一些问题并没有得到及时有效地处理,很少有企业在董事会下设立专门机构对企业经营者进行监督,这削弱了内部审计的力度。很多企业的内部审计机构形同虚设,未能发挥应有的职能作用,而债权人对企业的监控作用也很小,因此造成一些企业看似有健全的内部控制制度,但是对企业控制风险、提高效益却很难发挥作用。另外,不管是企业的内审还是聘请中介机构开展的独立审计,审计的内容都没有涉及到对内部控制本身的评价,这也大大降低了检查监督的效率。

二、企业内部控制问题产生的原因

(一)企业法人治理结构不规范企业内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。随着企业的做大、做强,必然使企业的管理范围扩大、管理层增多、管理职能逐步分解,这就从客观上要求企业必须加强内部控制,以保障所有者、经营者和债权人的合法权益。按照现代企业制度要求,股份制公司应设立股东大会、董事会、监事会,由股东大会选举产生董事会,董事会要维护出资人权益,对股东大会负责。董事会对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,对经营者的业绩进行考核和评价。监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督,形成协调运行、相互制衡的内部治理结构。我国近年来的国有、集体企业改制,虽然从形式上建立了法人治理结构,但远未形成权责分明、内部制衡的治理结构,很多企业内部的董事长、总经理仍是一人担任,甚至还出现了董事长既担任总经理,又担任监事;董事会成员大多由企业经理人员担任的情况,致使董事会难以发挥监督经理人员的作用,监事会形同虚设,难以有效发挥作用。

(二)内控实践未完全跳出“内部会计控制”的层面在我国企业的内控实践中,由于未完全跳出“内部会计控制”的层面,其所导致的问题可能更为严重,造成企业内控难以应付企业外部环境的变化。企业内部会计控制往往是针对那些重复发生的业务类型而设计的,对那些不正常的或未能预料的业务类型却失去控制能力。特别是,在不断变化的环境中,企业要求生存、求发展,就必须适时调整其经营方针和策略,这就使得原有的内控措施和程序跟不上新形势的需要,从而导致控制不足。如果同时存在企业法人治理结构不完善、运作不规范等弊端,就很容易给企业带来风险,造成巨大损失。

(三)外部监督乏力为了加强对企业的监督,我国已形成了包括财政、审计、税务、证券监管等部门的政府监督和以注册会计师、社会舆论等社会监督的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系其监督效果却不尽人意。究其原因主要有三个方面:一是政府监督的功能交叉、标准不一,加之分散管理、缺乏信息沟通,未能形成有效的合力;二是外部监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重;三是内部控制外部评价机构不规范的执业环境和不正当竞争,使注册会计师的作用没能充分发挥出来,内部控制审计质量备受质疑。

(四)企业内部控制认识上存在误区目前,无论是国有、集体企业,还是民营企业,对内部控制的意识都不够强,不少企业的负责人还不知道什么是内部控制,职工了解企业内部控制的就更少。个别企业的负责人认为建立健全企业内部控制后,会影响企业的办事效率。国有大中型企业也未能实施全面的内部控制,有相当一部分企业尚未认识到内部控制对于企业控制风险、经营发展的重大意义。相当一部分人认为,只要企业建立了足够多的规章制度,内部控制就算完成了;简单地将内部控制等同于管理制度,等同于会计控制,将内部控制建设的任务等同于财会部门的责任。

三、企业控制环境完善的对策及建议

(一)完善相关法规,改善公司治理结构公司治理结构是公司内部控制环境的最高层次,公司治理结构的完善,将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。内部控制作为管理当局为履行公司目标而制定的一系列规则,与公司治理结构密不可分。因此要完善内部控制制度,必须首先从公司治理结构开始。在当前的国情下,首先要建立健全股东大会、董事会、经营管理层等机构并明确其职责权限,促进股东大会有效运作,进一步确立企业经营领导的问责机制。其次是确立董事会在内控体系中的核心地位,积极加强董事会建设。作为联系所有者与经营者的纽带,董事会在公司治理结构中起着主导地位。董事会接受股东会的委托对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动,对业务执行起决策作用。总经理由董事会委任,具体负责公司经营管理的日常工作。内部控制从制定、完善到贯彻实施等,董事会都起着决定性的作用。健全独立董事制度,遏制“内部人控制”,加强监事会的监控职能。只有这样,才能促进公司治理结构向着健康方向发展,才能让“内部人”不敢伸手、不敢胡作非为。

此外,实施内部控制不仅涉及政府监管、审计评价、中介咨询等方面,而且还涉及企业内部不同利益群体之间的关系,已远远超出内部会计控制规范的范畴,不属于国家统一财会制度,需要相关法规尽快明确授权财政部门制定和组织实施《企业内部控制基本规范》,以确保《企业内部控制基本规范》的合法性和实施的执行力。

(二)建立优良的企业组织结构、权力和责任合理配置一个优良的组织结构应根据不相容职务相互分离的原则,使得每一项业务的完成必须由两个或两个以上的部门在相互联系、相互制约的基础上完成,权力和责任合理配置,健全重大经济业务事项的决策和执行程序,做到管理层、每个部门、每个员工都能各司其职,明确自己在企业经营中的位置和作用。

(三)加强对企业内部控制的监督对企业内部控制的过程必须进行恰当的监督,通过监督在必要时对内部控制的实施加以修正。企业的内部审计部门是监督企业内部控制的主要力量。内部审计不仅仅是对企业内部各成员进行监督、评价,还应对企业的内部控制和经营管理活动提供咨询和建议,要对企业内部控制系统设计的适当程度和有效性进行检查、评价和建议;对企业各成员在履行职责过程中的经营质量进行评价和建议;对企业的风险管理进行评价和建议等。

(四)加强宣传培训,努力提高认识我国企业建立与实施内部控制起步较晚,在内控理念、管理基础、风险技术等方面与发达市场经济国家企业相比还有很大差距,要真正将内控基本规范的核心理念和精神实质吃透并运用到内控实务工作中去,还需要在全社会加强理念宣传,提高企业和社会各界对其的认识。在宣传培训工作中,着重要强调全员参与理念,内部控制不是哪一个部门的职责,而是全体员工的共同使命和责任,这一理念应通过内控宣传培训深入至组织中每一位成员脑中;要使得董事会和管理层支持内部控制建设,并率先垂范“自觉内控”,使企业内部控制的原则、要求真正成为企业管理层、每一位员工的自觉行为。

参考文献

[1]杨雄胜：《内部控制理论研究新视野》，《会计研究》2005年第7期。

成本控制思考 篇2

1．严谨规范的财务核算、成本在帐面的真实反映：财务人员出于自己工作量的考虑往往将“经过多番调整的成本”不予深入剖析披露、不予剥离假成本、不予保障成本与经济行为的一致性。不严谨的财务核算必然导致老板被财务蒙了。审计人员往往浮在会计核算的规范性上，很少有深入业务给出深入的管理建议的----------而且这也确实不容易，整天靠在企业上的企业管理人员都未必了解企业的症结所在。这一点上，需要老板有长远目光，只要求适当合理避税、而不把避税当成考核重点，以防止财务人员不负责任的狂避滥避，虚构成本、隐瞒问题、误导战略、增加管理成本和风险。不严谨自律将使企业走上一条不归路（注：我说的是特定的一个企业，而非四处掘金的股东）。每个负责人的财务经理必须给老板讲清楚这点，而不是单纯投其所好。

2．在真实成本的指导思想下，我们引入ABC管理法。我们仔细研究生产工艺乃至整个公司的业务流程。基于不同的业务规模，做出几个版本的、细到每个动作的预算模型，用来指导我们的成本控制---------即强调从目标出发的、考虑销售额浮动的弹性成本控制。

这个预算也是用来指导薪酬体系建设、考核员工的重要指导工具。管不好人，风险大着呢。（JUST IN TIME）

3．风险这一项成本：关于风险，如安全事故、质量事故、信用危机。。。要特别强调从流程上解决，从人员管理上解决。流程不畅就谈不上风险控制了。但，任何流程都是在不断完善的，如何才能保障流程的不断完善？如何保障不太完美的流程不至于出现大的风险？那就要靠人的管理：恰当的薪酬保障员工的责任心/保障公司给员工的压力的可行性；多多培训提高员工职业素养，让他们具备发现问题、防范风险的能力。风险防范的具体方法就是基于“人之初，性本恶”的观点，探测比较现实的风险点。注意是：比较现实的-------不要大肆渲染风险，增加管理成本、降低执行力。（TQC）

4．管理成本：这里管理成本的侧重点不是通常讲的管理费用，而是管理所花的精力的背后的效率降低。千万不要出现管理很规范到位、抱着一堆ISO文件，就是不出成绩的现象。

关于工程质量控制的思考 篇3

关键词:工程;质量控制

一、工程质量控制的法制建设问题

从建设市场的整体来看,我国市场运行的规则还不完善。执法不严,违法不究的现象很普遍,建设市场的混乱直接地危害工程质量。政府不能保证实施,就要进行整顿。在政府对质量进行控制、监督的层次上,我们要做的一件很重要的事,就是要进一步加强法制建设。

(一)法制建设重点要做以下几件事

一是认真执行建筑施工许可证管理办法,施工许可制度是管理市场大门的,也是整个市场运行机制的一个重要方面;二是执行工程质量管理条例;三是合同管理。我们要认真研究,制定相应的办法。

(二)政府质量监督的不足和依据

那么现在政府质量监督方面存在哪些不足呢?我认为现有质量监督人员的素质、人才结构有缺陷。政府质量监督必须对设计文件进行监督,但现有的监督人员中大量还是施工方面的人员,人才结构不尽合理。我们改进这些不足的总体思路是以法律、法规和强制性的技术标准为依据,以结构质量为重点,以建立使用许可制度为手段,以保证使用安全为目的,实施政府质量监督。政府最关心的是结构安全问题,是不要出现倒房子、塌桥这种恶性质量事故,从而保证人民的生命财产安全。为什么要对设计文件进行监督呢?因为,设计文件最重要的是结构安全问题,如果设计有问题,结构受力就不合理,安全系数不够,怎么能保证结构安全。所以,一定要重视结构质量问题。

质量监督在施工阶段的依据,是将业主的意图和设计图纸转化成工程实体阶段,是形成工程产品质量和工程使用价值的重要阶段,因此施工阶段对工程质量的控制是整个建设项目的核心和重点。此过程对工程质量的控制必须有科学合理的根据。工程承包合同文件、工程设计文件、国家及政府有关部门颁发的工程质量方面的法律法规等,它们是施工阶段对工程质量实行管理的共同性依据,具有通用、具体、普遍指导意义和必须遵守的特点。工程质量检验评定标准,工程施工及验收规范,有关建筑材料及制品、构配件等的质量技术标准、施工工序质量控制等,它们是工程质量检验控制的专业性、技术性、法规性依据。

国家标准、行业标准和企业标准是针对不同行业、不同的质量控制对象而制定的技术性法规性文件,是建立和维护正常的施工秩序应遵守的准则,也是衡量工程质量、鉴定材料质量的科学尺度。

二、施工准备阶段的质量控制

(一)首先对承包单位的管理人员、技术人员及特种岗位的操作人员,实行资质审查和管理

人是施工的主体,是建筑产品的直接创造者,人员素质的高低和质量意识的强弱,直接影响到工程产品质量的优劣,只有经过对施工队伍的资质和管理水平、技术措施进行事前的严格审查把关,符合条件的方可进场作业。对于关键岗位、特种岗位和特殊专业上的操作人员,必须持有由建设行政主管部门签发的上岗证,如钢筋焊接工、施工电梯及塔吊的操作工、施工现场电工以及施工员、预算员、质检员、材料员、安全员等,都必须持有效上岗证件,方准上岗操作。

(二)对工程所需的原材料、半成品和构配件的质量控制。材料设备采购进场必须具备完整的产品合格证、技术说明书、质量检验报告,同时具有当地建设行政部门签发的准用证。

(三)对施工方案、方法和工艺的控制。认真审查施工单位编报的施工组织设计,重点审查施工单位的质量保障体系是否键全;施工现场总体布置是否造合具体工程;施工技术措施是否具有针对性和有效性,例如对地基基础、主体、屋面、装饰、设备安装以及冬雨季施工的质量保证措施的可靠性和预见性。

(四)对技人使用的施工机械设备的质量控制。审查施工机械设备的型号、规格和性能参数及投入数量是否恰当,能否满足该工程的要求,例如垂直运输设备选型,现场砂浆、混凝土搅拌机选型。

三、关于工程质量控制的监理问题

(一)进一步树立监理的权威

现在的工程监理有相当多是建设单位说什么,他干什么,权威性不够。当然,监理公司是受雇于建设单位,代表建设单位来管好工程,当然要听业主的。但监理公司还有另一面,他必须按照国家的法律、法规、设计文件和合同规定,独立地行使自己的职责,对社会负责。因此,监理公司既要对建设单位负责,也要对社会负责。从保证工程顺利进行,保证工程质量来说,这两个负责是一致的。如果出现了分歧和矛盾,我看就要找原因了。原因恐怕多数是建设单位有问题了。所以,我们要强调监理公司在工程监理中独立行使职能。我们要再次强调,没有监理工程师签字,材料、构配件和设备不得在工程上使用或安装,不得进行下一道工序的施工,不得拨付工程进度款,不得组织竣工验收。要把监理在工程管理过程中的权威性和作用强化起来。

(二)推进监理公司提高素质,加强对监理单位的管理

监理公司在人才结构上要自觉进行调整,自己缺乏的人才要尽快补上去。现在大多数监理公司从事施工工作经验多的人比较多,对设计方面的知识掌握不多。一些以设计单位为基础成立的监理公司,懂设计的人多,有施工实际经验的人少。监理公司应该是这两者的结合。现在有的人提出要不要搞消防监理。我不主张成立各种各样的专业监理公司,这么搞,建设单位受不了,要请消防的监理公司,还有请装修的监理公司。监理公司应该是有综合能力的,有各种人才。当然,还有一种出路,一定要成立专业监理公司的话,那么就受雇于综合型的监理公司。具体怎么办还需要进一步研究。所以,监理公司要在人才结构上、能力上尽快进行调整,适应监理工作的需要。

(三)监理要讲究职业道德。

工程造价控制思考 篇4

1可研阶段的造价控制

可行性研究是指在项目投资决策之前, 对拟建项目进行全面技术经济分析的科学论证, 在投资管理中, 可行性研究是指对拟建项目有关的自然、社会、经济、技术等进行调研、分析比较以及预测建成后的社会经济效益。在此基础上, 综合论证项目建设的必要性, 财务的盈利性, 经济上的合理性, 技术上的先进性和适应性以及建设条件的可能性和可行性, 从而为投资决策提供科学依据。在可研阶段, 当前我国政府投资工程未取得投资部门投资计划和财政部门拨款证明的, 不予颁发施工许可证或者批准开工报告。同时, 国家鼓励建设单位推行建设项目全过程造价控制。建设单位不得将建设工程肢解发包, 不得要求承包单位将已经承包的部分建设工程分包给指定单位。实行总承包的建设工程, 建设单位不得发包给两个以上单位;分包工程应当由施工总承包单位进行分包, 其他单位不得与分包单位签订分包合同。

2招标阶段的造价控制

在工程施实过程中应推行工程项目招标采购制度, 贯彻公开、公平、公正的原则。如果招标工作失误, 将会造成中标价失真, 无法为造价控制提供准确、可靠的依据, 甚至导致造价失控。

全面键全投资建设制度化规范管理, 重点从实现建设资金规范有效管理与使用, 达到建设投资目标和效益为目的, 实现投资项目管理制度化、规范化和用制度规范和约束建设行为的目标。引入积极的市场机制加强工程造价控制, 通过公开招标择优选择施工单位, 用竞争形式降低材料供应价格, 避免了控制结算价超过投资预算的目标, 有效控制工程造价的目的。

3施工阶段的造价控制

施工组织设计的优劣直接影响工程的质量和进度, 因此施工组织设计审查环节的失控将会对工程造价的控制工作产生非常不利的影响。同时合同签订与管理环节的失控必然导致造价的失控。降低人工成本项目开工之初, 应根据工程实际需要, 按照“精简、高效、节约”的原则, 科学合理地确定人员配备, 降低人工成本。一是要按照岗位需求, 对何时进 人、进多少人、进何种人, 要事先筹划妥当。人员配置, 必须考虑岗位需要、人员与设备的配比、人员与工序、技术方案的对应。每个施工班组应当按不同工种、不同技术等级的人员合理搭配。二是根据每个人的技术特长、能力水平等, 并且尽可能兼顾个人意愿, 确定人员分工。三是要使每个人都有明确的劳动定额和责任目标。可以根据实际, 参考市场信息、班组认可的标准, 采用内部承包形式, 给班组下达承包任务, 充分调动大家的劳动积极性。在设备使用过程中, 应合理安排施工工序和施工负荷, 提高设备的使用效率, 减少设备闲置时间, 降低机械台班使用成本。正确配备设备操作人员, 定期做好设备维护, 确保设备始终处于良好状态, 降低设备大修成本, 防止设备事故发生。对本项目不再使用的设备, 应及时协调到企业内部其它有使用需要的项目, 以提高设备的综合利用率。

4结算阶段的造价控制

结算审核是施工阶段工程造价控制的最后环节, 如果出现错误可以影响工程结算造价的准确性和真实性。工程建设应当严格执行工期定额规定, 建设单位压缩定额工期的, 应当通过工程建设专家的技术评审;建设工程发承包双方应当在合同中对工程价格、费用变化等风险的承担范围、结算方式以及工程计价争议的解决方式等内容进行约定。比如某某市加大政府性投资项目审计力度, 完善投资审计制度, 先后出台了《审计局政府投资建设项目工程造价复议审查制度》、《审计局政府投资项目结算审计工作暂行规定》等系列文件, 加强对政府投资项目的管理, 提高投资效益。同时, 积极规范审计工作程序, 配套出台了《审计局政府投资项目结算审计工作流程图》, 对政府投资项目送审实行统一收件制、一次性告知制、审计组长负责制, 进一步规范了管理, 提高了效率。

总之, 工程造价控制不仅仅是防止投资突破限额, 更积极的意义是要促进建设、设计、施工单位加强管理。要优化设计活动和控制造价工作的关系, 进一步统一思想, 明确目标, 统筹协调, 突出重点, 切实把工程造价管理工作抓好、抓实, 抓出成效。

摘要：抓好工程造价管理工作需要把握好造价管理与投资效益、项目管理、优化设计活动和控制造价工作的关系。从四个方面提出了相关的控制对策:可研阶段的造价控制、招标阶段的造价控制、施工阶段的造价控制和结算阶段的造价控制。

关键词：造价控制,工程,招标,结算

参考文献

[1]龚维丽.工程造价的确定与控制[M].北京:中国计划出版社, 2010:99-101.

[2]许卫兰.对当前施工企业工程造价管理的思考[J].大众科技, 2005, 2 (11) :11-61.

[3]黄维华, 刘洋, 陈敏.基于工程量清单计价模式的黄河小浪底国际工程招标[J].建筑经济, 2006, (10) :90-93.

[4]吴琳.工程造价过程控制的探讨[J].山西建筑, 2012, 31 (4) :155-156.

[5]刘常英.建筑工程造价管理[M].北京:北京金盾出版社, 2009:15-17.

医院成本控制思考论文 篇5

在新医院财务制度的背景下，医院需要加强成本控制，提高成本控制方面的意识，提高控制成本的能力，这需要进行必要的预算管理，用科学合理的方法来提高效率，使医院各方面的资源得到充分的利用。

所以，在新医院财务制度背景下，对医院的成本控制进行研究，对于医院的长远发展来说是十分有必要的。

关键词：新医院制度;成本控制;措施

一、引言

在社会主义市场经济飞速发展的环境中，医疗体制也在日趋完善，医疗市场的竞争程度也在不断上升。

想要在激烈的市场中赢得生存的空间和机会，医院需要对自身进行改革，以迎合市场发展的规律。

医院由于其较高的成本，在市场的竞争中处于不利的地位，如何加强对自身的管理，加强对医院成本的控制，进行一系列的预算管理，是医院需要进行深入研究的课题。

二、医院进行成本控制、管理的意义

1.有助于医疗改革的进一步推行。

医院财务制度的新规定对我国各大医院的管理工作有着新的要求。

要求医院关注对成本的控制和管理工作，合理地对医疗服务工作的效率进行评价。

相关单位也在要求医院要进一步推行医疗改革，落实好各项措施，切实做好对成本的控制和管理工作，真正地实现为人民服务。

成本是医疗服务定价中的重要依靠，医院需要制定出符合人们生活实际的收费标准，才能健全医院的各类机制，做好医疗改革。

2.提高在医疗市场中的竞争力。

在新医院财务制度中对成本进行控制，将会使医疗服务的价格得到稳定，从而提高医院在医疗市场上的竞争力。

医院成本的居高不下导致了高昂医疗服务费的产生。

由于医院在各项服务和对耗材、设备的购置方面的费用，都包含在医院的成本中，这些都使医疗费用上升。

要想使医疗费用有所下降，需要降低医院成本的支出。

新医院财务制度在这方面的严格的规定，可以达到稳定医疗服务价格的作用，同时也帮助医院提高其在市场上的竞争力。

三、新医院财务制度下医院成本控制中存在的问题

1.缺少成本控制的理念。

新医院财务制度中要求医院要重视成本的控制，可是在实际情况中，很多医院将成本控制认同为成本节省，其实，成本控制和成本节省有着较大的差别。

成本节省更多的只是去考虑完成医院既定的考核计划，只是一昧地去降低成本，节省开支，以此达到利润的提高。

这种做法在短时间内可以取得一定的效果，但是无法使医院有着长久的发展。

这种行为肯定会使医疗服务质量有所下降，不利于医院的整体发展，会带来负面的影响。

医院是公益性的事业单位，它的宗旨是救死扶伤，将着眼点放在成本的节省上，会使医院逐渐走向衰落。

2.会计人员专业素质较低。

医院组织内对会计人员的要求普遍较低，仅仅需要会做账员工，但是会计工作不仅仅是会做账。

当前的情况是，从事会计管理的工作人员的专业能力并不是很强。

完善内部会计控制制度的思考 篇6

加快现代企业制度建设是完善

内部会计控制制度的前提

加快现代企业制度建设，必须根据市场经济、深化国有企业改革的要求，建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责分离、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。

在制定企业内部控制制度时，首先，应以保证国家政策、法律、法规有效贯彻执行为前提；其次，充分考虑企业内部管理中可能存在的薄弱环节和风险等情况。

会计控制主要是通过建立和健全各项内部会计控制制度来体现的。以《会计法》、《内部会计控制规范》为基本依据和准线，强化会计控制制度的构建。把制度设计好须注意四个原则：一是全面性原则。会计内控制度必须覆盏会计、生产、供应、销售等所有部门的全过程各个操作环节，不得留有死角。二是可行性原则。内容必须清晰、明确，便于执行实施，并尽可能量化。三是制约原则。对单位所有的会计人员和所有岗位，都必须严格实施相互制约和互相监督。四是灵活原则。内控会计制度一般为原有的、经常发生的经济业务而设计，其内容以已发生的经济业务为根据，如果发生异常或难以预测到的经济业务，则往往就有失控或原有的控制制度不适用的可能，从而降低内部会计控制的作用。为此，要预测到未来的经济活动，灵活机动设计好内部会计控制制度。

建立行之有效的监督机制是完善

内部会计控制制度的核心

当前会计市场尚未规范化，会计监督乏力，会计人员法制观念淡薄，会计内部控制失效的现象越来越严重。其主要表现在：会计信息失真严重；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。因此，建立或完善有效的会计监督机制迫在眉睫。

完善现有的监督机制，增强会计监督的全面性和权威性。我国已形成了包括政府临督和社会监督在内的企业外部监督体系。今后应加大经济、政治体制改革力度，建立“产权清晰、代理关系明确”的公司治理结构，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力；并通过立法使各种外部监督运作起来，使政府市汁、社会监督实至名归。另外积极探索新的监督机制，例如：现在试行的会计委派制。

完善内部会计监督。内部监督是会计临督的基础。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位，保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效，使其资产安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求。实行内部监督责任制，提高内部会计监督的有效性。要发挥内部会计监督的有效性，各企业单位的经营管理者，也就是落实企业内部会计监督的第一责任人，除了自身要遵纪守法外，还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。强化会计核算。会计监督职能依附于会计核算职能而存在，会计核算职能作用则以会计监督职能存在并作为会计之灵魂为前提。会计核算是会计工作的重要内容，它反映整个企业的经济活动，所以对会计核算严格地、合理有限地管理，便能对企业经济活动的真实性、合理性、合法性、有效性进行全面监督，能正确真正地反映企业的经济活动，有效地防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实，合法、完整。

充分发挥内部监督的控制作用。企业内部会计具有监督的日常性与全过程控制的特点，是外部监督无法代替的。只有充分发挥内部监督的控制作用，强化对经济活动的事前分析与过程控制，才能把可能出现的财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态。

提高会计人员的业务素质和职业道德素质是重点。近几年来，会计队伍迅速扩大，但现状不尽人意。高级会计人员奇缺，对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。所以在一定程度上，会计人员的素质如何将决定内部会计控制制度的成败。建立会计人才市场，实现会计人员的自我约束机制，在建立会计人才市场的基础上，引进竞争机制，既可激励会计人员在竞争中完善提高自己的专业素质，又可约束会计人员的机会主义动机和行为。建立或完善对会计人员的奖罚机制。对工作尽心尽力负责的会计人员，应给予适当的精神或物质奖励。对不负责任、滨职、贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪或造成严重损失浪费及不经济行为的会计人员，必须给予行政或刑事处罚。

对内部会计控制实施强制性审计。从内部控制组织上看，内部审计是对企业财务会计活动和经常管理活动的总体控制；从内部审计的作用看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，既是对内部的控制。审计组织或人员通过对被审单位的财务收支及其有关经济活动审核检查，监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪或严重损失浪费及不经济的行为，依法追究责任，执行经济裁决或提请给予行政处分或刑事处罚，从而维护财经纪律和各项规章制度，保证会计资料的正确，以此来降低企业营运的风险，提高企业营运的效率和效果，进而保护投资者的利益，提高企业对外出具的财务报告及其他披露信息的可靠性，增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性。

健全法律法规体系是完善

内部会计控制制度的保证

目前我国法制建设尚未完善，在执行新《会计法》的过程中，某些问题没有法律的支持，加上人员的法律观念淡薄，遵纪守法的气候不浓，因此出台一系列的法律法规，为完善内部会计控制制度提供法律保证。

随着市场经济的发展，内部控制制度可能已不适应时代的要求，这便要求完善原有的法律法规，尽快出台新的法律法规以适应企业的要求。

实施内部控制制度是完善

内部会计控制制度的关键

由于个人、各企业对内部控制制度的看法不尽相同，执行的情况也不同。有的认为对内部控制制度应当作为头等大事来抓，有的片面地理解为内部控制制度就是成本控制、会计控制或内部牵制制度等，未能全面理解企业内部控制制度的全面含义。更有甚者，认为内部控制制度只是为应付上级的需要或股东的要求。所以说保证内部控制制度有效的实施，是完善内部会计控制制度的关键。具体措施如下：

一是大力宣传施行内部控制制度的目的、作用；二是广泛学习，提高认识，在学习新《会计法》的基础上，从理论、实务方面，介绍实施内部控制制度取得的经验和成果，让广大人员尤其是会计人员认识到实施内部控制制度的重要性及必要性。三是强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的奖励与惩罚机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，目的在于了解内部控制制度是否得到有效遵守，执行中有何成绩，出现了什么问题，估计可能产生或已经造成什么后果。只有做到奖惩分明，压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

会计职业道德自律是完善内部

会计控制制度的重要内容

“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则，会计人员是社会会计秩序和市场经济秩序的重要维护者，其职业道德和业务素质决定着会计工作的质量。透视会计做假帐造成会计信息失真的社会深层次因素，是法制观念淡薄、小团体利益作祟以及“官出数字、数字出官”等社会不正之风在会计工作中的综合反映，涉及到部门、单位利益及地方保护主义、熟人社会和体制环境等问题，也与内部会计控制制度不健全、监管力度不够、会计人员职业道德偏差有直接关系。这就要求会计人员在从业过程中形成一种以会计职业良心为核心的职业道德责任感，在履行对他人和社会的会计义务时具有依据一定的会计职业道德准则进行自我评价的能力，使职业会计人员能自觉承担起职业行为选择的后果。因此，会计职业道德自律要求在某种程度上或多或少以牺牲会计人员个体利益为前提，以体现整体利益的原则和规范为标准，来调节会计人员个人利益和单位整体利益之间的矛盾。除了会计人员外，也应要求单位内部经营管理人员每个人都能持续地理解统驭整个实践运转过程的内部控制机制和政策，督促他们履行职业道德惯例，按照较高的职业道德标准来增强每个人的责任感。现在需要解决的问题是怎样在会计职业道德规范与行为准则建设中避免空洞而无实际的规定，使内部会计控制根据各岗位的特点具有针对性和可操作性。

企业内部控制问题思考 篇7

企业建立内部会计控制制度时, 都需遵循以下六个基本原则, 既要从科学观出发, 保障制度的合理、合法性, 又要注重企业的控制成本, 秉承制约原则和成本效益原则。企业内部在管控会计制度时采取的方法主要有以下几方面:

(一) 职权分离, 相互制约这是实行企业内部会计控制制度的前提条件, 即权责分明, 相互制衡机制。

(二) 严格地授权批准控制

这是上一种方法的延伸, 即将上一种方法落实到实处, 使企业内部各级领导在各自权限范围内权责分明的同时有义务监督公司各项财务活动的正确合理性, 充分发挥会计监督职责。高层领导有责任对企业的财务活动进行全程负责。

(三) 会计内部管理控制

依法制定与企业经营相适应的会计制度, 实行会计人员岗位责任制, 提高会计师的执业水平和职业道德。避免因内部会计人员的错误而导致企业面临大的经济损失。

(四) 控制预算

对于每一项投资在正式进入投资阶段之前都要对其评估, 最好是有专业的部门或者专业的预算人员, 将项目的预算合理计算下来, 而后交由财务部进行跟进及严格的预算标准建设。提高预算执行力, 对控制项目中的财务信息做到及时分析, 对于每一项预算进行双重核实, 为的就是投入不必要的资金为最终目的, 尽量用最少的钱办最多的事。在支出款项时, 需要有着严格的制度和监管措施, 避免无预算的资金支出。

(五) 财产保全控制

企业为了保护财产的安全, 一般会制定相关的财务监管制度, 对于未经授权的人员是不能够直接按触财产, 或者公司贵重财物, 而且会有专门的人员要定期核对财务信息, 保障各种财务数据的安全性和完整性。

(六) 对企业实现有效风险控制

公司时常会有投资活动的发生, 而每一项投资活动都会伴随着相应的风险, 或大或小, 而会计人员同样有责任对公司投资活动进行管理, 分析其潜在的风险, 对风险大的活动应该成立工作小组, 对当中的细节进行仔细研讨, 尽量将风险控制在合理范围内。同时还应当有紧急预备方案, 对于不可料的风险出现, 要有能够应对的方案, 而不是一旦出现问题企业上下自乱阵脚, 反而将问题扩大开来。

(七) 运用高科技电子信息

高科技电子信息技术能为企业内部财务会计控制提高技术支持, 避免不必要的人为损失, 保障企业财务信息和数据库的安全性。此外, 系统将会设立相应的预防命令和危险警示。

二、企业内部控制的内容

一般可以将内部会计控制分为纪律约束、基础控制和实物控制三个部分。

(一) 纪律约束

没有规矩, 不成方圆。基础控制作用的发挥离不开纪律的约束。纪律约束主要包括稽核和牵制。牵制是通过职位安排和权责划分, 使企业内各项业务的开展都能实行责任人相互制约与牵制和监督的作用, 这是一种以事务分管为核心的自检系统, 它的实现主要以两种方式来进行。纵向划分上从权力的上下级来看, 任何经济活动的开展和业务的处理都得实行一种从上而下的制约制度;从横向来看, 每一项经济活动的账务处理都必须至少有两人以上经手。内部核查也可以通过多种渠道保障核查的有效性。内部审核由会计主管及会计人工作人员进行定期或不定期的项目审查, 对于各项记录进行相互核对, 确认无误后由两人签订审核意见。除了实行内部稽核外和牵制外, 纪律约束还可以通过企业领导、其他横向职能部门及广大职工的内部监督得以实现。

(二) 基础事物控制

这个环节主要是通过基本的会计活动和会计程序来确保完整、准确地记录一切合法合理的经济业务, 会计人员以及审计人员要对发现的处理过程中和记录中出现的错误, 及时地进行更正和处理。基础控制是确保财务控制目标实现的基础条件。它主要包括以下几点:

(1) 账簿控制。主要可以从如下几方面出发:对账簿的设计应符合企业特点, 从企业管理需求为出发点;账簿内容以及相应的格式在公司上下要统一, 以使得各部门的账薄能够很快整合汇总;账簿的内容和记账格式要详简得当, 不仅要采用高效的记账手段, 还应保障信息记录的完整与准确;登账时要有凭有据, 严格按照会计程序处理, 对会计凭证中的经济业务进行分门别类, 从而通过全面、准确、有效、科学、及时地反映和控制企业的经济活动;此外, 所有的账簿由公司专门的人员负责账簿的管理, 未经许可不能让他人查阅。

(2) 凭证约束。通过会计凭证达到对企业经济活动的约束与干预。会计凭证是一种证明经济业务的原始凭证, 同时也是企业实施内部控制的重要工具。优良的凭证按制制度是其它内部会计控制有效运作的前提条件。企业的一切经济活动都应以合理合法原始凭证为依据, 一切原始凭证对经济活动业务的反映都必须遵循事实情况, 入账前要求财会人员必须要对所有的凭证进行仔细审核和复查工作, 确保无误才签订审核书, 对于无效凭证的情况, 应严格控制, 确保会计凭证约束发挥应有的作用。

(3) 自动化控制。会计电算化的高效率和优越性, 使其已被大多数企业采用, 成为取代传统会计手工操作的新技术。虽然如此, 但会计电算化的局限性使其不能完全取代原手工会计处理中建立好的内部控制制度。此外, 在会计电算化的操作过程中, 也存在一些问题, 如电算化系统管理问题的安全性是保障会计系统安全运行的首要条件。要确保一人专一职, 杜绝出现身兼多职的情况。此外, 还应加大对程序设计人员的技术要求, 加强技术加密处理。

(4) 会计内容控制。会计内容中重要的一项是对会计报表的控制, 该报表是对企业会计信息的最直观反映, 会计报表上信息的准确性与会计信息的质量息息相关, 企业每年都会有财务报表, 公司董事会以财务报表为准进行资产估算和投资预算, 同时对于投资不足之处理行合进弥补, 由此可见财务报表的重要性。

(三) 实物控制

实施实物控制制度的目的是为了保护企业实物资产的安全、完整性。主要工作内容包括:定期盘点、限制接近、记录保护、财产保险。

定期盘点是对资产进行定期盘点清算, 并将盘点清算结果与会计记录进行仔细核对, 实物资产盘点与会计记录相一致这在很大程度上保证了资产的安全, 同时为了保证盘点中资产的安全, 往往可以先盘点实物资产, 再来核对账册以防止盘盈资产的无端流失、盘点结果与会计记录如果出现不一致的情况。

限制接近通过严格限制无关人员对资产接近达到人员限制, 只有经过授权批准的人员才能够接触资产, 有权对相应的财务信息进行查对。限制接近包括两个部分, 一是对资产本身接触的限制, 二是对文件、资料等隐性资产的接近。

此外, 企业还可以通过对实物进行投保, 来预防可能面临的风险, 增加对物质受损后的补偿能力和概率, 保障企业实物安全性。

三、企业内部控制措施

经济活动的越来越频繁, 企业的财务往来也会越来越频繁, 而完善的会计管控操作, 为企业的高效和安全运营提供了必要的保障, 使其朝着良性的轨道运行。

(一) 完善企业内部控制环境以交通运输企业控制环境为例,

其提供了在考核企业控制环境有效性应参考的因素, 分别是对企业内部组织结构、企业文化和经营思路, 责权划分和执行、财务审计、人力资源管理等的考察。因此, 加强和改善环境控制的措施可以从如下三方面出发:

(1) 明确内部控制主题与现实目标。控制主体的明确解决了内部控制工作的操作者, 控制目标的明确解决了企业进行控制的出发点与控制方向。企业内部控制中的参与者可以划分为四种类型, 即:经营者, 股东, 普通员工和管理者, 这四种控制主体在控制体制发挥中都有着各自的控制目标。明确了控制主体与控制目标之后, 按照合理的政策和方针实施有效的控制。

(2) 专业的管理团队制。这种制度是利用专业的企业管理团队或招聘具有高学历和高能力的企业经理人, 代替股东大会或董事长执行管理工作。在交通行业以及其它行业都可以实行对代理人进行正面激励, 以年薪制和股票期权为手段, 保证其在岗位上发挥最大的能力。

(3) 管理当局认识加强, 会计控制需要以章进行。首先健全的企业内部会计控制是企业得以正常运转的大前提, 以良好的规章制度来管理控制财务的进出, 有效地维护了公司财产物资、资金安全与完整, 保证企业的经营目标实现, 企业财务的稳定就是企业的人心的稳定。

(二) 全面开展有效风险评估

市场经济环境下, 企业面临的风险受多方面因素的影响, 企业经营环境的变化、人事变动、公司的快速发展、企业财务政策的变动等因素都会使企业面临风险。因此, 加强交通运输企业的风险评估, 主要可以从如下几方面出发:

(1) 强化企业风险意识。首先, 企业领导者应改变思想观念, 居安思危, 提高企业风险意识, 提高对风险评估的重视度。其次, 应将风险评估体系融入到企业日常管理工作, 发挥风险评估的作用, 降低企业的经营风险。

(2) 重视员工职业素质教育与员工职业素养的提高。企业不仅要搞好企业员工的职业道德教育, 还要搞好业务能力培训, 企业在选拔人才时, 要依据其品德进行重点考查, 而对于有品德有能力的人员, 应当进行重用, 可以令其负责管理公司的财务, 此外良好的企业环境与工作风气是相当重要的, 在公司里工作的每一名员工都会受到这种环境的熏陶, 如果有着良好的风气, 那么公司的员工自然也就体现出了优良的一面, 这样公司的财务处于相对安全的境地。

(3) 实施有效的风险评估管理方法。作为风险评估起始点的工作目标, 是在实行企业风险评估时应首先明确的目标, 只有在正确工作目标的引导下, 才能有效地识别环境控制中的各个影响要素要素, 对要素进行分类, 以达到目标实现的要求。根据影响因素的差异, 分别采用不同的应对措施, 保证其工作目标的顺利达成。比如:公司财务部中对控制环境因素中人员和信息系统参与的不确定性造成的风险评估, 考虑到可能出现的各种风险, 并就各种可能的风险找到补救措施, 当风险出现时可以及时反应, 将其影响降到最小或者直接抑制它们的影响作用。

(4) 建立有效的沟通传达系统。沟通的有效性是沟通的出发点与最终目的, 保障沟通效果需要注重沟通渠道的多元化及沟通接受的畅通化。沟通渠道的多元化可以体现为企业政策指南的编制、备忘录以及财务报告手册等。此外, 有效的沟通机制也不仅限于口头交流或书面形式, 也可以通过企业内部的信息网络以及建立没有障碍的上下级之间的沟通是极其重要的, 面对潜在的危机, 任何人发现都可以向主管领导进行直接汇报, 免去繁多的工作程序, 这样可以挽救险情, 同时也大大提高了工作效率。

(三) 重视内部控制监督与评审

风险管理制度的有效执行离不开对企业内部控制的监督和评审, 但管理意识中上下层之间普遍存在的沟通障碍, 这在一定程度上影响了控制监督与评审的效果。因此, 企业有必要将内部控制的监督和审核纳入日常工作之中。

首先, 对监督评审内控的总体效果进行有效控制。针对企业财务风险中的主要项目监督评审引入公司日常活动的一个小部分。公司全员在企业内部教育培训的基础上不断提高相关的控制意识和操作能力, 协助企业有效地实现预期控制目标。

其次, 将内部审计制度独立出来。内部审计制度的重要性, 决定了其必须中常规的认识中独立出来, 其审计内容和审计范围都应结合企业面临风险和实际情况有所改变, 实行尽责程度和能力评估以及绩效考核, 会计人员对于自己的工作需要作到全身心地投入, 公司设立考核制度后对他们的工作进行实地考核, 以每月的考核结果作为奖惩依据。

最后, 监控人员要全面了解企业所面临的风险并及时将风险上报上级。与上级进行有效地沟通, 可以寻求支持和指导;与上层间沟通的目的是寻求协调帮助, 领导有着丰富的事件处理经验, 与之沟通可以很快借鉴他们的经验进行突发事件的处理。对于上级来说, 与员工进行有效地沟通可以提高工作绩效, 因为财务收支涉及到各个部门, 而中间的高效配合是决定工作效率的重要因素。

参考文献

浅析控制工程造价思考 篇8

按照规定, 全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目必须采用工程量清单计价, 通过招投标过程确认的工程量清单投标价是签订合同、结算造价的主要依据之一。如果业主提供的清单有“漏洞”, 则为以后的一系列结算活动留下“活口”, 势必会增加造价的不确定性。如某工程的“沟槽开挖”项目, 清单上注明挖深分别为2 m和1 m, 而图纸标注深度为5~1 m不等。最后按实结算, 使得“沟槽开挖”的投标价形同虚式, 丧失了招投标的作用。审核工程量清单, 一般要注意这样几点。

1. 事前做足功课

熟悉项目, 仔细阅读设计文件。通过与设计部门的沟通, 尽量减少设计不明确的部分, 这有利于清单编制。

2. 参与清单编制

业主在聘请咨询机构编制招标清单后, 切不可当“甩手掌柜”。应该与咨询工程师经常沟通, 提出业主的意见。采用科学客观的计量方式, 方便今后施工管理。

3. 比较复核

必要时, 可以聘请两家以上咨询机构分别编制清单, 进行对比, 选择更优化更合理的方案。也可以参考类似项目, 吸取以往的经验教训。

二、加强合同管理, 从根本上控制工程造价

建设项目施工合同, 把业主和施工单位的权利义务以文件的形式加以明确, 也是进行造价结算的主要依据之一。如果合同对造价的编制依据不明确或文字表达不够肯定, 也会对造价的结算增加不确定性。如某工程的施工合同, 在专用条款第六条中, 合同价款采用方式为“固定价格”, 但不明确是“固定单价”还是“固定总价”。由于这两种是完全不同的计价方式, 因此导致业主和施工单位各执一词。虽然通过审计, 使造价最后得到确认, 但无疑给造价的结算增加了难度。加强合同管理, 首先, 要加强法律法规的学习;其次, 要加强文字功底, 使合同在字面上不会产生“歧义”, 不能模棱两可;最后, 要注重切合实际, 使合同具备可行性。

三、加强工程量计量, 抓住控制工程造价的关键

如果工程单价通过招投标产生具有一定的竞争性, 那么工程量就是决定工程造价的关键因素, 工程量的大小决定了工程造价的高低。如审计某道路工程, 发现监理认可的隐检资料中, 路基开挖后标高均比设计标高低、经询问后。才得知施工单位为了方便施工, 同时保证质量, 将开挖深度均大于设计深度。这样就造成土方的开挖方量和换填方量同时增加。业主和监理都认为本地区属软土路基, 多换填土方对增加路基强度是有利无害的, 应对增加的方量给予计量。但审计认为施工方是为了方便施工才导致方量增加, 按照设计的路基厚度已经满足强度要求, 不需要再增加。所以, 坚持以控制造价为前提, 对增加的工程量不予计量。工程管理中只有从严、从紧、及时计量工程量, 才能有效控制工程造价。当然, 从严、从紧计量有时会增加管理难度。施工单位会偷工减料, 通过降低工程质量来达到利润最大化。所以, 要把握好造价控制尺度, 做到质量、工期、造价协调发展, 以便取得最好的工程效益。

四、加强工程变更的造价管理, 尽可能将工程造价控制在经批复的概算范围内

经批复的概算造价是该建设项目可以花费的所有费用, 其中预备费一项是用以支付项目建设过程中增加的工程建设费用。在审计过程中, 发现这笔费用一般都不够用。总结原因不外有以下几种。

1. 业主提高建设标准

社会在发展, 好东西层出不穷。不经报批提高装饰档次, 采购昂贵设备等都会增加建设成本。

2. 招标结束后未能尽快开工, 使原来的投标价形同虚设, 从而导致造价增加。

有一条景观河道因河水发黑有异味需整治, 被列为民心工程。招标时, 按一般大开挖施工编制了工程量清单。招标结束后发现, 因河道位于市中心, 施工条件不能满足。因此只能改变设计方案, 将大开挖改为牵引管排污, 使河道清淤。虽然业主通过优化设计、引进审计监督等方法控制造价, 但延误了开工时间, 改变了工作内容, 主要投标价格不作为结算价格, 最终结算造价还是大大超过了概算值。要加强工程变更的造价管理, 首先要加强审批制度的教育, 严格遵守项目审批制度。先批后建, 不得先建后批, 造成资金浪费的, 要追究相关负责人的责任;其次, 严把项目审批关。设计费用虽然只占项目建设成本不到10%, 却是项目建设成本高低的关键;最后, 采用全过程跟踪审计, 使项目造价在概算编制起就处于可控状态, 做到质量、工期、造价的可持续发展。

五、投资决策阶段

本阶段主要取决于领导的经验与战略眼光, 相关职能部门所能起的作用相对有限。但工程造价部可以配合财务部或前期筹建部等相关部门, 尽可能准确地计算出包含土地成本、前期规费、工程造价、资金成本及管理费用 (含建设单位管理费、设计费、监理费等) 等可能发生的工程建设项目全过程费用。做好项目经济评价, 主动发挥“经济参谋”的作用。让决策层事先了解完成该项目需策划的资金规模、估算投入、产出、经济效益, 以便决策层能够做好正确的投资决策服务。

六、竣工结算阶段

结算阶段主要工作是数据的汇总和确认, 工程造价部的工作重点有这样两个。

1. 工程造价结算审核和施工结算编制工作

2. 建设项目后的评估工作

在竣工结算审核的基础上, 将项目的有关造价资料及分析结果汇总并建立数据库。既可为后续工程提供参考, 也可作为公司考核项目部绩效的依据。会同项目各部门, 总结并找出本项目工程造价控制过程中存在的经验、教训, 提出今后工作中的改进方案, 有利于今后加强管理。工程造价全过程的确定与控制工作于造价咨询行业是一种探索, 于我们执业者是个挑战。只要大家齐心协力, 做到心底无私, 一定能把工程造价控制得恰到好处。

七、从技术、经济、管理等多方面采取措施来有效控制工程造价

从技术上采取措施, 包括重视设计多方案选择, 严格审查监督初步设计、技术设计、施工图设计、施工组织设计, 深入技术领域研究节约投资的方法等;从经济方面采取措施, 包括严格管理好资金的使用, 严格审查各项费用的支出;从管理上采取措施, 包括明确管理者职能的分工, 做到各司其职、人尽其才、协调配合。在建设工程的过程中, 把技术、经济、管理有机的结合起来, 使有效控制工程造价可以贯穿于整个建设过程中。

近几年, 在工程造价业务咨询的过程中, 全过程造价管理 (控制) 渐渐地引起了人们的重视。全过程造价管理又称全面造价管理 (英文名称为:Total Cost Management, 简称TCM, 是原AACE会长理查德·威斯特尼于1991年在AACE西雅图年会上提出的) , 其基本定义是:有效地利用专业的、技术的专长与方法去计划和控制资源、造价、利润和风险, 并使之贯穿于整个项目的始终。目前, 我们对于造价管理的理解往往只停留在工程预结算上, 致使工程造价管理缺乏全面而系统的定位, 缺乏全程、全方位动态的管理。尤其是工程造价咨询单位对于工程造价的控制, 主要侧重于事后核算。即对竣工结算进行审核, 对其他阶段的控制显得较为薄弱。对此, 笔者认为造价咨询单位应根据自身特点扩大咨询服务面, 在探索实践中积极参与造价管理的各个阶段。全面建立和完善全过程造价管理的程序、规范及服务内容, 并作好相应的资料归档。

八、结语

总之, 工程造价的控制是一项集组织、管理、经济、技术等多方面的综合系统的工程。只有在建设程序的各个阶段, 采取科学、合理、可行的方法和措施, 才能将有效的资金合理使用, 从而取得最佳的投资效益。

摘要：近几年, 在对相关项目建设单位进行投资审计的过程中, 发现业主在工程造价的控制上虽然做了比较多的工作, 也取得了一定的成效, 但还需要在以下几方面加以改进。

企业内部会计控制的思考 篇9

关键词：企业会计,内部控制,思想

一、前言

对于企业而言, 所有的经营活动都是围绕资金运动和资产变化所展开的, 然后通过企业会计核算所得出的会计信息进行展现。在会计核算过程当中, 会涉及到多种可控和不可控的风险性要素, 对企业资金和资产形成一定的影响。而企业内部会计控制正是对企业的资金和资产的完整性和安全性进行有效的保护。加强企业的内部会计控制制度是提升企业市场竞争力, 保证企业内部资产健全, 完成企业战略目标的基础, 是企业改善经营管理, 提高经济效益的有效保证。

二、企业内部会计控制概述

近年来随着企业内部会计控制制度建设的不断完善, 内部会计控制的含义也在不断深化与扩展。企业意识到内部会计控制的主要内容不仅包括保证会计信息的准确性, 提高资产的安全性, 而且还包括控制生产经营活动、保证企业经营目标的顺利实现。我国的《内部会计规范———基本规范 (试行) 》专门就内部会计控制的概念做了规定, 规定指出“, 本规范所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息的质量, 保证资产的安全性和完整性, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措施和程序”。

三、影响我国企业内部会计控制的因素

(一) 企业对于内部会计控制制度的认识不充分

目前, 大多数管理者缺乏理解和认识内部会计控制的意识, 未充分认识到内部控制与风险管理之间的密切关联, 在生产经营活动中对内部会计控制的参与和重视不够, 甚至存在很多误解, 仅仅认识到可以对会计信息的准确性进行监督, 没有发现内部会计控制制度对经营风险预测、控制、评估以及战略制定的作用。

(二) 内部控制制度不健全, 缺乏有效性

随着改革开放的深入, 我国越来越重视企业内部会计控制制度的建设, 2001年财政部便出台了《内部会计规范———基本规范 (试行) 》, 其后又不断通过制定法律法规促进企业制定完善的内部控制制度, 但是由于各企业情况不尽相同, 内部会计控制制度存在不同程度的漏洞。部分企业虽然建立了内部会计控制, 但忽视了内部控制制度的整体性建设, 内部会计控制的相关内容被分解到各项制度和办法中, 没有建成系统的、完整的控制体系, 在执行中也缺乏有效性。

(三) 内部会计控制的监督检查不力

企业内部审计是企业内部控制实施的主体, 但多数企业的内部审计工作不被重视, 内部审计和审计部门垂直管理不到位。在人员配置上内审、稽核人员较少, 素质参差不齐, 有的机构的稽核工作由本部门会计主管或其他在岗人员兼岗, 存在自己监督自己、自己稽核自己的情况, 无法发挥企业内部审计的重要作用。其次, 我国企业的内部审计人员的监督检查的独立性很大一部分程度上受制于企业负责人。

四、提高我国企业内部会计控制效率的策略

(一) 建立健全企业内部会计控制的有效机制

机制是指结构的主体部分之间的关系, 和在过程中发生的变化和关系属性。将机制引入企业内部会计控制管理, 那么企业内部会计控制的整体机制, 则是指会计系统内部各个组成部分相互联系、相互作用的联接方式, 以及通过这些因素之间的联系, 完成企业生产经营的内部控制目标, 从而有效的实现整体功能的运行方式和过程。具体来说, 企业内部会计控制机制, 可包含内部会计体系的所有因素, 如人员、设施、规章制度、发展计划、落实的措施以及具体运作过程等。只有把内部会计控制作为一个总体系统来运作, 充分发挥各个因素的职能作用, 互动合作, 才能促进企业内部会计控制完整、规范和高效的完成。

(二) 提高企业的管理能力、保障会计信息质量

内部会计控制是企业内部控制系统分的核心。通过加强预算管理的内部会计控制体系, 建立企业风险预警机制, 提高企业经营者的会计管理和规范其经济行为, 使企业管理能力不断提高。内部会计控制制度还可以通过对企业内部以及所属各个部门的财政收支情况、财务收入、支出、出租情况、专项经费的运用和其他的经济活动进行全方位的真实性、合法性的监督与评价, 从而达到保证企业会计信息质量, 及时地发现和解决财务问题。使企业的会计信息准确真实, 可以如实反映企业的真实情况。

(三) 开展内部审计, 提高执行内部会计控制制度的有效性

内部审计是企业内部经济监督核心部门之一, 健全的内部会计控制制度是审计工作的良好基础。开展内部审计, 可以发现正确的内部核算、会计资料以及财政收支并且纠正其中一些不合法、不合规、不真实、不准确、不完整的现象和问题。它可以加强企业管理、提高经济效益、监督经济活动、履行经济职能。它可以强化事前监督、事中控制和事后处理, 以保证企业核算资料的真实性和完整性、保证企业资产的安全和完整。

五、结束语

总之, 企业实现经营目标的最主要的科学保障便是内部会计控制。只有在内部控制环境不断优化和完善的基础上, 对企业内部会计控制机制的不断调整, 才能切实发挥内部会计控制的积极作用。良好的会计控制机制可以有效的防止企业资源浪费, 降低企业成本费用, 提高生产、经营、管理效率, 提高企业经济效益。

参考文献

[1]秦燕飞、白杨:关于企业内部会计控制制度的探讨[J], 工业审计与会计, 2008 (6) .

[2]张俊民:企业内部会计控制目标构造及其分层设计[J], 会计研究, 2007, (5) :32—44.

完善企业内部会计控制思考 篇10

1.1 多数企业对内部会计控制重视度仍不够, 监控力度亦不给力

从“中航油事件”到“三鹿奶粉事件”都很好的证明了“得控则强、失控则弱、无控则乱”的道理, 也引发了公众对产生这些事件的根本原因———企业内控失控这一问题的思考。企业为了生存或追求利润等对内部会计控制的认知程度不达要求, 重视程度自然也就不高, 思想的不重视最终导致执行力度的缺失。有的企业实行粗放式管理, 又没有先进的现代企业管理经验, 财务控制流于形式, 制度执行也只是为应对有关部门检查, 甚至出现费用支出失控、财务收支混乱、违法乱纪等现象, 会计信息根本不能反映真实经营情况, 加之会计监督体系没有达到理想的有效作用, 不能很好的对会计决策、会计行为及会计人员进行有效的控制与监督, 企业内部会计控制失控现象严重。

1.2 缺乏科学合理的内部会计控制制度

一方面, 企业会计内部控制制度建设不够完善。我国的内部会计控制总体上缺乏科学性、系统性, 且不能随着经济业务和外部环境的变化而及时修订和完善, 内部控制管理存在滞后性, 各项财务制度的缺点不能得到及时弥补。另一方面, 内部会计控制制度流于形式, 执行力度不给力。对财务制度的不重视或家族式管理导致企业内部会计控制制度没有得到实际的贯彻和执行, 更多的是有章不循, 导致企业财务工作混乱, 会计工作失去了原有的刚性与严肃性。

1.3 财务人员整体素质有待加强

在我国许多企业中, 都存在会计人员整体素质偏低、文化水平和学历层次低、业务能力较低、知识层面较为缺乏的不良现象, 还有一些不规范的企业还任用无证财务人员或一人身兼数职, 对新出台的会计制度或准则也不尽了解, 业务水平和综合素质低下, 严重影响了企业内部会计控制制度的构建、实施和执行。

2 关于完善企业内部会计控制的几点思考

2.1 加强企业对内部会计控制的重视程度

内部会计控制不仅是企业管理的重要内容, 也是企业会计及单位经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。我们应提高对这一概念的正确认知度, 重新审视内部会计控制的重要性, 自觉主动地进行内控的监督约束, 尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控会计机制, 才能真正做到减少经营风险、保护单位资产完整、优化内部治理结构、合理分工、明确权责、科学管理等, 从而促进现代企业的进一步发展。

2.2 构建科学的内部会计控制制度并严格执行

新形式下, 我们应结合企业实际情况, 从企业经营管理角度出发, 旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一, 通过这种有机结合, 建立起适合本企业发展并行之有效的内部会计控制机制, 再通过内部相互牵制、相互制约, 才能确保企业经济健康有序地发展。首先, 建立健全有层次的组织机构, 各单位应根据企业会计业务的需要, 设置独立的会计机构, 配备符合条件的专职会计人员, 并做好不相容职务间要相互分离控制。其次, 构建完善的财务管理控制制度, 在货币资金控制制度、实物资产控制制度、无形资产控制制度、对外投资控制制度、项目控制制度、筹资控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度等方面依据国家有关法律法规规定, 结合本单位经营情况给出具体明确的规定。最后要严格执行内部会计控制制度, 为确保各项控制制度得到贯彻实施, 建立、完善责任追究制度以及相关惩处办法, 强化内部稽核检查机制, 统一思想, 增强企业内控的自觉性。

2.3 建立一支高素质的会计队伍

会计人员在内部会计控制中起着关键性作用, 特别是在当今竞争激励的环境下, 建立一支高素质的会计队伍必不可少。首先一定要严格控制会计人员的录用情况, 坚决不录用那些没有相关会计证书的人员, 选拔任用会计人员时考验专业知识的同时也要注重品德和职业道德。其次, 建立会计人员岗位监督责任制, 在实施内部控制中, 要形成对经济业务活动的动态监控机制, 在企业经营活动的各个环节, 会计人员步步跟踪, 监督到位, 具体到每一项业务都有相关的责任人承担。其次要加强会计核算和会计监督, 对财务工作中出现的预算执行把关不严、原始凭证要素不全以及汇账不及时等问题进行规范。最后还要注重对会计人员的后续培训, 不管是单位还是个人都应该认识到会计知识具有专业性和变动性, 随着环境的变化专业知识也要及时得到更新, 一尘不变的知识是要被社会淘汰的。

3 结束语

总之, 企业内部会计控制是企业管理的重要工作内容之一, 在保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施、有效防范企业经营风险、维护单位财产和资源的安全完整等方面都起着重要作用。新形式下, 我们更应该认识到企业内部会计控制的重要性, 规范财务行为, 保证会计信息, 完善内部会计控制, 充分发挥内部会计控制的重要性, 为企业有效经营提供保障。

参考文献

[1]王艳丽.加强企业内部控制, 提高会计文化建设[J].环球市场信息导报, 2013, (8) .