会计监督研究

会计监督研究（精选十篇）

会计监督研究 篇1

一、会计监督不力的原因

1. 法制观念淡薄, 法制环境不健全

法律意识淡薄是我国公民普遍存在的问题, 在大多数的人眼里, 以为只有刑法才能够算法, 而《会计法》却常常被忽视。这种法律意识的淡薄正是造成会计人员出现有意或者无意的关键性因素, 由于监督机制不健全, 使得企业领导、经营者无视法律的存在, 出现越权的行为, 作为企业的会计人员, 虽然具备监督的职能, 但是他们无力去监督。目前管理上不足及财务监督的缺陷对违法乱纪的诱惑力较大。当前对违犯财经法纪给国家、他人带来严重损失的行为, 存在着执法不严, 甚至违法不究, 多以罚代法, 这样不但达不到预期的监督目标, 而且纵容了违法行为, 导致恶性循环。

2. 会计人员道德素质不高, 职业道德观念有待加强

现今, 我国在会计专业教育中, 对会计人员的道德教育没有引起高度的重视, 在我们身边不断的发生会计人员挪用公款和报假账等现象, 一些单位为了部门和小团体利益, 设立“小金库”。将收费和收入, 没有按规定纳入会计核算和财务管理, 而是分散在各部门和下属单位自行掌握和开支, 造成公款私存, 有的没有账本或票据不全, 支出无明确用途, 使少数单位领导得以为所欲为, 产生腐败行为。从管理道德层来分析, 这种现象显然产生于不道德的思想根源, 不符合会计工作应有的道德准则, 不但对社会造成了危害, 也影响了会计人员个人的成长和进步。

3. 受管理体制及利益的影响

随着市场经济的不断发展, 效益已成为考核一个企业是否成功的重要标志。在我国现行的会计管理体制中, 财政部门只是单纯的管理会计业务和政策制度, 但是却不管组织人事, 这就给会计人员在依法履行监督职能上带来了一定的困难。因为会计人员基本上都受聘于企业经营者或从属于行政事业单位和社会团, 他们的提拔晋升听命干部门领导, 他们的工资福利待遇也依赖于本部门, 从而使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使其监督职能, 破坏了正常的会计工作。

4. 企业内部财务关系混乱

目前, 财务混乱主要体现在企业与部门之间, 企业与上级企业之间, 它们在分配资金管理和使用上存在一定的分歧, 出现利益分配不均, 权责不明的现象, 从而出现管理混乱, 造成了资金的使用率大大降低, 使资金的流失严重, 无法有效的保障企业资金的安全性和完整性。

二、加强会计监督的对策

1. 健全企业内部会计监督制度

目前, 一些企业在会计基础规范存在不健全的现象, 会计人员之间的分工不清楚, 职责不明, 造成了内部管理的混乱, 出现一些隐瞒、资产不清、虚报利润和乱挤乱摊成本的现象, 造成了会计信息失真, 使监督力度弱化。因此, 全面建立会计监督制度, 把内部控制制度中的一些不相容的职务和参与经济业务事项的工作人员进行分离, 明确财产的清查范围和组织程序。必须从源头抓起, 彻底杜绝造假事件, 隔断会计造假的环节和载体, 防止经济舞弊和经营决策的失误, 全面实现企业资产的保值增值, 提高会计信息的真实性和有效性。通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度, 形成一系列内部控制的方法和措施, 并予以规范化、系统化与制度化, 使内部监督制度真正落到实处。

2. 提高财务风险意识

施工企业的企业领导在做出重要决策的时候, 应清楚的考虑影响决策的主要因素。应全面实施集体决策和科学的决策, 用此来降低决策失误而给企业带来的财务风险。与此同时, 企业领导还应在企业内部全面贯彻财务风险的防范意识, 从根本上杜绝和减少财务风险的产生。此外, 由于企业的总会计师是企业第一管理者的重要参谋和助手, 财务管理是总会计师的主要职责和任务。

3. 发挥财务部门的监控作用, 建立内部财务监督机制

企业要制定一套合理的财务管理方案, 规范企业的财务管理制度, 完善企业的资金管理、控制贷款和担保规模。此外, 还可成立一个资金结算中心, 实行集中开户, 统一管理的原则, 全面完善企业的内部管理, 规范结算的纪律, 全面增强企业防范风险的意识。

4. 加强事先预测和决策的能力, 建立成本责任中心

企业在过去传统的管理模式中, 会计只一味的关注事后的反映和监督工作, 却完全忽略了事前的预测和决策, 这是极其关键的一个方面。决策是企业经营管理的核心力量, 关系着整个企业的存亡。而科学的预测又是决策制度产生的决定性因素, 因此, 企业会计人员应当在事前收集准确的资料, 并运用科学的方法作业会计预算, 为企业奠定良好的基础。

三、结论

综上所述, 在新的会计监督理论的指导下, 想要加强会计监督, 就必须不断的规范会计行为, 对深层次的病源进行有效的处理, 全面保证会计资料的真实性和完整性, 从而有效的提高企业的经济效益, 维护社会主义市场经济秩序。

参考文献

[1]张素青:我国企业会计监督现状及对策分析[J].忻州师范学院学报, 2009, (05)

[2]欧响忠:试述我国会计监督存在的问题和对策[J].当代经济 (下半月) , 2007, (11)

[3]刘艳刚:我国会计监督现状及其发展[J].广西轻工业, 2007, (05)

[4]陈晓东:加强会计监督, 提高会计信息质量[J].湖南涉外经济学院学报, 2006, (03)

会计的监督职能研究 篇2

会计的监督职能研究

【文章摘要】 会计监督，作为企业经济中的最为重要的监督手段，其在市场经济中的作用是不容忽视的。会计监督职能对于协调国家与企事业经济之间的矛盾具有重要的作用。目前来看，会计监督职能已经呈现出了弱化的趋势，对企业的发展是非常不利的。本文从对会计监督职能的理解出发，论述了影响会计监督职能充分发挥的各种因素，并提出强化会计监督职能的有效对策。 【关键词】 会计职能;监督职能;核算 企业的发展是否顺利，会计在其中起到了重要的作用。鉴于会计的职能与企业内部的经营管理模式息息相关，。计工作对于企业的经济效益具有决定性的作用。在企业的经营管理活动中，建立和完善企业制度的同时，还需要加强各方面的监督职能，在市场经济中，健全和完善会计监督职能，可以充分发挥其在市场经济中的监督作用，并对会计信息的质量得以保证。 1 会计监督职能 会计监督职能，是会计人员对企业的主体经济状况进行审核的过程。具体表现在会计核算的时候，主体的经济活动是否真实、合法，都要通过会计人员进行核查，以确认其合理性。 在市场环境中，虽然经济形态已经呈现出了多元化的趋势，但是会计监督的职能针对不同的经济环境，其监督职能是一致的。为了满足会计信息使用者的需要，会计监督要根据社会形势而发挥着不同的作用，目的都是保证会计信息达到规定的要求，或者是符合某些特征。 会计监督作为我国经济监督体系中的重要组成部分，在概念上也存在着不同程度的界定，即狭义的会计监督和广义的会计监督。 1.1 狭义的会计监督 狭义上对于会计监督的界定，是将监督范围局限在单位这样的一个狭小的范围内。会计机构以及会计人员，对于本单位的生产经营状况以及财务收支情况按照一定的目的和要求进行监督，主要是对企业所提供的经济信息进行会计核算，检查企业各方面经济互动的真实性、合法性以及完整性。 真实性，体现在监督单位对于弄虚作假的行为要予以制止;合法性，体现在任何单位的财务收支都要符合有关会计制度的要求，监督单位一旦发现有相关的违法行为出现，就应该向有关主管部门报告，以便及时处理;完整性，体现在会计监督机构对于公共财产的保管是否完整也具有监督的责任。发现公共财产有损毁或者是缺失的现象，就应该尽快查明真相，并及时解决。 1.2 广义上的会计监督 广义上会计监督的界定，则对于监督范围进行了推广。除了狭义上所明确的单位内部的会计监督之外，还将概念进一步延伸到政府监督以及社会的各种监督机构。也就是说，广义的会计监督是一种全方位的会计监督体系，将政府所行使的国家监督与社会中介机构所进行的社会监督与狭义的监督合成为一体，建立了一个覆盖全社会的完整体系。那么会计监督职能的作用也被延展了。 2 影响会计监督职能充分发挥的因素 会计监督职能对于促进企业的发展起到了非常重要的作用。但是，往往会出现监督效果不尽如人意的方面，会计监督职能呈现出弱化的倾向。导致这种现象的因素涉及到方方面面，从宏观的角度来分析，妨碍会计监督职能得以充分发挥的因素主要体现在管理体制、环境影响、会计人员素质低下等几项。 2.1 会计监督管理体制定位不准使会计监督工作出现了滞后性 目前的会计监督管理体制虽然已经按照市场经济的发展轨迹以及企业的发展需要而有所完善，并发挥了重要的作用。但是，社会经济已经进入到了快速发展的轨道。一些在政策上的定位还存在着些微的滞后性，这主要是由于会计监督管理体制在定位上出现了偏差。 现在已经进入到市场经济运营阶段，一些企业，特别是已经存活多年的老企业，由于缺乏创新意识而对现在市场还没有完全地适应，于是在企业的管理体制上，虽然应市场的需要有所创新，但是还没有完全摆脱就有的管理模式。 在现行的《会计法》中已经有所规定，会计监督职责已经不再局限于会计监督本身，而是将职责范围加以扩展，与会计监督相关的领域也被划归到会计监督的管理范围当中。因此，会计监督不仅要维护企业的经济利益，保护企业财务不受损失，还对企业的各项财务收支进行监督，这是维护国家利益的职责所在。会计监督人员以双重身份来履行职责，但是在实际工作中，并不会发挥应有的作用，因此其职能在实质上被弱化了。 2.2 会计监督环境无法适应社会多元化趋势 任何事物的建立，都要有相应的环境来维护。会计监督体制的实施，相比较于旧有的体制，虽然达到了较为良好的效果，但是，社会的多元化趋势，市场的瞬息万变，使会计监督出现了乏力的态势，导致了其职能没有得到充分地发挥，并且无法达到预期的目标。 从会计监督职能所发挥的效果来看，创造良好的企业环境，对于会计监督职能充分发挥是非常必要的。 企业的环境分为企业的内部环境和企业的外部环境。 企业的内部环境，主要涉及到企业管理人员和企业内部的会计监督。现在的企业中，多数实行了股份制改革，而会计机构的负责人往往是采用聘任制的，人员的.聘用都是由企业管理人员决定，这就造成了会计人员在实施监督职能的时候，受制于企业管理人员，而无法充分地发挥其职能。另外，企业主要是以生产运行和创造利润为主业，对于内部的会计监督机制则不会落到实处，从而导致了会计监督缺失。 企业的外部环境，主要是指与其有关的社会上的各种影响因素。会计监督出现了弱化倾向，主要受到了整个社会监督体制环境的影响。以整个社会会计监督运行状况来衡量，监督体系结构的建立尚存在着不足，即都属于是习惯性的自上而下的监督，而平行监督的作用却被忽视了，从而导致会计人员频繁于层层领导的监督，而缺乏自我主动性。另一方面，也是最为值得关注的，即是会计法规中有些条款不够细化，造成了执法不严的现象发生。 2.3 会计人员素质低下容易导致会计监督职能失效 会计人员的素质一般要从两个方面来评定。第一个方面就是会计人员的专业技术水平;另一个方面就是个人的思想道德素质。 人类文明已经进入到了知识化时代。很多的专业技术领域都被注入了新的知识和新的技能，并在此基础上实现创新，这就要求会计人员要具备较高的专业技术水平。但是，在很多人的潜意识当中，会计属于是技术性的工作，所以对于知识的要求不需要很高。于是科学技术快速发展的今天，很多的会计人员已经无法适应本职工作了。 在计划经济的条件下，国家利益与企业利益之间存在着一致性，而处在市场经济环境中，这种一致性就完全被打破了。特别是随着高端科学技术产品深入到社会的各个角落，企业的管理也跟上了信息化的步伐，实现了计算机网络全覆盖，企业的生产也应用了自动化设备。知识经济的面貌在企业中得以体现。而现行的会计监督体制似乎并没有仅仅跟住企业经济发展的步伐，更是固守着部分传统管理体制，从而造成了会计监督工作出现了滞后性。 另外，由于会计人员把握着单位的经济命脉，所以要求具有较高的道德素质。但是面对目前经济活动中所出现的违法、违规行为，主要是由于会计人员的思想素质不高，而出现了各种不当举动。如果会计人员有知情不举、监守自盗等违法行为，会计监督人员就很难以发挥职能。 3 强化会计监督职能的有效对策 3.1 完善会计监督机制 建立健全有效的法律法规体系，是实施会计监督的重要保障。新《会计法》的出台，将原有的法律法规中的有关条文更为细化、明确，为会计监督行使职能提供了可供参考的依据。对于加强会计监督，维护市场经济秩序发挥了重要的作用。 此外，为了完善会计监督制度，还要对会计监督的职能以正确的定位。现在对于会计监督职能的要求更为务实，已经更多地将其定位于对于企业内部的约束上，以实现其控制力，而比较于站在国家的高度来监督企业的经济活动，要更有实效性，从而达到实现企业的经营方针，并为经济活动目标服务。企业的经济状况，则由国家监督和社会监督来对其进行约束。国家监督是由政府部门来行使监督权，而社会监督，则是划归到会计事务所等等社会机构。通过这种分配方式， 可以使职责的分配更为明晰，有利于会计监督职能的充分发挥。 3.2 健全会计监督环境 健全企业内部环境，首先将监督观念更新。一改原有的会计监督没有落实到位的状况，将其作为一种企业的约束机制来加以健全，以净化企业的财务管理状况。这就需要提高企业管理人员的监督意识，明确会计监督在企业运营中的重要性。此外，还要对会计人员进行高要求，建立健全企业会计人员培养机制，提高会计人员的职业道德素质和法律意识。 在加强企业管理体制的同时，还要将会计法规逐步地完善，以为会计监督提供标准依据，使权力约束机制更为健全。 3.3 改进监督方法，提高会计监督的时效性 为了使会计监督更能够适应经济活动的需要，对企业管理实施有效的控制和调节，一改曾经采用的事后监督方式，而实施了多方位、多角度的监督，以强化了监督的时效性。而与此同时，一些信息化设备也被引进到会计监督管理体系中来，使会计监督职能在更好地发挥了作用的同时，还达到了对企业的经济活动全程监督控制的作用。 4 总结 综上所诉，会计的职能主要是通过会计管理来得以实现的。市场经济推动企业快速发展，使会计监督职能出现了滞后性。然而，企业要具备市场竞争力，会计监督管理是不可或缺的一部分。通过对会计监督管理职能的分析，可以明确，通过各种行之有效的措施，强化企业的会计监督，具有重要的现实意义。 【参考文献】 [1]刘生.论目前我国会计监督职能弱化原因及对策[J].中国外资，2011(235). [2]李民.关于发挥会计监督职能作用的几点思考[J].经营管理者，2011(24). [3]梁建民.会计监督职能现状与思考[J].商场现代化，2005(04). [4]张广瑞.发挥企业会计监督职能作用的对策探讨[N].科技论坛，2011(20). [5]何传珏.浅谈会计监督职能[N].现代经济信息，2012 (15). [6]杨红梅.浅谈会计监督职能[N].山西财经大学学报，2007(S1).

会计内部监督问题研究 篇3

关键词：会计内部监督；问题研究；改善

中图分类号：F275. 2 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）06-0109-02

1 会计监督的基本理论概述

会计监督，是会计基本职能之一，是单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门等依照国家法律法规及财经政策，通过会计核算职能，对企业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督，以达到提高经济效益的目的。

2 会计监督在我国的发展现状

2.1 会计监督已成为我国国民经济的重要组成部分

20世纪80年代至今，经过了30多年的改革开放，中国的GDP和进出口对外贸易额已经超越很多国家，是全球经济发展速度较快的国家。

所以在中国经济不断快速发展的前提下，广大公司经营内部的环境也随着发生变化，企业会计审计工作已成为主要工作项目，在不断升级更新中审计制度也在不断规范化，在我国国民经济监督体系中占有重要的经济地位。

2.2 企业内部会计监督不当

中国过去没有被席卷全球的金融危机所侵害，可还是没有能够幸免于虚假陈述伪造假账这场瘟疫。就在我们震惊于国外企业如此肆意妄为作假时，其实中国公司同样也早已开始上演了类似的一部部丑剧。

如大庆联谊。大庆联谊一直以高成长的绩优股形象在股市中受到广大股民的追捧，然后当一切真相大白之后，我们惊讶于它精心设计的骗局绝不亚于大宇汽车。1999年大庆联谊因贪污行贿和侵占挪用予以了严重的查处，甚至涉案的党政干部和企业领导干部都被追究了法律责任。

迄今为止因虚假陈述伪造作假而涉案的公司数不胜数，为什么如此之多？主要表现在企业内部缺乏监督体系和制度的规范，有的公司虽然建立有监督制度，但这些制度没有切实用到实处，形同虚设，以至于出现一些不良的现象发生，如财务假账，徇私舞弊等现象。

也许，中国这些公司的丑陋事件的影响远不及国外重大事件，但如果中国继续设计这样的“骗局”，那么同样可以让中国企业经济步入深渊。

3 会计监督存在的问题——以安惠房地产开发有限 公司为例

3.1 安惠房地产开发有限公司简介

安惠房地产开发有限公司成立于2007年4月2日。安惠地产公司经营范围广泛，主要有房地产开发、房地产经纪、物业管理，销售建筑材料、装饰材料、化工产品、橡胶制品、电线电缆、保温材料、五金交电，租赁建筑设备、机具等。为了适应市场经济发展的需要，公司积极拓宽经营领域，以提供黄金旺铺为辅，人们在享受舒适、方便、优美的住宅环境时也同样享受了黄金旺铺所带来的超高财气。

3.2 安惠地产公司存在的会计监督问题

3.2.1 监督体制不完善

①从内部监督机制来看，监事会缺失，董事会没有实效。该公司的董事会是由股东组成的，董事会的会议时间往往是一年一次，有时甚至都没有召开过，只是简单的从公司管理层听取经营管理、投资策略等报告。如果公司不是发生重大危机及及其重要的经济投资策略，那么公司的抉择由董事长一个人直接做出，根本就不是集体决策。监事会就更没有设立这样的机制，因此对于公司内部监督的执行程度根本就达不到有效的标准，董事会和监事会对公司的发展没有起到重大作用。

②从日常管理制度来看，制度不规范，内部监督不到位。企业的管理应有企业的规章制度，企业的规章制度不仅反映了企业的文化，更是约束员工日常工作规范的行为准则。该公司不仅在制度制定时不完善而且在执行制度的过程中也没有达到直接效果，反而像是为了应付相关部门的检查而当装饰用的。比如公司员工上班迟到早退的情况时有发生，各部门负责人不仅没有按照相关制度进行惩处而且还带头出现类似情况。

③从企业管理角度来看，管理水平有待提高。综合部，它除了后勤服务以外还应该管理人才资源的选拔和培养的方面。在现代企业中，人才资源的选拔以及后期的培养对一个公司是至关重要的，该公司这个部门仅仅把工作重点放在了后勤服务方面，对于人才的管理也仅仅只体现在了招聘而忽略了后期培养。

3.2.2 审计机构缺乏、设置不合理

对于现代企业来说，内部的审计工作是公司进行有效的内部管理所必须实施的一种独立自我控制，自我监督和自我规范的服务咨询活动。建立健全审计机构和内部审计制度已是公司内部财务管理和企业整体经济命脉控制的主要手段和现实需求，独立专门的内外部审计机构，专业的审计人员才能使会计的内部监督工作达到到更好的效果，一方面能提高工作效率，另一方面使公司财务工作得到有效的保障效果。否则公司内部审计工作毫无工作程序可言，更别谈会有什么效率了。

安惠公司主要表现在：财务监督是公司主要的内部监督方式，没有完善的专业的审计机构。该公司没有成立董事会领导下的审计部门，所以其公司运营情况的监督仅仅依赖财务人员监督和公司领导人监督。但是财务监督由于对内部控制制度执行情况的监督有碍所以它不能完全发挥有效作用。公司领导人主要对公司重大投资情况投资效益与投资成本等进行决议，所以工作重心不同并对该公司的熟悉程度不高，因此也很难发挥其监督作用。

3.2.3 高层管理者监管能力差

安惠公司高层管理管理能力差的体现主要表现在两方面：第一，管理者的监管意识薄弱。一直以来，安惠地产公司的一些高层管理者的管理都缺乏监管意识，他们在对内部市场的态度，工期、质量的管理、财务监督管理等方面常常没有履行到自己的职责，只是简单的对部门进行一个工作安排却没有定期或者亲自去进行监管；第二，管理层之间的矛盾冲突。公司里存在内部矛盾是常有的事情，因职责和工作方向不一样就会导致管理层之间的冲突，并且相互抵制相互推卸，不积极主动的进行工作管理。

4 安惠地产公司会计监督工作不力的原因

4.1 公司管理机构体制不完善，内部控制制度不明确

现如今多数企业在建立健全会计内控机制和监督体系方面都模糊不清，不够重视它们的重要性，使公司的会计内部控制呈不合理、不合法等不良现象。仅仅只是在不违法国家政策法律的条件下，独立个体的从事会计监督工作。有些企业甚至还出现有章不循的现象，订立好的企业会计内部控制制度只是为了应付税务局、工商局等部门的检查，没有将其运用于公司实际的财务管理中，这样不仅是会计内控制度形同虚设，还使会计的监督作用付之东流，不能达到有效效果。除此之外，现阶段，很多房地产公司虽然制定了企业管理机构体制，但是却没有严格的去执行，或者管理机制不完善，以致于导致会计内部管理的规章制度不完善、权责不分明，从而使得会计监督不能找到切入点，这在很大程度上消弱了会计监督这一职能应该发挥的作用。

4.2 公司在执行监督这个职责时缺少独立的部门

国外许多企业都设有专门的独立的审计机构，以防止公司各部门和公司员工出现徇私舞弊、欺诈等行为，导致企业经营不善的现象发生 ，董事会下设的审计委员会负责公司的内部审计的领导、组织工作，并负责向董事会汇报公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。会计的内部监督控制是离不开内部审计这一环节的，二者能相互监督、相互促进、相互补充。而安惠地产没有设立独立的审计机构，只依靠财务人员是明显不能达到监督目的的。

4.3 公司的领导者对会计监督的执行力度不够

一方面，领导没有以身作则，不懂财务工作，带头违法，使会计监督无法合法的执行。公司账务出现假账、偷税漏税等不合法的账务操作行为，很大程度上都是企业领导者、管理者为实现利润和自身利益不合理的最大化，出现弄虚作假，唆使和强令会计人员进行违章做账的行为。另一方面，领导不配合财务部门的相关工作，没有将适当的财务人员安排入岗，甚至有的领导不知人善用，利用自己的权利将子女或者亲朋不按公司章程流程直接带入财务工作岗位上来，这种情况情况下很大程度上损害了公司的利益以及阻碍了公司未来的经济发展。

5 安惠地产公司在会计监督中的改进措施

5.1 建立健全内控体系和管理制度

企业是一个复杂的组织机构，在这个组织机构中制度是制约人们行为的基本规范准则，是做好企业政府等廉政建设的基本保障。建立健全企业会计内控体系和管理制度不仅是公司管理的必要措施，更是完善公司各项管理和加强企业各部门发展的有效范例，要不断的提高企业财务管理水平，从而在制度上面对腐败现象发生做好预防。

5.2 要建立健全会计监督机构

认真的安排各部门工作事项，合理有效的创立并管理相关部门机构，特别是重点要设立内部审计机构。审计机构是由专业的和不同专业的人员共同组成，并从财务中分离出来，直接由高层领导负责。因此，这就要求了公司企业内部的审计人员的素质必须要好，要有丰富的审计经验，能够独立的处理业务和熟练的掌握审计技巧，这样能够公平，公正，公开的对会计内容进行审计，达到有效的审计效果和监督的功能。

5.3 领导要重视企业的会计监督

要端正公司领导对这个新设的部门的态度，要正确的认识到会计监督在公司里所占的重要地位。公司领导层应高度重视会计监督在企业发展中的重要作用，明确其在法律中的重要地位，遵法守纪，严守法律法规，不能出现以权谋私干涉并损坏公司名誉的事情，甚至不能出现强制会计人员做违反公司章程的事情。

领导者应做到明确部门职责，权责分明，认真选择部门的负责人，并将责任明确到责任主体上，以便于加强这个部门的监督管理。在我们实际工作中，有许多的部门负责人利用自己的权利授意、唆使会计人员做他意愿的事情，事后出现问题就将责任进行推脱，这样的情况同样会导致不能达到监督的效果。

参考文献：

[1] 李金玉.浅议企业内部会计控制[J].财经界，2012，（18）.

[2] 余玉钦.对房地产公司会计监督的思考[J].中国集体经济，2011，（16）.

企业加强会计监督研究 篇4

一、现阶段企业会计监督中存在的问题

(一)缺乏完善的法律约束机制

会计监督强调法律法规的约束作用,但现阶段我国会计行业还缺乏完善的会计监督法律法规,会计监督的法律约束机制并不健全,这是现阶段我国会计监督成效较差的主要原因之一。一方面,我国最新的《会计法》中虽然明确规定了财务会计行为的责任主体,但由于缺乏特色化改进,而且相应的法规条款体系并不健全,直接导致现有的《会计法》的可操作性很差,在遇到一些特殊的实践性问题时仍然不能确保会计监督人员做到有法可依。在这样的法律环境下,执法对象不明确、责任主体不明确、惩处标准不统一等现象普遍存在,不利于我国会计监督体系的行业规范化。另一方面,在我国现有的会计监督体制下,会计监督部门也是一个独立的经济主体。既然是经济主体,会计监督部门与执法对象之间就可能存在一定的利益关系。而我国法律法规又没有针对各种情况做出明确的规定,这样,在实践操作过程中,会计监督结果就很可能在利益关系的驱使下被人为因素所影响。这也是我国法律法规约束机制不健全的重要表现之一。

(二)内部控制制度不健全,会计信息失真

现阶段,我国大部分企业,尤其是中小型企业,普遍缺乏完善的内部控制体系,会计信息失真的现象严重影响着企业会计监督的整体效果。一方面,健全的内部控制体系可以为会计监督提供良好的工作环境,是有效落实内外监督措施的重要保证。但由于我国大部分企业内部控制体系并不完善,缺乏必要的内部监督环境,现阶段我国企业会计监督重形式、轻实效的现象仍没有得到有效改善。另一方面,会计监督体系和内部控制体系在确保财务会计信息真实有效、对企业经济活动进行监督方面的职能是一致的。但现阶段我国大部分企业并没有意识到两者的协同作用,会计监督体系和内部控制体系普遍作为两个独立的体系在企业内部发挥作用,不利于会计监督效果最优化的实现。

(三)缺乏健全的内外监督体系

我国目前还没有形成完善的内外监督体系。一方面,我国大部分中小型企业没有建立完善的会计人员的专业培训和道德教育机制,缺乏专业素质和综合素质较高的会计人员。现阶段,企业的会计监督手段较为落后,还没有实现会计监督的动态化、信息化、实时化,监督力度普遍较差,企业的内部监督体系并不完善。另外,由于我国会计监督法律法规不健全,企业对违法违规行为的惩处方式不恰当、惩处力度明显不足,这是企业内部监督成效较差的重要原因之一。另一方面,国家审计部门对企业的会计监督主要以事后审计为主,不能及时发现企业经济活动中存在的问题。另外,由于社会性审查事务所本身是一个经济主体,其职能发挥的本质性目的更多是通过提供服务而获取利益,社会性审查事务所为之间的激烈竞争有可能直接导致事务所为迎合委托人而进行会计信息造假情况的产生。

二、企业加强会计监督的对策

(一)完善法律约束机制,创设良好的会计监督环境

企业会计监督是指会计监督部门按照国际法律法规的规定,对企业的各项经济活动及会计信息的真实性而采取的监督活动。完善法律法规约束机制,从而对执法对象、执法主体形成良好的约束作用是确保会计监督职能得到真正有效发挥的重要前提之一。一方面,国家有关部门要加强会计监督立法进程,积极吸取发达国家的立法经验,在此基础上进行本土化改进,尽快制定出一套较为完善、整体性较强的会计监督法律体系;另一方面,企业应该加强法制教育,在企业内部创设一种良好的法律氛围,对会计人员和其他员工都能形成良好的约束作用。长此以往,法律意识将逐渐融入企业文化,成为促进企业可持续发展的重要条件之一。

(二)加强内部控制建设、保障会计信息质量

企业内部控制体制度的重要职能之一是在企业内部构建相互监督的约束体系,确保经济资源得到最优化利用,确保财务信息真实、完整,可以为会计监督提供有效的会计信息。企业管理人员应该深刻理解内部控制体系和会计监督体系之间的异同,明确内部控制体系和会计监督体系之间的联系,在企业管理实践中注重两者的协同管理作用。一方面,要充分利用内部控制体系为会计监督提供必要的内部环境;另一方面,企业管理人员要站在企业长远发展角度,考虑内部控制体系和会计监督体系的统筹性协同管理作用,在基础上推进内部控制建设、强化会计监督职能,最终为企业健康发展注入源源不断的动力。

(三)构建完善的内外会计监督体系

狭义的会计监督是指企业内部财会部门对企业各部门、各单位的各项经济活动进行监督管理,广义的会计监督不仅包括内部监督,还包括国家审计部门、社会性审查事务所等对企业的监督管理。一方面,企业应该结合自身条件和发展需求,培养高素质的财会管理团队,采用先进的会计监督手段和方法,制定可行性更高的监督工作流程,进一步健全内部会计监督体系;另一方面,随着会计理论研究的不断深入和会计立法进程的加快,应该逐步合理控制社会性监督团体与被监督部门之间的利益关系,使外部监管力量能够对企业经济活动真正起到监督作用,从而促进我国会计外部监督体系的健全。

结语

随着经济全球化和信息全球化的快速发展,我国各大企业面临着更加激烈的市场竞争,加强企业会计监督对于企业的长远发展更加重要。想要确保会计监督职能充分发挥,首先必须要完善法律体制、加强法律教育,创设一个良好的监督法律环境。在此基础上,企业应该加强内部控制建设,为会计监督提供真实完整的基础会计信息,从而在完善的内外监督体系监管下充分发挥监督职能。

摘要：随着我国经济发展进程的不断加快,对企业管理水平的要求越来越高。会计监督是企业财务会计工作的重要职能之一,确保会计监督职能得到充分发挥对于提升企业综合管理水平十分重要。现阶段,我国企业会计监督管理过程中还存在很多问题,会计信息失真、会计监管成效较差的现象在我国各企业中还是普遍存在的,有针对性地提出一些改进对策对于我国企业的可持续发展十分必要。

关键词：企业,会计监督,现状,对策

参考文献

[1]张英栋.浅议如何加强企业会计监督[J].中国商贸,2013,(19):127-129.

浅析完善会计监督体系的策略研究 篇5

最近，我国颁发了新的《会计法》，“三位一体”的会计监督体系被重新地建立，该体系包括社会审计监督与政府监督，其中，前者一般是由单位内部监督，常常是注册会计师来执行。可是，现有的情况表明该体系发挥的作用是非常有限的。更糟糕的情况是，逃避会计风险的现象更加地严重，这主要是因为会计监督职能不能很好地起作用，知情人不知道是否应承担会计责任。

一、我国现有的公司会计监督体系的缺点

现在，我国会计监督体系仍存在不足和缺点，具体如下：

建设会计监督体系不足

第一，不能清楚地监督经营者的经济责任与经济活动。当前，经营者在监督体系处于主导的地位，是会计监督权的授权者，而审计与会计人员享有该项权利，而且，他们享有的会计监督权是不完全的，是受到很多条件限制的，另外，该监督权对经营者受到的某个时间内和固定的，缺乏时效性。无法有效地控制常见的经济责任与经济行为。

第二，该体系的事后监督不实际，太形式。一般来说，经营者被监督的的常见形式是社会审计监督，注册会计师是该项权利的施行者，所有者间接享受该项权利。可是，现实中的很多情况导致审计关系复杂和繁琐，导致社会监督脱离现实。

第三，政府监督起不到应有的效果。这具体体现为：（1）监督体系个部门的义务分配不正确，一些诸如审计和财政等部门值关心自己的业务；（2）监督途径没有及时更新，缺乏威慑力；（3）政府职能的变化远远赶不上经济管理的进步。

二、资金管理出现缺陷

近年来，金融体制的革新，银行的管理逐渐进入企业化的进程，银行为了获得尽量多的利益，不愿意承担过多的现金监管职能，有时候甚至片面地只考虑自身的经营目标，这样导致管理现金出现一些问题。

会计人员的监督职能不足，会计责任不清楚

只有当单位管理者允许，会计人员才能监督与处理会计相关的事务，只为授权人服务，只愿意承担该部分责任。会计部门一般只在乎管理当局的立场与好处，进而降低了会计监督应该起的作用，会计人员不得不依靠其

完善会计监督体系的法规举措

政府、社会和企业进行联合共同构建完善我国的会计监督体系。《会计法》修改后专门指出会计的监督职权，如有人员违反本会计法或国家规定的其他会计制度，会计人员有权拒绝对其办理相关事项。同时，本法还规定，会计人员必须依法行使监督职能，不得提供虚假财务报告，销毁财务资料以及利用公职之便贪污、挪用公款等，这都是会计人员必须履行的职责。新《会计法》法律责任一章中，对这些违法行为，如利用公司会计张博、报告等从事违法活动等进行了明确的法律责任规定。新《会计法》对会计人员有了更高的要求，有利于会计监督体系的建立与完善。为了完善公司财务监督体系，从1月1日开始施行的《中华人民国公司法》也明确指出：一方面，健全完善相关法律的规定对监事会制度的完善与强化内容，《新公司法》在第34条中作出了明确规定，指出，为了保障股东的知情权，对公司的财务账簿，有限公司的股东有权进行查询监督；在第164条中指出，企业建立的财务与会计制度必须符合法律、行政法规和国家相关政策档；在165条中指出，每一会计年度末，公司必须按照法律、行政法规及国家相关政策编制出财务报告，而且会计事务所需依法进行审计；而在第172条中指出，除法定财务账簿，公司不得再编制其他账簿。而对于其违规惩罚，新公司法也通过其202、203条等对其进行了规定。

另一方面，健全完善公司内部财务监督体制一个完善、有效的财务监督体系能够保证公司会计信息质量，提高公司的管理效率和公司业绩，而且有利于我国整个资本市场的有效运转和国家经济的迅速、有效发展。所以在公司治理结构中，财务监督体系扮演着重要角色。现在各国都在通过完善《公司法》《会计法》等不断进行监督模式的创新与完善，来确保公司财务资料的真实性、完整性，并使财务制度更合理公正。

三、完善会计监督体系的具体措施

1.为了确保会计工作能够有条不紊的进行，就必须制定出一套全面而有效的监督方案。我们可以通过多方面的力量共同作用，比如来自国家机构的、来自大众舆论的以及公司企业自身的。有了这些监督资源，我们可以从三个不同角度来开展工作。首先从公司外部来看，我们应该明确审计员对公司监督工作的重要性。我们国内目前这方面职能的划分并不是特别的明确，可以向国外一些做的比较好的国家学习经验。比如日本，他们在商业法案中明确了一个审计人员的工作内容，即可以同时进行公司生意上的监察和公司账务上的监察，并且把这两个部门分而治之，互不干涉。

其次，也应该对公司内部的监事会做出明确合理的工作安排，使各部门的工作健康有序的进行。作为一个尤其敏感的机构，财会部门应该着重监督。在我国的《新公司法》中明确强化了公司内部监事会对于公司账面情况的审阅权限，并且还从本质上加强了监事会的建议权和调查权，同时把其他相应职能权限也新加入了其中。由此可见，我国这些年在这方面也是下了不少功夫的。这是一个必然的过程，因为随着公司上市潮流的热火，越来越多的老百姓也成为了股民，证券交易量的激增，公司股东对于公司董事的督查也越发松懈，所以在这个时刻提出对于董事会的监察工作是一个必然的举措。对于监事会职能的强化，不仅要给予其独有的法律效力，还要延伸其职能的权限，使其可以对公司账目资料进行检查，这样才能真正使监事会发挥其作用。

最后，通过会计参与制度，邀请专业会计师，审计法人和税务会计共同来制定公司的财务报表。其中股东大会拥有对参与制定财务报表人员的任命权，并且这些参与人会承担同等效力的法律责任，所以这项工作看起来是具有法律效力和公正的。被任命的参与人此时并不是所谓的外人，而是作为公司董事的一份子，共同合作。通过这一举措，可以有效的实现监督工作，使其具有透明性，法律性和公正性。

四、结语

完善监督体系的策略包括维护会计工作秩序、从内部健全强化监事会的监督功能以及尝试创立会计参与制度完善监督。通过实施这些策略，可以极大地提升会计监督体系的效率，加强会计监督职能和责任。

参考文献：

[1]吕秀军.浅谈如何完善会计内部控制制度[J].中国商界（下半月）.（05）

[2]张正哲，崔英仙.加强会计监督的几点建议[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.（06）

[3]徐玢.现代企业制度下会计监督存在问题及对策[J].China’sForeignTrade.2011（02）

浅析完善会计监督体系的策略研究 篇6

关键词：会计 监督体系策略 相应策略

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1674-098X（2013）05（c）-0181-01

1 我国现有的公司会计监督体系的缺点

1.1 建设会计监督体系不足

首先，对企业法人的经营职责以及经营行动不了解。现在，企业法人在监管机制中属于领导者，是会计进行监管的委托者，由会计岗位上的职员拥有此项权利，但是，会计从业人员拥有的监管权利是不完整的，是受到制约的，还有，这项监管权利对企业法人是受到时间限制的，不是全面的。没有办法对企业法人的经营职责以及经营行动起到全面的作用。

其次，这种机制的事后监管不符合实际，过于形式化。普遍来讲，社会审计对企业法人的经济行为进行监管，注册会计师执行此项权利，同时所有者也间接的拥有这项权利。但是，经济市场并不是稳定的简单的，具有复杂性和繁琐性，致使社会监管落实不到位。

再次，政府监管的权利落实不到位。主要表现在：①监管系统部门的分工太固定，例如审计机构和财政机构只管辖自己单位的事情；②监管方法不能够按时进行更新，震慑力不足；③政府职责的更改跟不上市场经济的脚步。

1.2 资金管理出现缺陷

近年来，金融体制的革新，银行的管理逐渐进入企业化的进程，银行为了获得尽量多的利益，不愿意承担过多的现金监管职能，有时候甚至片面地只考虑自身的经营目标，这样导致管理现金出现一些问题。

会计从业人员的监管权力受限制，对自身的会计监管责任不明了，只有企业管理者委托了，会计岗位的工作者才能进行相关的监管以及会计工作，只为管理者服务，只承担自己工作权利以内的职责。会计组织大多只为了企业管理者的利益，因此不能完整的使用自身的会计监管权利。在这种情况下，就不得不依靠政府出台相应的法律法规，联合政府、社会以及单位一起建立健全我国的会计监管机制。进行整改后的《会计法》中制定了会计监管的职责和权利，如果有工作人员违反了会计相应的法律法规，会计岗位上的工作人员有权利拒绝为其服务。而且，《会计法》中还规定了，会计岗位的从业人员一定要按照法律法规办事，不能编制虚假的会计报表，破坏真实的会计凭证，利用工作权利谋取国家或者企业的财产变为己有。在修改后的《会计法》责任的那一章节中，对于会计工作中利用公司账本、报表等进行违法行动都有详细明确的惩治规定。修改后的《会计法》对会计岗位上的从业人员要求进一步提高了，能够促进会计监管机制的设立以及改进。为了改善单位的财务监管机制，从2006年初颁发的公司法中也很清楚的规定：要建立健全会计岗位监管机制的法律法规，此法规在第三十四条中还详细的指出，为了确保投资者的利益以及知情权，对于公司的会计账本，有权进行查看监管；在一百六十四条中明确规定，公司设立的会计机制一定要按照国家出台的法律法规进行；在第一百六十五条中明确规定，在每一个会计周期末，单位一定要根据法律法规要求的内容编制相应的财务报告，相关的会计事务所开展审计工作；同时在第一百七十二条中明确规定，除了按照法律规定编制的公司账本之外，单位不得再以其他任何形式编制账本。对于会计工作内容有违法违规行为，在第二百零二条以及二百零三条中也做出了相应的规定。

另一方面，健全完善公司内部财务监督体制一个完善、有效的财务监督体系能够保证公司会计信息质量，提高公司的管理效率和公司业绩，而且有利于我国整个资本市场的有效运转和国家经济的迅速、有效发展。所以在公司治理结构中，财务监督体系扮演着重要角色。现在各国都在通过完善《公司法》《会计法》等不断进行监督模式的创新与完善，来确保公司财务资料的真实性、完整性，并使财务制度更合理公正。

2 完善会计监督体系的具体措施

为了能够保证会计工作在一个秩序条理的环境中开展，就一定要制订出一整套完整的有用的监管机制。我们可以结合社会各方面的力量一起努力，如综合国家相应部门、单位本身以及社会舆论。充分使用这些监管资源，我们就能够从三个不同的方面进行工作。

第一，从企业外部来讲，我们理当明了审计工作者在企业监管工作中的重要地位。我国现在对这项权利划分的还不是很清楚，可以多向已经拥有这项机制并且成熟运用的国家学习，如日本，他们在颁发的法律法规中明确的指出了审计人员应该履行的职责，对单位的运营情况进行监管，还能够对单位财务部门进行监管，同时把这两个组织分别进行管理，相互之间不干涉。

第二，也应该对公司内部的监事会做出明确合理的工作安排，使各部门的工作健康有序的进行。作为一个尤其敏感的机构，财会部门应该着重监督。在我国的《新公司法》中明确强化了公司内部监事会对于公司账面情况的审阅权限，并且还从本质上加强了监事会的建议权和调查权，同时把其他相应职能权限也新加入了其中。由此可见，我国这些年在这方面也是下了不少功夫的。这是一个必然的过程，因为随着公司上市潮流的热火，越来越多的老百姓也成为了股民，证券交易量的激增，公司股东对于公司董事的督查也越发松懈，所以在这个时刻提出对于董事会的监察工作是一个必然的举措。对于监事会职能的强化，不仅要给予其独有的法律效力，还要延伸其职能的权限，使其可以对公司账目资料进行检查，这样才能真正使监事会发挥其作用。

第三，邀请注册会计师、注册审计师以及税务会计一起对单位的财务报表制定其应该遵守的标准。这里股东大会有权利对参与制定会计报表的人员进行委托，同时参与制定的相关人员负担同等的法律责任，因此这项工作制定的标准是具有法律效果的。委托参与的人员在这种情况下不是公司的外部人员，而是代表着单位董事会进行工作的。经过这种方式进行，能够真实的执行监管权利，使其具备法律性、公平性以及透明性。

3 结语

建立健全监管机制的谋略包含维持会计工作的条理、从企业内部完善监事会的监管职权以及试着去改善会计参与机制的监管权利。经过执行这些谋略，能够在很大程度上提高会计监管机制的效率，进一步加强会计监管职责以及责任。

参考文献

[1]吕秀军.浅谈如何完善会计内部控制制度[J].中国商界（下半月），2010（5）.

完善我国会计监督模式研究 篇7

一、我国企业监督体系的具体局面

在当今社会, 我国会计监督方式主要有以下三类。第一, 是企业内部自身会计监督体系。我国已经建立了较为完善的与会计相关法规, 对单位内部监督体系如何具体的建设作了非常明确的规定。这中监督方式包括单位内部会计制度、会计机构、会计工作章程和会计工作人员, 等等, 企业当中的各个会计组成部分应该作为一个有机的整体来进行建设, 不能孤立的进行体系建设, 借助各类管理程序对企业的工作方式来进行监督, 不应该留下死角, 从而更好的杜绝虚假会计信息, 为企业自身的发展提供一个重要的保障, 这项监督制度非常重要, 因为它密切的关系到企业的经济发展。第二, 国家以及政府部门的监督, 国家监督的力度最强, 可以对企业的各种行为进行监督, 各个企业主体都应该接受这项具有强制性的监督, 这种监督能够有效的监察企业的不法行为, 但是国家监督不应该只是简单的进行上级对下级的监察而是要国家监督和企业内部监督要结合起来, 这样才能更清楚的看到企业存在的问题, 也会对会计监督机制的完善起到促进作用, 国家层次的监督具有最强的法律性, 所以要求国家的经济监察机关要对企业进行真实有效的监督, 要对企业的违法行为做出有效的惩罚, 坚决杜绝做假账, 对企业财务报表进行弄虚作假的行为。另外, 税务机关作为其中重要的一部分要对企业的税务问题做出有效的监管, 要依法依规进行税务工作, 但也要规范自身行为, 不能对企业进行各种形式的“吃, 拿, 卡, 要”等现象, 对那些拒不履行缴税的企业要进行法律层次的追究, 维护好正常的经济秩序。税务工作人员在进行税务工作时要认真负责, 不能以自己的权力地位制约企业的发展。进行工作时, 不能对企业的日常经营产生负面影响。国家监察工作机关要对企业的缴纳税款的情况做好有效记录, 认真履行自己的工作职能, 对各项工作要如实的进行监督, 已达到更好的工作效果, 以确保监督工作的有效进行, 为企业的会计制度建设提供一个良好的内部和外部环境。税务部门进行的监督工作要做好以下几个方面, 第一个层次是, 监督要对纳税主体建立税务缴纳档案, 要按规定进行税务处理, 不能违规操作, 另外还要对各类违规现象要进行有效的监察, 防止因为国家工作部门的疏忽而对企业造成经济损失。第二个层次是要对企业内部的会计管理进行有效监察, 防止企业内部管理出现严重问题。另外, 还必须对政府工作部门的工作行为进行有效的监督, 政府审计具有很大威严性, 如果因为自身的疏忽而造成事物, 会损害政府形象, 所以要对政府监督加强监督。各项国家制定的相关经济法律法规的规定, 要做到切实履行。监督要彻底全面, 不留死角。

总之, 各项监察工作都应合理合法的进行, 这样才能让会计监察活动更好的发展。

另外除了上述三种监督方式之外, 还要对其他方式的监督方式做到足够重视, 以工商监督和注册会计师监督为例:工商管理部门的会计监督是一个重要的会计监督方式, 我国从改革开放到现在对工商监督一直是鼓励, 因为工商管理部门是对企业监察的基础单位, 它的监督对企业的会计信息管理的有效实行起着重要的作用, 只有重视工商管理部门的监督, 才能从根本上完善会计监督工作, 让会计管理监督工作达到更高的水平, 才能让更多的会计的基础单位合理合法的经营。会计监督工作既要对会计外部工作进行监督, 对会计的内部工作也要实行严格监督, 只有会计内部和外部监督工作有机结合, 全方位的进行监督, 这样才能使监督工作有效的进行, 才更有利于监督机制的建立。注册会计师的审计监督是经济监察的重要关口, 同时也是会计监察的重要一道重要防线, 注册会计师拥有很好会计理论和实践工作基础, 对会计监督审计工作具有很强的专业性, 是其他部门轻易代替的所以, 国家必须要对注册会计师进行切实有效的监督, 防止在这个经济活动的最后一道防线崩溃, 从而让其达到更好的工作效果, 这也对国家会计监督工作的顺利进行有着非常重要的作用。会计监督工作的具体执行必须要实现各个方位的立体模式, 其主要是国家监督、社会监督、企业内部监督, 三者有机整合, 不能孤立的只注重一方面的发展。哪个方面的监督缺失, 都会对经济监督工作产生不利影响。只有这种多方共建的立体模式, 才能够有效的进行会计监督制度的建设。

二、我国会计监督机制的不足

我国以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系也可分为单位内部监督注册会计师为主体的社会监督和以财政部门为主体的政府监督这两种模式。

单位内部会计监督制度, 是指为了保护单位所拥有资产的安全, 各类企业资源得到充分利用, 保证所进行的活动符合政府法律、法规和单位内部有关管理的规定, 提高经营管理水平和效率, 而在单位内部采取的一系列相互制约的、相互监督的制度和方法。

会计工作的政府监督, 主要是指以财政部门为代表的经济主体对在市场经营中的各个经济主体的相关人员的会计行为实施的监督检查, 以及对发现的违法会计行为进行符合法律规定的处理。财政部门实施会计监督检查的对象———会计行为, 并对发现有违法会计行为的单位和个人进行相关责任的追究。

会计工作的社会监督包括会计工作的社会监督, 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依据经济主体的请求进行对会计信息进行专业的审查, 这种审查具有法定效力, 是社会方面进行监督的有效方式。任何单位和个人不得用非法的行为来左右注册会计师的审计行为, 注册会计师工作要合法合理的进行, 不得做出虚假的审计报告, 对于违规的人员要按照法律的规定进行处理。根据《会计法》规定, 任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为, 都有监察的权利。这也属于会计工作的社会监督的一个有效方式。

但是, 事实情况却不容乐观, 我国的会计监督的发展较为落后态势, 突出表现在会计信息虚假现象严重、会计工作中的违规现象此起彼伏, 而且有愈演愈烈之势, 由此可见, 我国的监察工作不容乐观, 还需进行有效的建设。因此加强会计监督体系刻不容缓, 解决这个问题对提高会计工作质量和维护社会经济良好发展, 有着非常重要的现实意义。

1. 会计人员素质低下, 职业操守较低

随着中国加入世界贸易组织, 各类先进的会计制度、会计准则不断修订和完善, 逐步与国际发展相适应, 这对会计人员提出了更高的要求。尽管国家对会计人员的培训力度加大, 不断增强会计工作人员职业素质, 但是还有相当一部分会计人员对会计没有良好的专业知识, 会计知识较为陈旧, 不少知识还保留着计划经济的影子, 不能熟练运用会计核算原则和方法, 工作态度也不端正。有的会计人员缺乏上进的精神, 缺乏钻研业务、精益求精的精神, 只是硬板的完成工作, 知识新规定开展工作难以进行下去;有的对会计制度、会计准则也知之甚少, 法制观念淡薄, 违法违规现象非常严重, 另外还缺乏会计监督的能力, 更谈不上更高的工作效率。

2. 法律监督机制不完备, 会计规范体系不完善

虽然近年来我国为规范市场运作, 陆续出台或修改完善了不少法律法规, 为保证会计监督的制度建设发展起了良好作用。但是, 从实际执行效果来看, 仍存在着不少缺陷和漏洞, 部分法规出台严重滞后, 立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”, 缺乏预见性和超前性。一些法律法规的条文较粗, 可操作性不强且执行不力, 特别突出地体现在对违法者打击制裁不力, 违法者往往以接受行政处分代替承担刑事责任, 以缴纳少量罚款代替没收全部非法所得等。对违反会计职业道德的处罚力度不大, 使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来巨大的利益, 一定程度上助长了造假的气焰。

3. 内部监督制度薄弱, 对企业经营者的约束机制不健全

内部监控就是会计内部的牵制制度, 内部牵制制度不健全也就丧失了对会计工作的监督作用, 往往造成财会人员内部出现贪污、挪用公款等舞弊行为。目前, 多数企业的内审机构形同虚设, 能起到对企业会计工作和经济活动进行监督作用的极少, 一般内审机构和人员均是由部门领导委任, 其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约, 这对内审人员的监督行为构成约束, 他们能否坚持原则, 为维护国家利益而对企业甚至是企业法人的经济行为进行有效监督要划个问号。

4. 外部监督体系庞大, 但监督标准不一

虽然我国企业外部监督方式很多, 包括法律监督, 财政监督, 工商税务监督, 金融监督等, 但监督标准不统一。各部门在管理上各自为政, 功能上相互交叉, 缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力。如财政、税务、银行等受部门利益的驱动, 彼此不沟通, 配合不力, 致使企业报给税务部门和银行的报表不一致的现象存在;各银行之间的竞争, 也使企业多头开户, 资金使用的监督流于形式, 给企业偷税、出租出借账户、违反商业信用等开了方便之门;银行以为储户保密为借口, 工作不配合, 给注册会计师的验资工作也带来了一定的难度, 从而加大了验资业务的审计风险。

5. 中小企业是一个特殊的群体, 有自身的弱点和会计监督难点

中小型企业是一个特殊的主体。因为在社会经济中它的数量最多, 但是经营的质量却是良莠不齐, 再加上由于它规模小的特点, 所以导致了对其监督的复杂性。在很多地区里, 相关的政府部门为了增加税务收入, 会放松对中小型企业的监督, 这个问题也就导致了其经营及监督的问题。

三、完善我国企业会计监督的具体措施

由上所述, 我们可以看到我国在会计制度建设上的不足, 所以首先要实现会计制度的健全。我国由于历史的原因, 会计监察制度大多都是向外国进行学习借鉴, 例如:在20世纪50年代借鉴苏联, 在20世纪60年代学习社会主义阵营制度, 但是, 每个国家都有自己的实际情况, 如果想要对其进行学习, 就要因地制宜的进行学习, 而不应该是盲目实践。还要对会计工作人员进行有效的会计知识教育, 我国的与会计工作有关的人员数目较多, 这么大的一个群体如果知识跟不上时代的发展, 那将会拖经济发展的后退, 这就要求各企业要重视对会计工作人员的再教育工作, 要让会计员工的知识水平有所提高, 这样才能有更好的工作效果。

接下来要加强企业对自身会计制度的建设。当今社会是一个竞争激烈的社会。会计知识不断更新发展, 企业如果没有完整的会计制度, 那么将会对企业的经济发展产生负面影响。会计制度的建设是一个相当复杂的过程, 这就要求企业要对各项实行的措施进行科学规划。例如:对内部会计制度进行建设就要注意以下问题, 企业的内部控制制度是否科学, 是否存在权责不分的情况, 等等问题。企业如果对自身建设的建设不够专业, 可以聘请注册会计师进行咨询, 并根据意见进行会计制度的建设。

会计工作进行独立以后, 会计制度建设可以向相关会计部门提供一定数量的服务费来加强自身的建设。被服务公司可以与会计服务工作签定相关合同, 根据合同的约定, 被服务公司向会计公司提供服务费。从而促进会计服务工作的完善, 为企业提供一流会计监督工作, 促进会计服务公司良好发展。会计服务公司也要按照合同的相关约定向被服务工作提供会计核算报表, 会计服务工作之间要实现公平竞争, 合理、充分、高效的把握好会计工作的资源问题, 为服务公司提供有效的会计资料, 从而促进服务公司会计工作的不断进步, 为企业的进行重大事项的决策提供参考。

会计监督是保证我国企业正规发展的重要措施, 企业的发展必须要有真实可靠的会计信息, 才能对这些信息进行科学的研究和决策, 重点分析, 科学预测, 达到对企业工作的最大效能化。因此, 会计监督管理工作是国家、社会、企业都必须要完成的一项系统工作, 各个方位的监督都必不可少。只有实现三方共建, 才能让我国会计监督工作走上一条好的通道。企业的经济工作才能正常开展, 企业的经济工作对企业的科学决策、风险预测、产业转移都会起到重要作用。会计信息的有效性和正确性直接关系到企业会计监督工作的准确性, 只有把握会计信息的正确性才能带动我国会计工作的发展, 企业的效益才能真正提高。

摘要：对会计活动进行监督是一个重要的课题, 但是从我国的企业会计现状来看, 却是非常的不乐观。本文先从我国会计监督的现实状况来入手, 来分析出我国会计监督模式存在的问题, 又针对这些问题提出了一系列的解决措施。总之, 我国的会计监督模式存在着大量的问题, 亟需完善。

关键词：会计监督体系现状,存在问题,解决的具体措施

参考文献

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[5]巩亦平.中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].财务研究, 2005 (3) .

[6]陈海谊.中小企业财务管理问题与对策[J].中国人民大学出版社, 2004 (6) .

[7]符桃.关于我国中小企业融资问题的研究[J].中国人民大学出版社, 2004 (17) .

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[9]王鑫则.会计电算化之研究[M].北京:北京大学出版社, 2003.

基层政府会计监督研究综述 篇8

政府会计信息是政府向社会公众提供的、反映政府财政资金运动的信息, 它是分析和评价政府受托责任履行情况以及财政资金利用效率的重要信息。在我国, 随着民主社会的发展, 社会公众的权利意识、法律意识和参与意识都明显增强, 政府如何通过会计信息向社会公众提供真实、完整的会计信息日益成为关注的焦点。

迄今为止, 我国在政府会计信息披露方面的研究尚处于起步阶段, 还有许多需要完善的地方。然而, 完善我国政府会计信息披露不仅仅是一个简单的会计问题, 由于政府会计自身的特殊性, 政府会计信息披露不仅要考虑到我国政府会计的发展程度、成熟程度, 同时还要考虑到我国的实际国情、经济发展水平以及政治经济体制和社会文化环境。现阶段我国政府会计信息披露不能有效地满足信息使用者的监督及决策需要。基层政府会计信息披露存在不及时、透明度低等现象, 与群众对会计信息日益增多的需求不相符。高质量的会计信息披露要求需要完善的政府会计监督体系做保障, 而我国基层政府会计监督力量较弱, 资金使用效率低下, 监督体系不完善, 本文通过对基层政府会计监督的研究, 以期为完善监督体系、提高会计信息披露质量、资金的使用效率以及政府履职绩效提供借鉴。

二、基层政府会计监督现状

我国对会计监督的研究始于改革开放初期, 对于会计监督一词的涵义, 仁者见仁, 智者见智。会计监督的内涵和外延随着我国市场经济改革的逐步深入而不断深化扩展。近几年学者对会计监督涵义的探讨, 使我们对会计监督的理解更加深刻。王竹泉、安春娟 (2004) 认为, 会计监督是对会计信息的监督, 把对会计信息所反映的经济活动的监督归为财务监督;于玉林 (2008) 强调会计监督是会计机构和人员按照一定的标准对各单位的会计信息以及所反映的经济活动进行指导、控制的一种管理活动。本文中对会计监督的理解倾向于后者, 这也是后来广义会计监督概念进一步完善的基础。广义的会计监督, 其内容既包括内部监督又包括外部监督。本文认为政府会计监督属于广义会计监督范畴, 是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制, 并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促, 以达到提高会计信息质量和提高财政资金使用效率的目的。学者们对会计监督的研究主要侧重于营利性组织, 对于政府这种非营利性组织的会计监督研究则主要侧重于改革方面, 而对基层政府的会计监督研究少之又少。

(一) 基层政府会计监督主体界定

在我国, 随着信息化时代的到来, 传统的会计主体界定已经跟不上经济发展的步伐。王永生打破了传统会计主体的概念, 提出新的会计主体定义, 认为会计主体是从事会计工作和提供服务的人员和组织。夏廷钧认为, 会计监督主体是任何能够对会计活动进行控制的机构和人员。韩文英 (2005) 提出会计内部监督主体是各单位的会计人员。费冬梅 (2012) 提出乡镇政府会计监督的主体是乡镇政府授权的会计人员。由此可见, 学者们对会计监督主体的研究主要是界定内部监督的主体, 笔者认为, 完善的基层政府会计监督主体应包括上级政府、社会公众以及乡镇政府部门的会计人员。

(二) 基层政府会计监督内容

会计监督是会计的基本职能之一, 毛骥军 (2010) 认为会计监督的内容是经济活动的全过程, 包括资金的流动、成本与效益以及经济活动是否合法合规等。政府会计监督内容主要是监督会计账簿设置是否合法、会计凭证内容是否真实完整、会计核算是否符合法律规定、资金的使用流动情况、会计人员是否符合国家规定等。费冬梅 (2012) 提出乡镇政府会计监督的内容是乡镇政府内部经济活动的全过程。尹娟 (2014) 则认为, 乡镇政府会计监督的内容是对政府及其构成主体的资产负债、运行成果、资金流量等情况进行监督。然而在实际中, 我国大部分地区的基层政府会计监督的内容不完善, 仅停留在一个基本阶段, 距离达到完善阶段还有很大的距离, 主要对是否设置了账簿、是否有会计凭证、农村是否有会计人员等这些基本要素进行监督。笔者认为, 基层政府会计监督的内容应增加对村级财政资金使用情况的监督。

(三) 基层政府会计监督结果及满意度

政府是非营利组织, 是提供公共服务的组织, 而基层政府“上联国家、下接乡村社会”的独特纽带决定了它在我国政府体系中的重要地位。因此, 基层政府会计监督的结果及满意度引起了广大学者的关注。陈小悦、陈璇 (2005) 认为, 政府会计监督需要达到的满意结果是履行各项职责高经济透明度;于鑫、朱江 (2013) 则将政府会计监督最优结果分为两种, 一种是现实的监督财政收支预算的合法性以及财政资金使用的效率和效果, 另一种是长远的监督政府的全面受托责任的实现。我国政府的会计监督近几年通过不断的完善取得了一定的成就, 但与预期的最优结果相比, 我国政府会计监督目前的情况与达到最优结果还有很大的差距。张冬 (2009) 指出政府会计监督在实施过程中由于各部门之间存在很多的不协调性, 导致监督效率下降, 领导及群众对此结果都不尽满意;蔡建明 (2006) 指出, 政府会计人员存在违规操作、监督的效果和效率越来越差等现象。基层政府会计监督由于力量薄弱, 监督体系不完善, 监督结果和满意度更是低下, 资金使用去向不明、账务处理不符合要求、私设账簿以及监督了但不处理等现象日趋严重, 群众对此严重不满, 没有真正达到提高资金使用效率、提高政府履职绩效的结果。

三、基层政府会计监督存在的问题

任何事物的发展道路都是坎坷不平的, 政府会计监督体系在不断发展的过程中也会出现很多问题, 也正是由于这些问题的存在才激励我们更加努力加快发展步伐, 争取不断地完善、减少问题所带来的不良影响。查阅相关文献可以发现, 学者们对现阶段县级以上政府会计监督所存在问题的研究比较全面。张莹莹 (2013) 认为, 我国的政府会计监督主要存在着部门监督职能比较弱、监督主体划分不够明确、部门监督重复、监督手段不够多元化、与政府会计监督相配套的法律法规不完善、会计人员对领导的“权利崇拜”现象严重等一系列问题;何佳蔚 (2013) 则指出政府会计监督部门权力过大, 与之相对应的责任不对等, 并且政府所用的会计监督程序设计的不够完善, 存在很多漏洞。

林绍征 (2011) 总结了会计监督机制存在的重大问题, 他认为现阶段会计监督机制没有信息交流平台, 多个单位之间没有信息共享的基础, 以至于单位部门之间各自为政, 没有相互协调、相互沟通, 造成了监督效率低下;同时他还指出有很多单位在被检查时不配合工作, 不提交相应的检查资料, 给检查人员造成了很大的困扰, 导致政府会计监督落实不到位;最后他强调了政府会计监督力量不够的问题。由于政府会计监督对象多, 部门之间的协调能力差, 致使监督人员工作量大, 监督力度远远没有达到预期想要的水平。黄辉 (2013) 从研究政府会计监督体系的核心问题方面指出了现有政府会计监督存在的问题, 他认为对会计监督方面的依据刚性不足、责任不够明确、财政部门对注册会计事务所所提供的审计报告的规范性的监督力度不够、监督部门之间的权利与职责划分的不够清晰。李淑清 (2012) 从内部控制的角度指出了我国政府会计由于内部控制体系建立的不完善而导致监督力量的不足。王冠会、陈洪珍、逯金红认为部分会计人员素质偏低是我国基层政府会计监督存在的一个很重要的问题。

尹娟 (2014) 通过对乡镇的财政会计的研究提出乡镇财政会计监督在法律方面缺乏健全的机制, 在运用会计准则方面的可操作性极差, 这些问题导致了财政会计监督不足, 并且在实际财政监督工作中出现了一些模糊的概念, 需要进一步明确会计监督执法机构的权限和职责, 这导致了乡镇政府的会计工作很难与日趋复杂的经济活动相适应。唐燕平 (2009) 通过对一部分乡镇财务收支的情况进行审计发现, 乡镇政府会计监督随着“一把手”负责制的特别强调, 会计人员基本上只起到了记账的作用, 在监督方面的力量很弱, 会计人员的监督在实际中有名无实。

四、完善基层政府会计监督体系的对策

随着经济活动的日趋复杂, 政府会计监督问题也层出不穷, 针对出现的问题提出相应的解决办法也成了学者们研究的热点。

Allen Schick (1996) 在对新西兰政府会计改革进行评估时指出, 政府会计需要加强战略能力, 同时, 政府官员受托会计责任所包括的不仅仅是明确的结果, 还要考虑价值、判断和领导能力。Graham Scott、Ian Ball和Tony Dale (1997) 认为, 要有与机构改组、动机、人力资源、权责发生制、预算和报告等一致性的框架才能够帮助整个政府会计改革的各个方面, 促进政府整体绩效的提高。

张莹莹 (2013) 在关于进一步完善政府会计监督的政策方面提出要加强对政府会计制度和绩效评价制度的改革, 完善各项法律法规, 加强监督机制的建设, 达到事先预防、事中监督、事后回访的有效结合;韩晓明 (2012) 从研究政府会计核算方法的角度阐述了将预算会计与财务会计有机结合以避免交叉重复核算;蔡建明则认为转变监管理念, 实现行政处罚让位于法律约束是使政府会计监督更加富于效率和效果的根本途径;何佳蔚 (2013) 针对监督部门权力与职责不对等的情况提出政府实施监督应当适度, 在完善审计机制、加强审查力度的同时, 需考虑所花费的成本, 有效改善效率低下的情况。

黄辉 (2013) 认为建立以财政部门为核心的政府会计监督体系应着力抓好两个关键环节, 一是科学设置会计监督机构, 突出财政管理特色, 避免出现重复监督;二是加强会计管理队伍建设, 建立详实的个人从业信用档案, 减少会计监督人员自身徇私舞弊。巩楠 (2012) 针对现阶段政府会计监督的适度界限问题提出我国政府会计监督应当将监督严格控制在市场失灵并且不能自动调节或者调节效果非常微弱的情况范围内。林绍征 (2011) 认为在加强政府会计监督的组织领导方面应整合监督的力量和资源, 改进检查组织方式, 充分发挥集体作战、交叉检查等检查优势。在加大监督力量时应完善检查前的公示和检查后的公告制度, 这样可以起到警示的作用, 降低知法犯法的情况。李淑清针对政府单位内部控制制度存在的缺陷提出应当强化单位负责人的责任, 树立内部控制制度意识, 加强对财务的管理, 处理好点与面的关系, 重点控制资金、资产、经费支出、权力使用内容, 加强继续教育, 提高会计监督人员的素质。

张莉萍 (2003) 通过对基层财政内部监督的研究指出要想加强基层财政内部监督, 领导重视是加强内部监督检查的前提, 搞好机构和队伍的建设是基础, 建立相应的制约制度是加强内部监督的保证。基层财政部门应当根据自身的实际情况制定实施方案, 对重大事项进行持续追踪监督, 对受到处罚、实施整改措施的单位监督其整改措施是否到位, 达到事前、事中、事后的有机结合。费冬梅 (2012) 通过对乡镇政府工作的研究提出乡镇政府会计应加强相关法律法规的学习, 使会计监督行为做到有法可依, 同时还应该重视乡镇政府会计的地位, 明确乡镇政府会计的责任主体, 明确乡镇政府主要负责人在会计监督中的责任, 加强政府会计人员的职业道德建设, 提高会计监督效率。

笔者认为要提高政府的履职绩效, 更好地解除其公共受托责任, 需要政府更好地运用资金, 提高资金的使用效率。首先要确定好资金的使用方向, 其次是有效利用资金, 实现此目标必须加强会计监督。政府的会计监督又有别于其他单位的会计监督, 这是由于政府的特殊权利所决定的, 因此, 仅靠政府内部以及社会审计部门的监督难以达到监督的目的, 必须有社会公众的参与。

合资企业会计监督问题研究 篇9

关键词：合资企业,会计监督,问题研究

随着社会经济的飞速发展, 科学技术的不断进步, 我国作为全球第二大经济体, 在世界经济中占有举足轻重的地位。改革开放30多年来, 我国经济呈现出多种经济形式和利益主体, 合资企业作为国外资金在中国投资的重要方式之一, 在国家经济中占有相当大的比重, 它在促进我国经济、增加税收的同时, 也存在着很多的会计风险, 随着现代企业制度的大力实行, 企业资本运作的模式也不断增多, 带动了企业资本结构的多样性发展, 也导致了企业的会计监督工作遇到了很多新问题。如何加强对合资企业的会计监督工作, 不仅关系着国家经济的稳定, 防止投机资金引发经济泡沫, 还关系着国家税收的稳定。所以, 为了解决合资企业中会计监督的管理困难, 必须在新的资本模式下不断探讨、研究和督促会计监督的有效运行。

一、合资企业中实行会计监督的必要性

市场经济体制的不断发展和完善, 使企业的资本运作结构发生了本质上的变化, 企业之间越来越多地开始进行引资、兼并、投资、重组等资本运作, 企业以独资为主的资本结构理念也在发生着变化, 代之以企业合作的资本运营方式, 企业合作的方式也是多种多样, 根据合作方的数量可以分为两方合资、三方合资和多方合资等, 按照经济成分的组合形式可分为国有企业、民营企业或国有民营混合成分的企业合资等, 按照持股比例形式又可分为参股、相对控股和绝对控股等。正是由于这些合作企业的资本组合形式的不断变化, 企业中的会计问题变得日益复杂, 这些问题并没有统一标准的解决措施和可依赖的解决机制, 有些合资企业自主采取一些对资金的监督措施, 产生的影响和导致的后果也是越来越严重, 因此, 会计监督在合资企业中大力开展工作也变得非常具有重要性和必要性。

《中华人民共和国会计法》第五条规定:“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算, 实行会计监督。”所谓会计监督, 就是运用一定的财务技术对企业内部管理中的经济活动有效进行控制, 并且在这一过程中, 对发现的问题进行解决, 对出现的漏洞进行弥补, 对企业的管理进行改进, 因此, 会计监督对企业有着重要的影响和作用, 是企业开展经济活动的基本要求。会计监督对合资企业的作用和意义更大, 合资企业因其特殊的融资结构, 不仅需要和独资企业一样需要对国家财政纪律的执行情况进行有效监督, 还要对其合作运行的机制、利益分配的公平性进行监督, 所以, 会计监督在合资企业中的实行具有非常重要的意义, 为了保证合资企业的正常运转, 更应该增加合资企业会计监督的力度和内容。

二、我国合资企业会计监督力度不足的原因

目前, 我国部分合资企业偏重追求经济效益, 忽视相关法律法规的执行, 违规使用现金等问题时常出现, 导致会计监督不力, 究其原因主要表现在以下几方面:

(一) 国家法规制度不够完善

由于我国近年来的经济发展异常迅速, 在新的经济体制的建立和完善的过程中, 产生了很多新的经济问题, 但与此相对应的国家法规的制定却没有跟上发展脚步, 使得法规不能有效地约束新出现的企业会计问题, 使得国家对于会计监督的力度大打折扣, 导致诸多经济问题的产生。从企业内部来看, 很多合资企业对于我国法规的理解不到位, 他们往往将企业的会计监督与审计监督混为一谈, 但实际上二者是完全不同的, 会计监督是要求贯穿于整个会计活动中去的, 但是审计监督更多的是强调事后监督, 即对合资企业的会计活动在一定时期内进行统一审核, 进行监督。这就要求国家要尽快完善法规, 建立健全会计核算体系, 尽可能的将审计监督融合到合资企业的日常会计工作中去, 使得会计监督有较强的实效性, 能够及时发现合资企业的问题。在对法规的执行过程中, 也存在着各种各样的困难, 由于多数会计监督的人员是由企业内部会计人员完成, 这就使得在进行会计监督时会存在一定的人为因素影响, 当企业的利益和国家和利益发生冲突时, 审计人员既代表国家也代表企业, 但是从利害相关程度较大的员工角度来看, 审计人员很有可能会以维护合资企业利益为出发点, 通过各种会计手段来让企业的会计行为合法化, 甚至有可能会以违法方式来维护企业利益, 使得国家会计监督在执行时缺乏力度。另外在会计监督的检查过程中, 大多只是针对企业的违法数额进行审查, 但是没有重视对企业会计规章制度的建立健全, 并且大多采用罚款的方式, 处罚力度不够。

(二) 企业的自身监督能力不足

不同于国家的会计审核监督, 企业的自身监督的施行主体就是企业本身的会计机构, 他们对企业会计行为进行监督, 其实也就是对自己的日常工作进行自检, 这样一来, 很有可能会让企业的自身监督完全失效, 因为企业的会计人员在进行会计监督时, 很有可能会将一些人为因素带入到工作中去, 如果发现企业的会计行为出现问题, 就证明自己的工作不到位, 会对自己产生影响。另外, 从企业的利益角度来说, 如果自己实行的会计监督会对企业的利益造成损害, 那么会计人员一般会选择企业立场, 因为其直接受益来源于企业, 如果对企业的违法乱纪行为进行审计, 不仅是否定了自己的工作, 还会让企业受到损害, 从而危及个人利益, 所以企业内部的会计监督一般是形同虚设, 没有起到应有的价值。

(三) 社会的监督力度不足

社会监督是国家监督和单位监督以外的另一种会计监督办法。其操作的主体是独立的注册会计师, 在国家监督和单位监督远远不到位的今天, 社会监督有着不可替代的作用。但是在具体的操作过程中, 很多会计事务所为了追求经济利益, 不能有效地执行社会监督职责, 在工作中经常会出现和合资企业串通一气的现象, 影响着社会监督的效果。另外, 由于体制和人员素质不尽相同, 各会计事务所的水平也良莠不齐, 在很大程度上阻碍了社会监督的正常实施。

(四) 合资企业内部控制制度不完善

企业的内部财务控制系统是企业对会计行为进行规范的保证, 同时也是国家对合资企业的会计监督的重要依据, 健全的会计监督体制能够在很大程度上促进企业的良性发展, 管控企业的会计行为。但是在实际生活中, 合资企业往往没有完善的规章制度, 很难对企业的基本会计行为有一个正确的规范。甚至在一些企业根本没有会计方面的规章制度, 企业的会计监督只依靠会计的以往经验进行, 不能对会计监督起到实质性作用。在科技发展日新月异的今天, 数字化、网络化的管理系统在企业不断投入使用, 给会计工作带来了飞跃式的发展, 同时也给会计监督工作带来了更多要求, 而相关的规章制度也要因此做一些调整, 但是很多企业仍然延用以往的制度, 在实行时有很多新的问题产生。另外, 在企业的员工管理制度上, 也必须将会计部门区别对待, 因为如果会计人员在会计监督时发现一些利益相冲突的情况时, 往往会以自身的利益为主, 同时也会让企业的利益位于国家利益之前, 不然很有可能受到企业的排挤。

(五) 合资企业的法制观念淡薄

由于合资企业体制的特殊性, 合资企业在对待国家法律时会有不同的态度, 外方投资者一般对于中国的法律法规了解不足, 而中方的投资者更以企业为合资企业为借口, 尽可能地钻法律的漏洞, 并且没有足够的法律意识。在我国, 人们对于会计方面的法律法规了解不是很多, 同时也没有一定的重视, 这是因为在我国, 国家对于企业的会计监督还不是很到位, 如果不能对企业的违法行为进行一定的惩罚, 不仅让国家利益蒙受损失, 还会助长企业的不正之风, 从而产生恶性循环。

三、合资企业中会计监督的工作重点

(一) 遵纪守法

遵纪守法是一个企业长治久安的前提条件下, 也是企业进行会计监督所必须遵守的有基本原则。从企业的出资双方来讲, 外资的投资方可能对我国的法律法规尤其是经济方面的法律规定存在不太了解的情况, 这就很有可能发生其制定的企业目标是只追求企业利益, 进而出现不重视国家法律的现象。对中方投资者来说, 很多投资人会将责任推脱到外方投资人身上, 也要求企业管理者在经营过程中以企业的利润最大化为目标。从而有意无意的违犯国家法律。因此, 在对合资企业进行会计监督时, 首先要让企业的投资方建立一个正确的法律概念, 并以此为基础安排企业的各项经济活动。企业的管理者也要在企业股东和国家法律之间有一个明确的认识, 坚决抵制偷税漏税等违法行为。

(二) 要对企业经济核算做到准确有效

会计核算的数据准确与否, 取决于会计人员的主观态度, 虽然也有技术方面和人员素质方面原因, 但根本原因还是企业投资方对利益最大化的过度要求。因此, 作为合资企业的会计人员, 一定要把握好分寸, 减少人为因素对数据的影响。举例说明。

为了追求利益最大化, 部分合资企业的小股东会千方百计要企业在会计计算时减少甚至忽略企业的设备折旧。这样一来就会减少企业的当年支出, 从而增加企业的利润, 使得在分红时能占有更大利润。这种行业在短期内可能对于企业的影响不大, 但是从长远角度来看, 却存在很大的危害:首先, 这种行为在长期积累以后, 当企业的设备到达报废年限需要更换时, 会发现没有折旧基金储备, 影响企业正常生产。其次, 前期企业的设备折旧被当作利润分红分给了小股东, 而将企业的风险转嫁给大股东, 使大股东的利益受到损害。最后, 其还会使企业的利润虚增, 使企业的负税增加。

所以, 在合资企业的会计计算时, 一定要将企业的各项经济活动如实、准确地反应, 在进行会计监督时也要对数据进行全面检查, 防止投机现象出现。

(三) 规范财务核算

合资企业的股分组成比较特殊, 从不同国家的投资方角度来看, 其都有着不同的理财观念, 在股东大会时也会对企业的利润目标提出自己的意见, 管理都要以规范的财务核算方法为依据, 坚决杜绝弄虚作假的现象发生, 从根本上将投机行为拒绝。

(四) 建立健全企业内控制度

良好的管理制度能增加企业员工工作的标准性, 同时也能对企业的会计行为有一个约束, 在制定制度时一定要以国家法规为依据, 注意对以下内容进行规范:

1. 企业管理上的随意性。

很多企业的经济活动都没有一个完善的标准来控制, 使得企业的经济活动比较混乱。2.企业中存在着很多违规使用资金的状况。3.原始凭证留存不规范。企业的制度一定要加强对于原始凭证的管理, 从而保证会计行为以实事为依据。

(五) 合理的分配利益

合资企业的组成特殊性决定了其利益分配的特殊性, 这就要求企业的各个部门要认真履行自己的的职责, 保证财务数据的准确, 做到利润分配的平等、合理。财务总监、监事会、财务部门等各职能部门要努力平衡各方的利益, 财务总监要培养良好的职业道德, 做好企业财务管理的决策工作;监事会要通过对财务账簿的定期检查进行积极有效的财务监督;财务部门的主要作用就是努力培养会计人员的公信力和责任心, 及时进行经济数据和财务信心的核算及通报工作。具体要注意以下几点:1.要对小股东的利益进行保护。企业在管理时一定要及时向小股东通报企业的财务状况和最新财务调整情况, 同时要积极执行对小股东有利的政策。2.要保证大股东的利益。在保证小股东的利益时, 也要对大股东的利益负责, 保证其利益分配的合理性。

(六) 要求控股方要对企业的会计行为负责

大股东作为企业的控制方和财务管理方, 一定要对企业的整体会计行为负责, 做好以下工作:

1.将企业的财产进行完善的保护, 控股方要通过有效的财政策略、资金运作, 为企业的资产争取最大利润, 同时也要保证企业的长远发展。2.在会计监督中控股方要以大局为重, 在各方利益权衡中首先考虑国家利益。

(七) 注重监督工作的和谐有序

财务部门是合资企业中的重要机构, 对会计人员的管理工作是最重要的任务, 在重视大股东在财务管理中的主导地位的同时, 还要提高对小股东的关注和重视, 让小股东更多地参与到日常的业务管理工作中去, 在减少各利益方的猜疑心, 促进各股东方的财务人员之间的和谐关系的同时, 也对合资企业的财务工作起到了一定的会计监督作用, 促进财务监督工作和谐有序地运行, 使相互之间能够进行更稳定更持久的合作。

结语

做好合资企业的会计监督工作, 是对国家利益的保护, 也是国家经济健康快速发展的必要条件, 合资企业会计监督问题, 既有一般企业中会计监督的共性, 也有因多方合作而产生的特殊因素, 因此, 国家有关部门和企业要相互合作, 结合合资企业的实际情况, 有针对性的做好会计监督工作。

参考文献

[1]张涛.内控制度与企业财务风险控制[J].贵州社会科学, 2010 (6) .

[2]余昌群.会计监督不力的原因与对策[J].学习月刊, 2012 (7) .

[3]周丽君.浅议会计监督及其运作要求[J].财经理论与实践, 201l (7) .

会计监督管理研究分析 篇10

一、会计监督体系

1. 会计监督的主体。

会计监督的主体主要包括:单位的管理人员, 包括会计人员和单位负责人;所有者及其他利益相关者, 包括所有者、贷款人和他们在企业的代表如董事、监事等, 税务都门、潜在的投资者、财务分析师等;政府。因此, 按会计监督的主体不同, 会计监督可分为单位内部责任人的会计监督、单位利益相关者的会计监督和政府的会计监督。

2. 会计监督的内容。

会计监督工作实际上在经济活动的全过程中都是存在的, 它主要是对企业的经济行为和会计工作进行严格的监督和控制, 一般情况下, 会计监督的主要内容有对财产和资金进行有效的监督, 这样就可以保证财产分配和使用的合理性其次是对预算资金的收入和支出进行合理的监督, 这样能够有效的保证国家的预算能够得以顺利的完成, 再次是对营业的收入和成本进行监督, 这样可以有效的提高经济效益减少这一过程中对资源和能源的消耗, 最后是对财政政策的执行情况和财政法规的运行状况进行有效的监督, 这样就可以更好的保证会计活动中所有行为的合法性和会计信息的真实性以及可靠性。

3. 会计监督的层次。

会计监督的层次应该主要包括以下几个方面, 会计部门或者是相关的人员对本单位所有经济活动的监督, 单位管理人员对会计人员会计行为的有效监督, , 企业内部相关利益者对相关部门会计行为的监督, 所以从整体上来看会计监督通常可以分为两个部分, 一部分是内部监督, 一部分是外部监督。

二、内部会计监督

1. 内部会计监督的概念和内容。

内部会计监督通常就是指会计人员和部门对本单位在运行过程中的经济行为进行有效的监督, 同时也包括单位之间各个部门相互之间的关联性和制约性, 具体来说包括会计机构和人员对本单位相关经济活动的有效监督, 单位的管理者和负责人对会计人员会计行为的监督和企业内相关利益者对会计工作的监督。

2. 会计机构和会计人员会计监督。

会计机构和会计人员对违法相关法律的事项有权进行及时的纠正。如果在实际的工作中会计部门和会计人员发现会计的款项和相关的资料不一致的, 可以按照我国《会计法》的相关规定进行有效的处理, 如果遇到应该马上处理但是超越了自己权限范围的, 应该及时上报上级有关部门, 准确的找出发生问题的原因并根据原因对其进行处理, 会计工作就是要提供准确完整的会计资料, 对会计资料进行严格的控制和监督也是会计机构和相关工作人员的职责和使命, 会计工作中保证工作对象和实际情况相一致也是会计工作需要达到的基本要求, 它对会计工作的质量有着十分关键的影响。

3. 单位内部会计控制制度。

(1) 组织规划控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构, 其组织机构的职责权限必须得到授权, 并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查;在对每项经济业务的检检查者不应从属于被检查者, 以保证被检查出的问题得以迅速解决。

(2) 授权批准控制。授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部每个部门或某个职员在处理经济业务时, 必须经过授权批准才能进行, 否则就不能进行。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权, 一般授权是对办理一般经济业务时权力等级和批准条件的规定, 通常在单位的规章制度中予以明确;特定授权是对特定经济业务处理的权力等级和批准条件的规定, 如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时, 只有经过特定授权批准才能处理。

(3) 预算控制。预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程, 单位通过预算的编制和检查预算的执行情况, 可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因, 并对未完成预算的不良后果采取改进措施, 确保各项预算的严格执行。

预算控制的基本要求是:所编制预算必须体现单位的经营管理目标, 明确责权;预算在执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切合实际;应当及时或定期反馈预算执行情况。

(4) 风险控制。风险按其形成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来不确定性。财务风险又称筹资风险, 是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性, 借入资金就要还本付息, 一旦企业无力偿付到期债务, 便会陷入财务困境甚至破产。因此, 企业应通过建立有效的风险管理系统, 加强对经营风险和财务风险的控制。

三、结语

市场经济的发展使得企业之间的竞争也日益激烈, 在这样的情况下, 会计工作就在企业的发展中占据了越来越重要的位置, 所以在实际的工作中一定要重视会计工作。, 但是我们也不难发现, 会计工作中存在着一定的安全隐患, 在这样的情况下就需要做好会计监督管理工作, 以保证会计工作的真实性和有效性。

参考文献

[1]任勇.浅谈单位内部会计监督[J].太原科技.2004 (02)

[2]李玉琴.浅谈会计的监督职能[J].新疆地质.2001 (04)