单位会计内部控制

单位会计内部控制（精选十篇）

单位会计内部控制 篇1

关键词：事业单位,会计内部控制,现状,措施

长期以来, 为避免出现公款私用等违法违规行为的产生, 保证会计信息的真实可靠、资产资金的安全完整, 我国大多数事业单位都建立起相关的会计内部控制制度, 然而在不同影响因素的制约下, 我国事业单位财务快内部控制存在着很多问题, 制约着我国事业单位的健康发展。

一、我国事业单位会计内部控制

(一) 我国事业单位会计内部控制的主要内容

1. 货币资金

为了实现对货币资金的会计内部控制, 首先做到不相容的岗位相互分离, 其次建立支出审批制度和监督检查制度。

2. 采购业务

为了实现对财务业务的会计内部控制, 必须严格控制采购人员利用货币资金采购货物和劳务的活动, 保证货币资金的安全合理使用。

3. 资产管理

事业单位建立会计内部控制制度的重要目的之一就是为了加强资产管理, 防止资产损失, 保证事业单位各项工作的顺利开展。

(二) 我国事业单位会计内部控制的重要性

一是部分事业单位在进行会计核算工作时, 常常存在会计信息不真实、不完整的现象, 从而大大降低会计信息的质量, 影响事业单位的财务管理水平。而加强会计内部控制, 则能够严格控制会计工作, 规范会计人员的行为, 从而提高会计工作的效率, 保证事业单位会计信息的可靠性和准确性。二是事业单位可按照会计制度的规定组织相关人员对财务凭证、财务支出情况等进行合法审查, 规范会计凭证记录, 真实地反映事业单位的财务状况, 从而不断完善会计核算工作, 保证国家资金不被浪费, 尽可能地降低事业单位财务支出过程中违法违规现象的产生。三是加强会计内部控制, 统一财务账簿, 对事业单位明细账和总账进行严格控制和核对, 加强财政部门对资金的统一管理和调度。

二、我国事业单位会计内部控制中存在的问题

(一) 事业单位领导对会计内控的认识不足

良好的内控意识是建立完善内控制度的重要前提, 然而很多事业单位的领导对会计内部控制知识缺乏一定的了解和认识, 认为建立健全会计内部控制制度无关紧要, 认为加强会计内部控制对事业单位的健康发展没有太大的效果, 尤其是某些事业单位的领导认为财务部门仅仅就是个“管钱”的, 会计人员就是“算账、付钱的”, 致使财务监督工作流于形式, 无法充分发挥自身的监管控制作用, 导致事业单位财务管理工作越发混乱。

(二) 事业单位财务会计基础工作不够规范

完善的会计内部控制制度是建立在规范的财务会计基础工作之上的, 没有坚实的基础, 就无法保证有效的管理控制。然而目前大多数事业单位财务会计基础工作仍然十分薄弱, 缺乏一定的规范性, 财务管理制度不够健全, 有些事业单位甚至没有制定单独的财务管理制度。

(三) 事业单位会计内部控制方法体系和业务流程不够完善合理

内控方法体系和业务流程的合理有效直接决定了事业单位会计内部控制的实现, 然而很多事业单证财务会计内控方法不够完善, 岗位设置不够合理, 兼岗现象严重, 不相容职务很难实现有效分离, 再加上相关会计工作人员的素质普遍较低, 缺乏专业的财务会计控制知识, 对内控业务的具体流程不够清楚, 从而影响了事业单位会计内控工作的开展。

三、完善我国事业单位会计内部控制的重要措施

(一) 提高事业单位领导的内控意识

树立会计内部控制风险意识, 加强企业领导者对会计内部控制的重视, 以人为本, 严格按照事业单位财务管理规章制度办事, 充分认识到建立健全内部控制制度的重要性, 认真执行并对会计内部控制制度进行监督管理, 将会计内部控制管理工作落到实处。另外, 领导应当充分发挥自身的作用, 按照不相容职务相分离的原则, 合理设置相关会计机构和岗位, 明确各机构和人员的职责权限。

(二) 进一步规范事业单位财务管理基础工作, 强化会计基础工作的有效性, 为加强会计内控提供坚实的基础

进一步建立健全财务管理制度, 使事业单位的财务管理工作“有法可依、执法必严、违法必究”。为了保证事业单位内控制度的有效实施, 必须完善相应的监督体系, 充分发挥事业单位内部审计的职能, 加强对企业会计资料、财务收支等情况的内部审计能力, 提高企业内部审核机构的重要地位, 保证企业在进行内部审核时不受其他部门影响的独立性和权威性, 及时发现并纠正事业单位会计资料、财务收支及其他经济活动中的不良情况, 对事业单位财务管理活动实行全过程控制和监管。

(三) 进一步完善会计内控方法体系, 合理规范相关业务流程

尤其是要提高内控会计人员的素质, 没有会计人员的执行, 再完善的方法体系、再合理的业务流程也无法得到有效的实施, 会计人员的能力、素质、道德水平等对事业单位会计内部控制的效率有着直接的影响。所以事业单位在选人用人方面, 要注重选择一些德才兼备的会计人员, 尤其是那些掌握专业会计知识能切了解内部控知识的会计人员, 这样可以有效减少会计人员的技术错误, 确保企业会计信息的安全完整, 其次要定期对会计人员进行绩效考核评价, 奖优罚劣, 使那些优秀的会计人员都能以主人翁的态度参与到事业单位内部控制制度的实施过程中。

参考文献

单位内部会计监督制度 篇2

单位内部会计监督制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。从《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容看，其本质是一种内部控制制度，或者说是吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。

建立健全单位内部会计控制制度 篇3

内部会计控制制度的内容

（一）货币资金控制的要点和方法

货币资金是单位资产的重要组成部分，是单位流动性最强的资产，必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部会计控制制度，以保证货币资金的安全、完整。针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应主要侧重以下方面：

1、建立货币资金业务的岗位责任制，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

以货币资金支付会计控制环节为例，是指货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职，不能由一个人办理货币资金业务的全过程。同时，应定期和不定期地检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

2、建立严格的货币资金授权批准制度。

各单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，保证审批人在授权范围内进行审批，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，各单位应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

3、严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序。

根据合理、合法的凭据办理货币资金的支付业务，特别要注意有关凭证的稽核和审查。如外来原始凭证，应审核是否符合国家票证管理要求，有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章，数量、单价、金额是否明确，大小写是否相符，接受单位名称是否正确，经办、验收、审批手续是否齐全，审批程序、权限是否正确，是否存在越权审批行为。有无涂改、伪造和虚报冒领等现象。实际工作中，许多单位的大部分支出是白条，有的复核工作形同虚设，有的财务人员在办理银行存款支付业务时，只以银行转帐凭证（或信汇凭证等）列支，未附任何付款凭证，而且没有任何人签名。因此，应加强行政事业单位银行存款等货币资金支付业务的控制，每笔支出均应以经过审核的发票或其他凭证作为书面证据，如是暂付款则应办理暂付款手续，在“应收及暂付款”科目中列支，严禁以转帐凭证直接列支。

4、加强票据、印章和银行预留印鉴管理等会计系统控制。

实际工作中，发现许多单位的空白收据由出纳保管，没有设立登记簿严格管理，没有办理购买、领用登记和交回注销等手续，这样，即使出纳隐瞒了一些收入不入帐，也无人知晓。有的单位签发支票所使用的各种印章，由办公室主任一人保管，会计人员对单位的一切收支都不清楚，纯粹是事后的记帐员，失去了应有的会计监督作用。因此，“各单位应当加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记帐簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。”同时，“各单位应加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，”并尽量任用思想素质较好的正式职工办理货币资金支付业务。但不管这个人何等忠厚、何等老实，要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5、保证货币资金的收入有合理、合法的凭据，管住货币资金流入点。

许多行政事业单位的领导只注重控制货币资金的支出，而忽略了收入的控制，只关心钱来了没有，来了多少，却没有关心是否及时或全部入帐？特别是个别单位习惯于搞收入不入帐，尤其是现金收入不入帐，私设“小金库”，这就要使用自购、自制等不合理的票据，或收钱不给任何票据，然后由出纳开具一张总收入或根据现金日记帐据以入帐。由于是小金库，也无人再核对是否有截留收入，缺乏监督机制；更有甚者，有的单位将公款以职工个人名义或以银行定期存款形式存入银行，并由他自己保管，没有任何的牵制制度，由此引发的潜在风险很大。因此，为避免国家遭受损失、保护干部，必须健全货币资金收入的内部控制制度，严格执行收支两条线，按照国家规定的收费项目、标准及票据收费，严禁私设“小金库”，单位取得的一切收入必须及时纳入财务部门统一核算，统一管理，以堵塞漏洞，消除隐患。

6、定期核对银行帐户余额，定期盘点现金，做到帐帐、帐实相符。

在实际工作中，有的单位银行存款会计帐和出纳帐长期不符，却无人过问。有的单位日常现金盘点基本上都是由现金经办人自行完成的，会计只管出纳帐面数与之相符，而不管帐实是否相符。按照我国有关规定，货币资金每月至少应核对一次，确保帐帐、帐实相符，发现不符，应及时查明原因，作出处理，保证货币资金管理不出纰漏。

（二）固定资产控制的要点和方法

为加强国家行政事业单位国有资产管理，推动资产的合理配置和节约、有效使用，固定资产的内部会计控制不仅要保证单位资产的安全、完整，还要保证单位资产发挥应有的作用和效益，才能保证行政事业机关履行职责和促进各项事业健康发展。但有人却存在着偏见：认为行政事业单位应加强货币资金等流动资产的控制，而固定资产流动性不强，人们不敢贸然搬走，管他干吗？因此，个别单位会计帐上根本就没有设置“固定资产”科目，会计报表上的固定资产数仅是一些房屋、建筑物的结算数，而平时购置的固定资产均未作记录；有的没有及时登记固定资产帐，而是一季度或年终才登记增加固定资产；有的由于人手不够，由会计兼任固定资产的管理，失去了应有的会计监督作用。《行政事业单位国有资产管理办法》第十七、十八条及三十六条规定，固定资产的内部会计控制应侧重以下几个方面：

1、加强对取得固定资产的验收、入帐等环节的控制，设置完整的固定资产会计记录系统。

单位购置、无偿调入或接受捐赠的设备等固定资产，均应由管理部门验收签章，对验收入库及投入使用的固定资产，须建立《固定资产卡片》并记入《固定资产明细账》，按物登卡、凭卡记账；已验收入库的固定资产，要按照各类资产的使用说明和存放要求进行保管，填写保管单并定期检查；库存固定资产未经管理人员同意，任何人不准领用或调换；财务部门应及时根据有关验收单据办理财务转帐，逐笔登记增加固定资产总帐。

2、对固定资产的使用、保管、维修等实行专门机构和专人负责，防止各种自然和人为因素的毁损。

对配备给个人使用的固定资产或物品，要建立领用交还制度，并督促使用人爱护所用资产，工作人员工作调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。对转出、报废、出售等实行严格的申请、批准制度，防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为。单位处理、报废闲置、毁损固定资产，必须经财产管理部门申报、主管领导审核、单位负责人批准，并报主管部门备案。

3、建立并严格执行固定资产定期盘点制度。

会计部门应根据帐卡会同财产管理部门每年对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。如果出现帐、物不符，特别是盘亏的固定资产，应查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，按管理权限报经国管局或主管部门领导批准后，调整固定资产账目。总之，各单位要建立健全固定资产登记、使用保管及损坏赔偿等管理制度及内部监督制度，将固定资产管理责任落实到有关部门和个人；明确审批人员、记帐人员、经办人员、保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。建立健全固定资产的目录，实物资产的分类标准，归口管理的职能部门，产权的登记，财产物资的采购、验收、使用、保养、转让、报废等各项制度和规定，以保证国有资产的安全和完整。

内部会计控制制度设计应注意的问题

各单位在建立内部会计控制制度时，除了要注意以上基本原则、内容和方法外，还应注意下列事项：

1、不能搞形式主义。建立内部控制制度后，必须立即组织实施，严格执行，不能流于形式，搞形式主义。单位负责人和中层干部要带头遵守，任何人不能凌驾于制度之上。在执行过程中，要组织相关职能部门定期或随时检查执行情况，实行纪律控制。

2、及时性和灵活性。内部会计控制系统要能够及时准确地提供控制所需的信息，一旦发生偏差，系统能对以后的情况进行预测，使控制措施针对未来。同时，要在相对稳定的同时保留相当的弹性，以适应未来的修订和补充。

完善事业单位内部会计控制 篇4

一、事业单位内部会计控制制度存在的问题

建立健全内部会计控制制度,有利于规范会计工作秩序,保证会计资料的真实和完整,保护国有资产的安全、完整,是事业单位贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。从我国事业单位内部会计控制的现状来看,事业单位应从以下几方面建立完善内部会计控制制度:

1. 财务收支审批制度。

目前,很多单位都没有建立严格的资金授权批准制度,审批权限、审批程序、审批人员的责任等都没有明确规定,收支混乱、假公济私、私设“小金库”、责任不清、监督不严等现象普遍存在。建立严格的财务收支授权审批制度,是强化事业单位内部会计控制不可缺少的措施,具体应包括财务收支审批的人员、财务收支审批权限与责任、财务收支审批程序等。

2. 内部牵制制度。

内部牵制制度是内部控制制度的重要内容之一。制定内部牵制制度,应坚持不相容职务相互分离的原则,明确划分相关人员的职责权限和岗位责任。其主要内容包括机构、职务、钱账、账物等方面的分离制度,对出纳等重要岗位的岗位职责和限制性规定,有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

3. 财产清查盘点制度。

按照有关规定,事业单位购置资产时一次性列支报销,因此,大部分事业单位对固定资产没有明细核算,没有建立固定资产卡片。而且,资产管理人员对固定资产管理观念淡薄,使得事业单位账有实无、账无实有的现象普遍存在。定期进行清查盘点,可以帮助事业单位确定财产物资的实存数,核定账实是否相符,并查明不符的原因和责任,以便制定改进措施,做到账实相符。事业单位应建立财产清查盘点制度,定期进行财产清查盘点,以加强财物管理和内部会计控制,保证会计资料的真实性和资产的完整性。

二、事业单位内部会计控制制度有效实施的主要措施

良好的内部控制既能纠错防弊,又能提高管理效率,能起到事前预防、事中控制、事后监督的作用。但是,目前不少事业单位的内部控制制度薄弱,有的则形同虚设,各种违法违规行为时有发生。为了提高内部控制对象的受控度,保证内部会计控制制度的有效贯彻和实施,笔者认为应做好以下三方面的工作:

1. 增强内部控制意识。

应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来,强化单位负责人的会计法规意识,使之主动参与内部会计控制制度建设,自觉遵守相关法律法规的规定,将内部会计控制工作落到实处。

2. 加强对会计人员培训。

会计工作有很强的政策性和专业性,单位负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识,使其业务水平跟上经济形势发展的需要。在加强对会计人员新知识、新业务培训的同时,还要对会计人员进行职业道德教育,提高会计人员的职业道德水准,这是治理会计信息失真、有效发挥内部会计控制作用的重要条件。

3. 充分发挥内部审计的作用。

内部审计的作用在于监督单位内部业务活动是否符合内部控制制度的要求,评价单位内部控制的有效性,提供完善内部控制的建议。作为内部控制方式之一,内部审计是对会计工作实行控制和再监督的手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。应实行定期内部审计,使各项内部会计控制制度有效落实,从而及时发现、处理工作中存在的问题,使违纪违规行为无藏身之地。

4. 完善内部会计控制制度。

浅谈行政事业单位会计内部控制制度 篇5

溧阳市民政局计财科

会计内部控制制度（以下简称内控制度）是行政事业单位内部控制的重要核心,其主要内容是指为了提高会计信息质量、保护单位财产安全、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列管理规则、措施和程序。

1、内控制度建设的必要性

1.1保护资产的需要。内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。为强化财政改革，规范财政行为，促进财政工作走上法制化轨道，政府提出了依法理财的工作思路。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。

1.2会计信息质量的保证。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。最近几年，造假帐、编造虚假财务会计报告的事件屡有发生，会计信息失真问题成为社会关注的问题。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题；还有一些单位因内控制度得不到有效执行而使得规章制度形同虚设，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。

1.3依法理财的关键。为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

2、内控制度存在的问题

2.1财务管理制度不健全。有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。在部分行政事业单位中，《会计法》等法规、制度没有建立有效的贯彻执行机制，因而未能发挥应有的作用。内部牵制制度、内部稽核制

度、内部会计监督制度没有得到真正落实。会计工作机构、会计岗位设置不合理。有的单位至今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的动作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，管理的随意性较大。记账人员与出纳人员没有实行岗位分离，或只实行岗位分离，没有相互制约。由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，致使职务重叠，相互扯皮，越权行事，弄虚作假，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。

2.2会计核算不规范。有的单位两套会计核算制度同时运行，支出核算混乱，有的单位固定资产账面上有记载，但实物已经不存在，而实际上在用的某些固定资产却未依价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位之间的资产转移，却未办理相应手续。有些单位的原始票据不能反映经济业务的本来面目，人为捏造会计事实，随意扩大开支范围，提高开支标准。有的将预算外收入挂在往来账上，以此来掩盖收益。有的单位在年终结帐时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出对转，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。由于原始凭证和会计核算的失真，会计报表的填制缺乏真实的基础资料，最后导致财务会计报告信息失真，不能真实反映单位的财务收支状况和经营成果。会计资料的完整性，合法性，正确性无法保证。

2.3部门预算执行不严。预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位特有的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但预算之外的追加调整项目仍然很多。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。行政事业单位资金来源的多元化，使得财政监督难以到位，预算执行失控。

3、建立和完善内部会计控制制度

3.1制定统一内部会计控制制度。鉴于目前国家还没有独立成文的行政事业单位的内部控制制度，建议各单位以现有的行政事业单位会计管理制度为载体，制定统一的《行政事业单位内部财务会计管理控制制度》。通过制定内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循；形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。

3.2加强会计人员的培训。财政部门应利用会计人员继续教育之机，加强会计人员队伍建设。会计培训要坚持理论联系实际，讲求实效，学以致用的原则，主要是提高会计人员的政治素质，业务能力，职业道德水平。通过培训，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新，补充，拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。

3.3增强内部控制意识。财政部门可通过举办行政事业单位财政法规及内部控制制度建设培训班的办法，增强各单位的内部控制意识，营造良好的内部控制环境。

3.4完善部门预算制度。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程度；其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各一级预算和二级预算的部门单位，按照财政下达的部门预算控制数，结合各部门单位内部的组织结构，科室职责和工作任务等，编制内部科室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。

论水利工程单位会计内部控制 篇6

【关键词】水利工程；内部会计控制

0.引言

内部会计控制是水利工程单位内部管理的重要工作之一，是财务管理工作的基础，它是规范财务会计行为、规避工程风险、降低成本，实现单位持续健康发展的重要保障。

1.内部会计控制的涵义和特点

内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

内部会计控制制度，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

2.水利工程单位内部控制的现状及存在的问题

2.1内部控制意识不强

多数单位内部控制制度不健全，没有覆盖到所有人员或是各个业务环节，单位领导及财务部门对内部控制缺少重视，过分强调运作的灵活性，失去了原有的规范性。

有的单位虽然有比较完善的内部控制制度，但是流于表面形式，未能发挥应有的作用，有的单位领导简单地将部门预算等同于内部会计控制，没有树立经济效益的理念，不重视管理，项目资金难以取得预期的经济效益。

2.2内部控制制度执行困难

一个单位的领导凌驾于内部控制的制度之上，经常特殊化、例外化，内部控制制度的信任度和威慑力就会下降，单位的其它人员也就会不重视。而对重大事项的决策和执行都很随意，部门的预算在执行中约束力不强，也会导致内部控制制度执行困难。

2.3内部管理所职责不清

单位内部管理结构不完善，没有建立执行监督、互相制约的有效机制，管理权限失控、职责不清、滥用职权，这都会给贪污造成可乘之机；部分单位在材料的采购、资产管理、工程结算等各环节监控不当，造成资产流失，单位亏损。

2.4财务管理工作薄弱

会计基础工作薄弱，会计凭证常见事后签字，少见事前控制；会计账簿只重视分类账，忽视备查账；只有金额的记录，忽视事由的记载；个别单位内部管理松弛，财产不实、数据失真、伪造会计凭证和会计报表，以此来掩盖真实的财务状况和经营成果；一些单位会计人员人手不足、素质偏低，导致记账随意、差错严重、核算不实、会计信息失真等现象。

2.5监督机制不全

内部审核主要依据会计法规进行，由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误。它是单位内部会计控制制度的重要内容。个别单位无内审机构或内审机构隶属于财务部门，由同一人领导，内审在形式上缺少独立性，没有发挥内审应有的作用，弱化了外部监督机制，使内部控制失效。

3.加强内部会计控制对策

3.1建立健全内部会计控制体系

结合自身特点，建立健全的内部会计控制体系。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。明确各部门授权范围、权限、程序和责任等，如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购属于不相容的职务，如果两个职务由同一个人担当，即出现该职工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格，采购时间的情况等，如果没有其它岗位人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。

管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作，领导以身作则带头严格执行内部会计控制制度，其次督促员工严格遵守和执行内部会计控制制度，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。

3.2努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平

会计人员素质是加强内部会计制度的关键，在选用会计人员上，要制定严格的选拔程序，不仅要业务能力强的人，更要选择具有良好的道德观和价值观的人才。提高财务人员的业务素质避免会计信息失真杜绝造假行为，关键在于执行者的业务技术和职业道德水平，特别是会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障，否则即使内部会计控制制度本身是完善的也可能执行者的粗心大意、相互勾结、判断失误等而失败。

单位应当注重提高企业部门会计人员的业务水平，特别是职业道德水平。加强对会计人员后续教育，使他们熟悉相关法律、法规及规章制度，提高操作能力，减少会计账务处理的技术错误。

建立健全企业的管理机构，明确管理权责建立合理的激励约束机制，以此激发会计人员的积极性和责任感。

3.3建立相对独立的内部审计机构并发挥其监督作用

单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，在加强内部审计的同时，必须加强外部监督与约束机制。因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督 权。将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时要保障审计人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、准确性。

3.4加强预算管理实施全方位预算控制

编制的预算必须体现其经营管理目标，明确责权，坚持部门预算编制执行。在编制预算时，应该以单位当年的实际需要和水利重点工作出发，结合当年的财力状况，细化收支项目，明确支出的方向和用途。

在预算执行中，强化预算的强制性和约束性，杜绝随意变更预算和追加预算的做法，加强水利项目资金的管理，财务应根据项目的实施进度下发资金，工程负责人要及时实施检查工程的实施情况，工程负责人要和财务人员配合，保证项目的有效实施。

3.5严格实施资产保全控制

一是严格限制无关人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能解除该资产。限制接近包括对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。二是定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计纪录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其它不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。三是妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免纪录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料， 应当留有备份、以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机条件处理下尤为重要。四是通过对资产投保（如火灾险、责任险等险种），使资产增加受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。

4.总结

在经济高速发展的今天，内部控制机制还不十分健全，而现代制度的建立，要规范会计秩序、保护所有者权益，这就要求必须建立、健全与之相应的内部会计控制体系。因此，采取有效措施，加强水利工程单位内部会计控制建设，使其日趋完善，这已是大势所趋。

【参考文献】

[1]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[J].现代经济信息，2012（10）.

[2]龚川燕.浅谈企业内部会计控制[J].中外企业家，2009（14）.

事业单位会计内部控制策略分析 篇7

一、事业单位会计内部控制加强的必要性

当前,新经济时代在不断的向前发展,要求事业单位不断加强管理理念的创新、市场化和信息化的建设,完善事业单位现代化会计内部控制制度,推进事业单位体制的改革工作。长期以来,事业单位的治理工作与自身内控机制间是一种相互促进、相互依赖的关系。事业单位的治理工作能够促进内部控制的不断深化及创新,健全的内控机制也能进一步促进事业单位治理工作的开展。

二、事业单位会计内部控制存在的问题

其一,思想认识不高。现阶段,有些事业单位在利益的驱使下,未重视或不愿执行及完善内部会计的内控制度,导致会计内控严重缺位,执行力不强,整个会计内部控制工作缺乏整体的规划。这些事业单位认为,健全的市场机制比会计内控机制更为重要,因此觉得会计内控可有可无。

其二,会计人员整体素质较低。当前,部分事业单位对会计人员的要求过低,导致会计人员的业务素质较为低下。多数会计人员缺乏专业的培训,对会计内控制度一知半解,普遍认为会计监督是一项得罪领导的工作,造成执行力明显不强。部分会计人员则缺乏一定的职业道德。总之,事业单位会计人员整体的素质不高,职业道道较缺失,给会计内部控制工作带来较大的难度。

其三,会计内部的监督审计工作不到位。会计内部的监督审计,是指单位内部通过对各项经济会计活动进行监督、核查等工作,是一项具有制约性的工作,是实现会计内部控制的一种行之有效的策略。通常,会计内部的监督工作多集中在事中控制,由不同的会计主体去执行不同的实际经济会计工作,这就造成会计内部监督不完全,而会计内部审计则侧重于事后控制,较为被动。在实际的会计工作中,由于各大事业单位的内部监督审计工作缺乏专业的指导,仅能通过审核票据的可靠性、报销手续的完整性等,难以对每一项经济会计活动进行有效地、及时地核查,导致了事业单位内部监督审计工作的不完整性以及不全面性。

三、事业单位会计内部控制加强的策略

其一,加强对会计内部控制的重视。事业单位的会计内部控制是一项全体职工参与的系统工作,事业单位各部门领导必须充分认识到会计内部控制的重要性,必须加强会计内部控制的引导,只有这样才能有助于各项经济活动项目顺利开展,才能有效实施会计内部控制制度,从而达到最初的效果。

其二,提高会计人员的专业素质,加大对会计内控的教育。事业单位的财务主管部门,必须加强对相关的财务会计人员的职业道德教育以及相关业务知识技能的培训,重视财务会计人员的继续教育。要做好事业单位的会计工作,会计队伍的整体素质是关键,因此,事业单位必须要拥有一支具有过硬的业务知识以及较高的思想素质会计人员队伍,只有这样,才能有效保证内部各项财务管理制度的落实,才能充分发挥事业单位财务监管的功能。同时,企业单位各部门领导也应加强相关的宣传教育培训,使他们树立正确的内部控制观念,切实执行有关职责,有利于防止违法乱纪行为的发生。

其三,强化会计监督审计。事业单位应强化会计审计工作,可通过建立一个独立的会计内部审计机构。加强内部审计人员的业务素质、职业道德素养、法规素质等方面的教育培训,不断地增强审计人员的服务意识。对事业单位内部各项经济活动进行定期地审计,有利于发现并纠正单位存在的问题,切实通过审计,来加强会计内部控制工作,进而提高各项工作的管理水平。若无法建立独立的监督审计机构,则应完善事业单位外部的监督机制,财政部门可通过不定期地对单位会计内部控制制度做进一步的检查监督,切实改变内控制度形如虚设的形态。结合监督审计相关的结果,建立考核体系,按照相应的奖罚规定严格控制好会计内部控制工作,有助于单位会计人员做好内部控制工作。

其四,做好会计的每项基础工作。事业单位属于非盈利单位,大部分财务属于财政性资金,具有较强的严肃性以及政策性,因此,必须做好会计的每一项基础工作。具体可从如下几点完成:要对每日的现金收入做好安全储存,尽量全数存入银行,做好入账工作;全部编制好的银行账户表均应保留副本,做好存档备查工作;财务月报表应早编制好后仔细核对,以减少费用差异;加强对会计资料信息档案的保存管理,以防止会计数据的丢失现象。

四、结论

总之,在当前社会不断进步的形势下,事业单位的会计内部控制制度必须做出相应的修改以保证其的有效性,真正控制好各种漏洞的出现。针对事业单位会计内部控制工作的特殊性,应设计出一整套科学的、合理的、有效的会计内部控制制度,只有这样才能使事业单位的管理工作有效进行,才能在合理的会计内部控制下,切实维护好国家资产的利益,切实完成各项社会事业任务。

浅析事业单位的会计内部控制 篇8

随着我国经济体制改革的不断深入、新经济时代的到来, 从客观上要求事业单位加快市场化、信息化建设以及单位财务管理理念的更新。从事业单位内部控制的角度出发, 通过加强我国事业单位的内部控制的科学性与力度促进我国事业单位改革的不断深入。从具体的管理实践来看, 事业单位的内部控制与单位的管理之间是相互促进的, 通过强化事业单位的会计内部控制工作能有效的完善事业单位的财务管理工作以及事业单位的日常管理结构。

►►二、事业单位的会计内部控制工作存在的主要问题

1.资产控制工作缺位

随着我国经济的不断发展, 我国在加大对基础建设投入的同时也加大了对事业单位的财政支持, 各个事业单位之间出现了一定的相互攀比现象。尤其是在事业单位的固定资产采购以及房产建设等大型投资方面存在着盲目建设和支出的问题, 过于追求大、全的现象不但造成了资金的极大浪费, 而且极大的分散了单位的管理精力。尤其是事业单位在采购设备方面, 采购的过程中没有考虑到支出成本与其所预计能达到的效益之间的问题, 没有将之进行科学、充分的分析就盲目采购, 导致一些大型设备的采购成本过高、投资之后所得到的回报率却过低, 导致单位的资金被套牢。而在对资产进行清理的过程中, 还存在着诸如估价不实等问题, 尤其是一些设备报损回收不及, 丢失现象相对严重, 一些工作人员随意将自己认为损坏的东西进行变卖和处置, 导致单位的固定资产量与账面资产量不合。在对固定资产进行清点时, 也没有基于定期、全面与重点结合的方式进行, 一般都流于形式, 资产统计结果缺漏甚多。对于单位的流动资产, 在管理方面缺乏有效的财务监督, 导致流动资产的投入与实际收益所得比例严重失调。尤其是在办公用品的采购方面, 没有根据需求关系而考虑合理的订购时间与批量。

2.执行力度亟待加强

从目前的情况来看, 绝大部分事业单位的内部控制制度和体系基本建立了起来, 而且也逐步得到了完善。但是, 其执行力度以及执行效率却明显不够, 使得事业单位会计内部控制体系的功能没有得到有效的发挥。当前主要表现在, 单位建立起来的内部控制制度一般都是“印在纸上, 挂在墙上”, 流于形式, 没有对单位的会计工作起到有力的指导作用, 其基本的功能只是在于应付上级领导的检查。同时, 事业单位基本上都实行单位内部的领导人制度, 会计部门以及会计人员的权利没有得到很好的发挥, 其工作一般都受到上级部门压力, 没有很好的施展开来, 所实施的会计内部控制工作不够规范。

3.会计内部监督体制亟待健全

单位内部的会计监督体制是确保单位内部控制工作得以实施, 内部控制工作力度得以发挥效用的基本体现。从会计内部监督的基本功用来看, 单位内部的会计监督可以对内部财务处理事项相互进行制约与权衡, 也属于一种有效的内部控制工作, 它发挥出的功效主要体现在内部控制工作的事中进行。在事业单位的实际会计工作中, 单位的经济会计事项主要可以根据会计执行主体的不同而导致会计内部监督体制存在着一定的不完全性。由于通常所采用的会计内部审计工作一般属于财务事件发生之后的监督行为, 它属于一种被动的内部控制措施。在事业单位的实际会计工作中, 由于内部审计工作没有专业的审计知道, 只能针对会计工作过程中所接触到的报销手续完整性、票据时效性以及会计处理程序的规范性等几个方面进行审核。加之会计事务所涉及到的项目范围比较大, 在实际的会计工作中不可能对之进行逐一审查, 从客观上导致内部审计与监督的不完整性。

►►三、加强事业单位会计内部控制工作的几点策略

1.制定合理的内部决策机制

对单位资产进行合理有效的管理的基础应该是强化事业单位的内部决策机制, 它是保证事业单位在依照政府总体发展需求的前提下实现单位自身会计工作发展的根本条件和前提。因此, 为了有效的加强对事业单位资产的控制工作, 应该根据相应的规定制定出一套契合单位实际情况的发展与规划实施具体条令。这需要单位在考虑内部控制决策机制的基础上, 在财务会计人员的参与之下, 从会计管理合理性的基础上制定出一套合理的发展规划, 为内部控制工作营造出一个积极的内部环境。

2.加强对财务票据的管理工作

当前市场上的伪造发票较多, 这不但影响到了企业的财务会计核算工作, 同时还影响到了会计信息质量的真实性, 尤其是对事业单位的会计内部控制工作产生了极大的负面影响。一方面, 国家应该强化对社会票证秩序的管理, 通过加大法律的执行力度来规范整个经济市场。财务骗票据的受众也应该通过积极的手段和方式来提高会计信息的真实度。这时, 事业单位可以通过已经建立起来的票据网络系统来增加对财务票据的核算工作, 对财务票据的缴验进行完善, 按照国家规定的票据使用范围对会计票据工作进行合理界定, 杜绝票据串用的现象, 并定期对票据的领、用和存等情况想国家相关部门报告。

3.加强事业单位内部的审计与监督工作

事业单位内部审计监督的强化, 首先应该提高内部审计工作机构的层次性, 树立起其在单位的权威性与工作独立性。其次, 在对单位内部进行定期的审计工作后, 还应该对单位内部的控制制度以及监督与审计效果进行事后的评价与考核, 当发现存在问题时要及时的予以纠正。在单位的内部审计与监督工作过程中, 要做到单位的会计核算程序与体系符合规范、财务制度健全。并强化和实时跟踪单位的审计决定和意见, 对单位的内部审计工作进行强化和控制, 提高单位内部控制的整体水平。

摘要：在对事业单位的会计内部控制工作中存在的主要问题进行论述的基础上, 就如何加强事业单位的会计内部控制工作提出了若干策略。

关键词：事业单位,内部控制,策略

参考文献

[1]董良科.事业单位会计内部控制策略分析.现代商贸工业.2010, 22 (20)

事业单位会计内部控制策略研究 篇9

一、目前我国事业单位会计内部控制中存有的问题

当前, 随着我国经济社会的不断发展, 我国在事业单位方面的投入也在逐步加大, 当前我国国有资产总量自身也在逐步增加, 但是随着我国社会经济的愈来愈成熟与复杂, 很多事业单位会计内部控制中所存在的问题也开始逐步显现出来, 主要有以下几个方面:

(一) 资产的控制还没有到位

随着当前我国社会经济的逐步发展, 我国对事业单位的也在逐步增长, 这些事业单位在对固定资产的建设以及投入方面所处也逐步暴露出一些问题, 比如说攀比的风气等等, 很多事业在一些项目投入上往往只是追求规模, 这样无疑就会出现很大的资金浪费, 特别是购置相关的单位设备方面, 更是存有盲目购置的问题, 在对相关的单位资产进行清理的时候, 还存在估价不实的状况, 尤其是在对固定资产的报损回收的时候不够及时, 甚至出现丢失的状况, 另外还存在随意的处置以及变卖的状况, 继而使得单位固定资产的实际与账面存有很大的出入, 另外对固定资产进行盘查的时候也仅仅是停留在表面, 没有进行定期以及全面、重点性的盘查, 在对流动资产进行相关的管理的时候, 也没有相对有效地财务监督, 这样就会使得单位流动资产投入与产出上的比例不够平衡, 甚至出现严重的流失状况。

(二) 会计内部监督机制不够完善

当前我国很多事业单位内部还没有建立起真正完善的内审机制, 就算是有相关的机制, 其内部的审计工作者也是单位的领导任命的, 存在一种隶属的关系, 从而使得会计内部的监督机制不够完善, 相对比较弱, 使得事业单位自身的国有资产很在一种严重的流失状况, 另外在事业单位外部也没有足够完善的监督机制, 事业单位的审计以及财务等机构在工作的时候各做各的, 很难或者是无法实施相关的监督管理, 对于事业单位的审计部门来说, 其只是会比较重视单位会计的核算资料有没有真实性有没有合法性, 但是对会计制度自身的有效审计却不够重视, 在对相关的问题进行处罚的时候也往往是针对事不针对人, 讲求认清, 继而也就很难有效保障执法功能, 使得监督的力度有所降低, 很难或者是无法对事业单位财务管理进行有效的监督。

(三) 时常会有违法以及违纪的状况出现

就当前我国事业单位的管理体制来说, 还不够完善, 依旧有很多的漏洞存在, 一些事业单位的财会人员甚至领导会有所贪污以及收受贿赂的状况, 甚至还会作相关的假发票, 有些事业单位的工作者还会为了使得自己的欲望得到满足, 罔顾国家的法律法规, 指令相关的会计工作人员对会计的信息进行篡改以及进行伪造, 对整个事业单位以及国家造成极大的经济损失。

二、完善事业单位会计内部控制的相应策略

为了使得我国的事业单位在会计内部控制方面存在的问题得到有效的解决, 应当积极建立相关的内部控制机制并对其进行逐步的完善, 使得我国财政资金的运行得到切实的保障, 避免我国国有的资产有所流失, 因此应当从以下几点着手进行:

(一) 要逐步提升我国会计工作人员的自身素质

对于我国的事业单位来说, 如果要使得会计内部控制的质量得到有效的提升, 首先就应当对其工作人员自身的素质进行提升, 要进一步加强对事业单位财务工作者的培训机和教育, 因为工作者在整个单位中是最为关键的, 只有工作队伍的质量得到提升, 会计内部控制才能够得到有效的提升, 只有具备高素质的人才队伍才能够使得事业单位中所指定的所有的规章制度得到切实的运行, 才能够使得工作人员自身对财务的监管作用得到进一步的发挥, 继而避免出现更多不规范的行为出现, 另外一些人员还没有真正意识到内部控制制度对会计信息以及对整个单位发展的重要性, 应当对这部分人, 尤其是单位的领导层进行教育, 提升其自身的意识, 要使得其在工作中真正尽其职责, 避免出现违法违纪的状况。

(二) 要对我国事业单位财务部门的预算加强管控

第一, 应当对事业单位在进行编制预算的时候进一步加强管理, 要实施真正具有综合性的财政预算, 同时还应当对这样的预算做出进一步的细化, 尤其是在支出预算的编制方面更是应当如此, 另外还应当从当前我国事业单位自身的需求入手对当前我国事业单位自身的财务实际进行有效的结合, 依据实际的状况再对实际的支出额进行相关的核实, 同时还应当对所有资金的支出目的以及使用的方向和用途记忆明晰, 尤其是要对一些专项的资金更是应当做进一步的细化, 要具体到某一项项目之中, 另外就是在对相关的预算进行执行的时候, 更是应当对相关的财政预算加以约束。

(三) 要进一步加强对财务票据进行管理

当前我国市场上存有比较多的假发票, 这样对我国的会计运算造成很大的影响, 看尤其是影响到会计信息自身的真实性, 对我国事业单位内部控制机制同样是非常大的威胁, 这样就要求对我国的社会进一步加大综合治理, 尤其是要进一步加强法律的执行力度, 要进一步提升破案的效率, 对于我国的事业单位来说, 应当使用相关的网络系统来对我国的票据系统的管理做到进一步的加强, 尤其是要对我国的票据的缴验制度做到进一步的完善, 要真正遵守相关的票据使用范围, 要依据相关的使用登记的制度对票据加以严格的管理, 要定期对票据的使用、领取以及存储等状况向相关的部门进行汇报。

(四) 要进一步加强财务上的监督与管理

对于事业单位的会计内部控制制度来说, 要在质量上得到提升的话, 就应当对事业单位的财务状况加强管理尤其是监督管理, 事业单位的财务监督可以分成内部的监督以及外部的监督, 对于内部的监督来说, 主要是依据相关的财务运行的环节采取不一样的监督方式, 比如说预算环节多采用的监督方式和执行阶段所采用的监督管理方式等等, 对于事业单位来说, 应当依据实际的状况, 对事业单位的会计内部控制进行依法实施, 尤其是对预算要进行依法编制, 要对企业会计内部控制的工作进一步加大检查的力度, 从而使得事业单位会计内部控制的所有制度都能够得到有效的执行与实施。

三、结束语

综上所述, 随着社会的进步与经济的逐步发展, 事业单位的会计财务工作对于事业单位的发展十分重要, 尤其是对于事业单位会计内部控制机制的完善与否将会在很大程度上影响到整个事业单位的发展以及国民经济的稳定运行, 但是就目前来说, 我国的事业单位在发展过程中, 会计内部控制机制依旧不够完善, 相关的内部控制工作还存有比较多的问题, 很多单位的领导层对会计内部控制不够重视, 也没有相对完善的内部监督体系和机制加以保障, 这样就会使得很多事业单位在会计工作上出现行贿受贿的以及违法违纪的状况, 对事业单位的发展以及整个国民经济的发展都会带来严重的不良影响。

摘要：对于事业单位的内部管理来说, 会计内部控制是关键与核心部分, 对整个单位自身的资产安全以及完整性起到很大的影响。但目前我国事业单位在会计内部控制工作方面还存有很大的问题与不足, 很多单位的领导层对会计内部控制不够重视, 也没有相对完善的内部监督体系和机制加以保障, 这样对我国事业单位自身的运作以及整个国民经济的发展都会带来不良的影响。本文就当前我国事业单位内部控制存在的问题进行分析, 继而完善事业单位会计内部控制的相应策略。

关键词：事业单位,内部控制,解决策略

参考文献

[1]魏平.事业单位会计改革探究[J].科技咨询导报, 2008, (15) .

[2]陈静华.传统会计与网络会计内部控制制度比较分析[J].陕西审计, 2009, (1) .

如何加强事业单位会计内部控制 篇10

关键词：事业单位,会计,内部控制

对于事业单位的会计内部控制来说, 主要就是指将事业单位自身的运营能力以及相关的管理水平作为根据, 依据相关的组织职能所划分的资金运营以及财务管理的职能, 依据此能够对林业事业单位自身的资金和财务的运作状况进行有效而又科学的监督和分析, 使得企业能够真正做到合理的运营, 使得我国林业事业单位自身的财产得到有效地保障, 但是就当前我国林业事业单位的发展来说, 还存在诸多的问题, 应当对这样的问题进行分析, 继而对其进行逐步的完善, 从而使得我国林业事业单位的运作得到有效保障。

一、我国事业单位会计内部控制过程中存在的问题

(一) 很难对固定财产进行合理控制

首先, 在对固定资产的购置方面, 很难进行有效而又科学的分析就进行盲目性的购置, 这样就会出现购置费比较高但是相关的使用效率比较低的现象, 其次, 在对资产进行清理的时候, 往往没有合理的估价, 比如说相关的设备自身的报损很难或者是不能收回, 另外对一些固定的资产在处置方面存在较大的随意性, 使得固定资产的账面与固定资产的实际不相符, 即使进行盘点也仅仅是停留在表面, 很难有定性的以及针对性的盘点, 再次, 在对流动资产进行管理的时候, 很难有相对有效的监督, 这样就会使得在投入比例上出现失衡的状况, 比如说在对林业事业单位办公用品进行采购的时候, 往往不够重视相关的采购批量和订购的时间, 在采购决策上比较随意。

(二) 内部控制缺少完善的制度

首先, 很多林业事业单位在会计内部控制活动的开展过程中, 却没有相关的制度, 即使有相应的制度, 但是因为制度自身的不合理性, 使得制度本身所具有的约束性很难得到有效地发挥, 其次, 有一些林业事业单位自身具有内部控制的制度, 但是因为在实际实施的过程中因为受到其他的因素影响而使得执行的效果并不好, 最后, 对于林业事业单位会计内部控制制度来说, 相关完善的配套制度是一大保障, 但是就目前我国林业事业单位会计内控制度的保障措施来看, 还不够完善, 这样就会使得我国林业事业单位会计内部控制制度很难取得理想的执行效果。

(三) 会计核算以及相关的财务管理的监督体系缺失

当前我国会计集中的核算主要是被我国一些比较大的林业事业单位所采用, 用来提升自身的资金使用的效果, 这样就需要对其进行有效地监督, 目前这一体系的缺少往往会出现比较多的问题。首先, 我国一些林业事业单位的会计责任主体的相关意识比较淡薄, 这些林业事业单位的财务管理的职能比较弱, 很多林业事业单位的财务管理工作者在对报销进行审核的时候甚至都存在不规范的状况, 很多财务主管部门在对待下属监督机构上也仅仅是流于形式, 这样就会使得林业事业单位会计内部控制自身的作用得不到有效地发挥, 使得林业事业单位的会计核算和财务管理之间很难进行融合。再次, 我国很多林业事业单位对自身的财务以及资金使用没有严格的把关, 这样就会使得专项的经费很难甚至是不会得到有效地核实, 这些问题的存在往往会使得我国林业事业单位自身的财政以及资金的使用效率大大下降, 使得整个单位的财政负担有所加重。

(四) 单位会计队伍建设不够完善

就当前我国林业事业单位的发展来说, 其对会计工作者的要求不高, 门槛比较低, 这样就会使得很多会计工作者自身没有或者很少有必要的综合素质以及业务技能, 一些财务工作者甚至是对会计内部控制制度还不够了解, 此外, 很多会计内控人员还没有足够的职业道德意识, 缺少足够的工作热情和积极性, 这样的一种队伍现状往往就会使得我国林业事业单位会计内部控制制度的开展比较有困难。

二、完善我国事业单位会计内部控制的策略

(一) 提升内部控制的意识

对于事业单位的发展来说, 领导层在其中具有重要的地位, 对有效的会计内部控制制度的建立会产生重要的影响。因此, 首先, 相关的财政部门应当积极组织林业事业单位的会计工作者以及领导进行相关的培训, 使得林业事业单位的负责人应当提升自身对会计内部控制制度的意识和重要性的认识, 充分认识到实施内部控制有利于单位的健康发展, 有利于社会服务职能的发挥, 其次要进一步提升整个林业事业单位对建立和健全会计内部控制制度的认识, 使得全单位的工作者都参与进来, 参与到单位会计内部控制制度的实施中来, 在整个林业事业单位中都能够形成良好的氛围。

(二) 进一步加强内部监督

为了使得林业事业单位自身的会计内部控制制度得到有效地运行, 林业事业单位应当积极设立相关的审计机构以及相关的系统供林业事业单位进行自我评估, 对林业事业单位自身内部的会计控制制度进行相关的考核以及进行监督, 对其中存在的问题或者是不足进行及时的分析, 针对问题提出相应的及时的建议, 对制度进行及时的修正, 真正保障其得到有效地运行, 要相关的会计工作进行较为明晰的授权, 相关的被授权者不应当越权执行, 另外, 还应当对林业事业单位中所涉及到的重要资产的变更以及发展方面的问题等等, 要建立起相关有效的机制进行制衡, 可以采取公开、公示的形式接受广大职工的监督, 避免出现舞弊的状况。

(三) 建立并完善相关的内部控制制度

对于事业单位会计的发展来说, 其中内部控制制度在其中发挥着重要的作用, 单位中的所有人都不应当抵触制度, 这样的会计内部控制制度不仅仅是要有相关涉及到会计业务的事项, 同时还应针对处理过程中的一些关键的控制点, 这样才会真正实现将政策落实到位的效果, 促进相关的内部控制制度得到有效的执行以及获得及时的监督和反馈, 对于会计内部控制来说, 应当要保障所有的会计工作岗位在设置上应当科学合理, 同时还应当确保相关的职责以及权力也应当有明晰的划分, 一定要将那些不相容的岗位进行分离, 同时还应当确保其彼此之间能够进行有效地监督以及进行有效地制约, 让规章制度发挥作用, 用制度的形式来约束个人行为。

(四) 积极打造优秀的会计队伍

对于林业事业单位的会计内部控制工作来说, 其实施成功与否的关键就在于能不能进行以提升单位相关负责人对内控的意识以及相关的自觉行为, 因此应当进一步加强对相关负责人的教育工作, 进一步加强对内控制度的宣传力度, 提升其对内控的意识, 相关的单位负责人还应当积极完善相关的规章制度, 真正做到以身作则, 对单位的法律条文作到严格遵守, 以实际行动来加强和完善单位会计内部控制制度, 维护国家的纪律, 提升林业事业单位内部控制制度的实施效果。为了使得我国林业事业单位会计工作队伍建设得到有效地提升, 使得我国林业事业单位会计内部控制制度得到有效地实施, 林业事业单位尤其需要有一只思想素质比较高, 以及专业能力比较强的工作者队伍, 应当定期对工作人员进行及时的培训, 及时更新专业知识, 提升自己处理和解决问题的能力, 同时对于会计工作者自身来说, 应当加强对自身的要求, 要利用继续教育的机会进行学习, 提升自身的业务水平以及思想素质, 另外还应当对一些内部控制认识程度比较低的会计工作者或者是领导也应当进行相关的专业培训。

参考文献

[1]吴燕华.略论如何加强行政事业单位会计内部控制[J].文教资料, 2011, (11) .

[2]何军文.试析如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国总会计师, 2013, (4) .