健全内部会计控制

健全内部会计控制（精选十篇）

健全内部会计控制 篇1

无论是会计职能部门还是非会计职能部门所实施的控制都可称为内部控制，而会计控制是指会计职能部门所实施的控制，从这个角度上来说，内部控制包含会计控制，会计控制是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，也就是说在会计职能部门方面会计控制等同于内部控制;另一方面，单位一切有关资金的运动和资产的变化都要通过会计核算表现出来，因此，会计核算所涉及的风险涵盖了单位所面临的主要风险(有关资金、资产的风险)，而会计控制作为对这些风险所实施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。无论是内部控制还是内部会计控制，其控制的目的都是为了防范风险，这也决定了两者的控制目的具有一致性，即都是保证资产的安全和会计信息的真实。而内部控制程序则利用会计程序保证资产的安全、业务的真实。

二、我国企业内部会计控制的现状

（一）会计基础工作薄弱

1)随意编造虚假会计信息。一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，财产不实，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表;一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不全，差错严重，会计资料散失，核算不实等会计信息失真状况。

2)内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。单位法人代表独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。

3)费用支出失控，资产流失严重。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费;一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。

4)违法违纪现象时有发生。有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金;有的财会人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款。

（二）在流动资产环节上的漏洞

企业流动资产主要分布在现金、银行存款、库存物资和往来账目等环节上，这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作账，部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款，侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据，一本记载的款项交出纳员，另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入账，以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点又不同会计对账，私自把库存物资拿出去卖掉;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售，既不通过库房办理出入库手续，又不把货款交财务入账，搞“体外循环”。

（三）会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节

由于企业经营管理上的条块分割，财务部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监督的作用，往往产品已经发出，财务部门还不知道是否己实现销售;供应部门弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，财务部门仍须照价付款。

（四）重大投资环节上的失控现象

购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议，征求多方面意见，进行市场预测，选择最佳方案，论证方案的可行性。反之如果只凭企业的一把手主观臆断，就会使整个投资过程排除其它的参与和监督，导致投资亏损直至倒闭。

三、完善企业内部会计控制的对策

良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障，有利于保护企业财产物资的安全完整，在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。

（一）建立完善的公司治理结构

完善的公司治理结构是有效实施内部会计控制制度的基础。建立完善的公司治理结构，建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部控制和监督不到位的问题，使经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。

（二）健全内部会计控制制度体系

内部会计控制制度是会计控制的核心内容。一般而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于有足够规模的企业，进行广泛的内部控制就是切实可行的，它们有条件建立健全内部会计控制体系，对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。

（三）强化内部审计

内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度保障。通过相对独立的内部审计，可及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化。内部审计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏，加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。

（四）提高财务人员的综合素质

企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。这就要求企业财务人员加强自觉学习的同时，各级财政部门还要加强对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。

四、结论

企业内部会计控制是一个系统工程，企业的内部会计控制设计其基本目标应该是在保证企业经济效益最大化的前提下，保证企业顺畅运转而又小失控制，同时，要能对非常规业务进行有效的反应，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能进行有效的自我调节。

参考文献

[1]财政部文件.内部会计控制规范——基本规范 (试行) , 2001.

健全内部会计控制 篇2

确保会计信息真实完整

赵留荣

新修订的《中华人民共和国会计法》已于２０００年７月１日起施行。此次会计法修订的中心思想就是要保证会计信息的真实、完整。而事实上，每一项经济活动从其预算、发生到会计记录，从计划部门、生产部门、销售部门、储运部门再到财务部门，光靠财务部门的会计核算和管理是不可能全面保证本单位会计信息的真实、完整。为此新修订的会计法明确规定了单位负责人必须对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。单位负责人要保证本单位会计信息的真实、完整，就必须用全面的系统的眼光建立健全内部控制制度。

内部控制制度是企事业单位为了实现其经营目标，通过建立合理的内部分工，并相应制订一系列处理经济业务的方法和程序，而形成的相互联系、相互制约的控制机制。建立健全内部控制制度不仅是协调内部各部门、各岗位之间的工作关系，贯彻企业各项经营方针，实现企业经营目标的重要手段；同时，也是确保本单位会计信息的真实、完整的重要措施。建立合理良好的内部控制制度，可以保证各项财产和记录的安全完整；保证经济资源的合理使用；可以保证为企业经营管理工作提供及时、准确、可靠的会计信息。

内部控制制度按建立的目的可分为：保护财产物资和保证会计资料真实可靠的内部会计控制制度；贯彻经营方针、提高经营效益的内部管理控制制度；查错揭弊、改善管理、保证会计资料真实性和经营活动合法性的内部审计制度。

一、健全内部会计控制制度，确保会计信息的真实完整。

内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。通过内部控制制度建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作的质量，避免和防止会计处理中发生差错及营私舞弊行为。

（一）建立确保财产物资安全完整的内部会计控制制度

确保财产物资安全完整是保证会计信息真实、完整的第一项内容。保护财产物资的内部控制制度是以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定购入、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责和权限、手续和程序。

1.建立财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序。定期或不定期、全面或部分地对各项资产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。建立财产清查制度，不仅可以改善经营管理，保护财产的安全与完整，也能够通过实地实时盘点，帐实相对，找出问题，明确责任，保证会计资料的真实、完整。

2.建立固定资产管理制度，明确固定资产添置、保管、折旧、维修、报废的程序和方法，明确各环节的职责，维护企业固定资产的安全完整。

3.建立材料采购制度，就是材料的采购、运输、验收、付款、保管等要明确职责，并严格实行职责分离。4.建立材料出入控制制度，就是材料的发出要按规定的手续办理。

5.建立产品盘点制度，就是要产品账实核对，对库存的毁损、报废、短缺、积压、滞销要及时处理。

6.建立现金、银行管理制度，就是对现金银行存款的支票领用及保管、对支票印监章的保管要有明确的规定，严格备用金管理。对现金、银行存款日记帐要日清月结，做到帐帐、帐实相符。管理现金银行的出纳岗位不得兼做其他会计岗位，各岗位之间需相互监督、相互制约。

（二）建立确保会计信息真实完整的内部会计控制制度

保证会计资料真实完整的内部会计控制制度是以会计凭证、会计帐簿和会计报表为对象，规定了会计核算的组织形式、方法和程序，以确保会计资料和其他信息资料的真实性和可靠性。

1.建立会计制度及相关的会计政策，主要包括：明确会计期间和记账原则；收入的确认原则及成本的计算方法；存货的核算方法及跌价准备的计提方法；坏账的确认以及坏账准备的计提方法；固定资产的计价和折旧方法；在建工程的核算方法；长期投资的核算方法；税务处理方法；利润分配方法；会计报表的编制及合并方法。

2.制定合理的会计处理程序，主要包括：明确会计机构、会计人员的职权范围；会计凭证、总账、明细账的设置及使用方法；凭证资料的签署、传递、计量、记录和汇总的程序；财务报告的编制和报送程序。

3.制定会计稽核制度，主要包括：原始凭证的审核；记账凭证的审核；会计账簿的审核；会计报表的审核；账表之间的核对。

4.建立成本费用核算制度，主要包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本分析。

5.建立财务收支审批制度，主要包括：财务收支审批人员；财务收支审批人员的审批权限和责任；财务收支审批程序。

6.建立财务分析制度，主要包括：财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法；财务分析报告的编写要求。

（三）制定内部牵制制度

内部牵制制度就是把一项经济业务交由两个或两个以上的人员去完成，使他们之间存在相互制约、相互牵制关系的一种制度。这种内部牵制制度可以预防工作中可能发生的弊端和错误，万一出了问题，通过这种相互牵制的作用也易于检查出来。制定内部牵制制度主要是：

1.明确会计事项相关人员的职责权限。即每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人的职责权限明确，责任清楚，程序规范。

2.每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人之间要实行职务分离，要防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。3.每一会计事项的经办人、审批人、记账人、财产保管人应当相互制约，要有一个明确的规范的操作程序。对财产物资的收支保管，实行账、钱、物分管的原则。

二、健全内部管理控制制度，确保会计信息的真实完整。

内部管理控制制度是以提高经营效益和工作效益、防止因管理混乱而导致经济数据严重失实为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。为了确保会计信息的真实完整，内部控制制度不仅要贯穿于会计核算的全过程，而且还要贯穿于生产经营的各个环节。如对资产的帐实核对，对成本费用的指标控制，对购销业务的监督考核，更是需要通过实施内部管理控制制度，来保证其数据的真实完整。因此，健全内部控制制度，确保会计信息的真实完整，不仅仅是会计机构和会计人员的事情，它更与企事业的整体管理环境和程序密切相关，与生产、销售、储运等部门密切相关，是一个系统工程。

（一）建立责权控制制度及业务凭据流转规程

建立责权控制制度就是要建立合理的、健全的组织机构，明确各部门和人员的职责，使各部门之间既合理分工，相互制约；又协调配合，相互联系。

建立业务凭据流转规程就是规定各项经济业务凭据的传递程序。经济业务凭据的传递程序既能体现各部门和人员应负的职责，又能使各部门在凭据的传递中相互监督。有了健全的凭据传递程序，经济业务就能迅速地有条不紊地得到处理。如：材料采购业务要经过：申请、批准、采购、验收、入库、付款、入账等手续；产成品销售要经过：签定合同、开单、收款（现销）、发货、委托收款（赊销）、入账等手续；成本费用的发生要经过：申请、批准、付款、签字、报销、入账等手续。这些凭据都要按规定地程序传递。这些手续由谁签字、由谁负责，要有明确规定。

（二）建立信息系统管理制度

随着办公自动化的逐步普及，仅靠手工劳动来对业务流程中的数据进行管理，已不能适应现代经济发展的需要。为了使职工能从繁重的劳动中解脱出来，并有效地提高经济业务信息和数据的准确性，各单位必须建立起管理信息系统。管理信息系统是处理经济业务数据和信息的系统。建立管理信息系统，并制定相应的信息系统管理制度，将有效地加强对生产、销售、财务各环节的管理，确保企业各环节经济业务的信息和数据真实完整。

（三）建立重大经济事项决策制度

重大经济事项决策制度就是重大经济业务事项要有科学合理的决策和执行程序。像巨额投资、资产处置、资金调度等重大经济业务事项的决策，如果存在盲目决策、程序混乱、管理失误的现象，将给国家、单位和社会造成重大的损失。因此，新修订的会计法对重大经济业务事项的决策和执行程序突出了两点要求：一是决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中，决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约。

（四）建立成本控制制度

建立成本控制制度不仅能降低产品成本、提高经营效益，而且也是确保成本管理中成本数据真实完整的重要手段。成本控制制度是包括成本决策、成本预测、成本计划、成本控制、成本核算和成本分析等环节构成的成本管理体系。成本管理不是一项单纯的财务工作，而是企业生产、技术、经营的综合成果。真实完整的产品成本数据是在生产经营活动的全过程中形成的，而不是事后核算出来的。

（五）建立统计分析制度

建立统计分析制度，就要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地统计分析，以便于及时全面地反映生产经营状况，检查发现生产经营中存在的各种问题，确保各项经济数据的准确完整，为科学管理、科学决策提供依据。

三、健全内部审计制度，确保会计信息的真实完整。

内部审计制度作为整个内部控制制度的一部分，与其他内部控制制度一起，共同实现内部控制的各项目标；同时，它还要监督、检查和评价其他各项内部控制制度的质量和效果。

内部审计一般包括内部会计事项审计、内部管理事项审计。内部审计对内部会计事项审计、内部管理事项审计，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。内部审计的主要内容是：

1.参与经营计划和目标地制订；

2.审查所属单位会计信息是否真实完整；

3.审查所属单位的财产物资是否安全完整；

4.审查有无违法违规违纪的行为；

5.审查内部控制制度（会计控制和管理控制）的健全性和适应性；

6.审查专项经营活动的经营状况；

7.向领导提供改进经营管理的信息和建议。

造成企事业单位会计信息失真的原因是多方面的，但忽视内部经营管理，导致经济数据严重失实；缺乏有效的监督制约机制，导致有关人员不依法履行职责等是其中的主要原因。新会计法规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，将有效地促使单位负责人进一步加强单位经营管理，健全内部控制制度，彻底根治会计信息失真现象。一个设计和运行良好的内部控制制度体系可以确保会计信息及其有关的经济信息的真实、完整，有效地防范和遏制企业内部不正当行为的发生，防止产生虚假的会计信息。

2001.5.9

企业内部会计控制健全与完善 篇3

关键词：企业;内部会计;会计控制;健全;完善

一、企业内部会计控制的内涵及其重要性

所谓企业会计内部控制，是指企业内部为提高会计信息的质量，保证各项经济活动正常有效的进行，保护企业财产的安全与完整，提高经营效率而在会计管理方面制定实施的一系列控制措施和方法的总称。内部会计控制作为内部控制的基础与核心，贯穿于企业生产经营活动的各个方面，体现了会计的基本职能，并作为内部管理的重要手段保证企业的健康发展，对国家宏观调控也起着重要作用。其重要性主要体现在以下几个方面：

1.确保企业财产的安全与完整

企业内部会计控制制度的实行，提供了保管和使用财产物资的各种控制手段，不仅降低了财产物资被损坏的几率，同时也减少了财产物资的浪费、挪用和不合理的使用等问题的发生，使企业的财务工作秩序井然，财务管理井井有条，对各种经济犯罪事件起到很好的遏制作用。

2.确保会计资料的真实与完整

工作及信息透明化是现代企业管理理念的核心，企业对财务部门的内部管理亦是如此，各种财政会计信息、企业决策的各个环节以及关于企业计划的步骤等信息都要求内部透明化。企业内部会计控制严格的审核制保证了会计资料的完整性，有效的企业内部会计控制在确保会计资料真实、完整性的同时还使企业会计信息保存着透明化。

3.提升会计信息的质量

会计资料在企业会计内部的控制下彼此之间产生相互牵制的关系，有效地避免了财务工作可能产生的错误，为企业经营决策提供可靠而又准确的会计信息。

4.促进会计工作秩序规范化

企业内部控制制度作为企业的法定义务，是企业经营过程中不可或缺的一部分，是法定法规在不断被贯彻的条件下的延伸。会计工作职能的充分发挥是建立在规范化的工作秩序基础之上的，《会计法》对建立健全企业内部会计控制制度有明确规定，内部会计控制的建立与健全是会计工作秩序规范化的重要保障。

5.适应企业生存及发展的需要，有效实现企业经营目标

日益繁荣的经济市场，带给企业机遇与风险的双重挑战，完善与健全企业内部会计控制是在激烈的市场竞争中保持发展地位的重要保证。企业内部会计的控制直接影响着企业的内部环境，好的内部环境必然有利于企业的可持续发展。企业内部会计控制作为企业经营管理的重要组成部分，对企业经济效益的提高起着重要作用，在很大程度上降低企业经营成本和筹资成本，减少甚至避免负债，这是一个企业生存发展，实现其经营目标的根本。

二、目前企业内部会计控制存在的问题

随着经济全球化的推进，企业的生存发展越来越面临着巨大的挑战，如何在世界经济的影响因素下，增强企业的综合竞争力，防范风险，是每个企业管理者不得不去思考的问题。内部控制在增强企业竞争力、防范风险方面起着越来越重要的作用。而会计内部控制是内部控制的基础与核心。因此，加强企业的内部会计控制，不但是合规性要求的需要，同时也是增强自身竞争力的需要。但是，目前企业的会计控制体系的构建还面临着很多不利因素的影响，它们具体表现在以下几点：

1.企业内部会计控制意识不强

企业内部会计控制的缺失主要表现两个方面。一方面是企业管理层的内部会计控制意识的薄弱，对会计内部控制认识的不全面，导致内部会计控制体系构建的空洞化使得企业的经营面临着巨大的风险；另一方面是企业员工的内部财务控制意识的空白，没有形成良好的会计控制组织机构，对企业内部会计控制的参与积极性不足，影响了企业会计控制管理职能的执行效力，不利于企业的长久发展。

2.企业内部会计控制的监督机制薄弱

一个良好的监督机制的合理构造，能够加强和完善企业职能的执行，有利于企业目标的实现。目前我国企业内部会计控制的监督机制的薄弱主要表现在监督机制的构建以及职能的完善上，会计管理监督机制的薄弱，导致对员工的约束力降低，进而滋生假账行为，导致企业财务管理的漏洞百出，影响企业的投资决策，甚至投资失败、经营亏损，面临企业破产。因此，构建良好完善的企业内部会计控制的监督体制机制，是企业必不可少的任务。

3.企业会计人员的素质水平低下

企业会计人员的素质水平低下主要表现在两个方面，其一是会计员工的理解能力、辨别能力薄弱，导致管理层职能命令下达的执行偏差。其二是道德素质、职业素质低下，在利益熏陶指引下，为了贪图一己私利，无视企业管理领导者的监督和审查，做出贪污受贿、挪用公款、违法犯纪等不良行为，对企业的形象造成不良的影响，同时，在会计控制体系的构建中，利用手中的权利，对其改进和完善造成障碍，不利于企业的利益的实现。

三、健全与完善企业内部会计控制的对策与建议

为保证会计职能作用的充分发挥，企业都应重视建立健全内部会计控制机制的问题，不断创新内部会计控制制度，使其规范化。关于目前企业内部会计控制制度中存在的问题，笔者就基于成功企业内部会计控制的案例分析，提出以下的解决对策与建议：

1.强化企业管理者对内部会计控制的认识

意识是行动的先驱。随着经济的快速发展，企业管理者的权利与责任有显著的提高，在新形势下，企业要想有效实现内部会计的控制，其管理者必须加强企业内部会计控制对企业健康稳定的发展所起的作用的认识。由此可见，企业管理者对内部会计控制的理论认识水平及态度在企业的经营过程中起到了不可或缺的作用。管理者自身通过认真学习相关知识，并带领全体会计人员一起进行学习，做好有关企业内部会计控制的宣传教育，增强责任意识，各部门协力合作，树立起规范企业经营、提高企业经营效益、降低企业风险、保证企业稳定发展的经营目标。

2.充分发挥企业内部审计部门的职能

内部审计部门在企业内部会计控制这方面所起的作用就是对会计控制工作进行有效的评价与监督。若内部审计部门能在遵循法规的前提下按照公正、公平性原则对企业内部会计控制进行监督与评价，对企业内部会计控制缺陷进行揭示和汇报，将会对企业经营状况的改善和企业价值的增加起到很大作用。

3.优化企业内部会计控制的组织结构

不同的企业具有不同的会计组织结构，为了满足企业的会计核算与监督，需要企业的组织结构之间能够相互协调。规模越大的企业，为保证财产的安全与完整，设置的有关会计架构也会越复杂，包括不同级次财务管理机构设置，以及同一级次下管理会计部门、财务会计部门、资金管理部门、数据处理中心等，为保证企业内部会计控制工作的有效运行，必须优化企业内部会计控制的组织结构，使各个职能部门各司其职，相互协作。

4.健全企业会计内部管理制度

企业一般根据自身的实际情况来建立内部会计管理制度，不同的企业建立的内部会计管理制度体系也不尽相同，但通常都会包含会计组织管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核和审计制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等内容。

5.加强企业的会计内部控制中心环节

为了保证企业内部工作的合理有序进行，企业会根据自身的经营条件对的财务活动进行定期的或不定期的业务活动、经营资金、账目的会计核算。在会计核算的的时候，对其核算的过程强调流程化管理，其中将将审批、审核、结算、复核、记账、核对、编表、审签等 八 个环节作为首要核心控制点，即为企业会计内部控制的中心环节。对加强企业内部会计控制的这八个环节，它要求企业在审批的过程中对各申请批理的个财务项目凭证进行审查，确保真实合理性；在审核过程中，要求对审批财务项目的核对审查，确保财务凭证的真实准确性；在结算过程中，准确把握财务财务资金的记载，避免企业资金账面流失；在复核的过程中，要求对结算金额数目的反复审查核算，确保账目准确性；对记账要求账目内容的真实及时，账目的保存完整；对核对要求，账目数据与实物数据的一一对应，有物有据可依可凭，避免遗漏与虚假记载；对编表要求会计财务报告的清晰准确性，并且能供各个决策浏览者参阅；对审签要求，确保会计报告的准确性。加强企业内部会计控制的中心环节的管理，有利于企业经营活动的顺利有序进行

6.加强企业内部财务控制的内外监督机制

加强企业内部财务会计的控制监督机制，可以从内外两个方面入手。首先，企业的内外监督机制的建立，必须以企业财务管理审查的准确有序进行为基础，在财务管理的合理运转的基础上，构建内部监督体系，制定相关决策制度，强化内部会计控制监督机制；同时，企业还应积极纵观经济市场的变化，将政府的相关政策制度的约定，以及相关法律条例的限制，引进到企业的内部监督管理中，内外并行，对内部会计控制统筹兼顾，并施以相关的奖惩激励措施，规避企业会计账目管理的虚假化，为企业内部会计控制扬帆起航。

7.注重企业会计人员综合素质的培养与提高

企业内部会计控制工作要想得到持续、稳定、健康的运行，企业的会计人员必须要有较高的综合素质。会计人员在企业内部会计控制工作中承担重要任务，其综合素质的高低对企业内部会计控制工作产生直接影响。因此，培养与提高企业会计人员的综合素质是企业的必要工作。首先，注重培养会计人员的职业道德和法制观念，使他们树立正确的职业道德观，在依照法律法规进行会计工作的同时注意自身道德修养的提高，为企业树立良好的社会形象。其次，对企业会计人员进行各种形式和不同层次的培训，包括会计理论与业务操作、会计法规制度等方面的培训，不断更新他们的业务知识与技能；再者，企业实行有效的会计激励制度，包括两个方面：一是通过对会计人员的严厉的考核评估，考核成绩优秀的会计人员能获得物质与精神的双重激励；二是通过设立员工淘汰机制，企业对会计人员进行定期培训并考核，专业素质不合格的会计人员就会被淘汰，同时还不断引进高素质人才，以保障企业会计人员的综合素质在较高水平。会计激励制度在激发会计人员的工作热情的同时还保障了会计内部控制工作的有效运行。最后，企业应加强会计人员的自律监管，会计人员的工作必须保持原则性与严谨性，这就需要他们拥有较强的自律能力。在进行业务操作时，利用法律法规来约束自己的职业行为，并敢于纠正自己的违规行为。

四、总结

在日益激烈的市场竞争环境中，提高企业的管理水平是保持其在市场中优势地位的重要举措，而企业的管理水平的高低是由包括企业内部会计控制等一系列管控措施的好坏直接影响并决定的。企业的内部会计控制是一项系统性的工程，需要协同企业内外部的相关因素，通过不断的完善内部会计控制制度，建立健全的企业内部会计监督机制，从而保障企业内部会计控制的有序进行，在不断的实践中检验并创新控制策略，以此来增加企业的综合实力与竞争力，以求在激烈的竞争市场中保持持久的发展地位。

参考文献：

[1]财政部:《企业内部控制基本规范》,2008年版.

[2]刘琼华:如何做好企业内部会计控制[J].《经营管理者》.2012.(11).

[3]冯文静:加强内部会计控制,提高企业管控水平[J].《中国外资》.2012.(09).

[4]屈祖祯:论企业内部会计控制[J].《企业家天地》.2012.(04).

健全医院会计内部控制 篇4

结合医院本身的经营特色, 根据相关会计的政策、法规, 健全医院会计内部控制包括以下几个部分:

统一认识, 营造良好的内部会计控制环境

医院的负责人对内部会计控制的态度, 是影响内部会计控制有效性的关键因素。领导要明确管理的重心在决策, 而决策的科学性则离不开正确可靠的信息, 只有建立健全内部会计控制制度, 对会计、统计等经济业务的程序做出合理的规定才能防范错误和舞弊行为, 提高会计、统计信息质量的真实性和可靠性。医院负责人对内部会计控制的态度、认识和行动是内部会计控制运行的基础, 医院的组织结构、审计监督体系、人力资源政策等也是影响内部会计控制的重要因素。

健全纵横交错的内部会计控制制度

纵向是不同管理层次的控制, 横向是不同性质的专业控制, 内部牵制制度、岗位轮换制度、内部稽核制度等都是必不可少的, 要充分发挥内部会计控制制度的制约功能、反馈功能、激励功能, 并通过实践活动不断修正和完善内部会计控制制度, 使内部控制制度具有科学性和连贯性, 保证其发挥应有的功效。并通过内部控制制度的建立, 形成一种积极向上的风气, 使每个职工充分发挥内在的潜能, 使病人得到快捷的服务。

健全财务组织管理

建立合理的财务管理体制, 根据医院会计业务的需要, 设立独立的会计机构, 实行“统一领导、集中管理”的医院财务管理体制。财务科管理全院的各项财务工作, 院长是医院财务工作的第一责任人, 明确单位领导人对财务工作的领导职责以及会计机构负责人对财务工作的领导职责。建立会计人员岗位责任制以及任用、考核制。根据《医院财务制度》的有关规定, 结合各医院的实际需要, 合理设置会计岗位, 做到不同岗位的相互分离、相互制约、相互监督;制定各会计岗位职责, 明确各会计岗位任职条件, 实行财会队伍“准入制”, 保证会计人员的整体素质;加强岗位业绩考核, 定期进行岗位轮换。

健全会计基础管理

会计基础是会计工作的保障, 只有做好会计基础工作, 才能保证会计工作的严肃性、完整性和准确性。

1.建立账务处理程序制度。根据《医院财务制度》、《医院会计制度》的规定使用会计科目, 设置会计账簿, 按规定的步骤和方法进行账务处理, 保证会计核算的客观性、一致性、及时性、重要性、全面性等。

2.建立财务稽核制度。明确稽核人员的职责、权限以及稽核内容一般由财务科长和总账会计兼任, 对会计记账凭证、账簿、账务报告等按照规定要求进行审核。

3.建立内部牵制以及财务监督制度。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、账物保管人员的职责、权限应当明确, 并相互分离、相互制约重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确对会计资料定期进行内部审计的办法, 程序应当明确。任何一项经济业务的办理, 必须由两个以上部门或人员分工办理, 经办人员之间相互牵制、相互制约、相互监督;出纳人员不得兼任资产保管、收入、支出、债权、债务账目的登记工作, 以及稽核工作和会计档案管理工作审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作;物资核算与物资保管岗位分离。

4.建立财务审批制度。任何一项费用支出, 必须先由科室负责人初步审核并签字, 然后由财务科科长审核, 经院长实行一支笔批报。大额费用支出项目必须申请院办公会研究决定。

5.建立原始记录管理制度。原始记录是在经济业务发生时取得或填制的原始管理和核算资料;是对经济业务活动有关事项的直接记载;是加强经济核算和管理的基础。据此, 对原始凭证记录的签发、传递、程序、汇集、反馈等, 要明确有关人员负责, 以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。

6.建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票, 以及院内印制使用的票据等医院所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用、保管。

7.建立档案管理制度。财务科指定专人保管会计档案, 按期整理立卷, 装订成册, 登记会计档案保管清册, 按档案管理规定明确会计资料的归档、调阅、销毁等管理制度。

加强计算机系统的内部会计控制

随着会计电算化的普遍应用, 防止计算机犯罪已成为当务之急。计算机技术的复杂性以及计算机犯罪的隐蔽性和危害性, 较之手工系统的内部会计控制制度难度更大, 不仅要注重软件开发时的系统控制, 把应用程度设置成不可读或隐含文件, 对数据文件进行加密, 及时备份数据文件, 还要加强日常维护的控制, 严格按工作岗位设定每个操作人员的权限, 设定操作口令, 如果可能最好使用密码盘。严格按操作权限和操作流程办理, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 完善会计人员岗位责任制。

健全预算管理

计划经济条件下, 医院实行政府拨款, 预算管理并没有起到很好的控制作用。随着市场经济的形成, 政府只担负部分人员费用, 医院的生存完全依靠自身的经营状况, 实行预算管理, 控制成本支出, 是医院经营管理的关键。所谓预算, 就是客观反映组织的财政计划。它详细地阐述了资金的来源, 以及资金的使用去向, 提供了一个体现组织经营绩效的框架。建立预算管理制度, 按照国家有关医疗卫生事业的方针、政策, 根据医院事业发展的需要, 采用零基预算法, 编制医院年度财务收支计划, 在提高社会效益前提下, 进一步增强收支管理责任。充分调动各方面增收节支的积极性, 坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、以法理财原则。

健全收入、支出管理

建立收入管理制度, 医院在开展业务活动过程中取得的业务收入和从事其他活动依法取得的收入, 要严格执行国家规定的价格政策和收费标准, 建立健全价格公示制度, 明码标价, 提供病人住院清单等。收费必须使用财政部门统一监制的收费票据, 医院取得的各项收入必须全部入账, 由财务科统一管理, 统一核算, 院内各科室不得自行收费, 任何个人不得私自收费。

建立支出管理制度。医院发生的各项支出要严格按批准的预算, 按规定的费用开支标准, 有计划、有步骤、合理地安排使用。为了提高医院的社会效益和经济效益, 加快医院改革发展的步伐, 医院应实行科室全成本核算, 制定科室全成本核算细则。

健全资产管理方面

建立实物资产管理及财产清查制度。对医院实物资产的入库、领用、调拨要按规定程序, 办理有关手续, 正确进行会计核算。为了加强资产管理, 医院应定期不定期地对医院的流动资产和固定资产等进行全面或局部清查, 对清查中发现的问题, 应查明原因, 明确责任。做到各种资产账账相符、账实相符, 确保医院资产的完全完整。

健全工程项目管理方面

建立工程项目管理制度。明确相关机构和人员的职责权限, 建立工程项目投资决策的责任制度, 加强工作项目的核算、招标、投标、质量管理等环节的会计控制, 防范决策失误及工程项目建设过程中的舞弊行为。

确保会计内部监督有效运行的外部措施

如何能使这些内部制度和控制程序落实, 发挥最佳效果, 应当借助外部的各项法规和措施。第一, 法人负责制。由会计人员行使会计内部监督, 主要对法人负责, 而法人最终承担会计责任第二, 政府部门定期或专项审计, 并在实施审计的过程中充分肯定并支持会计内部监督, 这将对法人和业务及管理科室起极大的规范作用;第三, 政府作为管理者, 对各单位会计信息质量存在的问题, 应当追究医疗机构法人的责任;第四, 会计人员应当承担一定的社会责任, 可以通过职业道德和职业纪律约束, 并由会计人员自律性组织负责检查监督;第五, 提高会计人员素质, 完善会计服务体系。高素质的会计人员是会计工作水平提高的基础, 也是会计系统运行过程合理有序的保证。因此, 应建立会计人员继续教育机制, 实现会计人员知识更新, 同时加大培训力度, 使会计法规的内容为会计人员所了解和掌握, 表现于会计行为之中, 使会计内部监督更有效果。

建立健全内部控制制度的措施 篇5

业论文

专业会 计班级 2008会计2班姓名刘虹学号 200813012103

指导教师丁庆利2011 年 3 月 31 日--------------毕

建立健全内部会计监督制度的措施

【内容提要】本文是对建立健全内部会计监督制度的措施进行的探讨和分析，主要从会计监督的基本含义，建立健全监督制度的必要性以及保证内部会计监督制度执行的措施三个大的方面进行的论证。内部会计监督制度是为了保护资产的安全和完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。建立健全内部会计监督制度对于规范会计行为，保证会计资料的真实完整，提高经济效益有着十分重要的意义。从而提出明确会计事项相关人员的职责权限，明确重大经济事项的决策和执行程序，进行财产清查，对会计资料进行内部审计和确保会计信息真实准确的具体措施，促使内部会计监督制度发挥更好更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。

一、会计监督的基本含义

（一）内部会计监督制度的基本内容

内部会计监督制度的基本内容主要包括会计人员岗位责任制度、内部会计管理体系、财产清查制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。《会计法》第二十七条规定“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的，简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。

(二)内部会计监督制度的基本要求

1、明确会计事项相关人员的职责权限

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人、财物保管人的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2、明确重大经济业务事项的决策和执行程序

重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序应当体现决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。

3、明确财产清查的范围、期限和组织程序

《会计法》不仅要求各单位建立健全财产清查制度，而且要在内部会计监督制度中明确财产清查的范围、期限、组织程序，为保证财产清查制度得以具体实施和为有关部门监督检查财产清查制度的建立和执行情况提供了可靠依据。

4、对会计资料进行内部审计

《会计法》要求明确对会计资料进行定期内部审计的办法和程序。内部审计既是内部控制制度的一个重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。制度规定应明确、具体，具有可操作性，这样可以防止因职责不明确、制度要求不明确，造成扯皮而无人监督的现象。

二、建立健全内部会计监督制度的必要性

（一）建立健全内部会计监督制度 是加强单位内部管理的需要 建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务，《会计法》规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。”这一规定体现了两个层面的含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度。二是各单位的内部监督制度必须健全，仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际有效运行。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，奖惩分明，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（二）建立健全内部会计监督制度是规范会计工作秩序的客观要求 当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度，给会计犯罪以可乘之机。一些单位为了小团体利益，做假账，造成账实不符、虚盈实亏或虚亏实盈，以达到转移国家资产、偷逃税款、粉饰业

绩等非法目的；一些单位内部管理混乱，财务收支失控，私设“小金库”，账外设账，单位负责人滥用职权，以权谋私等。一套完整的内控制度可以保护企业资产安全，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。

三﹑保证内部会计监督制度执行的措施

（一）会计事项相关人员的职责权限应当明确

1、经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限实行明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。实行职务分离，它是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

2、根据不同的职称职务，相应落实内部监督把关责任，若在制度建设上有缺口或不完善，或制度执行中出了问题，都要追究有关技术职位责任人的责任，并建立档案，做好考核记载，作为竞聘或解聘技术职务的依据。

3、改变技术职务由行政职位匹配兼任的做法，以便更有效地在内部会计监督中，调动专业技术人员的积极性和责任感，发挥他们的作用，从而达到强化企业内部会计监督的目的。

（二）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门。在货币资金、采购货款支付、经营资金回笼、成本费用控制、财产处置、筹资活动、资金调度使用、对外投资决策程序控制等，都应该科学合理地细化，对管理监督责任做出明确的规定，这样才能做到有章可循，提高监控的效率与质量。

（三）进行财产清查

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，不仅可以改善经营管理，保护财产的安全与完整，也能够确定各项财产的实

存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。

（四）对会计资料进行内部审计

设立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计、内部经营管理审计等。我国已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构或内部审计人员，主要从事内部财务审计，对会计工作实行控制和再监督。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

（五）确保会计信息真实准确

1、加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失

一是加强对企业各类资产损失的监督。限额以内的资产损失，在健全审批手续的前提下，由企业自行处理，对超出限额的资产损失，必须按规定报经董事会或上级主管部门进行审批。无论是自行处理还是报经审批，均须查明资产损失原因，明确造成损失的责任，属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任，努力降低资产损失的程度。二是加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。三是加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。

2、加强对企业成本费用的监督管理，确保成本费用开支的合理、规范 一是加强对跨期摊提费用的监督。待摊费用摊销期限不得超过一年，在建工程项目应及时验收并办理竣工决算手续，按规定计提折旧。对于工程借款利息，严格按制度规定处理，竣工前的支出属资本性支出，竣工后的支出进入当期财务费用。二是加强对管理费用、销售费用开支的监督，尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。严禁乱支乱列，其开支总额不得超过制度规定限额。

对差旅费的监督，要从严制定开支标准，认真审核差旅费的报销项目。对出差人员与公务无关的个人消费性支出以及绕道旅游支付的费用和超标准开支等，一律不得报销。三是加强对购销活动的监督。对原材料及辅助材料的购进要严把质量关、价格关，利用电脑建立原材料供应商的有关档案资料，随时掌握市场信息。在销售环节中，对企业应收账款的坏账损失以及产品成本高于售价的损失，进行深入、细致的调查并经严格的审批程序审批，做到账销案存，保留企业的追索权。

（3）加强对企业利润及利润分配的监督管理，维护所有者权益

一是加强对营业外支出的监督，不得自行增加营业外支出项目；二是加强对税后利润分配的监督，审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金；三是加强对国有资本金及权益的监督，审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。

答谢辞：感谢丁庆利老师在我论文从选题到写作过程中给予的鼓励、建议和指导。他严谨的治学作风给予我深深地影响，促使我在论文写作中精益求精。对丁老师的辛勤指导，呈上我最诚挚的谢意。感谢在我三年大学生活中，给予我谆谆教诲的所有的老师们，谢谢您们曾经给予我的一切！

【主要参考文献】

[1]盛品良《企业内部会计监督存在的问题及对策探析》,载《商场现代化》2007年26期；

[2]李桂芝、郑树旺《企业内部会计监管体系的构建》，载《沈阳农业大学学报(社会科学版)》2005年02期；

[3]刘素萍、孙爱强《谈单位内部会计监督制度的建立健全》，载《中国煤田地质》2004年06期；

[4]刘玉廷《内部会计控制规范》，载《会计研究》2001年09期；

如何建立健全企业内部控制制度 篇6

一、企业建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。

二、加强内部控制制度应规范的主要内容

1、规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整《会计法》把“规范会计行为，保证会计资料真实、完整”作为首要的立法宗旨，并明确单位负责人对会计资料的真实、完整负责是科学的、合理的，是一大进步。作为《会计法》配套规章的《内部会计控制制度》所确定的内部会计控制的首要目标也是“规范会计行为，保证会计资料真实、完整。”

2、财产安全控制制度

该制度是为了确保企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。明确资产记录与保管的分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。资产的安全、完整是单位各部门共同的内部控制目标和职责。

3、书面文件控制

书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。

4、电子信息技术控制

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。

三、企业建立财务内部控制的原则

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。

2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重視这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6、经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。

7、发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

四、必须解决好企业内部控制管理的四大难点

1、如何把握授权的度

企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。授权无“度”，直接制约内部控制制度效能的发挥，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。

2、如何提高被控对象的受控度

有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。一般而言，提高被控对象的受控度关键有两点，一是内部控制制度的科学性；二是主要决策者的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控任重道远。

3、如何提升规范控制程度

对于一个复杂系统工程的控制，要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。

4、如何提高控制人员的熟练程度

企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。

论如何健全医院内部会计控制制度 篇7

关键词：医院,内部会计制度,措施

医院内部会计控制是为适应医院经营管理的需要而产生的, 是现代医院内部管理制度的重要组成部分, 是考核医院财务管理水平的重要标准, 也是衡量医院管理者、部门员工的工作质量的尺度, 是医院实现权力制衡, 加强财务管理、提高会计信息质量、保护资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。由此可知, 建立和健全医院内部会计控制制度是医院管理的客观需求。

1医院内部会计控制制度的重要性

1.1内部会计控制制度的实施, 可以保证会计资料的准确性, 防止发生错误与偏差。完整无误不失真的会计记录及其他业务资料是了解过去、控制现在、预测未来, 执行决策的重要依据。真实可靠的会计资料可帮助医院的领导准确地把握医院的经济情况, 继而做出正确的决策。

1.2医院的财务部门要采取程序控制、手段控制和凭证编号、复核、核对等等措施在经济业务过程, 使会计处理和经济业务能够相互关联和制约。做到内部相互监督, 就能在很大程度上防范错误和舞弊, 保证会计记录的正确和完整。医院建立健全内部会计控制制度, 以保证医院资产的完整安全。尤其是不相容的业务之间可以形成相互牵制的内部关系。同时实施资产定期盘点核对制度, 能够有效地制止浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生, 保证医院资产的完整与安全。

1.3医院建立健全内部会计控制制度, 能够形成有效的员工激励制度, 提高员工的工作效率。加强其工作责任心, 从而改善医院的经营与管理水平, 最终达到以少获多, 使社会效益与经济效益双丰收。

1.4医院建立健全内部会计控制制度, 保证国家法律、法规及政策的贯彻、落实。可以有效的改变医院人治重于法治、以权代法的现象。内部会计控制制度规定了医院业务活动的处理方法、程序与措施。内部会计控制制度, 对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查, 发现不法行为, 能及时采取有效的措施给予纠正, 使医院的各项业务活动有序地进行。

2医院内部控制制度在建立和健全中存在的主要问题

2.1医院内部控制的基础十分薄弱, 医院负责人对内部会计制度不够重视, 还有一部分的医院虽然设立了医院内部会计控制制度, 由于医院注重于医疗技术建设而放松财务经营的管理, 使医院内部会计控制制度让位于医疗业务的发展, 再加上医院对外部环境和经济业务的发展变化不能及时的预见, 导致管理滞后不前, 不能及时的制定修改相应的内部会计控制制度, 导致业务发展和管理发生矛盾, 导致医院内部会计控制制度不能被真正的贯彻实施, 不能发挥应有的作用。

2.2在现实社会中, 部分医院高层管理人员只看重医院的利益, 认为好的医生才是医院财富的来源, 是直接创造者, 是医院业务和医院生存与发展的中流砥柱, 于是单单的抓医疗的质量、医疗的技术、以及医院的服务的态度, 把这些作为了主要工作, 而把会计工作轻视。片面的认为会计工作只是对医院资金及资产的监督, 认为会计工作就是一种辅助性的工作, 容易让不法分子钻医院管理松懈、制度不健全的空子, 损害医院的利益, 大肆侵占国有资产。于是对会计人员不够重视, 对会计控制制度不够重视, 导致内部会计控制制度不能够被真正实施, 得到有效的发挥。

2.3人是内部控制中最重要的因素, 因为人既是制定制度和实施制度的主体, 又是制度管理的对象, 也就是说内部控制实质是人对人的控制。观念落后, 相关人员素质偏低, 缺乏相对应的知识, 内部控制制度是不可能贯彻落实的。比如说对医院的工程项目、药品、医疗器械的招标与采购过程进行内部控制是需要具备医疗、建筑、法律、药品等相关专业的知识。因此, 内部控制制度执行人员要参加培训从而更新知识, 提高操作的技能, 提高自身的综合素质。

2.4对于内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个明确的、操作性较强的标准体系, 对于内部控制工作, 在我国目前还没有权威性很高的统一的框架概念, 从整体来看, 宏观上政府管理部门对于内部控制工作还没统一协调与规划, 就医疗卫生系统来说, 由于行业及历史的局限性, 对内部控制的研究和实践尚处于探索的阶段, 内控制度还没形成内部控制制度体系的整体框架。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度, 但不够严谨、科学, 影响了执行的效果。

3如何健全医院会计控制制度

内控制度应着重经济业务合法、合规性的检查。医院内部会计控制是一个复杂的工作, 发展过程不可能是一帆风顺, 还需医院有关人员实践与探索。建立健全的内部会计控制制度不能保证一定不出问题, 但是没有建立健全的内部会计控制制度一定会出问题。医院只有建立完善的内部会计控制制度并且真正贯彻落实, 才能防弊纠错, 才能提高医院运营效率, 才能使有限的卫生资源得到合理的配置和使用, 保护资产的安全与信息的完整可靠, 有效地控制和防范经营风险, 才能为医院可持续发展提供可靠的保障。

3.1提高医院管理层重视, 建立健全员工工作激励机制

医院管理层是医院内部会计控制制度运行成败的关键, 在医院内部会计控制制度运行中起着非常重要的作用。《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》第三条要求:“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”, 在此明确了内部会计控制的责任人。医院管理层对医院内部会计控制制度的建立和健全以及贯彻落实起着至关重要的作用。

医院管理层的管理理念和风格以及所采取的方法和方式是最基本最重要的因素。只要医院管理层在思想上重视内部会计控制制度, 行动上自觉遵守内部会计控制制度, 把内部会计控制制度作为重要的任务对待, 内部会计控制制度的建立和健全才有可靠的保障。

为了医院内部会计控制的有效运行, 医院还需要制订出一个有利的人力资源政策。既要做好关键岗位人员的选拔任用;又要有一个合理的考核晋升机制。还要对重要的岗位人员实行定期轮换制度和强制休假制度, 这样可以使后来者可以发现前一任所存在的问题及错误, 从而在这一岗位上形成一种强有力的无形监督约束机制, 督促各岗位人员按章操作。

3.2坚持以人为本, 提高会计人员的综合素质, 建立健全完善的业绩评价体系

有的医院忽略了会计人员的思想素质教育, 致使有的医院财务管理者, 会计人员, 以及涉及到财务的人员和经办业务的人员利用医院内部会计控制制度的空子触犯收受贪污公款、挪用资金, 与医院外部不法商人相勾结, 利用虚假发票非法侵占资金等犯罪行为。还有些医院会计部门人员的调整和变动比较频繁, 任职人员到岗刚刚熟练掌握会计业务, 又被调到了其他的部门, 而再来新的人员还得需要时间学习系统的业务知识, 而学习的这段时间难免会出现一些差错和失误, 在一定程度上影响了医院内部会计制度的落实, 从而影响医院的发展。所以要坚持以人为本, 特别要注意会计人员的思想动态, 要及时的对会计人员进行继续教育, 防范于未然。及时的掌握会计人员的思想动态, 消除可能存在或发生的错误。

此外还要加强对会计人员的素质教育职业道德教育, 提高会计人员法制观念, 自爱自律, 廉洁, 自我约束能力增强, 奉公守法。同时要定期对会计人员进行业务培训和继续教育, 要不断更新他们的业务知识, 提高他们的工作能力。

实施有效会计控制制度, 往往涉及到财务会计、金融、医疗、法律、市场营销、信息、物资材料等多专业知识, 所以还要加强会计人员的综合的素质。业绩评价是运用财务管理学、管理学、数理统计的方法, 对医院的各个部门各个科室在进行一定期间的业务状况, 工作情况, 以及工作的业绩和资本运营的效益等等都要进行定质定量的研究, 考核, 分析, 做出准确的、客观的、公正的综合评价。业绩的评价是激励与约束机制的基础, 只有对各科室的业绩做出评价以后, 才能根据其业绩的好坏进行奖或惩。医院应该根据自身的性质、特点和规模以及组织结构, 制定出一套适合的业绩评价系统。

3.3内部会计控制制度要体现岗位的制约性, 建立岗位责任制

明确规定不相容职务之间要相互分离, 充分发挥内部审计部门的作用由于内部会计控制制度还不够完善, 所以要实行职务、岗位分离的制度, 使医院内部互相牵制。

在设计内部会计控制制度时, 要做到面面俱到, 使每一项业务活动都要通过多个部门, 都要通过上下级有关人员, 使每一个环节都能够被另一部门更好地检查和制约, 使每一个环节都能得到上下级的互相监督, 这样才能及时发现错误, 促使上下级都能忠于职守。财务管理工作中不相容的职务是要相互监督、制约和分离, 不能由一个部门或一个人处理重要经济事项的全部过程。

为了使每个环节每项业务都能自动的被其他会计人员或是业务人员查证和核对, 要通过会计人员的分工, 职责的承担, 以及各项业务程序的适当安排。作为医院内部控制制度的重要环节之一, 医院应该设立一个具有一定权威性的相对独立的内部审计部门, 要有精通审计业务掌握会计知识的工作人员。在会计控制制度的建立和健全的过程中, 一定要确保内部审计的独立性和权威性。财务部门的日常经营活动, 内部审计部门必须要进行监督和审计分析。还要对内部控制制度的执行定期的检查和评价。对其过程针对性的提出改进的措施与方法。

还要有长远的目光, 对医院的发展可能存在或者是存在的危险及时的进行认识辨别以及预防, 充分的发挥内部审计的预警功能。医院应该保证内部审计机构在内部会计控制监督评价上具有一定的权威, 若内部审计发现了问题, 相关的部门和个人必须及时的定期的予以整理和改正, 绝对不能推诿延续错误加重损失。为了有效的促进内部会计控制制度的实施, 也为了内部会计控制制度体系持续改进和发展得到更好的建设性的意见和建议, 医院还应当聘请注册会计师或者其他中介机构等外部的监督力量, 定期的对内部会计控制制度的建立和健全及会计控制制度的实施进行监督和评价。

3.4合理编制医院预算, 预算控制, 医院成本费用的控制

加强预算是为达到单位所定的目标, 对单位各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。医院预算是按照国家有关医疗卫生事业的方针和政策, 根据医院其事业发展的计划与任务, 制定的医院年度财务收支的计划。组织收入要合理合法, 科学合理地安排支出是编制预算的目的。所编制的预算必须体现医院的业务活动目标, 并且明确职责, 各项收入应当全部的纳入单位预算, 统一核算、统一管理。成本费用的控制主要是对医院成本核算的管理。建立适合医院发展的成本费用内部会计控制制度, 能够降低成本, 杜绝浪费。对发生的成本费用进行分析和考核评价, 并通过考核评价得出目标成本和实际成本的差距。完善制度, 建立全面、合理的考核体系, 对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核, 并定期向预算执行部门进行反馈。

3.5加强对固定资产和存货的管理

医院的存货只要是药品, 医疗器械, 卫生耗材等。要加强是存货的管理, 明确每个人的责任, 实行责任到个人, 即使发现问题, 也能查明原因, 明确责任。建立存货验收入库, 保管, 发出, 存盘等环节的监督, 做到资产账卡相符、账账相符、账实相符, 对每个货物的来与去都要详细记录, 同时要定期或不定期地清查盘点, 防止各项货物丢失, 被盗, 过期等。

3.6加强账务的管理

会计人员要做好债权、债务的登记工作。为了防止呆帐、坏帐、死帐的发生, 要及时的清理, 预防给单位造成不必要的损失。总帐明细帐相核对, 帐簿与凭证核对, 财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。

总之, 国家投入的卫生资源是有限的, 要想使有限的资源得到合理的使用和配置, 医院必须建立健全医院内部会计控制制度, 发挥医院内部会计控制制度的作用, 有效的控制和防范经营危险。为了医院可持续的发展能够得到可靠的保障, 必须通过实践中的不断探索和创新, 使医院会计控制制度进入科学化、规范化和法制化的轨道。而医院会计控制制度的建立和健全是一项非常复杂艰巨的任务, 首先我们要认清自身的情况, 再根据自身情况进行分析、判断, 医院管理者和全体职工共同协作努力, 提高对医院内部会计制度的意识, 不断完善医院的内部会计控制制度, 并且认真贯彻执行医院会计控制制度, 将医院会计控制制度真正的发挥作用, 进一步提高医院的经营管理水平, 促进医疗事业的健康发展, 维护正常的社会经济的秩序。

参考文献

[1]王东玲.医院内部会计控制存在的问题及对策探讨.中华会计学习, 2007.

[2]赵日泰:《企业内部控制制度之我见[J]山酉则政税务专科学校学报》, 2007.

健全医院会计内部控制方法探究 篇8

目前医院内部财务控制制度普遍不健全, 存在以下问题:

一、医院对内部控制的认识程度不足

有些医院认为内部控制制度就是一系列内部规章制度的组合;有些医院在处理内部控制时把医院内部控制制度同提高医院的效益对立起来, 在发展医院经济过程中侧重于医院经济效益的提高, 一味的为了增加医院收入而忽视了对经济活动进行有效的内部控制;而有的医院内部控制制度相对滞后, 医院经济发展所面临的环境发生了很大的变化, 但是医院没有根据具体的环境变化修正相应的内部控制制度从而使得内部控制制度形同虚设, 不能起到有效的作用, 在内部控制制度执行过程中有些制度缺乏相应的奖惩措施, 内部约束力不够, 在实际工作中有相应的制度却没有严格的按照制度执行。

二、医院内部控制人员水平参差不齐, 不能有效的胜任岗位工作要求

很多医院缺乏专业的内部控制人员, 由于医院工作的特殊性, 财务人员普遍专业水平能力不高, 又缺乏学习交流的机会, 医院只是按部就班的沿袭以前的会计处理方法, 没有根据医院发展的实际进行相应的改变, 随着社会经济的不断发展, 医院面临的经济环境也发生了很大变化, 有些医院面临融资、借款以及担保租赁等各种新的经济活动, 这些活动是有些医院以前没有经历过的, 在处理这些新的经济业务的过程中, 会计人员往往无所适从, 如果不经过专业的培训和学习, 很难制定出有效的内部控制制度和方法来处理。

三、不具备良好的成本效益比也是医院会计内部控制很难得到执行的原因

医院如果要想进行严格的医院内部控制, 制度越严格, 所需要的人财物力就越多, 比如各个控制环节都需要有相关的人员参与, 医院就需要配备相关的工作人员, 这样就会增加医院的成本。当执行严格的内部控制制度带来的效益不能弥补这些增加的成本的时候, 医院就不会积极的执行严格的内部控制制度, 在有些内部控制环节就会发生错误和舞弊行为, 各种内部控制制度关系处理不当, 就会影响内部控制度作用的发挥。

解决医院会计内部控制制度存在的问题, 首先要对医院的内部控制制度引起足够的重视。医院需要根据业务发展的需要不断制定新的会计内部控制制度, 在遵循医院会计制度的基础上不断对原制度进行修订、完善, 对不适应医院发展的内控制度要进行废止, 使医院的内控制度涵盖医院经济活动的各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个科学、完整的内部控制系统。根据内部控制制度规范和医院的内控目标, 检查医院内部控制制度的合法性和完整性, 充分提高会计信息质量, 保证医院资产的安全。在制定医院内部控制制度时要突出重点, 抓住关键控制环节, 从而对医院有重大影响的环节进行关键点控制。单位负责人也必须重视医院的财务工作和内部控制工作, 财务控制是内部控制的基础, 会计人员和会计部门是内部控制的实施者和监督者, 医院领导要充分调动会计人员的工作积极性, 制定相应的奖惩制度, 鼓励会计人员认真履行会计职责。医院审计部门也应该对内控制度进行监管, 看会计工作和会计质量是否符合要求, 医院财务报告是否真实、完整, 会计人员是否在领导授权的范围内办事等, 这样一方面可以在医院内部形成监督机制, 而且可以保证医院的资金安全。

具体到医院的内部控制主要包括货币资金的控制、收入支出的控制、固定资产以及基建项目的控制以及药品物资采购内部控制等几大控制点。货币资金控制要实行岗位责任制, 明确人员权限, 防止出现“账外账”和“小金库”等现象的发生;收支控制要加强票据的管理, 严格票据领用和退换手续, 加强票据审核, 不允许私自收取检查和治疗费用, 所有手续必须经过门诊收费处或住院处办理。基建和固定资产项目控制要严格竣工决算制度, 控制材料采购和招投标制度, 固定资产要严格按照入账标准进行确认, 及时办理入库手续并计提相应的折旧, 保证科室成本的真实完整。药品物资采购要按照招投标程序进行, 严格审查被采购单位的信誉, 药品的购入发出要有记录, 定期应该对药品物资进行实地盘点, 确保账实相符等。

总之, 健全的会计内部控制制度是现代医院管理制度的重要组成部分, 对明确医院各部门各科室职责、保证医院经营目标的实现以及确保医院会计信息的真实完整都有重要的作用, 作为医院的财务人员应该不断学习新的内部控制制度和方法, 不断为医院发展做出自己的贡献。

参考文献

[1]李大力.医院会计内部控制的现状和目前要做的工作[J].科技创新导报.2009 (34)

[2]赵红梅.浅析医院会计内部控制的主要内容及加强内部控制的措施[J].现代营销 (学苑版) .2009 (09)

[3]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示[J].科技咨询导报.2007 (10)

[4]郑彩霞.健全医院会计内部控制的若干对策[J].市场周刊 (管理探索) .2005 (06)

健全内部会计控制 篇9

1 结合公司业务经营特点, 分析总结会计核算管理中的不足不当之处

随着审计工作的逐步深化, 对公司经营模式及财务状况的调查研究的不断深入, 笔者把工作重点放在分析梳理公司既有的会计核算流程和财务管理方法上。基于多年的财务会计工作经验, 对财务会计系统的熟练掌握, 对国家相关规章制度和法律法规的了解, 特别是近些年来全程参与企业内部控制制度建设实施而积累的财务管理心得, 提炼出该公司在会计核算和财务管理方面存在的突出问题。

1.1 会计基础工作较为薄弱

出纳员同时兼任现金日记账和银行日记账的记录和对账工作, 包括每月与银行对账单的核对以及编制银行存款余额调节表, 日常会计实务工作中负责所有涉及“库存现金”和“银行存款”科目的会计凭证的编制, 严重违背《会计基础工作规范》的相关规定和不相容岗位分离的原则。

会计科目的设置和使用存在着不合理、不恰当的情况。如一些往来账款科目应核算的经济业务界定不准确, 随意性较大, 在“应收账款”与“应付账款”两个重要的债权债务科目中, 客户和供应商的往来账项核算记录中存在大量的“张冠李戴”现象, 无法真实、准确、及时地反映公司债权债务情况, 并可能给公司未来的往来结算带来较大的资金收支风险。

无明确的财务会计岗位职责说明, 岗位职责权限随意性极大。会计人员对自己的岗位职责权限内容不清晰、不明确, 在日常工作中, 经常存在会计包括出纳员之间私下协商岗位分工问题, 会计人员岗位权限存在重复或交叉的情况。

财务稽核岗位的失责、失职及失能问题严重。虽设有财务稽核岗位, 但流于形式。财务稽核人员对财务原始凭证和会计凭证均未进行规范的稽核审查, 更无法对提高会计资料质量提供重要保证, 严重影响会计核算的质量, 大大降低了会计信息的准确性和可靠性。

1.2 对财务会计系统的使用不够科学专业

财务会计系统中人员权限设置不够科学合理, 且会计人员之间工号、权限长期混用, 无法明确责任。

受制于人员素质因素, 会计人员的会计信息化知识严重缺乏。在日常工作中, 对会计软件系统的操作也只是一种被动接受的状态, 会计人员无能力自主独立解决碰到的各种会计系统问题。

缺乏会计系统维护人员, 对会计信息系统的使用还停留在初级阶段, 系统的大部分模块并未被开发使用。

1.3 财务会计监督、管控职能严重缺失

会计人员对进、销、存业务的日常核算以及销售货款的收存仅凭各门店报送的手工填制的各项报表, 或者说门店的销售和现金缴存情况全凭门店自报, 并无其他凭据或其他方法对财务会计数据与业务系统数据进行核对, 无法对该数据的真实性、准确性和完整性进行验证。

公司业务ERP系统已运行多年, 但该业务系统与财务会计系统长期以来一直处于各行其道的状态, 财务会计核算工作与业务经营严重脱节, 会计人员甚至无ERP系统操作工号和使用权限, 财务会计数据严重缺乏与业务的相关性。

财务会计人员的职业技能和专业素质亟待提高。财务会计还仅仅处于“账房记账”和“数豆者”的状态, 缺乏对业务经营的关注与了解, 或者说根本无此方面的主动意识, 更谈不上对业务事项的监督管控。

2 针对存在的问题, 逐步改进工作方式方法, 加强企业内部会计控制

为了改进上述问题, 提出建议:首先, 修订公司财务管理制度, 建立内部会计管理制度, 全面规范公司的各项会计工作;其次, 建立账务处理程序制度、内部牵制制度、财务会计稽核制度以及财务收支审批制度等一系列规章, 为强化企业的内部会计控制搭建起框架, 同时将各项规章制度具体细化到实务工作中。

2.1 强化建设提升会计基础工作

第一, 重新梳理会计工作流程, 明确各会计岗位职责权限, 确保各岗位之间权责分明, 互相制约, 相互监督。按照不相容岗位职责分离的原则, 进一步厘清不相容岗位;对财务部工作人员进行大范围的岗位调整和工作轮换, 使每个会计人员都有机会接触更宽泛的财务会计业务内容, 提高会计人员业务处理能力;通过会计工作的交接过程, 发现前任工作的不当之处, 以便找到更科学合理的工作方式与方法。第二, 明确各会计岗位职责权限, 规范各项会计工作流程, 逐步建立会计账务处理程序。第三, 逐步核查各会计科目所反映的经济业务内容, 根据会计制度的规定与要求, 确定公司会计科目和明细科目的设置和使用范围, 对一些不准确事项进行修正调整, 努力还原业务事项的真实情况。第四, 指定专业能力较强、综合素质较高的财务人员对有关会计账证进行审核、复查。

2.2 提高财务会计信息与经营业务的关联协同

有针对性地整理相关会计核算流程, 要求财务人员加强对业务事项的关注和了解, 深化财务信息化应用, 推动财务创新管理。要求财务人员主动与前端业务部门沟通交流, 促进财务业务协同推进。组织指导会计人员熟悉掌握ERP系统中与各自工作内容相关的模块操作;同时, 对各门店报送的进、销、存数据及缴交货款的准确性和及时性提出系统化的标准要求, 要求会计人员就业务ERP系统中数据对会计账务数据进行及时复核, 对会计信息的真实性、准确性、完整性进行验证, 对业务信息进行实时监控, 逐步提升强化会计监督职能。

2.3 加强公司会计信息系统管理

结合财务人员岗位轮换的时机, 对会计信息系统进行授权管理工作的重新整理, 给系统使用者根据具体岗位职责赋予相应的操作权限, 取消不恰当的授权, 保证财务软件的正常有效运行, 确保不同人员和岗位之间职责明确、相互牵制。工作中注意鼓励带动会计人员主动进行多种形式的进修学习, 提高专业知识技能, 提升会计人员职业能力、专业素质和财务信息化处理能力, 利用现代化信息手段, 提升财务会计管控职能, 建设学习型的会计团队组织, 以适应复杂多变的经济环境和日益发展的经济业务。

2.4 加强对货币资金与存货的管理, 维护公司重要流动资产的安全

对零售商业企业来说, 货币资金和存货是其最重要的资产, 作为企业经营的重要组成部分, 贯穿于企业经营的各个环节。特别对于连锁零售企业来说, 绝大多数货款和存货在经营场所就地存储, 因此, 对现金及存货的管理控制就显得尤为重要。制定门店销售日报制度和现金管理制度, 要求各门店严格执行, 每日准确、完整报送销售日报表和收到的现金及其他收款凭据, 财务部指定专人负责将报送数据与ERP系统数据进行分析比对, 发现差错, 及时查纠, 尽可能堵塞漏洞。由专门会计管理人员负责存货信息分析, 加强对存货的监督管理。结合企业的营销策略、资金充裕情况、市场变动趋势等因素, 尽可能合理确定最佳存货量, 既节约采购资金成本, 又能满足扩大销售的需要。建立存货处置的申请审批制度, 整理修订原有的存货清查盘点制度, 提高盘点频率, 加大盘点力度, 落实存货管理岗位责任制, 充分利用ERP系统的升级改造过程, 大力加强对存货资产的监督控制。

3 总结

市场经济的不断完善和行业的发展需要, 对内部会计管控工作的规范化和系统化提出更高的要求, 加强内部会计控制制度的建设, 对单位提高市场竞争能力, 规范财务管理, 防范会计违法犯罪, 规避经营风险, 有着至关重要的意义, 直接关系到企业会计管理水平的高低, 关系到能否更好发挥会计的职能作用。笔者在这段主导和推进强化会计基础工作, 建立和完善内部会计控制制度的工作过程中, 也总结了一些经验教训和心得体会。

3.1 加强对企业内部会计控制的正确认识

内部会计控制制度是指与保护财产物资的安全性, 会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制, 是内部控制的重要组成部分, 更是衡量企业经营管理水平的重要标志。内部会计控制包括的不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制等方法与会计制度设计紧密相关, 也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。但在具体的工作中, 一些管理人员和财务人员, 对财务会计工作的认知还停留在事后算账的层面上, 并未对内部会计控制有准确理解, 没有认识到它对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有的重要作用。

3.2 坚持不相容职务分离的原则

坚持不相容职务分离原则, 其实质就是要进行职务分隔。内部会计控制能够保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责、权限的合理划分。特别是在ERP环境下, 由于业务交叉, 各模块物流、资金、信息共享, 每项经济业务至少要由两个人或两个以上的部门参与, 这样就可以用一个去证实另一个的准确性, 做到人尽其才;同时, 调整不适应ERP环境的会计岗位设置, 完善各岗位职责, 特别是管理岗位和稽核岗位, 要加强稽核对业务的指导、监督、检查等职责。如在零售门店的日常业务操作中, 经常碰到的是店员既要销售, 又要兼具收款的功能。对于规模较大, 店员较多的门店, 要求设置收款员专岗, 对于销售规模小、营业面积小和人员较少的门店, 则要求每一班次必须有两人以上在岗, 一人负责销售出货, 另一人负责收款, 尽最大可能实现销售与收款岗位的分离, 尽可能避免舞弊的发生。当然在具体操作中, 我们仍在探索寻找更好的工作模式来保证既实现不相容职务分离, 又能提高工作效率。

3.3 强化会计监督职能, 促进企业财务业务一体化

基于企业目前的经营状况和管理模式, 站在财务会计监督管控的角度, 财务会计工作的重要方向应该是在ERP系统背景下, 加强会计事中控制, 在规范会计核算工作的基础上, 强化会计监督职能, 促进企业财务业务一体化。现代化的管理信息平台使基于流程管理的业务处理过程逐步规范化, 管理信息逐步透明化, 管理控制的有效性也逐步提高;财务业务一体化可改变业务处理方式和管理方式, 将企业经营中的业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合, 促进企业基础工作的加强, 实现信息的高度集成与共享, 改变“信息孤岛”的状况, 只要业务信息生成会计信息的规则制定正确, 就能实时、高效地生成会计信息。业务部门在经济业务发生的同时更新会计信息, 企业在决策和控制中也能得到实时信息的支持。财务业务一体化对企业的人员素质、信息化水平、经营管理策略都提出了较高的要求, 这也是财务会计管理工作的一个努力方向。

3.4 提高财务人员整体素质与内部会计控制制度的执行水平

在执行企业内部会计控制时, 逐步对各部门人员的职责职能进行梳理, 强化对会计信息和财务数据的控制监督, 以期形成互相制约、互相监督的内控机制。在这一过程中, 人员素质水平参差不齐的缺陷逐步突显, 并已严重影响了内部会计控制的执行。会计人员是会计信息的直接生产者和会计控制的执行者, 为了提高ERP环境下的内部会计控制效果, 我们鼓励带动会计人员不断提高自身的综合素质和业务能力, 强化对自身业务的内部控制执行, 强化对会计信息系统的规范和维护, 遵循标准作业流程, 进行会计业务处理, 强化财务人员的计算机安全意识, 规范化操作, 有效规避会计信息系统风险。

当前财务人员工作重心已经由传统的财务核算逐步转向管理分析和决策支持。财务人员的管理与控制职能更加突出和有效, 在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高, 从事后反映企业经营状况更多地转向事前预测和事中监督控制, 工作范围进一步拓展。更重要的责任和更丰富的工作内容, 对财务人员的素质提出了更高的要求。任何核算方法和内部会计制度的成效都取决于设计水平和人员贯彻执行的水平。为此, 加强财务人员对多种业务实施全面的制度设计与遵循性训练, 及时检查和评价每个人的工作成绩, 会大大有助于提高会计核算和内部会计控制制度的成效。

摘要：企业内部会计控制制度的建设需要单位根据国家的法律法规和有关规章制度, 结合单位的经营管理和业务管理的特点要求, 制定一系列旨在规范单位内部会计管理活动的方法和制度。建立健全内部会计控制制度在具体实务中可作为加强会计基础工作的重要手段, 两者互为因果, 更是相辅相成的关系。本文重点就商业企业重建财务会计框架, 加强内部会计控制建设的过程做重点阐述。

健全内部会计控制 篇10

一、建立健全的企业会计内部控制制度的必要性

1. 会计内部控制制度的建立, 能有保障国民经济的有效运转

会计内部控制制度作为企业现代化发展的重要体现, 其对去报企业各项工作正常运行, 提高企业经济管理水平等诸多方面均有着十分重要的作用。特别是近些年来, 我国经济体制不断改革与发展, 我国企业正呈现出雨后春笋的蓬勃发展势头。会计内部控制制度的有效建立, 不仅有效规范了市场环境下企业经营者的经营行为, 有为企业所有者提供了一种科学合理的激励与约束机制, 以此调动企业所有者的经营积极性, 极大的促进国民经济呈现平衡、稳定、协调的有序发展。

2. 会计内部控制制度的建立, 有利于会计履行其基本职能

会计工作的基本职能之一, 就是核算、监督、控制。而其中会计核算则是会计监督、控制的基础, 只有真实反映核算, 才能有效实现监督控制。而会计监督、控制则是会计核算的根本保障, 只要拥有良好的监督、控制体制才能确保会计核算的真实性、可靠性。因此可以说会计的基本职能有着相辅相成的内在联系。而会计内部控制制度正是在处理和利用会计信息时, 实现会计基本职能的过程。正因如此, 良好的会计内部控制制度正是企业经济发展的基本保障, 是企业经济发展客观前提。

3. 会计内部控制制度的建立, 贯彻与落实了会计法律法规

为了进一步规范与完善企业会计核算与会计行为, 提高会计信息披露的真实性、有效性, 推动市场经济的相继发展。目前我国早已颁发和实施了一些会计法律法规, 以此完善经济市场发展。而企业会计内部控制制度的建立, 正是企业根据《会计法》以及会计行政法规的相关政策, 结合本单位的实际情况, 制定了一系列相关规则, 以此贯彻于落实我国会计法律法规。因此, 可以说会计内部控制制度, 是现代社会发展到一定阶段的必然产物

二、健全我国企业会计内部控制制度的几点对策

1. 健全会计内部控制制度, 树立明确的会计内部控制意识

要想有效的建立健全的会计内部控制制度, 强化单位领导以及全体员工的会计内部控制制度尤为重要。首先, 应该明确树立企业领导的会计内部控制意识。企业领导不仅是企业会计行为的责任主体, 更是会计行为准则的有效维护者。因此, 企业在日常管理中, 应该让企业单位负责人, 认真学习会计法律法规, 明确本单位会计工作;其次, 应该明确树立企业会计主管人员的会计内部控制意识。会计部门是企业会计内部控制制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者, 因此认真学习会计法律法规, 树立正确的会计内部控制意识, 对强化企业会计控制值有着十分重要的地位;最后, 应该明确树立企业所有员工的会计内部控制意识。企业员工只要明确了解什么是会计内部控制制度, 才能积极配合好企业领导者和财务人员工作, 才能在企业形成一种综合性较强的管理工作。因此, 帮助企业每一名员工树立企业会计内部控制制度, 对健全企业会计内部控制制度建设尤为重要。

2. 加强企业内部审计工作, 完善企业外部监督机制

加强企业内部审计, 完善企业外部监督机制, 对健全与完善企业会计内部控制值有着十分重要的作用。首先, 内部审计部门作为企业内部的一个职能部门, 更贴近管理, 熟悉情况, 能及时发现内部会计控制中出现的问题;其次, 内部审计本身就是企业内部控制系统的一个组成部分, 是为维护企业的利益而存在, 内部审计有更强的责任心, 也有充足的时间从多角度、多重环节、采用多种方法, 进行内审外调, 提高审计效果。

此外, 还应加强和完善外部监督机制。运用现有的一些法律规范, 对不利于企业内部会计控制的行为加大惩处力度。财政、税收、审计等执法部门要定期或不定期对企业内部会计控制制度进行评价, 加大监督检查力度。同时, 强化对社会中介机构的约束机制, 切实抓好对注册会计师执业质量的监管, 使注册会计师的社会监督职责到位。鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业 (特别是上市公司) 违法违纪行为曝光, 以充分发挥舆论监督的作用。

3. 加大会计内部控制制度执行力度的同时重视可操作性

企业在健全会计内部控制制度, 加大会计内部控制制度执行力度时, 要着重重视会计内部控制制度的可操作性.

三、结语

综上所述, 企业会计内部控制制度的建立不仅有利于企业规避财务风险, 提高经营收益, 还能够进一步完善与规范企业竞争机制, 为我国国民经济提供了良好的内在发展动力。因此, 如何有效企业会计内部控制制度的建设, 明确企业会计内部控制制度的重要性, 早已成为企业经营管理的首要工作。本文笔者就健全与完善会计内部控制制度的必要性进行粗浅的分析, 以此强化会计内部控制制度在企业管理工作中的地位, 具有深刻的现实意义。

参考文献

[1]李永刚.如何建立企业内部会计控制制度[J].公用事业财会, 2007, (02)

[2]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J]﹤经济研究导刊》, 2008年第12期

[3]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界 (学术版) , 2011年01期

[4]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济, 2010年16期

[5]张红, 高建军, 赵延明.企业内部会计控制制度研究[J].当代经理人, 2006年03期