主要风险

主要风险（精选十篇）

主要风险 篇1

1. 外资并购的原因。

从跨国公司的角度看，进行跨国并购的表面原因是为了追求各种利益，但从更深的层次来讲，跨国并购的产生与跨国公司的内部动机与对外投资的方式有关。从东道国的角度看，进行外资并购的表面原因是为了获取资金、技术和扩大出口等，但根本原因是为了满足科技的发展、国际分工以及经济全球化的内在要求。

2. 外资并购风险产生的原因。

外资并购风险是指外国投资者(包括外国公司、经济组织或个人)通过并购的方式从东道国的资本市场或产权市场上取得东道国企业的控制权，最终对东道国的经济制度、社会制度、产业发展及金融市场构成的所有潜在威胁。罗志松(2005)对这一概念进行了两点说明：一是此概念是站在东道国的角度提出的;二是这里的风险仅指并购后发生的风险。

外资并购风险的产生是以下几方面共同作用的结果：并购双方的并购动机;东道国资本市场的成熟程度;东道国法律体系的完善程度;并购模式;东道国市场经济的发达程度;东道国综合国力等。

3. 外资并购风险的种类。

(1)制度风险，即外资并购导致东道国制度变迁的风险。外资并购会对东道国的经济制度、政治制度产生影响，当外资并购的规模一定时，外国投资者将利用其强大的政治影响力来影响东道国的政策制定，进而威胁东道国的相关制度安全，加快东道国的制度变迁。

(2)产业风险。由于跨国公司具有垄断优势，因此外资并购会导致东道国的产业集中度不断提高，从而产生市场垄断行为。同时，由于跨国公司对技术转移的限制，将使东道国产业竞争力的提高受到一定的影响，从而制约东道国民族工业的发展。

(3)金融风险。外资并购会影响国际资本流动，而国际资本流动与东道国国际收支密切相关。外资并购完成后，外国投资者通过转移价格、利润集中汇出以及金融投机等方式对东道国的国际收支平衡构成威胁，而金融投机又会对东道国的金融市场构成冲击，从而引发东道国的金融危机。

二、股权分置时期外资并购的特征和主要风险

1. 股权分置时期外资并购的特征。

外资并购由财务性并购逐步转变为战略性并购，这一方面与国际并购趋势相吻合，另一方面也与国内经济持续增长、资本市场逐步规范、法律体系日趋完善有关。 (1) 外国投资者股权占上市公司股权的比重普遍偏小。并购后外国投资者股权占上市公司股权的比重基本在30%以内，超过30%的企业为数不多。这主要是因为我国当时的有关法律对股权转让比例进行了限制，如规定上市公司对外转让股权时，如果收购方所持有股权的比重超过30%则需进行要约收购;同时也与外国投资者对我国上市公司的有关情况还不够熟悉，不愿意持有太多的股权有关。 (2) 并购模式以协议收购非流通股为主，辅之以定向增发B股、收购上市公司的原外资股权、进行海外上市等。 (3) 并购的行业主要是汽车、纺织、化工等制造业，一些过去受到限制的基础产业和服务型行业也陆续出现了外资并购。

2. 股权分置时期外资并购的主要风险。

(1)制度风险。制度风险包括经济制度风险、政治制度风险和文化制度风险。在股权分置时期，外资并购的制度风险主要表现为国有资产流失，这实际上是对我国产权制度的挑战。从国有资产流失的原因看，分为自愿性流失、技术性流失、交易性流失和制度性流失;从国有资产流失的表现形式看，分为有形资产流失和无形资产流失。

(2)产业风险。产业风险包括阻碍东道国产业发展的风险和阻碍东道国产业竞争力增强的风险。在股权分置时期，外资并购的产业风险主要表现为市场垄断的风险和产业竞争力减弱的风险。我国的上市公司大多是行业的龙头企业，在国内市场具有相当的实力与较大的市场份额，有品牌、有技术，特别是利润空间较大，跨国公司对其进行并购，一方面可以达到消除竞争对手的目的，另一方面也增强了自己在我国市场的竞争力。外资并购也对我国民族产业的发展带来一定的负面影响，形成对民族产业的冲击，导致我国民族产业竞争力减弱、民族品牌面临消亡等。

三、全流通时期我国外资并购的趋势

股权分置改革基本上为外资企业进行大规模并购扫清了制度障碍。股权分置是我国产权制度模式在股市上运行的结果，是股市健康发展的最大障碍。股权分置改革实质上是要明晰产权，它和市场经济的高度发达是外资顺利进入的基础。近几年，我国连续出台的一系列有关外资并购的法律、法规基本上为外资企业进行大规模并购扫清了技术障碍。同时，我国外资并购的环境逐步完善： (1) 迫于国际压力和国内需要，我国资本市场的开放程度将进一步提高; (2) 随着我国正式进入WTO“后过渡期”，外资并购的行业限制将进一步放宽; (3) 会计核算上的便利性：2007年开始执行的新会计准则具有很强的国际趋同性。全流通时期外资并购的趋势有：

1. 并购规模扩大。

股权分置时期，流通股与非流通股“同股不同价”，这使得并购过程中各方股东的利益很难均衡，并购价格难以确定。同时，由于控股股东所持有的股份是非流通的，其股权不能通过二级市场转让，并购方想通过二级市场吸收其股权进而取得控制权非常困难，因此股权分置时期的外资并购规模和数量有限。在股权分置改革过程中，由于“送股”的大量存在，非流通股股东持有的大量股份被用来作为对价支付给流通股股东，进而导致A股市场大股东的平均持股比例下降20%。所以，在全流通时期，争夺A股上市公司控制权将更加容易，外资并购将会大量出现。同时，《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》对外资战略投资者的资质提出了严格的要求：投资者境外实有资产总额不低于1亿美元或者管理的境外实有资产总额不低于5亿美元。这在客观上限制了境外中小投资者涉足我国A股市场。留在我国证券市场上的外国投资者大都具备雄厚的财力，其将利用多元化的支付方式实现更大规模的并购。

2. 仍以战略性并购为主导。

以并购后的协同效应为价值导向的战略性并购可以增强企业的核心竞争力，通过产业整合提高企业绩效。统计显示，我国资本市场上74%的外资并购方都与目标公司处于相同或相关的行业。股权分置改革完成后，我国外资并购的制度障碍消除，“全流通”成为外资并购的“催化剂”。在我国巨大的资金需求和潜在收益的驱动下，一定会有越来越多的境外收购资本流入我国证券市场，与我国产业资本相结合，在分享我国经济高速增长带来的成果的同时，带动目标公司的价值提升，实现战略并购。

3. 并购的行业布局正在进行调整。

我国廉价劳动力的比较优势和国内巨大的消费潜力使制造业在外资并购中的主体地位在短期内不会改变。但是随着我国国民经济发展进入重要时期以及世界服务业的相关技术不断升级，以金融业为首的服务业将成为吸引外资的重要领域。综观全球范围内的跨国并购也是如此。随着我国金融领域对外资的限制不断放宽，国外金融机构对我国金融领域投资的热情日渐高涨。股权分置改革完成后，银行业巨大的发展潜力以及本土银行特有的网络、客户资源等将吸引更多的境外投资者前来并购。

四、全流通时期外资并购过程中最值得关注的风险———金融风险

在全流通时期，由于外资并购动机、模式的转变，有关并购法律、法规的出台和完善，外资并购的制度风险和产业风险会相对降低。与此同时，并购行业的转变、并购规模的扩大使得外资并购的金融风险进一步凸显。而且，金融风险的危害性大、影响面广，具有传染性和普遍存在性的特征。所以，在全流通背景下，金融风险应成为外资并购过程中最值得关注的风险。外资并购引发的金融风险体现在以下方面：

1. 转移定价风险。

所谓转移定价，又称转让定价或划拨定价，它是指跨国公司的母公司与子公司、子公司与子公司之间相互约定的销售和采购商品、提供劳务和技术时所采用的内部交易价格。转移定价服从于跨国公司的全球战略目标和谋求最大利润的需求。跨国公司往往通过运用转移定价来调整子公司产品成本、转移子公司利润，使整个公司在全球范围内实现纳税最少、利润最大，并能降低政治风险、经济风险。

跨国公司“转移定价”行为发生的条件是各国实际税负不同。“转移定价”行为的发生还与跨国公司在东道国子公司中的股权结构相关。在合资企业中，掌握控制权的一方并不一定是股权比重最大的一方，而是掌握企业核心要素的一方。在与东道国的谈判中，由于跨国公司往往具有一定的优势，如管理优势、技术优势、品牌优势或知识产权优势等，因此在谈判初期，跨国公司的讨价还价能力很强，但随着时间的推移，这些优势可能会逐步减弱。因此，跨国公司往往通过对一些关键技术和产品的掌握，获得对合资企业的控制权。与此同时，由于东道国金融市场往往不够成熟，相应的产权制度或法律制度也存在缺陷，因此在合资谈判的过程中，尽管东道国企业的股权比例超过50%，但实际控制权仍掌握在跨国公司手中，形成合资企业管理权旁落，也就是我国股票市场通常意义上的“大股东不作为”现象。跨国公司在合资企业中的股权比重越大，其向合资企业高价转让中间产品的动机越弱;反之，跨国公司在合资企业中的股权比重越小，其向合资企业高价转让中间产品的动机越强。

在全流通时期，我国资本市场和其他领域对外资的进入还有一定的限制，外资并购的股权比重限制仍存在，因此要想完全避免跨国公司的“转移定价”行为的产生是不可能的，即使是在两国税负一样的情况下，跨国公司实施“转移定价”行为的内在动机仍然存在，“转移定价”行为仍将继续出现，除非实现外资完全控股。

2. 国际收支危机。

对东道国来说，任何一种融资方式都是有成本的，外资并购的成本就是并购后支付给跨国公司的利润。因此，如果东道国当期吸收的并购资本大于当期外商投资利润的流出，则东道国获得净资本流入，否则就为净资本流出。一旦净资本流出达到一定的数额，很可能引发东道国的国际收支危机。东道国吸收的外资越多，外商在东道国获取的利润越多，则利润回流的可能性就越大，从而引发国际收支危机的可能性也越大。外资并购后的利润回流会引起东道国的国际收支失衡。由跨国并购所引起的国际资本流动如果不能使东道国国际收支保持适度的平衡，很可能导致东道国发生国际收支危机，进而引发金融风险。在全流通时期，随着外资并购规模的扩大，我国吸收的外资会越来越多，如果外国投资者在我国获取的利润较多，则利润回流的可能性就较大，从而引发国际收支危机的可能性也非常大。

3. 金融市场风险。

对东道国来说，在吸引国际资本的各种方式中，外国直接投资对经济稳步增长的贡献比境外银行贷款、国际债务融资和国际股票融资的都大。由于外国直接投资通常取决于一些经济基础因素，如固定资产投资、产品市场以及产业链关联度等，这些因素往往保持一定的稳定性，这也使得外国直接投资的主体即跨国公司更多是从公司的长远利益来考虑是否进行投资。但是，对于资本市场比较发达、开放程度较高的东道国来说，如果外国投资者通过金融市场来收购，同时又通过金融市场将收购的企业转让出去而退出该市场，这将使东道国金融市场动荡。对东道国而言，并购的目的是为了吸收资本、引进先进管理技术，但是在外资并购的过程中，外国投资者在支付并购款时往往存在着各种投机行为，如连续抵押、以“股票换股票”，从而极易引起东道国的金融市场动荡。全流通时期，并购款的支付方式不断创新，换股并购将成主流，金融市场风险应引起高度重视。

4. 银行业的风险。

由于跨国公司的并购动机与东道国政府的并购动机不完全一致，因而外资并购在客观上存在引发东道国金融风险的可能性。具体表现有：外资并购在为东道国银行带来先进经营理念的同时，也容易暴露出东道国金融监管理念和监管手段的落后性，如果东道国政府不能及时发现并采取应对之策，将带来潜在风险;外国投资者参股甚至控股东道国银行将弱化东道国金融宏观调控政策的效应。货币政策是一国实施宏观调控的主要手段之一，银行是货币政策实施的主要对象之一。如果货币政策不能对银行发挥其应有的作用，那么从总体上看是失效的。外国投资者通过股权并购的方式控制东道国银行，可以有效抑制东道国政府对银行的干预作用，同时也弱化了东道国金融宏观调控政策的效应;外资银行的进入也对东道国银行形成了较大的竞争压力。东道国处于劣势地位的银行业将受到实力雄厚的外资银行的强烈冲击，外资银行凭借其丰富的经验、高素质的人才和先进的客户服务技术和服务理念，对长期受到政府保护的东道国银行业将构成极大的威胁，一些中小银行也可能因此而破产。

五、全流通时期外资并购风险的规避措施

1. 重视跨国并购投资，健全相关法律体系。

在全流通时期外资并购大幅度增多的情况下，一方面我们要因势利导，利用外资并购为我国服务;另一方面也要建立健全相关法律法规，有效防止不正当的并购破坏国内经济秩序。各国对外资并购均有限制措施，但目前我国并购市场并未全面开放，且并购方面的法律制度尚不完善。我国现有的法律主要是明确外国投资者可以参与并购的行业，但在兼并、收购的操作规程方面还没有具体的、可操作性的规定。所以，我国外资并购法规的完善应是当务之急，既要鼓励外资并购，又要有风险规避措施。一方面，要进一步扩大对外资的开放领域，提高制度的透明度，降低政策的不可预见性，尽快完善和调整与外资并购相关的法规和政策，对目前仍制约外资并购发生的规章、制度加以修改;另一方面，要抓紧出台鼓励外国投资者参与国有企业改组改造的相关规定的具体实施细则，以使这些规定真正落到实处。同时，也要对外资并购后的风险加以防范，消除负面影响，维护我国的金融安全。

2. 要加强对国内支柱产业和企业的控制，避免外资控制普遍化。

在引进外资的过程中，国有企业与外资企业的适当合作是无可非议的，少部分国有企业在改制中被外资企业控制也将难以避免。但要避免外资企业对支柱产业中的大型企业普遍取得控股或控制地位。一家国有大型企业改为合资企业，同行业中的其他大型企业生怕在竞争中失利，也改为合资企业。这种合资的“羊群效应”极易导致国有企业的普遍合资。今后如果外资企业大举并购而且政府不能给予及时的政策引导，国有企业及支柱产业将出现被外资普遍控制的危险，我国对此应有足够的警惕。此外，我国还必须采取强有力的措施，走“自主开发新技术、拥有自主知识产权”的道路。依靠引进技术和“三来一补”是难以使我国摆脱依附地位的，我们必须生产具有国际竞争力、具有品牌效应的产品。

3. 保持金融领域的独立性，慎重对待金融自由化。

美国经济学家克鲁格曼曾提出了“三难选择”，并认为“三难选择”是当今国际经济体系的内在特性。所谓“三难选择”，是指在货币政策的独立性、汇率的稳定性和资本的完全流动性三个目标中，只能实现两个，不能三个目标同时实现。由于国际资本市场对发展中国家信心不足，往往造成发展中国家的货币在资本外逃压力下过度贬值。因此，发展中国家的“三中择二”应是选择本国“货币政策的独立性”和“汇率的稳定性”而放弃“资本的完全流动性”。可见，我国为了保持“汇率的稳定性”和“货币政策的独立性”而放弃“资本的完全流动性”(只开放经常账户，不开放资本账户)是完全符合我国国情的。

4. 加快中介机构的发展，加强相关信息披露。

外资并购中涉及的许多问题需要专业机构、专业人才来解决。目前我国在公司并购特别是在外资并购方面的人才奇缺，中介机构的规模偏小，而外资并购对中介机构提出更高的要求。由于我国资本市场的特殊性，未来外资并购更需要我国投资银行业进行积极的创新，并购双方应及时披露并购的有关信息，保证并购信息披露的真实性、准确性、及时性与完整性，防止并购过程中出现内幕交易。并购双方应在有并购意向时就进行相关信息披露;并购期间，公司的股价或股票成交量出现异常时，并购双方应及时披露并购的进展情况，并提醒投资者注意防范风险。

摘要：本文介绍了外资并购风险理论, 对股权分置时期外资并购的主要风险进行了分析, 预测了全流通时期我国证券市场外资并购的趋势, 并在此基础上指出金融风险是外资并购过程中最值得关注的风险。

关键词：制度变迁,外资并购,全流通,金融风险

参考文献

[1].严荣平.全面开放与中国银行业的进退方略.金融与经济, 2007;2

[2].梁媛, 冯昊.我国证券市场外资并购的特征与趋势研究.经济纵横, 2007;22

[3].阮斐, 吴清, 姜秀珍.换股并购:理论、实践与政策.投资研究, 2005;4

[4].R.科斯, A.阿尔钦, D.诺斯著.刘守英等译.财产权利与制度变迁.上海:上海人民出版社, 2004

廉政风险主要表现形式 篇2

思想道德风险主要表现为: 放松世界观改造, 理想信念动摇, 政治素质低;背离社会主义荣辱观;不思进取、得过且过, 漠视群众、脱离实际, 形式主义、官僚主义, 弄虚作假、虚报浮夸, 铺张浪费、贪图享受, 阳奉阴违、我行我素, 独断专行、软弱涣散, 以权谋私、骄奢淫逸等。

制度机制风险主要表现为: 未能根据改革发展和党风廉政建设的形势需要，及时完善和认真执行各项制度, 造成部分制度可操作性不强，贯彻落实不到位;部分机制缺乏相互支撑、相互制约，约束力和监督力的作用不明显, 不能形成有效的常规化工作措施。

岗位职责风险主要表现为: 不履行“一岗双责”, 或履行不到位;违反廉洁自律相关规定;利用职务上的便利谋取私利;违反民主集中制, 独断专行或软弱放任;失职渎职、不作为或滥用职权等。

主要风险 篇3

关键词：经济财务；风险管理；规避风险

有经济的地方就一定会有风险，风险不能够转移。人们通常能够知道风险的存在，但是却不能够准确的预知它，不能够预知就意味着无法估量风险所造成的损失，因此人们往往竭尽所能地管理风险和规避风险。

一、财务风险概述

一般来说，财务风险是由多种因素综合导致的结果。从宏观上看，国家政策的施行、金融上的政策调整、久持不下的通货膨胀这些都是造成财务风险的因素。再者加之市场不稳定的经济、经济秩序的混乱、经济法律的大调整也都是造成财务风险不容忽视的关键因素。

从微观上看，企业的不合理的资本结构、企业内部对财务管理不够规范、企业领导层做出了错误的决策，这些都能够造成财务风险，其中企业的不合理的资本结构最为重要。从企业内部诞生的原因更容易规避和管理，但往往对企业的损害也更加直接。

二、财务风险管理方法

（一）宏观上建立经济环境预警机制

如果企业的财务风险更大程度上是由一些宏观原因造成的，那么规避或者是管理风险的最有效措施就是从国家政策入手，建立行之有效的经济环境预警机制。经济预警的好处就在于它能够帮助企业在最大程度上及时对自身的发展方向和战略进行调整，能够帮助企业掌握市场经济的大的走向。

（二）优化资本结构

从微观看来，一个企业如果没有良好的资本结构就会导致财务风险的诞生。因此企业应长期致力于资本结构的优化，良好的资本结构首先要能够与企业的发展相适应。企业在刚开始融资时首先应该考虑的就是如何维护现金流的问题，企业应建立一个最适合企业发展的资本结构。如果一个企业的负债资本过大或者出现较大的权益资本，都应该引起决策人员的重视，因为这是非常危险的信号。企业一旦资本不平衡，很有可能导致资金链断裂。因此，企业应时不时的进行资本结构优化，争取将效益达到最大，而奉献降到最小。

（三）培养优秀的财务管理人员

财务管理人员的第一要义是有充分的风险意识和较高水平的风险处理能力。对于企业来说关键的一点就是培养一支高水平的管理人员队伍。置身于经济环境的大背景下，财务风险无处不在，一支高素质的财务管理队伍拥有对财务问题的敏锐把握，能够及时处理从而规避风险。一个高素质的财务管理人员首先要具备较强的风险防范意识，要能够敏锐的对每个生产环节中出现的财务问题进行辨别。其次作为一名高素质的财务管理人员，扎实的专业知识必不可少，对一些相关资料进行整合和处理分析，从而规避风险的发生。

三、财务风险规避方法

（一）对财务风险进行分析

财务风险并不是单个原因造成的，造成财务风险的原因往往多而且杂，所以研究财务风险不能只站在一个角度或者只局限于某一个领域，研究财务风险要统揽全局，用大手笔去看。所以，应明确财务风险的分析制度。分析财务风险可以从定量分析和定性分析这两个角度出发。企业的财务部门应广泛的收集各个领域的资料并对之加以客观、详实、有理有据的分析，以便在面临财务风险时，最快的做出反应。

（二）完善信息收集方法

为了对大的市场经济走向和企业内部的经济趋势进行掌握，企业的财务部门应建立一个智能地信息处理系统，方便获取一些有效的资料。信息收集需要注意两点，一是要注重原始信息、原始数据的处理分析，例如国家的相关法律法规（税法、企业法），相关的经济政策调整等。对这些原始信息和数据详细分析，才能够得出有价值的结论。二是在处理信息时要采用客观理性的手段。对收集到的信息如何处理、采用什么处理方法最终有可能影响到结论的得出。分析数据从而得出有利的结论是我们的最终目标。

（三）完善财务管理

财务管理工作是基础的，所以财务管理中得到的信息大部分也是真实的。因此，对于财务风险管理工作，企业应制定一些严格的制度，要求每一位财务管理工作人员都严格执行，并对优秀的员工进行奖励，惩罚犯错误的财务管理人员。每一个工作人员各司其职，站好自己的岗位，才能最大程度上实现财务风险规避。

四、主要的财务风险

财务风险的情况比较复杂，常见的财务风险种类有筹措资金的风险、使用资金的风险、回收资金的风险和配置资本的风险四种。 企业在正常情况下一般靠发行债券、股票，向银行借贷等方式筹措成本，这样的融资方式必定会存在一定的风险，因为他方投资总是会有很多不确定因素。再者，一旦企业内部某环节出了较大问题导致资金链断裂，无法定时还本付息，企业不仅会遭受名誉上的重大损失，更有可能陷入种种债务危机。这就是筹资风险。

用资风险指的是企业在使用资金时遭受到外部环境不稳定或内部决策失误所造成的种种一系列财务风险。企业的资金一般会用于投资基础设施建设和生产经营或者股东权份的投资等。在这些环节中的财务风险是不可避免的。回资风险指的是企业一旦因为决策失误或者别的原因不能及时回流资金，那么对企业造成的损失将会无法估量。配资风险指的是企业在进行资源配置时不合理的分配有可能导致财务风险的降临。如何对这些风险进行有效地规避是每个企业应该重视的问题。

五、结语

任何企业在经营中都会遇到或大或小的财务风险，如何有效地对财务风险进行管理和规避是困扰每个企业的重要问题。企业管理人员应当建立切实可行的风险管理机制，企业决策人员应当对市场有准确的敏锐度。总之，规避和管理风险是关键，只有对可能发生或已经发生的风险进行管理和规避，才能够使企业长久、稳定的运行下去，实现经济效益和社会效益的最大化。

参考文献：

[1]陶玉婷，李甍宇.经济财务风险管理及风险规避方法的研究[J].中国集体经济，2015，04：108-109.

施工企业主要税务风险管控探究 篇4

一、建筑施工企业相关的税种种类及计税中的常见问题

建筑工程企业涉及的税种种类较多,主要包括营业税、增值税、所得税、个人所得税等,本文就是根据建筑企业所涉及的主要税种加以介绍,分析一下各税种的税务风险问题。

(一)营业税的计税

对于建筑企业来说,营业税就是他们的建安税,它是建筑企业必须上缴的主要税种之一,由于建筑企业承包的工程地域跨度大,各地方税务部门对营业税缴费的管理又不一,再加上国家对营业税缴费政策的不断完善,往往给建筑企业上税带来了难度,一些纳税人如果只是按照以前的纳税方法进行缴费,往往会违反本地区的纳税要求,违背国家的税法政策,这不仅影响了财务部门的工作效率,更会由于错过纳税时间而造成纳税滞纳,从而产生不必要的滞纳金。还有些建筑企业由于纳税不及时而上了黑名单,不仅享受不到相应的地方优惠政策,更会给自己带来巨额罚款。可见,建筑企业一定要重视各地区的缴费政策和要求,否则就会给自身带来不必要的税务风险。

1、营业税纳税义务的发生时间

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号)第十二条、第二十四条和第二十五条规定,我认为建筑业营业税纳税义务发生时间可以归纳如下:第一,纳税人提供建筑业应税劳务的,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;第二,纳税人提供建筑业应税劳务过程中,如果合同规定了付款日期的,则不论届时是否收到款项,均以该日期确定纳税义务发生时间;第三,纳税人提供建筑业应税劳务,未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。这里需要区分,工程完工前实际收到的款项应按照实际收到的款项当天确定其纳税义务发生时间,工程完工后按照取得竣工结算单的当天确定纳税义务发生时间,按照结算总价减除实际已收到款项确定计税营业额。 可见,新的营业税条例及实施细则突破了“结算工程价款的当天”和“根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间”的规定。从实践操作上征管双方都便于理解和执行。

在实际缴税中,建筑企业首先要深刻分析新税法的政策要求,然后多和当地税务主管部门交流,保证纳税申报的合理性和合法性,从而避免发生税务风险。需要注意的是,对于合同规定工程款没有按约定日期到账的,也要及时进行纳税缴费,否则就会按照纳税滞纳处理,这是许多建筑企业极易忽略的问题。

2、营业税计税的注意事项

第一,甲供材的税款计税

“甲供料”指的是由建筑企业出资购买并转交给工程安装方使用的材料,这样做的目的就是为了节约成本和提高工程质量。在实际工程作业中,“甲供材”的现象比较普遍,但是国家税法对甲供料问题的规定也不够明确,我认为,施工企业在预算时施工造价未包含开发企业的甲供材料金额,甲供材料金额也没有作为施工企业的计税基数。那么,甲供材料金额的建安税金应由甲方承担。如果在包工包料的情况下,材料及税金都是在施工的预算造价中,那么甲方取得的建安发票也是包含了材料及税金的。因此说,存在甲供材料的情况下,甲方承担的甲供税金(不管是甲方缴纳还是乙方缴纳)应该随甲供材料计入成本,即甲供税金可税前扣除。

第二,材料价差的计税

目前,随着市场经济的发展,各种建筑材料的价格都是在不断地调整和变化,因此,建设单位的材料预算与实际采购价格相差很大,当采购价格多出部分不在税收规定范围内时,就要进行纳税申报,这是建筑企业必须遵守的。例如:工程预算清单报价钢材为4500元/吨,在合同履行过程中,如果钢材价格上涨为5000元/吨,显然已超过了原投标价,这时就要根据差价500元/吨补差价计税。

第三,混合销售的计税

预制构件是以混凝土为基本材料预先在工厂制成的建筑构件,以供施工现场装配。它是建筑工业化的物质基础。一般常见的有预制混凝土楼盖板、桥梁用混凝土箱梁、工业厂房用预制混凝土屋架梁、涵洞框构、地基处理用预制混凝土桩等。如果建筑企业在合同中签订预制和安装的地点不同,就需要交纳营业税和增值税两种税款。 根据《增值税暂行条例》及实施细则、《营业税暂行条例》及实施细则规定:“从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为非增值税应税劳务,缴纳营业税。”因此,我们要判断混合销售行为。第一、应判断提供混合销售行为的一方是从事货物生产、批发或者零售的纳税人还是除此之外其他单位和个人,由此判断是应当缴纳增值税还是缴纳营业税;第二、应判断是否是销售自产货物并提供建筑业劳务的行为,如果是,此情况要分别核算其销售额和营业额,分别缴纳增值税和营业税。

(二)增值税计税的注意事项

混合销售是建筑企业税务风险中的重要内容,有效的界定增值税和营业税是有效减少税款的关键。因此,在签订合同时,施工企业要注意承包工程是属于劳务费还是销售费,这样才能做好税款类别的辨别工作,从而了解到工程税款的造价,认清工程的实际经济效益,从而做出是否承包工程的判定。

进项税额抵扣是货物供应商最常用的避税手段,如果施工企业在购买材料时不加以注意,造成材料费发票数额过低,运输费发票数额过高,必然会给自己带来税务风险,当税务机关对其进行核实时,如果发现确实不合理问题,就会进行税款追缴,如果数额巨大,更会加重处罚。

增值税发票作假是最常见的客观现象,如果纳税人缺乏发票真假的识别能力,必然会给自己带来税务风险,因此,从事采购工作的工作人员一定要提高辨别发票真伪的能力,这样才能保证企业免受经济损失。

二、企业所得税计税的注意事项

审核票据的真实性。施工企业外购材料和外包工程很多,许多发票都要进行鉴别,否则就会带来极大的税务风险。

第一,建筑外购材料较多,识别发票真假非常重要。尤其是数额较大的,更要加强鉴别,如果条件允许,建筑企业要把该项工作交给专人负责,大额票据必须跟相应的税务机关进行沟通进行识别。

第二,分包企业的票据类型较多,更要加以鉴别。为了保证工程质量和工程效率,建筑施工企业的许多工程都分包给一些小的工程企业,一般的做法是,首先总承包企业支付分包企业工程款,然后分包企业以开收据的方式来进行结算,等工程结束后总承包企业再用收据换取发票,这样的结算方式对总承包企业和分包企业来说都很方便,都很利于税款缴纳。但是由于一些分包企业得到工程款后不积极开具发票,总承包企业可以采取比例支付工程款的方式进行约束,这样可以保证分包工程款票据的收取。

账龄较长的应付款要及时调整。施工企业的工程较大,分包工程更多,在实际工作中往往出现账龄较长的应付款没有进行支付,税务法对这样的税款缴费比例是有新的规定的,因此,账龄较长的应付款要尽量减少,如果实际情况确实如此,就要根据税务法要求进行税率调整,否则就会带来税务风险。

合理利用技术开发费的抵扣政策。国家颁布了《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》后,许多企业没有引起足够的重视,没有认识到技术开发费抵扣政策的优惠力度,造成税款费用多缴。其实,该政策对缴税企业来说优惠力度是很大的,它允许缴费企业抵扣实际发生额的50%,而且抵扣金额不足的部分可以结转抵扣,这对长期投资技术开发项目的企业来说优惠明显,只要企业做好技术开发费用的记录工作,根据税法优惠政策要求进行税费抵扣,就能够得到很大的纳税实惠,减免很多税款。

三、个人所得税计税的注意事项

异地员工的个人所得税缴费问题。随着经济发展,建筑安装企业规模不断扩大,跨地区作业日益频繁。各省税务机关根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发〔1996〕127号)有关规定,分别对跨省作业的建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题进行了明确。其内容包括:“跨省异地施工单位代扣的施工人员工资、薪金所得个人所得税,应向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。同时,《公告》明确规定,对实行全员全额扣缴明细申报的单位,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”

税务机关不得对异地建筑员工个人所得税缴费情况进行查账。建筑企业的异地建筑人员在当地已经进行个人所得税申报并缴费的,其管辖建筑企业的所在地税务机构不得对其重复征收个人所得税。

个人所得税缴费以实际工资发放的次月为期限。在实际工作中,个人所得税缴费都是每月按时缴费。但是,建筑企业由于资金和异地施工的影响,往往不能及时的进行工资发放,如果出现数月并发的情况,缴费时间就按实际工资做基数进行个人所得税缴费,这样才能保证正常缴费。

四、降低工程施工企业税务风险的有效办法

建筑施工企业的税务风险无处不在,如果不加以重视,就会给自己带来不必要的经济损失。根据本人多年来的经验,我认为只有深入了解国家税收政策,理解各地区的税收要求,就能够有效的降低税务风险,保证施工企业纳税的合法化。下面,我介绍一下规避税务风险的有效办法。

(一)了解地方的税务政策和环境

施工企业一定要认真解读税务法的新政策和规定,了解当地税收的环境特点,这样才能在材料采购中合理的进行税前抵扣,减少企业税款的支出,为企业减少工程造价。例如:沙石料很难获得发票,必须要到当地税务主管机关代开增值税专用发票,建筑公司可以抵扣3%的进项税金,否则不可以抵扣进项税金不可以在企业所得税前进行扣除。当然建筑施工企业可以到具备一般纳税人资格的沙石厂采购沙石料,这样则可以获得17%的增值税抵扣。

(二)转包收入实行代扣代缴营业税

如果施工企业在转包时,采用代扣代缴的方式来降低营业税,可以达到为自己节税的目的。例如:A施工企业承建一栋厂房,总价款2000万元,那么A施工企业应纳营业税为60万元,而当A施工企业又将部分工程转包给B施工企业,支付转包费1000万元,而如果A施工企业实现代扣代缴营业税,那么则A施工企业应纳营业税为30万元,从而有效的为企业节税30万元。

(三)企业内部成立专门的税务风险管理部门

建筑施工企业建立税务风险管理部门并由专人负责管理,这样有利于明确税务管理的责任,有利于企业税款的计算和申报,从而提高了企业税务管理的效率,有效的减少了税务风险。还有,由于施工企业有了负责税务管理的部门,该部门可以更好的分析税收的优惠政策,这对企业合理节税帮助很大。

(四)加强与税务管理人员的交流

税务管理人员是税收权力使用的工作人员,他们对税务法的理解很有深度,而且税收经验也最丰富,许多税款的优惠政策也最清楚,如果纳税人和税务管理人员关系密切,那么税务管理人员就会多为纳税人想办法进行节税,这对纳税人来说非常有益。还有,税务法赋予了税务管理员一定的裁量权,对一些税款来说上下幅度很大,在不违背法律规定上是有一定的裁量空间,如果纳税人能够和税务机关搞好关系,那么就会得到一定的照顾,这是非常重要的。

五、结束语

税务风险是建筑施工企业不可回避的问题,纳税企业只有掌握税收政策的最新动向,才能采取有效的手段来降低涉税风险,从而提高企业的经济效益,保证企业稳步的向前发展。

参考文献

[1]沈建华.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[D].重庆理工大学,2014

[2]韩乃晶.工程施工企业税务风险管理[J].齐鲁珠坛.2014(04)

[3]陈爱姣.企业税务风险控制和应对[J].经济研究参考.2012(42)

风险源辨识主要岗位工种 篇5

一、掘进

1、综掘机司机；

2、爬岩机司机；

3、装岩机司机；

4、挖掘机司机；

5、掘进钻眼工（风钻）；

6、风镐工；

7、支护工；

8、喷浆工；

9、掘进维修电钳工；

10、小水泵司机；

11、井下移动空气压缩机司机；

12、放炮员（爆破工）；

13、局部通风机司机；

14、瓦检员；

15、测风工；

16、风门工；

17、密闭工；

18、风筒工。

二、运输

1、信号工；

2、把钩工；

3、运料工；

4、小绞车司机；

5、电机车司机；

6、蓄电池电机车司机；

7、人车跟车工；

8、轨道维修工；

9、装卸工；

10、胶带输送司机；

11、胶带巡检工；

12、给煤机司机；

13、刮板输送机司机；

14、蓄电池机车充电工；

15、联环工；

16、推车工；

三、机电

1、提升机司机；

2、主通风机司机；

3、空气压缩机司机；

4、主排水泵司机；

5、电工；

6、钳工；

7、充电工；

8、电焊工；

9、氧焊工；

10、钢丝绳检查工；

11、矿灯充电工；

12、通讯维修工；

13、铣床工；

14、车工；

15、砂轮机操作工；

16、管道安装维修工；

四、服务

1、锅炉司炉工；

2、管道维修工；

3、锅炉水质化验工；

4、加压泵司机；

5、特种车辆司机；

五、管理岗位

1、队长；

2、副队长；

3、技术员；

4、安检员；

5、群检员；

朱光耀 复苏停滞是最主要风险 篇6

2012年中国经济发展的外部环境是极其严峻、极其复杂、极具挑战性的。其突出表现在于当今世界的主要经济体，即中国第一大贸易伙伴——欧盟和第二大贸易伙伴——美国的经济增长，都面临着十分困难的局面。

从欧洲和美国这两大经济体在未来特别是2012年的走势来看，我们的基本判断是：当前世界经济最主要的风险是世界经济复苏进程的停滞，甚至出现主要发达经济体经济增长的下滑，而且这种局面可能要持续相当一段时间。

如何应对这种风云变幻的国际政治和经济的变化？如何应对这种错综复杂的经济形势？我们必须要坚定不移地贯彻中央确定的方针。最核心、最关键的，是要把中央确定的发展方针，作为最基本的首要要务，坚定不移地始终贯彻。

过去30多年，中国经济得益于改革开放政策的实施，有了长足的发展，中国的GDP保持了9.7%的年均增长率，中国现在已经成为了世界第二大经济体，世界第二大贸易国。中国人民从这种经济快速发展的过程中深受其惠，人民生活水平不断提高。

我们同时要看到，当今世界是经济全球化快速发展的世界，中国的发展离不开世界，世界也离不开中国。过去30多年，中国的发展是和平的发展，是改革的发展，是合作的发展，世界也从中国的发展中深受其益。在世界风云变幻的今天，这种基本的政策格局没有变化。在这种情况下，我们要按照中央确定的方针，坚持把发展作为第一要务，坚定不移地扭住经济发展这个中心不放。聚精会神搞建设，一心一意谋发展。

至于如何应对外部环境的改变和一些负面影响？前提就是要立足于中国国情、立足于在把中国的事情首先办好这个基本出发点。同时，我们也认识到，当今的中国是离不开世界的。我们必须要加强同世界各个国家，特别是主要经济贸易伙伴的宏观经济政策的协调。这就是为什么中国积极参与G20进程的原因。

胡锦涛主席代表中国政府出席了G20的所有6次峰会，表明了中国的政策立场。第一，中国和世界各国同舟共济，共同应对危机。

第二，中国同世界各国保持密切的宏观经济政策协调。

第三，中国始终认为发展问题的核心是南北的不平衡问题。要解决这种发展的不平衡，必须要高度关注发展中国家，特别是最不发达国家的需求，增加对这些国家的援助。

第四，在历次G20峰会上，胡锦涛主席都始终强调，中国作为一个13亿人口的发展中大国，把中国自己的事情办好，保持中国经济平稳较快的发展，不断改善中国人民的生活水平，是对中国人民负责，也是对世界经济可持续增长的贡献。

全世界应该能够看到中国在应对世界经济挑战中采取的极其负责任的态度。当然，中国也理解世界对中国有所期待，我们也愿意同世界各国加强宏观经济政策的协调，在这种极其复杂的环境下提高同舟共济、共同应对挑战的意识，并且把这种合作意识真正转化为协调一致的行动，共同促进全球经济强劲、平衡、可持续的增长。

主要风险 篇7

关键词：经营风险控制,经营风险控制审计,经营风险控制审计

营风险控制审计

在市场经济条件下, 企业面临的经营风险是客观存在的, 不能消除风险, 只能管理和控制风险。

经济风险控制审计是对企业生产经营中面临的经营风险及其控制措施进行识别、评估和持续监控的过程。

实施风险控制审计旨在不断完善企业经营管理水平和风险控制能力, 在有效防范风险的前提下, 确保企业的经营战略和经营目标得以实现。

经营风险控制审计主要包含企业经营风险因素、风险管理方案、风险控制过程及监督体系等方面。

一、企业经营风险控制审计总体目标

企业经营风险控制审计是要对风险管理的目标及措施等决策型内容审计, 进行内、外经营风险控制点的选择、经营风险控制制度、监督体系等风险控制内容的审计。具体应达到以下目标:

1、评估并认定企业的面临的主要经营风险;

2、认定企业的风险管理是否着眼于主要目标, 并用充足的证据认定风险管理目标是否得以实现, 进而从总体上对风险管理的充分性发表意见;

3、认定经营风险管理措施是否符合企业的特点;

4、评价企业所实施的风险管理是否适当、是否足以控制经营风险;

5、如果尚未对某些重要经营风险采取控制措施, 应提出对这些风险应如何控制的建议。

在进行经营风险控制审计时, 审计师除应加深对企业所面临经营风险了解外, 还应评估企业制定的风险管理措施能否回避或转移风险, 关注风险管理改进措施, 以实现通过审计改善企业经营的审计目标。

二、企业经营风险控制具体审计内容:

在经营风险控制审计中, 应考虑企业面临经营风险因子, 运用审计风险模型, 采用分析性复核等审计方法来确定企业存在的经营风险。

审计人员应对与经营风险相关的内部控制进行审查与评价, 重点关注企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的控制或确认。

经营风险控制审计的具体内容包括:

(一) 评估企业面临的外部风险及采取的控制措施

1、行业的发展变化对企业的影响

对企业历年产品供求情况进行分析性复核, 结合国家发布的权威统计数据, 分析市场未来的市场供求状况;根据国家对未来市场的开放程度, 分析未来企业的竞争对手对企业的经营目标实现的影响;考虑因行业发展可能导致的企业不具备足以应对行业变化的人力资源及业务专长等风险。

2、生产技术的变化对企业深层次的影响

关注企业生产、营销等新技术的发展和变化, 分析利弊, 估算企业实行新技术成本和收益 (包括边际收益) , 以确定对生产经营的影响;关注生产技术的变化可能导致安全事故的应对措施, 评估企业为转嫁事故风险采取的对冲措施是否足以弥补所造成的损失。

3、同行业的关键指标差距对企业的影响

与规模相近的同行业关键指标对比分析, 与国际先进企业进行同业对标, 分析关键指标差距原因及对企业经营的影响。

4、法律环境与监管环境对企业的影响

对新会计准则、税务、环境保护等法规的实施对企业的影响进行分析, 关注可能导致企业法律责任增加的风险;关注对经营活动产生重大影响的其他法律法规及监管活动。

5、利率和资金供求状况的影响

对企业的资产负债情况、负债中借款关注企业正常生产经营对外部资金的依赖程度, 评估资金市场变化及利率提高对企业的影响程度。

6、其他因素的影响

除上述外部风险外, 还应重点关注:企业的融资能力是否受到限制;信息技术战略与经营战略是否协调;未决诉讼、或有负债等重大事项对经营风险影响程度及企业采取的措施等。

(二) 评估企业面临的内部风险及企业采取的控制措施

1、企业的治理结构的影响

在良好的公司治理条件下, 企业应在三个层面对风险管理提供明确的组织及职能保障, 即通过决策层面设风险管理委员会、投资决策委员会, 经营管理层面设审计部门, 业务层面设各职能部门等对公司的风险进行分层次的有序管理。

根据上述要求, 针对企业的实际情况评估是否具有明确的风险管理组织机构, 是否明确其对风险管理真正负有责任并在其间进行合理的权责分工。

2、企业的投资活动的影响

评估企业对各种债权投资和股权投资是否都作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限, 是否制定预案以应对可能出现的负面因素;投资决策是否遵循规定的程序、是否符合企业发展战略等。

关注企业自我积累能力是否能支付追加投资;投资规模、速度的滞后 (冒进) 等对经营风险的影响。

关注企业投资回报, 投入产出配比性以及不良投资是否存在重大的潜在风险。

3、企业的筹资活动的影响

评估企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划等均通过事先评估、事中监督、事后考核。

4、非经常交易对企业的影响

关注重大和异常交易的会计处理方法;关注债务重组、非货币性交易、资产置换等异常交易产生的原因及对企业正常经营的影响, 新颁布的会计法规, 及其可能导致的企业执行法规不当或不完整, 或会计处理成本增加等风险等。

5、信息技术的运用对企业的影响

评估信息系统是否能识别与记录所有的有效交易;信息系统是否能及时、详细地描述交易, 对交易作出恰当分类;评估信息系统是否能恰当计量交易及其可能导致的企业信息系统与业务流程难以融合等风险。

(三) 评价与经营风险相关的内部控制的健全性、有效性

内部控制是企业为了合理保证经营的效率和效果以及对法律法规的遵循, 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

审计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够, 以及如何防止或发现并纠正各类经营风险。即重点考虑旨在保证经营风险完整性和准确性的控制和旨在保证经营风险险控控制制以以及及对对法法律律法法规规遵遵循循的的控控制制。。

1 1、、了了解解企企业业内内部部控控制制的的设设计计是是否否符符合合企企业业的的特特点点

评评价价企企业业是是否否根根据据内内部部控控制制建建设设长长远远目目标标, , 通通过过整整体体规规划划、、全全面面整整合合、、分分布布实实施施, , 形形成成严严密密的的内内部部控控制制网网络络, , 对对企企业业经经营营管管理理的的各各个个方方面面进进行行有有效效控控制制。。

22、、了了解解企企业业的的风风险险评评估估过过程程及及内内部部控控制制的的应应对对措措施施

在在评评价价被被审审计计单单位位风风险险评评估估过过程程的的设设计计和和执执行行时时, , 审审计计师师应应当当确确定定管管理理层层如如何何识识别别经经营营风风险险, , 如如何何估估计计该该风风险险的的重重大大性性, , 如如何何评评估估风风险险发发生生的的可可能能性性, , 以以及及如如何何采采取取措措施施管管理理这这些些风风险险。。

33、、评评价价企企业业的的内内部部控控制制活活动动

( (11) ) 了了解解与与授授权权有有关关的的控控制制活活动动, , 评评估估对对资资金金的的筹筹措措、、使使用用、、分分配配等等各各个个环环节节进进行行严严格格管管理理程程度度, , 对对工工程程成成本本是是否否注注重重从从源源头头进进行行管管理理和和控控制制;;生生产产成成本本是是否否实实行行目目标标管管理理进进行行严严格格监监管管;;筹筹资资成成本本是是否否加加强强筹筹资资方方式式的的科科学学性性研研究究, , 规规避避利利率率、、汇汇率率风风险险;;评评估估企企业业采采取取的的创创新新机机制制, , 是是否否能能够够支支撑撑和和促促进进经经营营企企业业的的可可持持续续发发展展。。

( (22) ) 了了解解与与业业绩绩评评价价有有关关的的控控制制活活动动, , 主主要要包包括括分分析析评评价价实实际际业业绩绩与与预预算算 ( (或或预预测测、、前前期期业业绩绩) ) 的的差差异异, , 综综合合分分析析财财务务数数据据与与经经营营数数据据的的内内在在关关系系, , 将将内内部部数数据据与与外外部部信信息息来来源源相相比比较较, , 评评价价职职能能部部门门、、分分支支机机构构或或项项目目活活动动的的业业绩绩, , 以以及及对对发发现现的的异异常常差差异异或或关关系系采采取取必必要要的的调调查查与与纠纠正正措措施施。。

( (33) ) 了了解解实实物物控控制制, , 主主要要包包括括对对资资产产和和记记录录采采取取适适当当的的安安全全保保护护措措施施, , 对对访访问问计计算算机机程程序序和和数数据据文文件件设设置置授授权权, , 以以及及定定期期盘盘点点并并将将盘盘点点记记录录与与会会计计记记录录相相核核对对的的措措施施。。

对对固固定定资资产产投投资资和和对对外外投投资资项项目目的的经经济济性性、、效效率率和和效效果果进进行行评评价价, , 并并对对因因自自身身行行为为给给企企业业造造成成经经济济损损失失的的责责任任人人和和集集体体追追究究责责任任, , 防防止止因因经经营营者者经经营营管管理理不不善善、、投投资资失失误误等等行行为为给给企企业业带带来来经经营营风风险险。。

44、、评评估估重重大大控控制制风风险险

在在测测试试企企业业面面临临的的重重大大控控制制风风险险时时, , 审审计计师师重重点点关关注注::企企业业经经营营过过程程内内部部过过失失形形成成的的风风险险;;企企业业管管理理层层组组织织架架构构不不完完善善容容易易产产生生的的舞舞弊弊风风险险;;企企业业受受到到内内、、外外部部风风险险的的作作用用, , 盈盈利利及及营营运运能能力力受受到到影影响响等等。。

评评估估企企业业经经营营风风险险的的类类型型及及经经营营风风险险发生的可能性;风险对企业组织目标的实现产生影响的严重程度, 评估经营风险失控造成的后果。

评价与重大经营风险相关控制的设计情况, 了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制, 并确定其是否已经得到恰当执行。

三、企业经营风险控制审计作用

》接251页

识识, , 可可提提供供非非常常具具体体准准确确的的财财务务数数字字, , 但但也也不不可可否否认认, , 大大多多数数财财务务人人员员在在沟沟通通方方面面存存在在““短短腿腿””, , 而而作作为为财财务务负负责责人人, , 必必须须做做到到沟沟通通有有效效, , 回回复复及及时时。。主主要要体体现现在在以以下下几几个个方方面面::

11..沟沟通通的的广广泛泛性性。。沟沟通通不不仅仅仅仅局局限限于于企企业业内内部部上上下下级级、、部部门门之之间间以以及及与与职职工工之之间间, , 另另有有二二个个外外界界群群体体必必须须引引起起重重视视::一一是是董董事事会会或或投投资资者者, , 二二是是银银行行、、税税务务、、财财政政及及各各类类中中介介机机构构等等相相关关单单位位、、部部门门。。而而且且这这种种沟沟通通应应该该是是长长期期的的、、持持续续的的。。

22..沟沟通通方方式式应应是是理理性性的的, , 要要用用非非专专业业的的、、平平淡淡的的语语言言或或形形象象的的数数字字、、巧巧妙妙的的比比喻喻将将财财务务中中专专业业的的、、深深奥奥的的理理论论和和术术语语表表达达出出来来。。只只有有听听得得懂懂才才能能听听下下去去, , 只只有有听听下下去去才才会会有有机机会会获获得得支支持持, , 有有时时即即便便没没有有获获得得支支持持能能得得到到理理解解也也是是难难得得的的。。

33..沟沟通通的的反反馈馈要要及及时时。。对对上上级级部部署署的的工工作作任任务务要要及及时时复复命命, , 对对与与外外部部的的沟沟通通要要反反馈馈及及时时, , 对对于于下下属属工工作作布布置置和和与与其其他他部部门门的的工工作作交交流流应应尽尽快快答答复复。。

六六、、走走出出财财务务平平面面, , 获获取取更更多多的的信信息息

要要真真正正实实现现财财务务管管理理职职能能的的转转变变, , 基基层层财财务务负负责责人人必必须须尽尽可可能能挤挤出出时时间间, , 走走出出财财务务平平面面, , 向向纵纵深深、、立立体体方方面面获获取取更更多多的的信信息息。。

11..要要经经常常深深入入生生产产经经营营一一线线, , 了了解解一一线线生生产产经经营营动动态态。。调调查查收收入入计计费费的的依依据据和和流流程程, , 掌掌握握生生产产经经营营业业务务流流程程各各节节点点容容易易出出现现的的问问题题, , 在在此此基基础础上上, , 对对发发现现的的不不合合理理、、导导致致效效率率低低下下的的业业务务流流程程或或内内控控缺缺失失等等问问题题, , 从从财财务务的的角角度度寻寻求求解解决决方方案案, , 真真正正成成为为经经营营者者的的参参谋谋。。

22..将将更更多多的的走走访访时时间间放放在在外外部部市市场场和和客客户户身身上上。。 ( (11) ) 走走访访成成本本供供应应商商, , 了了解解采采购购市市场场行行情情 ( (涨涨跌跌趋趋势势) ) ;; ( (22) ) 走走访访经经营营客客户户, , 了了解解公公司司在在价价格格、、合合同同、、信信用用管管理理和和账账款款控控制制上上措措施施是是否否合合理理;; ( (33) ) 走走访访竞竞争争对对手手和和兄兄弟弟公公司司, , 了了解解同同样样的的业业务务, , 为为什什么么他他人人的的营营运运效效率率会会更更高高??为为什什么么他他们们的的流流程程控控制制会会更更好好??

审计人员通过对上述经营风险控制的内容进行审计, 对企业宏观层面的风险管理战略的充分性、合理性、有效性、及时性进行评估, 并提出相应的改进建议, 对风险管理程序进行评价, 对风险管理的恰当程度作出保证, 最终帮助企业提高其价值, 以实现防范风险、改善经营、增加价值的目的。

七七、、勤勤于于学学习习, , 不不断断创创新新

财财务务管管理理能能力力的的提提升升依依赖赖于于财财务务管管理理的的实实践践和和创创新新。。普普通通的的会会计计人人员员可可以以是是一一个个不不折折不不扣扣的的会会计计制制度度和和单单位位制制度度的的执执行行者者, , 但但财财务务负负责责人人则则不不能能局局限限于于此此。。特特别别是是当当前前, , 知知识识、、理理论论、、方方法法、、技技术术更更新新的的周周期期越越来来越越短短, , 新新的的财财务务管管理理理理念念和和理理财财方方法法层层出出不不穷穷, , 会会计计准准则则的的日日益益更更新新, , 都都迫迫使使财财务务负负责责人人要要去去不不断断学学习习、、掌掌握握。。只只有有树树立立终终身身学学习习的的理理念念, , 才才能能以以不不变变应应万万变变。。这这种种学学习习和和创创新新具具体体体体现现在在::

11、、不不满满足足既既有有的的财财务务管管理理现现状状。。一一方方面面要要懂懂得得科科学学地地借借鉴鉴他他人人的的经经验验, , 如如““向向别别人人学学习习, , 贵贵在在学学习习精精髓髓, , 把把经经验验为为我我所所用用…………””;;另另一一方方面面, , 要要结结合合单单位位自自身身环环境境、、形形势势变变化化, , 加加强强企企业业财财会会理理论论和和课课题题研研究究, , 通通过过对对国国家家有有关关财财经经纪纪律律、、法法规规和和政政策策以以及及对对涉涉及及到到企企业业生生存存和和发发展展具具有有重重大大影影响响的的企企业业财财务务战战略略发发展展规规划划、、会会计计核核算算政政策策、、税税务务政政策策、、筹筹资资政政策策、、投投资资政政策策、、企企业业经经营营风风险险管管理理、、企企业业经经营营及及预预警警机机制制等等财财务务管管理理领领域域的的理理论论和和课课题题研研究究, , 将将研研究究成成果果尽尽快快应应用用于于财财务务管管理理工工作作实实践践中中, , 发发挥挥其其对对生生产产经经营营和和管管理理的的指指导导作作用用。。

22、、学学习习不不局局限限于于财财经经专专业业和和财财务务管管理理本本身身, , 亦亦包包括括接接受受任任何何新新生生事事务务和和未未知知领领域域, , 包包括括现现代代人人力力资资源源、、信信息息技技术术及及生生产产管管理理和和企企业业发发展展战战略略等等方方面面知知识识, , 以以不不断断改改进进核核算算流流程程和和方方法法, , 适适应应市市场场严严峻峻竞竞争争形形势势下下的的业业务务快快速速变变化化。。

33、、创创新新是是工工具具和和方方法法的的创创新新, , 而而不不是是随随意意更更改改会会计计制制度度以以及及规规范范的的规规章章本本身身。。应应结结合合本本单单位位所所属属的的不不同同行行业业、、主主体体定定位位、、发发展展阶阶段段、、管管理理文文化化以以及及不不同同的的财财务务管管理理方方式式与与能能力力, , 针针对对财财务务管管理理工工作作的的薄薄弱弱之之处处, , 不不断断丰丰富富、、完完善善和和更更新新。。

【【作作者者简简介介】】

试析财务公司主要运行模式和风险点 篇8

一、代理行模式

在该模式下, 企业成员单位仅在财务公司开立内部账户, 不再在商业银行开立账户, 财务公司在商业银行开设总账户, 作为成员单位收付款的代理账户, 同时商业银行在其业务系统中存储财务公司内部账户信息, 当该成员单位收到外部单位付款时, 直接把该笔资金增加到总账户上。当该成员单位对外付款时, 银行通过财务公司总账户完成支付。银行回单信息显示成员单位账户为“财务公司银行账户+成员单位在财务公司内部账户”, 付款名称显示为成员单位名称。成员单位只需要在财务公司开设内部结算账户, 在银行只保留基本户用于日常提现与支票业务, 其他银行结算类账户作销户处理。

这种模式成本高, 而且存在以下风险:

一是单据在传递过程中容易出现丢失风险。遇到重大自然灾害等意外状况, 容易导致票据丢失, 进而结算无法进行。

二是软件系统风险。银行系统一般安全性高, 通常会至少做一个异地灾备, 甚至做两个异地灾备, 但大多数财务公司不能做到, 一旦用做结算的软件系统出现问题, 业务将无法开展, 财务公司的业务将彻底瘫痪。

三是操作风险。由于每天有大量的单据进行结算处理, 可能会出现记错账的问题。

采用这种模式的一些财务公司在与我们交流的过程中也承认, 随着时间的推移, 这种模式的风险越来越大, 而且还需要大量的人员, 规模不大的财务公司就安排了30多个结算人员。

由于结算工作不仅要投入大量的人力物力, 而且是一个过程而不是目的, 越来越多的财务公司对这种模式失去了兴趣, 特别是在银行推出“现金池”系统之后。“现金池”系统的推出, 为替代此模式奠定了基础。由于不用做结算, 也没有地域的限制, 利用银行作结算进行资金集中管理已经成为更多财务公司的共识。

有人说, 财务公司不作结算如何能体现出财务公司为成员企业服务。我认为, 财务公司对成员企业的服务不是结算而是资金支持, 特别是财务公司没有清算号, 自己作完结算还需要合作银行的配合, 与其这样, 不如让成员企业直接将支票和现金交给合作银行处理。

当然, 以上模式由于认知、历史、人员安置等原因还会长期存在, 但我们应当清晰认识到这种模式的弊端, 风险大, 人员多, 唯一的好处可能就是可以解决大量的人员就业问题。往者不可谏, 来者犹可追。新成立的财务公司能够认识到这种模式的风险, 采用更为先进的模式。

二、收支两条线模式

在这种模式下, 财务公司在商业银行开立一个共同账户用于资金的归集和下拨 (可以在多家银行开设) , 可以说是财务公司的“现金池”, 称为母账户。母账户的利息收入归财务公司, 成员企业的归集资金所产生的存款利息由财务公司计算。

成员单位在财务公司指定的银行范围内开设两类子账户。

收入户:专门用于收款 (可以是一般结算户, 或者专用户) , 所有收入按照设定的模式实时 (定时、定额) 上划到财务公司总账户, 该账户的支出限制为唯一对应财务公司总账户 (多进一出) , 企业的销售合同均要求使用该收款账号;收入账户由财务公司控制, 原则上实行零余额管理。

支出户:专门用于对外支付款项 (一般是企业的基本户) , 用于对外支付。

这一类模式同样存在风险, 主要表现在三个方面: (1) 开放了支付窗口, 这个窗口可以进行正确的支付, 也可能被利用作为错误的支付, 造成支付风险。 (2) 下拨资金需要借助第三方软件完成, 一旦第三方软件出现问题, 将无法完成支付。 (3) 通过银企直联进行记账, 一旦银企直联出现故障, 可能造成无法记账的风险。

(一) 存在的支付风险

首先是软件的安全漏洞。既然是通过第三方软件完成对外支付, 如果软件本身存在问题, 就可能造成错误的支付。许多银行每年网银维护费就要数以亿计, 而财务公司花几百万元所做的网银系统能达到什么水平, 第三方软件的安全级别可想而知。有的财务公司出现过支付返回状态不规范, 导致系统出现重复支付的问题。

其次是黑客的入侵。服务器端的防护手段包括安装防火墙、IDS、IPS、UTM等产品, 但都难以有效应对“后门”事件带来的潜在威胁。以防火墙为例, 要保障正常的网络通讯以确保业务的运行, 防火墙就必须开放端口, 这就给攻击者以可乘之机, 黑客可利用已泄露的账户、密码等信息, 像正常管理员一样远程登录服务器, 进而窃取、破坏服务器上的重要数据, 或者阻止核心业务系统正常运行, 甚至可以将目标服务器作为“跳板”, 渗透内部网络上的其他服务器, 从而使攻击的范围进一步扩大。

再次是第三方软件的“后门”程序。我相信软件供应商都流着道德的血液, 但是他们的程序设计人员的流动性很大, 怎么能保证这些流动的程序员都是君子呢?这些人员进入自己编写的系统如入无人之境。美国软件安全公司迈克菲 (Mc Afee) 和防止在线欺诈的公司Guardian Analytics共同发布的报告显示, 在最新一轮的全球网络攻击中, 黑客们将目标对准全球各地的企业和个人存款数额高的银行账户, 从欧洲、美国和世界其他地区的共60多家银行中卷走6000万欧元 (约合人民币4.77亿元) 。银行网银尚且如此, 财务公司网银更是“肉鸡”。

最后是银企直联如果出现问题, 就无法通过第三方软件完成对外支付。所谓“统收统支”之中的“统支”就无法进行, 进而影响成员企业业务的进行。

(二) 存在的记账风险

在收支两条线模式下, 一般财务公司采用的记账模式是:集团内所有成员企业均需在集团开立存款账户 (虚账户) , 同时在合作银行开立基本户 (实账户) 。成员企业资金信息流动通过集团的虚账户进行, 而资金的实际流动通过财务公司在该银行开立的实账户进行。虚账户与实账户实时联动, 相互验证与监督。

由于银行系统的更新等原因使得直联系统无法实时联动、自动记账。比如, 许多财务公司最近频频遇到某些银行的接口问题, 查询当日交易明细报“1012XML解析失败”致使返回查询明细的报文系统无法识别, 进而影响系统自动做账。

另外, 还有很多原因可能导致无法记账。比如, 通讯故障、第三方软件出现问题、服务器瘫痪等。

同时, 还有记账效率的问题, 一些大型财务公司抱怨这种模式的记账效率低, 一旦业务量增加到一定程度后, 这个瓶颈就很难突破。

(三) 无灾备的风险

这种模式的建设也比较复杂, 做一个异地灾备系统几乎需要与建设系统差不多、甚至更多的资金, 所以多数财务公司也没有作异地灾备, 而这是很危险的。

从以上分析可以看出, 只要将银行的银企直联的支付窗口打开, 通过第三方软件去操作, 就会存在潜在的支付风险。另外, 如果采用传统的记账模式, 直联出现故障的时候, 将无法保证财务公司正常处理账务, 无法保证人民银行、银监局的数据上报, 甚至导致无法及时报税等。有的财务公司认为自己的模式运行多年, 也没有出过什么问题, 但没出现问题并不表示不存在问题, 我们必须考虑到极端的情况对资金管理系统的影响, 一旦出现问题, 虽亡羊补牢, 但为时已晚。因为涉及资金, 我觉得还是谨慎点好。日本的大地震就是例子。在此之前, 如果你说核电站存在风险, 许多人都会嘲笑你“杞人忧天”。不过, 我们必须考虑到极端的情况对我们资金管理系统的影响, 甚至要考虑到整个机房遭到毁灭性的破坏, 我们的核心业务也不会受到影响。这才是一个合格的系统管理员。否则就是短视行为。

三、自动归集和自动下拨及汇总记账模式

针对以上模式存在的安全隐患, 就出现了第三种模式。首先关闭第三方软件的支付功能, 然后取消联动的重复记账。

(一) 银行“资金池”管理系统的完善, 使得我们对以上模式进行改进, 进而使避免支付风险和记账风险成为可能

目前银行的系统能做到以下功能:

1、自动归集:企业存款自动上划至集团账户。

2、自动下拨:成员企业需要对外付款时, 银行系统会自动从集团账户上划款至企业账户, 用于对外支付。所有操作都瞬间完成。下拨的金额不能大于该企业在集团账户中的存款余额。

3、给企业打印对账单:可以按照集团的的要求给企业打印对账单。这个对账单是将成员企业与集团账户的往来数据过滤以后的对账单, 与以前没有进行集中管理的对账单一样, 也与传统模式下建设系统后由集团提供的对账单内容一样。

4、自动计算小户利息:可以帮助集团计算成员企业的利息。

5、余额查询:可以帮助集团提供成员企业余额的查询。

自动归集, 特别是自动下拨, 保证了资金的流动完全在银行系统内部进行, 不受第三方软件的干预。我们在利用该模式的时候, 完全可以将各家银行的银企直联的支付端口关闭 (这个在银行端处理) , 这样出现错误支付的话肯定不是我们财务公司使用的第三方软件方面的问题, 到银行系统找原因就可以了。

(二) 配合这种开放式的管理需要做好资金预算

1、要求成员企业上报支付计划—预算。小额的支付不用管, 困为这个企业对外付款的同时, 另一个企业可能在收款。对“资金池”的水平不会产生影响, 但大额的支付需要提前上报, 我们可以提前安排资金。另外, 开通法人账户透支功能可以弥补我们的资金临时不足。

2、财务公司要作的审批企业用款计划并监督企业对外支付, 是事后监督, 不用帮着成员企业去具体干活。

3、如果成员企业不知道怎么作预算、怎么执行预算, 财务公司可以告诉他们怎么做, 如果他们知道怎么做而不去做, 就直接采取措施, 比如更换人员等。

4、改变集中支付为分散支付, 不仅需要将支付工作分散到各个成员企业, 而且还要把集中于某一天的支付分散到不同的时段进行支付避免挤兑效应的出现。这可以使得“资金池”的资金规模保持在一个稳定的水平, 避免大的波动。比如预算报上来以后, 我们发现某一天有多家企业进行大额支付, 我们要做的就是将这几家企业协调分散到不同的日期进行支付。如果不能协调, 我们再安排资金。

摘要：本文借鉴和研究了央企财务公司多年来的运营经验, 总结财务公司目前的代理行模式、收支两条线模式、自动归集和自动下拨及汇总记账模式等三种主要运行模式, 对一一对应的主要风险点进行分析。

关键词：财务公司,运行模式,风险应对

参考文献

[1]孙立明, 孙祁祥.风险管理的新趋势[J].经济学动态, 2013, (08) .

[2]高韩松, 韩复龄.全面风险管理规范解析[M].中国时代出版社, 2008.

[3]金哲等.世界新学科总揽[M].重庆出版社, 2005.

[4]国资委.中央企业全面风险管理指引[S].2006.

[5]中国银监会.企业集团财务公司管理办法[S].2006.

票据业务主要风险点及防范对策 篇9

票据经营机构的经营活动大体上可分为票据买入、保管、卖出、托收四个过程,其中买入流程相对较为复杂,就业务整体而言,基本属于风险防范的事前控制过程,其他三个业务过程相对简单,属于事中、事后控制过程,但如果管理不严格同样会引发风险和损失。

1.1 伪假票据诈骗风险方面,票据真伪审验难度加大

2007-2010年河北工商银行票据经营机构堵截假票15笔,7598万元。系统外其他银行在江苏、江西、广东等多个省市接连发生克隆银行承兑汇票案件。随着造假技术的提高,票据防伪点不断被犯罪分子掌握,从有关专业反假机构提供的资料看,部分在真票基础上经过特殊处理的变造票据在整体效果上已非常完美,肉眼观察很难分辨真伪,即使运用仪器鉴别,仅靠某一处防伪点判定票据真伪的难度很大。

1.2 联机记账后的资金划付风险

实行联机记账后,票据业务实现BMS票据管理系统驱动主机记账,对工行系统内账户直接贷记客户账户,即票据管理系统业务流程走完后,对同城或异地网点,系统自动调用通存通兑或实时清算系统进行资金划付,脱离了原来手工记账环节前台会计记账人员的把关监督,一旦数据录入错误或操作失误、流程中审查不细,如金额、账号信息录入错误后,后续的复核不能及时发现,将可能造成资金风险。

1.3 库存票据存在潜在风险

一是保管风险。已贴现的库存票据一旦票据遗失、被盗、被抢或内部人员作案,将贴现票据拿到其他银行做抵押贷款和进行贴现,都会出现案件资金损失。石家庄中信银行发生的8000万元票据案件和迁安农信社6000万元票据案件都是内部人员将贴现后票据盗出重新变现所致。二是票据被企业无理挂失止付风险。部分企业间使用票据结算但没有规范进行背书,或者以非商品交易往来原因使用票据,在企业间发生纠纷时,原出让票据的企业往往会向承兑行进行挂失止付、公示催告,造成票据到期后款项不能及时收回。

1.4 票据市场中贴现业务贸易背景不真实存在违规风险

一类情况是票据在出票环节贸易背景不真实。此类票据主要特点表现是贴现资金流向出票人或前手背书人;异地企业跨省区短期内办理贴现(如出票日或出票后次日);单笔票面金额及单次贴现金额较大;贴现企业注册资本及经营规模与贴现金额不匹配;贴现企业主营业务与背书过程逻辑关系不合理等。另一类情况是,票据在贴现环节无真实贸易背景,企业通过将票据转让给票据掮客获取资金,票据掮客虚构贸易背景对票据包装后到银行贴现,此类票据的主要特点是贴现企业的前手企业涉及各行各业,来源复杂,与企业主营业务逻辑关联性不强,个别企业将贴现资金投入楼市或资本市场后,一旦投资损失或外部环境变化造成资金链断裂,或者票据掮客挪用企业贴现资金不能及时偿还而被企业起诉,银行将面临极大风险。

1.5 存在业务手续审查不规范问题

主要是指跟单资料中的交易合同、增值税发票审查不细致,比如交易合同金额不足,增值税发票与合同不匹配,重复使用增值税发票,通过国家税务局网站查询税票真伪的比例较低,不能全部覆盖企业提供的发票等。如果企业未及时向税务部门申报有关信息或税务系统未及时更新时,税务系统会显示“开票单位与购票企业名称不一致”情况。因此,通过税务局网站查询可以作为判断税票真伪的有效手段,但不能作为唯一的识别标准,核实税务发票原件、到税务机关实地查询仍要作为发票真实性审查的重要措施。

1.6 代理客户办理业务手续

票据经营机构的营销人员代客户办理贴现手续,一旦票据丢失、毁损、被盗、被抢或贴现后被挪用资金,都将引起法律诉讼,导致败诉,承担资金损失。

2 防范票据业务风险的对策

剖析以往发生的票据业务案例,每一起案件的发生都不是单独因为一个环节违规操作引发的,往往是若干个环节同时出现漏洞造成的,因此,票据业务的风险防范措施不仅需要加强综合性、全面性,更要重视各项措施的落实和执行,保证业务流程中各个岗位各尽其责。需要采取以下几点对策加强管理:

2.1 严格关键部位管理,严密防范伪假票据

一是针对票据造假水平不断提高的特点,对已不适用的票据鉴别仪器及时更新,坚持票面“双审”制度,审验过程要全面、从严。票据审验要通过人工与专用鉴别仪器并用的方式进行,除审核票面要素、印章等内容之外,更要注重对防伪点审验的全面性。二是严格执行查询查复制度,对采取实地查询的情况要安排双人办理且必须包括一名熟悉银行内部查询查复操作制度的会计核算岗位人员。继续坚持使用两种以上方式进行查询,查询内容必须规范、完整,查询查复环节完成前不得办理贴现业务,对查复中有“二查”或“有他查”内容的,经办人员应在查明查询行查询的具体情况后作书面记录并签字。三是加强对验票人员的培训,根据验票岗位人员变动情况,邀请专业反假机构专家进行授课。除造假技术不断提高外,票据造假的方式也出现多样化的趋势,从之前以真票为模版的伪造克隆票到现在的在真票基础上的变造克隆票,票据的防伪点不断被犯罪分子突破,假票的隐蔽性越来越高,验票人员只有不断掌握假票诈骗最新动态,才能有效堵截伪假票据,确保业务安全。

2.2 加强票据保管、交接的管理

一是坚持对库存票据定期查库制度作为一项常规检查内容,在现场检查时重点落实查库制度和双人管库制度的执行情况,保证库存票据安全。二是票据的交接、查库必须在视频监控下进行。企业办理票据贴现要将票据在视频监控下交到审验柜台验票,不得代客户办理业务。三是加强对查库执行情况的监督管理,定期检查,若出现表面敷衍,实则虚假查库的问题,一经发现,对责任人从重处理。

2.3 强化票据系统操作管理

细化岗位职责,提高联机记帐操作规范性。要严格按照操作审批程序办理业务,强化相关操作环节岗位分离控制;严格票据系统柜员的管理,坚决杜绝他人违规代为操作行为,特别是机构负责人作为最高签批人必须切实履行岗位职责,不得委托他人代为操作,一经发现,采取违规积分并调整岗位等处理手段。

2.4 加强真实贸易背景审查

一是落实增值税发票,通过税务系统进行查验,对不能通过税务系统查询的实行实地调查。二是完善客户准入管理,办理业务前调查企业资信状况,机构负责人审批同意后将企业信息录入客户基本情况档案库管理。三是加强日常监测,继续坚持客户筛查制度,建立退出客户黑名单,强化贴现申请人持票逻辑合理性分析,对贴现量与注册资本、营业收入严重不匹配的客户控制买入。

2.5 加强从业人员管理和教育培训,提高从业人员业务素质

业务手续不规范表面看是由于经办人员审查不严造成的,但很大程度上是由于机构负责人质量管理意识不强、缺少专职管理人员监督而造成的。着力强化对票据准入机构负责人的风险教育、业务培训和上机实物操作的业务知识培训,提高机构负责人对票据业务经营风险的认识,熟练掌握审批流程和审查内容,做好对业务流程的把关控制,促进业务依法合规操作。

摘要：票据业务是商业银行的重要业务品种,也是形成利润的主要来源之一,本文作者结合多年的业务工作实践,对商业银行票据业务进行了深入的研究,从票据业务的风险点入手,对票据业务的风险进行了分析,提出了防范和控制操作风险的应对措施,具有很强的指导意义和实用价值。

主要风险 篇10

目前所说的税务风险, 所指的就是因企业没有能够正确的按照国家相关规定缴纳税金, 从而给企业带来相关的利益损失。一般来说, 一个企业在经营中的税务风险是客观存在, 也是无法避免的, 这就需要我国的相关企业要具有一定的法律意识, 尽可能把税务风险的损失降到最低。

(一) 我国企业产生税务风险的内部因素

首先是企业法人的纳税意识淡薄, 盲目的追求企业利益的最大化。有不少的企业在实际经营中, 企业的筹划工作时进行的不够恰当, 它们简单的认为筹划工作只是为了更好的少纳税, 甚至不纳税, 这就导致了企业逃税和漏税现象的发生。面对这种情况, 我国企业总是缺乏相应的应变措施, 不仅仅没有达到企业统筹工作的目标, 甚至因为税务的原因导致企业经济的内部混乱, 干扰了企业的正常运作。由此可见, 企业在统筹工作中目标不够清晰, 成本和利益之间的关系没有得到良好的控制, 最终造成了企业的连续亏损。其次就是企业相关办税人员的素质水平和专业技能, 都达不到相应的要求, 并且也缺乏相应的法律法规的信息和知识。所以, 当一个企业的税务风险出现时, 相关人员不能够及时的对当前企业的情况作出合理的分析, 从而导致了企业逃税、漏税行为的发生。最后就是企业的内部管理制度也不够完善。因为缺乏配套的管理措施, 这就使得企业的经济效益大大降低, 很多的税务问题得到良好的解决, 从而在一定程度上引发了税务风险的发生, 导致我国市场经济的发展变得缓慢而低效。

(二) 我国企业存在税务风险的外部因素

外部因素较内部因素而言, 其对于企业的税务影响更为明显。其主要可以分为以下两个方面:一、波动的市场经济经常会引起未知的税务风险, 因为我国在世界经济全球化的狂潮下, 很难保证经济市场的稳定性, 就会各种复杂而频繁的税务情况, 无形中增加了企业的税务负担。二、我国的税务监督检查机构不够完善, 导致了一系列企业税务管理风险的出现。在税务管理这一方面, 我们没有十分明确的法律法规, 而面对复杂多变的税务风险情况, 我国相关的执法人员不能够按照依法办事, 执法力度往往是依据经验所确定, 从而导致了我国企业税务管理风险的发生。

二、我国企业控制税务风险的具体应用策略

(一) 增强企业防范税务风险的意识

由于我国采取了市场经济体制, 税务风险的发生是不可避免的, 所以企业要做的只能是进一步加强有关税务风险的防范工作。因此, 在企业在日常的经营管理当中, 其要不断地增强企业人员的纳税意识, 并按照相关法律的要求, 逐步落实对税务风险的控制管理工作, 建立健全相关的税务管理制度, 构建合理的控制税务风险的机制, 这样才能让企业在经营管理中, 进一步提高企业的经济效益, 避免税务风险的发生。

(二) 促进企业合理避税, 进一步提高企业决策的合理性

企业在统筹工作中为了避免纳税, 经常会出现逃税漏税显现的发生。面对这种情况企业就应该根据自身的经营特点, 制定合理的统筹计划达到合理避税, 从而减轻企业税收的压力。同时, 企业在经营当中, 进一步加强管理层的决策能力也可以避免税务风险的发生。因为一个企业的决策将影响计划方案的成本和利益, 为一个方案的实施带来不确定性的因素, 所以企业全上下要协调统一, 互相配合, 从而达到降低税务风险的目的, 进一步提高企业的收益。

(三) 企业要同相关的税收部门建立良好的关系

这样才能更好的了解税务风险产生的原因, 进一步制定出符合实际的调整策略。并且, 在与相关税收部门的交流中, 更有利于企业树立一个良好的纳税人形象, 对于提高企业的形象和信誉就有非常重要的作用, 有力避免税务风险的发生。

三、结语

通过本文对于企业税务管理风险的分析和讨论, 我们可以看到我国企业所要面对税务风险有很多, 如果不及时的采取相应的控制策略, 该企业的税收就要面对很大的压力, 甚至会影响我过市场经济的不断发展。因此, 企业在实际的经营管理当中, 应该在重视提高企业的经济效益的前提下, 进一步去防范税务风险, 建立健全相关的机制, 在符合我国有关规定的前提下, 避免偷税漏税现象的发生, 从而进一步促进我国当代企业的良好发展。

参考文献

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[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学, 2012.

[3]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D]山东大学, 2012.