医院健全内部会计控制

医院健全内部会计控制（精选十篇）

医院健全内部会计控制 篇1

结合医院本身的经营特色, 根据相关会计的政策、法规, 健全医院会计内部控制包括以下几个部分:

统一认识, 营造良好的内部会计控制环境

医院的负责人对内部会计控制的态度, 是影响内部会计控制有效性的关键因素。领导要明确管理的重心在决策, 而决策的科学性则离不开正确可靠的信息, 只有建立健全内部会计控制制度, 对会计、统计等经济业务的程序做出合理的规定才能防范错误和舞弊行为, 提高会计、统计信息质量的真实性和可靠性。医院负责人对内部会计控制的态度、认识和行动是内部会计控制运行的基础, 医院的组织结构、审计监督体系、人力资源政策等也是影响内部会计控制的重要因素。

健全纵横交错的内部会计控制制度

纵向是不同管理层次的控制, 横向是不同性质的专业控制, 内部牵制制度、岗位轮换制度、内部稽核制度等都是必不可少的, 要充分发挥内部会计控制制度的制约功能、反馈功能、激励功能, 并通过实践活动不断修正和完善内部会计控制制度, 使内部控制制度具有科学性和连贯性, 保证其发挥应有的功效。并通过内部控制制度的建立, 形成一种积极向上的风气, 使每个职工充分发挥内在的潜能, 使病人得到快捷的服务。

健全财务组织管理

建立合理的财务管理体制, 根据医院会计业务的需要, 设立独立的会计机构, 实行“统一领导、集中管理”的医院财务管理体制。财务科管理全院的各项财务工作, 院长是医院财务工作的第一责任人, 明确单位领导人对财务工作的领导职责以及会计机构负责人对财务工作的领导职责。建立会计人员岗位责任制以及任用、考核制。根据《医院财务制度》的有关规定, 结合各医院的实际需要, 合理设置会计岗位, 做到不同岗位的相互分离、相互制约、相互监督;制定各会计岗位职责, 明确各会计岗位任职条件, 实行财会队伍“准入制”, 保证会计人员的整体素质;加强岗位业绩考核, 定期进行岗位轮换。

健全会计基础管理

会计基础是会计工作的保障, 只有做好会计基础工作, 才能保证会计工作的严肃性、完整性和准确性。

1.建立账务处理程序制度。根据《医院财务制度》、《医院会计制度》的规定使用会计科目, 设置会计账簿, 按规定的步骤和方法进行账务处理, 保证会计核算的客观性、一致性、及时性、重要性、全面性等。

2.建立财务稽核制度。明确稽核人员的职责、权限以及稽核内容一般由财务科长和总账会计兼任, 对会计记账凭证、账簿、账务报告等按照规定要求进行审核。

3.建立内部牵制以及财务监督制度。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、账物保管人员的职责、权限应当明确, 并相互分离、相互制约重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确对会计资料定期进行内部审计的办法, 程序应当明确。任何一项经济业务的办理, 必须由两个以上部门或人员分工办理, 经办人员之间相互牵制、相互制约、相互监督;出纳人员不得兼任资产保管、收入、支出、债权、债务账目的登记工作, 以及稽核工作和会计档案管理工作审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作;物资核算与物资保管岗位分离。

4.建立财务审批制度。任何一项费用支出, 必须先由科室负责人初步审核并签字, 然后由财务科科长审核, 经院长实行一支笔批报。大额费用支出项目必须申请院办公会研究决定。

5.建立原始记录管理制度。原始记录是在经济业务发生时取得或填制的原始管理和核算资料;是对经济业务活动有关事项的直接记载;是加强经济核算和管理的基础。据此, 对原始凭证记录的签发、传递、程序、汇集、反馈等, 要明确有关人员负责, 以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。

6.建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票, 以及院内印制使用的票据等医院所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用、保管。

7.建立档案管理制度。财务科指定专人保管会计档案, 按期整理立卷, 装订成册, 登记会计档案保管清册, 按档案管理规定明确会计资料的归档、调阅、销毁等管理制度。

加强计算机系统的内部会计控制

随着会计电算化的普遍应用, 防止计算机犯罪已成为当务之急。计算机技术的复杂性以及计算机犯罪的隐蔽性和危害性, 较之手工系统的内部会计控制制度难度更大, 不仅要注重软件开发时的系统控制, 把应用程度设置成不可读或隐含文件, 对数据文件进行加密, 及时备份数据文件, 还要加强日常维护的控制, 严格按工作岗位设定每个操作人员的权限, 设定操作口令, 如果可能最好使用密码盘。严格按操作权限和操作流程办理, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 完善会计人员岗位责任制。

健全预算管理

计划经济条件下, 医院实行政府拨款, 预算管理并没有起到很好的控制作用。随着市场经济的形成, 政府只担负部分人员费用, 医院的生存完全依靠自身的经营状况, 实行预算管理, 控制成本支出, 是医院经营管理的关键。所谓预算, 就是客观反映组织的财政计划。它详细地阐述了资金的来源, 以及资金的使用去向, 提供了一个体现组织经营绩效的框架。建立预算管理制度, 按照国家有关医疗卫生事业的方针、政策, 根据医院事业发展的需要, 采用零基预算法, 编制医院年度财务收支计划, 在提高社会效益前提下, 进一步增强收支管理责任。充分调动各方面增收节支的积极性, 坚持收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、以法理财原则。

健全收入、支出管理

建立收入管理制度, 医院在开展业务活动过程中取得的业务收入和从事其他活动依法取得的收入, 要严格执行国家规定的价格政策和收费标准, 建立健全价格公示制度, 明码标价, 提供病人住院清单等。收费必须使用财政部门统一监制的收费票据, 医院取得的各项收入必须全部入账, 由财务科统一管理, 统一核算, 院内各科室不得自行收费, 任何个人不得私自收费。

建立支出管理制度。医院发生的各项支出要严格按批准的预算, 按规定的费用开支标准, 有计划、有步骤、合理地安排使用。为了提高医院的社会效益和经济效益, 加快医院改革发展的步伐, 医院应实行科室全成本核算, 制定科室全成本核算细则。

健全资产管理方面

建立实物资产管理及财产清查制度。对医院实物资产的入库、领用、调拨要按规定程序, 办理有关手续, 正确进行会计核算。为了加强资产管理, 医院应定期不定期地对医院的流动资产和固定资产等进行全面或局部清查, 对清查中发现的问题, 应查明原因, 明确责任。做到各种资产账账相符、账实相符, 确保医院资产的完全完整。

健全工程项目管理方面

建立工程项目管理制度。明确相关机构和人员的职责权限, 建立工程项目投资决策的责任制度, 加强工作项目的核算、招标、投标、质量管理等环节的会计控制, 防范决策失误及工程项目建设过程中的舞弊行为。

确保会计内部监督有效运行的外部措施

如何能使这些内部制度和控制程序落实, 发挥最佳效果, 应当借助外部的各项法规和措施。第一, 法人负责制。由会计人员行使会计内部监督, 主要对法人负责, 而法人最终承担会计责任第二, 政府部门定期或专项审计, 并在实施审计的过程中充分肯定并支持会计内部监督, 这将对法人和业务及管理科室起极大的规范作用;第三, 政府作为管理者, 对各单位会计信息质量存在的问题, 应当追究医疗机构法人的责任;第四, 会计人员应当承担一定的社会责任, 可以通过职业道德和职业纪律约束, 并由会计人员自律性组织负责检查监督;第五, 提高会计人员素质, 完善会计服务体系。高素质的会计人员是会计工作水平提高的基础, 也是会计系统运行过程合理有序的保证。因此, 应建立会计人员继续教育机制, 实现会计人员知识更新, 同时加大培训力度, 使会计法规的内容为会计人员所了解和掌握, 表现于会计行为之中, 使会计内部监督更有效果。

建立健全医院内部控制制度的探讨0 篇2

内部控制是任何组织管理系统中不可缺少的部分。内部控制是由单位治理层、管理层及其职工共同实施的，旨在实现控制目标。医院内部控制目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进医院实现又好又快发展，更好地为广大人民群众服务。

一、医院内部控制制度在医院管理中的作用

（一）提高医院经管效益和效果目标的实现

医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段，确保医院内部各科室各司其职，又互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全有效的、良好的医院内部控制可以有效地控制业务流程的秩序，提高工作效益，促进管理目标的实现。

（二）维护医院财产的安全完整和有效使用

医院建立了良好的内部控制，就可以通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的控制，来防止损失浪费，提高使用效率。

（三）提高会计及其信息资料的可靠性

会计记录及其它业务记录等资料是医院内部决策与外部决策的重要依据，这些资料是否真实、准确、可靠，不仅影响到决策部门能否对各种经济活动进行有效的控制和调节，还将影响到未来决策的合理性和正确性。如果医院建立了一套行之有效的内部控制制度，就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制，减少错误和舞弊的发生，提高会计及其它信息资料的可靠度，从而为决策者制定决策提供真实可靠的依据。

（四）促进医院贯彻执行国家的各项政策、法规

医院必须自觉接受国家的监督，必须自觉地遵守国家颁布的一整套财经法规和医院财务会计制度。医院内部控制通过建立自我约束机制，促进医院在实现自我完善和自我发展的同时，贯彻执行国家颁布的政策和法规。

二、目前医院内控制度存在的主要问题

（一）医院内控环境薄弱，管理者认识不足，内控制度缺乏有效执行力

医院内控环境是医院内部控制的一个非常重要的组成部分，是充分有效的内部控制制度建立和执行的基础。但现在的卫生系统内控环境普遍薄弱，其最直接的表现就是即使有一套内控制度，也缺乏执行力，有的根本是形同虚设。这主要是医院管理者对内控制度认识不足，以及人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够。

（二）对内部控制进行评价的机构（内审部门）设立不科学

医院内审部门是医院内控制度的一个重要组成部分，其主要的工作职责就是对内控制度进行评价，并提出完善和改进内部控制的建议。目前，有的医院在设立医院内审部门时，未充分考虑内审部门的相对独立性，把内审部门作为财务部门的下属机构，这样直接影响了内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计机构很难有效对内控进行评价，并且评价建议很难得到落实。医院内部审计独立性的缺乏是制约其发挥作用的重要因素。

（三）内部控制执行成本增加，制约了内控制度的发展

内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。一方面，内部控制系统设置了几个关键控制点，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但增加了执行成本，正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约；另一方面，单位内部审计人员为了追求“把个人成本降到最小化”，不愿得罪人，不愿坚持原则，造成内部控制系统设置的关键环节得不到有效执行，使健全的内控制度得不到有效执行，有可能给单位造成更大的损失。

（四）内审人员素质不高，适合单位内部控制制度的建设滞后

内控制度系统的运行需要人来实现，因而内审人员的水平以及执行人员职业素质的高低，都会影响实施效果。有相当一部分医院的内审人员没有专业文凭和专业职称，有的甚至没有会计专业职称，不懂必备的会计理论知识，内审人员综合素质偏低，还有些医院的内审人员参加学习培训的机会很少，甚至没有，不学习，不交流，内控制度松懈，职责操作意识不强，业务不精通，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，更谈不上内控制度的实行。同时，面对新情况和新问题，内控制度系统和相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内控制度带来了影响。作为内审机构本身来讲，面临的普遍问题不是人员缺乏就是人员素质不高，这也造成内审机构很难有效对内部控制制度进行评价。

（五）缺少评价、监督机制

目前，医院内控制度的内部监督和评价机制没有很好地建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。财政部目前仅对企业制订了《企业内部控制制度规范》，还没有形成卫生系统内部控制的整体框架，在内控制度的设计和评价上，往往存在各自为政、就事论事的倾向。同时，由于建立内控制度是一个涉及医院内部方方面面的大工程，而且每个医院都有与其他医院不同的情况，对其进行评价就更加困难。如对不相容岗位相互分离制度，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。还有个别医院没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有设置专人专岗，采购兼保管等违规现象比较严重，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。

三、完善医院内部控制的主要措施

（一）统一认识，改善医院内部控制环境

内部环境规定一个单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定。因此，塑造单位文化并影响职工的控制意识，是内部控制的基础，同时医院内部控制又是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。医院领导要改变家长制管理模式，重视医院内控制度的建立并结合本院的实际情况，认真制定一套完整的内部控制制度。

（二）建立授权批准制度

授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权。医院应建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系，明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。如款项支付授权批准制度：1 000元以下的开支，由主管院长和财务科长审批签字；1 000元以上的开支，由院长签字；大额资金的使用需上院长办公会集体决议。物资采购授权批准制度：对重要项目采购决策，需集体研究决定；对大型的医疗设备购置，要参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置；对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一招标，实行阳光采购。

（三）建立不相容岗位相互分离制度

所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。医院在设计、建立内部控制时，首先应确定哪些岗位是不相容的；其次要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入、费用、债务登记等；审批人员不得记账；银行的印鉴不得由一个人保管等等。同时对重要岗位定期轮换的工作也是十分必要的。岗位轮换的主要作用在于：通过换岗工作的交接暴露工作中存在的问题，加强了监督，促进工作质量提高。

（四）加强会计系统控制制度

建立科学、严密的医院财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；按规定取得和填制原始凭证，对内部原始凭证取得要合规、合法；设计良好的内部原始凭证格式；对凭证进行连续编号，如材料验收单、入库单等凭证一定要做到连续编号；规定合理的凭证传递程序；明确规定计算机财务管理系统操体权限和控制方法。

（五）建立医院预算控制制度

预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程，医院通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析医院内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。做好医院预算控制应重点做好以下几个关键环节控制：确定预算的项目、标准和程序；编制和审定预算；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算业绩的考核和奖惩。

（六）建立健全医院退费管理制度

增收是提高医院经济效益的主要环节，抓退费管理，堵塞漏洞，是建立内控制度的重要一环。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。对门诊、住院的药品、检查治疗退费，必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单，经药房主任或检查治疗科室主任及收费、住院处负责人审批、签注退款理由，经财务科专职人员审查签字后，分别交门诊收费处或住院处负责人办理退款手续，并存档。

（七）建立相对独立的内部审计部门，充分发挥其监督作用

医院内部审计部门独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。内审部门是对内部控制执行情况进行监督的部门，要真正发挥内审部门的监督作用应做到：

1、要正确认识内部审计的职能。随着医院内部管理水平的提 高，内部审计的职能由过去单纯的检查监督向分析和评价的方面转变，它是内部控制的评价部门，是对内部控制的再控制，进行再控制的首要目标就是实现组织的目标。

2、要科学合理地设立内审机构，使其保持必要的独立性和权威性。在目前形势下，卫生系统一种较理想的模式就是建立医院最高领导负责下的独立的内审机构，只有把内审机构置于有最高决定权的机构之下，才能真正确立内审机构的独立性，发挥其应有的作用。

3、要扩大内审人员的知识面并提高其业务水平。目前，多数内审人员来自财会队伍，专业比较单一，审计手段落后，与现阶段卫生系统的发展速度已经很不相适应，所以应切实充实内审人员队伍，加大对内部审计从业人员的培训。没有高素质的内审人才，再好的制度也无法圆满实施。

（八）建立健全内控制度有效评价体系

医院应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。医院内控制度的评价，主要从四个方面来看。

一是健全性，评价单位的内控制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。

二是适应性，评价内控制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。

三是一致性，评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。

四是成本效益性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。

建立健全单位内部会计控制制度 篇3

内部会计控制制度的内容

（一）货币资金控制的要点和方法

货币资金是单位资产的重要组成部分，是单位流动性最强的资产，必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部会计控制制度，以保证货币资金的安全、完整。针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应主要侧重以下方面：

1、建立货币资金业务的岗位责任制，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

以货币资金支付会计控制环节为例，是指货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职，不能由一个人办理货币资金业务的全过程。同时，应定期和不定期地检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

2、建立严格的货币资金授权批准制度。

各单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，保证审批人在授权范围内进行审批，经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外，对于重要的货币资金支付业务，各单位应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

3、严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序。

根据合理、合法的凭据办理货币资金的支付业务，特别要注意有关凭证的稽核和审查。如外来原始凭证，应审核是否符合国家票证管理要求，有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章，数量、单价、金额是否明确，大小写是否相符，接受单位名称是否正确，经办、验收、审批手续是否齐全，审批程序、权限是否正确，是否存在越权审批行为。有无涂改、伪造和虚报冒领等现象。实际工作中，许多单位的大部分支出是白条，有的复核工作形同虚设，有的财务人员在办理银行存款支付业务时，只以银行转帐凭证（或信汇凭证等）列支，未附任何付款凭证，而且没有任何人签名。因此，应加强行政事业单位银行存款等货币资金支付业务的控制，每笔支出均应以经过审核的发票或其他凭证作为书面证据，如是暂付款则应办理暂付款手续，在“应收及暂付款”科目中列支，严禁以转帐凭证直接列支。

4、加强票据、印章和银行预留印鉴管理等会计系统控制。

实际工作中，发现许多单位的空白收据由出纳保管，没有设立登记簿严格管理，没有办理购买、领用登记和交回注销等手续，这样，即使出纳隐瞒了一些收入不入帐，也无人知晓。有的单位签发支票所使用的各种印章，由办公室主任一人保管，会计人员对单位的一切收支都不清楚，纯粹是事后的记帐员，失去了应有的会计监督作用。因此，“各单位应当加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记帐簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。”同时，“各单位应加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，”并尽量任用思想素质较好的正式职工办理货币资金支付业务。但不管这个人何等忠厚、何等老实，要始终坚信，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5、保证货币资金的收入有合理、合法的凭据，管住货币资金流入点。

许多行政事业单位的领导只注重控制货币资金的支出，而忽略了收入的控制，只关心钱来了没有，来了多少，却没有关心是否及时或全部入帐？特别是个别单位习惯于搞收入不入帐，尤其是现金收入不入帐，私设“小金库”，这就要使用自购、自制等不合理的票据，或收钱不给任何票据，然后由出纳开具一张总收入或根据现金日记帐据以入帐。由于是小金库，也无人再核对是否有截留收入，缺乏监督机制；更有甚者，有的单位将公款以职工个人名义或以银行定期存款形式存入银行，并由他自己保管，没有任何的牵制制度，由此引发的潜在风险很大。因此，为避免国家遭受损失、保护干部，必须健全货币资金收入的内部控制制度，严格执行收支两条线，按照国家规定的收费项目、标准及票据收费，严禁私设“小金库”，单位取得的一切收入必须及时纳入财务部门统一核算，统一管理，以堵塞漏洞，消除隐患。

6、定期核对银行帐户余额，定期盘点现金，做到帐帐、帐实相符。

在实际工作中，有的单位银行存款会计帐和出纳帐长期不符，却无人过问。有的单位日常现金盘点基本上都是由现金经办人自行完成的，会计只管出纳帐面数与之相符，而不管帐实是否相符。按照我国有关规定，货币资金每月至少应核对一次，确保帐帐、帐实相符，发现不符，应及时查明原因，作出处理，保证货币资金管理不出纰漏。

（二）固定资产控制的要点和方法

为加强国家行政事业单位国有资产管理，推动资产的合理配置和节约、有效使用，固定资产的内部会计控制不仅要保证单位资产的安全、完整，还要保证单位资产发挥应有的作用和效益，才能保证行政事业机关履行职责和促进各项事业健康发展。但有人却存在着偏见：认为行政事业单位应加强货币资金等流动资产的控制，而固定资产流动性不强，人们不敢贸然搬走，管他干吗？因此，个别单位会计帐上根本就没有设置“固定资产”科目，会计报表上的固定资产数仅是一些房屋、建筑物的结算数，而平时购置的固定资产均未作记录；有的没有及时登记固定资产帐，而是一季度或年终才登记增加固定资产；有的由于人手不够，由会计兼任固定资产的管理，失去了应有的会计监督作用。《行政事业单位国有资产管理办法》第十七、十八条及三十六条规定，固定资产的内部会计控制应侧重以下几个方面：

1、加强对取得固定资产的验收、入帐等环节的控制，设置完整的固定资产会计记录系统。

单位购置、无偿调入或接受捐赠的设备等固定资产，均应由管理部门验收签章，对验收入库及投入使用的固定资产，须建立《固定资产卡片》并记入《固定资产明细账》，按物登卡、凭卡记账；已验收入库的固定资产，要按照各类资产的使用说明和存放要求进行保管，填写保管单并定期检查；库存固定资产未经管理人员同意，任何人不准领用或调换；财务部门应及时根据有关验收单据办理财务转帐，逐笔登记增加固定资产总帐。

2、对固定资产的使用、保管、维修等实行专门机构和专人负责，防止各种自然和人为因素的毁损。

对配备给个人使用的固定资产或物品，要建立领用交还制度，并督促使用人爱护所用资产，工作人员工作调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。对转出、报废、出售等实行严格的申请、批准制度，防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为。单位处理、报废闲置、毁损固定资产，必须经财产管理部门申报、主管领导审核、单位负责人批准，并报主管部门备案。

3、建立并严格执行固定资产定期盘点制度。

会计部门应根据帐卡会同财产管理部门每年对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点，查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。如果出现帐、物不符，特别是盘亏的固定资产，应查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，按管理权限报经国管局或主管部门领导批准后，调整固定资产账目。总之，各单位要建立健全固定资产登记、使用保管及损坏赔偿等管理制度及内部监督制度，将固定资产管理责任落实到有关部门和个人；明确审批人员、记帐人员、经办人员、保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。建立健全固定资产的目录，实物资产的分类标准，归口管理的职能部门，产权的登记，财产物资的采购、验收、使用、保养、转让、报废等各项制度和规定，以保证国有资产的安全和完整。

内部会计控制制度设计应注意的问题

各单位在建立内部会计控制制度时，除了要注意以上基本原则、内容和方法外，还应注意下列事项：

1、不能搞形式主义。建立内部控制制度后，必须立即组织实施，严格执行，不能流于形式，搞形式主义。单位负责人和中层干部要带头遵守，任何人不能凌驾于制度之上。在执行过程中，要组织相关职能部门定期或随时检查执行情况，实行纪律控制。

2、及时性和灵活性。内部会计控制系统要能够及时准确地提供控制所需的信息，一旦发生偏差，系统能对以后的情况进行预测，使控制措施针对未来。同时，要在相对稳定的同时保留相当的弹性，以适应未来的修订和补充。

如何健全医院会计内部控制 篇4

2011年, 我国新的医院财会制度修订完成, 这一修订不仅加强了医院的财务制度的完善, 更提高了医院财务会计内部控制。医院财务会计内部控制主要是指医院严格遵守国家的法律法规, 并对各部门的经济、医疗业务活动进行监督, 通过有效的会计信息对医院的各项经济活动进行管理、协调、控制, 从而达到提高医院经济效益和社会效益的目标。

随着我国医疗卫生事业改革的不断深入, 国家队医院的财政补偿正逐年呈现出递减的趋势, 面对这激烈的医疗市场竞争, 医院必须强化财务管理, 建立健全医院的内部控制制度, 全面提高医院的财务管理水平。但是, 长期以来, 很多医院的内部控制制度不健全、账务操作不规范、财务管理混乱、会计信息失真, 最终导致国家财产遭受损失。

二、医院财务会计内部控制现状及问题

(一) 缺乏健全的预算管理制度

目前, 我国很多医院对于医院发生的重大事项的事后追踪监督并没有真正建立完善。医院对一些大型项目并没有进过科学、细致的分析论证就有部分领导层决策, 缺乏财务的公开, 这样将导致医院的资金预算出现收支不平的问题。同时, 医院的预算管理也缺乏科学性, 例如:有的医院在编制下一年度预算时, 只是将上一年度的数据进行简单修改, 并没有经过科学的论证。2011年出台的医院财务制度中对以奥运实施全面预算做出了明确规定, 要求医院必须将全部支出与收入项目都纳入到管理项目中。这就提高了对预算管理的科学性要求。

(二) 缺乏科学的成本控制和医疗费用管理制度

目前, 我国很多大医院一直在努力完善医疗费用的透明化管理, 但是, 在实际中仍存在很多没有严格按照医疗卫生收费规则进行的乱收费问题。而一些不法分子则利用医院存在漏洞的退费处理程序窃取医院财产, 造成国有资产的严重损失。我国很多医院的成本核算中存在管理模式不确定、核算管理不合理、缺乏科学规范的准则、成本费用分摊较为随意、成本管理严重缺乏科学性和系统性等问题。医院成本无法控制将影响医院的长期、稳定发展, 将给医院的财务管理带来风险。

(三) 医院财务管理人员素质参差不齐

就目前我国各医院的财务管理状况而言, 并没有完善的审计机构也没有配备专业的审计人员, 这是各医院财会内部控制存在的普遍现象。很多医院的内部审计管理工作只是局限在简单的核对账目、对账目的合法性进行评价等方面, 而面对医院的各重大项目的投资、筹资活动却不能进行细致而深入的分析。由于一部分医院的财务人员专业理论知识差、法律意识淡薄、综合素质不高, 无法对医院的重大项目的决策及对过程的缺乏参与性, 这严重影响了企业内部审计职能的有效发挥。医院财务人员专业知识的单一、业务水平的差距, 是医院各项财务管理工作效率低下, 质量差, 对财务数据额的分析停留在表面, 无法为医院的决策提供合理、科学、有效的数据依据。

(四) 医院存在严重的资金问题

首先, 在资金的使用方面的问题。目前, 各医院的财务会计内部控制体系中的医药物品的支出占医院支出的比例最大, 这也是财务支出费用中的重要组成部分, 而医院资金的使用效率将直接受到药品物资支出的影响。财务资金的使用所存在的问题让医院占用了大量的流动资金。

其次, 资金的回收方面的问题。医院最主要的资金回收问题也就是医疗欠费。造成医疗欠费的原因很多, 例如:患者经济能力不足造成的医疗欠费, 更有甚者, 有的人利用假身份信息故意拖欠医疗费用, 医疗纠纷也是造成医疗欠费的主要原因。被拖欠的医疗费用无法被收回, 给医院的财务管理工作带来了很大的困难。编制的财务报表中又由于无法将上述医疗欠费的原因反映出来, 从而造成财务报表与实际不符, 给医院带来了财务风险隐患。

最后, 资金收入方面的问题。医院的资金收入是财务会计内部控制的主要环节, 必须加强监督力度。在资金的收入方面, 医院的财务人员, 窗口的收费人员, 都有可能利用假票据以权谋私, 故意拖延交款的时间, 任意篡改系统中病人的信息。这些问题都需要在财务会计内部控制中加强监督力度。

三、健全医院财务会计内部控制的有效措施

(一) 增强医院领导的财务会计内部控制意识

作为医院的领导, 必须在领导层中统一思想, 对医院的财务实施集中式管理体制, 重视对会计核算和监督工作, 对于医院经营管理的一切过程和环节认真支持, 高度重视, 并监督其执行情况。同时, 注意领导之间权利的平衡关系, 及时对领导干部的工作进行检查与考核, 发现问题及时进行处理。对医院的各部门加大监控力度, 排除在工作中的人际关系、不正当经济关系等因素的干扰。对于严格执行制度的人员给予奖励, 对违规的人员必须坚决给予处分或处罚。例如:医院应加强收费票据和收费工作的管理与监督, 制定挂号、门诊收费、住院收费的具体工作程序, 一定要防止乱收费、漏收费及贪污和挪用资金问题的发生。再例如:对于门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单进行复核。

(二) 全面完善医院财务会计内部控制制度

医院必须从实际工作的角度出发, 遵守会计准则的要求, 不断强化、健全、完善医院的会计控制制度, 高度重视内部控制制度的合理性、连续性、衔接性。在制定岗位责任制时, 必须严格界定职权范围, 充分体现出先审批后执行、审核与付款结算相互制约、相互牵制的原则。对不相容职务进行分离, 形成严密的职务分离控制。针对各科室、各部门不变通的特点及经济业务活动划分成多个具体的工作岗位, 并将岗位职责分配到人, 加强对医院财务会计的审计, 发现问题要及时进行完善和修改, 不能留有漏洞。在医院内部形成一个相对独立、比较完整、比较科学的内部控制体系。

(三) 全面提高医院会计人员的综合素质

企业财务会计目标的实现离不开医院财务人员, 并在很大程度上取决于会计人员素质的高低。在对会计人员的专业素质进行控制时, 医院要及时对在职财务人员进行定期或不定期的继续教育与培训, 保证医院会计工作的正确性与规范性。同时, 还必须加强对财务人员思想道德品质的考核, 防止会计舞弊行为的发生。

(四) 加大医院内部审计的力度

进行内部审计是医院背部控制的主要力量。面对不断激烈的市场竞争环境, 医院必须保证内部审计的独立性与权威性。为确保审计工作的质量, 要注重对审计人员的培训, 并随时对审计人员进行业务和思想培训。同时, 加强对医院内部控制制度功效的测评, 从内部控制制度的设计到执行情况进行科学的分析, 针对产生的问题寻找原因, 并提出解决的办法。医院内部审计人员素质的提高, 是强化内部控制与监督的基础。例如:医院必须建立起财产清查制度, 由于医院的财产种类繁多, 很多设备的专业性、精密度、价值都很高, 一旦发现账簿记录与实务盘存金额不符时, 必须立即查明原因, 及时处理, 保护医院的财产安全。

总之, 医院内部控制制度的实施必须要运用科学的管理模式, 采用经济手段、法律手段、行政手段使内部控制达到预期的效果。要想使国家投入的优先卫生资源在医院得到合理的配置和使用, 必须不断健全和完善医院财务会计的内部控制体系, 充分发挥财务管理的作用, 避免风险的发生, 为医院的持续、健康发展提供有效保障。

参考文献

[1]唐军.论如何健全医院内部会计控制制度[J]。中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2011, (9) .

[2]庞雪瑜.医院财务会计内部控制现状及管理对策探讨[J].现代商业, 2011 (21) .

[3]尹丽霞.谈健全医院财务会计内部控制机制[J].内蒙古科技与经济, 2011, (4) .

医院内部会计控制的问题及建议论文 篇5

一、医院内部会计控制中存在的问题

1.1观念落后，忽视内部会计控制

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

1.2内部会计控制制度不健全

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

2.1转变观念，增强内部会计控制意识

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

2.2健全内部会计控制制度

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理;其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为

2.4.1预算管理

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销;要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利;医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用;医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本;对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理;财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益;实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失;工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语

医院健全内部会计控制 篇6

【关键词】内部会计控制;必要性;原则;方法;监督

一、内部会计控制的含义及健全内部会计控制的必要性

1.内部会计控制的含义

企业内部会计控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息客观性、真实性、完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率有着重要作用，是衡量企业经营管理水平的重要标志。

2.健全内部会计控制的必要性

我国中小企业数量众多，与大型企业相比中小企业的内控制度比较混乱，内部会计控制大多形同虚设。船小好掉头，中小企业规模小，能及时捕捉市场信息，应变能力强，适应市场的方式灵活，这是中小企业在市场竞争中的优势。但是很多中小企业是从家庭作坊发展而来的，带有较强的家族色彩，企业管理人员通常利用管理家庭事务的方式管理企业，对建立内部控制制度的重要性和必要性认识不足，许多企业在一定程度上还存在管理松弛、内控弱化等问题，导致经营风险增大、资产流失、资产利用效率低等。企業内控制度的缺失，已经影响和制约了企业的发展。因此企业要健康持续发展、做强做大，迫切需要进一步强化内部控制，尤其是要健全内部会计控制制度。

二、内部会计控制构建的原则

1.适应性原则

适合的才是最好的，企业的内控制度也只有适合企业情况才能发挥应有的作用，再完美的制度如果不能适应企业实际情况、与企业自身特点相结合，也只是华而不实。企业的内部会计控制制度应当与企业经营规模、业务特点、竞争状况和风险水平等相适应。此外企业的内控制度应随着情况的变化予以调整。

2.成本效益原则

成本是决定企业竞争能力强弱的关键，企业的各项管理制度的设计也必须遵循成本效益原则。内部会计控制的目标是提高资产利用效率，减少损失和浪费，为企业创造最大的经济效益。制定内部会计控制以成本效益原则为指导，在执行内部会计控制所付出的成本与由此产生的经济效益之间保持适当比例。断定一项控制是否有效，应当站在企业整体角度考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。反之如果为实施某项制度需要付出的代价远大于能够带来的收益，那这项制度也就没有存在的必要。

3.制衡性原则

制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，避免一个人对某一项业务可以单独处理或有绝对控制权，而必须经过其他人或部门的审查、核对，以最大限度地减少错误和舞弊现象的发生。

三、内部会计控制的方法

很多中小企业由于规模较小、业务单一、人员少，在内控制度设计上也不可能和大型企业那样面面俱到，但对于重要内容的关键控制点必须在制度设计及实际执行中予以重视。如对货币资金、实物资产的控制制度。

货币资金对于一个企业犹如人体的血液，其重要性不言而喻，其内控应包括：不相容职务分离、业务授权控制、凭证稽核与审核控制、货币资金限制接近控制等。如：重要票据（支票、银行汇票、收据等）与企业印章应由不同的人员分别保管、现金出纳不能同时负责登记账簿等。随着信息技术的发展，电子银行等在企业的应用逐步普及，这方面的控制也应加强，如：款项的支付须由经办人提交并且审核人审核后方可支付。实物资产由于其变现性强也是企业内控的重点，其内容应包括：资产接近控制、资产使用的审批与记录控制、资产管理岗位牵制等。如：负责保管实物的仓库管理员不能同时登记账簿。

内部会计控制的方法有多种，企业应立足于本单位实际，设计适合本单位发展需求的内控制度，并切实有效执行。

四、内部会计控制的监督检查

1.加强内部监督

要确保内部会计控制制度被切实有效地执行，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对…现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。

2.强化外部监督

中小企业在内控监督方面的力量比较薄弱，企业可以聘请注册会计师对企业的内控尤其是内部会计控制进行审计与评价，据此改进与完善企业内控制度。

五、结束语

只有建立健全内部会计控制制度，才能有利于中小企业的持续健康发展，增强企业核心竞争力，有利于中小企业做大做强。

参考文献：

[1]财政部内部会计控制规范

[2]翟志华建立企业内部会计控制制度【J]资产与产权，2013（3）

[3]魏凤仙企业内部会计控制策略[J]商场现代化，2008（3）

[4]崔海霞企业内部会计控制研究[J]现代经济，2007（8）

[5]李清虹浅析企业内部会计控制[G]科学教育前沿，2011-06-08

健全医院会计内部控制方法探究 篇7

目前医院内部财务控制制度普遍不健全, 存在以下问题:

一、医院对内部控制的认识程度不足

有些医院认为内部控制制度就是一系列内部规章制度的组合;有些医院在处理内部控制时把医院内部控制制度同提高医院的效益对立起来, 在发展医院经济过程中侧重于医院经济效益的提高, 一味的为了增加医院收入而忽视了对经济活动进行有效的内部控制;而有的医院内部控制制度相对滞后, 医院经济发展所面临的环境发生了很大的变化, 但是医院没有根据具体的环境变化修正相应的内部控制制度从而使得内部控制制度形同虚设, 不能起到有效的作用, 在内部控制制度执行过程中有些制度缺乏相应的奖惩措施, 内部约束力不够, 在实际工作中有相应的制度却没有严格的按照制度执行。

二、医院内部控制人员水平参差不齐, 不能有效的胜任岗位工作要求

很多医院缺乏专业的内部控制人员, 由于医院工作的特殊性, 财务人员普遍专业水平能力不高, 又缺乏学习交流的机会, 医院只是按部就班的沿袭以前的会计处理方法, 没有根据医院发展的实际进行相应的改变, 随着社会经济的不断发展, 医院面临的经济环境也发生了很大变化, 有些医院面临融资、借款以及担保租赁等各种新的经济活动, 这些活动是有些医院以前没有经历过的, 在处理这些新的经济业务的过程中, 会计人员往往无所适从, 如果不经过专业的培训和学习, 很难制定出有效的内部控制制度和方法来处理。

三、不具备良好的成本效益比也是医院会计内部控制很难得到执行的原因

医院如果要想进行严格的医院内部控制, 制度越严格, 所需要的人财物力就越多, 比如各个控制环节都需要有相关的人员参与, 医院就需要配备相关的工作人员, 这样就会增加医院的成本。当执行严格的内部控制制度带来的效益不能弥补这些增加的成本的时候, 医院就不会积极的执行严格的内部控制制度, 在有些内部控制环节就会发生错误和舞弊行为, 各种内部控制制度关系处理不当, 就会影响内部控制度作用的发挥。

解决医院会计内部控制制度存在的问题, 首先要对医院的内部控制制度引起足够的重视。医院需要根据业务发展的需要不断制定新的会计内部控制制度, 在遵循医院会计制度的基础上不断对原制度进行修订、完善, 对不适应医院发展的内控制度要进行废止, 使医院的内控制度涵盖医院经济活动的各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个科学、完整的内部控制系统。根据内部控制制度规范和医院的内控目标, 检查医院内部控制制度的合法性和完整性, 充分提高会计信息质量, 保证医院资产的安全。在制定医院内部控制制度时要突出重点, 抓住关键控制环节, 从而对医院有重大影响的环节进行关键点控制。单位负责人也必须重视医院的财务工作和内部控制工作, 财务控制是内部控制的基础, 会计人员和会计部门是内部控制的实施者和监督者, 医院领导要充分调动会计人员的工作积极性, 制定相应的奖惩制度, 鼓励会计人员认真履行会计职责。医院审计部门也应该对内控制度进行监管, 看会计工作和会计质量是否符合要求, 医院财务报告是否真实、完整, 会计人员是否在领导授权的范围内办事等, 这样一方面可以在医院内部形成监督机制, 而且可以保证医院的资金安全。

具体到医院的内部控制主要包括货币资金的控制、收入支出的控制、固定资产以及基建项目的控制以及药品物资采购内部控制等几大控制点。货币资金控制要实行岗位责任制, 明确人员权限, 防止出现“账外账”和“小金库”等现象的发生;收支控制要加强票据的管理, 严格票据领用和退换手续, 加强票据审核, 不允许私自收取检查和治疗费用, 所有手续必须经过门诊收费处或住院处办理。基建和固定资产项目控制要严格竣工决算制度, 控制材料采购和招投标制度, 固定资产要严格按照入账标准进行确认, 及时办理入库手续并计提相应的折旧, 保证科室成本的真实完整。药品物资采购要按照招投标程序进行, 严格审查被采购单位的信誉, 药品的购入发出要有记录, 定期应该对药品物资进行实地盘点, 确保账实相符等。

总之, 健全的会计内部控制制度是现代医院管理制度的重要组成部分, 对明确医院各部门各科室职责、保证医院经营目标的实现以及确保医院会计信息的真实完整都有重要的作用, 作为医院的财务人员应该不断学习新的内部控制制度和方法, 不断为医院发展做出自己的贡献。

参考文献

[1]李大力.医院会计内部控制的现状和目前要做的工作[J].科技创新导报.2009 (34)

[2]赵红梅.浅析医院会计内部控制的主要内容及加强内部控制的措施[J].现代营销 (学苑版) .2009 (09)

[3]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示[J].科技咨询导报.2007 (10)

[4]郑彩霞.健全医院会计内部控制的若干对策[J].市场周刊 (管理探索) .2005 (06)

医院健全内部会计控制 篇8

1 医院执行医保政策存在的主要问题

医疗保险作为社会保障体系中的重要组成部分, 在政策的制定上对各定点医疗机构制订了一系列的管理措施, 对参保人员的就医流程、用药范围、费用支付等方面都有相应的具体规定, 以保证给参保患者提供合理、有效、优质、廉价的医疗卫生服务。但在实际管理中, 部分定点医疗机构受有限的医保统筹金的制约, 往往从自身的经济利益出发, 加大医保目录外项目的使用, 增加有自负比例药品的使用, 加重了医保患者的经济负担, 违背了我国基本医疗保险改革的初衷。通过医疗保险医疗费结算单中的项目, 能够反映出医疗机构执行医保政策的情况, 也能反映出医院管理中存在的问题:

1.1“全额自费”项目

医保目录外或超过最高限价的费用, 结算时列入“全额自费”项目。过高的全额自费, 直接导致医保患者过高的个人负担额度。各城市医疗保险管理部门与定点医疗机构签订的“服务协议”中, 对该项目占总医疗费用的比重都有详细规定, 目的就是减少医保患者的范围外的用药和检查治疗, 医疗机构应在此基础上尽量降低该比例, 切实保障医保患者的利益。

1.2“部分自负”项目

“部分自负”项目与“全额自费”项目一样, 是不纳入医保统筹金分档结算的, 这部分费用直接由医保患者支付, 医疗机构应本着因病施治、合理用药、合理检查的原则, 充分发挥医保目录中甲类药品的作用, 将医保患者的负担降到最低点。

1.3“住院天数”项目

个别医疗机构通过增加医保患者住院天数来增加收入, 增加医保统筹金的支出, 相应的医保患者的个人支付现金的比例也随之增加, 医疗机构应在保证医疗质量的前提下, 尽量缩短患者的住院天数, 既减少了医保患者的负担, 又保证了医保统筹金的合理有效支出。

1.4“药品支出”项目

合理控制药品费用支出, 走出“以药养医”的现状, 是近年来医疗机构探索解决的焦点问题之一, 也是医疗保险管理部门解决统筹金超支的办法之一, 这是一个社会问题。医疗保险改革的目标是保障职工的基本医疗需求, 要作到这一点, 光靠医疗保险机构是不行的, 医疗保险管理部门、医疗机构、药品生产流通三项制度改革必须同步进行, 做到医疗服务质量高、医疗服务和药品价格合理。

作为医疗机构应加强医药服务管理, 平衡好医、患、保三方合法权益, 加强医护人员的素质培养, 降低医保患者的个人负担, 确保医疗保险基金收支平衡。

从上述医保结算项目表面看, 能反映出医保管理中存在的部分问题, 但在医保结算的实际操作中, 有个别医疗机构, 将全额自费的项目拿到住院结算费用以外, 让医保患者在门诊交现金, 失去了医保结算单的真实性和完整性, 掩盖了医保管理中存在的一些问题, 增加了医保管理部门的管理难度, 需要加大管理和处罚力度。

医疗机构只有通过提高医疗水平、提高服务水平、减少住院天数、减少自费比例、减少总医疗费用, 通过强化内部医保政策落实, 随时监控医保患者结算情况, 保证医保患者的利益, 才能赢得医保患者的信任和支持, 提高医疗机构的经济效益和社会效益。

2 加强医院内部会计控制制度的必要性及其措施

2.1 医院管理层重视是建立内部会计控制制度并有效运行的关键。

医院管理层在医院内部会计控制制度运行中起着至关重要的作用, 是医院内部会计控制制度运行成败的关键。《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》第三条要求:“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”, 由此明确了内部会计控制的责任人。医院管理层的管理理念和风格直接决定了一个医院内部会计控制的受重视程度, 以及可能采取的内部会计控制方式方法, 它是控制环境中最基本、最重要的因素。医院内部会计控制制度的建立、完善和有效执行等涉及机构设置、权责分配、人力资源政策、医院文化、业务流程的设定和优化等方面, 只有医院管理层思想上重视内部会计控制, 行动上带头严格执行内部会计控制制度, 把自觉遵守、严格遵守内部会计控制制度作为提高医院管理水平的重要任务来抓, 作为事关医院长远发展的重要任务来抓, 作为影响医院全局工作的重要任务来抓, 内部会计控制制度的建立、完善和有效实施才有可靠的保证。

2.2 医院财务部门会计人员是内部会计控制制度的执行者。

从会计的产生和发展过程来看, 会计本身具有内部控制的作用, 会计的反映和监督两个职能中, 监督职能体现了会计工作参与医院管理进行内部控制的作用。从会计人员在医院的地位来看, 会计人员是最适合的内部控制执行者, 会计工作是医院内部经济管理的中心环节, 医院的经济业务都要经过会计环节转换为会计信息, 会计人员能够全面地掌握医院的各种经济活动和财务状况。《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》第三条规定了“医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实”, 由此明确了财务部门是内部会计控制的组织和实施部门。

2.3 建立健全规范严谨的内部会计控制制度是内部会计控制实施的基础。

内部会计控制制度是医院经营管理的基本制度之一, 是衡量管理者、部门员工工作质量的尺度, 也是考核医院财务管理水平的重要标准, 由此可见, 建立和完善医院内部会计控制制度是医院管理的客观需要。从制度建设入手, 按照《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》和《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》等法律法规, 结合医院的业务特点和实际情况, 制定包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制等内部会计控制制度。把内部会计控制抽象性、要素性的方法和程序转化为医院财务管理制度中具体可操作的方法与程序。通过建立规范严谨的内部会计控制制度来约束医院内部涉及会计工作的所有人员及各项经济业务, 在内部会计控制制度面前人人平等, 全体员工都应是内部会计控制制度的执行者和维护者, 任何部门或个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

2.4 建立内部会计控制制度要选准关键控制环节和控制点

内部会计控制应对医院经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制, 要建立一个能涵盖医院经营管理活动全过程的内部会计控制整体框架。同时, 要明确控制的关键点, 制定相应的控制措施。如对医院收入的控制, 重点把握好符合国家法律法规和政策规定, 严禁设立“小金库”、加强收费票据和退费管理, 加强结算起止时间控制等。要根据医院的实际情况, 按照《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》规定的关键控制点制定业务处理的具体规则、程序和要求, 健全岗位责任制, 按岗位具有的特征确定操作规程, 实现工作过程的标准化和制度化, 用制度来约束员工的行为。

参考文献

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京:企业管理出版社, 2007.

建立健全医院内部控制制度 篇9

一、医院内部会计控制存在的主要问题

(一) 单位内控环境松懈, 管理者认识不足。

目前, 大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理, 习惯于行政指挥, 轻视内部控制, 缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出, 会计内控制度的基础十分薄弱, 在工作中遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度, 也只是制定些书面的文件, 操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足, 以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因, 造成了内部控制制度执行起来力度不够, 在工作流程中产生漏洞, 直接造成单位经济损失。

(二) 运行成本增加, 制约内控制度发展。

内部会计控制系统要正常运行, 需建立严密的控制程序, 而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说, 内部控制系统设置的环节多, 运行的效果可能就好, 控制目的就容易达到, 但也增加了运行成本。正因为如此, 单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力, 使内部控制受到了很大的制约。反之, 某些单位为了追求少投入、低成本, 减少内部控制系统设置的环节, 这样虽然降低了单位成本, 但有可能给单位造成更大的损失。

(三) 人员素质不高, 制度更新滞后。

内部控制系统的运行需要人来实现, 因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低, 都会影响实施效果。就目前单位情况, 有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称, 会计人员综合素质偏低, 还有单位会计人员参加学习培训的机会很少甚至没有, 不学习, 不交流, 即便参加学习也只是应付差事, 进而导致在实际工作中对会计控制松懈, 职责操作意识不强, 精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏, 工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任性, 甚至有的无视财经法规, 弄虚作假, 使会计信息严重失真, 因此更谈不上内部控制制度的建立和实行;另一方面, 面对新情况和新问题, 内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给实行内部控制带来了影响。

(四) 缺少评价、监督机制。

目前, 医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立, 缺乏统一的标准和体系, 致使检查监督和评价都流于形式, 效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则, 制衡机制不健全, 缺乏对决策层的约束监督, 缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。然而, 在实际工作中, 还有个别单位没有将不相容职务相互分离, 记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗, 存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象, 重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见, 缺乏应有的监督机制, 任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。

二、完善医院内部控制制度的主要措施

(一) 改善单位内部环境, 建立健全内控制度

首先, 单位领导要改变家长制管理模式, 重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色, 认真制定了一套完整的内部控制制度, 从院长到财务科长及财务工作人员, 层层把关, 对不合理的开支坚决杜绝。对所有的开支, 经部门主任、主管院长和财务科长审批签字, 由院长签字后报销;对重要项目决策及大额资金的使用, 需上院务会集体研究决定;对大型的医疗设备购置, 需参加竞标、实地考察后, 才能签订合同, 予以购置;对卫生材料及其他用品的采购需求, 由各科室做计划上报批准后, 由采购人员统一购买, 以杜绝浪费资源。

其次, 加强内部控制制度的执行。加强对会计人员业务技能和职业素养的培训, 及时更新知识, 提高操作能力, 应安排会计人员经常参加专业知识培训, 通过学习, 与兄弟单位交流, 使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节, 为医院建立健全内部控制制度献计献策, 使其发挥应有的作用。

最后, 各职能部门授权要明确, 因岗设人, 责任到位。由于医院行业的特殊性, 现金流量特别大, 对此应设置专人, 对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总, 一一核对, 以防止挪用公款、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用, 定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价, 授予审计部门一定权力, 对工程预算、结算进行审核, 签注意见, 以促进内控制度建立一个好的环境, 为改进内控制度提供建设性意见, 以防其形同虚设。

(二) 对内部控制制度要进行有效的评价。

单位内部控制制度的评价, 主要从四个方面来看:一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立, 是否符合基本原则, 具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施, 而且是否紧密衔接, 并建立了必要的检查监督机制;二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况, 是否得到遵循, 不切实际地照搬照抄一套模式, 必然会影响内部控制制度的实施效果;三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致, 各个控制环节是否紧密协作, 各项控制措施是否相互配套;四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则, 如果控制措施所带来的效益大于其实施成本, 可认为该措施是可行的, 但要注意的是, 不能只考虑经济性而不顾及健全性, 两者应兼顾。

建立健全的内部控制制度, 只能说是为单位内部控制工作的全面开展提供了一个基本框架, 但制度执行的效率和效果都有赖于执行的部门及人员。在实际工作中:一是要严把用人关, 对总会计师、财务科长及财务人员的选拔, 确保重要岗位人员的素质要求;二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训, 切实提高会计人员的政治素质和业务素质;三是加强职业道德教育, 培养会计人员敬业爱岗精神, 在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制;四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度, 以便达到相互牵制、相互监督。只有确立全员全过程的内部控制意识, 使每个职工都能自觉对照内部控制制度的要求来规范和修正自己的行为, 才能有效保障单位内部的控制制度得到切实的贯彻, 从而达到预期的目标。

(三) 建立相对独立的内部审计机构, 充分发挥其监督作用。

单位内部审计机构独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因, 因此, 在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 有效地行使其监督权。强化内控, 加强内部审计制度的建设, 充分发挥审计监督作用, 应当制定出一整套的内部监督制度, 将内部审计工作的重点, 在时间上从事后审计转向事中、事前审计;将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核, 提出意见和建议, 发挥内部审计的监督作用, 使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求, 充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时, 我们要保护审计人员依法行使职能, 保证会计信息真实可靠, 强化单位领导人在审计工作中的法律责任, 必须保证审计资料合法、真实、完整, 对那些违反《中华人民共和国审计法》的当事人、责任人, 应当做到有法必依、执法必严、违法必究, 对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位, 以确保审计信息的真实性、准确性。

健全医院内部控制制度研究 篇10

一、健全医院预算控制制度

在医院内部控制制度中,预算控制属于一个重要的实现手段,在很大程度上影响着财务管理的有效性,关系到医院资金在使用上的工作效率。因此,医院在健全内部控制制度时,一定要从预算控制层面出发,建立健全医院预算控制制度与体系,实现医院资金用途、数量以及时机等方面的合理分析,从而有针对性的根据医院发展需求编制、执行、调控以及考核预算工作,从资金利用层面强化医院内部控制力度,为医院全面的内部控制制度打下坚实的基础。

二、健全医院风险预防机制

医院作为公益性事业单位,其在发展的过程中同样要经历市场环境的考验,因此在经营与发展的过程中,相关风险问题明显存在。例如,在购置相关医疗设备时,如果风险分析缺失,在购置完成后,将很容易出现使用效率低下的问题,导致资金无故浪费等现象的出现。因此,在健全医院内部控制制度的过程中,从风险预防机制出发,提高医院内部风险预防机制的有效性,为医院内部控制工作提供重要的数据与信息参考,从而强化内部控制制度的科学性与有效性,从而不断健全医院内部控制制度。

三、健全医院内部特定岗位的培训工作

无论属于哪一项内部控制制度,其主体部分都是内部工作人员。因此。医院在健全内部控制制度时,要从自身的实际情况出发,有针对性的为各个岗位的工作人员进行定期的业务培训,让医院内部人员(特别是高层领导与各个部门、科室的主要负责人)熟悉内部控制制度的主要内容、作用以及流程等。与此同时,针对内部控制制度,医院还要组织财务人员进行有效的培训工作,全面把握内部控制方式、手段以及主要内容。从而不断提高内部控制制度在制定时的科学合理性,在执行过程中的有效性,真正体现出医院内部控制制度的工作质量,不断强化医院长远战略发展能力。

四、健全内部监督管理机制

监督管理机制作为医院内部控制制度的有效执行者,医院在健全内部监督管理工作时,可以引进相关企业的先进理念,构建医院内部监督管理机构,从而实现医院内部控制权力的合理分配。在实际的工作上,医院要提高内部审计工作的重视力度,在进行管理工作时,针对不同科室与部门的工作进行专业性监督,对所发现的问题及时分析与报告,从而可以根据问题采取相关措施进行解决。

五、健全各部门与科学的权责分布

在医院内部控制制度上,每一个部门、科室,乃至个人都有各自的职责权限。因此,医院一定要符合法律和法规要求,建立健全医院内部控制制度,合理规划各个部门、科室以及个人的权责,把权责具体到内部控制制度上,从而实现各部门、各个科室、各个岗位之间的有效监督与团结协作。而在划分部门权力时,要尽量避免一人身兼数职的弊端,各部门要明确自己的工作职责,严禁出现越级越权行为,这样才能有效避免贪污舞弊现象的出现,进而提升医院内部控制工作的质量。

六、健全医院财务预警系统

财务预警系统作为医院财务控制管理工作的主要手段,其在医院内部控制制度上同样发挥着重要的作用,属于对内部控制制度有效弥补的一种重要方式。而医院在健全财务预警系统后,将可以有效的实现对资金、资产以及资源的合理配置与使用的监督,对超出财务预算编制的部分进行及时分析与报告,并根据自身的处理经验给予一定的建议,避免医院财务工作的失误。另外,财务预警系统还可以及时发现与分析医院内部控制制度的缺陷问题,提高医院的健康发展能力。因此,在健全医院内部控制制度时,一定要配套合理的财务预警系统。

七、加强医院文化建设

医院作为公益性事业单位,其优秀文化内容属于社会主义社会外在形象的一种体现,同时也有利于医院内部工作人员提高凝聚力,促进内部控制制度的有效执行。相对来说,一个优秀的文化氛围,可以有效的激发内部工作人员的创造力,因此一定要从自身实际情况出发,规划具体的文化建设方案,不断健全内部控制体系;另外,医院公益性服务场所,主要目的是为我国人民的生活健康提供保障。因此,在内部控制制度的健全上,要树立为人民服务的文化宗旨,完善工作上的人文关怀环境,降低相关风险问题的出现,为医院各项内部控制制度的高效实施打下坚实的基础。而领导要以身作则,做好表率工作。

八、结束语

综上所述,一个公益性医院,其内部控制制度是否有效关系到医院的正常运营与服务工作。因此,医院在健全内部控制制度时,一定要从预算控制制度、风险预防机制、培训工作、内部监督管理机制、权责分布、财务预警系统以及文化建设等八大内容出发,为医院内部控制制度的科学制度与有效实施打下坚实的基础。

摘要：近年来,随着我国医疗卫生体制改革的深入,我国各个医院跟随国家政策的转变不断完善自身各项管理制度,提高自身综合能力的同时,从根本出发为我国人民的健康生活做出基础性保障。但是,随着市场开发与竞争的日益激烈化,我国部分医院在日常经营上的压力不断加大,如何优化自身资源配置,构建长远战略目标也就成为现阶段医院经营管理的主要工作内容之一,而内部控制制度作为医院实行各项工作的基础性保障,如何建立健全医院内部控制制度也就成为一个重要的探讨话题。

关键词：内控制度,医院,健全与研究

参考文献

[1]金梅.当前时期下医院内部控制制度存在的问题及改进措施探究[J].财经界(学术版),2013