企业内部监督

企业内部监督（精选十篇）

企业内部监督 篇1

一、当前企业内部会计监督存在的主要问题

1. 管理体制存在缺陷,不利于会计

监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实,会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章,往来款项及资产长年不清查核对等,这些基本的内控制度都不存在,履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下,会计人员没有真正意义上的独立性,致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门,而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位,会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门,致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的尴尬局面,最后一些会计只能唯领导命令是从,完全按照管理部门的意志行事。

2. 目前会计从业人员素质不高也是

影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形:其一,未经过严格的岗位培训,会计人员业务水平不高,即使遵循了会计规范,由于其认识水平的局限性,不能辨别真伪,缺乏敏感性和分析能力,而导致反映经济活动的会计信息失真;其二,会计人员政治素质低,为了个人利益而不顾国家的利益,缺少职业道德和法律意识。

二、针对当前会计监督实际工作中的具体情况,改善会计监督的监督环境,发挥会计监督的职能作用,必须做好以下几方面的工作

1. 从政府角度强化会计监督的措施

(1)完善会计法规、制度,保证会计监督有据可依。财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳,也是会计人员据以进行会计监督的依准。因此,企业会计准则应细化,对各会计处理程序和方法的规定应较为固定,减少会计操作的灵活性和主观性。完善违反财经法规处罚办法,加重对制造虚假会计信息责任人的惩罚力度。对会计电算化和会计网络化条件下的会计工作,应尽快制定相应的准则予以规范,也可以借鉴国外经验采用多层次的会计披露方式,将我国非上市企业划分为大、中、小三个规模层次。大型企业完全执行上市公司会计制度和会计准则,要求年报按照上市公司处理,并进行审计,但不要求临时公告;中型企业按财政部颁布的会计制度执行,可以不执行会计准则,要求编制会计年报,但无须编制现金流量表和会计报表附注,要进行报表审计;小型企业执行《小企业会计制度》,年度报表可以简化,不要求现金流量表和会计报表附注,是否审计可以由其自行选择。这样可以保护中小企业的竞争力,有利于贯彻成本效益原则,使会计监督工作有重点地进行。

(2)快速与国际接轨,引进先进的理论,着手研究以原则为基础的会计准则

目前我国对财务会计的规范,采用了一种会计准则与会计制度并存的方式。在会计准则的制定上,我国主要借鉴了国际会计准则的做法,原则性规定较多,但因缺少财务会计概念框架,对原则基础的应用还不充分。应考虑我国国情及实施条件(如道德环境、监管体系、概念框架、会计人员素质、准则制定机构等),引进国外先进的财务会计监督管理理念,保证会计准则的相对稳定性,增强会计信息的可比性及加快国际会计一体化的步伐,快速与国际接轨,着手研究以原则为基础的会计准则,规范会计市场,加强财务监督。

(3)加大执法力度,建立会计人员奖惩制度,进而完善监督机制和监督手段

严格执行会计从业资格管理,进一步细化单位领导人违反财经纪律的处罚办法,强化财政、审计、监察、人事等监督部门的管理职能和会计监督的执法主体地位。取消政府对企事业单位下达年度目标管理的目标责任制的办法,改变只注重经济发展、忽视监督检查的现象。

建立一套完整的奖惩制度,为会计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障。对会计监督不力的会计人员,应予以严厉处罚,情节严重的或由于会计监督不力造成经济损失较大的,应依法追究责任;同时要给有能力并且在会计岗位上敢于抵制违法行为,从而促进企业发展,提高企业整体效益的会计人员,在行政上给予支持,精神上给予鼓励,经济上给予激励,促进会计人员积极有效地进行会计监督。

2. 从社会角度加强会计监督的措施

(1)会计师事务所应注重提高自身的执业质量,要实行全方位的质量控制,用制度来保证执业质量。会计师事务所要充分调动注册会计师的积极主动性,要结合工作实际认真制定全面质量控制的政策与程序,并采取相应措施,保证各项条款的全面落实。

承接业务要谨慎,防止客户风险转移。推行“双承诺制”,即客户向事务所承诺提供真实、完整、合法的会计凭证、会计资料,承担相应的经济法律责任。对单个项目实行全过程控制,业务项目的每一步都应按操作规程扎扎实实地做好。严格三级复核制,各级都应明确具体复核内容和承担责任、层层把关、级级负责,确保审计项目的所有环节自始至终符合会计准则的要求。

此外,要完善督导机构,加强督导力度。及时研究、解决工作中出现的新情况、新问题。主任会计师必须对职业质量控制负总责,总结经验教训,掌握业务规律,提高执业水平。

(2)强化会计师事务所审计独立性

由于合伙制的事务所对外承担无限责任,将合伙人个人利益与事务所的业绩紧密地联系在一起。对会计师事务所进行整合,发展大型会计师事务所,以提高其抵御外部环境压力的能力,增强其独立性。这一思路在我国的脱钩改制措施以及《注册会计师法(征求意见稿)》对会计师事务所设立的规定中都得到了很好的体现。

为了彻底摆脱注册会计师对被审计单位的依赖关系,保证其独立性,应当改变目前的审计聘任制度。建议成立独立的公众公司审计聘用委员会,充当被审计单位与事务所的“中间人”,其具体工作包括对上市公司评级、招标选择事务所、支付审计费用等。

(3)加强注册会计师职业道德建设,加强对注册会计师的监管

加强内部监督促进企业发展 篇2

加强内部监督促进企业发展

监督是加强企业管理,提高管理水平的重要环节,是搞好生产经营,促进改革发展的重要保证,也是深化反腐倡廉工作,加大源头治理力度的重要措施.当前,国有企业深化改革、结构调整、扭亏脱困进入关键时期,加强监督工作直接关系到企业的健康发展.

作 者：穆树琪 作者单位：峰峰矿务局刊 名：煤炭企业管理英文刊名：COAL ENTERPRISE MANAGEMENT年，卷(期)：2003“”(4)分类号：F2关键词：

浅谈如何强化企业内部会计监督 篇3

【关键词】企业；会计监督；经济效益；会计信息

企业内部会计监督是按照国家相关的规章、法规、法律来控制企业日常运行的会计工作，从而有效地提高企业经济效益和会计信息质量。具体而言，企业内部会计监督就是企业内部审计机构、会计人员、内审人员、会计机构、经营管理者来制度监督和核算监督企业的会计资料、会计工作。

一、企业内部会计监督的作用和意义

（1）实现对企业资产的保护需要。加强企业内部会计监督，是企业依法理财的前提条件，能够防范企业资产不合理使用，避免企业资产流失，杜绝浪费、贪污，规范企业财务收支行为，降低企业财务工作的随意性。（2）实现对企业依法理财的管理需要。《会计法》和《企业内部控制基本规范》相关法律法规的出台进一步约束了企业会计行为，使得企业内部会计监督有章可循、有法可依，实现对企业依法理财的管理需要。（3）实现对企业会计信息的透明管理需要。企业会计工作的基础前提就是建立一套完善、科学的内部会计监督制度。通过科学划分会计职责，建立会计业务处理程序，能够避免出现错账假账现象，有效规避风险。

二、如何强化企业内部会计监督

（1）努力培养高素质的会计人才。第一，应该具备较强的法制观念，企业的会计工作应该符合国家相关的会计法律体系。第二，应该具备较强的综合能力和较高的业务素质。会计信息质量的高低直接受到会计人员专业技能、职业知识高低所决定，因此，企业应该尽可能地给他们提供继续教育的机会，继续提高他们的业务素质。第三，应该具备较强的会计职业道德，保持良好信誉，遵守公共道德，采用适当的自我约束规范。第四，企业会计人员应该具备高风险管理能力。会计人员应该具有准确的判断力和明确的理解力，基于整体出发的角度，保持职业的规范性和谨慎性。（2）加强会计管理，实现资金效益最大化。第一，坚持决策公开群众参与，财务管理民主化。企业应该定期对企业的财务收支通过企业内部局域网、公示栏、党员生活会、办公例会向全体员工公开，使各项收支情况公开透明，曝露在阳光之下，坚持资金使用审批制度，执行小资金双人购物制度，重大资金招标采购制度。财务管理实行一把手负责制、理财小组把关制、各种收费漏斗制。第二，实行重大项目招标制度，决策管理专业化。企业对于重大项目，实行招标制度，项目建设（采购）流程按照立项审批、成立项目招标（采购）小组、公开询价与招投标、项目实施与监督、项目招投标小组验收、招标（采购）小组确认项目完成后签字付款等环节。招标（采购）小组由分管领导、业务部门、各考勤组成员组成，整个过程由招标小组全权参与负责。（3）建立健全企业内部会计监督机制。从目前来看，我国绝大多数企业都存在着会计监督不力的问题，关键原因还在于企业领导对于内部会计监督还心存疑虑，没有充分意识到内部会计监督的重要性。这就要求企业务必要建立健全企业内部会计监督机制，主要体现在：定期内部审计企业会计资料；明确企业财产清查组织程序、期限和范围；明确重要经济事项决策的相互制约、相互监督程序；要严格执行相互制约、相互分离参与企业财务管理的工作人员，只有通过不断地监督和检查，才能够真正地将企业内部会计监督機制落实到实处。（4）加强企业流动资产管理。企业的一切资产必须纳入企业财务统一核算和管理。资产包括各种财产、债权和其他权利。所有的货币资金统一在高校指定的银行专门账户内核算与管理，银行账户不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。未经批准不得私自开设、变更银行账户。现金管理严格执行钱﹑账分管制度，出纳人员不得兼任稽核，不得由一人办理货币业务的全过程。现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。实行现金库存限额管理制度，不得截留、坐支现金，不得以白条抵库，不准套取现金，不准公款私存。与外单位的经济往来，1000元以上的款项结算，原则上通过银行转账结算，不得采用现金结算。

三、结语

总之，目前市场竞争日益激烈，企业为了实现可持续性发展，那么就不能只是单单地看重利润，而应该还要多重视企业的内部会计监督，这样一来，就能够有效地避免出现企业财会违法违纪行为和非法流失企业利益的现象，还可以对企业资源匹配进行有效地规整。企业应该多与国家相关的会计监督部门合作，力保企业财务管理工作正常进行。

参 考 文 献

[1]王晓燕.会计监督存在的相关问题及对策研究[J].科教文汇（中旬刊.

2009（3）

[2]李爱梅，杜国芳.强化会计监督的研究对策[J].现代商业.2010（6）

[3]柯光辉.虚假会计信息的透视及治理对策研究[J].市场周刊：研究版.

浅议企业内部会计监督 篇4

一、会计监督的主要内容及作用

1. 会计监督的主要内容会计的基本职

能是会计核算和会计监督，会计核算是会计监督的基础，会计监督又是会计核算的质量保证。会计监督的具体内容包括：

(1) 对凭证、账簿的监督审核。会计机构、会计人员对原始凭证实施审核和监督, 不仅要对各种凭证的真实性、合理性、合法性、准确性和完整性进行监督。还应按照会计规范的规定对会计账簿进行监督，从源头上控制财务信息质量。

(2) 对实物、款项的监督。要求会计机构、会计人员对实物、款项方面进行监督，督促建立并严格执行财产的清查制度。划分责任归属，使会计主体的财产完整、安全。

(3) 对财务收支的监督。会计机构、会计人员对企业的财务收支情况进行计算监督，对审批手续不完整的财务收支予以退回，要求补充、更正。对于不合法规的财务收支进行抵制;对于严重违反国家利益和社会公共利益的财务收支应报告给财务主体利害关系人知晓。

(4) 配合搞好国家监督和社会监督。各企事业单位要依法接受财政、税务和工商管理等部门的监督以及注册会计师监督, 真实地提供会计原始凭证、会计账簿资料、财务报表以及其它相关的会计资料和有关情况, 不能拒绝、隐匿、谎报上述情况;不得指使或使用威逼、利诱等手段要求注册会计师出具不恰当的审计报告。

2. 会计监督的作用。

会计监督在对经济活动的监督中起着不可忽视的作用。会计监督的主要作用主要表现为：

(1) 有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督能够确保各企业的经济活动遵守国家的财经法规，避免不必要的经济损失，提高经济效益。

(2) 有利于加强企业内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种重要手段，它是以促进各企业改善经营管理，提高经济效益为目的，以达到加强企业内部经营管理的目的。

二、我国会计监督存在问题的分析

在企业内部由于受到个人利益的影响，使单位内部监督缺乏力度，监督部门受到企业利益的制约使企业内部监督产生一系列问题：

1. 会计监督难以保证所有者利益。

在所有权与经营权相分离的情况下，经营者的指令与所有者的权益发生冲突时，会计人员受雇于该企业经营者，与企业经营者有着利益关系，会计人员必然以经营者的指令为主，以取悦于领导来保证自己的利益，因此损害所有者利益的事情时有发生就不难理解了。

2. 企业内部控制制度失调。

内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。很多企业根本就缺乏内部监督和内部控制，还有企业虽然建立了相应的监督机制但却不能有效执行，这些制度形同虚设。导致会计制度混乱，徇私舞弊现象时有发生。

3. 企业负责人缺乏应有的法制观念。

企业负责人缺乏应有的法制观念阻碍了会计的有效监督。在当前的经济环境下，部分企业管理者为了追求短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员伪造会计凭证，弄虚作假，办理违法会计事项，致使会计工作不能行使其监督职能。

4. 会计人员管理体制不健全。

会计人员是会计监督的具体操作者, 直接受聘于企业负责人, 并对企业负责人负责，其自身利益与企业负责人有直接的依附关系在实际工作中会计人员缺乏独立性，不能有效发挥其监督职能。

会计人员道德水平和业务素质也是参差不齐。有的会计人员业务水平低下不能发挥其会计监督作用;更有些会计人员屈从于上级的意志, 参与甚至伪造虚假的会计信息。

会计人员的职业道德滑坡是会计监督弱化的根本原因之一。在实际工作会计人员没有基本的法律意识, 缺乏应有的职业道德和敬业精神, 在工作中不负责任。这些都造成了会计人员素质下降, 会计监督职能的弱化。

三、加强会计监督的对策

对于上述我国会计监督存在问题的分析, 我们可以看出要想我国的经济继续有长足的发展, 继续在当今复杂的经济环境中迎接各种考验就必须解决会计监督中存在的种种问题, 来保证经济活动的有序进行, 建立良好的竞争环境。针对这些问题我们应该从以下几个方面加强会计监的职能:

1. 加强内部审计监督。

各单位首先必须建立和完善内部控制制度;其次在实际工作严格执行内部控制制度;另外必须建立健全内部审计制度，企业内部要单独设立审计部门，保持内部审计的独立性。

2. 加强法律法规建设。

加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障，也是强化国家和社会监督的重要保证, 建立健全各项法律法规, 为国家执法部门和注册会计师事务所创造良好的环境, 加强监督职能。

3. 提高会计人员素质。

提高会计人员素质，建立会计人员的考核选拔机制, 严把选人、进人和用人关。通过大规模的培训，提高会计队伍的政治、业务和整体素质，才能从根本上提高会计人员素质。

企业内部会计监督调研报告[模版] 篇5

单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法。《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。

一、内部会计监督现状

内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作“合法化”，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。

一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。

二是会计监督乏力。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。

三是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。

二、内部会计监督存在问题的原因分析

（一）法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的《会计法》虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。

（二）人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的“硬指标”，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被“一票否决”，“乌纱帽”难保；而且许多领导在“官出数字、数字出官”不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的“假业绩能引金凤凰”，就是这个道理。其

二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员“捧”的是本单位的“饭碗”。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想

坚持“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐”的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。

（三）会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱，自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。

三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容

健全单位内部监督控制体系，主要包括“四个性”。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性；二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性；三是可操作性。通过确认、核算方式的制度化，保证会计信息的可操作性；四是完整性。通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。

健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手：一是配备可靠职员。对关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图；二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制；三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权；四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整地建立，防止篡改，以保持对当事人的责任追究的压力；五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制；六是实行职责轮换。对关健会计岗位人员建立职责轮换措施，及时发现各岗位工作中存在的问题；七是建立检查制度。对控制系统的运转情况，定期安排外部人员或内部审计人员检查，以保证内部控制系统的有效性。

四、保证内部会计监督制度执行的主要措施

（一）依法执政是内部会计监督制度执行的保障。《会计法》规定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”、“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行《会计法》的相关规定，依法行政，保障各项内部会计监督制度的执行。

（二）人员选用是内部会计监督制度执行的基础。内部控制制度设计完善这是前提，但是没有相关具体的工作人员来运作，也不能充分发挥其相应的作用。单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的人员配备，直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计监督制度的职能作用，就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训，定期进行考评，奖优罚劣。

（三）严格内审是内部会计监督制度执行的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

（四）提高素质是内部会计监督制度执行的保证。随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业技水平来讲参差不齐；另外，新的经济现象不断涌现，会计方面所涉及的学科和内容不断增加，新的情况也不断在出现，需要进行研究，因此，有必要进行培训，以提高会计人员的整体水平。使会计人员树立起遵纪守法，廉洁自律，忠于职守，严格监督，实事求是，搞好核算，精心理财，优质服务的良好职业道德。要不断进行观念更新的培训，提高会计人员对新问题的判断力，在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来，克服那种一讲监督就是“管、卡”的陈腐观点，树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想。作为一名合格的会计人员，有责任有义务通晓财经法规，宣传国家有关财经方面的法律法规，严格把关，为企业的生产经营出谋划策，当好领导的参谋和助手。当与领导在财经方面发生不同意见时，如果不涉及原则问题，除了详实向领导做好解释外，应无条件地服从领导的决定；在涉及原则问题时，要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制，确保国有资产不受损失，充分发挥会计人员的监督作用。

企业内部监督 篇6

摘 要 会计监督是会计基本职责之一，也是我国经济监督体系的重要组成部分。它是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。从我国现在状况来年，各个企业在会计监督方面仍然存在着严重的问题。因此本文从几个方面着手，简单阐述一下企业内部建立会计监督存在着的现状及相应的对策。

关键词 会计监督 现状 改善措施 企业内部

《中华人民共和国会计法》与1999年10月31日，第九届人大常委会第十二次会议通过修改后，对“会计监督”进行了较大的修改和补充，从要求和内容都有了进一步的规范和完善，会计监督工作也进一步的加大，明确了相关人员在会计监督中的责任。使会计监督体系逐渐成长，取得了一定的发展。

一、会计监督的特点和意义

会计监督依附于会计核算能而存在，会计核算作用则以会计监督存在并作用且成为会计之灵魂为前提。会计监督是会计在工作中所具有的对经济行为的引导力、制约力和对经济管理的保证力、促进力。反映资产购存、流转、流量的实况；资产利用效率、效益的差异；制止和纠正企业收支偏离规定、标准的内容及规模。

（一）特点：1.会计监督与会计核算同时进行时，具有基础性，完整性和连续性；贯穿与企业经济活动的全部过程，反映企业的各项经济活动，是否符合法律、制度、规定和计划，是外部监督的基础，其它监督形式都是在会计监督之后借助会计已监督过的资料进行再监督。2.会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；会计使用货币度量，利用资产、负债等反映经济活动的结果，来监督经济活动。3.以国家的财经纪律和法规为约束对象，具有强制性和严肃性；《会计法》不仅给会计人员实行监督的权力，还规定了被检查企业必须真实提供想关资料，如果拒绝、谎报等应当承担相应的法律责任。

（二）意义：会计监督可以分为单位内部监督，国家监督和社会监督。有效发挥会计监督职能，可以很好的维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，也起着非常重要的作用。《规范》第四章在明确会计机构、会计人员履行《会计法》赋予的监督职权的基础上，提出会计机构、会计人员应当对单位内部的其他经济活动进行监督和控制，以更好地为单位内部管理服务；同时，对国家监督、社会监督问题也提出了相应要求。

二、企业内部会计监督的现状

（一）会计人员职业水平、道德素质有待提高；1.会计人员的业务能力一般，根本无法达到相关的水平要求。有些根本没有从业资格证等相关证书，拉人情关系来到企业做会计或出纳等相关会计工作，对相关的会计法律都不是很了解。2.会计人员只是企业的普通员工，工资都要看领导给，有时候被利益冲昏头脑，为了谋取更多的利益，顺从老板弄虚作假，在财务报表上做手脚，偷税漏税。有一则数据显明，2001年12月25日，国家审计属公布了16家上市公司年度会计报表审计会计事务所所实施质量检查的结果，没想到的是被抽查的32份审计报告中，其中14家会计事务所出具了23份严重失实的审计报告，这其中牵扯到41名注册会计师，造假金额高达人民币70多亿，造假面居然达到了87.5%。

（二）内部制度不健全；相当一部分企业对企业内部的控制制度没有很好的重视。内部控制只停留在现金收支管理的表面层上，没有把内部控制全面的涉及到物资采购等各项资产管理的高层上来。有的企业虽然建立了内部控制制度，但有章不循，只是做做样子而已。还有些企业习惯于按经验和传统手法办事，或者是考虑个人的利益，碰到一些对自身不利的制度就消极抵制，难于实施。

三、企业内部会计监督的改善措施

会计管理体制存在的诸多问题都是由于会计人员素质差，法律意识淡漠所赞成，是会计弱化的关键，所以改善会计监督对市场经济是很重要的。我们可以以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为干涉。运用信息技术方法，制定硬的软件程序，通过计算机授权，让程序约束人的行为，让谁都无法私自改变计算机程序，来保证制度的执行。用计算机技术控制内部监督，但关键还是在人，因此企业还是要不断提高会计人员素质，增强法观念，保证内部的会计监督工作质量。只有会计人员有较高的业务素质和较强的监督责任心，有效实施各种会计监督，才能更好地控制会计监督。企业可以间断性的给会计部门上职业道德课，增强每一个会计人员的责任感，使命感，调动他们的积极性，让他们更加敬业。企业内部也要完善控制制度，这是保证会计工作和会计信息真实完整的重要措施。

提高会计人员素质的同时，也应发挥内部审计的作用。对企业内部会计实施监督，使得企业内部会计控制制度真正得到良好的实行以及取得一定的监督效果，争取内部审计监督职能由事后向事前、事中的转变，实现内部监督的日常性及全程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企業也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督系统，以保证内部会计控制制度的有效实施。

四、结论

对于企业内部来说，建立会计监督系统是一个完整的，有机的集合，各个部门之间相互监督，充分发挥自身的职能。企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果，才能实现会计工作的真正目标。

参考文献：

[1]李志会.会计集中核算制度的现状分析及改善措施.长春金融高等专科学校学报.2008(2).

企业内部监督 篇7

关键词：会计监督,内部控制,环境,影响

真实有效的会计信息可以全面的反映一个企业的生产经营状况, 宏观经济要想实现健康发展, 同样需要这些数据进行研判, 企业内部的会计监督是实现信息准确性的重要条件, 增强内部控制就显得十分重要。因此, 准确的理解会计监督和内部控制之间的关系, 有利于提高工作的效率, 这对于企业的发展以及社会经济健康运行都很有帮助。

一、会计监督的涵义

对于会计监督, 现在的理论界并没有统一的认识, 传统意义上的定义主要是指行为人员按照法律或者规章制度的规定, 对各部门或单位的经济业务、会计工作实行的经济监督, 掌握精确的会计信息, 对企业的经济活动做综合的协调、控制。在实际的研究过程中, 每个研究者都对会计监督的涵义有自己的理解, 这是由各研究者所处的客观环境不一样, 以及每个人的研究范围不同所导致。要想实现会计监督目的, 就应该从内外部监督两个方面着手, 保证目标的实现。

二、内部控制的实质

内部控制主要是由企业经营管理层和员工共同实施的、以实现控制为目标的基本过程。实际的生产经营中, 企业会遇到各种各样的风险, 风险的存在会影响经营计划的实现, 这时候需要内部控制进行防范, 对可能出现的风险进行合理管控。所以, 内部控制实质就是全体企业人员参与的共同控制阻碍企业发展的风险, 保证既定的目标能够顺利实现。内部控制经过长时间的发展演变, 已经具备多种形式, 现主要包括内部环境、内部监督、控制活动、风险评估、和信息与沟通五要素, 它们相互之间产生影响, 共同构成了全面的控制体系。

三、企业内部会计监督受企业内部控制环境的影响

1. 不断完善内部控制可以提升会计监督的效用。

内部控制环境主要包括:组织机构设置、企业文化、人力资源以及内部审计机构等。合理设置组织机构, 建立权责统一的合理分配机制, 使会计监督更加注重实效。如果内外部会计监督人员权责不能明确的划分, 会计监督就不会出现任何积极的结果。企业文化是一个企业的灵魂, 它决定着员工行为方式与价值观念, 文化不一样, 企业的经营理念也会不一样。企业文化中对会计监督如何界定是一个重要的问题, 这会影响到企业成员采取何种方式看待会计监督, 以及在执行上的力度, 间接的影响到监督的效果。人力资源是企业进行内部控制的执行者, 员工能否胜任工作以及个人能力如何, 都会影响着会计监督作用的发挥。由于经济活动本身的复杂性, 企业的经营会导致会计信息的多样化。会计监督工作的任务量也相应增加, 员工作为监督行为实施的主体, 专业化的素质是一个最基本要求, 这决定着会计监督的效率以及效果。内部审计机构能否科学的进行设置, 内部审计机构独自发挥作用不受制约, 这样才会有利于内部审计人员更好地进行会计监督。

2. 内部控制影响会计监督成本

对于同一个企业来说, 内部控制与会计监督都是为了企业更好地生存和发展, 它们的目标是一致的, 做好内部控制, 保证企业能够顺利实现年度计划, 对会计监督工作也是一个很大的帮助。企业内部控制如果强而有力, 会计监督就可以借助这种控制力, 降低会计监督工作量和不必要的手续, 提高效率, 减少会计监督成本。

3. 内部控制建设会影响会计监督的实施

外部会计监督是影响企业内部控制目标实现的一个风险因素, 如果企业不能严格的进行外部会计监督, 会造成严重的后果, 不利于实现控制目标, 所以, 企业应积极的采取恰当措施做好完善内部控制环境建设。梳理会计工作的各项业务, 认真分析各类风险, 采取有针对性的控制措施, 实施高效严密的内部监督。为便于内部控制进行自我评价, 应该设置专门的职能机构, 对内部审计监督行为的作用进行全面的评估, 便于提高工作效率, 减少失误的发生。挑选有热情, 富于进取精神的员工, 进行专业化培训, 不断提高企业进行内部控制的专业程度。做好内部控制建设, 还有一个重要的方面就是要及时总结有用的建议措施, 将内部控制进行全面、客观的评价, 使会计监督提升到一个新水平。

企业可以考虑聘请会计师事务所对内部控制设计和运行的实际效果进行评价。认真协助注册会计师开展审计工作, 及时解决在内部控制审计中出现的问题, 听取他们所提出的建议, 不断改进企业内部控制水平。会计监督是内部控制的一个重要内容, 内部控制建设会在很大程度上左右会计监督工作的开展。

实现会计监督的目标离不开内部控制, 两者之间相互作用, 过分注重某一方面的功能是不可取的, 必须进行全面研究, 认真考虑会计监督与内部控制之间相互联系、协调的关系。强化会计监督就应该积极推进企业内部控制建设, 通过内部控制水平的提升促进会计监督水平的进步, 使企业得到健康发展。

四、结束语

企业作为一个基本的社会组织, 为了实现生产经营的目标, 就必须加强内部控制, 这也是进行管理的最基本目的, 会计监督工作能否有效的开展受内部控制环境的影响。在现代经营环境下, 内部控制力的强弱是衡量企业管理效能的一个重要标准。每一个组织、单位内部会计监督要想卓有成效的执行, 就必须做好企业内部控制环境的研究。

参考文献

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[4]荆有刚.如何完善企业内部控制制度与内部会计监督[J].职大学报, 2011 (2.

企业内部监督 篇8

关键词：内部控制,监事会,审计委员,内部审计

安然、世通等财务舞弊和会计造假案件表明,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此,2002年美国颁布了《萨班斯———奥克斯利法案》,强化了管理层和注册会计师对企业内部控制的责任。鉴于企业经营风险日益增大的事实,2004年COSO提出《企业风险管理框架》,将1994年《内部控制———整体框架》中的“五要素”扩展为“八要素”,目的是敦促企业建立以风险控制为导向的内部控制制度,重视对包括内部监督在内的企业内部控制“软环境”的建设。

一、内部监督体系是内部控制有效性的制度基础和保证

奥地利经济学家哈耶克认为,制度设计的关键在于对人的假设,从好人的假设出发,必然设计出坏的制度,导出坏结果;从坏人的假设出发,则能设计出好制度。所以,经济学必须把人假设为“经济人”,把人都看作是追求利益的,甚至是自私的,要有好的企业和员工,必须得有好的制度。

(一)内部监督体系是企业内部控制的制度基础

内部控制属于企业管理制度,但是又不限于企业管理制度;内部监督属于内部控制,但是又超越了内部控制,是内部控制运行的软环境和平台。所以,COSO《内部控制———整体框架》和其后的《企业风险管理框架》以及我国《企业内部控制基本规范》均把企业内部环境作为内部控制的首要因素。如我国《企业内部控制基本规范》第五条规定:企业建立与实施的内部控制,应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督,“内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。”

(二)内部监督体系是企业内部控制有效运行的制度保证

内部监督通过对内部控制完整性、合理性和有效性的评价,实现对内部控制其他控制要素的再控制。《企业内部控制基本规范》第五条规定:“内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷。”第二十六条规定:“企业应当加强内部审计工作,在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。”第六十三条规定:“企业董事会所属审计委员会、内部审计机构或者实际履行内部控制监督职责的其他有关机构应当根据国家法律法规要求和企业授权,采取适当的程序和方法,对内部控制的建立与实施情况进行监督检查,形成检查结论并出具书面检查报告。”

内部控制是一种自我约束、自我监督的自律机制,其本身是非常脆弱的,很容易因管理层舞弊而失效,因而特别需要有相对独立于其建立者和执行者的监督体系作保证。2004年“中航油(新加坡)公司巨亏事件”,尽管中航油(新加坡)公司有完善的风险管理制度,而且其内部控制制度还是由国际“四大”之一的安永会计师事务所制定的,在风险管理委员会设置、风险控制流程等方面的制度都比较完备。但由于这些制度并未得到有效的遵守,公司与风险管理有关的内部控制系统形同虚设,最终给公司造成了超过5亿美元的灾难性损失。

二、现行企业内部监督体系的基本框架

我国现行的企业内部监督体系规范主要体现在《公司法》、《上市公司治理准则》和《企业内部控制基本规范》三个法律文件中,通过这三个法律文件中的有关规定可以发现,我国企业内部监督体系是由监事会、审计委员会和内部审计共同组成的。

(一)监事会的监督职能

我国《公司法》、《上市公司治理准则》和《企业内部控制基本规范》对监事会的监督职能均有明确规定,足见监事会在我国企业内部监督体系中的重要性。

2005年《公司法》第五十二条规定:“公司设监事会,其成员不得少于三人。”第五十四条规定:监事会有权“对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督;当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求董事、高级管理人员予以纠正。”监事会有权“对董事、高级管理人员提起诉讼。”“监事可以列席董事会会议,并对董事会决议事项提出质询或者建议。”“监事会发现公司经营情况异常,可以进行调查;必要时,可以聘请会计师事务所等协助其工作,费用由公司承担。”

2002年《上市公司治理准则》根据上市公司的特殊性,对《公司法》中有关监事会的条款进行了细化和补充。《上市公司治理准则》第五十九条明确规定:“上市公司监事会应向全体股东负责,对公司财务以及公司董事、经理和其他高级管理人员履行职责的合法合规性进行监督。”第六十三条规定:“监事会发现董事、经理和其他高级管理人员存在违反法律、法规或公司章程的行为,可以向董事会、股东大会反映,也可以直接向证券监管机构及其他有关部门报告。”

我国《企业内部控制基本规范》从内部控制的角度,在第十二条中对《公司法》中有关监事会的职能作了补充规定:“监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。”

(二)审计委员会的监督职能

我国《上市公司治理准则》和《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》确立了审计委员会在企业内部监督体系中的重要地位。

《上市公司治理准则》第五十四条规定:“审计委员会的主要职责是:(1)提议聘请或更换外部审计机构;(2)监督公司的内部审计制度及其实施;(3)负责内部审计与外部审计之间的沟通;(4)审核公司的财务信息及其披露;(5)审查公司的内控制度。”

《企业内部控制基本规范》第十三条规定:“审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。”第二十八条规定:“审计委员会在企业内部控制建立和实施中承担的职责一般包括:审核企业内部控制及其实施情况,并向董事会作出报告;指导企业内部审计机构的工作,监督检查企业的内部审计制度及其实施情况;处理有关投诉与举报,督促企业建立畅通的投诉与举报途径;审核企业的财务报告及有关信息披露内容;负责内部审计与外部审计之间的沟通协调。”

(三)内部审计机构的监督职能

内部审计是指企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动,通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和建议,促进企业改善运行的效率和效果、实现企业发展目标。

《企业内部控制基本规范》第四十四条规定:“企业应当明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。”第二十九条规定:企业应当“保证内部审计机构具有相应的独立性,并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。”“内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督。”“内部审计机构对审计过程中发现的重大问题,视具体情况,可以直接向审计委员会或者董事会报告。”

《企业内部控制应用指引———内部审计》(草案)第五条规定:“企业应设置独立的内部审计机构或职能。”第六条规定:“内部审计机构应当在董事会及审计委员会领导下,定期向董事会及审计委员会、监事会和高级管理层递交工作报告。”

三、现行企业内部监督体系存在的问题

(一)监事会与审计委员会职能重复

《上市公司治理准则》和《企业内部控制基本规范》同时赋予了监事会对公司财务和内部控制的审核和监督权,造成企业内部监督体系机构重叠、职能重复。如《上市公司治理准则》第五十四条规定:“上市公司审计委员会审核公司的财务信息及其披露。”第五十九条又规定:“上市公司监事会对公司财务以及公司董事、经理和其他高级管理人员履行职责的合法合规性进行监督。”又如《企业内部控制基本规范》第十二条规定:“监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。”第十三条又规定:“审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。”

(二)监事会因独立性不足而存在自我评价问题

《公司法》第五十二条规定:“监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表,其中职工代表的比例不得低于三分之一。”职工代表因受制于管理层而不具备监督管理层的独立性基础。

《公司法》第五十二条还规定:“董事、高级管理人员不得兼任监事。”所以《公司法》基本上排除了董事和高级管理人员的自我评价的问题。但是非高级管理人员的职工代表的自我评价问题仍然存在,因为这些职工代表仍然要承担一定的企业管理职能和内部控制执行职能。

《上市公司治理准则》第六十四条规定:“监事会的人员和结构应确保监事会能够独立有效地行使对董事、经理和其他高级管理人员及公司财务的监督和检查。”但是本条规定过于原则,不足以确保证监事会的独立性。

(三)内部审计机构的职能与地位不匹配

我国相关法规对内部审计机构监督能力的定位是比较高的,但是却没有赋予其相应的独立性基础。如《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引———内部审计》(草案)要求内部审计机构受董事会和审计委员会领导,定期向董事会及审计委员会、监事会和高级管理层递交工作报告。但是《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引———内部审计》(草案)只有“内部审计机构不能与财务部门合暑办公”的规定,只能保证内部审计机构对财务信息的形成发挥有效的监督作用,并不能确保内部审计机构不受制于管理层。在内部审计机构不能独立于管理层的情况下,硬性要求将管理层置于内部审计机构的监督之下,只能使内部审计监督流于形式。

四、企业内部监督体系的调整

内部治理环境和外部治理环境共同构成了公司治理的基础,二者存在此强彼弱的关系。外部治理强,则内部治理弱;内部治理弱,则外部治理强。所以,内部监督体系的制度安排必须首先考虑公司治理的特点,然后再根据公司治理的特点来配置各监督主体的职能。

(一)我国公司治理的特点

我国公司股权比较集中,大股东通过控制董事会进而控制经理层,所以不管公司治理结构形式如何,董事会与经理层事实上是合一的,内部人控制问题比较严重,缺乏保护小股东利益的有效机制。所以,为了制衡大股东的利益,我国相关法规要求企业除了设置审计委员会之外,还要设置监事会,意在加强公司内部治理的力度。但是从实际效果上看,监事会的监督职能很难落实。原因有二:第一,监事会的组成人员分别来自于执行董事和内部职工,容易受大股东控制;第二,监事会的职能与审计委员会的职能具有替代性。《上市公司治理准则》第五十二条规定:“审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人。”《企业内部控制基本规范》第二十七条规定:“上市公司的审计委员会主席一般应由独立董事担任,非上市公司的审计委员会主席应由独立于企业管理层的人员担任。”上述规定不管是在形式上还是实质上都可以确保审计委员会相对独立于董事会,能够替代监事会的职能。

监事会监督董事会的权力是股东会赋予的,而审计委员会监督董事会的权力则源于其独立性,这两种权力的法渊虽然不同,效果却是一样的。我国在处理企业监督问题时比较注重形式,既要求上市公司设立附属于董事会的审计委员会,又要求设置独立于董事会的监事会。英美等国在对待审计委员会的问题上更注重于实质,并不要求设置监事会。其实,企业内部人控制源于企业股权过度集中,所以,解决内部人控制问题的关键是国有股减持,与企业具体的监督形式无关。

(二)企业内部监督体系的调整

1、改善监事会人员结构,建立独立监事制度

如上所述,我国现行法规规定的监事人选,不管是股东代表和职工代表,都不能确保监事的独立性,即使是把董事和高级管理人员分别排除在股东代表和职工代表之外。所以,既然企业设置了监事制度,那么至少应当在监事会成员的结构上确保监事独立于董事会,如在监事会中安排一定比例的独立监事。

2、避免审计委员会与监事会的职能交叉

在审计委员会与监事会并存的情况下,监事会的监督职能应主要定位于监督董事会的内部控制责任,如内部控制是否合理、是否存在重大缺陷,并主要向股东会负责;而审计委员的监督职能则应主要定位于监督经理层的内部控制责任,如内部控制制度是否得到一贯执行。鉴于独立董事的存在,还应当赋予审计委员会监督董事会内部控制责任的职能。

3、内部审计的职能定位

鉴于审计委员会和监事会的存在,内部审计的监督职能只能定位于对经理层内部控制的执行情况进行自我评价,并对各级管理层对内部控制的执行情况进行监督。为了使内部审计的独立性与其监督职能相匹配,内部审计应当受最高管理层直接领导并向最高管理层负责。

参考文献

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[5]李维安等.美国的公司治理:马其诺防线.北京:中国财政经济出版社.2003

关于强化企业内部会计监督思考 篇9

一、会计监督

会计监督包括社会监督、政府监督和企业内部监督, 是由经授权的会计机构和会计人员针对经济实体制定的相关经济制度。企业内部会计监督是指一个企业根据自身的情况, 为了保证经济活动的有序进行而制定一系列制度, 用于加强企业内部经济活动监督工作的管理制度, 发现错误并及时进行纠正, 防止营私舞弊, 控制风险, 保证资本安全, 保证企业的经济活动在国家法律规定的允许范围内。

二、强化企业内部会计监督的重要性

1. 强化企业内部会计监督是我国经济有序发展的必要措施

我国自从实行社会主义市场经济以来, 虽然取得了令世人瞩目的成绩, 但是也出现了许许多多、各种形式的经济犯罪和违规现象, 严重影响了我国经济的健康发展。加入WTO以后, 我国在国际上的经济地位得到了很大提升, 吸引了很多外资前来我国投资, 也带动了许多本地企业的发展, 但是, 目前我国市场经济秩序还有待于提高, 我们应该强化会计监督制度, 使社会主义市场经济的有序健康发展。

2. 强化企业内部会计监督是加强企业内部财务管理的重要措施

在经济活动中, 许多企业账目不清, 数据失真, 导致各种经济案件, 究其原因是没有建立完整的企业内部会计监督制度。因此可看出企业内部财务管理的关键是建立完善的企业内部会计监督制度, 考核成绩, 明确经济责任, 提高资源配置率, 使企业以最小的投入获得最大收益。

3. 强化企业内部会计监督是现代企业求发展必须要建立的制度

企业的任何举动都和利益相关者息息相关, 为了使利益相关者直接参与到经济活动中来, 建立内部会计监督制度是一个很好的办法。通过这个途径, 利益相关者可以定期直接查看企业的记账情况, 出入库情况等。企业通过建立内部会计监督制度, 可以吸引投资人前来投资, 从而积累成本, 把企业做大做强。

三、当前企业内部会计监督存在的主要问题

1. 企业负责人缺乏应有的责任感与法律观念

我国相关部门早在1999年就颁布了相应的法律法规, 针对内部会计监督给出了明确的条文。但是当前许多企业负责人一味追求自身利益最大化, 不惜摒弃其应有的道德观念, 其法律法规与不顾, 铤而走险, 指使会计人员编制虚假信息, 伪造数据, 同时迫使会计监督机构人员一同与其弄虚作假, 沆瀣一气, 给会计监督工作造成了极大的障碍, 使许多会计监督机构并不能有效地实行其监督工作的职能, 给企业的经济生产活动造成了很大的障碍, 严重影响了企业的经济效益。

2. 会计人员管理体制不够完善

会计人员是企业活动的直接参与者, 是受雇于企业的工作人员, 他们的经济利益依附于企业, 他们要听从企业领导的吩咐, 缺乏独立性。当其利益受到威胁时, 大部分会计人员必会屈服于领导者, 参与伪造虚假信息, 做出伤害工作人员利益的事。有的会计人员素质偏低, 法律意识淡薄, 缺乏职业道德, 对工作极其不负责任, 降低了会计监督部门的职能。

3. 内部会计监督管理制度不健全

当前许多企业没有健全的内部会计监督管理制度, 造成了会计人员专业素质低下, 企业相关负责人法律意识淡薄, 使企业的经济生产发展缓慢, 因此, 内部会计监督管理制度的健全和完善是一个需要政府和企业投入大量精力要做好的事情。企业内部会计监督管理制度是企业内部会计监督工作的强制性和建议性条文, 是监督工作实行的指挥棒。企业内部会计监督管理制度的制定要遵守国家相关法律法规, 以为企业创造一个良好的经济环境为原则。

4. 监督工作存在重形式轻实质的现象

由于企业内部没有健全的内部会计监督管理制度, 使得企业的会计监督工作形式大于实质。在实际会计工作中, 有的会计人员职业道德低下, 不能很好地完成会计工作, 比如记错数据, 审核不认真造成漏洞等。但是在实际监督工作中, 领导人员为了应付, 往往不能按照规定执行, 唆使会计人员造假, 虽然制定了仔细的监督流程, 表面看起来会计工作做得很好但实际上只是走了形式, 忽略了实质。

四、强化企业内部会计监督的措施

1. 加强会计人员专业素质

人是经济活动的主导者, 优秀的人才能创造更大的经济效益。企业应加强会计人员的专业素质, 平时定期对会计人员进行培训、考核等。会计人员自身可以通过参加一些资格考试来加强自身的专业素质, 积累经验, 比如注册会计资格考试和继续教育等。企业还要定期对工作人员进行考核和评定, 择优录取, 选择专业素质过硬的会计人员, 建立一支业务熟练, 高素质高水准的队伍。平时做好了记账和审核等工作, 在后面的会计监督过程中才能最少的发现错误, 不费力气的取得满意的结果。

2. 加强会计人员的职业道德

培养高素质的会计人员, 除了培养他们较高的业务水平, 培养他们有较高的职业道德也是同等重要的事情。一个专业素质较高的会计人员, 只有同时拥有了良好的职业道德, 才能在经济活动中不为利益所动, 保持良好的心态, 以正直的品行面对内部会计监督, 为企业创造更高的经济效益。一个合格的会计人员应该具有的职业道德包括不随意改变真实的会计信息, 不违反国家制定的相关法律法规, 当其受到胁迫时不屈服, 有强烈的责任感, 对工作有着严谨、客观的态度。

3. 明确会计相关人员的职责

会计人员是一个较大的概念, 其中包括记账人员、审批人员、经办人和财务保管人等, 他们的工作是相互联系又相互制约的, 平时他们的工作应仔细划分并分离开, 建立相关的管理制度, 以防止他们之间因联系方便而产生徇私舞弊的行为。

4. 加大会计人员奖惩力度

根据相关法规, 企业应定期对会计信息进行查询和处理。通过清查, 及时发现错误和漏洞并修补, 对于造成严重后果的行为, 应给予严厉的处罚, 而对于工作表现好的人员应及时给予嘉奖。这就要求相关负责人制定严格的奖惩制度, 并秉公执法, 严格执行。激励最能够激发一个人的潜能和工作热情, 而惩罚则会给犯错误的人一个教训, 使他在今后的工作中更加严格要求自己。奖惩制度的实行, 必会使会计监督工作取得良好的效果。

5. 建立健全会计监督体系

我国很早以前就针对企业内部会计监督颁布了相应的法律法规, 并在这期间不断的修改加以完善, 这足以说明我国对企业内部会计监督工作非常关注, 这种政府监督的形式具有强制性的, 而企业内部自身的会计监督就具有相当的自由度了。企业内部可以在遵守法律法规的前提下, 自由灵活的根据自身企业的特点制定出一套切实可行的会计监督制度。企业在生产经营活动中结合自己的实际情况, 建立健全内部会计监督制度, 充分发挥职能部门的监督作用, 使各项经济活动有序可控, 降低企业的经营风险, 保证企业健康持续发展。

结语

社会的繁荣发展离不开企业经济活动高效有序的进行。随着社会发展程度的提高, 经济活动也呈现出越来越复杂的趋势。经济活动的复杂性要求会计信息就更加具有准确性和完整性, 才能使得经济决策更加有成功的可能。会计信息的计算和核对固然重要, 但是企业内部的会计监督工作也是必不可少的, 甚至可以说是重中之重。为了提高内部会计监督的职能, 企业相关负责人应该加强内部会计监督工作, 制定相关的管理制度, 努力提高会计人员的专业水平和职业道德, 完善会计监督体系。企业内部会计监督的职能在社会经济活动中会凸显, 它将会发挥极大的作用, 为企业创造巨大的经济效益, 为社会市场经济建设做出不可磨灭的贡献。

摘要：在我国经济高速发展的过程中, 会计的职能越来越重要, 会计信息的质量、审核和监督得到极大的关注, 其中会计监督问题尤显突出, 本文通过对企业内部会计监督重要性和现存在漏洞的分析, 给出了关于强化企业内部会计监督的几点建议。指出只有强化企业内部会计监督, 才能保证企业有一个健康、良好的经济发展环境, 保证社会主义市场经济繁荣、有序地进行。

关键词：企业内部,会计监督,经济活动

参考文献

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[2]王成彦.论现代公司的内部会计监督[J].科技资讯, 2010 (26)

[3]王东升.现代公司治理制度下的内部会计监督[J].财会月刊 (会计版) , 2006 (6)

现代企业内部监督机制的构建 篇10

一、现代企业内部监督机制现状及评析

(一) 我国内部审计制度的现状

我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的, 企业缺少行使内部审计的内在动力。主要缺陷为:

1. 企业内部审计职能定位不高

审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下, 独立行使内部审计监督权, 这表明内审无权监督单位负责人。企业内部审计的做法主要按照企业厂长 (经理) 的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督, 内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导, 很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题, 起点和定位都不高, 与国际内审发展相比存在较大的差距。

2. 企业管理层缺乏现代管理理念和管理意识, 导致内部审计机构人员不稳定

有些企业虽然设立了审计机构, 但在实际工作中, 审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障, 企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员, 影响内部审计工作, 至今还有相当一部分有规模的企业还没有设立审计机构, 甚至还没有专职审计人员。有的企业内部审计仅靠单一的监督职能且监督力度不大, 内审部门没有能够随着企业的发展而及时拓展, 审计作用得不到正常发挥, 一定程度上也影响了内审机构及人员的地位, 出现了“无为而无位”的不利局面。

3. 企业内部审计工作的审计手段落后, 审计方式过于传统、僵化

计算机会计信息系统的广泛应用和发展, 对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高, 但企业审计人员大多对计算机还不太熟悉, 许多审计还停留在传统手工查账的基础上, 在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后, 不但增加了审计难度, 而且效率低, 准确率差, 严重影响了审计作用的发挥。

(二) 监事会的缺陷

通过调查, 我国企业的监事会存在明显的问题, 具体可表现为: (1) 成员弱:据上市公司1997—1999三年数据, 从我国股份监事会成员组成看, 文化程度偏低, 大专以下的竟占72%, 本科以上文化程度的代表比重低;政工干部比重高, 专业人士不足;工程、经济干部比重低, 会计、法律干部比重更低。 (2) 地位低:监事会成员中大量的内部代表都是公司高层领导的属员, 乃是监事会权威性不高、监督作用不强的重要原因。 (3) 外部代表少:据统计, 我国监事会中, 内部代表竟占73.4%。这么多的内部人掌握着监事会, 对于其进退都由董事会尤其是董事长和与董事长关系密切的总经理控制的监事们, 在监督由董事会领导的企业时, 怎能没有后顾之忧? (4) 监事会被架空:我国的监事会只是事后监督, 掌握会计信息不够及时、不够深入, 与董事会、经理层信息不对称。监事会是会议制, 据调查, 监事会成员中, 专职监事仅占5%—8%, 而且没有办事机构, 成为空架子。 (5) 监督权威差:监督机构软弱无力, 甚至成为花架子。多数企业由内部人控制, 监督者在不同程度上受制于内部人, 不能充分发挥监督作用。

(三) 监督机构重复设置, 职能弱化

按照我国的传统和《公司法》规定, 公司设立以财务监督为核心的监事会。《上市公司治理准则》除规定加强监事会外, 还引进独立董事领导的审计委员会制度。从而造成内部审计、审计委员会、监事会职责的重复。

因此, 我国公司内部经济监督弱化的根源, 一是监督者权威性、独立性差, 二是多头监督。为了强化财务监督, 提高监督地位而试行财务总监委派制, 出发点很好, 问题在于原有的监督力量不去充分发挥, 却另起炉灶, 建立不够科学的制度, 加剧多头监督, 未能解决监事会弱化问题。这主要是因为我们片面引进英美法系国家的经验, 而忽视我国应当统一监督机制的现实。

二、构建统一的内部监督体系

内部经济监督职能发挥的好坏不在于机构的多少, 而在于机制是否完善。监督者的失职, 甚至与被监督者同流合污, 原因众多, 根源在于由被监督者拿钱, 聘请监督者监督自己的机制缺陷。党的十六大报告提出要“建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运作机制”。要按“精简、统一、效能的原则和决策、执行、监督相协调”的原则。对企业改革, 必须强调监督、决策、经营管理三权分设、相互协调, 通过监事会、董事会和经理层之间的相互配合、相互制约, 达到监督有效、运行流畅的操作机制。

(一) 内审部门改由监事会领导

内审部门由监事会领导, 对监事会负责, 为监事会服务而非经理层。只有这样监事会才能掌握并监控整个企业的财务状况。应规定经理不得干涉内审部门的人事变动, 其任免权归监事会。内审部门定期向监事会提交审计报告及审计意见书, 监事会还可以不定期要求内审部门对财务实行审计。该审计应包括经济责任审计、效益审计, 还有一些专项审计。另外在 (基本准则) 关于内审的定义中加入咨询活动方面的内容。这样, 既保证了其定义的完整性, 又与国际内部审计准则相一致。在监事会会议中, 监事会通过内审报告等资料或通过咨询来确定监事会提案, 并且该提案应列入股东大会审查范围。监事会在查看审计报告后, 认为有必要时, 可以提议召开股东大会。

(二) 强化监事会的构成

针对目前我国内部人控制严重、控股股东通过控制董事会和经理层牟取私利, 侵害中小股东和债权人的利益这一国情, 我们认为在监事会成员的构成中不应有控股股东的代表。在董事会中控股股东已占绝对优势, 其利益已有充分保障, 因此, 应明确监事会的监督主体是非股东 (主要指以银行为代表的债权人) 、中小股东、职工和其他监督机构。在监事会中, 每一种利益的代表人数都不得占绝对优势, 而通过各种利益所有者之间的相互制衡、相互监督, 使监督机制更加公开, 更加公平。

(三) 长期贷款人进入监事会

我国现行法律禁止商业银行向债券业和非金融业进行股权投资, 这些行业的企业董事会中不应有任何来自商业银行的代表。当企业陷于债务困难时, 一般并不改变企业的治理机制以更好地代表和保护债券人的利益。长期贷款人也是投资者, 在“内部人控制”严重的中国, 如果没有代表参加监事会, 其利益很难得到有力保障。控股股东在董事会占绝对优势, 并且在信息获取上也占优势。通过债权人派代表参加监事会, 并提高监事会的监督职能, 可保证利益共享, 保证债券人的利益。这一点类似于德国、日本等二元制国家。债权人监事由主要的债权人直接推荐即可, 最好是1—2名。

(四) 加强监事会中职工代表的作用

在当代, 职工逐渐成为人力资本, 其作用越来越大。提高和扩大职工监事的作用, 符合时代的要求, 也符合我国的社会主义制度。德国《企业章程法》规定:监事会成员16—20人, 股东和雇员代表各占一半, 并分任正副主席。从正面看, 德国监事会强大, 职工参加监督好, 值得借鉴。我国是社会主义国家, 应体现工人阶级的主人公地位, 发挥职工的积极作用。职工监事应由工会推荐改为公开竞选, 因为在公开竞选中, 职工对自己的能力有更清楚的认识, 而且职工更有内在主动性。除此之外, 《公司法》应保护职工监事不受董事、经理控制。职工监事在位期间和卸任后一年以内, 原来的职位不得有太大的变更。这既消除了董事的报复行为, 也遏止了董事和职工监事同谋的可能性。

(五) 设置独立监事

建立独立监事制度, 独立监事比独立董事更有超然性和独立性。应确保独立监事有足够的时间和精力有效地履行职责。为了解决目前符合条件人员不足的问题, 可以聘请符合条件的身体较好的离退休专业人士出任。独立监事和长期贷款人代表的介入, 能够增强监事会的独立性和权威性, 削弱内部人控制。董事会是控股股东利益代表, 主要行使决策权, 监事会是债权人、中小股东和职工的利益代表, 主要行使监督权, 监事会内部三者相互制衡、相互监督, 保证公开性、合法性。

(六) 独立监事数人和内部审计负责人组成审计委员会, 独立发布审计报告

建议由独立监事数人和内部审计负责人组成审计委员会, 审计委员会有权独立发布审计报告。独立监事领导并掌握审计委员会的控制权, 能够削弱内部人控制。美国公司审计委员会全由独立董事组成, 我们认为应当吸收内部审计负责人参加, 使能充分发挥内部审计掌握本企业信息充分的特点, 解决信息不对称问题, 增强审计委员会的能力。审计委员会的隶属有董事会和监事会 (如荷兰) 两种模式。为建立统一的、坚强的监督体系, 强化审计监督的独立性, 显然以隶属于监事会为宜。审计委员会和内部审计与监事会结合, 形成统一、独立的多层次的监督系统, 形成新的有特色的公司治理结构, 推动内部监督的加强和公司治理结构的完善。内部经济监督系统与外部监督系统协同实现监督职能。

三、完善内部监督机制的措施

(一) 法律方面的建设

当今中国实行的法律法规在规范公司会 (下转200页) (上接180页) 计行为以及信息发布方面存在着很多漏洞, 对各类会计造假行为的监督力度不强。企业改革应当打破过去的做法, 从源头上发挥监控作用, 修改现有的法规和制度。一是要制定会计法的实施细则, 保证会计法实施的有效性。二是要借鉴国外先进的公司法规制度, 赋予我国公司监事会的业务状况调查权、代表公司权、人事监督权、股东大会提案权。三是要明确监督责任、完善激励机制。

(二) 公司内部的监督机构手段、方法的建设

在任命机制方面, 也该强调其独立性, 监事会成员独立于董事会和经理对保护国有资产的安全和增值方面具有决定意义。因此, 应该在监事的提名上做出明确规定, 以避免由董事会或经理提名监事的情形出现。职工监事的提名和选举自当归于职工代表大会, 而股东监事的提名则应归于单独或合并持有一定股权的股东或一定人数的股东集合。同时, 监事会也应承担起部分保护中小股东利益的责任, 因此, 在投票方法上可以采用累加表决制。

在资格认定制度方面, 为保证监事能胜任主要内容为财务监督和经营管理人员行为合法性监督的监事会工作, 至少应当要求监事必须具备法律、财务、会计或宏观经济等某一方面专业知识, 其中至少得有一人具有公认的会计师或审计师资格。

(三) 加强内部审计与监事会结合

将多个职能部门合并成一个部门, 由监事会统一领导, 在保证企业内部控制目标和目的的前提下, 对企业管理和业务流程进行科学的、合理的重组, 确定科学的控制点, 以尽可能减少控制环节, 简化控制程序, 提高控制效率, 降低控制成本。

参考文献

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