高校内部控制建设思考

高校内部控制建设思考（精选十篇）

高校内部控制建设思考 篇1

关键词：高校,内部控制

2008年7月, 财政部联合四部委共同下发了《企业内部控制基本规范》, 随后又相继下发了一系列的配套指引, 体现了国家对内部控制的重视程度。随着高校的迅速发展, 我国对高校的投入日益增大, 加强高校内部控制已成为迫在眉睫的任务之一。

一、高校内部控制现状

(一) 内控观念薄弱, 内控制度权威性差

我国高校实行的是党委领导下的校长负责负责制, 没有设立总会计师, 在领导班子成员中又少有会计背景的人员担任, 造成领导层对内部控制的理解产成偏差。大多数高校对内控的理解仅仅停留在制度建设上。没有意识到内部控制是一个动态管理过程, 应当贯穿学校管理活动的全部流程当中, 应当全员参与, 它不仅是财务管理问题, 更是学院管理的基石。由于理解上的偏差, 高校的管理层对内部控制重视程度不高, 造成高校内控建设不好, 有些高校仅仅只有一些规章制度, 有些高校虽然建立了内控体系, 但缺乏监督与评价机制, 有章不循, 程序颠倒, 经常特事特办, 使得内控制度权威性差。

(二) 预算编制不规范, 预算与执行环节脱节

预算是学校根据当年的发展规划和工作安排, 从经济活动的角度出发作出的总体规划, 单位预算对维持学校的正常运转及持续发展起着重要的作用, 因此, 应当在内部控制中予以重点关注。然而, 从目前高校预算情况来看, 整个预算编制及执行情况并不容乐观, 有些高校领导对预算不够重视, 使得预算编制流于形式。在预算编制过程中, 不结合学校的实际情况, 编制出来的预算没有严格的审批程序。在预算执行过程中, 随意调整预算, 更改项目、金额的现象时有发生。没有建立预算的分析评价机制, 对预算的编制、执行情况没有一个权威的、总结性的评价, 不利于预算的编制水平的提高和内容的完善。

(三) 工程项目内控不严格, 缺乏系统的工程内控制度

高校近年来扩招规模不断壮大, 为适应大规模的招生, 高校的基础设施建设也必须跟进。目前国家对高校评估, 进一步提出了高校对学生硬件、软件设施的配置要求, 以满足教学和科研的要求, 因此, 各高校近年来的基建规模突飞猛进。面对高校基建投入的迅速增长, 配套的工程项目内部控制却没有跟上, 造成工程立项不合理、工程施工监管不严、工程质量低劣, 并滋生腐败、产生严重的后果和社会影响。

(四) 风险意识不强, 缺乏风险预警机制

近年来, 高校的资金规模逐年增大, 资金来源形式也已由单一的财政拨款转向拨款、贷款等多种形式, 受市场经济的影响, 一些高校也开始进行投资活动。高校在资金来源、资金周转量、经济业务类型等方面都有相当大的变化, 但由于受到传统思维方式的影响, 高校的风险意识没有随之加强, 缺乏风险预警机制, 如在筹资活动、投资活动等重大事项的决策过程中, 若没有风险分析、评价机制, 没有事前的风险应对策略, 有可能造成投资失败, 筹资成本增加, 甚至造成资金链断裂, 影响学校的正常运转。

二、完善高校内部控制的具体措施

目前, 随着高等院校会计制度改革的推进, 高校实行了国库集中支付制度和政府采购制度, 这一举措在采购及资金管理环节起到了一定的监督作用。但在其他一些重要领域, 如预算控制、工程项目控制、风险控制等方面, 仍然缺乏内部控制及监管。借鉴COSO委员会提出的内部控制理论及《企业内部控制基本规范》配套指引, 结合高校的具体情况, 笔者认为应从以下几方面完善高校的内部控制。

(一) 加强预算控制

预算控制是高校内部控制的核心, 是高校资金管理的出发点和落脚点。高校资金使用效率的高低在于预算编制时的分配及预算贯彻执行效果的好坏。高校预算控制包括以下三方面的内容:一是预算编制的控制;二是预算执行的控制;三是预算评价。

预算编制的控制, 首先要严格预算编制审批程序。作为一个学校的年度预算, 应当与学校的发展规划相适应, 这就要求编制过程要除财务处外的其他相关职能部门, 如人事处、教务处、总务处等多个部门参与, 编制完成的预算要向广大教职员工公开并征求意见, 并经学校党委会讨论通过后方可实施。其次要明确预算编制范围。我们所指的预算是全面预算, 所有与学校经济活动相关的收支均应纳入年度预算的编制范围。再次要采用科学的预算编制方法, 从学校发展出发, 结合上年度预算执行情况, 结合本年度的工作计划和工作重点, 避免主观随意性。

预算执行的控制是对预算执行的全过程进行控制, 这一环节是预算控制的重点, 主要是要维护预算的权威性和严肃性, 侧重于避免无预算、超预算开支, 如有特殊情况需调整预算的, 必须执行严格的审批手续。

预算的监督评价分两部分进行。一是对预算执行情况进行日常的监督, 及时发现预算执行过程中不合规、例外现象;二是根据一年下来预算的执行情况, 进行综合评价。重视预算数据与实际数据的比对, 注意预算调整情况及调整比例, 为提高预算的编制水平和学校的管理水平服务。

(二) 完善工程项目内部控制

工程项目包括立项、预算、招投标、施工、验收等环节, 要完善工程项目内部控制, 就要从这些环节入手, 通过内控制度的完善及严格执行来提高工程项目的内控水平。

一是立项环节。高校的工程立项必须谨慎对待, 避免重复建设和无效建设。立项前必须进行可行性论证, 并制定立项的审批程序并严格执行, 立项必须集体决策, 任何个人均不能改变集体决策意见。决策过程要有专业人员参与, 验证项目的技术可行性。

二是工程预算环节。预算的编制要执行国家相关的规范及定额, 组织专业人员进行, 工程项目套用定额要合理合法, 工程量要真实准确。大型的工程项目可选择有相关资质的外部机构进行预算的编制, 以确保预算的准确。

三是工程招投标环节。属政府采购范围的, 严格按照政府采购程序进行工程的招投标;不属政府采购范围的, 也应进行公开招标。招标过程要公开、透明, 纪检监察部门必须参与。严禁无相应工程施工资质的单位参与工程投标。工程定标后, 应及时签订合同, 明确双方权利义务, 合同条款要严格审查, 避免不必要的合同纠纷。

四是工程施工环节。学校要指派专门人员跟踪工程施工的全过程, 其他职能部门如基建部门、纪检部门、财务部门也要全程参与, 并实施必要的监控, 以保证工程质量。财务部门要根据核实的工程进度, 合理的安排工程款的支付。一般情况下, 不允许变更工程范围和内容, 若必须变更则须履行严格的审批手续, 以控制工程造价。

五是工程验收及决算环节。工程验收要由参与验收的部门和人员要在验收单上签署意见并对验收结果负责。内部审计部门、财务部门、纪检监察部门要参与工程验收。要根据工程验收情况认真审核工程结算书, 审核后的工程决算经内审或社会审计后方可最终确定工程决算款, 工程完工未办理竣工决算手续前, 不得支付工程款。

(三) 构建风险评估及应对机制

面对高校急剧增长的经费开支、日益复杂的资金结构和经济活动, 高校的财务风险在不断加大, 主要体现在偿债风险、资金潜亏风险、投资失败风险等。若不提前控制和预防, 将给学校带来无法弥补的损失。要防范风险, 必须完善内部控制, 构建风险评估及应对机制。

参照《企业内部控制基本规范》, 防范风险, 要从风险识别入手, 正确的评估风险、加强对风险的控制, 并针对风险类型采取相应的风险应对。这就要求我们在构建风险评估及应对机制时, 从风险识别、风险评估、风险控制、风险应对四个角度进行。在投资、借款等重大经济活动计划阶段, 要分析风险, 进行可行性分析, 无法避险的行为坚决不做, 并对可能的风险提出合理的风险应对方案;在经济业务进行过程中要实行动态监督, 若风险无法规避, 要及时的、灵活的采取风险降低、风险分担等策略, 降低实际带来的损失;同时要对财务指标建立综合评价体系, 定期分析财务状况, 建立预警机制, 避免偿债风险。由于固定资产不计提折旧, 在考核财务指标时要充分考虑教学设备更新投入问题, 避免资金潜亏风险。

三、保障内部控制效果的途径

(一) 提高内部控制制度执行人员素质

高校的内部控制能否有效, 首先是内部控制制度是否科学、系统、完善, 但更重要的是内控制度执行人员的素质。因此, 高校应当重视内控制度执行人员素质的提高。

要提高内控人员的素质, 首先要把好用人关。在选择关键控制点的执行人员时, 不但要考核其专业水平, 更重要的是要考核职业道德操守。其次要加强培训和教育。培训内容包括业务培训及职业素质培养。以动态的学习满足内控的需要。对职业素质培养可以通过一系列的培训和教育, 加强广大教职工对内控重要性的认识, 并有针对性的进行思想政治、职业道德教育, 促使内控人员树立正确的价值观、人生观和权力观。三是要进行轮岗。通过轮岗既可以防止腐败的发生, 还可以提高个人的专业能力, 增强科室的凝聚力。在轮岗过程中, 应当充分考虑人员的专业胜任能力, 个人的工作能力及工作热情。

(二) 完善高校信息沟通机制, 建设反舞弊机制

要使内部控制行之有效, 必须保证内控过程各相关系部、各职能部门信息的有效沟通和共享。完善信息沟通机制, 要从完善以下几项措施入手。一是完善信息的公开机制。对于学校的各项规章制度、管理制度, 日常管理活动中需公开的事项, 学校应及时予以公开。公开的方式可以采用文件传达、网站发布、职工代表大会报告、学校报纸杂志刊登等;二是完善信息的报告制度。学校应当建立信息报告制度, 使得学校的管理情况、预算的执行情况、教学过程反映出的问题能及时反馈至学校管理层, 有助于管理层作出正确的决策, 并根据某一单位或部门出现的问题找出管理的薄弱环节, 提高管理水平。三是完善监督机制。在建设信息沟通机制的过程中, 应当设置多渠道的群众意见反馈途径, 通过网站、通过职工代表大会征求群众意见, 并设置举报箱, 以群众监督补充纪检监察的不足, 防范舞弊行为的发生。

(三) 借助外部力量, 参与内部控制

由于内部机构和职能部门存在固有的局限性, 为实现内部控制的目标, 提高内部控制的质量, 应当借助外部力量。需借助外部力量的内控活动主要有以下几种:一是内控的评价工作。内控的评价工作一般应采用内部审计与外部审计相结合的方式进行。这是因为内控评价工作的专业性强, 要求的独立性也要强, 而外部审计特别是社会审计人员专业性很强, 并有丰富的经验, 独立性也更强, 更能客观、准确的对内控制度及执行情况进行评价;二是工程项目竣工决算。由于工程建设是双方通过订立合同开展的一项经济业务, 由具备相关资质的社会审计机构站在第三方的立场进行决算审计, 更能体现公正性, 因此对工程造价较高的项目应当交由社会审计;三是工程施工监管工作。对于大型的工程建设, 应聘请具有相关资质的第三方担任工程监理, 工程监理比学校派出的工程监管人员更具独立性, 能弥补其业务上的不足, 并能对其起到再监督的作用, 防范舞弊、受贿行为的发生, 从而保证工程质量。

有效的高校内部控制制度尚需在教育教学活动中不断完善、修订。高校应当增强内控意识, 重视内控环境建设, 在学校管理过程中注重发现内控的薄弱环节, 并通过内控制度的制订和执行加以完善, 从而提高高校的管理水平。

参考文献

[1]财政部关于印发《企业内部控制基本规范》的通知, 财会[2008]7号

[2]于志云.高校内部会计控制体系分析[J].财会通讯, 2009 (10)

高校内部控制建设思考 篇2

高校内部质量管理保障体系建设的实践与思考

回顾大连海事大学以质量管理体系为载体,通过建立机构、建立制度,按照本科评估方案的.指标要求,实施全面的教学质量管理,建立起学校内部质量管理体系的具体实践,探讨高校人才培养保障机制的建立与完善.

作 者：曲凤霞 赵宏革  作者单位：大连海事大学质量管理处,辽宁,大连,116026 刊 名：航海教育研究 英文刊名：MARITIME EDUCATION RESEARCH 年，卷(期)： 27(2) 分类号：U676.2 关键词：大连海事大学   内部质量管理体系   人才培养质量  

加强高校内部控制的思考 篇3

（一）内部会计控制制度不健全，对会计制度设计不够重视 财务的主要职能有核算、监督与管理。很多高校财务只有基本的核算制度，内部控制制度过时或欠缺，制度约束不到位，不能满足现时需要，导致有些高校纠纷或官司不断，经济效益与信誉俱损，对学校的教学科研活动正常开展和党风廉政建设都有较大的影响。

（二）管理体制设计不合理，会计机构设置不规范，岗位职责分工不明确 如未建立“统一领导，集中管理”的财务管理体制、未设立财经领导小组、会计人员未实行委派制，未把财务岗位确定为重要的专业技术岗位。有些权限设置不是由会计主管确定，有些会计岗位设置不合理，不相容的职务分离不明晰。

（三）财务行为不规范，随意性大，管理欠科学 如在预算管理方面，编制上未能做到“预”与“算”，预算编制中经费及项目欠严格的论证与审批，预算编制不及时，内容不完整，执行不力，缺乏健全的绩效评价体系。在收费方面，未严格按物价核定标准与范围执行，未全部进行“收支两条线管理”。在核算方面，非税收入及其他收入未进行国库集中支付，原始凭证失真难以控制，不按规定形式付款、没有设立稽核等问题。在风险管理方面，未建立财务预警机制。在资产管理方面，设备资产购置科学论证不够，不从实际出发，设备购置的配置申报偏高，资金投入多使用效率低；各部门各自为政，资源未能共享，利用率不高；资产处置随意，未能充分利用；资产日常管理不到位，盘查少，流失多，账实不符现象普遍。

（四）财务管理技术落后，信息化建设有待加强 有些高校的某些财务部门还未完全进行会计核算电算化管理，会计处理手段落后；有些未运用多种结算方式；有些未应用多种信息化工具等，财务沟通效果差，不能起到阳光理财、民主理财、科学理财的作用，也不便对预算执行审计与查询。

二、加强高校内部控制的建议

（一）强化内部控制意识 高校的法人（领导者）应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。高校应成立专门的财经领导小组，对学校的财务管理及其他重大经济事项进行精心组织与审核，为学校财务管理把好关。同时，要高度重视财务岗位的管理，把财务管理岗位作为重要的专业技术岗位，充分发挥财务人员为学校当家理财的积极性与主动性。

（二）加强制度建设 高校要严格管理，制度建设是保证。一方面，高校要依据国家的会计法、高校的财务规章制度等建立适合本校需要的相关管理办法，如预决算管理制度、会计核算制度、资产管理制度、科研经费管理制度、收费收入管理制、干部离任审计制度等。另一方面，学校审计、监察部门要严格履行职责，灵活运用多种管理控制方法进行监督管理，如计划控制、目标控制、预算控制、定额控制等，让各项制度落到实处，为学校发展清除障碍。

（三）加强校园文化建设 校园文化能使师生员工在学校有困难时有坚定信念，发展良好时有风险防范意识，为稳定教职工和争取较充足的生源打好基础，促进学校的可持续发展。在师生中广泛进行诚信教育，可减少师生恶意拖欠借款或学费、弄虚作假、贪污挪用等问题。要强化教职工的主人意识，充分发挥大家民主理财的积极性，为学校发展，出谋出力。强化学生以校为荣、为校争光的意识，可发挥广大校友的爱校激情，为学校发展争取更多的支持。

（四）加强风险评估建设 高校应有专门的风险评估部门，如设立财经领导小组办公室对风险进行总体评估及把关，开展特立项目的风险评估，了解有哪些风险，确定几个关键控制点。如防止资产被挪用，就要设专人经常盘点和函证；防止银行存款未入账，就要清理银行账户，并定期与银行对账；防止应收款成呆账，就要有专人定期查账催收；防止职责分工不明确或计算机系统风险，就要设计包括信息管理内部岗位流程之间的相互牵制、系统保密工作、系统安全工作等；防止经济合同出现纠纷与官司，就要强化经济合同的归口管理、重大经济事项集体决策等措施。

（五）加强信息与沟通建设 高校要充分利用信息技术手段，建立网络信息平台，从传统的桌面财务管理走向网络财务管理，提高信息准确度和共享范围，加强信息沟通，做到事前预防，即时控制。高校应建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，建立畅通的报告体系，强调信息的规范化及一致性，实现信息在高校各层次、各部门之间迅速传递和交流，进行知识创新，把握先机，清除信息传递中的信息不对称问题。充分利用网络技术手段加强内部控制，如网上服务、网上结算；远程报表、远程查账、远程审计；在线制度与政策更新、财务人员网上教育等。

（六）加强监督机制建设 对高校内部控制的实施过程必须施以恰当的监督，将相应的监督活动纳入各级人员的工作职责和业绩考核之中，通过监督活动在必要时对其加以修正，形成持续监督的氛围。同时强化内部审计监督评价作用，以助于高校强化内部监督和管理，提高资金运作效率和经济效益，高校审计部门应会同监察部门按学校制度履行监督职责。对重大项目，还应请社会中介机构进行系统审计。

（七）开展内控管理创新 高校要积极探索适应现代高校内部控制的管理方式、方法，实现管理理念创新、管理体制创新、管理组织创新、管理方法创新。要优化整合内部控制环境，包括硬件环境和软件环境。利用网络进行内部控制，提高内部控制管理手段，强化对岗位职权审批制度的监督，控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移业务，使内部控制真正落实。

參考文献：

［1］李玉珍：《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯（理财）》2008年第12期。

（编辑 向玉章）

加强高校内部控制体系建设的思考 篇4

一、高校内部控制建设常见的问题

( 一) 内部控制意识低

目前, 国内高校管理者的风险管理意识有所提升, 但是有一些负责人仍缺少风险管理意识, 没有认识到内部控制在高校的重要性, 甚至有些管理者不清楚内部控制的目的与要素。有些高校内部控制体系建设执行不到位或者缺少主动性, 没有规定的内部控制管理范围, 管理起来杂乱无章, 缺少内部控制风险规避的意识。

( 二) 内部控制体系建设的执行力度不够

目前, 随着教育体系的改革国内, 高校都设立了内部控制制度, 但是内部控制制度管理范围杂乱无章, 缺乏清晰标准的工作程序内部控制体系建设仍然处于初级阶段。没有真正实施与执行全员化以及规范化的内控体系, 也没有按时对内部控制制度进行评估, 缺少相关考核管理体系与配套性评估标准等制度, 进而造成内部控制体系建设只是停留在表面形同虚设[1]。

( 三) 内部控制体系无法融入校园文化

文化传承是学校的主要作用之一, 它是一种责任同时也是一种气氛, 是高校应有的包含了各个人的浑厚的气息, 总而言之就是一种气象, 它是高校办学历史的沉淀, 它是高校全体人员统一坚守的基本信念, 体现了高校应有的风尚。高校文化是提升执行内部控制制度的首要条件, 对内部管理环境的质量直接产生影响。但是一些高校并没有认识到文化传承的重要性, 只是认为内部控制与财务部门有直接联系, 并没有将内部控制建设和校园文化紧密结合, 因此内部控制体系无法融入到建设校园文化中。

( 四) 财务控制管理意识比较薄弱

近年来, 我国高校的经济活动越来越频繁, 高校的各种资产规模不断扩大, 如无形资产、流动资产以及固定资产等。因为经济活动相对比较复杂, 所以加大了管理的难度, 因此高校各级管理部门必须具有风险意识与经济责任意识。高校没有建立完善的监督制度、奖惩制度以及责任追究制度, 如何在高校完善内部控制制度和提高风险管理意识是非常有必要的。

二、加强高校内部控制体系建设的思考策略

( 一) 对经济活动运作程序进行规范

第一, 高校内部控制体系建设的整个框架中, 要设立一个由负责人担任组长的内部控制领导小组, 负责人必须负责建立完善以及有效的实施内部控制制度。第二, 设立完善的内部控制制度, 主要包括操作手册与管理制度。设立完善的内部控制“一把手”的重要责任, 从而有效规范内部控制制度。第三, 高校为了更好的规划经济活动, 合适的制定与执行运作程序, 从程序上重视职位与部门之间的平衡, 而各种经济业务的进行应该经过部门的授权、审批与执行, 对于使用大额资金、购买大型物资设备等必须执行严格审批制度, 并且内部控制必须设立多层次的监督体系, 以便于事后审计评估工作[2]。

( 二) 健全会计信息化技术

随着计算机技术的应用, 高校会计核算与会计管理的环境也在不断变化, 从而提高工作效率。因此高校必须加大改造或者是投入新型的会计信息技术, 不断健全内部控制的系统, 进而使内部控制建设工作顺利进行。充分利用先进的技术增强内部控制, 将重要业务控制流程纳入信息系统中, 健全流程控制, 加强业务衔接, 重视资源信息共享, 形成联机体系, 从而将财务与业务紧密衔接, 进而保证各项工作有序进行。

( 三) 打造良好的内部环境, 有效带动高等学校内部控制体系建设

内部环境作为高校内部控制建设与执行的基础, 内部控制规范属于“大内控”, “大内控”是指:全面、全方法、全员以及全程。全面是指高校内部与各种业务往来都应该制定相应的内部控制方案与对策。全员是指实施内部控制制度, 每一个员工都有责任。全程是指对各种业务的发生进行控制, 每个阶段出现问题或者执行力度不够都会给高校内部控制建设带来困难。全方法是指包括了预算控制、会计控制、信息公开以及内部授权审批控制等内部控制制度方案, 这些控制方案不是独立存在的, 而是相互连接的, 组成一个完整的内部控制体系[3]。

( 四) 加强内外监督控制体系

内外监督作为内控规范的重要因素之一, 同时也是贯彻执行内部控制的关键体系。在不断改革下, 必须做好内部控制信息公开工作, 是增强内控监督的基本手法与根本渠道, 是实现高校治理的重要对策。由于高校内部控制信息涉及到高校的全部内容, 院校很难独立掌握全部信息。所以高校内部必须建立信息公开组织管理体系, 设立领导小组, 全面负责监督与指导学校信息公开工作。同时高校应该根据相关规定加强内部控制执行过程中的财政、审计社会公众以及专业机构的监督, 不断健全内部控制体系建设。

三、结束语

随着高校教育不断的改革, 加强内部控制体系建设已经成为高等学校首要任务, 健全完善的内部控制建设, 能够保证高等学校工作正常开展。

摘要：随着我国不断扩大高校规模与高等教育体系的改革, 内部控制的环境也在不断改变。但是大部分高校内部控制体系仍然使用以前的内部控制体系, 已经跟不上时代的脚步。本文主要对目前高校内部控制体系进行分析, 并提出相应的解决对策。

关键词：高校,内部控制体系,体系建设,思考

参考文献

[1]李莹, 李强, 陶元磊等.基于IT治理的高校内部控制体系构建研究[J].财务与会计, 2015 (14) :74-76.

[2]李英利.新《预算法》背景下我国高校财务内部控制存在的问题及对策[J].学术论坛, 2015, 38 (5) :74-77.

[3]林永居.高校财务风险内部控制措施浅析[J].财务与会计, 2015 (1) :50-50.

高校教师师德师风建设思考 篇5

摘要:新时代背景下，国家对高校的师德师风建设提出更高的要求，2018年11月，教育部印发《新时代高校教师职业行为十项准则》，提出倡导希望，划定基本底线，通过深入研究准则能进一步促进高校师德师风建设。文章从准则中的“六新”和出台的背景意义出发，提出落实师德师风建设的建议，通过明确主体责任、加强制度建设、增强教师关注度，以及与各项工作相结合的方式加强师德师风建设。

关键词:师德师风;教师行为准则;高校

师者，传道授业解惑也，教师是学生成长的“提灯人”，对学生的成长成才有深远的影响，教师的师德师风建设至关重要，也是高校教书育人的根本。教育部出台的《新时代高校教师职业行为十项准则》(简称为《高校教师职业行为准则》)为高校加强师德师风建设、规范教师职业行为提供了依据和可操作的方法。全体教师应深刻领会师德师风内涵，将国家对教师师德师风的要求内化于心，外化于行，争做有理想信念、有道德情操、有扎实学识、有仁爱之心的“四有”好老师。

1《新时代高校教师职业行为十项准则》中的“六新”

第一，“新时代”。《高校教师职业行为准则》是在新时代发布的，同时也是首次由教育部发布的通知，与该准则一起发布的还有另外两个准则(有关中小学教师、幼儿园教师的师德师风建设准则)，三个文件都强调了“新时代”，说明师德师风建设一直是国家强调的重点，是

伴随着教育的产生而随之产生的，在不同的时期有不同的要求，随着时代的变迁，人民群众对教育提出更高的要求，相对应的对教师也就提出了更高的要求，在新时代赋予了教师师德师风不同的内涵，因此文件的名字强调了“新时代”，既是对师德师风建设的延续，又体现了新时代的新要求［1］。第二，“新高度”:第一标准。文件将师德师风提到一个新的高度。强调师德师风是评价教师素质的第一标准，这个第一标准是直接与教育方针和教育法的规定联系在一起的。教育要探讨“为谁培养人”，“怎么样培养人”，“培养什么样的人”的问题，这三个问题至关重要，将师德师风提到一个新的高度，强调其是评价的第一标准，也就是在强调国家培养未来的接班人需要教师过硬的素质和德行。第三，“新精神”:依法依规。国家对于师德师风问题是零容忍，面对师德失范行为需要依法规进行处理。这也强调了师德失范行为不能在学校出现，一旦出现必须要依法依规进行处理，也让师德失范行为有规可依。第四，“新要求”:底线。文件再次明确了底线的要求，也是对于社会上被重点关切的师德师风问题进行了回应，对高校教学中碰触底线的行为的界定着重进行了回应。第五，“新措施”:全国教师管理信息系统。新措施中提到的除了大家熟悉的“一票否决”外还有全国教师管理信息系统。在过去如果出现了师德师风失范问题，在一个学校受过处分后教师可能从这个学校离开再去别的学校就职，可能在别的学校还会出现师德师风问题，但是在全国教师管理信息系统启动后，这种情况就会避免，这一系统就是教师的电子档案，国家将教师管理与信息化联系在一起，加强对师德师风的管理，把不符合教师队伍要求的教师清出教师队伍。第六，“新机制”。在文件中明确规定了高校要落实高校师德师风建设的主体责任，要求各高校要将师德师风建设摆在学校教师队伍建设的高度上。高校的校长和书记是第一责任人，高校需要落实这个机制，如果不落实就会依据文件对第一责任人追责。

2《高校教师职业行为准则》出台的背景意义

首先，准则的出台有一个历史背景，就是从来没有否认广大高校教师在师德师风建设过程中所取得的成就，广大教师总体是好的，但同时也要面对一个问题，尤其是在网络化时代的今天，个别理想信念模糊、育人意识淡薄的教师也是一直存在的。这类教师在放松自我要求甚至出现违反师德的行为的时候，对于整个教师队伍的破坏是非常大的，曾经出台过一些规范，政府也采取了很多措施，投入很多经费去宣传，但是在网络化时代，某些教师的违反师德的行为在网络上流传，可能足以让很多的工作和努力付诸于流水，所以个别教师的失德行为对全体教师或是学校的影响不容忽视。这也是出台行为准则的背景和要求，总体来说，教师对于我们整个教育的作用效果是好的，我们更应该把那些个别影响整个教师队伍，给教育带来破坏的失德教师分离出去。而这一点也是上层在做决策的时候和广大教师达成一致的地方。其次，新时代文化活动发生变化给教师队伍提出新的更高要求。如果我们仅仅将教书理解成教知识的话，就面临一个特别现实的问题，知识是可以存储的，可能从单纯的知识储备、机械的记忆上来讲，教师可能不如电脑。那为什么说在这个信息化、智能化、人工智能存在的今天，教师的作用还是不可取代的呢?这就涉及到对教师职业的特殊性的理解

———学高为师，德高为范，这个德就是师德师风，正是教书过程中教师“德”的作用才真正使得培养学生达到了先成人后成才的目的。文件中也明确地说明了制定职业行为准则针对的是主要问题、突出问题，划定基本底线，文件的出台也体现了对于人民群众的需求的回应。因为在教育过程中可能出现的各种个案会影响到教师队伍的形象和建设，因此要回应人民群众对于师德师风有问题的教师的处理要求，因而出台了行为准则———要加强师德师风建设，打造政治素质过硬，业务能力精湛，育人水平高超的高素质教师队伍，既告诉教师应该怎样做，也明确地告诉教师不能怎样做，也就是告诉了教师向前需要努力的方向，向后要注意的底线［2］。第三，教育部发布行为准则后，全国各地都在落实，省级教育行政部门发布本省的师德师风准则，高校也根据细则要求制定具体的内容。师德师风建设不能停留在口头上，要制定非常具体的教师职业行为准则以及失范行为处理办法，其实无论是教育部、省级还是学校制定的各项师德师风行为准则，都是让教师回归到对于教育本身的深刻认知。把教书育人和自我修养结合在一起。全社会要尊重教师，师道尊严不是靠外界强加给教师的，是靠教师内心的自信，自律，自尊，自立而实现的，这一点不管是高校的管理者还是教育行政部门都要共同认识的问题，意识到了高校教师职业行为准则的重要性，才能够继续理解并把这个准则落实到教师管理的每一个环节，从入口到过程到最后的出口［3］。例如在教师招聘环节也必须贯彻落实好准则，守底线。拟招聘的教师如果有师德师风问题，高校要拒绝，上文中提到的全国教师管理系统就为高校提供了辨别的渠道。同时，教师聘任合同中要明确师德失范

“一票否决”，为什么“一票否决”?“一票否决”为何意?———是教师一旦师德失范就不能够再得到更好的东西，高校要采取有力措施坚决查处师德违规行为，态度坚决一查到底，不管涉及到谁，高校要回归教育的本质，回归教育的目的。既然一切是为了学生，那么对于有严重侵害学生行为的，一经查处，撤销荣誉称号同时将奖金追回，撤销教师资格，清除出教师队伍，不得再从事教学，科研和管理工作。

3落实师德师风建设的建议

高校要积极贯彻教育部关于师德师风建设的精神，扎实开展教师队伍作风建设工作，专题部署，对教师提出明确要求，抓好学习和纪律教育，深入开展自检自查，对发现的苗头性、倾向性问题抓早抓小、防微杜渐，针对问题制定有针对性、实效性的整改措施，整章建制，强化执行，建立师德师风建设长效机制。3.1明确主体责任，强化师德师风建设。进一步明确责任，强化师德师风建设，提高教师道德素质，明确党委统一领导，党政齐抓共管。高校的党委书记和校长要负起师德师风建设责任，明确工作机制后要做到层层把关，问责必严。文件中强调师德师风是衡量教师的第一标准，因此，对于师德师风失范问题问责要严，学校的书记和校长是第一责任人，现在要主动向上级主管部门做出说明，对学校的师德师风问题要学会自我诊断。“君有疾在腠理，不治将恐深”，如果出现师德师风问题，开始时忽视或不重视，不处理不汇报，那么可能会出现大事，所以对高校的管理者提出了要求———学校出现师德失范问题，分管校领导要向学校做出检讨，而且学校应在上级主管部门督导下进行整改，主体责任还体现在出现问题后要

“治病”，将处理办法进行备案，这也是准则颁布后要去做的内容。高校的管理者权力可以下沉，其实责任也可下沉，将责任下沉到院系的行政负责人，让院系负责人负起师德师风直接领导责任，党组织主要负责人也负有直接领导责任。党政同责，那么如果教师出现问题，基础单位要向学校做出检讨，学校也要处理。这样只要出现问题，不管是学校层面还是院系层面，都会有问责的行为，这也是主体责任分层发挥作用的体现。对于教师而言，自身要加强师德修养，并且自觉遵守。学校层面把师德师风纳入教师教育的重要内容，简单来说，就是将教书育人和自我修养结合起来，以德立学。通过责任下沉形成教师个人、院系部、学校三级整顿梯度，教师通过分析自身存在的问题进行整改，院系部结合日常工作中的问题帮助教师进行整改，学校针对各系部形成的自检自查总结制定校院的整体整改措施。通过动员大会使全校教师认清形势，统一思想，充分认识开展教师作风整顿建设的重大意义，真正把教师队伍作风整顿建设工作落到实处;强化责任，精心组织，确保教师队伍作风整顿建设取得实效。3.2加强制度建设，建立长效机制。强化教师立德树人责任，进一步推进师德师风建设，着力提升教师思想政治素质，努力造就一支师德高尚、业务精湛的教师队伍，可出台《师德师风标准及考核办法》，师德师风是教师职业的灵魂，是执教之本。完善师德师风考核制度，是建立健全高校师德建设长效机制的主要举措，是全面提升教师师德素养的推动力，可从师德师风考核标准、考核程序、考核等次确定、考核结果运用等方面进行严格规定。同时为增强教书育人的责任感和荣誉感，准确评价全体教师的师德表现，督促教师自查互查，并为教师奖惩、职务评定及聘任、评选评优、后备干部选拔等提供依据，可制定《师德师风建设规章制度》，从师德师风建设要求、师德师风规范

(政治思想规范、业务工作规范、教书育人规范、为人师表规范)、师德师风教育、师德师风考核、师德师风考核结果应用等方面进行规定。实行师德失范行为“一票否决”制。“一票否决”就说明未来可期待的收益没有了，包括取消在评奖、职务晋升，职称评审，岗位聘用，工资晋级，干部选任，申报人才计划，申报科研项目等方面的权利。处理师德师风失范问题时要秉持公平公正，教育与惩处相结合的原则。对师德师风进行处理的时候，一定要注意证据确凿，定性准确，处理依据程序进行，手续完备。3.3增强教师关注度，加强教师自身建设。教师是人类文明的传播者，中华上下五千年的文明能够延绵不断，教师起到关键的作用，教师在传道授业解惑中使学生明理，掌握各项专业技能，让学生具备立足社会的基础。但更重要的是，教师不仅要教会学生学识，更要引导学生先成长后成才，为何先成长后成才?只有学生成长了才能承担起相应的责任，成长的路上需要教师的引导，教师引导得好学生成长得好，加之学识会成为有益社会建设的人才，相反，若学生在成长过程中没有得到较好的引导，让学生误入歧途，即使学生掌握了很好的学识，那也只会给社会带来负面影响，因此，学生的成长比成才更为重要，在这一过程中教师的影响占有很重要的份量，教师以健全人格影响学生的人格，用为师的真情实感去唤醒学生的情感，教师的榜样力量是巨大的。教育使人精神充盈，教师在教育活动中的作用是不可替代的，正因为这样不可取代的作用，才更应该加强师德师风建设，让优秀的教师作为充实学校的力量，做学生的“提灯人”，引导学生成长成才，将师德师风失范的教师拒之门外，还教育净土。在此前提下，就需要增强教师对于学校师德师风建设的关注度，可通过学校大会、部门大会、文件学习等渠道宣传，高校教师往往不太关注学校师德师风建设方面的问题，认为这是学校层面应该考虑的，学校应该承担师德师风建设的主体责任毋庸置疑，但是教师同样需要关注师德师风建设工作，尤其要关注学校要做什么事情、相应的规定是什么，高校加大师德师风建设的力度，对教师既要正向引导，又要规定禁止的行为，时刻为教师敲响“警钟”，如果有教师不顾国家要求、学校规定触犯了师德师风的底线，就要承担相应的责任。3.4师德师风建设与各项工作相结合。在师德师风建设上，应该将师德师风建设与教育教学相结合，教育教学是教师的工作重点，也是学校的中心工作，将师德师风建设融入到教育教学中，可以让教师在增强学术能力的同时又践行师德师风，围绕教育教学中心工作，以全面提高教育教学质量为主线，有的放矢地开展教育活动［4］;把师德师风建设贯穿学校工作的始终，强调师德师风建设在学校工作中的重要地位，把师德师风建设与面向全员相结合，教育活动面向全校每一位教职工，确保人人参与，人人重视，人人知规，人人守责，做到学校教育教学工作与师德师风建设全面提高;把师德师风建设与正面教育相结合，加强对广大教师的人文关怀，以教师为本开展工作，帮助教师解决实际困难，让教师无后顾之忧，安心教学，以身作则，增强教师的职业幸福感、光荣感，引导广大教师主动查找和纠正自身存在的问题，不弱化问题、不降低师德师风建设质量，增强教师自我教育、自我完善、自我提高的自觉性，同时发挥群体作用，相互监督相互提醒，并利用各种表彰活动表彰先进，同时再次强调师德师风的重要性，使全体教师将加强师德师风建设内化于心，外化于行，做到知行合一

;把师德师风建设与发扬民主相结合，充分尊重教师的民主权利，竭尽全力调动教师参与活动的主动性、积极性和创造性，通过榜样示范的作用引领教师争先创优，形成良好氛围，用学校文化的“润物”作用感染每位教师，并使教学自觉践行;把师德师风建设与注重实效相结合，坚持从有利于学校教师队伍的健康发展、有利于学校教育教学的全面发展来开展教育活动，充分发挥校内宣传媒体的作用，形成浓厚的师德建设氛围。可收看《师德启示录》等师德教育记录片，把师德建设与学习先进模仿人物结合起来，将省级或国家级师德先进个人的事迹进行宣传，并放置宣传栏进行展示，充分发挥师德师风典型的榜样和师范作用，推进高校教师师德水平的提升，同时，切实解决教师队伍中存在的突出问题，务求实效;把师德师风建设与提升服务意识相结合，在服务意识上，增强服务意识实现教师角色的重要转换，变“教育者”为“服务者”［5］。与时俱进，提高课堂教学质量;要面向全体学生组织教学;培养学生良好的学习习惯;发现学生的“闪光点”;加强心理健康和人格健全的教育，同时提升教师的社会服务能力。

4结语

高校内部审计质量思考 篇6

【关键词】高校内部审计质量；影响因素；建立控制体系

内部审计质量是高校内部审计部门从事各项工作的优劣程度，它最终体现在审计报告的效果运用上。审计质量包括审计工作质量和具体审计项目质量，影响审计质量的各个因素贯穿于内部审计工作的全过程， 是内部审计部门对审计工作进行计划、安排、实施、协调过程的优劣程度。

一、影响审计工作质量的因素

影响因素主要有审计组织本身的独立性、审计工作质量控制体系。

1.“独立性是保证内部审计人员客观公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件，也是卓有成效的内部审计工作的基础。”内部审计受谁的直接领导，在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般来说，审计部门所隶属的层次越高， 独立性和权威性就越强。从西方内部审计机构的设置来看内审机构隶属关系主要有四种，一是隶属于财会部门，二是隶属于总经理，三是隶属于监事会，四是隶属于董事会，内审的独立性和权威性从一至四由弱到强。我国高校目前的实施情况是内部审计机构由校长或总会计师领导，这在一定程度上影响了内审的独立性和权威性，从而影响了审计工作质量。缺乏高层次管理人员参与和支持的审计监督是脆弱的，高校内审机构的设置应顺应学校的经济环境变化进行改革，学校应设置有高层管理部门负责人参与的内部审计管理委员会，监督、指导内部审计的实施和运作，参与讨论审计中发现的重大问题，督促审计意见或建议的落实。

2.审计工作质量控制体系是保障审计工作质量的关键。《内部审计基本准则》第二章第五条规定“内部审计机构应建立有效的质量控制制度”。《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》对内部审计质量控制工作做了系统的规范。内部审计部门应按照《准则》的各项原则、具体内容建立健全审计工作质量控制体系，以确保审计质量符合内部审计准则的要求。

二、影響具体审计项目质量的因素

“内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法”。影响具体审计项目质量的因素有审前准备、审计实施过程、审计复核、审计意见书、审计人员素质。

1.做好审前准备是审计项目方案编写的基础工作，一是审前调查。主要内容是根据审计目标了解审计项目将要涉及到的相关部门的基本情况，包括审计项目背景、人员变动情况、资金运作及运作风险情况、内部控制管理措施、以前年度接受审计情况。二是根据审前调查编写审计方案。主要内容是审计目标、被审计部门的基本情况、审计时间、审计人员的配备、审计范围、审计方法及步骤。

2.审计实施过程也就是控制测试和实质性测试的过程，审计实施过程的质量控制是提高项目审计工作质量的中心，审计人员必须严格执行审计程序，按照内部审计准则的相关要求，采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法获取直接、有效、确着的审计证据。审计人员要按照一定的程序、目的对已获取的审计证据进行科学合理地加工整理，使之与审计目的相关联系，从而能充分证明审计事项的真相。

3.审计复核即是审计工作底稿的复核，其目的在于提高审计效率，降低审计风险，保证审计项目质量。目前的现状是一些学校的内审机构忽视了这一工作环节，这样容易形成不成熟的审计意见书，影响审计质量。审计部门应完善机构设置，建立审计工作底稿的三级复核制度。由项目审计组长、总审计师及部门负责人在审计工作的不同环节进行重点不同的逐级复核。审计组长的复核为详细复核，在审计实施过程中对审计组成员的工作底稿逐一进行复核，对记录不完整、思路不清、定性不恰当的，要督促、指导审计人员及时修正。

4.审计报告是实施内部审计监督的“产品”，是审计项目质量的最终体现。审计组长在编制报告前一是要再一次核对审计实施方案和审计工作底稿，以检查有无重大的漏查；二是以审计目标和查出的问题为主线，理清思路，明确层次；三是对审计查出的问题进行分析研究、加工提炼，把微观成果升华成宏观的可行性建议，充分发挥审计监督在事业发展中的积极作用。

5.审计报告能否被学校管理层接纳、使用，实质上是对审计人员专业能力的检验。审计人员在整个审计项目实施过程中是最活跃的中心因素，他的活动轨迹贯穿于整个审计过程，因此，他是影响审计项目质量最关键的因素。

审计人员素质的高低是提升审计项目质量的保证，而对查出问题的处理是提升审计项目质量的核心，查出问题不处理，除了有负面影响外，会伤害审计人员的主动性和积极性，所以依法、依规处理查出的问题，是提升审计项目质量的根本。

高校内部审计部门审计工作质量的好坏是多种因素综合作用的结果，审计工作质量控制体系涉及审计工作的每一个环节，因此重视审计质量的意识必须贯穿于审计监督工作的始终，只有重视了审计质量，提高了审计效益，才能更好的发挥内部审计的作用。

参考文献：

[1]石贵泉，王凡林.现代内部审计理论与实践.山东人民出版社，2005.6

[2]中国内部审计协会.内部审计基本准则

[3]中国内部审计协会.内部审计具体准则

作者简介：

高校内部控制建设思考 篇7

关键词：高校,内部审计,信息技术

高校内部审计信息化建设工作已开展多年, 对于如何搞好高校内部审计信息化建设的分析和研究的论述也屡见不鲜, 然而诸多高校审计信息化的步伐久久停滞不前的现状也是有目共睹的, 本文将对高校内部审计信息化工作中遇到的难题作一探讨。

一、信息化建设中存在的问题

高校审计信息化建设中存在的大多数问题, 都与其他“高科技化”“工业化”的建设中存在的问题一样, 是根源于违背科学发展观的“急功近利”思想。包括以下几方面:

1. 硬件非常硬, 软件极其软

各高校内审部门的硬件升级大多一步到位, 不管有用与否, 所有相关硬件设备都配备齐全, 财务审计软件也装备到位。然而审计人员却普遍对计算机审计一无所知, 仅仅能使用计算机进行简单的文档编辑和网页浏览。Word和Excel似乎成为了专业的审计工具软件。

2. 表面信息化, 本质机器化

内审部门对信息化概念理解片面, 没能认识到信息化的本质是数据信息的高效共享、计算和交换, 结果仅仅是把笔变成了键盘, 计算器变成了计算机, 数据交换还是靠打印纸张, 有些高校甚至还背上了信息化的负担, 审计人员要同时靠人工完成纸质账目和电子账目两份工作。这完全违背了信息化高效而准确的初衷。

3. 改良派众, 革命派寡

信息化是信息时代高校审计的必然趋势, 是信息科技高度发展的必然结果, 即生产力决定生产关系。信息化不仅仅是自动化, 是不能作为附加品附属在原有体系上的。相反, 信息化从根本上决定了要有一个全新的审计体系结构才能体现高效、共享的信息时代精髓。而目前众多高校审计部门的机构设置还停留在原来的财务附属部门上, 职能范围还仅仅是审查财务收支的准确性和真实性, 完全起不到沟通经济财务状况与行政管理决策的作用, 这种改良永远都不可能实现真正的信息化。

二、信息化建设指导思想

以上问题都是领导者决策者在宏观上没有把握住信息化建设的正确方向而造成的, 因此解决以上问题的关键和根本还是要明确指导思想, 只有决策上具有前瞻性、先进性, 高校内部审计工作才能向着正确的方向顺利开展。笔者认为, 目前高校内部审计信息化建设应该明确以下几个指导方针:

1. 审计机构要独立

审计工作的核心目标就是客观、公正。如果内审机构是隶属于其他部门, 人员、经费、工作都不能保持独立, 就很难避免受到被审单位部门以及其他部门和个人的干预和影响, 客观公正自然无法得到保证;另一方面, 部门的独立可以简化工作程序, 免去那些不必要的却浪费人力物力资源的繁杂手续, 使得审计工作能高效进行。

2. 审计职权要提升

信息时代审计的目的已不仅仅是审查监督, 更重要的是通过经营审计、管理审计等作出预判, 找到可能发生的问题并提出预防措施。审计工作重点要从审查财务收支合法合规上转移到审查会计资料效益性上, 要加强开展内部控制审计、基础风险审计、管理审计、绩效审计等管理型审计。把提高效益、完善管理和降低风险作为审计的宗旨, 为学校行政管理、经济决策提供服务。

3. 审计业务要拓展

目前高校的经济活动已然涉足到各个领域, 科研、融资、投资、基建、校办企业等经济活动日益增多, 审计工作也当然不能还停留在财会上, 要积极开展基建工程审计、科研经费审签、干部经济责任审计等业务, 分析各经费和资源的投资与回报, 审核和评价各级部门干部经济责任的履行状况, 从而协助各有关单位提高效益、改善管理, 为高校改革、发展作出有力保证。

4. 审计队伍要扩充

既然高校内部审计的职权提升, 审计业务拓展, 那么对内审人员的综合素质和内审队伍的人员配备也提出了新的更高的要求。审计人员应掌握多个学科的专业知识, 除了财务审计知识外还应包括经济学、法律法规、计算机等知识。内审队伍人员配备也应包括审计师 (会计师) 、经济师、计算机工程师、律师等几个方面的专业人员。同时, 鉴于信息时代知识爆炸的特点, 技术知识更新换代达到了前所未有的速度, 因而不论哪个专业的审计人员, 都要具备及时更新知识和运用新技术的能力, 如此才能适应信息时代内审工作不断发展的需要。

三、信息化审计技术真面目

目前众多审计人员把Excel当做是信息时代的新型审计技术, 与信息时代的高新审计技术相去甚远。信息化是以计算机和网络为媒质, 以电算化会计信息系统和办公信息系统为基础, 将会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序统一数字化的高新技术。信息化审计应该具备以下几个特点:

1. 网络审计系统

网络是信息化的载体, 网络审计是信息化审计的基本特征。网络审计需要软硬件支持, 包括符合审计工作程序规范的计算机网络系统、计算机审计网络管理软件、负责数据分析处理的数据库软件以及通用审计软件等。网络审计的对象是被审单位的会计信息系统和基于网络的经济活动, 如电子金融、电子商务等, 包括与这些活动相关的会计信息。具体有三个方面:一是被审单位的网络会计信息系统本身的合规性、可靠性和有效性, 即信息系统审计;二是被审单位网络会计信息系统运行过程和结果的真实性和合法性。三是网络本身的信息安全, 这一项是最容易被忽略的, 同时也是最需要计算机技术的一项, 更是最重要的一项, 因为信息化财务的数据、签名等记录都是数字的, 容易被篡改、销毁、泄漏, 因而网络安全审计是保障财务安全、保证财务合法性、规范财务人员上网行为、防止机密资料外泄、提高工作效率的必要措施。

2. 审计专家系统

作为人工智能的一个分支, 专家系统 (AES) 是建立在管理信息系统和计算机人工智能技术基础上的一种计算机辅助审计软件系统。与普通计算机辅助审计技术不同的是, 它利用人工智能的原理, 借助计算机模拟人类的思维过程, 对管理信息系统的数据进行计算、分析及推理, 并作出相应的判断, 提出审计建议及线索, 以供审计人员进行进一步的重点审计, 最终得出审计结论。AES能够借助计算机强大的数据分析和处理能力, 帮助审计在最短的时间里, 做广泛详细地计算与核查, 而且在面临多个结论时, 能够通过排序来寻找最佳方案, 减少审计人员在作出结论时出现的失误或不一致的可能性, 因而可以有效地提高审计效率, 降低审计风险, 进而保证审计质量。

3. 智能审计决策支持系统

作为审计工作的重要组成部分, 审计决策贯穿于审计的整个过程。智能审计决策系统 (IADSS) 是在传统审计决策支持系统 (ADSS) 的基础上结合审计专家系统 (AES) 和数据挖掘系统 (DMS) 形成的软件系统, 它分别结合了三者的优势, 既能借助定量化的决策支持模型来辅助审计人员进行决策, 又能模拟审计专家思维来解决非结构性问题, 同时还具有神经网络的自组织、自学习和自适应能力。总而言之, 智能审计决策系统是利用数据和数学模型解决结构化或非结构化问题的人机交互式系统。传统审计决策支持系统具有以下三个特征:一是以处理非程序性决策为主;二是对审计人员起支持辅助作用而不是替代;三是系统本身要求具有灵活性, 采用联机对话方式, 以便利用审计人员的经验和系统提供的可供分析信息来解决问题。

参考文献

[1]何岸.高校内部审计信息化建设问题研究[J].审计月刊, 2006 (23) .

高校内部控制建设思考 篇8

1 高校基建领域腐败问题概述

2009年10月, 武汉大学常务副校长陈昭方和常务副书记龙小乐被湖北省检察院批捕, 广东湛江师范学院院长、党委副书记郭泽深被当地公安机关刑事拘留, 武汉科技学院院长张建刚、副院长王志贵被“双规”。令人震惊的是, 1个月内, 被连续曝光的高校腐败案件, 都与高校基建领域有关。高校作为神圣的知识殿堂, “象牙塔”内一度曾是人间净土, 但其基建领域的腐败问题却给人们敲响了警钟, 其严重性引起社会的高度关注。

高校基建领域的腐败问题是指少数在高校负责基建工作的领导及管理部门工作人员, 滥用职权以谋取个人私利或者小团体利益的行为以及所产生的违法犯罪结果等一系列问题。随着我国高校基建投资规模迅速扩大, 基建管理的内外部环境日益复杂, 预防基建职务犯罪日益显示出其迫切性。高校基建职务犯罪的原因很多, 但从已发生的腐败案来看, 高校基建管理权向高校倾斜仅仅是腐败高发的诱因, 监督机制不到位, 是高校基建腐败高发的根本原因。

高校虽有纪检监察、审计专门监督方式以及教职工代表大会、群众监督等监督渠道, 但由于基建管理专业的特殊限制, 监督实际上也存在着“不到位”的现象。首先是专门监督的弱化, 由于高校纪检人员对基建管理工作尤其在工程技术及预决算等方面并不在行, 尽管他们全程参与项目建设, 但所起到的作用往往是形式大于内容。譬如工程招标, 由于不懂得工程预算等方面的专门知识, 因此也就不能发现评标过程中的故意剔除不是预先设定的中标单位的情况;比如现场签证, 由于缺乏工程专业技术知识, 对于现场签证的必要性不能把握, 由此也就不能发现可能产生的各种作弊行为等。其次是许多高校基建项目的审计仍然停留在事后竣工结算审计的阶段和方式上, 存在监督的“真空”与“盲区”, 很难达到审计监督的最佳效果。再次是群众监督淡化, 高校中教职工对于基建领域的腐败行为有议论, 但由于不能深入其中, 也很难发现问题的症结, 更不要说掌握腐败的证据了。教代会及校务公开等监督制度也没有形成气候, 能够发挥的监督作用十分有限。由于几项监督不到位, 腐败问题不能被及时发现和查处, 从而造成高校腐败现象不断滋生蔓延。

2 高校建设工程项目跟踪审计及关键环节的识别

中共中央办公厅、国务院办公厅于2009年8月印发了《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》, 中央决定, 用两年左右的时间, 集中开展工程建设领域突出问题专项治理工作。这对于我们研究解决高校基建领域腐败问题的防范对策是一个重要契机。

应当看到, 针对基建领导的腐败问题, 国家主管部门采取了许多措施, 加大了教育、管理、监督、惩处工作力度, 反腐败斗争也取得了一定的成效, 同时积累了一些经验。这些经验对于高校的反腐倡廉工作有着很好的借鉴作用, 但依然有一些根本性问题未能有效解决, 需要进一步研究高校基建领域腐败问题的控制对策, 以有效地从源头上预防和治理腐败问题。笔者认为, 当前, 在不放松思想教育的前提下, 最关键、最有效的举措是对高校基建工程实施全方位的有效监督———切实开展建设项目跟踪审计, 特别是控制好关键环节的审计监督, 使想腐败者没有腐败的条件, 腐败自然就难以发生。

2.1 建设工程项目跟踪审计

许多高校已经开始建设工程跟踪审计并不断进行着探索和研究, 但对建设工程项目跟踪审计的定义尚未形成一致看法。笔者借鉴他人研究成果, 并基于对建设工程跟踪审计实践的总结与提炼, 将其定义为:审计部门以国家的法律、法规等为依据, 运用现代审计方法对工程建设活动实时进行审计监督、分析和评价, 并将审计结果及时作用于工程建设活动的一种审计形式。其目的是加强监督, 促进管理, 控制规模, 节约投资, 保障建设资金合理、合法使用并提高投资效益, 缩短建设周期, 提高工程质量, 实现基建工程综合效益最大化。

由于基建工程有规模大小之分, 新建、维修与扩建之别, 在基建工程跟踪审计实践操作中, 存在多种操作模式。根据工程建设活动的介入点, 操作模式可分为“全程介入”、“重点介入”和“适时介入”。从跟踪审计的审计成本和综合效益的角度考虑, 根据不同工程的不同需要, 采用不同的操作模式才是可行和必要的。三种操作方式介入时点不同, 跟踪的深度不同, 但是不论是哪种操作, 对于某些部位和环节必须控制, 才能保证跟踪审计质量, 减少腐败现象的发生。

2.2 关键环节的识别

基建工程项目投资大, 建设周期长, 涉及的单位多, 如何在众多的环节中把握关键点是我们寻求控制措施的前提和基础。

2.2.1 从基建腐败容易发生的角度

首先是涉及对相关单位进行准入选择的环节。招投标环节是基建中最易发生腐败的环节之一, 无论是对于施工单位还是材料供应商, 都是一个准入的过程。随着基建制度的不断规范, 明目张胆不进行招标的高校并不多见, 只是在招标中有着许多猫腻。如有部分侨捐工程或时间紧、项目小的工程采取邀请招标、议标、跟标或直接委托, 这些方式易存在“暗箱”操作现象;有的管理者采取“化整为零”方式, 将大项目分解成若干小项目, 然后直接委托, 或以赶工期为由, 用议标代替招标等。

其次是涉及工程量增减或变更的环节。工程建设的生产周期比较长, 在此期间常会出现一些不确定因素, 不可避免地引起工程变更和签证。同时, 由于施工单位在竞标时为了确保中标, 不得不降低利润空间, 中标后, 便将目光转向变更和签证, 想以此提高工程造价, 弥补让利损失。这时就会出现少数甲方和监理管理人员, 为了一己之利, 相互勾结、捏造事实、弄虚作假, 合谋作伪签证、假变更。

再次是工程隐蔽性环节。工程隐蔽性环节包括基础和钢筋等部分, 它们对工程质量的影响很大, 在隐蔽后无法看到, 因此是最难监督、容易产生争议和滋生腐败的地方, 同时学校审计部门与被监督的行政部门属于同级机构, 一切关系都在同级行政和管辖范围内, 实际工作中, 工程完工后, 如果没有接到举报或有确凿证据是不会对隐蔽工程进行剥离检查的, 所以施工过程中的监督就显得尤为重要。

最后是能够形成造价控制活口的环节。市场主体之间各种经济往来是通过合同实现的。市场经济在一定意义上可以说是合同经济, 经济关系的合同 (契约) 化是市场经济的重要特征, 由于市场经济固有的自发性和消极作用, 必然会引起一系列破坏市场经济的犯罪出现。施工合同是工程施工和造价计算的重要依据, 合同的原则、效力是由法律来设定和保障的。有可能产生甲乙双方合谋对招标文件的部分条款进行篡改, 在合同签订中有意无意之中留下一些活口。

2.2.2 从高校内部审计实践的角度

有利于实现审计目标的环节。审计的目标, 用数字表示在较大程度上为争取较多的审减金额, 但更重要的是通过建设项目一些关键环节的审计, 实现审计的“预防、监督、服务”三位一体的功能和审计的“免疫系统”功能。基建跟踪审计中内部控制制度审计环节, 将极大地提高基建管理部门的管理水平, 能够避免投资失误和基建资金的流失。

有利于提高审计工作效率的环节。由于高校基建审计人员编制没有较大增长而建设项目不断增加, 同时相关法规对建设项目竣工结算审计时间有着严格的规定, 所以在保证工作质量的前提下提高审计工作效率很有必要, 在建设项目跟踪审计中, 能够提高审计效率的环节较多, 比如内部审计部门参加竣工图的审核。

有利于降低审计成本的环节。在一定程度上有效地防止审计失败, 防范审计风险, 即是降低审计成本。在基建审计中, 也会发生审计调查时间成本和差旅费成本。基建工程中材料费约占总造价的60%~70%, 工程材料的质量、价格直接影响工程质量和造价的高低。参与材料价格核定环节, 一方面审计掌握了材料价格的动态和信息, 另一方面避免了具有核价权利的个人的舞弊行为。

3 科学把握跟踪审计的程序和方法, 对关键环节进行审计

程序控制方向, 方法决定结果。科学的审计程序和方法是确保审计质量的前提。因此, 在对工程项目实施具体的跟踪审计前, 应针对各工程项目的性质差异、规模大小、具体特点以及所处的不同阶段, 分别根据审计内容设计出审计程序和方法, 列出审计的“重点”和“关键”, 编写审计大纲。

3.1 建设前期跟踪审计关键环节的控制

3.1.1 招投标环节的控制

通过审计, 着重解决将工程进行肢解, 部分项目规避招标、虚假招标、围标、串标、评标不公等突出问题, 推进机制、制度创新, 促进项目公开透明, 促进招标投标活动的公开、公平、公正。

内部审计部门审查招标文件并参与招标的全过程。对于招标文件通常审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否恰当;程序是否合法;对乙供材的质量、价格等要求是否明确, 违约责任是否明确完整。审计人员参与招标过程, 便于对评标过程有全面的了解, 特别是商务标部分, 常常出现一些超低或超高价, 审计人员应对这些“超常价”进行对比分析, 找出原因。在评标过程中, 施工单位的现场答疑及承诺, 审计人员应要求以书面形式记录备案, 一旦其中标, 将写进合同条款。对于采用工程量清单进行招标的工程, 应注意工程量清单的审查, 一方面工程量清单的风险由甲方承担, 另一方面投标单位会根据清单的不足采取不平衡报价方法, 以获取更多利润。

3.1.2 施工合同环节的控制

即通过规范的合同管理可以减少腐败的滋生, 通过严格的合同审计程序预防犯罪的发生。目前我国建筑工程施工合同都采用格式合同, 合同由3部分构成, 即通用条款、专项条款和补充条款。特别是专用条款应作为合同审计的重点。内部审计部门须整理招标文件中关于造价、价格、材料、工程款支付方式等重点内容, 核对合同与招标文件是否相符, 意思表达是否明确。比如, 合同约定甲方核价材料不下浮。在结算时就会存在两种理解:一种是甲方核价的材料包括基价在内均不下浮, 另一种是甲方核价材料, 仅材料价差不下浮, 基价要下浮。某高校的一个造价5 000万元的学生公寓项目, 仅这一项, 两种算法的差额就有100多万元。

3.2 建设期跟踪审计关键环节的控制

3.2.1 设计变更及现场签证环节的控制

对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重中之重。基建管理部门须制定并完善工程设计变更及签证制度, 根据工程具体情况制定相应规则、签字程序、注意事项, 使设计变更及签证工作有章可循。对设计变更要进行技术经济研究后再做决策, 并做好设计变更后材料、设备及未安装的成品、半成品的回收工作;工程签证要严格按规定的程序、内容、时间办理, 保证签证工程量准确, 签证内容真实。

审计部门应参加重要的和大宗的设计变更和签证的确定过程, 根据专业知识与相关部门一起判断变更及签证的合理性、计量的准确性、手续的齐备性、资料是否齐备、与合同有无冲突等。特别注意工程签证的内容是否包含于定额内或者包含于招标价内, 是否是施工单位应该采取的施工措施等。针对基建签证工作, 要建立严格的签证复核制度, 基建处内要建立签证联签制度, 建立审计现场审计制度等。特别注意签证要进行连续编号并及时归档, 以防止伪造和篡改。

3.2.2 材料价格核定环节的控制

一方面, 对于大型设备和数额较大的材料采购, 一般以公开招标形式进行采购。另一方面, 对市场进行实地考察, 调查各种材料的市场行情。正面考察, 是审计人员以审计工作者的身份, 向多家建材经营部进行商品价格咨询;侧面考察, 是审计人员以消费者或客户的身份, 通过与商家讨价还价的方法了解材料价格。内部审计部门联合基建、财务、监察等管理部门, 对曾经使用过并在使用后证明质量有保证的材料的品牌、产地、生产厂家、质量等级、型号、价格、信誉等建立信息数据库, 工作中不断丰富、更新和优化这个数据库, 形成资源共享。

3.2.3 隐蔽性工程环节的控制

对隐蔽性工程跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法, 做好取证记录, 如:路基基础工程, 每一结构层是否与施工图纸一致, 厚度、压实度是否达到设计要求;钢筋混凝土工程, 钢筋的数量、直径是否与设计吻合以及管道回填材料等;如施工技术措施费, 按施工设计中确定的施工措施和方法产生的建安工程费用比较高, 所以施工单位容易采取比较简易的施工方法, 不仅会对工程质量和施工安全带来隐患, 而且施工费用也会因为施工方法、措施的改变而相差甚多。审计人员一定要深入施工现场, 将实际情况记录下来。

3.3 工程竣工后跟踪审计关键环节的控制

3.3.1 竣工图纸审核环节的控制

工程竣工图纸是竣工结算审计的重要依据, 现在的通常做法是施工单位对施工图纸做修改后, 由基建管理部门和监理人员进行图纸审签。施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础, 竣工图是对竣工工程的具体记录, 包括施工过程发生的设计、联系单等变更, 两者有着本质的区别, 尤其是一些大中型复杂的工程, 两者之间出入会很大。审计时注意已经取消的项目是否仍列在竣工图上, 计取工程费用, 增加的内容是否重复反映而导致多算, 隐蔽部分竣工图是否与收方原始的资料或者影像资料相符。

3.3.2 工程结算审计环节的控制

规范审核程序, 严格执行三级复核程序。对每一个审计项目都必须从基础抓起, 按操作规程一步一个脚印地做好各项工作。三级复核程序的关键在于自检, 内审人员必须具备严谨、认真的工作作风, 严格做好每项工作, 并注意做好结果文件的自检工作。同时, 三级复核的各级都应明确复核内容和责任, 层层把关, 级级负责。

3.4 基建项目跟踪审计中的管理环节控制

3.4.1 开展基建经济责任审计

各高校一般设立基建处 (后勤处) 对学校的基建、修缮等项目进行管理, 对于新校区的建设, 不少高校都会成立一个工程建设领导小组 (工程建设办公室) 。这些机构往往是临时的, 在基建项目完工后一般也就解散了, 但基建中有些问题很难被及时发现, 也很难进行事后的追查。因此, 应发挥内审部门跟踪审计的优势, 审计处内部联动, 将工程管理与财务审计有效结合起来, 开展经济责任审计。一方面对项目组或基建负责人履行职责情况开展任中经济责任审计并评价, 另一方面可以把整个项目组人格化, 对其履行职责情况开展审计评价。使高校基建领域的腐败问题能够及早被发现并提出预警, 将其扼杀在萌芽状态。

3.4.2 加强内部控制制度审计

基建腐败主要是利用决策权、建议权、参与权、经手权等去实现其违法违纪行为。高校内部审计在项目跟踪审计过程中联合学校财务处、纪检处定期对组织结构控制、岗位职责控制、业务处理程序控制、信息控制、人员素质控制等内部控制制度进行审计, 了解基建管理部门内部控制系统是否健全、是否有效, 评价其控制目标是否达到, 从而揭示当前管理工作中所存在的问题, 并提出建议, 以促进建材采购、工程变更、现场签证等重要环节严格执行相关的法律法规和办事程序, 建立配置科学、程序严密、相互制约的权力运行机制和业务控制程序, 促进完善内部约束制度, 健全基建内部相互制约的权力监督运行机制。

4 结束语

通过建设工程项目跟踪审计, 特别是对关键环节的控制, 可以有效地行使学校内部审计的监督权力, 整顿高校范围内的建筑市场秩序, 规范建设管理单位行为, 减少腐败的滋生。同时对工程审计人员切实把握审计的重点和建设项目跟踪审计介入的时点, 提高高校内部审计机构的管理水平也很有帮助。在工程审计中把握关键环节, 做到心中有数, 对控制工程造价, 提高建设资金的使用效益, 提高审计质量和效率具有重要的意义。

摘要：本文分析高校基建腐败问题及产生的主要原因, 将高校建设工程项目跟踪审计的关键环节作为研究对象, 基于审计实践, 提出合理有效的控制策略, 以期最大限度地遏制腐败现象的发生, 提高建设资金使用效益。

关键词：基建腐败,关键环节,审计

参考文献

[1]郭强华.廉政审计[M].北京:中国方正出版社, 2007.

[2]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊, 2007 (1) :9-10.

[3]张红英, 等.中国内部审计准则[M].上海:立信会计出版社, 2007.

[4]时现.建设项目跟踪审计若干问题探讨[J].中国审计, 2007 (4) .

构建高校内部控制体系的思考 篇9

一、部门内部控制概述

部门内部控制指的是为了加强部门的经济管理,从而设立的一种具有相互制约性质的组织分工制度。通常来讲,在构建内部控制体系时,主要包含八个要素,分别是目标的设定,内部环境分析,风险的确认,风险的评估,风向管理策略的科学选择,有效的控制活动,良好的信息沟通以及公平的监督检查机制等。科学的内部控制体系应该具有以下特征:全面性。内控制度不仅对部门的财务、资产和组织架构等进行控制,同时要做好对部门工作的分析工作。经常性。内控制度要做好对部门日常活动的考核工作。潜在性。科学的内控制度应该在部门的所有管理活动中都有所表现。关联性。内控制度之间应该具有较大的关联性,一种控制行为的变化会对另一种控制行为产生影响。内控的局限性。内控制度天生具有一定的局限性。

二、高校内部控制存在的问题

高等院校和一般的部门企业具有很大的不同,因此其内部控制也表现出较大的差异性。目前,我国高等院校的内部控制还存在一定的问题,具体表现为以下几个方面。

(一)高校对内部控制的重视程度有待提高

我国高等院校对于内部控制的重视程度有待提高。目前,高等院校对于内部控制更多是从财务层面进行认识,认为内部控制主要是学校财务部门的工作,但实际上这种认识具有较大的局限性。高校的内控制度不仅是对财务工作进行控制,同时还要对高校的日常工作和管理活动进行监督和控制,确保高校各项活动的顺利展开。

(二)高校的内部控制制度不够完善

我国高校内部控制开展的时间较晚,和西方发达国家的高等院校相比,内部控制体系的整体框架还有待完善,这对于高校内控工作的展开造成了不利的影响。同时高等院校和一般的企业部门之间具有较大的区别,高等院校是非营利性的事业单位,主要承担的是教学和科研任务,因此在内部控制上具有自己的难点。首先,高校的内部控制展开具有不均衡性的特点,一些高等院校的内控制度开展较早,并取得了较好的成绩,而有的高等院校的内部控制工作甚至还没有展开。其次,在历史发展中,我国高等院校受到的计划经济的影响较深,导致在收支核定、补助结转等方面的核算方法表现出了一定的不适应性。最后,近年来,我国高校的规模不断扩大,各个高校的扩招工作开展显著,这也给高校内部控制的有效性提出了更高的要求。

(三)内控制定后的执行力出现问题

高校的内部控制制度制定后,需要高校各个部门进行积极配合,但当前我国高校内控制度制定后的执行力出现了问题,导致高校内控制度出现执行不力的情况。例如,在我国西部的一些高等学校中,为了响应国家财政部的号召制定了对应的内部控制制度,但在具体执行上却出现了较大问题。内控制度仅仅为了应付检查,在实际工作中不论是财务部门还是管理部门都没有很好的实行。

(四)高校的风险防范意识有待提高

科学的内部控制工作对于风险具有很好的防范效果,但高校由于内部控制工作的开展不力,导致对于风险的防范缺失,从而造成了一定的经济损失。我国高校在计划经济时代主要依靠国家拨款开展教学科研活动,几乎没有任何的经营风险。但近年来,随着市场经济的发展,部分高校在大力申请财政拨款的同时,还进行大额的贷款,筹集的资金用来经营项目,而在风险评估方面缺乏系统的内控制度,导致在一些项目上出现了较大的经营风险。

(五)内部审计的监督工作存在缺失

内部审计工作对于高校的财务活动具有良好的监督作用,通过和内部控制之间的统一结合,从而可以较好的对高校的财务和管理活动进行监督控制。但目前,高校的内审工作更多的局限于对预算和收支业务进行审计,没有真正发挥内部审计的作用。

三、构建高校内部控制体系的途径

构建科学合理的高校内部控制对于公办高校和民办高校的良性发展具有重要作用。在实际工作中,高校要从以下方面切实构建内部控制体系。

(一)建立高校内部控制的基本框架

高校的管理部门在构建高校内部控制框架工时,要根据高校的实际情况进行分析,并做好对内控重要性的宣传工作,引起高校管理层的重视。一般来说,高校的内部控制基本框架如图1所示。

(二)改善内部控制环境

在构建高校内控体系时,改善内部控制环境非常重要。高校的组织架构主要包括决策、执行以及监督机构,在内部控制中,做好三种机构的权责分配工作非常重要。其中决策机构主要负责从战略角度引导学校的发展,执行机构包括具体的执行部门,例如财务、采购、预算管理部门等。监督机构是内部控制的关键部门,主要负责对内部控制的监督检查。在内控制度中,做好组织架构权责的制定工作,对于内部控制的展开具有决定影响。

(三)强化风险识别和评估工作

随着市场经济的发展,高校面临的潜在经营风险越来越多,因此做好风险识别和评估工作非常重要。风险识别和评估主要指的在实际工作中,通过科学的风险识别手段发现影响高校运行的风险因素,并通过进一步的定量和定性分析制定相应的风险应对战略。由于高校性质比较特殊,因此可以将风险分为单位层级的风险和业务层级的风险。其中单位层级的风险主要是指机制制度、岗位管理以及财务编报等的风险,而业务层级的风险则指的是资产管理、项目管理、采购管理以及收支管理等方面的风险。高校要做好对各类风险的识别工作,特别是对关键点的风险识别和评估要把握客观、灵活的原则,从而对风险进行有效防范。

(四)提高内部控制的全面性

提高高校内部控制的全面性要对以下方面进行重视:在高校的购销环节做好内部牵制工作,预防为主,防控结合,从而保证购销环节内部控制的有效性;加强事后监督,通过定期检查和不定期抽查,做好对会计核算的监督;建设审委会,并确保审委会的独立性,从而做好监督工作。

(五)加强信息化在内部控制中的应用

随着科学技术的发展,内部控制的信息化程度越来越高。高校需要与时俱进,在内部控制中引入科学的信息管理系统,从而保证内部控制的科学性。例如,我国南方某高校根据自身的特点,引进了内控管理系统,系统主要包括资金管理子系统、收支核算子系统、预算管理子系统、项目管理子系统以及购销管理子系统等。通过信息平台的使用,有效提高了内部控制工作的有效性,提升了学校管理水平,取得了较好的效果。

四、结束语

科学合理的内部控制对于提高高校的工作效率,防范经营风险具有重要作用。在实际工作中,高校管理层要对内部控制工作引起重视,从建立内部控制的基本框架,改善内部控制环境,强化风险评估工作,提高内部控制的全面性,加强信息化在内部控制中的应用等方面入手,切实加强内控制度的有效性和独立性,为高校的更好发展做出贡献。

参考文献

[1]赵志.对构建高校内部控制体系的思考[J].大理学院学报,2014

[2]黄岩,陈燕平.构建高校内部会计控制制度的思考[J].教育财会研究,2012

关于构建高校内部控制体系的思考 篇10

一、建立和完善高校内部控制的重要性和必要性

1.建立内部控制制度是保证高校资产的安全和完整、预防高校腐败现象发生的重要手段。随着市场经济的发展以及教育体制的改革, 高校的各项经济活动大幅度增加, 学校中参与经济活动的人员增加, 市场经济中各种各样的引诱渗透到高校中, 一部分人禁不住金钱的诱惑;同时, 在社会变革和高校改革过程中, 各方面的制度不够健全、配套和完善, 一些改革措施不衔接, 不到位, 客观上为腐败和经济犯罪创造了条件和机会, 导致曾有“净土”美誉的高校不时传出腐败丑闻。内部控制制度的建立在于保证各项财务工作按照制度的规定被合理操作, 有效遏制高校腐败现象的发生, 防止高校资产的流失。

2.加强内部控制是提高高校经营管理水平、实现高校经营目标的重要保证。中国高等教育从1999年开始了跨越式的发展, 高等教育结构更加复杂。这就对高校的经营管理提出了更高的要求, 高校必须要有一套完善的内部控制制度, 以保证管理者能更好的来组织、协调、控制各部门的活动, 提高管理效率, 促进学校的发展, 保证高校经营目标的实现。

3.加强内部控制是高校合理筹集和使用资金的需要。随着教育体制改革的深入, 高等院校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况, 步入了多渠道筹资的办学模式。高校自主权逐步扩大, 在从事教学科研活动的同时, 高校还开展对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济活动。资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障、产品生产等方方面面。要使大量的资金筹集和使用活动健康有序地进行, 使资金的使用效益最佳, 就需要建立完善的内部控制制度。

4. 加强高校内部控制是市场经济发展的需要。教育体制的改革, 把高校推向市场, 推向社会, 国家不再包办教育, 教育不再是纯消费。高等院校在市场经济不断发展的大潮中, 将面临着激烈的竞争, 只有建立了完善的内部控制制度, 才能从容面对未来的挑战, 在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、高校内部控制体系的构建

根据COSO体系对高校内部控制体系进行设计, 本文将高校内部控制体系划分为控制环境、风险管理、控制活动、信息沟通与监督五个部分。

1. 控制环境建设。

人是高校的中心, 驱动高校的各项活动。高校员工的品质和员工所处的环境决定着高校的成功与否。控制环境决定了组织的基调, 设定了人们的控制意识。包括:高校的道德价值观, 高校员工的能力, 领导哲学和风格, 管理授权和责任, 组织开发员工的方法等。中国高校的基本管理模式:党委领导下的校长负责制。因此, 高校首先应建立健全校长经济责任制;其次, 要按照“统一领导, 分级管理”的原则, 按校内管理层次分别建立起总会计师或主管财务工作的副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等若干个层次的经济责任制。一级管好一级, 一级带动一级, 一直落实到每一个基层单位。这些层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校管理目标的群体。

2.风险管理控制。

风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。目前多元化的资金来源, 高校大规模扩建以及加入 WTO 后世界高校的竞争压力, 给我国高校的经营带来了许多风险。因此, 我国高校必须加强风险意识, 增强风险管理。目前, 我国各高校所面临的主要为贷款风险, 所以各高校应高度重视加强贷款的科学计算与财务分析, 制定防范风险措施, 本着“谁贷款谁负责”的原则开展此项工作, 贷款前, 对贷款资金的使用要多方比较, 反复论证, 充分考虑各方面因素及具体效益, 测定贷款风险度, 贷款后, 制定还款计划, 落实还款资金来源和各种充分保障措施。只有这样, 高校才能对财务风险进行控制, 保证有一个合理的资金结构, 维持适当的负债水平, 使得贷款能为学校发展注入新的资金活力, 提高办学实力。

3.控制活动。

(1) 预算控制。

预算控制是高校内部控制的一个重要方面, 包括高校的财务规划、收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。其基本要求是:①预算编制要科学化, 规范化。② 要加强预算的执行力度。已经审定的预算必须严格执行, 改变以前的预算管理“虚”, 资金分散, 预算执行不力的状况。高校日常的开支等必须由归口部门负责, 按照预算进行严格的审批。③建立预算的跟踪、分析和评价制度。财务部门不仅负责预算的制度, 而且对预算的执行情况要进行跟踪分析, 对预算的执行结果要进行评价。高校需根据预算执行情况进行相应的奖罚, 以确保预算的严格执行。

(2) 授权批准控制。

授权批准控制的基本内容是:① 要明确授权的范围。高校的所有经营活动都应纳入其范围;② 要明确一般授权与特定授权的界限和责任。根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次, 被授权者应能够明确在行使权力时应对哪些方面负责;③ 要明确每类经济业务的授权批准程序。每类经济业务都会有流转程序, 因此应规定每一类经济业务的审批程序;④ 要建立必要的检查制度。主要包括对凭证和文件的检查和现场观察, 以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

(3) 财产物资控制。

由于高校的财产物资属于国有资产, 对于资产的维护及管理的严格程度相对较松, 高校制定的财产物资管理制度在使用、管理及后期处置这些环节的执行不严, 或者缺乏制度。高校资产被私自变卖、挪作己用等行为在高校比较常见。因此高校必须加强对财产物资的控制, 尤其加强制度的执行力度, 以防止国有资产的浪费和流失。财产物资控制主要包括限制接近控制、定期清查控制和资产管理人员的责任制度三方面:限制接近, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如现金、银行存款、有价证券和存货等, 除出纳人员和仓库保管人员外, 其他人员则限制接触, 以保证资产的安全。定期进行实物资产清查, 保证实物资产实有数量与账面记载相符, 如账实不符, 应查明原因, 及时处理。高校应加强实物资产的清查, 定期对财产物资实有数量进行检查。建立实物资产管理人员的责任制度, 明确实物资产管理人员的相关责任, 包括财产的维护、保存、使用登记等内容, 尤其要加强执行的力度。

(4) 组织规划控制。

学校的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下, 如果上述每一步骤由相对独立的人员 (或部门) 实施, 就能够保证不相容职务的分离, 便于内部控制发挥作用。组织规划控制就是从职务分工和机构设置两个方面来完善内部控制:①确保不相容职务的分离;②组织机构的相互控制。

(5) 会计记录控制。

会计记录反映单位经济业务的发生、处理和结果。会计记录控制要求保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。高校要建立会计人员岗位责任制, 对会计人员进行科学的分工, 使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一旦发生, 就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号, 通过复式记账, 在两个或两个以上的相关账户中进行登记, 建立定期复核制度, 完善凭证传递程序以防止经济业务的遗漏、重复, 根据定期的会计信息分析制度以便及时发现信息失误。

(6) 制度文件控制。

制度文件控制是指在业务处理过程中, 把高校管理的要求、有关注意事项以及流程等, 制成书面文件、规章制度, 下发给各级工作人员, 或者悬挂在办公室等公众场合。其作用是明示相关人员, 要求其按制度去执行, 从而使制度的执行“有据可查、有据可依”。凡是已经确定下来的规定、流程等必

政策, 使课题负责人在经费使用上有较大自主权, 强化科研项目责任人经费管理职责和财务管理观念, 使每笔开支都有完整的审批手续, 保证科研经费的正确使用。这样有利于鼓励和调动科研人员争取科研项目的积极性, 有利于提高科研资金的使用效率, 有利于落实科研经费的事后监督和考核制度, 也有利于高校科研资金的良性循环。财务人员以及科研管理人员还应通过各种方式宣传科研管理规定和财务管理规定, 使科研人员正确认识争取来的科研经费所有权与使用权的关系。科研经费必须纳入学校统一管理和监督, 科研人员应自觉遵守相关的制度要求。

总之, 高等院校科研经费管理贯穿于项目管理的全过程, 是项目管理的关键。经费管理的目标不能局限于管好、用好、监督好经费的使用, 还应该以经费管理为杠杆, 带动项目研究。最大程度地发挥项目研究的社会和经济效益, 做好科研经费管理工作, 提高资金使用效率, 是高校科技事业持续健康发展的基本保证。高等院校应高度重视此项工作, 采取有效措施, 切实加强科研经费管理, 进一步提高科研经费的使用效率。

参考文献

[1].朱荣恩.建立内部控制的思考.会计研究, 2001 (1)