功能缺陷（精选十篇）
功能缺陷 篇1
一、高等学校内部审计缺陷分析
(一) 内部审计相关法规建设明显滞后
内部审计属于严肃的专项经济监督活动, 其操作实施应有法可依, 依法而行。但是, 有关内部审计的法规建设明显滞后于现实对内部审计的客观需要, 法规建设尚不完善。如, 国家以法律的形式已颁布了《中华人民共和国审计法》和《注册会计师法》分别规范和指导国家审计和社会审计。而关于内部审计却只有审计署以规章制度的形式颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计协会发布的《内部审计准则》及《内部审计实务指南》。有关高等学校内部审计的法规就更加欠缺, 就目前来看, 虽然高等学校内部审计在开展内部审计工作时有《教育系统内部审计准则》和《教育系统内部审计工作规定》等作为参照, 但远远不能满足蓬勃发展的高等学校教育经济活动的要求。这主要表现在:一是缺乏上升到国家意志, 即法律形式的内部审计法。由于国家没有出台内部审计法, 内部审计人员在开展内部审计业务时, 尽管可参照规章制度形式的《审计署关于内部审计工作的规定》和具有有限制约性的《教育系统内部审计准则》和《教育系统内部审计工作规定》, 但与国家意志表现形态的法律形式相比, 缺乏足够的权威性, 从而使审计人员常常感到无法可依, 无章可行, 做出的审计结论也无法保证落实;二是没有制定相应实施细则, 可操作性不强。无论是《教育系统内部审计工作规定》或是《教育系统内部审计准则》都只是笼统地对教育系统的内部审计进行粗略规范, 而没有专门针对高等教育制定相应的实施细则, 导致高等学校内部审计在实践操作中难以有法、有序和有效开展工作。
(二) 内部审计机构设置不合理
根据《中华人民共和国审计条例》规定, 内部审计机构应由本部门、本单位的主要负责人领导, 并向其报告工作, 以保证内部审计的独立性。高等学校内部审计的独立性包括内部审计机构的独立性和内部审计人员工作的独立性两方面内容。然而, 纵观全国高等学校, 其内部审计机构的设置大致表现为以下三种模式:一是作为财务部门的一个分支机构, 隶属于财务部门, 在财务部门的统领下开展工作, 对其负责并报告工作。在这种模式下, 内部审计部门根本无法对学校的财务活动进行审计, 审计功能受到严重制约;二是与纪委、监察合署办公, 成为纪委、监察部门的附属机构。审计功能是不同于, 也不从属于纪律检查功能的, 它们在单位经营管理中发挥着各自的职能。将内部审计附属于纪委、监察部门, 无疑缺失了内部审计功能;三是虽然单独设立机构, 但受学校副校长或副书记直接领导, 对其负责并报告工作。内部审计机构受副职领导, 不仅不符合《中华人民共和国审计条例》的规定, 而且往往由于委托主体 (法人) 的不在位, 而削弱了内部审计的独立性。由此可见, 无论采取上述三种模式中的任何一种, 都难以保障高等学校内部审计机构的独立性和内部审计人员工作的独立性, 这无疑束缚和捆绑着内部审计功能的发挥。
(三) 内部审计观念滞后、范围过窄
内部审计功能受内部审计对象的制约, 是内部审计本质属性的反映, 也是人们对内部审计在客观上发挥作用的一种抽象认识。根据审计署关于内部审计的工作规定要求, 内部审计的审计范围应主要包括:1.审计本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动;2.审计本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况;3.审计本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任:4.审计本单位及所属单位固定资产投资活动;5.审计本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理;6.审计本单位及所属单位经济管理和效益情况;7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。可见, 内部审计范围十分广泛, 内部审计功能也应是非常全面的。但是, 长期以来, 高等学校内部审计由于受过去计划经济的影响, 内部审计观念滞后, 如范围过窄, 仍然局限于审计日常财务收支业务是否合理、合规, 查处内部各部门有无弄虚作假、贪污盗窃及严重损失浪费等违法违纪行为, 而忽视了对高等学校预算、决算、投资、内部控制制度建设和绩效等的审计, 其审计范围过窄, 弱化了高等学校内部审计在审核、鉴证、绩效评价和内部控制制度等方面的功能作用。
(四) 内部审计结果落实不到位
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动等的真实、合法和效益性的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标为目的。所以, 内部审计结果落实情况如何是内部审计工作的目的, 也是内部审计实施的关键环节。可是, 由于高等学校存在以下两方面缺陷, 导致审计结果落实不到位, 无法实现审计目标:一是审计结果透明度不高。高等学校内部审计机构是高等学校本单位的内设机构, 是高等学校的一个中层部门, 审计的又是本单位的内部事务, 且和审计对象长期工作在一起。因此, 由于内部审计部门与其他被审计对象之间存在利益博弈关系, 对于在内部审计中发现的问题, 未能实行审计结果公告制;二是审计结果跟踪不力。目前, 极大多数高等学校内部审计都未开展后续审计, 对审计结果跟踪不到位, 该处理的不处理, 该移交纪检监察部门的不移交, 该给予处分的不处分, 往往是轻描谈写, 不了了之, 审计目的难以实现。
(五) 内部审计人员整体素质偏低
内部审计是一项高层次的监督活动, 对审计人员结构和素质都有很高的要求。然而, 我国高等学校内部审计人员在整体素质上尚不能适应当前高等学校教育事业发展的需要, 主要表现在:一是内部审计人员知识结构、职称结构上搭配不合理。高等学校内部审计人员在知识结构上往往只懂财务或审计方面的知识, 缺乏懂工程技术、经济、物资管理、法律和教育管理等方面综合素质的人才;同时, 审计人员职称一般为会计师和审计师, 缺少经济师、工程师和律师等相关专业职称人员。因此, 在审计基建工程项目、经济合同等事项时就难以发挥内部审计应起的作用;二是内部审计人员年龄搭配不当。高等学校内部审计人员有相当部分是由其他职能部门调入的临近退休的人员, 其年龄结构偏大, 难以胜任日益复杂多变的高等学校内部审计工作之需;三是高等学校内部审计人员的再教育培训尚未像专任教师那样纳入学校的专门再培训教育计划, 从而使得大多数审计人员工作胜任能力不强, 业务知识不够全面。
(六) 审计方法和手段落后
高等学校的内部审计工作应融入高校经济活动全过程, 积极开展有效的事中、事后审计, 发挥过程控制功能, 以防患于未然。而高等学校内部审计的过程控制功能是否能充分发挥, 需要借助一定的审计方法和手段。但是, 现行的高等学校内部审计工作是在80年代逐步发展起来的, 原有的审计方法和手段与日益发展的高等学校经济活动相比存在一定缺陷, 主要表现在:一方面, 内部审计仍然停留在核对法、审阅法、比较分析等传统方法上;另一方面, 手工现场审计仍是高等学校内部审计的主要手段。如今, 高等学校会计电算化已经普及, 计算机技术和信息技术已得到广泛应用, 传统意义上的会计记录、会计台账、会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化, 整个学校的经济活动也因计算机技术和信息技术的应用而发生了深刻的变革, 许多事项的发生都具有隐蔽性, 采用传统的审计方法和审计手段已难以发现问题, 这就要求改进审计方法和手段, 发挥内部审计的过程控制功能, 以防患于未然。
二、高等学校内部审计功能创新设想
(一) 完善相应的法制建设, 发挥高等学校内部审计的监督功能
健全完善的法律法规制度是高等学校内部审计顺利开展的根本保证。为此, 可采取以下措施:
1、制订内部审计法。
为了完善我国审计体系法规制度建设, 构建内部审计与国家审计、社会审计共同发挥作用的运行平台。应该与时俱进, 制订出台内部审计法, 把内部审计, 特别是高等学校内部审计上升到国家意志, 以法律的形式使内部审计有法可依, 保障内部审计工作名正言顺, 从而提升高等学校内部审计的权威性, 以促进高等学校内部审计监督功能的发挥。
2、修订相关规章制度。
首先在不断完善原国家教委发布的《教育系统内部审计准则》的同时。教育部门应根据高等学校教育事业发展实际情况制订专门针对高等学校内部审计的原则性准则, 使其对高等学校内部审计更具有指导性和可操作性:其次要增加相关制度。为了规范高等学校内部审计行为, 提高内部审计质量, 应制订如《教育系统内部审计人员职业道德规范》、《教育系统内部审计人员后续教育规定》和《教育系统内部审计质量控制办法》等相关规章制度;最后要制订相关配套办法。虽然目前中国内部审计协会颁布了2个实务指南, 但是远远无法适应教育系统内部审计的实际需要。因此, 教育系统可以根据自身特点制定相应实务指南, 如《教育系统内部审计结果跟踪检查和督促落实实施办法》和《教育系统内部审计质量评价办法》等相关配套办法。
(二) 合理设置审计机构, 提高内部审计独立性
高等学校如何合理设置内部审计机构, 确保内部审计的独立性, 笔者认为具体应做到:
1、理顺行政领导关系, 赋予主要负责人直接领导内部审计机构的权力。
高等学校应改变由副校长或纪委书记直接领导内部审计部门的做法, 将高等学校内部审计机构置于主要负责人的直接领导下, 对其负责并报告工作, 提升内部审计部门的主体地位。这样做, 一方面可以保证内部审计机构能够顺利开展工作, 另一方面确保审计结论得到执行, 再就是有利于上下沟通。
2、单独设置内部审计机构, 赋予内部审计机构相当的职权。
单独设置内部审计机构是保证高等学校内部审计机构独立性的重要前提。因此, 应从体制上保障内部审计机构的独立性, 使其从纪检、监察和财务等其他任何职能部门中独立出来, 不与其他职能部门合署办公。另外, 应明确赋予内部审计机构以《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计准则》和《教育系统内部审计工作规范》中所规定的独立编制审计计划、独立进行审计调查和独立发表审计意见等主要职权, 使内部审计机构能够独立开展内部审计工作。
(三) 发挥内部审计的绩效评价功能
绩效是指反映人类在生产经营活动中的投入、产出的成绩、效益和效率。而所谓绩效评价就是对组织活动的效能进行科学的考察与核定的程序、方式、方法之总称。随着教育体制改革的不断深入, 高等学校的经济活动日益频繁和复杂化, 绩效评价逐渐成为当前形式下高等学校内部审计的主要功能。发挥内部审计绩效评价功能的途径有:
1、开展效益审计。
高等学校效益审计是审计机构或审计人员对被学校经济活动的经济性、效率性、效果性进行审核、分析和评价, 从而对学校经济效益提出建议和意见的一种经济监督活动。高等学校虽然不同于企业, 不以追求利润最大化为最终目标。但高校办学也是一种“产出”的过程, 其各种办学资源的投入, 通过教学和科研活动而产出一定的“成果”, 即人才和科技成果。为了达到投入的经济性, 管理的效率性和产出的效果性, 高等学校应积极开展效益审计, 对学校使用办学资源的效益进行评价, 确保高等学校办学资源在合理使用的前提下, 达到最佳使用效果, 保证高等学校的可持续发展。
2、开展经费预算及执行情况审计。
科学合理的经费预算是高等学校教育事业健康发展的保障, 而预算能否得到有效执行则是经费预算的最终目的。因此, 高等学校内部审计应将经费预算及执行情况审计作为重点审计范围之一, 提前介入, 了解预算编制的有关情况, 确保预算的合理性, 并在预算执行的期中和期末开展事中和事后审计, 以便及时反馈信息, 对经费预算及执行情况进行及有效控制。
3、开展领导干部经济责任审计。
为了加强高等学校的管理, 对高等学校领导干部除进行常规政治业务水平和学术水平考核评价外, 还应进行经济责任审计。通过经济责任审计, 一是有利于分清领导干部在任期内的经济责任, 正确评价其任期业绩:二是有利于增强领导干部的经济责任意识与绩效意识, 对于其合理规划、利用高等学校现有资金起到督促作用;三是有利于反腐倡廉。近年来, 高等学校在开展大宗基建工程招投标、教学设备采购、教材图书资料购置等业务活动时, 出现了一些滥用职权, 侵吞国有资产的贪污受贿现象, 产生了极坏的社会影响。为此, 高等学校内部审计应经常进行专项审计, 将反腐倡廉作为高等学校内部审计的又一重要任务, 维护财经法规, 规范经济行为。
4、实施合同审计, 发挥内部审计审核、鉴证功能
随着高等学校法人主体地位的确立, 高等学校经营自主权不断扩大, 高等学校在物质采购、固定资产购建等日常经济活动中经常要与外部单位签订有关合同协议。为了维护高等学校自身的经济利益, 确保学校财产的安全完整, 高等学校应建立合同审签制度。即凡标的额在规定标准以上的建筑安装合同、物资采购合同, 或者属于借贷、租赁、担保、委托等重大事项的合同, 在正式签署之前, 应将合同样本及必要资料送交内部审计部门审阅, 经审核签署意见后, 相关部门才能正式签订合同。
(四) 实行审计结果公告制度和开展后续审计
针对目前高等学校内部审计结果落实不到位, 审计目的难以实现的现状, 高等学校内部审计机构在通知被审计部门 (单位) 执行审计结论和决定的同时还应采取以下措施:
1、实行审计结果公告制度。
审计结果公告制度是国际上通行的做法, 我国外部审计对此也有相应的规定。因此, 实行审计结果公告是依法治校、民主办学的具体体现, 有利于树立内部审计的权威, 也有利于提高内部审计质量, 确保审计目的的实现。将内部审计结果向全校教职工公告, 接受教职工的监督, 体现了公平、公正和公开的办学原则。
2、开展后续审计。
后续审计是高等学校内部审计部门在发出审计报告一定时间后, 内部审计工作人员为检查被审计单位对审计报告中提出的问题和建议是否已经采取相应的纠正行动并取得了预期的结果而实施的审计。在出具审计报告和提出审计建议之后, 为维护审计工作的严肃性和权威性, 进行后续审计是非常必要的。不进行后续审计, 内部审计部门就无法了解被审计单位是否对审计报告中发现的问题和建议采取纠正措施, 就无法了解采取纠正措施的效果如何, 从而也就无法保证审计作用的发挥、审计目的的实现。
(五) 合理配置内部审计人员, 提高内部审计人员综合素质
高等学校内部审计工作能否有效开展, 内部审计工作质量和效果如何, 主要取决于内部审计人员的结构是否合理和综合素质是否优良, 因此, 可以从以下两方面考虑:
1、合理配备内部审计人员。
审计人员是内部审计的关键因素之一, 只有内部审计人员的结构合理了, 才能发挥最大的群体力量, 提高内部审计的整体战斗力, 取得预期的审计效果。实践证明, 高效的内部审计机构, 应当注意三方面的人员结构: (1) 内部审计人员的职称结构。在选配高等学校内部审计机构时应注意高级、中级和初级审计人员的配套和合理的比例, 使内部审计人员在工作中能够取长补短; (2) 内部审计人员的专业知识结构。配置内部审计人员, 要尽可能做到“四师”配套, 即由会计师 (或审计师) 、经济师、工程师和律师四方面人员组成。高等学校内部审计内容涉及到学校财务、基建工程、物资采购、合同签定和经济责任等, 内部广泛而复杂, 这就要求内部审计机构配备相应的专业人才, 以保证内部审计工作的有效开展: (3) 内部审计人员的年龄结构。高等学校内部审计人员在年龄结构上要做到不仅有经验丰富的中老年审计人员, 更要有富有创新精神、充满活力的青年审计人员, 合理配合、取长补短、以最大程度地发挥不同年度的审计人员在各方面的优势。
2、提高内部审计人员综合素质。
高等学校内部审计人员的综合素质, 主要由思想道德素质和专业素质构成。为此, 可采取以下措施: (1) 加强思想政治理论和职业道德培训。对于一名内部审计人员的素质要求, 应是德才兼备, 以德为先。因此, 应加强内部审计人员的思想政治理论和职业道德培训, 使内部审计人员具备一定的政策理论水平, 具备良好的职业道德, 使其在审计工作中能够做到客观公正, 敢于坚持原则, 同一切违反财经法规的行为作斗争; (2) 开展专业素质的再教育培训, 提高内部审计人员业务素质。随着高等学校教育事业的发展, 高等学校内部审计的功能已突破原有范围, 绩效审计将成为主流, 这就要求内部审计人员具有较高的专业业务素质。因此, 应积极开展专业素质训练: (1) 积极组织并合理安排审计人员参加各类有关专业的再教育培训, 把高等学校内部审计人员的再教育培训纳入像学校专任教师同样的培训计划, 使其通过再教育培训, 一方面更新财务会计、审计等专业知识。另一方面把实际工作中的务实经验总结上升到理论高度; (2) 结合日常内部审计工作, 对内部审计人员独立思考能力和逻辑思维能力进行培训, 使其成为善于发现问题、作出判断, 并能及时提出改进建议的能手; (3) 提高内部审计人员电算化水平。面对高等学校内部审计环境的变化, 内部审计人员要加强电算化学习, 不断提高电算化审计水平, 为计算机审计和网络信息技术审计提供保障。
(六) 改进审计方和审计手段, 发挥内部审计的过程控制功能
科学合理的审计方法和审计手段是有效发挥内部审计过程控制功能的必要保障。为此, 除了运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算等传统审计方法外, 需要改进审计方法和审计手段, 运用现代技术方法, 如风险分析评价、内部控制测评、分析性复核、审计抽样、计算机审计等来加强过程控制:
1、多种审计方法相结合。
高等学校内部审计应根据不同的情况采取不同的审计方法, 不可一味强求单一的审计方法。对于业务性质单一、规模小的审计业务可以采取账目基础审计。而对业务性质复杂、规模大、时间要求紧的审计业务则可以采取制度基础审计或风险导向审计。
2、开展电算化审计。
随着高等学校所处经济环境的不断变化, 信息技术已深入高等学校的各项业务活动过程, 全面开展内部审计电算化, 不但可以解决审计对象电算化产生的信息量大、审计线索隐蔽等问题, 而且对于提高内部审计的工作效率和工作效果具有重要作用。同时电算化审计还可以通过建立“预算跟踪, 联网审计”的审计方法, 实现“三结合”, 即实现从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合;从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合;从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。
三、结论
农村金融功能缺陷的根源及化解途径 篇2
摘要：当前，我国农村金融在信贷资金供需配置、信贷资金投向及结构、农村金融市场直接融资和间接融资等方面存在着严重失衡。其根源是多方面的，主要包括：农村金融组织供给不足、资金来源单
一、信息不对称、有效抵押品稀缺、外部风险补偿机制不完善和信用环境不断恶化。其化解途径在于调整涉农金融机构的功能定位、推进农村金融市场创新、拓宽融资渠道、完善风险补偿机制和农村信用环境建设。
关键词：农村金融；功能缺陷；根源；化解途径
中图分类号：F830.6 文献标识码：A 文章编号：1005－2674(2007)12－0054－03
一、我国农村金融供给现状
1、信贷资金供需配置失衡
首先，信贷供给比例不断下降。根据中国统计年鉴2004、2005、2006年统计数据，2004年，我国贷款余额178197.78亿元，农业贷款为9843.11亿元，占5.52％，乡镇企业贷款8069.22亿元，占4.53％。2005年我国贷款余额为194690.4亿元，农业贷款为11529.93亿元，占5.92％，乡镇企业贷款7901.76亿元，占4.09％；2006年，我国贷款余额为335434.1亿元，农业贷款为13208.19亿元，占5.52％，乡镇企业贷款8069.22亿元，占2.76％。总体看，农业贷款和乡镇企业贷款之和逐年下降，尤其是乡镇企业贷款2006年已下降到2.76％。其次，信贷需求满足率低。银监局调查报告显示，近年安徽省农村金融机构(不含政策性银行)对约481.5万户自然人发放了贷款，占全省农户总数的41.06％，55.71％的被调查企业表示其贷款需求未得到满足。最后，与国民经济贡献比，信贷资源配置极度不合理。从农业和乡镇企业所创造的国民生产总值看，2004、2005、2006年农业和乡镇企业分别用10.49％、10.05％、8.62％的贷款创造了45％、48％、50％左右的GDP，充分表明了资源配置的严重不合理。
2、信贷资金投向结构及期限结构失衡
当前农村信贷供给大部分以小额贷款为主(5000元以下)，大额贷款受到严格限制，资金支持多局限于传统小农生产，难以满足农业结构调整、第二、三产业发展等规模资金需求；贷款期限以短期或流动资金贷款为主，中长期贷款和固定资产贷款比重过小。授信额度小、贷款期限过短，使得中长期项目所需资金无法得到满足，从而影响了对结构调整项目的支持力度。
3、直接融资和间接融资比例失调
发达国家直接融资与间接融资比例一般为3:7，我国此比例约为1:9，直接融资与间接融资比例失凋，导致金融风险过度集中于银行业。受企业发债条件、改制及上市成本限制，乡镇企业、农业龙头企业等利用债券市场、证券市场募集资金的渠道不畅通。我国目前一千多家上市公司中，由乡镇企业改制而来的只有近五十家。已经上市的农业龙头企业数量少，盈利能力普遍低，净资产收益率往往达不到再融资的条件，上市后所募集的资金也多转入非农领域。
二、农村金融功能缺陷的根源
1、农村金融组织供给不足
农业银行、农业发展银行、农信社、农村邮政储蓄所和中国人民保险公司，是当前为农村提供金融服务的主体，但真正为农村提供资金的金融组织却非常有限。农业发展银行作为政策性银行，1998年被确定为专事粮棉统销统购的机构，业务结构基本不对一般涉农企业和农户贷款；农村邮政储蓄机构是唯一遍及中国县乡的金融机构，2006年底改革前，只提供储蓄、汇兑等基本金融服务，不提供贷款业务，现在也只是在部分省市尝试小额信贷；农业银行的涉农贷款主要面向农村基础设施和农产品加工企业等，很少面向农户；农村信用社作为农村金融服务的主要供给者，受史上政策调整、吸储能力、业务拓展能力及未形成金融网络所限，全国县域经济发展所需资金难以得到保障；中国人民保险公司承担的农业保险任务因缺乏政策补贴支持和出现亏损，不得不收缩范围，从而减少了农民受灾后的资金供给。
2、农村金融组织资金来源单一
当前农村金融机构的存款主要依靠农村居民的储蓄存款，农户储蓄存款占农村金融机构各项存款的85％－95％。由于农民可支配收入增长缓慢导致了金融机构储源减少，增量不足。农户储蓄存款增长额占全国储蓄存款增长额的比重从2000年的31.85％下降到2004年的20.96％。笔者认为影响农村金融机构资金来源的原因有三：其一，受利率低、存取成本高及金融机构向农户吸储积极性不高影响，导致通过扩大农户储蓄存款额来扩充农村金融机构信贷资金供给途径不畅；其二，邮政储蓄存款影响当地可贷资金投入，邮政储蓄只存不贷无任何风险，且有人民银行利息收入，吸储积极性高，分流了大量农村储蓄资源，尽管从2003年以来，中国人民银行出台了多项政策措施，力图促进邮政储蓄资金直接和间接地回流农村领域，但是，两年多的实践并没有带来政府意图的实现；其三，农村金融机构金融产品单一，一定程度上影响了农村信贷资金融通，我国资本市场起步晚，金融创新能力不足，传统的存贷款仍然是储蓄――投资转化的主渠道，农民通过农村金融机构购买其他类型金融产品实现财富增值的渠道不多，问接影响了农村金融机构信贷储备。另外，大多数农信社只开展了债券分销、现券买卖业务，不能作为独立法人进入全国银行间同业拆借市场，造成拓展信贷资金来源有限。
3、信息不对称与有效抵押品稀缺引致信贷缺口
我国大多数乡镇企业没有真正建立比较正规健全的财务会计制度，生活消费开支与生产经营支出往往未真正分开，不能及时给农村金融机构提供各种反映企业资金状况的真实信息，从而使金融机构对乡镇企业的贷款特别慎重。在信息不对称的情况下，农村金融机构为保障自身安全，只能要求农户和乡镇企业提供足值的抵押品，以求得实质性的风险保障。而抵押品是否足值、是否有效，依赖于法律框架和抵押品二级市场的发达程度。当前银行普遍接受的抵押品仅限于二级市场比较发达、价格比较稳定、可控性较强的土地、房产，但是，从农户及乡镇企业经营特点看，往往缺少足值的不动产作为抵押品，导致农户和乡镇企业融资的困难。
4、农村金融机构外部风险补偿机制不完善
完善的风险补偿机制是农村金融机构经营良性循环的有效保证，它能够在损失实际发生后及时给予补偿，减少风险的积聚。无论发达国家还是发展中国家，都对农村金融采取特殊的扶持政策，对金融机构支持“三农”的风险予以合理补偿。我国政府对农村金融机构的政策扶持有限，大量支农贷款、农业保险等金融业务得不到贴息和补偿，相应的农业保险制度、担保制度也不健全，农村金融机构被迫承担着部分支农的重任，由此产生的经营风险不可避免地传递给了农村金融机构。
5、农村金融信用环境不断恶化
银行的基本特征是以较低的资本金来运营大量的负债，没有社会信用的支持就寸步难行，而信用缺失是当前农户和乡镇企业存在的普遍问题，集中表现为：部分农户信用观念淡薄，对信用债务漠然置之，想方设法赖债不还；乡镇企业借改制之机，人为逃废债务，严重侵害了农村金融机构的合法权益；法律体系不够健全，金融债权难以保全；缺乏农户和农村企业信用信息的征信系统，获取贷方有效信息难。这些问题造成农村金融信用环境日益恶化，金融风险不断累积，严重影响了农村金融机构信贷投放的积极性。
6、债券市场和证券市场融资渠道不畅
根据1993年的《企业债券管理条例》规定，我国企业发行债券，必须在发行债券前一申报发行计划，由人民银行省级分行与同级计委审核。然后报人民银行总行和国家计委，由人民银行总行和国家计委综合平衡后提出企业债券发行计划，报国务院批准，而后下达执行。国家实际上对企业债券市场采取了以额度控制为特征的计划管制及行政管理，只允许企业债券融资在信贷计划所允许的范围内发展。在这种“额度”加“审批”发行方式下，企业债券的发债主体明显向中央直属的大型企业和一些行业性垄断企业倾斜，农村企业难以利用发行企业债券进行融资。我国证券市场起步也较晚，受改制及上市条件、上市成本限制，乡镇企业、农业龙头企业等利用证券市场募集资金渠道不畅通。
三、农村金融功能缺陷的化解途径
1、调整涉农金融机构的功能定位
第一，强化农村信用社合作金融的主体地位。一是将其承担的政策性业务剥离给农业发展银行，在剥离之后可以转为代理业务；二是在有效控制风险的前提下，提高小额信用贷款额度，继续拓展农户小额信用贷款等具有特色的业务；三是加快解决结算渠道不畅的问题，提高信用社自身融资的能力。第二，拓展农业发展银行业务范围。在现有业务的基础上，把业务拓展到农村基础设施建设(农业、交通、能源、环保等)、农业开发、农产品加工企业和农村社会经济发展所需要的公益事业等项目的融资上。还可考虑把财政性支农资金和国家农业扶贫资金委托农业发展银行投放和管理。第三，发挥农业银行商业性信贷资金的优势。对农业银行的经营战略要作出适当调整，在按照商业化经营原则的基础上，对县域经济要进一步加大信贷支持力度，尤其是对农业产业化、农业科技园区、农业企业化等的发展和经营提供贷款业务，基层农业银行耍回归支农领域，明确其支农职责，重点支持依托农业的龙头企业、基地、农贸市场和农村工业化建设等大额信贷资金需求。第四，完善农村邮政储蓄资金回流农村机制。宣传和推广邮政储蓄定期存单小额质押贷款业务，促进邮政储蓄资金多渠道回流农村，并从制度安排、风险防范、人员配置等多方面保证其健康发展。第五，完善农业保险组织体系和运作机制。可以考虑把农业保险作为公共金融产品供给，建立政策性农业保险机构。
2、推进农村金融市场创新，拓宽融资渠道
首先，扶植农业产业中的龙头企业，加速其上市步伐，解决资本金瓶颈问题，建立区域小额资本市场，为尚达不到上市资格的企业融通资金开创渠道，允许优秀的农村企业独立发行企业债券，增强其直接融资能力；其次，加大农村金融产品创新，为农民和乡镇企业购买金融产品实现财富增值提供多种选择；再次，掌握农村金融实际需求，提供农户和乡镇企业供给和需求相对应的信贷结构和信贷期限，根据农户贷款用途、生产周期、还款来源等因素合理确定期限，合理把握信贷投人和回收时机，避免产生不良资产；最后，推荐符合条件的农村金融机构进入全国银行间同业拆借市场，拓展信贷资金来源。
3、完善农村金融机构的风险补偿机制
一是鼓励建立专业涉农信用担保体系，组建商业性和政策性担保机构，重点解决农户和乡镇企业贷款担保难的问题。同时构建风险管理和补偿机制，分散支农贷款的风险。发展农业保险业务，提高农民应对风险市场的能力，可采取政府扶持、农民互助合作、多方投资入股、各金融机构联合以及政策性保险与商业性保险相结合等方式，建立多类型、多层次的农业、农村保险与再保险体系，使农业、农村和农民在遭受灾害后及时得到经济补偿，尽快恢复生产经营。二是积极探索农村融资和信贷担保抵押新途径。探索试行集体土地使用权的抵押融资方式，如允许农民将承包的土地使用权用作抵押物向金融机构融资，把土地使用权租赁和转让给其他投资者，或作为投资资产与其他投资者进行合作。引导和鼓励现有中小企业担保公司业务向农村延伸，加强与农村金融机构的合作，为农户和农村企业提供融资担保服务。
4、完善农村信用环境建设
加快农村征信体系建设，引导农村金融机构重视搜集农户和乡镇企业信誉、道德品质等软信息，建立农户和乡镇企业信用档案和信用数据库，加强信用乡、信用村和信用户、信用企业评定工作，为增加信用贷款创造条件，加快社会信用信息方面的立法，建立覆盖全国农村的征信体系和网络化的征信数据库，以及建立覆盖全社会的严格的信用监督奖惩制度，实行长期综合治理。
功能缺陷 篇3
关键词 注意缺陷多动障碍 感觉统合训练 观察
对象与方法
2005年12月～2007年3月在本院门诊确诊且家长不同意药物治疗的ADHD患者168例。按感觉统合失调轻中重3个程度分层随机抽取，分为2组，一组给予感觉统合训练治疗并辅以心理辅导，另一组只给予心理辅导作为空白对照。其中，训练组84例，男40例,女44例,年龄6～12岁,平均年龄8.9岁；对照组84例,其中男42例,女42例,年龄6～12岁,平均9.1岁；两组性别、年龄、家长量表多动因子得分各方面均无差异。
ADHD诊断：根据DSM-Ⅳ的诊断标准，用Conner's父母用量表。
训练方法：采用广州医学院提供的感觉统合训练治疗方法,结合台湾陳文德教授的《学习困难儿童指导手册－感觉统合积极疗法》(包括滑梯、滑板、秋千、插棍、平衡术、独脚椅、跳床、击球和袋鼠跳等),按就诊的顺序随机编组训练。每组5例儿童,每周训练2次,每次训练时间为90分钟，40次为1疗程。训练中，给予心理辅导。对照组不进行感觉统合治疗，只给予心理辅导。
疗效评定：选用Conner's多动父母用量表对患儿进行治疗后评定［1］。量表共有48项目内容，以0～3四级评分：0分为“无”此问题；1分为“稍有”；2分为“相当多”；3分为“很多”。由患儿父母在医生的指导下填写。
统计学处理：采用t检验，使用SPSS11.0统计分析。
结 果
训练组和对照组儿童在学习问题、心身障碍、多动－冲动、焦虑及多动指数方面有显著差异（P＜0.05），而品行问题训
练前后无明显差异(P>0.05)。
讨 论
感统训练是通过游戏的方式为儿童提供一种感觉输入的控制，特别是从负责身体平衡的方向和速度的内耳前庭功能系统、肌肉关节和皮肤输入感觉，使儿童能够统合这些感觉，促进神经功能的发展，并作出适应性反应。感觉统合训练通过针对注意力缺陷的儿童感觉信息，在中枢神经系统整合和处理不协调的生理和心理问题进行矫正。特别针对知觉不平衡和知觉上的问题、手眼协调上的障碍、学习上的障碍、反抗性特别强和协调性不佳及反社会行为，对自己评价不高及其他特征，进行针对性的训练。通过对前庭、本体觉触觉的刺激输入，尤其是前庭的刺激输入，打通额神经系统的通道，从而达到改善脑功能的目的。与国内外研究显示感觉统合训练能改善儿童的行为问题和注意力集中、身体运动协调性情绪的稳定性和学习成绩，疗效达到83.3%～91.7%一致［2］。但本次研究发现对品行方面问题的改善不明显，可能和家庭的支持配合治疗情况和调整环境及父母教养方式有关。
参考文献
1 [ZK（#]陈文德.感觉统合积极疗法.学习困难儿童指导手册.第1版.北京：中国少年儿童出版社，1996：111-115.
2 任桂英，王玉凤.感觉统合治疗方法的临床疗效观察.中国心理卫生杂志，1995，9（2）：260-262.
功能缺陷 篇4
广州地铁一、二号线正线信号系统采用德国西门子 (SIEMENS) 公司生产的列车自动控制系统 (ATC) , ATC系统由ATS (列车自动监控) 、ATP (列车自动保护) 和ATO (列车自动驾驶) 三个子系统和电子联锁系统组成。系统结构简图如图1所示。
ATS列车自动监控系统;RTU远程终端单元;DTI出发时刻表示器;.PTI车地通讯环线;.PIIS旅客信息指示系统;.LCP车站控制盘;.LOW当地工作站
列车自动监控系统 (ATS) 包括运营控制中心 (OCC) 、车站、站台等设备, 控制中心与各联锁站设备的联系由远程终端单元 (RTU) 来完成。ATS系统负责全部的运行监督、控制及管理。
ATP/ATO是地铁自动列车保护/自动列车驾驶系统, 其中ATP负责全部的运行保护, 如列车追踪运行保护、列车的超速防护、无人列车自动折返监督, 即列车运营的安全由ATP来保证;ATO主要负责全部的牵引/制动控制及广播系统的接口控制。
微机联锁 (SICAS) 是由微机控制并监督轨道电路的空闲及占用, 道岔转换及锁闭, 信号机的开放和进路的排列、解锁, 从而实现进路、道岔、信号机之间逻辑关系的联锁设备, 其主要用于保证进路的安全。
2 追踪进路的排列方式介绍
2.1 进路的排列方式及过程
进路的建立是指进路开始排列、到防护该进路的信号机开放这一过程, 它包括:进路元素的可行性检查、进路元素的征用以及进路监控和开放信号三个阶段。进路设置和主信号开放的条件有:进路道岔位置正确且锁闭;进路道岔侧防位置正确且锁闭;所有需检查的进路要素逻辑空闲;目的信号机 (终端信号机) 显示正确;非延时保护区段空闲且没有被相反方向的进路征用。
目前, 广州地铁一、二号线列车自动控制系统ATC具有ATS自动排列进路 (ATS按照列车时刻表预先编定的列车车次号, 结合列车的运行位置, 发送排路的命令给SICAS联锁系统, 实现自动排列进路) 、RTU自动排列进路 (当中央ATS系统故障时, ATS的远程终端单元RTU能根据司机在列车人工输入的目的地码, 向SICAS联锁发布排路命令, 实现自动排列进路) 、联锁追踪排路和人工排路 (操作员在获得操作权限的LOW (区域联锁工作站) 或ATS的MMI (人机接口) 上, 通过鼠标和键盘输入排路命令, 人工排列进路) 四种排列进路方式。
2.2 追踪进路
当人工将信号机设置为“追踪”状态或信号机进仅有“追踪”功能时, 信号系统在列车占用“追踪”信号机的接近区段时, SICAS向带有追踪进路功能的信号机发布排路命令, 自动排列出一条固定的进路, 开放追踪进路信号。
2.3 自动排列追踪进路的条件
进路的追踪进路功能已经打开;前序进路已排列。 (具有追踪功能的接近区段的进路已排列) 。
列车占用追踪进路的接近区段。
2.4 追踪进路的特点
追踪进路排列出的是固定的进路。追踪进路运行方向通常是正常运营的方向。
追踪进路可设置始点站、终点站的折返进路, 但不能设置中间站的折返进路 (除非是特殊设计要求) 。
3 追踪进路功能的缺陷分析
2007年2月7日8:25广州地铁一号线行调发现农讲所站下行FX1002信号机 (当时处于“追踪”状态) ~公园前站下行X901信号机的进路不能排列, 车站尝试将FX1002信号机改为自排模式及人工排列进路均不成功。于是行调组织全线各次列车以RM (车载ATP保护) 模式通过该进路。10:40经信号维修人员重启公园前站联锁区SICAS设备后, FX1002信号机恢复正常。
在信号系统正常情况下, 当满足FX1002信号机“追踪”进路功能已打开、FX1002信号机前序进路已排列 (具有追踪功能的接近区段的进路已排列) 和列车占用FX1002信号机的接近区段的条件时, FX1002信号机~X901信号机的进路能够自动排列。然而, 目前一、二号线信号系统追踪功能存在缺陷, 当列车占用追踪进路的接近区段或接近区段发生红光带故障 (物理占用) 时, 信号系统会自动触发排列进路, 若连续三次因排列进路条件不满足而被联锁拒绝排路, 信号机将自动“锁死” (关闭) 排列进路功能, 从而不管采用“自排”、“追踪”或是“人工”方式均不能排路, 也不能开放信号, 只有重启该联锁区SICAS系统才能恢复该信号机的排路功能。
4 应对方法
要解决广州地铁一、二号线信号系统追踪进路功能的缺陷, 可通过信号系统软件升级的办法进行处理。但在此缺陷没有解决前, 为了避免系统缺陷导致故障再次发生, 对行车造成重大影响, 同时结合运营的实际要求, 行车组织部门可采用以下应对方法:
一、二号线所有具备自排功能的信号机在运营期间使用自排功能。
部分无自排功能的信号机 (如表1) 仍使用追踪功能, 但当该信号机接近区段的轨道电路发生故障 (红光带故障) 时, 立即采用“追踪单关”命令, 取消该信号机的追踪功能, 由中央行车调度员在MMI上或由车站值班员在LOW人工排列进路。
在RTU故障时建议使用人工排列进路, 只有在行车间隔允许的情况下才能设置信号机为追踪状态, 但如果此时发生轨道电路故障则该故障区段前、后的信号机必须关闭追踪功能, 在LOW或MMI上人工排列。
当折返站的信号机要从自排状态设置为追踪状态时, 要注意检查信号机前后的接近区段是否有车, 要待该信号机的进路已排列后再执行信号机变更状态的命令 (如“自排单关”、“追踪单开”等) 。
5 结束语
德国西门子公司提供的该套信号设备在绝大多数情况下可以满足轨道交通运营安全的需要, 但是在极少数情况下, 如果不注意该系统内的一些不足及缺陷, 可能会导致严重的设备故障出现, 从而降低运营安全和效率。针对各项不足及缺陷进行研究, 并提出相应的解决办法, 才可以提高轨道交通的运营效率, 保证运营安全, 为乘客提供更优质的运输服务。
参考文献
[1]广州地铁一、二号线LOW培训教材[S].广州市地下铁道总公司, 2004.
功能缺陷 篇5
【中图分类号】R335+.6
【文献标识码】B
【文章编号】1007-8231（2011）10-1654-01部分胰岛β细胞功能缺陷的患者经过我院的相应的治疗（健康教育、饮食指导、服用及注射相关药物等）胰岛β细胞功能逐步好转，其C-P指标也相应的升高。我院一般都是以血糖激发试验检测血清C-P来确诊。1型或2型糖尿病患者，都可以通过检测C-Ｐ或Ins水平以判断β细胞功能，由于外周血中C-Ｐ被肝细胞摄取少，约占10%～15%，而Ins摄取率为50%～60%，更能反映β细胞分泌时浓度；加之其基础清除率稳定，不受多种因素(如血糖、胰岛素浓度等)的影响，故C-Ｐ释放试验曲线下面积优于胰岛素释放试验，更能代表β细胞功能。另外，C-Ｐ的测定能够排除由外源Ins而产生抗体所造成的干扰，所以C-Ｐ的测定显得更为重要。Breda等提出延长反应时间的OGTT（300MIN）法及能准确评估β功能和胰岛素敏感性。C-P激发试验可以确诊胰岛功能不全，也可以显示胰岛β细胞功能恢复的具体情况。β细胞凋亡的机制包括：基因易感性、高糖毒性作用、高脂毒性作用、糖脂毒性协同作用、胰岛素特异性炎症反应、药物对β细胞的影响。抑制上述凋亡机制，是逆转β细胞功能的重要途径。根据不同的病人情况给予不同处理，主要目的控制血糖、调节内分泌（均衡饮食、注意作息）及注射胰岛素，最终促进胰岛β细胞逐渐恢复正常功能。最近有国外学者Ｐerl研究证明，在“正常”生理情况下明显的β细胞更新仅发生于3０岁之前。但其他一些研究清楚表明在30岁之后，β细胞仍有可能因生理或病理情况的改变而重新开始增殖。
目前要解决的问题是阐明在３０岁以前和以后调节β细胞增殖和存活的分子机制，找出使β细胞再生的最佳方法。2005年science上文章指出，2型糖尿病患者胰岛β细胞的凋亡和增生、复制都比正常人更加显著，也就是说，如果我们能抑制β细胞凋亡，就有希望利用其增生、复制活跃的特点，实现2型糖尿病的逆转。所以，主要矛盾并非β细胞难以增生、复制，而在于β细胞凋亡显著增加（20~30岁阶段凋亡增加，50岁左右达到高峰），从而发生2型糖尿病。本文把胰岛素缺陷患者分成俩组即：增殖期３0岁之前组、30之后组进行优化检测，有关分年龄段激发试验优化讨论尚未见报道，现我们把所研究的对象分成上述俩组，分别用放射免疫法检测，探索胰岛β细胞功能恢复的最佳检测方案，以供临床医生参考及对症开出检查申请单。
1对象与方法
1.1研究对象： 江苏大学附属人民医院就诊15例30岁之前胰岛β细胞功能不良的患者组;30例30岁－60岁胰岛β细胞功能不良组；30例60岁之后胰岛β细胞功能不良組。（注：上述各组均排除１型糖尿病）
1.2经C-P放免方法检查确诊为胰岛β细胞功能不良的患者经临床相应治疗后采用Ｉ１２５放射免疫检测法检测血清C-P确定胰岛功能是否恢复。试剂采用北京北方生物技术研究所的放免试剂盒。批号：２0100801和２０１１０９０１
1.3统计学处理:所有数据用配对t检验进行统计学处理,p<0.05差异有显著性.
2结果
3讨论
病人经c-p激发试验确诊为胰岛β细胞功能不良后，针对不同个体采用不同治疗方法，例如:短期胰岛素强化治疗可以通过减轻葡萄糖毒性改善一些初诊2型糖尿病(T2DM)患者的胰岛β细胞功能。病情有好转时，再测c-p0h或者2h评价治疗效果。分析表明经过一段有效治疗后超过半数以上患者胰岛功能都不同程度恢复且C-P检查结果和临床吻合度高。多器官功能不全综合征(MODS)诊断目前尚无公认的统一标准方案。MODS与多器官功能衰竭(MOF)不同,早期发现及时临床干预,器官功能不全可能恢复正常。在创伤MODS常规诊断方案基础上,补充胰岛β细胞功能不全指标(空腹血糖、HOMAβ、ΔINS30/ΔGLU30,等),制定涉及胰岛β细胞功能不全的创伤后MODS改良诊断方案。要保护胰岛β细胞功能，延缓β细胞功能衰竭，就必须尽早给予严格的血糖控制，逆转高血糖对胰岛β细胞的毒性损害，使其得到最大程度的恢复。经一段时间治疗后，血糖降到正常水平，用放射免疫方法检测病人血清C-P评价胰岛β细胞功能β细胞情况。由于３０岁之前患者胰岛β细胞还处于更新期，患者恢复得较好，故可简化C-P检测，我院采用空腹C-P测定加2hC-P测定而特殊情况直接采用2hC-P测定来确诊胰岛β细胞恢复情况（见附表１）；而对于３０岁之后患者组，基于胰岛β细胞逐渐失去更新的能力，且病人恢复情况复杂和反复，故确诊依然采用激发试验，但复查恢复情况时也保留空腹和餐后俩小时为必查项目，通常可以省略６０分（见附表２）。附表１3０岁之前排除１型胰岛β细胞功能缺陷糖尿病患者组
C-P单位：ng/ml；例数（１５）根据不同病情选择检查项目0分（抽血时间）60分120分治疗前0.1８3±0.1411.214±0.9210.826±0.531治疗后0.917±0.226﹡2.241±1.853﹡1.921±１.332﹡注:与治疗前比较﹡p<0.05
附表2 （３０岁之后组）
C-P单位：ng/ml；例数（３０）根据不同病情选择检查项目0分（抽血时间）60分120分治疗前0.321±0.3340.421±0.3890.724±0.654治疗后0.693±0.521﹡1.102±0.935﹡1.891±1.021﹡注:与治疗前比较﹡p<0.05
参考资料
功能缺陷 篇6
随着社会供电需求日益增大, 对10 k V供电系统的安全可靠性要求不断提高, 其系统是否稳定运行, 直接影响到广大用户的切身利益。当任何一段10 k V母线失压时, 将导致一个片区的停电, 此时若10 k V备自投装置能可靠而迅速地动作恢复失压母线的供电, 则能保证供电的可靠性及连续性。因此10k V备自投装置能否可靠运行、正确动作有着重要的意义。但是在目前的负荷均分动作逻辑下, 备自投装置仍有可能无法正确动作而不能恢复失压母线供电, 本文提出一种更为合理的负荷均分动作逻辑, 对备自投进行优化。
1 典型负荷均分变电站10 k V备自投装置动作方式
我巡维中心管辖范围内110 k V变电站基本是采用三台变压器、10 k V侧单母线四分段接线形式, 配备具有负荷均分动能的NDB310备自投装置, 如图1所示。
在这种接线形式下, 对于10 k V侧, 正常的运行方式为:
#1主变供10 k V1M;#2主变供10 k V2AM、10 k V2BM;#3主变供10 k V3M;10 k V1M、2AM分段521开关在热备用;10 k V2BM、3M分段532开关在热备用。
1.1 10 k V备自投装置运行方式
10 k V备自投装置有6种运行方式:10 k V1M失压动作 (均分、非均分) , 10 k V2AM失压动作, 10 k V2BM失压动作, 10k V3M失压动作 (均分、非均分) 等。
1) 自投运行方式一:检测到10 k V1M失压且501开关无流时, 延时跳开501开关, 确认501开关跳开后, 延时投入532开关, 确认532开关合上后, 延时投入521开关。
2) 自投运行方式二:检测到10 k V3M失压且503开关无流时, 延时跳开503开关, 确认503开关跳开后, 延时投入521开关, 确认521开关合上后, 延时投入532开关。
3) 自投运行方式三:检测到10 k V2AM失压、502A开关无流、10 k V1M三相有压时, 延时跳开502A开关, 确认502A开关跳开后, 延时投入521开关。
4) 自投运行方式四:检测到10 k V2BM失压、502B开关无流、10 k V3M三相有压时, 延时跳开502B开关, 确认502B开关跳开后, 延时投入532开关。
5) 自投运行方式五:检测到10 k V1M失压、501开关无流、10 k V2AM三相有压时, 延时跳开501开关, 确认501开关跳开后, 延时投入521开关。
6) 自投运行方式六:检测到10 k V3M失压、503开关无流、10 k V2BM三相有压时, 延时跳开503开关, 确认503开关跳开后, 延时投入532开关。
由于接线方式具有对称性, 10 k V1M失压与10 k V3M失压时备自投装置动作情况类似, 所以本文仅对10 k V1M失压动作情况进行探讨。
备自投装置设置了负荷均分功能, 在定值整定中6种运行方式都投入, 通过负荷均分压板的投退来决定备自投的运行方式。正常运行方式下, 投入521、532负荷均分功能, 即投入521、532负荷均分压板, 实现自投运行方式1) ~4) , 退出自投运行方式5) ~6) 。当10 k V母线检修、主变检修10 k V转供负荷、110 k V母线分列运行、主变并列运行等无法应用负荷均分功能时, 退出相关负荷均分压板, 即可在方式1) 、5) 和2) 、6) 间进行切换。
1.2 运行方式-充电条件
1) 1M、2AM、2BM、3M均三相有压。
2) 501、502A、502B、503开关在合位。
3) 521、532开关在分位。
4) 532负荷均分压板投入。
5) 备自投功能压板投入。
以上条件同时满足后经延时时间后充电完成。
运行方式-动作过程:检测到1M失压且501开关无流, 延时跳开501开关, 确认501开关跳开后, 延时投入532开关, 确认532开关合上后, 延时投入521开关。
目前备自投装置正常运行时, 投入10 k V分段521及532开关负荷均分压板时, 实现自投方式一、二;退出10k V分段521及532开关负荷均分压板时, 实现自投方式五、六。
例如当10 k V1M失压时, 备自投装置按自投方式-动作过程恢复10k V1M供电, 延时跳开501开关, 确认501开关跳开后, 延时投入532开关, 确认532开关合上后, 延时投入521开关, 形成2台主变并列运行带全站负荷方式, 动作逻辑如图2所示。
2 当前负荷均分动作过程缺陷及优化方法
当532开关拒动或者二次回路故障导致备自投装置在发出532开关合闸命令后, 若未检测到532开关合位信号, 备自投装置将返回, 同时发出备自投失败信号, 10 k V1M继续失压, 影响供电的可靠性与连续性。
若对内部逻辑做出调整, 改为装置在发出532开关合闸命令后, 若未检测到532开关合位信号, 仍继续备投发出521开关合闸命令, 同时发出“负荷均分失败”告警信号, 可以使备自投装置成功动作, 由#2主变带10 k V1M、2AM、2BM负荷, 恢复10 k V1M供电, 优化后动作逻辑如图3所示。
同理, 对自投方式二可进行相同模式的优化, 当10 k V3M失压时, 在装置发出521开关合闸命令后, 未检测到521开关合位信号, 继续备投发出532开关合闸命令, 同时发出“负荷均分失败”告警信号, 恢复10 k V3M供电。
3 优化后装置的优势与不足
改进后装置在备自投动作过程中负荷均分无法实现时, 自投切换到非均分模式动作过程, 恢复失压母线供电, 可提高供电可靠性。但其缺点在于此自投动作过程将有可能导致#2主变过负荷, 但是设备可靠性对电网的安全可靠运行起着重要的作用, 并一直作为对电网运行的一项重要考核指标, 近几年来, 深圳电网建设规模的不断扩大, 大电网运行时对设备的可靠性要求越来越高。为了保证对重要用户的连续供电, 变压器允许在短时间内过负荷运行。
在变压器出现过负荷时, 运行人员应立即报告当值调度员, 以便设法转移负荷。变压器过负荷时期, 要对负荷大小、持续时间及油温加强监视并做详细记录。
4 结语
本文对现行NDB310数字式备用电源自投装置负荷均分动作过程进行分析, 找出当前自投方式下负荷均分动作时的缺陷, 并提出优化方法, 对保证供电的可靠性及连续性有一定意义。
摘要：以典型接线方式的负荷均分变电站为例, 分析了10kVNDB310数字式备用电源自投装置均分负荷动作情况及功能特性, 并探讨了当前负荷均分方式存在的缺陷及优化方法。
功能缺陷 篇7
中国医疗器械行业经过多年的发展,取得长足的进步,同发达国家相比虽然存在差距,但是其发展速度令世界瞩目。中国最新研发的医疗器械产品也走在了国际医疗器械行业的前列。未来几年内,中国将超过日本,成为全球第二大医疗设备市场。据统计,2010年中国医疗器械总产值超过1000亿元,在世界医疗器械市场上的份额占到5%,产品出口到世界几十个国家和地区。随着医疗卫生事业的改革发展,国家对这方面的投入越来越大,各类医疗设备的采购量也逐年增加在这种良好的形势下,国产设备制造商应加大产品研发的速度、提高产品质量,不仅在数量上更应在技术上、功能上、质量上全面赶超进口产品为临床提供更加先进、安全、有效的诊疗设备。
1.国产医疗设备存在的缺陷分析
一款成功的医疗设备必须具备先进的技术性能、完善的安全控制、灵活方便的操作、及时的售后服务等特征。通过我院在用国产和进口医疗设备的对比分析后发现,部分国产医疗设备在技术参数、售后服务等方面已经达到甚至超过进口医疗设备,有些中低端国产医疗设备占据了大部分市场份额。但国产医疗设备在技术水平、创新能力还有许多不足,在高端影像设备、尖端医用材料等方面与国外先进水平有较大差距。同时,部分常用医疗设备也存在技术、人机工程、维护等方面的缺陷。下面通过对这些问题进行分析,探讨解决问题的方法。
1.1技术差距造成的使用功能缺陷
我院使用的全自动生化分析仪是日本进口的某品牌及中国深圳生产的某品牌,通过对进口生化分析仪和国产生化分析仪在工作原理、使用方法、耗材试剂的使用量等方面的对比可看到:进口生化分析仪采用光栅光源、永久性石英杯比色;检测方法采用终点法、速率法、固定时间法、电极法(选用)等;检测方式采用后分光、双波长;操作过程中使用具有三头回旋式搅拌系统,搅拌棒表面涂有特富龙不粘涂层,搅拌棒只须经过清洁液和清水两步清洗;加样方法采用精度极高的注射系统,将样品和试剂的精确度控制在0.1L;进口的生化分析仪只需少量的试剂消耗,最小反应体积低至120μl。国产生化分析仪采用滤光片、使用一般普通比色杯;检测方法采用终点法;检测方式为单波长;搅拌系统采用人工混合;加样方法采用手工加样,样品和试剂量控制不精确;国产的生化分析仪控制最小反应体积约为1ml。以上几点不同使进口生化分析仪较国产生化分析仪操作更简便、消耗试剂更少、结果更准确。
检验科使用的另一常用仪器血球计数仪,进口的血球计数仪分类采用核酸荧光染色流式细胞检测技术,国产的血球计数仪按细胞大小分类;进口的血球计数仪采用液路聚焦原理检测RBC/PLT,国产的血球计数仪按细胞大小进行检测;进口的血球计数仪比国产的血球计数仪精确度高。其他设备如抢救用有创呼吸机,我院大部分使用呼吸机的病人是儿童,临床科室普遍不愿使用国产呼吸机,因为儿童使用呼吸机大都用的是定压模式,国产呼吸机压力传感器不够灵敏、反应不够快、潮气量过大、性能不稳定、缺乏安全性,容易伤害患儿,导致医疗事故的发生。
从上面的例子可以看出,国产设备在技术上不应只追求是否拥有某项功能,而应使其拥有的功能达到临床使用所需要的精度、准确度,同时具备一定的可重复性和稳定性。这就需要在技术上缩小误差范围,增加精准度。
1.2人机工程不合理造成的使用功能缺陷
我院使用的进口婴儿培养箱是美国GE的产品,国产婴儿培养箱使用的是宁波及南京的产品。从功能、技术参数上来看,国产设备和进口设备差别不大。婴儿培养箱的主要作用就是调节箱内温度,国产和进口婴儿培养箱温度控制都比较精确。但临床医护人员却认为进口婴儿培养箱好用,仔细研究就会发现进口设备特别注重细节,如进口婴儿培养箱过滤网更换方便容易清洗,而国产婴儿培养箱更换需要用到螺丝刀并且不容易清洗干净;由于机械加工粗糙,国产婴儿培养箱床面升降操纵杆经常摇不动或摇动费力,不如进口婴儿培养箱升降轻松;国产培养箱使用的是注水口加水,加水不方便而且水箱不易清洗,注水口的盖子是塑料的,盖子经常开启容易损坏,进口婴儿培养箱采用抽拉式水箱,容易加水、清洗;进口婴儿培养箱考虑到操作者的方便性,床体可升降、旋转,考虑到患者的身体状况,可快速预热,箱内空间较大,设计比较人性化同时可快速转变为开放式辐射台,为抢救争取时间等,这些设计给临床使用人员提供了方便。我院使用的国产婴儿培养箱的箱温、肤温设置比较方便,但开侧门时箱内温度下降过快时不能迅速升温;机械旋转、升降等功能缺乏;报警后解除报警声不方便等。另外,在一些细节设计上缺少人性化,如水箱的加水、过滤网的清洁、外观的线条等,这些虽然都是小问题但恰恰是临床使用人员天天会遇到的事。如果我们国产设备在满足主要功能的情况下,尽量将细节考虑更周到、更人性化,那么在这类产品上国产设备有很大的发展空间。
1.3设备维护繁琐造成的使用功能缺陷
我院使用的血球计数仪是日本进口的某品牌及中国深圳生产的某品牌。进口的血球计数仪采用高压沸腾电路自动排除堵孔,国产的血球计数仪采用人工电灼烧宝石孔排除堵孔;进口的血球计数仪24小时随时待机,可随时进行操作,国产的血球计数仪长期不用自动休眠,同时进口的血球计数仪较国产的血球计数仪操作更简便。另外,常用设备中也存在这样的问题,我院的婴儿暖箱进口的和国产的同时购进并使用,使用1年多以来,进口暖箱几乎没有进行过维修,一直正常使用;国产暖箱的售后服务人员每月都需要到我院来解决设备故障,虽然都是如传递门的螺丝松动脱落、箱体内壁的螺丝脱落等小问题,但频繁出现的故障,已经影响到了日常的使用。
3.小结
以上比较分析可以看出,国产高端医疗设备缺乏技术优势,没有掌握核心技术,处于被动追赶、仿制的阶段;常用国产医疗设备则存在诸多使用功能的技术缺陷。我们认为,国产医疗设备不应只停留在仿制的层面上,应该在质量、技术、创新等方面不断发展自己的核心技术,打造自己的品牌,生产出较好的中、高端产品,同时发挥售后服务及时、使用成本低廉的优势,更好地为医院服务,为患者服务。生产厂家应多听取临床操作人员、医院工程技术人员的意见,让医护人员和患者重新认识国产设备,从根本上信任国产设备、使用国产设备。对于有代表性、实用性的国产精品医疗设备,卫生行政主管部门、行业协会及学术单位应大力宣传,同时政府采购部门也应给予必要的支持,为国产医疗设备的发展提供更大空间。
参考文献
[1]医疗服务产业的现状及其发展[J]郑罡。中华医学会医疗器械论坛
功能缺陷 篇8
在汽车多功能显示面板生产过程中, 其表面常会出现缺陷, 通常是受尖锐物体摩擦或者其他污浊物附着形成, 但由于缺陷所处的表面位置不同, 会出现在面板字符上且字符缺陷比较细微, 为了满足用户要求, 所以细微缺陷检测的算法是一个重要的研究课题。
汽车多功能显示面板字符可分为两大类:印刷字符和显示字符, 本文涉及的福特汽车多功能显示面板字符属于后者。B2YY是一款显示汽车内设功能当前状态的面板, 在获取面板图像的过程中无需添加外置辅助光源, 面板表面整体的照度和反射率基本保持一致, 在这样的情况下, 同态滤波算法对图像信息进行处理, 难以实现增强缺陷对比度。B2YY表面缺陷识别的主要难点不仅是细节对比度不够, 更是缺陷的宽度较细微, 只有0.3mm左右, 针对这种过于细微的缺陷如果直接采用同态滤波或边缘检测算法, 显然无法识别。因此本文通过运用图像形态学骨架法, 忽略了缺陷对比度不够的问题, 可以对细微缺陷完成识别工作。
1 面板字符缺陷特征的分类
福特汽车多功能显示面板上的字符根据结构特点可归为两大类:连通型字符和离散型字符。连通型字符由一个单独的连通域构成;离散型字符由多个连通域构成。
通过对福特汽车多功能显示面板字符表面缺陷的分析, 缺陷呈现出一些特点, 在缺陷检测过程中, 可以根据这些特点将缺陷主要分成三大类:贯穿缺陷、半贯穿缺陷及非贯穿缺陷。贯穿缺陷是穿越字符两侧边缘的缺陷;半贯穿缺陷是只划开一侧边缘的缺陷;非贯穿缺陷只出现在字符内部。
通过两种不同类型的字符与三种缺陷两两组合合成六种字符缺陷类型, 分别为连通型字符贯穿缺陷、连通型字符半贯穿缺陷、连通型字符非贯穿缺陷、离散型字符贯穿缺陷、离散型字符半贯穿缺陷和离散型字符非贯穿缺陷, 如图1所示。
2 骨架矩阵构建
对面板字符缺陷的检测, 首先通过形态学骨架法, 将字符缺陷图像骨架化, 再由骨架化后的字符图像建立相应的骨架矩阵, 运用端点与交叉点模型遍历骨架矩阵, 可以计算出字符缺陷图像骨架化后的端点与交叉点数量。
2.1 形态学骨架法原理
设G为空间Z2中的连续二值图像, 其骨架表示为S (G) , z是二值图像G中的一个点, (D) z为二值图像G中以z为圆心的一个最大圆盘, 即 (D) z圆盘中所有像元必须是目标区域G中的像元, 不能超出G的范围, 且圆盘在2个或多个不同位置与G边界接触。骨架信息S (G) 可以用腐蚀及开运算处理, 为所有骨架子集Sn (G) 的并, 表示为:
其中, Sn (G) 是G的第n个骨架子集, 表示为:
边界上所有点集合为B, °为开运算, 表示对于二值图像G连续进行k次腐蚀运算, 表示为:
可以将k B理解成对于边界向内部进行k次膨胀运算, k值的定义是在二值图像G在被连续腐蚀后最后一次迭代结果不为空集的条件下, 连续腐蚀运算的最大值, 如下式所示:
形态学骨架法利用腐蚀运算规避了二值化带来的负面影响, 在保留图像原有信息的基础上能够准确的提取骨架信息。
2.2 骨架矩阵构建
骨架矩阵构建步骤:
第一步:对骨架图像进行水平投影和垂直投影, 计算出骨架区域的大小M*N。
第二步:将M*N的骨架区域变换成矩阵, 变换规则是在骨架上的像素点对应到矩阵相应的位置上记为1, 非骨架像素点记为0, 得到了一个大小为M*N的矩阵。
第三步:在M*N矩阵的基础上进行扩展, 在矩阵首行前和末行后各插入元素全为0的一行, 变换成M* (N+2) 矩阵, 再在M* (N+2) 矩阵的首列和末列各插入元素全为0的一列, 变换成 (M+2) * (N+2) 矩阵。
如图2所示, 一个3*4矩阵经过上述第三步变换后得到最终的5*6骨架矩阵。
3 基于端点和交叉点的字符缺陷检测
在面板字符缺陷图像检测算法的处理过程中, 从骨架图中提取的细节特征, 其主要的特征是端点和交叉点, 端点是一条骨架纹路的终结点, 交叉点是两条或两条以上纹路的相遇点。在构建骨架矩阵过程中, 运用了端点与交叉点矩阵模型。
图3为端点的3*3矩阵模型。
图4为交叉点的3*3矩阵模型。
用端点和交叉点的3*3矩阵模型分别遍历骨架矩阵, 遍历的过程中矩阵模型与其在骨架矩阵上覆盖的区域所构成的3*3子矩阵进行矩阵加法计算, 当计算结果为零矩阵时, 端点矩阵模型中点所覆盖骨架矩阵的位置对应骨架的端点, 同理, 交叉点矩阵模型中点所覆盖骨架矩阵的位置对应骨架的交叉点。通过矩阵计算出字符缺陷的骨架端点或交叉点数量后, 与字符无缺陷时的骨架端点或交叉点数量比较, 若数量产生变化可以判断字符存在缺陷。
4 实验分析
由于离散型字符实际上可以视为多个连通型字符的集合, 在检测离散型字符时只需将它每个离散的部分视为单独的连通型字符, 下面主要分析三种连通型字符缺陷的骨架特征。
对连通型字符贯穿缺陷、连通型字符半贯穿缺陷和连通型非贯穿缺陷骨架化, 如图5所示。如图5 (a) 所示, 由于的贯穿缺陷的存在直接导致连通型字符贯穿缺陷骨架上端点数目产生变化, 字符3端点数目增加了3个;如图5 (b) 所示, 由于非贯穿缺陷的存在直接导致字符边缘发生变化, 使得原本应该平滑的骨架线产生突变, 也导致了骨架上端点数目产生变化, 字符M端点数目增加了2个;如图5 (c) 所示, 对于连通型字符非贯穿缺陷而言, 骨架化后骨架上端点数目并没有发生变化, 但是在缺陷周边原本一条的骨架线被两条隆起的骨架线所替代, 骨架交叉点数目随之发生变化, 字符“文件夹”交叉点数目增加了2个。因此通过计算比较字符骨架化后的端点数目及交叉点数目可以对福特汽车面板是否存在缺陷作出判断。
为了验证骨架法检测福特汽车面板字符缺陷的准确性, 针对六种类型缺陷各选取30个不同的字符缺陷样本, 进行多样本的重复性实验, 实验结果如表1所示。
上述实验结果表明该算法对于半贯穿及非贯穿缺陷的检测非常适用, 而对于贯穿缺陷有1次误检, 但仍有较高的检测准确率, 具有较高的检测缺陷的能力。
对于每种字符缺陷选取单个样本进行500次的重复性检测, 实验结果如表2所示。
上述实验中对于单个样本的缺陷重复性检测, 发现检测准确率均在99%以上, 表明该算法具有较好的稳定性。
5 结束语
针对六种字符缺陷的骨架信息变化情况, 提出了基于字符骨架特征的缺陷检测算法, 准确地检测出骨架图像中端点与交叉点的数量变化, 解决了福特汽车面板图像中细微缺陷无法通过边缘检测进行识别的问题。通过重复性检测实验结果验证了基于面板字符骨架特征点的缺陷检测算法具有较高的检测准确率, 能够较准确地检测出福特汽车面板字符的缺陷。
摘要：针对福特汽车多功能显示面板字符的细微缺陷难以识别的特点, 提出一种基于字符骨架特征点的缺陷检测算法。根据缺陷的不同特征, 先对缺陷进行分类, 通过形态学骨架法, 分析字符骨架化后的端点和交叉点数量变化, 判断字符上是否存在缺陷, 该算法具有较好的稳定性和准确性, 能够很好地实现对福特汽车面板字符的细微缺陷检测。
关键词：汽车面板,字符缺陷,骨架法,骨架矩阵
参考文献
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功能缺陷 篇9
关键词：内部审计功能,内部控制缺陷,披露
内部审计具有促进组织完善治理、增加价值和实现目标的作用。根据IIA 2013修订的《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的最新定义:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”《中国注册会计师审计准则第1411号———考虑内部审计工作》指出,“内部审计是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价。”
2007年7月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)第5号审计准则对内部控制缺陷的程度进行了分类,要求审计师在审计过程中评价缺陷的严重性,在考虑内部审计师的客观性和专业胜任能力的前提下,可利用他们的工作。《中国注册会计师审计准则第1411号———考虑内部审计工作》也要求外部审计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作。我国的《内部控制审计指引》把审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效作为判断企业可能存在内部控制重大缺陷的迹象之一,因此,内部控制是否有效是内部审计的重要内容,内部审计功能的发挥对内部控制有效性起着重要的监督作用。
围绕我国上市公司内部控制体系的实施现状和内部控制规范的制度背景,本文通过规范和实证研究回答了以下问题:(1)内部审计功能的充分发挥是否具有促进内部控制有效性的作用?(2)当公司存在内部控制缺陷时内部审计功能的发挥对发现并披露内部控制缺陷有何影响?
一、文献回顾
内部审计功能(Internal Audit Function)的国外研究成果涉及内部审计功能与外部审计师、审计委员会、内部控制缺陷披露等方面的研究,而在我国更多的是关于内部审计质量方面的研究。国外相关研究主要参照《内部审计国际实务准则框架》中对内部审计师的要求,即以内部审计师客观性、独立性和专业胜任能力来衡量内部审计功能的发挥(Paulr Brown,1983;Schneider,1985;Krishnamoorthy,2002;Desai et al.,2010)。为进一步研究影响内部审计功能的因素,一些学者采用更详细的指标对内部审计人员的客观性、独立性和专业胜任能力进行衡量。Lin et al.(2011)用内部审计人员的经验、受教育程度、资质、培训时间和内部审计规模作为衡量内部审计功能的变量,研究发现内部审计职能部门工作人员的教育水平越低,越倾向于披露重大缺陷。Zaid et al.(2013)通过对约旦银行的分析认为,内部审计人员的能力、客观性、资质、独立性程度和内部审计部门的性能高度影响内部审计质量。Stefaniak et al.(2012)发现在评估内部控制缺陷时,内部审计师较外部审计师的容忍度更低;Choi et al.(2013)认为公司有更多的内部控制人员负责监控和检测可能存在的欺诈或违规行为,将更少的披露内部控制缺陷。
虽然内部审计功能对公司内部控制缺陷有着重要的潜在影响,但由于我国内部审计的相关数据未强制对外披露;而《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)和《企业内部控制配套指引》(财会[2010]11号)(以下简称企业内部控制规范体系)也处于实施的初级阶段,研究数据较不易收集,国内学者很少有研究内部审计对内部控制缺陷披露的影响。多数学者研究内部审计对内部控制有效性的影响,但研究结果也存在差异。部分学者认为内部审计对内部控制有效性有重要影响(王京,2009;陈武朝,2010;张颖等,2010;常婕,2011)。而原国英(2010)以2009年深市A股主板上市公司为研究对象,研究结果显示上市公司内部审计部门的设立对内部控制有效性没有显著影响。
在内部审计独立性对内部控制的影响研究上,受董事会或审计委员会领导的内部审计部门能有效的对内部控制的有效性进行评价(张洁,2007);庄莹(2009)通过对2007年沪深两市A股主板上市公司的研究发现,设立内部审计部门且内部审计部门隶属级别越高,内部控制越有效。这说明内部审计的独立性对内部控制的有效性存在影响,迎合了内部审计部门应隶属于董事会或审计委员会的规定。
现阶段我国上市公司内部审计部分大多隶属于董事会审计委员会下,但也有小部分公司隶属经营层,内部审计部门的人数在3—5人的占多数,很多公司也制定了较全面的内部审计制度,但内部审计在公司内部控制中是否能真正发挥其功能,国内学者缺少内部审计功能与内部控制缺陷的关系的经验证据。本文参考蔡春等(2011)的研究,以内部审计部门的人数、隶属情况、内部审计制度规范性、内部审计部门的成立时间(即内部审计部门的规模、独立性、规范性和经验)来衡量内部审计功能,验证内部审计功能与内部控制缺陷披露的关系。由于内部审计部门成立的时间无法获得,而石恒贵(2010)认为,设立审计委员会的公司成立内部审计机构的可能性更大,所以审计委员会设立的时间越长的公司,内部审计部门成立的时间也越长,所以内部审计部门成立的时间用审计委员会设立的时间来代替。
二、理论分析与研究假设
内部审计是企业内部控制的一部分,它既属于内部控制五要素中控制环境的内容,又是实现内部控制目标的重要手段。所以从内部审计与内部控制的关系上看,内部审计是内部控制的一个组成部分,它通过系统、规范的方法评价和改善组织对风险的治理,帮助组织实现增值的目标。此外,内部审计的作用决定着审计的价值取向和功能定位。庄莹(2009)通过对2007年沪深两市A股主板上市公司的研究发现,内部审计部门隶属级别越高的公司,越可能披露内部控制建立健全情况;获得外部审计师无保留审计意见的概率也越大;Zaid et al.(2013)通过对约旦银行的研究认为,内部审计人员的能力、客观性、资质、独立性程度和内部审计部门的性能高度影响内部审计质量。也就是说,内部审计的独立性越高,企业越有可能更加如实地披露内部控制的情况。基于以上分析提出假设1。
假设1:内部审计独立性越高,内部控制缺陷披露的可能性越大。
内部审计制度作为公司内部控制的一部分,对公司的财务收支、生产经营活动的真实性、合法性、合理性,对完善公司内部控制建设具有重要的作用。公司的内部审计制度的系统完善程度一方面体现了其对内部审计工作的重视和严格的要求;另一方面代表着审计人员在工作过程中可根据内审制度的规定实施审计工作,减少内部审计人员主观判断的机会,使内部审计工作有章可循,提高他们的工作效率。内部审计制度的制定和实施,有利于改善公司财务控制(程新生等,2007),由以上分析可知,内部审计制度的制定和实施对公司内部控制的有效性具有一定的促进作用,而内部控制有效性高,代表着公司内部控制得到了较好的实施,那么公司内部控制缺陷披露的概率就会减少。据此,提出假设2。
假设2:内部审计规范性越强,内部控制缺陷披露的可能性越小。
内部控制缺陷被披露的前提是存在并被发现(Ashbaugh-Skaife et al,2007),内部控制缺陷的发现要求公司具有一支内审经验丰富且规模足够的队伍。内部审计的经验既与内部审计人员的工作年限有关,又与内部审计部门设立的时间有关,内部审计部门设立的时间长意味着内审人员积累的经验越丰富,并能使内审人员快速地找出公司内部控制在哪些方面存在缺陷。而内部审计部门的规模越大,一方面意味着内部审计的监督和检查的功能越强,能对公司的交易进行全面的督导(Prawitt et al.,2009),对公司存在内部控制缺陷进行披露的可能性更大;另一方面也是内部审计质量的保证(孙新婷,2012)。据此,提出假设3和假设4。
假设3:内部审计经验越丰富,内部控制缺陷披露的可能性越大;
假设4:内部审计规模越大,内部控制缺陷披露的可能性越大。
三、研究设计
(一)样本选择与数据来源
由于我国企业内部控制规范体系于2011年在68家境内外同时上市公司和216家试点公司实施;2012年开始在沪深两市主板上市公司实施,由于上交所上市公司未披露内部审计功能相关的数据,而深市主板公司披露内部审计相关数据的公司较少,为使研究具有统计上的意义,故本文选取2011—2013年深市A股上市公司为研究样本,即所选样本中包括中小板和创业板。剔除金融类上市公司及内部审计相关数据缺失的公司后,获得1 212个样本,其中2011年443个;2012年438个;2013年331个。内部审计和内部控制缺陷披露相关数据都是通过手工收集获得,其余数据来源于CSMAR和wind数据库。各行业样本分布情况见下页表1。
(二)模型设计与变量定义
1. 内部审计功能的度量。
内部审计功能(Internal Audit Function)难以直接衡量,现有文献主要以内部审计人员的客观性、独立性和专业胜任能力来衡量,也有学者们将内部审计功能的衡量进一步细化,如以内部审计人员的培训时间、经验、资质、内部审计规模及内部审计部门是否向审计委员会汇报工作等衡量内部审计功能(Paulr et al.,1983;Prawitt et al.,2009;Lin et al.,2011;Sylvie,2013);国内学者以内审部门的规模、独立性、制度规范和设立动机赋值来衡量内部审计质量的高低,然后以内部审计质量作为内部审计功能发挥的替代变量(蔡春等,2011)。本文参考前人的研究,以内部审计部门的独立性、规范性、经验和规模来衡量内部审计功能。
2. 模型与变量定义。
本文参考Anderson et al.(2012)、Lin et al.(2011)、考虑可能影响内部控制缺陷披露的其他因素,建立模型1对假设1—4进行验证。
模型1:ICW=β0+β1IAOBJi,t+β2IAINSi,t+β3IAEXPi,t+β4I-ASIZEi,t+β5RESTATEi,t+β6AUOPINi,t+β7DMDUALi,t+β8IAPi,t+β9LEVi,t+∑YEAR+∑IND+εi,t
其中,ICW表示内部控制缺陷披露情况,若企业内部控制自我评价报告中披露内部控制缺陷则取1,否则取0。具体变量说明见表2。
四、实证结果与分析
(一)变量的描述性统计
变量的描述性统计结果如表3所示。披露内部控制缺陷(ICW)的公司占总样本的比例为12.60%,说明我国企业内部控制规范体系的实施效果还没显现,公司对内部控制信息披露的质量有待加强。内部审计部门独立性(IAOBJ)的中位数是2,平均值为2.29,说明样本公司内部审计部门大多隶属于审计委员会。内部审计规范性(IAINS)的最小值为0,最大值为2,标准差为0.52,样本中有很多公司未制定内部审计制度而导致差异较大。内部审计经验(IAEXP)的最小值为1,最大值为10,差异较大,平均值是3.86,中位数是4,说明内部审计部门设立的时间集中在12年左右。内部审计部门规模(IASIZE)的最小值是1,最大值是98,标准差是5.70,即公司间内部审计部门的人数差别较大,内部审计部门规模的中位数是3,平均值为4.38,说明所选的样本中内部审计规模在3—4人的公司样本较多。
(二)回归结果
为验证内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响,采用样本公司数据对模型进行Logit分析,回归结果见表4。由回归结果可知,内部审计独立性与内部控制缺陷披露的系数为正,且在10%的水平上显著;内部审计规范性与内部控制缺陷披露的系数为负,在1%的水平上显著;内部审计经验与内部控制缺陷披露的系数为正,在1%的水平上显著;内部审计规模与内部控制缺陷披露的系数为正,在10%的水平上显著,内部审计功能四个衡量变量对内部控制缺陷披露的影响与假设一致,假设1—4得到验证。通过对各变量进行的相关性分析显示,各变量间的相关系数绝对值小于0.6,表明变量之间不存在多重共线性的问题,对多元回归不会产生不利影响。回归结果表明内部审计功能一方面对公司的内部控制缺陷披露具有促进的作用;另一方面一定程度上也提高了公司内部控制的有效性。
注:***、**、*分别表示1%、5%、10%显著性水平;括号内为P值
五、结论
本文以2011—2013年深市A股上市公司为研究对象,用内部审计部门的规模、独立性、客观性和经验来衡量内部审计功能,检验了内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响。在控制其他变量之后实证检验结果发现,内部审计独立性越高,披露内部控制缺陷的可能性越大。内部审计规范性越强的公司披露内部控制缺陷的可能性越小,这是由于公司内部审计制度的制定和实施对内部审计的工作起到指引和规范的作用,内部审计制度提高内审工作质量,从而促进内部控制有效性的提高。内部审计经验与内部控制缺陷披露正相关,即内部审计部门的经验越丰富,公司披露内部控制缺陷的可能性越大。内部审计规模越大的公司更可能披露内部控制缺陷,但研究结果不是非常显著,说明上市公司内部审计人员对内部控制缺陷披露发挥的作用有待进一步提高。
功能缺陷 篇10
《语言学》的基础知识告诉我们, 词是声音和意义相结合的整体, 没有意义的声音是在自然的声音, 不是语音。不和声音相联系的词义是不存在的。所以, 意义是词的内容, 声音是词的形式。健康儿童在形成语言的过程中, 音、义是紧紧地联系在一起的, 而耳聋学生在入学前认识了不少事物, 但没有同时形成语言, 入学后开始发音说话。如教学中不同时出现事物的形象, 他们学到的只是语言形式, 没有与语言内容结合起来, 语言形式与语言内容严重脱节。如学生写出的句子与实际情况不符, 或是他自己说不出是什么意思, 如“桌子里有椅子”“我饭吃了”之类的句子。
多媒体课件的运用, 能给聋生提供丰富的表象, 使教学过程富于形象性、直观性, 使教学内容生动形象地展示出来, 能充分利用聋生健全的视觉、残余听力、触觉、振动觉等感知觉代替弥补已损伤的听觉功能。如在低年级的学词识字中, 或图片或动作, 多媒体都能做到形象化。如在教名词“衣服、毛巾、鸡蛋”时, 课件显示以上事物图片, 在学生的头脑中建立起直观的印象, 然后教发音, 意义, 达到即认形又明义的目的。在高年级的长篇课文教学中, 多媒体课件打破了传统聋校教学在时间、空间和地域上的限制, 能根据需要, 充分地再现宏观世界、微观世界, 提供尽可能多的信息表象。如聋九年级的一堂语文课《詹天佑》, 能将聋生语言形式和语言内容脱节的缺陷得以补偿。执教者精心设计了两个课件, 形象地呈示了开凿居庸关和八达岭两个隧道工程的不同作业法和青龙桥附近“人”字形线路的走法, 突破了教学难点, 使聋生在理解课文内容的基础上深切地感悟到了课文的主旨。又如, 《永乐大钟》的课件再现了中国历史上著名的一个工程———永乐大钟搬运、安装的过程, 帮助聋生理解了课文内容。值得—提的是《春》的课件设计, 在电脑屏幕上展现了春回大地、嫩绿的幼苗破土而出的景象, 形象地表现了“钻”这个词汇在课文中的恰切含义, 耳聋学生凭借了这个生动直观的画面, 展开了想象的翅膀, 在领会了“钻”的词义基础上, 真正体会到了春的一片盎然生机。
二、将聋生的思维方式———由“直观”到“抽象”
聋生由于受听觉的限制, 导致语言障碍, 从而一定程度上影响了其思维的正常发展。聋生的思维具体形象性是他们思维的一大特点, 不仅表现在学龄前期, 学龄初期, 即便到了高年级 ( 11 ~15岁) 这一特点仍然存在。聋生抽象思维的发展与正常学生存在着更大的差异: 聋生抽象思维的形成很迟, 抽象思维发展同时, 仍然表现出很大的具体形象性。我们知道, 抽象思维的发展, 一方面, 以动作思维、形象思维为基础; 另一方面, 更主要地建立在以语言为形式的概念的基础上。语言是思维的工具, 没有语言的思维是低级的思维。聋生的语言缺乏基础, 且发展缓慢, 概念贫乏而不牢固, 这就影响了他们思维的速度。可以这么说, 从他们进入学校接受特殊教育起, 便结束了纯粹的具体形象思维的阶段, 但他们真正的抽象思维形成却很慢。
聋生学习数学是一个具体形象思维到抽象思维的发展过程, 要使聋生在学习比较抽象的数学知识时感兴趣, 就应该把抽象的数学概念形象化, 把静态的数学知识动态化。如在《反叙求比一个数少几的数的应用题》的教学中, 我设计了如下几个环节:
1. 利用画面, 引导学生用语言描述
智慧城堡的大门, 打开了, 我们来到一块草地上, 小猴子和小兔子来迎接大家, 可是调皮的小猴子却藏了起来, 你能说出藏起来几只小猴子, 并说出理由。
分组进行讨论, 找出兔子与猴子的数量关系, 引导学生用同样多的部分, 来求小猴子的数量。
引导学生用语言来描述画面:兔有8只, 兔比猴多3只, 猴子有多少只?
2. 再现动画, 把抽象的学习内容直观化
快看, 小动物们变魔术了:电脑动画演示文字对应的动物图形, 转变成线段图的过程, 接着原来的动物图片隐退于线段图中
3. 建立联系, 发展学生的抽象思维
电脑显示:
(1) 代表兔子的线段闪烁, 同时提问, 这段线段表示什么意思?
(2) 代表猴子的线段闪烁, 同时提问, 这段线段表示什么意思?
(3) 代表兔子比猴子多的线段闪烁, 同时提问, 这段线段表示什么意思?
(4) 说一说兔子的只数可以分成哪几部分? 并在线段图中指出。
(5) 怎样求出猴子的只数? 说出你的想法。
4. 解答问题, 引导学生明白算理
在分析基础上, 学生列式解答:
8 - 3 = 5 ( 只)
答:猴有5只。
提问:算式中8指的是什么? 3是什么? 5又表示什么? 5是剩下兔的数量, 为什么答案却说是猴的数量呢? “兔比猴多”, 为什么用减法算?
引导学生叙述:8是兔的只数, 3是兔比猴多的只数。5是兔与猴同样多的只数。因为兔比猴多, 从兔中去掉比猴多的, 也就是和猴同样多的, 所以用减法。
这是本节课的重点所在, 也是难点所在。多媒体课件把抽象的关系, 用动画的形式展现在学生的面前, 在学生头脑中建立起语言文字—表象—线段图之间的内在联系。把抽象的学习内容直观地再现成动画, 建立起应用题数量间的内在联系在学生头脑中的表象, 实现语言文字与抽象思维的转换。
三、聋校课堂教学效率———由“少、慢、差、费”到“多、快、好、省”
在聋校各门学科的教学中, 同样的内容要比普校花费多得多的教学时间, 其根本原因是听力障碍引起的语言障碍, 影响了聋生对语言信息的理解, 储存和运用, 而多媒体课件的运用能使这种情况明显地改观。如自然常识课的一个课件, 汇集了生活中各种保温实例, 使聋生在很有限的教学时间里一目了然地理解教学内容。又如, 律动学科教师为了解决舞蹈队形变换的教学难点, 设计了一个课件:用一种几何图形标有一定的数字、表示单位个人、先组合排列成原先的队形, 经电脑操作, 使某人由原号位移至某号位, 最后排列成要求变换的队形。耳聋学生正确理解了教师的要求意图, 既避免了传统教具的弊病 ( 教师移动吸力贴图、身影会遮挡部分学生的视线) 又节约了教学时间。此外, 多媒体课件运用于聋校美术课也取得了事半功倍的效果。美术课讲究的是教师当堂范画的能力与水平, 这对指导培养耳聋学生的绘画技能很有帮助, 但在课堂上却耗费了较多的教学时间, 有时不免产生拖沓感, 而多媒体课件的运用较圆满地解决了这个矛盾。在今年上海市聋教学展示活动的一节美术课上, 执教者运用自制的一个课件仅用了三、四分钟时间就把范画的主体、背景、涂色等作画过程清晰地显示出来。节省了近2/3的教学时间, 教学效果相同, 教学效率却提高了。
上述实践初步研究表明, 多媒体课件运用有着特殊的补偿功能和广阔的前景, 我们将进一步转变观念, 总结经验, 为创意制作更多的适合聋生的多媒体课件而努力。
摘要：多媒体是一种高度视觉化信息传递工具, 它图像逼真、色彩鲜艳, 具有动画功能, 还能化静为动、化虚为实, 对聋生的生理缺陷有着其他教学手段不可替代的补偿功能。