内控管理银行会计

内控管理银行会计（精选十篇）

内控管理银行会计 篇1

(一) 内控制度和银行业务发展形成的摩擦

银行防范会计风险的主要措施就是会计内控制度的落实与执行, 但是目前存在的问题是内控制度普遍与业务发展产生摩擦, 这种矛盾在会计处理的细节之中非常普遍。就拿授权制度来说, 银行在处理一些大额现金、资金汇划或冲账等特殊业务时, 必须要求有主管授权, 但是银行主管可能会因其他事务而外出, 这就导致了一段时间的业务真空期, 无法为客户办理, 阻碍业务的发展, 因此部分银行网点为了解决这一问题常常选择将授权密码公开或逆序操作等违规现象, 这样就严重地埋下了风险隐患。

(二) 内控制度不完善, 缺乏相应的约束力

这一问题主要表现在以下三个方面:一是各个银行在制度的建立上格式不一, 体系不完善, 这就为会计内控制度的执行带来了一定的阻力。内控制度一般通过文件的形式下发, 其时间跨度较大, 后续补丁文件也多, 也为贯彻执行带来了难度;二是银行基层会计人员对于内控制度的学习接受形式单调, 往往需要很长的时间才能传达到他们手中, 层层下发的形式也让信息产生了衰减。各种新的业务系统投产, 新的规章制度不断下发, 往往容易造成基层会计人员传导梗阻, 加之很多网点都是重视业务技能培训, 忽略了内控制度的学习;三是银行内部监督部门的反馈信息得不到及时的整合利用, 不能第一时间对内控制度中存在的偏差进行修正。

(三) 内控制度执行不彻底可能引发的风险

银行会计风险产生的原因很多都是由于对内控制度的贯彻落实不够彻底, 一是存在随意执行的问题, 很多会计人员在进行业务处理时并未严格按照制度规范中要求的流程来进行处理, 而是根据自己的经验随意处理;二是存在盲目执行的情况, 所谓盲目执行就是部分会计人员在制度的执行中盲从唯上, 忽略内控制度规范的要求而一味地听从上级领导的要求, 全然不顾制度规范, 盲目地服从上级指示所造成的金融风险。

(四) 内控制度建设不能及时跟上新业务发展

近年来各大金融机构推出的新业务如网上银行和电话银行等, 这些新兴产品的出现时间较短, 针对它们的风险防范措施还不完善。一是用户风险, 一些计算机使用水平较低的用户容易在操作过程中产生失误而导致风险, 比如对于一些钓鱼网站无法判断, 造成银行卡被盗;二是银行管理的风险, 对于这些新的金融业务, 一些银行管理人员由于不及时更新自己的知识, 难以根据新业务的情况来进行内控制度的建设, 常常会在处理这些新业务时产生漏洞。

二、防范银行会计内控管理风险的对策

(一) 建立健全会计内控制度

银行必须对会计内控制度适时进行完善和健全, 一方面应该根据我国金融业发展实际进行制度创新。自从我国加入WTO组织之后, 对金融业的改革势头不断加大, 银行业内的竞争也越来越大, 这些都对会计风险管控提出了更高的要求, 因此必须对现有的内控制度进行时效性的改革, 才能迎合我国的金融发展需求, 避免业务发展而制度落后的问题;另一方面要积极地对现有制度进行完善, 对于现存制度中的一些落后部分要进行纠正, 摒弃那些阻碍新业务发展的条框, 对不合理之处进行适当的完善, 同时在此基础上着重抓好落实, 让会计内控制度不仅仅停留在纸面上。

(二) 加强会计人员素质培养

银行会计业务始终要依靠会计人员来执行, 因此他们的能力高低直接会对会计控制管理效果造成影响, 银行必须进行多种形式的培训和教育, 积极提升会计人员的综合业务能力。首先, 对于基层一线操作会计工作人员, 要着重培养他们的基础技能和业务处理技能, 最大限度避免业务处理中的失误, 将会计风险遏制在基层;其次要对业务控制人员进行培训, 重点提升他们处理各种疑难问题的能力, 增强他们的把关能力, 尽量杜绝风险案件的发生;最后是对管理决策层的要求, 让管理人员都能够具备设计制度内容与设计风险防范方案的能力。

(三) 做好会计业务控制工作

业务控制工作是银行会计控制的核心部分, 能否做好会计业务控制会对银行会计内部控制产生直接的影响。一是要构建缜密的账务组织系统, 科学地设置与使用会计科目, 严格根据会计内控制度执行业务分录;二是要对账户进行严格管理, 尤其是企业开户时要进行严格的审核工作;三是要坚决贯彻印、押、证分别管理的原则, 完善各种印章和密押的管理使用制度;四是要全力保障各种电子数据的安全, 积极地探索提高密码安全性的方法。

(四) 提高制度执行监督力度

银行会计核算的各个环节都有可能出现风险, 因此必须提高对会计业务处理的过程的监督力度, 强化监督机制。一是事前监督工作, 即是在受理业务时, 一线临柜工作人员必须对业务的合法性与真实性, 是否具备完整的手续进行严格审核;二是事中监督工作, 即是对会计处理相关的凭证以及账表等数据内容进行再次审核, 重大事项必须经由会计主管审核通过。在审核监督时要注意对计算机系统应用程序以及控制功能进行审查, 确保其都能符合相关规范制度。

三、结语

综上所述, 银行业作为我国现代化经济的核心, 它是整个国家经济机器正常运行的神经中枢, 而在银行中, 会计部门是必不可少的职能部门, 会计管控存在风险必然会导致银行存在经营风险, 因此我们必须要重视银行会计内控管理制度的建立与完善, 构建科学合理、系统有效的内部会计控制管理系统, 更好地实现银行的经营目标, 促进我国经济的健康稳定运行。

银行会计内控案例分析 篇2

——银行业会计内控案例分析

企业应该建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的企业也会对内部会计组织管理制度有不同的选择。通常而言，健全的内部会计管理制度体系包括：会计组织管理体系，会计人员岗位责任制度，帐务处理程序制度，内部牵制制度，稽核制度，原始记录管理制度，定额管理制度，计量验收制度，财产清查制度，财务收支审批制度，成本核算制度，财务会计分析制度。

内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。

案例分析：2005年某月，苏州市某银行发生一起会计内控案件，经调查事件的经过是这样的，该银行主办会计朱某在领导和同事眼里是一个爱岗尽业、热情好客的好员工好同事，她每天第一个到单位，最后一个离开单位，平时经常请同事吃饭。事后才知道这是朱某计划中的一部分，在赢得同事及领导的信任后，她利用每天上班前和下班后的空隙进行作案，日终轧账打印日报表后再私自将保证金账户的资金转出，次日投入股市炒股。朱某本打算有盈利后马上收手转回保证金账户，做到天衣无缝，但她的如意算盘打错了，尽管在几次内控检查中都未被查出来，但在之后的几个月由于大盘暴跌至1000多点，挪用的公款全部被套，案情就此暴露。该案件是一个典型的会计人员借职务之便，利用会计制度的漏洞进行作案的例子。通过分析我们得出以下几方面的漏洞：第一、该银行在当时仍采用收付记账法，收付记账法虽然流程简便，但后期校验需要大量的系统和人力投入，因此有时候会敷衍了事，该案件中银行内部检查人员内控意识薄弱，未能及时校验发现问题。第二、在当时该银行的授权制度不够完善，会计人员可以“一手清”，该案中朱某在转出保证金时候不受任何限制，全部由一个人完成。第三、在当时该银行还未采用委派会计制，会计岗位的人员未能做到轮换，这为长期作案提供了时间和空间上的便利，该案件中朱某首先就是用假象来博取领导和同事的信任，为作案铺垫。第四、在当时该银行的信息化管理水平不高，每个支行有独立的核算终端，不受总行的限制，以至于会计人员权力过大。

通过以上分析我认为国内银行会计内部控制体系应从以下几方面进行完善：第一、更加科学地设计银行自身内部组织机构的设置，权责明确的内部组织机构既有利于领导者实现经营目标，也有利于预防内部诈骗行为，同时更应加强内部审计机构的独立性。第二、更加科学化会计控制系统，银行应将会计主管置于特殊的地位，从而使会计成为银行的首要监督部门。第三、明确各部门之间的权责，每一业务至少由两人或两个部门参与核算及管理，相对独立的职能部门有利于实现双控和交叉控制。第四，加强信息化管理，操作流程化，降低人为操作风险发生的概率。第五，建立健全的内部检查机制，包括总行对分支行、总行审计机构对分支行及行内自我检查三大方面。第六，提高从业人员素质和内控意识，银行会计人员必须是专业胜任，业务素质强，操作熟练，责任心重的专业人才。

浅析村镇银行内控风险与合规管理 篇3

关键词：村镇银行；内控管理；合规管理

随着企业内部控制的规范以及配套设施的逐步实践，监管机构对村镇银行的内部控制以及合规管理提出了更高的要求。同时，在非财务报告内部控制纳入外部的审计范围之后，作为高负债经营的村镇银行，内部控制以及合规管理存在巨大的问题，这样将直接的影响投资者的信心。因此，在现阶段的村镇银行管理中，应当加强内部控制体系的完善，实施更加有效的内控管理措施，加强合规管理。

一、加强构建内控的梳理以及对标工作机制的完善

所谓的内控的梳理以及对标工作是指，在村镇银行全面收集规范业务类法律法规、监管法规以及行业自律措施或者是良好的行业间的实践活动，对此进行整理分析之后，形成对银行各项业务管理活动中内控的梳理以及对标工作，将各个业务的内部控制管理活动以及内控对标的标准进行对比，从而找到其中的问题，并有针对性的进行改善，而内控的梳理以及对标的工作机制主要有如下的几方面：

（一）明确内控梳理的对象

在进行村镇银行的内控管理以及合规管理中，应当明确内控梳理的对象范围以及对标的对象，才能有针对性的制定相关的标准准则。同时，明确内控管理的对象时进行内控管理的梳理是极为基础的工作，而建立企业的内部控制体系主要从企业、业务以及流程这三个层面的内部控制来组成的。而其中企业层面的内部控制主要是指村镇银行在宏观方面对其业务管理活动进行内部控制从而产生基础性影响的内部控制的活动，同样，这也是企业进行有效的内部控制极为重要的基础。

而业务方面的内部控制主要是指，村镇银行在具体的业务经营管理中所进行的各种内部控制活动，也是村镇银行进行有效内控管理中极为重要的组成部分，例如：零售银行业务以及电子银行业务等都是业务内部控制的主要范围。

相应的，流程层面的内部控制主要是指，在业务层面的各种内部控制管理是各项活动的细化，通过将业务层面的各种内控活动进行分解，可以分解成一个或者多个的流程层面所进行的内部控制的活动。这是村镇银行进行内部控制的重要手段。同样的，村镇银行应当根据其自身的特点对所有的业务进行相关的归纳总结，从以上三个层面对内控进行梳理，从而有效的实践内控管理以及合规管理。

（二）加强构建内控对标的标准

随着社会经济的不断高速发展，银行业务的规模也在不断的扩大，衍生了许多新的金融产品，为此，外部监管也越来越严格，而如何有效的保证银行的业务符合银行外部的监管要求，如何有效的防范内控合规风险成为银行现阶段极为重要的任务。因此，也要求应当给银行各项业务的内控管理活动树立良好的标准，明确银行应当遵守的规则。而内控对标的标准主要是作为村镇银行进行内控管理的重要标准，同样是衡量银行的内控管理是否符合外部监管要求的标准。

而构建村镇银行的内控管理对标的标准主要工作有：其一是务必要构建相关的法律法规；其二是务必要建立相关的内控管理对标标准框架，其三是务必要制定相关各项业务活动的内控对标标准。同样的，在进行村镇银行内控管理对标的标准应当定期进行更新，以此来确保监管能够积极有效的转变对村镇银行各项业务的内控要求。

二、完善内控管理以及合规管理的整改

随着社会的发展进步，银行管理也面临着极为重要的难关。同时，随着企业内部控制的规范以及配套设施的逐步实践，监管机构对村镇银行的内部控制以及合规管理提出了更高的要求，同样，在现阶段以全面控制风险管理为主的村镇银行，内部控制不仅要接受监管部门的监管，同时也担负着村镇银行合规发展的重担。

在村镇银行的内控管理以及合规管理中存在许多的问题，而这些问题的存在严重制约了村镇银行的发展，因此为了提升村镇银行的内控管理以及合规管理水平这一目标，本文提出如下策略进行讨论与研究。

（一）明确内控管理问题的发现渠道

银行不同于其他企业，其经营活动具有特殊性，其内部控制管理一直备受监管部门的重视，进行监管检查以及监察的力度都不同于其他行业，因此外部监管也是村镇银行有效的完善以及提升自身的内部控制管理有效的渠道之一。但是由于监管的资源是有限的，所以进行内控是不全面的，因此，村镇银行也应当不断的拓展内控管理问题发现的渠道，确保内控信息的全面畅通，从而进行更好的改善。

（二）明确内控以及合规整改工作程序

往往发现内控管理问题的都是来自于不同的渠道，同样，对于来自不同渠道所发现的内控的缺陷以及问题，其内控管理以及合规管理部门应当对其来源以及性质进行详细的分析，确定相关的整改方案，同时，应当有效的根据出现的问题的类型以及严重程度来进行整改的先后顺序，从而更好的明确整改工作计划以及步骤，同样的，整改部门在实施整改方案时，应当记录相关的整改进程，对关键信息进行记录，直到整个整改工作结束。

（三）加强整改问责制

在村镇银行的内部控制以及合规管理中，进行整改问责机制能够有效的确保内控管理以及合规管理的整改工作效果，这样是达到整改目的极为重要的方法，而对于发现的各种内控问题，除了要进行整改之外，应当进行相关人员的追责，严惩到底，以此来警戒各位工作人员，从而有效的保障内控工作的有效实施。

企业内部控制的规范化以及配套措施的完善，促进企业得到更好的发展与快速的进步，村镇银行也在这一作用下面临新的发展机遇，本文从村镇银行为出发点，结合其内部控制以及合规管理中存在的问题，从内部控制的对象、内控对标的标准这两个方面进行讨论，提出明确问题发现渠道、工作程序以及加强制度等措施促进村镇银行的发展。

参考文献：

[1]刘绪光.商业银行内部控制、风险管理与价值创造——基于某商业银行县域经营行内控合规创建考核的实证研究[J]. 农村金融研究，2011，09：61-65.

[2]黎洁.我国投资银行内部控制研究[D].西南财经大学，2014.

[3]陈阳，付士红.推进全行内控体系建设 强化操作风险与合规管理——中国工商银行内控合规工作会议在北京召开[J]. 中国城市金融，2007，05：15-18.

内控管理银行会计 篇4

一、存在问题

思想认识上, 没有认识到财务会计内控制度重要性, 没有理解财务会计内控管理的本质, 而只是片面追求业务扩张, 忽视风险控制。具体表现在有的银行缺乏完善的规章制度;有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度, 未真正落实在行动上, 有章不循、执法不严。由于规章制度不够健全或缺乏执行力, 就无法准确识别信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等各类风险, 导致大量经济案件和管理漏洞出现。

人员素质上, 财务会计人员缺乏相关的培训, 业务素质过低, 制约着财务会计内控制度的有效落实。会计部门是银行业务经营的核心部门, 会计人员作为内控管理的核心人员必须掌握会计、投资、金融、市场、营销、法律等相关知识。但是目前银行的会计人员中, 精通各项业务、熟悉会计电算化知识的综合性人才匮乏, 因缺乏监督, 一些会计人员无视相关法律法规, 帐外设帐, 弄虚作假, 篡改账目, 造成会计信息失真。所以提高会计人员的业务能力和道德修养刻不容缓。

监督机制上, 缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制。很多商业银行没有将财务会计内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中, 员工工作积极性不高。在日常的管理中缺乏分析、预测、监督机制, 没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制, 存在对费用的审核不严, 领导审批超授权等现象。内部审计是内部控制的重要组成部分, 但一些银行的内部审计监督成为摆设, 审计面没有覆盖所有业务, 发现的问题和提出的改进建议得不到执行。

组织架构上, 管理部门权限不清, 存在一人多岗现象, 影响财务会计内控管理工作的进程。有的商业银行内部机构层次过多, 财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计内控工作中职责不清, 造成财务会计内控工作存在多头管理的现象, 重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能及时上报, 增加了组织运行的风险, 影响了财务会计内控管理工作的有效推进。而在一些基层单位, 会计人员有的是身兼数职, 没有足够的时间和精力来完善会计工作。

技术支持上, 会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量, 对原始数据收集、整理、审核等项工作, 均由计算机自动完成, 会计人员只需做些辅助性操作, 降低了人为因素的会计风险。但是在电子商务飞速发展、网络安全问题层出不穷的今天, 银行的电算化系统还缺乏严密的安全防护。一旦在会计信息系统的岗位分工、系统操作、会汁档案管理和数据保密等方面缺乏安全措施, 犯罪分子就有机会盗窃经济情报, 篡改银行数据等手段, 进而侵吞大笔钱财。

二、解决对策

健全会计内控体系。首先要健全内控管理机构, 成立综合管理部门, 全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。应加强对银行各部门管理, 同时加强对会计部门的控制和监督, 并建立部门间相互制约的制度。其次要建立财务会计内部管理制度, 强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理, 加强对银行内部法人的内部控制监督, 建立重大决策的审批制度。第三要有完整、迅速、安全的风险预警体系, 建立灵敏的信息收集和反馈系统, 记录各个业务环节可能出现的风险, 作为财务报告内控分析的工具, 将事前防范、事中控制、事后检查紧密结合起来。

完善考核激励机制。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作, 针对经营管理中出现的问题, 定期查漏补缺, 充实完善。根据上级行内控评价标准等内控管理规定, 结合主要业务风险点, 建立内控管理考核指标体系, 组织对内控管理状况进行量化考核, 可制定多层次的内部控制考核制度, 用量化指标去观察内部控制制度的执行情况, 确定每个指标的分值和扣分标准, 保证量化考核的科学性和可操作性。

严格会计管理制度。重要岗位定期轮岗, 会计人员的岗位每两年要轮换一次, 不但要将各种帐目交接完整、准确, 还要接受严格的离岗审查, 及时发现并改正工作中存在的问题。设置会计派驻制度, 所有支行网点的会计都属于总行派驻的, 会计的工作直接对会计部负责, 确保会计工作的独立性和权威性, 以保证银行的经营活动能顺利运转。

发挥金融监管作用。首先, 金融监管当局要把银行财务会计内部控制作为金融监管的重要内容, 进一步完善监管法规体系, 并使监管活动严格地建立在法规基础之上, 尤其要重视对银行董事会和高层治理人员的监管。其次, 外部监管也能推进内控建设, 要培育或选择一批客观诚信、公正履行职责的社会中介机构, 督促银行全面引入社会中介机构参与监管, 全面了解和把握银行的经营活动, 共同维护存款人的合法权益。

参考文献

[1]周万翠.商业银行会计内控管理系统的设计与实现[D].山东大学, 2012.

商业银行内控合规管理 篇5

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。合规管理是指一个独立的机制，负责识别、评估、提供咨询、监控和报告银行的合规风险;合规风险包括因未遵循各项相关法律、条例、行为准则和良好的执业标准(合称“法律、准则和标准”)导致受到法律和监管条例制裁、财务或声誉损失的风险。

一、内部控制体系方面

(1)应树立长期规划，形成目标清晰、定位准确的内控体系。一般应树立长期的规划目标，并以三至五年为周期，分解成内控建设短期规划，每一阶段都树立不同的目标，设立不同的规划点，将内控的关键点分解到各级行、各专业条线，并分阶段、分专业组织实施，从人员、岗位、架构设置、制度体系等全方位进行控制，定期验收、评估，及时发现缺陷和不足，找准最新的风险点和风险隐患并及时解决。通过短期计划的分步实现，最终实现长期规划。

(2)不断完善事后的监督评价体系。在确立内部控制体系、不断加强风险防控措施的同时，应着重加强事后监督评价体系的建设。目前，大多数商业银行已建立起本行的内控评价机制，定期对全行内部控制的架构设置、制度建立、内控措施、实施效果等各方面进行系统的评估，并建立了将内控评价结果纳入绩效考核的激励约束机制，有效提升了内控评价效果，促进了内控管理水平的提升。除了进行评价，最重要的还是内控评价结果的充分利用，如何利用最终的评价结果为现有的内控体系运行质量、运行效果进行准确评估、定位，找准内部控制中的问题和症结所在才是最关键的问题，因此事后监督体系的完善至关重要。

二、风险防控方面

(1)确定重点业务领域、业务产品和重点环节。必须确定重点业务领域、重点业务产品和重点风险环节，纳入常规内部审计范围，对这些高风险领域进行持续监控，并在此基础上，不断拓展、延伸新的风险防控范围，以点带面，实行全面风险管理，将可能的风险点全部纳入监控范围，建立全方位的风险防控体系，通过有效的监控措施，确保风险管理覆盖所有的机构、岗位、人员和产品。通过风险的分层次、有重点管理，既能实现合理统筹资源，节约人力物力，又能充分发挥风险管理效能，防止重大风险损失的出现。

(2)不断加强操作风险防控。操作风险防控是近年来商业银行风险管理的新议题，也是内部控制的重要方面之一。操作风险范围广泛，人员、机构、系统，内部、外部导致的风险都可纳入其中。目前各商业银行按照银监会要求，基本都已建立操作风险防控体系，配备了专职或兼职部门、人员定期监测、评估和报告操作风险，但操作风险管理的技术、方法仍不成熟，随着商业银行内外部经营环境的复杂变化，商业银行的操作风险防控形势日益复杂，难度日益加大，银行业经营管理过程中违规操作行为屡查屡犯、内外部案件作案手段不断翻新，对现有的操作风险防控手段和方法不断提出新的挑战，加强操作风险管理、完善操作风险管理体系已成为商业银行内部控制的核心内容之一，亟需关注和加强。

(3)注重合规风险和声誉风险管理。商业银行的合规风险和声誉风险往往密不可分。巴塞尔委员会于2005年4月发布了《合规与银行合规部门》，正式提出了商业银行加强合规管理的重要性。此后，中国银监会也发布了《商业银行合规风险管理指引》，确立了国内商业银行合规管理框架。各商业银行按照银监会要求，相继确立合规管理部门，建立合规管理体系。2009年，银监会发布《商业银行声誉风险管理指引》，为商业银行如何加强声誉风险防控提供了具体框架。近几年运行来看，商业银行合规管理仍存在一些欠缺，声誉风险管理也还在起步阶段，特别是在商业银行监管部门广泛、监管范围不断拓宽、监管程度不断加深的大背景下，商业银行的合规管理和声誉风险管理不断暴露出新的不足。例如，2009年，多家商业银行及其分支机构在反洗钱、涉税管理方面受到人民银行和税务部门的监管处罚，反映出商业银行在合规管理和仍然突出。国外商业银行同样如此，最近，劳埃德TSB银行、瑞士信贷集团、美联银行等多家国际知名金融机构卷入巨额洗钱事件受到了境外监管机构巨额罚款(金额都在数亿美元以上)，充分说明了商业银行合规风险管理问题仍然突出。银监会、审计署、人民银行等监管部门不断出台的新规，是商业银行合规管理重点关注和遵守的内容之一。因此，如何加强合规管理，有效避免合规风险带来的损失，也是商业银行需重点关注的问题。

三、人员管理方面

内部控制是一定的组织发展到一定程度提高管理水平的一种自然要求，它有许多基本条件的限制，主要包括：技术状况、管理水平、人员素质、组织文化、经营规模以及运营效率等。商业银行的内部控制归根到底是由内部人员实施，反过来又约束内部人员的行为，人员素质起着至关重要的作用，因此，应着重提高人员的素质，主要从以下方面着手：

(1)要加强内控文化培育，形成良好的内控氛围。良好的内控文化是约束员工行为、实现内控目标和效果的“软武器”，可以在潜移默化中培养员工良好的内控意识，促进员工整体内控素质的提高，内控文化的养成是一种自上而下的培育过程，关键在于商业银行高级管理层的带头作用，同时，又是一种全员行为，必须以全体员工整体内控意识的提高为基础，因此，必须确立“领导带头、全员遵守”的基调，促进内控文化理念在全行上下的有效传导，进而促进整体内控体系的完善和发挥实效。

(2)要加强员工的教育和培训，不断提高全体员工专业技能水平和职业道德素养。内部控制是一种全员行为，而不能仅仅依靠内控合规部门单个实施和完成，特别是全面风险管理环境下全员参与内控尤为重要。通过制订员工从业禁止行为条款、商业银行岗位尽职免责条例，对员工进行持续的宣传和教育，使员工充分认识到内控管理对商业银行经营发展和个人职业生涯的重要性，进而树立“内控人人有责”、“合规创造价值”理念，使内部控制逐步从被动接受便成为“主动合规”的过程。

企业会计财务管理中内控管理的强化 篇6

【关键词】会计；财务管理；内控管理；强化

伴随着我国计划经济向市场经济的成功转型，我国的企业也要面临着市场经济下的巨大挑战，抓住机遇，使企业不断迈上新的台阶。在这个过程中，做为企业正常运营基础的企业管理显得尤其重要，而在整个企业管理工作中，无论是在什么性质的企业，会计财务人员都是重中之重，它们肩负着企业的生产经营成本控制、支出控制以及人员薪酬等等各个方面的重要工作，他们握控着企业的资金链条，也就是把握着企业的命脉，财务管理中的内控管理不到位就会导致企业存在巨大的风险，因此，我们要重视企业会计财务管理中内控管理，并对其进行强化，使企业能够稳步的前进。

1.阐述强化企业内控管理的重要性

1.1企业内控管理是财务管理的核心

企业的财务管理是非常繁琐复杂的，企业的财务管理也多是分层逐级的，那么，这就要求我们的各层管理者和经营者做好自己的本质工作，完成本质任务，这就能够很好的做好企业的内控管理，因为他们是企业内控管理的实施者，这就要求他们的執行能力必须强大有力。与此同时，还要加强各个管理部门，甚至是各个管理者之间的沟通协调，确保管理制度能够申通无阻的贯彻执行，并采取有效的激励制度，提高个人能动性，从而实现企业的短期和长期计划，达到目标，为企业的管理创造便利条件。

1.2企业内控管理时抵抗风险的关键

现时期，金融危机虽说已经渐渐过去，便全球经济复苏缓慢，这也给我们的企业带来巨大的挑战，不进则退。这种外在的、不可控的条件我们是不能改变的，我们能做的就只有把握好企业的内部，使我们企业自身足够的坚强，这就要求必须强化企业的内控管理，尤其是财备管理，使全体员工高度统一，使企业充满凝聚力，只有这样才能够在外部环境改变时，所遭受的损失降到最低。

1.3强化企业内控管理是压缩资金占用量的重要手段

企业内控管理机制的健全，可以极大的提高财务人员的工作效率，对企业的存货进行数量盘点和正确核算，并及时对存货状况进行分析，对于企业的主要材料测算其经济订货量，并在充分考虑实际情况的基础上对其进行适当的修正，以便制定的经济采购计划能够满足市场经济发展的同时，节省采购成本，促进资金的快速融通和流转，压缩资金占用量，促进企业资金利用效率的提高。

2.企业内控管理中存在的主要问题简析

虽然企业会计财务内控管理在企业管理中是如此的重要，但多年来大多数企业都未曾切实的落实到位，这都是制约企业未来发展的隐患所在。首先会计财务工作内控管理制度健全，落实不到位，监督不到位。大多数的企业，内控管理的权利主要集中在高层管理者的手中，他们由于自身事务繁忙，根本无暇全面的落实内控管理，导致制度形同虚设，只存在于纸面，又由于监督不利，甚至出现了违法乱纪的行为。其交，企业信息核算失真现象屡见不鲜，导致企业成本核算混乱，员工的薪资待遇、福利等分配出现严重不合理情况，造成企业员工工作积极不高，严重影响企业的发展。企业内控管理工资缺乏规范性。根据企业内控管理的调查和数据表明，可以发现企业内控管理中存在着很多不规范现象，甚至有些企业的内控管理工作几乎形同虚设，处于瘫痪状态。例如对于单位物品购买以及出差报销审查不严格，导致伪造发票、虚假发票现象严重，原始凭证和记账凭证不能够符合相关规定和要求，给企业带来严重的损失。

3.强化企业内控管理的有效对策

3.1构建良好的企业内控管理氛围

企业内控管理随让并不能从根本上完全消除企业可能面临的风险，但是能够对企业可能面临的风险进行预估和进行意识控制，加大企业内控管理的宣传力度，以便使得企业员工能够对会计内控管理有个正确的认识和理解，为企业内控管理制度业财力、人力资源的控制以及优化组合为企业实现最大经济效益。因此，对于预算工作来说，其是为增加企业经济收益而存在的，如果以预算为依据开展的各项工作反而会与企业的长期发展目标背道而驰，就会带领企业走向误区，影响企业未来的发展。

因此在预算管理的开展过程中，完善的预算管理制度是非常重要的。举例来说，在预算编制过程中，企业可以要求预算管理人员同时提供烟草市场的调查报告，从而避免预算编制人员胡乱敷衍工作的情况发生。

3.2强化企业会计内部控制的规范性

要想强化企业会计内部控制的规范性，首先就要建立起一套完备的信息化体系，这样才能够更好的收集整理内控管理相关资料，保证内控管理能够准确且顺利的实施，然后，我们还要高度利用现代化的办公设备，如计算机技术、高质量的财务管理软件等等，这样能够更好的监督财务工作是否规范，约束不文明行为的发生，同时要对财务会计工作人员进行定期的培训，使他们能够更好的胜任财务工作，面对财务系统软件更新以及社会的进步时，不受较的影响。

3.3完善会计内控监督体系

大量研究发现，做好企业会计财务内控管理，能够大幅度的提高企业财务效率，并可以提高企业的经济效益，强化企业内控不仅仅只强化会计财务管理，其它部门工作，如行政、审计等都要进行强化，未雨绸谋，这样才能事半功倍，达到强化效果最大化。

4.结语

综上所述，我们可以看出企业会计财务管理中内控管理的作用是多么的重大，这就要求我们将内控管理重视起来，提高企业会计财务管理人员以及全体工作人员的综合素质，并对企业员工进行培训，系统全面的对相关知识进行学习，增强合作意识，使得企业内控管理能够顺利的较好的进行下去，从而使现代化的管理融入到我们的现代化企业中去，使企业更加稳健，又好又快的进步，有一个更加辉煌的未来，为我国的经济建设做出更大的贡献。

【参考文献】

[1]佟颖.企业会计内控管理的强化对策研究[J].中国外资，2014.02.05.

[2]张婧怡.如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J]现代经济信息，2014.02.08.

[3]苏艳杰.现代企业会计管理模式及财务风险分析[J].行政事业资产与财务，2014.03.28.

商业银行会计内控风险防范解析 篇7

一、我国商业银行会计内部控制工作存在的主要风险

有效的会计内部控制对于防范商业银行发生金融风险具有重要作用。目前,我国商业银行的会计内控工作还存在一定的问题,具体表现为以下几个方面。

(一)商业银行会计的内控条件有待完善

商业银行会计内控工作的质量是银行会计管理水平的重要体现。良好的会计内控工作对于商业银行的组织文化、管理工作、经营效果、人事管理都有良好的制约作用。目前,商业银行的会计内控条件还不够完善,具体表现为以下几点。商业银行会计职位设置的合理性有待提高,例如有的银行为了对成本进行更好的控制,没有经过调查就盲目的缩减人员编制,造成员工的工作强度加大,从而增大了会计风险发生的几率。另外科学合理的岗位设置也能起到互相制约的作用,从而减少银行资金隐患。会计人员的业务操作规范程度还有待提高。标准的业务操作规范是保证商业银行各项工作顺利展开的前提。目前,有的银行对业务操作规范没有引起足够重视,甚至经常出现违规操作情况,这给商业银行的发展埋下了安全隐患。

(二)商业银行会计内控制度的执行力有待提高

在商业银行的经营活动中,良好的会计内控制度的执行力是保证内控工作全面落实的根本,而当前在商业银行中,内控工作的执行力度不够,而一旦执行力不足将很可能导致会计风险的发生。具体来说有以下表现。对于会计内控制度的重视程度不够。例如,有的商业银行管理层只是在相关领导部门进行检查时,才开始加大对会计内控的重视,而在平时的工作中,对会计内控工作比较忽视。另外,对于会计内控工作的不重视,也造成了会计内控制度的更新不及时,导致内控工作出现混乱。银行的业务操作平台对于商业银行业务的控制力度不够。随着信息化技术的发展,目前电子技术在商业银行的发展中起着越来越重要的作用。但由于网络技术革新较快,有的商业银行的信息化支持力度不够,导致业务操作平台的有效性受到影响,对于银行的全部会计业务没有形成有力的控制,从而造成会计内控风险的出现。

(三)商业银行会计内控的监督评价机制不够健全

目前,商业银行会计内控工作的监督机制不够健全也造成会计内控风险的主要原因。例如,有的商业银行对于短期利益非常重视,没有从会计内控工作的整体角度去把握,忽略了银行的长远发展。同时在会计工作的监督和检查方面更多的只对具体问题进行关注,造成一定的制度缺失现象。另外,有的商业银行对于会计内控工作的制约机制还不够完善,导致对金融风险的发现能力减弱,从而造成重大的经济损失。

二、我国商业银行会计内控风险产生的原因

我国商业银行的会计内控质量对于保证银行各项工作的全面进行具有重要作用。针对上文论述的商业银行产生的会计内控风险进行分析,发现造成上述风险产生的原因主要有三点。由于会计内控工作不能带来直接的经济效益,因此有的商业银行管理层缺乏对会计内控工作的重视,造成重效益轻管理的局面。在会计内控工作中,更注重事后处理和检查工作,而忽略了事前、事中的控制和监管。会计内控人员的综合素质有待提高,伴随科技的发展,会计电算化的程度日益加深,同时金融创新的力度也不断加强,这给银行会计人员的工作提出了更高的要求,如果没有及时的做好知识更新工作,会导致员工不能很好的适应银行的业务要求,从而造成会计内控风险。

三、商业银行针对会计内控风险进行的防范措施

(一)完善商业银行的会计内控体系

在商业银行的经营管理活动中,完善会计内控体系对于防范会计风险具有非常关键的意义。具体来说,商业银行可以从以下方面加强会计内控体系的工作。在决策、执行和监督方面形成良好的制约体系,建立具有层次性的内部监管系统,确保事前、事中和事后控制之间形成良好的互补机制。严格按照以风险为导向的内控原则对商业银行的会计管理制度进行梳理,要确保相关规定的科学性和层次性,同时对于国家出台的新制度要进行关注,并根据商业银行的实际情况进行更新。在商业银行全体职工中牢固树立制度至上的观念,在平时的会计活动中,严格按照制度进行业务操作,从而有效防止会计内控风险的发生。

(二)加强对会计内控风险的控制力度

商业银行要建立有效的风险管理责任制度,并在此基础上加大对会计内控风险的控制力度。

1、建立风险管理责任制度

风险管理责任制度指的是通过明确的责任追究链条,对发生的会计内控风险进行责任的认定和追究工作。商业银行要确保将员工的利益和会计风险防范工作之间建立有效的联系,从而保证问责制度的实现。

2、对商业银行现有的会计风险管理工作进行梳理

由于商业银行的金融业务更新力度较快,因此会计内控管理工作要保证与时俱进,要对具体的金融业务进行风险考量,做好对风险重点的防控工作。另外可以对商业银行不同的业务进行等级的划分,并根据等级采取对应的授权模式,从而提高对会计风险的防范能力。

3、建立有效监管机制

通过视频和系统监控相结合的方式保证会计内控工作的质量。例如,在对银行网点进行内控监管时,可以在系统在线监测方面寻求突破,通过科学的技术手段,提高非现场监控能力,同时提高柜台的视频监控力度,进而提高会计内控工作的质量。

(三)加强会计内控工作人员的综合素质

商业银行要建立以人为本的工作理念,在会计内控工作中通过有效的手段加强会计内控工作人员的综合素质,从而提高会计内控工作质量。首先,商业银行要牢固树立会计人员的内控管理理念,提高对会计内控工作的重视程度。其次,要建立有效的培训制度,针对管理中出现的问题,业务操作上出现的新方法进行有目的性的培训工作,确保会计人员的业务操作规范化,减少业务操作方面的疏漏。最后,要对会计内控工作方面出现的问题进行分析,针对人为因素造成的问题进行重点整改,对出现的重大疏漏要进行追责,最终确保会计内控质量的实现。

(四)健全会计内控工作的考核评价机制

对商业银行的员工进行公平公正的考核评价工作,对于提高会计内控工作的质量具有很好的帮助作用。在对银行工作人员进行考核时,可以根据银行的实际情况采取分级奖惩制度来进行。但同时要注意,对于不同工作性质的员工进行考核时,要根据工作情况制定对应的考核标准,例如对于财务管理人员和技术人员的考核分别要根据工作的完成情况进行。另外,商业银行可以将会计风险管理工作的有效性纳入到整体考核评价中来,从而提高各级财务会计人员对于会计内控风险的重视程度。

四、结束语

良好的会计内控工作对于商业银行防范金融风险,提高工作效率具有非常重要的作用。在实际工作中,银行管理人员要对会计内控工作引起重视,从完善商业银行的会计内控体系,加强对会计内控风险的控制力度,健全考核评价机制,提升人员的综合素质等方面入手,切实提高会计内控工作质量,为银行业更好的发展提供保障。

摘要：目前,会计内控风险已经成为了商业银行需要重点防范的主要风险。在实际工作中,银行管理人员可以从完善商业银行的会计内控体系,加强对会计内控风险的控制力度,健全考核评价机制,提升人员的综合素质等方面入手,切实提高会计内控工作质量,为银行业更好的发展提供保障。

关键词：商业银行,会计内控风险,防范解析

参考文献

[1]张琪.论商业银行会计内控风险防范与对策[J].企业导报,2014

[2]韩阳.浅析城市商业银行会计内控制度中存在的问题与风险控制[J].中国外资,2013

关于商业银行会计内控风险的探析 篇8

一、我国商业银行会计内控现状及存在的主要风险

1.商业银行会计内部控制条件欠缺, 会计内部控制是提高会计管理水平的必要手段, 银行组织文化、技术状况、管理水平、经营规模及人员素质等等因素的制约, 使得机构会计内部调控的成本增大, 在一定程度上影响到控制结果。

(1) 银行在会计岗位设置的合理性方面有所欠缺, 未能充分发挥其岗位之间相互制约的效力。有些单位为了节约经营成本, 在人员编制方面盲目缩减, 从而造成职员过度兼职甚至超强度工作, 这种状况不仅会大大影响到实际工作效率, 更会带来忽视操作质量甚至违规操作的可能性。同时, 在会计的岗位设置上一定要注重操作中相互制约的关系, 加强授权管理的力度, 在最大可能上减少由于岗位设置带来的资金安全隐患。

(2) 对会计人员的监管力度不够, 业务操作方面存在不规范情况。许多商业银行未能全面实行责权利相结合的管理体制, 会计主管的工作缺乏主动性, 监督管理职责不到位。银行业务操作方面不规范情况大量存在, 屡查屡犯现象较多。银行缺乏精通全面业务并对新型业务内行的人员, 一些会计人员缺乏职业道德意识, 在实际工作中责任心不强, 操作行为不够规范。

另外, 轮岗制度尚未得到有效执行, 一些基层营业单位重要岗位人员未都能实行轮换制度, 导致一些长期积累的违规或案件得不到及时发现和处理, 从而形成一定的风险隐患。

2.商业银行内部会计控制模式不够完善, 内控制度执行不到位。我国许多商业银行普遍存在以内容控制替代了内部控制, 对内部控制过程的规范化建设方面重视不够, 未能形成有效的控制模式来使内部控制得以高效实现, 由此造成会计内控长期低效。

(1) 商业银行会计内部控制意识薄弱, 会计内部控制在制度上很不完善。部分银行在一方面将会计内控等同于对审核与管理层人员的监督, 疏忽了对具体业务操作中一般会计人员的监控, 对会计内控和会计业务之间的动态联系也缺乏严厉要求;另一方面, 未能积极评估实际情况的变化程度, 及时有效地推出规范的相关业务实施细则, 在实际操作流程方面也缺乏严格的标准要求, 致使会计核算秩序混乱, 内部控制失效。

(2) 业务操作系统未能对全部会计业务形成有效控制, 存在一定的系统风险。当前, 电子和网络技术在高速发展, 商业银行的操作平台也在发生着非常巨大的变化, 但技术支持的相对不足、某些系统的可能疏漏, 也会导致银行会计操作风险, 如有不慎, 甚至会产生较为严重的危害性。另外, 银行业务操作系统并未能做到对所有风险点业务自动控制的全面覆盖面。与此同时, 银行规章制度也相对落后于网络技术的高速发展, 原有的制度已不能满足业务范围的迅速扩展, 某些新业务在制度上不够明晰, 也使银行内控存在不安全的因素。

3.银行未能建立起完整的会计内控监督评价体系, 导致监督约束不力。

(1) 在内容控制的方式下, 只注重目标评价的短期行为。商业银行对会计内部控制存在地问题, 缺乏对其产生原因的综合分析与评价, 只局限于查找具体问题, 忽视对会计内部控制的测试评估, 对会计内部控制过程中的重要环节无法做到实时监控和预警, 不能提高内部控制系统的有效性。

(2) 制约机制不够健全, 监督约束力度不够。制约机制不够健全会导致监督检查不能及时开展, 对已发金融案件不能及早发现, 大大延误了侦破时间, 给国家资金造成重大损失。缺乏有效的监督机制, 监督约束力度不够, 给银行内部犯罪有机可乘。

二、商业银行会计内控风险产生的主要原因

1.对会计内控风险的认识不足, 存在重经营轻管理的现象。一些银行管理者单纯地追求业务指标, 注重业务扩张和目标任务的完成, 忽视风险控制和内部管理, 存在效率偏好而非内控优先。在业绩考评方面, 仅仅关注存贷款增长比例, 清收比例等硬性业务指标上, 未将会计内控风险管理质量进行量化且纳入领导干部业绩考评和绩效考核中之。

2.对会计风险较为注重事后检查处理, 对事前防范与事中监管很不到位。在实际工作中, 许多银行只注重对会计操作人员的管理, 对银行管理层人员的管理力度不够, 对所发生的会计风险, 缺乏事前预测与事中的有效控制监管, 往往只以严厉的事后处罚作为补救措施。同时, 对会计风险的共性问题缺乏全面的分析, 导致对同类案件不能做到及时预测有效防范。另外, 部门岗位职责定位不清, 对会计风险的事中监管也很不利, 既是具体会计管理工作者, 又是会计业务的风险监督者。这会极大地影响到会计工作的质量与独立性, 从而导致会计内控监督乏力。

3.会计监管人员的综合素质制约着会计内控监督效能的有效发挥。会计电算化在日新月异地不断扩展, 金融业务创新的能力也在不断地创新, 这种新的形势对银行会计风险控制提出了更新的挑战, 对银行会计人员而言, 只有综合素质的不断提高, 才有可能适应业务新的要求。人的因素是会计内控最重要的内容, 因此, 对人员的控制是银行会计内控的基础。员工的职业责任感、业务技能和专业知识对会计内控监管能否有效实施紧密相关, 只有形成正确的风险管理理念, 具备操作性强的风险管理方法, 才能面对复杂业务, 具有较高的识别和防范风险的能力。

三、对商业银行会计内控风险进行积极防范应采取的对策及措施

1.以全面风险管理为目标, 完善银行会计内控体系的建立。

其一, 决策、执行与监督三个系统相互制约是商业银行应遵守的基本原则, 管理机构应分层次建立会计内部监督系统, 将事中的实时控制与事后的监督机制相结合。另外, 要健全会计风险评价体系。

其二, 按照风险内控原则对会计规章制度要要全面整合梳理, 系统化、层次化的制度文件框架是实现经营管理程序规范化和系统化的基础。对新制度的出台要实施及时更新与不断补充, 以确保制度的完善。

其三, 制度至上的意识要在全体职工中牢固树立, 只有认真维护制度的严肃性, 才能保证制度在实际操作中得以严格执行, 全员做到人人平等, 真正按章依法办事, 积极有效地防范内控风险。同时, 只有将全部的经营活动都置于制度监控之下, 又要注重信息沟通, 确保及时传达上级指令与反馈下级对制度的执行情况与效果。

另外, 要全面衡量各业务环节的风险度, 根据实情制定风险控制措施, 建设风险隔离墙, 把对风险点的控制纳入管理人员的日常监督中。同时要加强风险测量预警机制的建立与完善, 力求在最大程度上减少会计内控风险造成的损失。

2.风险管理责任制的实施是会计风险控制流程的重点。

其一, 落实操作风险管理责任制就是要真正明确责任追究链条, 必须将会计风险防范的责任目标与员工个人的实际利益直接挂钩。只有强化问责制度, 对发现的问题要加大整改力度, 才能做到落实责任人, 做到出现问题之后及时反馈并逐条逐项整改到位。

其二, 要进一步优化与改进现有银行会计风险的管理流程。针对具体业务, 充分考虑可能存在的风险重点, 采取积极有效的事前控制措施。对关键控制环节, 要建立严密的会计分级授权体系, 对重要性不同的业务实施不同层次的业务授权模式。权利相互制约可以大大减少人为的资金风险。

其三, 要强化监管职责创新监管手段, 在线监控与视频监控相协调, 常规检查与专项检查相结合, 在对网点会计主管和监管员的管理中, 既要把握监管重点, 又要注重不断完善监管手段, 优化风险模型。同时, 要在电子信息监管系统技术上进一步突破, 更大程度上提高对柜台业务风险的非现场监控能力, 充分发挥有关业务系统的监督预警作用。

3.提高对会计内控风险的管理水平, 重视银行内部对会计人员的考评考核。对银行会计人员的工作质量要实施综合考评, 会计考核机制要不断创新, 可以采取分档次的经济奖励措施, 也要注重操作人员与管理人员分层次的工作质量考核, 考核结果要作为监管人员任职能力是否合格的重要标准。将银行会计风险管理纳入到整体绩效考核之中, 促使各级业务人员对会计风险防范的加大关注, 努力实现业务可持续发展与风险有效控制的高度统一。

另外, 在加大监管力度, 提升综合考评的效力的同时, 也要进一步完善银行内控监管方面的奖励机制, 一方面提高银行会计主管与监管员的实际待遇, 将其经济收入列入经营管理人员类别进行薪酬考核, 从而增强其责任心。另一方面对全体会计操作人员也要提高自控风险奖励标准, 增大其从自身做起防范风险的主动性与季节性, 只有这样才更有利于会计风险防范工作的顺利进行。

4.以对工作人员的管理作为根本, 提升对会计制度的执行力。商业银行作为企业而言, 能否更具发展动力, 人员无疑是企业中最重要的因素, 防范银行会计内控风险, 对人员的管理是会计内控的基础。

其一, 要大力提高银行全员风险管理意识, 建立良好的内部控制文化。通过提高员工的规范操作意识, 培育银行会计内控文化, 充分调动员工的积极性, 形成主动依法经营的自觉氛围, 使会计内部控制成为银行全体员工共同认可的理念和自愿的行为, 从而为实现银行内部控制的目标共同努力。

其二, 加大培训教育力度, 提高银行员工素质。通过定期与不定期的业务培训, 使员工得到对行业规范及操作技能的及时学习, 可以较快提升会计人员综合素质与实际工作能力。对行业法规的深入了解, 对新增业务操作技能的及时掌握, 有助于增强会计人员对执行制度的自觉性。

其三, 要严抓问题整改, 强化问题信息交流, 达到重点整改与普遍教育相结合。在建立与健全整改保障机制的基础上, 更需加大后续跟踪检查力度, 才能确保发现问题之后整改到位, 有效避免屡查屡犯问题的出现。同时, 务必建立畅通的信息交流与反馈渠道, 力创全体员工既能充分了解又能全面履行职责的良性内部控制氛围。

综上所述, 在对商业银行会计内控风险的防范中, 制度与监督是会计内控最重要的两个环节, 而银行会计人员的综合素质是实现风险内控有效实施的根本。其中, 健全与完善的内控制度是实施有效监督的依据, 监督不到位, 制度就会形同虚设, 为此, 防范会计管理风险, 其关键是必须以制度来控制, 靠监督来约束。与此同时, 对从业人员的职业道德行为及操作手段等进行严格规范, 通过多种途径大大提高从业人员的综合素质, 可以在业务经营中预防人为因素造成的会计内控风险, 从而大大降低银行运营风险度, 使商业银行走上良性可持续发展之路, 为我国现代化经济建设提供有力保障。

参考文献

[1] .文东荭.浅谈商业银行会计内控风险防范.企业经济, 2008 (9)

加强企业银行承兑汇票的内控管理 篇9

一、 银行承兑汇票的概念和市场应用

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票, 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 对出票人签发的银行承兑汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。 银行承兑汇票与商业承兑汇票同为商业汇票, 区别于商业承兑汇票的是,银行承兑汇票是银行信用,而商业承兑汇票是商业信用,相比之下,银行承兑汇票具有信用等级高、 流通性强等优势。

银行承兑汇票对买方企业来说,能利用远期付款, 以有限的资金购进更多货物, 最大限度地减少对营运资金的占用与需求, 同时也降低了资金成本, 相当于获得了承兑期内的免息贷款;对卖方企业来说,对现有或新的客户提供远期付款方式, 可以增加销售额,提高市场竞争力,同时获得资金的保障,并能用之贴现、转让,确保生产经营顺畅进行。 由于能同时满足买卖双方的共同需要, 银行承兑汇票在金融市场上得到了广泛的应用, 但由于市场规制还不健全等原因, 其也成为不法分子用来骗取巨额财产的工具。 企业应积极提高对银行承兑汇票风险的识别和防御能力。

二、 银行承兑汇票的管理现状和风险

银行承兑汇票被越来越多地使用的同时,也汇集了大量的金融风险,企业由此产生经济损失的案例正在逐年攀升,相关的诉讼也逐年增多。 结合S公司银行承兑汇票流转过程中暴露出的问题,主要包括以下五个方面:

(一)票据遗失、毁损及瑕疵风险。S公司收到G公司背书转让的承兑汇票一份,金额100 万元,S公司前手W公司承兑汇票财务印鉴章不清晰,兑付行要求其出具承兑汇票不清晰的说明,而此时W公司已濒临破产,很难找到办理相关业务的人员。 这种情况下,银行一般有两种处理方式,一是取得该单位的工商吊销证明文件, 二是取得盖章。 但W公司并未办理工商吊销,吊销证明文件无从获取,导致承兑汇票到期不能托收成功。经过对S公司近两年的调研, 发现银行承兑汇票一般会出现以下几种票面问题:(1)承兑背书签章不清晰;(2)汇票票面有污渍,票面签章无法清晰辨别, 票面有破损或撕裂;(3)汇票票面字迹不够清楚,或有涂改;(4)汇票票面项目填写不齐全;(5)汇票票面金额大小不一致;(6)承兑期限超过6 个月(非电子银行承兑汇票);(7) 银行承兑汇票交接时发生丢失或邮寄时丢失;(8) 背书不连续,或背书前后不符合逻辑关系。

(二)票据欺诈风险。 S公司收到B公司背书转让的承兑汇票一份,金额20 万元, 后B公司前手C公司谎称该承兑汇票已经遗失, 要求法院做出除权判决, 法院通知利害关系人申报权利,待公示催告期届满后,法院便作出除权判决, 申请人持法院判决向付款行申请付款。 待实际票据权利人S公司在票据到期时向银行请求付款时, 才发现这张承兑汇票已被挂失止付,且票据款项已被提取。法院公示催告往往在地方性报纸上公告, 票据实际持有人未及时掌握公告信息, 也没及时申报权利,导致损失。

(三)收取变造票、 伪造票和克隆票的风险。 很多不法分子往往依托真票进行造假, 克隆汇票以假乱真,在票面真假鉴别能力不高,缺少现金防伪仪器的情况下,仅凭肉眼观察很难鉴定。 其中变造票是通过更改真票的局部信息来达到诈骗目的的票据,防伪功能齐全,欺骗性很大,金融风险也极大。 伪造票是全部进行伪造做成假票据,是凭空捏造出来的票据。 而克隆票是通过克隆真票的票面信息,加以相关的造票技术来制作假票,即克隆票的票面信息是正确的,但这张票据纸张却是假的,由于克隆票的成本比变造票的要低,成功率比伪造票的要高,所以在三种假票据中,此种假票据较多。

(四)相关人员知识匮乏引发管理风险。 笔者对S公司频繁接触承兑汇票业务的10 名购销人员进行了调查和询问,发现主要存在下列问题。

1. 缺乏对承兑汇票的风险认识。承兑汇票相当于是一种现金等价物,应当按照保管等额现金的方式进行保管,而实际上,员工对承兑汇票的敏感程度远低于对现金的敏感程度, 上述经办承兑汇票业务的10 名员工中,仅有2 名认为承兑汇票的给付最好不采用邮寄的方式,80%的员工认为邮寄承兑汇票不会产生风险, 但如果换成是现金,员工则一致认为不能邮寄。

2. 缺乏对承兑汇票真伪、 瑕疵的鉴别能力。承兑汇票可能会被变造、克隆、 伪造, 也可能会在取得时存有瑕疵,对于真假票,员工不能准确区分。如果不能在收取承兑汇票时及时识别, 取得承兑汇票后, 会引发票据风险,如果持有至到期托收,就完全可能变成公司的一项损失。

3.缺乏对承兑汇票相关知识的学习。 员工普遍不了解承兑汇票的一些规范性限制, 不能准确识别不规范的票据,例如,纸质承兑汇票一般不超过6 个月,背书转让必须连续完整,书写必须规范,印鉴章必须清晰等。

(五)电子银行承兑汇票普及程度较低。 虽然近几年在中国人民银行的大力推动下, 电子银行承兑汇票有了一定程度的发展, 在防范票据风险方面起到了一定的作用, 但在整个银行承兑汇票中的占比仍然较低, 主要是市场对银行承兑汇票的认可度还不高,根据S公司所在区域的工行统计,客户对电子承兑汇票的使用量只占总使用量的8.6%。 经过对S公司的供应商调查发现,3/4 的供应商尚未开通接收电子银行承兑汇票的网银平台,1/3的供应商持票后会选择在收到票据后贴现换取现金, 他们普遍认为纸质承兑汇票市场认可度更高, 而不愿接受电子银行承兑汇票。S公司1/3 的供应商非本地, 有部分供应商的银行承兑汇票是通过邮寄的方式送达, 存在邮寄风险。 公司财务部在力推电子银行承兑汇票后, 仅有几家开通了电子银行承兑汇票接收平台的供应商表示以后愿意接收电子银行承兑汇票。

三、 如何提高对企业银行承兑汇票风险的管控

银行承兑汇票的风险是客观存在的, 但只要我们严格按照法律法规办事,不断完善内部控制,加强银行承兑汇票的管理,就可以预防和减少风险。总结银行承兑汇票日常管理的风险,企业应着力于以下几个方面进行风险管控:

(一)建立完善的企业银行承兑汇票风险管控制度。 严格规定经办银行承兑汇票的手续和流程, 形成一套有效的管理办法, 并对相关业务人员进行专项培训, 规范办理银行承兑汇票业务的手续, 提高业务人员对银行承兑汇票的识别能力和敏感性, 降低公司因此可能产生的经济风险, 减少票据法律纠纷。

(二)规范票据转让流程。 企业应规范银行承兑汇票操作的各项流程,从收取、背书转让、托收、开具到兑付等都要及时准确地做好电子台账,同时做好票据到期日提醒, 票据在手标志等。 收取票据后应等同于现金进行保管,并实时盘点对账。 在办理收取、背书、质押或贴现等手续时,应复印票据备查。在签发银行承兑汇票时,应留有签发记录, 并要求领取人提供收据及相应的身份证明、 领取票据的委托授权书等。

(三)履行票据查询程序。 企业应谨慎对待易发生恶意挂失单位和地区的银行承兑汇票, 关注挂失止付等相关信息, 尽可能降低银行承兑汇票的结算风险。 对于达到一定金额以上的银行承兑汇票, 企业应建立重点关注台账,并按照台账信息,主动到当地银行办理票据查询, 同时定期查询付款地的票据公示公告网信息, 防止所持有的承兑汇票被恶意挂失止付或公示催告, 在经银行查询反馈信息无不良时,方可收取入库。

(四)查看出票人信息, 重视付款人信誉。企业收到银行承兑汇票后,应重点查看出票单位, 以保证出票人有足额偿付能力。 付款人的信誉对于持票人是否能到期托收款项最为关键,如果付款人信誉好,偿付能力强,即使收到的票据存有瑕疵等致使兑付行拒绝兑付, 持票人仍然可以将承兑汇票退还给付款人,要求其直接支付现金。

(五) 推广使用电子银行承兑汇票。 电子银行承兑汇票是纸质银行承兑汇票的继承和发展, 却具有纸质承兑汇票不可比拟的优势, 电子银行承兑汇票安全、高效,全部流转过程通过网银端完成, 降低了票据被克隆、变造、伪造及丢失、损毁等各种风险。 其票据权利义务关系与纸质银行承兑汇票没有区别, 所不同的是电子银行承兑汇票以数据电文形式替代原有的纸质实物票据,以电子章取代实体签章,以网络传输取代人工传递, 实现了票据业务过程的电子化。 电子银行承兑汇票通过采用电子签名和可靠的安全认证机制,能够保证其唯一性、完整性和安全性,降低了票据被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险,大大提升了票据的流转效率, 降低了人力及财务成本。 电子银行承兑汇票最长票期从6 个月延长至1 年, 最大票额从1 亿元放大至10 亿元, 流动性好、短期融资能力强。 企业推广使用电子银行承兑汇票能降低票据流转过程中各种可能的风险,同时提高流转效率。

商业银行内控合规管理案例分析 篇10

1912年,蒙哥马利提出“内部牵制”理论:通过收集和处理企业会计信息过程的审查和评价,确定财务报表审计的工作范围。1992年COSO委员会认为,内部控制系统是由五要素组成,并且取决于高层的经营方式,渗透到管理环节中。1998年SAS55指出:内部控制结构包括为合理保证实现企业具体目标而建立的各种政策和程序,并可分为控制环境、会计制度、控制程序三个要素。2004年COSO风险管理框架把风险管理要素完善具体到八个。2005年巴塞尔委员会《合规与银行内部合规部门》认为合规是指商业银行在经营活动中确保遵守法律法规和准则的内控职能。

1997年中国注册会计师协会《独立审计具体准则第9号》指出内部控制是企业为保证业务活动的有效进行、保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实性、合法性、完整性而制定和实施的具体措施。2000年《会计法》要求各单位应当建立、完善内部会计监督制度,并明确提出权责明确、不相容职务相互分离、各部门相互制约、监督等要求,为确保企业会计信息的真实性和完整性而设计内部会计控制。2001年,财政部《内部会计控制规范》以及六项具体控制规范指出内部会计控制是指企业为提高会计信息质量,确保资产安全、完整,确保相关法律法规、准则的有效执行而设计和实施的控制措施。2004年,《独立审计具体准则第29号》规定,内部控制是企业为合理保证财务报告的可靠性、经营效率、经营效果和遵循法律法规、准则,由管理层制定和实施的措施。2008年《企业内部控制基本规范》则认为:公司的内部控制政策和措施与国家法律法规没有相冲突的地方。但是,2010年发布的《企业内部控制配套指引》和《应用指引》,却并未提及金融方面的指引,理论并不完善,因此,对商业银行内控合规的研究是很有必要的。

二、商业银行内控合规现状———基于案例的分析

商业银行如果不能正确地防范合规风险,将会导致操作风险、信用风险等其他类型的并发风险。近年来,国内银行经常暴露出一些银行违法违规的案例,大多由于缺乏科学的合规风险管理体系。多数银行一直以来都未将合规纳入风险管理之中,更没有形成合规风险意识,因此,违规操作、合规风险限制着我国银行业的健康发展。下文通过解析媒体公开报道的几个案例来分析商业银行合规管理中存在的问题。

案例一:齐鲁银行金融诈骗案

2010年,原上海全福投资管理有限公司董事长、总经理刘济源,通过伪造金融票证等手段多次骗取资金。7~10月其利用私刻的企业印章加盖于电汇凭证,转走8.4亿元;11月利用虚假进账单转走0.4亿,后联系正德人寿存入齐鲁银行5亿,当晚灌醉来办理存款的员工,窃取了该公司印章, 加盖在其事先伪造的单位定期存款开户证实书和定期存款提前支取手续上。此后,他还私刻齐鲁银行相关印章转走该款。而在2010年,普华永道会计师事务所对齐鲁银行出具的审计报告显示,齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与贷款规模不匹配等问题,并为此注明了“保留意见”。这说明骗贷案在2010年初就已显露,而齐鲁银行不仅没有引起重视反而撤换了该事务所,使人不由得联想到有“内鬼”。同时也说明董事会和监事会对高级管理层的监管不力,并未起到应有的约束作用。

解析:内控制度执行不严,关键点控制不够。本案犯罪手法有私刻、盗取公章,伪造票据等,根源就是银行的内控合规制度未得到严格的执行。具体表现:一是没有做到有章可循、有章必循。对于他行存单,按规定有一个到存款银行核实真伪并办理质押、支付的流程,银行人员并未按照规章制度,认真检查存单的真伪,即匆匆将存款支付了。二是没有实行重点交叉和关键点检查。本案中银行对关键物件印章、关键工作环节存取及票据清算未引起足够的重视与关注。三是未设计逾期贷款监控措施,逾期贷款剧增,监管层却并未关注。

案例二:烟台银行案中案

烟台银行胜利路支行行长刘维宁从2011年4月到2012年1月,分多次将银行库存银行承兑汇票全部取走,用途不明,金额4.3亿元。刘维宁挪用抵押在支行的承兑汇票,并且勾结外部企业,开出承兑汇票套现,套出资金放高利贷或做其他投资,汇票到期之前,把钱收回来填补。胜利路支行一直是刘维宁一个人打理,高层负责人只有他。在早期2001年至2006年,烟台银行出现过类似事件,烟台山支行行长张群利利用承兑汇票贴现后的巨额资金,开始账外经营,采取票据承兑贴现后收回资金不入账,账外经营资金累计达5亿元,收回账外利息5000多万元不入账。

解析:定期检查制度形同虚设,缺乏制约机制。本案例中,该银行内部人员表示:对支行的所有票据业务,总行每季度都设置定期检查,全年有多次随机抽检,年底,每笔票据业务全部需要还原核实,如果该制度严格执行,根本不会发生账外经营;并且其中的职责分离也不到位,不能只由一人打理基本事务;而张群利账外经营则是银行内部关键负责人犯罪,内部各部门缺乏监督牵制机制,对关键人员的制约不足。

案例三:黄海农商行乱象

2012年,黄海农商行的不良贷款率猛增,其大笔放出的贷款被贷款公司的法人用于私放高利贷,并且贷款抵押物已被当事人私下处理,法人均涉民间借贷跑路或者被捕。2012年,黄海农商行贷出的不良的大额贷款就涉及至少6870万元,其中有的公司法人逃跑、有的公司逾期无力偿还,甚至涉及假担保、假质押。

解析:贷款“三查”制度不落实,贷款集中度高。本案中,金融监管部门曾警告黄海农商行,要求该行在发展贷款业务的同时,也要尽快理清该行的贷款条件、贷款流程等相关制度。同时,该区金融监管部门还提出:贷款的发放应专注于中小企业和农业贷款,不能用到其他用途;明令禁止银行内人员涉及民间融资,严禁贷款方将贷款转借他人或做与申请时不同的业务。黄海农商行却有规不循。银行批复贷款时应设计三查制度,包括:报批前调查和初审、借款人还贷能力及来源可靠性、资金流向、担保物的保管与评估、对资金使用和贷款质量的管理、不良贷款的回收和处理等。本案中,黄海农商行贷款发放制度不明确,未遵循三查制度,对贷后管理方面没引起足够的重视。

从上述案例分析可见,商业银行在内控合规管理中设计、执行、控制措施、信息沟通等方面存在问题。

(1)银行人员缺乏合规意识,内控合规环境缺失。由于我国银行各个部门的规章是各自制定,着重点不一样,有的重业务轻合规,有的重事后轻事前,缺乏统一合规管理制度。银行一直在强调合规,但只有少数员工知道合规的具体内容,学习繁杂的法律规章对员工而言既无效率也不易实现,缺乏实质性了解,为业务处理带来了许多不规范, 也会带来更大的麻烦,合规管理就难以实现。

(2)缺乏合规管理,内控合规风险的独立性不强。现在商业银行有的只是分散在各个业务部门互不融合、不能相互适用的合规风险管理体系,各个业务部门往往更加看重自己的业务合规管理,未将全行业的合规风险纳入到整体风险予以重视。由于没有统一的风险管理制度,各部门对合规风险的理解也就不一样,最终则会导致全行的合规风险管理失控。同时,各部门都是根据自身情况来承担合规管理工作,各部门的管理水平就取决于领导的合规风险管理能力,从而增加了合规管理部门的非独立性。

(3)虽有内控设计,内控制度执行却不到位。案例三中,按照银行规定,银行贷款必须依循“三查”制度,贷后管理必须严格重视,但银行却未引起关注。实际中,各个商业银行虽都设计了各自的内控制度,银行制定的内控管理监督制度文件发布得很具体,但是合规管理中内控并未得到严格的执行,流于形式。在一些银行,合规管理只强调制定规章制度,在实际操作中却不合理地贯彻落实。制度设计了却不执行,执行了却不严格,那么这个制度就形同虚设。

(4)信息沟通缺乏相关性和及时性,合规管理困难。现有的上市银行内控信息沟通显然流于形式,每家银行都是更多地强调制度建设而非内控的风险评估;都是更多地进行定性表述而非进行具体的定量分析;都是过多进行正面效应的展示而非进行实质性缺陷的揭露。案例二中,烟台银行总行与支行缺乏及时沟通,引发资金挪用。

(5)制约机制不完善,对权力监督不力。没有充分考虑到商业银行风险经营的特点与要求,部门间员工分工不合理,管理职责执行不到位,不相容岗位未实行有效分离,重要部门或岗位缺乏独立性,缺少监督机制,不合理的组织结构使内控监管职能难于有效发挥、削弱了内控的作用与效果,从而,为舞弊行为的发生创造了条件。

三、商业银行内控合规管理完善措施

从《企业内部控制基本规范》可以看出:合规操作必须贯彻落实到每位员工及高层管理人员的具体操作行动中, 实现控制目标、提高内控评价效果;在防范风险、审慎经营的基础上,内部控制应体现在经营管理过程中各个操作环节当中。按照巴塞尔协议,分析银行业特点,为完善五部委发布的基本规范,尤其是为了使《商业银行合规风险管理指引》更好地指导中国各个银行在实际操作中合规操作, 提出以下几点加强防范的措施:

第一,培育优良的内控合规文化。企业的内控环境是所有运营活动的基础,是其他活动正常开展的保障。企业内控环境不仅关系到战略目标的制定、经营活动的开展和风险识别、评估等,还影响控制活动、信息的沟通、监督等各项活动的实施。内控合规文化是保障商业银行合规操作、稳健运营的软实力,借鉴国外银行的经验,倡导及培养适合我国商业银行实际情况的合规文化。全员参与合规, 组织开展针对全员关于法律法规、规章的不同层次的宣传、教育和培训,将合规理念传给每个银行人员,形成主动合规的意识。全体人员都应重视检查业务中的不合规操作及风险,及时完善操作程序,降低风险,从而形成优秀的合规文化氛围以增加效益,促进银行稳健发展。

第二,建立科学的内控合规风险管理体系。银行应该从整体风险管理角度出发,创建以合规部门为中心,其他业务部门相配合的合规风险管理体系;在全行业积极宣传法律法规、行业规章、道德规范,明确各行的合规制度具体内容,各行的高层人员应对此履行监督与执行职责;确保合规部门或人员在批准的职责范围内按规定完成工作任务;制定科学的年度合规计划;合规部门应着重关注业务的事前和事中监控,努力尽早地识别出合规风险;合规部门工作时,有权要求其他部门予以配合。

第三,建立有效的激励约束机制和合规问责制。银行应制定科学的激励制度,以激励员工完整地合乎规定。由于考核结果的运用与银行员工的切身利益直接相关,对员工的积极性有着重要作用。在商业银行的风险管理中激励或约束不到位,那么这种机制产生的就是误导的作用,银行的制度、宗旨乃至价值观也难得到体现。当业务发展与合规与否发生冲突时,有些员工就会将合规置之脑后。建立科学合理的激励约束机制已经成为商业银行稳健发展的必然要求。针对大多数银行重视运营成果忽视合规管理的状况,可从加大惩处力度角度出发,这也并不意味罚金越多越好、刑罚越重越好,而是应该保持在合适的“度”内, 处罚力度应取决于使一个业务操作人员在工作时能在收益与合规之间选择合规而非违规经营,通过这种方式使员工在业务操作中减少违规。

第四,加强信息沟通实现合规管理。银行的内控活动应融入各项业务和各操作环节,内控信息沟通中应充分包括相关具体内容、内控监督与纠正及自我评价,银行的内控信息应得到有效、全面的沟通与报告。开展定期或不定期的内控健全性和有效性检查与评价,并及时将检查的结果、评价的意见向上级提交审计报告。

第五,加强合规审计监督。为确保有效地将商业银行合规管理全面渗透到商业银行,必须在银行的工作中融入合规审计监督。但因传统的审计检查没有全局性管理,在开展审计工作时随意性较大且需要大量的资料以协助工作的开展,例如查库时需要较多的审计与管理人员,两者之间还需要进行大量沟通才能得出合适的结论。而银行的工作人员数量有限、工作繁多,应设计一套科学有效的合规审计系统加强各项业务合规工作的监督。还要完善稽核监督制度,在银行设审计委员会,负责制定政策和组织领导;在总行设立独立于其他部门且直接对董事会或者审计委员会负责的内审监督部门,对分行的监管部门实行派遣制加以轮岗制以保证内审人员工作的独立性。这样逐级设置独立的内审监督部门,加强信息交流,直接了解情况,形成一套比较独立完整且又行之有效的内审制度,同时应关注内审队伍的整体建设,提高内审人员的专业素养及道德素质,结合风险导向审计的原理,用以规范内审人员的工作方式及工作内容,加以完善。

第六,运用计算机审计技术。随着信息化不断地深入人们的生活,各商业银行应运用先进的科学技术和适合现代银行技术方法的控制线路加强合规管理,防范和控制合规风险。引入信贷风险管理系统,建立针对客户的统一授信决策体系、健全科学的授信决策机制、健全有效的贷后管理体系。引入专业审计软件高效地开展IT审计,IT审计与其他业务的审计相互配合,处理好IT审计与日常信息科技运行维护的关系。组建一支具有良好职业素质的IT审计队伍、制定一套具备完备标准的IT审计规范、一套高度规范的IT审计工作流程和一个高起点的审计管理信息系统。

摘要：本文将内部控制理论与商业银行合规经营相结合,以近期商业银行发生的案件为例,分析合规性方面存在的问题及对策,探讨商业银行内部控制合规程度、内部控制要素与商业银行业务的有机结合以促进银行业稳健运营。