应收账款风险

应收账款风险（精选十篇）

应收账款风险 篇1

应收账款的形成原因在实际工作中最重要是三个方面:一是商品所有权由谁掌握,在买方还是卖方手里,如所有权已转移到买方手里,而与交易相关的利益没有或只有一部分流入企业,即没有收到或只收到一部分货款,都实际存在着应收帐款,因为买方已经可以独立地处置这些商品,而卖方已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了买方。二是企业的信用政策和客户的信用状况(等级),企业若未作事先信用调查或调查不当,盲目地向资金困难的客户赊销产品,必将导致货款长期无法收回,与交易相关的经济利益也无法真正流入企业。三是所签订的销售合同其各项内容(条款)是否合规,并完整正确。在正常交易的情况下,应收帐款一般不应超过一个月的信用期限,如果超过一个月没有收回,就要及时分析原因。否则,时间一长,极易产生坏帐。下面一些例子足以说明这三个方面的问题。

1.没有按企业规定款到发货而形成应收帐款。某单位业务员为了扩大销售业绩,在对方许诺货款随后就到的情况下,错误地认为以前与该单位有过业务往来,就轻率地先将提单交给对方提货。事后该单位以各种理由不支付余款,应收货款至今未收回。分析原因,主要是失去了销售商品的控制。

2.交货时缺乏签收制度形成应收帐款。某单位销售给客户商品200件,按增值税发票200件作销售入帐,但实际只收到了100件货款。一个月后财务部发现100件商品货款尚未到账,向业务员提出一起去该单位对帐,但对方只承认收到100件,并称货款已付清。我们提出增值税发票是按200件数量开具的,但对方辩称是本方多开发票的错误。由于本方没有建立货权发出签收制度,无法提供有力的货权交割凭证依据,因而这部分应收帐款只能作为坏帐处理。分析原因,主要是对货权转移的管理不严。

3.未按规定签订销售合同形成的应收帐款。某单位在对本单位库存商品进行库存盘点时,发现其中有10件商品有帐面数,但房屋实物已不存在。经查是三年前调拨已赊销给商场,由于没订销售合同,虽然有完备的实物交割签收手续,但经与对方交涉仅追回了按现行市价销售的货款,原价与市价差额20万元将无法收回。分析原因,是当年赊销时没有签订销售合同所致。

4.没有对客户进行必要的信用调查,擅自采取赊销方式形成的应收帐款。本公司所属一家公司为某建筑单位供应钢材,业务部门在没有调查信用的情况下,未经经理室批准擅自与该建筑单位约定可在收到货物30天内付款;后又将500吨螺纹钢一次发给该单位,由于该建筑单位因资金周转困难而缓建,至今有80万元货款没有收回。

严格地说,上述种种情况,多属非授信的应收帐款,属于企业本身工作中的失误,不是交易时约定的短期授信的赊销行为。但在会计处理中,除作为应收帐款处理外,更无他法。但是,类似情况,在企业中又是普遍存在的。针对这样的问题,我们在实际工作中应作出相应的加强控制管理的对策。

一、应收帐款控制管理办法

1.事前控制

(1)财务人员直接参与货权交割过程的监督。

也就是每月都应对存货进行金额和数量的复合盘点。过去财务人员只注意存货的金额盘点数,而忽视实物存在形态的数量盘点。现在应注意:进库的实物要存在,不进库的要有提货单,以证明其货权在自己手中。如果不符,要找出原因。如货权已交割的,在财务上不能作为存货,应归入已售出商品,调整会计帐户处理,作当月销售收入实现,相应增加应收帐款。

(2)确定对每一客户的信用政策。

业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑,往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款,而财务部门要根据客户的信用状况,分析其付款能力和按时付款的可靠性。向客户提供信用条件,必须由业务部门和财务部门经过信用分析,报总经理室批准,业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。

财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表,定期跟踪记录收款情况,随时检查每次赊销与所欠帐款之和是否超过本单位确定的信用额度,记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据,以减少产生坏帐的风险。

(3)加强销售合同的审查。

销售合同的签订必须遵守国家法律和政策,贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表,如由别人代签合同,必须取得有效的委托书或授权委托证明,才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同;其次是销售合同条款的审查,主要是合同标的是否完整、正确,价格是否合理,违约责任是否明确;最后是销售合同履行的审查,主要是判断双方履行合同的能力。

2.事中控制

(1)业务部门货权交割过程必须有签收制度,其中一联必须是附在增值税发票记帐联后面作为会计凭证附件,以备今后查证。

(2)提货单由业务部门开出,必须经财务部门确认收款盖章后才能发货。

(3)实行电脑开具增值税发票单位,开票部门应设在财务部,与业务部门分开,凭业务部门签发的提单和规定价格开具。开票者应承担复核货款是否入帐的责任。

3.事后控制

(1)建立应收帐款催讨制度,要指定人员负责定期寄送对帐单和审查客户回函,防止应收帐款帐龄超过二年时效期。催讨是为了及时收回货款,对发生合理的收帐费用,可给予列支企业成本费用。

(2)要学会使用法律手段。如催讨一切手段都难以奏效时,要及时与公司法律顾问商议对策,发挥律师的专业指导作用,甚至可以走法律程序。

参考文献

应收账款风险管理 篇2

【摘要】应收账款管理是财务风险管理的一个重要内容。如果应收账款管理不善，企业会长期深陷 “三角债”的困扰之中，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制。

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2003(4)

浅析应收账款风险与控制 篇3

应收账款在企业生产经营过程中发挥着重要的作用，企业应充分认识应收账款所产生的各种风险并根据自身的情况制定各种措施加强对应收账款风险的控制与管理。

【关键词】

应收账款；风险；控制与管理

目前我国绝大多数的企业没有建立有效的应收账款管理机制，对应收账款缺乏有效的管理，在此情况下，分析应收账款的风险及成因以及探讨应收账款风险控制与管理的有效方法就显得十分必要了。

1 应收账款及风险的概述

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与管理的一项重要内容。

2 应收账款风险的成因

2.1企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存，

常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。

2.2企业内部的原因

第一，内控制度不健全，管理职责不清。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案数据保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

第二，指标体系不科学。企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而对应收账款却无人问津。

第三，内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

第四，缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

第五，日常管理工作不到位。首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能。

3 应收账款风险控制与管理的建议

3.1客户信用管理

建立客户信用档案对企业来说是非常重要的，因此有必要从客户品质、能力、资本、抵押、条件等各个方面全方位的评估客户信用，建立完善的客户信用档案。同时，企业要加强对客户档案的管理与维护，在经营过程中，在评估客户信用能力变化的过程中要综合考虑宏观经济环境以及客户所在行业的发展前景等多种因素，使得信用档案在风云变幻的市场中保持应有的合理性与准确性。

3.2建立信用预警机制

企业应该根据自己的实际情况，建立合理的信用额度。如果超过信用额度，则表明企业现行的信用政策已经超越了企业的承受能力，必须及时的调整信用政策。当然，仅仅利用信用额度机制是不够的，企业应当加强销售部门与财务部门的配合，通过销售情况向财务部门反映客户的信用情况，出现信用不良及时向财务部门沟通，通过有关部门的协调协作，将信用风险降低至低水平。

3.3完善信用审批制度，授权得当

对于应收账款的风险控制，尤其要注重对授权的管理。完善信用审批制度，使得信用政策在上报、审批、授权、备案等各个环节严格遵守企业的制度，不能给不法行为可乘之机，在源头上控制人为因素导致的赊销风险。

3.4完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位

应收账款的管理是一项系统的工作，企业应该按照相关规定建立岗位责任制，对不相容的岗位进行分离，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、订货、签约、进货、记录、配货、发货、开票、收款、记账、收账等各个环节有不同部门不同人员完成，使各个部门之间相互配合、相互制约、相互监督、避免徇私舞弊的行为发生。建立完善的考核制度，使各个岗位恪尽职守，认真负责，责任到人，尽可能降低应收账款管理流程中的风险。

3.5重点做好合同把关

在授权销售人员与客户签订合同时，对于金额重大的赊销合同应当通过法律顾问等专业人士进行审核把关。未经授权，任何人都不得签订合同。同时，企业应对合同进行认真的审核，对合同的标的、数量、金额、交货期限、交货地点、付款方式及违约责任等方面进行认真的审核。对于发现的不符合企业要求或规定的合同应及时跟客户协商，达成一致意见，签订补充合同或是重新签订合同，维护企业的利益。

3.6完善内部审计制度

建立完善的内部审计制度对于防范企业的内部控制风险具有重要的作用。对于应收账款管理的流程，做好内部审计工作，可以有效发现并纠正企业存在的重大风险。应当注意的是，内部审计制度的关键在于维持企业内控的有效性。

4 结束语

企业应充分认识并勇敢面对应收账款所产生的各种风险，根据自身的情况制定各种措施加强对应收账款风险的控制与管理，在发挥应收账款强化企业竞争、扩大销售收入的同时，尽可能的降低应收账款的机会成本、坏账损失与收账费用，在较低的风险水平下实现较高的收益，实现企业价值最大化，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

【参考文献】

[1]潘荣良. 《强化应收账款管理 防范经营风险》. 理财研究. 2010.

[2]朱从华. 《浅谈应收账款风险防范与对策》.经济研究. 2010.

[3]陈娜. 《关于企业应收账款的几点思考》.现代商业. 2010.

【作者简介】

应收账款风险管控探究 篇4

当前,在我国市场经济不断发展的大环境下,企业的应收账款是构成企业生产经营过程中资金管理的一项重要内容,是企业财务的重要组成部分,也是企业在进行经营交易过程中的一种商业信用的产物。商业信用政策不仅可以扩大市场还可以极大地提高企业产品的市场占有率,但是在另外一方面又存在潜在的风险[1]。因此,现阶段我国企业所面临的一个重要任务就是如何加强企业应收账款的风险控制,即时监控应收账款的发生,在最短的时间里处理好企业不良债权等相关问题。

二、应收账款风险管控的意义

(一)减少企业资金机会成本的损失,稳定企业在市场的地位

在企业实际运营中,企业资金机会成本损失表现为被应收账款占用的资金大量存在,导致占用的资金削减了其时间价值。如能加强应收账款风险管控,则会避免因催收应收账款而使企业付出大量的人力、物力和财力,减轻了企业的资金催收压力。同时,也减少了因太多资金被沉淀,借款期限被延长而增加的利息费用,使资金获得了获利机会,降低了资金的机会成本,稳固了企业的市场地位。

(二)加快企业资金的周转速度,确保企业可持续发展

应收账款风险管控是企业流动资金管理的重要组成部分,对企业的正常生产非常重要。加强应收账款风险管控,避免应收账款的增加,从而加强企业短期偿债能力和增加现金流量,也减轻了对企业支付能力、偿债能力和资金周转能力的影响,降低引起财务危机的风险。

三、应收账款风险及管控方式探究

(一)降低企业现金支出日益增加的风险,确保企业良性运转

为了能够适应激烈的市场竞争,减少企业因库存过多而导致的一系列不良后果,企业积极采取了赊销的方式,将产成品向销售收入转变,在很大程度上增加了企业的应收账款数额。同时,现代企业都遵循权责发生制原则,虽然企业通过赊销的应收账款并没有流入企业的当期资金收入,但企业会计人员在进行会计记录时必须将其计入当期的销售收入,结果就造成了企业的现金收入并没有真正实现增加,但却必须按时缴纳赊销产品产生的各项所得税、增值税和其他相关税费,无形中加大了企业的现金支出量,会使企业陷入资金周转困难的危险局面[2]。因此,企业在进行应收账款风险管控时一定要考虑到企业自身现金支出的承受力,在企业现金支出许可的情况下进行库存产品的赊销。不要为了增加销售减少库存而盲目地进行大量的产品赊销,避免由此而使企业应收账款数额不断增加并超过企业现金总量的许可和承受范围而给企业带来的严重后果。

(二)认清企业应收账款的时间价值风险,加强对应收账款的追踪管理

赊销方式在一定程度上减少了企业对库存产品进行保管的相关费用,但也面临一定的市场风险,即企业丧失了使用这部分赊销产品的资金进行其他项目投资而带来的收益,被客户无偿占有了这部分资金,因此,认清企业应收账款的时间价值风险显得尤为重要。如果企业面临数额过大、收账时间过长、收账难度过大的应收账款,就会大幅度加大机会成本,加大了企业的经营风险。企业在对应收账款进行风险管控时,一定要认识到应收账款的时间价值风险,加强对应收账款的追踪管理,尽量减少应收账款的收款时间。企业应实施严密的跟踪,随时掌握应收账款的回收情况。否则,应收账款被拖欠的时间越长,其催收的难度也将增加,成为呆账、坏账的可能性也就越高。企业也可以根据每月的回款计划建立一定的考核及奖励机制,加速应收账款的回收,缩短应收账款的拖欠时间。

(三)预估企业应收账款坏账损失风险,建立应收账款坏账准备制度

当企业存在数额较大的应收账款时,就会无形中加大企业面临坏账损失的风险。当企业收回的应收账款数额远远少于账面金额、或是因为一些不可抵抗的因素造成的应收账款全部无法收回时,企业就会加大坏账损失的风险。当企业领导者和决策者没有对赊销客户的信用资料进行严格审查和核实,盲目将大批产品赊销给这批客户时,就会直接造成企业的坏账损失。无论一个企业的货款回收计划多么完善,落实多么到位,但坏账损失的发生总是不可避免的。企业在进行应收账款风险管控时,要充分考虑到企业面临坏账的风险,采取相应防范措施,最大化的减少企业的坏账损失,提高企业抵御风险的能力。建立应收账款坏账准备制度,虽然不会对应收账款的质量有直接影响,但却可以提高企业抵抗坏账损失风险的能力。所以,企业应根据稳健原则,根据应收账款额度对坏账损失做出预估,积极建立弥补坏账损失的准备金制度,参考企业会计制度计提坏账准备金,以用来弥补因债务单位停产、现金流量严重不足等已无法收回的坏账损失。

四、企业应收账款风险管控中存在的不足

(一)企业的应收账款风险管控意识较弱,缺乏完善的内控制度

目前,我国大多数企业的管理者和决策者对应收账款风险防控意识不高,在企业内部未营造一种良好的应收账款风险管控氛围,没有站在企业长远发展的战略地位上,将应收账款纳入企业的长远发展规划中,未制定明确的应收账款风险管控制度。还有部分企业由于领导者和决策者思想上缺乏重视,没有提前做好客户信用调查工作、没有选择正确恰当的结算方式,从而影响了款项的回收效果,严重者甚至会给企业造成永远无法收回的坏账死账,严重损害了企业的利益。另外,有的企业内部缺乏完善的内控制度,无法制定出正确恰当的应收账款决策、无法准确的预测企业应收账款存在的风险,从而会导致企业存在潜在的坏账风险。

(二)应收账款管理不规范,缺乏合理的业绩考核方式

在进行应收账款日常管理中,由于缺乏相应的制度和执行手段;企业的财务部门和业务部门之间缺乏有效的交流,企业核算与经营销售脱节,不能及时暴露出应收账款中存在的问题和不足,造成一些企业存在应收账款始终居高不下,账龄老化的局面。此外,在进行业绩考核时,企业只注重销售额,不注意把回收额与个人利益相挂钩,导致销售人员只关注销售任务的完成,在销售中没有提前对客户的资信状况进行调查,在不了解客户具体的信用情况下就轻易将产品赊销出去,从而大幅度提升了应收账款的数额。企业中对销售人员的这种考核机制,无形中加大了企业的应收账款风险,造成企业虽然销售额高,但经济效益低下的严重后果。

(三)企业机构设置欠合理,缺乏专人担任应收账款工作

大多数企业在设置企业机构时,并没有单独设置专门的应收账款监管机构,也没有配备相应的专业人员进行应收账款方面的工作,而是直接将这部分工作纳入企业财务机构,采取由挂账人员负责清理的方法。这种方法,表面上看起来似乎可以起到一定的作用,但在实际操作中却容易流于形式。这种由挂账人负责清理的做法也在一定程度上加大了企业财务会计人员的负担,给会计人员带来了很大的困难,会计人员就没有足够的时间和精力去从事催账工作,导致无法及时收回原本可以及时收回的账款,最终形成企业的呆账和坏账,给企业造成无法挽回的损失。

五、加强应收账款管理,提高风险管控的可行性措施

(一)强化企业应收账款风险管控意识,完善内控制度

企业领导者和决策者必须提高思想认识,从思想上高度重视应收账款在企业发展中所起的重要作用[3]。定期在企业内部对相关销售人员和应收账款工作人员进行培训,提高他们应对应收账款的能力,在企业内部营造一种良好的工作氛围。在决定赊销产品之前,企业应多途径的收集客户信用信息和资料,健全完善老客户的信用档案,对新客户应提前进行信用调查和信用评估,从而制定出合理的信用政策。

此外,应针对本企业自身发展的实际状况,不断完善企业内部控制制度,制定出正确恰当的应收账款决策,提高销售人员的工作积极性,准确的预测企业应收账款存在的风险[4],选择正确恰当的结算方式,提高企业应收账款的收回率,从而进一步降低企业面临潜在的坏账风险,确保企业实现预期的经济效益。

(二)牢记谨慎性原则,规范应收账款日常管理

一方面,企业对在销售经营中出现的应收账款应及时采取跟踪分析,一旦有应收账款项目的形成,企业就必须考虑如何按期收回足额的应收账款。另一方面,企业还应对应收账款进行相应的账龄分析,对于那些客户逾期拖欠时间较长的应收账款,企业应加大催款力度,尽量降低其成为呆账坏账的可能性,减少不必要的损失。再次,企业应牢牢坚持谨慎性原则,提前预期和估计企业发生坏账的可能性,积极建立弥补坏账准备金制度。

(三)合理设置企业结构,建立应收账款专人专项管理机构

企业应合理设置内部机构,建立应收账款专管机构,建立健全企业的客户信用档案,对企业的信用风险进行分析,科学制定客户的信用额度,对应收账款催收的工作进行综合协调,加强各部门之间的协调和配合,充分发挥出企业的销售人员、财务人员的积极性,形成一整套完善的应收账款组织体系。从而确保企业及时收回应收账款,完成企业的预期效益,实现企业的利润最大化。

注释

1[1]于沛.试论企业应收账款风险及对策[J].工业审计与会计,2006(5).

2[2]任立菊.浅析应收账款管理[J].辽宁教育行政学院学报.2008(2).

3[3]佘丽纯.论如何加强企业应收账款的管理[J]中国工会财会.2008(5)

特殊应收账款的风险管理 篇5

连续几波的破产潮，牵连了一大批企业，华盛机床设备有限公司(化名)即是其中之一，年底，该公司销售了数台机床给某大型制造商，总金额大约3000万元。除了收到客户500万元的订金，其余款项客户一直未有支付。

由于该客户以往都是从华盛订货，也未发生过坏账，所以华盛对这笔款项按一般的方式计提了(一年期以内)5%的坏账准备。不幸，该客户在 年8月破产，剩余的2500万应收账款基本无望要回。其实，这类属于特殊的应收账款管理，并不能用普通的“账龄分析法”(即随着时间的增加，逐年提高计提坏账准备的比例)来进行管理，而应该有一套特殊的风险管理体系。

拟定特殊应收款项的认定标准

要进行特殊的应收账款管理，首先要认定究竟何种是“特殊的应收账款”。第一是单项金额重大;第二是综合风险重大。

单项金额重大，就是单笔款项数额超过一定的绝对值，或者超过企业净资产的某一比例。比如，对于超过企业净资产0.5%的应收账款，可认定为特殊应收账款。

所谓综合风险重大，多数是指那些已经不再交易的客户，最后一笔应收账款久拖未结，或者是客户经营出现危机，进而影响到其履行偿债义务。这类皆可认定为具有综合风险的特殊应收账款。

对特殊应收账款进行风险评级

一般而言，一旦达到“特殊”标准的应收账款，就必须进行专门的风险管理了，

对于这些特殊的应收账款，必须建立一套适时的跟踪机制。由相关管理部门负责收集客户资信资料，比如：市场销售情况、其他相关方对客户的信用支持变化、盈利状况、相关抵押担保等文件，将这些信息尽可能详细地汇总到财务部(或者资金运营部)。财务部负责定期审核该客户资料，并评定这类特殊应收账款的风险等级。大致来说，这种风险可分为三个等级：

一等风险为，与客户尚存在合作关系，但合作次数间隔时间较长，或应收款尚处于合同期内，依据合同可以回收，信用风险水平较低;二等风险为，与客户已经停止合作关系，但部分往来款项尚未结清，由于时间较长，对方拒绝或拖延支付货款，但该款项尚在催收之中，坏账概率在50%以上的应收款;三等风险为，客户出现资不抵债、资金周转困难、濒临破产、债务重组等影响信用正常履行的状况，形成坏账可能性达到90%以上，评定为信用风险最高等级。

在此过程中，应不断关注特殊应收帐款的风险变化，并且随着应收账款风险等级的增加，不断强化催收措施。

设立专门的坏账计提方式

对于特殊的应收账款，坏账准备的计提方式也应该有一套专门的标准，根据风险等级的不同，分别予以增加计提。

第一，对单项金额重大的应收账款，在账龄计提的基础上再增加计提10%.第二，对于综合风险重大的应收账款，可根据风险等级分别单独计提坏账准备。比如，一等风险单独计提30%，二等风险单独计提50%，三等风险单独计提100%.

探讨企业应收账款的风险控制 篇6

关键词：企业;应收账款;风险控制

企业的应收账款是指企业由于销售商品或提供劳务等业务，应该向购货人或接受劳务人收取的款项，但是由于一些原因而形成了赊销的债权方式。它的本质就是销货企业给予购货人的一种商业信用，一旦客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素发生了某种变化，应收账款就有可能形成坏账或死账，导致企业资金周转困难，最终引发企业丧失可持续经营的能力。因此，笔者作为重庆横河川仪有限公司的会计师，强烈的感受到了应收账款的风险控制迫在眉睫，企业必须采取有效措施对应收账款进行风险控制。

一、企业应收账款风险的具体表现

企业为了扩大销售额度，占领更多的市场份额，有时会以应收账款的方式进行赊销。那么，它就会引发应收账款风险。具体来说，企业的应收账款会由于某些因素而无法顺利收回，从而使得企业资金占有量不断增加，企业的资金成本也会随之增加，长期以往，有可能导致企业的资金周转问题。除了回收时间方面的风险，企业应收账款还会产生成本风险。此外，企业的应收账款在数额方面也会存在一定的风险，因为一些企业的应收账款的回收数额方面存在隐患，一旦无法全部收回，就到造成坏账或呆账，有可能恶化企业的财务状况。

二、企业应收帐款风险产生的原因分析

（1）越来越激烈的市场竞争导致的。在市场经济条件下，企业为了在激烈的市场竞争中扩大自己的市场占有份额，就必须增加市场份额。企业因此而采取了多种多样的销售手段来吸引客户，其中，应收账款赊销方式就是一种重要的销售手段，因为在一些情况下，客户更希望通过购买赊购产品或服务来获取一定的资金。而企业为了扩大自身的产品销售量，并接受了这种信用销售方式。但是，应收账款的回收会存在一定的风险;（2）企业的风险防范意识还不够强。我国很多企业只是盲目的扩大经营规模而采取了应收账款的赊销方式，并没有强烈的风险防范意识，更没有建立一个客户信用评价体系，也缺乏配套的信用管理制度及赊销制度，它们针对不同企业采取了同样的赊销方式。这就往往会导致企业应收账款面临着不同程度的财务风险;（3）没有科学完善的内部管理制度。企业的内部管理制度还不够科学完善，并没有把应收账款的责任分解到具体的个体或部门，一旦发生问题，企业很难找到实际的责任人。而那些经办应收账款的人员也没有用尽全力去收回应收回的账款，最终导致企业面临着坏账或呆账的财务风险。还有些企业的销售人员主观上采取赊销方式，并把应收账款的回收转移给财务部门。

三、企业应收帐款风险控制的必要性与重要性

企业在市场经济环境下，必然会遭遇一定的经营风险。其中，应收账款风险就是其中之一。这是因为市场经济本身就属于一种风险经济，企业只要在市场经济环境下进行经营活动，其风险与收益就是共存的。那么，企业本来是通过应收账款这种赊销方式来扩大销售量，试图获得更大的市场占有率。这就要求企业有效监控其中所蕴藏的风险，让它真正成为一种良好的商业信用，增加企业销售收入，提高企业的经济利润。同时，企业的应收账款风险控制也是非常重要的。一旦企业不能及时收回应收账款，就可能造成企业严重的资金问题，企业的现金流量比率严重下降，最终会大大降低企业的偿债能力。因此，企业必须重视和加强应收账款的管理工作，控制其中潜藏的风险，避免企业陷入财务状况恶化甚至濒临破产的危险境地。

四、企业应收帐款的风险控制的具体措施

（1）企业应该做好应收账款的事前控制工作。这就是说，企业在采取应收账款的信用赊销方式之前，就应该对赊购产品或服务的客户资信情况进行详细入微的调查，并进行严格的评估。具体来说，对于那些资信情况一般的客户，企业在采取赊销方式前，要求客户提供相应的抵押物。对于那些资信情况良好甚至优异的客户，企业就可以让其分期付款或者同意赊销。无论是何种资信的客户，企业遇到提前付款或者现金付款时，应该给与一定的优惠折扣。此外，企业在对应收账款进行事前控制时，还应该确保签订的合同内部清晰准确，要确保合同中每一个条款都符合合同法的规定，以便防范后期的应收账款收回障碍。那么，企业的事前控制中，常常使用的应收账款控制方法就是保本控制法。这种控制法的基本理念就是要让企业提供赊销方式的同时，能够保证企业维持正常的生产经营。一般来说，企业的赊销商品价值量最多是已经实现的现金毛利。否则，就容易导致企业的财务风险。因此，企业应该严控赊销总量，或者对某一个客户的赊销量进行严格控制;（2）企业应该做好应收账款的事中控制工作。这就是说，企业在做好事前控制准备工作之后，应该要全程跟踪企业的应收账款的流动情况，切不可盲目的放任不管。企业必须采取积极有效的措施来加强对于应收账款的跟踪管理工作。具体来说，企业自从应收账款诞生之日起，就应该采取科学合理的方法，及时且准确的监控应收账款，及时了解清楚企业的还款能力。对于那些马上要到期的应收账款，企业应该提前一段时间给客户打招呼，并安排专门的人员或部门与客户针对应收账款问题进行沟通与交流，采取全程跟踪收回的方式，一直要到客户把应收账款全部付清为止。企业如果在跟踪应收账款的过程中发现了客户无法及时偿付应收账款，就应该及时转变自己的收回方式，比如说可以采取债权转让控制法，把应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位，最终从这些代理机构或单位获取一定的资金。客户在还款时往往只需要直接付款给购买者，即使发生坏账等财务风险，企业也没有责任进行承担。尽管说企业采取这样的应收账款收回方式有些折扣或者手续费方面的损失，但是，比起债务追讨花费的人力、物力和财力来说显得更为实用。如果赊销客户的付款能力的确较低，那么，企业可以使用债转股的收回方案，直接参与到客户的经营过程中去，帮助客户优化经营决策，提高其经营效益，并为应收账款的顺利回收提供可能性;（3）企业应该做好应收账款的事后控制工作。有些企业采取的赊销方式已经产生了坏账等不良财务现象。那么，企业就应该针对此问题强化事后应收账款的风险控制工作。这就需要企业对坏账发生的原因进行深入细致的分析。如果拖欠导致的坏账行为是善意的或者不可控的，比如说，客户经营不善、自然灾害或国家政策调整等原因导致的，那么，企业就应该再重新考虑应收账款的收回时间点，可以允许客户拖延付款时间或是加收一定的逾期补偿等，帮助客户度过经营难关。但是，如果企业发现赊购客户的拖欠行为是恶意的或者故意的，那么，企业就应该采取法律诉讼的手法来强化对应收账款的风险控制，比如说企业通过法院冻结客户有关财产，或者对客户财产进行保全。当然，法律诉讼过程中必须注重时效问题，从而为企业的应收账款收回找到最后的挽救渠道。

参考文献：

[1] 李立群.浅谈应收账款的分析[J].内蒙古科技与经济，2004，（24）

[2] 孟秀芳，池玉慧，邹庆红.浅谈加强企业应收账款的管理[J].山东水利，2003，（11）

[3] 张淑英.浅谈加强企业应收账款的管理[J].一重技术，2005，（01）

应收账款变现风险研究 篇7

变现风险是指投资者无法在资本市场上以正常的价格将投资对象平仓出货的可能性。 投资者需要能够随时收回和转让现有投资,如果在短期内找不到愿意出合理价格的买主, 投资者就会丧失其他新的投资机会或面临降价出售的损失。 应收账款变现共有两个过程:第一个过程是从成本资金转化为结算资金, 第二个过程石油结算资金转化为货币资金。 企业产品的销售是否能够实现,与这两个过程有着密不可分的关系。

(一)企业资金变现风险受到内、外两种因素的影响

外部的风险因素是企业所处的社会所处的经济环境, 也就是国家宏观经济政策和财政金融政策的影响。 在国家调控紧缩财政金融时期, 容易出现整体市场的需求下滑状态,客观上会使产品销售出现困难,造成企业之间变现、回收等方面的困难。 应收账款居高不下,历来是企业的一大难题,它不但加剧了企业资金的紧缺,而且制约了企业的发展, 为此清理应收账款是企业风险管理的一项重要的内容。 在实际工作中, 我们发现不少企业的应收账款变现风险。

(二)盲目追求销售业绩,加剧资金周转不灵

很多具有强烈发展意识的中小企业,由于渴望发展,对风险的预期值比较低,因此大量赊销。 不合理资金占用会给企业现金流动带来很多问题,创业在多元化发展时,忽视了财务状况的不稳定请以及对应收账款的处理,必将影响企业的流动资金周转,从而使企业货币短缺,长此以往,资金链断裂。

(三)夸大经营成果,加大现金流出损失

目前,我国企业普遍依据权责发生制原则确认收入,赊销账务处理全部计入当期收入, 企业现金的流入不能从账面上的利润增加来确切表示, 但是税金是要按时缴纳的, 这在一定程度上又加大了现金的流出。 当一个企业有过多的应收账款时,坏账准备可能性就大了,未来可能发生潜在的损失难以进行充分估计。

(四)增加了企业资金机会成本损失

企业在拥有应收账款时就失去了利用该货币资金从事证券投资或实业投资的机会,增加了企业的资金机会成本。 机会成本一般是指应收账款占用资金而丧失的应计利息、股利或进行投资而舍弃的利润。 在催收账款时,企业也会耗费大量的财力、人力等,无形中加大了成本:由于应收款的延长, 也会增加利息费用, 导致被占用的资金丧失了时间价值,收回时现值的减少。

二、制定有效的应收账款变现风险的措施

(一)建立专门的信用管理部门

管理企业信用风险专业性、技术性和综合性都较强,是一项很复杂的工作,所以必须要有特定的部门或组织来完成。 财务部门来担当信用管理的主要角色,这已经不能适应完善企业信用管理的需要,为确保信用只能能够切实实现,应单独设置信用管理部门,并配备专门的管理人员,由财务总监领导。 确切的说,信用管理部门具有管理客户信用、进行风险分析、进行风险分析、科学制定客户的信用额度等职能,它是连接销售部门和财务部门的桥梁。 总之,信用部门应保证使应收账款的损失降到最低。

(二)加强赊销的后续管理工作

在对应收账款的变现风险进行防范的过程中, 企业必须根据自己的经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。 信用政策的制定要根据客户的“5C”即:品质(character)、能力(capability)、资本(capital)、 抵押(collateral)、环境(circumstance)进行评估。 通过以上分析基本上可以判断客户的信用情况,从而制定商业信用政策做好准备。 并按客户设置应收账款台账, 这样就可以及时登记每位客户的应收账款变动情况和信用额度使用情况,还应经常性的检查客户的经营情况,定期向赊销企业核对账目,进行追踪分析,通常情况企业应将那些大额或信用品质较差的客户作为考核重点,及时觉察客户的不寻常现象。

(三)完善内部考核制度

防范应收账款变现风险企业必须逐步完善内部考核制度, 强化货款回笼指标,落实每笔货款的责任,企业应针对销售人员制定好每月回款比率和最长欠款期限,并在业绩考核、晋升和评优时把回款指标作为重要的指标,财务部门应负监督和追踪责任。 比如:提高服务意识,提高售后服务质量,提高产品品质等。

(四)提高产品品质

对企业来说,提高产品品质首先要选择适销对路的产品,并提高产品质量上下功夫。 企业应引进先进的生产设备,聘用先进的技术人员, 生产出物美价廉、适销对路的产品,争取顾客“回头率”,并争取采用现销的方式进行销售。 这样以来商品供不应求,应收账款就会大幅下降, 还会出现预收账款,这将在很大程度上降低企业应收帐款的变现风险。

(五)对不良客户果断采取现款销售政策。

产品一旦销售出去,就必须密切关注回款情况,对一些不良征兆保持高度警惕,切勿为了追求销售目标,对所有客户均采取赊销情况,一旦对潜在的客户或现有的客户出现以下情况的均列做不良客户资料: 企业员工辞职者增多;客户附近的房子有“拆迁”字样;向客户讨债的增多;进货量突然减少;内部矛盾加剧,主页设备转移。 为了防范风险采取现款销售回避应收账款变现风险。 即使客户破产,企业至少应该进入破产保护期的公告,及时与破产客户的律师联系。

四、结束语

总而言之, 合理有效地防范与控制应收账款风险是企业一项重要的管理工作,财务部门即企业领导应引起高度重视。 经营部门也应树立全新的营销观念,及时了解有关客户信息,加强客户信用管理;财务部门确保内部控制制度的有效实施,加强监督,力求将应收账款控制在合理水平上,把应收账款变现风险合理控制到最低。

参考文献

[1]王杰.企业资金安全风险防范的对策[N].财会信报.2011年

如何防范应收账款风险 篇8

一、企业应收账款风险

应收账款是指企业在日常经营过程中, 因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费。它是企业为了促进销售而产生的短期债权。该资产被对方经营所用, 本企业却无法控制, 只有变现为现金流入本企业后, 才能参与到本企业的再生产过程中, 为企业创造新的收益。而这一过程的长短, 对企业经营效果来说影响较大, 令企业管理者感到棘手, 难以操作。

企业界有种说法:不赊销是等死, 赊销是找死。赊销是件很无奈很心酸的事, 已成为国内众多企业心中永远的痛。尤其自从20世纪九十年代以来, 在国内绝大多数市场竞争激烈的行业, 如医药保健、纺织、机械等, 以赊销方式完成的交易额已占60%~90%。其中赊销重灾区大多发生在中小企业及不知名品牌身上。这些企业及其品牌由于在规模、产品、技术、网络等方面与大型企业相比不具备优势, 对经销商也难以形成足够的号召力, 在市场处于不利不平等地位, 生存压力愈来愈大。为了获取市场立锥之地, 为攀结更多客商, 将来“迎头赶上”, 在“先市场后利润”的经营思想指导之下, 许多中小企业只好委曲求全, 忍气吞声, 不同程度地进行赊销活动。企业持有较多的流动资产, 虽可以增强企业的流动性, 减少资产变现损失, 并且可以减低财务风险, 但是流动资产中应收账款占有比例过高, 逾期又不能采取相应措施收回账款的话, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 使企业的货币资金短缺, 从而影响企业的日常开支和日常生产经营。

市场经济秩序的不完善以及传统企业管理方式的落后, 使企业间的交易行为呈现出一种严重信用失控的混乱局面。在这种情况下, 赊销犹如一具无形的枷锁, 久拖不决, 会把企业拉进泥淖而不能自拔, 窒息而死。原因何在?许多企业不敢直面坏账, 好大喜功, 急功近利, 对死账、呆账轻描淡写, 对应收账款 (欠款) 遮遮掩掩, 讳莫如深, 最后欠款无法收回, 资金沉淀, 生产没米下锅, 企业就如一个放血过多的人, 无以聊生。

据有关调查, 美国的企业坏账率是0.25%~0.5%, 我国企业的坏账率是5%~10%, 相差10倍到20倍, 差距大得惊人。另外, 美国企业的账款拖欠期平均是37天, 我国平均是90多天。根据国家统计局的统计, 我国企业平均无效成本是销售收入的14%。无效成本就是指企业经营中的坏账、拖欠款损失和管理费用三项的总和, 而美国只有2%~3%。14%是什么概念?举一个例子, 我国一个销售收入1个亿的企业, 要支出1, 400万元的费用, 而美国企业只要200万~300万元。我们比西方企业高出1, 000多万元的费用。面对远远高于目前平均利润率的无效成本, 我们的企业拿什么赢利?

二、形成应收账款风险的原因

(一) 对销售客户缺乏必要了解。

企业会过分信任一些大企业, 总认为大的企业具有较高的知名度, 就放心地赊销产品。殊不知, 正是在那些“名牌企业”光环的作用下, 供货方没有任何的戒备心理, 而不断的供货, 致使大量货款难以回笼, 最终导致呆账、坏账。众所周知的“双汇”集团, 我们都认为他是名牌企业, 生产出来的火腿不会有任何问题, 然而最近确报道了双汇生产的火腿里添加了瘦肉精。所以, 即使是名牌企业, 也要了解清楚。

(二) 盲目信任老客户。

有些企业一年两年信誉好, 不代表永远信誉好, 不经常走访用户, 更不了解用户的生产经营状况, 便放心地把产品赊销给对方, 致使大量的货款无法按期收回, 形成应收账款。对对方单位财务状况不做分析, 直到客户无力偿还欠款时再去认清, 自己的资产也随之流失。

(三) 企业的商品质量因素。

企业商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。如果企业销售的商品价格高、质量差, 或规格不符合客户的要求, 客户购买此类商品后有上当受骗的感觉, 最终导致了客户延期付款, 甚至拒付。

(四) 以批次押货结算的方法销售。

现在很多供方与需方签订协议, 供方第一批产品作为需方赊销使用, 待下一批次产品发至需方后, 结清上批次货款, 以此类推, 但需方的后批次需量总比前批次增加, 环比增大的销售量给供方带来有利可图的单向思路, 随着销售的不断增加, 赊销的金额在不断增大。这样, 往往会形成大量的应收账款, 且这部分应收账款是很难收回的。

三、企业应收账款风险防范措施

(一) 建立健全内部控制制度。

企业一般业务流程主要是接受订单、审批赊销额度、按销售单发货、向顾客开具发票、销售、资金回笼等环节组成。收到往来客户订单后, 信用管理部门应根据信用政策, 审核该顾客已核定的赊销信用额度及其尚欠的账款余额, 并对每一个新顾客进行信用调查, 根据调查的客户资信状况和相关信息, 信用部门决定是否对该客户进行赊销, 并在销售单签署明确意见。销售部门根据信用部门客户动态管理系统提供的资料与意见决定是否批准发货。那么, 企业应建立应收账款回笼业绩考核与责任追究制度。企业销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销的现象并不少见, 这就为以后款项的回收埋下了不良种子。为了加强已销货款的回收, 减少坏账的风险, 企业有必要对销售部门和销售人员实行货款回笼业绩考核和责任追究制。

(二) 对客户信用进行调查。

企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门, 从而有效地协调企业的销售目标和财务目标;同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制, 将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工, 信用、销售、财务、采购等业务部门各自承担明确的信用风险管理职责, 防止因盲目决策而产生的信用风险。对老客户, 要建立健全信用档案, 制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括:进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。如果企业不注重信用调查、分析, 便盲目的赊销, 会加大企业的财务风险。因此, 企业在向客户销售商品之前, 必须严格调查分析客户的信用状况, 并经内部授权批准后方可提供, 以控制企业的信用风险。另外, 对提供信用的客户, 企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化, 经营状况不佳时, 企业应及时调整经营策略, 以免造成经济损失。

(三) 提高企业产品质量。

除了信用管理外, 企业应在提高产品质量和服务质量上多下工夫。在产品质量上, 应采取先进的生产设备, 聘用先进技术人员, 生产出物美价廉、适销对路的产品, 应收账款就会大幅下降。在服务上, 企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。如国产电脑“联想”就是典型的例子, 它成功的最主要因素就是注重售后服务, 打个电话, 24小时内必定上门维修。

(四) 完善激励和约束机制。

企业有了激励机制, 应当落实企业内部催收款项责任, 将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员, 企业应当在内部以恰当的方式予以警示, 接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员, 企业应当按照考核机制相应扣减工资。

(五) 建立坏账准备金制度。

无论企业采取怎样严格的信用政策, 但只要存在着商业信用行为, 坏账损失则不可避免。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失, 称为坏账损失。全额确认坏账损失的情况:有确凿证据表明该应收款项不能收回;有证据表明该应收款项收回的可能性不大;债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍无法收回的应收款项。不能全额计提坏账准备的情况:当年发生的应收款项, 以及未到期的款项;计划对应收款项进行债务重组, 或以其他发生进行重组;与关联方发生的应收款项, 特别是母子公司交易或事项产生的应收款项;其他已逾期, 但无确凿证据证明不能收回的应收款项。提取坏账准备金的方法一般有以下三种:

1、账龄分析法。

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可以促使企业采取有效的积极措施。

2、应收账款余额百分比法。

我国现行财务会计制度规定, 可以按应收账款年末余额的3‰~5‰计提坏账准备。

在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比, 保持一定的计提比率, 并在资产负债表中以其净额计入资产总额, 避免了资产虚增, 符合谨慎性原则。

3、赊销百分比法。

赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关, 坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额, 它反映的是一个时期的数字, 以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数, 即当期应计提的坏账准备金额。

企业应根据自己的实际情况, 选择适合自己的计提坏账准备金的方法, 为企业今后的顺利发展奠定经济基础。

四、总结

有一句商业格言说得好:“客户既是企业最大的财富来源, 也是最大的风险来源”。只有那些有偿付能力的客户才是重要的客户。在经营活动中, 应该对客户进行有效的管理, 使客户真正变成财富的来源, 而不是灾难的来源。企业应把应收账款当作一项长期的、制度化工作来抓, 加强对应收账款的核算和管理, 使得各项措施落到实处, 力求将应收账款控制在合理水平上, 把坏账降到最低。

参考文献

[1]白慧民, 魏阿姝.加强应收账款管理应采取的有力措施.辽宁经济, 2008.1.

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[3]]殷俊杰.浅议应收账款分析.陕西省行政学院.陕西省经济管理干部学院学报, 2008.4.

[4]陈衡华.浅析应收账款的管理与风险防范.2009年烟草会计学论文选, 2009.

[5]侯红英.浅谈企业应收账款全面管理.财会通讯, 2010.7.

[6]严飞.论应收账款风险防范与管理.财会通讯, 2009.10.

应收账款风险管理刍议 篇9

一、应收账款风险种类

(一) 直接风险

所谓应收账款的直接风险是指由应收账款直接导致企业损失的可能性。具体可分为以下四种:

(1) 坏账风险。很多公司账面上看效益很好, 存货也很少, 但是钱没到手, 效益只是纸上财富, 实际内藏巨大风险。其中坏账就是导致应收账款价值贬值的重要因素。坏账是企业不能收回的应收账款, 也就是企业原确定的收益无法兑现, 在实际中由于坏账的发生使企业出现财务危机甚至倒闭的案例屡见不鲜, 是企业应收账款管理中应防范的主要风险。

(2) 资金流动性风险。应收账款的存在使企业大量流动资产被占用, 使企业流动资金被沉淀, 导致企业流动资产的变现能力减弱。超期比例越大、时间越长则企业应收账款资金流动性越差。而且应收账款在没有实现现金收入增加的情况下却增加了缴纳相应的增值税、所得税等相关税费的现金支出, 加速了企业现金短缺, 从而可能导致企业流动资金不足甚至停业。

(3) 汇率风险。对于外贸出口企业, 海外贸易产生的应收账款还存在汇率风险。尤其近年来美元贬值, 使不少外贸出口企业收入严重缩水, 致使一些外贸企业利润降低甚至出现亏损。

(4) 成本增加风险。应收账款的存在使企业有形和无形的经营成本在增加, 应收账款机会成本与应收账款的规模和占用时间成正比例关系。即使在应收账款的规模一定情况下, 由于应收账款占用时间的延长使机会成本随之增加, 除此之外有形的应收账款成本除坏账成本外, 管理成本具有很大的不确定性, 应收账款违约时间越长则为此花费的收账成本越多, 使净收益下降。

(二) 间接风险

应收账款的间接风险是指在应收账款直接风险的基础上引起的企业收入下降或成本增加, 从而导致的企业损失的可能性, 主要有以下三种风险:

(1) 主营业务收入减少风险。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销, 但是面对竞争, 为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入, 不得不面向客户提供信用业务。但是不可想象企业可以长期依赖应收账款的扩大来实现稳定的销售。大量应收账款的存在使上述风险共同作用, 必将导致企业资金匮乏, 迫使企业生产量下滑, 从而最终导致主营业务收入减少。

(2) 负债筹资风险。现金流是企业维持正常经营活动所必需的, 如果总是依赖增加应收账款来实现主营业务收入, 那么现金流状况便极不理想。因流动性风险的存在导致企业为维持持续经营需要, 必然要增加银行借款, 进而导致有息负债规模不断扩大, 财务风险加大, 财务费用上涨, 利润不断萎缩, 甚至发生亏损。

(3) 决策失误风险。应收账款夸大了企业的经营成果, 掩盖了危机, 使得损失不能充分和及时地估计, 造成管理者对企业实际状况评估不准确, 从而导致决策失误。

间接风险是因直接风险产生的, 直接风险程度下降, 间接风险随之降低。因此, 应收账款风险管理关键是减少或规避直接风险。

二、应收账款风险管理对策

(一) 应收账款风险防范措施

应收账款的风险防范主要是通过加强企业内部信用管理、控制应收账款规模、及时收取账款、减少坏账损失等, 以规避风险或减少风险。具体有以下管理对策:

(1) 构造信用风险防范和危机处置机制。现在很多中小企业还是按照传统的企业管理模式, 应收账款由财务部门管理, 销售合同、发货、催款由销售部门管理, 二者在管理上往往难以协调。据有关资料反映有70%~80%的逾期应收款是企业自己没有及时追收, 管理不当造成的。因此, 应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门, 将原来不相统属的信用风险管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工, 信用、人事、销售、财务、采购等业务部门各自承担明确的信用风险管理职责, 并由信用管理部门统筹管理。从而有效地协调企业的销售目标和财务目标, 在企业内部形成一个科学的风险防范管理机制, 防止因盲目决策而产生的信用风险。同时, 当信用危机出现时, 有一个快速的、有效的危机处置机制。

(2) 完善风险责任制度。在这项管理制度中, 要使各部门成员明确各自的责任和义务, 规范各自的权益。实行第一责任人制度和责任追究制度, 切实加大激励约束力度, 从签订合同开始到资金回收为止全程负责, 以实际收到货款作为业绩考核指标, 实现薪酬制度与价值贡献紧密挂钩。

(3) 加强应收账款全程管理。对应收账款的管理包含事前管理、事中管理和事后管理三个层次。事前管理是防范信用风险的第一道防线, 是根据企业的经济环境和实际情况进行分析, 选择并制定本企业的信用管理政策, 作为应收账款管理的依据, 据此将企业应收账款数额控制在合理的范围内, 保持在最佳水平。还要对客户资信情况进行调查, 防止坏账发生;事中管理是加强对应收账款的日常监督和分析, 对结算期内的应收账款进行跟踪和管理, 了解应收账款现状, 及时发现信誉不良及恶意拖欠的客户, 及早采取措施, 减少呆账和坏账的发生;事后管理是对逾期应收账款的催收采取必要措施如委托代理机构追讨、诉讼、债务重组等。当然对确实无法收回的应收账款, 应建立合理的坏账准备和核准制度, 按规定进行核销, 实现风险自保。

(4) 努力提高产品质量和服务质量。企业应该在提高产品的科技含量和服务质量上多下工夫。在产品方面, 企业应采用先进的生产设备, 引进高科技技术人员, 提高产品档次, 使产品及时更新换代。在服务上, 企业应形成售前、售中、售后完整的服务体系。减少因产品质量和服务质量原因使客户故意拖欠货款, 导致不良应收账款的发生。让企业的应收账款既能提高企业的市场占有率, 增强企业的竞争能力, 又不会使应收账款对企业经营产生副作用, 从而使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

(二) 应收账款风险转移措施

应收账款风险是客观的, 除了减少风险、规避风险外, 还可以通过转移风险实现对风险的控制。这种做法尽管会使企业付出一定代价, 但对降低应收账款的流动性风险、坏账风险、成本增加风险、汇率风险等具有重要作用。

(1) 利用应收账款融资。应收账款虽然扩大了销售、加速了存货流转, 却导致了资金短缺。利用应收账款进行融资, 就是使现金尽快回笼、转移坏账风险的方法。比如通过与金融机构间的贴现、让售、质押, 及早取得资金用于企业发展并转移部分风险, 以降低流动性风险。

(2) 对应收账款进行投保。这种方法达到的效果类似财务管理中的引导原则, 它不会帮企业得到最好的收益, 却常常可以使企业避免最严重的损失, 因为它把企业所不能预知的重大损失风险转嫁给了保险公司, 这是一个次优化方案, 但对降低坏账风险有重要的作用。

(3) 利用应收账款保理业务。保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务, 是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品。推行保理业务是市场分工的运用, 面对市场的激烈竞争, 企业可以把应收账款交与专门的保理商进行管理, 使企业从应收账款的管理之中解脱出来。由于专业保理公司对销售公司应收账款进行管理, 销售企业可以免去应收账款管理上的一大负担, 同时, 保理公司具备专业技术人员和业务运行机制, 并有一套有效的收款政策, 可及时收回账款, 减少企业可能发生的损失。

(4) 采用福费廷业务。福费廷是指远期信用证项下的票据买断业务。出口企业在远期信用证项下提交单据并获开证行承兑后, 即可向国内银行申请经办福费廷业务。一旦国内银行接受福费廷业务, 出口企业即时获得货款, 并将收汇风险全部转嫁给经办银行。国内银行承办福费廷业务一般要求开证银行有非常好的资质和实力, 或者是与其有相互业务代理关系的银行。因此, 建议企业尽量通过办理福费庭等票据买断业务, 减少坏账风险。此举在当前人民币对美元升值前提下能提前收汇, 还可以减少汇兑损失, 防范汇率风险。

(5) 积极采用衍生金融工具。近年来出口企业面临人民币持续升值的不利影响, 因此企业应学会运用金融手段规避汇率风险, 改变只用美元结算的习惯, 可以选择远期结售汇、掉期、互换等金融工具, 锁定或规避汇率风险。

参考文献

浅析应收账款风险及其防范 篇10

一、应收账款风险分析

1. 偿付风险

如果应收账款债务人资信状况恶化, 到期丧失偿付能力, 将使债权人的权益悬空, 债权难以实现。随着欠款时间的延长, 发生呆账、坏账的机率也随之加大, 诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生, 使企业不良资产增加, 严重影响企业的正常生产经营, 如果同一时间发生多起应收账款损失, 超出企业承担损失能力的最大限度, 企业就可能陷入严重的财务危机, 甚至破产。

2. 时效性风险

应收账款债权作为合同债权, 需受诉讼时效约束, 过诉讼时效的将成为自然债权, 丧失胜诉权, 得不到法院保护或支持。在货款未清偿前, 如债权人不行使或怠于行使时效权利, 将可能使合同债权超过诉讼时效, 成为自然债权, 除非应收账款债务人自愿履行, 应收账款债权人不可能从应收账款债务人那里获得清偿。因此应防范应收账款时效性风险。

3. 资金成本高风险

应收账款收回周期较长, 等于公司是自己在垫资, 将会形成较高的资金成本。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本、各种税金和费用, 从而加速企业的现金流出。同时, 一旦应收账款无法及时收回, 企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债, 从而承担利息费用;还有企业如果拖欠供应商货款的话, 就无法取得较优的购货现金折扣, 或因资信的降低而无法获得较优的购货优惠, 无形中增加了产品的成本, 在价格竞争中处于劣势。

4. 管理成本增大风险

除正常的应收账款管理成本外, 企业在追索逾期应收账款的过程中, 可能会支付专门机构或人员劳务费用和诉讼费用, 使其管理成本增大, 影响企业的盈利能力。

二、风险防范对策

为防范风险, 不能为了完成经营指标只重视销售, 必须加强应收账款管理, 按时足额收取应收账款。

1. 加强应收账款管理, 必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持

以成都建工混凝土工程有限公司为例, 具体做法是成立以公司总经理挂帅、总会计师负责的应收账款管理团队。下辖具体应收账款责任人、部门经理、财务部应收账款会计、债权管理部人员。具体责任人负责申请出具发票、收款;部门经理负责监督指导;财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核;债权管理部负责债权的维护和管理。这样做的结果是:从应收账款准备、形成到收回的整个流程中, 都有相关人员各司其职, 从而保证应收账款能够快速、安全地收回。并采取每周开会的形式, 对存在的问题进行综合解决, 降低了沟通成本。

2. 加强应收账款管理, 必须建立一个简明、有效、公正的考核机制

直接同责任人的经济利益挂钩, 做到规则简明、有奖有罚, 赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期, 回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本, 从而制定出切合实际的奖励措施。公司通过按客户分解落实回收目标任务, 并严格考核, 奖罚分明, 将收回欠款和控制呆坏账纳入绩效考核, 调动催讨人员的积极性和效果。

3. 加强应收账款管理, 必须理顺其内部控制的流程及流程实施的控制

具体地说, 包括以下几个方面。

(1) 做好市场前景预测和判断, 制定科学合理的应收账款信用政策。这是企业财务管理的一个重要组成部分, 也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时, 在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡, 只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。

(2) 加强合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。在合同签订前, 要收集客户的相关资料, 对客户做一个信用初步调查和评价, 并建立相关信息台账;在合同签订时, 相关部门要参与合同评审, 要注意销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定, 特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确, 最好是能够采用统一的合同范本;在合同签订后, 对销售合同的执行情况要进行跟踪、分析、检查, 严密关注客户的经营状况。

(3) 建立应收账款台账管理制度。应当按照客户设立应收账款台账, 详细反映客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。财务部门应当定期编制应收账款余额表, 向企业管理人员和有关业务部门和责任人提供应收账款余额及账龄等信息, 内部进行催收, 提请有关职能部门采取相应的措施, 减少企业资产损失。同时, 及时与客户核对账目, 保证债权的时效性。

(4) 建立应收账款催收责任制度。通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 可以发现货物以及结算上存在的问题和纠纷, 以便做出相应的对策, 维护与客户的良好关系。同时, 也会使客户感觉到债权人施加的压力, 使客户一般不会轻易推迟付款, 极大地提高应收账款的回收率;通过应收账款跟踪管理服务, 可以快速识别应收账款的逾期风险, 以便选择有效的追讨手段, 对逾期的应收账款, 应当采取多种方法进行催收。究竟选择何种方式, 要根据具体情况分析, 无论何种方法, 都应该把收款行为限定在法律范围内, 决不能采用威胁的、有违法律的行动。特别是对资信不好的的客户, 律师催讨和诉讼催讨是为了防止应收账款出现坏账的必要手段。另外, 企业除了依靠本身的力量, 还可以委托代理机构, 但在选择代理机构时要慎重, 要选信誉良好的公司。

(5) 采用灵活的收账策略。收账政策是指信用条件被违背时, 企业采取的应对策略。企业如果采取积极的收账政策, 可能会减少应收账款的成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本;如果采取消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但减少账款费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时, 应采取合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难, 经过努力可以资金好转的, 企业应帮助其渡过难关, 以便收回账款, 可进行应收账款的债务重组:有发展前景的, 可将债务转为资;确实收回困难的, 可修改债务条件, 延长付款期;对收回风险大的, 为提前收回款项, 可采用现金折扣的方式;对客户的现金流不好但有好的非现金资产的, 企业可考虑接受实物、长期投资、无形资产抵款的策略;为满足企业资金需求, 可采用应收账款保理业务这一技术性较强、专业化较高的综合金融业务等等。

三、结论

总之, 在现行的市场环境中, 一个企业要想正常经营, 不发生应收账款一般是不可能的。不能否认赊销能给企业销售上的好处, 但是基于应收账款存在的风险, 企业应收账款管理就显得尤为重要, 应对应收账款实行有效的控制, 最大限度地化解应收账款风险。