企业内部资金管理

企业内部资金管理（精选十篇）

企业内部资金管理 篇1

关键词：内部计息,资金管理,利率管理,贴息,罚息

在企业的运作中, 业务部门会根据业务和日常工作的需要对外进行收付款, 资金收付款的时机会影响企业的资金使用, 而资金占用的费用又是影响企业损益的重要因素。为促进业务人员主动、更快地催收货款, 必须在公司内部确认占用资金或创收资金的业务部门, 实行内部资金计息的核算政策, 让每个考核单元都建立资金有偿使用的意识, 从而达到对各部门业绩的正确考核。

由于企业普遍实行了部门核算制, 因此将部门使用资金而产生的利息按部门具体业务逐笔认定, 准确地核算部门盈亏。如今各企业都已实现会计核算软件化, 采用资金活动逐笔计息是切实可行的。

一、内部计息的架构

内部计息要核算到部门、业务人员, 甚至是具体合同, 才能准确地考核一个业务的真实盈亏, 如果要全面管理业务流程的全过程, 包含降低商品库存, 那么对库存商品也应该纳入内部计息体系。

内部计息是针对占用的资金计算相应的利息, 需符合本金、利率、时间三个计算利息的基本条件。这三个基本要素来源于每一个经济活动, 计息子系统应为财务核算系统的一部分, 核算利息的触发点应与财务核算联动, 实现与会计核算同步。若仅使用存贷款单一利率则可以采用收付实现时的现金流来计算利息, 但是这样不能针对不同的业务性质给予分类管理, 不利于企业利用分档利率进行多元调控。因此利息应建立在会计科目体系中, 计息的本金额取数于会计各科目的余额, 具体需要针对哪个些会计科目计息则根据企业的管理需要确定。

二、内部计息涉及的会计科目

计息事件可针对频繁进出资金的主营业务、核算级可以到各业务部门、业务员、主合同。

1. 对流动资产类会计科目实行罚息

业务部门面对一个抢手的产品或优质的客户, 会采用赊销放账的业务模式, 放账的时间越长, 合同的表面毛利也许越高, 因此对已出货而未收款的业务应该采用罚息, 该业务的资金占用额在会计科目上体现为应收账款的借方余额。

若一个业务模式为收货前支付预付款的合同条款, 是对供应商的一种资金支持, 这也是招揽客户的手段, 谈判时应随着预付款提前支付的时间争取更大的利润空间, 单笔业务毛利也是虚高的, 只有算上资金占用的利息才是还原企业真实的盈利。该业务的资金占用额在会计科目上体现为预付账款的借方余额。

为了加速资金周转, 促进库存商品的尽快销售, 对存货占用的资金也应该实行罚息, 该业务的资金占用额在会计科目上体现为存货相关科目的借方余额。

在业务过程中产生的流转税能够根据每单业务核算到部门与人员的, 也可以纳入内部利息体系, 例如采购商品时的进项增值税, 财务核算为价税分离, 当该货物依然是存货时, 其中的税金也是一种资金占用实行罚息, 该业务的资金占用额在会计科目上体现为应交税金科目的借方余额。

2. 对流动负债类会计科目实行贴息

公司在不影响自身信誉的前提下, 可推迟应付款的支付期, 利用银行承兑汇票结算方式、利用远期信用证方式, 延缓现金支出的时间, 让公司的银行存款实际支款时间迟于汇票开出时间。为了鼓励应付款的延迟支付, 对应付账款、预收账款余额实行补贴利息。该业务的资金创收额在会计科目上体现为应付账款、预收账款科目的贷方余额。

在采用远期银行承兑汇票的业务中, 应付账款科目转换成了应付票据, 为鼓励业务使用远期汇票结算方式, 此时对应付票据科目也可采取补贴利息。该业务的资金创收额在会计科目上体现为应付票据科目的贷方余额。

三、内部计息的利率管理

将计算利息的本金设置为与财务会计科目余额相关, 其根本是可以根据财务会计科目下的信息属性区分不同的业务模式, 采取利率差别化的内部核算方式, 从而达到区别对待的管理模式。

首先确定基准利率, 根据企业的多数业务资金占用的时限, 参考人民银行公布的贷款利率, 确定企业内部计息的基准利率, 该利率跟随着国家调息步伐联动而实时调整。再确定不同业务模式的利率系数。

1. 存货的利率管理

对高库龄存货建立不同的利率档, 例如30、60、90、120天以上等分出时间档, 采取基准利率不同倍的系数, 实现不同利率档。

2. 应收款的利率管理

对长账龄应收款建立不同的利率档, 根据企业多数应收款账期的情况, 划分出时间档, 采取基准利率不同倍的系数, 实现不同利率档。

应收款的计息可以根据毛利率的高低分别采取不同的加息时点, 例如毛利率大于5%的加息时点为账龄90天, 小于5%的加息时点为账龄60天……。

3. 预收款的利率管理

预收款是资金创收, 为了保持整个业务链条中的资金创收与资金占用的利息在一个合理的时间内可以互相抵消, 才能准确核算出真实资金占用利息。评估企业内部的业务模式, 对中、短期预收款采用基准利率, 对长期预收款采取小于1倍系数利率。因为基准利率参考基础是贷款利率, 长期存放在企业闲置的资金享受着贷款利率应不被鼓励, 因此随着时间加长, 利率应逐步下降到接近存款利率。

4. 预付款的利率管理

预付款时间过长而没有采购到货, 说明是给供应商的放账在持续, 不能无限期、无资金成本地占用资金, 因此对预付账款也应该分时间档, 预付加息时点可以分30、60、90……天档次。

对预付款还可以分业务模式管理, 例如代理进出口贸易模式下, 有些预付款是建立在预收款之上的, 有了预收款才对应同比例预付, 这种业务模式实质并没有占用资金, 如果预收采用了基准利率, 对应的预付也应采取基准利率, 这样贴息与罚息可以相互抵消, 若时限突破了企业管理的上限, 就应该启用时间档。而与此相反的真实占用资金的预付款则应采取基准利率的1.3~1.6倍系数来核算。

企业内部资金管理 篇2

确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，提高资金的使用效率。要加强企业财务资金的管理，就应该建立和完善事前防范，事中控制，和事后监督三个环节的内部控制体系。

（一）事前防范，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立科学的财务控制体系建立职能分离控制。它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离，起到相互制约和监督的作用。

程序，手续，审批控制。企业应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。

建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。

（二）事中控制，保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定记入相关账户，保证资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。控制方法主要有：发票，收据控制、银行对账单控制、往来账核对控制等。

货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话等方式从公众中取得不合法收、付的线索。

货币资金的效益性控制。既通过运用各种筹资投资手段，合理高效的持有和使用资金，实现企业财富最大化的财务管理目标。要加强资金的效益性控制，主要有以下几个方面，确定合理的应收账款水平，加强预付账款的管理，优化资金结构，减少资金浪费。

（三）事后监督，注重信息反馈。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

第四部分 资金内部控制制度

1.货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

2.公司经理对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

3.财务中心建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5.不得由一人办理货币资金业务的全过程。

6.办理货币资金业务，配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

7.财务中心对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

8.审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

9.财务中心按照规定的程序办理货币资金支付业务。

(1)支付申请。公司有关部门或个人用款时，提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人拒绝批准。

(3)支付复核。复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式是否恰当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

(4)办理支付。出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

10.公司对于重要货币资金支付业务，实行集体讨论和总经理审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

11.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

12.财务中心加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。

13.财务中心必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。

14.现金收入及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，事先报经公司总经理审查批准。

借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

15.取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

16.严格按照有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。财务中心加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

17.严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

18.财务中心指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。

19.财务中心定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

20.财务中心加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

21.财务中心加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

22.财务中心建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

23.货币资金监督检查的内容主要包括：

(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

24.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。第五部分 资金管理办法

1.管理机构

财务中心负责公司的资金结算、借贷、往来调剂等管理工作，并指导、监督分公司的资金运行。分公司财务负责其所在公司的资金结算、往来等管理工作。

2.账户管理

开立、变更账户，须经总经理同意，由财务中心门具体执行。原则上各公司只能在便于开展业务的银行开设一个存款账户，办理各种结算业务。开设账户情况及变更情形及时向财务中心书面呈报、备案。

3.支票管理

（1）支票由出纳人员或财务中心门指定专人保管。支票与财务印鉴由不同人员分开保管。

（2）支票领用时按要求逐项认真填写“支票领用单”，由所在部门负责人审核，经财务负责人批准签字后，到财务中心门领取支票。

（3）原则上不允许各业务部门领取空白支票。特殊情况，经公司总经理审批。各部门累计领取支票不得超过三帐，超过三张未报帐的，财务中心门暂时停封该部门借款业务。财务中心门及时催促各业务部门及时办理结算报销手续。

（4）支票付款后及时办理报销手续，购置物品时需要物品保管人员或使用人员验收签字后方可报销。

（5）收到支票后，及时送存银行，不拖不压。

（6）收付业务款发生时出纳人员及时登记日记帐。做到先登帐后付款，先收款后登帐。出纳人员按月对帐，并编制“银行存款余额调节表”，书面呈报财务中心经理。

（7）每周五下班前各公司出纳人员将银行存款金额书面或电话报告财务中心经理，为资金筹措、安排、调度提供及时、准确的决策依据。

4.现金管理

（1）下列范围内可以使用现金：职员工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；公司总经理批准的其他开支。结算起点暂定为1000元，如需调整由总经理确定。

（2）公司购置固定资采取转帐结算方式，不得使用现金。购置办公用品、劳保福利及其他物品价款一次超过1000元的，采取转帐结算方式，不得使用现金；采购价款一次低于800元的，可以使用现金结算，也可以使用支票结算。

（3）库存限额经总经理审批核准，现金超额部分送存银行。

（4）收入现金及时入帐，送存银行。财务人员支付现金，可以从公司库存限额中支付或从银行存款中

提取，不得从现金收入中直接支付，即不得坐支。

（5）财务人员从银行中提取现金，当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务负责人签字批准后提取。

（6）公司职员因工作需要借用现金，需填写“借款单”，由部门领导签字确认，报财务负责人审批，经会计审核，到出纳人员处领取。

（7）报销时凭发票、差旅费单据及公司认可的有效报销或借款凭单，经办人签字，会计审核，财务负责人批准，到出纳人员处冲抵以前借款、领取现金。付款后加盖付款标志及经办人戳记。

（8）工资由财务人员依据总经理提供的核发工资资料按月编制工资表，交财务负责人审核，总经理签字，财务人员按时提款，月末发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。

（9）办理款项汇兑时，财务人员经审核“汇兑通知单“及有关凭证，分别由经办人、部门负责人、财务负责人、公司总经理签字，出纳人员到银行办理。

（10）出纳人员当建立健全现金帐目，逐笔按顺序记载现金收付，帐目当日清月结，帐实相符。

（11）不准超范围、超限额使用现金。

（12）不准白条抵库。

（13）不准挪用现金。

（14）不准利用账户替他人或其他单位套取现金。

（15）财务负责人不定期对库存现金进行抽查。主管会计经常与出纳核对库存现金情况。

（16）每个季度财务负责人至少会同主管会计抽查一次库存现金对差异情况进行分析，形成库存现金盘点报告，提出改进意见，以书面形式呈报财务中心经理。

5.备用金管理

（1）各部门由于业务工作性质，需要备用金的，书面提出申请，经公司总经理批准。

（2）根据公司总经理通知，部门领取备用金时，填写借款单，财务负责人审核，由出纳人员依凭证付款。各部门指定专人负责备用金管理，并将人员名单报送各公司财务中心门备案。

（3）部门领取备用金累计一般不超过2000元。

（4）备用金管理人员每周与财务中心门结算一次，及时补充备用金。财务中心门按时催促备用金管理人员办理财务报销手续。

企业资金管理的内部控制与风险防范 篇3

关键词：资金管理；内部控制；风险；防范

随着我国改革开放的步伐日益加快，社会竞争更加激烈，企业面临的挑战越来越严峻。资金影响着企业的生存和发展，是企业的命脉所在，而资金管理的内部控制能力关系着企业是否可以顺利发展壮大。因此企业必须不断加强资金管理，制定科学的管理措施，不断提升相关人员的综合能力，并对可能出现的风险采取必要的防范措施。

1.资金管理的内部控制与风险防范

资金即企业当前所拥有或控制的一切货币资金，包括现金、银行存款、备用现金等。资金管理主要分为筹款活动、投资业务、资金经营活动三个方面。资金管理的内部控制即企业应对资金管理问题制定的一套完整的措施，可以有效的引导企业正常运行，实现既定的资金管理目标，进而保证企业的经济利益。

风险防范就是指企业在生产经营的过程中，为了应对可能出现的经济损失或是尽可能地降低风险发生后的损失，提前制定一系列的计划和措施。一个风险防范能力较强的企业，可以有效的防止或减少资金的外流，使企业健康地发展。

企业资金管理的内部控制和风险防范的关系是相辅相成、相互促进的。一个资金管理能力很高的企业，其对风险的防范能力必然很强；相对的，一个风险防范能力很高企业，能够提高资金的收益数量，促进企业资金管理能力的提升。

2.企业在资金管理内部控制与风险防范中存在的问题

2.1 企业内部缺少完善的控制制度

想要规范企业内各个部门和员工的职责，必须要有完善有效的内部控制制度，否则无法对资金的使用进行严格管理，会出现各种不合法、不合规的资金使用行为。甚至会造成工作人员在管理中的混乱现象，使工作人员和管理者市区了工作依据，没有办法落实岗位职责，企业的作业会变得十分混乱，可能会造成大量的资金外流，进而严重影响企业的效益。

2.2 领导权利滥用致使资金分配不合理

正常来说，企业日常的资金使用必须按照严格的制度，但是部分企业领导者滥用自己的权利，随意违反公司的内部制度要求，进行违法违规的资金操作。公司员工迫于领导的压力，无法按照规定的标准进行资金分配，致使企业资金管理控制制度失效，资金分配的合理性越來越差，进而影响企业的经济效益。

2.3 投资或筹资政策不合理带来企业的盲目扩张或者失去发展机遇

当下社会，企业间的竞争越来越激烈，部分企业为了自身获得短暂的利益盲目得筹资或投资，导致企业资金链断裂或着企业资金的使用效率极低，给企业带来较大的财务风险。企业一般有两种筹资方法：债务筹资和权益筹资，很多企业盲目认为债务筹资安全低成本，不会使企业所有权发生变化，但是如果债务筹资的规模较大，而且对企业的资本结构缺乏科学的认识，会导致企业负债率上升，影响企业的信誉和形象。

2.4 资金管理内部控制缺乏创新意识和风险防范意识

随着企业发展不断飞速，科学技术水平不断提高，人们越来越要求企业具有良好的创新能力，以适应社会发展的新需求。但目前绝大多数企业缺少创新的意识，仍旧在使用以往的老旧管理办法，致使企业文化的匮乏，自身的独立特色无法形成，企业无法适应多变的市场环境，可能带来无法挽回的损失。

3.加强企业资金管理内部控制及风险防范能力的对策

从上一节我们了解到企业资金的内部管理当前存在问题，针对以上问题可以从如下几个方面进行应对。

3.1 努力完善内部控制制度

想要做好任何事情都要一整套完善健全的规章制度作为基础，企业的资金管理内部控制也是这样。企业首先要做好资金管理预算，仔细分析经营过程中的每一笔资金的使用，做好资金分配和储备，保证公司每项业务的顺利开展。再者，企业要细化内部工作细则，明确每个岗位的职责并保证有效落实。企业还要定期进行资产清查，及时发现资金运营管理过程中存在的问题，从而提高企业的管理效率，保证经济效益。

3.2 提高企业员工的素质能力

资金管理内部控制和风险防范的主导者是企业员工，最能影响企业管理水平的是员工的技术能力和素质，于是十分有必要加强对员工能力培训的工作。企业在选择人才的时候就要选用专业过硬、经验丰富、素质过硬的人才。由于财务知识和管理技术随着时代不断更新，企业还应该定期组织专业的培训，保证相关人员的业务水平处于较高水准，以利于更好的帮助企业防范资金风险。

3.3 积极开展财务信息化管理

飞速发展的信息技术为企业的财务管理工作提供了便利的条件，先进的财务软件在解决手工操作繁琐问题，提高工作效率的同时有助于减少财务差错、营私舞弊等问题的出现。企业积极开展财务信息化管理，可以确保对财务信息的实时监督，各个部门资金的合理分配，确保资金的使用控制在预算范围内，保证公司财务处于良好的运行状态。

3.4 加强工作监管力度，完善内部审计监督制度

保证企业资金顺利利用的最后一个环节就是要提高对资金管理内部控制的监管力度。因此，企业有必要设立单独的资金监督部门，对企业资金的使用情况进行定期盘查，避免管理漏洞，减少资金的不规范使用。企业还要进行定期的审计活动，并确保审计工作的独立性、公开性和透明性。

4.总结

企业资金管理的内部控制关系着企业是否能够良好运营，因此企业必须制定合理的资金管理内部控制制度和监督体系，强化风险意识，完善规范建设，做好资金的科学管理不断提升企业的核心竞争力，实现企业的稳定繁荣。（作者单位：吉林电子信息职业技术学院）

参考文献：

[1] 张莉娜.关于公司现金管理最优化的探索——手机制造AB公司案例研究[J].复旦大学：会计，2011.10（23）：123-124

[2] 尤英.试论企业如何强化精细化财务管理[J].新财经（理版），2011.10（12）：167-168

资金管理与企业内部控制 篇4

一、资金管理存在的主要问题

目前, 企业比较重视资金的筹集和使用, 却忽略了货币的时间价值, 缺乏科学性的预测和防风险的能力, 加之管理分散, 使资金处于低效运作之中, 表现为以下几点。

1. 缺乏对资金需要量的预测

充足的资金来源, 是保证生产经营活动正常开展的必要前提。企业在筹资活动中, 必须根据客观需要和实际可能合理安排筹资数量。目前有些企业对资金需要量缺乏科学的预测, 认为筹集的资金数量越多越好, 可以有备无患, 而忽略了资金的时间价值和企业资本结构的合理比例, 容易使企业陷入高负债经营的恶性循环之中。在企业之间, 企业与银行之间形成多角债务关系, 为了维护企业生产, 只好继续向银行贷款, 以致于财务费用居高不下, 经济效益不断滑坡。

2. 缺乏对财务风险的预测

一些企业筹资渠道单一, 缺乏独立市场整体意识。随着银行的进一步商业化, “债转股”政策的逐步落实, 企业若单一依赖于银行贷款, 不仅筹资数额受到限制, 筹资成本也不一定经济合理, 因此选择不同的筹资方式是现代企业生存发展的必由之路。但一些企业对各种筹资方式缺乏了解和认识, 很少结合对未来收益的预测来考虑筹资风险的问题。如把过多的钱用于长期项目, 而流动资金几乎全部以流动负债来维持运转, 致使财务风险剧增, 流动资金内部各项目之间的分配也不合理, 资金使用效率低下, 如盲目采购使库存物资成倍增长及销售帐款减少, 应收账款倍增。资金造血输血功能失控, 增加了企业的财务风险和经营风险。

3. 缺乏有效的资金管理机制

在资金的筹集、使用、分配过程中, 由于缺乏应有的信息反馈系统, 各企业之间, 企业的生产经营各环节之间在资金管理上各自为政, 财务部门与有关业务管理部门相互协调衔接较差, 应变市场的能力减小。不能统筹安排各项收支计划, 使计划脱离实际, 形成经营的恶性循环, 致使资金大量沉淀, 造成资金浪费, 企业潜亏增大。

4. 缺乏现金岗位人员之间内部控制

严格按照《现金管理暂行条例实施细则》规定的现金使用范围使用现金。超出现金使用范围的经济业务, 必须通过银行进行转账结算, 严格执行开户银行核定的库存现金限额, 将超过库存限额的现金, 及时送存银行。企业收入的现金应于当日送存开户银行, 不得从本企业的收入中坐支现金, 应从本企业现金库存中支付或通过开户银行支付。建立健全现金账目, 逐笔登记现金收支业务, 做到日清月结、账款相符。在出纳员对库存现金进行盘点的基础上, 为加强对出纳工作的监督检查, 及时发现可能发生的现金差错或丢失, 防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生, 确保库存现金安全完整, 企业应建立库存现金清查制度, 由有关领导和专业人员组成清查小组, 定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。清查重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。对查出违反《现金管理暂行条例》的行为, 及时加以纠正并视情节轻重作出相应处理。

二、加强资金管理的必要性

首先, 可以减少资金沉淀, 节约财务费用, 增加现金流量。目前银行贷款利率远高于活期存款利率。如果企业一方面需要银行贷款, 另一方面又因开许多账户而分散资金, 这不但直接影响着资金的集约使用, 还制约着资金的赢利能力。

其次, 强化资金使用监督, 也是当前反腐倡廉的需要。《会计法》的实施, 明确了单位负责人的会计责任, 大大强化了会计的监督职能, 而加强资金管理, 强化资金使用监督, 又从资金进出口上增加了一道“监督”的屏障, 使违法违纪资金难以支付。

三、加强资金管理的对策

资金的管理从来就是全过程的管理。企业在市场经济的竞争中, 特别是在迎接各种挑战中, 要按照“量入为出, 总量控制, 保证重点, 均衡支付”的原则, 统筹管理企业的各项资金, 认真做好资金收支计划, 使各部门、各单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下, 形成企业资金的管理体系。为此, 要从以下几个方面做好工作。

1. 树立现代企业的资金管理意识

增强资金的时间价值观念, 做好资金需要量预测和资金使用收益预测。较强的资金时间价值观念, 可使企业的资金流动方向与市场变化相适应, 能够抓住机遇, 减少风险与损失。树立资金集约使用和现金流量的观念, 及时准确为管理人员提供现金流量的信息, 包括现金流量计划、短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。一方面促使企业重视现金流动效益, 注重资金的使用效果和流动性, 减少流动资金沉淀, 改善流动资金结构;另一方面有助于企业正确考核长期投资项目, 避免盲目投资或投资不到位。企业资金筹集分配过程中, 要树立科学的信息反馈制度, 及时传递到决策部门, 将风险和损失控制在一定范围内, 保证资金管理目标的科学性、系统性、连续性。制定盘活沉淀资金的科学措施, 建立与市场经济相适应的偿债机制, 及时处理沉淀的投资资金, 尽可能减少损失。建立和完善内部结算体制, 使用大区结算优势加速资金回笼, 加大清欠力度, 减少坏帐损失。

2. 科学地预测资金需求量

资金需求量的预测方法很多, 如定性预测法、趋势预测法、销售百分比法等。企业选用时, 必须充分考虑各种方法的适应条件, 避免脱离企业实际的简单套用, 使预测流于形式。在多数情况下, 影响资金需要量关系最大的是预计销售额, 因此销售百分比法是预测资金需要量最常用的方法。企业无论采用哪种预测方法, 都应熟知不同时点上资金的不同价值以及生产经营中的现金流量, 以合理安排筹措时间, 适时适量地获取资金。在筹资过程中, 现代企业作为独立的市场主体, 可选择多种筹资渠道, 如吸收直接投资、发行股票、债券, 或利用商业信用, 融资租赁等方式。企业为了自身利益和出资者的利益, 必须结合企业的内外部环境, 科学地估算筹资风险, 合理地选择筹资方式, 正确运用筹资组合理论, 分散、转移筹资风险。

3. 建立资金管理机制

资金管理是对资金的优化配置。首先, 合理确定长期资金与流动资金之间的比例。根据企业经营状况、产品结构以及市场动态等因素合理安排所需的流动资金, 兼顾长远利益和近期利益。其次, 根据自身经营的特点合理确定流动资金内部各项目的比例。留有随机调整的余地。最后, 优化投资项目。企业进行项目投资应当在不挤占流动资金的前提下, 量入为出, 并实行科学的风险预测和收益预测, 以选择最优的投资项目, 尽可能投向知识经济项目或科技含量高的项目。与此相适应, 要建立科学的资金使用机制, 成立资金调度中心, 实行资金有偿占用。不断强化资金管理和调控能力, 合理安排债务结构, 控制债务规模, 降低财务费用和融资成本, 提高经济效益。

4. 实行岗位分离控制

岗位分离控制是根据本企业的实际情况明确岗位分工, 将不相容岗位分别由不同的人员负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。一方面企业应配备专职或兼职的出纳员, 负责办理现金收付保管业务, 非出纳员不得经办现金收付保管业务;另一方面, 出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度, 可以起到出纳员和会计人员相互牵制, 相互监督, 从而减少错误和贪污舞弊的作用。

浅析企业内部货币资金的控制与监管 篇5

货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。(5)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。

(二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。(4)利用钱账兼管的机会贪污 现金。(5)无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。(6)虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。(7)票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。(8)挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。(9)添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。

(三)银行存款业务处理的常见错误有：(1)未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。(2)编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。(3)没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。

(四)银行业务中易出现的漏洞：(1)擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(2)公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(3)多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。(4)转账 。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。(5)私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。(6)出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。(7)涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。(8)恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单(验收单)，将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。(9)“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

二、货币资金内部控制的要点与监控方法

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：

(一)货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，

(1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。(2)规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。(3)负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。(4)保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。(5)负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。(6)负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。

(二)资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

(三)库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。

(四)银行存款控制。(1)银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。(2)负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。(3)应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。(4)负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。(5)为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正;属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。

(五)备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：(1)确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。(2)确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。(3)备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。(4)当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。(5)为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。

(六)财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、货币资金的控制流程

(一)现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关;由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。

企业内部资金管理 篇6

一、企业货币资金内部控制现状

（一）企业抵抗外在风险的能力很弱 企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，其中部分原因是由于货币资金内部控制不严，从而导致经营风险放大。严格的资金货币资金内部控制有助于发现和预警企业的经营风险，及时发现问题，使问题尚未暴露就得到解决。

（二）混乱的货币资金管理不利于企业进行正规融资 企业资本短缺是其发展过程中的一个瓶颈。由于大多企业规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时，许多企业没有建立比较健全的财务会计制度，核算混乱，不能及时给银行提供各种有效的财务信息，从而带来融资难的问题。

（三）混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰 混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰，增大了企业经营中的不确定性。许多地方企业是家族企业或合伙企业。这些企业创业初期，家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定，因此出现产权模糊状况。这已成为企业发展中的一大隐患，威胁着企业的正常生产经营活动。由于企业内部货币资金管理混乱，企业内部的利益分配关系往往不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营，加剧了来自于企业内部的不确定性，从而导致经营的动荡。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

（一）企业管理层对会计控制认识不足、重视不够 大多数企业领导和中层管理人员缺乏基本的货币资金管理常识，对货币资金内部控制认识不够。多数公司没有建立以书面文件形式的各项规章制度，部门及管理人员的职责模糊不清。在财务制度上未制定规范的书面规章制度，只是一些口头形式的制度，也没有定期进行严格的财务审计。在审批各项费用报销时，没有严格审核发票的内容与金额。当问题出现时，各层级人员都相互推御责任。

（二）会计基础工作不规范、体制不健全 主要包括：

（1）企业库存现金过高、现金管理不严，坐支现象严重。有些企业长期以来一直没有建立有关现金收支控制程序，当天收取的货款不送存银行，而直接由出纳存放在保险柜中，甚至带回家中，造成企业有时库存现金过高，最高金额可高达几十万元。企业采购货物，没有执行从银行账户转账结算付款，而是习惯现金支付，即使没有足额的现金，总是用现金支票提现，再支付货款。

（2）采购程序不规范，验收物品不严格，虚开发票。部分企业没有货物采购计划，购货量的多少是由采购员任意确定；货物到达后，没有规范的货物验收程序，直接由仓库保管员在发票上签字，基本未点数和核对对方的发票数字，企业也不要求填写验收报告及入库单等相关凭证；而且会根据客户要求虚开发票，造成发票金额与实际购货金额存在差异。

（3）货款支付审核批准程序执行不严格。企业在支付货款时，尽管有审批程序，但并没有严格执行：一是对发票的数量、单价、金额没有仔细严格审核；二是对相关人员签字没有进行严格审核；三是对有疑问的地方没有进行再次审查和核对，从而使得时常实际支付货款高于应付货款。

（4）白条抵库现象严重，登记账薄不及时，货币资金的检查督促工作不到位。据调查了解，许多企业没有及时登记现金日记账，主要是企业发生的各项借款支出，没有进行及时账务处理，而是等到月底处理，这样就给人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。企业的出纳长期以来没有依据货币资金业务发生的原始日期登记现金日记账，其现金日记账是根据每月会计已编制好的收付款凭证来登记的，因而每月不存在出纳与会计核对现金余额，也没有对出纳现金进行相应盘点，会计账薄余额就是出纳现金余额。

（三）不相容职务未完全分离 在企业实际货币资金管理过程中，除了最基础性规范性要求之外，不相容职务分离在执行过程中存在较严重的漏洞。主要表现为会计和出纳岗位职责模糊不清，会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数个岗位。企业几乎没有定期轮换出纳要求；银行对账单的传递工作基本是由出纳到银行直接索取，甚至企业的银行余额调节表也是由出纳人员自行编制；出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等工作外，还兼会计凭证、账簿及所有的会计印章等保管工作；甚至某些企业会计也收取现金，完全由一个人办理货币资金业务的整个过程。

（四）授权批准制度不科学 在授权批准方面，报销审批制度不严密。绝大部分企业的货币资金收支尽管形式上都要经过相关授权部门领导审核及批准，但是部分企业并没有按照内部会计控制来制定授权审批手续而主要由一支笔进行审批。规模较小的企业，基本是领导一个人说了算，使得“一支笔”审批的主观随意性大，经常出现滥批人情款，使许多不合理、不合法的开支得到报销。企业领导审批自主权过大，对重大资金的审批往往越过集体商议的决策程序。在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务的现象比较普遍，形成不少控制漏洞。领导权力相对过于集中，弱化了其他人员参与审核积极性，甚至形同虚设，全员参与理财、发挥职工主人翁意识没能真正从制度上得到体现。

（五）票据印章管理方面存在漏洞 许多企业从形式上看，票据与银行印鉴分置情况较好。但实施中企业时常出现考虑工作便利，将印鉴交给一人进行管理和操作，即形式上印鉴已分离，而且在实际使用印鉴时并没有认真负责地严格审查应支付的票据后再盖章，造成携巨款潜逃的现象时有发生。某些企业对购入的票据没有登记备查簿，直接交由使用部门，使用部门也没有对票据领、用、存进行严格的管理和登记，加之一些人员素质低下，经常出现收到现金不上交，不入账，侵吞公款等违法现象，甚至留有会计人员私自背书转让，出借支票的隐患。

三、风险管理视角下货币资金内部控制完善对策

（一）建立健全不相容职务分离控制制度 不相容职务是指企业中某些相互关联的岗位，如果由一个人处理，甚至由有近亲关系的人共同处理，就会增加发生错误或舞弊的可能性，或者增加发生错误或舞弊行为后不容易被识破或揭发的可能性。因此，企业要想实现不相容职务分离的目的，就必须找出哪些岗位属于不相容职务，然后建立岗位内部牵制制度。对财务部门来讲，出纳和会计岗位，不可以由同一人兼任，即：出纳只应该负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，而不能兼会计岗位审核、会计档案保管和登记债权、债务、收入、费用等分类账、总账的任务，应该根据不相容职务分离原则，凡涉及到货币现金的业务分由不同的人员来处理，避免只由一个人去办理货币资金业务的整个程序。有些企业确因人手紧张，也必须执行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。除此之外，企业还要确保做到以下几种岗位之间的分离：授权批准岗位与执行业务岗位、执行业务岗位与业务稽核岗位、业务经办岗位与业务记录岗位、财产保管岗位与财产物资记录岗位、记录总账的岗位和记录明细账及记录日记账的岗位等。

（二）建立健全授权批准控制制度 企业建立了不相容职务分离制度，对确保货币资金的安全完整还远远不够。建立完整的企业货币资金内部控制体系，还要对货币资金业务建立严格的授权批准制度。制定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办业务人员办理货币资金业务的职责要求和工作规范。在建立健全授权批准控制制度时，要区分一般授权和特殊授权，其中，一般授权是对办理常规货币资金业务的权力和有关责任所做出的规定，企业一般应当以内部文件的形式加以规定。特别要注意的是授权的额度要适宜。因为如果授权范围过小，就失去了授权的意义，仍然要事必躬亲，不便于提高工作效率；反之，如果授权范围过大，又会使得某些重大问题或事项失去控制。具体授权范围的大小要根据具体企业的规模等实际情况具体考虑。而且一般授权一旦做出，领导层就不得横加干预基层的工作。授权审批的权限必须分解到若干层级领导及职能部门、互相制约地行使，并且规定好各层级领导审批额度，这样才能在提高工作效率的同时确保货币资金的安全完整。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少一些不必要的支出，又可以避免发生侵吞和挪用行为。

（三）建立健全货币资金内部控制体系 具体表现为：

（1）健全货币资金合法性控制。货币资金合法性控制是指确保企业货币资金收支业务合法性方面的内部控制制度，主要措施是对照货币资金的管理规定，加大内部审计监督检查力度。对产品单一、业务量少，单笔金额小的企业，记账凭证由一人复核即可；对产品多元、业务量大，单笔金额大的企业，记账凭证得安排两个及以上人员复核（即增设复核会计）。同时可以实行严格的授权审批制度，重点控制大金额货币资金支付业务。此外，还可利用政府机关，社会中介机构对企业进行审计、监督、检查。

（2）健全货币资金完整性控制。货币资金完整控制是指企业所有涉及发生与货币资金收支的业务，均应按规定记入相应账户。具体包括：发票和收据控制。即利用发票、收据编号的连续性，对收到的货币资金与发票收据金额进行核对、查看是否一致，从而确保收到的货币资金准确无误且均入账。同时加强发票、收据印制和收、发、存的管理和登记工作，要求发票、收据必须连号，建账核算；业务量控制。即根据企业过去经验和某项业务量的大小，来复核货币资金数量的准确性；往来账核对控制。即应该定期、不定期与对方单位核对往来账项余额，查看应收款项是否及时登记入账，应付款项是否真实；银行对账单控制。应该由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者定期将银行对账单与企业银行存款日记账逐笔核对，确保银行存款的真实性和完整性。

（3）健全货币资金安全性控制。货币资金安全性控制是指从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制措施。具体控制方法如下：账实盘点控制。对货币资金要做到日清月结，每天工作结束时要清点货币资金，核对账目，主管部门应定期或不定期对货币资金进行实地盘点，查看账实是否相符，确保企业货币资金安全；库存限额控制。根据实际情况，一般按三到五天日常零星开支设定企业的货币资金库存限额，从而要求超过限额的货币资金送存银行，降低货币资金损失风险，同时尽可能提高货币资金使用效率； 实物隔离控制。企业应该采取硬性措施确保除专人保管外，其他人员不得接触货币资金。而且应选购高质量的保险箱、选择安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全与完整。

（四）建立健全严密完善的票据与印章管理制度 一是企业应加强与货币资金业务相关票据和印章的管理，建立健全票据和印章的管理制度，规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的流转程序和职责权限；并用备查簿进行记录，避免出现空白票据的遗失和被盗用的现象。二是企业对银行预留印鉴应加强管理，全部印鉴不能由一人全权保管，必须由授权的人员自行保管财务专用章。应由本人或授权人员保管个人私章，严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据的现象发生。

（五）加大对企业货币资金内部控制指导与监督力度 第一，政府层面应加大对内部控制管理实施的推进力度，财政部门和行业协会要在完善内部控制法规制度基础上，采取相应措施加大内部控制制度的执行力度，强制企业领导者对内部控制效果做出保证，强制注册会计师对企业内部控制体系进行定期评价，真正引导企业建立和实施内部控制，不断提高货币资金管理水平。第二，加强内部审计力度。内部审计与内部控制是紧密相联的，再好的内部控制制度，如果没有内部审计不断的监督，内部控制制度也是流于形式。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，同时也是监督内部控制有效实施的主要方式，企业要建立制度，规定审计部门定期、不定期对企业货币资金内部控制制度的符合性、有效性和健全性进行审查和评价，及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节，提出问题并制定相关解决措施，从而不断完善货币资金内部控制制度。

参考文献：

［1］财政部等五部委2008年：《企业内部控制基本规范》。

［本文系江苏省教育厅2008年度高校哲学社会科学基金项目“中小企业内部控制问题研究”（编号：08SJD6300077）的阶段性研究成果］

加强企业内部控制完善资金管理 篇7

一、提高内部控制的意识

要想真正的通过内部控制来使企业或者部门中的管理系统更加的完善, 首先应该做的第一步就是企业或者部门中的人要有内部控制意识, 之后再将这种意识转化为行动, 这样企业或者部门的各项管理制度才能不断地完善、效益才会不断地提高。要想企业或者部门正常的运转, 做好会计内部控制是关键, 尤其是流动资金的管理, 它直接影响到企业的进一步投资以及扩大再生产, 因此企业中的每一个人尤其是会计管理人员要意识到加强资金管理的重要性, 而加强资金管理的最重要的措施就是加强内部控制。可以通常一下方法来提高相关人员的内部控制意识。

首先, 组织相关人员学习关于内部控制方面的文献以及书籍, 并且定期进行考核, 为提高学习积极性, 考核成绩应与工资挂钩, 每年定期组织考试, 每考试一次, 工资就根据企业的发展情况做出相应的调整;其次, 制定会计内部控制操作规范, 每一个细节问题在规范中都要有详细的说明, 而且相关的惩罚措施也要清楚标明, 按照规范要求, 赏罚分明, 这样内部控人员才会真正的将内部控制规范由意识转化为行动;最后, 完善会计审核制度, 会计审核是企业或者部门内部控制的关键所在, 做好会计审核从某种程度上说, 就是做好了内部控制, 因此一定要根据企业或者部门具体的发展情况来制定会计审核制度, 保证企业资金安全, 避免会计人员徇私舞弊。

二、提高内部控制的他律意识

根据企业自身情况制定出合理的内部控制制度, 这是做好内部控制工作的前提, 该制度应该对企业或者部门所能涉及到的任何经济活动程序都要做好相应的规定, 按照规范办事, 无论是管理人员, 还是会计人员都不能违反规定, 一旦出现徇私舞弊的行为, 立刻给予相应的惩罚, 严重者不允许在该企业中从事工作, 这样才能真实有效的提高管理人员的内部控制他律意识, 企业或者部门的会计信息才会更加的准确真实, 从而为企业或者部门的决策者提供决策的依据。财务管理无论是对企业, 还是相关的管理部门都是一项重要工作任务, 如果不采取相应的措施对其进行制约, 很容易出现纰漏, 其后果非常严重, 因此在财务管理方面也一定要制定出切实有效的措施, 这样才能从根本上加强企业内部控制, 完善资金管理。再加之, 通常企业的财务部门大多数是合同制人员, 如果不制定合理有效的措施, 非常容易出现贪污、受贿等现象, 所以必须加强内部制度建设, 规范员工的行为, 提高他们的他律意识。

从企业的会计环节入手, 所有涉及到资金的工作环节其制度都要规范, 尤其是内部稽查制度, 这些制度的制定要形成一个完成的制约体系, 形成相互制约的格局, 在制度中还要详细的制定出触犯规定行为办法, 保证每个企业内部人员都按照制度办事, 明确相关人员的责任这是完善资金管理的关键。除了之外, 还要对相关人员进行思想操守方面的考核, 确保每个会计人员无论是政治素质, 还是专业素质都是一流的。

总而言之, 要让企业或者部门的内部人员感受到制度的强力约束, 不能有丝毫的马虎以及违法乱纪的行为, 合理的制定出各项制度是完善资金管理的关键, 但是最重要的却是执行力度, 如果有人违反了制度, 必须严格按照制度规定进行严肃的处理, 否则再好的制度都是空谈, 毫无意义。

三、提高内部控制的安全意识

做好内部控制的关键是重点把握内部控制管理的重点, 通常情况下, 企业的内部控制重点主要包括三点, 第一点就是现金的收管交, 这是保证企业正常运行的关键, 第二步是公章的使用及保管, 这是制约企业内部行为的关键, 因此要保管好公章, 以防落入到不法分子手中, 给企业带来严重的损失;第三点是计算机安全, 现代企业或者部门都是利用先进的设备进行会计信息的收集与整理, 有些会计信息属于企业的高级机密, 因此必须保证计算机的安全, 避免重要信息落入到网络黑客手中。

四、提高会计资料保管意识

会计信息的保管是规范会计核算的必要措施之一, 因此, 我们必须非常重视加强会计信息档案的管理与保管。首先要明确哪些数据应该通过内部报表的形式保存或打印, 作为会计的原始凭证;哪些数据仅需保存在信息系统内, 做好备份工作即可。以医院为例, 如对住院病人预交款管理, 预交金收据实行编号管理。采用三联住院押金单, 分成存根、收据和记账三联, 住院处到财务部专人处领取, 存根联在使用后交回财务部, 每日收取押金的记账联、当日出院的病人结账时交回的收据联和当日住院预交金报表、出院结算日报表一起交给会计入账。会计日常主要审核收据使用是否规范, 有无串号、漏号现象;交回的记账联、收据联是否和预交金报表的预交款收入数、结算日报表中的预交金冲减数一致, 并核对在院病人预交款余额是否与医疗预收款总账余额相符。

五、结语

综上所述, 可知企业内部控制的关键是完善资金管理制度, 而制度就要根据企业自身的情况来制定, 之后再通过不断地实践, 完善制度, 但是要想制度真正的起到约束的作用, 其执行力度是关键, 无论是哪个级别的工作人员违反了制度, 都要进行严肃的处理。本文主要从提高企业或者部门内部人员的自律意识、他律意识、安全意识、保管意识等几方面来探讨了加强内部控制的措施, 仅此提供借鉴。

摘要：无论是企业单位, 还是事业单位, 都要进行内部控制, 否则很难实现长久的发展, 而内控控制的关键就是对资金进行管理, 尤其是流动资金的管理, 因为它直接关系到企业的正常运行, 也是企业扩大再生产必备的条件。因此现代企业或者部门, 都加大了内部控制管理力度, 以完善资金管理。本文主要介绍了四种加强内部控制的措施, 希望能够为相关企业或者部门企业控制人员提供借鉴, 为完善我国企业资金管理提供参考。

关键词：内部控制,资金管理,意识,措施

参考文献

[1]苗宏伟, 郭丹.关于集团公司财务管理工作的分析[J].知识经济, 2011 (03)

[2]钟敏华.浅谈医院内部会计控制制度的问题与对策[J].职业, 2010 (05)

国有企业资金管理与内部控制 篇8

关键词：国有企业,资金管理,内部控制

一、与资金管理相关的内控体系设计原则

(一) 全面性原则

从理论上说, 企业在制订与货币资金相关的内部控制制度时, 应含盖企业货币资金业务的全部内容, 既应包括通常的库存现金业务与银行存款业务, 也应包括诸如银行汇票、承兑汇票、中长期票据等其他货币资金业务。

(二) 重要性原则

所谓重要性原则, 是指企业的资金管理内控制度应在全面性基础上, 针对经营管理中的重要业务与事项、高风险领域或环节, 采取更为严格的控制措施, 如投资、担保等高风险资金的支付, 应建立严格的联签制度。

(三) 牵制性原则

从制度层面上看, 牵制性原则的重要体现即为内部牵制制度, 即企业应在财务岗位的设置上, 将出纳岗位与记账岗位、财务主管岗位相分离、记账岗位与保管岗位相分离, 由此形成一个相互制约、相互监管的关联关系。

(四) 适应性原则

适应性原则与成本———效益原则相类似, 即企业的资金内控制度应与其经营规模、业务范围、资产状况和风险水平等相适应。若企业规模较大, 经营种类繁多, 可在牵制性原则的基础上设立多个出纳、记账岗位。

二、国有企业在资金管理中存在的主要漏洞

(一) 资金管理较为分散

当前, 就大多数国有大中型企业而言, 其资金管理中存在的首要问题为资金管理的被迫性分散, 资金难以实现实时集中或归集, 这给其资金集中管控带来了很大难题。在这种状况下, 企业下属子公司多头开户, 使企业资金处于分散、沉淀、闲置的状态, 降低了资金的使用率及周转速度, 极易导致企业一方面因缺乏自有资金而被迫实施对外融资, 一方面各子公司资金存在大量沉淀却无法利用, 这两种状况的同时发生充分显现了企业资金管理的无奈。此外, 各子公司对于资金较高的使用自由度也会放大企业整体的资金风险, 难以控制。

(二) 资金监控存在不足

在现代企业制度下, 国有企业经营自主权的增强充分保障了其可持续性发展目标的实现, 尤其是财务自主权对企业控制力和影响力的提高对此可以起到非常积极的推动作用。但是, 与此相伴随的企业出资人多元化、分散化的弊端, 以及法人治理结构的不完善性, 使得企业陷入了所有权和经营权相分离的窘境, 由此也就产生了传统意义上的代理冲突。代理冲突在企业资金管控上的重要体现就是财务约束机制和资金监控手段的缺失, 这种缺失会使企业失去对子公司财务的控制权, 严重时会导致仅是名义上的资金控制权, 其实际运作却难以掌控。

(三) 相关制度不够规范

目前, 大多数国有企业都建立起了适合自身的资金内控制度, 但体系并不健全、内容缺乏细化, 且与实际背离严重。例如, 为追求较高的市场份额与占用率, 企业通常会采取有节制的赊销策略, 但该策略的实际节制性却并未在相关内控制度中得到反映, 如赊销策略的限制额度、优惠力度、资金最迟回收时间等都未在此阐明, 由此便会导致企业因过度赊销而影响其自身的资金循环, 因此被迫再选择向外融资来补充资金链。再如, 在如何实施存货管理, 如何掌握最佳的库存量, 以及相关库存资金的占用方面, 内控制度也未给出具体指导原则。

(四) 资金舞弊现象较多

从理论上说, 资金内控制度的最主要作用之一就是防范财务舞弊事件的发生, 维护企业资金的安全性与完整性, 保障企业运营的正常进行。但是, 从目前来看, 国有企业群体实际上是资金舞弊现象的一个重灾区, 尽管当前单体舞弊现象已经得到了充分控制, 但串通舞弊事件依然较多。例如, 2011年上半年震惊全国的齐鲁银行员工骗贷案, 就是利用了银行与相关企业内控机制的漏洞, 通过银行与企业双方不法人员的串通, 而达到了其不法目的且隐藏多年未被发现。由此可见, 企业内控机制的触角缺乏必要延伸, 对机制外风险的防范无能为力。

三、国有企业资金内部控制的改进性策略

(一) 建立健全内部牵制制度

依照牵制性原则, 企业应建立起必要的内部牵制制度, 即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互分离、相互制约的作用。在财务岗位的设置上, 内部牵制制度的关键点主要在于以下方面:会计与出纳的分离、审批与经办的分离、核算与稽核的分离、登记总账与登记明细账的分离、票据管理与印鉴管理的分离等。此外, 还要特别注意会计信息化环境下的内部牵制制度设计, 注重对相关会计岗位权限的授权与设置, 登录口令的保护, 以及与资金收支业务相关的权限制约等。

(二) 革新资金授权审批制度

授权审批制度, 是指企业在办理各项经济业务时必须经过规定程序的授权批准, 而这在形式上通常又可分为常规授权与特别授权。在实际工作中, 对于常规授权企业可设置相应的日常资金支付审批单, 审批单需注明相关业务事项名称, 以及经办人、财务负责人、审核人的签字。特别授权通常针对可对企业产生重大影响的投资、筹资、担保等大额度、高风险业务。例如, 在特别授权制下, 任何投资的准予履行都需采取董事长、总经理、财务主管联签制, 严控因授权不当或授权过度导致的董事长、总经理一人审批或越权审批制。

(三) 注重对汇票业务的监控

目前, 汇票业务正逐渐成为企业财务舞弊案件的新关键点, 对此企业应加以足够的重视。为此, 企业首先需保证应付票据的真实性, 任何票据都必须经子公司经理或经其授权的总会计师批准, 并对其进行查询证实;其次, 对于所收取的承兑汇票, 企业应主动向出票银行进行查询核实, 在有条件时还应向出票单位或背书付款单位展开查询;再次, 企业需确保承兑汇票贴现、背书转让的审批手续齐备, 对此可参照资金付款审批权限予以审批;最后, 企业财务部门应坚持对票据业务进行每日逐笔、序时登记, 以及每月末对其进行盘点与核对。

(四) 推行资金集中管理模式

从实际来看, 当前可实现企业资金集中管理的方式主要有两种:财务公司模式和资金结算中心模式, 前者内外部功能均比较强大, 兼有外部融资平台和内部结算中心的双重职能, 适用于规模较大、层级较多的国有大中型企业, 但其设立门槛一般较高, 审批手续严格且所需时间较长, 企业为此所需付出的机会成本较高。相对于财务公司模式, 资金结算中心模式也可实现企业资金的集中管控, 通过每日资金的归集、调度、拨付等流程, 可充分避免其资金分散、沉淀现象的发生, 提高资金的使用效率, 使企业资金在其内部自由流动、合理配置。

(五) 加强对资金的内部审计

为了加强对货币资金收支业务的监督管理, 企业应设置独立的内部审计部门, 并为其配置独立的内审人员, 通过监控货币资金收支业务程序的执行过程, 评价货币资金内控制度的健全性和有效性, 来对其资金内控体系的薄弱环节提出修改意见, 以进一步完善。例如, 内审人员可通过对企业库存现金的突击盘点, 审查其是否存有坐支现金行为以及长短款现象, 并及时予以纠正;再如, 内审人员还要特别关注银行存款事项, 审查其是否存在出租、出借银行账户行为, 并对某些具有特殊对应关系的凭证深入调查, 以防止人为舞弊现象的发生。

参考文献

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[2]马英娟.国有企业集团内部财务管理问题探究[J].财会研究, 2009 (2) .

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[4]韩玥.企业货币资金的管理及其内部控制[J].经济师, 2006 (11) .

浅议企业货币资金内部控制管理 篇9

货币资金是企业流动资产的重要组成部分, 企业的销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的, 是流动性最强、控制难度大、控制风险最高的一种资产, 是能够随时随地转换为其他任何类型资产的资产, 也是企业生存和发展的基础。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金, 这是企业进行生产经营活动的基本条件。但近年来, 携巨额公款外逃, 到国外办理“投资移民”的, 挪用公款赌博, 用公款炒股谋取个人私利的, 种种案例, 举不胜举。剖析这些经济犯罪案例, 原因是多方面的, 但企业货币资金内部控制不力、不健全、不完善、不到位、管理和监督弱化, 是其中的一个重要原因。本文通过对企业内部控制的介绍及货币资金内部控制的分析, 联系企业实际情况, 对当前企业的货币资金内部控制中存在问题及原因的分析, 必须加强对企业货币资金管理和控制, 建立健全货币资金内部控制制度, 确保企业经营管理活动合法有效。

二、货币资金内部控制的概述

一般而言, 企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。货币资金收入业务, 货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。货币资金支出业务, 企业货币资金支出的业务涉及的范围很广, 主要包括:各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外, 企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金, 现金交存银行, 其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。

根据COSO报告对内部控制目标的规定, 货币资金内部控制的总体目标概括为:货币资金管理和利用的效率、财务报告中有关货币资金特别是货币资金量报表的相关报告的可靠性以及货币资金管理与控制方面的法律法规的遵循性。结合我国当前已有的有关法律法规及企业经营管理的现状与未来的发展趋势, 货币资金内部控制的目标主要包括以下四个方面:第一, 货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保单位库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用。第二, 货币资金的完整性。即检查单位收到的货币资金是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。第三, 货币资金的合法性。即检查货币滞纳金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备。第四, 货币资金的效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益, 提高货币资金使用效率。

三、企业货币资金内部控制方面存在的问题及原因分析

近年来, 随着企业规模的发展, 经营的业务量不断扩大, 管理层注重业务上的发展, 轻视了公司的内部管理控制, 尤其在货币资金管理方面, 更是薄弱环节, 企业货币资金管理中的问题愈加突出, 主要表现有以下几方面。

其一, 岗位职责划分不清。有相当一部分单位对货币资金管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。特别是中小企业, 由于规模小、业务频繁、会计核算简单, 同时企业老板出于管理成本的考虑, 往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”。有的企业, 出纳会计一人兼, 出纳除了办理现金、银行业务之外, 同时还兼管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务;有的企业会计, 偶尔也会收取现金, 一个人办理现金业务收支的全过程。

其二, 财务人员素质参差不齐。人员素质不达标一是企事业单位在无奈之下接受上级指令安排货币资金管理岗位人员;二是单位领导为了工作“方便”或碍于情面而“任人唯亲”。大多数中小企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位———出纳, 绝大部分的老板会启用自己的亲戚, 导致财务人员素质普遍较低, 道德修养较差, 缺乏敬业精神。甚至有的会计人员“半路出家”, 业务不精通账簿设置混乱, 收付款凭证填制不规范, 方便了那些“有心人”利用各种手法贪污现金。

其三, 规章制度不落实。会计人员职业道德中明确指出要熟悉法规, 依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄, 对有关法规了解甚少, 以致出现违规不知, 犯法才明的现象。工作中, 坐支现金、白条抵库、现金超额存放、截留各种现金收入时有发生;公款私存、虚报冒领、出借账号 (洗钱) 也被认为是平常事;挪用资金、中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。

其四, 监督机制不完善。执法必严, 违法必究, 这是会计监督的关键, 也是会计控制的重点。只建立内部控制制度, 没有相应的监督评价机制, 内控制度就形同虚设。建立相应的内部审计制度, 是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构。案中的管理层对内部审计机构的疏忽不重视, 甚至可以说没有建立相应的内部审计机构, 就是说根本没有一个独立的监控机制对财务方面进行严格的把关, 考核和监督, 以致操作程序出现混乱、漏洞, 财务人员出现舞弊现象。

导致这些问题的主要原因主要有以下几点。首先, 企业没有建立完善的货币资金内部控制体系。内部控制制度是确保货币资金正常运行的重要保证, 如果货币资金制度建设存在缺陷, 货币资金管理就会存在隐患。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架, 控制环境薄弱, 没有符合现代企业制度的组织机构。其次, 企业内部会计制度不健全, 程序不严谨, 执行不到位。很多企业没有按照《会计法》的相关要求, 建立严格的内部会计控制制度, 或者虽然建立了内部会计控制制度, 但没有严格执行, 从而没有发挥内部控制的作用, 造成制度与实际脱节。因而建立有效的内部会计控制, 做到防患于未然就显得十分重要了。轰动全世界的“巴林银行倒闭案”最主要的教训之一就是内部会计控制的松散, 也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制, 没有健全的内部会计控制, 单位的所有努力将功亏一篑。

四、加强企业货币资金内部控制的对策

货币资金管理出现混乱的根源, 除了企业本身经营特点之外, 更重要的是企业内部缺乏完善的货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全, 货币资金的内部控制制度是否严格, 直接影响到企业的货币资金能否健康运转, 关系到企业的财产能否安全无恙。针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题, 我们认识到建立健全的货币资金内部控制体系的重要性和必要性, 而且要从自身的控制环境入手, 真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

首先, 设计与企业经营情况相适应的货币资金内部控制。企业的经营活动是不断变化发展的, 需要根据变化的情况不断调整内部控制的思路, 其内部控制与企业经营变化相适应。目前多数公司都选择网上银行业务, 网上银行开通后, 资金划转不受时间的限制, 传统的支票, 印鉴已不起作用, 取而代之的是资金额度授权。企业可以采用操作授权、口令控制、数据加密、职能权限管理等新的控制方法, 这种业务除了成本费用低, 还具有高度的私密性, 没有权限, 密码, 口令任何人都不能划转资金, 保证资金划转的高效安全。而且不受时空限制, 随时可以查核现金的流向, 杜绝不明用途的资金流出企业, 保证资金安全性。不仅如此, 通过网络电子确认系统, 还可避免诈骗和损失。

其次, 明确职责权限, 形成制约机制。健全有效的货币资金内部控制制度充分体现着不相容职务的岗位分离, 并有坚持良好的审核和核对制度。经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在一个人身上, 就会增加发生差错或舞弊的可能性。内部控制应当保证单位内部工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离。不相容职务职务分离控制分离, 又称“职责分工控制”, 其要求按照单位不相容的职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确其职责权限, 形成相互制衡的机制。

再次, 建立内部审计监督机构。时至今日, 仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益, 对单位的建设与发展起不到多少作用, 或者虽然能够起到一定作用, 但作用甚微, 因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。而货币资金失去有效控制, 大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。内部审计是建立于各组织内部的审计机构, 它从属于本单位的领导, 是为本单位服务的。内部审计是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。内部审计独立于单位内部其他各职能管理部门, 接受本单位最高领导决策层的直接领导, 并独立开展工作, 充当参谋和助手, 成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环, 服务于本单位的总体目标。

最后, 加强企业资金风险管理意识。货币资金内部风险是企业单位内部人员利用职务之便, 贪污、挪用、挥霍公款而形成的货币资金风险。风险管理是要公司树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 对公司的财务风险进行全面的防范和控制。货币资金风险防范主要是完善货币资金内部控制制度, 规范会计行为, 防止货币资金流失。随着我国市场经济的完善和发展, 货币资金结算方式灵活多样, 与此相关的经济犯罪日渐增多, 企业的货币资金风险也日益增大, 企业单位必须加强对货币资金管理, 规范货币资金的使用, 避免货币资金风险, 增强货币资金风险管理意识, 防范因管理不善而给单位造成巨大的经济损失。

五、结论与讨论

随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立, 强化内部会计监督, 建立和完善内部会计控制, 尤其是货币资金的内部控制制度, 已经是刻不容缓的事情。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度, 是约束、规范企业管理行为的准则, 是减少风险的重大措施。为了促进企业的重视、加快完善内部会计控制的构建, 维护社会主义市场经济秩序, 促进经济市场的健康发展, 国家财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制———基本规范 (试行) 》, 随后并颁布了货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购和付款、销售和收款、成本费用、筹资、担保这九项业务循环的相关基本规范。而货币资金是流动性最强的资产, 是内部控制的关键环节。

实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为, 有利于保证资产安全、完整, 保证经营成果与财务状况真实、可靠。但是必须认识到内部控制建设不是短期内就能完成的事情, 需要不断地完善、修订, 以应对新的形势和情况;也不是单靠企业自身努力就可以到达的, 需要政府、企业、社会各方面共同努力, 加快步伐, 早日建成符合我国国情的内部控制体系, 提高经营管理水平, 促进我国社会主义市场经济健康发展。

摘要：有效的货币资金内部控制不仅能够使企业的资源得以合理配置, 提高劳动生产率, 加强会计监督, 提升管理效率。本文就某企业相关货币资金内部控制状况以及其存在的问题和缺陷, 分析了企业货币资金内部控制的薄弱环节和不足之处, 对建立、完善货币资金内部控制制度、控制的重点及提高控制效力提出了一些观点和方法。

关键词：内部控制,货币资金,风险

参考文献

[1]傅贤治:公司治理泛化与企业竞争力衰退[J].管理世界, 2006 (6) .

[2]李宁:内部控制整体框架理论的突破及其启示[J].金融与经济, 2006 (5) .

[3]刘强:浅谈企业内部控制建设环境建设[J].财务与会计, 2003 (5) .

企业内部资金管理 篇10

关键词：铁路企业,货币资金,资金管理,内部控制

1引言

铁路作为国民经济的大动脉,对于国家经济的发展具有特殊的作用,因此国家对于铁路的建设尤为重视。在第十二届全国人民代表大会三次会议上,国务院总理李克强作政府工作报告中指出,今年中央预算内投资增加到4776亿元,并强调在2015年,中国铁路投资要保持在8000亿元以上,新投产里程8000千米以上。2014年,中央政府扎实推动重点改革,铁路、电力、油气、通信等领域对外合作取得重要成果。在基础设施建设领域,中国新建铁路投产里程8427千米,高速铁路运营里程达1. 6万千米,占世界的60% 以上。未来几年,中央政府将以用好铁路发展基金为抓手,深化铁路投融资改革。

随着铁路市场化改革的不断深入,铁路企业作为独立的企业法人进入市场参与竞争。目前,铁路企业面临的主要问题就是资金的短缺。负债率高、资金断链、预算不足等问题严重制约了企业的发展。因此,加强铁路企业的资金管理尤为重要。对于铁路企业来说,如何吸取以往经验教训,做好资金的预算和调控,如何减少成本、提高资金的使用效率,如何进一步加强、完善资金的运转和管理, 是铁路企业亟须考虑的问题。

2中国铁路企业货币资金管理现状

2.1我国铁路货币资金管理模式

一般来说,我国货币资金管理主要分为五种模式——— 统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式。目前,我国铁路货币资金管理模式采用的是资金结算中心模式。

资金结算中心是在集团内部成立,根据集团财务管理和控制的需要,为集团成员企业办理资金融通和结算,以降低资金成本,提高资金使用效益的机构。其根本目的是为企业集团的整体和长远利益服务。它常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。该模式有利于实现集团资金的归集和监督管控、提高资金整体利用效率、改善资金流动性以及优化资金结构等。

2. 2货币资金管理中的内部控制

随着铁路建设需求的不断扩大,铁路资金短缺的情况日益严重,在这种情况下,结算中心保障资金安全、充分发挥资金效益的特点尤为突出。铁道结算中心风险控制已形成了以铁道结算中心内部稽核、铁道结算中心各结算所交叉互换检查、铁路内部审计、外部中介机构审计的多重监督体系。这些多方位、多层次的监督,使得结算中心内控体系不断得到完善,内部监督管理机制不断健全。

但在铁路企业的实际发展中,我们不难看出铁路在资金管理中出现的种种问题,这些问题的出现都阻碍了铁路企业的正常经营和发展。

3中国铁路企业货币资金管理出现的问题

3.1内部环境不完善

( 1) 相关制度不健全。虽说铁路行业已经在内部控制、预算管理、账户管理等方面对铁路给予了规范,但仍有某些制度不是很健全,譬如内部管理监督考核制度、建设单位资金管理制度、授权批准制度等都存在一定漏洞。

( 2) 财会人员工作积极性不高。国有企业因为本身制度的关系,任何人只要拥有了在铁路部门的一个职位就像拥有了一个铁饭碗。长此以往,一些财会人员就会出现工作懈怠、有章不循的情况。

3.2风险评估系统存在漏洞

由于长期以来铁道部负责企业的工作业务,风险也归铁道部承担,因此改革后铁路运输企业缺乏对风险的评估和防范意识。这几年随着铁路大规模的发展和改革,给这些企业带来了潜在的财务风险隐患。这些财务问题随着时间的推移逐渐暴露在公众的视野中。虽说铁路企业在市场化改革后取得了很大的进步,但是企业的国有化性质依然没变,其经营理念早已根深蒂固的埋在企业的文化中。有些领导还未意识到这些财务问题所带来的风险,一味追求利润最大化,忽略了对于潜在风险的评估和防范。

3.3没有形成有效的资金控制措施

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序,涉及的资金控制措施主要包括会计系统控制、财产保护控制以及预算控制等方面。其中,预算控制对于铁路企业的经营越来越重要。对铁路建设进行全面的预算管理可以对掌握的各种资源进行最大化利用,提高资金的利用率,减轻对剩余资金造成的浪费。通过对以往铁路建设调查讨论,发现很多铁路建设资金长期滞留在账户里,而这些资金正是因为预算不够准确导致的。由此可见,铁路建设预算的编制只停留在表面,缺乏科学性。

3.4信息流通速度慢,难以共享

( 1) 铁路企业的组织结构相对一般企业而言要复杂得多。复杂的组织结构形式决定了构成整个铁路行业的各成员企业分布的地域范围非常广泛,而经济环境、银行政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀等因素都会对铁路资金结算机构的经营造成不同程度的影响。若铁路企业对外部环境不利变化反应滞后,缺乏及时的应变能力,容易在资金管理环节出现风险。

( 2) 铁路企业在内部控制过程中积累了许多有价值的监督信息,而这些信息大多只在领导、监督部门和被监督部门之间进行传递,对于其他部门的员工来说,很难全面、真实地了解相关信息,这对铁路货币资金的管理是十分不利的。

3.5资金监督评价体系不健全

对铁路建设物资的管理监督不严格。铁路建设会涉及大量的建材,这些建材的质量牵系着群众的生命安全,而一些建设单位往往会对数量巨大的采购资金动歪脑筋。铁路建设因为自有的管理账户分散的弊端,管理部门不能及时掌握资金的动向,导致给采购者创造机会采购价格和质量不成正比的建材并从中获利。

4关于加强铁路企业货币资金管理的若干建议

4.1完善资金管理的内部控制制度

完善内部控制制度的细则和操作流程,缩小控制资金风险。科学的建立适合铁路建设的内部控制制度,以满足铁路经济长远发展和监督的要求,从制度上达到管理价值和效益最大化的建设目的。同时对建设中的薄弱环节进行风险评估,向管理层提出科学化、人本化和规范化的建议。

4.2切实落实全面预算管理制度

通过准确的预算,可以更加科学的筹集和使用资金。 合理统筹资金的使用情况,一方面可以加速资金周转,另一方面通过科学规划调剂滞留资金,可以降低不必要的融资成本,减少贷款的次数,提高铁路资金整体效益。对铁路施工单位进行预算监控不仅让施工工作变得有条有理, 也在很大程度上增加了资金的管控能力,有效确保项目的顺利实施。

4.3提高风险防范意识

随着铁路投资规模的不断扩大,市场经济活动风险增多,铁路相关企业必须提高风险防范意识。对于企业中的各种资产价值变动要做好详尽的变动记录处理; 对企业的财务信息进行规范的管理,建立风险预警系统,对将来可能会发生的风险进行预防; 同时注重自身累积的债务问题,与有关部门进行积极的交流和沟通,尽量缩减债务的扩大,减少债务所带来的风险。

4.4充分调动财务人员的积极性

资金管理是一项综合的系统工程,必须和部门协同配合。所以在日常工作中,企业要充分调动财务人员的积极性。对于严格执行规章制度的,应该给予一定的物质或者精神表扬,对于违规违章的,要给予一定的处分; 加强职业培训,实施关键岗位轮换制度; 拓展职员的升职空间, 提高相关人员的综合素质。

4.5铁路建设物资和资金的持续跟踪

加大对资金运用的督查力度,通过定期或不定期监督检查,评价每个单位资金管理存在的问题和风险。建立责任追究制度,建设单位对施工单位的资金流向进行检查核对,规避应收账款、资金支付等资金风险。核对中出现的问题要及时记录备案,立即要求下属部门进行整改,追究到每笔资金流出的负责人。只有建立完善的监督检查制度,才会对建设单位产生较为深远的积极影响。

5结论