石油企业内部控制问题

石油企业内部控制问题（精选十篇）

石油企业内部控制问题 篇1

一、石油企业内部控制的重要意义

21世纪初期, 美国相继爆发了安然公司、世通公司、默克公司等一系列财务造假丑闻, 极大地震撼了美国的证券市场, 严重地打击了投资者的信心, 并直接催生了《萨班斯———奥克斯利法案》的颁布。该法案对故意提供虚假财务报告进行证券欺诈等犯罪行为予以较为严厉的打击, 同时也引起了世人对上市公司内部控制信息披露行为的高度关注。同时, 我国证券市场出现了琼民源、郑百文、蓝田股份、银广夏等一系列财务造假, 引发了社会各界对上市证券公司信息披露质量、内容和披露程度的广泛关注。2001年中国证监会颁布了《证券公司内部控制指引》, 这是我国证券领域的第一个内部控制规范。2003年面对日益严重的证券公司倒闭现象, 证监会又重新修订并颁布了《证券公司内部控制指引》, 以进一步加强对证券公司内部控制的指导和监督。2006年为推动上市公司建立健全内部控制制度, 提升风险管理水平, 保护投资者合法权益, 上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》。2009年随着市场经济发展和经营环境的变化, 我国又适时地颁布了《企业内部控制基本规范》。事实上, 内部控制研究中的一个典型案例就是2004年中国航油 (新加坡) 股份有限公司, 其在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受高达5.5亿美元的巨额亏损, 成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻, 风险防范与控制制度的缺失是导致这一丑闻的主要因素, 同时也给石油企业敲响了警钟。一方面石油企业属于典型的资源消耗型产业, 可持续发展战略必须合理处理稳产上产、成本控制、国际油价波动等风险问题;作为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性, 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统, 风险管理导向内部控制对于石油企业又好又快发展具备相当的实践意义;另一方面考虑到石油资源不可再生性的内在特征、能源全球化的紧张态势, 以及石油行业全方位、多层次、宽领域的开放发展背景, 石油企业始终面临着可持续发展的现实命题。内部控制作为经济组织内部契约的显性反映, 能够保证机构整体效率, 防范经济管理风险, 理应成为促进石油企业可持续发展的内在动力之一。

二、石油企业内部控制的目标与原则

今后一个时期, 随着石油企业规模越来越大, 尤其是海外业务的扩展, 管理幅度越来越宽, 经营风险也将越来越广。在这种形势下, 石油企业必须在内控体系建设总体平稳运行的同时, 面向企业各个层次, 深入推进业务流程管理, 调整优化过程控制, 有效防范经营风险, 切实夯实发展基础, 着力打造核心竞争力。要通过推进业务流程管理, 建立一套清晰顺畅的工作流程, 完整严密的管理制度和符合实际的岗位规范, 约束和规范企业管理行为, 确保企业规范运转, 为企业科学发展提供制度保证。新时期石油企业内部控制的目标是:建立以风险管理为核心内容, 涵盖公司经营管理各领域, 较为完善、运行有效的内部控制体系, 保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 为公司战略发展提供合理保障。石油企业内部控制的原则是:制度的制定必须符合国家有关的法律、法规和政策;内部控制制度应根据企业实际情况, 针对业务过程中的关键控制点, 将制度落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;内部控制制度应保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明, 相互制约、相互监督, 任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力;内部控制制度的制定兼顾考虑成本与效益的关系, 尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果。制定并发布中国石油“股份公司业务流程管理办法”、管理标准和流程架构。以财务报告风险控制为切入点, 实现重要风险和关键控制的规范设计。结合法律风险防控机制的建立, 将风险控制措施落实到业务流程中, 实现内部控制合规性目标的管理要求;选取管理相对成熟的采油厂、加油站业务, 开展流程规范设计, 理顺管理界面, 强化专业控制;建立业务流程管理信息系统, 实现流程设计、控制测试信息化, 并应用于ERP等系统的流程设计和控制设计, 确保流程管理工作的有序进行。

三、石油企业内部控制的基本内容

1、内部环境。

石油企业必须持续优化治理结构、管理体制和运行机制, 合理设置内部组织机构, 明确各机构的职责权限, 避免职能交叉、缺失或权责过于集中, 形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。加强人力资源培养开发和队伍建设, 充分调动全体员工的积极性, 有效发挥员工潜能和创造性, 实现企业与员工的共同发展。加强安全生产与环境保护、节约能源、产品质量管理, 保护员工合法权益、关注社会公益事业, 切实履行社会责任, 促进公司全面、协调、可持续发展。加强引导员工自觉实践企业文化理念, 将企业文化植根于员工的思想, 并转化为员工的行动。

2、风险评估。

按照持续发展的目标, 针对各项业务的经营风险、财务报告风险、遵循内外部法律法规的合规性风险、财产安全风险、经营过程中的舞弊风险等, 建立以内部控制为基础的风险评估和风险控制体系, 合理甄别并防范石油勘探开发、石油石化加工、石油产品销售、石油财务管理等基本石油企业业务流程当中存在的风险属性, 旨在为财务报告、防止内部舞弊、保证资产安全以及规范管理等提供合理的保障。

3、控制活动。

按照石油企业业务分类, 进一步修订内控流程、控制矩阵, 落实流程责任部门、控制点责任岗位, 督促员工履行内控职责, 定期检查测试, 及时整改补救, 使内部控制不断融入日常管理。为加强对ERP系统的应用控制, 理应对ERP系统权限应用现状全面分析, 形成ERP权限管理标准, 将内控要求固化到系统之中, 开发权限检查工具, 定期运行测试, 确保系统权限配置处于受控状态。

4、信息与沟通。

积极推行信息化管理, 提高工作效率和效果, 制定相应的管理办法和业务流程, 对已投入使用的信息系统, 从整体层面、一般控制、应用控制等方面进行规范, 信息系统管理部负责对所有信息系统加以控制和维护。与此同时, 明确财务报告的沟通机制, 规定了所有涉及财务报告的职责, 财务总监与所有部门、财务部与各分 (子) 公司财务部门沟通顺畅;企业管理层与外部及部门之间、部门与各分 (子) 公司之间、管理层与董事会之间沟通顺畅。

5、内部监督。

石油企业应成立由董事长和财务总监领导的内部控制和风险管理工作决策机构——内部控制委员会, 作为公司内部控制体系日常管理部门和委员会的办事机构, 组织、协调内控体系实施和完善的相关工作;内控部门和审计部门行使监督职能, 对体系运行状况实施监督检查;各分 (子) 公司均有相应机构承担本单位内部控制日常管理工作。

摘要：本文适应国家经济管理政策的强制性规范导向, 分析石油企业内部控制的重要意义, 解析石油企业内部控制的目标与原则, 梳理石油企业内部控制的基本内容, 促进石油企业可持续发展。

关键词：石油企业,内部控制,风险

参考文献

[1]丁友刚, 胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究, 2007.12.

[2]吴勋.面向风险管理的石油企业内部控制问题研究[J].西安石油大学学报 (社会科学版) , 2011.3.

石油企业内部控制问题 篇2

摘要：面对激烈的石油市场竞争压力，石油企业需要进一步整合资源，稳妥推进，努力打造国内国际市场各占“半壁江山”的格局，不断对自身机构与管理机制进行改革与完善，降低海外石油工程项目的钻井成本。本文通过对海外石油工程项目的现状和存在的问题进行分析，从事前计划、事中控制、事后分析三个层面提出控制海外石油工程项目钻井成本的可行性方案，实现全方位钻井成本控制。

关键词：海外钻井成本控制；事前计划；事中控制；事后分析

我国是油气资源短缺与浪费严重并存的大国。随着我国经济的快速发展，油气资源日益增长的需求与有限的供给量之间的矛盾越来越突出。中国石油企业在国际市场中面临着前所未有的竞争压力，必须注重研究、发展和完善适合自身发展的生产经营管理模式，本文提出从事前计划、事中控制、事后分析三个层面全方位加强海外石油工程项目钻井成本控制，把发展的重心转移到以经济效益为中心的轨道上来。

1.海外石油工程项目财务管理的现状及存在的问题

相对于国内工程项目，海外石油工程项目既存在相似性也存在着差异性。只有全面认清海外项目财务管理方面的现状以及存在的问题，才能在控制钻井成本上达到事半功倍的效果。

1、合适的财务管理人员相对匮乏。由于近几年海外石油工程项目进展较快，能胜任海外石油工程项目的财务管理人员储备较少，大部分都是“初来乍到”，没有现成的“模板’可以进行学习借鉴，不能在大量财务基础工作中归类、整理、分析出符合海外石油工程项目的合理化建议。

2、海外石油工程项目财务管理面临着更多系统性风险。开展海外石油工程项目不仅要考虑所在国的政策制度，还要考虑国际的政策制度。国际经济制裁，资源国政局动荡、种族战争、银行破产、通货膨胀等潜伏的危害都加大项目开展的困难，致使海外石油工程项目财务管理面临着更多如政策风险、汇率风险、市场风险等系统性风险。

3、资金渠道受阻，现金流存在中断的可能。为改善钻井设备和技术，海外石油工程项目的融资金额通常比国内工程项目要大。然而，由于国际经济制裁，石油资源国存在受外汇管制的可能，无论是境内外汇资金汇出还是境外资金汇入的渠道都会全部受阻，海外石油工程项目无法开立操作账户。

2.海外石油工程项目钻井成本的事前计划

2.1全面预算管理

全面预算管理是以成本控制为重点，量化钻井成本管理目标，规范过程控制，落实各责任中心的职责，强化企业对成本的分析和预测，实现对企业成本管理的全过程、全方位、全职员的控制和管理。

预算通过“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式编制而成。企业预算委员会制定并颁布海外石油工程项目的经营战略、方针和目标，并将其贯彻落实到项目组；项目组根据拟定的奖惩制度，项目运营情况分析，资金分配和现金控制制度等，自行编制预算草案上报预算委员会。预算委员会对上报的预算草案进行再平衡，汇总、修改后，正式下达预算方案。

在预算执行过程中，需要将预算目标的分解、落实、考核等一系列的活动纳入到海外石油工程项目中，通过各种管理活动的自身管理控制，实现预算总体目标。企业计划部门按照预算指标将进行切块分解，按照以月保季、以季保年的原则，细化到各责任部门，将经营和成本压力传递到项目组的每个岗位和职工。

2.2.制度建设

石油企业应把国际市场当作企业经营管理上的一个“特区”来对待，努力做到精心把握，精细培育，全力打造。

一、优化体制机制。进一步明确国际项目事业部的职能定位，发挥管理、协调、服务的职能；探索管理人员年薪制等鼓励政策，让在涉外市场做出贡献的干部职工积极性切实得到提高。

二、完善学习培训制度。建立定期培训制度模式，培养提高财务人员综合能力、沟通能力和国际业务能力，促使国际财务人员既熟悉掌握不同资源国当地的会计制度、税收制度等，又掌握经济法、计算机和其他基础文化知识等多层次知识，提高海外石油工程项目财务人员的管理水平。

三、做好技术装备的配套保障。根据国际市场需求，从企业现有装备情况出发，在全企业范围内合理调配资源，根据项目进度，及时有序地推进技术装备的升级、购进与配套。

3.海外石油工程项目钻井成本的事中控制

3.1资金管理

财务部门应在保证钻井施工质量的前提下，紧盯资金结算环节，随时跟踪甲方资金动态，确保资金及时结算和回收。采用例会通报制度，每月对交易结算和应收款回收情况进行通报，督促有关部门做好结算和回收工作。除项目前期启动资金需垫付资金外，项目运转资金通过项目及时结算加以解决，使资金周转得到良性循环。

财务部门应在保证钻井施工质量的前提下，紧盯资金结算环节，随时跟踪甲方资金动态，确保资金及时结算和回收。采用例会通报制度，每月对交易结算和应收款回收情况进行通报，督促有关部门做好结算和回收工作。除项目前期启动资金需垫付资金外，项目运转资金通过项目及时结算加以解决，使资金周转得到良性循环。

3.2重点成本控制

在众多影响海外石油工程项目钻井成本的因素中，主要影响项目为差旅费和材料费。

由于海外石油工程项目远在他方，差旅费的支出必然是重头戏。需要根据项目施工人员的工作环境和生理极限，制定合理的海外工程人员倒班休假制度。根据倒班休假的规律性和团体性，可以与航空企业签订长期协议，不但保证了购票的及时性，也可以在正常票价上获得长期优惠，降低差旅费成本。

对材料的管理使用可以从源头控制延伸到过程控制。在材料计划过程中，项目组材料员要提高项目材料供求的前瞻性，根据项目施工进展需要和库存情况，及时编制材料需求计划，尽可能做到材料不中断，不浪费，不积压。

4.海外石油工程项目钻井成本的事后分析

石油企业应当结合自身条件，针对海外石油工程项目建立科学、规范、合理的绩效考评机制和激励机制，根据预算指标的完成情况制定合适的评价考核标准，对项目的经营状况、员工的工作成果进行分析、考核。

企业将实际成本与预算、定额、进行比较分析，查明差异发生的原因和责任的归属，据以评价考核各责任部门的工作业绩；同时制订相应措施，消除不利差异，发展有利差异，着眼于未来，改进成本控制工作；并根据分析的具体情况确定如何进一步修订和改进项目定额和标准价格。为下一项目的施工提供科学的定额和预算数据。

5.?Y论

探讨石油企业的成本控制问题 篇3

关键词 石油 石油企业 成本控制 现状 解决方法

经济社会高速发展的今天，物质求新，速度求快，长期的发展固化模式中存在很多不合理的因素。尤其是在可持续发展理念的倡导之下，国家的发展要转型，这是值得深入思考的问题。石油对我国经济的贡献率非常之大，然而长期以来粗放型的发展导致未来的前景并不是很明了，因而针对石油企业的健康持续发展而言，必须要对石油企业的成本控制现状进行分析，并对影响因素进行了解，最后还要深入探讨了石油企业发展，找到成本控制的有效解决办法。

一、石油企业的成本控制现状

石油是重要的战略性能源，保证石油资源的安全非常重要，为了促进整个国家的健康、持续、有效的发展，必须要确保国内石油安全。作为石油企业而言，责任更加重大，石油企业发展过程中成本控制问题需要得到有效的解决。目前整个石油行业的市场化竞争机制，不断促使石油企业进行相应的改变，石油企业在整个生产环节都注意到了成本控制的问题，并在一定范围了取得了一定的成绩。相关资料也证实了，企业的有效成本控制有利于企业经济效益的提升。但是整个过程中成本控制方面依然存在很多的问题，贯穿执行的也不够完善。

1、成本管理的理念落后于实践的发展。成本控制的管理不仅局限于企业自身生产，还包括广泛的外延系统，这些都不能忽视。

2、石油企业成本控制的主体定为目标不完善。控制成本绝不仅仅是哪一个部门或者是哪个人的事，这需要我们共同的帮助。在企业发展过程中，每个部门都要纳入到成本控制中来，成本管理与控制人人有责。

3、油企具体成本管理过程中，一些因素会导致成本投入过高。人为的可控因素与不可控因素会导致企业的经济损失与资源的浪费。

二、我国石油企业的成本影响因素

1、石油资源的利用、开采现状。石油的勘探、采集、生产、销售等环节的成本都会影响一个石油企业的总的成本支出和经济收益。石油生产的各个环节的成本支出总的来说是受石油资源的利用、开采现状的影响。不同的油田实际情况不同，那么他们的投入也会不同，同等投入的回报率的差异也影响着企业的成本大小。

2、石油企业自身的管理水平。石油是战略性能源，在国际上的竞争也十分激烈，借鉴西方石油企业先进的管理经验，我国石油企业的规模化经营趋势非常明显。那么在集团化、规模化的发展过程中内部的组织机构也会过于繁杂，总的管理成本会加大。在目前管理水平还有待提高的状态下，会加大企业的管理成本支出。

3、新的科技的应用，科技的转化力会影响成本支出的多少。石油科技的应用，从勘探、采集、生产、销售等环节的成本都会影响一个石油企业的总的成本支出和经济收益。从短视的目光来看，新技术的研发和投入生产会暂时加大成本的投入，但长远来看，新技术的研发是非常必要的，会大大降低总的投入。

4、国家的能源税收等宏观经济政策也会影响石油企业的成本的高低。在竞争逐渐激烈的国际市场中，国内的产业发展政策和税收政策都会影响企业的经营与发展。

三、探讨石油企业发展过程中成本控制的解决办法

1、建立健全科学的管理体系。成本管理是每个企业都需要考虑的问题，只有合理的管理好成本，才能让企业效率更大化。石油企业的规模化发展，管理部门庞大，层层回报，若不及时就会导致决策失败，因此企业要建立健全科学的管理体系，由专门的管理机构依据市场等情况来适当调整。

2、建立健全全面的预算管理体系。企业内部管理控制的一种主要方法就是全面预算管理，它是对现代企业成熟与发展起着重大推动作用的管理系统。预算管理要严格，做好事先规划和事后总结，一成本控制为中心有效进行石油企业的运行，尽可能提高企业的经济收益。先预算，然后立项，再做出承诺，最后实施，整个过程都要严格管理。

3、管理职责合理分配，整个成本管理要全员参与。合理分配管理职责，分级管理，落到实处，明确每一位员工的职责与义务。建立健全自上而下的责任体系，并从思想上让每一位员工重视成本控制的作用，争取全员参与，另外还要建立合理的激励机制，赏罚分明。

4、具体的成本支出要有轻重缓急之分，尤其是重点项目要注意成本的把控。井下作业费、材料采购费、人力消耗费等都方面控制成本支出。井下作业方面，尽可能有效作业，还要加强监督，提高维修质量；材料费上要注重统一计划、集中采购供应的管理体制，尽可能节省支出；人力消耗费上要合理安排，明确各自的岗位职责，建立建全激励机制，提高员工的积极性、能动性和创造性，有效提高劳动生产率。

5、加大科技的研发、创新能力，提高科技在实际工作中的应用。从短视的目光来看，新技术的研发和投入生产会暂时加大成本的投入，但长远来看，新技术的研发是非常必要的，会大大降低总的投入。新技术、新方法的使用，可以不断提高原油采集效率，大大降低成本，提高经济效益。科技的发展与创新，有利于企业有效成本的成本管理，因此作为企业的管理者而言，要推动科技的发展与运用，奖励科技工作者，更好的做好企业成本管理。

参考文献：

[1]王涛. 石油工程成本控制模式研究[J]硅谷， 2009，（09）.

[2]方进荣. 石油企业成本控制方法探讨[J]财会研究， 2011，（09）.

[3]王玉谦，中国油田企业国际竞争力研究[M].北京：石油工业出版社，2005.

石油企业内部控制相关问题探讨 篇4

1内部控制对石油企业长期发展的重要意义

20世纪末期, 由于美国接连发生的一系列的财务造假的案件, 使得美国乃至整个全球各个国家的证劵市场遭到了极大的打击, 据美国的相关报告显示, 仅安然公司和世通公司的财务造假的金额就使得美国当年的经济损了将尽400亿元, 导致投资者的信心备受打击, 美国为了打击财务造假进行证劵敲诈等犯罪行为颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》。在我国从事种植、养殖业的银广夏、蓝田股份, 电网自动控制领域的东方电子等企业都被发现了财务造假的行为。2001年我国颁布了证劵领域的第一个内部法规《证劵公司内部控制指引》, 加大了我国在证劵领域的监控力度, 但这一法规仍不完善。2003年为了完善和进一步加大对证劵市场的监控, 证监会又重新修改并颁布了《证劵公司内部控制指引》。对于上市公司发生的各种造假行为, 为了健全上市公司的内部控制制度, 有效的保护到投资者的权益, 2006年上海证劵交易所颁布了《上海证劵交易所上市公司内部控制制度指引》。为了促进企业的长期发展, 保护市场经济的秩序和社会公众的合法权益, 在国家有关法律法规的基础上, 2009年我国又颁布了《企业内部控制基本规范》。

2004年中国航油 (新加坡) 股份有限公司才能算的上是内部控制研究中的一个典型的案例, 其因在石油衍生品交易中亏掉了5.5亿的巨款, 成为新加坡第二大企业丑闻。这一丑闻的发生让存在高风险的石油企业深刻的认识到, 风险防范与控制制度是至关重要的因素, 具体表现在以下两方面:一是石油资源属于不可再生资源, 石油的形成需要经过几百万年的时间, 但是石油在我们的日常生活的方方面面都是不可缺少的, 这使得石油企业的长期发展面临巨大的困难。想要解决这一难题, 就必须把内部控制作为促进石油企业可持续发展的内在动力之一, 加强企业经济制度建设, 提高企业经济效益, 使经济组织的内部契约性更加紧密;二是石油企业的资源是典型的有一点少一点, 想要实现可持续发展, 首先要合理开采石油资源, 减少资源的浪费, 处理好石油价格波动风险, 其次要提高单位经营活动的效益性, 严格按照国家法律法规, 不做偷逃税款等危害国家利益的行为。合理的防范风险可以使石油企业稳定, 持续的发展。

2石油企业内部控制的目标与原则

2.1企业内部控制的目标

在今后的一段时间里, 经营风险将伴随石油企业规模的扩大而日趋增长, 特别是扩展海外业务令管理的幅度更加宽泛。趋于目前这种情况, 石油企业必须进一步推进业务流程的统筹协调, 使其面向企业各个层次, 令内控体系总体建设平稳运行, 优化调整过程控制, 降低经营风险, 做到夯实基础再发展, 着力打造品牌核心竞争力。要建立一套规范的工作流程, 就要加强业务流程的管理, 为了确保企业运转规范、约束和标准化企业的管理行为, 就要建立一个严谨的管理制度, 为员工制定符合实情的岗位规范, 以实现科学发展。石油企业新时期内部控制的目标是:实现以风险管理为核心的, 涵盖公司管理经营的各个领域, 逐渐完善运行相关控制体系, 确保经营管理的合法性、安全性、有效性, 与财务报告有关的信息完整、真实, 提高整体经营效率, 确保公司长久战略发展。

2.2企业内部控制的原则

新时期石油企业相关原则是:制定制度不得违反国家相关政策、法律和法规;应针对企业实情制定制度, 根据业务流程中的关键点, 落实制度的各个环节;同时制度要确保公司合理的设置使机构、岗位的责权分工明确, 分离不相容职务, 形成各负其责、各司其职、相互监督、相互制约的机制, 坚决不能让任何部门或者个人有超越内部控制的这一可能;制定内部控制制度还要平衡成本与效益之间的关系, 尽可能达到最佳的控制效果同时消耗最少的成本。中国石油“股份公司业务流程管理办法”的制定和发布、流程架构和管理标准。选择恰当的切入点以实现关键控制和重要风险的规范设计, 如财务报中的风险控制。落实风险控制措施到业务流程中, 同法律风险防控机制的建立相结合, 以实现管理内部的要求;为了使开展流程设计相对容易, 可先选取管理相对成熟的加油站、炼油厂业务, 利于强化管理界面;为保证流程管理工作能有序进行, 要建立管理信息的业务流程系统, 并应用于ERP等一系列系统的流程、控制的设计, 做到流程设计、控制测试的信息化。

3石油企业内部控制的基本内容

3.1优化内部环境

石油企业一定要立足做到完善管理体制、优化运行机制和治理结构, 使内部组织机构设置合理, 令各机构职责权限明确, 坚决避免划分不当而带来的权责过于集中、职能交叉或缺失, 逐渐完善各尽其责、各司其职的工作机能体制。不断加强队伍建设, 合理的培养开发人力资源, 将企业与员工的发展联系在一起, 使全体员工的积极性得以充分调动, 有效的发挥员工创造性和潜能。增强产品质量与安全生产、环境保护、节约能源管理, 维护员工合法的权益, 切实履行社会责任, 注重社会公益事业, 令公司全面、协调、可持续的发展。加强引导员工自发的实践企业文化理念, 使员工有着深刻的理解并付出行动。

3.2做好合理的风险评估

在确保财务报告、资产的安全及管理的规范、防止内部投机取巧的同时, 还要对在一般石油企业业务流程如石油的勘探到财务管理方面存在的风险问题, 进行合理的预防和筛查。针对各项业务的运行风险、法律法规约束风险、财务报告风险、资金安全风险, 以内部控制为基础, 建立风险控制和风险评估体系, 促使发展持续进行。

3.3提升内部控制系数

为使内部控制逐渐与日常管理结合, 按照石油企业业务分类, 进一步修订内控步骤、控制方案, 实施步骤、控制点岗位分开, 各司其职, 并监督责任人定期检测, 及时调整, 做好内控职责。同时还要彻底分析ERP系统权限应用状态, 强化对ERP系统的应用控制, 制定标准来进行ERP权限管理, 将内控要求固化到系统之中, 开发并定期运行检测权限检查工具, 使系统权限配置能经常处于受控状态得到保障。

3.4加强企业内部的信息交流

为改善工作效果和效率, 由信息系统管理部来负责加以控制和维护所有信息系统, 并以信息化管理为主要手段, 制定相应的业务流程和管理办法, 从应用控制、一般控制及整体层面等方面来规范已经进入使用状态的信息网络。此外, 对财务报告的沟通机制要清楚, 对所有涉及财务报告的责任应进行明确划分, 确保财务部与公司各分支机构的财务部门、首席财务官与所有部门交流通畅;企业管理层与外部及部门之间、管理层与董事会之间、部门与公司各分支机构之间交流通畅。

3.5做好企业的内部监督工作

为了完善内部控制体系的组织实施等相关工作, 石油企业应成立内部控制委员会来作为内部控制和风险管理工作决定机构, 由董事长和首席财务官来领导, 作为公司内部控制体系日常管理部门和委员会的办事机构;机构运转情况则由行使监督职能的内控部门和审计部门实施监督检查;公司各分支机构的内部控制日常管理工作均由其设立的相应机构承担。

4结语

石油行业逐渐成为我国国民支柱产业的重中之重, 在发展的过程中, 必须做好企业的内部控制和管理, 协调各方面的关系, 克服各方面的阻力, 使石油企业健康快速的发展下去。争取早日在成为我国支柱企业的同时, 也能引导其他行业同时纵向飞速发展。

摘要：石油行业在我国迅速发展, 然而在发展过程中, 石油企业的内部控制也出现了很多问题。适应国家经济管理政策的强制性规范导向, 分析石油企业内部控制的重要意义, 让石油企业认识到内部控制对于企业的长期发展至关重要, 解析石油企业内部控制的目标与原则, 梳理石油企业内部控制的基本内容, 促进石油企业可持续发展。

关键词：石油企业,内部控制,原则目标,内容

参考文献

[1]丁友刚, 胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究, 2007, (12) .

[2]吴勋.面向风险管理的石油企业内部控制问题研究[J].西安石油大学学报 (社会科学版) , 2011, (3) .

石油企业内部控制问题 篇5

石油企业中的危害识别、风险评价与控制

油田生产作业既具有野外、流动、点多、面广、高温高压、高劳动强度等特点,又具有海上滩涂、起重、高处和交叉作业等高危险性,因而引发事故的几率偏高.本文对石油企业建立危害识别、风险评价与控制展开论述,通过危害识别、风险评价这一现代管理手段,可以帮助我们建立科学的思维方式,即运用系统的`方法,及时、全面、准确地识别各种危害因素,评价潜在的风险并采取最佳风险控制方案,从而降低风险减少事故.

作 者：吕荣 作者单位：胜利油田钻井职工培训中心,山东,东营,257064刊 名：胜利油田职工大学学报英文刊名：JOURNAL OF SHENGLI OILFIELD STAFF UNIVERSITY年，卷(期)：20(1)分类号：F407.22 X92关键词：石油企业 危害识别 危害因素 风险 风险评价

石油企业内部控制问题 篇6

关键词 内部控制 现状 解决措施

当前我国石油企业的内部控制体系不是很完善，这就要求我们加强石油企业的内部控制制度的建设，使得石油企业的内部控制体系真正在经营管理中发挥作用。

一、石油企业加强内部控制制度建设的重要性

首先企业内部控制制度的健全和完善，可以对企业内部的任何部门、任何经营环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题都能及时反映和纠正，从而有利于保证企业方针政策和法规得到有效的贯彻和落实。其次，健全和完善企业内部控制制度，可以保证企业会计信息的采集、归类、汇总等过程到位，真实的反映企业生产经营活动，及时的发现和纠正弊端，保证会计信息的真实性和准确性，第三，在生产经营活动中，企业要想加快生存发展，就必须对各种风险进行有效的预防和控制，企业的内部控制作为企业的核心环节，是企业预防风险最主要的手段之一，通过对企业的风险特别是财务风险进行有效的辨别，不断加强对企业经营风险的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，企业的内部控制是企业防范风险的一种重要的手段。

二、石油企业内部控制制度建设存在的问题

（1） 有一部分石油企业的内部管理职责不清，没有建立决算、监督、执行三权分立，互相制约和监督的机制，部分石油企业的高层管理人员只是从自己的主观意思出发，独断专行，导致资金、资产调度等重大的决策问题没有得到全面的分析，从而导致决策片面，内部管理失控，越权行事、滥用职权、贪污受贿等现象出现。

（2） 企业资产流失严重，一些企业的部门经理有一定的业务费用，但没有规定具体的开支的范围，导致部门经理花钱大手大脚，造成企业资产的流失，还有一些企业在材料购买，财产管理、产品销售等环节监控力度不强，造成了企业资产的流失。

（3） 内部控制的法律法规不健全，制约了内部控制的发展，有效的监督机制是任何工作的顺利开展基础条件，内控工作也是一样，由于内部控制必须与企业的实际情况相结合才能发挥出更大的效用，而我国部分法律法规本身不是很完善，这就制约着企业的内部控制体系也无法有效贯彻和实施。

三、加强我国石油企业内部控制建设的措施

1.加强内部审计建设，严格按照规章制度办事，赏罚分明

企业的内部控制是一个企业管理的基础，只有严格按照制度办事，同等对待每一位员工，奖罚分明，企业的内部考核要科学、到位，坚持到底，企业的内部控制制度的建设才可以走向制度化、规范化。企业还应该建立与内部控制相配套的奖励机制，改善企业内部分配制度，实施多样化的激励方式，形成有激励、有约束的分配机制，对于内部控制执行表现突出的单位和个人，要给予物资和精神方面的奖励，对于执行内部控制不好的单位和个人，要给予处罚，以警示别人，在企业内部形成人人有压力，人人有动力的良好的企业内部控制环境，企业内部控制制度本身是企业的一种监督制度，不但要对企业的经营情况进行监督控制，还要对内部控制部门进行再监督，确保企业内部控制真正发挥作用。

2.做好企业内部控制人员的选择和培训工作，全面提高企业内部控制人员的素质

企业内部控制人员的选择应该是企业内部管理能力比较强，特别熟悉企业相关的法律法规和企业内部的规章制度，更应该有相当一部分人专注于一个方面的管理，这样才能很好的监督执行规章制度，发现问题及时解决。同时要想全面提高企业内部控制人员的素质，就应该加强业务培训，让企业的内部控制人员的观念不断更新，熟练掌握各种控制技巧，不断提高企业控制人员的监控能力。

3.强化企业领导的内部控制意识，使内部控制制度成为企业管理不可缺少的一部分

企业的高层管理人员对于企业内部控制的重视程度是决定企业的内部控制是否可以顺利的实施前提条件。从我国石油企业的现状来看，各个企业的管理人员必须看到企业内部控制的重要意义和作用，明确企业内部控制的工作重点，找准企业内部控制的方向，并且坚持不懈的实施，同时结合企业的实际情况，才能建立完善企业的内部控制制度，规范企业的管理行为。

4.建立科学完善的企业内部控制制度

企业内部控制制度的建设应该包括企业管理的各个方面，使科学合理的内部控制制度覆盖企业的各个环节、各个角落，形成一个相对独立和完整的控制体系。我国的企业内部控制体系一般是注重事后的处理，而事前预防工作还做的很不足，所以，石油企业的内部控制体系的建立一定要注重整个经营过程的监控，事前做出正确的决策，制定切实可行的目标；事中让企业按照一定的决策、一定的目标正确的运行；事后侧重于分析结果形成的原因，考核做出评价，奖罚到位，找出存在的弱点及隐患，使企业的内部控制，不断完善，从而形成一个科学的体系。

四、结语

总之，石油企业内部控制制度的建立和实施，是保证石油企业科学、健康、可持续发展的基础，是增加石油企业综合竞争力的有力保障，石油企业只有不断的加强企业内部控制制度的建设，发现不足及时修补，与时俱进，才能使石油企业长期稳定健康的发展。

参考文献

石油企业内部控制问题 篇7

笔者认为, 石油企业在合同管理中进行风险控制的必要性主要存在如下几个方面:

1. 石油企业已经成长为独立的市场主体。

虽然石油企业多数为国家拥有股本的国有企业, 在企业的发展过程中往往具有较强的计划经济色彩, 并受到国家层面的较为强烈的控制, 但随着中国加入世界贸易组织及世界能源产业竞争的加剧, 中国的石油企业也逐步加快了市场化进程, 逐步成长为了独立的市场主体。资料显示, 中国最大的几家石油企业均已经实现了市场化改造, 改变了过去政企不分的局面, 政府的石油管理与石油经济逐步分开, 石油管理局与石油企业成为两类不同性质的主体, 石油企业勇敢地走到了市场经济的主战场上。时至今日, 活跃在中国经济舞台上的石油企业均已经实现了公司化改造, 并且经过多年的发展, 初步建立起了以公司制度为核心的现代企业制度, 成为了市场经济的主体。市场主体的本质是经营实体。在市场经济中, 作为市场主体就存在经营风险, 既存在成长壮大, 扩充实力的机会, 也存在资本缩水, 甚至破产倒闭的风险。尽管石油企业具有强大的国家背景, 往往被国家特许授权经营石油业务, 并由国家政策排除了竞争者, 但随着经济的全球化以及全球金融市场风险的增加, 石油企业所面临的市场风险也逐步加大, 作为市场主体的中国石油企业也必须面对市场风险。在经济高度全球化的今天, 即便是实力雄厚在经济体系中具有霸主地位的石油企业也完全可能成为市场经济中的失败者, 甚至有可能被红牌罚下。今日之中国石油企业, 已经全部上市, 成为拥有众多投资者的股份公司, 并进入了国际市场, 面临着国际金融市场的巨大风险, 中国石油企业必须保持足够清醒, 保持对包括合同管理风险控等在内的市场风险的警醒。

2. 合同管理是石油企业管理的重要组成。

合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。通过合同管理, 现代企业在市场中实现平等的制约和权利, 从而为当事人营造一个公平的环境。企业的合同管理在一定意义上可以说是对交易风险的管理, 涉及到生产运营、物资管理、技术研究、后勤保障等各个方面, 正常履行合同关系到企业的生存和发展, 影响着每个员工的切身利益。加强合同的订立、履行、变更、解除、终止及审查、监督、控制等环节的有效控制, 可使企业合同管理工作达到最佳效果。石油企业在各类企业中是规模较大的企业, 具有较大的业务量, 业务金额较大, 并且其提供的产品与服务多为大宗产品与期货产品, 其所签订的合同标的数额大, 影响合同履行与执行的因素多, 合同相对人多为集团客户, 因此合同管理在石油企业管理中具有极为重要的意义, 在一定意义上可以说, 石油企业的业务管理是围绕合同为中心展开的。以大港油田为例, 作为国内较大规模的石油勘探与开采企业, 大港油田每年有大量的合同签订, 油田所属各公司每年实际履行各类合同标的额达近千亿元人民币。在这些合同中, 既包括标的额巨大、履行周期长的石油产品供应合同, 也包括其他各类采购合同、服务合同、劳动合同、技术合同等等, 对于这些合同的管理与执行水平直接影响到大港油田的经济效益与盈利水平。同时, 作为一个员工人数达到数十万人的国有特大型企业, 大港油田的合同管理水平不仅关系到上述的企业经济效益问题, 更与企业在国际化进程中的市场风险控制水平、企业的和谐稳定等具有密切联系。综上, 合同管理是石油企业管理的重要组成, 是石油企业管理的物质承担者, 是石油企业管理的中心之一, 合同管理水平不仅关系到石油企业的经济效益而且对于企业的可持续和谐发展具有重要意义, 必须引起石油企业管理者高度重视。

3. 企业管理中的合同管理存在相应风险。

企业的合同管理的质量直接影响着企业的经营质量。一般认为, 现代企业所面临的法律风险主要包括公司治理的风险、知识产权的风险以及合同管理的风险。公司治理的风险主要是以董事会治理为核心的公司重大决策所形成的对公司发展的风险, 而知识产权的风险主要是指以公司产品与服务所拥有的知识产权价值损耗所带来的公司利润风险, 而合同管理的风险则主要是指公司因合同管理水平的高低所导致的公司盈利能力的负面影响。

二、石油企业合同管理中风险控制可行性分析

石油企业合同管理是石油企业管理的重要组成部分, 而石油企业合同管理过程中是存在风险的, 对石油企业合同管理进行风险控制是存在必要性的。下文中笔者将重点论述石油企业合同管理过程中存在的风险是可控的, 对石油企业合同管理进行风险控制应该成为石油企业风险管理的重要组成部分。

1. 风险管理是石油企业管理的重要构成。

风险管理是一门崭新的学问。笔者认为, 石油企业的风险管理是指石油企业对影响企业盈利及可持续发展的各种风险进行识别、评价、监控与干预, 促使风险良性转化的各类管理活动。石油企业风险管理是企业风险管理的一种, 风险理论及风险管理的一般理论及基本工具在石油企业中也是普遍适用的, 比如石油企业也将如其他大型企业面临着政治风险、经济风险、生态风险、法律风险等等各类风险的考验, 也需要由风险管理人员对各类风险进行专业的防控, 在进行微观管理的同时, 企业领导也需要提升宏观战略, 提供对各类风险进行科学管理的意识与水平。

2. 对合同管理进行风险控制是一门科学。

一般认为, 合同管理是一种具体的企业管理活动, 是企业微观管理活动的构成, 其所存在的问题及所造成的企业经济利益的损失应该纳入企业的正常损耗, 这也是现实中对合同管理中的风险防控力度不够的企业意识方面的原因, 其本质在于, 这种传统观点忽略了对合同管理进行风险控制事实上不仅仅是一种经验性质的活动, 而是在管理学科指导之下的一门具有规律可循的科学。对合同管理进行风险控制的理论来源在于风险控制理论在企业合同管理中的应用。企业风险控制理论认为, 企业的经营活动是一个时间的纵向展开, 企业的经营活动就是对预先设定的企业目标在时间上的展开过程中所出现的各类风险进行识别、评价, 并在此基础上修正决策的过程。基于此, 将风险管理理论与企业的合同管理过程进行结合, 可以将合同运行的整个过程即合同的缔约前、合同签订、合同履行、合同变更、合同消灭的所有法律运行过程纳入风险管理过程, 从己方利益最大化的角度进行出发, 分别考察上述各个过程中所可能存在的风险, 并依据合同的实际情况, 作出各种评估与预案, 以此来应对可能出现的各类合同风险, 这就是合同管理过程中风险控制理论的基本应用。

3. 石油企业合同管理中的风险可控可防。

我们可以大港油田为例, 来说明在石油企业的合同管理过程中, 合同风险是可防可控的。上文我们已经谈及, 企业合同管理主要分为缔约前管理、合同履行管理、合同变更管理及违约责任管理四个过程, 而这当中合同签订与履行是其中最为重要的两个环节。下面我们结合大港油田的实例简要探讨:缔约前合同管理中的风险是可防可控的。对于缔约前的合同风险, 大港油田把资信调查、立项审批、合同审查作为重点环节。在签订合同前, 对合同对方的资信状况进行全面深入的了解, 确信其确实具有履约能力, 方可与之谈判签约。对标的审查, 做到质量可靠和价格适宜。在物资采购时, 严格审查对方生产的许可证、出厂证、质检合格证。对同型号、同质量的产品, 要货比三家, 或实行公开招标, 尽可能压低采购成本。合同文本内容要规范化, 条款不漏项, 用词准确, 避免产生歧义和引起合同纠纷。

合同履行过程中的风险是可防可控的。在实际操作中, 合同的履行是合同管理中最重要的环节, 合同履行直接关系合同运行的质量。只有齐抓共管, 各负其职, 调动各层面的积极性, 才能把合同的执行和监督工作做好。基层单位负责合同的执行和实施, 机关业务部门负责合同执行和实施的审查, 合同管理部门对实施的结果进行程序性的审核和合同抽检, 审计监察部门对合同真实情况进行监督。分公司规定每半年进行一次合同的全面检查工作, 合同检查工作由审计部门、合同管理部门会同相关业务部室组成合同检查组, 采取经办单位自查, 检查组重点抽查的形式, 并充分调动基层单位和机关业务部门积极性, 实现合同履行信息的及时反馈, 保证合同的执行质量。公司对集体企业的合同实行统一的管理、指导、监督、考核。集体企业每月必须将合同履行情况以书面形式上报, 以备审查。

三、石油企业合同管理中风险控制的路径选择

前文分析表明, 合同管理是石油企业管理活动的重要组成部分, 石油企业的合同管理存在风险控制的问题, 而石油企业合同管理中的风险是可控的, 对石油企业的合同风险进行控制时石油企业合同管理的重要目的之一。笔者认为, 从风险管理学的角度来说, 对石油企业合同管理进行风险控制可依据如下路径:

合同风险识别是合同风险控制的起点, 是合同风险的识别的标准的建立时合同风险识别的关键, 因此必须按照一定的标准对企业合同管理中的关键节点进行界分, 以此来形成石油企业合同管理风险的识别基点。依据一般理论对现实中运行着的合同的风险进行识别之后, 必须对对石油企业长期利益与短期利益的影响及合同相对人的影响进行全面的评估与判断, 在此基础上由石油企业的经营管理者针对该合同进行风险决策, 由此来确定企业的应对之策, 作出有利于企业利益的决策。在上述合同风险控制的路径之中, 核心是合同管理风险的识别与评估。笔者将在以后的文章中进行详细讨论。

参考文献

[1].尹贻林, 何红锋, 许健.合同法与工程合同管理[M].天津:天津大学出版社, 1995

[2].任明.企业合同风险管理研究.天津大学博士论文, 2006

[3].雷俊卿.合同管理[M].北京:人民交通出版社, 1999

石油企业财务内部控制探讨 篇8

对于一些可预见的、不可预见的财务风险、经营风险,财务内部控制都能做到有效的控制和防范。目前高风险已经成为石油企业资本经营的突出特征,而且风险的表现形式多样化,给企业的运营带来了极大的威胁。在这种情况下,为了确保会计信息的完整性和真实性,企业只有加快财务内部控制体系的建设,才能为企业经营树立起一道坚实的“防火墙”。

(一)现代企业的客观要求

财务内控是现代化企业管理理论对企业提出的基本要求。就石油企业的特点而言,规模大,员工人数多,组织结构复杂等特征加大了管理人员监管难度。所以针对这类企业,只有依赖严密的内控制度进行辅助和协调,才能保证各个部门之间有效的联系和有序的运转。

(二)经济一体化的必然趋势

随着石油产业国际化的发展趋势,此时石油公司就不得不面对来自政治、经济、文化的影响,并且跨国经营、国际税务以及外汇交易所带来的问题造成公司业务日益复杂。前方更多的未知风险等待着石油企业。所以对于跨国经营的石油企业来说,有效的财务内控体系是防范国际经营风险的有力保证。

二、当前石油企业财务内部控制存在的问题

当前石油企业虽然普遍建立了财务内部控制制度,但还存在着一些问题,制约着其功能的充分发挥,具体主要体现在以下方面:

(一)岗位职责划分不明确

石油公司在财务人员职责划分上暴露了很多问题,首先就是盲目的精简机构,出纳一身多职,兼管报销的同时保管印鉴,这种做法不断严重的违背了《会计法》的要求,也为职业犯罪提供了可趁之机,对企业财务安全造成了威胁。

(二)会计凭证填制不规范

在石油公司,凭证交接不及时的现象时有发生,当期成本、收入跨期入账的现象也是屡见不鲜。除此之外,经常出现会计凭证填制不规范,审核记账印鉴不全的情况。购货发票不是缺少品种就是缺少单价,差旅费用报销发票抬头缺少日期等等,会计凭证填制不规范的问题相当严重,而导致这些问题的一个重要因素,还是职能没有发挥到位,可见加强财务控制迫在眉睫。

(三)债权债务不实

石油公司在实行经营责任制以后,激发了内部的利益冲突。一些责任人为了满足个人和小众的利益,将潜盈、潜亏和坏账、死账挂入往来账目中不做处理。细看债务债权中的账目明细,有些账目一连几年“始终如一”,导致债务债权账目与事实严重脱节。

(四)物资采购管理不严

石油公司物资采购管理比较混乱,采购完全忽视生产计划,在没有缜密计划的情况下,大量采购甚至发生重复采购的现象,导致大量物资积压,不仅大量库存产生,也造成了物资的积压和浪费。为此,企业需要花费大量的人力和资金用于库存管理,而且还会有大量的资金滞留,不能用于生产流动。盲目的采购是一方面,另一方面,石油公司的材料出库、入库管理也没有严格的管理规程,材料出库是否用于生产,不得而知,大量的材料丢失、浪费却无迹可查。

(五)成本费用乱挤乱摊

石油公司成本乱挤乱摊的现象也比较严重,捐助款、职工福利也被列入生产成本,费用分配随意,分配方法前后不一,没有统一的标准。甚至不同的会计人员,都会使用不同的分配方法,主观色彩浓重,缺乏科学性和公平性。

(六)缺乏精细化管理思想

石油,作为一种战略性资源,稀缺的特征决定其珍贵的价值,所以在石油生产和加工的各个环节都要注意对原料的节约。这就需要企业引入精细化管理的思想,将每个细节做到最好,推动员工成本意识的提高,建立资源节约型企业。之所以称之为精细化管理,重在一个“精”字,这不仅仅是对细节化的追求,也是对预算管理的高度重视,但是目前很少有石油企业能够做到这种程度。

(七)风险管理环节薄弱

石油企业的财务管理以集中财务管理为主,但是由于企业规模大,层次多,资金被切块使用,投资权利层层下放,导致集中管理效能被削弱,资金相对分散。因为组织结构较为复杂,不能保证各级单位都能够建立健全财务内控体系,而且二级单位与管理局之间也没有明确的权责划分,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明。这是石油企业财务内控的薄弱环节,管理混乱导致资金得不到充分的利用,流失和浪费现象严重,加大了企业的财务风险。

(八)财务决策缺乏科学性

高投资、高风险和高回报是石油行业的特征,而且石油经济属于大宗贸易,每个经济行为少则千万,多则上亿,任何决策上的疏忽给其带来的经济损失都是不可估量的。所以企业在每一项财务决策之前都要进行长期的考察、计划、分析和充分的可行性研究。但是目前我国石油企业在财务决策上还普遍存在经验论等思想,主观因素大于客观因素的决策方式仍普遍存在。

三、加强石油企业财务内部控制的对策建议

通过上述分析可发现,石油企业的财务内控中暴露出了很多普遍性的问题,针对上述问题,建议采取以下改进措施:

(一)充分发挥企业财务内制中审计职能的作用

在企业中审计的职能并不只针对财务,为了保证审计作用在财务内控管理中的充分发挥,可以将财务审计作为一个专项审计项目,或者将财务内部控制的各个环节视作单独的审计对象,保证审计的独立性。内部控制,实质上就是对自己的监督,其有效性决定于企业的自觉性。所以,为了保证审计监督作用的充分发挥,审计工作必须保证有针对性和连续性。

另外,落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办人、审核人、部门负责人,稽核人四人负责的业务流转程序,对在工作中不负责任、玩忽职守,给国家和企业造成重大经济损失的人,依照《会计法》的相关规定,要追究责任,严肃处理。

(二)健全石油企业预算管理体系,加强企业财务内控的监督与评审

预算对财务内控的辅助作用是不容忽视的,特别是预算控制和预算预警功能。现阶段预算管理的重点应当是现金管理,对一个会计期间内的现金流动通过预算的编制与执行进行严格的控制。坚持把控制贯穿全程,并做好实时的反馈与总结。与此同时,将审计工作延伸到工作的各个角落,对已经发现的缺陷,要及时向上级汇报,使问题得到及时的解决。

(三)加强财务风险防范意识,树立科学的财务决策观念

在市场经济的激烈竞争中,必须要树立风险防范意识,并从根本上认清和把握风险的本质内容。对于石油这种高风险的行业来说,风险观念的树立是必须的也是必要的,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上,特别是决策管理部门和财务管理人员更要增强风险防范意识。企业财务风险的控制具有复杂性和多样性的特点,仅仅依靠建立风险控制文化和动员全体员工不够,企业需要建立相关的对企业财务风险进行有效和及时的控制,企业只有将财务风险实行职能化管理,才显现出企业对财务风险控制的足够重视和实现企业财务风险控制的规模化。企业必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终,准确、及时地发现企业财务风险是企业进行风险防范的先决条件,企业决策者要具有对财务风险的敏感的、准确的决策判断能力,及时、准确地估计和发现潜在的财务风险,并能对具体环境下的风险做出判断和提出解决方案。另一方面,为了保证财务决策的正确性,还要构建科学的财务决策程序。科学的决策系统包括如下几个方面:发现问题——确定目标——拟定方案——分析评估——方案选择。科学决策过程的各个环节都是企业发展的关键,每个过程都需要融入企业管理者的智慧,不能马虎。

加强石油企业内部控制建设之我见 篇9

一、石油企业加强内部控制的重要意义

1. 石油企业加强内部控制,有助于促进企业内部环境的改善

内部控制强调控制环境、人力资源激励、信息沟通机制的作用,对于管理、决策、操作等活动中的关键环节及关键人,都订立了较为严谨、系统的规范,明确了管理行为和业务处理程序及相关单位和个人的权、责、利。内部控制的强化,能够使石油企业在机制和体制转换过程中有效地整合各种资源和提高一级法人管理集中度,进一步改善了企业的内部环境,对于提高整体决策和控制能力具有重要意义。

2. 内部控制的强化促进了石油企业法人治理结构的完善

目前我国三大石油公司都在向上中下游一体化发展,并逐步形成成本中心、投资中心、利润中心的体制架构,同时,油田存续企业也正面临着结构调整和重组改制问题。健全的内部控制体系能够对日常经营管理活动进行直接规范,有助于企业法人治理结构的完善和实现经营机制的顺利转换。因此,石油企业有必要对其内部控制进行强化与完善,使其与企业发展相适应,进而确保公司价值最大化目标的实现。

3. 完善的内部控制是提升企业现代管理的重要手段

ERP系统在石油企业的应用,为内部控制提供了与传统财务会计系统不同的控制环境和控制手段,对内部控制的方式改变较大。当前我国石油企业已经建立起了全面预算、成本控制、油藏经营、资金集中等管理模式,若在现行的经营管理体制中融入规范完善的内部控制体系,建立起贯穿于经营活动全过程的相互牵制与自我约束的治理机制,则能够有效避免内部运行失控现象的发生,对于石油企业提升企业现代管理水平有着积极的促进作用。

4. 石油企业内部控制的强化,能够有效防范企业风险

在当代企业管理中,内部控制是防范企业风险最为有效的一种手段。目前,随着石油企业国际风险勘探业务的开展以及涉及高风险金融投资业务等领域,企业的运营风险以及财务风险都在加剧。内部控制通过对企业风险进行有效评估,可以使企业经营薄弱环节得到较强的控制,有助于石油企业进一步树立风险防范意识,对企业风险进行及时有效的规避。

二、石油企业实施内部控制的优势

第一,企业基础管理工作扎实,有助于内部控制制度的贯彻实施。内部控制制度在企业中的贯彻执行需要有科学合理的制度作支撑,我国石油企业已经制定了相对科学、完善的内部控制制度,尤其是我国的三大石油公司已经在海外上市,还要受到上市地有关法律法规的约束,也保证了内部控制制度在企业中的贯彻实施。

第二,企业员工综合素质较高,有助于内部控制制度的贯彻实施。石油行业的生存与发展环境都较为艰苦,有着卓越的企业文化积淀;同时,石油企业拥有大量的优秀管理人员,员工综合素质也都较高,能够自觉和积极接受新事物,并有较高的凝聚力,这就保证了内部控制在企业中的正确实施,使企业能够在短时间内快速提升内部控制管理水平。

第三,管理机制系统化,保证了内部控制制度的贯彻实施。石油企业成立时间长,已经形成了较为系统的管理机制,企业管理层及员工能够自觉地、主动地执行国家以及地方的各项法律法规,使内部控制制度能够快速得被企业接受,保证了内部控制制度的全面贯彻。

第四,企业信息化程度高,保证了内部控制制度的有效传达和执行。石油企业具有大规模运营能力,拥有先进的管理水平和办公设施,现代化水平高,具有通畅的信息传达通道,上下信息畅通,有助于内部控制制度自上而下的迅速传达和企业信息自下而上的反馈,保障了内部控制制度的有效执行。

三、石油企业内部控制存在的问题

1. 内控相关法律法规尚不成熟

内部控制制度的有效实施要求有健全的监督机制作基础,需要进一步与企业实际结合起来才能够适用。然而,法律法规从制订到实施需要一段较长的时间,随着现代企业管理制度在我国企业中的快速推行,内部控制所发挥出的作用已被大多数企业认可,但我国关于内部控制的法律、法规的建设较为滞后,无法有效地与企业实际相结合,从而导致内控相关法律法规无法有效贯彻,在一定程度上限制了内部控制作用的发挥。

2. 对内部控制的认识有误

石油企业中部分管理者及员工对内部控制的认识存在误区,一些管理者认为,控制越紧越好,凡事亲历亲为,不敢放权或很少授权,以至于管理出现僵化,失去效率及灵活的应变能力,跟不上环境变化的速度。一些领导过于依赖人的素质,不看好内部控制所发挥出的作用,甚至认为内部控制的实施加大了企业的成本,不但没有起到促进企业发展的作用,反而会在一定程度上限制企业发展。还有一些管理者单纯地把控制看作权力的象征,为控制而控制,没有围绕企业目标来进行管理和控制。对内部控制的认识存在的这些误区,不利于内部控制工作的顺利开展。

3. 内部控制本身具有一定的局限性

有时内部控制体系设计得很完善,但在实施过程中出现了一些简单的误差或错误,就可能会导致内控失效。企业管理者在进行决策时,有时会判断失误,作出错误的决策,也会限制内部控制的有效性。控制环节越多,控制措施越复杂,内部控制的效果可能越好,但相应的控制成本也会提高,有些管理者从效益的角度出发,可能会尽量简化内部控制环节,从而限制了内部控制作用的有效发挥。另外,内部控制作用的有效发挥依托于负责内控体系运行的人的有效工作,如果相关负责人工作没有做到位,也会对内部控制作用的有效发挥造成一定的不良影响。

4. 内部审计作用发挥不充分

内部审计是经济监督的再监督,内部审计作用的完全发挥有助于企业提升管理水平,提高经济效益。我国石油企业虽然建立了内部审计机构,但内部审计的作用并没有得到充分发挥。我国石油企业内部审计实行的是单一的厂长、经理模式,并且很多重大的经营行为都是在厂长、经理的授权下进行的,内部审计在地位上无法实现独立,限制了其职能作用的充分发挥。

四、石油企业加强内部控制建设的有效途径

1. 完善内控相关法律法规

国家相关部门应加大调研力度,对内部控制的实施现状进行分析与研究,尽快完善内控相关法律法规,使内部控制制度的实施有法可依、有章可循,推进内部控制在企业中的贯彻实施。

2. 加强培训,使管理者及员工正确认识内部控制

石油企业应加强对员工关于内部控制知识的培训,使其真正认识内部控制体系对企业发展的重要作用,树立内部控制观念,自发地、主动地参与到内控体系的建设与执行当中。石油企业内部管理部门应建立一套完善的内部控制培训计划,从多方面入手,对管理者及员工进行内控培训,使其走出内部控制认识的误区,充分调动员工自觉执行内部控制制度的积极性。

3. 明确内部控制层次

明确内部控制层次,可有效避免风险的发生。内部控制应包括三个相对独立的控制层次:第一,建立事前控制体系,要建立起相互制衡、相互牵制的制度;第二,建立事中控制,在进行会计核算的同时,也要对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查;第三,建立事后控制,相关检察部门和审计部门通过常规稽核、离任审计、监督审查会计报表等手段,对企业各项经营活动进行监督和检查。分清内部控制的层次,建立事前控制、事中控制、事后控制的内控机制,可将人为因素的影响降至最低,能够及时发现内控体系实施过程中存在的问题,并采取有效措施进行纠正,促进了内部控制作用的充分发挥。

4. 优化组织结构

内部控制是贯穿于企业经营过程中的一连串行动,是企业经营过程的一部分,并监督着企业的经营活动。组织结构为企业经营提供了规划、执行、控制活动的框架,是企业实施内部控制的载体。石油企业在设计组织结构时,应根据相互制衡、相互制约的原则,使每一项核心业务的处理过程都由两个或两个以上的部门来完成。同时,石油企业还要划分清楚每个部门的责任与权力,既要防止出现权力真空,也要避免出现权力重叠,使每一项业务的各个环节都有具体的机构和人员负责。

5. 建立有力的监督评价机制

有力的监督机制能够保证内部控制作用的有效发挥。石油企业应对内控系统进行全面的内部审计,着重于对程序合理性的评审、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整,在日常工作中持续地监督评价内控的总体效果。石油企业还应广泛开展管理审计,及时向管理层报告已发现的内控缺陷,为改进内控制度提供建设性意见,帮助企业更有效地实现预期控制目标,实现企业预期达到的内控水平。

石油企业内部控制问题 篇10

关键词：石油企业,财务管理,内部控制

引言

跨入新世纪, 我国市场经济的迎来了高速发展的重要时期, 我国现代化的企业制度也逐渐步入成熟。作为国民经济的命脉, 我国的石油企业要想在机遇与挑战并存的激烈竞争时代提高其市场竞争力, 提升企业的经济收益, 就必须与时俱进, 结合企业自身的实际情况, 对企业的财务管理的内部控制进行科学的完善和健全。这一新形势, 必然要求石油企业在内部建立起财务管理内部控制的相关制度, 不断完善相关机制, 不断健全相关体系。在现代化企业制度下, 合理规范企业财务管理中的行为, 对产权制度进行科学改革。这一系列的措施, 不仅要能够保证石油企业在正常生产和经营过程中产生的财务信息具有高度的准确性以及真实性, 同时要能够对相关的财务风险表现出足够的警示作用, 从而有利于相关部门及时采取措施, 防范风险, 尽可能的保障石油企业的健康发展。

一、健全和完善石油企业财务管理内部控制的管理制度

要想做好石油企业财务管理内部控制, 首先必须健全和完善石油企业的财务管理内部控制的管理制度。以《会计法》为主要原则, 进一步对石油企业的财务管理制约体系进行科学完善, 不断加大对企业财务管理的监管力度[1]。其次, 对石油企业的财务管理职能进行合理的扩展, 并对其重要地位进行保障。石油企业的财务管理制度, 要在全公司统一。在执行时, 要有足够的刚性和力度, 保证制度能够得到有效的体现。要对相关制度在企业内部的执行进行严格的检查和监督, 保证其执行力, 并设立企业内部的结算机构, 为资金的融通提供有力保障, 同时方便监控。

二、全方位改进和提升石油企业的财务预算管理职能

在当前, 部分石油公司在企业日常的财务管理工作中, 存在着重视会计、轻视财务的错误观念。因此, 石油企业应该提高对企业财务管理的重视程度, 加强对企业自身预算的全面管理, 科学规范企业预算的编制流程。对预算的实际控制效果加以重视, 提高石油企业的预算分析水平和质量。对石油企业的财务预算指标进行科学分析, 制定出合理的绩效考核目标。同时, 制定出符合石油企业自身发展需求的财务预警机制, 对各类风险进行科学分析, 从而保障石油企业收获良好的经济效益。

三、重视并加强石油企业的内控与监控的体系建设

无论任何企业, 其企业管理制度都是其不断发展的根基和基础。因此, 其企业管理制度的具体落实, 必须有相应的机制去保障。内部控制和监控体系, 能够有效的保障石油企业管理制度的落实[2]。虽然内部控制能够起到很好的作用, 但它并不能够一劳永逸的解决石油企业财务管理中存在的所有问题。由于市场调节对于市场变化的反应不够敏捷, 因此有可能会导致企业遇到相应的危机。故而, 石油企业必须加强对财务管理内部控制和监控体系的建设, 不断健全和完善, 避免财务管理工作出现失效情况, 有效的降低市场风险对企业造成的影响, 从而保障石油企业财务管理能够健康运转。

四、利用信息化系统加强对石油企业财务内部控制的检查考核

在信息化不断深入发展的时代, 石油企业也要与时俱进地对企业财务管理的内部控制进行信息化升级, 从而使得企业财务管理的内部控制能够紧跟市场变化的步伐。将原本需要采用人工方式进行整理的财务管理文件, 用高技术含量的信息化系统来整理和归纳, 进而大大降低企业财务管理的成本, 极大的提高财务管理的工作效率, 保障石油企业财务管理的内部控制能够得到顺畅运转。结合信息化系统, 有效保障石油企业的有关资料和档案被及时保护和更新, 满足了企业对于市场信息及时性的要求, 科学规范了石油企业内部控制的工作。除必须对石油企业进行信息化的改革外, 还需对企业财务管理内部控制的检查考核体系进行健全和完善[3]。这一举措, 能够让石油企业的财务管理内部控制制度得到充分的展现, 极大的降低企业财务会计相关的违法违规行为。

五、提高石油企业内财务人员的业务水平和职业素质

要做好对石油企业财务管理的内部控制, 必须对企业财务人员进行再教育和在培训, 提高其实际工作的业务水平以及职业素质。科学技术是第一生产力, 而人才是当今任何企业想要更好发展的推动力。因此, 石油企业要想谋求长远发展, 必须拥有大批高素质人才的支撑。我国石油企业需要站在企业发展的长远角度, 高度重视对企业财务管理人员的专业培养, 尽可能的提升其财务管理的素质, 提高其在财务管理工作中的实际运用能力, 提高其实际工作中的业务水平, 从而在长远的发展中满足石油企业的需求。对此, 石油企业可以对企业内部的财务管理人员进行定期的培训, 增加企业间的人才交流与合作, 促使其掌握最新的财务管理知识, 促进企业自身财务管理工作的高效运转。此外, 石油企业还需着力提高财务管理人员的职业道德, 增强其责任心, 进而保障石油企业财务管理内部控制的顺利实施。

结束语

做好企业财务管理的内部控制, 有利于增强我国石油企业的市场竞争力, 也是现代化企业为应对时代发展的需求。财务管理的内部控制, 能够体现在石油企业发展的所有环节。充分了解企业自身财务管理的运行机制, 已经掌握内部控制的全面情况, 就能够保障石油企业财务管理内部控制在科学合理的情况下运行。石油企业在自身的财务管理工作中, 应该明确自身的权利, 了解自身的职责, 从而有效的提高财务管理工作的实际效率, 最大限度的保护企业的效益。

参考文献

[1]冶春秀.健全的企业内部控制制度--财务管理工作的基础[J].新疆金融.2012, 11 (6) 51-52.

[2]王淑霞.发挥内部控制在财务管理中的作用[J].经济视角 (B版) .2011, 9 (12) 44-46.