企业财务造假问题

企业财务造假问题（精选十篇）

企业财务造假问题 篇1

我国改革开放30年以来, 对财务报告所涉及的会计信息的真实性、需求性的要求越来越高。这主要集中在:企业的财务报告并未能及时跟上我国经济改革的步伐, 并未能为会计信息的使用者提供能起决策性的有用信息。传统的企业财务报告只是重视对企业财务资源和财务状况等信息的披露, 而实际上, 会计信息使用者需要的不仅仅是这些信息资源, 他们更需要的是企业财务核心能力的相关信息。面对财务信息的不同使用者, 必须构建出企业财务核心能力报告, 这是对企业财务报告必须要改进的基本要求。

企业的财务管理目标主要是指企业在一定会计期间内, 通过组织财务活动、处理财务关系所必须达到的目的。从根本上说, 企业的财务管理目标将取决于企业的目标, 同时还取绝于特定的社会经济模式。在可持续发展的前提下, 企业如何才能建立起符合实际、促进社会与环境和经济的可协调发展的企业财务管理目标。企业这一财务目标的实现将与企业的长期发展总目标相一致。

二、企业传统财务管理目标与现代财务管理目标的区别

(一) 企业传统财务管理目标的现状

随着世界经济的不断发展, 知识经济及全球经济一体化进程在逐步加快, 我国各企业之间的相互沟通与合作逐渐增多。这就要求各企业必须要将企业的财务管理目标及时进行调整, 能够不断增强企业抵御风险的能力, 是企业的经济利益达到统一与和谐。

但是由于长期以来我国很多大型企业都以“利润最大化”作为企业最终的财务目标, 使得企业的财务管理活动都是围绕着这一财务管理目标来进行的。例如:很多企业虽然已经采用了先进的技术设备, 有的企业固定资产的水平甚至已经达到了世界一流水平, 但是, 对于固定资产的管理仍旧停留在几十年前的水平上。在固定资产的管理上出现的不足严重影响着企业的发展的脚步。下面简单介绍企业中普遍存在的状况。

1、传统的财务管理目标现状基本不会考虑企业的经营风险因素

由于我国特殊的经济环境和经济政策, 面对计划经济条件, 企业的管理主要是执行国家的计划, 只要完成国家指定的各种计划指标就算是完成了计划, 企业的财务活动也就基本完成, 而对于企业的经营风险很少关注。这就使得企业的经营者和财务管理人员将企业的经营风险进行了忽视和假设。例如:有的企业为了自身的发展投入了大量的资金进行了大规模的技术设备的改造。还有的企业将下属的几家分厂进行整体拆除, 对于账面中的价值过亿元的厂房和设备做了报废处理。如果对这些企业的报废的固定资产原值、折旧、净残值进行统计, 近三年的统计结果都是有差异的, 差异额有的达到数百万元之多。随着各企业财务管理模式集中管理的进一步推进, 很多企业都实现了财务的统一管理, 但是这种管理模式的出现也是的固定资产的管理出现了事务管理与账务核算的脱节问题。

2、各企业经济管理体系还不够完善

我国企业处于计划经济时期, 各企业对自身的经营预测很少进行研究, 也根本不涉及企业的经营决策, 这就使得企业的利润失去了真实的体现。例如:传统的企业财务管理目标中包含有企业财务预算方法、财务分析方法、财务计划方法、财务控制方法, 但是缺少财务决策方法。这种经营管理体系的不完善影响着企业财务管理目标的实现。例如:企业的固定资产从其购进, 调拨使用, 到最后的报废, 必须经历这样一整套环节才能完成其使命, 推出企业的生产经营。很多单位都对固定资产的采购、使用、调拨等环节建立起完善的管理制度, 但是对固定资产的报废却忽略了管理。很多企业管理者认为:固定资产的报废说明其价值已经在使用中消耗, 本身并不具备多大的价值, 并不是企业财务管理的重点。但是, 在很多大型企业中, 大量的固定资产一次性报废就可达数千万元。这也就为企业的舞弊行为提供了机会。因为, 废旧物资回收公司大多数为个体私营公司, 缺乏内部控制环节, 缺少一定的相互牵制制度。

3、资金回收策略的不当影响着企业财务管理目标的实现

目前, 很多企业之间的商业信用十分重要, 很多企业为了增加企业的销售量, 不断扩大市场占有率, 基本采取赊销的方式来对产品进行销售。但是, 在实际赊销过程中, 由于企业对销售客户的不了解, 缺乏对销售客户的信用掌握, 进行盲目赊销, 使得企业的应收账款严重失控, 导致很多应收账款不能及时收回, 最终形成企业的一笔笔坏账。虽然站在会计核算的角度来看, 企业大量的赊销增加了企业的利润, 但是这种长期占用存货和资产的现象使得企业的流动资金严重缺乏。企业想要利用流动资金进行再投资或归还到期的债务已经成为一种泡影。这严重影响着企业资产的流动性和安全性。例如:对于固定资产的审核是企业的重点审计工作, 账实核对是必要的程序。但是很多企业的固定资产账务和实物很难核对。这主要是由于固定资产在购入时管理部门与财务部门的编码不一致。如果在一些小型企业中, 即使编码不同也极易查找, 但是对于坐拥几十亿的大型国家企业而言, 很难查找。例如:对于特大的钢铁企业, 一项固定资产的报废, 如果业务部门将残值收入上报回来, 财务部门很难找到固定资产的原值、累计折旧等资料。

4、企业的收益分配政策存在着严重的不规范现象

企业的股权分配政策影响着企业的生存与发展, 而企业的分配方法的选择将影响到企业投资者对企业状况的正确判断和企业的声誉, 最终对企业资金的来源产生影响, 这也将影响那些关注企业发展的潜在投资者对企业投资的决策。如果企业不能够结合自身的实际情况对利润分配制度进行适当的控制, 不进行科学的分配与决策, 最终将严重影响着企业的财务结构, 将为企业的经营带来风险。

企业为了规避在传统财务管理中出现的问题可以采取一些具体措施。之所以在传统财务管理中出现的问题, 主要是由于企业欠缺的滚利制度和落后的固定资产管理方式, 特别是那些规模较大的大型企业情况就更为严重了。企业可以从完善固定资产的报废管理制度、加快固定资产管理的信息化建设并加强对工作人员的培训、各部门统一固定资产的编码管理等方面入手来解决这一问题。

(二) 现代企业财务管理目标

现代企业随着经济的不断发展, 在管理模式、管理手段等方面都出现了新的变化, 企业已经转变为具有明晰的产权、明确的权责、政企分开的科学管理模式等特征的经济单位。现代企业要想在激烈的国内外竞争中处理不败之地, 就必须充分发挥现代企业管理的中心——财务管理功能。企业的财务管理目标是每个企业从事财务活动所要达到的最终目的, 是每个企业财务决策的准则、理财绩效的考核标准、财务行为的依据和标准。财务管理目标不仅决定着企业的兴衰成败, 更决定着企业的运行方向和运行方式, 同时还影响着整个国民经济的运行的经济效果。故此, 明确的财务目标内涵对企业的生存与可持续发展起着至关重要的作用。

随着我国从原来的计划经济体制转变为社会主义的市场经济, 我国的资本市场、产权市场、现代企业制度等都发生了重要的改变, 企业财务管理在整个企业中的作用越来越明显, 企业财务管理的目标正逐渐成为企业战略目标体系中占据支配地位的目标。就其本质而言, 企业财务管理目标是企业财务管理活动中主观愿望与客观实际之间、财务主题与财务管理对象之间、企业的内部条件与外部环境之间、现实与未来之间、企业管理者与企业所有则之间存在的一系列相互作用的综合体现。

三、企业财务管理在企业经营活动中的重要地位和作用

随着经济体制改革的不断进行, 我国企业财务管理在企业中地位越来越明显。诸多因素决定着企业财务管理在企业管理中的重要地位。

(一) 企业财务管理的中心地位是由企业的宗旨和性质所决定的

企业对利益的追求决定着企业财务给管理目标的而制定, 也决定着企业财务管理实施。产品的质量、成本、效率、价格决定着企业的核心竞争力, 而效益的最大化则是企业各项经济活动的最终目标。因此, 必须将财务管理目标放在首位, 将财务管理至于企业管理的中心位置。

(二) 企业财务管理的中心地位是由市场经济的运行要求所决定的

市场经济中的市场信号和法律法规决定着对企业行为的调节, 要想充分发挥其作用就必须要迅速对市场提供的信号做出反应, 并根据这些信号及时调整企业的经济行为。

(三) 企业财务管理的中心地位是由实现国有资产的保值与增值决定的

在市场经济条件下, 企业的经营活动处于一种开放状态, 企业之间、产业之间不仅存在着竞争也存在着互相参股和兼并。而这些问题的数据依据主要是由企业的财务部门来提供。因此, 企业的财务管理是对国有资产保值增值的保障。

(四) 企业财务管理的中心地位是由财务管理和其他专业管理的关系决定的

企业的财务管理是企业各项管理工作中最重要的部分。企业各项其他工作的成败优劣将直接体现出不同的财务效果。

(五) 企业财务管理的中心地位是由企业财务管理的主要内容决定的

企业的财务管理是站在资金管理的角度进行的管理, 他所强调的是保障资金在企业的良性循环, 并产生增值。对企业财务管理的同时必须要权衡资金报酬增加的得失。努力实现二者的平衡关系, 使企业的价值实现最大化。

四、企业财务核心能力的概念及基本特征

(一) 企业财务核心能力的概念

企业财务核心能力是指企业通过有效筹集和对财务资源的配置, 为企业的可持续竞争优势的发展提供有效的财务支持, 以确保企业的可持续发展能力。企业的财务核心能力是企业整体竞争力中的核心能力, 不仅是对企业其他核心能力的一个保障, 还是企业其他核心能力的基础所在。企业的核心财务能力提升了, 才能不断促进和保证其他能力的提升, 才能确保企业持续发展的竞争优势的保持和发展。因此, 企业核心竞争力的提高是建立在企业财务核心能力的提高基础上的。

(二) 企业财务核心能力的基本特点

创新是企业财务核心能力形成的基础, 并且是由企业的财务资源来决定的。任何两家企业, 即使经营的产品完全相同, 由于其面临的财务环境不同, 所以各企业之间的财务资源具有独特性。这也就决定了每家企业在根据自身的理财环境为企业创造价值的能力是不同的。

生产能力、产品的研发能力、营销能力、企业家的个人能力、企业产品的议价能力, 这些都是企业的能力。这些能力直接影响着企业的财务核心能力。企业的财务核心能力具有以下特征:非完全会计信息、非完全的历史信息、非完全货币信息、非完全数据信息、非完全主体信息、非完全定期信息、非完全规范信息、非完全有性信息。

五、企业财务管理目标与企业财务核心能力之间的关系

企业的财务能力是对企业财务资源的一个合理有效的集合, 是对企业的财务人员和财务资源之间相互协调作用的一种互动关系, 具有较高的价值性、不可模仿性、稀缺性。

(一) 二者的本质具有统一性

如果将企业的财务核心能力作为企业的财务管理目标, 那么他将是企业才五个管理活动所要达到的最根本目的, 更是各企业进行财务管理活动的基本出发点和根本归宿, 它将决定着企业的财务管理在组织、指标体系、方法等方面的统一和谐。因此, 企业的财务核心能力指标必须要反应出企业财务管理的基本内容, 二者之间是统一的。

(二) 二者的目标具有一致性

虽然目前很多经济学者对企业的核心能力的认识存在着较大的分歧, 但是, 企业的核心能力中的最重要的内容仍是企业的可持续创新能力的提高。企业的可持续创新一般可以从观念、组织、技术产品、管理、市场等方面进行思考。企业可持续创新能力的增强对于促进企业的可持续发展具有十分重要的意义。

随着目前信息技术的不断发展和网络技术的普及, 企业核心能力逐渐成为企业的主要发展理论之一, 对企业的管理生产起着巨大的影响作用。企业从本质上讲就是一个能力的集合体, 能力单元是对企业进行分析的基本单位, 而企业核心能力的形成则需要企业包含的各种能力的整合。一般而言, 企业的核心能力由技术能力、管理能力组成, 由于企业财务管理能力在企业管理中的重要作用, 使得企业的财务管理能力成为了企业的核心能力的主要组成内容。

(三) 二者的能力具有关联性

企业的财务核心能力是企业财务能力的统帅和核心, 在企业的财务能力中处于核心地位。因此, 企业的财务核心能力必须与企业的各种财务能力存在着一定的相关性, 并能包容并体现各种财务能力。例如:企业盈利能力的提高将依赖于企业营运能力的提高, 并对企业的盈利能力有增强作用、对企业的社会贡献能力有提高作用, 更是企业可持续发展的主要动力。

每个企业的财务能力包括:盈利能力、营运能力、偿债能力、成长能力、社会贡献能力等, 是一个完整的能力体系结构。而在这个能力体系结构中居于核心地位的是企业的盈利能力和成长能力。这两个能力的体现将得到企业财务管理目标的实证支持。不论是企业的盈利能力还是成长能力必须服从于企业的战略发展总目标, 这是企业战略发展对财务管理提出的基本要求。盈利能力作为为企业赚取利润的能力, 是企业战略目标的重要部分。企业核心能力的实现必须依赖于对企业核心竞争力的培育。企业可以采取多种管理方式, 加强企业的风险管理, 展开对价值链的评价分析, 进一步加强企业在市场中所占的地位, 增加企业的核心竞争力。

(四) 二者的主体具有独特性

企业的核心能力是不能仿制的, 因此, 这也就决定了企业的财务核心能力有着不能仿制性和异质性。这种特性主要是针对二者的内容和含义的不同来决定的。只有将企业的盈利、成长、可持续发展这三者进行有机的结合, 才能有效的来协调财务、资源与环境的关系。企业的可持续发展已经反映了企业的全部能力, 企业必须紧紧围绕着财务核心能力, 全面提升企业的财务能力, 以此来不断推进企业财务管理目标的实现和深化。

总之, 随着我国经济体制改革的不断完善, 企业的财务管理与逐渐向制度化方向发展, 并逐渐实现了制度的规范化。面对不断变化的国内外经济环境, 面对不断发展的我国的社会主义市场经济, 我国各企业的正常经营活动正面临着多重考验。做好企业的财务分析将对企业的经营决策提供可靠的信息, 对于企业的经营管理十分重要, 能促使企业保持长期、稳定地发展, 提高企业的国际竞争力。企业目前的财务管理目标主要是使相关利益最大化, 对这一目标的追求不能脱离企业的发展战略总目标。企业财务管理目标与企业财务核心能力之间存在着必然的联系, 这将是企业进一步发展的坚实后盾。

摘要：随着我国资本市场的不断发展, 许多企业及上市公司的经营管理逐渐转变为资本经营为主的方式。传统的财务管理将盈利能力的最大化为目标, 而事实上这只是财务能力的一部分。盈利能力的最大化并不能完全反映出财务能力的最大化。企业的财务管理目标与企业财务的核心能力之间存在着必然的联系。

关键词：企业财务管理目标,企业财务核心能力,可持续盈利能力

参考文献

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[4]程干祥.企业理财目标新探[J].财会月刊, 2006 (20)

企业破产的财务问题 篇2

摘要：从如何让更多的濒临破产企业在激烈的竞争中继续生存,以及以何种形式继续在市场竞争中发挥自己的优势而避开劣势这个角度来谈破产清算。企业破产清算是市场经济体制下的一个永恒的话题。破产清算作为长期存在的事项,其财务问题则是一个不可回避的问题。本文通过对我国中小企业、合伙企业的财务问题的研究，讨论企业破产清算应采取的形式,并借鉴国外相关经验及法律法规，使清算后企业通过清算实现规模经济效应、经营和财务协同效应等。本文认为在破产清算实践中，当被清算企业在评估调账后仍处于资不抵债、净资产为负数的情况，会计上应将资不抵债的数额列为递延支出核算，这种处理方法有利于鼓励优势企业清算资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力。

关键词：破产;清算;企业

一、引言

企业在我国的经济生活中占有重要的地位，统计数据表明，在工业领域乡以上企业的企业数和总产值中，企业分别占98.7%和65%，在第三产业的发展中，企业也占有重要的地位。如在商品零售业中，企业占据了90%的就业份额。在我省各个行业中，中小企业占有较大的比重。然而，部分企业因为经营不善，造成严重的财务问题，同时，面临各种实际问题时，这些企业缺乏有效的财务处理程序，从而导致不公平不合理事件的发生，造成不必要的损失或浪费。本文结合实际情况，谈一下对合伙企业破产的财务问题和改进思想。

二、企业破产概述

我国企业破产法所规定的破产界限为：“企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，依照本法规定宣告破产。”

(一).经营管理不善造成严重亏损

1.企业亏损必须是经营管理不善原因造成的。其主要目的在于分清经营者主观因素与客观因素的性质，从而分清经营责任。除此之外形成的亏损，无论多么严重，均不在破产之列，也不可能破产，如政策性亏损可以获得国家政策性补贴。

2.企业亏损必须是严重亏损。这里“严重”是一个定性概念，一是亏损额较大，已达到相当严重的程度，而不是略有亏损；二是连续亏损，且亏损额有逐年上升趋势，而不是一时性、偶然性的亏损。

（二）不能清偿到期债务

1.资产界限。“不能清偿”这里可能有两种情况：一是资不抵债，即资产总额小于债务总额，资产负债率100%以上。在这种情况下，一般来说已失去偿还债务的能力；二是资大于债，但偿债资产小于应偿债务，如速动比率在100以下。在这种情况下，若硬性偿还债务，将不得不动用长期资产，这样势必影响企业的正常生产经营，陷入更严重的“不能清偿”，从而导致企业坠入破产界限。

2.信用界限。指企业信用状况恶化，甚至难以筹措新债还旧债的境地。

3.时间界限。债务人不能清偿的必须是到期债务。

4.空间界限。债务人不能清偿的到期债务必须是所有到期债务，即任何己到期的债务均无力支付，而不是个别债权人的到期债权无法偿付。

三、中小企业破产的财务问题研究

（一）中小企业在经济活动中的定义

中小企业的含义企业从事生产、流通等经济活动，为满足社会需要并获取盈利，进行自主经营，实现独立经济核算，具有法人资格的基本经济单位。中

2小型企业是指生产规模较小的企业，即劳动力、劳动手段和劳动对象集中程度较低的企业。它的主要特点：

1.基本建设投资少，建设周期短，可满足国民经济的迫切需要；

2.技术要求较为简单，有利于调动各方面创办企业的积极性；

3.生产上比较灵活机动，适应性强，能更好地为大企业协调配套服务；

4.就地加工并销售，有利于改善地区工业布局。

总之，中小型企业虽然在技术上较为薄弱，一般在技术指标上不如同类大中型企业好，但它在国民经济发展中依然占有很重要的地位，它同大中型企业分工协作，长期并存。

（二）中小企业在破产清算过程中遇到的实际财务问题1.日常经营资金不足：

首先表现在合伙企业的日常现金总额难以达到支付要求，日积月累，合伙企业的支付风险增加，日常经营业务和流动资产运营难以正常进行，严重者，会使企业融资能力下降，企业信用问题激增，给企业的日常生产工作造成极大的影响，引发财务危机。所以，在兼并过程中，要充分考虑到被兼并企业的债务偿付问题，以及是否有利于将来的结构调整。

2.资产总额虚高：

这种问题几乎是每个合伙企业沦为破产或者被兼并结果的重要原因。具体表现为账面资产总额居高，但是应收账款占有较大的资金、低效或者无效资产占有较大资源、各种资产在结构上分布严重不均等问题凸显，使得合伙人在表面资产的虚高的光环下，很难认识到潜在的资金紧张危机。在破产兼并过程中，就要求采取有效措施，比如出售、盘活、置换等方法，解决原合伙企业的遗留问题。如要兼并，必须是整合收益大于投资成本，这样的兼并方式才是值得的。

3.费用居高不下：

产品或服务生命周期（导入期、成长期、成熟期、衰退期）的不同，会有不同等级的费用支出。若产品或者服务处于衰退期，则如要兼并，各种费用居高不下，必定导致低盈利或者无盈利，甚至是赔本的买卖。所以，处于衰退期的企业，兼并则是不明智的，就要进行破产来适应市场规则。如果产品正处于前三个时期，破产则会给人以将利润拱手让人的感觉，此时，应优先考虑兼并。对于企业处于

3成熟期向衰退期过渡阶段时，可以从两方面来考虑：对原合伙企业进行转型，如果有价值，则进行兼并、企业已无利用价值则将原合伙企业进行破产清算。

（三）、合伙企业破产兼并财务问题解决步骤：

1、确定破产或者被兼并企业的价值：

一般比较合理的测算方式则是估算此合伙企业的市场价值，更进一步说是对实际成本的估计。可以采用现金流量法或收益率法进行。但是，在现实情况中，由于内外许多不确定的因素，诸如国家的政策法规、合伙企业的社会声誉、产品所处的生命周期、企业的品牌价值、社会影响力等因素是正值还是负值，都会对企业的价值评估产生很大的影响。因此，在对企业进行价值评估时，必须充分考虑多方的因素，综合评价。

2.当前，对破产兼并的合伙企业的交易方式，主要有三种情况：

（1）现金交易方式——当合伙企业的价值已经合理估算，并且兼并方有雄厚的资金实力，进行现金交易，是最高效的的方式了。

（2）股权交易方式——这种方式与劳动力市场上的要素劳动力有些类似，当合伙企业无法偿还债务时，兼并方通过先进的管理方式和有效地生产营销方法，可以实现为此合伙企业偿还部分债务，股权交易则是一明智之举。

（3）债务易主方式——当双方的企业性质不同，兼并方如果有雄厚的资金可以承担被兼并方的债务，或者兼并方的资金不足，但是可以与被兼并方合作、并且具有很大的利润提升潜力时，一般采用债务易主方式为宜。在2008年的金融危机时，美国的莱特兄弟银行，以破世界纪录的最低收购价卖出，伴随着也是债务的转移。

四、国外企业对于处理破产程序中财务问题的分析、借鉴

（一）管理人

在英国破产法（1986）相关规定中，企业在濒临破产时可由法庭或股东指认管理人。两种任命方式有所区别。而在具体实践过程中，大量案例表面合格的管

4理人可以在一定程度上为公司股东和债权人弥补损失。管理人有权

1.否决法庭、股东大会解散公司的决议

2.接收、变现公司资产，清偿公司债务3.管理人在得到法庭同意后，可售公司各项资产，并用以偿还债务。

4.管理员可裁员。

5.管理人有权召开债权人大会并汇报债权清偿情况6.管理人可优先支付优先债权人的债务，有权清偿无担保债权人的债务。

由此可见，英国法律对于管理人权限的设定有益于股东和债权人。对于股东而言，接管期间股权得到保护，在接管有效的情况下，股东的权益得到保护。对于债权人而言，首先有权任命管理人接管并保护拥有固定抵押的资产，在得到法庭同意后可出售以偿还债务。

（二）无效抵押权

英国破产法中对于无效抵押权的界定十分细致。

1.获得抵押权后21日内未到相关机构登记注册，抵押权无效。

2.低价交易所获得的抵押权无效

3.在清算过程中可能从中获利的抵押权无效

4.公司关联方在两年内得到的抵押权无效

5.非公司管理方在6个月内获得的抵押权无效

英国破产法中对于抵押权无效的规定，保证了公司在破产、清算中清偿债务的优先顺序，有效杜绝了清偿混乱、从中获利的现象。一定程度上保护公司财务的透明、公正。

参考文献[1]唐腾翔、唐向.论国际税收筹划，载2010年第5期《税务》；

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浅析企业财务管理问题 篇3

[关键词]企业；财务管理；分析

现代社会的企业属于政企分开、产权明了、责任明确、管理科学的独立化法人体系及市场主体。综合长期以来的工作经验，针对企业财务管理当中实际存在的问题进行分析。

一、目前企业财务管理状况

当今企业在重视企业财务管理方面较为薄弱，很多营业额较好的企业，也没有完全培养企业的财务方面人才，有的还会招聘一些兼职的会计人员，更有甚者会借助财务公司进行做账工作。完全忽略了财务管理的核心力量，企业对财务管理的思想非常落后，从管理方面来讲，仅仅重视生产经营方面，而不重视企业财务管理方面，这样不但制约了企业财务管理的发展，还影响了企业未来的发展。而且，由于宏观经济环境受到了严重的影响，企业对于强化财务管理领域也遇到了问题。

二、企业财务管理里出现的问题

1.企业内部财务控制非常薄弱。因为企业受到了规模和人员方面的影响，财务的控制方面会出现一些弱点。企业每到月末的时候会进行一次全面的盘点，目的是为了清除库存的收支情况，这时候就经常会发生库存过大的情况，这样会造成资金运转不快的后果，这是因为库存的控制方面非常薄弱。应收账款周转不快，构成了资金回笼过慢的形式。企业对应收账款并没有制定相应的对策，管理方面也过于松散、不专业，造成了很多资金无法回收的局面。就现金方面的管理也十分不严格，经常会造成资金闲置或者突然不足的情况发生。并且，企业的执行人员对资产的浪费视若无睹，只关心资金的收支情况，可是对于材料方面的管理却过于松散，出现问题也无人问津，造成了物品大量流失的局面。

2.管理模式过于死板，管理观念需要更新。很多企业的管理模式上依旧是将所有权和经营权统一化管理，这样过于死板的管理模式对于企业财务的管理造成了很大的影响，而且企业的执行人员往往严重缺乏财务知识，对最基本的财务报表都无法分析明白，更谈不上对财务的管理了。

3.资金管理方面问题较为严重。很多企业都会经常面临资金短缺的问题，一到每月需要资金周转的时候，企业管理层就会像热锅上的蚂蚁一般四处想办法解决问题，经常是拆了东墙补西墙，却并没有从根本上将问题解决，那么，是什么造成了这样的问题的发生呢？首先，由于大多为中小型企业，所以对于经营状况还不算稳定，有的甚至还会出现倒闭的状况，这样对于银行或贷款部门来讲，企业的信用度及资信都是较低的，无法及时进行贷款。其次，由于我国的中小企业过多，国家无法对这类企业进行专门的扶持管理政策，这样对于这部分企业来讲，所处地位不是十分稳定，资金周转的条件也不是十分充裕。再次，国家在银行放贷的管理方面并没有让其制定相应的措施，银行对这部分企业的放贷工作并不积极，进而也造成了企业的资金周转困难的局面。最后，企业内部的财务管理制度漏洞较多，应该积极的完善财务信息及资料，让金融部门可以积极的为企业提供贷款。

三、提高企业财务管理水平的可行措施

1.完善企业财务管理体系的设置。提高企业的财务管理水平，企业的财务管理部门应该按照现代企业管理模式，对企业的财务管理体系进行优化。首先，应该结合企业的规模以及业务情况，合理地设置相应规模的财务管理机构與岗位，确保财务管理工作能够规范有序地开展。其次，应该进一步地健全企业财务管理体系的规章制度，通过具有结构性、整体性、动态性以及功能性的财务管理机制指导企业财务活动的实施开展。第三，应该重视对企业财务工作人员的管理，定期地对企业的财务工作人员进行专业知识的教育培训，不断地提高企业财务工作人员的工作能力和水平，确保企业财务工作质量。

2.强化对于企业预算的管理。预算管理是企业财务管理的重要手段，也是规范约束企业经济活动的主要措施。在企业预算管理的编制上，应该实行全面预算管理的模式，动员企业内部的各个部门整理财务数据并形成财务报告，由财务管理部门汇总形成预算计划，再交由企业主管部门审核批准以后，最终形成企业的预算计划，同时进一步地确定企业预算计划中的收入预算、成本费用预算、资金预算、利润预算以及投资预算等预算指标。在预算执行过程中，应该改做好预算执行的差异性分析，通过对重点预算指标完成情况的跟踪分析，动态地掌握了解企业财务预算的实际状况，并采取相应的激励约束措施，以提高企业预算管理水平。

3.提高企业的资金管理水平。企业资金管理水平尤其是资金的流动性对于企业的战略发展规划具有至关重要的影响。因此，提高企业财务管理工作水平必须将企业的资金管理工作作为重点。首先，应该结合企业的实际情况选择合理的资金管理模式，对于集团性的企业应该尽可能地选择财务资金集中管理模式，以加快企业资金的周转速度，提高资金的利用率以及企业对市场风险的应变能力。同时在企业的资金管理上，应该注重加强内部监督管理，严格按照事前审批、事中执行以及事后评价的流程进行资金的管理，在事前做好资金运用以及需求计划的审核审批，确保资金支付和需求与预算计划的一致性；在事中控制阶段重点保障企业货币资金的安全完整；在事后控制阶段做好财务分析，评价资金的使用效率，通过这些措施提高企业资金管理水平。

4.规范企业会计核算工作。对于企业的会计核算工作，首先应该重点明确会计核算的重点内容，主要是对企业的货币资金、投资管理、存货管理、资产管理、费用支出、销售往来款项以及财务成果的核算工作，严格按照权责发生制等会计政策要求进行企业的财务会计核算工作。同时完善企业会计核算流程，准确地对企业的收益性以及资本性支出进行合理的划分，同时按照企业经营业务的实际情况合理的设置企业的会计核算科目。在会计核算流程中，应该以账簿组织作为企业核算工作的重点，通过利用电算化系统软件，规范会计凭证处理、会计账簿记录、会计报表编制以及记账程序管理，确保企业会计核算工作质量。

四、结语

财务管理工作是企业管理工作的核心，涉及企业经营管理的方方面面，直接关系到企业的生存发展。对于企业的财务管理工作，财务管理部门应当重点在财务管理体制、预算控制、风险管理内部审计监督等几方面采取有效措施，以提高企业财务管理的规范化、科学化水平，为企业的长远稳定发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]王筱萍.论资本经营型的财务管理模式[J].生产力研究.2004（03）.

企业财务失败问题初探 篇4

一、企业财务失败及表现形式

失败, 存在着一个程度问题, 因此, 它是一个比较含糊的概念。狭义的财务失败, 又称契约形失败, 是指企业不能按时偿还到期债务的困难和危机。表现形式分为两种: (1) 技术性失败。即企业无力支付全部到期债务, 但企业的资产总额仍大于负债总额, 企业出现的只是流动性危机, 如果企业能在短期内将某些资产转变为现金还债, 企业还可以继续生存下去。 (2) 经济性破产。即企业的资产总额小于负债总额, 由于过度负债, 股东权益为负值。广义的财务失败, 又称职能性失败, 是指财务职能履行的失败, 包括范围十分广泛的各种财务困境。其表现形式有: (1) 经营性失败。指企业的收入不能抵补其成本费用, 长期处于亏损状态。 (2) 发展性失败。指企业长期无力更新技术和设备, 不能提高产品和服务质量, 资金零积累, 生产经营规模长期不变。 (3) 控制性失败。指企业的盈利目标没有达到约束条件下可以达到的可能实现程度。

二、企业财务失败的实质

企业财务失败的的表现形式尽管多种多样, 究其实质都是财务运行的失灵, 是企业资金运动的失灵。

1. 丧失了资金的连续性和并存性。

企业资金从货币形态开始, 通过三个阶段, 又回到货币形态, 周而复始, 不断循环, 表现出连续性和并存性。而发生在企业的财务失败, 常常使资金循环中断, 周转终止, 资金失去连续性和并存性。如:债权债务关系不严肃, 拖欠的应收帐款长期无法收回;企业产品不符合市场需求, 大量积压;资金短缺, 生产被迫终止;设备不配套, 技术不过关, 产品质量有缺陷等等。

2. 丧失了资金的完整性。

企业资金的价值经过生产过程转移到产品价值之中, 随着产品价值的实现如数得到补偿, 以保证企业再生产的不断运转。财务失败的企业, 缺乏正确计量相关成本的方法, 缺乏合理的定价策略等, 使得企业资金长期在生产和流通中流失不断, 难以补偿, 失去完整性。

3. 丧失了资金的衍生性。

在企业商品生产和流通中, 随着所创造价值的不断形成和实现, 企业资金会在反复循环中不断带来增值。适应资金在循环中带来增值额的运动模式, 需要自觉地进行适当的财务监控, 如:预期收益率的确定、风险的确定、资本结构的选择等。如果每一次资金的循环仅能补偿所消耗的成本, 企业的存在也就失去了意义。

4. 丧失了资金的复利性。

在企业资金增值额的分配过程中, 其相应部分要不断转化为新的企业资金, 实现企业资金不断的复利性积累。企业财务失败表现为分配严重倾斜于消费, 积累不足, 生产缺乏后劲。

三、企业财务失败的内部因素

在正常的市场经济体条件下, 外部因素对每个企业来说都是公平的, 企业内部因素才是导致其财务失败的真正原因。从企业理财和企业经营角度看, 都是一系列错误决策导致企业财务状况逐渐恶化, 最终走向失败的。

1. 财务决策失败。

财务决策的优劣, 直接影响着财务运行的成败。财务决策一般包括投资决策、融资决策和股利决策, 它们的最优组合将使得企业对于所有者的价值变得最大。而其中任何一项决策的失误, 如:过度负债、企业资本结构不合理等, 都会将导致企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足。

2. 财务约束失败。

市场经济条件下, 企业约束主要包括财务约束、市场约束、计划约束, 企业财务失败主要是由财务约束的软化造成的。如:会计利润指标存在的固有缺陷, 诱发企业的短期行为和造假;信用等级低下, 举债艰难等, 财务危机必然难以避免。

3. 经营管理失败。

当今复杂多变的经营环境下, 企业经营战略正确与否, 是决定企业生存和发展的关键。有些企业管理者, 为了自身的利益, 不愿承担风险, 不愿意为效益好的项目筹资, 使得企业的经营目标难已实现, 加大企业的财务风险;而另一些管理者, 则不切实际地冒险进行投资决策, 管理不善、亏损严重, 最后因资不抵债而走向破产。

四、企业财务失败预警

财务风险的加剧, 可能使企业丧失偿债能力, 形成财务危机, 最终导致企业破产。因此, 建立财务失败预警机制十分必要。企业财务失败预警, 是指通过对企业日常财务运行情况进行连续有效的监测, 来防范企业财务恶化给债权人造成的损失。作为企业财务诊断的一种工具, 企业财务失败预警的灵敏度越高就能越早地发现问题。当今流行的企业财务失败预警主要有两种方式:一种是由美国的埃特曼提出的多元判别模型, 其判别函数是:Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5;其中:X1=营运资金÷资产总额×100;X2=留存收益÷资产总额×100;X3=息税前利润÷资产总额×100;X4=股份市值×负债账面价值总额×100;X5=销售收入÷资产总额。该模型在企业失败前一两年预测准确率很高, 预测期变长, 准确率会有所降低。第二种是通过单个财务比率走势来预测企业财务形势。主要比率有: (1) 债务保障率=现金流量÷债务总额; (2) 资产收益率=净收益÷资产总额; (3) 资产负债率=负债总额÷资产总额; (4) 资金安全率=资产变现率-资产负债率。此方式简单易懂, 但其缺点也较明显, 其有效性受到一定的限制, 应长期跟踪这些比率。

五、企业财务失败的防范对策

在市场经济体条件下, 每个企业要绝对防止财务失败是不现实的, 当企业出现可能发生财务失败的迹象时, 就必须及时采取措施, 避免更严重的情况出现。

1. 创造产权多元化结构。

产权多元化既可以增加企业融资渠道, 又能够吸收更多股东参与决策, 使董事会成员能力互补, 谨慎决策, 减少失误。当构造多元化投资主体后, 形成多个利益方面相互制衡的局面, 企业将按照市场规则成为真正的市场主体, 企业经营将按照股东价值最大化的共同利益目标去实现。

2. 优化财务结构, 保持良好的财务状况。

这是企业财务稳健的关键。企业应当根据经营环境的变化, 不断通过存量调整和变量调整 (增量或减量) 的手段保证财务结构的动态优化。其一, 优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构, 使负债水平始终保持在一个合理的水平上, 不能超过自身的承受能力。其二, 优化负债结构。要求企业在允许现金流量波动的前提下, 确定负债到期结构应保持安全边际。其三, 优化资产结构。主要是确定一个既能维持企业正常生产经营, 又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。其四, 优化投资结构。从提高投资回报的角度, 对企业投资情况进行分类比较, 确定合理的比重和格局。

3. 建立财务监控体系。

中小企业财务规范问题 篇5

2010-4-29 11:01:33来源：中华会计网校作者：【大中小】

在面临自身资金不足，同时税收资金等优惠政策无法实现的情况下。许多中小企业为了能取得更大利润，不得不铤而走险，所以会出现逃避纳税等情况。

二、中小企业会计会计核算存在的问题

（一）、会计核算主体界限不清

小企业的产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大。

（二）、会计基础工作薄弱

1.会计机构与会计人员不符合会计规范。

在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。有的企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程度较底以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。

2.建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。

小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构老化，专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。

3.会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计监督职能几乎无法进行。

（三）、用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得小企业的原始凭证不规范，甚至业务发生而不能取得原始凭证。因为取得用以证明经济业务发生的原始凭证需要付出较大的成本，企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，供应商会加价，商品物资价格较高；不要发票商品物资价格较低，两者的差价是税款，小企业往往希望以较低的价格成交，因此无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得合法的发票，只能取得不合规的收据。因此造成企业记账失去真实的原始依据，提供不真实的会计信息，会计核算不规范。

（四）制度缺失中小企业制度缺乏，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理着也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害里企业的自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。

（五）会计人员流动性大由于中小企业的特殊性，其企业会计通常是非常不规范的，可能就是自己的亲戚或者朋友，也可能是正规的有水平的会计师。但总体来说，会计的更换频率比较快，这其中可能是企业的原因也可能是会计师自身的原因。

三、对中小企业会计规范化的几点建议

（一）、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进中小企业的全面发展政府加强相关的法律法规的建设和执行。正如《中小企业促进法》的施行，它从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，改善了中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状。因此政府应通过制定法律法规和加大监督措施对中小企业的发展进行合理的疏导，并重点监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计事务所等。

（二）、建立与我国中小企业相适应的会计制度

《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国的企业会计标准体系趋于完善，标志着我国的企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但是，在实施《小企业会计制度》同时，还需要加强会计监督才能更好地规范会计工作，避免会计信息失真、财务管理混乱的风险。

我国颁布的《小企业会计制度》从 2005 年1月1日起已经在全国小企业范围内实施。该制度充分考虑了我国中小企业的特点及会计核算中存在的问题，对规范我国小企业会计核算，促进小企业的健康发展，帮助小企业实现科学化管理有着重要的现实意义。我们希望通过各方面的监督，将我国占绝大多数的小企业引入到规范化、制度化的管理轨道上来，促进我国经济发展。内部控制制度是现代企业制度的核心之一，它在经济发达国家的企业中已被广泛应用，并日趋完善，一般分为内部会计控制和内部管理制度两部分。前者的目的在于保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。

2.1内部会计控制目标的定位

企业财务管理问题研究 篇6

关键词：国企转型 财务管理 建设性意见

财务管理是对企业资金运营与价值形态的全面管理，它贯穿了企业经营的各个方面，是企业实现持续发展的关键。国有企业以财务管理为中心的经营机制是适应市场竞争的必然要求。

1 财务管理的核心地位及其形成

1.1 财务管理的功能

纵观企业的生产经营活动，我们可以发现，从实物形态变化来看，是生产物资的购买、耗费、转化和劳务与生产产品的销售整个流通过程；从价值的形态变化来看，是价值形态的预测、决策、计划、控制、分析、考核整个变化过程和资金不间断的运动。总的来说，资金运动，是企业生产经营活动有货币形式表示的价值运动过程。而企业财务管理的范围，是由资金运动来决定的。只要存在生产经营活动，存在资金活动，就存在财务管理。企业为了协调投资者、职工、债权人等方面的关系，为了调控企业的人、财、物，需要制定企业利润分配政策。企业为了综合规划经济活动，得进行财务预测、财务决策和财务计划。而这些方面都属于财务管理的范畴。所以，财务管理是企业管理的中心工作，在进行财务管理时，要处理好和其它各项管理的关系，整合公司资源，以期实现公司目标。

1.2 财务管理内含决定地位

财务管理活动一般有资金筹集、资金投放、资金耗费、资金回收、资金分配这五个方面。这五个方面，也构成了资金流通的整个过程，在整个生产经营中，分别处以不同的地位。企业的规模和发展受到资金筹集的制约，企业的发展方向受到资金投放的影响，企业的生产成本和竞争能力受到资金耗费的影响，企业的资金周转和偿债信誉受到资金回收限制，企业的消费和积累，还有投资者、经营者、员工等各方面利益都是由资金的分配决定的。由以上我们可以看出，财务管理的活动的每一项都影响甚至决定着企业的生存和发展。

经济体制的转换要求企业经营管理者的思想和观念也随之更新。经过几十年不懈的摸索和尝试，企业界逐渐形成了这样一个共识，那就是现代企业必须重视管理，企业管理应以财务管理为中心。

财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。这不仅表现在与其他部门资金往来方面，而且其他部门的决策也要听取财务部门的意见，接受监督。加强财务管理，实现资本的保值、增值具有其他部门不可替代的作用，财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住企业管理的关键。

2 国有企业财务管理存在的问题

国有企业是国家财政的主要来源，是实行社会主义制度的基础，在社会各个领域中占有主导地位。伴随着中国社会主义市场经济的逐步发展，国有企业在财务管理方面深层次的问题逐渐显露出来，如果放任这种现象，不尽早加以调整，国有企业走向将面临困境。

2.1 财务观念落后，整体素质不高

国有企业一直以来受到国家政策的保护，缺乏防范市场风险的能力。一些企业在财务管理上相当混乱，财务人员业务知识陈旧，没有健全的管理机制，导致了企业发展和普遍发展的脱节。某些企业的财务人员不关心企业决策，体会不到企业财务决策的精华，导致了在现实工作中出现偏差和失误。而我国经济转型以后，财务管理取代生产管理进而成为企业的工作中心，这些现状严重制约着我国企业的发展。所以，财务人员要了解相关的法律知识，增强法律观念。

2.2 财务管理制度不完善

我国现有企业大部分都还在沿用旧的财管管理模式，不能对财务方面进行科学的管理。具体表现为，一些公司的账目管理出现了很大问题，账目不透明、清晰，就是由于监督和管理上的缺失。没有建立起完善的财务管理体制，大大阻碍了财务管理目标的实现进程。这根本上是由于我国一直以来，过于强调经济发展，不注重市场取向，从而导致了财务管理制度的不完善、经济核算制度的不健全。

2.3 资产流失浪费

国有企业一直受到国家政策的保护，一般比较不注意科学的管理，导致了资产、资源极度浪费的现象。分析这种现象的原因，笔者发现了一些情况。国企不能够对企业财务进行科学管理，在生产经营过程中，对一些项目，擅自担保、盲目投资，导致企业遭受经济损失。有些企业不注重设备利用，导致了资源的浪费。有些企业进行一些商业活动，过程不规范，在转让、出售设备之前不向有关部门申报，从而导致国家财产损失。有些企业对不能有效配置资金，不能合理购置设备，还有因为突然更改计划，导致刚配置的设备不能投入生产使用，造成了资源的浪费。

3 完善国有企业财务管理体系的政策建议

3.1 改变财务人员的财务管理观念

由于国企财务管理人员，对一些新的管理概念不熟悉，比如：风险价值、时间价值、机会成本、边际成本等概念；还对一些新的管理模式、管理方法不熟悉。导致了在一些财务管理制度修订和实施以后，管理人员很难转换思路，很不适应现在的新环境。尤其是《企业会计准则》实施以后，造成了一些管理人员落后的现状。市场经济改革以后，要重视市场规律，所以，企业管理人员要转换财务管理模式和管理方法，以跟上时代潮流，让财务管理工作更加科学、更加先进。

3.2 建立健全、合理、有效的财务管理体制

目前，有些企业正在向公司化转变，一步一步实行股份制，从而兼并某些企业，对资产进行重组和对资源进行优化配置。这是一种好的趋势，但要十分注意在企业兼并过程中可能出现的各种意外。只有建立完善的财务风险控制体制，即建立相互联系、相互制约的功能体系，从而大大降低企业的财务风险。只有建立健全的风险控制体系，才能从根本上提高企业竞争力。

3.3 提高人员素质，优化管理手段，提升经营管理水平

企业管理部门应积极组织财务管理人员学习各种政策和各种业务，对相关文件进行学习、交流。财务人员应加强对本专业知识的学习，更新已有知识结构，以此来使自己熟悉各种政策和提高自己的业务能力。企业员工应熟练运用先进的计算机设备，熟练掌握电算化核算技能，要对企业财务管理信息做到科学、高效、灵敏、规范的处理。为了达到提高资金的有效使用率、避免财务风险、提高资金周转速度、加大控制和监督力度的效果，从而充分实现财务信息的利用价值，国营企业的财务部门要对计算机的财务软件进行统一。通过以上各种途径，来使财务管理人员的职业素质和专业水平得到提升。

4 结语

总之，经济越发展，财务管理就越重要。国有企业改制后，要注意解决财务管理在内容、依据、形式和方法上存在的问题，构建起国有企业财务管理体制的基本框架，在这个基础上，把财务管理的水平推向一个新阶段。同时，也使改制后的国有企业能够经受得起市场经济的考验。

参考文献：

[1]荆新，王成化，刘俊彦.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2006.

[2]王烨，赵殿斌.构建和谐社会与国有企业财务管理创新[J].特区经济，2007（9）.

[3]李瑞喜.国有企业财务管理存在的主要问题及解决对策[J].南方论坛，2009（9）.

[4]赵文彬.浅议国有企业财务管理存在的问题及对策[J].观察与思考，2009（6）.

企业并购财务问题研究 篇7

1 企业并购产生的财务问题

1.1 并购价格的确定缺乏深刻的市场基础

由于各种客观原因,在目前的并购市场,并购价格的确定缺乏深刻的市场基础。就账面价值而言,存在一些虚假的会计信息,例如虚增应收账款,不良存货,来自大股东或其共同受益人的资金占用,对外长期、短期投资的贬值,成本费用的列支不足,或有负债等财务问题对并购定价产生了很大的负面影响[2],严重的信息不对称使得并购企业对目标企业资产价值和盈利能力的判断难于做到准确,在定价中可能接受高于目标企业价值的收购价格,导致并购企业付出一大笔额外的收购成本。

1.2 对并购后的收益没有科学预测

预测分析是根据过去和现在的资料和信息,运用已有的知识、经验和科学的方法,对事物未来发展趋势作出估计和推测的过程。企业并购是一项有风险的活动,只有2家企业并购后的权益价值大于并购前2家企业单独存在时的权益价值之和时,并购在财务上才是可行的。为了实现并购增值最大化,在进行并购活动之前,就应对目标企业所从事的业务、资源状况、并购后的预期收益进行科学预测,然后再作决策。这样,并购后才能增强本企业实力,提高整个系统的运作效率。2004年10月28日,“上汽”以5亿美元的价格高调收购了韩国“双龙”48.92%的股权。“上汽”借此巩固了其世界500强地位。这是我国车企第一次以控股方身份兼并国外龙头汽车公司。这一汽车行业最大的海外并购事件,被看作是我国汽车业跨国经营的标志性事件。然而,2009年2月6日,韩国法院宣布“双龙”进入破产重组程序。此举意味着“双龙”的大股东上汽集团永远失去了对“双龙”的控制权。在并购“双龙”的5年时间里,“上汽”累计投资约42亿元人民币,目前已损失大半。本来,“双龙”并非是值得“上汽”期待的强势品牌,主要问题是“上汽”过高估计了收购后的收益,同时低估了收购后整合的难度。

1.3 并购支付使企业资金周转困难

在企业并购过程中,按照我国《关于企业兼并的暂行办法》规定,并购支付方式分为4种:承担债务式、购买式、吸收股份式、控股式。这样的支付方式对并购方式有一定限制,最终将导致并购成本提高,为并购后企业的发展埋下隐患。在并购过程中,企业需要按时足额地筹集资金,特别是在一些“小鱼吃大鱼”的杠杆并购中,并购方自身将会面临巨大的现金压力。在此过程中,大量的长期负债及流动资金付出会改变企业原来的资本结构,并且长期负债的存在及借款协议中的一系列限制性条款使企业的资金运作受到较大的限制,这些都会影响企业资金周转。如果企业当期的现金流量不足以支付到期的债务时,将有可能遭遇破产的窘境。

1.4 融资问题是困扰并购企业的主要问题

长期以来,融资问题是决定企业并购成功与否的关键因素之一。并购融资是指并购企业为了兼并或收购目标企业而进行的融资活动。根据融资获得资金的来源,我国企业并购融资方式可分为内源融资和外源融资。内源融资主要指企业提取的折旧基金、无形资产摊销和企业的留存收[3]。内源融资资金成本低,但是内部供给的资金金额有限,很难满足企业并购所需大额资金。外源融资可分为债务融资和权益融资。商业银行贷款是我国企业并购时债务融资的主要方式,但还本付息的刚性约束增加了企业财务风险,风险控制不好会直接影响企业生存。权益融资是指企业通过吸收直接投资、发行普通股、优先股等方式取得的资金。权益性融资具有资金可供长期使用,不存在还本付息的压力,但权益融资容易稀释股权,而且以税后收益支付投资者利润,融资成本较高。

1.5 财务整合难以形成协同效应

并购后的整合被认为是并购过程中最难的部分,而财务整合是整合过程的核心。“华源”并购失败案例就是没有实现财务整合的案例[4],主要表现在:财权比较分散,集团总部难以控制子公司财权,集团未建立起统一的财务会计制度和财务报告制度,对子公司缺乏必要的内审流程,财务信息化的基础十分薄弱。“华源”外部融资主要依靠高额银行贷款,内部又无法实现管理、财务与运营的协同效应,无法获得稳定的现金流入,经营和财务风险日益加大,最终使资金链断裂,从而导致整个集团的倒塌。这个案例说明,财务整合不当,很难产生并购的“财务协同效应”,甚至会出现财务负效应。

2 解决企业并购财务问题的对策与建议

如上所述,企业并购过程中财务问题的形式来自多方面的原因,有效地分析和处理好企业并购中的财务问题是成功并购的关键。为此,可以从以下几个方面着手。

2.1 科学预测,仔细审查

在企业并购过程中,信息是非常重要的,及时、真实、准确的信息对于企业的成功并购至关重要。企业在进行并购活动之前,应对并购后的预期收益进行科学预测,然后再作决策。在并购前,要对目标企业进行详尽的审查和评价,聘请权威的中介机构对目标企业的产业环境、财务状况和经营能力进行全面分析,扩大调查取证的范围以证实信息的真实性,明确目标企业的财务状况和经营成果。谨防目标企业增报收入,低报费用,虚增资产,缩水负债;谨防目标企业有资产损失、负债,以及未向购买方提供商业合同所引致的损失等。核实目标企业与关联企业间的经常性交易、非经常性交易和现金流量情况。还要预测由于并购而失去关键人才的间接损失及因并购占用资金而放弃其他投资收益的机会损失。另外,国家应尽快完善立法体系,打击并购中的内幕交易。

2.2 优化并购支付方式

在选择支付方式时,企业应全面考虑自身财务状况及资本结构,对具体问题进行具体分析。如果主并企业拥有充足的自有资金和稳定的现金流量,则主并企业可优选现金支付方式,因为采取换股并购方式需要增发股票,有可能导致每股收益被摊薄,对主并企业股东不利。反之,如果主并企业财务状况不佳,目前或不远的将来企业资产的流动性较差,则应采取换股方式进行并购。巨额的并购案必须采用股权支付方式,它可以减轻主并企业支付大量现金的压力。混合证券支付对于平衡企业的资本结构有着重要的意义,因此我国政府应该进行宏观调控,出台相应的优惠税收政策,鼓励企业采用混合证券支付,使企业并购支付方式多样化。

2.3 加强金融创新

企业在制定融资决策时,应开阔视野,积极开拓不同的融资渠道,充分利用社会闲散资金,积极培育投资银行业务,充分运用投资银行、证券公司的资本实力,以及它们的信用优势和信息资源,为企业并购开创多样化的融资渠道。联想集团通过发行优先股及认股权证吸收了全球三大私人股权投资公司的资金作为并购资金,以12.5亿美元收购了美国IBM公司PC个人电脑业务,而IBM公司持有联想集团18.5%的股份[4],成为联想集团的战略合作伙伴。该交易成为我国公司迄今为止的最大一次海外并购,这一并购也将此前一连串企业并购推向了高潮。在世界十大PC制造商排行榜上,IBM公司名列第三位,而联想集团仅位居第八位。对于联想集团收购IBM公司PC,“戴尔”和“惠普”都认为是不可能的[6],可它却成为了事实,这其中离不开联想集团对并购融资技巧的正确运用。正确使用融资技巧不仅能够帮助收购者筹集足够的资金以实现目标,还可以降低收购者的融资成本和今后的债务负担。在国外,保险基金、养老基金等都是证券市场长期资金的重要来源,它们直接或通过专业的资产管理公司参与到证券市场。在我国,上述资金的用途依旧受到严格管制,笔者建议,可以将这些资金投入并购融资市场。

2.4 加强企业并购后的财务整合工作

企业并购过程中的财务整合是整合过程的核心,企业应建立一套高效、健全的财务运作管理体系,对并购双方的财务资源进行优化配置,以达到并购的财务协同效应。企业的财务整合不仅要将并购企业与目标企业的财务体系进行整合,而且还要将不同的财务控制系统进行连接;不仅要将双方的账务、报表、财产进行简单合并[7],而且还要对不同体制、管理风格及企业文化环境下的财务、会计、管理人才调整合并。只有这样才能产生积极的财务效应和其他效应,为企业并购获得成功打下坚实的基础。

3 小结

总之,企业并购对于企业的发展有着重要的意义,并购在给企业带来经济效益的同时也会带来一系列的负面问题。在并购过程中,为了减少或规避各种不利影响,并购企业应认真评估目标公司的价值,选择最优的支付和融资方式,做好企业并购的财务整合工作,而只有这样才能优化企业基本结构,产生积极的财务效应和其他效应,为企业健康发展打下坚实基础。

参考文献

[1]庞守林.企业并购管理[M].北京:清华大学出版社,2008.

[2]鲍莉华.谈企业并购中的财务风险及防范[J].商业时代,2008 (25).

[3]林娜.企业并购的财务整合问题探讨[J].时代金融,2006(11).

[4]姜乔.论企业并购后的融合管理[J].管理探索,2007(9).

[5]徐鑫波,宋华.企业并购动因理论综述[J].现代商贸工业, 2007,19(7).

[6]张新华,聂晓晶.企业并购财务风险分析及建议[J].合作经济与科技,2009(18).

企业清算财务问题研究 篇8

一、我国企业清算过程中财务管理现状

在对我国破产企业进行清算期间, 企业不得开展与清算无关的任何经营活动, 并且在对企业进行清算的过程需要履行国家规定的规范法律程序。在对企业进行清算过程中, 对其财务方面的管理需要遵守以下程序:首先对所需清算的企业成立清算小组, 并通知企业债权人进行相应的债券登记, 并由清算组进行债券审核, 确定其为债权所有者以后, 方可正式清理审核破产企业的财产, 其清理内容包括清理公司剩余财产、制定资产负债表和财产清单, 并制定相应的清算方案, 并对企业的资产进行处置, 包括回收应收的账款, 变卖固定非货币资产等, 其中无法回收的相应账款应做为坏账处理, 报经税务机关批准后方可扣除损失, 最后对企业债务清偿和剩余财产进行分配, 并做好相应的清算报告后, 申请注销公司登记。在这一系列管理过程中解决了企业清算问题的同时, 也存在很多方面的不足。

企业清算作为终止企业法人资格的一种制度, 指定清算组对破产企业进行清算以后, 企业法人的法律效应也将就此终结。

二、企业清算中存在的财务管理问题

1. 会计核算工作缺乏规范性。

我国企业清算过程中, 会计对于核算工作的开展缺乏统一的规范, 其主要表现在两个方面, 即会计核算工作不到位, 账务信息的调整工作不及时。由于有些企业在进行资产处置之前, 并没有及时将相关手续和凭证报备给相关会计部门, 导致企业的会计核算没有规范性, 不符合会计清算组织制度的要求;企业对于一些已经符合坏账损失核销条件的债权, 没有通过相关手续办理核销, 而导致债权长期挂账, 即使已经偿还或豁免的债务, 也不会得到相应会计机构的有效处理, 从而导致最后会计做的清算与实际账目产生不符;部分会计部门只将收支业务本挂在往来账目上, 并没有将其列入当期损益的清算, 导致清算损益在报表中的体现不明确, 与实际情况有所差异;由于与破产企业相关联的单位, 如上级公司、所属财务机关等机构之间的往来账目长期得不到核对, 导致企业账目之间存在严重分歧, 导致企业清算会计所清算的信息严重脱离实际, 使会计部门发挥不到应有的监督监管作用。

2. 破产企业资产管理主体不明确。

对于破产企业资产的评估, 关系到企业和债券人乃至员工的共同利益, 但在实践中, 对于资产评估的现状却很不可观, 许多破产企业在进行资产评估的过程中, 没有聘请专业的评估机构和人员对企业财产进行具体评估, 而只是针对破产企业在破产前的经营状况以及财务账面上简单的数据信息作参考, 并比照相应的市场行情进行定价, 这样的做法将导致对破产公司的财产评估结果十分不准确, 使破产企业的财产职能被低价卖出, 甚至不得已进行多次的降价拍卖。

由于以上原因, 除了破产公司的土地, 这一国有资产能受到当地国土资源管理部进行专业评估, 进行挂牌销售, 以及企业固定厂房和设备能得到合理的评估价格以外, 其他资产的评估都与其实际价值相去甚远, 这样极大程度地损害了企业以及债权人的利益, 同时对于破产企业的审判效果也有一定的影响。

3. 缺少对破产资产的相关管理制度。

有关人员在对破产企业进行财产清算时, 缺少相应的规章制度加以规范, 使得破产企业在对留守期间所进行的财务收支管理情况、支出口径以及标准进行分析时无从下手, 对于所采用的方式是否正确和符合规范也十分茫然;其次, 在对破产进行裁定和终结的过程中, 由于缺少相应管理制度的监管, 使得对于政府以及垫资人所持有的各项财产处理的程序上, 缺乏规范, 并且很容易导致分歧的产生。

而对于部分清算留守财产的机构, 其进行的一系列财务方面的开支并没有硬性的要求和规范标准, 导致会计机构内部的控制制度不完善, 对于部分财务的收支行为具有一定的随意性。

4. 清算留守问题存在较大难度。

由于企业的破产及歇停业, 导致企业内部遗留许多严重问题有待解决, 在解决这些遗留问题的过程中, 也会遇到许多难以解决的问题, 并且一旦这些遗留问题处理得不够妥当, 将会导致很大一部分人的利益得不到完善保护。在破产企业遗留问题中, 对失业人员的安置、职工的住房等一系列非经营性质的资产的管理、对后续所需移交的问题和土地资产变现和盘活问题以及担保和抵押的债务的偿还问题等等, 这些都是导致留守问题的清算长期得不到完结的重要原因。

在对于留守问题的处理上, 由于员工主观能动性差, 对于留守问题没有采取足够的重视, 使得留守工作的开展十分缓慢, 效率十分低下。因此, 除了在很大程度上增加了破产的成本支出以外, 还使资金缺口逐渐增大, 导致相关企业和公司的相应账目无法得到正确和有效的处置, 从而影响了清算组对企业经营中的利益和会计信息准确性的分析。

三、对企业清算中财务问题的应对措施

针对以上破产企业清算中的财务问题可以看出, 这些在企业清算中产生的财务问题如果得不到良好解决, 将极大程度地损害广大职工的切实利益和社会的稳定。因此, 各个部门都应该对企业清算中的财务问题引起重视, 并采取相应对策和措施, 使企业清算中产生的一系列财务问题进行有效地解决, 具体解决措施可以分为以下几个方面。

1. 规范破产资金的管理和核算。

在对破产企业进行清算的过程中, 必须对破产资金进行有效的管理和核算, 必须由统一的支付渠道将政府、国资运营机构以及主管局等政府机关对企业进行承担和垫付的资金予以统一拨付, 并将其拨付到企业清算组设置的账户中, 以此避免在破产资产中多头管理现象的发生。在拨付的过程中, 属于垫资性质的资金, 除了要取得相关机构的批文以外, 还应取得由破产清算组所开出的借款证明等凭证。

对于资金中确实需要国资的相关运营机构来代替企业进行支付的这类资金, 也需要办理各方面的规范手续, 并将这部分资金列入清算组会计核算的内容中, 从而能够完整地反映出政府以及公司在垫资和承担过程中, 对于企业破产资金的收支情况。应该定期或不定期地由企业清算部门对与该破产企业相关的各个部门进行准确的来往对账, 以掌握资金的收资情况, 从而分析出企业对这部分资金进行使用和管理过程中, 是否有未及时得到处理的问题, 并将其加以纠正。

2. 规范破产清算剩余资产的管理和权属关系。

对于破产企业进行评估的过程中, 应该规范资产评估体系, 并聘请专业的评估机构和人员对企业财产进行具体评估, 并根据《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第八十三条规定, 评估所得出的结论必须由债权人会议和清算组一起讨论并且通过, 才能成为对企业进行财产处理的依据, 并且在评估过程中, 必须在企业相关监管组以及人民法院的监督下进行, 以此确保评估行为和评估结果的公开和公正性。

在对于破产企业的破产程序进行最终定裁以后, 破产企业中剩余的资产处理和财务管理事项等需处置的大部分工作都将不再由清算组负责, 对于这些剩余事物的处理, 需要公司及时组成相应的负责机构进行留守清算, 并对财产的清理、清单的制定以及留守事项进行相应的处理, 从而保证后续工作的完结和有效实施, 并且通过这一环节, 能够有效解决在财产清算工作中产权归属不明确等问题, 而主管局便可以持有对公司剩余财产的处置权和管理权, 减少在对破产剩余资源管理中产生脱节的现象。

3. 加强对破产歇停业企业留守机构资产的管理。

对于破产企业资产的处置和对其财务的管理工作, 一直都是对破产以及歇停业企业进行清算和留守工作中的重要内容, 因此, 主管局需要在建立破产企业留守组的初期直至撤销清算组之日, 对相关机构进行资产处理、会计核算以及财务管理等工作的程序性加以有效规范, 从而限定相关工作人员在资产财务工作中的行为。对这一系列操作规范进行设定的过程中, 需要主管局切实有效地发挥其对破产企业留守机构的财务管理和指导责任, 制定有效地管理制度和会计审核的办法, 及时对留守报表信息加以清算, 对财务现状进行实时观察, 促进会计审核有效规范地进行, 对资产的损失及支出情况加以审核, 并提出建设性处置意见, 为相关单位进行有关账务的专销提供有力依据。

4. 妥善安置破产企业员工, 提高资产变现率。

在对破产企业员工进行安置的过程中, 了解员工的切实所需, 做到满足员工精神物质反面的双重需求, 极大程度地安抚员工, 让其尽快投入到全新的生活当中。而在对于破产企业进行资产处理过程中, 对于企业中资质比较好的财产应尽量进行完整销售, 提高资产在变现过程中的价值, 对于资质比较差的资产, 可以进行分批拍卖, 这样可以充分做到对资产的合理处理, 节约有效资产的浪费。对于短时间内无法估算出其价值的资产, 应做到有足够的耐心, 避免资产贱卖, 以减少经济损失, 在变卖过程中, 也可以采取租赁等灵活方式对资产进行处理, 以提高对破产企业资产变现的效率, 将企业和员工的损失降到最低。

四、结论

综上所述, 在对破产企业进行财务清算时, 要对清算中所遇到的各种问题采取足够的重视。在企业清算过程中, 只有做到规范破产资金的管理和核算, 明确破产清算剩余资产的管理和权属关系, 妥善安置破产企业员工, 提高资产变现率等财务管理工作, 才能使企业清算工作得以有效开展。

参考文献

[1]英艳.浅析破产清算财物管理存在的问题的改进[J].现代经济信息, 2011, 03 (13) :145.

[2]韦永福.论企业破产清算的若干财务问题[J].时代金融, 2011, 36 (21) :2-3.

[3]镡经林.法务会计在企业清算中的应用研究[D].长春:吉林大学, 2012.

[4]王永欣.企业破产清算的治理结构研究[D].北京:首都经济贸易大学, 2013.

[5]岳增盛.注销企业清算评估检查系统的设计与实现[D].大连:大连理工大学, 2012.

[6]唐莉.论企业破产清算中的财务问题及其解决方案[J].经营管理者, 2013, 31 (32) :186.

企业财务管理问题探讨 篇9

关键词：企业,财务管理

现代企业的财务管理起始于上世纪,现在已逐渐被企业应用。 当前企业的财务管理是加强自身管理的最重要组成部分, 财务部门也是一个企业最核心的部门。 不过,目前,财务管理确实也存在着不少的问题亟待解决。

一、财务管理的问题现状分析

(一)重事后轻事前

大部分的企业财务管理尤其说是财务管理, 不如说是账务登记更为贴切。 很多企业的财务,只注重事后的管理,在发生财务行为之后进行登记、计算,而对于财务管理中很重要的一块即投资决策的分析和风险的防范,关注的较少。 没有相关的制度约束,也没有固定的人员进行监督,一些项目的投资决策的可行性报告的资金评估方面,没有专业的财务人员进行参与核算,导致不合理。 事前财务管理的缺失使得财务管理是被动行为,没有起到指导日常工作的作用。

(二)重外管轻内控

财务管理是一个自内向外的财务管理过程, 不过在一些企业中缺少必要的内部控制,财务管理变成只是收款、付账、打工资、报发票等等。 内部控制制度的缺失一方面使得企业内部的日常消耗无法得到有效控制, 公务差旅报销受上级压力的左右性较大, 财务处理随意性较大,也给一些“蛀虫”贪污留下了可趁之机,一些贪污受贿的职务犯罪现象既使得企业蒙受极大的损失,也使得企业的形象受到影响。 个别采购等人员利用权力“吃拿卡要”行为也未能得到有效的遏制。 另一方面使得财务信息不透明、不准确,如在固定资产的折旧计提方面,不合理、不准确,使得企业整体效益受影响。

(三)重使用轻培训

财务人员素质的整体水平低下也是影响财务管理的一大因素。 当前的一些企业财务人员的素质和能力参差不齐, 影响了财务工作的信息质量,也可能导致管理层无法做出正确的决策。 而企业在对财务人员的管理上也只注重其业务工作成果的考评, 而忽视了对于其长期的培训和培养,使得财务管理人员的业务能力停滞不前,长此以往,无法适应越来越专业的财务管理。 在这一点上,一些国有企业和中小型企业显得更为明显一点。

二、加强财务管理的对策

财务管理的过程主要包括投融资管理、应收应付账款管理、物资管理和收入分配管理等,因此,要着重从这几个方面进行管理的强化。

(一)加强投融资分析,规避财务风险

投资和融资,是企业的两个主要业务,企业的收益就是来自不断的投资和融资过程。 当前,市场受国际国内的金融环境影响较大,不确定性因素较多,潜在的风险较大。 因此,投资和融资决策都应该进行认真的研究分析后再做决定。 对于管理层和财务人员来说,一是要加强市场的预测能力,平时多关注本行业的发展动态,结合经济市场环境,掌握未来的发展前景。 二是在投资前,要对金额大小、投资项目进行专业的可行性评估,特别是一些不熟悉的领域投资,对预期的收益和心理可承受风险进行比较分析,在风险上高估一级,在收益上低评一档,确保不出现无法承受的风险。 三是要对投资收益进行全过程监督,及时发现潜在的风险,将风险消灭在萌芽状态。

(二)加强物资管理,维护日常运营

物资的管理,一个是物,一个是资。 在资金方面,一是要合理确定现金量,多了造成资金闲置,少了影响运转,财务人员要结合经验,从宽确定。 二是合理规划应付账款,及时地进行支付,又不影响企业的基础现金量。 三是要加强应收账款的收回,要对销售商进行信用评级制度,建立档案,对于一些信用不佳、账款回收风险较大的企业,予以果断的放弃,防止形成坏账、呆账。

(三)加强内部控制,规范内部管理

内部控制是财务管理的核心部分。 一是要强化全面预算管理,降低成本。 全面预算管理,指的对企业未来一段时期的支出进行计划控制的管理过程。 特别是对烟草、石油等国有企业,日常支出较大,又是国有资产,更应该执行好。 在每个财务周期前,进行预算,并审议通过。 在预算执行过程中,要用制度管理,任何人都无法超越制度本身,保证预算的顺利正确执行。 二是要加强审计。 一方面是内部的审计,由审计人员对预算执行和各分公司、各部门的财务情况进行核查,对投资决策进行审核,保证财务健康。 另一方面是第三方审计,通过专业的社会审计机构, 对自身的财务状况进行评估,提供建议,为今后的各项决策指明方向。 三是要加强对重大经济活动的进行有效监督, 要从传统的事后监督,转移到事前事中监督上来,并逐步把它们纳入规范化、科学化的轨道。 用主要精力管理了大的方面,就是坚持了财务监督的基本方面,抓住了财务监督的重中之重。只有这样, 才能真正加强内部控制,规范内部管理。

(四)加强人员培训,夯实管理基础

财务管理说到底是人的管理,要通过人来执行,因此,要加强对管理和财务人员的培训。 一方面, 是加强对经济和财务等专业知识的培训,提高能力和素质,适应瞬息万变的市场环境。 另一方面,是加强价值观的塑造,加强职业道德的培训,使管理人员和财务人员都能够坚持基本职业操守,防止人为会计信息失真、贪污侵占企业资产等行为发生。

(五)重视高级人才的引进

企业领导者首先要具有创新精神,积极转变观念。 领导者首先就要提高财务管理的自觉性,勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法,敢于接受先进的、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施,结合企业实际,制定更合理的完善的管理制度,重视人才在企业发展过程中的重要作用,努力引进高级人才。 其次,努力提高企业财务人员的专业素质。 当今世界,人才对企业的影响是深远而重大的, 有高级人才的加入,会给企业带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和发展。

参考文献

[1]何昭滨.国有企业财务治理问题研究[J].财政部财政科学研究所,2012(06)

[2]邢昊淼.企业集团财务管理体系的优化研究[J].西南财经大学,2012(04)

企业财务报表分析问题研究 篇10

一、财务报表分析概述

(一) 财务报表分析的主要内容

目前对企业财务分析的内容尚无统一的定论, 但绝大多数的财务分析包括如下几个方面:

1. 企业偿债能力

通过财务报表上的数据可以判断一个企业的偿债能力。流动比率 (流动比率=流动资产/流动负债) 可以反映出企业的短期偿债能力;速动比率 (速动比率= (流动资产-存货) /.流动负债) 与流动比率相比剔除了变现能力相对较差的存货, 其反应出的企业短期偿债能力则更加有说服力;现金比率 (现金比例=货币资金/流动负债) 则是直观的反映了企业偿还短期债务的能力;应收账款周转率 (应收账款周转率=销售收入/平均应收账款) 则似乎反映年度内应收账款变现的平均次数, 若周转率过低则说明企业的短期偿债能力较差。除此之外, 还有很多衡量企业偿债能力的指数如超速动比率、应收账款周转天数等。

2. 资本结构分析

通过对企业资本结构的分析即是对企业偿债能力的分析, 而这一分析旨在确定在牧髂去年的权益负债结构下, 企业是否有能力通过经营获获取足够的利润以偿还长期负债。在财务分析中常用的指标有:资产负债率=负债平均总额/资产平均总额, 这一比率应保持在70%一下, 若搞出这一范围, 说明企业存在资不抵债的风险;股东权益比率=股东权益/总资产, 该指标可以同时反映出企业的偿债风险和资金利用水平;利息保障倍数=息税前利润/当期利息费用。这一指标是衡量企业偿还到期利息能力的指标, 若该指标低于1则说明该企业很可能出现了债务危机。除此之外, 还有负债权益比率、有形资产债务率等指标也可以反映资本结构。

3. 盈利能力分析

企业是以盈利为目的组织, 盈利能力是企业进行债务清偿和业务发展的基础和动力的源泉, 具有良性的盈利增长是企业健康发展的标志之一, 衡量盈利能力的我们通常使用如下指标:总资产收益率=净利润/平均总资产, 该指标可以反映资产的盈利能力, 直接反应资产的利用效果;主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入, 该指标可以直观的反映企业目前正在开展的主营业务是否能为企业带来预期的利润;成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 (其中成本费用总额=主营业务成本+主营业务税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用) 表明的是每付出一元成本可获多少利润, 该指标体现了经营消耗所带来的经营成果用越少的成本撬动越多的利润就说明企业的获利能力越强, 反之则表示其获利能力越弱。另外还有毛利率、净资产收益率、每股收益等常用指标也可用来从某个侧面衡量企业的盈利能力。

除了以上维度外我们还可以用应收账款周转率、应付账款周转率等考核企业的经营管理水平, 可以用净利润增长率、每股收益增长率等指标描述企业的成长状况, 还可以用销售增长率、总资产增长率衡量其他关键因素在企业的经营中是否保持其应有的水平, 财务指标不仅限于以上文中提到的, 在实际的财务报表分析中还可能用到更多维的财务指标, 反映不同的问题。

(二) 财务报表分析的基本步骤

1. 确认收集到的财务信息的有效性

作为财务分析的基础资料, 财务报表是否通过会计师事务所审计, 会计师对审计报告的意见如何, 报表编制是否选取和适合的编制基础以及财务报表的时效性都是在确认财务信息有效性阶段所必须落实的工作

2. 结合多种报表分析方法比较分析

在对企业进行初步了解后, 报表分析人员应当形成对企业的基本认识, 明确企业所在的行业特征及发展趋势, 并通过上文所述的财务指标对企业进行综合分析, 判断潜在的风险特征。另外值得注意的是, 报表分析人员应保持职业敏感, 分析报表编制者的动机, 这对报表分析工作是十分重要的。

3. 对非财务信息的充分利用。

非财务信息包括的范围非常广泛, 宏观上经济政策和经济周期的运行都可以作为企业的非财务信息, 微观上, 企业所在的行业情况及企业自身的相关情况如公司管理层变动、股东变动、公司的内控管理乃至与企业主营业务相关的产业联动信息都可以归类为企业的非财务信息, 而这些信息往往对分析结果有重要的影响。

二、企业财务报表分析中存在的问题

(一) 财务报表本身存在问题

财务报表是以企业日常的经济业务为基础, 阶段性核算的结果, 因此其自身存在相对的滞后性, 这种滞后性直接导致了报表数据无法及时的反映企业目前的发展状况, 依据这样的数据基础描绘出的企业发展状况是“失真”的, 以“失真”的数据作为判断的基础在合理性上就会遭到质疑。另外, 随着市场的日益成熟, 企业的发展情况不仅仅反映在货币上, 越来越多无法通过货币计量的信息被遗漏, 比如知识产权等, 在高科技企业知识产权是其最核心的财富, 但因为计量方式的缺陷, 导致其并未在无形资产中体现其核心价值, 这也会导致报表分析的结果与现实情况出现偏差。

(二) 财务报表分析方法存在问题

目前我们在财务报表分析中主要采取的是比率分析方法, 这种方法相对简捷易行, 且直观便于使用, 因此它的使用范围非常广泛, 但是比率分析方法往往无法完成对对问题的质性分析, 导致分析结果片面。常用的分析方法还有比较法、趋势分析法、因素分析法等, 这些方法虽有各自的优越性, 同时也存在着相当程度的局限性, 这样的局限性导致了分析结果往往无法反映企业的真实情况甚至是大相径庭。

(三) 报表分析人员存在的问题

财务报表分析工作看似简单实则是需要报表分析人员对财务、统计甚至企业所在行业都有比较深刻的认识, 而目前多数企业从事财务报表分析的人员职业素质良莠不齐, 因此导致在分析过程中由于自身条件所限, 不同水平的报表分析人员给出的分析结果无法整合成一份完整的分析结果。还有些时由于报表分析人员的专业背景不尽相同, 其对数据的观察角度也不同, 这也将导致在对报表的进一步理解分析造成影响。一些企业还会出于各种目的粉饰财务信息, 使得财务报表传达的信息发生偏差那么报表分析的结果也一定是有偏差甚至是与实际情况相反的, 因此结合企业各种指标及报表综合分析并在分析过程中找出问题数据不断的以专业知识修正分析结果的准确性是对报表分析人员的要求, 遗憾的是目前能够做到的分析人员并不多见。

三、解决财务报表分析问的办法

(一) 完善财务报表相关制度

随着我国会计准则和制度不断的完善, 应通过规章制度不断的缩减报表与现实经营情况的差距, 同时各企业也应该对附表、附注、财务情况说明书等也要引起足够重视, 毕竟财务报表不能囊括企业经营与财务状况的全貌, 对企业的描述途径和角度越多, 分析修正后的结果才能更加准确。

(二) 报表分析方法的融合

企业的经营是十分复杂的过程, 因此对经营成果的分析也不应采用单一的方法, 坚持全面分析、坚持多维度分析是财务报表分析的核心原则, 在进行财务报表分析时要从各个项财务分析指标的变化中把握企业的经济活动规律, 全面评价企业的财务状况和经营成果

(三) 健全财务分析人员的素质

对从事报表分析人员进行专门的培训与考核, 提高相关工作人员的业务、工作方式、职业道德等相关素质, 才能够保证在未来的分析工作中保持对问题的判断能力。此外, 报表分析人员也应着意在未来的分析工作中更多的引入电子化的数据分析工具, 一方面可以提高数据分析的精确性, 同时也能够提高工作效率, 这将是未来报表分析发展的必然趋势。

参考文献

[1]贾存婷.论当前企业财务报表分析中存在的问题及改进措施[J].商场现代化, 2014 (21)