政府投资审计分析

政府投资审计分析（精选十篇）

政府投资审计分析 篇1

竣工结算价是发承包双方依据国家有关法律、法规和标准规定, 按照合同约定确定的, 包括在履行合同过程中按合同约定进行的合同价款调整, 是承包人按合同约定完成了全部承包工作后, 发包人应付给承包人的合同总金额。政府投资项目结算审计的流程是施工单位在经发承包双方确认的合同工程期中价款结算的基础上汇总编制结算文件, 经建设单位委托工程造价咨询单位核对后, 报审计机关进行审计。

2 常见问题及分析

2.1 送审工程结算造价不实

主要表现是高估冒算虚报工程量、重复计算增大工程量、材料价格签证虚高及变更单与实际不符、变更价款高套、规范文件执行标准错误、工程造价技术人员业务水平不专业以致结算造价不实。建设单位在项目实施中, 应提高造价管理水平, 施工单位应诚信经营, 如实编制工程结算, 造价咨询单位应认真履行职责, 确保工程结算的真实性、准确性, 避免工程结算价产生较大误差。建议建设单位在和施工单位、造价咨询单位签订合同时, 可在合同中约定出现结算价误差较大时的处罚措施。在发生上述情况时, 建设单位可建议建设行政主管部门依据相关法律、法规的规定对相关责任单位进行行政处罚。

2.2 结算价超中标合同价较多

主要原因是概预算工作不够充分细致, 招标时标底粗编滥造, 分部分项工程项目漏项、特征描述不符或工程量错误, 套价不规范等, 导致中标合同价不能真实反映项目实际情况;前期设计不完善, 施工期间发生多项重大变更, 变更单价又没有可以套用的单价, 施工单位故意抬高变更单价;也有在项目实施过程中, 建设单位扩大建设范围提高建设标准新增建设内容。建议在项目管理中, 建设单位应加强前期技术管理, 完善工程前期准备工作, 严格按照项目概算批复的限额进行施工图设计, 造价咨询单位应认真编制工程量清单及招标控制价, 以提高合同内容的准确度和全面性进而提高合同质量, 施工过程中, 严格控制设计变更和签证的发生, 禁止随意增加工程建设内容。

2.3 未按规定招标

一种情况是建设单位在招标时候故意将必须招标的工程化整为零肢解分包或者以其他方式规避招标;另一种情况是工程招投标法规较多, 有国家层面发布的, 也有省市地方层面发布的, 建设单位把握不准, 致使某些项目未按规定招标。国家发展计划委员会2000年发布的《工程建设项目招标范围和规模标准规定》中, 施工招标规模为施工单项合同在200万元人民币以上, 而某省实施《中华人民共和国招标投标法》办法中, 明确施工单项合同估算投资100万人民币以上的就必须进行招标。建设单位在招标过程中, 应熟悉各种法规, 按行政区域内要求严格地执行, 避免出现违反招标规定的情况发生。

2.4 结算送审不及时

主要原因一是施工单位整理结算资料进度慢, 未及时报送结算造价书, 二是建设单位对项目结算不重视, 未及时审核结算造价书, 三是建设单位或施工单位存在故意不送审以掩盖存在的问题。结算不及时, 造成施工单位无法获得相应的工程款, 还可能致使农民工无法得到劳务工资, 甚至引发上访一系列问题, 在我们致力建设和谐社会的今天, 相关单位应充分重视及时结算的重要性。建议规范政府投资项目合同条款, 约束施工单位结算送审时间, 对未及时送审的项目可单方面进行强制结算, 同时强化建设单位负责人结算送审责任, 将结算完成情况作为绩效考核的重要依据, 提高建设单位审核及送审的积极性。

2.5 多付结算费用

发生该类问题主要是因为工程合同金额不准确, 审计机关审定的结算金额小于合同已付款, 出现多付结算费用的情况。还有一种情况是在施工过程中出现工程内容较大调减, 而建设单位仍按合同价支付工程款, 以致出现多付的情况。某市政道路项目中标合同价为173万元, 项目实施过程中, 建设单位将沥青面层调整为混凝土面层, 并由设计单位出具了相关设计变更文件, 截至审计日, 建设单位已按合同约定累计支付150万元, 该项目最后结算审定金额为125万元, 多付费用达25万元。建设单位应该规范合同付款流程, 建议制定相应的防范措施, 建立工程进度台账, 加强设计变更管理, 及时核查工程建设过程中实际已发生的工程量, 严格按照工程进度支付进度款, 同时在合同中增加对此现象的相关惩罚条款, 避免施工单位恶意要求多付工程款。

2.6 建设工程文件归档不规范

根据《建设工程文件归档规范》 (GB/T50328-2014) , 建设工程文件是指在工程建设过程中形成的各种形式的信息记录, 包括工程准备阶段文件、监理文件、施工文件、竣工图和竣工验收文件。在结算审计过程中经常遇到工程文件归档不规范资料不完整的情况, 主要有以下原因:参建单位存在重建设轻归档的观念、工程文件不按规范进行编制、工程档案管理人员履职不到位。某项目在实施过程中, 施工单位提交工程联系单申请增加一项工程内容, 工程量预计为8000m2, 该工程联系单取得了设计、监理、建设单位的同意。而竣工图上该增加工程的工程量是22000m2, 但送审资料中没有相关签证单确认实际完成的工程量, 所幸该增加工程不是隐蔽项目, 在审计阶段还可以去现场复核, 否则将给结算审计带来很大困难。建议加强档案质量保障体系建设, 加强宣传强化责任, 各参加单位应规范工程文件归档工作, 对与工程建设有关的重要活动、记载工程建设主要过程和现状、具有保存价值的各种载体的文件, 均应收集齐全, 整理立卷后及时归档。

结语

结算审计作为监督政府投资项目基建活动的一项重要措施, 对节约政府投资提高经济效益和社会效益有着巨大的作用。政府投资项目结算审计作为工程建设的重要环节, 是一项复杂的系统工程, 同时也是工程造价的最终体现, 但政府投资项目结算的有效控制, 不仅是审计机关的责任, 更需要各参建单位通力合作, 认真归纳总结, 落实改进。

摘要：结算审计作为监督政府投资项目基建活动的一项重要措施, 对节约政府投资提高经济效益和社会效益有着巨大的作用。本文主要分析了在政府投资项目结算审计过程中发现的常见问题, 分析了其原因, 并提出了相关的防范对策。

关键词：政府投资,项目工程造价,结算审计

参考文献

[1]GB50500-2013, 建设工程工程量清单计价规范[S].

政府投资审计分析 篇2

一、政府投融资一般公共基础性项目。这些项目投入使用后能够取得一定的直接经济收入，如水力、电力、高速公路、铁路建设项目等。

（一）社会效益指标：

1、就业效益指标:

新增总就业人数（1）总就业效果=/万元）≥定额指标项目总投资新增直接就业人数直接就业效果=（人/万元）项目直接投资新增间接就业人数 间接就业效果=（人/万元）相关部门的附加投资

项目占用耕地面积（亩）（1）单位投资占用耕地（亩）=项目总投资项目年生产用耗水量（2）单位产品生产耗水量=主要产品生产量

年综合能源消耗量（3）项目综合能耗=常年份）≤行业规定定额

项目收入净增值

2、资源利用指标:

该项目排出各类有害物质总和

3、环境影响指标=国家规定的各类有害物质最大排放量

（二）成本费用指标：

1、建安工程费用建安工程费用审计确认决算额-建安工程费用决算额

审计增减率= ×100%建安工程费用决算额

2、建设项目投融资建设项目投融资审计确认决算额—建设项目投融资决算额

审计增减率×100%建设项目投融资决算额

3、设备购置费设备购置实际发生费用—设备购置合同规定费用

用增减率= 100%设备购置合同规定费用

此外还要考虑由于建设工期的影响，材料价格的升降对投资成本的影响。

（三）资金管理指标：

资金实际到位额

1、资金到位率（%）= 100%政府投融资计划总额

实际使用政府投融资金数额

2、资金使用率（%）= 100%政府投融资金实际拨付数额

（四）工程质量指标：

本期评为合格的单位工程项目个数（或面积）

1、工程项目质量合格品率=100%

本期验收鉴定的单位工程项目个数（或面积）

本期评为优良的单位工程项目个数（或面积）

2、工程项目质量优良品率= 卜先知×100%

本期验收鉴定的单位工程项目个数（或面积）

（五）工程项目管理指标：

报告期正式施工项目计划总投资之和

1、建设周期（按投资额计算）=报告期正式施工项目完成投资之和

2、工程提前(延后)完成时间=工程实际完成时间-工程计划完时间

3、工程利用率（固定资产投入使用率）审定的新增固定资产交付使用价值 单项工程利用率(%)=审定的固定资产总价值×100%

新扩建项目投产后的年利润总额

1、投资利润率=×100%基本建设投资总额

（六）项目收益指标：

上式比值大于1，说明项目生产营运能力高于设计能力，反之则低。

4、项目财务净现值率(%)=100%建设项目总投资现值本期新增总产值

5、新增固定资产产值率(%)=100%建设项目净现值建设项目投资总额

2、投资回收期（年）=项目建设时间+年现金流入量建设项目实际投资总额

3、生产（营运）能力=投资后实际生产（营运）能力

本期新增固定资产产值

审定的建成投产项目个数

6、建设项目投产率(%)=×100%审定的施工安装项目个数

二、政府投融资建设的纯公益性项目。如城市道路改扩建、城市公园兴建等项目。这些政府投资的项目不以获取一定的经济利益为目的。而是从社会总体利益出发衡量项目所带来的社会效益。具体来讲应该包括四个方面的内容：经济效益、就业效益、环境效益、稳定效益。对这些公益性项目进行评价时可以有选择的采用前述的有关评价指标，主要从处理社会问题和承担社会责任两方面来评价项目的社会效益。还可采用项目的利益相关者评分法来进行。通过问卷、抽样调查和GDP增长幅度等指标来确定群众受益率、社会满意率及经济拉动力。

三、疵点指标：

决策失误、工程管理及工程质量等原因造成的损失浪费指标的确定，可以根据审计情况灵活掌握。也可以参照上述有关指标用逆向思维的方法来考虑。

审定的损失浪费金额

1、损失浪费率×100%审定的项目总投资

审定的新增固定资产未交付使用价值

2、固定资产闲置率审定的固定资产总价值×100%

3、闲置固定资产占压资金额=闲置资产价值+闲置资产维护费用（或财务费用）×闲置年限

同时还要测算项目付出的机会成本。一是此项目占压资金影响了对其它见效快、直接效益大的领域的投资；二是维护费用、相关的财务费用增加了财政负担。

政府投资审计分析 篇3

一、汉中市政府投资审计工作成效显著

（一）政府投资审计工作不断得到强化。近年来，市委、市政府高度重视政府投资审计工作，2013年，市政府颁布了《汉中市人民政府投资建设项目审计监督办法》，转发了《汉中市审计局进一步完善政府项目和BT、BOT项目管理和监督的审计意见》等意见措施，进一步强化了政府投资审计工作，使政府投资项目审计更加有章可循。

（二）政府投资审计工作效益日趋明显。2013年，全市审计机关共完成投资审计项目530个，查出违纪违规资金30.8亿元，核减工程投资2.7亿元。市审计局对11个灾后重建项目、12个重大工程项目进行了审计，共查出违纪违规问题资金1.9亿元，核减工程造价1.5亿元，提出审计建议并采纳29条。

（三）政府投资审计的作用大幅提升。通过采取事中介入、全程跟踪等方式，对部分县区10多个重大工程项目进行审计，对部分建设单位工程资料不完备、会计核算不规范、资金支付方式不合规、支出票据不合法等问题现场提出意见建议，并督促其整改完善，限期纠正。对少数施工单位企图通过变更设计套取国家建设资金、不按设计要求施工的问题进行了制止和纠正，推动和促进了工程的实施和政府投资项目效益的发挥。

二、汉中市政府投资审计存在的主要问题

（一）审计力量严重不足。投资拉动是我市扩大经济总量、实现加速发展、奋力后发赶超的必由之路。“十二五”规划要求固定资产投资以30%的增长速度向前推进，去年全市固定资产投资总额将达670亿元，实施重点项目200个，完成投资250亿元。这就要求各级审计机关必须紧紧围绕发展大局，提前介入、主动服务，切实加强对重大投资项目和灾后重建项目的审计监督。但是，当前汉中市审计局的机构设置和人员配置还不能适应新形势下政府对投资审计的要求，因此，增强投资审计力量迫在眉睫。

（二）政出多门重复跟踪。在实际工作中，存在多头委托、政出多门的现象，削弱了国家审计作用的发挥，审计质量难以保证。一是财政评审与国家审计范围、职权、职责界限不清，越权、越位现象较为普遍。财政部门以评审结果作为政府投资建设项目资金最终拨付的依据，预算和决算都由财政部门说了算，既当运动员，又当裁判员，既不符合法定程序，也有失公正。如汉江二号桥、四号桥、汉中日报社迁建一期工程等重大工程项目，市局早已发出跟踪审计通知，但市财政要求建设单位把工程项目竣工决算交由市财政评审完成。二是部分社会中介组织参与政府投资审计工作。有的建设单位把政府投资建设项目工程结算自行委托社会中介机构进行审核，不但造成工作缺乏有效监管，而且审计质量难以保证。如：国家审计对23个委托项目的审计结果进行了复核，在中介机构审核的基础上又审减工程造价231.89万元。三是投资项目较多的一些部门通过内审机构安排工程项目审计，给市、县审计机关投资项目审计造成了影响。四是有关部门没有严格执行陕西省人民政府第七十二号令关于“未经竣工决算审计的项目，计划、财政、建设及项目主管部门不得组织竣工验收和办理竣工决算手续”的规定，很多项目在没有审计结论的基础上办理了竣工手续。

（三）审计理念滞后。由于种种原因，当前的政府投资审计工作理念不新，定位不高，仅仅局限于“核增核减”审计，对政府投资的立项、可行性研究、资金来源、工程招投标、工程监理、工程管理、投资绩效等环节缺乏深入跟踪检查，给政府投资项目埋下了隐患。同时，由于政府投资审计是近几年才逐步开展的，理论还不成熟，导致投资审计在整个基本建设监管体系中的定位不够准确，审计的客观公正性和审计结论的权威性受到了影响。有的项目主管部门把投资审计组当成“万金油”、“挡箭牌”，凡事找审计，形成审计与管理、审计与监理不分。由于这种定位的不准确，既增大了审计风险又影响了审计的独立性，制约了投资审计对政府投资项目全过程实施审计监督的职能发挥。

（四）审计方法较为单一。投资审计是一项庞大的系统工程，涉及到勘察设计、工程造价、招投标、工程监理、经济合同、工程管理等多学科知识。加之新材料、新工艺、新标准、新计价方式的运用，增加了审计难度。而目前汉中市审计系统中这种多学科复合型人才严重不足。同时，对一些大型投资项目跟踪审计不到位，导致工程造价严重失实。承包单位为了获取高额利润，往往采用高套定额、变更设计虚增工程量、虚列费用项目、多次计价等手段加大工程造价，对此类案件，由于受技术限制，查出往往比较困难。如：汉中市江南污水处理厂一期工程，送审结算造价共计11638.58万元，审定结算造价8714.43万元，审计核减结算造价2924.15万元，工程虚假造价率达25.12%。西二环南段道路工程送审结算造价63932.94万元，审定结算造价45212.62万元，审计核减18720.32万元，工程虚假造价率达29.28%。

三、加强和改进汉中市政府投资审计的建议

（一）突出国家审计在投资审计中的主导地位。尽管社会中介审计具有独立开展相关审计业务的资格，但与国家审计相比，其审计侧重点明显不同，往往只是关注前者，很难全面履行审计监督职责。因此，投资审计必须突出国家审计的主导地位，确保投资审计质量。一是严格执行《审计法》、省政府令、《汉中市人民政府投资建设项目审计监督办法》等规定，凡是投资30万元以上（含30万元）的政府投资项目，必须由国家审计或由国家审计授权的社会中介机构进行审计，并接受国家审计监督，依法承担相应的责任。二是财政评审机构只能在本身职责范围内行使政府投资的评审职责，不能替代国家审计，理清国家审计与财政评审职能范围，依法接受国家审计的监督。三是建立和完善准入和退出激励机制，充分利用社会中介机构投资审计人才充沛、技术力量雄厚的优势，参与政府投资审计，并依法接受国家审计的监督和指导，确保审计质量。

（二）加强投资审计专业队伍建设。尽快组建汉中市投资审计局，为政府投资建设项目审计提供组织和人力保障，以适应现代政府投资审计的需要。一是政府投资规模和总量不断扩大，成立专门的投资审计局势在必行。政府投资始终是拉动经济增长的主要引擎，是保持社会发展和经济稳定持续增长的主要途径。二是借鉴其他审计机关的成功经验。目前，陕西省已有4个地市成立了正县级投资审计局，汉中市已有6个县区成立了正科级投资审计中心，在政府投资审计中发挥了重要作用。三是随着审计事业的发展，审计职能已经由经济监督、经济评价、经济鉴证上升到国家治理高度，审计任务将更加繁重。因此，应该成立“汉中市投资审计局”，以适应日益繁重的审计工作需要。

（三）提升审计监督水平。要树立管理审计和绩效审计的理念，在突出对工程造价审计的同时，加强对投资决策、投资管理、招投标管理、合同管理、工程管设计与监理、材料供应、项目绩效、环境保护等环节的审计，不断提高政府投资审计层次和水平。积极探索以项目建设过程管理为核心的跟踪审计。目前，政府投资审计大多是事后审计，主要起工程决算核查和监督的作用，对建设过程中已经造成的损失浪费无法挽回。因此，应该对政府投资的一些重点建设项目实行审计监督关口前移，提前介入，超前服务，将事前防范、事中控制和事后监督有机结合起来，贯穿到政府投资建设项目的各个环节，及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，提升政府投资建设项目审计效果。

政府投资审计分析 篇4

1 政府投资项目工程造价的重要性

近年来, 主要从审计项目的复核等控制程序着手加强对于项目事前审计, 对审计质量的控制、审计底稿的编制与审计证据的取证、现在审计的管理与组织、审计方案的实施与方案的制定, 即质量控制工作研究较少的是招投标、设计、决策三个阶段的审计工作等方面来开展政府投资项目的审计质量控制。所以, 为了能更好的完善政府投资项目审计质量控制工作, 须取得具有普遍指导意义的思路, 要对投资现状进行梳理后并针对性的提出相对应的创新措施, 以获得社会审计资源和政府审计的合理途径。造价审计是科学合理的使用项目资金投入的基础和前提, 而以最小的资源投入来满足比较合理的功能需求是政府投资建设项目最重要的追求目标。我国审计组织体系有社会审计和国家审计两个重要组成部分, 整合社会和国家审计资源, 目前, 因为社会审计力量的参与, 有效的弥补了政府投资建设项目审计力量不足、审计任务繁重等问题。

2 项目工程造价审计方法

目前, 常用的工程造价审计方法主要有以下几种:

2.1全面审计法

项目工程造价审计法贯穿于工程决算审计的整个过程, 是项目工程决算设计中最直观、最常用以及最基本的方法。项目工程造价在进行全面审计过程中, 应当把项目工程的相关造价计算的规定及文件、工程签证、工程设计、工程竣工资料、施工合同、招投标文件等结合起来, 对费用的计算、定额单价和工程数量进行全面审核。项目工程造价全面审计法对工程造价进行审定的依据是竣工图纸。

2.2现场观察测量法

审定项目工程造价和核实项目工程实际工程量的常用方法是现场观察测量法, 即审计人员为便于对审计项目的实际投资项目进行准确审计, 需对工程施工现场进行实地测量和查看。

2.3市场调查询价法

审计人员为了实现对工程款价的核准方法, 会将最优购买价格作为审核标准, 同时了解各供应商对审计材料的价格, 进行市场询价调查, 并对不同供应商提供审计材料价格进行对比后择优购买的方法即市场调查询价法。

2.4分析比较核对法

分析比较核对法可准确反映项目工程造价, 能及时分类项目工程资料中的具体内容及数据、相关资料, 对各项费用指标进行分析, 可对工程造价和工程量的合理性、真实性进行准确核实。

3 政府投资项目造价审计应注意的问题

3.1 合理定位全过程造价审计角色

审计人员在审计工作中在行使经济监督职能的同时, 也应明确项目管理和财务管理等部门之间各自的权限和职责, 要及时与建设单位沟通在工作中发现的问题, 而不是擅自做主干涉有关单位的工作。为了强调审计工作的独立性, 要做到“建议不包办, 介入不陷入, 参与不干涉, 到位不越位”。监督与服务是政府审计人员的职能, 要定位好自己在审计过程中的角色, 审计的客观性、公正性、独立性务必保持。

3.2 科学确定全过程造价审计关键控制点

在实施审计时, 为了解决全过程造价审计成本的提高与审计需求的不断扩大之间的矛盾, 通过采取关键控制点的全过程造价审计方法, 将竣工结算、投资主要设备材料采购、工程变更签证、合同签订、招投标、设计、决策等环节作为审计关键控制点, 可达到事半功倍的效果。全过程造价审计的目标前提是明确责任、量力而行、防范风险, 突出重点, 为了尽可能节约成本, 政府投资项目的工作质量和工作效率需得到提高, 针对对建设项目中占全周期投资比例比例较大的环节, 制定科学的控制点。

3.3 推进全过程造价审计的法制化建设

审计工作之所以处于被动局面, 是全过程造价审计标准、审计依据、审计范围与审计方法等均没有明确统一的规定, 导致在实际工作中审计人员对建设项目的工程造价难以做出统一的评判, 常常带有较强的主观性。目前在我国, 虽然对全过程造价审计进行了大胆实践, 作为还处于探索发展阶段的审计模式, 全过程工程造价在相关的法律法规上缺少相应的支撑。全过程工程造价应该建立一套有针对性设计的实施程序、实施办法、规章制度, 来确保全过程造价审计有章可依、有法可依。促进了审计的法制化建设, 为审计人员提供了具体指导, 为政府投资项目全过程造价审计更好的服务。

3.4 提高全过程造价审计人员的业务素质

近年来, 综合性强、层次高的全过程造价审计工作的要求, 复合型人才较为缺乏的现状难以满足。现我国审计队伍的主体仍是审计人、会计。审计人员作为被审对象, 政府投资项目的特殊性决定了其必须采取多样化的审计手段和方法, 具备学科知识。第一, 政府机关为了提高审计工作质量, 拓宽审计人员的知识范围, 可根据工作需要具体分类聘请专家、社会中介机构等加入到审计部门工作。第二, 审计人员为了提高自身的实践经验和专业技能, 以深入到项目建设一线学习。第三, 政府要不断提高自身的业务知识水平, 对现有的审计人员加大了业务培训力度。

3.5建立健全全过程造价审计业务考核标准

在审计过程中为避免问题的发生, 强调跟踪建设项目的全过程造价审计, 以审减额为主要评判标准的是传统意义上的审计项目成果考核。全过程造价审计的成果如果按照现行业务的考核标准, 将会难以充分体现。所以, 作为全过程造价审计业务考核标准的工程投资核减率需要进行创新性地调整, 为树立正确、科学的审计绩效评价观, 可通过全过程工程造价避免财政投资金额的损失和浪费, 作为全过程造价审计业务的考核标准来予以确认的。

4 结束语

政府投资项目审计报告 篇5

***审字【2014】179号

********************************

工程竣工结算审核报告

**县审计局：

受贵单位委托，我公司指派具有专业资格的造价人员根据国家现行规范、定额和相关的文件规定，本着客观、公正、独立、公平的原则，对***************工程的竣工结算进行了审核。提供工程结算及相关的资料，并保证上述资料的真实、合法、完整是编制单位和建设单位的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上发表审核意见。审核过程中，我们根据建设单位提供的发改委立项批复、施工合同、施工图纸、招投标文件、中标通知书、工程签证单、竣工验收单、工程结算书等有关资料，结合该工程的实际情况，复核工程量、核对结算单价，实施了现场勘验等我们认为必要的审核程序。现将审核情况及结果汇报如下：

一、工程概况

1.工程名称：********************工程； 2.建设单位：****教育局；

3.勘查单位：**华夏岩土技术开发公司； 4.设计单位：****城乡工业设计院有限公司； 5.施工单位：**县**建筑安装有限责任公司； 6.监理单位：****城乡工程建设监理有限公司；

7.工程概述：该工程总建筑面积2598㎡，地上四层，局部五层，框架结构，建筑物高度19.8米，建筑结构安全等级为二级，耐火等级二级，抗震设防烈度七度；

8.工程地址：**********；

9.资金来源：中央预算内资金及自筹资金。

二、审核依据

1．******************工程发改委立项批复、招投标文件、中标通知书、施工图纸、施工合同、工程签证单、竣工验收报告、工程结算书等资料；

2.《甘肃省建筑工程消耗量定额》（2004），《甘肃省建筑工程消耗量定额合作地区基价》（2004），《甘肃省建设工程措施项目费定额》（2004），《甘肃省安装工程消耗量定额》（2004），《甘肃省安装工程消耗量定额合作地区基价》（2004），《甘肃省建筑安装工程费用定额》（2009）甘建价[2009]358号文件；

3.*******发展改革委员会（2012）666号文件关于《**************工程初步设计》的批复；

4．工程类别：按建筑三类工程计算费用。

三、审核范围及内容

1．审核范围：施工合同、施工图纸、工程签证单、工程结算书等涉及的全部内容；

2．审核内容：送审资料的完整性、有效性审核，对送审工程的工程量、人工、材料、机械价格和计费程序及各项费率等进行复核。

四、审核说明

1．按施工合同的约定，本合同在实施过程中需进行增减的款项外，合同价格不作调整；

2.工程履行了招投标程序，由********工程咨询有限公司代理招标； 3.该工程前期用地规划、选址、工程规划等手续齐备，工程按中标价签订了施工合同，签订的合同金额4,865,016.90元，工程已通过验收，质量合格，该工程没有签证。

五、审核结果

1．本工程送审金额为5,789,680.61元（大写：人民币伍佰柒拾捌万玖仟陆佰捌拾元陆角壹分）；

2．本工程审定金额为5,508,643.28元（大写：人民币伍佰伍拾万零捌仟陆佰肆拾叁元贰角捌分）；

3．核减金额为281,037.33（大写：人民币贰拾捌万壹仟零叁拾柒元叁角叁分），核减比率为4.85%。

六、有关建议和意见

1．经审核，建设方和施工方对审定造价均无异议；

2．如有可能影响审核结论的资料而在审核期间未提供的，责任自负。

七、附件

附件1 《工程结算审核定案表》 附件2 《工程结算审核明细表》 附件3 营业执照、资质证书。

审核单位资质：

审核单位(盖章)

编 制 人： 审 核 人：

探讨政府固定资产投资审计 篇6

【关键词】政府固定资产；投资审计；审计内容；解决方法

近年来，政府加大了对贪污腐败问题的调查力度，使得某些重大的贪污受贿案件浮出了水面。纵观这些案件，大多是在项目审计的过程中发现了漏洞。因此，加强对政府固定资产投资的审计工作，不但能为调查贪污受贿案件提供一个行之有效的途径，更能为做好反腐倡廉工作提供充分的信息来源与重要依据。

一、政府固定资产投资审计的主要内容

1.投资管理方面

政府固定资产投资审计在投资管理方面的审计主要体现在两个方面：一方面审查项目的决策情况，主要包括该项目是否符合规划的要求，项目决策的工作程序是否规范，项目决策是否具有盲目性等问题；另一方面审查基本建设的程序执行情况，主要审查项目开工是不是符合条件，有没有“三边问题”等。

2.建设资金和财务管理方面

政府固定资产投资审计在建设资金和财务管理方面的审计主要包括审查建设资金的筹集情况，建设资金的计划下达与资金的拨付情况，投资项目的财务管理情况，项目的成本核算情况以及中介服务机构的职责履行情况等。

3.审计工程的造价管理情况

工程造价管理审计主要指审查工程在设计、招标、监理以及造价咨询等方面的收费是否合法、真实，工程结算是否存在高估冒算的现象，所采购的材料设备是否存在质次价高的情况，审计工程的技术签证是不是符合合同文件、设计文件以及相关法律法规的要求，该工程的控制程序是不是严格规范等，最终分析造价管理的有效性。

4.其他方面的投资审计

除此之外，政府固定资产的投资审计还包括工程招投标、工程承发包、合同、工期、质量等建筑管理方面的审计以及固定资产投资项目的效益情况的审计等。

二、政府固定资产投资审计存在的问题

1.审计内容存在片面性

在审计内容上，政府固定资产投资的审计一般侧重于审计合法性和真实性等方面，着重审计项目的违法乱纪现象。而对于投资审计的重点——效益审计，却鲜少涉及，这就导致了政府固定资产投资审计在内容上具有片面性。

2.审计方式以事后审计为主，缺乏前期介入

在固定资产投资领域，我国存在投资决策论证系统不完善，建设项目管理体制与运行机制不健全等问题。而且，我国的政府固定资产投资审计方式主要是以事后审计为主，缺乏前期介入，也缺乏对整个项目过程的审计。

3.审计人员缺口大

我国现有的政府固定资产投资审计人员在知识结构以及专业能力方面并不是非常合理。由于政府固定资产投资审计是一项涉及财务、工程、法律等多方面的工作，这就要求审计人员必须是具备全方面知识的复合型人才，显然，在这一方面，我国一些部门显得相当薄弱。

三、加强政府固定资产投资审计的方法

1.加强政府固定资产投资审计法制化建设，丰富审计内容

一方面，政府固定资产投资审计工作应当通过制度和法律的形式进行明确，通过建立和健全法律法规来为政府固定资产投资审计工作提供相应的法律依据；另一方面，在固定资产的投资审计内容方面，应当侧重审计公共工程項目，审计重点应逐渐从内容的合法性和真实性转向公共工程的效益性。

2.对固定资产的投资审计进行跟踪审计

审计部门应当制定固定资产投资跟踪审计的操作规范，以此来不断加强我国的投资跟踪审计。一方面，要加强审计、设计、建设施工及监理等单位之间的交流沟通，从而及时发现问题，解决问题；另一方面，在跟踪审计的过程中，应当把握好跟踪审计的适时性问题，明确投资审计介入的时间和关键环节等。

3.全方面引进高素质审计人才，通过培训，提高审计人员的审计技术

在审计人才方面，审计机构可以采用外部引进与内部培养相结合的方式，来提高整体的审计水平。从外部引进专业性强的工程技术、法律等人才，来提高审计的专业水平。对审计员工进行财务知识、工程造价以及法律等知识的培训，不断提高审计人员的审计技术。

四、结语

综上所述，本文主要分析了政府固定资产投资审计的主要内容，针对当前政府固定资产投资审计过程中存在的内容的片面性、缺乏前期介入，以及在审计人员空缺等方面存在的问题，提出了加强政府固定资产的法制化建设，跟踪审计固定资产的投资审计以及全方面引进高素质审计人才等方法。希望本文的研究能起到抛砖引玉的作用，为我国的固定资产投资审计工作提供建议。

参考文献：

[1]廖洪，陈波.固定资产投资审计的现状和对策[J].审计研究新视角，2015（3）：3-5.

[2]沈永嵘.浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策[J].今日科技，2013（9）：37-38.

谈政府投资绩效审计问题 篇7

关键词：政府投资绩效审计,评价标准

一、政府投资绩效审计相关理论分析

(一) 政府投资绩效审计的内容。

政府性投资项目是不以盈利为目的的非经营性项目, 应从社会公众的需求程度、满意程度以及对推动国民经济和社会事业发展所作的贡献去评价其绩效。根据“3E”标准的要求, 我们认为政府投资效益审计不能只从经济性方面去评价一个项目的投资效益, 还应从效率性与效果性方面评价项目的投资效益。所谓“3E”标准, 是指经济性 (Economy) 、效率性 (Efficiency) 、效果性 (Effectiveness) 。经济性就是追求成本最小化, 强调资金支出的节约程度, 力求以最低的资源消耗获得一定数量和质量的产出;效率性是指通过比较投入与产出, 争取以合理的资源投入取得最大化的产量或确保以最小的资源投入取得一定数量的产出。效果性是指“政策、项目实施在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期效果”, 强调预期目标和实际结果之间的关系。

政府投资绩效审计应重点关注投资项目的投资决策、投资管理、资金使用与投资效果四个方面的内容:

1、投资决策审计。

投资决策审计主要审查投资项目是否严格按照规定的程序审批、是否符合地方社会经济发展需求、是否按照可行性研究和项目评估的结论进行操作、是否建立了决策责任制。

2、投资管理审计。

投资管理审计主要审查项目法人制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制的落实情况。

3、资金使用审计。

资金使用审计着重审查资金到位是否及时、是否足额拨付、是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益等问题。

4、投资效益审计。

投资效益审计主要审查投资项目立项决策的正确性、投资项目的工期和达到设计能力的合理性。

(二) 政府投资绩效审计的意义。

开展政府投资绩效审计, 为社会提供客观公正的反馈信息, 对社会的稳定、国家的繁荣都有着深远的意义。

1、有助于促进财政资金的有效使用。

开展政府投资绩效审计不仅有助于揭示财政部门在资金使用、管理等方面上存在的问题, 以此来监管财政部门合理支配财政资金, 确保资金的使用与管理真实、合法、有效, 还可以对财政资金的使用是否达到预期效益进行审计, 确保资金使用的合理性与有效性。

2、有助于深化投资体制的改革。

检验政府投资是否达到预期效益, 就需要借助投资绩效审计去发现并揭示政府在投资建设过程中存在的各种问题, 通过这些问题去剖析现有投资管理体制中存在的缺陷, 找出实际效益与预期效益产生差距的原因, 并提出改进建议, 促进政府不断完善投资体制, 确保经济持续、快速、健康地发展。

3、有助于推动国家政府审计的发展。

随着政府逐渐加大对公共投资领域中的非经营性项目的投资, 传统的真实性、合法性审计的重要性已呈现出逐步下降的趋势, 发展的空间也越来越小。因此, 审计机关为了求得自身的生存和发展, 实现其审计价值, 必须开展政府投资绩效审计, 以实现其审计目标, 推动国家政府审计的发展。

二、政府投资绩效审计存在的主要问题

(一) 政府投资绩效审计法律法规不健全。

立法保障是确立绩效审计的权威性与独立性的关键环节, 也是推进绩效审计执法工作的前提和基础, 而我国开展政府投资绩效审计面临的一大难点就是相关法律法规不健全。目前, 已有法律法规对政府投资绩效审计的内容只是点到为止, 并未作出详尽的规定。如《审计法》并未对绩效审计的对象、范围、目标、内容、程序、方法等做出明确规定, 也未对被审计单位的责任和义务做出法定约束, 致使政府投资绩效审计缺乏具体的审计规范, 削弱了其监督的权威性。因此, 从立法角度来看, 绩效审计在审计监督中的重要性还没有得到完全的体现。

(二) 政府投资绩效审计评价体系不统一。

政府投资绩效审计对象是错综复杂的公共支出及其相关的社会和经济活动。审计对象的错综复杂就使衡量审计对象的标准难以统一, 这使得审计人员在实行审计前不得不跟被审计单位协商确定衡量标准, 增加了绩效审计难度, 导致审计人员很难提出客观、公正的评价意见, 增加了审计风险。近几年, 我国开展的政府投资绩效审计案例, 政府投资项目评价偏重于经济和短期效益, 忽视社会、生态、环境等效益, 仍以对违法违规问题的查处为重心, 缺少对项目投资效果的评价及对深层次的管理, 本末倒置, 造成了一些无法挽回的损失。因此, 缺乏规范完整的政府投资绩效审计评价体系, 不仅使得审计人员难以展开审计工作, 还影响了绩效审计的质量和审计结论的可信度。

(三) 政府投资绩效审计信息披露体制不完善。

随着我国社会民主的极大进步和公众对政府受托责任履行情况的关注, 社会公众都希望了解财政资金是否被政府合理有效利用、是否取得了预期的投资效果。政府投资绩效审计公告制度作为一种信息披露制度, 是公众获取政府投资绩效审计信息的主要渠道、为公众参与国家治理提供了方便, 拉近了政府与公众之间的距离。但目前, 国家政府投资绩效审计信息披露制度不健全, 导致公众无法获得全面、完整的审计信息, 无法了解政府投资绩效, 无法判断政府投资绩效审计的质量。此外, 随着公众参政意识增强, 公众对政府投资绩效审计的期望在不断提升, 而审计结果公告制度的不完善使得审计期望差距不断在扩大, 导致公众在一定程度上误解了政府投资绩效审计, 甚至不相信政府投资绩效审计。

(四) 政府投资绩效审计人员综合素质不高。

政府投资绩效审计与以往的财务收支审计不同, 审计人员不能只关注财务报表的合法合规性, 而是要对整个项目的经济性、效率性和效果性进行跟踪审计。因此, 审计人员应具备过硬的专业技能、丰富的知识储备、准确的判断力和较强的综合分析能力。现有的审计人员大多是学财务出身, 人员的知识结构比较单一, 业务素质不强, 缺少具有工程造价、经济学、法律、计算机等方面的复合型人才。因此, 审计人才队伍还不能适应审计事业发展的需要。随着我国经济社会的不断发展, 进行政府投资绩效审计时也不断面临着新的问题与挑战, 这就要求审计人员要有较强的学习和创新能力, 但现实中很多审计人员并没有做到及时更新知识, 更新审计方法和技术, 仍然处于井底之蛙的境遇。

三、对加强政府投资绩效审计的建议

(一) 完善政府投资绩效审计相关法律法规。

只有将政府投资绩效审计纳入法律框架, 使投资绩效审计有法可依, 才能保证审计机关监督的权威性, 才能使政府投资合理、高效地进行。因此, 在开展政府投资绩效审计时, 应制定和完善政府投资绩效审计法律法规。在现有的法律法规的基础上, 还可制定系统性、操作性较强的绩效审计准则, 将有关政府投资绩效审计的内容单独作为一部分进行列示, 对政府投资绩效审计的对象、范围、目标、方法等做出明确规定, 对被审计单位的责任和义务做出法律约束, 并制定相关的执业准则, 明确规定审计人员的责任和义务, 用法律来规范审计人员的审计责任, 从立法上给予规范, 使政府投资绩效审计各项工作有法可依, 为政府投资绩效审计提供制度保障。

(二) 构建统一的政府投资绩效审计评价体系。

缺乏一套完整、统一的政府投资绩效审计评价体系, 一直是我国政府投资绩效审计发展的技术瓶颈。为此, 如何建立统一的绩效评价体系, 在我国审计界是一个热点问题。绩效审计的对象千千万万, 不同的对象适应不同标准, 甚至同一对象在不同时期也有不同标准。但不管在任何时候、适应什么对象, 遵循相关性、客观性、可操作性、可获得性、可验证性、一致性、完整性、可比性、可接受性和动态性原则, 能有助于建立起一套在任何时候适应任何对象的绩效审计评价体系。

(三) 完善政府投资绩效审计结果公告制度。

实施审计结果公告制度是我国审计事业发展的客观要求, 也是科学发展观的客观要求。通过实行审计结果公告制度, 将审计结果向社会公众公布, 真正形成社会公众对政府及其各部门管理使用财政资金的监督, 真正做到落实审计责任、提高审计透明度和审计监督效力, 彰显审计监督威力, 促进绩效审计顺利、高效开展。同时, 实行审计结果公告制也是政府取得社会公众支持的有效举措, 通过将审计结果向社会公众公布, 让社会公众了解政府职能的履行情况, 评价、监督政府责任的履行, 以此取得社会公众的信任与支持。

(四) 加强政府投资绩效审计人才队伍建设。

对于我国政府投资绩效审计人员素质不高的问题, 可以考虑引进相关的专业人才, 但重点应放在加强对现有审计人员的后续教育。一是要从培训教育入手, 加大人才教育培训力度, 着力培养具有造价审计、经济、计算机与法律等综合知识的复合型人才;二是要充分利用社会中介结构, 以国家审计机关为主, 以社会中介机构为辅, 整合审计资源, 弥补审计力量的不足;三是要推行政府投资审计人才竞聘、竞争上岗, 确保重要岗位让能者居之, 不断优化审计人才队伍;四是要建立健全人才激励机制, 鼓励政府投资审计人员提高自身综合素质, 调动审计人员工作的积极性和能动性, 提高政府投资绩效审计工作的质量。

四、结束语

多年来, 对政府投资绩效审计理论的研究不仅没有取得学者们一致认可的显著成果, 而且在某些时候还出现了停止甚至倒退现象。对于认识和解决当今政府投资绩效审计实践发展中存在的种种问题和矛盾, 系统化、结构化的审计理论更有利于揭示问题和矛盾的总根源, 并能从方向上、制度上不断推进政府投资绩效审计向更高层次的发展。因此, 构建合理的政府投资绩效审计理论结构, 建立适合本国发展的政府投资绩效审计体系, 不仅能更好地解决我国政府投资绩效审计在实践中遇到的问题, 还能对监督和规范政府投资行为, 提高财政资金的使用效益起到积极的作用。

参考文献

[1]刘家义.积极探索创新, 努力健全完善中国特色社会主义审计理论[J].审计研究, 2010.1.

[2]赵敏.公共工程投资绩效审计评价体系的探讨[J].商业会计, 2009.5.

政府投资项目绩效审计初探 篇8

一、政府投资项目绩效审计存在的问题

(一)开展绩效审计的法律法规尚未形成统一标准。政府作为受托人要对公众托付的资金进行完整、有效的经营和管理,然而目前我国缺乏投资项目绩效审计的专门法律,地方层面的立法不统一,造成了监督的不平衡及操作层面的意识缺乏,使这种受托责任关系难以得到真正有效保障,工作成果得不到应有的开展及推广,不利于绩效审计的广泛开展。

(二)对评审内容缺少量化指标,评审的操作性不高,政府投资项目绩效审计尚未大范围展开。我国现阶段的绩效审计缺乏被公众认可的量化指标标准,最常见的情况是在财政财务审计中加入绩效审计的成份。同时对绩效审计的研究成果应用面也比较窄,一些无形的项目难以量化评审,这就需要有一整套具体的、可操作性强的评价体系来推动绩效审计的发展。

(三)获取项目社会效益和环境效益的渠道不畅。要对投资项目进行绩效审计,就要全面获取相关的信息,但是由于我国社会资源以及信息资源等的沟通不畅,在评价项目的社会效益和环境效益等非财政财务信息时很难获得相关评价指标的数据信息。

(四)审计项目的选择过于集中,覆盖面不广。目前我国开展的政府绩效审计中,主要集中在财政专项资金和大型政府投资项目上,而对在对外投资中由于决策失误、管理不善导致不良资产增加等方面问题的绩效审计涉及不够深入。

二、开展政府投资项目绩效审计的对策

(一)提高审计人员的业务素质,适应开展绩效审计业务的要求。我国绩效审计的开展对现有的审计人员来说是一个挑战。这要求审计人员在牢固掌握本专业知识的同时,要通过培训、进修等多种形式,多方面了解各个专业的知识。要有审计、财务会计、组织管理、经济管理和计算机技术等方面的知识和技能,掌握现代审计技术,树立和培养创新意识和创新能力,满足我国绩效审计的需要。

(二)要尽快建立和完善与绩效审计相关的法律法规。我国政府投资项目绩效审计法律规范体系的完善是开展政府投资绩效审计首先需要解决的问题。政府投资项目绩效审计与传统的财务收支审计的最大区别在于审计工作的前移,是一种事前、事中、事后的动态审计监督与评价。在绩效审计比较成熟的国家已经形成了较完善的法律体系,例如英国有专门的《绩效审计手册》,澳大利亚有专门的《澳大利亚国家审计署绩效审计手册》和《绩效审计业务指南》等。这些准则和业务指南使得国外的绩效审计工作日益规范化。但我国政府的绩效审计缺乏这样的准则指南,审计人员在进行绩效审计时缺乏必要的操作标准、方法和规范,加大了绩效审计的难度。因此要在总结各省各地区绩效审计经验的基础上,结合国际惯例,区分各个行业,制定出适合我国国情的、操作性较强的绩效审计准则,对绩效审计对象、审计目的、审计范围、审计程序、审计方法、外部审计力量的运用、审计报告以及法律责任的基本形式等做出明确规定。

(三)遵循公平、公开、公正的原则,建立客观的绩效审计分析、评价指标体系。由于投资项目资金投入的政策性强,考核和分析的指标相对比较复杂,为此,政府投资项目绩效审计需要建立起包括经济效益、社会效益、环境效益的绩效审计分析、评价指标体系。可以遵循客观性原则、全面性原则、可比性原则、定性与定量分析相结合原则和通用标准,并结合政府投资项目绩效审计的经验成果和我国实际,建立起统一的以过程评价、经济效益评价、社会影响评价和持续性评价为主要内容的评价体系。

(四)整合审计的各方资源,充分发挥审计的整体效能,扩大审计范围。要深入地开展绩效审计、扩大审计的范围,就要做好各方面的资源整合。包括:整合人力资源,优化审计人员的知识结构,加速培养合格的复合型审计人才,提高审计自身的绩效性;整合信息资源,提高审计成果的利用水平和转化水平,提高信息资源的共享水平;整合社会资源,处理好国家审计、内部审计和社会审计三者之间的关系,为实现资源的互补创造有利的条件;整合技术资源,把传统的审计技术与现代审计技术相结合,利用网络建立审计资源平台,使各项资源在此基础上形成互补。

浅析我区政府投资审计 篇9

因审计范围和审计权限不同, 我区政府投资项目是指利用政府预算内资金、土地开发基金以及其他财政性资金所进行的固定资产投资建设项目, 包括:

1.1 投资来源属区级或以区级为主的政府投资项目 (含机关、事业单位自筹资金建设的项目) ;

1.2 投资来源属市级以上 (含市级) 或以市

级以上 (含市级) 为主, 且区审计机关已取得上级审计机关审计授权的政府投资项目。

2 我区政府投资审计的内容

目前我区政府投资审计工作主要包括以下几个方面:

2.1 工程预算 (标底) 审计

根据我区政府投资项目管理的有关办法, 政府投资项目 (50万元以上) 预算 (标底) 一律须经审计。主要审查标底编制是否符合经区建设招标交易中心备案的招标文件要求、造价是否控制在概算金额以内、工程量计算是否准备、工程定额、材料信息价是否套用准确。

2.2 工程竣工决算审计

根据我区政府投资项目管理的有关办法, 政府投资项目 (20万元以上) 竣工决算一律须经审计。主要审查有几个方面:

不符 (如信息价套用标准、土方运距等) 。

3.2 竣工决算审计

低水平重复建设, 如某绿化工程因建成后效果不理想, 在审计过程中被审单位即坦言待审计完成后即将拆除重新设计施工;签证变更过多, 结算价严重超中标合同价, 超计划投资金额;签证变更结算违反合同精神, 如不按原合同下浮率下浮, 合同约定不予签证变更项目现场仍有签证;不按要求及时送审, 如有的项目竣工验收七八年之后才送审, 有的工程为临时应急工程, 现场已不复存在才送审, 又比如有些河道整治淤泥清理项目, 年年清理, 但是新一年度的都清理完成了, 上一年度或上上年度的清理工程都还未送审, 对审计工作造成很大难度。

4 我区政府投资项目的发展方向

4.1 转变思想观念, 拓展审计范围。

逐步转变思维方式, 进一步探索审计路子, 加大审计力度, 扩大审计范围, 完善审计内容。在严格控制造价准确的基础上, 更加注重揭示查处造成造价失真的问题, 如建设程序问题, 现场管理问

(上接86页) 动程序的权限, 需要把当前登题。

4.2 加大审计情况研究分析力度, 完善丰富审计报告。

政府投资审计报告要从法规、政策、管理体制、管理水平等方面分析被审项目, 从投资决策、现场管理等方面评价被审项目, 就完善投资决策、规范投资管理行为等方面提出具体审计建议, 提升审计成果质量。

5 展望

随着我区经济社会的发展, 特别是大运会的成功申办, 特区内外一体化获批, 我区政府投资力度越来越大, 未来五年将投入1600亿元推进城市更新和综合整治。我区政府投资审计工作量将成几何倍数的增长, 压在我们审计人员身上的担子越来越重, 责任越来越大, 我们要转变思想观念, 提高业务水平, 更有效地规范政府投资行为, 规范项目管理, 减少损失浪费, 提高政府投资项目的质量和效益, 为经济社会发展做出我们更大的贡献。

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摘要：作者通过自己在政府投资项目审计中经验, 浅析了我区政府投资项目审计的涵义、内容及发现的问题。

政府投资项目跟踪审计探析 篇10

关键词：政府投资项目,跟踪审计,对策

0 引言

随着社会经济的发展及我国建设投资规模的日益扩大,作为工程审计领域的事后审计已经越来越不适应当前的需要,跟踪审计势在必行。为了降低项目投资风险,保证建设项目质量,提高投资效益,迫切需要建立健全全过程的“跟踪审计监督”机制。

政府投资项目跟踪审计,是指在工程准备和实施阶段,审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等,运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工、验收及结算等全过程和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价,维护国家、业主及相关单位的合法权益,有效控制和如实反映工程造价,促进管理和廉政建设,提高投资效益。

跟踪审计是现代审计的一种新模式,是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多见的审计方法。它是由事后审计,向事前、事中审计的一种延伸,是传统审计模式的发展和完善,是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破。其审计行为贯穿投资项目的全过程,与以往实施的事后审计相比,跟踪审计所能辐射的范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富,更符合审计目的的需要。与任何新生事物一样,它在发展的过程中还面临着一些问题,亟待解决。

1 政府投资项目跟踪审计存在的主要问题

1.1 跟踪审计的相关法规不健全

跟踪审计作为一种全新的审计模式,需要相关的法律法规作为支撑,不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据,也为审计机关提供衡量的标准。然而投资审计法制建设已落后于跟踪审计工作的发展,跟踪审计的保障机制不健全,导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性,使得审计人员在实践中难以对投资建设项目做出共性的评价和判断,以致难以提高审计质量,增大审计风险。此外,当前跟踪审计在法律、法规的建设、评价体系的建立以及计算机应用等方面都缺少创新和成熟经验。特别在计算机管理跟踪审计行为,提高工作规范化程度等方面还比较欠缺。

1.2 政府投资项目监管缺乏协调,弱化了审计监督力度

对政府投资项目而言,跟踪审计项目是一项多机构参与、多单位协作的审计项目。

目前,我国的政府投资建设项目的立项、审批、招投标工作由发改委负责管理,建设资金的拨付与财务管理由财政部门负责监管,建设监理工作由建委管理,另外,质量监督、纪检、监察等部门也都对政府投资建设项目有监管的职责。这些机构对于政府投资建设项目进行管理,在政府投资建设项目的管理上各自为政。看似机构很多,监督机制健全,但在实际的运作中则出现多头监管、责权不明、部门之间配合不协调、责任落实不到位的现象。而且,跟踪审计制度、规范尚未建立、健全,因此参与建设项目各方的管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责权利关系不很明晰,易出现监管内容重复、监管标准不一致,甚至有的项目出现监管盲点的局面等问题。

1.3 审计人员力量和素质不适应跟踪审计的要求

目前,我国政府审计人员力量不足和审计任务重的矛盾还很突出。近年来,随着经济社会的快速发展,审计的范围和资金规模不断扩大,审计任务越来越重,现有人员很难适应审计任务不断增多的需要,审计力量严重不足。在跟踪审计中,审计人员随着项目建设进程,对各阶段的审计事项进行审计,并及时做出审计意见和建议,供被审计单位纠正存在的问题,改进和完善建设工作,促使建设工作得以规范、有序、有效运行。由于跟踪审计的审计范围更加广泛,审计内容更加丰富,审计深度更加深入,审计频率更加频繁,耗用审计力量越来越大。

目前市级审计机关固定资产投资审计科仅有4至5人,而县级审计机关一般没有单设相关业务股,工作量之大远远超出了审计人员所能够负荷的程度。虽然,近几年各审计部门都相应地增配了审计人员,但全国各级审计机关投资审计人员力量不足的情况仍普遍存在,投资审计力量的现状远远不能满足政府投资审计发展的需要。

另外由于建设项目审计涉及内容多、范围广、政策性强,要求审计人员既要有丰富的工作经验,又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法律法规知识,再加上跟踪审计不同于传统模式的审计,审计形式和审计内容都有了新的变化,所以也要求审计人员具备更高的自身素质。而我国审计队伍的复合型人才较为缺乏,这对开展跟踪审计工作将是一个很大的制约因素。

1.4 单位认识偏差,审计环境欠佳

跟踪审计作为一种新的审计方式,在基层审计机关仍处于探索阶段,由于跟踪审计涉及的部门多,加之审计宣传、措施不到位,有关部门对跟踪审计的重要性认识不足,对跟踪审计不理解、不信任、不配合,认为跟踪审计就是跟踪监视,因此,有关单位对需要跟踪监督的关键环节有意逃避审计监督;加之跟踪审计受内外环境的影响,给跟踪审计工作增加了难度。

1.5 审计手段有待进一步提升

由于跟踪审计对投资建设项目是贯穿始终的全过程审计,因此极具政策性、专业性和复杂性,对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,较好的协调沟通能力,同时还要了解掌握最新的方法技术手段,以适应跟踪审计的需要。

2 政府投资项目跟踪审计的对策

2.1 健全和完善跟踪审计的相关法规、制度

依法审计是审计工作的基本原则,跟踪审计是投资建设项目审计模式的重大创新,跟踪审计还处在发展的初期。跟踪审计实施办法以及程序还很不规范。只有通过法律、法规的形式把跟踪审计确定下来,使跟踪审计工作有法可依,才能顺利、全面地推行和开展投资建设项目跟踪审计工作,使跟踪审计能健康顺利运行,并能更好地为建设项目服务。

另外由于建设项目的地域性比较明显,各地的做法差异较大,出台全国统一的跟踪审计制度和规范难度很大,而且指导性和针对性不强,因此,各级政府应该根据当地的情况,结合审计工作的进展程度,出台一部地方性的跟踪审计规章制度,主要明确跟踪审计的范围、各部门之间的配合、相关的处理处罚条款等等,为当地开展跟踪审计工作提供法律或政策支持。审计部门再根据该制度,编制跟踪审计操作流程和相关的跟踪审计实施细则等,用来具体指导跟踪审计工作。这样才能规范各级审计机关、审计人员跟踪审计监督的行为,才能保证审计工作质量,才能有效地规避审计风险,才能使跟踪审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。

2.2 加强各相关部门的协作配合

提高政府投资项目审计成果运用水平,首先必须搞好各监管部门之间的协调,理顺监督体系。审计部门要加强同财政、计委、监察等监管部门的联系与配合,形成联动机制与监督合力,防止出现各自为政、重复监管等现象,进一步强化政府投资建设项目审计监督力度。

其次审计机关审计应与建设管理部门内部审计相结合,一般建设项目由内审部门进行审计,审计机关对其进行指导和监督,重大建设项目由审计机关负责审计,突出审计重点。

另外,各监管部门要重视审计所反映的问题,把审计结果作为完善制度,加强管理的重要参考。审计机关审计应与中介机构审计相结合,充分利用中介机构的技术优势和人员优势,解决审计任务重与审计力量相对不足的矛盾。

2.3 大力加强审计队伍建设,充分整合审计资源

跟踪审计的开展效果在很大程度上取决于审计人员的职业道德、人员的数量多少及其业务水平的高低。因此,我们要将主要力量放在提高审计人员素质水平上。

具体来说,要做到以下几点:首先,要增加审计人员的数量并提高审计人员的业务水平,解决审计人员力量不足和审计任务重的矛盾,其可以通过以下方式来实现:第一,为弥补政府审计力量的不足,要充分整合审计资源,提高跟踪审计的效率和效果。在必要时可以聘请专业人员参与到政府投资审计的工作中来,与会计师事务所以及其他中介、咨询机构建立稳定的合作关系,建立外部人才组织机制。

二是人才的内部培养,一方面可以通过获取专业资格证书,鼓励审计人员自学专业知识,在适当的时候予以一定的措施奖励,另一方面,为使人员素质与审计任务相适应,要提高审计人员的工作能力和水平,通过各种培训,使审计人员能够更新观念、知识和技能。

第三,要引进既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才,适当增加编制,用于引进审计机关所亟须的工程技术人才,人才的选拔严把质量关。

其次,要提高审计人员政治素质,对审计中发现的违法违纪行为问题大胆如实揭露和反映,敢于同一切违法乱纪行为作斗争,在工作中坚持原则,不怕得罪人,要客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密,具有坚定的政治方向和高尚的职业道德。

2.4 积极营造跟踪审计的环境,提高对跟踪审计的认识

跟踪审计需要良好的外部环境和内部环境。从外部环境来说,其需要上级领导的支持,对领导来说,要充分认识到审计部门创造的有形或无形的价值,从经费上给予支持,使审计部门充分发挥其作用,从政策上给予鼓励,从人员上给予保证。

同时需要有关部门、有关方面的理解和配合,充分发挥审计部门的优势和作用,大力支持审计部门的工作。作为内审部门,它不具备国家审计的权威性与强制性,要加大跟踪审计的宣传力度,自觉接受审计监督,为跟踪审计创造良好的外部环境,提高建设单位对审计监督重要性的认识,它只能通过自身更多的努力来争取各方面的理解和支持。从内部审计环境来说,工作人员必须要有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围,即全体人员要做到同心同德。审计部门要加大执法力度,整合监督资源,形成监督合力,形成各负其责、齐抓局面,督促有关主管部门加强对设计、监理的管理,制定相关制度,避免认识不到位,而出现审计不配合的现象。

2.5 创新跟踪审计方法

跟踪审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则,采取灵活多样的审计方法,对于小型的维修、新建、改扩建工程可以采取“重点介入法”,对于一般的政府投资项目可以采用“重点介入法”和“实时介入法”相结合的跟踪审计方法,对于投资规模大、社会影响大的政府投资项目,可以采用“全程介入法”跟踪审计。

为了提高审计效率和质量,要充分利用好工程造价审计软件,审计过程中要科学地采集数据。

3 结束语

政府投资项目全过程跟踪审计作为工程审计的一种创新方式,它为社会主义经济建设服务,为社会改革发展服务。已在基层审计机关中逐渐采用,并彰显出它的优越性以及广阔的应用前景,为国家节省了大量建设资金,取得了明显的社会效益和直接经济成果。但在实践过程中,还有亟待完善的地方,需要我们不断地总结、积累经验,使它不断完善和提高,最终步入规范化、制度化、科学化的轨道。

参考文献

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[3]宋欣.政府投资建设项目跟踪审计研究[D].济南:山东大学,2010,35-36.

[4]张莉莉.基建项目跟踪审计面临问题及完善方案[J].民营科技,2011(2):138.