财务控制和管理

财务控制和管理（精选十篇）

财务控制和管理 篇1

一、公路财务管理和财务控制中存在的问题

(一) 公路财务管理没有得到足够重视

由于领导对公路财务管理的相关工作缺乏足够的重视, 使得公路单位中的财务部门没有充分发挥出本身的管理作用。以往公路单位所开展的财务工作中, 财务人员只需要统计与核算财务数据。但如今, 公路财务管理涉及的内容十分广泛, 包括公路规划、公路的日常维护、采购公共设施、使用和管理等各个方面, 由于一些地区没有意识到公路财务管理的重要性, 认为其可有可无, 使得财务管理所具备的重要作用发挥不出来。

(二) 公路财务管理存在人为阻碍

受传统公路财务管理相关制度的影响, 大部分公路财务人员本身没有意识到规范支配资金的重要性, 而且部分人员缺乏全局意识以及法律意识, 对自身的工作性质了解的不够深入, 严重阻碍了公路财务管理工作的顺利开展。还有部分工作人员并没有管理的实权, 无法发挥出财务管理对于财务资金的管理作用。

(三) 公路财务管理和控制体制不完善

由于公路财务管理发展至今时间还比较短, 管理和控制制度还不够完善, 难免会在工作中出现一些问题。如审批制度中没有明确规定审批经费的具体项目, 使得审批工作的质量得不到保证, 也不容易确定具体的经费。另外, 发票上需要填报的内容不够明确与合理, 并且缺乏科学的手段来控制经费的指标。

(四) 公路资金运用不合理

每年, 公路单位都需要投入大量的资金用于公路的建设、维护以及管理等方面, 由于缺乏合理的预算和控制手段, 使得很多资金超前使用, 甚至被浪费。公路单位会将利用公路的经营权与使用权来获得的经济利益用于还银行的贷款或者是进行投资, 使得公路财务管理缺乏足够的运转资金。

二、加强公路财务管理和财务控制的对策

(一) 高度重视公路财务管理的重要性

公路财务管理对发展公路事业具有积极的意义, 领导人员以及相关工作人员都应该对公路财务管理提高重视, 充分意识到其所具备的重要价值, 强化自身经济管理的相关理念, 积极开展公路财务管理的相关工作, 并将其融入到公路建设的各个环节当中, 包括规划、建设、保养、维修以及使用等等。

(二) 提高工作人员的意识与水平

在公路事业的发展过程中, 工作人员发挥了重要作用, 因此公路事业的管理人员应对工作人员加强培训, 提高工作意识, 让他们端正自身的工作态度, 并且应对人力资源进行科学的配置与利用, 将一些品行不正、工作效率很低的工作人员淘汰, 建立一支高素质的工作人员队伍。管理人员还可以定期举行相关培训, 提高工作人员的工作能力和责任意识, 激发出他们对于工作的积极性, 让他们意识到自身工作的重要价值, 并熟练掌握整个工作的流程。管理人员还应该扩大一些能力较高的工作人员的感染力, 并给予工作人员实质性的权力, 让他们带动其他人员来进行有效的管理, 提高管理的质量。

(三) 建立完善的相关制度

公路单位应积极建立完善的制度, 为顺利开展公路财务管理和控制的相关工作提供保障。建立完善的制度可以通过设置统一的要求来规范工作人员的操作行为, 为工作人员制定科学的工作目标和标准, 让工作人员可以严格按照标准来要求自己。另外, 可以利用责任管理的制度来让工作人员在支配资金时减少随意性, 保障资金的安全, 确保资金被有效的运用到了合理的地方。作为一种国有资产, 工作人员需要对公路进行盘点并登记下来, 避免造成资源的浪费。公路单位还应建立公路的预算管理制度, 根据具体的部门和具体的工作环节来对预算经费进行核算, 让财务管理可以有效发挥自身的管理作用。监督管理的制度也是非常重要的, 它可以对经济行为进行有效约束并控制资金的流向, 保证资金的安全。

(四) 加强公路经济效益管理

目前随着社会经济的飞速发展, 公路单位获取资金的方式以及所采用的管理模式已经无法适应社会发展的需求, 应充分考虑到公路的运营特点, 增加获取资金的途径, 并引入新的管理模式, 将公路财务管理引入到市场中去, 改善以往公路财务管理中存在的亏损或难以维持的现象, 进一步降低运营成本, 并将资金运用到合理的地方, 提高经济管理的效率与质量, 为公路单位带来更多的经济效益, 实现可持续发展的目标, 有效改变公路财务管理与财务控制原本的被动地位, 促进公路财务管理与控制工作可以更好发展。

三、结束语

总而言之, 要推动公路事业进一步发展, 就需要对公路财务管理和财务控制提高重视, 积极完善相关管理和控制制度, 提高工作人员的工作意识, 确保资源和资金得到合理的利用, 并将公路财务管理融入到公路建设的各个环节中去, 对于不同的公路工程, 应采取不同的财务控制方法, 从而为公路单位带来更多的经济利益, 促进公路单位更好发展。

摘要：在公路管理工作中, 财务管理是最为核心的内容。而作为财务管理中必不可少的一部分, 财务控制越来越受到广大管理人员的重视。为了保证公路建设的工作可以顺利开展下去, 需要加强研究公路财务管理和财务控制问题。本文对公路财务管理与财务控制中存在的问题进行了分析, 并提出了相关改善建议。

关键词：公路,财务管理,财务控制

参考文献

[1]王中文.公路施工企业财务管理状况分析与对策[J].交通企业管理.2010 (03) .

财务控制和管理 篇2

一、财务内部控制制度建设和执行情况

我校能严格按照上级财政部门、省教育厅的规定，开展财务活动，在每项经济事务中，能依照财经纪律、法规制度办理。一是建立健全了学校财务管理内部控制制度。严格执行资金支出的审批和审核的程序，形成了学校经济业务事项的经办、验收、审批内部相互监督和制约机制。二是建立了财务管理人员控制责任机制。在每一项财务制度中，都规定了相关人员的职责。各类人员各司其职，共同完成好学校财务的管理工作，确保财务收支管理工作有序、高效地运转。三是财务人员岗位职责明确。要求在工作中，严格按照财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则办事，坚持“收支有据”的原则，严防虚、假的经济事项发生。四是强调财务过程管理，做好财务管理的每一个环节。五是学校实施了财务收支内部审核制度，工会加强了对学校财务收支的审核力度。六是坚持学校财务定期公示。

通过学校制度建设与实施，极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质，增强了财务管理意识，正是如此，我校的财务管理工作在制度和法规的约束下，操作规范。

二、财务收支管理情况 建立各类会计及相关人员的岗位责任制，明确各岗位的职责和权限合理设置岗位，坚强制约和监督，建立健全收费和支出管理制度。

收入管理：学校收入包括财政预算的公用经费拨款、事业收入。

1、学校严格执行上级的收费规定。近年来，在收费过程中，严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据。除此之外，学校没有向学生收取其他任何费用。在收费时，实施“收支两条线”的管理规定，没有截留或擅自坐支应交款项，更没有隐匿不报的现象。

2、学校的一切收费行为都做到有章可循，有据可依，所有收入都开列合法的收据，很好的禁止了一切乱收费现象的发生。

3、学校的一切收入均按要求入帐，并及时纳入学校开设的银行帐户。严格按照会计法规和制度执行，进行统一管理和核算。从而规范了学校资金运作行为、增强了对学校资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高了资金使用效率。

支出管理：学校支出包括学校开展教育教学及其他活动发生的各项费用。

1、学校能根据年初支出预算开支经费，确保了公用经费的使用发挥了最大效益。严格按照学校经费开支制度执行和资金使用范围列支经费。没有随意扩大开支范围、提高开支标准的现象发生。在经费的列支中，能按照相关规定提取工会经费。外出培训、学习等费用能按照规定执行，该由单位支付的由单位报销，该由个人承担的费用，学校不予报销。

2、学校办公用品的采购均由学校总务处负责，大宗物品的采购均按程序办理，纳入政府采购。

3、所有支出凭证都有经手人、验收人或证明人、领导签字审批。从而杜绝了支出无序操作，确保了资金合理使用。

4、在经费支出过程中，所有原始凭证合理、合规，做到了内容真实、完整，凭证合法，手续齐全。

三、资产的管理

合理设置岗位做到不相容职务分离，出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案管理和收入支出等账目的登记工作，出纳应具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

学校现金收入，能及时存入银行；学校备用金，按照财务管理的要求，实行限额管理。出纳人员能及时做好现金日记帐，并与会计月末定期对帐，确保了证帐帐相符，帐物相符。没有挪用现金的现象发生。

银行存款：学校严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设并管理好银行帐户。支票、银行印鉴实行专人管理。能按要求做好存款帐并与银行及时对帐。学校收支没有帐外循环，私设“小金库”的现象。财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产，建立了专项管理制度。所有财产物资均按申请购买、实物验收、入库登记、使用、维修、处置等制度执行。每年定期对固定资产进行清理，按相关规定对报损、报废的财产进行申报、审批，做到了帐帐相符，帐物相符。通过自查，学校的资产管理规范，没有铺张浪费现象发生、也没有发生过财产上的损失。学校的往来资金入账处理手续完备及时。对财政的专项资金能按照资金的用途用好、用实。通过自查，国家对我校的贫困生助学金补助，对于这项专款，在上级下拨经费到帐后，学校立即将经费足额发放到受助学生手中。杜绝了挤占挪用的违规行为发生。对于其他往来款项，学校能按照相关规定和财务制度办理。

四、自查取得的成效

本次通过对学校内部控制制度和财务收支管理工作的自查，取得了很好的效果。一是领导高度重视，对本次自查思想认识到位，工作措施到位。二是在学校内部控制制度和财务管理方面，工作实在，各项制度基本健全，并能得到很好的落实。保证了学校教育教学工作的正常运转，不断提高了学校的办学质量。今后，我们将进一步严格执行财务管理的规章制度，完善学校财务内控的长效机制，努力做好学校财务管理工作，力争再上新台阶。

五、自查中存在的问题及整改措施

1、有些规章制度不完善，制度陈旧，不适合现在的财务管理体系。在这次自查中，对现有不完善的制度进行了修改和完善，建立健全了各项财务管理制度。

2、对会计人员的工作情况检查的力度和深度不够，在这次自查中，根据我校的相关制度结合实际情况制定检查计划，明确奖罚规定，将此作为年终考核的重要一项。

财务控制和管理 篇3

关键字企业财务；预算；控制；问题探讨

一、明确财务预算管理中存在的问题

主要表现在五个方面：一是部分企业领导对财务预算管理在企业中的地位和作用认识不足、重视程度不够。二是财务预算管理的机制不够健全，管理制度不完善，缺乏完整、规范有序的财务预算审批程序。三是企业财务预算管理的力度还不够强，发展也不平衡。四是财务预算的内容不完整，不全面。五是在预算执行上还手软。建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识，打破传统的事后算帐的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以财务预算控制企业日常经济活动的全过程，从而发挥财务预算管理在企业管理中的“核心”作用。

二、企业如何加强财务预算管理和控制

(一)建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提。为顺利地进行财务预算管理，保证预算管理效果，企业首先应建立各级预算管理的组织体系，健全从预测、决策到执行、监督、考核，按各级责任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。其主要包括以下几个方面：

(1)建立由行政一把手领导，经营副局长、总会计师、财务科长及审计科长组成的、具有权威性的财务预算管理委员会，负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批。

(2)明确财务部门是财务管理的综合归口部门。主要负责委员会的日常工作。负责财务预算的日常管理的制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制，财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价。

(3)发挥审计部门的监督职责，参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审。

(4)在建立完善组织体系的同时，企业还应建立和完善财务预算管理制度，使其形成相对独力运转的制度管理体系，以保证预算管理的顺利进行。

(二)企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键。财务预算的制定为企业个部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标。涉及企业经营全过程，覆盖企业各个层面，体现了企业内部财务管理的社会化。

1、全员参与财务预算管理。企业财务预算的编制由各业务部门分部分别按本部门的生产经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算，交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、平衡把关，再提报财务部按照预算内容分类汇总整理，上报预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当年的收入及生产任务权衡各项开支的合理性。对于企业重大的投资决策和涉及职工集体福利性的开支事项需提交职代会讨论通过，方可实施。

2、全过程实施财务预算管理。全过程实施财务预算管理是对企业的生产要素和再生产过程及生产成果，凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动，均应制定财务预算标准，实施财务预算控制，使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。

3、全方位开展财务预算管理。 财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事，也需要生产、物资管理及行政后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。如在预算期内应由物资部门提供其材料采购及物资供应预算，生产部门提供其生产设备大修计划及预算，劳动人事部门提供其劳动工资支出、劳保支出等人工成本预算，其余各部门也分别根据本部门的职能范围和全年的工作安排，提供本期内的有关支出预算。全方位的开展财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观公正的考核各自的工作绩效。

(三)加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。包括企业的库存现金、银行存款以及企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、且价值变动很小的投资。

1、现金流量表是编制现金预算的数据来源和编制依据。通过现金流量表分析，使管理者能够合理评价企业的收益质量和获利能力，预测企业未来利润分配和股利支付情况以及因清算而能分得或偿还本金的现金数额，准确估计企业可能产生各种风险的概率，为经营、投资、筹资等预测、决策提供可能的依据。

2、科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。当前采用的现金流量分析方法主要有结构分析法及变动趋势分析法等。企业据此取得资料定期编制现金流量预算，以便更好地控制现金流量。现金流量预算与企业成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关，如销售预算中的产品现销收入构成现金流量预算中经营活动的现金流入量，资本支出预算中购入固定资产付现构成现金流量预算中投资活动的现金流出量等，企业的现金流如同人体的血液流，贯穿于企业的各个部位，是企业的生命所在。

(四)财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节。财务预算的编制，预算指标的分解，仅仅是预算管理前期工作的必要步骤，预算的执行与控制才是预算管理的关键环节。首先是要搞好事前把关。财务部是预算管理的职能部门，必须严格遵守财务预算管理重点，严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算，并按照预算的审批签字权限，做好事前把关。对于不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目，财务部一律拒绝付款和报销。其次是搞好事中的控制。各有关财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施，对本部门分管的专项财务预算进行不定期地追踪、检查，及时了解和掌握预算执行情况，对执行中出现与预算不符的情况，如价格变动、市场变化等不可预见因素，要认真分析原因，及时提请资金管理委员会审批调整财务预算，未经批准，不得擅自调整或超预算。再次是做好事后分析、考核。对年度财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。对每项预算的执行情况都要作出详细分析说明及评价。对出现偏离预算、超预算或无预算的项目，要查明原因，提出严肃考核意见并与经济责任制考核挂钩。

强化企业财务预算管理和控制的探讨 篇4

一、企业财务预算管理的现状

一是部分企业领导对财务预算管理在企业中的地位和作用认识不足、重视程度不够, 没有把财务预算管理作为企业财务管理的中心环节抓紧抓好。二是财务预算管理的机制不够健全, 管理制度不完善, 缺乏完整、规范有序的财务预算审批程序。三是企业财务预算管理的力度还不够强, 发展也不平衡。例如某电力企业在去年上收代管的县级供电企业中多数企业没有开展财务预算管理。四是财务预算的内容不完整, 不全面。有的企业在制定财务预算时, 仅限于营业收入及成本支出的预算, 而对于企业的资本性支出及现金流量等方面的预算制定的却很少。五是在预算执行上还手软。如企业在财务预算执行中不能严格按照预算进行日常的控制与管理, 超预算的情况时有发生, 考核不严格, 惩罚不分明。

二、企业如何加强财务预算管理和控制

1. 建立预算管理组织体系及财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提。

具体实施办法主要包括以下几个方面: (1) 建立由行政一把手领导, 经营副局长、总会计师、财务科长及审计科长组成的、具有权威性的财务预算管理委员会, 负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批; (2) 明确财务部门是财务管理的综合归口部门, 主要负责委员会的日常工作, 负责财务预算的日常管理的制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制, 财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价; (3) 发挥审计部门的监督职责, 参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审; (4) 在建立完善组织体系的同时, 企业还应建立和完善财务预算管理制度, 使其形成相对独力运转的制度管理体系, 以保证预算管理的顺利进行。

2. 企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键。

财务预算的制定为企业各部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标, 涉及企业经营全过程, 覆盖企业各个层面, 体现了企业内部财务管理的社会化, 包括三个方面一要全员参与财务预算管理。对于企业重大的投资决策和涉及职工集体福利性的开支事项需提交职代会讨论通过, 方可实施。二是全过程实施财务预算管理。全过程实施财务预算管理是对企业的生产要素和再生产过程及生产成果, 凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动, 均应制定财务预算标准, 实施财务预算控制, 使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。三是全方位开展财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事, 也需要生产、物资管理及行政后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。

3. 加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。这里所说的

现金是指与现金等价物的组合。包括企业的库存现金、银行存款以及企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、且价值变动很小的投资; (1) 现金流量表是编制现金预算的数据来源和编制依据。现金流量预算管理是实施财务管理的重中之重, 而编制现金流量预算的数据来源和编制依据是现金流量表。通过对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究, 从而了解和预测企业的财务状况及现金流转情况, 揭示企业现金的支付能力, 从而为科学预测和决策提供依据; (2) 科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。当前采用的现金流量分析方法主要有结构分析法及变动趋势分析法等。企业据此取得资料定期编制现金流量预算, 以便更好地控制现金流量。现金流量预算与企业成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关, 如销售预算中的产品现销收入构成现金流量预算中经营活动的现金流人量, 资本支出预算中购人固定资产付现构成现金流量预算中投资活动的现金流出量等, 企业的现金流, 贯穿于企业的各个部位, 是企业的生命所在。

4. 财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节。

财务预算的编制, 预算指标的分解, 仅仅是预算管理前期工作的必要步骤, 预算的执行与控制才是预算管理的关键环节。首先是要搞好事前把关。财务部是预算管理的职能部门, 必须严格遵守财务预算管理重点, 严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算, 并按照预算的审批签字权限, 做好事前把关。对于不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目, 财务部一律拒绝付款和报销。其次是搞好事中的控制。各有关财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施, 对本部门分管的专项财务预算进行不定期地追踪、检查, 及时了解和掌握预算执行情况, 对执行中出现与预算不符的情况, 如价格变动、市场变化等不可预见因素, 要认真分析原因, 及时提请资金管理委员会审批调整财务预算, 未经批准, 不得擅自调整或超预算。

5. 建立行之有效的奖惩约束机制是保证财务预算管理顺利实施的重要措施。

财务控制和管理 篇5

关键词：医院财务会计；内部控制管理；问题；对策

医院的财务会计内部控制管理控制对它的运营和发展有着至关重要的意义和作用，其工作的成效直接关系和影响到医院的资金周转和现代化发展。随着我国医疗卫生事业改革的逐步推进，其投资建设和运营的资金也在逐年增加，医院的会计内部控制管理工作的意义和作用的重要性也越来越突显出来。

一、医院财务会计内部控制管理中存在的问题

1.对会计内部控制管理的认识不足。目前，很多医院在经营管理时，对财务会计内部控制管理的内容、意义和重要性不够了解，不能很好的重视和开展会计内部控制工作。

2.缺乏完善的会计内部控制管理制度。随着国家社会经济的不断发展进步，我国医院的会计制度也逐步的得到建立和完善。然而，其会计内部控制的制度体系却不够完善和严密，会计内部控制的基础工作的行为缺乏明确的标准和规范，医院的会计内部控制工作仍停留在人管多于制管的阶段，无法充分发挥会计控制的作用。

3.缺乏合理有效的内部会计控制机构。在医院中，由于工作的复杂、多样，常常是一人多职，造成职责分工的不明确。尤其是内部会计控制工作，没有一个行之有效的组织机构，其会计控制的机构设置缺乏科学性和合理性，导致落实的力度不足，内部会计控制机构形同虚设，不能达到设置的目的。

4.缺乏完善的会计内部控制管理的监督体系。《会计法》是国家颁布的用于企事业单位财务管理和监督的法律法规。然而，在有些医院中，由于医院的财政管理和财务人员素质等原因，使得在落实会计内部控制工作的过程中出现了一些像监督人员监管范围留有漏洞、监督控制力度不足、监督管理环节和项目重复等方面的问题。医院缺乏相应完善的会计内部控制的管理监督制度和措施，致使其监督名存实亡，达不到监督调控的目的和作用。

5.缺乏高素质的专业会计控制人员。会计人员的自身素质水平直接关系着医院会计内部控制管理工作能否充分发挥它的作用。在现阶段，我国医院的财务人员的素质普遍偏低，对会计内部控制管理工作的相关内容和知识了解不足，缺少先进的财务会计管理控制理念和知识，阻碍了医院财务会计工作现代化、信息化的建设。

二、加强医院财务会计内部控制管理的对策

1.加强对会计内部控制的认识和重视。医院要对内部会计控制工作的内容、意义和作用进行大力的宣传，通过开展各种会计内部控制的宣传教育活动，提高医院内各科室对加强会计内部控制工作的必要性和重要性的认识和重视，使医务人员自觉严格遵守相关的财经法纪，配合会计人员做好内部控制工作，防止并纠正会计内部控制工作中存在的违规违纪现象。

2.建立和完善医院会计内部控制的制度体系。医院要积极地建立和完善会计内部控制工作的相关规章制度，对会计内部控制的手段和方法进行改革和创新，明确会计内部控制同医院内其他业务间的管理合作关系，形成科学合理的会计内部控制管理制度体系，以便财务管理人员和监督人员在进行内部会计控制工作时能够有法可依、有规可循，做到会计工作的公开、透明。

3.加强医院的成本控制和全面预算控制。医院要根据其自身的实际情况，完善和加强成本控制和全面预算控制，规范会计的基础工作行为，促进会计核算同监督管理之间的相互作用和相互制约，从而提高会计内部控制的效率和成果，遏制医院会计工作中出现的严重超支、投资失误等现象的发生。

4.建立和完善医院会计内部控制管理的监督体系。要建立医院会计内部控制的监管同政府财务监管、市场监督机制相结合的三效统一的会计控制监督管理体系。要全方位的加强对医院内部财务会计人员、管理人员的会计管理和监督，完善医院内部的会计管理监督制度，加大对医院内部会计控制的监督力度。同时，建立和完善科学、合理的监督奖惩评估机制，建立会计的目标责任制，维护会计法律制度体系的权威性。政府人员在对医院内部的会计控制工作进行监督检查时，要做到依法行政、严格执法，坚决杜绝贪污受贿、拉帮结派等现象的发生，建立财务会计人员的统一管理机构和责任委派制度，使医院的会计内部控制工作的管理监督工作真正做到独立、公正、客观、严明。

5.加强医院会计从业人员的素质。医院要加强对高素质会计人员的吸收和聘用，组建一支实力强劲的高素质财务会计人才队伍，提高医院自身财务会计管理的能力和水平。同时，还应重视对会计人员的专业素质和管理素质的教育和培养，提高他们对会计内部控制工作的掌握，加强他们的现代化财务会计控制管理知识。另外，医院还应建立严格的考核评价制度，通过制度来改变和提高会计工作人员的管理观念和业务水平，使他们能够更好的适应医院会计工作的信息化、现代化发展。

三、结语

医院的会计内部控制管理工作，能够有效的保证医院会计信息的准确性、真实性，提高会计数据的质量，保证财务会计的科学性和合理性，充分发挥财务会计的控制管理作用。因此，医院要加强会计的内部控制管理工作，建立和完善会计内部控制管理制度体系，从而保障医院财务工作的健康、良性的开展，促进和推动医院的现代化、信息化发展。

参考文献：

[1]甘长平：论新形势下如何加强医院支出的管理[J].管理观察,2010(24).

煤炭企业财务管理和成本控制浅析 篇6

一、煤炭企业财务管理和成本管理的现状分析

(一) 缺乏完善的煤炭企业成本会计制度

当前, 我国煤炭企业的主要管理者和领导者是来自于技术岗位, 对煤炭企业的财务管理和成本核算缺乏认识和理解。忽视了煤炭企业的财务成本管理, 对煤炭企业的财务管理部门的运作不关心, 缺乏重视, 造成了煤炭企业财务管理被忽视, 煤炭企业内部缺乏健全的成本会计制度。另外, 煤炭企业现行的成本核算和成本管理仅仅是对煤炭企业生产环节和采购环节等的成本进行核算和控制, 而对于煤炭企业的各个管理部门缺乏科学的成本控制对策, 造成煤炭企业内部的行政职能部门的资源浪费十分的严重, 许多物资缺乏有效的财务监管, 造成了煤炭企业的资产流失和损毁现象严重。另外, 煤炭企业存在盲目采购的问题, 不结合煤炭企业的需求和实际情况进行设备采购, 导致许多设备存在使用的低效率以及无法使用的情形, 造成煤炭企业固定资产使用效率低下, 产生闲置浪费现象。

(二) 煤炭企业内部控制薄弱, 存在财务风险和隐患

煤炭企业在财务管理的过程中, 由于缺乏完善的、科学的内部控制体系, 影响煤炭企业财务管理和成本核算工作的有序进行, 进行会计监督作用的发挥。在煤炭企业经营管理和财务管理的过程中, 煤炭企业领导者对煤炭企业内部控制制度不重视, 煤炭企业缺乏有效的内部控制手段, 造成煤炭企业会计工作和财务管理工作得不到有效的监督和控制, 煤炭企业财务机构设置、人员配置以及职能分工等不够明确, 造成煤炭企业会计监督效果难以实现, 煤炭企业财务信息质量得不到有效的控制, 煤炭企业的会计基础工作存在混乱现象, 制约了煤炭企业财务核算工作的科学、有效执行, 使得煤炭企业财务核算结果不准确, 不能够为煤炭企业经营管理决策提供准确的数据支持。煤炭企业由于缺乏基本的规范以及企业内部控制环境等因素, 企业内部的风险管理意识十分薄弱, 企业内部各个环节的风险意识不强, 另外, 煤炭企业对于煤炭资源的需求趋向平稳, 造成煤炭行业的供给相对过剩, 煤炭企业为了提高煤炭销售量, 忽略了企业对货款的回收, 造成煤炭企业出现大量的坏账, 给企业的财务管理和经营管理带来巨大的财务风险, 制约了煤炭企业的发展。

(三) 缺乏对煤炭企业成本控制审计的重视

煤炭企业在经营管理的过程中, 需要通过不断的完善企业的管理制度, 加强内部控制, 以提高企业财务管理的有效性和科学性。但是, 煤炭企业由于缺乏健全的内部审计制度和监督机制, 造成企业经营管理的活动缺乏有效的监督和控制, 审计监督往往流于形式, 形同虚设, 制约了企业财务管理和成本控制的有效性的发挥。煤炭企业没有建立完善的内部审计机构, 煤炭企业领导不重视内部审计工作, 内部审计制度在企业中的不完善制约了企业的内部控制环境的形成, 使得煤炭企业财务核算工作缺乏良好的环境, 造成煤炭企业忽视成本控制。煤炭企业缺乏高素质的内部审计人才也是影响企业成本控制的重要原因, 煤炭企业领导者对企业的会计人员和审计人员的能力和素质不够重视, 只关心企业审计人员和会计人员的忠诚度。煤炭企业缺乏拥有专业技术扎实、具备创新意识和战略思维的审计人才, 使得企业财务管理和成本控制工作十分薄弱。

(四) 煤炭企业财务管理信息化水平不高

目前我国煤炭企业的财务管理的信息化水平还不够高, 这严重制约了我国煤炭企业的财务管理和成本控制的有效性加强。煤炭企业快速发展对财务管理的要求日益提高, 但是, 财务管理其信息化水平的高低对财务管理的效率和质量具有十分重要的影响。煤炭企业财务管理信息化问题表现有以下情况。首先是煤炭企业的财务软件应用的不合理。煤炭企业当前都有自己的财务管理软件系统, 但是, 煤炭企业的财务管理软件系统存在着应用不合理的现象, 煤炭企业没有开发适合自身行业特点的财务管理软件, 企业的财务管理软件的更新升级不及时, 造成了煤炭企业的财务信息化技术的使用效率较低。其次, 煤炭企业的财务管理人员对计算机和财务软件的认识和应用操作不够, 许多煤炭企业的财务管理人员对信息化技术缺乏重视, 对信息化财务管理软件的使用不合理, 财务人员的专业知识技能与计算机技术应用不能够满足煤炭企业的信息化技术的要求, 严重制约煤炭企业的财务管理和成本控制的有效性提升。

二、关于提升煤炭企业财务管理和成本控制有效性的对策建议

(一) 建立和完善煤炭企业成本管理制度

新时期, 煤炭企业为了加强自身的财务成本管理, 实现有效的成本控制和经营绩效提升, 必须建立和完善煤炭企业的成本管理制度。只有通过科学的健全的财务成本管理制度的建立, 实现煤炭企业成本预算、成本决策、成本控制、成本核算、成本计划、成本分析等完整的煤炭企业财务成本管理体系, 通过科学的、实用的、规范的财务成本管理体系, 约束和控制煤炭企业日常经营活动中的成本消耗和成本浪费的问题。提高煤炭企业内部的资源、设备、材料、能源等的使用效率。加强对煤炭企业内部资源的采购、存储、使用等环节的成本竞争。对煤炭企业固定资产以及耗材进行财务成本控制, 充分的进行成本信息的采集、分析、处理以及形成完善的财务成本报告, 为煤炭企业的经验决策提供数据支持。从而减少不必要的、不合理的开支, 实现煤炭企业的财务成本控制的目标。

(二) 强化煤炭企业内部控制制度

煤炭企业的财务人员应该加强对煤炭企业业务流程的熟悉, 通过设定控制目标、鉴别控制点, 保证煤炭企业的财务内部控制制度的强化。完善煤炭企业的内部控制制度, 实现煤炭企业管理水平的提升必须在一个良好的环境中进行, 因此, 必须建立良好的煤炭企业内部控制环境, 煤炭企业内部控制环境的建设, 有利于煤炭企业整体经营目标的实现。煤炭企业良好的控制环境的建立, 有利于促进煤炭企业内部控制制度的有效运行, 有助于形成相互监督、相互制约的煤炭企业内部控制环境。有效的内部监督是财务成本管理的重要保证。煤炭企业通过加强自身的监督机制, 使得煤炭企业的内控制度的建立和执行得到有效的内部监督检查, 确保煤炭企业财务管理和成本控制目标得到顺利的执行和贯彻实施, 从而有效的发现和改进成本管理过程中的缺陷和问题。煤炭企业内部监督机制能够规范煤炭企业的财务管理和成本控制, 推动煤炭企业的激励与惩罚制度的实施, 促进煤炭企业员工的自我管理与自我约束, 从而达到煤炭企业成本控制的目标, 降低生产经营成本, 提升煤炭企业价格竞争优势。

(三) 提升煤炭企业财务管理信息化水平

煤炭企业在转型和战略发展的过程中, 必须重视加强对现代网络技术和信息化技术的运用。首先, 为了推进煤炭企业的财务管理和成本控制的有效性, 必须坚持与时俱进, 不断的完善企业的财务管理的信息化建设。网络技术和信息技术手段的有效运用, 促进煤炭企业内部信息和资源的共享, 促进煤炭企业的流程管理和成本控制水平提升, 促进煤炭企业财务管理效率的提升。其次, 煤炭企业的财务管理人员, 应该加强自身的知识技能和业务素质的提升, 适应煤炭企业的财务管理信息化发展, 在信息化平台下不断的提高煤炭企业的成本控制效率和财务管理的有效性, 保证煤炭企业经济效益的提升和市场竞争力的加强。

(四) 加强对成本控制环节的审计

煤炭企业为了应对国家节能减排和发展低碳经济的要求, 必须重视加强内部成本管理的审计, 推动企业的进一步转型升级, 实现煤炭企业的可持续发展战略。煤炭企业为了提高财务管理和成本控制的目标, 必须加强煤炭企业的财务监督和内部审计工作, 通过树立成本意识, 提高煤炭企业全体员工对成本控制的重要性认识。另外, 煤炭企业开展内部审计能够有效的配合煤炭企业开展成本管理。内部审计的开展, 能够及时的发现煤炭企业经营管理过程中所存在的问题并应对解决。煤炭企业内部审计人员应该树立成本意识, 积极的参与煤炭企业内部审计当中, 发现煤炭企业所存在的各种问题和利弊, 积极的参与煤炭企业的财务成本管理, 实现煤炭企业成本控制水平的提升, 促进煤炭企业健康发展, 实现煤炭企业经济效益和社会效益。

加强煤炭企业的财务管理和成本控制, 对新时期煤炭企业的战略发展和持续竞争优势提升具有重要意义。煤炭企业应该重视财务管理和成本控制的发展创新, 不断的加强自身财务管理建设, 重视信息化系统的完善和财务成本管理机制的健全, 不断的改进内部控制制度, 开展对成本控制环节的内部审计, 促进煤炭企业财务管理和成本控制目标的顺利实现。煤炭企业未来的发展需要不断的变革和创新, 坚持与时俱进, 在充分的市场导向的战略中不断提升自身的管理优势和成本优势, 优化企业的经营战略, 促进煤炭企业的整体竞争实力增强。

摘要：财务管理和成本控制对于煤炭企业而言是经营活动中的重要组成部分。新形势下, 煤炭企业的财务管理和成本控制对企业管理提出了更高的要求。因此, 煤炭企业为了促进自身发展、赢得市场竞争必须重视加强企业的财务管理和成本控制, 促进煤炭企业的成本优势提升。本文对煤炭企业的财务管理和成本控制的重要性进行分析, 探讨煤炭企业当前的财务管理和成本控制存在的问题并深究其原因, 以找出煤炭企业财务管理和成本控制的对策, 促进煤炭企业壮大发展。

关键词：煤炭企业,财务管理,成本控制,创新

参考文献

[1]张丽霞.浅议煤化工企业加强成本控制的对策[J].财经界, 2010 (05) .

[2]刘新民.浅谈煤炭企业财务管理[J].中国煤炭, 2010 (04) .

[3]杜芳田.煤炭企业财务风险及防范[J].内蒙古科技与经济, 2007 (16) .

财务控制和管理 篇7

一、工业企业财务管理概述

工业企业指进行生产、服务和流通等经济活动,自主经营管理、自行负责盈利亏损,独立进行财务核算、依照相关法律成立并具有法人资格的经济组织。在我国,工业企业主要包括制造业、交通运输业等。工业企业财务管理,也就是对工业企业的资金筹集和获取、使用和花费、回笼和分配等财务活动所进行的管理,其内容主要有财务决策评价、资金筹集、资金使用、资产管理、对外投资、利润分配等方面。

对于工业企业的财务管理而言,它具有自身的特殊性。首先是涉及面比较广泛,财务管理贯穿于企业的供应、生产、销售等各个环节和过程,这些环节都需要资金的支持,因此都或多或少会跟资金产生关联,企业的各个部门也都要在资金使用上接受财务部门的指导和约束。与此同时,财务管理可以为其他部门的工作(如生产、营销、质量控制、人力资源管理、物资管理)提供及时、可靠的财务资料。其次,财务管理也涉及到与外部各利益相关者的关系。在市场经济环境中,企业与股东、债权人、政府、金融机构都会产生千丝万缕的联系,这也是工业企业财务管理需要注意的问题。再次,工业企业的财务管理是一项综合性的工作。财务管理是价值管理,所管理和控制的对象是企业生产运营中最核心的资源——资金,包括筹资、投资、分配等不同的管理活动。必须看到,工业企业的财务可以为企业提供全面、及时的资料,从而如实反映企业的运行状况。最后,工业企业的财务管理灵敏度较高。自从建立现代企业制度后,企业就成为市场中的主体,一方面具有独立法人地位,另一方面要承担相应的责任和义务,自主经营、自负盈亏,因此工业企业面临着激烈的竞争。在这种情况下,企业要想生存并取得更大的发展,就必须扩大自身销售额,同时削减成本,从而提高企业利润,而财务管理就可以充分反映和分析这中间的关系。一句话,财务管理是企业管理的中心工作,具有十分重要的地位。

二、工业企业财务管理的现状及问题

(一)预算制度不完善。

一方面,许多工业企业缺少完善的预算制度,导致资金管理随意性大,对资金的收支缺少统一的筹划和控制,尤其随着企业规模的扩大和组织结构的膨胀,对财务管理的难度进一步增加,导致有的工业企业大量资金得不到合理运用,处于闲置状态,而有的工业企业支付能力不足,出现资金短缺的现象。另一方面,许多工业企业虽然建立了一系列预算制度,但缺少严格的执行力度,导致资金管理有章无序,在具体的执行过程中,不严格遵循,肆意修改等,导致使用过程混乱,出现有的工业企业将生产资金用于长期投资等现象,最终增加了资金的使用成本、降低了资金的使用效率。

(二)监督控制的举措不力,没有执行严格的控制。

工业企业千差万别,各个企业所面临的情况也各不一样,而且市场环境的变化也非常迅速,鉴于此,有些企业并没有抓住时机建立起完善有效的决策机制。所以我们经常可以看到,不少企业在处理对外投资、购置大型设备等事关企业发展大计的问题上,并没有完整的机制来配套。另一方面,不少企业并没有密切关注资金的动向,缺乏控制,无论是事前评估、事中控制还是事后审计,都没有发挥应有的作用。还有不少企业没有充分掌握子公司(或分公司)的财务状况(如投资、融资、资金管理、担保情况、利润分配),因此看不清楚企业的薄弱环节。除此之外,在工业企业中还普遍存在着领导个人权威的问题,很多情况下都是领导拍板定案,然后财务人员根据领导的意思来进行管理,这就难以对财务情况进行有效的监督。

(三)资金不集中,利用效率不高。

这个问题突出存在于企业集团中。当前,有一些企业没有充分考虑到自身的实际情况,也没有仔细评估自己的能力和实力,而是追求无谓的政绩,盲目进行投资,严重影响了资金的使用效益。在当前的市场环境中,除了少数的大型央企,大多数工业企业都面临着资金短缺的困境,上述行为更加剧了资金不足的问题。除此之外,还有一些影响资金使用效率,比如有些企业设置多个账户,严重阻碍了资金的统一管理和调度,无形中造成了一些资金的闲置和浪费,还有些企业的子公司不顾集团整体的利益,在经营情况较佳的情况下“各自为政”,而在环境恶化的时候又诉求母公司的支持,从而拖累了母公司整体发展。最后,还有一些企业集团没有建立起良好的资金调度制度,一方面出现资金不正常的沉淀,另一方面又为小额资金的融资而发愁,财务杠杆率和财务费用居高不下。

(四)管理手段和方式有待改进。

很多工业企业同时存在着资金短缺和无谓占用的问题,其中的一个重要原因是企业没有建立有效的资金管理体系,从而导致大量的资金被严重浪费和侵占了。在现实生产管理过程中,许多企业并没有有效预测和科学决策资金使用量,而且对于资金的投向和预期效益都缺乏规划,因此资金筹集后并无把握能发挥出全部潜力。在资金流通的环节中,往往只是根据感觉来进行控制和管理,而没有一套完整的制度和举措来加以规范,这就造成资金的大量浪费和闲置。

三、如何加强工业企业财务管理

(一)关注资金筹集,重视需求预测。

对工业企业来说,资金是非常重要的,因为很多工业企业本身就是资金密集型的企业。充沛的资金是工业企业正常生产运营的基础和前提,而资金筹集环节作为资金管理的起点,其重要性是显而易见的。工业企业应重视对于资金使用的事前计划,科学合理地预测资金需求,以确定需要筹集的资金额。在实际的筹资进程中,应该综合权衡得失,合理选择筹资方式和筹资比例,通过考察资金成本和系统风险,寻求最优的筹资方式和组合,尽量使筹集的资金量和资金需求相匹配,从而达到最高的综合效益。

(二)强化资金配置,提高资金的使用效率。

在工业企业的资金管理中,资金使用最重要,也最能体现出一个财务管理者的匠心独运。无论是什么企业,其最终目的都是用最低的成本来获取最大的利润。无论是什么时候,企业可以使用的资金数额都是相对有限的,但对于资金的需求却又是无限的,这就构成了一对矛盾。为此,企业应该进行科学有效的衡量和分析,以生产环节作为出发点,对资金的供给进行有效的组织,从而统筹分配资金,真正把力气用到刀刃上,把资金投向最有价值的地方,从而确保生产运营的顺利进行。与此同时,要注重资金使用的艺术性,在不影响产品和服务质量的前提下节约资金,在支付资金时充分考虑是否合理和必要,从而真正提高资金利用的效果和效益,真正把生产需求和资金节约结合起来,做到“花少钱办好事”。

(三)推行全面预算管理,确保资金的流动性。

资金本质上是流动的,资金只有在流动中才能进一步保值增值。作为资金管理的控制程序,资金使用预算是完善工业企业财务管理(特别是资金管理)的一个有效模式。可以说,健全而完善的企业预算体系是企业法人治理结构完善的表现。对于工业企业来说,应该致力于改变当前财务预算“走过场”的状况,真正重视财务预算的作用,真正建立和健全财务预算管理体制,从而确保资金的流动性。除此之外,企业应该加强预算管理的各项制度建设,推进全面预算管理,使预算的编制、分析和考核都有据可依,将资金收支纳入全面预算管理中。

(四)加强成本管理,促进企业利润水平的提升。

众所周知,企业要想获取更高的利润,一方面要扩大销售收入,另一方面则要实行成本控制,尽可能降低成本,从而增加企业的盈利能力,为企业在激烈的市场竞争中抢占先机。为了控制成本,企业必须科学分析成本的组成情况,从而找出成本控制的关键点和主要内容,比如是控制产品成本、人工成本。确认成本控制的内容及可控成本之后,应该深入分析成本的构成,从而找出可以控制的关键环节,确认可以压缩成本的地方,然后采取相应的有效举措,尽可以地降低企业的成本。例如,为了控制管理费用,可以削减招待费用和差旅费用;为了控制营销成本,可以削减销售费用和采购费用;为了控制人力资源成本,可以通过减员来达到增效的目的。

(五)进行相应的人事变革,提高财务管理效率。

财务控制和管理 篇8

一、筹资管理中的外汇风险防范

筹资活动不仅可以为企业带来经营所需的资金, 同时, 只要筹资的币种、金额和时间安排得当, 它还能帮助企业规避现有的外汇风险。这里主要介绍资产负债平衡法和债务法两种防范外汇风险的方法。

(一) 资产负债平衡法

资产负债平衡法是从资产负债表出发, 通过资产和负债的匹配来规避折算风险。虽然折算损失并不会对企业的现金流量产生实质影响, 但是由于财务报表反映了汇率波动对企业的影响, 因而容易向报表使用者传递出不利于企业的信息, 进而影响公司的整体价值。资产负债平衡法的核心思想, 就是通过为外汇风险下的暴露资产匹配相同金额的暴露负债, 以期使暴露资产和暴露负债在总额上尽可能达到平衡, 相互抵消汇率波动带来的折算风险。如果子公司所用的计量和报告货币为所在国货币, 且该货币相对于母公司所在国货币的汇率存在较大的不确定性, 则子公司可以通过借入当地货币的贷款, 尽量缩小暴露资产和暴露负债的差额, 同时尽可能将子公司所持有的当地货币转换成母公司所在国的货币。如果子公司的暴露资产与暴露负债能够恰巧平衡, 那么无论汇率波动的方向如何, 其暴露资产的折算损失 (收益) 都能与暴露负债的折算收益 (损失) 相抵消, 达到规避外汇风险的目的。

(二) 债务法

债务法是从企业的现金流量出发, 通过为已有的或即将持有的受险资产创造一笔头寸相同的负债来规避交易风险或经营风险, 即企业将筹资的来源与未来将要获得的收益进行搭配。

例如, 当企业预计将有一笔外币应收账款时, 就可以通过“搭配”的方法, 创造一笔与该应收账款币种、金额、期限均相同的应付账款, 从而使两笔交易面临的汇率风险相互抵消。但在现实中, 交易的结算时间和币种取决于交易双方的共同协商, 这就使得企业几乎不可能为每笔应收款项都搭配如此完美的应付款项来规避风险。因而, 企业可以采用另两种次优的方法:一是通过外币借款, 通常借款在金额和期限上比应收账款具有更大的灵活性, 因而可以比较好地匹配某笔特定的应收账款, 但同时借款利息也成了企业防范外汇风险的成本;二是当企业难以形成同种货币的对冲时, 可以通过“组对”的方法来规避外汇风险。所谓“组对”, 是指当企业存在某种货币的外汇风险时, 人为制造一笔金额相同、期限相同、且与该货币相联系的第三种货币的反向资金流动来抵消风险。它与前述搭配法的区别在于:搭配法是基于同一种货币的对冲, 而组对法则是基于两种货币的对冲。

筹资活动虽然可以通过为企业匹配与外币资产相同或相近的外币负债来帮助企业规避外汇风险, 但它需要企业承担一定的筹资费用。同时债务筹资也会提高企业的资产负债率, 进而增加企业的财务风险, 对于上市公司来说, 资产负债率的提高可能会影响投资者对公司的信心, 导致公司股价的下跌。

二、营运管理中的外汇风险防范

营运管理中的外汇风险防范主要是通过对现金流的管理来控制企业的交易风险和经营风险。

(一) 提前与延迟收结汇

所谓提前与滞后, 是指当企业预期某种货币将要升值或贬值时, 提前或推迟对交易账款的收付, 通过改变外币资金的结汇时间来规避外汇风险。通常, 当外币出现升值趋势时, 进口商应提前付汇以锁定购货成本, 而出口商则应延迟收汇尽量换得更多的本币收入;当外币出现贬值趋势时, 进口商应延迟付汇以享受汇率下跌带来的收益, 而出口商则应提前收汇以锁定本币收入。由此可见, 汇率波动会对进、出口双方产生截然不同的影响, 采取提前与延迟的方法实质上是交易一方将外汇风险转嫁给了交易对方, 所以在具体操作中存在一定限制。首先, 它会受到交易合同的制约, 只有企业在交易中处于支配地位时这种策略才能得以实施;其次, 提前与延迟收付汇本身也会产生机会成本, 以进口商提前付汇为例, 进口商会因此而损失一笔银行利息收入;再次, 有些外汇储备短缺的国家提倡的是迟付早收, 因而在这些国家, 企业早付迟收的做法会受到限制。

(二) 应收账款贴现

应收账款贴现是企业加速资金周转, 提高资金使用效率的常用手段, 然而, 对于出口企业而言, 应收账款贴现还能帮助其规避外币贬值带来的外汇风险。国际贸易中常用的票据贴现方式有福费廷和保理。

1. 福费廷

福费廷又称包买票据, 是指在国际贸易延期付款方式下, 出口商把经进口商承兑的, 并经进口商所在地银行担保的远期汇票或本票以无追索权的方式卖断给包买商 (通常为出口商所在地的商业银行或其附属机构) 。福费廷业务使出口商可以在进口商付汇前取得货款, 从而规避了出口商的两大风险:其一, 由于福费廷是一种票据卖断行为, 所以将进口商到期不付款的信用风险转嫁给了包买商;其二, 出口商在应收账款贴现后, 可以立即将现汇兑换成本币, 在预计本币可能升值的情况下就能顺利地规避外汇风险, 减少企业的外汇暴露头寸。

2. 保理

保理在我国又称为承购应收账款业务, 是指在国际贸易中承兑交单 (D/A) 、赊销方式 (O/A) 的支付方式下, 保理商从出口商手中购入以发票、提单、保险单表示的, 对债务人的应收账款, 并提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款催收、信用风险控制与坏账担保等服务。保理是一种集结算、管理、担保、融资为一体的综合性售后服务业务。出口商通过保理业务贴现应收账款, 可以在支付一定的手续费或贴现费用后, 提前收回大部分出口货款, 从而缩短了外币应收账款的暴露期限, 在提高资金周转率的同时, 也有效规避了应收账款的外汇风险。

虽然应收账款贴现法可以帮助我国企业在人民币升值期间有效规避外汇风险, 但是这种方法存在单向性的缺陷, 即当人民币出现贬值预期时就不再适用了, 此时企业只能选择其他方法来防范外汇风险。而事实上, 我国的汇改并不仅仅是让人民币升值, 而是预示着未来更富弹性的人民币汇率, 所以这类防范方法对于企业外汇风险防范存在一定的局限性。

(三) 转移定价

将转移定价用于外汇风险防范时, 通常是跨国公司为了规避汇率波动引起的折算风险和经营风险。具体来说, 即当子公司所在国货币有贬值趋势时, 应设法通过转移定价将子公司以当地货币表示的利润转移到母公司;而当子公司所在国货币有升值趋势时, 则应尽可能将其他子公司的利润转移到该子公司。

转移定价虽然在国外的许多跨国公司中使用颇多, 但是在我国的涉外经营企业中, 跨国公司只是极少部分, 因而对大多数国内的进出口企业而言, 尚不能通过转移定价来规避外汇风险。另一方面, 即使是跨国公司, 其在运用转移定价策略时也会遇到一些外部制约因素:由于非正常交易的转移定价通常会减少东道国的税收收入、吞噬东道国合作 (资) 方的利益, 世界许多国家的反避税法规及相关规定都对转移定价实施了严格的监管, 同时也为我国企业通过转移定价实现非避税目的 (如防范外汇风险) 带来了一定的困难。

三、投资管理中的外汇风险防范

企业的投资活动通常包括实物资产投资和金融资产投资两大类。其中金融资产, 尤其是近年来不断发展的衍生工具是防范外汇风险的有效工具。企业可用于外汇风险防范的金融工具主要包括:远期外汇交易、外汇期货交易、外汇期权交易、货币互换等。

(一) 远期外汇交易

远期外汇交易是银行及其客户就将来用某一种货币兑换成另一种货币而达成的协议, 双方在签订协议时就己经确定了交割汇率、交割日期以及交易的金额。远期外汇交易最大的作用, 是让具有交易风险暴露的企业在签订协议时就能以固定的汇率确定企业未来外币现金流的本币价值。采用远期外汇交易可以帮助企业规避因时间间隔而产生的外汇风险。但同时, 选择远期外汇交易也要求企业对汇率波动有准确的预测, 否则企业可能因为远期外汇交易而产生损失。假设企业在3个月后有一笔100 000美元的外汇收益, 当前即期汇率为1美元=8.l元人民币, 企业与银行达成远期外汇交易, 远期汇率为1美元=8.05元人民币, 则到期时, 若实际汇率低于签订的远期汇率, 企业便成功规避了人民币升值的风险;而当实际汇率高于签订的远期汇率时, 企业便会遭受损失。

(二) 外汇期货交易

外汇期货交易的客体是外汇交易合同, 它是交易所为进行期货交易而制定的一种标准化合同。外汇期货交易的买卖双方在交易所内通过公开喊价的方式, 买卖在将来某一日期以既定汇率交割一定数量外汇的期货合同。对冲———是运用外汇期货合同来控制外汇风险的基本原理, 即通过即期市场和期货市场上方向相反的交易以达到即期市场与期货市场盈亏相抵的目的。企业根据未来现金流的不同方向可以选择空头套期保值和多头套期保值两种操作方向截然相反的防范手段。以空头套期保值为例, 若某出口商在1月1日需支付一笔50万美元的进口原材料货款, 而3个月后将有一笔50万美元的出口外汇收入, 则为防范结算日美元贬值可能带来的外汇风险, 企业在1月1日便可以在即期外汇市场上买入50万美元的同时, 在期货市场上卖出与交易金额相同的, 3个月以后到期的美元期货合同;待收到货款后, 在即期外汇市场上卖出50万美元现汇, 同时在外汇期货市场上买入与之前的金额、到期日均相同的美元期货合同轧平期货头寸。如果3个月后美元确实贬值, 则即期市场上美元的贬值会带动期货市场美元的贬值, 因而, 企业在即期外汇市场上的损失便可以由期货市场上的收益来弥补。但外汇期货同远期外汇交易一样, 需要企业对汇率走势有准确的预测。

(三) 外汇期权交易

外汇期权交易是期权购买方在支付一定数额的期权费后, 有权在将来的约定时间按照约定的汇率向期权卖出方买入约定金额的某种货币, 卖出另一种货币的交易。外汇期权合同从本质上来说, 是一种关于选择权的契约, 买方有权在到期日 (欧式期权) 或到期日之前 (美式期权) 选择是否要求卖方按约定的汇率和金额执行所签订的合同。相比远期外汇交易和外汇期货交易, 外汇期权交易具有3大优势:首先, 它将期权买方的外汇风险局限于期权费用, 因为当执行期权的损失大于期权费用时, 企业可以选择放弃执行而只承担期权费用的损失;其次, 它保留了期权买方获利的机会, 前述两种交易方式在帮助企业规避风险的同时, 也迫使企业放弃了潜在的盈利机会;再次, 它增强了期权买方管理外汇风险的灵活性, 企业有时会产生潜在的外币现金流, 如涉外投标项目, 企业在投标时难以确定是否中标, 但通常标的金额又比较大, 所以通过外汇期权交易就可以帮助企业以较低的成本规避因中标而产生的外汇风险, 同时企业也可以通过放弃权利来避免真实的外汇交易。虽然, 外汇期货赋予买方要求履行或放弃履行合约的权利, 但相比前两种衍生工具, 外汇期货买方也需要支付相应的期权费用作为避险成本。

(四) 货币掉期

货币掉期, 也称货币互换, 是指将一种货币的资产或债务转换为另一种货币的资产或债务, 以帮助企业控制中长期的外汇风险, 尤其适合有外债的企业进行外汇风险规避。例如, 企业获得一笔500万欧元的贷款, 但该企业需将贷款兑换为美元采购设备, 进而生产产品出口到美国, 也就是说企业的资金流动以美元为主在贷款到期日仍需用美元兑换成欧元用于清偿贷款。若欧元在贷款期间对美元升值, 则将增加企业偿还欧元贷款的压力。因此, 企业可以在获得贷款初期以约定汇率与银行达成货币掉期交易, 对冲欧元升值的风险, 即, 期初、期末双方以该汇率互换货币;期中则按相应货币的利率水平相互支付利息 (企业向银行支付美元利息, 而银行向企业支付欧元利息) 。通过货币互换, 企业不仅可以用银行支付的欧元利息直接偿还贷款利息, 同时, 由于锁定了期初、期末的兑换汇率, 有效地规避了汇率长期波动可能对企业造成的损失。

四、外汇风险管理中的控制活动

为了保证外汇风险管理得以有效执行, 财务部门应当为外汇风险的防范设计一套相应的内部控制制度, 包括设定企业的外汇风险承受能力、对外汇风险规避措施的选择原则、避险金额和期限的确定、对不同人员的权责划分、管理过程中的信息反馈和沟通等, 使相关人员在防范企业外汇风险时能够有章可循, 互相制约, 以减少执行过程可能产生的个人行为。

财务控制和管理 篇9

中国企业已经到了战略制胜的时代。对于企业领导者来说, 最严重的错误是决策方向的错误, 执行力度越大, 损失就越大。企业一系列的决策过程就是为了发展持续的竞争优势, 构建核心竞争力。竞争优势是一系列的要素或能力, 它使公司业绩比竞争对手要好, 持续享有高业绩。只有当公司的技能是有价值的、稀缺的、无可替代的, 且是难以模仿的, 这时企业才享有持续的竞争力。

企业市场定位是否准确, 资源储量、品位、是否为稀缺种类存在多大优势、管理者是否具有超强的判断力等等, 这都是一个企业具备竞争优势的先决条件。因此形成企业良好业绩和竞争优势还取决于管理者的心智模式。管理者的心智模式取决于行业环境的变化、竞争手段的选择、规模的确定以及是否采取多元化经营、组织方法等诸多因素。

企业经营业绩评价既是财务管理问题, 更是战略管理问题。比如:资金链问题。一个企业是否应当举债, 举债之后是否有偿债困难, 不能简单地从资产负债率、流动比率等反映资产与负债规模的指标来判断, 还应当考虑资产的周转速度、资产的增值能力;核心是要计算在一定的还债期内, 企业所能收回的、能够用来还债的现金是多少?再比如:资金价值链分析方法。一个企业的价值链包括为顾客创造价值的主要活动和相关的辅助活动。主要活动有材料供应情况、经营运作状况、后勤保障程度、市场销售、售后服务、利润空间等;辅助活动有科研与开发投入、人力资源的管理、采购环节、企业基础结构等。分析价值链的各种联系能帮助管理者评价组织过程中各环节对竞争优势的贡献程度。

企业战略类型有三种。一是成本领先战略。它是低成本、低价格的竞争战略;二是差异化战略。这种战略与众不同, 并且以这种方式提供独特的价值;三是集中战略。通过满足特定消费者群体的特殊要求, 或者集中服务于某一有限的区域市场, 来建立企业的竞争优势及其市场地位。比如浪潮广告有一个口号是:面向高端, 服务于大中型企业。目标非常明确。企业可以搞技术创新, 也可以搞产品创新和价值创新。例如美国的万宝路香烟。刚开始万宝路只生产女士香烟, 后来经过美国著名的管理咨询顾问李奥·贝纳做营销策划, 产品改为粗犷的西部牛仔形象———有男子汉的地方就有万宝路。客户群体发生变化, 产品很快畅销, 风靡全世界。这个案例就是价值创新的体现, 而产品、技术均未变。可见, 企业要想快速、持续地发展, 一定要作好企业战略的策划和管理, 有效地预测未来。

二、财务战略

在哪个环节建立核心竞争力, 既是战略管理问题, 也是财务管理问题。每个企业都有自己的目标, 战略是指为达到某种特定目标而采取的行动路线, 包括所需资源的定义。所以战略取决于目标和目的, 研究一个企业的战略和财务战略的出发点就是认定或制定目标。并不是所有战略都是财务性的, 财务战略主要涉及财务性质的战略决策, 属于财务管理的范畴。

财务战略共有三个级别:一是企业战略。主要涉及诸如“本公司从事哪种业务”等广义事务。该层次的战略决策在财务方面的内容包括对进入市场或参与企业方法的选择。二是商业战略。涉及企业如何在市场上进行竞争以及在每个运行领域投入资源等问题。商业战略在财务方面的表现为资本投资决策和资本项目进行融资等决策。三是经营战略。是指企业内部运动包括财务活动在内, 如何在不同部门实现企业战略和商业战略的战略。

财务战略是企业战略和决策的关键因素。财务管理涉及制定并实现公司的财务目标, 因此与一个企业的投资和撤资决策、融资和用资决策、股利政策以及现金流、资产和负债管理等均有关联。

三、内部控制和风险管理

内部控制是指企业为了确保战略目标的实现、提高经营管理效果效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律、法规有效遵循而由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程, 它由各个阶层人员来共同实施, 在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序, 这些控制方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险, 促进企业实现战略发展目标, 提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。内部控制的真正实现还需管理层人员的真抓实干, 防止串通舞弊。

迄今为止, 内部控制大致经历了5个发展阶段:第一阶段为内部牵制阶段, 主要是20世纪40年代前。这一时期生产力落后, 商品不发达, 内部控制表现为会计账目和会计工作实施岗位分离和互相牵制, 任何一个部门或人员都不能独立地控制会计账目。这一阶段主要是保证财产物资安全和会计记录真实。第二阶段为内部控制制度阶段, 主要是20世纪40至80年代前。这一时期资本主义商品经济快速发展、所有权和经营权进一步分离, 在注册会计师行业的推动下, 内部控制制度由早期比较单一的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制制度体系。这一阶段, 建立健全内部控制制度开始上升为法律要求;同时, 适应注册会计师评价企业内部控制状况的需要, 一些国家开始将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制, 其中内部会计控制主要是针对会计记录系统和相关的资产保护实施的控制, 内部管理控制主要是针对经济决策、交易授权、组织规划等实施的控制。第三阶段为内部控制结构阶段, 主要是20世纪80年代。这一阶段, 内部控制由偏重研究具体的控制程序和方法, 发展为对内部控制系统的全方位研究, 突出的变化和重要的成果是日益重视对控制环境的研究。第四阶段为内部控制整体框架阶段, 主要是20世纪90年代。这一阶段的标志性成果, 是美国科索委员会于1992年提交的研究报告———《内部控制———整体框架》, 该报告在1994年进行了增补。美国科索委员会是全美反欺诈性财务报告委员会的5个发起组织的简称。该委员会在研究报告中提出, 内部控制由5个相互联系、相互作用的要素组成, 即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这一阶段内部控制研究的突破, 一是强调风险评估在内部控制中的作用;二是强调信息与沟通是强化内部控制的重要途径;三是强调对内部控制系统本身的监控是内部控制发挥作用的关键环节。由于《内部控制———整体框架》发表后得到美国会计总署和证券交易委员会等的认可, 其在美国乃至其他许多国家都产生了广泛影响。第五阶段为企业风险管理和内部控制阶段, 主要是20世纪90年代末至今。这一阶段的标志性成果, 是科索委员会于2004年9月发布的研究报告———《企业风险管理———整合框架》。将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识, 是这一阶段的显著变化。基于这一认识, 科索提出了8要素理论, 即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。根据科索的这份研究报告, 内部控制的目标、要素与组织层级之间形成了一个相互作用、紧密相连的有机统一体系;同时, 对内部控制要素的进一步细分和充实, 使内部控制与风险管理日益融合, 拓展了内部控制的内涵和外延。

企业所进行的一系列经营预测、目标控制, 结果都是为了避免风险, 增加盈利。在内部控制制度的内容中, 还专门对风险评估作了较详细的讲解, 风险评估是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

风险是指事情出现不利情况而导致损失的可能性。风险是双向的, 最终结果既可能是好的, 也可能是不好的。双向的风险导致的是结果的波动性。例如, 一个公司债权人所面临的风险是公司不还债, 而股东面临的风险是回报太低及每年的投资回报有波动。回报的波动会影响股票的价值, 因为它增加了股东的投资风险。

公司所面临的风险主要涉及商业风险和财务风险, 以及不利结果导致的损失。商业风险是由于预期商业环境可能恶化 (或好转) 而使公司利润或财务状况不确定的风险;财务风险是指公司未来的财务状况不确定而产生的利润或财富方面的风险, 财务风险主要包括外汇风险、利率风险、信贷风险、负债风险、现金流风险等。一个过量交易的公司肯定是一个现金流风险较高的公司。因为通常这种公司总是试图用太少的长期资金太快地做太多的事情, 有些盲目扩张。对库存、应收款和设备的过分投资导致现金花光 (现金流变成负的) 或贸易应付款增加。所以过量交易是一种与现金流风险和信贷风险有关的风险。

财务控制和管理 篇10

【关键词】电力工程；成本控制；工程财务管理

一、前言

有效实施低成本战略是我国国有企业提升企业盈利能力的一项重要选择。为了企业能在经济浪潮中获得更大的生存空间，提高经济利益，就不得不以市场为导向，实施低成本战略；在采取成本管理措施的同时，还应注重企业工程财务管理，国有施工企业作为劳动与技术密集型企业，工程财务管理体现在项目管理的全过程中。因此，实施低成本战略就是对施工工程财务管理过程达到全面可控的目的。

二、电力工程施工成本控制中存在的问题

1.没有认识到成本控制的重要性

在过去的很长一段时间里，我国电力施工企业一直处于计划经济体制下，电力施工单位从没有经历过“招投标”的程序，在成本控制方面、质量方面得不到保证。伴随着经济全球化的趋势加强，国家以及电力企业本身考试进行全方位的体制改革。虽然电力企业对自身體制进行了改革，但是目前我国电力企业普遍存在没有具体成本控制策略的问题，仅仅是在工程竣工后对成本进行粗略的分析，没有从根本上认识到事前成本评估的重要性、没有从技术的层面上控制成本，更没有将成本控制这一中心思想贯穿到整个工程的建设中去。

2.过于重视短工期与质量

从过往的电力工程实例中我们不难发现，我国目前的电力工程施工企业过于注重较短的工期与质量。工期短、质量高是可以在一定层面上扩大企业的影响力，但在目前国家的经济体制下，这样在施工过程中不注重成本的控制，施工前没有成本评估预算、施工中没有以低成本战略为中心，在短时间内完成了较好的工程，却投入了过高的成本，企业利益受到损害，这样的企业发展方式是不被时代接纳的。

三、针对电力工程施工成本控制问题提出的建议

1.树立全新的电力工程成本控制管理理念

电力工程项目从招投标开始进行，经过施工过程到工程完工，这个过程中的每一环节都影响到企业的成本。而我国目前的企业便应该紧紧围绕施工过程的每一个环节去节约控制成本。应由传统的成本控制理念转变为施工前成本预算、施工中的控制管理、完工后分析这种新的成本控制理念。成本控制管理的对象除了生产成本以外，还包括：预算成本、技术成本、质量成本、人力成本、工期成本等。

2.加强责任成本控制管理，建立责任管理体系

责任成本控制管理是说把目标成本进行分解，可分为纵向分解与横向分解两种方式。纵向分解：将目标成本分解到项目管理部，各个一线电力工程队；横向分解：将目标成本分解到各个职工部门。这种方法的目的要建立全员、全方位、全过程的项目成本控制管理系统，还可以将管理人员、技术人员、施工人员的绩效跟成本指标挂钩，充分调动所有人员的积极性。具体做法包括电力施工项目经理要对整个工程项目的成本控制负责、拟定出详细的成本目标控制计划、平衡好每个部门与每个环节的关系，严禁由于不负责而造成返工窝工等情况的发生，且对整个工程成本控制指标的管理负责。

3.做到工期，成本，质量三位一体

成本控制的目标是做到工期、成本、质量的三位一体，在保证质量高、工期时间段的同时使成本总和达到期望值。工期方面成本主要体现在两个方面：一是施工工程部分为了保证工程在一定时间内完成而花费的措施费用；二是因为工程没有按照规定时间竣工而导致的业主索赔成本。质量成本同样主要体现在两个方面：一是因为在施工过程中因为偷工减料而造成的故障成本；二是工程负责部门为应对突发事故、意外事故做好的预防措施成本。电力工程在实际的建筑过程中是存在复杂性，会有各种各样的突发性问题，电力施工企业应该在实际建筑过程中综合质量、工期、成本的各种因素，使三者处于一种动态的平衡，找到一个工期短、成本低、质量好的最优点。

四、电力工程施工企业工程财务管理探析

工程财务管理是一项涉及到方方面面的系统工程。它的目的是在严格遵守我国各项法律法规的前提下，对项目工程进行一个全面的评价，且需做好财务的控制和分析工作、风险预防工作，确保投资者的利益。

要做好电力施工企业工程财务的管理工作，企业必须对财务岗位的设置严格审查，需符合企业目前业务工作内容的核算、管理要求，施工企业还需对“基建财务模块标准化”深入研究，进一步落实与规范财务岗位设置和工作流程，达到优化的目的；积极开展财务风险的管理，按照国家电网建设公司《全面风险管理与内部控制工作方案》的工作要求，企业需建立财务分析指标体系与企业长期财务预警系统。还可制定《财务风险管理办法》、《财务风险管理报告》等等，以确保加强财务活动的风险管理[3]；应不断完善企业内部财务控制体制。企业内部财务控制体制是针对涉及的业务与核算流程建立，企业应当不定时的对公司在建工程、财务成本、会计信息等等公司主要业务进行内控评测。通过企业的内控检查，发现企业在运转过程中以及所涉及工程的薄弱环节，从而不断完善、提高财务工作质量和管理水平。

五、结束语

目前随着全球经济一体化的发展，我国的电力施工企业成本控制与管理方面相对薄弱，只有做好成本的控制工作，完善工程财务管理体系，才能在激烈的市场竞争中不断壮大。

参考文献：

[1]徐冰.浅谈电力基建工程其他费用管理[J].会计之友.2013，2（36）：123-125.

[2]张玲，陈波.电力工程施工成本控制与工程财务管理分析[J].现代经济信息.2013，2（9）：87-89.

[3]候志欣.供电企业工程财务管理存在的问题及对策[J].产业与科技.2013，8：13-14.

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