财务内控制度（精选十篇）
财务内控制度 篇1
关键词：财务管理,内控制度,风险防范
1998年以来, 随着我国高等教育体制改革的步伐逐渐加快, 高校的办学规模也逐年扩大, 导致其财务工作也开始面临前所未有的境遇。不少高校由于财务管理能力的欠缺, 出现了校园资产流失等腐败问题。对于当前高校的财务管理问题到底出在哪里, 怎么通过建构其财务内控制度, 来强化高校财务风险的防范能力的研究, 是非常有价值的。本文就将从这几个方面着手, 尝试探讨新型高校财务内控制度的建立, 并对这种制度的进一步完善给出自己的看法和建议。
1 高校财务管理的的主要问题与成因
1.1 财务管理制度不健全
当前高校财务管理制度不健全一般是由内外两种原因造成的。外部原因主要是教育体系财务政策的不统一。我国公办高校有国家教育部直属、国家部门直属、省教育部直属等行政级别的划分, 这往往导致在高校经费来源和收支形式存在巨大差异, 其内部会计核算、审计监督也必然政出多门, 难以实现科学、统一、规范的财务管理制度;内部原因则主要是财务管理制度的革新落后于高校管理体制的改革, 许多新问题无法得到解决, 比如高校收费流程不规范和收费信息不流动导致的学生恶意欠缴学费的问题等。
1.2 财务管理方式不科学
长期以来, 我国高校的财务管理方式还没有摆脱计划经济时期的影响, 仍然是统收统支的财务管理方式为主。在这种方式下, 高校的财务运行一方面缺乏抵御市场风险的灵活性, 另一方面缺乏财务管理过程的高效性。财务管理方式不科学的重要侧面就是财务管理观念的落后, 许多财务管理人员仍然把自己的任务限定在简单的数据统计或者会计记录上, 其管理思维依旧很狭隘。比如项目建设中举债筹资额度的测算的问题, 许多高校并没有配备具有专门财务知识和先进财务理念的技术性人才完成此类工作。
1.3 财务管理意识不到位
我国高校的办学模式越来越市场化, 但是市场化的财务管理意识并没有及时建立起来。产生这一问题的主要原因在于高校财务管理责任主体的缺位。从产权经济学的角度来看, 公办院校的所有权属于国家, 高校领导则成为高校资产运营权和管理权的代理人。他们往往都缺乏财务管理的意识和动力, 现行的干部考核机制往往难以约束其追求社会效益最大化的冲动, 而置经济效益于不顾, 高校债务的任际转移问题屡见不鲜。
综上所述, 我国高校已经日益参与到激烈的市场化竞争中去, 但是其财务管理并没有跟随学校经济活动的不断扩大进行相应的改变和提升, 由此财务风险就大量隐藏其中。文勐珑在其论文《高校财务风险的形成机理及防范机制分析》一文中指出, 我国高校存在的财务风险主要有举债风险、经营风险和学费拖欠风险三大类[4]。目前大部分学者对于高校财务风险控制的研究主要是从两个方面着手, 要么专注于用数学工具对高校财务风险进行测量和预测, 要么专注于高校财务风险的防范措施和手段, 从高校财务风险本身特点出发, 从制度层面进行研究的, 则相对比较少, 这也正是本文的创新所在。
2 高校财务内控制度的建构
所谓内部控制就是组织自身为了降低内部各层级之间委托代理问题而建立的一套风险管理机制[5]。高校财务内控制度的建构, 就是要从预算控制、资产管理和审计监督三个层面强化风险防范能力。当前我国高校的整体运营环境为财务内控制度的有效实施创造了比较好的前提条件, 迄今为止, 高校的经济行为还是比较简单的, 资金运营的手段就更加单一, 面对的经济活动参与主体也并不复杂, 因此, 要重新理顺内部财务关系并不是难事。在此基础上, 重新建构起科学合理的全新财务内控制度, 并不会存在过多的阻碍因素, 从根本上建立起现代财务管理观念才是最核心的。
2.1 预算控制职能的加强
一般情况下, 我国公办高校的资金来自于四个层面, 包括行政划拨 (这是最主要的) ;还有学生学费、自筹资金 (包括科研资金等) ;以及社会捐赠等。对资金进行合理的预算安排是科学财务管理的前提, 主要需从以下两个方面着手:一是贷款预算控制。由于负债风险已然成为高校财务风险的主要风险, 加强贷款预算控制开始成为最重要的功课。高校应该以资金成本的承受能力控制贷款规模, 在年度预算内安排的自筹基建经费中, 应该包含已建或者在建项目的全部应付利息总额。二是预算外资金控制。传统高校财务管理模式中对预算内资金管理做得比较好, 但是预算外的资金控制则比较忽视, 而高校财务中预算外资金的份额是比较大的。明晰界定预算外资金的性质、范围, 从而建立健全运作机制, 规范管理可以合理地提高资金使用效率。目前, 不少高校已经建立其“大收大支”的财务管理模式, 实行综合财务预算, 在这种情况下, 更加考验一个高校的统筹能力, 在编制预算时必须确保在综合平衡的前提下, 实施分阶段、有重点的倾斜。
2.2 资产管理能力的提升
高校财务管理中的重要一环就是资产管理, 其固定资产在全部资产中占有的比例比较大, 因此, 建立起科学的资产管理制度, 对于促进高校资源的合理配置有着重大意义。从固定资产的购置来看, 要有计划性地进行固定资产的采购, 新设备采购前必须进行现有相关设备的摸底检查, 减少重复购买或者过度购买的可能性;从固定资产的使用来看, 可以试用固定资产管理区域或者单位责任制, 将管理权责落实到各全职或者兼职负责人身上;从固定资产的清查来看, 定期盘点固定资产可以比较完整地掌握学校资源的信息状况, 每年至少一次对现有固定资产的使用状况进行盘点, 并做好相关记录。同时, 提高现有固定资产盈利能力也是高校财务管理应该予以重视的课题, 比如将公共体育设备的租赁等偶然性经济行为纳入制度性管理范畴之内。
2.3 审计监督机制的创新
与建立高校财务内控制度相适应的是高校内部审计监督机制的创新, 传统内部审计仅包括查账等简单的内容, 现在应该随着高校经济业务数量和种类的增加, 加强管理审计和风险审计等, 对内审主体、内容、程序等做好制度安排, 成立专门的审计委员会定期召开会议, 提高审计信息的流动性和审计工作的时效性, 这样才能充分发挥审计较高层次的财务监督功能。除此之外, 尝试引入一套财务风险预警与评价系统, 对高校财务数据等相关资料进行科学的分析, 将数据信息转化为决策信息, 对高校财务的关键性指标进行跟踪式观察, 比如反映高校资本运作风险的相关指标, 包括资产负债率、借款占货币资金的比率、累计借款占总资产的比率等等。在各类风险指标体系的综合反映下, 将高校财务风险进行分级预警和预测, 并据此及时调整相关政务政策, 从源头上将财务风险化解在可控范围之内。
3 高校财务内控制度的完善与风险防范的强化
我国不少高校在市场化的浪潮中面临着生存和竞争的双重压力, 财务内控制度可以有效地解决由此带来的财务风险难题。但是, 如何将已经建构起来的财务内控制度进一步完善, 强化其财务风险防范的功能, 则应从以下三个方面入手。
3.1 拓宽筹资渠道
上面的论述已经提到, 我国高校目前的资金来源渠道非常单一, 虽然国家每年的教育投入在增加, 但是这远不能满足高校日益增长的资金需求, 高校财务风险的重要来源之一就是盲目追求高利润投资项目。因此, 需求新的筹资渠道是目前每个高校都应努力尝试的工作, 不应把贷款作为筹资的唯一来源, 尝试寻找社会资金对高校建设的支持。当然, 高校作为独立的非赢利组织, 筹资困难是情理之中的, 此时, 国家必须出面承担起相应的责任, 出台政策引导金融机构对高校的扶持, 成立专门的教育融资机构如教育银行等, 并给予高校信用担保, 强化高校在金融市场上的筹资能力。
3.2 科学财务评价
形成科学的财务分析评价体系, 有利于培养高校财务人员的财务风险意识, 提升财务活动的绩效水平。一方面, 要创立一套科学财务评价方法, 加强对高校建设项目的管理。建立各类项目事前、事中和事后三层财务分析和评价机制。事前, 对项目进行可行性论证, 做好项目预算分析并严格执行预算;事中, 定期反馈项目资金使用状况, 及时调度闲置资金, 注意长短期资金结构的合理性分配, 确保项目资金的流动性;事后, 对项目建设和运行过程中的财务工作的效果和效率进行监测评估, 这个工作可以聘请校外第三方专门机构来做, 确保财务评价工作的独立性和科学性。另一方面, 要培养一支专业的财务人员队伍, 定期进行财务工作能力的培训, 提高财务人员的素质, 除了传统的会计核算能力外, 实现财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力的全面拓展, 最重要的是要帮助他们形成财务风险管理的自主意识。
3.3 及时信息反馈
随着电子商务技术的迅速发展, 财务管理已经可以突破时间和空间的限制, 财务信息的高速流动是需要以财务信息网络平台的建设为前提的。我国高校行政部门的设置比较繁杂, 部门之间权责不清是比较常见的, 财务管理部门也不例外, 财务信息缺失或者错误的情况时有发生, 而且经常很难察觉, 这往往容易导致最终的决策失败。要实现高校资源的合理配置, 科学准确及时的财务信息反映和反馈非常关键, 在相关部门建立起财务信息共享平台, 给专门人员以不同的ID访问权限, 限制性访问身份一方面有利于确保财务信息的安全, 另一方面又可以提高财务信息传递的效率, 以便于实现纵向信息反馈和决策指定、横向信息沟通和监督约束。
参考文献
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[2]郎凤荣.如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究, 2005 (3) .
[3]刘春晖.新形势下高校内部控制的有效性思考[J].财会通讯, 2010 (4) .
[4]文勐珑.高校财务风险的形成机理及防范机制分析[J].中南林业科技大学学报 (社会科学版) , 2011 (4) .
财务内控制度 篇2
根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，结合本站的具体情况特制定本财务管理内控制度。
一、会计人员职责
为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。
１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。
2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。
３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。
４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。
5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。
６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。
７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。
二、出纳人员岗位责任制
1、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付
款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。
2、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或个人办理结算。
3、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。
4、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。
三、会计人员的权限
国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。
四、固定资产的管理办法
为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。
2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。
五、票据管理办法
１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。
２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。
３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。
４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。
5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。
６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。
7、由处财务科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。
六、内部牵制制度
1、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。
2、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。
3、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。
4、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。
5、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。
七、财务现金管理制度
为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。
1、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。
2、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。
3、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。
4、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。
5、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。
八、专用基金管理制度
我站属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。
１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。
２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平
衡，略有结余。
３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。
４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。
九、经费管理制度
经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。
１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。
2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。
３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。
４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。
５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。
十、会计核算的要求
１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。
2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须
按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。
３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。
（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到一致。
（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。
（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。
（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。
（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。
十四、会计报表会计档案管理办法
第一章 总则
第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。
第二章 会计档案的归档
第二条：会计档案的归档范围
（一）、会计凭证 １、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证
(二)、会计帐薄
１、现金和银行存款日记帐。
2、总分类帐薄。
３、各类明细分类帐薄。
４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。
(三)、会计报表
１、主要财务指标、快报。
２、月季会计报表。
３、会计报表（决算）
四、其它类
1、会计移交清册。
２、会计档案保管请册。
３、会计档案销毁清册。
第三条：会计档案的归档要求，(一)．会计凭证、帐薄和报表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。
(二)、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。
(三)、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。
第三章 会计档案的整理
第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。
第五条：会计档案的排列目
(一)、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年报时间顺序往下排。
(二)、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。
第四章 档案的保管
第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。
第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。
医院财务管理内控制度研究 篇3
[关键词]医院；财务管理；内控制度
医院作为医疗服务机构，其职能主要是提供医疗服务。不同的医院都应有自身的长远发展战略。医院发展战略应具有全面性，同盘考虑，还应具有前瞻性，立足现在，谋划长远，并具指导性，是其他分战略实施的依据和开展活动的目标。医院的财务战略作为整个发展战略的一个方面，即是发展战略的重要组成部分，又具有独特性。他应具有从属于整体战略的特性，还要和其他的发展规划相适应。能够指导整个医院的财务运行活动并有助于实现医院发展的长远目标。
一、财务内控的概念
单位财务内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定并由单位管理层及全体员工共同实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制制度是针对医院进行的财务内部控制，即指医院在执行预算和进行财务活动时，在动态联系中通过财务会计信息反馈、分析和输出，不断控制和调整偏离财务制度和预算的总体目标，使医院财务运行达到最佳状态。
二、医院财务内控的特点
（一）医院财务要服务于医疗，医院是一个提供医疗服务的场所，医疗活动的对象是人，并且本身也是一个充满风险的高危行业，以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心，财务的内控要围绕医疗活动展开，要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。
（二）加强药品和各种医疗耗材购进保管使用的控制。医院既是一个治病救人的医疗场所，也是一个药品和医疗耗材的消费地，药品和耗材在医院财务支出中的比重较大，医院应制定一系列的财务制度，从药品和材料的计划、购入、保管、支出等环节进行监管和审核。确保各环节的安全，最终达到财务和医疗安全的目标。
（三）医院医疗项目多，资金流量大。现在医院主要实行的是按医疗项目收费的办法，根据病人、病种、病情的不同，各种药品、耗材、治疗、检查等收费项目多达上千种，每天都会有大量的资金流入，流出。
（四）医院的支出呈现项目多，成本核算较复杂，控制难度较大的特点。医院的支出一般分为医疗成本支出、人员费用的支出、管理费用的支出，医疗成本的支出在财务管理上要做到符合医院特点的财务支出管理制度，如成本归集分摊制度，直接成本和间接成本的划分等。
三、内控的原则
（一）合法性原则。医院的内控制度必须合法、合规，要在法律的框架下制定运行规范和操作规程。
（二）全面性原则。内控需涉及医院财务的各个方面，尽量做到不留白点，即符合长远规划，又注重短期目标，还要和医院的其他内控制度相协调。
（三）符合成本效益性原则。内控的设计要考虑经济性，既要全面又要突出重点，兼顾效益与成本。
（四）适应性原则。在制定内控政策时既要考虑单位的自身客观情况，着眼于医院可持续发展的需要，制定具有潜力的内控制度，又要根据情况的变化在可控的情况下灵活操作及时对内控制度加以完善和调整。
（五）公益性原则。虽然医疗改革曾进行过一些市场化尝试，但现在医院回归公益的属性已很明确，应该承担起社会和政府对其进行公共医疗服务的要求。因此在制定内控政策时，既要服务于发展的需要，又要适应以病人为中心的社会公益要求。
四、内部控制制度的建设
为确保医院财务管理工作的正常运行和经营管理水平的提高具有重要作用。财务内控是整个内控体系的一个子系统，要在内控总原则的指导下，结合财务管理的特点和内控各要素的作用展开。
（一）内控程序要合理明确。总程序的建立是建设完善内控制度的前提和指导，应结合医院内部结构和外部环境进行全面的总结和分析，合理划分和归集各种业务活动，确定控制活动中的关键环节，形成内控的文本规定。
（二）进行合理地机构设置与权责划分。医院应结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确责任和权限，将权利与责任落实到各个责任单位，医院内部机构的设置虽然没有统一的模式，但所采用的组织结构应有利于提升管理效能，建立即相互分工又相互协作的运行体制。
（三）建立财务风险评估体制。风险评估是医院及时识别科学分析财务活动与实现控制目标相关的风险，合理确定应对风险的策略，是财务内控的重要环节。
（四）不相容职务间的控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任即可能发生舞弊和错误，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。首先要明确哪些岗位属于不相容岗位，然后确定各岗位的职责权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，并防止各相互制约岗位之间的串通。不相容岗位的设立也要考虑成本和效率原则，相互制约的岗位如设置过多或重叠就会造成人员浪费和管理效率低下。
五、内控中如何加强管理者财务行为的控制
内控是管理学的范畴，所谓对财务的管理看似对物的管理，其实归根结底还是对人的管理。就人的心理过程可以分为对事物的认识过程、情绪情感过程和意志过程，通过认识事物到对事物产生反映和判断最后确定目标形成决定。这三个过程是相互联系，相互影响的。对管理者来说我们很难渴求其是一个全才，并且作为任何一个人因为受到自我认识条件和内外部条件的影响，都会有非理性的一面，正是出于这种原因，为了保证财务决策行为的正确性，更有必要通过集体决策，引进外部咨询和项目终止等制度的建设来加强对决策者财务行为的控制。
参考文献：
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财务内控制度与财务风险防范的探讨 篇4
一、财务内控制度与财务风险防范之间存在的问题
(一)财务内控制度存在的问题
行政事业单位财务内控制度中存在的问题主要包括以下几点:一是高层管理结构的不合理性,没有很好的内控组织部门。在很多的行政事业单位中,没有完善的高级财务管理部门,没有制定相关的财务内控制度,导致了行政事业单位内部消耗非常的严重,同时增加了成本的费用,加大了财务风险。二是缺少财务风险的思想意识。社会市场经济的发展,带动了行政事业单位之间的竞争力度,增加了经营的风险系数,但是单位内部的风险意识却没有提升,导致在财务管理方面严重的缺乏风险意识。三是没有财务内控制度的动力,单位财务内控制度的建立需要经费的支持,这样就增添了单位在经营中的成本费用,有些单位缺乏长远的战略目标,无视财务内控制度给单位带来的深远影响,藐视了财务内控制度的作用。
(二)财务风险防范中存在的问题
首先是行政事业单位进行的盲目性投资与融资给单位带来的财务风险。有些行政事业单位采用扩大单位规模的方式推动单位的未来发展方向,并用这种发展方式提升财务风险防范的范围与功能,虽然这种方法能给单位发展带来经济效益,但是无形之中也加大了单位财务风险的系数。行政事业单位在进行融资的过程中如果没有很好的分析市场的形式与变化,就会发生财务风险。其次是不合理的财务内控制度会给行政事业单位造成严重的财务风险。行政事业单位的财务必须要制定严格的制度与行为规范,用来约束财务的决策,保证决策的科学合理性,降低运营的成本费用。
二、行政事业单位财务内控制度体系建立的措施
(一)划分行政事业单位财务内部控制的层次
行政事业单位财务内部控制的层次主要分为三个方面:一是建立相互制约、相互束缚的财务管理制度,保证财务分析的预防工作。例如:行政事业单位的财务部门要建立岗位责任制度,将每日的财务工作内容进行有效的会计核算,并要保证定期的进行财务汇报工作,实现财务状况的公开透明化。二是在建立行政事业单位财务内控制度的过程中,要将审计工作落实到位,设置内部财务监察部门,例如:将群众举报、岗位工作人员离职等工作进行细致的审计、稽查等。三是财务部门不是一个独立的部门,要与其他部门进行有效的联合工作。注重行政事业单位内部工作人员的思想教育工作,提升大家的财务内控制度的意识,保证财务内控制度的重要性与必然性,明确工作人员自身的职责,积极、主动地协同财务部门建设财务内控制度。
(二)加强行政事业单位内部文化建设
促进行政事业单位可持续发展的重要精神支柱就是企业的文化,同时它也是行政事业单位发展的灵魂。企业要想做好做大做强就必须有自身独特的企业文化。企业文化是工作人员的精气神,能够提升工作人员的工作态度与工作方法,是为了更好的帮助工作人员提升工作的效率。优秀的企业文化还可以为工作人员营造良好的工作环境,促进了员工之间的融洽氛围,协调好各个部门之间的关系,推动了行政事业单位财务内控制度的建设步伐,提升了行政事业单位在整体管理中的水平,更好的发挥出财务内控制度的作用,帮助行政事业单位整体的发展。
(三)优化行政事业单位组织结构,明确行政事业单位各部门的责任
优化行政事业单位的组织结构是为了更好的实现财务内控制度体系,明确行政事业单位各部门的责任是为了更好的推行财务内控制度的执行情况。首先,行政事业单位建立财务内控制度不仅仅为了控制某一个部门,而是为了更好的管理队伍内部的整体活动情况,需要单位内部的各个部门进行有效的协调与配合,因此说,行政事业单位财务内控制度的建立,要结合单位内部各项的生产与经营等活动,在整体中保证行政事业单位的顺利、快速、稳定的运行与发展。其次,财务内控制度在执行的过程中,因为人处于财务内控制度执行的主体地位,所以要做到对人的控制工作。例如:对会计工作人员、财务管理人员进行严格的监督,不断的提升他们的思想意识,定期的培养与考核他们的专业知识与技能,提高工作人员自身的素质与技术水平等。
(四)建立健全监督评价体系
行政事业单位建立财务内控制度离不开科学的、有效的、合理的监督评价机制,单位的监督评价机制是监督财务内控制度的执行情况,总结工作中的经验,监督在制度执行过程中出现的各种问题及解决方法,并做出合理的评价。评估行政事业单位在经营发展中的财务风险,并要及时的做出预防的措施,高效的控制财务风险的发生。
三、财务内控制度与财务风险防范的有效措施
(一)强化财务内控制度的观念
首先,要加强财务内控制度管理的宣传活动,增强行政事业单位领导对财务管理方面的重视力度,提升领导的财务管理意识,并将这些思想意识传达到各个部门,将财务管理意识自上而下的传达到每一个人,从整体的角度提升财务管理的思想意识。其次,财务管理工作人员要认真的学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》和相关的法律法规,丰富自身有关财务管理与内控制度的知识,保证在出现有关财务风险方面问题的时候,可以做到灵活、多变、从容、冷静的思考问题,并及时的进行有效的处理。
(二)健全财务内控制度与财务风险预警机制
建立健全有关财务内控制度与财务风险之间的预警机制,其作用是为了更好的做好事前防范工作,将行政事业单位在财务风险方面的系数降到最低。现金是行政事业单位在理财方面最重要的因素之一,在进行短期运营的过程中,关注盈利问题的几率非常的小,而是将主要的精力放在现金的支配方面,因为现金是支持行政事业单位各项运营活动的具体保障,是促进单位长远发展的重要支柱。在保障了行政事业单位现金充足的情况下,做出准确的预算评估,可以有效的保证财务风险的预警,为单位领导层提供及时、有效的预防措施。
(三)做好财务预算工作,加强财务内控制度
在进行财务内控制度的建设过程中,要以财务管理工作为建设的中心思想,以资金管理办法为主要的核心。例如:行政事业单位要收取非常多的款项,而且其中有些账目已经变成了坏账,就会给单位带来财务风险。因此,要加强内部的管理机制,建立完善的、系统的内控制度,降低死账、坏账的发生概率,提升资金的利用效率。其中财务预算管理办法是财务内控制度的重要内容,在进行事业单位预算管理中,要结合单位的实际情况、发展目标等制定完善的预算管理计划方案。财务的预算活动是一个行政事业单位整体预算的重要组成部分,在保证财务预算合理的情况下,将单位整体的预算目标细致的划分到单位的各个职能部门,并要严格的监督与管理各个部门在执行过程中的情况,有效的降低了行政事业单位在财务管理中的风险系数。
(四)完善财务内控制度,建立完善的审计、监督体系
保证行政事业单位财务管理执行的有效方法就是建立科学的、合理的财务内控制度,同时也是保证行政事业单位财务信息的真实性、准确性、可靠性、安全性等,因此说,财务内控制度要结合行政事业单位自身的特点与优化内部控制的各项机制进行制定,保证内控的时效性能,并对各项内控制度进行严格的监督与管理。与此同时,单位还要建立规范化的监督审计系统,与内部的审计部门相结合,完善内、外监督与审计体系。在财务内部建立监督审计部门是为了更好的保证审计与监督的质量,体现出其权威性。外部监督审计部门是为了更好的加强队伍的监督与管理工作,认知的审计与核算财务资金的收入与支出情况,监督单位内部财务管理的合理性。
四、结束语
综上所述,提升行政事业单位的财务内控制度与财务风险防范工作具有重大的意义与价值。同时在进行财务内控制度与财务风险防范的过程中,需要大量的时间与精力,是一项长期发展的任务。在执行的过程中,要大力的建设内控制度、管理机制、预防财务风险等,还要有单位其他部门的协调与支持。在进行建设的过程中,要不断的提出新的想法、新的措施等,推动行政事业单位的整体发展。
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财务内控制度 篇5
第一章总则
一、为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。
第二章 会计核算原则
二、本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。
三、企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。
四、企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。
五、本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是
否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项
已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。
六、企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费
用，应当在同一会计期间登记入帐。
七、企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。
八、企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。
九、企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。
第三章记帐与帐簿
十、本企业采用借贷复式记帐法。
十一、本企业以人民币作为记帐本位币。
十二、本企业的记帐文字为中文。
十三、企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完
整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
十四、本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。
第四章流动资产
十五、本企业的流动资产，包括现金、银行招待存款、有价证券，应收和预付款项以及存货等。
十六、现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记；有多种货币的还应按不
同的货币分别设帐登记。
十七、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。
十八、存货应当按照实际成本登记入帐。
十九、存货的核算，一般采用永续盘存制。
二十、存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行
会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。
第五章固定资产和在建工程
二十一、企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固
定资产在未取得所有权之前，应当另行核算；以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。
二十一、固定资产应当按照原价登记入帐。
二十二、固定资产的折旧采用直线法。
二十三、固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计
处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入；盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。
二十四、本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工
程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
二十五、在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损
失，一般计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。
二十六、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算、造
价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计算折旧；竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。
第七章无形资产和其他资产
二十七、企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核
算，并在资产负债表中分别列项反映。
二十八、无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照
预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。
二十九、本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十、其他资产应当按照以下方法进行摊销：
开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销； 递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销；
其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。
第八章流动负债、长期负债及其他负债
三
十一、短期借款、预收货款（预收定金）和预提费用等，应当分别核算；应付款项，应当按照
应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。
三
十二、本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分
别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十三、各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。
第九章投资人权益
三
十四、本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利
润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十五、实收资本是指投资人按照合同、协议或者企业申请书的约定实际缴入的出资额。三
十六、资本公积包括捐赠公积、资本折算差额以及资本溢价等。
第十章
用。成本和费用 三
十七、企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都按规定计入成本、费
三
十八、企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。
第十一章清算业务
三
十九、企业的清算业务，包括企业依照有关法律、法规的规定解散、终止进行清算时发生的财
产作价及处理、债权债务的清理、清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。
四
十、财产清算的作价方法，按照有关法律、法规，由清算委员会确定。
四
十一、清算费用包括企业在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。
四
十二、企业的剩余财产，应当按照规定进行分配。
四
十三、企业自清算开始，应当视作会计年度终了，按照本制度的规定，编制并报送会计报告。
清算期间跨年度的，应当于年度终了，编制并报送资产负债表和清算损益表；清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。
第十二章会计科目和会计报告
四
十四、会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分
类顺序编号。
四
十五、本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。
四
十六、季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部
门以及投资人。
第十三章会计档案
四
十七、企业会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、查帐报告、财务会计制
度及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同等。
五
十一、企业必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须妥善保存，不得丢失损坏。
会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。年度会计报告（包括清算会计报表）及其他重要会计档案必须永久保存。
五
十二、会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单，经企业主管部门同意后销毁。
销毁会计档案的清单应当永久保存。
五
财务内控制度 篇6
关键词：银行 ；财务制度； 内部管理； 创新突破
一、银行财务管理的内部控制认识
宏观上看，银行内部控制制度是银行财务风险管理的决定者。内部控制制度具有银行财务部门的报告程序、会计核算以及监督审核的多种职能，在银行加强内部控制建设过程中内占据重要地位。据调查，我国大部分中小银行缺乏银行内部控制体系建设，导致财务信息不对称、内部控制失效及权力过度的集中等现象，给银行造成严重的干扰。
目前，我国很多民营银行以及中小型银行均停留在传统的财务管理体系上，据调查，财务部门大部分工作人员认为银行的资金根本不存在什么风险，这充分说明了财务人员没有较强的风险意识，加上财务部门政策缺乏科学性、财政资金结构管理不合理以及财政内部财政关系不融洽，均是造成银行财务风险的主要原因等。
二、银行内部控制制度对财务风险管理的作用
财务风险主要是指银行在整个发展的过程中的财务活动由于某种原因导致银行亏损的可能。造成银行风险的因素主要是客观因素与人为因素等。银行的财务管理人员的工作意识及能力的高低直接影响着银行的经济发展，因此，加强财务管理工作人员的财务管理风险意识十分重要。
强化银行高层主管的风险意识。银行高管是银行的管理者，必须具有较强的财务风险意识，并进行自上而下的风险管理文化知识传递，促进银行的可持续发展。
强化经营管理者的风险意识。银行内部的经营层必须具备多元化经营分散风险的方式，以此提高银行经营者工作运营的管理能力，同时增强银行抵抗财务风险的能力，为银行财务管理正常进行提供良好的保证。
除此之外，还有多种财务风险管理工具。银行风险管理工具的合理应用要求银行内部控制必须加强银行制度、工作人员以及工作流程等方面的管理和规范，促使银行内部控制工作能够顺利进行。
银行内部控制能够有效的控制银行分部的管理。银行利用内部控制对分部的财务信息、资金管理以及财务分配等方面进行规范，减少银行财务风险的发生。
强化银行财务部门工作人员的风险意识。银行财务部门的工作人员是一个银行内部的领导者，财务人员工作能力的高低对银行的发展、运行起着决定性作用，因此，必须制定相应的内部控制机制，来加强银行财务部门工作人员的风险意识，确保银行能够持久的运营下去，取得更好的经济效益。
三、银行内部控制如何有效科学的设置
银行内部控制主要通过对现金流量编制预算、现金流通数量来了解银行的资金输出量的，或者通过筹集资金，资金回收等一系列资金活动来实现银行内部控制对银行内部的资金流通、资金使用的决策以及执行等各个环节进行监督、规范的，确保银行内部财务部门的资金能够进行安全流通。此外，还需加强银行的成本目标的管理，并对资金量预算等多方面对银行进行银行内部控制，运用预算执行的情况发现银行内部控制与银行财务风险管理目标之间的区别，进行分析制定相应解决措施，以确保银行财务全面预算的严格性。
银行内部控制机制逐渐完善。银行均是存在于某种特定的控制环境内，因此，银行内部控制机制的完善有利于银行的发展。建立和完善银行内部的科学化管理体系控制体系，用来优化银行目标管理与银行财务风险之间的关系，是银行财务风险管理持续走科学发展观的道路。
银行财务风险管理工具多样化。目前，部分银行均是通过内部控制来规范银行的财务风险管理工具使用，比如，某些民营银行在贸易中产生大量支付资金，为了避免对银行造成一定的资金损失，可采取分期付款来降低银行财务风险。
四、加强银行内部审计的有效策略和重大意义
银行财务管理在很大程度上需要借助内部审计工作的力量。因此，如何使审计工作在银行财务管理中发挥作用，是我们应当着重考虑的问题。
将内部审计写入企业文化，使其具备一定高度。银行内部审计是银行内部的一种经济监督方式，具有积极可行的现实价值，职能加强，不能削弱。因此，银行内部应当将内部审计制度落实在企业文化之中，使其具备一定高度，在银行发展过程中发挥出总括性的指导作用。这样，银行的工作人员就会对审计工作有一个全新的认识，并努力执行好各项内部审计制度，大力配合财务管理工作的顺利开展。在实际工作中，领导可以采取召集讨论会或个别谈话的方式，分析当前银行内部审计工作的形势，使工作人员发表对内部审计工作的看法和意见，以便及时改变思路，确保审计工作的全面落实。
提高内部审计人员素质，确保审计工作良性开展。内部审计工作不是一项单纯的机械性的工作，其融合了很多领域的技能，比如财务、会计、职业道德理论、法律、金融等方面的知识；同时也要求审计人员具备一定的沟通、管理、组织能力等。因此，如今的经济发展形势下，银行内部审计工作人员要具备较为全面的知识储备，以顺利应对财务管理工作中出现的各种问题，确保审计工作质量和水准。
在实际工作中，银行可以也可适时组织培训，对更新的相关知识进行学习，用知识武装本领，用知识指导业务。同时，应当定期组织内审人员观看相关廉政教育片，时刻警醒他们要廉洁自律，对自身的工作树立责任心，公正感。
呼吁对内部审计法律制度进行完善，为银行财务管理亮起绿灯。目前，国家有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强银行内部审计法律法规的可操作性。另一方面，银行也应当着重以国家相关法律法规为蓝本，建立健全更为适合自身发展的财务管理规章制度，形成以国家法律法规为外部保护，银行规章制度为内部保护的局面，使内部审计工作能够在双重保护下全面铺开，使其更好的为银行财务管理工作服务。
在实际工作中，银行有必要号召内审人员着重学习相关法律法规。因为，内审工作总是与法律责任挂钩，违反审计原则和制度，必然会承担相应的法律责任。
积累运用科学可行的工作方法，提高内部审计工作质量。银行内部审计工作的出发点是强化内部财务管理质量和效率，以便平衡各项财务收支工作，落脚点则是努力完成银行社会效益目标和经济效益目标。因此，科学有效的工作方法对于内部审计来说，显得非常必要和重要。在实际工作中，内审人员一定要秉承“科学良好的方法，是提高工作效率的捷径”的观念，在工作中善于摸索和总结经验，在利用科学的工作方法后，往往会事半功倍。另外，银行在管理层面可以建立沟通机制，鼓励员工及时与领导沟通交流，对审计过程中出现的问题及时汇报给领导，实现及时妥善解决。
综上所述，加强银行业内部控制制度以及审计制度是很有必要，银行必须清醒地看到内部控制度以及财务风险控制在银行发展过程中的现实价值。因此，银行应该在实践中积极寻找加强我国银行化解金融风险和内部审计的策略和方法，使其更好地为服务于银行财务管理，使银行的经济效益和社会效益目标都能够畅通无阻的实现。
谈财务管理与内控制度 篇7
一、财务管理与内部控制
(一) 财务管理
1、财务管理。
财务管理是企业管理的一个重要组成部分, 它是在国家财经法规制度下, 根据财务管理的原则, 管理企业的投融资和资金运营活动, 处理财务关系的一项经济管理工作。根据财务管理的定义可以看出其主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润的分配管理。
2、财务管理的特点。
财务管理是企业管理的重要组成部分, 与其他管理共同构成了企业管理, 但是, 不同的管理由于其工作内容的不同, 又有其各自的特点。
第一, 财务管理是一项综合性的管理活动, 对企业的发展起着决定性作用。从社会化大分工开始, 社会生产、生活等就被细分, 专业化程度越来越强。企业管理在这一过程中逐渐形成了一系列的专业化管理, 这些专业化的管理在企业总体目标的控制下, 各自有所侧重。社会经济的发展, 要求财务管理要用价值形式对企业的生产经营活动实施管理。同时要求财务管理通过价值形式, 对企业的物质条件、经营过程和经营结果加以合理的规划和控制, 最终实现企业价值最大化的目标。由此看来, 财务管理既是独立的又是高度综合性的管理活动。第二, 财务管理能迅速反映企业的生产经营状况。在企业管理中, 决策是否得当, 经营是否合理, 技术是否先进, 产销是否顺畅, 都可迅速地在企业财务指标中得到反映。因此, 财务部门应通过自己的工作, 向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况, 以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道, 努力实现财务管理的目标。
(二) 内部控制
1、内部控制。
内部控制是随着经济管理的需要而产生的, 并且随着经济的发展而不断得到完善, 其具体是指为了改善单位的经营管理、提高经济效益的目标, 在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总和。
2、内部控制的作用。
随着社会主义市场经济的发展, 内部控制在企业的发展过程中起着越来越重要的作用, 一般来讲, 在经济管理和监督中, 内部控制起着以下作用:有助于提高会计信息资料的正确性和可靠性;保证生产和经管活动顺利进行;保护企业财产的安全完整;保证企业既定方针的贯彻执行;为审计工作提供良好基础。
二、财务管理与内部控制的关系
综上可知, 财务管理和内部控制都是企业管理不可缺少的内容, 二者在很多方面都有着紧密的联系。
(一) 从目标上来看
从总体目标来看, 财务管理和内部控制的最终目标都是为了获得最大化的利润, 并在此基础上实现企业价值最大化。
具体来看, 财务管理的具体目标是通过资金的运营和管理来获得更多资金、获得投资的最大收益以及降低企业资金的运营成本间接增加企业利润。而内部控制的目标不仅要保证企业资金的安全, 获得资金的有效价值, 并且保证企业的经营发展要在法律法规范围内, 保证各项制度和政策的贯彻执行等。
(二) 从管理结构和内容上来看
从基本结构上来看, 财务管理和内部控制都是事前、事中和事后三段式管理结构, 该结构将二者紧密的连接在了一起。
具体来看, 财务管理的三段式管理结构主要包括筹资管理、营运资金的管理和投资管理, 内部控制的三段式控制结构主要包括事前的防范、事中的控制各事后的监督。其中内部控制的事前的防范阶段已经为财务管理的三个阶段的工作做好了法律政策和组织规划, 能够保证财务管理工作的正常有序进行;而事中的控制阶段主要体现在保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性资金的安全控制, 其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制, 可以说内部控制这一阶段的工作与财务控制的工作是一致的, 这也是二者联系最为紧密的地方所在;事后监督阶段的内容与财务管理后续工作的内容是重合的, 在这一阶段财务管理和内部控制已经综合为了内部财务管理控制。
内容上的分析, 将财务管理和内部控制紧密的联系在了一起, 二者重合的程度也增强到了最大, 这也是企业将财务管理与内部控制混为一谈的最主要的原因所在。
三、现实经济状况下, 财务管理与内部控制存在的问题
2008年金融危机以来, 世界经济遭受到了严重的冲击, 企业的发展受到了严重的阻碍, 众多企业陷入资金短缺、资金链断裂的困境之中, 很多企业在这次危机中倒闭破产, 尤其是我国的中小企业, 存活的企业也因受到剧烈的冲击而失去了活力, 世界经济陷入到了困境之中。到现在为止, 虽然从经济危机爆发到现在时间已经过去两年了, 并且现在的经济状况较危机时已经有了很大的改观, 但是, 随之而来的各国之间的政治斗争以及因此而引发的金融战争又将各国经济带入了谷底。现实的经济状况, 十分考验企业的管理水平, 尤其是财务管理水平和内部控制能力。因此, 在这样的经济状况下, 企业在财务管理和内部控制上存在的问题暴露了出来。
(一) 对财务管理和内部控制的认识不正确
我国的很多单位, 不论是企业还是事业单位, 对财务管理和内部控制的认识仍停留在感性认识层面, 对其认识不够深入。多数企业都有这样一个认识, 即财务管理就是内部控制, 对企业进行内部控制就是对财务进行控制和管理。这样的认识将内部控制的内涵给减化了, 从而使企业不能够真正发挥内部控制的作用, 也不利于财务管理水平的提高。
(二) 财务管理和内部控制的相关制度不完善
受我国原有政治经济体制的影响, 在我国企业和事业单位中, 与企业管理相关的政策制度有很多, 但是与企业自身实际情况相关的, 能够体现企业管理水平的财务管理制度和内部控制制度却不是很完善, 与企业的实际状况也不相符合, 在企业内部没有得到有效地认同和实施。相关制度的缺陷给企业财务管理和内部控制相关工作的实施增添了障碍。
(三) 财务管理和内部控制在实际执行中存在问题
从财务管理和内部控制的相关内容上看, 两者在管理内容的执行上存在着严重的问题, 这些问题主要体现在以下方面:会计凭证填制不规范, 不相容岗位职责划分不清, 往来账目管理混乱, 物资采购、管理不善, 账账、账实不符, 成本费用管理不严等。这些问题的存在不仅违反了规章制度的要求, 而且使企业的财务内部控制不能够有效发挥作用。
四、加强财务管理和内部控制, 适应现实经济状况
在现实经济状况下, 企业的财务管理和内部控制存在的问题, 已经使企业不能够适应复杂的现实经济环境, 如果不能够有效地解决这些问题, 会严重危害企业的生存发展。
(一) 深化理解, 正确认识财务管理和内部控制
上文已对财务管理和内部控制的相关内容进行了系统的分析研究, 并对二者的关系做了论述, 因此, 这里将重点分析企业的相关人员对财务管理和内部控制的相关认识。
1、企业管理层。
企业的管理层在整个企业中起着统帅的作用, 把握着整个企业的发展方向、发展战略和企业的整体管理体系。因此, 要使财务管理和内部控制能够真正在企业中发挥自身应有的作用, 首先就需要管理层对其的重视, 正确区分财务管理和内部控制的相关内容, 分别设置与相关内容有关的部门, 同时将更大的管理权限下放到这些部门, 使这些部门真正发挥作用。
2、操作执行层。
财务管理和内部控制作为企业管理的重要组成部分, 应该与企业内部其他的部门建立良好的关系, 要增强企业内部各部门的联系, 通过沟通了解, 建立合作机制, 从而使财务管理和内部控制机制深入到企业的各个执行部门, 从内部发挥作用。只有将这两者的相关内容真正被其他各部门所接受, 企业才能够得到协调发展。
(二) 实事求是, 建立健全财务管理和内部控制制度
1、建立健全财务管理制度。
第一, 深化思想认识, 增强领导。在企业内部, 要通过不同形式的宣传教育, 使企业的经营者和财务人员充分认识建立健全财务管理制度的迫切性和重要性。同时, 要紧随时代的步伐, 将财务管理制度与现代企业制度结合起来, 增强企业对财务管理制度的认识。第二, 加强管理, 提高财务人员的素质水平。建立健全财务管理制度是为了约束相关人员的行为, 使之能够在制度行为的约束下, 助力企业的财务管理制度建设。对于财务相关人员的管理, 不仅是进行监督管理, 还要对其进行相应的培训, 以增强其专业素质和思想素质水平。一是加强专业知识的培训, 通过举办培训班、研讨会、交流会以及会议等形式, 强化其对市场经济知识和财务相关理论的学习, 提高财务人员的专业技术水平;二是提高职业道德素质, 通过树立先进典型和相应的奖励措施, 提高员工的工作热情, 增强员工对企业的忠诚度。
2、完善内部控制制度, 建立内部控制体系。
完善的内部控制制度, 不仅有利于提高企业的管理水平, 尤其是财务管理水平, 也有利于完善企业治理结构, 建立现代企业制度。完善内部控制制度, 建立内部控制体系, 需要企业作出以下努力:一是完善企业的控制环境, 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻实施以及企业经营目标及整体战略的实现;二是对企业进行全面的风险评估, 加强风险管理, 增强企业的风险抵御能力;三是制定有效的控制政策和程序, 以便使企业能够准确的对各个阶层和职能部门进行监督和控制;四是建立完善统一的信息管理系统, 通过信息管理系统, 企业内部员工能够准确了解企业内部控制制度的内容, 及时了解自身所担负的职责, 从而为内部控制制度的完善和实施提供保障。
(三) 与时俱进, 加强财务管理和内部控制相关政策的执行
市场经济社会是一个讲求速度和效率的社会, 不讲求效率的企业就不能够在社会中得到发展, 甚至生存的机会也会丢失。因此, 企业必须加强财务管理和内部控制相关政策的贯彻执行, 跟上时代发展的步伐。
坚持与时俱进, 加强政策的执行, 需要企业及其内部人员从以下方面做出改变:增强政策的可视化程度, 提高人员的技能水平和管理层的管理水平;自查自纠, 自觉寻找财务管理和内部控制方面的不足;实施核查制度, 新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定, 对在工作中不负责任、玩忽职守, 给国家和企业造成重大经济损失的人, 要追究责任, 严肃处理。
五、结束语
建立健全企业财务管理和内部控制制度, 提高财务管理水平和内部控制能力, 是企业在这两部分需要关注和增加投入的重点所在。只有在这两方面得到突破性的发展, 企业的经济运行质量才会不断的提高, 企业的运行程序才会有章可循、有规可依, 企业才能够在现实的经济状况下得以发展。
参考文献
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浅谈如何提高企业财务内控制度 篇8
一、导致企业财务内控制度出现问题的主要方面
1. 内部环境不佳。
目前我国企业当中还有形成一个成熟的职业经理人市场, 企业经理人大多是靠关系或者政府任命等方式产生的, 因此企业管理者的素质相对较低, 企业管理者中能够具备提升完善自我意识的只占一小部分, 难以建立良好的企业内部管理体系, 更没有一套完善的激励制约机制, 这是造成企业内部环境不佳的重要原因。另外, 缺乏合理企业文化以及日常规划, 也是造成人事政策以及事务工作相对混乱的原因, 不能营造良好的内部控制环境。
2. 风险意识差。
风险评估对于任何规模、性质的企业都具有十分重大的意义, 在竞争日益激烈的市场环境下, 对企业的投资、经营活动实施有效分析、辨别、控制措施, 是企业必须开展的活动之一。根据调查显示, 许多企业的风险控制活动形同虚设, 风险管理一片空白, 给企业财务内部控制造成了严重阻碍。
3. 内部控制不到位。
经走访多个行业的企业发现, 许多企业内部控制系统存在漏洞。比如汽车制造企业中, 其内部控制活动大多在事中和事后开展, 对于经营中可能存在的财务风险以及风险的控制都很少涉及。还有一些企业没有对企业自身的生产规模、所处市场地位进行有效分析, 盲目开展内部控制活动, 造成工作重心严重偏离。
4. 信息渠道阻塞。
企业在经营过程中的信息需要按照某种公开公正的渠道进行流通, 只有这样才能实现更有效的沟通, 保证各个职位上的员工能够切实履行职能。良好的沟通渠道是提高企业财务内部控制的关键, 但是许多企业的内部财务、风险、市场、经营信息仍旧不能实现及时、完整的传播与反馈。在走访郑州海马集团时, 发现其集团内部就存在着严重的信息系统漏洞, 尤其是对于企业信息传播方面的资金投入与核算方面, 几乎没有纳入正常的企业财务核算范围, 造成大量资金流向不明。
5. 缺乏审计监督。
按照正规企业内部控制活动要求, 企业的监督工作是需要由内部审计部门组织实施的, 但是, 在企业内部尤其是家族企业当中的审计部门作用被严重弱化, 在人员安排、人员素养以及工作内容设置上都存在着执行方面的问题。许多企业审计部门形同虚设, 审计结果也无法纳入企业领导的决策范围, 无法保证审计部门开展监督活动的基本功能。
二、完善企业财务内部控制的主要措施
根据上文的讨论可以发现, 企业财务内控制度的提升不仅需要完善内部控制、加强风险评估、严格监督制度等基础工作, 只有这样才能实现企业财务内控制度的提升, 保证企业发展过程中的投资安全。
(一) 企业内部控制的完善
1. 营造完善的内部控制环境。
良好的企业内部控制环境需要有严格的领导人任命制度作为开端。一个企业能否树立良好的内控制度, 健全的财务控制系统关键看企业领导者是否具备了正确的内部控制观念。营造完善的内部控制环境需要领导者能够科学的安排企业的控制权, 确保实现分权、分责、制衡机制的出现。同时要坚持以人为本的管理理念, 加强董事会的决策能力建设, 保证良好的企业决策氛围。在企业文化上下功夫也是营造完善内部控制环境的重要方面, 坚持正确的企业发展观, 制定良好的用人制度, 增强企业凝聚力的同时为企业长久发展铺好道路。
2。开展全面风险评估。
根据企业普遍存在的缺乏财务风险有效评估的问题, 需要开展全面的风险评估活动。首先要树立预防为主的财务管理以及投资标准, 可以通过增加、补充或者规范内部控制环节来尽量减轻可能出现的财务风险。其次是要拓宽监督机构对企业高风险区域的监督范围, 尤其是资金投入以及现金支出方面, 及时发现潜在风险, 实施补救措施。最后, 是对于已经产生风险进行平稳转嫁, 保证风险评估活动能够渗透到财务控制的各个环节。
3. 抓准财务控制点。
企业的财务内控制度关键点在与资金的筹措与调配, 以及成本费用的核算与审计。在资金筹措调配方面要实行严格的控制制度, 防止资金的体外回圈。对于成本费用的核算要严格落实, 杜绝出现核算空白点, 对于财务核算报表内容要与部门支出进行核对, 防止因权力滥用造成的经济损失。
4. 畅通信息沟通渠道。
随着互联网技术的发展, 搭建企业内部的信息沟通渠道已经不再是一件难以办到的事情。但是企业在利用互联网、电子邮件、传真等方式构建企业信息渠道的时候, 应该注意企业外部信息与内部信息的分界线。同时还要注意可公开讨论信息与非公开讨论信息的发布情况, 避免因保密信息泄露而引起的不必要的麻烦。尤其是对会计资料内容的审核与沟通, 必须做好相应的保密工作, 保证财务、策划、投标等重要信息的有效流通与安全。
5. 完善内部审计工作。
企业的内部审计工作是提升企业财务内控机制的重要环节, 是对企业财务控制的再控制。所以对于企业审计部分的工作必须挑选责任心强的审计人员, 同时要保证审计程序的有效性及独立性。只有这样才能从财务源头查漏补缺, 有效防止内部控制失控。
结语:企业的财务内部控制制度对于提高企业管理水平以及核心竞争能力具有重要作用, 通过建立完善的财务内控制度, 能够促使企业财务系统的有效运转, 给企业整个内部控制系统带来优良汇报。
摘要：企业内部控制是当前企业加强企业管理、维护企业财产安全、提高经济效益的重要方式, 良好的企业财务内控制度能够保证企业经营和管理有序高效运行。企业财务内控是一个控制过程, 受到董事会、财务管理者以及其他员工的影响。财务控制对于企业资金的有效运用, 财务报表的真实性以及经营效果与效率评估等具有重大意义。本文将简要分析企业财务内控各环节中存在的问题, 并对如何提高企业财务内控制度进行进一步探讨。
关键词：企业,财务内部控制,财务管理
参考文献
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如何完善乡镇财务管理内控制度 篇9
乡镇财务管理内控制度的建设是为了提高乡镇财务管理的效率以及财务信息的准确性, 保证乡镇财务的安全性。通过财务管理人员的不懈努力, 为乡镇财务赢来最大的经济效益。通过内控制度不但能提高财务管理人员的积极性, 而且还能保证乡镇财务管理走科学、合理、规范的道路。随着市场经济一体化的到来, 乡镇财务管理把精力主要放在了怎么规避经营风险、如何提高财务管理效率上。乡镇财务管理只有建立完善的内控制度才能适应社会经济发展的趋势, 才能保证我国乡镇经济快速发展。所以说完善乡镇财务管理内控制度有着非常重要的意义, 通过科学合理的方式解决内控制度中存在问题, 保证乡镇财务数据的真实性, 对乡镇财务管理信息化的建设有重大作用。
二、乡镇财务管理内控制度中存在的主要问题
(1) 乡镇市场预判出现差错, 增加了财务风险控制的难度。市场预判是乡镇财务管理重要的工作之一。乡镇财务决策者要根据具体的市场情况, 对乡镇未来的发展做出科学合理的预判, 并且根据预判的数据制定未来乡镇经济发展计划。但是也有很多乡镇在财务管理中由于内控制度不完善, 使得财务数据出现严重的失真或者丢失, 严重影响着市场判断的准确性, 不但增加了乡镇财务管理规避风险的难度, 同时影响乡镇财务管理内控制度的发展。随着市场竞争越来越激烈, 乡镇财务管理为了最大程度规避财务风险, 就要首先解决内控制度信息不真实的现象, 才能让乡镇财务管理者制定出科学合理的发展计划, 为乡镇实现最大的经济利益, 保证当地经济快速发展。
(2) 业务部门和预算部门存在矛盾。通过在乡镇财政所20多年的工作经验, 总结出只有科学合理的财务管理制度才能对乡镇大大小小的经济活动进行有效的监督和管理, 才能减少不必要的浪费, 最大程度上提高实现乡镇资金的利用率。业务部门主要的工作是为乡镇寻找更多的发展资源, 把乡镇建设的更加美好。预算部门主要的工作是根据业务部门提高的信息资料对乡镇的发展进行预算。但是实际的运营过程中, 预算部门为了减少财务支出, 就减少各个部门的开支。这样的行为就势必会影响到乡镇财务管理中各个部门之间的关系, 长此以往下去, 各部门之间的矛盾会越来越激烈, 不但影响到乡镇经济的发展而且会造成人才流失的现象, 非常不利于乡镇财务管理内控制度的建设。
(3) 预算部门内部控制力度不足。随着乡镇经济体制不断深化改革, 预算部门起到的作用越来越大, 根据具体的财务信息和资料制定完善的财务计划, 才能达到预期的内控效果。但是由于我国乡镇财务管理内控制度起步比较晚, 和很多发达国家相比还存在很大的差距, 目前为止很多的乡镇在预算过程中还采用之前的信息和数据, 而没有结合实际的情况制定符合本地乡镇经济的预算计划。也就是说目前很多的乡镇在财务管理的内控制度上通过加强监督管理来实现财务资金的有效利用。乡镇财务管理预算部门的人员没有认识到内控制度的重要性, 使得乡镇资金没有用到最需要使用的地方, 大大降低了乡镇资金的利用率, 而且出现大量资金浪费的现象, 严重制约着乡镇经济的发展。
三、完善乡镇财务管理内控制度的具体措施
(1) 提高财务管理人员的综合素质。财务管理人员的综合素质对乡镇经济的发展有重要作用, 随着全球经济一体化的发展, 市场竞争越来越激烈, 乡镇财务管理要想在激烈的市场竞争中脱颖而出, 就必须提高财务管理人员的综合素质。首先要让财务管理人员树立正确的财务观念, 才能在乡镇财务管理内控制度中发挥应有的作用。乡镇经济的发展需要综合素质高的人才, 通过在各大高校中招聘专业的财务管理人才, 为乡镇财务管理输送新鲜的血液。同时要定期对财务管理人员进行培训, 把相关的政策和制度落实到每一位财务管理人员的身上, 根据财务管理人员实际的需要, 制定合理的培训计划, 并且要对培训的内容进行定期考核, 对于考核通过的进行奖励, 没有通过考核的进行适当的惩罚, 提高财务管理人员学习新知识的积极性, 让他们的观念能跟得上时代变化的趋势。高素质人才作为乡镇经济发展的核心力量, 需要财务管 (理人员高度重视起来, 并且在工作中树立带头榜样, 为完善乡镇财务管理内控制度营造良好的环境。
(2) 制定切实可行的财务管理内控制度。为了乡镇经济能快速发展, 需要制定出科学、合理、有效的财务管理内控制度。根据在乡镇财政所多年的实际工作经验, 切实可行的财务管理内控制度必须满足以下几个条件:首先, 制定的财务管理内控制度必须具有合法性和合理性。只有根据国家的相关法律法规制定出来的财务管理内控制度才能被落实, 而财务管理内控制度的合理性指的是根据乡镇的实际情况, 以及市场经济的需要, 对财务管理内控制度进行适当的调整, 通过现有的财政资源, 为乡镇带来最大化的经济利益;然后, 财务管理内控制度需要有针对性, 通过分析乡镇存在的实际问题, 制定出合理的解决办法, 针对性主要针对的是乡镇的短处, 也是乡镇财务管理内控制度的主要目的;其次, 财务管理内控的建设还需要一定的整体性, 也就是说需要包含乡镇财务管理中各个方面的工作, 协调和沟通各个部门的关系, 解决各部门存在的矛盾, 为财务管理内控制度的运行创造良好的运行环境;再然后, 乡镇财务管理内控制度的建设需要连续性, 需要从乡镇经济长远发展出发, 根据乡镇实际情况, 以及未来的发展方向, 制定合理的内控制度;最后, 乡镇财务管理内控制度需要有适应性, 一个好的内控制度, 要根据乡镇的经济环境, 市场的变化及时作出适当的调整和改动, 促进乡镇经济的发展。
(3) 加强乡镇财务管理内控制度的组织建设。一个好的组织机构能为财务管理工作带来新的活力, 还能限制预算部门中不规范的行为。乡镇财务管理中预算部门可以通过以下几个方面来提高组织能力, 首先是要建立科学合理的内部考核制度, 提高财务管理人员的积极性, 营造良好的工作氛围。然后要选择的财务人员要通过国家规定的会计资格审核, 保证每个员工的综合素质都达到要求。最后要重视记帐制度, 保证财务信息的真实度, 提高财务管理的效率。
综上所述, 本文通过分析财务管理内控制度的重要性、目前乡镇财务管理实行内控制度存在的问题, 并提出相关的整改措施, 对完善乡镇财务管理内控制度进行深入分析, 希望对我国乡镇财务管理中内控制度的完善有一定的帮助, 从而存在乡镇经济的发展。
摘要：随着我国社会经济的发展, 我国农村乡镇得到了飞速的发展。在乡镇财务管理过程中, 内控制度不但能对乡镇财务管理进行有效的监督, 而且能提高财务管理的质量, 促进乡镇财务管理的发展。本文就目前乡镇财务管理内控制度的实际情况, 提出了完善财务管理内控制度的措施, 希望乡镇财务部门对内控制度有新的认识, 积极落实相关政策, 完善控制制度, 建立健全的财务管理体系, 保证我国乡镇财务管理健康稳定发展。
关键词：乡镇区域,财务管理,内控制度,完善措施
参考文献
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[2] .方格飞.探究完善预算部门财务管理内控制度的思考.经营管理者, 2014 (22) .
企业财务内控制度的建立及发展 篇10
一、企业财务内控制度的建立
1. 人员控制制度
企业财务内控制度的建立要建立起完备的人员控制制度体系:首先, 对人员进行分工控制。设立财务岗位的时候要进行职权划分, 互相监督制约, 形成人员循环管理的体系组织, 避免单独人员能够进行独立的财务运算活动。同时, 要推行岗位轮换制度, 避免人员分工管理的形式在“人情”面前变成虚设。不断变换岗位自然能够从新的分工的角度出发实现财务权利的重新分割。其次, 实现授权控制。管理人员或工作人员可以根据工作需要提出申请授权。任何级别的权限、授权范围、授权金额的变更都必须填写“申请表”然后才能够进行授权变更、指定权限、样本签名和明确授权期限, 最后才能够提交财务部。申请人在上一级给予的授权下, 要根据授权负责人实际情况作出的相应判断, 经批准后的“授权申请表”保留在金融部门, 财务部门的授权名单和更新签名样本被发送到有关部门。授权人须办理授权主管审批财务负责人签字;所有金融相关的文件由行政部和财务部至少两授权的负责人批准, 任何责任授权批准的金额应在授权范围内使用, 授权范围应由授权人批准的上一级来规定。另外, 要推行稽查考核制度, 引入绩效考评。企业设立独立的稽查考核人员, 这些人员不得兼任其他部门的岗位, 对财务人员的工作进行定期绩效考察, 绩效成绩将会计入下一次的工资调整和人员岗位调整, 这样有利于监督和控制, 也有利于营造公平、公正的氛围。
2. 记录控制
财务记录是评价企业财务管理水平的关键, 根据中国审计准则的相关定义, 会计记录是重要的审计证据来源, 如果注册会计师审计范围受到限制可能产生的影响非常重大, 不能获取充分的审计证据, 以至于无法对财务报表发表审计意见。
首先, 要严格规定所有的财务记录方式原则要依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。其次, 要控制所有的会计业务记录。企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等, 以企业发生的各项交易或事项为对象, 记录和反映企业本身的各项生产经营活动。另外, 要对进行双向的记录, 确保网络记录和书面记录都能够随时接受审查。
3. 监督控制
企业财务内控制度要建立全面的监督控制体系。首先, 要有明确的检查体系。企业在经济有关业务的进行过程当中, 通过复核、内外审等诸多手段, 进而对业务的运行进行有效的监管。以便于及时发现问题和解决问题, 避免失控现象, 提高管理水平和业务操作能力。其次, 要设立财务组织的监督委派组织。这个组织重点进行财务收支等方面的监督控制, 力求解决当前企业利用会计手段虚增利润的现象, 从而根治财务会计信息失真的问题。总之, 通过财务监督揭示差错和弊端可以纠正核算差错, 提高财务工作质量, 还可以保护财产安全和完整, 防止企业资产流失和非正常损失, 有效防止资金使用中的铺张浪费, 堵塞漏洞。
4. 风险控制
企业财务内控制度要推行风险控制管理体系。首先, 要形成预算控制, 通过合理预算来规避风险。具体的预算管理要求能够实现分层预算设计, 确保各个部门都能够按照预算来完成工作, 而不是将预算束之高阁。其次, 要实现财产保全控制。对企业内部的所有物资都要进行定期的盘点, 确保企业资产能够发挥作用, 特别是固定资产的使用也要避免无偿使用。另外, 要构建风险防范控制体系。风险防范体系要从风险控制的角度进行绩效管理, 强化人员对风险管理的主动性。还需要完善内部审计制度, 强化内部审计工作对企业降低成本, 保证资产的安全、完整等方面起着重要的作用, 企业应切实发挥好审计部门的审查、监督作用, 促进财务工作的规范化管理。企业如果是经营投资项目较多的化还需要进行筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估制度的建设, 通过这些评估数据的分析整理才能够合理规避风险。
二、企业财务内控制度的发展
1. 以经济波动为引导, 实现风险因素的控制
企业财务内控制度的未来发展必须要考虑到经济波动的问题, 财务风险贯穿于企业经济开展的每一项业务之中, 需要引起足够重视, 并采取有效措施加以改进。。未来的经济环境将会更容易出现经济波动, 自然也就带来了更多的市场风险问题。因经济波动产生的风险是较多的, 例如:经营风险、内部控制风险、财务风险等, 往往是由于人员和制度管理不完善引起的, 建立系统的风险控制制度和完善的管理流程, 对于防范经济波动下带来的财务风险和操作风险有着重要的意义。因此, 在进行管理控制的过程中需要设立明确地风险因素管理控制体系, 以因素控制来提升财务管理质量。经济波动下的风险因素管理控制要定期做出经济环境的分析控制, 并在经济环境的分析之下进行相关财务决策的信息建议报告设定。
2. 以财务价值为导向, 实现以数据为中心的管理
企业在市场环境价值下发展就必须适应经济时代的要求, 在这样的环境下就要求财务行为能够识别企业创造价值的情况, 为企业提供下一步的资金增长源判断;为企业提供正确决策的信息数据;为企业提供资金数据为主的无形资产。通过获取核心流程的连续准确的数据信息以及建立价值驱动活动的报告体系, 财务行为将是更好得支持企业战略, 推动企业商业模式的转变并持续得推动企业增长。
3. 以有效核算为主, 走在技术前沿
未来的财务内控制度要严格规范财务核算行为, 以有效核算为主, 让企业的发展走在技术的前沿。首先, 企业必须推行更为先进的云计算。需要开发新的工具来研究大量数据的不确定性并进行模拟研究。这些工具可以帮助我们提高决策客户细分, 定价, 生产成本, 投资和资源分配等方面的能力。其次, 要在形成良性分析之后形成技术支持。例如:企业针对财务管理改革要求财务部门能够从产品定价、资源等方面提出企业经营还存在的技术缺陷等。这样的财务管理制度能够不断推动企业变革, 实现企业的商务发展模式不断适应经济环境的变化。
4. 以人才发展为主, 形成自我管理
未来的企业财务内控制度要以人为本, 最终实现财务组织的自我管理。要实现这一点, 首先要推行更为有效的绩效管理模式。对财务行为进行全面体系化的追踪绩效, 评价财务行为, 实现战略处理, 这样的奖惩制度能够让企业内部的财务组织实现自我监督, 自动自觉地进行监督控制。其次, 未来的企业往往会在特殊的财务投资管理模式下实现财务外包管理, 避免自己企业内部的财务分析行为不够明智, 往往会受到局限影响无法做出更为准确地判断, 无法看到全局, 忘了洞察数字背后的信息。另外, 未来的财务管理更强调协作效应。要求企业财务部门能够协调各部门完成相关的核算工作, 具体来讲要实现企业财务管理层对企业自身利益, 即企业内部资源的管理;企业财务管理层对上、下游的利益合作关系, 即企业上、下游资源的管理。
综上所述, 企业财务内控制度的建立要实现人员控制, 记录控制, 监督控制和风险控制。在全面建立内控制度的情况下, 企业才有更好的发展空间, 内控制度的发展将会以经济波动为引导, 实现风险因素的控制;以财务价值为导向, 实现数据为中心的管理;以有效核算为主, 走在技术前沿;以人才发展为主, 形成自我管理。在未来发展趋势下, 目前的财务内控制度必须尽快完善, 逐步形成良性发展。
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