应收账款与企业融资

应收账款与企业融资（精选十篇）

应收账款与企业融资 篇1

一、应收账款形成的原因

(一) 企业领导缺乏防范风险意识。

在激烈的市场竞争下, 企业领导为了完成公司经营考核目标, 获取更大的利润, 一味地鼓励业务人员去开拓市场, 占领市场, 利用应收账款这种商用信用, 吸引更多客户, 而事前并没有对客户的信用进行调研、分析, 对应收账款的回款情况不重视, 就把产品赊销出去, 没有考虑到资金收不回的风险。

(二) 企业内部管理存在缺陷。

企业在某一特定时期, 为了扩大销路、抢占更大的市场份额、调动业务人员的积极性, 不惜付出更大成本, 由业务部门大力拓展市场, 业务部门为了完成自己的任务, 获取更好的收益, 利用赊销等形式, 形成大量的应收账款, 而企业未对应收账款的责任部门及责任人进行明确, 或明确了责任部门及责任人, 但没有严格的考核制度, 应收账款记在账上而无人问津, 形成呆、坏账, 给企业带来沉重的包袱, 不利于企业的持续发展。

(三) 企业运用法律手段解决问题的意识欠缺。

企业存在应收账款, 不知道用法律手段去解决。在发现客户有违约的情况下, 为了继续做好后期的业务, 不愿意得罪对方, 而是一味迁就, 一旦客户信用发生危机时, 再想追要货款, 有可能会无法收回。企业在签定合同时, 不按照严格的程序去进行审核合签, 造成合同签订不规范, 事后引起经济纠纷而无法收回货款, 给公司造成损失。

二、应收账款管理存在的问题

(一) 大量的应收账款降低了资金使用效率, 影响公司资金成本。

近两年, 在外部融资形势极其紧张的情况下, 资金成本很高, 大量的应收账款不能及时收回, 降低了公司资金的使用效率, 对公司资金的运转造成了困难, 而且由于应收账款的形成, 没有资金流入, 利润虚高, 流转税要由公司先行垫付资金缴纳, 造成公司资金的更大流出, 不利于公司的后续发展。

(二) 应收账款过大会影响公司信誉。应收账款大量沉积在账上, 形成呆账, 不能及时清理, 使企业的经营现金流为负, 公司在外部的信用评级将大大降低, 对企业的形象都会产生极大的不良影响。

三、加强应收账款管理的措施

应收账款管理的目的是减少企业流动资金占用, 提高资金利用率, 降低资金成本, 更好地为企业的持续发展提供资金保障。企业加强应收账款的管理应从以下几个方面入手:

(一) 企业领导从思想上引起重视。

应收账款是企业资产的重要组成部分之一, 如果应收账款形成坏账, 不仅影响公司的现金流和利润, 还会直接影响到公司的信誉。企业领导应从思想上高度重视, 加强应收账款的管理, 应收账款不仅是一个业务部门的事, 业务部门、经营部门、财务部门、审计部门、监察部门等部门都要参与, 不互相推诿, 积极发挥各职能部门作用, 通力合作, 及时收回应收账款,

(二) 从源头控制, 严控合作客户。

某经销A企业于2010年2月从B企业购买1, 000万元货物, 并未对B企业相关基本信息进行收集、评估, 在2010年7月由于B公司没有经营资质虚开增值税发票被公安机关查处, A企业由于购买其货物并取得的B企业开具的增值税发票, 通过公安、税务联查, 认定A企业为善意取得的虚开增值税发票, 补交增值税、所得税及附加共计410万元, 给A企业造成了极大损失。从此案例分析看出:我们要加强事前控制, 加强源头控制极为重要。

1.建立客户信息平台。业务部门在开展业务前, 要对相关客户的基本信息进行收集, 整理, 建立客户信息档案, 对客户的资产状况、经营能力、财务状况、偿债能力、担保情况、企业信誉等进行调查分析, 并审核其真实性, 对其进行风险评估, 确定客户是否是有良好信誉的客户, 再确定是否进行交易。

2.对客户进行信用评价。企业要建立一套企业自己的评价体系, 规定一定时间内必须对客户进行一次的评价, 主要评价内容包括:企业的背景、基本情况、行业地位、人员素质、经营情况、资产状况、担保情况及还款保障等, 收集客户尽可能详细的信息, 与不同时期的数据进行比较, 通过评价机制对客户信用进行评价, 根据信用评价情况来确定其信用等级, 确定需要合作业务的多少和是否发生债权关系, 企业是否以赊销形式与客户进行合作, 超过期限未继续进行的评价的或评价不符合企业要求的, 将不再与其合作。

(三) 应收账款事中控制。

1.实行对应收账款的动态管理。业务部门必须按照债务主体建立应收款项管理台账, 详细反映企业应收账款的发生时间、到期时间、增减变动、余额及账龄等相关信息。必须明确责任人, 实现对应收款项和预付款项的动态管理和过程控制。

2.签订经济合同。应收账款必须按有效的经济合同进行, 经济合同约定的到期收款日期前, 要提前及时沟通、催收。

3.加强对特殊企业的防范。要及时掌握与自身业务往来频繁或经济业务金额较大的企业资信变动情况, 对客户进行跟踪监督, 定期或不定期索要相关资料和信息, 以便及时了解客户的还款能力, 担保抵押情况及财务状况, 及时掌握客户的动态信息, 对客户信息有异常变动的, 要及时对其进行评价, 看是否符合企业的要求, 防范应收账款管理风险。

(四) 应收账款的事后跟踪。

按照有关规定和“谁经办, 谁清理”的原则, 结合单位的实际情况, 建立和完善债权清理制度。公司制度相关的债权清理制度, 要确定应收款项管理的责任部门 (一般为业务部门) , 负责应收账款的回收、销账工作, 并落实到责任人。财务部门要负责确定应收账款的控制指标、核算应收账款、分析账龄、申报坏账损失等工作, 建立账龄预警, 达到一定期限及时进行提醒, 并将情况及时与责任部门及责任人进行沟通, 督促其在应收账款到期前及时与客户沟通, 到期能及时回款。责任部门至少每季度要与财务部门对应收账款记录进行核对, 根据对债务单位按拖欠账款的时间列表分析, 分别采用不同的收账办法, 及时督促清缴账款, 对照经济合同确认应收及预付款项形成的合理性, 分析逾期未还应收及预付款项的基本情况, 明确下一步催收措施。防止呆、坏账发生, 并提交分析报告。

(五) 建立评价考核机制。

为了加强应收账款的管理, 企业应建立严格的对应收账款回收制度, 把应收账款回收落实到责任部门及责任人, 要把收回的应收账款作为责任部门的考核指标, 要定期对责任落实情况进行评价考核, 对提前收回的或超过一定期限没有收回的要进行奖罚, 将应收账款的回收与责任部门及责任人的绩效考核挂钩。

(六) 坏账损失处置管理。

按财务制度规定, 应收账项超过一定期按《企业会计准则》要求, 应提一定的坏账准备。财务应该建立应收账款预警提醒系统, 账龄达到一定期限, 要及时进行提醒, 并与业务部门进行及时沟通, 对确实形成呆账、坏账的应收账款, 一方面要继续加大催收力度, 另一方面要及时提取坏账准备并及时核销。

(七) 强化应收账款的风险转嫁。

随着经济的快速发展, 银行信贷的产品不断增加, 企业可以利用银行的不同产品来降低应收账款的风险。应收票据相对于应收账款风险要减小, 特别是应收银行承兑汇票到期银行有无条件付款的义务, 再去追偿债务人的责任, 这样就把企业信用转化为银行信用。另一方面还可以将应收账款质押给银行或其他保理商, 做无追索权的保理, 这样就相当于直接收到了货款。

(八) 加强企业的法律意识, 维护企业自身权益。

要发现客户财务状况恶化, 信用评级降低的客户, 为了减少应收账款的坏账, 可以采用折扣的方式, 给客户一定的折扣优惠, 及时收回部分货款。对应收账款通过努力确实无法收回的情况下, 企业再及时拿起法律的武器, 维护企业合法权益。

摘要：应收账款管理是企业管理的重要组成部分, 加强应收账款管理的目的是为了减少企业流动资金占用, 提高资金利用率, 降低资金成本, 更好地为企业的持续发展提供资金保障。本文介绍了应收账款概念及形成的原因, 对应收账款管理存在的问题进行分析, 阐述了应收账款管理应该从源头控制, 事中管理, 事后跟踪及对考核评价等方法进行了相关探讨。

关键词：财务管理,应收账款,管理措施

参考文献

[1].李敏, 刘芳.浅议应收账款中存在的问题及对策[J].商业经济, 2009, 9

企业应收账款风险管理与对策 篇2

关键词 企业 应收账款风险 控制管理

一、引言

现阶段，在企业的经营发展过程中，必不可少的会采用信用销售这种营销策略，这对于扩大企业产品或者是服务的市场占有率，提高企业的市场竞争力有非常关键的作用。但信用销售同样也带来了企业的应收账款问题，一些企业在自身的经营管理过程中，由于忽视了应收账款风险的管理防范，所以内部出现了应收账款居高不下的局面，有的企业甚至由于应收账款中的坏账和死账比例过高，影响了企业的现金流量，出现资金链断裂甚至破产倒闭的问题。因此，加强企业的应收账款控制管理，已经成为企业经营管理工作的重要内容。这对于防范企业的经营风险，提高企业的经营效益也有非常重要的作用。

二、企业应收账款风险概述及其表现形式

应收账款主要是指企业在销售过程中，由于资金结算的滞后性，造成企业与客户之间出现的债权债务关系。在企业的资产负债表中，应收账款主要包括应收票据、应收账款以及其他应收款在内的所有流动资产。应收账款风险则主要是由于市场因素的不稳定性以及债权债务关系的不确定性，所造成的应收账款在回收时间以及回收数额上的不确定性。企业应收账款的财务表现形式有以下几方面：

第一，企业应收账款数额不断增加。企业应收账款在企业的财务处理中属于流动资产，如果应收账款在企业的流动资产中所占的比例相对较大，就会造成流动资金等在内的流动资产比例降低。如果不能及时回笼资金，企业为了确保自身正常经营发展的资金需求，就不得不借款融资，很有可能导致企业出现较高的资产负债率，造成企业出现经营风险问题。

第二，企业出现较高的贴现成本。有时企业在应收账款管理方面，为了及时地回收应收账款，往往会允许接受承兑汇票。承兑汇票过高，当企业的现金短缺的时候，不得不向外界举债，因而容易出现较高的贴现成本，这会对企业的经营发展造成非常不利的影响。

第三，以物抵债造成了企业的应收账款风险。一些客户由于经营环境出现了变化，难以及时地支付货款，往往会采取以物抵债的方式来清理债务。这就造成了企业清理应收账款，往往收回的是物资，这些物资往往需要低价出售，从而企业虽然回笼了资金，但回收应收账款的成本提高。

三、企业在应收账款风险管理中存在的问题分析

（一）缺少风险管理制度

现阶段，部分企业在自身应收账款管理方面普遍都没有建立相对较为健全完善的风险管理制度体系，尤其是缺失事前管理制度。这就造成了企业整个应收账款管理工作缺少相关的指导，应收账款管理程序流于形式，造成应收账款风险缺少准确的评估，容易出现逾期应收账款难回收的问题。

（二）应收账款风险防范方法不健全

不同账龄以及不同数额的应收账款有不同的风险管理要求，但是不少企业没有针对应收账款的实际情况，制定相应的应收账款管理方法，也没有准确地进行应收账款计提。在应收账款的催收方面，更没有成系统的应收账款催收管理体系，因此很容易出现各种应收账款风险问题。

（三）信用机制不健全

良好的信用体系是防范企业应收账款风险的重要手段，但是目前很多企业在应收账款管理方面没有设立相应的信用管理机制。这就造成了应收账款事前管理方面存在较多的问题，不能根据客户的信用情况来制定营销策略，无法从源头上控制企业的应收账款额度以及期限。

四、防范企业应收账款风险的措施

（一）完善应收账款风险管理体系

防范企业的应收账款风险问题，首先应该根据企业的实际情况，建立应收账款风险管理制度，特别制定应收账款目标管理制度、信用政策、授信授权机制、日常预测机制、信用评估机制、应收账款保障机制等，通过健全的应收账款管理制度，确保企业的应收账款管理工作规范有序地开展。其次，应该进一步明确企业的应收账款管理目标。一般企业除了总体的应收账款管理目标以外，还应该根据不同阶段的资金需求来确定赊销计划，并时刻关注企业的账款周转率以及持有成本，同时还要进一步细化明确企业的收账政策。

（二）加强应收账款风险的识别与评估

识别与评估是企业应收账款风险管理的基础工作。在信用风险的识别评估方面，企业的应收账款管理部门应该综合采取财务分析法、分解分析法、现场考察法、风险专家调查列举法、流程图法、失误树分析法等多种风险识别分析方法，及时总结分析应收账款风险程度及相关诱因，进而有意识地采取相应措施规避防范。其次，应该提高企业的应收账款评估分析水平，对各种应收账款经营风险的可能发生概率、应对防范处理措施等进行系统的规划，最大程度防范应收账款风险问题。

（三）加强对企业应收账款的日常监测和预警管理

防范企业的应收账款问题，还应该加强对企业应收账款的日常监测。主要是企业的应收账款管理部门应该对企业客户未支付的一些款项进行全程持续的监督，通过日常监测来及时了解企业应收账款的现状，并及时对客户的信用状况进行了解。特别是综合采用周转天数对比法、账龄分析法、余额分析法等，对应收账款的周转天数、账龄以及应收账款余额等进行分析检测。通过应收账款的日常监测，掌握应收账款的实时动态。如果出现可能发生应收账款风险的问题，应该及时采取措施，应对处理。

（四）建立科学合理的应收账款信用管理机制

信用政策是企业应收账款管理的基本原则，企业的信用政策主要包括两方面的内容，即信用标准和信用条件。在信用标准方面，企业应收账款管理部门应该全面考虑到市场环境、企业内部环境尤其是财务环境、客户个人的信用状况等，根据不同的客户群体来确定销售的信用额度。在信用条件方面，则主要是指根据客户的信用情况来确定企业的信用条件，主要是对客户的信用期限、折扣期限以及现金折扣等进行相应的规定。

（五）强化应收账款的具体管理

在应收账款的具体管理中，企业的管理部门应该遵循源头控制、过程监控的原则，制定应收账款回款计划，由应收账款管理部门根据回款计划及时催款。其次，应该根据应收账款清单，动态监控应收账款进展情况，加大应收账款的回收管理。在企业应收账款的收账政策上，如果客户违背约定的信用条件，企业应该采取多种催收策略，如联系沟通、上门催收、法律手段等不同的催收手段。同时，企业还应该根据实际情况，综合采取其他多种应收账款管理措施，如办理应收账款保理业务、办理应收账款质押登记。

五、结语

企业应收账款的风险与控制 篇3

【关键词】企业 应收账款 风险 控制

一、应收账款及应收账款风险概述

应收账款是指企业通过销售商品、提供劳务向购货单位或者接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的形成，实质上是企业在经营过程中被占用了部分流动资金，而应收账款的产生多数是企业间的竞争造成的。

应收账款的风险是指应收账款的形成和积累会导致坏账损失、资金成本和营运成本的增加，进而给企业带来财务风险。应收账款的风险与应收账款占总收入的比是正比例关系，即运用商业信用销售产品越多其风险就越大。目前来讲，我国企业特别是中小企业，其应收账款风险问题还是相当突出的。应收账款的不断增加，造成了企业自身流动资金的短缺，而为了缓解资金紧张的问题，企业不得不举债经营，这样的经营模式不利于企业的长远发展。许多企业的应收账款回收期过长，给相关人员的回收工作带来了一定的难度，一些款项回收不到位就形成了企业坏账，增大了企业财务风险，影响企业的正常运营。

二、应收账款风险控制存在的问题

（一）盲目赊销，风险重视度不高

许多企业，特别是一些中小型企业，由于其行业竞争压力较大，为了获得更大的市场占有率，获取更多的销售收入，往往盲目抢夺客户，采用赊销的信用方式销售商品，但却没有对客户的信誉情况和生产经营情况进行深入了解，缺乏相关的调查，这样的经营模式本身就存在较大的风险。此外，对购货企业采用相对宽松的信用政策，短期内使得合作单位缓解了资金压力，或是享受到了无息借款的实惠，但长此以往就会导致客户在合作过程中出现款项拖欠的问题，增加了经营风险。

（二）企业的内部激励政策不合理

一般而言，企业考核员工的方式是与销售业绩联系在一起的，但过度的关注销售业绩反而会忽视应收账款的风险。导致企业在运营过程中，销售量不断增加的同时应收账款数量也在不断增加。事实上，企业须将应收账款作为企业的一项资产进行管理，但是如果应收账款的账龄过长，很有可能已经形成坏账，使得企业资金难以回收，给企业的持续性经营带来困难。部分企业没有对应收账款进行有效监督，也没有安排专人进行应收账款的催收，最终造成应收账款大量沉积，成为企业沉重的负担。

（三）企业内部控制不健全，管理力度不够

许多企业对应收账款的内部管理缺乏力度，管理效果不佳。应收账款的追讨需要销售部门和财务部门等的密切配合，但实际工作中，财务部门没有对应收账款进行分类整理，也未能及时传递给业务部门，而业务部人员也缺乏与相关客户间的沟通，使得应收账款一再拖延。此外，企业也未设立专门的应收账款回收部门，当出现应收账款难以回收时，才开始组织相关部门搜集和分析客户资料，严重影响了应收账款的回收效率。

（四）对企业信用政策的理解不充分

企业在开发新客户时，往往将较多的注意力放在了合作本身上，而未能对客户的信誉情况进行详细的调查。在日益激烈的市场竞争中，企业把获取较大经济利益、扩大市场份额作为经营的首要目标这本无可厚非，但是也要重视潜在的风险。目前，许多企业的经营管理者缺乏风险意识，对企业自身的信用政策不了解，在客户信用档案不完善或是客户财务状况不佳的情况下盲目赊销，更不用说针对不同信用程度的客户制定不同的销售方案。

三、加强应收账款风险控制的建议

（一）提高全员财务风险控制意识

首先，要加强管理者对应收账款风险控制的意识，改变原来财务风险较大的信用销售模式，积极采用新的营销思路。首先要加强财务管理制度建设，积极解决原有管理制度中存在的问题，促进制度的革新。其次，要在财务人员和销售人员中大力宣传应收账款对企业的影响，使其了解到因应收账款负担过重而给企业带来的影响，使员工的财务风险意识不断加强。通过对相关案例进行分析，让员工从根本上认识到应收账款风险控制的重要性，积极配合相关部门做好企业风险控制工作，从而降低企业的应收账款风险。

（二）完善企业的内部激励机制

企业对于员工的考核不再仅仅以销售量作为主要考核指标，而是要综合考虑销售量和货款回收率等方面，进而对员工进行绩效考核。这样做能够使员工对应收账款管理重视起来，明白只有做好应收账款的风险控制才能实现自身的利益，而要想使企业健康发展，财务风险控制则尤为重要。具体而言，企业要制定合理的奖惩机制，设置销售额、应收账款回收率等考核指标，并设定其权重，对于综合考核得分较高的人员要予以相应的物质奖励，而对于排名末位的要予以处罚，做到奖罚分明，进而调动员工的积极性。

（三）建立专门的应收账款管理部门

企业要做好应收账款管理，最直接的办法就是设置专门的应收账款管理部门。因此，对于应收账款较多的企业，要借鉴取得较好管理效果企业的成功经验，结合自身的实际情况，建立专门的应收账款管理部门，并不断完善应收账款管理的相关制度，从而确保应收账款管理的规范性。应收账款管理部门还要发挥自身的监督作用，及时对应收账款的账龄进行分析，发现账龄较长的款项要及时与有关部门沟通解决。同时，要根据不同的情况制定应收账款回收方案。对于金额不大且非恶意不还款的企业可以适当延长还款期；对于恶意拖欠，或是长期无力还款的企业，可以采用法律手段进行解决。

（四）提高企业对商业信用和相关政策的理解

企业销售人员等要熟悉信用政策的使用规定，关注政策的变更，并及时进行传达。在信用政策制定过程中，相关制度必须符合国家政策的基本要求，这样可以尽量减少日后与客户合作中出现的问题，降低企业财务风险。同时，信用政策需要不断修订和完善，尤其是要做好客户信用等级的评定和修订工作。一方面，要对客户的基本信用状况和财务情况进行充分的调查，根据实际结果给与其相应的信用等级。另一方面，与客户签订合同后要定期进行跟踪调查，关注购货企业的运营状况等，發现问题及时汇报，并下调企业的信用等级和赊销额度。

四、结束语

企业的应收账款风险会直接影响到企业能否持续、稳定经营。如果企业应收账款的存量过多，就会造成营运资金的缺乏及资金成本的增加，长此以往会对企业的实际收入和利润造成影响。因此，在企业发展的过程中，要采用切实可行、积极有效的措施进行应收账款管理，发现问题及时解决，从而把应收账款的风险控制在合理的范围之内。

参考文献

[1]高金玲，郁玉环，吕剑.浅析利用银行的保理业务防范应收账款坏账风险[J].商业会计.2011，13.

[2]孟晓敏.应收账款质押融资的风险与风险控制研究[J].财经界.2013，6.

企业应收账款管理与控制研究 篇4

一、目前我国企业应收账款的现状

1. 应收账款的概念。

应收账款主要是指企业在销售商 (产) 品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项, 它是企业采取信用销售而形成的债权性资产, 是企业流动资产的重要组成部分, 应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。

2. 目前我国企业应收账款的现状。

根据相关部门的调查, 2004年9月, 1339家上市公司的应收账款余额高达3450亿元, 平均每家公司为2.58亿元, 较03年同期平均增长178.2%, 应收账款及其他应收款合计, 平均已占其同期净资产的71.5%。另据2009年上证报最新统计, 我国上市公司应收账款总额为8450.9亿元, 较2008年度的6720.08亿元增长了25.76%。2009年, 两市1836家上市公司中约有1090家公司的应收账款同比增长了59.37%。这种应收账款金额居高不下、长期不能收回的现象给企业造成了严重影响, 制约着企业的发展。

二、企业应收账款产生的原因

企业应收账款的金额居高不下, 不是一朝一夕形成的, 是长时期内各种复杂因素导致的, 也与我国企业的产权模糊、经营不善、相关部门负责人法制观念淡薄有关系。

1. 市场经济的激烈导致了赊账促销方式的盛行。

现代市场经济中, 企业的产品竞争日趋白热化, 买方市场格局的形成使得企业的产品销售处于被动地位。在此情况下, 一些企业为了减少库存压力, 加速产品周转速度, 片面追求市场占有率, 盲目采取赊账的促销方式, 产品销售出去了, 但货款并没能及时收回来, 这是应收账款客观存在的根本原因。

2. 企业管理体系存在漏洞。

由于我国以前相当一段时间处于体制改革阶段, 产权界定的模糊、所有制的归属含糊、企业法人变动频繁等原因, 造成了企业在应收账款的管理体系中存在巨大的漏洞, 有些企业为了自身利益, 不严格执行企业内控制度, 人为增加或减少应收账款, 造成企业应收账款不实, 给企业应收账款的管理增加了难度。

3. 相关法制体系不完善。

国外对企业之间的资金往来、企业信用评估、保护债权人的合法权益等, 有着一套系统的法制体系, 能最大程度的维护债权人的合法权益。国内这方面的法制不太完善, 企业“三角债”长期盛行以来, 这种情况却得不到法律的规范与约束。在执法时, 某些部门有法不依, 执法不严, 造成债务官司难打, 极大损害了债权方的利益, 在此情况下, 一些许多企业为了避免陷入耗时耗力的官司中, 将应收账款挂在账上, 造成长期拖欠现象。

三、企业应收账款的控制与管理策略

应收账款是现代企业经营发展和企业管理中不得不遇到的一个项目, 应收账款数量的增加势必给企业的资产状态带来风险, 给企业造成财务压力, 因此, 政府相关部门和各个企业均应采取相关措施, 科学合理的控制应付账款的总量, 监控应收账款发生情况, 以及正确处理企业的不良债权, 使企业得以健康发展。

1. 宏观上应完善法制建设。

法治不完善给一些企业恶意欠款带来了可乘之机。因此, 政府立法部门应加强与企业应收账款相关的法制建设, 使各个企业间正确处理债务纠纷有法可依, 在源头上堵住被一些企业肆意利用的法制漏洞, 在实施细则上可以对有意长期拖欠账款的单位和个人加大惩处力度。银行和其他信用机构可以加强对各个企业的信用评价, 划分出各个企业的信用等级, 为企业间开展业务交往、实施债务往来提供信用依据, 引导那些信用等级较高的企业之间互相开展业务, 使各个企业之间的应收账款数量始终处于可以管控的状态之下。

2. 微观上企业应把应收账款纳入会财务部门的监管之中。

会计的功能是反映与监督, 目前一些企业只注重会计的反映功能, 却忽视会计的监督作用。在控制与管理应收账款事项中, 我国的企业可以借鉴现代企业制度的要求, 扩大财务部门的权力, 把应收账款项目完全纳入财务部门的监管之中。具体而言, 企业财务部下可以设立财务监督小组, 该小组直接由财务总监领导, 配置专职会计人员, 负责对有关业务往来账核算和监督, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证账账相符;同时, 规范各经营环节的要求和操作规程, 健全应收账款的内部控制制度, 努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序, 使经营活动科学化、规范化、系统化。

3. 建立科学合理的货款回收体系。

应收账款的发生主要归结于企业的货款不能定期回收, 因此, 各企业应有针对性的建立科学合理的货款回收制度。在具体实施细节上, 本着谁销售谁收款的原则, 销售部门承担正常销售收款和催收应收账款的主要责任, 应收账款的责任实行经手人终身负责制, 谁经手的业务发生坏账, 无论负责人是否调离该公司, 都要追究有关责任, 对相关人员的责任进行明确界定, 把催收责任量化到每个相关部门和每个责任人, 保证每一笔应收账款都有具体责任人, 使他们对经手的每一笔债务都切实承担责任, 保证企业的货款能及时回收。

总之, 企业资产保持健康状态、企业的正常发展, 需要对应收账款实施积极有效的控制与管理, 使企业的应收账款保持在可以控制的水平之中, 最终使企业的资产运行、资金流动始终处于健康、合理的状态, 为企业实现可持续发展创造良好的条件。

摘要：应收账款是企业财务报表中一个非常重要的项目, 这种账款数量的多少直接关系到企业资产的健康状况。现代市场经济中, 企业应收账款的存在有着深刻的内在和外在原因, 相关部门和各个企业应携手合作, 采取积极措施, 加强对应收账款的管理与控制。

关键词：应收账款,管理与控制,研究

参考文献

[1]张文峰.应收账款回收的策略[J].财会通讯, 2005 (1) .

应收账款与企业融资 篇5

提要 应收账款的存在是一把“双刃剑”，寻求扩大销售与风险规避的平衡点对企业的生存与发展起重要作用。本文针对应收账款现状与我国信用管理现状，介绍一种适宜我国企业的信用管理模式。通过科学的信用管理模式,加强对企业应收账款的控制与管理。细化了信用管理部门设置的情况，比较了双链条全过程模式与“3+1”信用管理模式。

关键词：应收账款；信用；信用管理

中图分类号：F23 文献标识码：A

一、我国应收账款成因及现存问题

（一）企业应收账款形成原因。在我国经济转轨时期，应收账款的形成有其社会历史原因：由于计划经济模式下工厂制使众多企业不具备真正企业性质，企业的一切活动直接掌控于政府，于是企业之间的拖欠现象便频繁发生。随着我国改革开放和社会主义市场经济体制的确立，国民经济的市场化程度日益提高，应收账款的发生主要原因有两种：一是销售和收款的时间差距；二是商业竞争。由商业竞争引起的应收账款本质上是一种商业信用。然而，我国企业应收账款管理面临着社会信用不佳的环境，因此加强应收账款的管理对企业发展有着举足轻重的作用。

（二）应收账款的现实问题

1、企业应收账款金额庞大。近年来，上市公司应收账款在数额上呈现波浪式变化格局，截止到2007年3月14日，两市共287家公司披露了2006年年报。据统计，应收账款出现下降的公司有133家，出现增加的有154家，增长幅度在50%以上的有33家。2004年末上市公司应收账款总额为595.15亿元，2005年末为653.25亿元，2006年末为615.75亿元。如此庞大的金额使得应收账款管理日益成为企业流动资产管理的重要部分。

2、赊销率低，坏账率高。据统计，欧美市场80%～90%的交易是采用信用方式进行的，我国企业目前使用赊销方式的比例仅有20%。但就是这20%的赊销业务，却创造出了高出欧美数十倍的坏账率。

3、漠视风险，盲目竞争。造成应收账款金额庞大的原因一部分来源于主营业务收入的增长，然而一些企业为扩大销售，增强市场竞争力，在事先未对客户资信程度作深入调查、对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面高利润而忽略了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。例如，四川长虹2003年中期虽然主营收入同比下降16%，但应收账款却增加3%。

二、建立企业“3+1”科学信用管理

（一）科学信用管理制度的含义。“3+1”企业信用管理模式是由我国原外经贸部研究院信用管理专家韩家平和蒲小雷经过多年研究和实践而提出的适合中国企业情况的信用管理模式。科学信用管理制度是指通过制定独立的信用管理政策，指导和协调内部各部门的业务活动，对从客户的资信调查与评估、信用额度的授予、账期的确定、债权保障措施的选择一直到应收账款管理和追收的全过程进行管理，在保持应收账款最合理持有量的同时，保障应收账款安全和及时的回收，以达到赊销利润最大化的管理目的。

（二）模式的内容组成。“3”是指在企业信用管理过程中应建立三个不可分割的信用管理机制，分别是交易前期信用管理阶段的资信调查与评估机制、中期的债权保障机制和后期的应收账款管理和追收机制。其中，资信调查和评估从交易前期的客户中筛选，评价和控制的角度避免信用风险；债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险；应收账款管理和追收机制则在交易的后期密切监控账款回收，最大限度地减少信用风险。“1”代表一个独立的信用管理机构，全面管理企业信用赊销的各个环节。

（三）信用管理各阶段的工作内容

1、前期资信调查与评估。资信调查和评估机制从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险，在交易前调查和评估客户的信用状况，作出科学的信用决策。

（1）资信的调查。资信的信息搜集既可以通过自行收集又可以通过委托专业机构收集。自行收集的方式一般有：①通过与客户的交易接触；②通过对客户进行实地走访；③通过与同行业和相关行业的信息交换；④通过公共信息渠道。委托专业机构收集客户信息的方法有：①选择适当的信用调查机构；②购买标准的资信报告；③委托专业信用评价机构对特定客户实施信用评估；④分析取得的资信报告。

（2）信用的评估。对资信状况进行定性分析的方式一般有SWOT模型以及最常用到的“5C”分析法。对资信状况进行定量分析的方法中可运用特征分析模型对客户资信状况进行定量分析。此种模型是采用根据我国企业特点选择出的特征予以打分评价客户资信状况，比较全面。其优势在于反映了客户全面综合信息，不利之处在于很多的信息不宜量化，或信用信息量化的标准容易出现偏差，企业应视情况进行取舍。

对客户的信用进行评估分析时，应对不同信用等级客户给予不同的销售政策；对资信差的客户一律采用现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强的客户可采用分期付款和赊销方式。

2、中期债权保障与风险转移机制。债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险，主要是指在签约时保障或转嫁信用风险。债权保障和风险转移的手段分为两个方面：一是内部的债权保障手段；二是外部的债权保障手段。内部债权保障手段包括：客户提供质押、固定资产的抵押、第三方保证、企业股东、负责人担保等方式。外部的债权保障手段包括：银行承兑汇票、保险公司所开展的信用保险业务，有关保理公司或银行开展的保理业务，应收账款管理公司所开展的应收账款管理与商账追收业务，以及必要时进行诉讼和仲裁，这些都是企业可以考虑的保障债权的措施。

3、后期追收机制。应收账款管理和追收机制在交易后期密切监控账款回收。企业界在这方面应该制度化：应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与账款回收管理制度和债权管理制度。除此之外，还应建立内、外部惩罚制度。

（四）信用管理部门的设置。在“3+1”信用管理模型中，“1”代表一个独立的信用管理机构，认为企业应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用管理部门，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标，同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工，信用销售、财务、采购等业务部门各自承担明确的信用风险管理职责，防止盲目决策产生的信用风险。之所以使信用管理部门独立是因为：（1）由财务部门从事信用管理，企业往往处于信用紧缩的状态，不能适应企业发展需要；（2）信用管理是一个综合性的学科，既包括财务知识，又包括贸易、法律、经济等知识，这些都不是财务部门人员可以胜任的；（3）由销售部门负责信用管理工作，往往对客户的风险估计不足，控制不够，会造成企业整体的盲目信用投放，会出现一些腐败现象；（4）建立独立的信用管理部门既可以控制销售部门的盲目激进又可以推动财务部门的资金运转，达到一种销售和管理的平衡。

而在国内外企业信用管理部门大概可分四种模式：销售部门主导型、财务部门主导型、信用部门独立型、风险委员会制。公司怎样设置信用管理部门应取决于公司的特征：对大公司和成长较快的公司，信用管理部门的人员要求具有较高的素质，需要具备财务和金融方面的知识背景，具有信用管理方面的经验。而规模较小的公司对信用部门的管理者要求不及大公司高。在我国，中小企业约占所有企业的99%，研究中小企业信用部门的设置具有积极意义。新成立的小规模公司，企业家既是企业管理者同时又是信用部门管理者，因为新建企业实力有限，无力聘请职业的信用管理专家，但随着企业逐渐发展到一定程度时，由于财务部门人员对企业整体情况了解相对较多，因此信用管理部门也可挂靠在财务部门之下或从财务部门中另任命一两个信用管理专员并加以培训，以此降低成本和取得相对较好的效果。对不同的企业类型，信用管理部门人员设置也应采用不同的方法。针对客户群的特点是单个的规模小、分散、但总体数量较大的企业，同时市场上的竞争较为激烈而且单件商品的销售价格高，这些中小客户难以以现款方式一次付清时，企业将会遇到两难的困境：既想售出货物又不愿过多增加公司的信用风险。解决这个问题的基本思路就是与其他机构共同分担这部分客户的信用风险。此时，此类型企业信用部门人员设置应重点放在有专员对客户进行信用审查，初步确定该客户是否可以按揭购买，并向银行推荐审查，以转移风险。针对客户重要性层次明显而又拥有有限资金和人员的企业可以采取对重要客户采用借助第三方（即外包企业信用管理）方式，对另外的次重要客户采用本公司“小信用管理部门方式”，如财务部门、销售部门中抽取人员就信用政策、流程以及技能等方面给予必要的培训。并且，三部门应时常进行交流和沟通，注重信用和销售部门之间共享客户信息。这个过程是一个价值增值的过程，同时也强化了信用部门和销售部门之间的关系。

三、“3+1”科学信用管理与传统管理模式的比较

“3+1”全程信用管理模式把企业信用管理分为三个阶段，分别为签约前的客户资信信息收集和客户筛选、签约时信用分析评估和决策以及签约后应收账款管理与追收，它强调的是全过程管理；同时也提出企业应建立信用管理部门负责此项工作。传统双链条全过程控制方案以企业信用销售流程为一条主线，分企业内外两条控制链（客户风险控制链和内部风险控制链），三个过程控制制度（事前预防、事中监控和事后处理），四大技术支持（数据库和信用管理软件、信用分析模型、监控指标系统和债务分析模型），并通过信息化和组织设计整合的整体解决方案，同时该方案也提出企业应建立信用管理部门负责此项工作。

“3+1”科学信用管理模式与双链条全过程管理模式的主要区别：

（一）在信用管理阶段划分方面。双链条全过程模式将企业信用管理划分为签约前、签约和签约后，“3+1”科学信用管理模式将其划分为签约前、从签约到发货（提供服务）和发货（提供服务）后，这是一种全过程管理。西方管理学界认为，前期信用管理是企业三个管理机制中最重要、最核心的内容。这种管理思路针对我国企业忽视前期和中期管理，注重后期管理尤其是账款逾期后的追收具有现实意义。

浅议企业应收账款的防范与管理 篇6

【关键词】风险管理;应收账款;对策

1.应收账款风险管理的含义

应收账款的风险管理主要是在企业风险管理的基础上，由销售部门和财务部门共同参与的过程，在企业内部控制制度的制定以及企业信用制度的制定的前提下，针对销售业务的流程，对于其中可能影响企业应收账款回收的潜在事项提出一系列的应对措施，逐步完善企业的销售业务流程，使企业风险降至企业可接受的范围或者最低。

2.应收账款风险管理中存在的问题分析

2.1缺乏风险意识

企业为追求利润，盲目的扩大销售，而忽视企业的风险。而当问题发生时才意识到因缺乏风险意识而对企业造成负面影响，事后才对产生的风险进行补救措施，尽量的降低因意识不足而产生的损失。

2.2应收账款风险的日常管理不完善

企业风险管理框架不单指风险管理理论，而是将风险管理理论与内部控制理论相结合，形成全面的风险管理理论。

内部控制是企业风险管理的一部分，但很多企业尤其是私营或者民营企业未建立相关的引导机制和约束机制，致使对企业销售退货的管理不到位，虽然赊销避免了现销情况下的退货返回现金的麻烦，但赊销情况下如果退货管理不善也会出现以退货来抵减应收账款，应该建立完善的退货管理机制，有些私营企业保管收到的退货不能及时反馈给销售部或者返回的信息不完善，使得销售部开票人员可以私自开退货单，以此来减少相关方的应收账款，以此来牟取私利。

信用制度建立的不完善，没有良好的信用调查机制，没有良好的赊销制度，对客户的信用不认真评估的情况下，就盲目的进行赊销，就无形中加大企业应收账款的风险。

2.3未遵循成本效益原则

赊销的目的是扩大销售，提高利润，虽然营业净收入提高了，但企业往往忽视因赊销而产生的应收账款的机会成本、管理成本以及坏账成本。在我国的应收账款的管理还处于粗放式的管理未结合机会成本、管理成本和坏账成本进行综合考虑，很多情况下，企业不对各种赊销方案进行比较，也不对各种收款方案进行比较，很多时候只采取一种赊销方案，收款方案还不明确，更不用说对赊销的应收账款进行成本效益分析。应收账款的风险管理考虑因素不够全面。

3.应收账款风险管理各环节的应对措施

企业应收账款的防范与控制为了适应市场经济发展，建立完善的应收账款风险内部控制体系，扩大销售，提高企业的自身的经济效益。应收账款来源于信用销售，信用风险按照销售全过程可以划分为签约前风险、签约过程中的风险、签约后的风险，企业可以采用流程控制的方法，全面地控制交易风险。

一是签约前风险管理。业务人员在开发客户和争取订单过程中，往往基于开发业务的考虑，忽视对客户的全面考察，在缺乏对客户信用了解的情况下贸然签约，或迫于竞争压力和开拓市场的急切心情，与信用不良客户签约。这种由于客户选择不当造成的不良应收账款是多数企业的控制重点。企业应当在实现赊销以前先对客户的信誉、偿债能力、经营状况等进行深入的调查，这也是风险评估程序中对潜在事项进行大致的分析，主要针对外部因素即客户方面信息进行分析，在此基础上做出合理的判断以此来确定是否对购货单位进行赊销以及赊销的额度是多少。销售部门要将销售单与该顾客被授予的赊销信用额度进行核查，根据客户信用资信状况决定是否赊销。财务部门在记录销售收回环节，要将收回数据及时反馈给信用管理部门，以便更新客户动态信息系统。

二是签约风险管理。企业应不断完善自己的标准合同文本，应有企业法律人员审定合同内容，确保权责对等、价格清晰，使合同漏洞和条款风险尽量减少。非标准合同文本要经过严格评审，避免合同条款风险和履约风险，为收款做好法律保障。另外，企业要根据客户盈利能力、偿债能力、信用状况选择结算方式。当客户盈利能力、偿债能力强，信用状况较好时，可以选择托收、汇兑等风险比较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系。反之，应选择信用风险比较小，约束力强的结算方式。企业应建立合理的应收账款的坏账准备制度，其避免将无法收回的应收账款一次性计入当期损失，前期的资产质量判断会因为此时的损失的发生而折价，所以结合企业自身来确定合理的坏账准备制度，从而使得坏账损失在各个期进行摊销，提高报告的使用价值。

三是履约风险管理。企业要对应收账款的回收工作进行全面监控，建立一套完整的事后应收账款管理系统。例如建立催收管理制度、建立呆账核销管理制度、制定合理的激励政策及销售回款责任制等等。

不过，在所有应收账款管理问题上，关键是要和客户进行积极沟通，通过谈判获得更有利的收款期限，而不是简单地将这些期限强加给客户。应收账款的风险管理关乎企业资本实质以及企业的经营成果质量，但企业的应收账款的风险管理的完善需要基于社会信用管理体系的建立、法律法规的完善、企业内部控制制度的建立以及企业信用制度的建立，信用管理的体系和法律法规随着社会的进步逐步在完善，应收账款的风险管理理论也将逐步完善，可能也会随着金融工具的衍生，应收账款的管理又提出新的问题，这都需要进一步的研究。

【参考文献】

［１］邢有洪.谈企业加强信用管理的措施[J].市场研究.2004(02):65.

［２］葛家澎.应收账款管理与催收技巧[M].北京:企业管理出版社，2006:111-112.

［３］张海.加强应收账款管理提高企业经济效益[J].中国总会计师,2009(2).

企业应收账款风险控制与管理 篇7

一、建立赊销客户信用档案, 提高应收账款风险识别和评估能力

在正式合作前, 对赊销客户的资信状况进行严格的调查和评估, 并建立客户信用档案是应收账款管理中的一项重要工作。全面、准确的对客户信息进行识别, 为资信评级和信用额度审批提供依据。调查评估的主要内容包括客户的主体资格、资产状况、财务状况、市场网络、销售能力、组织管理、偿债信誉、偿债能力、是否有抵押品或担保及负责人的个人资料等方面。收集客户的营业执照、税务登记证、公司组织机构代码证、担保人身份证等资料复印件是当然必须的。该项工作主要由承接订单的市场业务人员来完成, 有能力的企业可设立专门的风险控制与管理部门专责企业风险控制与管理。此外企业也可借助一些专门的资信调查机构 (如:邓白氏等) 来完成对赊销客户的资信调查。对赊销客户的资信状况进行深入的调查了解后, 应根据调查的结果评定其信用等级, 并建立赊销客户信用档案。一般分为A级、B级、C级和D级, A级为战略合作、订单稳定和信誉良好的一级客户;B级为合作较稳定, 但有一定风险的一般客户;C级为资信不确定、风险较大的客户;D级为应淘汰客户。根据不同客户的信用等级差别, 结合产品销售市场占有率、生产需求状况及情势变化等, 合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。A级客户可视具体情况采取月结30天、60天、90天或120天不等的账款结算方式, 信用额度当然也视不同客户而定, 对战略合作的A级客户也可采用VMI结算方式;B级客户在合同签订或订单下达时, 需先行支付10-50%的定金, 余款发货前付清或款到发货;C级客户须要求100%预付货款。凡赊销合同, 在合同订立时都必须增加每月定期对账条款, 否则可单方面中止发货和取消赊销信用额度。每年年终时, 根据客户公司实力, 订单情况、货款情况、垫资情况、合作情况等项目对客户打分, 进行资信重新评定。

二、建立赊销申报审核制度, 加强应收账款赊销控制与日常管理

前面已讲过对赊销客户须根据其资信状况设立不同的信用等级, 相应可享受不同的信用待遇, 如:赊销金额、赊销期限、有无担保等, 在日常操作中必须严格控制和把关。对于按订单生产的企业来说, 更应注意申报审核从客户落单就已开始。现今具一般规模的企业都会借用ERP系统来进行数据管控, 这为企业进行智能化的生产经营管理提供了平台, 大大提高了工作效率和数据管控的严谨性。客户落单, ERP系统自动识别是否备案 (即建立信用档案) , 未备案则提示启动资信调查和评估程序, 已备案则检查信用等级和赊销条件, 若正常直接进入落单生产或发货程序, 若超过信用额度予以报警, 提交权责人审批 (一般可设工厂、风控部和财务部三级联审) , 若联审不批准落单或发货, 业务员应及时告之客户, 让客户尽快汇款过来, 以便落单生产或发货。若批准在超信用额度的情况下先行落单生产或发货, 则业务员也应及时与客户沟通, 让其尽快还款, 减少风险。

三、建立应收账款清收责任和考核奖惩制度, 强化对应收账款的动态管理

要确保应收账款的及时回收, 尽量减少赊销风险和呆、坏账损失, 建立应收账款清收责任制, 并辅以考核和奖惩是非常必要和有效的手段。针对应收账款管理中经常出现的状况, 以制度的形式将债权责任明确下来, 规范有关人员的行为。

四、采取多元化的应收账款清收方法程序, 保证应收账款的及时回笼

与客户保持良好的关系是企业维系市场份额的关键, 所以, 应收账款的清收针对不同的客户也应采取不同的方法。对于非恶意的客户应继续保持业务往来, 力争通过沟通协调和优质的售后服务打动客户, 从而以最低的成本完整收回欠款, 对不良客户应采取一切合法手段, 将应收账款的损失降到最低。在应收账款清收中, 方式、方法要灵活, 随机应变。如:可采用提前付款返点的作法鼓励客户提前付款;回购客户可用的产品或资产抵偿欠款;利用原材料涨价等市场重大变化借机向客户申索欠款等。

五、充分利用金融工具, 转移赊销风险

在赊销业务中, 如果充分利用金融工具, 选择合适的结算支付方法是可以有效规避风险的。如:质量保函替换质保金, 多采用信用证 (L/C) 方式结算货款等。

六、建立应收账款坏账准备制度, 增强抵抗坏账风险的能力

通过加强应收账款的风险控制与管理, 可最大限度地降低呆账和坏账风险, 但因市场环境的很多不可预测性, 发生呆账和坏账又是完全有可能的, 所以企业应建立坏账准备制度, 按会计准则的要求计提坏账准备, 以增强企业抗风险的能力。

摘要：应收账款的增加, 不仅会成为企业的沉重负担, 而且还可能造成企业资金链断裂, 引发企业的经营危机, 所以加强应收账款的风险控制与管理, 确保应收账款的有效回收, 维护企业安全, 已成为企业无可回避的重点问题。

企业应收账款管理报告与分析 篇8

应收账款的功能是指它在公司生产经营中所具有的作用, 应收账款的主要功能就是促进销售。随着社会主义市场经济体制的建立与完善, 企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普通的现象。应收账款管理的目标是充分发挥应收账款的功能, 权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险, 做出有利于公司的应收账款决策。其具体内容包括:制订科学合理的应收账款信用政策, 在发挥应收账款扩大销售功能效益的同时, 尽可能降低应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本, 最大限度地提高应收账款投资的效益;加强应收账款的日常管理, 及时有效地收回应收账款, 尽可能地减少公司的坏账损失。

二、应收账款形成过程中的利弊分析

形成应收账款过程中的有利方面有, 扩大了销售, 增强了企业的市场竞争力, 赊销是促进销售的一种重要方式, 尤其在市场疲软, 资金匮乏的情况下, 赊销具有明显的促销作用, 对于企业研发的新产品, 也可以起到迅速占领市场, 从而快速获得收益。同时减少库存, 降低存货风险和管理开支。弊端主要表现在, 加大了企业现金流量的压力, 从而增加了资金占用费;容易引起企业资金周转不良, 容易形成呆账的风险。

三、加强应收账款的日常管理制度

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系, 对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制, 以更好地管理应收账款。

(一) 建立客户档案, 进行有效的信用评估和跟踪记录

1.企业成立信用部门, 专门针对应收账款的客户进行评估以及跟踪记录。信用部门首先应对客户建立资信档案, 并收集客户的信誉、偿债能力、财务实力、财务状况等方面的信息, 再通过设定信用等级评价标准, 利用既有或潜在客户报表数据, 计算各自的指标值, 并与标准值进行比较分析, 然后详尽的对客户的拒付风险做出准确的判断, 有利于企业提高应收账款投资决策的效果。除了对客户进行信用评估标准外, 还要强化合同管理机制。

2.客户信用标准的定量分析。信用标准的定量分析主要是解决两个问题:一是制定信用标准, 即确定坏账损失率, 以作为给予或拒绝向客户提供商业信用的依据;二是具体确定客户的信用等级。

信用标准的制定主要通过比较不同方案之间的销售收入和相关成本, 最后比较不同方案之间的净收益来进行。但是, 在具体实行信用标准时, 首先必须对具体的客户的信用等级进行评定, 同时确定对其提供商业信用时可能导致的坏账损失率。

(二) 事前控制 (签约到发货)

从初识客户到维护老客户, 业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况, 选择信用良好的客户进行交易。

(三) 事中控制 (发货到收款)

1.发货查询, 货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后, 就应该启动监控程序, 根据不同的信用等级实施不同的收账策略, 在货款形成的早期进行适度催收, 同时注意维持跟客户良好的合作关系。

2.回款记录, 账龄分析。财务要形成定期对帐制度, 每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目, 不能使管理脱节, 以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况, 经常进行账龄分析。主要包括:应收账款的追踪分析、账龄分析、收现率分析, 以及根据有关会计法规建立应收账款坏账准备金制度。

(四) 事后控制 (欠款到追收)

1.欠款到追收。对拖欠账款的追收, 要采用多种方法清讨, 催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制, 再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商, 则由客服中心定期对其进行沟通、催付。

2.总量控制, 分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人, 公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周, 电话通知或拜访负责人, 预知其结款日期, 并在结款日按时前往拜访。

3.对已拖欠款项的处理事项:

(1) 文件:检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;

(2) 收集资料:要求客户提供拖欠款项的事由, 并收集资料以证明其正确性;

(3) 追讨文件:建立账款催收预案。根据情况不同, 建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函, 视情况及时发出;

(4) 最后期限:要求客户了解最后的期限以及其后果, 让客户明确最后期限的含义;

(5) 要求协助:使用法律手段维护自己的利益, 进行仲裁或诉讼。

(五) 预警管理

1.每一客户会计年度终结, 必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2.任何应收款应在发货之日起, 逾期一年零六个月, 一律报告公司总经理, 并通知公司法律顾问启动催讨程序。

总之, 通过有效的管理, 来减少降低企业在外资金, , 可以保障企业生产经营正常化, 减少不必要的财务费用。保持充足的现金流量, 可以更灵活地应对市场发生的变化, 增加企业在市场中的抗风险能力, 更好地驾驭市场, 时刻重视产品的适销对路、控制应收账款的增长, 树立现代的营销观念, 加强管理力度, 切实将各项措施落实到实处, 只有这样才能将企业应收账款控制在较合理的水平, 使企业产生更大的效益。

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 是指企业在销售商品、材料或提供劳务等业务时应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是在商品交易的信用基础上产生的, 其存在是市场经济下的必然现象。如何有效地管理和控制应收账款, 已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。

钢铁企业应收账款的控制与管理 篇9

一、应收账款管理的概念

应收账款是指采用赊销方式销售商品或提供劳务而享有的向顾客收取款项的权利。它是以商业信用为基础, 以购销合同、商品出库单、发票和发运单等书面文件为依据而确认的。钢铁企业对外销售模式通常有预收款销售、分期收款销售、到期一次性收款销售等模式。后两种模式即通常意义的赊销, 该业务模式几乎是所有知名钢铁企业都会采用的一种模式。

由于赊销模式下企业财务核算上反映为应收账款, 因此钢铁企业理顺制度、完善机制, 从而加强应收账款管理, 对加快销售资金回笼、防范财务风险、提高经营效益具有十分重要的意义。

二、钢铁企业应收账款存在的问题

2015年初以来, 世界经济复苏缓慢, 国内经济发展继续承受下行压力。受需求下降影响, 国内钢材市场供大于求矛盾凸显, 价格持续低迷, 为保持或扩大市场规模, 企业赊销产品的现象更趋明显, 应收账款余额不断扩大, 资金回笼难度增大, 财务风险叠加。许多大型央企掌握着国家大部分重点工程项目, 而其对外采购的模式多为先收货后付款;对于钢铁企业来说, 为了更多地参与国家重点工程项目建设、推广新产品和提升知名度, 不得不接受大型央企统一对外的结算付款条件:全额或部分先发货后收款。

1.外部对钢铁企业下游客户的影响

由于产能过剩, 钢铁行业效益普遍下滑。近年来, 受银行严控过剩产能行业企业贷款规模影响, 许多钢铁企业资金紧张, 融资困难, 面临着不予增量、续贷困难、涨息和抽贷等问题。由于银行对钢贸企业和许多中小加工制造企业严控信贷, 导致钢厂原有部分下游终端企业陷入融资难、资金难的困境。一些钢铁企业为了稳定下游销售渠道、开发新产品等, 不得不有选择性地向下游企业进行赊销, 应收账款始终居高不下。就2015年来说, 在大部分钢铁企业量价齐跌导致业绩巨滑的情况下, 其流动资产中应收账款的余额却降幅有限。

2.企业应收账款风险意识薄弱, 制度不健全

大多数企业缺乏风险防范意识, 信用管理体系及制度不健全。一是销售业务人员缺乏对下游客户的信用调查和对业务的总体风险判断;二是企业没有建立严谨的赊销评审机制和制定规范业务行为的管理制度。赊销方式鲜有创新且多无担保措施。直到近几年, 企业才意识到应收账款管理中存在的许多隐患与风险。

3.企业应收账款日常管理有待加强

大多数企业的销售部门虽处于企业核心地位, 但其作为应收账款的第一责任部门, 日常管理却较薄弱, 像业务台账管理、业务全流程跟踪、资金如何按期回收和责任考核等都没有落实到位, 由此企业应收账款时有逾期, 形成坏账的风险较大。

三、钢铁企业应收账款的控制和管理方案

应收账款管理实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则和“谁销售谁清收”的管理原则。

1.应收账款的事前控制

应收账款管理应加强事前控制, 强调从源头进行应收账款风险控制, 在扩大市场营销份额的同时, 控制应收账款额度。

一是在参加招投标环节, 应重点审查客户的资信情况、履约能力等。在付款方式方面应注重交货期与结算周期的合理衔接, 严格控制账期。

二是客户赊销额度的合理控制。企业内部应健全相关赊销业务管理制度及流程, 对照制度销售业务人员应全面了解客户的资信情况, 申报适当的赊销额度。

三是强化合同管理。销售合同是应收账款追收的重要依据, 从合同签订到合同执行, 合同的完整、真实到有效凭证材料收集, 形成一份完整的债权档案, 从源头上以法律制度的保障来有效降低企业应收账款风险。

四是建立信息完整的应收账款业务台账, 详细记载赊销业务原始信息便于后续管理。

2.应收账款的事中控制

应收账款管理应加强过程监控, 建立过程监控动态体系, 随时掌握和反映应收账款情况, 及时发现坏账风险。

一是加强信息化系统管理。有ERP系统的企业应完善赊销管理系统, 建立完整的系统跟踪与反馈控制流程。

二是货物控制权凭证管理。赊销中企业需完整收集相关货物控制权转移凭证, 妥善保管合同执行过程中的授权委托书、提货通知单、运输单据、货物签收单据等与应收账款形成相关的资料。

三是应收账款的核算管理。企业应收账款应严格按照会计制度和准则要求进行核算。包括账龄区间分析、预计可能损失与计提坏账准备、定期对账、每一会计年度终了发往来函证书面确认应收账款等。

四是客户信息管理。应收账款管理中, 销售责任人应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化, 及时发现异常情况。如:客户频繁更换管理层、业务人员, 公司离职人员增加;客户付款比过去延迟很多、经常超出最后期限、多次破坏付款承诺;突然下过大的订单等 (远超出所在区域的销售能力) , 一旦出现以上异常情况, 销售责任人应于第一时间向主管领导和企业主要领导汇报, 以便采取果断应变措施, 控制发货, 追收欠款, 以降低应收账款的回收风险。

3.应收账款的事后处理

企业对可能形成坏账的应收账款, 应按照会计准则和企业自身的会计政策规定计提坏账准备, 并按照企业所规定的权限范围和审批程序进行审批。计提坏账并不表明放弃权利, 对于全额计提坏账准备的应收账款, 仍然享有主张的权利, 企业销售部门必须要加紧对欠款客户的跟踪了解和积极追索, 抓住一切机会保全公司资产。

4.应收账款过程中的风险预警管理

钢铁企业加强应收账款的红黄灯预警管理。通过制度对黄灯和红灯应收账款进行标准定义, 日常由企业财务按照账龄分析表、合同约定账期等指标进行红黄灯分析, 并适时将预警信息反馈销售部门。对于黄灯应收账款, 销售部门应加强业务跟踪, 制定短期资金催收计划, 采取必要的应对措施。对于红灯应收账款企业可以采取:发催账函, 提醒客户履约还款;获取客户完整的还款计划, 指定专人跟踪, 必要时暂停业务合作;对拒绝出具还款计划的应立即终止业务进行清收整顿并上报公司主要领导, 同时报公司风险控制部备案等。

5.应收账款过程中的分类管理

钢铁企业对应收账款应实行分类管理, 分类以账龄为基本标准, 并结合销售合同账期和实际发货进度。比如可以将应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账四类, 不同的类别对应不同的账龄要求。不同类别应收账款采取不同的管理形式。

一是对逾期和呆滞类应收账款给予特别关注, 采取各种方式努力清收。

二是对呆账应收账款应指定专人负责采取必要的手段清收, 年末从公司的整体绩效考核利润指标中全额扣除, 以后实际收回时再计入当年绩效考核利润指标里。

三是对逾期经催收无效的应收账款, 责任部门应在诉讼时效内报经公司分管领导批准后通过法律程序处理。

四、企业应收账款的催收和法律清收

1.催收原则

应收账款催收以“谁销售谁收款”的原则, 催收的直接责任人为企业销售部门和具体的业务经办人员, 发生应收账款后, 业务人员必须按照合同约定积极催收, 及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。对于所有逾期的应收账款, 业务经办人员需及时将未收款的理由, 详细陈述于应收账款业务台账中, 对大额逾期应收账款应特别予以书面说明, 并提出催收建议。

2.法律清收

企业对经催收无效的逾期应收账款应及时采取法律清收手段。凡进入法律清收阶段的应收款项应转由企业的风险控制部门主导, 其他相关部门积极配合。

加强企业应收账款管理与核算研究 篇10

社会主义经济的繁荣与发展的同时, 也给现代经济市场下的公司带来了巨大的竞争压力。很多企业为了在这场竞争大赛中取得胜利, 无所不用其极。大多数的企业会乐意向客户赊销商品以及劳务, 因此, 应收账款在企业中大量出现。这一举措可以帮助企业完成大额的收入, 但是也因向客户“信用”贷款, 而加剧了企业的风险。基于这样的背景下, 企业对应收账款管理与核算的研究越发重要, 本文通过这一角度结合四川长虹这一案例来展开探讨。

二、企业中应收账款管理与核算中存在的问题

(一) 企业内部控制建设不够完善, 缺乏对应收账款的管理与核算

内部控制能够有效发挥公司治理效应, 严密的内控制度是当代企业不可或缺的一项规章制度。企业对于有关于应收账款内部控制的建设宗旨的以较小的成本来实现应收账款管理与核算的最大效用, 贯穿于应收账款发生的事前、事中和事后全过程。然而当前许多企业要不缺乏系统完善的内部控制建设体系, 要不就是虽然建立但是未得到有效实施, 往往被管理者架空。这使得企业应收账款管理与核算机制混乱不堪, 漏洞百出。

(二) 应收账款管理意识薄弱, 不健全

当前很多企业从管理层到记账人员缺乏意识, 这是非常普遍的现象。为了获取得更大的销售利益, 突出功绩, 忽视客户的信用等级。一些经常不能兑现还款, 资产负债率高的企业也往往被批准赊销。另一方面, 会计记账人员缺乏对应收账款的各项具体方面详细地记录, 形成一个完善的档案, 方便日后追债使用。信用意识的嫉妒缺乏导致企业坏账丛生, 为这些低信用的公司买单, 造成企业的财务危机。

(三) 会计舞弊手段, 利用应收账款虚增企业收入

首先, 一方面, 企业通过赊销手段, 扩大销售收入;另一方面, 管理者可能追求自身利益最大化, 损害了企业利益, 通过会计舞步手段, 利用关联方应收账款, 虚增销售收入, 这在很多上市公司控股股东侵占公司和中小股东利益的案例中时常可见。

其次, 很多上市公司为使得企业财务报表好看, 维持盈利, 少计或不计提应收账款坏账准备, 是其常用的一种手段。例如四川长虹公司, 1988年6月有国有长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业, 同年7月在四川绵阳市向社会公众发行普通股。至1997年, 迅速发展, “长虹”成为全国驰名商标。然而, 1998年开始国内彩电行业价格战愈演愈烈, 四川长虹公司面临着一个重大的危机, 为了遏制销售业绩的下滑, 拯救长虹股价, 四川长虹公司与美国Apex Digital Inc公司进行了商谈, 采用赊销的方式。四川长虹公司自2001年7月开始将彩电向海外发售, 由Apex Digital Inc公司在美国直接提货, 按出口合同规定, Apex Digital Inc公司在接货后90天内向四川长虹公司完成付款。但是事实并非如此, 在应收账款信用到期后Apex Digital Inc公司迟迟未向四川长虹公司支付账款。同时因为四川长虹公司管理层只是追求销售收入最大化, 缺乏信用危机意识。在催债未果下, 依然不断向Apex Digital Inc公司赊销彩电, 使得应收账款坏账积累更加严重, 严重损害了四川长虹公司。

上述案例, 首先阐明了四川长虹公司内部控制建设严重不完善, 任由管理人员架空, 追求个人利益损害企业整体利益。其次, 管理层人员信用意识薄弱, 认为只要拯救企业的销售收益便可扭转企业经营危机, 只注重收入而忽视了现金流的重要作用。最后, 四川长虹公司内部控制制度不够完善, 对客户追踪、监督从而确保客户正常支付贷款, 降低逾期应收账款的发生率, 在实际工作中并未得到体现, 四川长虹公司仅仅是建立了一个与美国Apex Digital Inc公司的联络点, 只是负责接待, 却并未建立相应机构对Apex Digital Inc公司进行适当监管。

三、加强应收账款管理与核算研究

(一) 树立应收账款计提坏账准备意识, 完善应收账款坏账准备制度

根据最新《企业会计准则》的规定, 对于应收账款的期末核算, 企业应当分析应收账款明细账收回的可能, 预计发生的坏债损失, 计提坏账准备。同时基于会计谨慎性原则的要求, 也应当在期末对应收账款计提坏账准备。

2003年, Apex Digital Inc公司拖欠贷款的问题就已经暴露了, 然而四川长虹公司却未能及时计提相应的坏账准备, 没有及时反应财务风险, 导致企业面临巨大亏损。

2004年, 四川长虹股东大会审议通过对Apex Digital Inc公司贷款余额4.6亿美元采用个别认定法, 计提了坏账准备计3.14亿美元;2005年, Apex Digital Inc公司向四川长虹公司提供了包括不动产、Apex Digital Inc公司以及中华数据广播控股有限公司和Apex Digital Inc商标等三部分资产抵押, 作为其他部分欠款的担保;2006年, 四川长虹公司与Apex Digital Inc公司达成《和解框架协议》并与四川长虹公司电子集团有限公司实施了资产置换。

(二) 强化应收账款事前、事中和事后管理

在赊销合同达成之前, 企业应当了解客户以前的还贷情况, 合同遵守情况, 合理评定客户信用等级, 最初正确的信用贷款决策。应收账款事中的管理, 企业通过对应收账款明细分类, 追踪客户财务状况, 合理预计未来坏账损失, 计提相应坏账准备。不断跟踪监督, 提高应收账款回收率。应收账款事后管理, 在客户破产或者违反合同的情形下, 企业如何进行正当防卫的措施, 尽量追回账款, 减少企业损失。

2011年, 四川长虹公司采用了一些措施以降低长久以来Apex Digital Inc公司欠款对企业的影响。四川长虹公司将美国Apex Digital Inc公司的剩余债权, 包括应收账款净额 (不包含已计提的坏账准备部分) 、尚未确定抵债金额的Apex Digital Inc商标权、其他抵债资产和权利全部转让给四川长虹电子集团有限公司。通过此次交易, 四川长虹公司可以彻底解放Apex Digital Inc公司应收债权等相关遗留问题, 并可获取4亿多美元的现金流, 改善四川长虹公司的资产结构, 优化财务指标, 降低财务风险。

(三) 建立完善的内部控制体系

首先, 关于企业应收账款事前内部控制建设。第一, 对企业应收账款制定规范的授权机制;由企业拥有适当授权人员对企业销售业务进行审批、控制和监督。第二, 根据销售赊销额度的大小制定相应制定;不同赊销额体现了不同客户信用等级的不同, 企业应该区分对待不同信用等级的客户, 合理审批赊销额。控制赊销额也是加强应收账款管理和核算的重要手段。完善的内部控制体系应当有相应的信用审批部门, 专门审核客户信用情况。第三, 企业应制定有效和合理的信用销售政策。信用政策一般包含信用条件、信用标准和收款政策这三个方面。

其次, 关于企业应收账款事中内部控制建设。第一, 完善商品的发放和销售合同的订立、签订以及遵守情况。大多时候, 客户并不遵守销售合同信用政策, 给企业应收账款回收带来了困难。完善商品的发放和销售合同的订立、签订以及遵守情况, 有利于保障合同执行的一致性以及有效避免日后纠纷。第二, 应当加强企业内部财务对应收账款的核算, 明细分类, 追踪调整。遵循会计一致性原则, 对于应收账款的确认、计量等程序, 保存期初期末的一致性。

最后, 关于企业应收账款事后内部控制建设。第一, 建立应收账款账龄分析体系, 区别对待不同账龄应收账款, 对账龄进行记录并分析。对未收回余额占用应收账款总额的比重进行分析, 可以预期未来发生坏债的可能, 有效制定追债政策。第二, 建立应收账款追债体系, 对于到期未收回的应收账款, 要及时汇报上级及管理层, 制定追债计划, 以降低损失。

摘要：我国经济不断发展, 企业间竞争也随之加剧, 各企业为争夺市场不断利用赊销方式, 致使产生应收账款。如何合理利用应收账款扩大经营销售, 同时避免因大额应收账款导致的财务风险是目前企业需要研究的问题。

关键词：企业,应收账款,赊销,财务风险

参考文献