烟草企业内部控制问题

烟草企业内部控制问题（精选十篇）

烟草企业内部控制问题 篇1

2001年开始一系列会计丑闻的出现, 如美国的安然、中国的银广夏等, 充分暴露了上市公司内部控制的缺陷。2002年美国国会通过了旨在打击上市公司会计舞弊, 保障财务报告质量的《萨班斯法案》。2006年7月15日, 《萨班斯法案》生效, 这项最复杂、最严厉、最昂贵的法案中的404条款以及302条款着实使一些在美上市公司吃尽了苦头, 公司首席执行官、首席财务官和管理层必须对财务报告质量进行保证。上交所和深交所在总结我国上市公司信息披露有益做法并借鉴国际经验与教训的基础上分别于2006年6月5日和2006年9月28日出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》, 并分别自2006年7月1日和2007年7月1日起实施。《指引》要求上市公司在年报中全面披露公司内部控制建立健全的情况, 并鼓励上市公司在披露年报的同时披露审计机构对自我评价报告的核实评价意见。2008年6月由五个部委联合发布的《企业内部控制基本规范》, 进一步要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价。2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行内部控制, 同时证监会要求2011年在部分主板上市公司进行实施企业内控规范试点, 要求所有主板上市公司在2011年做好实施企业内控规范的准备工作。择机在中小板和创业板上市公司施行, 并鼓励非上市大中型企业提前执行。同时五部委在2010年4月15日联合发布的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》 (财会[2010]11号) 中指出, 企业内部控制配套指引于2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。

随着经济的发展以及制度的不断出台, 内部控制在企业经营管理中的作用日益凸显, 因此, 本文就烟草企业内控基本规范实施过程中出现的问题进行论述, 并提出改进措施和建议, 以期推动烟草企业内部控制更好的进行。

二、内部控制概念及架构

(一) 内部控制的概念

COSO委员会认为内部控制就是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率, 财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”由五部委联合发布的《内部控制基本规范》认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

(二) 内部控制目标

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。最终做到“法律法规———使之不敢;职业道德———使之不愿;内部控制———使之不能”。

(三) 内部控制要素

1992年9月, 美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会 (COSO) 发布了《内部控制———整体框架》的研究报告认为内控的五个要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。2004年9月发布的《企业风险管理———整体框架》 (ERM) 认为内控包括控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通和监督八个要素。其中, 内部环境是企业风险管理的基础, 为企业风险管理及其他要素的运行提供了平台;企业目标的制定, 则是风险管理的起点, 是其他步骤的躯动力量;接着企业需要对影响目标的风险进行事件识别, 进而对识别事件进行凤险评估, 风险评估驱动风险反应, 影响控制活动;信息与沟通和监督贯穿于企业风险管理的整个过程, 并对前面的各个组成要素进行修正。

(四) 内部控制原则

一是全面性原则, 即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。二是重要性原则, 即内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。三是制衡性原则, 即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。四是适应性原则, 即内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随情况的变化及时调整。五是成本效益原则, 内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

(五) 内部控制基本规范架构

企业内部控制基本规范主要有企业内部控制评价指引、内部控制应用指引和企业内部控制审计指引构成。而内部控制应用指引主要由内部环境类、控制活动类和控制手段类构成。内部环境类主要包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等;控制活动类主要由资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目和担保业务等;控制手段类主要包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等构成。

三、烟草企业实施内部控制中存在的问题

内部控制应着重解决5W1H (what、where、when、who、why、how) 即为对象、场所、时间、人员、原因和方式。烟草企业在改制中也取得了一些成果, 对控制活动的各个环节得到了应有的控制。但是由于内部控制所固有的特点, 即内部控制的收益具有隐形化、长期化和社会化等特点, 其效果不佳, 受关注程度不高, 但是根据有关内部控制法律法规的不断出台, 以及《通知》要求2012年上交所和深交所主板施行内部控制, 说明国家对内部控制的日益重视。中央直属企业以及一些大型国企也在自愿参与内控规范体系的试点工作, 另有许多大中型企业纷纷按照内控规范的要求积极筹备内控建设与实施工作。在实施内部控制规范的过程中, 基于内控的相关制度, 本文主要从以下几个方面阐述烟草企业内控实施过程中存在的问题:

(一) 组织机构

控制环境是内部控制框架体系的第一要素, 被视为其他控制要素的基础。内部控制环境建设和控制制度的有效运行, 有赖于企业的法人治理结构。但是目前烟草企业的内部控制的现状是设计大多只注重控制活动中业务流程的设计, 而忽视了整体性高层次的内部控制设计。由于烟草行业的特殊性, 即在专卖制度下的现代企业制度, 虽然进行了一系列的变革和发展, 仍在探索之中, 虽然形式上也建立了法人治理结构, 但由于产权不明晰, 未能形成有效的内部权力制衡机制, 从而使内部控制制度不能有效运行, 权力失去监督, 并没有满足内部控制的制衡性原则, 进而阻碍企业发展, 所以烟草企业的法人治理结构还有待于进一步明确、加强和完善。

(二) 企业文化

企业管理层对内部控制的认识不全面, 不少企业的认识只停留在成本控制层次。内部控制实施的主体应是企业全体员工, 其中, 企业管理层是整个内部控制实施的关键。有的企业认为加强内控有助于企业监控并降低成本, 但大部分人认为内部控制不能产生直接的经济价值, 间接价值的产生也需要经过很长的时间才能显现出来, 往往忽视了内部控制在企业管理中的重要作用, 同时实施内控在一定程度上增加了工作量, 但并未收到提升效率的作用, 反而提高了成本和费用。由此可知, 如果想做好内控, 必须先从改变人的尤其是领导层的观念开始。

(三) 人力资源

如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求, 即使是设计完整的内部控制, 也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误及对指令的误解而失效, 即企业员工的工作胜任能力以及道德价值观也会影响内部控制功能的正常发挥。在充分发挥职工雇员的积极性时, 防止一些不利因素的出现。在人员录用之前, 防止招聘一些不合格人员, 给单位造成不必要的损失。通过轮换、休假制度, 对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。人员控制主要通过人力资源管理来实现。

(四) 控制活动

烟草企业内部控制中, 风险评估属于其薄弱环节, 并没有制度化, 同时缺乏风险评估的手段和方法。由于成本效益原则, 不可能对每一个风险都进行评估, 会导致企业忽略未来的潜在风险。企业应对风险评估目标应设置风险点, 当将要达到这个风险点时, 对于通常事项, 内控应做到风险预警并采取应对措施。但当风险出现于偶然例外的事项时, 内控应进行风险识别与分析, 并采取应对措施。此外, 内部控制需进一步完善对例外事项的约束。

(五) 相关制度

目前烟草企业在各个重要领域基本都建立了相关的制度, 但是经过细致分析, 发现有些制度往往只针对某项事, 制度间协调性差, 有的制度与制度之间甚至存在冲突, 严重影响业务层面的执行。其次, 烟草企业的制度不健全, 目前的制度只是针对常规业务活动, 而未对突发事项进行设计, 缺乏激励和约束机制, 当企业制定制度的边际成本高于边际收益时, 就会怠于此, 那么某些舞弊的发生就可能得不到控制。而且当制度不健全时, 可能就会出现道德风险和逆向选择的问题, 最终达不到企业价值最大化的目标。这就需要我们科学设计内部控制体系, 加大制度的执行力度、强化责任落实。

四、烟草企业实施内部控制中产生问题的对策

随着烟草企业的不断发展, 在改革和发展的进程中也面临着一系列的问题, 内部控制涉及企业管理的各个层面, 它既包括企业文化、组织结构, 同时也包括内部的管理方式等内容。虽然, 内部控制会因其所固有的局限而不能发挥应有的作用, 如管理越权、业务突变、人为错误、串通舞弊、成本受限等。因此, 加强烟草企业内部的管理, 就要有效的建立起内部控制体系, 针对管理过程中的重点和难点问题进行科学有效的分析, 进而寻求有效的对策。

第一, 优化企业法人治理结构, 形成有效的内部监督及制衡机制。

第二, 不断丰富企业文化, 通过企业的“国家利益至上, 消费者利益至上”共同价值观, 进一步在企业引导并创造一种积极向上、自觉自律的文化氛围, 同时加强风险管理意识, 发挥群体的文化优势, 增强企业的凝聚力、向心力。

第三, 不断完善公司制度, 如风险评估方面和人力资源方面。面对日益竞争的国际大环境, 烟草企业只有在这个国际大环境下, 抓住机遇, 不断加强内控体系的建设, 提高风险管理水平, 发挥海纳百川的用人观, 达到人尽其职, 完善品牌建设, 最终在国际竞争中, 提高中国品牌的影响力。

综上, 虽然烟草企业在内部控制实施过程中存在一些问题, 但其对内部控制的重视程度日益提高, 并在逐步完善。作为大型国有企业, 烟草应依法经营管理国有资产, 不断提高产品质量和服务水平, 加强资源节约和环境保护, 维护职工合法权益, 积极参与社会公益事业。始终坚持“两个至上”, 维护国家利益, 维护消费者利益, 满足消费者需求与健康的同时, 增加国家财政收入;始终加强内部控制, 防范内控风险, 进一步推动“卷烟上水平”工作, 努力保持烟草企业持续健康发展。

参考文献

[1].财政部, 证监会, 审计署, 银监会, 保监会五部委.企业内部控制基本规范[M].立信会计出版社, 2008.

[2].财政部, 审计署.企业内部控制配套指引[Z].2010.

烟草公司科研经费控制问题研究 篇2

文章研究与分析了我国烟草公司科研经费管理现状及科研经费管理面临的问题,用科学发展观指导科研经费管理理念,提出了构建完整系统的科研经费管理体系的有效措施.

作 者：邝玲亚 林国平谭宇 李海乐 黄家明 作者单位：邝玲亚,林国平,谭宇(中国烟草白肋烟试验站湖北省烟草科研所)

李海乐(武汉科技大学中南分校)

黄家明(亚洲会计师事务所,湖北,武汉,430000)

烟草企业内部控制问题 篇3

【关键词】内部控制体系；烟草商业企业

烟草商业企业为实现“卷烟上水平”的战略部署，必须建立健全企业内部控制，以实现从政企合一的企业向现代商品流通企业的转变。

一、企业内部控制概述

根据内部控制理论，内部控制的产生与发展经历了5个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、风险管理整体框架阶段。

我国的内部控制制度也经历了财务报告导向的内部控制制度、风险管理导向的内部控制制度、价值创造导向内部控制制度三种形式。我国于2010年发布的《企业内部控制配套指引》表明，我国现行的内部控制制度是基于风险管理导向的内部控制体系。《企业内部控制配套指引》规定，企业的内部控制分为企业层面的控制以及业务层面的控制。

二、烟草行业内部控制体系建设现状

1.进行资产整合，为内部控制提供组织保障

在治理结构上，烟草行业在管理体制上进行了改革，为内部控制体系建设提供了组织保障。在近几年来，烟草行业对非主业资产进行了剥离，同时取消了县级公司的非法人实体，开展物流非法人实体化运作。这些对行业内资产的整合，进一步理顺了产权关系，实现了专业化经营的垂直管理体系。完善治理结构，建立现代的企业经营管理体制，是加强企业层面的内部控制的重要环节。

2.在行业内推行对标管理，强化绩效考核控制

国家烟草专卖局于2009年发布《国家烟草专卖局关于全面开展对标工作的意见》，开始在全行业推行对标管理，定期发布对标指标，分行业先进值、平均值以及同期值，激励先进，鞭策落后，以期达到经营管理水平的持续改进。对标管理增强了企业的绩效考核控制，是加强内部控制体系建设的重要一环。

3.加强预算控制

国家烟草专卖局于2009年颁布实施了《中国烟草总公司关于印发烟草行业全面预算管理办法和工商企业全面预算管理规程（暂行）的通知》，确立了全行业全面预算管理框架。预算编制的内容包括业务预算、财务预算以及资本预算，对重要项目还要编制专项预算；于2014年颁布实施了《烟草行业全面预算管理应用指南》，引导行业各单位逐步建立全面预算管理评价体系。至此，烟草行业全面预算制度体系初步完善，编制-执行-评价预算管理流程闭环初步形成。预算控制是一项重要的控制手段，也是企业内部控制体系建设中的重要环节。

4.加强信息化建设。

国家烟草专卖局一直致力于烟草全行业的信息一体化建设。一方面，行业内的业务信息系统、财务信息系统实现了数据信息共享。负责采集卷烟采购、入库、销售信息的营销大集中系统与负责会计信息处理的用友软件系统能够通过接口软件实现信息的互联互通；另一方面，各项控制活动均嵌入在了信息化系统中，实现了自动化控制。国家局开发了预算管理系统、资金监管系统、专卖证件管理系统、统计管理系统等。最重要的是，烟草行业网络安全体系也已经初步成形，网络信息安全得到了进一步的保障。稳定安全的信息系统也是一项重要的控制手段，确保资产安全目标以及财务报告目标的实现。

烟草行业经过近几年的快速发展，资产快速增长，规模不断增加，但是，烟草行业的内部控制体系建设却还存在不少问题。首先，企业内部控制的框架不清，制度不成体系。其次，内部控制的理念还没有深入人心，形式主义比较严重。再次，内部控制体系建设的观念比较落后，没有形成风险管理导向的内部控制体系，现行的内部控制体系基本还是财务报告导向的内部控制体系。

三、烟草行业内部控制体系建设改进措施及建议

1.关于企业层面的控制

合理的企业组织结构能够为企业的经济活动提供规划、执行、控制、监督的基本框架。因此，烟草商业企业应当建立现代公司治理结构，设置合理的内部组织结构与责任权利分配体系。虽然地市级烟草商业企业均设有审计派驻办，但是审计派驻办实行的是“双重领导，垂直管理，监督驻地，参审异地”的派驻审计体制，由此可以看出，审计派驻办的主要职能并非参与本公司的内部控制体系建设。因此，本文认为，应在加强内部审计部门的独立性与客观性的同时，加强内部审计部门在本公司经济活动中的参与程度，建立内部审计委员会。同时，烟草商业企业应当全面梳理本公司的内部组织规范，根据业务需要分配责任与权利，编制组织结构图、岗位说明书以及权限指引等内部管理制度文件，以使公司的发展战略能够与财务安排、组织结构、人力资源以及技术管理相匹配。

2.关于业务层面的控制

国家烟草专卖局在全行业内推行了对标管理、预算管理以及工程投资、物资采购、宣传促销三项检查”以及内部监督管理工作，这些工作均是公司在业务层面的重要控制活动。但是烟草商业企业在业务层面的各项控制活动并未形成一个有机的整体，而是自成体系。因此本文认为，要加强烟草商业企业在业务层面的控制，应做到以下几点：

首先是要将各项经济业务的控制活动进行整合，并且通过信息化技术进行控制，减少随意性。例如将控制资金活动以及预算的资金监管系统与财务软件进行对接，使得资金活动、采购业务、财务报告以及全部预算能够形成一个闭环系统；将“三项检查”工作中的控制关键点内嵌入办公自动化OA系统，以使授权与审批能够和采购业务、资产管理、工程项目等控制活动一体化。

其次是要加强企业的合同管理。由于烟草行业长期政企合一的管理模式，导致了烟草商业企业在合同管理方面存在许多薄弱环节。因此，烟草商业企业必须注重合同的风险管理工作，要建立合同谈判小组以及法务部门，审核合同的合法合规性，必要时也可以聘请法律顾问来降低企业的合同管理风险。同时企业也应当注重合同的流程管理，将合同签订的流程与各岗位的职责范围以及不相容岗位予以制度化。

3.关于风险管理

烟草商业企业应建立风险管理机制，将质量管理体系与内部控制体系建设予以整合。2006年9月，国家烟草专卖局印发《关于烟草行业全面实施ISO9000质量管理体系的指导意见》为标志，烟草行业开始全面实施质量管理体系认证。由此可以看出，烟草商业企业在质量管理体系的建设方面是比较有经验积累的。质量管理体系需要识别危险源，进行风险评价，这些都是风险导向的管理方式，值得借鉴。因此，本文认为，烟草商业企业必须将质量管理体系建设与内部控制体系建设深度融合，借鉴质量管理体系中的内部评审、管理评审、过程管理、持续改进等先进的管理方法，持续开展风险评估、风险识别、风险评估，制定风险管理策略。

四、结语

总之，内部控制体系建设是现代化公司治理的重要基石。能与企业自身素质相匹配的内部控制体系有助于企业提升经营管理效率，应对复杂多变的国际、国内环境，提升国有企业的经营能力。

参考文献：

[1]胡远.我国价值创造导向内部控制制度研究[D].湖南大学，008.

[2]王丹.烟草商业企业审计派驻办增值职能探讨[J].财经界，015（05）.

烟草企业内部控制问题 篇4

随着国家烟草专卖局“卷烟上水平”基本任务的深入推进, 烟草行业已进入成本竞争的时代。在市场经济的大环境下, 讲究的是效益和效率, 不再是简单的追求增长速度, 当前, 烟草产业在数量、规模、市场空间都有所受限, 在这样的情况下, 衡量企业发展质量不再是以粗放的规模为指标, 而是追求速度、质量、结构、效益的有机统一。高投入、高成本、高消耗不仅不能使企业得到发展, 还很可能给企业带来灭顶之灾。所以, 企业有效控制了成本, 在竞争中就能占据优势, 在市场经济环境下就能不断地发展壮大。

二、烟草工业企业成本控制存在的问题

1、产品设计成本与市场销售价格严重偏离, 导致产品先天无市场竞争力。一个卷烟产品在设计时的原料 (烟叶) 配方和主要材料选择定位就基本定格了产品的成本主体, 如果产品成本与销售价格不匹配, 那么产品在销售过程中不仅没有优势, 而且还会造成企业的亏损。如高配方产品对应低市场定位, 形成设计配方亏损, 或低配方产品对应高价格产品定位, 都将注定无市场竞争力。

2、原材料采购过程控制乏力, 导致原材料采购成本上升, 增大产品制造成本。原材料采购过程中价格、质量等控制是决定采购成本的关键, 很多烟草工企业在生产过程中忽视了原材料的采购, 导致采购的原材料质次价高, 同质高价的材料都会给成本控制带来困难。

3、制造水平低下, 加工过程物料消耗过大, 导致制造成本增大。当前我国烟草行业处于专卖管理体制下, 从表面上看发展迅速, 规模也比较大。但在加工水平和精细化管理上仍是一个不容忽视的问题, 许多企业仅仅看到表面繁荣, 而忽略了一些深层次的矛盾。

4、企业内部管理粗放, 人员机构庸肿, 效率低下, 导致管理成本较高, 在现行体制下, 虽然我国烟草工业企业发展较快, 但是我国一些品牌企业与国际知名企业相比, 无论是在企业管理经验还是能力和效率都有不小差距, 参与国际化市场竞争的关键性指标要远远落后于国际知名企业, 特别是在同等条件下, 管理成本要高出好几倍, 一旦没有了市场壁垒的庇护, 我们的一些大企业就很有可能变得不堪一击。所以, 加强科学有效地管理, 降低运营成本, 已经成为烟草行业急需重点解决的问题。

5、重复运输、无效物流, 造成物流成本增大。卷烟企业开展物流成本控制不仅是烟草企业经营活动的重要部分, 而且也是一项成本管理工作。现阶段, 我国烟草物流处于建设的发展阶段, 大多烟草企业已经充分认识到发达的物流在行业发展中的作用, 各地开始纷纷建设配套完善的物流中心, 并且培养物流人才, 一些配套的制度也都陆续开始实施;但是, 物流的管理还处于初期阶段, 管理水平亟待提高, 软件基础建设也还需要加强发展。

三、对烟草工业企业成本控制建议与对策

1、加强产品设计成本控制。企业要在对市场进行充分调研的基础上, 结合本企业发展战略, 拟定开发产品的市场销售价格定位, 研发部门应按照相应产品价格定位, 结合行业同类产品生产成本水平, 设计相应原料配方和材料配方及相关包装设计要求, 确保产品设计成本与市场价格相匹配, 以降低成本, 增强产品市场竞争力。

2、加强原材料采购过程控制, 通过完善原材料采购内控制度, 可以采取实施公开招标的方式来采购原材料, 比质比价, 实现采购价格最优化;通过加化质量管理, 严格原材料入库检查验收制度, 确保采购材料质量, 杜绝采购环节损耗、损失, 实现采购成本最优化。

3、加强生产环节控制, 降低制造成本。企业要通过建立、健全原材料的领、发制度, 落实车间 (机台) 责任, 细化考核, 及时兑现奖惩, 增强全员节约意识, 降低生产过程中各类物料消耗, 降低产品直接成本;通过优设备配置, 提高设备有效作业率, 提升设备利用率, 进而降低产品制造费用, 最终达到降低成本的目的。

4、规范运作管理平台, 降低管理成本。随着国家烟草专卖局“卷烟上水平”基本任务的深入推进, 烟草行业的深化改革、联合重组以及结构调整也都将迈进一个崭新的发展阶段。国家烟草专卖局也一再强调, 要通过深化改革, 来优化企业的组织结构, 推动企业的联合重组, 使卷烟生产、管理、销售的布局合理化, 推动内部管理体制改革, 推进依法行政, 加大整顿力度, 提高企业自身的发展能力。先进的管理技术才能产生高效益。烟草企业生产工序和销售渠道的复杂性, 决定了其管理的复杂性与多样性, 如果不能有效地实施规范化、科学化的管理, 各个环节都无法顺利的进行, 整个烟草行业的建设都将会受到一定程度的影响。

5、优化人力资源, 降低相对成本。人才的竞争是市场竞争的重要组成部分。投入相同的物力人力财力, 产生的效益不一样, 影响效益的主要因素是人力资源。人力资源具有弹性, 能产出附加值, 附加值的产生, 是在行业工作实践中, 通过合理配置人力资源, 挖掘人的无限潜能, 并用激励的手段, 充分调动人的积极性而产生的结果。善于用人, 可以提高人的积极性和主动性, 使投入精力更集中, 使人的潜在的能量得到发挥, 就能够大幅度提高工作效益, 相对地减少成本资源。从行业人力资源的使用来看, 由于体制等诸多因素, 造成了人力资源流动老化、僵化, 企业缺少新鲜血液, 工作缺乏激情。虽然近些年通过引进人才、向社会公开招考等措施, 这些问题有所缓解, 但人力资源环境并不是一朝一夕能够改变的, 还需要各级在行业工作实践中进一步加强完善, 改革制度, 切实按照现代企业管理的要求, 不断地优化人力资源。

6、优化物流模式, 降低相对成本。企业的物流、采购、生产和销售中心要密切合作, 合理有效安排各环节的流程, 在配送环节上设计合理配送路线、配送频率, 在实现满足客户需求的前提下, 尽量降低企业的配送成本和库存成本。在控制物流成本方面, 首先, 制定出科学精细的管理标准, 建立服务体系, 通过实施标准化的管理, 将包装、仓储、配送、服务等每个流程都严格的按照标准来实施, 做到优化流程, 规范化的服务标准, 并且明确业务分工, 提高工作效率, 以此控制物流的管理成本;其次, 实施扁平化的管理体系, 扁平化的管理能够提高效率, 更加明确每个人的责任, 并且可以减少管理成本, 精简经营管理部门、管理岗位以及管理人员的配置, 积极引进现代网络信息技术在物流管理中的应用, 不仅能减少各环节之间不必要的重复与交叉, 还有助于在更大的市场空间内做到统一配置资源, 从而有效提高物流效率, 降低管理成本;另外就是要提高管理者的物流成本意识, 建设一支优秀高效的管理团队。

四、结束语

在市场竞争日益激烈, 国外烟草不断进军中国市场的现状下, 作为处于发展中的我国烟草工业企业, 必须要通过减少成本来提高企业持续竞争力。不断完善全面成本管理, 不仅能够实现企业提高效益的目标, 也是企业求得生存、抵御内外压力的有力保障, 更是企业持续发展的保证, 也将最终实现不断提升企业价值的目的。从而推进中国烟草行业整体竞争力的提高与不断发展。

参考文献

[1]夏登梅.对烟草工业企业实施战略成本管理的思考[J].财务与会计, 2011年第07期

[2]何旭, 周江虹.烟草商业企业物流配送作业成本管理研究[J].商业会计, 2011年第23期

烟草企业内部控制问题 篇5

尊敬的各位干部职工：

您好！为深入推进全市行业“235”教育实践活动，了解员工的思想动态和精神状况，从中听取意见，征求建议，发现问题，解决问题，市局（公司）特组织开展本次问卷调查，真诚地向您征求意见和建议。

说明：本问卷采用匿名方式，问卷结果只供调查研究用，请实事求是地回答。感谢您的支持和参与！

1、摆问题、找根源，精神懈怠在哪里？

进行自查与互查、批评与自我批评。通过查责任意识、看标准高不高；查服务意识、看态度好不好；查精神状态、看热情够不够；查团队意识、看协作紧不紧；

从部门到岗位，从岗位到个人，从干部到员工开展对照检查活动，针对存在问题，在剖析原因的基础上，制定切实可行的整改措施。

浅谈烟草企业预算管理与成本控制 篇6

关键词：烟草企业；预算管理；成本控制

中图分类号： F426.8；F406.72 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）11-10-2

1 烟草企业预算管理的概述

近十年来，烟草企业经历飞速发展，企业发展到成熟的阶段，成本管理策略影响期望利润高低的实现程度。企业要想获得期望收益，必须在成本上挖潜力。强调成本管理是企业管理的核心与主线，以企业期望收益为依据，以市场销量为已知变量来规划企业总预算成本，再以总预算成本为基础，分解到涉及成本发生的所有责任单位或管理部门，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。烟草企业要做好预算管理与成本控制，涉及到财务管理和经营管理的方方面面，强化全员参与意识，使其充分发挥主观能动性，积极参与到全面预算管理的全过程中去，使预算成为他们自愿努力完成的目标。另外，加强企业的预算管理工作，不仅是健全内部约束机制的重要手段，又是实现企业内部管理的一种有效制度。

2 烟草企业预算管理中存在的问题

烟草企业预算管理体系构建受到高度重视，目前已成为企业管理的中心，基本形成完善的管理控制、分析考核评价体系。但是依然存在一些问题亟需解决，下面我们就来具体说下烟草企业预算管理中存在的问题都有哪些：

2.1 预算编制缺乏科学性、先进性

预算编制缺乏科学性先进性，一是财务与业务部门之间在预算编制过程中缺乏有效协调互动机制，预算编制以财务部门为主体，缺乏相关专业部门积极参与；二是虽然对预算编制程序、成本费用预算分类作了规定，但对这些成本费用包含哪些子项、子项的开支内容、标准并不明确，预算编制口径不一致，同规模烟草企业相同同费用预算差异大，缺乏可比性，这些现象的存在直接影响了烟草预算编制的科学性；三是预算编制方法单一，未按业务类型进行分类细化，特别对费用类预算，一直采用滚动预算法，在预算期内按一定增长率或节约率编制预算，带有“经验预算”成分，默认以前年度开支是合理必须的，经常复制重复之前的数据，预算编制过于粗略，预算结果不准确，使得预算缺乏先进性。

2.2 预算执行分析不深入

在预算管理中，加强预算执行情况，也就是加强了业务执行情况。但是，近年来烟草企业的预算分析部门主要是财务部门，这样使得预算执行分析不深入，过多的重视财务预算和财务指标的分析，缺乏对业务预算及指标后业务实质深层次挖掘发现。业务部门的执行情况也不全面，有的业务部门即使是执行了工作任务，但是没有针对业务流程进行相应的改进，而是单纯的依靠财务部门的预算，使得业务部门的设立流于形式。

2.3 预算管理与相关业务管理未有效融合

预算管理与相关业务管理未有效联合、融合，主要体现在一是预算编制、审核、汇总未实施管理软件，停留在电子表格的计算汇总上，预算编制审核的工作量大，效率不高，预算编制过于粗略；二是预算编制执行没有与财务核算软件、资金监管系统、合同管理模块等有效嵌套融合，预算管理控制与实际执行业务情况未有效联合。

3 烟草企业预算管理与成本控制有效措施

3.1 建立健全监督机制

在烟草企业预算管理与成本控制中，建立健全监督机制是非常有必要的。首先，在企业内部推行全面预算管理，充分发挥预算审计机构的作用；其次，要实行科学合理的监督控制措施，对财务部门进行预算审计和监督，一旦发现问题就要及时向上级领导反映，不能对预算内容进行随意修改，然后领导与专家进行研究之后给出一套纠正措施，从而提高预算的准确率；最后，企业还要对业务执行情况进行定期考察和监督，建立相应的奖惩制度，一旦遇到违法乱纪的行为，就要严格追求其责任，从而真正做到经营管理处处有章可循，最终使得成本得到有效的控制。

3.2 有效控制费用预算编制

在烟草企业的预算编制中，做好费用的预算编制也是至关重要的环节。如何做好烟草企业的费用预算编制，具体做法如下：

第一，坚持预算编制原则，改变之前的传统预算编制方法，按费用类别细化使用不同的预算编制方法，固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算结合运用。第二，要控制各类费用，实现预算管理精细化，还应统一会计核算、财务开支的口径，列支范围，提高预算横向纵向可比性，要制定成本费用的消耗标准、定额标准，使预算编制依据充分。第三，企业可按费用类别将预算管理职能划分至具体的管理职能部门，充分发挥业务部门的职能作用，把每项工作具体到每一个部门，甚至每一个工作人员身上，让各部门和各工作人员进行互动合作，企业不能只是单纯依靠财务部门，要使得财务部门与其他部门进行协调管理预算编制问题，互相监督，权衡利弊，从而保证烟草企业经济的持续增长。第四，要依照预算编制的严肃性和灵活性特点进行管理，根据企业自身情况和市场经济的发展情况，找到科学合理的费用预算编制方法，从而保证企业能够适应时代发展的步伐，最终长久稳定的发展下去。第五，企业还要不断提高预算编制人员的专业知识，对他们进行定期培训，让他们多参加实践活动，多与同事进行沟通交流，互相学习，节省成本，不断的提高他们的预算编制业务能力。

3.3 根据实际情况开展预算且实施后不得随意调整

在烟草企业中，财务的预算非常重要，主要是因为它关系着企业下一次经济活动的展开，因此，企业必须重视预算工作，而且当做出预算之后就不能随意调整，否则将影响企业的整体运行情况。另外，随着我国会计制度的不断更新和改革，企业为了增强自身实力，就必须提高会计人员的专业知识，定期对他们进行培训，跟上时代发展的步伐，有条件的企业还可以聘用国外有丰富会计经验的专家开展讲座，培养会计工作人员的预算方法。目前，影响烟草企业财务预算因素有很多，因此，企业应该重视这些问题，避免预算与企业的实际情况脱轨，不能随意调整预算方案，要根据实际情况开展预算，还要经过严格的领导审批，体现预算的权威性。

3.4 加强预算执行分析

在企业的预算中，还要加强预算执行分析。在具体的预算执行过程中，要明确责任制度，如果业务部门在执行的过程中发现了偏差就要及时找到误差原因，及时更正错误，评估预算执行的效率和效果，以防下次再犯同样的错误。为了提高预算执行分析效率，财务预算部门就要及时与业务部门进行交流，互相监督，严格遵循编制→审核→执行与控制→分析→调整→评价→改进→编制的闭环运行模式，建立相应的完整评估体系，使得预算执行分析更加准确无误，保证烟草企业的长期顺利运行。

3.5 实现预算管理与成本控制工作信息化

实现预算管理与成本控制工作信息化也是预算管理中的重要内容。预算管理和成本控制工作是一项非常复杂的工作，需要预算管理人员必须要有耐心和责任心，要认真核对预算数据，避免出现虚报数据等现象。除此之外，在预算管理与成本控制工作中，涉及到的数据信息量非常大，在对数据进行加工处理的过程中，一定要采用信息化手段，实现预算信息与成本信息的无缝连接，提高预算管理和成本控制水平，从而保证数据的真实性和可靠性，从整体上提高企业的经济效益，最终保证烟草企业的可持续发展。

4 结束语

总而言之，在烟草企业中，实行预算管理与成本控制措施是一项长期且繁琐的工作。为了加强预算管理与成本控制，烟草企业就必须不断降低成本，进行科学预算，建立健全内部监督机制，实现预算管理与成本控制工作信息化，从而保证企业的可持续发展，最终提高烟草企业的核心竞争力。

参 考 文 献

[1] 程开榆.浅析烟草企业全面预算管理存在的问题及其对策[J].财会学习，2016（02）：3-4.

[2] 蔡敏敦.浅探烟草企业的预算管理[J].当代经济，2016（06）：52-53.

[3] 太明海.全面预算管理在烟草商业企业中的研究与应用[J].经济技术协作信息，2015（6）：64-65.

[4] 赵华，蒋湘晖.精益模式下的烟草商业企业成本预算管理浅析[J].时代经贸，2012（24）：140-140.

浅析烟草企业内部会计控制措施 篇7

随着市场经济的不断发展, 烟草企业面临着不断进步发展、推进自身发展的重任。会计制度是企业内部管理制度的重要组成成分, 内部会计控制通过在会计工作中会计政策和程序的实施, 确保烟草企业会计信息准确性, 从而确保烟草企业生产活动的有序进行, 实现持续稳定健康发展。

市场经济的不断完善和发展推动着烟草企业的改革和进步, 企业现代管理制度的建立和完善对企业发展起着越来越重要的作用。对烟草企业来说, 进行内部会计控制的必要性体现如下:

(1) 推动烟草企业稳定健康发展

对企业发展来说, 内部会计控制是管理的重要环节, 通过财经上的措施来激励和优化内部管理, 健全企业内部制度, 并起到制度上的规范作用, 规范企业经营者的行为。对烟草企业来说, 进行内部会计制度控制尤为重要, 在企业内部通过内部会计控制来建立健康的约束和激励机制, 调动员工积极性, 有利于烟草企业经营水平提升和健康协调发展。

(2) 规范烟草企业内部会计行为

对企业发展来说, 通过内部会计控制, 建立健全的会计制度和健康的会计文化, 是有效规范会计行为的有效手段, 并通过会计核算来规范和监督企业经营活动, 为会计工作提供标准, 并为烟草企业经营决策提供可靠依据, 推动企业经济效益的提升。

二、烟草企业内部会计控制现状分析

我国烟草企业的发展经历了一个长期的完善、优化的过程, 现代企业制度在我国企业内部发展相对较晚, 所以企业内部会计控制制度的建立也经历一个逐步成熟的过程。我国烟草企业近年来获得了快速发展, 行业整体实力不断提升, 内部会计制度不断成熟和完善, 但在有些方面也还存在着有待提升之处, 主要体现在以下几个方面:

(1) 内部控制环节不够健全

对企业内部会计控制来说, 基于会计信息对准确、公正、及时性的要求, 需要良好的环境保证。内部控制环境是指企业为会计控制提供的基调和氛围, 与企业的管理风格、企业文化和管理结构有密切关系, 内部控制环节能够建立有效的外部约束, 加强企业会计控制力度。

近年来, 我国烟草企业经历了工商企业分离、战略重组、调整职能等革新, 提升了烟草企业的整体管理水平, 初步建立了现代产权制度。法人治理结构是烟草行业运行的基础, 然而, 我国会计制度法人治理结构尚未真正形成, 内部控制环节的缺失和错位对企业经济运行起到了一定的影响。此外, 还有些烟草企业的企业文化趋于表象, 成熟度和健康度不达标, 造成员工整体价值观未能统一, 价值取向较为模糊, 这也影响了内部控制。

(2) 内部控制制度有待优化

烟草企业的人力资源与现代企业制度接轨较慢, 相对僵化, 在进行招聘和晋升时, 员工更新相对较慢, 选择面窄, 且存在论资排辈、走关系等人情管理现象, 不利于企业内部会计控制制度的发展。此外, 还有一些烟草企业在经营管理中, 未能将内部控制与企业实际情况相结合, 而是生搬硬套其它企业的经验, 与自身的组织结构、经营理念有出入, 导致内部控制制度僵化, 很难对号入座, 很多会计活动缺乏实际有效的指导, 很多业务无章可循, 内部执行力度很低, 难以达到企业初期计划的目标和要求。

(3) 内部沟通效率不高

随着近年来我国烟草企业的规模不断扩张, 生产经营环节日益庞大, 组织结构逐渐复杂化, 管理的难度也日益加大。庞大的组织架构给内部沟通带来极大挑战, 很多烟草企业由于组织部门众多、分工不够明确, 导致了信息传递渠道不畅、职责不清、人浮于事的情况, 不利于会计内部控制制度发展, 大大制约了企业内部事物处理的效率, 影响了会计信息的传递、统计和反馈, 不利于会计控制的积极开展, 很多人力物力财力浪费在内部沟通环节。

(4) 监管力度不够

会计信息多涉及企业内部经营敏感性, 会计信息是否准确、公正、独立, 直接关系着会计内部控制工作实施。然而, 基于长期国企体制运行, 政企合一等遗留问题的影响, 我国烟草企业生产运行中, 面临着监管力度不够的问题, 很多烟草企业内部会计控制监控体制力度不够, 存在流于形式的情况。

首先, 监督体制不够健全, 有些企业各个部门和岗位之间缺乏有效的权力移交和权力传递, 有一些企业的内部审计机构, 未能很好的执行和落实同级监督。

其次, 烟草企业外部监管力度也有待加强, 完整的外部监督包括财政、审计、税务、证券监管等环节, 并与政府、注册会计师事务所等社会监督机构挂钩, 然而, 目前我国烟草企业外部监管中, 各部门监督功能重复, 且存在管理分散、标准未统一等情况, 导致横向信息沟通困难, 未能形成监督的合力。

此外, 还有些烟草企业缺乏内部控制的统一目标, 基于经济利益考虑, 仅仅倾向于平衡预算和创收, 以经济利益和企业效益为发展重点, 忽视了对会计信息的监管, 导致内部存在会计从业人员徇私舞弊、违反职业操守的情况存在。

三、提升烟草企业内部会计控制策略分析

(1) 完善内部控制

对烟草企业内部控制的完善应该从以下几个方面进行:首先, 完善法人治理结构, 结合企业自身具体情况, 建立具有自身特色的法人治理机构, 而非单纯的抄袭或模仿。法人治理机构的建立需要以董事会为核心, 建立完善的管理措施, 并配备专业管理人员, 进行有效的内部体制监控。其次, 提升企业内部文化水平, 建立健康的企业文化内涵, 增强企业凝聚力, 塑造统一的文化约束, 来规范烟草公司的会计水平和员工行为, 将企业的内部控制活动变为主动型。最后, 提升人力资源管理水平, 企业会计水平提升与人力资源水平是密不可分的, 人力资源水平是建立内部控制的基础, 基于上文中对烟草企业内部控制现状的分析, 提升人力资源水平, 激活激活选任机制, 不断引进行业高端人才, 建立危机意识和有效积极机制, 促进企业内部员工相互竞争。

(2) 健全控制制度

对企业内部会计制度的健全可以从以下几个方面入手:

首先, 基于有些烟草企业内部控制制度较为薄弱的现状, 不断完善企业内部会计控制制度, 建立一整套的监督管理制度, 为财会人员的日常工作提供依据, 使其工作开展有章可循。对烟草企业来说, 可以通过专业的咨询机构, 首先对内部控制制度进行全面专业的诊断, 提出针对性的分析和意见, 再结合企业具体经营流程, 建立符合企业自身发展的具有特色的内部会计制度, 员工的经验作业方式成为规范化程序。其次, 提升内部会计人员的专业素质和会计监督意识, 通过完善的培训和不断的宣传贯彻, 保障烟草企业内部会计制度的完善。因为企业会计内部控制制度只是一个框架性的纲领, 对其具体实施还需要不断的细化和完善, 以及相关部门和人员的密切配合, 以及外部环境的有效监控。此外, 还要建立有效的激励和奖惩机制, 来有效监控企业的经济活动, 严厉打击违法乱纪、徇私舞弊现象, 坚决避免企业会计腐败行为。最后, 还要建立有效的风险预控和告警机制, 完善企业风险管理, 通过识别、评估和分析等措施, 对企业的财务风险和经营风险进行全面的防范和控制, 同时, 完善会计信息系统, 以专业化的软件和信息技术, 不断推动企业会计水平的提升, 加强专业化建设, 确保内部会计控制的有效实施。

(3) 建立有效的管理信息系统

有效的管理信息系统是企业内部会计提升的重要途径, 科学而有效的管理信息系统能够起到良好的导向作用, 帮助财会人员更加明确的理解和把握内部会计控制技术和技巧, 迅速而准确的接收到企业生产经营活动的各种信息, 更加明确活动中的自身职责, 从而提高工作的专业性和核算的准确性, 确保企业会计活动独立健康发展。

烟草企业管理信息系统的建立应包括信息传递的方式和渠道, 以及企业内外部信息的处理内容, 同时必须保障信息传递的及时性, 保证相关信息与企业经营活动的有效结合同时也减少人为因素对内部会计监控效果的影响。

结语:

烟草企业的发展离不开成功的企业管理制度的助推, 在市场经济飞速发展的大背景下, 烟草行业面临着管理革新、技术进步、会计创新的机遇和挑战, 在面临越来越严峻的企业外部环境的情况下, 烟草企业应该积极迎接挑战, 完善企业自身管理制度, 强化内部会计管理控制, 通过各项优化和完善措施, 建立与健全内部企业会计制度, 从而为企业的发展和进步助推, 为我国烟草会计的整体水平推进服务, 进而为我国烟草行业的整体健康发展提供有效保障。

摘要：近年来, 随着我国经济社会的不断发展, 我国烟草行业不断的发展和壮大, 也在不断的革新和完善中, 随着烟草行业的不断变革和经营环境的不断变化, 我国烟草行业面临着新的机遇和挑战。烟草企业不断向着、经营规模化、投资方向多元化、管理规范化的方向发展, 也对企业的生产和经营管理提出了更高的要求。企业内部会计控制是企业经营管理的重要组成部分, 对烟草企业的持续健康发展和制度完善有着重要作用。本文基于现代管理体制对烟草企业的发展要求, 分析了烟草企业进行内部会计控制的必要性, 并结合具体情况对烟草企业内部控制的现状进行了分析, 针对其中的薄弱环节, 结合内部控制环节不够健全、控制制度有待优化、内部沟通效率不高、监管力度不够的现状, 提出了控制和提升措施。

参考文献

[1]汤鹏主.中小企业内部会计控制探析[C].中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集, 2010, 11.

[2]贾盼.浅谈烟草商业企业内部会计控制[J].科技与企业, 2013, 2.

烟草商业企业内部审计质量控制 篇8

国际内部审计师协会2011年发布的新版《国际内部审计专业实务框架》规定, 首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。质量保证与改进程序的目的是对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和《国际内部审计专业实务标准》以及内部审计师是否遵守《职业道德规范》进行评估, 同时还可以用来评价内部审计的效率和效果, 并识别改进的机会。质量保证与改进程序包括适当的监督、定期的内部评估、对质量保证的持续监督和定期的外部评估, 以及对建议的后续跟踪, 涉及对资源、技术、过程和程序做出适当、及时的调整。

中国内部审计协会发布的内部审计具体准则指出, 内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制的目标是:审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求;审计活动的效率及效果达到既定要求;审计活动能够促进组织目标的实现, 增加组织的价值。

从以上论述中可以看出, 内部审计质量控制的内在特征主要包括以下几个方面:

第一, 系统性。内部审计质量控制是对内部审计活动所有方面的控制, 因而内部审计质量控制具有较强的系统性。从横向看, 系统性体现在内部审计工作的各方面、各要素, 质量控制的对象囊括内部审计机构、内部审计项目、内部审计人员等;从纵向看, 系统性体现在审计质量控制贯穿审计作业过程的始终, 质量控制是一个持续的过程, 在计划、检查、评估、报告以及跟踪等各个阶段都应进行控制。

第二, 以一定的标准为依据。衡量内部审计工作质量的重要标准包括内部审计准则、《职业道德规范》、内部审计章程等。

第三, 以一定的政策和程序为载体。内部审计质量控制通过一定的政策和程序为手段确保审计质量符合标准, 审计活动帮助组织实现目标。

2 烟草商业企业内部审计质量控制的存在问题

近年来, 烟草行业内部审计工作在不断深入, 特别是在全行业内推行审计委派制以来, 烟草商业企业提高了内部审计的独立性, 较有效地解决内部审计机构的局限性, 实现了审计资源统筹调度、优化配置、垂直管理, 有利于审计人员履行职能, 内部审计质量控制也在不断完善。但现实中仍存在一些问题, 制约着企业内部审计质量的提升。

2.1 内部审计定位不够清晰

对内部审计职能缺乏充分认识, 部分企业对内部审计的定位还停留在完成交办的“行政规定式”任务上, 并未将内部审计工作真正纳入整个企业的管理体系架构中, 使其发挥企业“免疫系统”的作用, 从而在组织环境上影响了审计质量。

2.2 内部审计质量控制标准不明确

现有的内部审计控制标准主要是宏观、框架性文件, 可操作性不强。从烟草商业企业内部看, 也缺乏切实可行的内部审计质量控制标准和控制手段, 内部审计开展过程中, 过多地依赖于审计人员的主观判断, 这将大大影响审计工作质量。

2.3 内部审计技术和方法创新不足

审计技术和方法滞后, 创新不足, 制约了烟草商业企业内部审计的发展。随着信息化逐渐融入烟草商业企业经营管理过程, 越来越多的经营管理部门使用了计算机辅助工具或系统。作为企业“保健医生”的内部审计, 仍处于利用计算机辅助工具或系统的摸索阶段, 很多时候还是依靠以传统的手工手段去审计信息化处理的业务, 致使发现问题滞后, 审计效果和效率受到制约。

2.4 内部审计队伍综合素质有待提高

在烟草商业企业, 内部审计人员中大多是审计、会计或财务管理专业的人员, 在财务审计方面的知识较精通, 但工程投资、法律法规、信息管理等方面的专业人才较少, 而掌握现代企业管理知识科技知识、知识面广、具有较强综合分析能力的复合人才则更少。随着审计内容的广泛性和复杂性的加强, 特别是近年来烟草行业“两项工作”的推进和信息化建设的深入, 部分内部审计人员未经过系统的培训, 缺乏专业知识, 难以适应快速发展变化的经济环境, 对风险的辨识和管理能力较弱, 使得其所实施的审计工作不能很好地在企业内部控制中发挥作用。

3 完善烟草商业企业内部审计质量控制的设想

3.1 明确内部审计定位

内部审计部门的独立性和职能的明确定位是建立良好的审计环境的基础。烟草商业企业大多设立了独立的审计部门, 且在各省烟草系统内实施审计委派制, 这为建立良好的审计环境奠定了坚实的基础。但同时, 企业还要不仅从形式上, 更要从实质上保证内部审计机构的独立性和权威性。一是, 要加强企业内部对审计机构的科学认识, 摆脱过去对内部审计的偏见认识, 将内部审计工作真正纳入整个企业的管理体系中来。二是, 内部审计工作要转型, 由过去单纯的查错防弊向管理型、增值服务型转变, 提升内部审计的内在价值, 从根本上提高内部审计的权威性。

3.2 明确内部审计质量控制标准

烟草商业企业应建立一套完整系统、行之有效的内部审计工作质量控制标准。内部审计质量控制标准应结合行业特征, 覆盖审计全过程, 同时标准的制定应与当前烟草行业推行的质量管理体系建设相结合, 立足于企业实际, 通过优化流程, 明确标准, 完善制度, 逐步实现按制度管理, 按程序分责, 照标准办事。为提高标准的参照性, 可进行量化并结合企业最佳实践, 给出示范的数值或操作规程, 以便于内部审计人员进行对照执行、标杆管理, 进而提高审计的效率和质量。为保证标准的适用性, 随着经济环境的变化, 内部审计质量控制标准也将持续完善。

3.3 加强内部审计项目质量控制

在内部审计项目全过程中, 加强内部审计质量控制, 包括对审计计划、审计方案、审计取证、审计复核、审计责任、审计报告、整改跟踪落实、审计档案管理等方面的质量控制。

第一, 内部审计计划的制定要建立在风险评估的基础上。通过识别和评估企业风险, 确定审计目标和范围, 以确保审计计划所确定的内部审计活动重点与企业目标相一致的, 审计范围涵盖了企业经营管理中的中高风险区域。

第二, 内部审计方案的编制要建立在审前调查结果的基础上。内部审计方案的质量对内部审计质量有着重大影响, 而审前调查是提高审计方案质量的关键。审前调查工作重点是对审计对象的风险评估, 以审前调查确定的高风险领域作为审计重点, 按照审前调查的风险评估结果确定审计抽样比例, 能够提高审计工作的效率和质量。审计实施方案中应详细列示各审计要点对应的目标、风险和控制措施, 同时应细化审计步骤和进度安排, 详细列示需抽取的样本等。

第三, 控制审计取证过程质量。审计证据和审计底稿是审计取证中相互联系的重要因素。在编制审计底稿时应采用恰当的风险评估程序, 选择合理的审计方法和程序, 从而有效降低自身 (下转第291页) (上接第286页) 的审计风险, 收集充分、客观的审计证据, 最终得出恰当的审计结论。

第四, 要严格执行审计复核。审计复核是控制内部审计质量的重要一环, 应形成三级复核制度。同时, 审计过程中要分清审计责任, 通过建立内部审计质量责任制度, 为提高内部审计质量提供了监督机制、制度保障和内在动力。

第五, 要对审计报告执行情况进行跟踪。内部审计报告的执行情况也从侧面反映审计质量的高低, 内部审计报告中的意见和建议只有得到认可和落实, 才真正发挥了内部审计的作用, 因此, 落实审计意见和建议的整改是审计项目全过程质量控制的最后一环。内部审计机构可以通过编制内部审计报告执行情况跟踪表, 督促管理层和相关职能部门对报告意见和建议纳入考虑范围, 并对整改事项采取相应措施。

4 提高内部审计队伍综合素质

内部审计质量是内部审计的生命线, 而内部审计人员是内部审计的灵魂, 审计质量的控制, 最终还是要依靠人来建立并执行的。审计人员是质量控制中最活跃的因素, 审计人员素质的高低直接影响了审计质量。提高审计人员综合素质可从以下几个方面进行:一是, 重视内部审计人员的培训工作, 包括专业技能培训和职业道德的教育两个方面。培训教育做到学以致用, 避免流于形式。就烟草商业企业内部审计人员而言, 要重点加强对法律法规、工程项目、招投标管理、科技信息、企业管理等方面的学习和培训, 以适应行业发展的需要, 要加强审计人员职业道德培训, 增强内部审计人员的责任感。二是, 建立内部审计人员资格认证机制, 通过定性、定量考核的方式, 激励和引导内部审计人员提高内部审计工作质量, 加强审计质量控制。

参考文献

[1]叶陈刚, 郑洪涛.公司内部审计[M].机械工业出版社, 2009, 1:235.

[2]杨秀荣.企业内部控制规范指引解读及案例分析[M].中国财政经济出版社, 2010, 9:9.

[3]刘德运.内部审计原理与技术[M].中国经济出版社, 2006, 6:766.

烟草企业内部控制问题 篇9

内部控制在防范企业经营风险中起着重要作用, 是保证企业正常经营以及实现可持续发展的重要力量。内部控制作为现代企业管理理念, 已逐步深入到烟草企业管理的各个方面, 现对如何加强烟草企业内部控制建设进行分析。

一、内部控制概念及主要构成要素

在新颁布的《企业内部控制基本规范》中, 对于内部控制的解释是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。规范中强调的是全面、全员、全过程控制, 其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。

内部控制体系的核心内容由五大要素构成。即:第一要素是:内部环境, 是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。第二要素是:风险评估, 是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。第三要素是:控制活动, 是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受之内。第四要素是:信息与沟通, 是企业及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。第五要素是:内部监督, 是企业对内部控制建立与实施情况进行监督评价, 评价内部控制的有效性, 发现缺陷, 及时改进。

企业要实施有效的内部控制, 应先构建起以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节或重要依据、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件或重要载体、以内部监督为重要保证。各环境之间相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

二、烟草企业内部控制现状及存在问题

烟草行业近年来连续开展了财经秩序整顿、清产核资及税收专项检查等, 通过行业内部和外部一系列的治理规范整顿, 烟草行业在内部控制方面也积累了一定的经验, 管理上的一些漏洞得到有效弥补, 重点薄弱环节得到了切实加强, 生产经营秩序明显好转, 烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立。然而内部控制是一个不断发展变化的永恒课题, 在内部控制建设方面仍存在不可忽视的问题, 突出表现在以下几个方面。

(一) 重视程度还不能适应深化改革的需要, 突出表现在理解和认识上的偏差。

作为国有垄断行业, 由于政企不分、权责不清以及对企业经营者缺乏有效监督约束机制, 使得内部控制执行不到位;对内部控制存在误解, 把加强内部控制与企业发展、经济效益对立起来;认为内部控制仅仅是内部成本控制、内部资产安全控制等;有的企业甚至把内部控制理解为各种规章制度汇总的管理, 对内部控制的重要性认识不足。

(二) 部分烟草企业还没有健全有效的风险预警系统, 从制度上缺乏应有的风险评估。

主要问题有:其一风险评估意识薄弱, 企业管理层风险意识不强, 经营管理人员对市场风险、财务风险等客观性缺乏充分认识;其二风险评估和预测机制不够健全和完善, 风险评估和预测没有形成制度化, 导致企业内部资源配置低效;其三风险评估方法和手段单一, 缺乏系统性、科学性, 间接造成信息资源浪费。并非对所有风险要素进行评估, 容易忽视重大风险、远期风险因素。

(三)

烟草企业在信息化建设方面中投入了大量的资金、人员、物力, 取得了显著成效, 但信息与沟通方面仍然存在诸多问题, 主要表现, 第一是信息不畅。信息沟通程序复杂导致沟通不畅, 使用部门各自为政, 信息不能共享, 不能有效传递;第二是信息失真。信息沟通质量及时效性、准确性较弱, 信息失真且价值降低;第三是信息来源受限。信息获取渠道窄、成本较高, 且加工方法简单;第四是信息系统控制薄弱。没有及时建立完整、完善的信息技术内部控制制度, 员工安全保密意识还有待加强。

(四) 烟草企业内部监督功能交叉, 再加上分散管理, 缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力。

具体表现在:内部审计监督独立性不够, 烟草企业内部审计机构与被审计部门很多都受同一企业负责人领导, 企业部门之间的利益关系或者审计部门与其他部门员工之间的利益关系, 都会导致审计部门缺乏独立性, 为风险的产生埋下隐患。在内部审计的职能上, 很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目, 而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善以及企业内各组织机构职能执行效率等方面, 没有制定内部控制评价标准, 缺乏对内部控制有效性进行评价和指导。内部监督不到位, 影响了内部控制的错误纠正和风险防范能力的发挥。

三、防范风险加强内部控制的几点建议

烟草行业作为国有独资企业, 担负着国有资产保值增值, 提高经济效益和社会效益的重任。在生产经营过程中, 内部控制体系的建立及实施, 要最大限度地防范风险, 确保国有资产安全完整, 参照内部控制要素, 结合烟草企业实际提出几点建议。

(一) 内部控制体系的建立应遵循五项原则, 以确保有效实现内部控制的基本目标。

首先是全面性原则, 内部控制应贯穿决策, 执行和监督的全过程, 覆盖本级及其所属机构的各种业务和事项。其次是重要性原则, 在全面控制的基础上, 应关注重要业务事项和高风险领域。再次是适应性原则, 内部控制应当与企业经营规模, 业务范围, 竞争状况和风险水平相适应, 并随着情况的变化及时加以调整。然后是制衡性原则, 内部控制在形式上表现为一整套相互监督、制约、联系的控制方法, 同时兼顾运营效率。最后是成本效率原则, 内部控制应当权衡成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

(二) 优化内控环境, 完善内部控制制度, 确保措施顺利执行。

按照现代企业制度的内在要求, 进一步优化业务流程, 明确职责, 构建有效的激励约束机制。优化内控环境, 要不断提高人的业务素质和道德素质, 才能最大限度地减少企业内部控制中人为因素所造成的失误。一是高层管理人员要增强内部控制和风险防范意识;二是重要岗位人员配置和管理人员选拔, 应全面考核其综合素质;三是要多层次、全方位加强人员培训, 使其遵纪守法, 精通业务, 自觉遵守和执行内控制度, 形成以自我控制为主的内控制约机制;四是定期或不定期进行岗位轮换, 相互牵制、相互监督。

(三) 健全风险评估制度, 创新风险评估方法。

烟草企业应对经营管理活动中的各种风险及时识别, 对企业内部控制进行评价, 及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节, 有针对性地提出改进意见和建议, 保证按既定目标开展业务活动。一是建立健全风险评估和风险预警机制, 结合烟草企业自身生产经营特点, 在风险评估框架体系内, 制定具体的风险评估细则。二是创新风险评估方法, 根据烟草企业历史数据及发展趋势, 建立风险评估模型和方法体系, 加强对环境改变时的跟踪管理, 防范和化解可能的风险。

(四) 运用专业软件完成各职能部门业务活动及管理, 提供经济运行所需的各类信息。

建立一套完整、科学的信息化安全控制体系已成为烟草企业内部控制的重要内容。借助现代信息技术手段既有效克服因手工操作出现的失误, 同时也减少人为因素对内部控制效果的影响。信息化建设要结合企业自身特点, 促进信息的集成共享, 建立财务与业务一体化的信息处理系统, 实现相关信息共享;还要推动财务与各项业务协同运作, 促进企业物流、资金流、信息流有效整合, 使管理者可以及时全面了解经济状况。同时还要注重加强对涉及企业信息安全的管理和保护工作。

(五) 加强内部监督, 发挥监督机制的重要作用。

建立一整套科学合理的监督机制, 经常对企业内部控制的执行情况进行督导和检查, 发现问题应及时纠正。内部审计是烟草行业内部监督体系的一个重要组成部分, 做好内部审计工作对规范经营行为, 改进内部管理, 防范经营风险, 提高经济效益和社会效益具有不可替代的促进和保证作用。要保持内审部门的独立性和权威性, 还要把日常监督和专项监督有机结合、相互补充。在监督中发现内部控制缺陷及违规行为, 要分析产生原因, 提出改进意见, 跟踪整改结果, 维护内部控制的严肃性和权威性。

随着企业的规模化、经济的全球化、市场经济的深入化和经营管理的现代化, 强化风险管理已形成共识。内部控制建设应引起烟草企业高度重视, 研究行之有效的治理措施, 从源头和制度上加强控制, 防范风险, 促进烟草行业安全健康、持续发展, 为国家财政做出更大贡献。

参考文献

[1] .我国烟草企业内控问题分析和政策建议.中国烟草学报.张鹏飞.2010-12-31

[2] .建立健全企业内部控制制度的探讨综述.经济研究参考.李伟.2012-03-26

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[5] .公路交通运输业内部控制规范建设和风险防范管理.交通财会.马玉芹.2010-04-05

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[8] .企业内控制度的建立和完善.现代商业.郑艳.2011-06-25

[9] .浅论企业内部控制.企业导报.熊汉兰.2009-02-15

浅析烟草企业内部管理审计 篇10

现阶段, 烟草企业内部都有严格的审计制度, 已经形成全面审计、同级审计、专项审计的全方位和全覆盖的内部管理审计体系。从内部审计项目看, 主要包括:经济责任审计、财务收支审计、竣工决算审计;从内容上看主要是围绕真实性、合法性、合规性以及经营目标的完成等方面来展开的。

1.1 审计体制———从合署办公走向独立委派

随着我国经济体制改革的深化和企业法人治理结构的完善, 烟草企业内部审计走过了“合署办公-独立设置-委托派遣”三个发展阶段。1984年7月, 经原国家经委批准同意, 中国烟草总公司成立审计处 (后更名为审计司) , 各省、市级公司也逐步成立了相应的内部审计组织机构;1997年2月, 国家局下发《烟草系统内部审计工作规定》, 明确要求各级烟草组织均要设置独立的审计机构, 配备专职的审计人员, 从而促进了烟草企业内部审计机构的设置从合署办公走向了独立设置;2010年5月, 国家烟草专卖局基于“强化省级公司的管控能力, 提高内部审计的独立性”等方面的考虑, 在全行业推行了内部审计委派制管理, 这是烟草企业内部审计发展史上的一次飞跃, 内部审计工作迈入一个崭新的发展阶段。

1.2 审计职能-从事后监督走向事前预防

烟草企业始终致力于内部审计职能的转变, 经过初创期、发展期和跨越期的发展历程, 实现了从事后“查错纠弊”到事前“风险预防”的角色转换。内部审计初创阶段, 审计职能主要是以财务导向审计为主, 其主要任务是按照分级授权管理的要求, 由各级烟草组织的上级机构分级负责所属企业的经济责任审计和财务收支审计;随着烟草企业内部治理结构的逐步完善, 1999年中国烟草总公司下发文件, 要求审计职能在传统财务导向审计的基础上, 拓展为“经济效益审计、固定资产投资审计、物资采购审计”等九项任务为核心的内部审计新模式;近几年来, 行业加大管理审计的研究与实践, 开展了内部控制评审、管理过程审计、基建管理审计等一系列现代内部审计业务。

1.3 审计模式-从分散管理走向“上下一体”

烟草企业传统审计模式多是由各省、市级公司审计机构独立开展。这种分散型的管理模式, 存在着审计的针对性不强、力度不够、上级难以掌握下级审计质量等弊端。近年来, 总公司着眼行业内部控制中的薄弱环节, 对内部审计工作实行了统一部署、全面实施的管理模式。2006年, 全国烟草企业统一开展了“两项检查———同级审计”工作;2011年, 开展了有史以来规模最大、范围最广、时间最长的“全面审计”工作;2013年以来, 持续开展“审计整改年”活动。烟草企业采取这种“上下一体”的内部审计管理模式, 极大增强了监管力度, 优化了审计资源, 提高了审计效率, 真正实现了从分散管理到统一管理的模式转变。

2 烟草企业内部审计面临的压力

2.1 烟草企业自身发展需要内部审计发挥更大的作用

当前形势下, 中国烟草面临“烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争”四大挑战, 迫切需要提高行业内部的控制力和外部的竞争力, 以抵御外来的竞争压力及谋求自身的发展机遇, 这对烟草企业内部审计提出了新的更高的要求。内部审计作为实施公司治理、内部控制和风险管理的重要职能机构, 在未来的发展中必将承担起更多职责和义务, 才能实现凸显自身的价值, 才能适应烟草企业可持续发展的要求。

2.2 烟草企业内部管理控制体系错综复杂

多年来, 烟草企业不断加强自身规范管理工作, 在省、市级烟草企业内设机构中, 专司监管和控制的部门有:纪检监察部门、整顿和规范部门、内部专卖监督管理部门、法规部门、审计部门等。这种多角度、全方位、立体化的监督管理体制给内部审计带来了巨大的危机和挑战, 以至于在安排年度审计计划时, 不得不考虑到与各监管机构职能交叉, 以避免重复检查等情况发生。

2.3 烟草企业内部审计建设面临诸多难题

从烟草企业内部审计长远发展来看, 仍有诸多需要解决的难题。一是内部审计委派制尚处于初步探索阶段, 对审计人员人事关系、业务关系等还没有完全理顺;二是内部审计管理职能应向促进和提高企业的内部管理水平转变, 业务向经营和管理领域扩展;三是审计人员的知识结构参差不齐, 严重缺乏工程造价、法律、经营管理等方面的专业性人才。

3 烟草企业内部审计的发展方向

加强内部审计可以帮助企业完善管理制度, 堵塞管理漏洞, 避免损失浪费;帮助改善管理, 明晰资产产权, 维护合法权益;帮助防范管理风险, 提高经济效益。开展内部管理审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要, 是适应对外开放的需要, 是完善社会主义法制建设的需要。通过管理审计可以促进企业改善管理素质, 提高管理水平和效率, 保证企业在现有技术和装备的基础上提高经济效益。

内部管理审计是审计工作中的高层次审计, 是在财务收支审计的基础上发展起来的, 中心任务是在审查基本财务信息的基础上审查管理信息, 向管理要效益, 通过管理保证企业各项业务活动在正常的轨道上高效地进行。通过内部管理审计, 可以发现企业内部控制制度是否健全、是否运转正常、是否有自我调节的能力、是否存在着失控点, 从而提出存在哪些管理漏洞、以及如何进行弥补和完善的审计建议。

内部管理审计的目标是向管理领域有所深入和发展, 它要求审计人员确定问题后应该从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次来提出改进管理过程的建议和措施, 从根本上清除因管理缺陷而导致一系列的类似的具体问题, 达到治标、治本的目的。

4 如何搞好烟草企业内部管理审计

开展内部管理审计要有创新精神, 对企业的行业情况、运营环境等要非常了解, 这就对烟草企业审计人员和内部管理审计工作提出了全新的要求。

4.1 更新内部审计观念

要求内部审计建设必须从转变思想观念入手, 树立“以风险为导向”审计理念, 转变内部审计只是查账而已的观念, 更好的履行受托责任, 并逐步构建起组织内部的风险识别、风险评估和风险评价体系, 使内部审计成为行业内部治理、控制和风险管理的有效组成部分。

4.2 转变内部审计职能

具体可将内部管理审计职能划分为两大模块。一是审计确认活动, 即:合规性审计、效益性审计、结算性审计、内部控制评审、全面风险管理体系评价、公司文化评估等;二是内部管理控制活动, 即:开展基建管理、物资采购、宣传促销“三项工作”、专项调查评估、咨询服务等。

4.3 明确的审计方向和审计目的

烟草企业内部管理审计重点应放在对企业经营管理及整个业务运作全过程的分析、评价和监督上;将审计目标重点放在经济资源利用、业务的有效性和管理的效率和效果上。开展内部管理审计, 不应仅限于事后监督, 更多的是事前预防与事中控制, 对审计的事项要进行全面了解, 从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究, 从中发现问题并提出解决问题的办法, 把企业的风险降到最低程度, 为企业加强管理、提高效益, 建立良好的运营秩序发挥作用。

摘要：随着企业的不断发展, 企业内部管理审计工作的重要性日益凸显, 文章从烟草企业内部审计现状分析烟草企业内部审计面临的困难, 从而提出针对性举措。

关键词：烟草,管理审计,发展方向

参考文献

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[2]胡志武, 樊孝根.浅谈管理审计的技术方法[J].审计与理财, 2003 (12) .