消费税制（精选四篇）
消费税制 篇1
长期以来, 我国白酒消费税执行过程中一直存在着“转移定价”的巨大漏洞, 相当一部分酒企将白酒低价出售给自己设立的销售公司, 然后再高价出售给经销商, 以此达到避税的目的。针对这个问题, 办法规定, 白酒生产企业销售给销售单位的白酒, 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70% (含70%) 以上的, 税务机关暂不核定消费税最低计税价格。“70%以下的, 消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%～70%范围内自行核定。”办法同时规定, 而对其中生产规模较大, 利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒, 税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%～70%范围内。
办法称, 已核定最低计税价格的白酒, 生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的, 按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的, 按最低计税价格申报纳税。已核定最低计税价格的白酒, 销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20% (含) 以上的白酒, 税务机关重新核定最低计税价格。
现行消费税制存在的问题及改进 篇2
一、消费税存在的问题
（一）消费税实行价内税带来诸多问题
（1）价税不分，影响价格透明度和税收透明度，消费者购买物品所付的款项无法区分价款与税款。（2）认识上产生误解，消费税与增值税同属生产环节的流转税，增值税实行价外税，税款由消费者负担，而消费税却是价内税，使人认为由企业负担，事实上实际的负担者仍是消费者。认识上的偏差，不利于国家调控消费和分配的政策，不利于引导需求。（3）作为价内税，消费税依然存在重复征税问题，重征了增值税。（4）价内税与价外税并存，会给会计核算和统计工作带来诸多不便。
二、现行消费税征收的税目少且拘于格式化
（1）征收范围有待扩大：各地歌舞厅、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿浴室、按摩房比比皆是，经营者有暴利驱动，吃喝玩乐者常常有公款作后盾，公款消费屡禁不止，而此类超前消费行为却未征消费税。（2）涉及对生态环境有害的应税消费品也太少了，对破坏生态的恶劣行为起不到抑制作用。（3）随着生活水平的提高，有些消费品已成为生活必需品、常用品或生产资料，如：摩托车、护肤护发品等，对此征税，使消费受到限制，不符合我国消费税的指导原则。
三、消费税的税率不尽合理
现行税目中护肤、护发品随着生活水平的提高，已属于生活必需品，税率比贵重首饰及珠宝、玉石还高；汽车轮胎属生产资料性质，且在对其征税后还要对小汽车征税，有重复征税现象，属所征税率过高之列；烟的税率在40%到45%，与大多数国家相比，税负处于较低水平；与卷烟一样，烈性酒如白酒的过多消费会影响人体健康，且过多的生产也浪费粮食，其税率偏低，汽油、柴油等石油产品属不可再生的稀缺资源，其消费还会污染大气环境，税负与世界上大多数国家相比也是较低的。
四、目前消费税的征税环节过于单一
（1）征收中生产环节难以准确确定，如原材料生产、半成品制造与加工、在产品的分装与配送，甚至涉及批发与零售的生产环节，要加以准确划分是相当困难的。（2）给偷逃税者以可乘之机，一旦生产者或进口者逃避了税收，就很难将所偷逃的税从下一环节补征回来。再次，加重了消费者的负担，因为消费者是消费税的最终承担者，商品经过的流通环节越多，价税转嫁次数也越多，商品涨价也就越多，而消费税的隐蔽性特点又使消费者无从区别价税，在递层累计的基础上，最终吃亏的还是消费者。
二、消费税改革国际经验
一、发达国家促进可持续发展的消费税政策的特点(一)课税对象选择 尽管受到历史传统的影响，至今仍然有一些OECD成员国(如丹麦、德国)对一些日常消费品(如盐、糖、咖啡、火柴、巧克力、冰激凌等)征收消费税，但总体来看，选择特定的消费品作为消费税的征税对象，是多数发达国家的共同特点(见表1)。
1.从课税对象的类别看，发达国家的消费税主要对以下几类产品征收：酒精饮料；烟草产品；矿物油、矿产品及其他能源；交通运输；环境污染行为；其他消费品和消费行为。每类消费品和消费行为的具体征税范围则因国家而异，如美国和日本对矿物油和矿产品的征税范围就比德国和英国大得多。
2.从课税范围的大小看，发达国家的消费税可分为有限型、中间型和延伸型。有限型消费税征税范围不宽，课税对象较少，如英国，仅对酒精、烟草、烃油、车辆等征收消费税。中间型消费税范围较宽，除覆盖有限型消费税的征税范围外，还包括奢侈消费品及一些服务行业，如美国、日本。延伸型消费税是除了上述两类包括的范围外，还将一些生产、生活资料列为征税对象，如德国。3.从税收征管看，消费税既有归属于中央(联邦)ZF的，也有归属于中央(联邦)以下ZF的。如美国和日本的各级ZF都有征收烟草税，但相比之下，消费税收入大多归属于中央(联邦)ZF。
尽管发达国家消费税的课征范围宽窄不一，但其主要课税对象都是那些会对资源环境、人体健康和社会发展产生不利影响的产品或消费行为，因此在生产或销售环节征收消费税，可调控人们的生产和消费行为，从而达到减少能源资源消耗和降低污染物排放的目的，将其负面影响控制在生态环境和社会发展所能承受的限度内。
(二)差别税率设计
从全球范围看，不管是发达国家还是发展中国家，消费税的税率都可划分为两种类型：从量定额与从价定率。由于消费税征税对象的选择性和多样性，消费税的税率档次就不能同一般的货物与劳务税一样，对所有商品或劳务采用单一或少数几个税率，而需要对不同的商品和劳务适用差别税率，以保证ZF利用消费税政策调节不同的生产和消费行为。
尽管各国消费税税率差别较大，但确定税率高低的总体原则是：对生态环境和人体健康危害越大的产品或消费行为，适用的消费税率越高。从OECD成员国中的欧盟国家烟酒产品的消费税税率可以看出，各国对啤酒和葡萄酒税适用的消费税率都相当低，而对烟草和烈性(高度)酒适用的税率很高，几乎相当于啤酒和葡萄酒税率的几倍甚至数十倍。而从同一种产品看，各国之间由于经济发展水平和传统生活习惯等原因，税率差别也非常明显。如英国和爱尔兰的卷烟消费税每包(20支)超过4欧元，而波兰和斯洛伐克每包不到1欧元(见表2)。
二、发达国家促进可持续发展的消费税政策改革趋势
一方面，从征税范围看，随着可持续发展战略在各国的实施，越来越多的国家开征了与环境保护相关的消费税，将对环境有害的消费品和消费行为纳入消费税征税范围，使消费税的课征范围由有限型或延伸型向中间型转变。目前，发达国家征收的同环境有关的消费税课税对象按污染品的物理性质可分为：对固态废弃物的征税，如固体废物税、垃圾填埋税；对液态废弃物的征税，如水污染税；对气态废弃物的征税，如一氧化氮税、二氧化硫税、二氧化碳税(通常对产生这些污染气体的燃料，如汽油、煤炭、天然气、液化气、航空燃料等征税)；对噪声的征税，如噪声税。
另一方面，从消费税税率的改革趋势看，逐步提高危害环境和健康的消费品和消费行为的税负，已成为发达国家的普遍做法。2001-2005年，许多OECD成员国都不同程度地提高了汽油、柴油和垃圾填埋的消费税税率。③以英国为例，自20世纪90年代以来，为减少环境污染，改善生态环境，从1996年起先后开征了垃圾填埋税、气候变化税、采石税、伦敦市中心拥挤费，并不断提高这些新税种和原有的汽车消费税、汽车燃油税等的税率。
三、改革措施
（一）将消费税由价内税转变为价外税，增加税收透明度
（1）价外税的表现形式是价税分离，消费者能清楚地知道自己是否负担了税收，负担了多少，不存在任何隐蔽性，既突出了间接税的性质，又有利于调节消费结构，正确引导消费需求方向。（2）明确体现了国家抑制某些产品消费需求的政策，如香烟，国家限制生产，又不提倡消费，对其课征高税，价税一分离，消费者一比较，价格与税款孰高孰低清晰明了，反映了国家的政策倾向。
二、适当调整并扩大征税范围
（1）应增加对一些税基宽广、消费具有超前性质且课税后不会影响人民生活水平、价高利大的高档消费品进行课税，如保健饮料、高档家用电器和电子产品、皮革制品、装饰材料、美术工艺品、移动电话等。（2）对娱乐业项目如歌舞厅、卡拉OK、保龄球、高尔夫球、台球等，以及特殊服务行业如桑拿、按摩等征收消费税。虽然已对其征收营业税，但实行的是浮动税率5%-20%，再加上主观因素掺杂的成分太多，因而税率最终确定的选择度较大，无形中给税款流失开了口子。应将其从营业税范围划入消费税征收范围，相对加重征税程度，既可在一定程度上增加财政收入，又可限制奢侈消费行为。（3）增加对生态环境造成危害的消费品的征税，如卫生筷、塑料袋等。（4）对一些已成为人们生活必需品或常用品如摩托车、黄酒、啤酒、化妆品、护肤护发品可少征或不征消费税。
三、调整部分应税产品的消费税率
对于烟、烈性酒、鞭炮、焰火、汽油、柴油等可适当提高税率，真正做到“寓禁于征”，同时，也有必要采取国际通行的办法，对含铅和无铅汽油实施税收差异，来鼓励无铅汽油的消费，保护环境；另外，针对目前我国消费疲软、生产过剩现象，政府可利用税收，一方面通过扩大征收范围以抑制盲目投资，另一方面，也可适当降低某些产品的税率，以促进消费、扩大内需，如可适当降低小汽车、摩托车的税率，也能推动我国经济的发展；对于护肤护发品、汽车轮胎甚至可以取消征税。
四、拓宽课税环节 消费税征收环节不应仅局限于生产与进口环节，还可推行到批发环节、零售环节、商品交易会现场及消费行为发生时刻，并可采取多环节并行征税的办法，以此扩大税基，增加收入。（1）增加对批发、零售等环节征收，可体现调节的目的，减轻生产企业的负担。（2）对烟、酒等某些市场需求量大、物价上涨快的行业，可多环节并行征收，以防止企业用转移利润的方式避税。（3）对金银首饰、各种高档娱乐、高档电子电器的消费行为开征的消费税，可在消费行为发
生时缴纳。
当然，这些措施有些可配套进行，例如商业环节征税可与价外税同时实行；也有些可一步到位，如扩大开征范围和调整税率；有些则需要一个过程，例如实行价外征税，首先应多加宣传、引导，让消费者渐渐地接受这种国际上普遍流行的方法，然后逐步实施。
三、消费税改革最新动态：保增长趋势下 消费税改革或出台
深化税制改革、完善各项税收优惠政策是2012年全国税务工作的重点。根据当前转变经济增长方式的要求以及扩大内需的迫切性，消费税改革的推出或被提上日程。25日举行的全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人提出，作为扩大内需的一项举措，明年还将合理调整消费税范围和税率结构，促进节能减排和引导合理消费。
税务专家认为，征收消费税要考虑对消费需求的影响。消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策的总体要求。制约经济发展方式转变的深层次问题还未得到根本解决，消费对经济的拉动作用还不强，而扩大消费重在提高收入和改善预期。现行消费税的征收范围主要包括：烟、酒、焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。
财政部有关人士在接受记者采访时表示，长期以来，消费税在有效组织财政收入和正确引导生产消费等方面发挥了重要作用，但征税范围、税目设置、税率结构等方面应该随着当前经济形势的发展变化作出合理调整。
之前几次的消费税调整主要涉及资源类产品、汽车、白酒、化妆品、高档消费品等，调整重点是促进环境保护和节约资源、合理引导消费和间接调节收入分配。调整之后，相关行业的上市公司则是几家欢喜几家愁，综合来看，环保型企业得益最多。
我国现行消费税制存在的问题及对策 篇3
关键词：消费税；价外税；价内税；征税环节
一、我国现行消费税的现状
消费税是对消费品按消费流转额征收的一种商品税，其征收具有较强的选择性。当前世界上大多数征收消费税的国家均是选择部分消费品征收消费税，把消费税作为贯彻国家消费政策、引导消费结构的特别手段。同样，我国现行消费税也是只选取部分商品即14类商品进行征收。
二、现行消费税制存在的主要问题
（一）征税范围越位与缺位并存。现行的消费税于2006年进行了重大调整，将征税对象限定在一些特殊消费品、奢侈品、不可再生的稀缺资源消费品上，而随着社会经济的高速发展，这些特殊消费品的范围也在不断发生着变化。一方面，一些商品过去认为是高档消费品现如今已成为人们的生活必需品，[1]而另一方面尚有一些高档消费品和严重危害环境的特殊消费品却并未列入消费税的征税范围，造成消费税的缺位现象。
（二）税率设计不科学消费税仅仅对部分而不是全部商品征税，因此其最主要功能应是调整消费和产业结构、引导消费方向，而非及时、足额地保证政府的收入，而税率不合理将会导致税收对经济调节作用的弱化。
（三）价内计税方式不合理。现行的消费税计税方式属于价内税计税方式，是一种隐蔽的计税方式，将消费税作为商品价格的组成部分包括在价格以内。在消费税征收比例税率的情况下，消费税额是直接根据商品的价格与消费税率的乘积得到。在价内计税的方式下，消费税还将作为价格的组成部分构成征收增值税的税基，使得部分商品的增值税是以包含消费税的税基征收的，从而带来消费税与增值税的重复征税。
（四）价税合并征收不透明。即使是价外税计税方式，但税收仍缺乏透明度。现行的增值税是按照价外税计税方式征收的，但依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人不得向消费者个人开具增值税专用发票。这意味着消费者个人在购买货物或接受劳务时只能取得价格和增值税合并为一个金额的普通发票，由于发票上没有税率和税额，因此绝大多数消费者并不清楚自己是否承担增值税以及承担的税额有多少，缺乏透明度。至于消费税，由于采用价内计税方式，发票上并未有税率和税额的信息，掩盖了消费税的价格信号，彻底丧失了调节消费行为、引导健康消费的功能，同时也损害了消费者作为负税人对税收的知情权。
（五）征收环节有缺陷。现行消费税采用单一环节征收制度，多集中在企业生产或进口环节征税，仅有珠宝玉石改在零售环节征税以及烟草行业在批发环节额外加征5%的消费税。征税环节集中在生产或进口环节的优势在于能够大幅减少纳税人数量、降低政府的征税成本，但批发、零售等流转环节征税的缺失在客观上为纳税人企业通过改变经营方式偷逃税款带来了机会，导致政府消费税税收收入大量流失，调节功能弱化。
三、进一步完善消费税的对策
（一）调整消费税征税范围。鉴于消费税征收的越位和缺位现象并存，应及时调整消费税的征收范围。首先应取消对部分消费品的征税。其次，应尽快将一些高档用品和对环境产生危害的产品纳入征收范围。
（二）科学设计消费税税率。消费税税率的设计要充分考虑到消费税的立法本意以达到经济调节功能的最佳效果，税率过高就会抑制生产，影响经济的发展，而税率过低，又不能起到调节消费行为的作用。首先应对个别消费品的税率进行下调。其次，针对卷烟、成品油、鞭炮焰火和实木家具等造成身体损害、环境污染以及资源匮乏的消费品，政府应提高税率，课以重税，从而在一定程度上达到限制其生产和消费的目的。
（三）将价内税计税方式改为价外税。尽管价内税和价外税只是两种具有不同表现形式的计税方式，但比较而言，价外税计税方式具有的优势一目了然。首先价外计税方式下，消费税的税率真正反映了产品的真实税负。其次，价外税计税方式下，消费税将从价格中单列出来，不构成增值税的税基，故仅对不含消费税的价格征收增值税将有效避免消费税与增值税的重复征税。
（四）征税时采用价税分离征收。在销售应税消费品时，应将不含税的价格和消费税额分别列示，实现价税分离，使得消费者清楚其负税人身份，知道自己所承担的税款金额，掌握政府的税收政策，了解政府的税收调节方向，做出正确的消费选择。不仅如此，实行价税分离的意义还在于消费者在消费过程中认清自己的纳税人身份，意识到公民纳税是一种正常行为，满足了纳税人的知情权，这对改善我国现在国民纳税意识淡薄的状况，提高国民的税法意识，促进我国税收法制建设都会有很大的帮助。[3]
（五）完善消费税的征收环节。政府应根据不同应税消费品的特征选择在不同环节征收消费税以利于税收的征收或者防止偷漏税。[4]将某些消费品的征税环节改至批发零售环节，不仅可以充分发挥消费税的调节作用，而且还可以有效减少税款的流失。同时现行的消费税制下珠宝玉石在最终零售环节征收消费税的政策规定也表明将消费税改在零售环节征税并没有任何技术层面上的障碍，而且多年实施的珠宝玉石在零售环节征税的政策也为其他消费品改在零售环节征税提供了足够的经验支持以及借鉴意义。
参考文献：
[1]胡海.进一步完善消费税制的设想[J].湖南行政学院学报，2010，（2）：90-94.
[2]凌浩.浅析我国消费税政策的调整[J].市场周刊（理论研究），2007，（5）：135-136.
低碳经济环境下绿色消费税制的完善 篇4
一、现行消费税制对低碳经济的影响
(一) 征税范围偏窄不利于低碳经济的发展
1. 未将污染环境、有害环保的消费行为纳入征税范围。
现代经济生活中, 居民的生活垃圾, 企业排放固体、液态、气态废弃物及在生产经营活动中制造噪音等行为均易对环境造成严重污染。一些西方国家已开始征收垃圾税、噪音税等相关税收以对此类行为加以限制。
2. 化工产品、电子产品的征税范围不合理。
现行消费税仅对轮胎征税, 而未对例如含磷洗衣粉、化学农药、一次性包装物、不可降解的塑料制品、汞镉电池、部分家电等, 在生产过程中耗费大量能源, 且在使用过程中和废弃后会对自然环境产生不同程度破坏的产品征税。上述产品未被纳入消费税的征税范围, 将严重限制消费税节能环保及绿色功能的发挥。
3. 能源产品的征税范围不合理。
现行消费税涉及的具有环境负外部效应的税目仅有7种, 分别是烟、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、木制一次性筷子和实木地板, 而除成品油以外对环境造成污染的绝大部分能源产品如煤炭、天然气等却不在该征税范围之内。目前一些国家已对该类产品征收碳税, 我国也应借鉴国际经验将其纳入消费税的征税范围。
(二) 计税价格不能充分体现节能环保的绿色取向
我国现行消费税计税价格采取价内税模式, 即消费税税额被包含在价格之中作为价格的有机组成部分, 绝大部分消费税应税对象以其流转额作为计税依据从价定率计税。其最大的优点在于征收简便, 有利于提高税务部门的工作效率, 缺点在于透明度较低, 隐蔽性强。在这种征税方式下, 消费者在完全不知情的状况下被动负税, 无法准确了解是否负担了税款以及负担了多少税款。因此, 这种价内计税的方式在很大程度上削弱了其引导、调节消费结构的作用, 不利于绿色功能的实现。
(三) 税率结构不符合低碳经济的发展要求
1. 对护肤护发品免征消费税不利于平衡同类应税对象之间的税负, 更不利于节能环保。
我国于2006年进行的消费税税制调整从消费结构出发, 将护肤护发品从征税品目中剔除, 意味着对该类产品免征消费税, 同时继续对化妆品征收消费税。而化妆品与护肤护发品之间的界限比较模糊, 给化妆品生产厂家留下了偷漏税空间, 且护肤护发品的生产对环境的破坏十分严重。
2. 在其他同类应税对象中, 未能通过差别税率体现节能环保的政策取向。
例如对酒类产品未按照酒精含量制定差别税率;含铅汽油与无铅汽油的税率相差无几等。
3. 对汽车消费税政策调整的作用有限。
2008年9月实施的汽车消费税新政规定排气量在4.0以上的乘用车, 税率由20%上升到40%;排气量在1.0以下的乘用车, 税率由3%下调至1%。虽然大排气量汽车的税率有所上升, 但该税率仍偏低。此外, 对超大排气量汽车、能耗高小轿车及越野车的生产与消费也缺乏调节力度。
4. 对木制一次性筷子征收5%消费税的节能环保象征意义大于实际作用。
由于税率偏低以及该类产品价格普遍不高, 致使其计税价格所含税款很少, 很难真正起到调节生产、限制消费、节约资源的征税初衷。
(四) 征税环节的规定不利于营造社会低碳环保风气
现行消费税税法规定, 除几种特殊产品及特殊情形之外, 应在生产环节对绝大部分应税产品征税。这种单一征税环节模式的突出优点是简便易行, 可降低税收成本, 便于控制税源。而缺点在于:1.因生产环节征税的纳税人是生产厂家且实行价内税模式, 消费者不能清晰地掌握其税负负担状况, 因而政府通过税收杠杆调控消费者行为、营造社会节能环保风气的政策意图很难实现。2.由于消费税的征收集中在生产环节, 一旦发生偷、漏税很难追补。3.相对于多环节税种而言, 消费税采用单一环节征税模式无法保证其税种收入随经济发展而稳定增长, 也在一定程度上抑制了消费税的调控作用。
(五) 税收优惠难以发挥对经济活动的调节作用
要最大限度地发挥税收对经济活动的调节作用, 必须将税款征收与税收优惠相结合。现行消费税优惠条款中仅对符合环保标准的汽车减征30%的税额, 并未明确规定与生产、使用低污染、低耗能产品和绿色产品相关的税收优惠。在消费税出口退税制度中, 没有购买并出口高耗能、高污染产品及对环境有害产品不得免税或不予出口退税的规定。
二、完善低碳经济环境下绿色消费税制的建议
(一) 扩大征税范围, 完善税目结构
为提高环保节能作用, 应尽早将煤炭、天然气等产品纳入消费税的征税范围。当条件成熟时, 可考虑配合国家有关产业政策将一次性纸制品、电子产品、汞镉电池、部分家电、不可降解的塑料制品、含磷洗衣粉、化学农药、化学肥料、机动车船等产品有选择地纳入征税范围。此外, 应在广泛征求公众意见的基础上, 将倾倒垃圾、排放固体、液态、气态废弃物及在生产经营活动中制造噪音等行为纳入征税范围, 从而进一步强化消费税节能环保的绿色功能。
(二) 将消费税计税价格模式由价内税改为价外税
在消费税价外税模式下, 其计税依据是该应税商品或服务的不含增值税和消费税的销售额。这一调整使增值税与消费税的税基和计算方式完全一致, 而且可将增值税专用发票制度延伸到消费税征税领域, 形成增值税与消费税专用发票制度, 该措施既有加强征管的必要性, 又有税收制度方面的可行性, 也符合我国发展绿色经济的要求。价外税使消费者完全掌握自己所负担的具体税额, 相应减少对应税商品或服务的需求量, 从而实现消费税税收杠杆的调控作用。此外, 建议将现行消费税征税环节由单一生产环节调整为生产与消费双环节。该模式既有利于堵塞税收流失漏洞以增加税收收入, 又有利于营造社会节能环保氛围。在生产环节征税便于征管, 在消费环节征税不仅有利于平衡中间产品与最终产品之间的税负, 而且配合计税模式由价内税调整为价外税, 能使税收归宿更加透明, 有利于强化消费税的绿色功能。
(三) 提高不利于低碳环保产品的消费税税率
完善消费税税率结构要求按各类应税对象对环境的损害程度和生产耗能程度设置税率, 同时同类产品税负应基本保持一致。因此, 应将护肤护发品尽早纳入征税范围, 并提高其与化妆品的征收税率。从增强实际调节效果出发, 也应提高木制一次性筷子、实木地板的消费税税率。为进一步发挥差别税率的作用, 超大排气量汽车、能耗高小轿车、越野车的消费税税率应予以大幅提高。此外, 应根据酒精含量设置酒类产品的税率, 提高含铅汽油税率, 使其与无铅汽油税率形成合理差距。
(四) 在税制调整中后移征收环节
由于生产环节单一征税模式下税收易被规避, 应将征收环节后移至批发或零售环节。这一改进虽然增加了征收管理的难度, 但是扩大了税基且面向广大消费者, 有利于发挥消费税的宏观调控作用和增加财政收入, 同时也有利于消费税由价内税向价外税转变。目前我国消费税作为间接税主要以价内税形式由消费者承担但由生产企业缴纳, 将征收环节后移可使纳税人了解消费产品所负担的税负, 为消费者纳税意识的培养以及消费税从价内税转为价外税奠定了基础。
(五) 适度运用税收优惠, 引导社会公众消费行为
国家发改委、工业和信息化部、财政部于2010年7月公告了第一批入选节能产品惠民工程的71款节能汽车推广目录, 规定排量为1.6升以下, 综合工况油耗比现行标准低20%左右的汽油、柴油乘用车每辆可获3 000元补贴。该措施表明有关部门已开始运用税收优惠手段引导公众绿色消费。建议有关部门在采取上述措施基础上, 继续扩大消费税税收优惠的范围。例如对节能型电子产品、可降解塑料制品或包装物、充电电池、以天然植物为主要原料制造的洗衣粉、生物肥料、生物柴油等有利于节能环保的产品实行免税;对以清洁能源为动力和低污染的机动车船予以税收减征或财政补贴;对在生产经营中采用环保节能先进技术或工艺并取得重大社会效益的企业可给予税收抵免待遇。