内部会计监督制度

内部会计监督制度（精选十篇）

内部会计监督制度 篇1

一、内控制度薄弱环节的主要表现

(1) 基本的监督制度不到位。一些中小企业单位由于种种原因, 财务人员的配置缺位。有的既担任会计职务又担任稽核职务, 严重违背了会计工作中的牵制制度, 使会计工作岗位之间失去了监督作用。财务基本监督制度的缺位, 严重削弱了财务会计的监督职能。

(2) 会计信息严重失真。一些单位为完成经营指标, 保全局部利益, 指使会计人员以完成预期利润为原则, 倒挤成本或多计收入。应该提的费用不提或少提, 该摊的不摊或少摊, 已消耗的材料不进或少进成本, 以此夸大利润, 这些现象的发生使企业行为甚至是领导个人行为取代了会计行为, 最终造成会计信息失真。

(3) 资产帐实不符。财产清查是单位内部会计监督制度的一项重要工作。按规定, 会计帐簿的记录应与财产物资的实际拥有量一致。但在实际工作中, 由于检验、计量不准确, 自然损耗、意外损失等原因都会使帐实不符。一些单位缺乏必要的制度措施来保证财产清查工作的如期进行, 造成国有资产的大量流失, 形成单位资产严重帐实不符。

二、内控制度的基本目标

内控制度的基本目标是力求规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整, 及时发现错误及舞弊行为, 保护企业资产的安全、完整, 确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

三、内控制度的建立原则

(1) 合法性原则。是指单位必须以国家的法律法规为准绳, 在国家规章制度的范围内, 制定本单位切实可行的会计内部控制制度。这是单位建立内控制度体系的基础, 在大量的违法违规案件中, 除了不依法办事的原因外, 更重要的是因为单位会计内部控制制度本身脱离了国家的规章制度, 任意枉为, 最后给国家、给单位造成了损失, 给社会带来了不良影响。

(2) 整体性原则。是指单位的会计内部控制制度必须充分涉及到单位财务会计工作的各个方面, 它既要符合单位的长期规划, 又要注重单位的短期目标, 还要与单位的其他内控制度相互协调。在建立会计内部控制制度体系时应把握全局, 注重单位的整体实施效果。

(3) 针对性原则。是指会计内部控制制度的建立要根据单位的实际情况, 针对单位财务会计工作中的薄弱环节, 制定切实有效的内控制度, 以提高单位的财务会计水平。目前我们很多单位没有一套根据单位实际制定的会计内部控制制度与规范, 从而造成会计工作薄弱, 财务管理混乱。

(4) 一贯性原则。是指单位的会计内部控制制度必须具有连续性和一致性, 不能朝令夕改, 随时变动, 否则就无法贯彻执行。我们在制定单位会计内部控制制度时, 要高度重视这一点, 要力求制度的连续, 保证会计工作的严肃性。

(5) 适应性原则。是指单位的会计内部控制制度应根据单位变化了的情况及财务会计专业的发展趋势和社会发展状况及时补充和完善。适应性可分为两个方面, 一方面是对外部的适应性, 另一方面是对单位内部的适应。外部适应性是指单位的会计内部控制制度要适应国家的宏观经济发展、产业发展和单位竞争对手。而内部适应性是指要适应单位本身的战略规划、发展规模和单位的现状。单位要把握这两个方面, 制定适时适用的会计内部控制制度, 并将单位财务会计水平向更高、更好的方向发展。

四、内控制度的内容

内部会计控制制度的内容包括:货币资金、固定资产、存货、工程项目、对外投资、筹资及权益、对外担保、销售业务、采购与付款、成本费用等业务。结合实践, 笔者主要从如下方面阐述。

(1) 货币资金。货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误记录和舞弊行为的产生。它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。货币资金内部会计控制目标的实施, 必须达到以下几点:1、保证现金和银行存款的真实反映, 其账户余额和资产负债表上有关项目的余额应与实际存在数额相一致。不准白条抵库。2、所有收入必须及时、全部纳入账内管理核算, 不准转移, 不准私设“小金库”。3、保证每笔现金的支出, 都是实际支出, 并有有效票据合法手续, 并在票据上加盖附件章, 以免重复报销。4、现金的使用范围必须符合财经纪律和财经制度。5、票据和银行印鉴的使用实行分离制, 不可以一人掌握全部印鉴。

(2) 存货的管理。建立存货管理的岗位责任制, 对存货管理和会计记录进行合理分工, 建立存货验收入库、保管、稽核、发出、存盘等环节的控制制度, 正确计算存货价值, 使账、卡、物、金额相符, 防止各项存货被盗、损毁和流失。

(3) 销售业务。保证销售收入的真实性和合理性。保证应收账款的真实性和可回收性, 客户的真实性。保证销货款尽数回收, 销货折扣要符合规定, 防止谋私行为发生。合理处理销货退回。

(4) 工程项目。建立科学的工程项目决策程序, 明确相关机构和人员职责权限, 实行工程项目投资决策责任制度, 优化工程设计, 防范工程发包、承包、施工、验收等过程中舞弊行为。工程项目控制包括工程项目预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节。做到事前经济评估, 事中财务监督, 事后财务评价。

五、加强内控制度建设

企业内部控制是一个大系统, 受到企业单位内、外部环境的影响, 涉及到企业方方面面。实现企业内部控制, 首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标, 从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发, 建立完善的多项控制制度, 组成一个严密的控制系统。

(1) 组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控, 各组织机构的职责权限必须予以授权, 每类经济业务的运行必须经过不同部门, 检查者不从属于被检者。

(2) 不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为, 这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。

(3) 授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责, 确定其批准权限, 使每项经济业务都有人把关, 防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务, 通常作为一般授权, 在单位的规章制度中予以明确;对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度, 只有经过授权批准后才能进行。

(4) 财产清查制度。为了确保会计资料真实、完整, 保证单位财产安全, 一方面要建立健全岗位责任制, 强化职能管理, 另一方面必须建立财产清查制度, 及时发现问题, 查找原因, 追究相关责任。因此, 单位内部会计监督制度应当根据本单位的性质和经济业务范围, 对本单位财产清查的期限、清查的范围、清查的组织实施、各部门的责任与权限以及查出问题的解决办法等都要作出详尽的规定。

(5) 预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况, 编制详细的各项经济业务预算或计划。企业要通过授权明确预算的执行控制权, 预算内资金实行责任人限额审批, 限额以上的资金实行集体审批, 以严格控制预算外支出, 保证预算或计划的顺利完成。因此, 它是企业内部控制制度的重要构成部分。

(6) 会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目标, 进行能动地自我调节、自我约束控制。

(7) 会计信息控制制度。一是建立完善的原始凭证生成与传递制度, 保证原始凭证填制、取得和传递的正确规范, 确保会计信息质量。二是实施严格的凭证审查制度。对原始凭证主要是审查其反映业务内容的合法性、合理性、正确与完整性。对记账凭证的审查主要是经济内容是否与原始凭证相符, 使用的会计科目是否符合会计制度, 编制的手续依据是否完备。三是建立规范的会计处理程序和账务核对制度, 会计处理程序要严格执行不相容业务分离制度, 定期或不定期地对账务核对, 保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。此外, 还需建立文件记录制度、业绩报告控制制度等制度。

(8) 重视会计基础工作。会计基础工作是内控制度的一项重要内容, 从凭证的填制到审核, 从帐簿的登记到会计档案的保管, 这些工作都可以对经济事项起到监督作用。忽视了这些基础工作就谈不上会计的控制与监督。此外, 还要大力加强整章建制工作, 建立完整的内部控制与监督制度, 才能把会计的内部控制工作落到实处, 才能充分发挥财务会计的监督与控制职能。

摘要：内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。建立会计内部控制制度是单位增强内部管理, 提高会计信息质量的重要手段。本文提出了会计内部控制制度的薄弱环节、基本目标、建立原则、内容和建立方法, 并对如何建立有效可控的内控系统进行了探讨。

关键词：会计,内部控制制度,基本目标,建立原则,内容,内控系统

参考文献

[1]、卢宏霞.加强现金管理的体会, 黑龙江财会2003

[2]、孙晶萍.对内控观念的认识, 林业财务与会计2002

[3]、陆黎峰.内部会计控制与财务报告可靠性黑龙江财会2003

[4]、张桂君.浅谈企业建立和完善内部会计控制制度的重要性, 黑龙江财会2003

浅谈如何加强企业内部会计监督制度 篇2

严可为

2012-4-27 8:49:42来源：《中国市场》 2011年第35期

摘 要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。如何有效实施好会计监督制度，其关键是建立健全完善的内部会计监督制度。

关键词：企业，内部会计，监督制度建立健全内部会计监督制度的目标及原则

1.1 建立健全内部会计监督制度的目标

通常情况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段，确保企业各项资产的清楚、安全，及时准确客观地提供会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。

1.2 建立健全内部会计监督制度的原则

①合法性原则，即内部会计监督制度，严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则，即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际情况出发，具体分析具体问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理，操作和执行上保证效率，便于控制和检查。建立健全内部会计监督制度的途径

2.1 有形财产的保护制度

（1）规范有形财产的管理。企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。

（2）定期盘点。企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发现出入的问题，及时查明原因，及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。

（3）账簿保护。有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分离；会计记录应妥善保管，以防止记录被盗或被毁；有关账簿记录应留有备份，在遭受意外毁损时保证重新恢复。

2.2 企业重大经济业务的管理制度

（1）建立财务总监制度。为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时，由于财务总监参与企业经营全过程，以企业资产管理为轴心，将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中，保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。

（2）固定资产的管理。固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节，这不仅

是因为固定资产是企业资源的重要组成部分，占用企业资产相当大的比重，更是因为随着企业的发展，如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高，影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确，规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提，要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，对固定资产的各个环节进行监督检查，并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系，从而做好固定资产管理工作。

（3）应收账款的管理。随着市场经济的发展，企业经营者为使企业的经济行为效率加大，赋予了营销人员更多的权利，产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责，若财务监管制度不到位，很容易造成不应有的损失。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

应收账款的管理是一个系统的工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。建议将财务部作为应收账款的主管部门，负责各分公司应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各分公司是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的考核，分公司财务部负责本分公司应收账款的日常监督管理并向总部财务部报送应收账款的详细资料。发生应收账款时，对此负责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上（此类情况为开出发票的金额为签单金额）或应收账款管理簿上（此类情况为开出发票金额为到现金额）签字，并负责该账款的催收。

这种应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权和核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊及减少坏账的可能性。企业应加强对应收账款的管理，进行定期对账，并对应收账款的风险程度定期进行评估分类等。

2.3 财会人员管理制度建设

（1）提高财会人员的整体素质。新《会计法》进一步明确对财会人员的管理，财会人员的素质和工作状况直接影响着会计工作和会计资料的质量。所以企业应根据会计基础工作规范化的要求，坚持财会人员持“会计证”上岗的制度，加强财会人员执行会计法规及各项规章制度，并设立会计岗位责任制。

（2）加强职业道德教育。财会人员要认真履行内部会计监督职责。一是要认真掌握财经法规和制度，以便准确判断各种经济活动是否合法合规，不断提高监督水平；二是要转变内部会计监督观念，改进工作方法，把内部会计监督寓于服务之中；三是财会人员要正确处理好会计与业务的关系，财会人员除对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支不予受理，对账簿记录与实物现状不符等事项按规章制度处理外，还应积极变事后制止和纠正为事前、事中、事后的全过程控制。在具体操作上，应建立以诚信档案制度为基础形式的社会评价机制，达到会计人员在主观上严格律己，主动杜绝违规现象的目的。

随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化企业内部会计监督，这是提高企业效益的有效方法，同时也是解决会计信息失真，确保资产安全的有力保证。

会计内部监督问题研究 篇3

关键词：会计内部监督；问题研究；改善

中图分类号：F275. 2 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）06-0109-02

1 会计监督的基本理论概述

会计监督，是会计基本职能之一，是单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门等依照国家法律法规及财经政策，通过会计核算职能，对企业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督，以达到提高经济效益的目的。

2 会计监督在我国的发展现状

2.1 会计监督已成为我国国民经济的重要组成部分

20世纪80年代至今，经过了30多年的改革开放，中国的GDP和进出口对外贸易额已经超越很多国家，是全球经济发展速度较快的国家。

所以在中国经济不断快速发展的前提下，广大公司经营内部的环境也随着发生变化，企业会计审计工作已成为主要工作项目，在不断升级更新中审计制度也在不断规范化，在我国国民经济监督体系中占有重要的经济地位。

2.2 企业内部会计监督不当

中国过去没有被席卷全球的金融危机所侵害，可还是没有能够幸免于虚假陈述伪造假账这场瘟疫。就在我们震惊于国外企业如此肆意妄为作假时，其实中国公司同样也早已开始上演了类似的一部部丑剧。

如大庆联谊。大庆联谊一直以高成长的绩优股形象在股市中受到广大股民的追捧，然后当一切真相大白之后，我们惊讶于它精心设计的骗局绝不亚于大宇汽车。1999年大庆联谊因贪污行贿和侵占挪用予以了严重的查处，甚至涉案的党政干部和企业领导干部都被追究了法律责任。

迄今为止因虚假陈述伪造作假而涉案的公司数不胜数，为什么如此之多？主要表现在企业内部缺乏监督体系和制度的规范，有的公司虽然建立有监督制度，但这些制度没有切实用到实处，形同虚设，以至于出现一些不良的现象发生，如财务假账，徇私舞弊等现象。

也许，中国这些公司的丑陋事件的影响远不及国外重大事件，但如果中国继续设计这样的“骗局”，那么同样可以让中国企业经济步入深渊。

3 会计监督存在的问题——以安惠房地产开发有限 公司为例

3.1 安惠房地产开发有限公司简介

安惠房地产开发有限公司成立于2007年4月2日。安惠地产公司经营范围广泛，主要有房地产开发、房地产经纪、物业管理，销售建筑材料、装饰材料、化工产品、橡胶制品、电线电缆、保温材料、五金交电，租赁建筑设备、机具等。为了适应市场经济发展的需要，公司积极拓宽经营领域，以提供黄金旺铺为辅，人们在享受舒适、方便、优美的住宅环境时也同样享受了黄金旺铺所带来的超高财气。

3.2 安惠地产公司存在的会计监督问题

3.2.1 监督体制不完善

①从内部监督机制来看，监事会缺失，董事会没有实效。该公司的董事会是由股东组成的，董事会的会议时间往往是一年一次，有时甚至都没有召开过，只是简单的从公司管理层听取经营管理、投资策略等报告。如果公司不是发生重大危机及及其重要的经济投资策略，那么公司的抉择由董事长一个人直接做出，根本就不是集体决策。监事会就更没有设立这样的机制，因此对于公司内部监督的执行程度根本就达不到有效的标准，董事会和监事会对公司的发展没有起到重大作用。

②从日常管理制度来看，制度不规范，内部监督不到位。企业的管理应有企业的规章制度，企业的规章制度不仅反映了企业的文化，更是约束员工日常工作规范的行为准则。该公司不仅在制度制定时不完善而且在执行制度的过程中也没有达到直接效果，反而像是为了应付相关部门的检查而当装饰用的。比如公司员工上班迟到早退的情况时有发生，各部门负责人不仅没有按照相关制度进行惩处而且还带头出现类似情况。

③从企业管理角度来看，管理水平有待提高。综合部，它除了后勤服务以外还应该管理人才资源的选拔和培养的方面。在现代企业中，人才资源的选拔以及后期的培养对一个公司是至关重要的，该公司这个部门仅仅把工作重点放在了后勤服务方面，对于人才的管理也仅仅只体现在了招聘而忽略了后期培养。

3.2.2 审计机构缺乏、设置不合理

对于现代企业来说，内部的审计工作是公司进行有效的内部管理所必须实施的一种独立自我控制，自我监督和自我规范的服务咨询活动。建立健全审计机构和内部审计制度已是公司内部财务管理和企业整体经济命脉控制的主要手段和现实需求，独立专门的内外部审计机构，专业的审计人员才能使会计的内部监督工作达到到更好的效果，一方面能提高工作效率，另一方面使公司财务工作得到有效的保障效果。否则公司内部审计工作毫无工作程序可言，更别谈会有什么效率了。

安惠公司主要表现在：财务监督是公司主要的内部监督方式，没有完善的专业的审计机构。该公司没有成立董事会领导下的审计部门，所以其公司运营情况的监督仅仅依赖财务人员监督和公司领导人监督。但是财务监督由于对内部控制制度执行情况的监督有碍所以它不能完全发挥有效作用。公司领导人主要对公司重大投资情况投资效益与投资成本等进行决议，所以工作重心不同并对该公司的熟悉程度不高，因此也很难发挥其监督作用。

3.2.3 高层管理者监管能力差

安惠公司高层管理管理能力差的体现主要表现在两方面：第一，管理者的监管意识薄弱。一直以来，安惠地产公司的一些高层管理者的管理都缺乏监管意识，他们在对内部市场的态度，工期、质量的管理、财务监督管理等方面常常没有履行到自己的职责，只是简单的对部门进行一个工作安排却没有定期或者亲自去进行监管；第二，管理层之间的矛盾冲突。公司里存在内部矛盾是常有的事情，因职责和工作方向不一样就会导致管理层之间的冲突，并且相互抵制相互推卸，不积极主动的进行工作管理。

4 安惠地产公司会计监督工作不力的原因

4.1 公司管理机构体制不完善，内部控制制度不明确

现如今多数企业在建立健全会计内控机制和监督体系方面都模糊不清，不够重视它们的重要性，使公司的会计内部控制呈不合理、不合法等不良现象。仅仅只是在不违法国家政策法律的条件下，独立个体的从事会计监督工作。有些企业甚至还出现有章不循的现象，订立好的企业会计内部控制制度只是为了应付税务局、工商局等部门的检查，没有将其运用于公司实际的财务管理中，这样不仅是会计内控制度形同虚设，还使会计的监督作用付之东流，不能达到有效效果。除此之外，现阶段，很多房地产公司虽然制定了企业管理机构体制，但是却没有严格的去执行，或者管理机制不完善，以致于导致会计内部管理的规章制度不完善、权责不分明，从而使得会计监督不能找到切入点，这在很大程度上消弱了会计监督这一职能应该发挥的作用。

4.2 公司在执行监督这个职责时缺少独立的部门

国外许多企业都设有专门的独立的审计机构，以防止公司各部门和公司员工出现徇私舞弊、欺诈等行为，导致企业经营不善的现象发生 ，董事会下设的审计委员会负责公司的内部审计的领导、组织工作，并负责向董事会汇报公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。会计的内部监督控制是离不开内部审计这一环节的，二者能相互监督、相互促进、相互补充。而安惠地产没有设立独立的审计机构，只依靠财务人员是明显不能达到监督目的的。

4.3 公司的领导者对会计监督的执行力度不够

一方面，领导没有以身作则，不懂财务工作，带头违法，使会计监督无法合法的执行。公司账务出现假账、偷税漏税等不合法的账务操作行为，很大程度上都是企业领导者、管理者为实现利润和自身利益不合理的最大化，出现弄虚作假，唆使和强令会计人员进行违章做账的行为。另一方面，领导不配合财务部门的相关工作，没有将适当的财务人员安排入岗，甚至有的领导不知人善用，利用自己的权利将子女或者亲朋不按公司章程流程直接带入财务工作岗位上来，这种情况情况下很大程度上损害了公司的利益以及阻碍了公司未来的经济发展。

5 安惠地产公司在会计监督中的改进措施

5.1 建立健全内控体系和管理制度

企业是一个复杂的组织机构，在这个组织机构中制度是制约人们行为的基本规范准则，是做好企业政府等廉政建设的基本保障。建立健全企业会计内控体系和管理制度不仅是公司管理的必要措施，更是完善公司各项管理和加强企业各部门发展的有效范例，要不断的提高企业财务管理水平，从而在制度上面对腐败现象发生做好预防。

5.2 要建立健全会计监督机构

认真的安排各部门工作事项，合理有效的创立并管理相关部门机构，特别是重点要设立内部审计机构。审计机构是由专业的和不同专业的人员共同组成，并从财务中分离出来，直接由高层领导负责。因此，这就要求了公司企业内部的审计人员的素质必须要好，要有丰富的审计经验，能够独立的处理业务和熟练的掌握审计技巧，这样能够公平，公正，公开的对会计内容进行审计，达到有效的审计效果和监督的功能。

5.3 领导要重视企业的会计监督

要端正公司领导对这个新设的部门的态度，要正确的认识到会计监督在公司里所占的重要地位。公司领导层应高度重视会计监督在企业发展中的重要作用，明确其在法律中的重要地位，遵法守纪，严守法律法规，不能出现以权谋私干涉并损坏公司名誉的事情，甚至不能出现强制会计人员做违反公司章程的事情。

领导者应做到明确部门职责，权责分明，认真选择部门的负责人，并将责任明确到责任主体上，以便于加强这个部门的监督管理。在我们实际工作中，有许多的部门负责人利用自己的权利授意、唆使会计人员做他意愿的事情，事后出现问题就将责任进行推脱，这样的情况同样会导致不能达到监督的效果。

参考文献：

[1] 李金玉.浅议企业内部会计控制[J].财经界，2012，（18）.

[2] 余玉钦.对房地产公司会计监督的思考[J].中国集体经济，2011，（16）.

浅谈会计监督与内部审计监督 篇4

会计监督是指会计机构和会计工作人员依据《会计法》赋予的职责权限, 将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事, 对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性进行的监察、督促, 落实法律规定应依法办理的业务内容;是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节。

首先, 会计作为一种记录、计量的工具, 既在经济利益的形成过程中是不可缺少的, 也在利益分配的需要中发挥着重要作用。其次, 监督作为一种活动, 其本身不可能孤立存在, 也不可能独立发挥作用, 它必须依附于一定的载体, 并由特定人员或机构来完成, 而且这种人员或机构必须具有相对的独立性。再次, 为投资者或审计委托人提供利于决策的、可靠的信息是现代财务会计的目标。另外, 会计监督制度作为内部控制制度的重要组成部分, 对保证单位业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、完整具有重要的作用。

二、内部审计监督的含义及必要性

内部审计监督是单位内部审计部门依照《审计法》的授权, 对本单位的经济运作情况、财务收支的合法性、真实性、效益性进行审计核查处理的行为;是对会计工作有效性的肯定或纠正, 是对会计监督的再监督。

首先, 内部审计监督是真实反映会计事实的进一步保证。其次, 内部审计在企事业单位的经济管理中处于极其重要的地位。它既是内部控制机制的重要组成部分, 又是监督和评价内部控制适宜性的主要手段。再次, 内部审计监督的经济评价职能是发挥监督作用的有效保证。审计人员通过审核检查, 评定被审计单位的经济决策、预算 (计划) 是否先进可行, 是否有效贯彻执行, 是否实现经济效益, 评定内部控制制度是否健全和实施, 评价各项资源的使用是否合理有效, 评定经营管理者的经济责任是否认真履行等。

三、会计监督与内部审计监督的区别

1. 两者产生的前提不同。

会计监督是为了加强经济管理, 适应对劳动耗费、劳动成果以及劳动分配进行核算和检查的需要而产生的。内部审计监督是因经济监督的需要, 为了确定被审计人或被审计单位的经济责任, 进一步确保经济运作的合理、有效的需要而产生的。

2. 两者的性质不同。

会计监督过程中会计机构和会计人员凭经授权的职责权限, 依照特定主体制定的各种合法制度, 对特定主体经济活动过程及其资金流动进行综合地、全面地、连续地、及时地监察和督促, 以确保各项经济活动的合规性、合理法, 保障会计信息的相关性、可靠性、真实性和可比性, 从而实现促进特定主体工作效益的目的。内部审计是由独立的审计机构或专职审计人员, 在本单位主要负责人的领导下, 依照法律、法规和规章, 对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计职权。

3. 两者的对象不同。

会计监督是针对会计业务本身, 通过会计检查来实现, 要求会计机构和会计人员核实账簿记录与实物款项及有关凭证资料不符的, 按照国家统一的会计制度明确的权限进行处理, 从而实现会计监督的目标。内部审计监督是对所有有经济活动的地方都要进行调查、分析、检验和监督, 是系统、全面地按照审计准则进行的依法审计核查, 是一种更严格、更高层次的监督。

4. 两者的目的不同。

会计监督主要是一种自我监督, 目的是为了保证会计资料的真实性和准确性。内部审计监督是独立于财务部门之外的专职核查监督, 目的是证实财政、财务收支的真实性、合法性、效益性, 以及单位经济管理的合理性、有效性。

四、会计监督与内部审计监督的联系

1. 两者都具有监督职能。

会计监督与内部审计监督都是经济监督体系的组成部分, 是经济活动和财务监管的工具。

2. 两者所监督的内容存在联系。

会计监督的内容是表现为经济活动的资金运动。内部审计监督的内容也是审查会计资料及其所反映的表现为经济活动的资金运动。两者的内容归根结底都是表现为经济活动的资金运动。

3. 两者的工作内容都涉及内部控制制度。

各单位的会计工作都必须遵照《会计法》和《会计准则》的规定, 与会计监督相同的是, 审计人员关注、研究、评价的也主要是与会计信息形成和输出相关的各项内部控制制度。

4. 两者都旨在提高经济效益。

会计监督是全过程监督 (主要是要求经济活动和业务处理做对) , 而内部审计监督是核查监督 (主要是事后监督, 要求纠正改进) 。在监督工作过程中, 对已发生的经济业务及其涉及的相关内部控制制度出现的问题, 需及时向管理部门提出改进意见, 从而改善企业的经营管理, 提高经济效益。

五、会计监督与内部审计监督需共同加强和相互配合才能保证经济运行的合理、有效

1. 提高会计人员对会计监督重要性的认识。

加强会计监督对防范经济犯罪的重要性日趋重要, 实际工作中要求我们会计人员对会计监督的重要性有足够的认识, 切实发挥监督职能作用, 也同时便于内部审计工作的开展。

2. 增强会计人员对履行会计监督的责任感。

财会人员在日常工作中, 要鉴别所发生的经济活动的合法性和合理性, 保证所提供的会计资料的可靠性、真实性、有效性, 就必须认真执行国家法律、法规制度、标准规范, 严格按照有关规定进行会计核算, 明确和承担自己应负的会计监督责任, 而决不能将一切责任都推到内部审计监督工作上。

3. 提高会计核算的质量。

会计核算是会计监督的前提, 离开了核算会计监督和审计监督都将失去依据;监督融会于核算之中, 离开了监督核算也是没有意义, 核算只有通过监督才能发挥应有的作用。因此, 保证会计核算的正确性是经济监督工作的基础, 同时也需要通过监督工作来肯定会计核算的质量。

4. 健全各项内部控制制度, 营造有效监督氛围。

企事业单位应进一步健全控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督方式等一系列制度, 并在实际工作中不折不扣地予以贯彻、执行, 从而为会计监督和内部审计监督工作的开展打好基础。

5. 完善各项会计和审计的法律、法规, 进一步确保法律、法规的严肃性和权威性。

在实际工作中, 由于受到单位领导权力的制约, 经常使会计人员和内部审计人员处于一个很尴尬的地位, 监督工作得不到有效保证。因此, 完善法律、法规建设, 提高各项条款的可行性势在必行。

6. 增强《会计法》和《审计法》的宣传力度。

一方面要分层次有重点地进行宣传, 重点是各企事业单位的管理人员、负责人及财会人员, 另一方面要争取让单位所有的人员都能知法、懂法、用法, 进而从根本上提高监督工作的效果。

7. 会计人员在依法做好会计监督的同时, 要配合、支持

内部审计人员有序开展审计监督工作, 做好会计监督基础上的再监督, 内部审计监督与单位的会计监督密切配合, 监督规范单位的经济行为, 整顿经济工作秩序, 提高财务管理信息质量。

8. 加强会计人员和内部审计人员队伍建设, 提高人员素质。

首先, 要使他们具有较强的法制观念, 敢于坚持原则, 真正严格履职尽责;其次, 要使他们具备良好的职业道德, 有很强的自律能力, 且具有良好的信誉;再次, 要使他们具备较高的业务素质和较强的综合能力, 强化在职人员的继续教育, 使之成为制度;另外, 要使他们具有较高的风险管理能力, 面对复杂的经济事项, 在保持职业的谨慎性和规范性的同时, 能从整体和系统的角度, 用科学的分析方法, 明晰的理解力及准确的判断力, 找出解决的办法和思路, 提高监督工作质量。

9. 提高领导人员素质, 加强单位负责人在会计监督和内部审计监督中的责任。

领导者应具备多元化的知识和创新思维, 有较强的经营能力和管理能力, 高尚的文化素养和人格魅力, 也应具备较强的法制观念和人才观念, 对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

1 0. 加强社会监督力度, 创造良好的外部环境保证会计监督和内部审计监督的有效性。

要搞好会计监督和内部审计监督, 仅仅依靠会计和内部审计人员是不够的, 必须要社会各阶层都来关心和支持, 最大限度地发挥群众的监督职能。会计师事务所要大力支持和帮助各企事业单位进行经济监督;财政、税务、工商、银行等部门要按照法律和行政法规授权及部门职责分工, 对有关单位经济活动及会计业务加强监督, 互通信息, 形成合力, 共同为国家繁荣, 经济建设, 提高人民物质文化生活水平, 防止腐败, 构建稳定社会服务好、保障好。

摘要：本文从会计监督与内部审计监督的含义及必要性入手, 通过阐述两者之间的关系, 揭示了会计监督与内部审计监督在经济监督体系中不可或缺的重要性, 并对在实际工作中如何同时加强会计监督和内部审计监督力度, 以及两者如何相互促进才能最大限度的发挥出应有的监督作用进行了有益的探索。

关键词：会计监督,内部审计监督,区别联系

参考文献

如何加强企业内部会计监督（精选） 篇5

一、当前企业内部会计监督存在的主要问题

（一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。

（二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。

二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。

（一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。

（二）、改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。[!--empirenews.page--]一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。

（三）、不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。

（四）、会计人员之间的相互监督也是搞好内部会计监督的一个重要方面。实际工作中，一些会计人员丧失原则，贪污挪用公款公物、损公肥私、中饱私囊等原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。

地质勘查单位内部会计监督与管理 篇6

【关键词】地质勘查单位；内部会计；监督

一、单位内部会计监督的内涵

单位内部会计监督，实质上就是指保护单位资产的安全完整性，保障其经营活动可以充分的符合国家相应的法律法规以及内部相关的管理制度，加大经营管理的效率与水平，严禁发生舞弊的现象，加大控制风险等等的根本目的，然而在单位的内部采取的方法及制度要突出既相互制约但有相互制约。根据《企业内部控制基本规范》《会计基础工作规范》以及依《中华人民共和国会计法》之中规定，对于各单位会计机构与人员对本单位的经济活动实施相应的会计监督，在单位内部会计监督的主要就是会计人员及相应的机构，其实施的对象则是单位的全部经济活动。单位负责人应该得充分的保障参与到会计之中的人员及奇偶股按照相应的法律法规来履行自身的职责，对于建立并实施本单位内部会计监督制度。

二、地质勘查单位的会计监管现状分析

1.地勘单位业务广度的增加，给会计监管带来了客观的难度

在市场经济的背景之下，对于地勘行业将近八成业务的主要来源就是市场。因为各项业务在很大程度之上和经济都有着十分密切的关系，也就是说加大了业务的复杂性势必就会增加日常采取工作的难度，甚至是会发生沟通上的问题。那么就会将这一切的归结于单位的会计人员，当然这是比较片面的。业务方面的不通畅，其主要原因在于整个单位管理理念发生严重的失衡现象。单位内部的整体监管体系并不完善，这也是工作人员在操作的过程之中发生各类违规情况的主要因素。

2.管理者与从业人员观念不清晰

会计监督是什么，怎么有效地去监督，单位之中的大部分员工其中涵盖了单位之中的单位领导，对于会计监管的重要作用也相对模糊。虽然会计监督在法律法规之上有相应的规定，但是没有完全的落实下去，大部分的领导对于会计监督的重要性认识度不都充分。有的会计人员认为自身会计职位的高低与自身的利益有着直接性的关系。以上的这些观念都是因为不完善的管理决策而导致的。

3.会计监督管理方面的用人观念有待改善

地勘单位的部分财务会计人员由于财务法律意识不够，导致会计监督的效果不明晰。一方面表现在用人之上存在着较大的误差，人员调配不合理，人均素质较低，最终导致部分单位会计人员重视个人利益现象的发生；另一方面则主要表现在部分领导一般认为会计人员只是算账，并没有上升空间。

4.地勘单位财务人员整体素质偏低

长时间以来，因为地勘系统之内的财会专业并不是主流专业，在财务专业人员的培养没有得到上层领导的高度重视，对于从事财务的工作人员大部分都是单位内部培训及半路出家的非专业人员，那么他们在综合素质、业务水平、学历结构以及专业知识架构方面均相对比较欠缺，并没有将企业管理之中财务管理该有的作用并未真正的发挥出来。另外，部分会计人员的法制观念薄弱、监督意识弱等，这些均会导致会计信息失真。

三、如何做好地质勘察单位会计监督管理工作

1.提升会计人员的专业能力

对于地勘单位整体工作现状改善的关键措施就在于提高会计人员的专业能力，所以在实践阶段，就从实际情况出发，对各项内容进行细致化的分析。首先，针对会计人员进行法制教育与职业道德教育的强化式培训，将会计工作人员的责任心树立起来，熟悉地勘单位的工作流程，让会计工作人员真正参与到单位的地质勘查工作中。其次，应依据本单位的实际情况，制定一系列与单位收支管理、预算管理及采购管理相符合的管控制度，充分的保障业务流程与控制程度的有效性与规范性。在必要的时候还可以建立激励机制，对于其中表现优秀的会计工作人员予以该有的补助，进而加大员工的积极性。

（1）在地勘单位的内部逐渐的建立健全人才储备机制，且不断完善会计队伍的结构，与此同时，如需再引进人才，要严格考究人才的实践能力，对所引进的人才进行分层化的管理与利用；（2）建立并健全人才培养机制，加大培养人才的专业技能，且要狠抓高质量、高素质能力的管理体系的建设；（3）逐渐建立健全考核制度，对会计人员进行综合性的考评，且为优秀的工作者提供相应的奖励。

2.提升整体管理水平

地勘单位可以从单位实际情况进行出发，加强整体管理的能力，落实相应的监督管理机制，财务人员要充分了解地质勘查的流程与手段，建立和谐的税企关系，最终取得支持与理解。

3.提高會计部门地位

会计部门是地质勘察单位的重要职能部门，加强单位财务管理，需要从整个经济活动来着手进行，要以单位内部控制机制为基础，将会计部门的作用最大化发挥出来。全体工作人员也要了解会计部门制定的内部控制措施和财务管理方案，在与合作单位进行交流、沟通的阶段，提供有效的经济活动档案，做好信息的整理工作，进而帮助会计人员对各项内容进行有效的核算。

4.优化会计核算方式

根据现有的地质企业会计核算和审核形式的具体要求，要了解具体收入标准，包括：财政补助收入、上级补助收入、经营收入、事业收入、其他收入，针对已经涵盖的地质勘查单位的所有收入，需要进行精细化的分析。其中经营支出占据大部分指标，专业业务活动和辅助活动都是非独立核算经营活动的组成部分，基本工资、补助工资和职工福利等要涵盖在其中，满足各项支出的具体要求。根据现有标准形式的要求，勘查单位可以对所属的内容进行独立核算，按照多种经营企业执行的财务准则和制度进行落实，使其适应地质勘查单位会计监督的整体要求。

5.利用先进的计算机技术，强化内部会计监督

随着地勘单位会计电算化工作的广泛运用，利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升，梳理关键业务流程、关键控制点和处理规则，将其嵌入到信息系统程序中，实现手工环境下难以实现的控制功能。地质勘查单位信息系统运行和维护环节关键控制点和控制措施主要有：建立不同等级的授权使用制度，建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，避免授权不当，禁止不相容职务用户账号的交叉操作等。通过信息系统程序的自动控制措施，达到强化内部会计监督的作用。

总之，在经济管理活动之中，会计管理工作发挥着十分重要的作用，直接决定着地勘工作的成效，所以地勘单位要将财务工作充分重视起来，从不同的角度来着手进行，并充分考虑会计理论与市场的各项需求，最终形成一个规范化的管理方案。同时，应逐渐增强科技实力与经济实力，提升经济运行的质量，提高市场竞争能力与抗风险能力，地勘单位需将会计监督作为自我发展、健全与约束的关键点，在发展的过程之中将内部控制制度逐渐完善，强化会计监督与财务监管的力度，保障地勘经济快速平稳的发展，最终促进地勘单位社会效益与经济效益的可持续发展。

参考文献：

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[6]王德荣.浅谈地质勘查单位会计管理中存在问题[J].北方经贸，2014，10：166.

浅议企业内部会计监督 篇7

一、会计监督的主要内容及作用

1. 会计监督的主要内容会计的基本职

能是会计核算和会计监督，会计核算是会计监督的基础，会计监督又是会计核算的质量保证。会计监督的具体内容包括：

(1) 对凭证、账簿的监督审核。会计机构、会计人员对原始凭证实施审核和监督, 不仅要对各种凭证的真实性、合理性、合法性、准确性和完整性进行监督。还应按照会计规范的规定对会计账簿进行监督，从源头上控制财务信息质量。

(2) 对实物、款项的监督。要求会计机构、会计人员对实物、款项方面进行监督，督促建立并严格执行财产的清查制度。划分责任归属，使会计主体的财产完整、安全。

(3) 对财务收支的监督。会计机构、会计人员对企业的财务收支情况进行计算监督，对审批手续不完整的财务收支予以退回，要求补充、更正。对于不合法规的财务收支进行抵制;对于严重违反国家利益和社会公共利益的财务收支应报告给财务主体利害关系人知晓。

(4) 配合搞好国家监督和社会监督。各企事业单位要依法接受财政、税务和工商管理等部门的监督以及注册会计师监督, 真实地提供会计原始凭证、会计账簿资料、财务报表以及其它相关的会计资料和有关情况, 不能拒绝、隐匿、谎报上述情况;不得指使或使用威逼、利诱等手段要求注册会计师出具不恰当的审计报告。

2. 会计监督的作用。

会计监督在对经济活动的监督中起着不可忽视的作用。会计监督的主要作用主要表现为：

(1) 有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督能够确保各企业的经济活动遵守国家的财经法规，避免不必要的经济损失，提高经济效益。

(2) 有利于加强企业内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种重要手段，它是以促进各企业改善经营管理，提高经济效益为目的，以达到加强企业内部经营管理的目的。

二、我国会计监督存在问题的分析

在企业内部由于受到个人利益的影响，使单位内部监督缺乏力度，监督部门受到企业利益的制约使企业内部监督产生一系列问题：

1. 会计监督难以保证所有者利益。

在所有权与经营权相分离的情况下，经营者的指令与所有者的权益发生冲突时，会计人员受雇于该企业经营者，与企业经营者有着利益关系，会计人员必然以经营者的指令为主，以取悦于领导来保证自己的利益，因此损害所有者利益的事情时有发生就不难理解了。

2. 企业内部控制制度失调。

内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。很多企业根本就缺乏内部监督和内部控制，还有企业虽然建立了相应的监督机制但却不能有效执行，这些制度形同虚设。导致会计制度混乱，徇私舞弊现象时有发生。

3. 企业负责人缺乏应有的法制观念。

企业负责人缺乏应有的法制观念阻碍了会计的有效监督。在当前的经济环境下，部分企业管理者为了追求短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员伪造会计凭证，弄虚作假，办理违法会计事项，致使会计工作不能行使其监督职能。

4. 会计人员管理体制不健全。

会计人员是会计监督的具体操作者, 直接受聘于企业负责人, 并对企业负责人负责，其自身利益与企业负责人有直接的依附关系在实际工作中会计人员缺乏独立性，不能有效发挥其监督职能。

会计人员道德水平和业务素质也是参差不齐。有的会计人员业务水平低下不能发挥其会计监督作用;更有些会计人员屈从于上级的意志, 参与甚至伪造虚假的会计信息。

会计人员的职业道德滑坡是会计监督弱化的根本原因之一。在实际工作会计人员没有基本的法律意识, 缺乏应有的职业道德和敬业精神, 在工作中不负责任。这些都造成了会计人员素质下降, 会计监督职能的弱化。

三、加强会计监督的对策

对于上述我国会计监督存在问题的分析, 我们可以看出要想我国的经济继续有长足的发展, 继续在当今复杂的经济环境中迎接各种考验就必须解决会计监督中存在的种种问题, 来保证经济活动的有序进行, 建立良好的竞争环境。针对这些问题我们应该从以下几个方面加强会计监的职能:

1. 加强内部审计监督。

各单位首先必须建立和完善内部控制制度;其次在实际工作严格执行内部控制制度;另外必须建立健全内部审计制度，企业内部要单独设立审计部门，保持内部审计的独立性。

2. 加强法律法规建设。

加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障，也是强化国家和社会监督的重要保证, 建立健全各项法律法规, 为国家执法部门和注册会计师事务所创造良好的环境, 加强监督职能。

3. 提高会计人员素质。

提高会计人员素质，建立会计人员的考核选拔机制, 严把选人、进人和用人关。通过大规模的培训，提高会计队伍的政治、业务和整体素质，才能从根本上提高会计人员素质。

浅议企业内部会计监督 篇8

一、建立健全企业内部会计监督制度的必要性

加强企业内部会计监督制度建设, 是会计工作依法进行的有效保障, 是加强单位内部管理的需要。近年来一些企业对内部控制缺乏科学的认识, 认为内部控制等同于各项规章制度, 没有认识到内部控制是现代企业管理中的一个特定概念, 包括制度的设计、制度执行和制度评价等诸多方面。由于对会计内部控制认识不够, 目标不明确, 使会计监督仅是应付上级检查的摆设, 企业内部控制失控, 财务管理混乱, 财务监督流于形式, 使投资者、债权人的权益遭受极大的损失。建立健全内部会计监督制度, 可以规范会计行为, 明确责任, 奖惩分明, 防止工作差错和舞弊, 避免因责任不清互相扯皮、推诿, 甚至越权行事, 造成管理失控。内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度, 是内部控制制度的重要组成部分, 对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

二、健全企业内部会计监督制度

1. 会计事项相关人员的职责权限应当明确

第一, 经济业务事项、会计事项的审批人员。经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确, 做到职权明确, 程序规范, 责任清楚, 避免因职责不清相互扯皮、推诿, 甚至越权行事, 造成管理失控。

第二, 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一, 可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污舞弊和决策失误。

第三, 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件, 但实行职务分离并不表明就能够相互制约, 如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权, 就无法进行相互制约。因此, 在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时, 不仅要考虑职务分离的要求, 还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约, 将失误、舞弊等问题控制到最低限度。

2. 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

即重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。这是针对重大经济业务事项中存在盲目决策、程序混乱、管理失控而给国家、单位和社会公众利益造成重大损失的情况而作出的规定。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求, 突出了两点:一是决策和执行的程序应当明确, 做到制度化、规范化;二是决策和执行程序应当体现决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约, 既要防止权力过于集中, 也要防止多头行事、各自行事。

3. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。原《会计法》第十三条规定:“各单位应当建立财产清查制度, 保证账簿记录于实物相符。如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金, 遇有差错要及时报告外, 会计主管人员还有经常检查出纳员工作, 定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。”修订后的《会计法》则规定, 各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限、和组织程序”, 要求更明确、更具体, 保证财产清查制度得以具体落实, 也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。通过财产清查, 不仅可以改善经营管理, 保护财产的安全与完整, 也能够确定各项财产的实存数, 以便查明实存数与账面数是否相符, 并查明不符的原因和责任, 制定改进措施, 做到账实相符, 保证会计资料真实、完整。

4. 会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行的审计, 主要对本单位及其所属单位的财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理, 自觉遵守财经法纪, 促使国有资产保值增值, 提高资金使用效果, 提高经济效益。内部审计既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。《会计法》要求在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督, 有内部审计机构或内部审计人员的单位, 该项工作应由内部审计机构或内部审计人员进行, 没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位也可以由其他负责监督的机构、人员进行。在我国, 已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构或内部审计人员, 主要从事内部财务审计, 对会计工作实行控制和再监督。内部审计对会计资料的监督、审查, 不仅是内部控制的有效手段, 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

5. 计算机财务管理系统操作权限和控制方法应当明确。

计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的, 并且比手工制作的凭证更规范、效率更高, 但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾, 可以先由计算机填制输出记账凭证, 然后由有关经办人确认后签名或盖章, 无签名或盖章的视作无效凭证, 不得进行账务处理。设置主辅操作员进行两次输入, 仅仅是为了防止数据输入时出现错误, 对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正, 连事后控制的作用也发挥不了。因此, 可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证, 并将数据存入一个临时数据库中, 以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章, 然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证, 稽核员交出纳进行收、付款, 并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中, 以便进行账务处理。并且要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作, 任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理, 严格按会计电算化系统的设计要求配置人员, 健全数据输入、修改、审核的内部控制制度, 保障系统设计的处理流程不走样变型。

三、单位负责人在内部会计监督中的职责

《会计法》第二十八条第一款规定:“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”这是对单位负责人在单位内部会计监督中的职责的规定, 也是修订后的《会计法》新增加的一条规定。

首先, 单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用。确定单位负责人为本单位会计行为的责任主体, 目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度, 以保证会计工作有序进行。同时, 单位负责人应当通过监督检查, 使内部会计监督制度发挥作用。

其次, 应当联系《会计法》第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的规定一并来理解单位负责人在内部会计监督中的职责。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 并不是单位负责人自己直接从事会计工作, 而是必须通过有关制度委托、授权会计机构、会计人员按章办事, 严格把关。要保证会计行为规范和会计资料质量, 在很大程度上取决于会计机构、会计人员在会计核算和会计监督中充分发挥作用。可以说, 只要会计机构、会计人员真正起到“把守关口”的作用, 财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效制止和纠正。加强会计监督, 对于单位负责人履行对会计工作和会计资料真实性、完整性的责任, 起到很重要的作用。因此, 单位负责人在重视内部会计监督制度建设的同时, 应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责, 为会计人员撑腰, 帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题, 在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的环境。

再次, 单位负责人要以身作则, 带头执法, 不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责, 更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这是法律所不允许的。在现实工作中, 有些单位负责人认为, 自己是负责人, 对会计工作负责, 会计上的事情都由自己说了算, 授意、指使、强令会计人员办理违法会计事项, 对会计人员的解答、劝阻、抵制, 认为是“与自己过不去”、“不支持领导工作”, 甚至采取不法手段对坚持原则的会计人员打击报复, 等等。这些认识和做法显然是错误的。单位负责人对会计工作负责, 不是说单位负责人可以胡作非为, 可以指使、胁迫会计人员从事违法活动。《会计法》这一针对性很强的规定, 就是要制止和打击单位负责人的上述违法行为, 如果单位负责人肆意践踏《会计法》的规定, 必将受到法律制裁。

企业内部会计监督制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证, 是保护企业资产安全和完整, 促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要, 直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性, 影响着国家宏观经济决策。因此, 必须建立有效的制度, 加强监管, 防范企业经营风险, 提高经济效益, 实现经营目标。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.全国会计专业技术资格考试参考法规汇编[G].北京:经济科学出版社, 2004.

关于强化企业内部会计监督思考 篇9

一、会计监督

会计监督包括社会监督、政府监督和企业内部监督, 是由经授权的会计机构和会计人员针对经济实体制定的相关经济制度。企业内部会计监督是指一个企业根据自身的情况, 为了保证经济活动的有序进行而制定一系列制度, 用于加强企业内部经济活动监督工作的管理制度, 发现错误并及时进行纠正, 防止营私舞弊, 控制风险, 保证资本安全, 保证企业的经济活动在国家法律规定的允许范围内。

二、强化企业内部会计监督的重要性

1. 强化企业内部会计监督是我国经济有序发展的必要措施

我国自从实行社会主义市场经济以来, 虽然取得了令世人瞩目的成绩, 但是也出现了许许多多、各种形式的经济犯罪和违规现象, 严重影响了我国经济的健康发展。加入WTO以后, 我国在国际上的经济地位得到了很大提升, 吸引了很多外资前来我国投资, 也带动了许多本地企业的发展, 但是, 目前我国市场经济秩序还有待于提高, 我们应该强化会计监督制度, 使社会主义市场经济的有序健康发展。

2. 强化企业内部会计监督是加强企业内部财务管理的重要措施

在经济活动中, 许多企业账目不清, 数据失真, 导致各种经济案件, 究其原因是没有建立完整的企业内部会计监督制度。因此可看出企业内部财务管理的关键是建立完善的企业内部会计监督制度, 考核成绩, 明确经济责任, 提高资源配置率, 使企业以最小的投入获得最大收益。

3. 强化企业内部会计监督是现代企业求发展必须要建立的制度

企业的任何举动都和利益相关者息息相关, 为了使利益相关者直接参与到经济活动中来, 建立内部会计监督制度是一个很好的办法。通过这个途径, 利益相关者可以定期直接查看企业的记账情况, 出入库情况等。企业通过建立内部会计监督制度, 可以吸引投资人前来投资, 从而积累成本, 把企业做大做强。

三、当前企业内部会计监督存在的主要问题

1. 企业负责人缺乏应有的责任感与法律观念

我国相关部门早在1999年就颁布了相应的法律法规, 针对内部会计监督给出了明确的条文。但是当前许多企业负责人一味追求自身利益最大化, 不惜摒弃其应有的道德观念, 其法律法规与不顾, 铤而走险, 指使会计人员编制虚假信息, 伪造数据, 同时迫使会计监督机构人员一同与其弄虚作假, 沆瀣一气, 给会计监督工作造成了极大的障碍, 使许多会计监督机构并不能有效地实行其监督工作的职能, 给企业的经济生产活动造成了很大的障碍, 严重影响了企业的经济效益。

2. 会计人员管理体制不够完善

会计人员是企业活动的直接参与者, 是受雇于企业的工作人员, 他们的经济利益依附于企业, 他们要听从企业领导的吩咐, 缺乏独立性。当其利益受到威胁时, 大部分会计人员必会屈服于领导者, 参与伪造虚假信息, 做出伤害工作人员利益的事。有的会计人员素质偏低, 法律意识淡薄, 缺乏职业道德, 对工作极其不负责任, 降低了会计监督部门的职能。

3. 内部会计监督管理制度不健全

当前许多企业没有健全的内部会计监督管理制度, 造成了会计人员专业素质低下, 企业相关负责人法律意识淡薄, 使企业的经济生产发展缓慢, 因此, 内部会计监督管理制度的健全和完善是一个需要政府和企业投入大量精力要做好的事情。企业内部会计监督管理制度是企业内部会计监督工作的强制性和建议性条文, 是监督工作实行的指挥棒。企业内部会计监督管理制度的制定要遵守国家相关法律法规, 以为企业创造一个良好的经济环境为原则。

4. 监督工作存在重形式轻实质的现象

由于企业内部没有健全的内部会计监督管理制度, 使得企业的会计监督工作形式大于实质。在实际会计工作中, 有的会计人员职业道德低下, 不能很好地完成会计工作, 比如记错数据, 审核不认真造成漏洞等。但是在实际监督工作中, 领导人员为了应付, 往往不能按照规定执行, 唆使会计人员造假, 虽然制定了仔细的监督流程, 表面看起来会计工作做得很好但实际上只是走了形式, 忽略了实质。

四、强化企业内部会计监督的措施

1. 加强会计人员专业素质

人是经济活动的主导者, 优秀的人才能创造更大的经济效益。企业应加强会计人员的专业素质, 平时定期对会计人员进行培训、考核等。会计人员自身可以通过参加一些资格考试来加强自身的专业素质, 积累经验, 比如注册会计资格考试和继续教育等。企业还要定期对工作人员进行考核和评定, 择优录取, 选择专业素质过硬的会计人员, 建立一支业务熟练, 高素质高水准的队伍。平时做好了记账和审核等工作, 在后面的会计监督过程中才能最少的发现错误, 不费力气的取得满意的结果。

2. 加强会计人员的职业道德

培养高素质的会计人员, 除了培养他们较高的业务水平, 培养他们有较高的职业道德也是同等重要的事情。一个专业素质较高的会计人员, 只有同时拥有了良好的职业道德, 才能在经济活动中不为利益所动, 保持良好的心态, 以正直的品行面对内部会计监督, 为企业创造更高的经济效益。一个合格的会计人员应该具有的职业道德包括不随意改变真实的会计信息, 不违反国家制定的相关法律法规, 当其受到胁迫时不屈服, 有强烈的责任感, 对工作有着严谨、客观的态度。

3. 明确会计相关人员的职责

会计人员是一个较大的概念, 其中包括记账人员、审批人员、经办人和财务保管人等, 他们的工作是相互联系又相互制约的, 平时他们的工作应仔细划分并分离开, 建立相关的管理制度, 以防止他们之间因联系方便而产生徇私舞弊的行为。

4. 加大会计人员奖惩力度

根据相关法规, 企业应定期对会计信息进行查询和处理。通过清查, 及时发现错误和漏洞并修补, 对于造成严重后果的行为, 应给予严厉的处罚, 而对于工作表现好的人员应及时给予嘉奖。这就要求相关负责人制定严格的奖惩制度, 并秉公执法, 严格执行。激励最能够激发一个人的潜能和工作热情, 而惩罚则会给犯错误的人一个教训, 使他在今后的工作中更加严格要求自己。奖惩制度的实行, 必会使会计监督工作取得良好的效果。

5. 建立健全会计监督体系

我国很早以前就针对企业内部会计监督颁布了相应的法律法规, 并在这期间不断的修改加以完善, 这足以说明我国对企业内部会计监督工作非常关注, 这种政府监督的形式具有强制性的, 而企业内部自身的会计监督就具有相当的自由度了。企业内部可以在遵守法律法规的前提下, 自由灵活的根据自身企业的特点制定出一套切实可行的会计监督制度。企业在生产经营活动中结合自己的实际情况, 建立健全内部会计监督制度, 充分发挥职能部门的监督作用, 使各项经济活动有序可控, 降低企业的经营风险, 保证企业健康持续发展。

结语

社会的繁荣发展离不开企业经济活动高效有序的进行。随着社会发展程度的提高, 经济活动也呈现出越来越复杂的趋势。经济活动的复杂性要求会计信息就更加具有准确性和完整性, 才能使得经济决策更加有成功的可能。会计信息的计算和核对固然重要, 但是企业内部的会计监督工作也是必不可少的, 甚至可以说是重中之重。为了提高内部会计监督的职能, 企业相关负责人应该加强内部会计监督工作, 制定相关的管理制度, 努力提高会计人员的专业水平和职业道德, 完善会计监督体系。企业内部会计监督的职能在社会经济活动中会凸显, 它将会发挥极大的作用, 为企业创造巨大的经济效益, 为社会市场经济建设做出不可磨灭的贡献。

摘要：在我国经济高速发展的过程中, 会计的职能越来越重要, 会计信息的质量、审核和监督得到极大的关注, 其中会计监督问题尤显突出, 本文通过对企业内部会计监督重要性和现存在漏洞的分析, 给出了关于强化企业内部会计监督的几点建议。指出只有强化企业内部会计监督, 才能保证企业有一个健康、良好的经济发展环境, 保证社会主义市场经济繁荣、有序地进行。

关键词：企业内部,会计监督,经济活动

参考文献

[1]何明霞, 刘晔.浅析企业内部会计监督制度[J].经济问题, 2007 (3)

[2]王成彦.论现代公司的内部会计监督[J].科技资讯, 2010 (26)

[3]王东升.现代公司治理制度下的内部会计监督[J].财会月刊 (会计版) , 2006 (6)

对加强企业内部会计监督的思考 篇10

加强企业内部会计监督,必须建立健全企业内部会计监督制度,使企业内部会计监督体系化、制度化,将内部会计监督变成企业内部所有职能部门和人员的具体行动。根据《会计法》的规定,内部会计监督制度的基本内容主要包括以下几部分:

(一)建立内部牵制制度

单位内部牵制制度是单位内部会计监督制度体系的重要组成部分,其基本内容是正确划分会计事项相关人员的职责权限,要求经济事项与会计事项相互分离和相互制约;单位内部不同职责岗位的相互分离和相互制约,也就是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、互相制约。单位负责人应组织财务负责人、单位内部各部门负责人和有关人员组成专家小组,针对本单位的特殊情况和会计工作特点、工作程序,制定一套行之有效的单位内部牵制制度。一是明确会计事项相关人员的职责权限,明确各自的责任范围,理顺相互关系,形成一种横向监督约束机制,互相监督,互相制约,避免由于职责不分、权限不清而引起的单位内部管理失控。二是会计记账人员和经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离,分别设立相关岗位,形成纵向监督约束机制,避免一人兼任多个岗位,行使多种职权而造成贪污、腐败和决策失误。三是各个职务岗位之间应能相互制衡。单位内部牵制制度应赋予各个职务岗位相应的职权,并保证其能切实有效地行使自己的权利。

(二)建立财产清查制度

《会计法》规定:各单位应当定期将会计账簿纪录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。建立财产清查制度,是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施,是建立、健全单位内部会计监督体系的重要组成部分。因此要在内部会计监督制度中明确财产清查的范围、期限和组织程序。为保证财产清查制度得以具体落实和为有关管理部门监督检查财产清查制度的建立和执行情况提供可靠依据。

(三)完善内部审计制度

《会计法》规定:各单位应当在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。对会计资料的审核监督包括对原始凭证的审核监督和对会计账簿、财务会计报告的审核监督。原始凭证审核是会计信息质量控制的源头,是会计基础工作的一项重要内容,是企业内部会计监督的基本形式和重要手段。内部会计监督的查错防弊工作首先应从原始凭证审核开始,才能理出头绪。对原始凭证的审核主要是审核其真实性、完整性、合法性和合理性,审核有无篡改、伪造等舞弊行为。在审核原始凭证的过程中,一定要把握好原始凭证审核要点,做到有的放矢,才能起到事半功倍的效果。对会计账簿和财务会计报告的审核监督,应重点审核是否存在伪造、变造、故意销毁会计账簿的行为,对于指使、强令编造篡改财务会计报告的行为,应予以坚决制止和纠正。企业应定期对会计资料进行审核,通过对会计资料的审核监督,揭示出企业经营活动中存在的错误和舞弊行为,保证会计资料的真实性和完整性,保证国家财经法纪的有效执行。

(四)建立重要经济业务事项的决策和执行制度

《会计法》规定:重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。在这些重要经济业务事项的决策和执行中,如果没有健全的内部监督机制,缺乏有效的监督和控制,只凭单位负责人或项目负责人的意愿行事,势必会造成盲目投资,程序混乱,管理失控,而给国家、社会和单位造成重大损失。

二、严格执行内部会计监督制度

各单位不仅要依法建立内部会计监督制度,而且要依据情况的变化,不断地健全、完善这些制度,并采取有力措施保证其有效实施,使单位会计工作逐步走向规范化、制度化、法制化的轨道,实现依法理财。要做到这一点,单位负责人、单位会计机构、会计人员及其相关人员必须建立起一套自上而下、环环相扣的内部会计监督执行机制,才能实现会计行为规范化,才能保证会计资料真实完整。单位负责人必须要以身作则,带头执行《会计法》和内部会计监督制度,保护会计机构、会计人员的合法权益。会计人员必须认真学习内部会计监督制度和《会计法》,增强法制观念,树立依法理财新观念。会计机构、会计人员是单位经济业务的具体操作者,只要会计机构、会计人员真正起到“把守关口”的作用,财务收支中的违法违纪问题都会得到有效制止和纠正。因此,会计机构、会计人员必须根据《会计法》和单位内部会计监督制度赋予的职权,严把会计业务关,有效地防范违法会计行为的发生,实现有效的会计监督,保证会计资料的真实、完整;保证单位的财产安全,实现保值增值;保护投资者的所有者权益不受侵害。

为保证内部会计监督制度的有效实施,按照本单位的具体情况,可以采取一些可行的措施、方法和制度,来保证内部会计监督制度基本功能的实现。例如可以建立考核奖惩制度,由单位负责人、总会计师、会计机构负责人和财经工作领导小组成员组成考核小组,对单位全体会计人员一年中的工作业绩和工作表现情况进行全面考核,对遵章守法、工作负责、考核优秀的人员应给予表扬或物质奖励,对考核不合格、不严格执行内部会计监督制度的人员予以处罚或调离会计岗位。