上市公司内控管理建设

上市公司内控管理建设（精选十篇）

上市公司内控管理建设 篇1

2008年全球经济危机以来, 我国沿海企业特别是中小型出口导向型企业出现了大量倒闭的现象, 究其原因, 并不仅仅是因为外部环境的恶化导致了公司的倒闭, 公司在危机来临前没有做好内部控制风险管理也是很重要的一个因素, 在我国很多的公司中, 对内部控制和风险管理认识不足, 忽视了内部控制和风险管理对公司的重要作用。一些公司的领导把大部分的精力放在外边市场的开发, 营业额的增长上, 不重视内部控制。虽然市场占有率较好, 销量也很可观, 但是一旦外部环境出现大的变化, 公司很容易出现危机。本文将就我国公司内部控制与风险管理中存在的主要问题进行分析, 提出应对策略。

二、内部控制与风险管理存在的问题

(一) 内部控制制度不规范

内部控制是指一家公司为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整、保证会计资料的信息正确可靠、确保经营方针的彻底执行等, 在公司内部采取的自我调整、约束、规划、评价以及控制的一系列方法、手段和措施的总称, 内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两方面。现代的公司是由一系列契约所组成, 由于现实社会的复杂性、多变性等、有限理性等影响, 这组契约常常是不完备的。虽然我国大多数公司都在不同程度上建立了内部控制体系, 但是内部控制还很不健全, 尤其是一些规模较小的公司, 内部控制制度的操作流程较为粗放, 没有形成统一详尽且具有较强操作性的操作流程。造成职责不清, 一旦出现问题经常是互相推卸责任。还有一些公司即使制定了内部控制制度, 却不落实, 使制度形同虚设, 无法真正发挥其制约、监督的作用。

(二) 风险评估不及时

公司的风险评估是指在风险事件发生之前或者发生之时, 对该事件给公司生产、经营、资产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。公司及时的识别, 然后科学的进行分析和评价影响内部控制效果的主要因素, 并采取有效的应对策略, 这是实施内部控制的重要组成部分。风险评估包括风险分析、风险识别和风险应对, 随着理论与实践的不断发展, 风险评估不断增加新的因素, 将风险评估逐渐发展到风险管理的高度, 体现了将风险作为控制的核心理念, 充分运用了管理学中的目标管理的思想。但是我国的公司在风险评估方面发展缓慢, 多数公司还处在阶段性的定期评估状态, 对风险发生前的评估能力不强, 评估不及时, 还有一些企业基本不存在风险评估体系, 只有当风险发生后, 才去应对, 失去了对风险的及时主动控制, 造成被动应对风险的局面, 往往给企业带来较大的损失。

(三) 公司治理结构约束力不足

随着公司结构的不断发展, 公司的管理层由职业经理人代替, 经营者不是公司的所有者, 这就出现了所谓的代理问题, 经理人为了自己利益的最大化可能损害公司所有者的利益, 出现“道德风险”、“逆向选择”等问题。一般的上市公司治理结构应该股东大会、董事会、监事会和经理层, 这些机构的设立应该起到互相监督、制约的作用, 虽然在我国上市公司的结构中, 这些机构都有设立, 但是由于我国市场发展的成熟, 这些部门无法很好的发挥其应有的作用。公司决策的部门与经营的部门基本上没有分开, 没有起到相互制约的作用, 权利与责任存在交叉的现象, 造成企业运行的低效率, 严重的影响到公司内部控制的效果。很多的上市公司中一股独大, 公司的决策有大股东一人说了算, 大股东为了自己的利益, 操纵上市公司的各种经营活动, 损害中小股东的利益, 而公司内部的监事会常常是形同虚设。证监会引入的独立董事制度也只是一个形式, 上市公司聘请的外部独立董事完全起不到应有的作用, 基本就是走形式, 拿钱不干事的。

(四) 内部监督不够

公司的内部审计是内部控制的一个重要组成部分, 而且还影响着其他环节。目前我国很多公司对内部控制监督不重视, 内部审计处于边缘地位, 无法发挥其应有的职能。主要是因为我国的内审人员通常是向经理层负责, 内审机构难以完全独立运行, 不能可观、独立、真是的开展工作, 严重影响了内部审计的效果, 导致内部审计难以做出正确合理的处理决定;另一方面, 很多的公司高管轻视内部审计的作用, 甚至由公司会计人员兼任内审部门的人员, 或者内审人员由技能水平不高的人员担任, 最终导致内部审计呈现出可有可无的状态, 公司内部审计无法真正发挥其应有的作用。

三、加强公司内部控制与风险管理的对策

(一) 健全内部控制制度

健全公司内部会计控制和管理控制制度, 公司的内部控制体系可以从事前防范、事中控制、事后监督这三方面进行, 首先, 公司需要建立一套严格的内控规章制度, 包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一系列相关的制度。在企业的经营管理中, 要合理设置职能部门, 明确各部门的职责, 建立完善的财务控制和职能分离体系。充分考虑公司内部不兼容职务以及相互分离的制衡要求, 形成内部相互制约、相互监督的格局。事中控制体现在保障资金安全性、完整性、合法性等方面, 包括对现金、银行存款、其他货币资金等的控制。主要的包括账实盘点控制、库存限额控制等方法。

在内部控制中, 事后监督也是必不可少的一个环节。在每个会计期间或者每项重大经济活动完成之后, 内审部门都必须按照监督程序, 审计各项经营活动, 及时发现内部控制中存在的问题以及薄弱环节。各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门, 及时发现资金的筹集与需求量是否一致, 资金结构、比例是否与计划或预算相符, 存货的控制是否与指标相一致, 资金、材料的使用是否和预算相符, 产品在生产过程中是否根据计划合理进行安排等。通过以上措施, 既保证了经营管理目标的适当性, 也可根据生产经营中反馈的实际信息, 及时的采取调整措施, 以保公司的经营管理更为科学、合理、有效。此外, 公司还需要将各部门的经营管理状况与部门的业绩考核指标进行联系, 调动各管理部门和员工的积极性, 更好的进行内部控制。

(二) 强化风险预警机制

建立财务和管理的风险预警机制, 针对发行的可能风险进行及时的处理, 把风险尽可能的降低到最低的水平。首先, 在公司中高管要牢固树立危机预警意识, 在市场经济条件下, 市场变化快, 公司的经营管理人员必须树立良好的风险预警意识, 以此来带动全公司的员工树立风险预警意识。其次, 在公司内部建立风险预警小组, 专门负责对公司可能面临的风险进行识别、分析。该小组负责预警风险、分解风险和降低风险, 化风险为优势, 是公司的重要职能部门。风险预警小组是在公司内部建立起来的, 主要的功能是自我纠错、防错, 专门负责公司风险管理系统的监测、识别、诊断和矫正。公司的风险预警机制不仅能够把风险造成的影响降到最低, 而且还可以把风险转化为机会, 给公司带来意想不到的结果。

(三) 完善公司治理结构

在我国上市公司经常会出现内幕交易、财务造假等问题, 这主要是公司治理结构不完善造成的, 因此急需健全公司的治理结构。首先, 建立对经理人员的激励与约束机制, 激励可以从期权奖励等入手, 减少现金奖励, 把公司的发展和经理人员的利益紧密的联系在一起, 对于公司的业绩没有达到预定的目标情况, 对经理人员进行一定的处罚, 增加经理人员的工作积极性。其次, 健全公司的监事会制定, 监事会的设立是简单整个公司的治理层, 然而现在的很多公司内部监事会由于独立性较差, 无法发挥其应有的职能, 因此需要让监事会独立于公司的管理活动, 发挥其监督职能。

(四) 加强内部监督

加强内部监督可以通过建立内审机构来进行, 内部审计机构应该保持其独立性, 独立于日程的管理活动, 并且需要配备充足的专业水平较高的专业人员, 充分的发挥其职能, 让他们可以正常的在公司中开展工作。公司设立的审计委员会需要从外部聘请专业人员, 并且聘请的人员要与公司没有利益牵连, 让审计部门真正的发挥其监管公司经营管理活动的职能。此外, 公司还需要健全的内部监督制度, 对于员工的行为有明确的奖惩标准, 把公司的内部监督与日常的经营相结合。内部监督不仅仅是建立在上市公司中, 中小企业也需要建立这方面的内部监督机制, 保证公司的健康发展。

四、结束语

市场经济中公司只要不断的完善内部控制与风险管理, 才能在瞬息万变的市场中积极应对变化, 把握市场变化带来的机遇, 减少不利影响对公司的影响, 促进公司在市场中健康发展。本文具体在内部监督、公司治理等方面进行了阐述, 在这几方面是目前我国公司面临的主要问题, 如果不及时解决, 将严重影响公司的内部控制与风险管理, 降低公司的风险应对能力。笔者认为我国公司的内部控制与风险管理水平将会随着经济的发展而不断提高, 这也是市场经济发展的必然要求。

参考文献

[1]李维安, 戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架:基于战略管理视角[J].审计与经济研究, 2013 (4)

[2]徐明.集团公司建立风险管理为导向的内部控制体系的研究[J].国际商务财会, 2013 (4)

上市公司内控管理建设 篇2

自2010年10月中旬内控体系建设项目启动以来，公司以业务流程的梳理和管控为切入点，以风险管理为导向，加大内外部不同层次的培训宣贯工作力度，经过全体员工的共同努力，公司内控体系建设工作取得了阶段性成效。

公司领导高度重视，成立了以总经理为组长的领导小组，以主管业务的公司领导和各单位业务骨干组成的内控体系建设推进办公室。内控推进办公室根据公司实际进行风险评估，对发现的问题及时采取相应的整改措施，确保企业合规经营助推战略发展；通过开展设立基础、风险评估、内控设计有效性评估、三轮内控执行有效性评估、四轮管理层整改和一次年末审计6个阶段的工作，完成了风险矩阵、流程框架的梳理、识别并整改完成内控缺陷共115项，梳理制度226项，编制流程图133个。通过对公司现有制度的梳理和业务流程的规范，从制度层面强化了风险管控力度。

论新时期中小保险公司内控管理建设 篇3

新时期特点；问题分析；内控建设措施

[中图分类号]F840[文献标识码]A[文章编号]1009-9646（2011）09-0059-02

当前，中国的保险市场总体上呈现快中趋稳、稳中向好的特点，保险业内外部环境正在发生积极变化，为行业发展提供了强劲的增长动力。但鉴于当前国内外经济形势仍然极其复杂，宏观调控面临的“两难”问题增多，保险业发展面临较大挑战。国内的实体经济走势和金融市场变化，可能给保险需求和资产配置带来更多不确定性。国际方面，由于国际金融危机深层次影响尚未消除，世界经济以及国际金融市场的动荡可能通过外资保险公司在华分支机构，以及国内保险公司的对外投资，对保险承保和投资业务形成一定冲击。鉴于此,保监会将防范风险最为当前保险监管的首要任务也就不足为奇了。

截至2010年10月，我国保险公司共有113家。10月末,保费规模超过100亿元的公司15家；小于100亿元的98家。通过数据可以看出，我国保险市场经营主体主要为中小保险公司，这些公司成立时间大多在10年以内，绝大部分为近年成立的新公司；但与成立时间形成鲜明对比的是，这些公司（不含外资）普遍下级机构较多，管理层级较多，管理链条长，且业务发展速度较快，公司内控建设和管理很难跟上机构扩张和业务发展的速度。

那么，作为新时期形势下的中小保险公司应如何审时度势，做好内控管理建设？笔者认为，应根据监管要求和中小保险公司的特点，从事前、事中、事后做好企业的内控管理建设。

一、遵循内控管理的原则，搭建高效完善的内控管理体系制度

我国中小保险公司属于业务规模不大，经营时间不长的公司，大多把业务发展作为第一要务，对公司的内部控制缺乏系统规划，往往由相关职能部门根据业务发展的需要制定相关管理制度，造成公司内控制度多且杂，无法形成完善的内控管理需求。秉承内控的原则，公司在事前应从下述方面着手建立和完善内控管理的体系。

（一）内部控制制度要坚持全员参与的原则。五部委下发的《企业内部控制基本规范》中对内部控制做了明确界定，内部控制是由于企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。中小保险公司在管理制度还不健全、人员管理能力还有限的情况下，全员参与对内部控制显得尤为重要了。

（二）内控建设制度要符合保险企业发展规律的原则。根据保险的基本原理和大数法则可知，保险公司在不同的业务规模情况下，数据稳定性、抵抗风险能力差异较大；同时，保险公司经营的产品不同，风险管控的要求也不同，建议中小保险公司在制定内控制度时，应与行业规律和企业目标相适应，并随着情况的变化加以调整。

（三）内控体系建设要坚持重要性与成本效益原则的要求。重要性原则要求内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；成本效益原则要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、成立内控建设的管理部门，严格实施内部控制活动流程

在内控的事中期间，应加强做好内部经营活动流程控制。

（一）根据保险监管机关的要求，设立由合规部牵头公司的内控建设和管理。其职责可设立为：根据公司发展战略的需要，规划内控体系建设；审核公司所有内控制度，以确保各职能部门下发的制度不冲突；定期对制度进行回顾，发现制度盲点及时协调相关职能部门完善制度；加强违规的处罚力度，惩戒违规行为及责任人，确保公司内控的严肃性。

（二）通过信息技术的运用，提高内控管理效率和解决内控逐级递减的问题。信息与沟通是公司及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息的有效沟通，是实施内部控制的重要条件。中小保险公司应实现业务数据、财务数据的全国集中管理和实时控制，以提高内部控制制度的执行力，降低发生风险的可能性。公司各级风险管理部门应充分利用信息系统，通过非现场检查和数据的分析，及时发现可疑问题，防止分支机构在设定的权限范围外可能出现的数据篡改和隐瞒。

三、加强内审队伍建设，加大内部稽核力度，是实施内部控制的重要保证

内部监督是保险公司对内部控制建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。由于中小保险公司的快速发展，存在分支机构缺乏内审部门或岗位，内审力量配备不足，内审人员素质也难以适应日益扩大和更新的内部监督工作的需要；此外，内审部门的独立性不够，在工作中往往受到很大牵制；内审工作的覆盖面也不广，工作质量亟待提高。对于完善内部控制来说，加强内控的事后管理和分析运用显得尤为重要了。

（二）提高内审人员的业务技能和工作的独立性。保险公司业务产品较多，风险具有多样性，特别是中小保险公司，由于成立时间不长，业务可供提取分析的数据量不够大，这就要求内审人员应具备丰富的业务技能经验。同时，建立独立的、真正垂直管理的内部稽核体系，确立内部稽核部门的独立性，使其摆脱来自业务和行政部门的干预，对董事会负责，接受监事会的指导，为管理层服务。

（三）加强内部审计结果的运用，促进内部控制的有效落实。对审计发现的问题，应要求及时整改外，公司管理部门更应针对出现的问题进一步完善制度和管理流程；同时，要将内审发现问题的多少作为评价机构管控能力的指标，纳入绩效考核体系。

[1]中国保险监督管理委员会，保险公司内部控制基本准则[R].2010.

[2]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，企业内部控制基本规范[R].2008.

拟上市公司内控制度的建设 篇4

关键词：拟上市公司,内部控制,制度建设

民营企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地, 就必须走上市之路, 而上市的前提条件就是摒弃传统的经营理念, 建立健全企业的内控制度, 切忌像红光、苏琼花等反面教材一样, 盲目追求上市, 否则不仅给整个市场造成不良影响, 而且, 对于企业自身的发展也将产生恶劣的冲击。

一、民营企业拟上市前内控制度建设的现状

民营企业深受传统经营理念的荼毒, 战略思想的转变并非一朝一夕就能完成, 因此, 其在内部控制制度的完善与建设过程中仍然存在着一定的缺陷。

(一) 认识不足, 缺乏主动性

民营企业的前身大多是家族企业, 股权高度集中, 其经营发展关键取决于企业家的经营理念, 至今, 仍有不少企业家固执己见, 认为提升业务量才是企业发展的最高宗旨, 内部控制只会加大企业的成本支出, 片面地认为内控建设会成为企业繁荣昌盛的“绊脚石”, 因此, 完善企业内控制度的积极性不高, 仅为应付相关规定要求。

(二) 内控建设形式化, 内控制度与运营管理脱节

美国安然事件导致高票通过了《萨班斯——奥克斯法案》, 我国资本市场中上市公司财务造假、审计失败的事件, 使得内控指引诞生, 规定主板上市公司于2012年初开始实施。基于该制度背景, 民营企业开始规范自身的内控管理, 对于内控有效性的评价却仅是随波逐流, 盲目跟风, 对于内控的重要作用和对企业发展的意义一窍不通, 形式化比较严重。

(三) 内控监督机制形同虚设

对于企业内控建设有效性的评价须由单独的内部审计部门和具有独立性的财务人员完成, 大多数民营企业股权过于集中, 并且为了降低企业经营成本, 并没有设立独立的内审部门, 更没有独立的评价人员。即使设置了内部审计部门, 也只是为主要领导人服务的傀儡, 也就谈不上独立性了。因此, 民营企业的财务造假现象屡禁不止。

二、内控指引下拟上市公司的内控“定位”

(一) 内部控制目标“定位”

民营企业在拟上市过程中, 为满足上市要求, 在企业内部控制建设上取得了一定的建树, 但距离资本市场的上市要求仍有一定的差距, 最重要的取决于上市前后民营企业对于内控目标的把握。《企业内部控制基本规范》中明确规定, 内控目标就是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵守适用的法律法规的要求。该目标对于上市前后的企业, 其优先级有一定的差距, 企业在上市前后对于内控制度的建设也会产生变动。

民营企业的管理层在上市前将追求利润最大化作为企业内部控制的最终目标, 即追求经营效率与效果的目标。对于合理保证财务报告的可靠性并不重视, 只需内部人员了解企业真实的经营状况、财务成果与现金流量等。而企业在上市之后, 为了保障利益相关者的权益, 企业必须将合理保证财务报告的可靠性放在内控目标的首位。因此, 完善内部牵制制度等措施将影响到企业追求利润最大化的进度。

(二) 基于内部控制要素的“定位”

1. 控制环境存在差距

控制环境设定了企业内部控制的基调, 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。诚实守信与合乎道德的企业文化是内部控制环境的重要组成部分。民营企业的组织架构存在缺陷, 科学的战略缺失, 部门设置不合理, 重叠与空白太多, 企业的前瞻性不足, 职责划分不明确, 效率低下等。民营企业在选聘员工时任人唯亲, 家族式的管理方式, 不存在轮岗机制, 对亲人的过分信任, 对其他人的不重视, 难以形成诚实守信的控制环境。民营企业由重要领导人白手起家, 缺乏企业文化理念, 个人主义色彩沉重, 导致企业凝聚力不足。

2. 控制活动存在差距

民营企业的财务人员大多专业水平不高, 并且企业本身对财务管理也不太重视。尤其在资金管理方面, 仍按照以往的经验执行, 与内部控制的相关规定部分相悖, 导致资金的周转状况百出。在采购环节, 民营企业疏于编制采购预算, 导致采购的随意性, 加大了原材料积压的概率。采购部门与其他部门的沟通联系不密切, 职责划分不明确, 容易造成重复劳动, 降低效率。对于销售环节, 民营企业追求人情世故, 对于客户的经营状况、发展实力调查不力, 造成应收账款无法收回的恶果。

3. 与财务报告相关的信息系统和沟通存在差距

民营企业的股权集中制, 决定了企业在做出战略决策时主要取决于重要领导人的态度, 下级甚至基层部门仅执行命令, 无话语权, 相关的信息传递也多采用口头沟通, 容易造成信息传递失误, 且相关责任追溯也难以实施。

4. 对控制的监督存在差距

民营企业对于内部控制制度的建设大多来自于国家政策法规的压力, 因此, 其更不愿意将经营资金“浪费”在对内部控制的监督上。公司整体的内部控制往往存在缺陷, 短期内可能无法发现问题, 长此以往, 公司一旦产生问题就是致命的, 甚至导致企业破产。所以, 民营企业无效的内部控制使得企业的经营风险是高水平的。

三、实现拟上市公司内控制度升华的“灵丹妙药”

要想实现民营企业内部控制从无效到有效的转型, 依赖于内部控制要素自身的科学合理以及最佳组合的形成。内部控制的建设必然影响到企业经营模式的调整, 大幅度的企业变革可能产生相反的副作用, 因此, 完善内部控制制度要循序渐进, 不能急于求成。拟上市的民营企业通过对自身内控现状进行全局把握, 可以从内控理念、制度体系以及监督机制着手, 按照内控指引的要求, 实现内控制度的升华。

(一) 将内控理念升华为企业文化

企业可以通过持续不断地对员工培训来灌输内控理念。虽然不能产生立竿见影的效果, 但是, 当内控理念潜移默化地成为企业日常经营不可或缺的重要组成部分时, 民营企业也就相当于实现了上市的目标。企业通过召开重要会议的方式, 加强管理层对内部控制制度的重视, 通过外聘专家讲课, 提升企业员工的内控意识, 公司内部设立学习讨论小组, 定期进行沟通交流, 从而形成一种良好的企业文化。

(二) 建立完善的财务控制制度

民营企业沿袭历史经验的特点, 缺乏规范的财务制度。企业可以召开会议, 由领导人进行决议, 财务部门负责起草相关的财务管理制度以及相应的实施细则。根据企业自身的经营状况, 从可行性、内控风险防范等着手, 对货币资金等财务报表项目存在的问题进行分析, 建立统一的财务控制制度, 在公司内部以及子公司进行宣传执行, 保证公司整体财务制度的统一性。

(三) 企业内外结合, 建立健全内部控制监督机制

民营企业聘请会计师事务所等外部审计机构定期对企业的内部控制进行审计评价, 企业在日常经营中也要定期与注册会计师进行沟通交流, 不断完善企业的内部控制制度。另外, 聘请信用评级机构对企业自身进行评级, 根据评级结果有目标地建设内部控制制度。企业内部设立独立的内部审计部门, 事先发掘内部控制可能存在的问题, 及时解决, 防患于未然。企业内外监督机制的建立, 不仅保障内部控制的有效执行, 还可以建立内部控制的动态完善机制。

(四) 建立内部牵制制度

对于民营企业内部岗位之间以及员工之间要实现不相容职务相互分离。例如, 出纳人员不得负责总账等的登记与核对;销售人员仅负责销售业务, 不得擅自收取货款等, 杜绝营私舞弊现象。同时, 要强化对子公司的预算牵制, 子公司的预算必须递交书面年度业绩目标, 由母公司对其可行性进行审核通过方可执行, 从而避免资金的浪费。

综上所述, 民营企业在实现上市目标上任重而道远, 本文通过对民营企业拟上市前内部控制现状的分析, 发现大多数企业内部控制的建设仍远远不能满足上市的要求, 笔者提出几点见解, 以期帮助拟上市企业全面完善内部控制制度, 早日成为上市公司。

参考文献

[1]邓怡.民营企业内部控制存在的问题及对策[J].时代金融, 2013 (012) :186-187.

[2]王四睿.中国内部控制新五年[J].财会通讯, 2013 (007) :11-14.

浅谈新形势下保险公司的内控建设 篇5

2012年1月7日，2012年全国保险监管工作会议在京召开。中国保监会主席项俊波出席会议并作重要讲话，项俊波指出，当前和今后一个时期，保险监管的基本思路是：深入落实科学发展观，认真贯彻中央关于金融保险工作的决策部署，坚持“抓服务、严监管、防风险、促发展”，以科学发展为主题，以加快转变发展方式为主线，以保护保险消费者利益为目的，以防范系统性和区域性风险为重点，着力强化和改进保险监管，着力提升保险服务质量和水平，着力改善保险行业形象，着力营造良好的发展环境，促进保险业又好又快发展。

抓服务就是要抓服务质量，促进保险服务水平提升；抓服务创新，不断拓宽服务渠道，优化服务流程，创新服务手段；抓服务领域，充分发挥保险保障功能，注重服务领域的延伸、拓展和深化，积极构建普惠型保险服务体系，努力做到让党和政府满意，让全社会和广大消费者满意。严监管，就是监管工作要“严”字当头。监管制度设计要严密，执行制度要严格，违规处罚要严厉。防风险，要注重三个方面，一是要健全风险预警的网线。盯紧风险源头，严查风险苗头，构建条块结合、广泛覆盖的保险安全网。二是要要筑牢风险防范的防线。始终绷紧风险防范这根弦，完善风险防范的制度机制，改进风险防范的技术手段。三是要守住防范系统性风险的底线。要增强对风险的敏感性和洞察力。对可能出现的系统性、区域性风险和影响社会稳定的群体性事件，做到早发现、早报告、早处置。促发展，不是代替市场主体作决策、搞经营，而是通过监管措施规范市场行为，净化保险市场环境，促进行业公平竞争、有序发展，促进行业发展方式转变和发展质量提升。一是改革创新促发展。二是政策支持促发展。三是营造环境促发展。

在我国保险监管新形势下，为了防范和及早发现经营风险，避免或者减少可能遭受的损失，保证保险业稳定健康快速发展，在加强保险监管的同时，保险公司经营决策者应该认真制定和切实执行公司控制风险、加强管理、稳健经营的内部控制管理制度。根据我国保险业的实际情况，借鉴国际经验，对保险公司内部控制建设尝试着提出几点建议。

一、以改革为动力，推进保险公司内部各项管理制度的创新。

越来越多的人已经认识到保险公司的竞争优势主要取决于公司的人才技术优势和组织管理优势，而不只是传统的资源优势和资金优势。保险资源配置和经营管理能力的差异性以及保险公司利用这些资源的独特方式，形成了公司各自的竞争优势和比较优势。建立内控制度和管理制度的目的是提高保险公司的自我约束意识，防范和及时发现经营风险，建立公司内部相互制衡机制，确保正确反映公司的经营效益，提高公司的核心竞争力。健全有效的内控制度可以监督和弥补公司管理中可能存在的缺陷，使公司在市场环境变化和人员素质参差不齐的情况下，实现公司的市场经营目标。

新形势新经济条件下,内部控制将发生明显变化,内部控制需要不断进行创新,认真加以研究。应当关注并适应电子商务日新月异的发展需要,关注观念的变革与创新,在新经济条件下,主导企业发展和社会进步的力量已经不取决于有形资源,而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。我们要不断的适应新经济形势，向新经济学习,向其他先进的公司和高科技企业学习，努力实现管理创新、经营创新、内控制度创新，建立新型的内部控制制度，适应新经济的运行,使之更加有利于全部资源的优化配置，降低和化解金融风险。

二、以监管为核心，监控和指导公司内控管理制度建设。加强保险公司内控管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下，将以往保险监管部门的部分监管责任转变为保险公司自身的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益，保证投资人的正当投资回报权益不受侵害，监督保险公司合法合规经营并具备足够的偿付能力。以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的，但由于保险公司管理体制和业务经营复杂程度的提高，保险监管部门例行检查和抽查的真实性、准确性、即时性和有效性遇到了严峻的挑战，增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争日益激烈的大背景下，保险监管部门必须认真研究如何充分发挥保险公司的内控管理制度的积极作用，将保险公司的内控管理制度建设作为强化监管的重要内容，加强事后监管和偿付能力监管。保险公司则应该认真检讨和审视公司内控管理制度执行的现状，增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理，完善和弥补内控管理制度方面的缺陷和不足。

内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。前者包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括分支机构授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等。后者包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序、控制环境、风险评估、控制手段、信息交流、监督管理以及各种内部规章制度的执行状况等。我们一方面，建立一个有效的会计内部控制系统，实施严格的会计控制是内部控制制度的关键。建立科学、严密的公司财务内部控制制度，夯实安全、有效的财务管理基础。重点把握好关键人（财务负责人）、关键部位（如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等）、关键物件（如重要的发票、银行票据、印鉴等）、关键工作岗位（如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等）。另一方面，建立和完善内部管理牵制制度，对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务，必须由其他部门或人员共同参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。建立适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等重要环节。加强现金流转、现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐单证等业务严格的分工管理,互相牵制。同时采取工作轮换制,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换。从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。建立科学完善的内控管理体系，提高操作效率，确保现有规章制度的执行，达到综合治理的牵制效果。同时，保险监管部门必须对保险公司内部控制管理制度的建设和执行情况进行认真检查和监督指导。

三、以竞争为手段，建立内外资保险公司竞争合作机制。保险公司应该具备全球化的战略眼光和合作意识，提高公司的经营管理水平和质量，积极主动地参与业内的竞争与合作。如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润，是内外资保险公司共同追求的目标。保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息，以及保险公司在经营过程中加强合作，是国际化经营的必然要求和发展趋势。从管理的层面上看，外资保险公司在内控管理制度建设方面的先进经验值得国内保险公司学习和借鉴。首先，内外资保险公司应该加强对国际通行的内控管理制度的信息沟通和交流，增强公司管理者对加强内控管理的意识；其次，应注重公司内控管理水平和质量的提高，以适应竞争与合作的要求；第三，应加强对业务无序竞争的管控，在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动；最后，共同营造一种合作创新、共同发展的协作精神和协作方式。

四、以管理为目标，提高公司经营管理的整体水平。

保险公司的组织结构是保证公司各部门和各机构各司其职、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障。合理的组织管理结构可以把分散的力量聚集成为强大的集体力量；可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定形式固定下来，保证公司经营活动的连续性和稳定性；有利于明确经营者的责任和权利，避免相互推诿，克服官僚主义，提高工作效率；可以确保公司内部控制制度的实现。

风险控制和增进效益是保险公司经营中的两个重要目标，应该加强内控管理水平，增强竞争能力，在日益开放的经营环境中立于不败之地。一是应建立高效的风险管理机制，并以此为核心，严格控制经营风险，保证其业务收益的稳定，满足被保险人日益增长的保险需求；二是运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学的预测，有效进行公司经营风险的控制和管理；三是完善保险风险内部控制机制，对经营风险实行严格的监控，建立科学的风险监测反馈系统，提高公司经营效益；四是完善公司内控管理制度，用制度管人、管机构、管业务、管经营，并接受保险监管部门的指导和检查。

五、以服务为理念，提升产品创新、服务创新的科技含量。

产品创新能力反映了公司管理和竞争水平。保险产品的系列结构、规格品种，特别是产品更新换代的频度，与保险公司产品管理能力的高低有着十分重要的关系，因此，根据竞争的客观需要，保险公司都把优化产品结构、增加和更新产品作为提高其管理水平和国际竞争力的一个重要方面。但同时我们必须看到，国内保险市场中仍然不同程度地存在着保险产品结构雷同、业务单

一、创新不足、粗放经营等问题。

随着新《保险法》的实施，保险监管部门放松了对保险条款费率的管制，保险公司有了更大的条款费率制定权。因此，在日益激烈的市场竞争中，保险公司应该跳出传统的业务框架，认真分析市场需求，建立推进产品更新换代的产品管理制度，加速开发公司自身的产品系列，提高公司产品的国际化、多样化、专业化水平，努力开拓各种市场空间。培养适应产品创新的人才队伍，造就一支掌握现代产品风险管理技能和方法的高素质管理队伍，这是完善保险公司管理水平和内控机制的前提。保险公司应在现有的基础上，加快电子化和网络化建设的步伐，促进办公自动化，丰富和拓展电子商务和网络保险以及由此延伸的服务手段和领域，提高保险公司的业务处理能力和运作效率，以高效、快捷、优质的服务，积极参与保险业的市场竞争。目前，保险公司间竞争的重点不再是产品的价格竞争，而是服务质量和方式的竞争。只有通过高质、高效、高附加值的服务竞争，才能将各种保险产品更快更好地送达顾客，才有利于扩大和稳定客户关系，占有更高的市场份额。

提高保险服务质量的关键是靠保险公司服务意识的增强，靠保险公司服务的创新。我国容入世界大环境后，保险业的体制、机构、业务、管理、人事分配制度等方面的改革，归根结底都将落在服务的创新上，因此，提高保险服务与促进保险发展是相辅相成的，是保险公司在今后激烈的市场竞争中能否立于不败之地的客观要求。保险公司要高度重视售前服务、售中服务、售后服务的各个环节，遵循公司的工作流程和管理制度，不能因人而异，降低服务水平和质量。以效益为中心，用内控制度管控公司所有经营行为。

企业内控管理体系建设分析 篇6

【关键词】企业内控管理；体系建设

企业内控管理水平直接影响着企业的发展，如果企业内控管理水平较差，则该企业的会计信息可能存在不真实的情况，企业经营失败的可能性增大，不利于企业的可持续发展。因此，企业应加强对内控管理体系的建设，提高企业内控管理水平和效率，从而为企业的发展奠定良好的基础。

一、我国企业内控管理中存在的问题

我国20世纪90年代开始实施企业内部控制，颁布了一系列的相关法律法规，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》、《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》等。但是，我国企业内控管理质量仍较差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下几方面的内容。

1.企业内控管理意识薄弱

我国大部分企业缺乏内控管理意识，对内控管理的认识不足。部分企业甚至认为内控管理的作用即为内部牵制。我国多数企业内部组织结构较复杂，权责划分模糊，缺乏有力地约束制度，如企业缺乏有效的制约制度来约束职业经理人等，使得企业内部控制难度较大。企业通常将精力放在企业生产以及投入成本方面，但是对管理方面的控制力度明显较弱。企业管理人员缺乏风险意识，没有掌握科学评估企业风险的方法，缺乏合理的风险预警机制，没有科学的审批机制来评价投资项目，盲目地进行投资，使得企业风险增大。

2.企业内控管理制度不规范

部分企业制定了关于内控管理的相关制度，但是多数企业所制定的制度并不规范，没有从企业整体管理的角度设置内控管理制度，缺乏整体性和统一性。不仅如此，企业实施的内控管理措施存在漏洞，控制力度较弱，风险管理方式不当，没有从支持企业业务流程的角度来制定管理制度，最终导致企业内控管理水平低下。

3.企业内部控制流程不合理

经完善的内控管理流程和内部审计，并将该过程记录在案，是评价企业内控管理是否有效的直接依据。但是，我国多数企业内控管理流程不合理，无法审计该企业内部控制设计和运行情况，最终无法确定该企业的经营是否合理。部分企业制定了多种关于内控管理的制度，但是各项管理制度的落实情况并不确定，使得企业的内控管理评价无法进行。

4.我国缺乏有效的外部监管体系

外部监管力度和效率是企业内控管理有效的重要基础。我国存在企业外部监督体系，如社会监督和政府监督等，但是外部监督职责和权限划分不清，监督要求不一致，不同的监督主体采用的监督方式不同，且各自为政，监督管理没有形成合力。外部监督缺乏一致目标，没有将促进企业良好发展放在管理目标首位，且甚至出现以创收和平衡预算的不合理监督，没有及时汇总、分析、上报企业内控情况。不仅如此，会计行业管理力度不强，存在不当市场竞争，缺乏有效监督管理会计师的相关规范等，这些情况均直接影响企业内控管理质量。

二、加强企业内控管理体系建设的意义

企业内控管理体系是防范经营风险的有效保障。随着社会经济全球化，市场经济格局产生了较大变化，企业之间的市场竞争愈加激励，市场风险大幅提高。在此新的经济形势下，企业只有不断提高自身抵抗风险的能力，才能在市场中占有一席之地。而企业内控管理是有效提高企业抗风险能力的方法。以往企业在高利润和机遇的驱使下，没有对投资过程中存在的风险进行科学评估，结果导致投资失误，使得企业承担重大经济损失，部分企业甚至无法继续经营下去。由此可见，企业抵抗风险的能力是企业经营者应当注重的方面。我国相关管理部门在企业工作会议上曾指出，尽管我国经济在持续增长，但是我国企业的核心竞争力并不强，与发达国家相比，我国企业的创新意识、能力均有所欠缺。因此，我国企业需要加强内控管理，合理控制企业经营过程中出现的各类风险，从而为企业的健康发展奠定基础。

三、建设企业内控管理体系的方法

2008年6月28日，我国保监会、银监会、审计署、证监会、财政部联合于颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范的实施有效推动了我国企业内控管理体系的建设，为企业管理水平的提高提供了基础。

1.强化企业内控管理意识

相关管理部门应积极采取有效措施强化企业内控管理意识，使企业经营者、管理者正确地认识内控管理，使企业了解到内控管理在企业经营过程中发挥的重要作用。企业经营者、管理者通常非常注重企业财务预算、项目实施、资金统计、物资采购、产品销售的环节，认为这些环节的合理控制就是推动企业发展的全部内容，没有认识到企业可能存在的风险，缺乏规避风险的能力，使得企业经营存在缺陷。对此，相关管理部门应通过对比企业经营失败案例以及实施内控管理经营成功案例来说明企业内控管理的重要性，加强《企业内部控制基本规范》的宣传，促使企业科学建设内控管理体系，强化企业管理，提高企业抵抗风险的能力，从而保证企业健康发展。

2.科学建立内控管理机制

合理的管理制度是管理工作顺利进行的基础。相关管理部门应科学建立企业内控管理工作的相关规范，设置内控管理相关标准，从制度层面改善企业内控管理水平，引导企业科学建立内控管理体系，促使企业合理开展内控管理工作，使企业内控管理质量得到提升，从而为企业顺利经营打下坚实的基础。企业建立内控管理体系时，应严格按照相关规范，结合企业自身的实际情况，科学、合理地制定内控管理制度。部分企业的规模较大，企业内部结构组织较复杂，层次较多，各个部门、机构等数量较大，整个企业管理难度大，但是部分企业结构简单，部门较少，管理简单。由此可见，不同的企业应用的内控管理制度通常存在一定的差异，因此，企业应积极汇总各个部门的相关信息，分析各个部门、机构管理的重点、难点，并提出合理的管理措施，制定对应的内控管理制度，从而形成合理的内控管理体系。企业建立内控管理体系后，有专门的管理组织来实施内控管理相关措施，对各项管理制度的落实情况进行核实，保证内控管理有效运行，从而改善企业管理水平，推动企业良好发展。

3.科学建立法人管理机制和监管体系

企业内部法人管理机制的建立主要对企业岗位权利和义务、企业管理制度的合理性等方面进行管理。企业内部法人管理机制的建立表示企业经营决策机构与内部管理机构相分离，企业经由经营决策机构和内部管理机构共同管理，且二者相互促进、相互监督，促使企业整体管理质量得到提升。企业建立内部审核机制，根据内部审核结果来发现企业内部中存在的问题，及时解决相关问题，并不断完善管理体系，提高企业内部管理力度，从而保证企业内部各个机构、部门均能有效地完善各项工作。

4.加强企业内控管理人才培养

企业经营者、管理者和企业员工对企业内控管理的认识和掌握程度直接影响着内控管理体系建设的成败。对此，相关管理部门应积极开展企业内控管理人才的培养工作，组织企业管理者、员工参加内控管理知识的学习，邀请相关专家对企业内控管理的相关知识进行解读，邀请具有内控管理经验的企业管理人员讲解内控管理的实践应用，从而提高企业整体员工素质。

四、结束语

随着我国经济的发展，社会市场竞争日益激烈，企业面临的经济形势日益严峻，投资经营风险发生的可能性逐渐提高。对此，企业需要加强内控管理，科学地建立企业内控管理体系，为企业发展目标的实现提供有效途径，从而推动企业尽快适应当前经济环境，促进企业健康发展。企业建立内控管理体系时，应从人才培养、监督体系建立、内控管理制度建立等方面着手，从而保证企业内控管理体系合理。

参考文献：

[1]杨晴.装备制造业企业内部控制体系建设研究[D].北京交通大学，2014.

[2]邵启德.基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究[D].云南师范大学，2014.

[3]刘芳羽.中石油昆仑燃气西北分公司内控管理现状及改进研究[D].兰州大学，2013.

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上市公司内控管理建设 篇7

一、上市公司内部控制概述

(一) 内部控制制度实质

内部控制制度的实施主体包括公司内的所有成员, 董事会、监事会、公司管理层以及公司员工等。实施的目的是为了让公司实现经营目标, 保证上市公司业务的正常开展。内部控制制度的制定能让上市公司在经营过程中最大限度的规避风险, 保证公司的平稳发展。内部控制制度实质上就是上市公司内部进行的自我约束以及自我完善。

(二) 内部控制制度分类

内部控制制度通常包括两类, 体制以及文本制度。上市公司的内控体制大都是各个组织之间的相互制约。在目前阶段, 上市公司内部通常有三大组织, 首先是公司内部的决策体系, 指的是上市公司内能做出决策的组织, 包括上市公司中的股东大会、董事会等;然后是公司内部的执行体系, 也就是负责将决策体系制定的各项决策投入实践的组织, 包括公司的经理以及公司内的各职能部门等;最后就是公司内部的监管体系, 就是对公司运作中的各项情况, 例如决策的制定以及执行等进行监督的组织, 通常包括公司监事会以及稽核部两个部门。

二、内控体系构建对医药上市公司的重要性

(一) 构建现代化的公司制度

医药上市公司在现代社会想要实现公司的利润最大化并保证公司的可持续发展, 就需要在公司内部构建现代化制度。制定现代化制度的重点就是需要构建一套规范、合理的决策、实施、执行体系, 并加大监督体系工作的开展力度。内部控制工作实施过程中的核心内容就是要保证公司的制度能够对公司成员进行科学的管理, 并做到对公司资产产权进行清晰的划分, 公司行为的良好的规范以及责权合理的分配。

(二) 提升医药公司的经营效益

完善的内控体系能让医药公司在发展过程中明确划分出各部门需要负责的本职工作, 这种方式能有效提升各部门工作的效率, 减少工作中可能出现的各种不必要环节。并且这种方式能让公司各部门在执行工作时更加谨慎, 因为明确的责权划分能将责任规划至部门甚至个人, 在发生问题后能够迅速查明责任人, 不会发生互相“踢皮球”的现象。公司成员的各项行为都能够得到规范后, 会使公司有更大的发展空间, 对公司运营收益的提升有较大的促进作用。

(三) 防止医药公司不良资产的形成

调查显示, 从前上市公司中, 不良资产产生的较多。产生的原因通常都是由于上市公司的内部控制体系不完善, 内部控制措施的执行力度较低造成的。具体原因有公司领导层在制定决策时考虑不周, 决策失误导致了不良资产的形成;公司行为违反了法律法规导致不良资产的形成;会计工作进行时数据统计不准确导致不良资产的形成等。通常情况下, 不良资产的形成会发生在风险较高的领域或者是公司的重要业务中, 对公司造成的危害较严重。进行内控体系的建设能从根本上杜绝不良资产的形成, 保证公司各项行为的规范性, 对公司的资产有良好的监督作用, 有效降低不良资产数量以及其危害。

(四) 保证医药公司会计信息的真实性

内部控制在建立之初就是为了保证会计信息的真实性。会计信息的统计对公司内部控制工作的实施起到了十分重要的作用, 而公司会计信息的真实性从某种程度上来说是由内部控制的力度决定的。内部控制工作的规范进行能有效避免医药公司财务报告以及会计信息中虚假信息的出现。所以, 加强内部控制体系的建设力度是十分必要的。

三、当前我国医药上市公司内控体系建设中存在的问题

(一) 监管体系不完善

在实施内控制度时, 股东大会与董事会是完成决策的重要组成部分, 但是在目前医药上市公司中存在的普遍问题就是虽然许多上市公司中已经成立了股东大会或者董事会, 但是并没有正确发挥其作用, 并且针对这两个部门的政策制动的不合理使这两个决策部门不能为公司制定决策提供重要的参考, 造成上市公司决策体系的部门缺失, 决策的制定掌握在公司最高管理人员手中, 缺乏民主性, 无法避免决策制定过程中的主观性, 使公司的运营过程中面临着极大的风险。并且许多公司的监督体系也不完全, 例如监理会, 同董事会与股东大会一样, 在部分公司中都有设置, 但是没有实质性的权力, 同样也不能正确发挥自身的作用。

(二) 监管制度不完善

完善的内控体系想要得以实施, 需要注意的重要问题就是内控体系的制定。目前许多上市公司在制定公司内控体系时没有注意各项制度的规范性与可操作性, 致使制度在制定后执行力度不高, 或者只有制度的出台, 没有制度的落实, 让制度沦为一句空话, 这对上市公司的未来发展十分不利。

(三) 管理层的认识不足

许多上市公司的管理阶层不能正确认识内部控制制度对企业发展起到的重要作用, 对企业经营过程中的内部控制体系建设工作的实施积极性不高, 不能正确理解内部控制工作对企业整体发展的促进作用。这就造成了公司员工整体内控积极性的缺失, 由于上层领导的不关心致使公司绝大部分成员对内控体系的关注度下降, 内部控制工作的最终执行也较为散漫。

(四) 未完全发挥财会部门的作用

目前许多上市公司对财务部门在内部控制中起到的重要作用没有清楚的认识, 没有构建完善的内部稽查制度, 或者虽然有构建但是在进行稽查工作时并不规范, 不能对整体公司的财务状况, 例如各项财务决策、财务活动进行过程以及财务人员的个人行为等都进行严密的监控以及约束, 不能有效的达成内部稽查制度的责任。

(五) 未彻底清除各项隐患

在公司内控体系实施时, 许多因素都能对其产生影响, 例如决策的具体制定, 以及决策的执行力度等。通常情况下, 上市公司管理层与基层员工之间存在较大的距离, 管理人员对员工的了解并不深入。需要注意的是, 许多员工在内控执行工作中犯错误后为避免处罚会选择隐瞒, 这就给公司的正常经营留下了隐患。对员工的思想工作进行的不深入是导致隐患产生的重要因素。

四、如何保证内部控制制度实施的有效性

(一) 公司领导层的重视是前提

在上市公司中, 领导层起到的带头作用是十分重要的。公司领导层应当充分认识到内部控制制度的制定以及实施对公司未来的发展能起到的重要作用, 科学、规范的开展内部控制工作。在上市企业中, 企业领导者不仅是内部控制政策制定的主体, 同样也是内部控制政策监督的对象, 领导层的专业素质以及对待内部控制的态度决定了内部控制制度的执行力度, 并对其员工有较强的引导作用, 以身作则的领导才能对下级员工产生积极影响, 确保其在工作过程中保证内控体系的有效实施。

(二) 完善的内控体系是核心

我国针对上市公司内部控制出台过法律法规, 在上市公司的经营过程中各公司应当遵守法律规定并根据自身特点制定有特色的内控体系, 完成对自身经济行为的规范化以及科学化管控, 保证内部控制进行的有序性以及实效性。目前我国上市公司中存在的主要问题大都是内部控制制度的不完善, 所以可以采取一些措施。首先, 公司内部各部门的管理工作开展要具有一定的系统性, 保证制度的管控范围包括了公司事务中的每一项, 避免监管漏洞的出现。想要达成这种方式, 可以将公司所有内部控制制度中有所规定的范围进行汇总, 然后寻找是否有管控缺失的部分。然后, 国家应当完善针对上市公司的法律法规, 并明确各项不同年限发布的规定的使用有效期限, 防止由于各个公司依照的规定版本不同而带来的不便。最后对各部门以及部门中各人员的职责进行明确划分, 保证各项工作开展的有序性, 避免产生重复性劳动造成人力资源的浪费。

(三) 评价考核是关键

在上市公司中实施内部控制是对从前上市公司运营制度的挑战, 想要正常的推行需要解决的问题有许多, 例如够公司成员的观念问题、公司管理方式的创新以及内控工作的具体开展等。这就要求上市公司应当构建合理的评价考核机制, 也可以进一步构建奖惩制度, 通过奖惩制度保证员工尽心尽力执行内部控制政策, 保证其真正的贯彻落实。上市公司的评价考核体系的构建, 需要上市公司根据自身具体情况进行, 但是总体上来说需要达到的目标是建立自检制度, 即使用部门内部人员检验公司内部控制体系的构建执行情况, 同时, 为了避免自检工作中可能存在的主观性, 需要让上级单位开展检查工作。这种上级组织检查的周期通常为一年, 而自检的周期则需要更短一些。这两项检查工作检查的主要问题是1、公司内控体系的制定进度与执行力度。通过这项检查选择加强或者保持目前的制度制定的速度以及制度执行的力度, 最终促进公司在未来的更好发展。2、在考核工作完成后对内控体系制定以及执行获取了明显成效的部门予以表扬, 并给予一定的奖励, 鼓励其再接再厉; 对内部控制体系制定以及执行力度最低的部门进行通报批评, 并敦促其在未来工作过程中更加用心, 最终实现公司内控体系构建的进一步发展。需要注意的是评价考核是促进公司内部控制体系进一步发展的一种手段, 在实施过程中应当注意其最终目的, 即提升公司市场竞争力、完成公司经营目标所起到的重要导向作用。

(四) 权限的合理分配是基础

在过去的上市企业中普遍存在的问题就是领导权的过分集中。这种情况不仅会导致各项决策的主观性, 也会让领导者的工作任务重, 签字审批工作这类简单的工作大量的占用高层管理人员的工作时间, 并且由于权限分配的不合理, 致使下层管理人员在工作过程中不能够拥有充分的权力, 对其工作开展的积极性有所影响。但是如果将权力进行过度的分散, 会让公司内部管控工作面临巨大的压力, 甚至可能造成公司管理混乱、财务管控无法正确实施的现象, 对企业内控工作的开展十分不利。所以在进行权力的分配时需要适度, 即让管理人员拥有合理的权力, 使其在工作正常开展时不存在没有权限的现象, 提升其工作积极性, 同时也要做到权力的分配与集中的和谐统一, 促进企业更好的发展, 保证上司公司内控制度的科学构建。

五、结束语

总而言之, 目前我国医药上市公司内控体系中依然存在一些问题, 但是内控体系建设的重要性与必要性是不可否认的。现阶段我国绝大多数上市公司都对内控制度的建设都有了相当的重视, 企业进行内控制度的建设对于促进企业内部控制的水平有重要作用。完善的、规范的、科学的内控体系是保证上市公司平稳运营的基础条件, 而内控体系构建以及执行的有效性对企业管理水平也有较高的提升作用。所以在未来发挥在那过程中医药企业应当加强内控体系的建设, 促进我国医药企业的不断向前发展。

摘要：本文对医药上市公司实施内部控制的必要性进行了深入探讨, 研究了上市公司内部控制各方各面的内容, 并对加强我国医药上市公司内部控制的必要性进行了论述。

关键词：上市公司,内部控制,必要性

参考文献

[1]张洁, 赵丽生.关于构建我国上市公司内部控制指数体系的再思考[J].会计之友, 2012 (27)

[2]黄德芹.论上市公司出具内部控制审计报告的必要性[J].中国经贸, 2012 (18)

[3]林新岳.浅析我国上市公司内部控制的自我评估[J].中国集体经济, 2009 (9)

[4]闫立社.上市公司内部控制整合审计探析[J].中国注册会计师, 2013 (3)

[5]周森, 杨燕.完善我国上市公司内部控制的对策思考[J].常熟理工学院学报, 2009 (1)

上市公司内控管理建设 篇8

一、内控体系构建工作的部门和内控工作小组的定位与人员构成

根据企业内控基本规范, 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 旨在实现控制目标的过程。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

具体至亚普公司, 公司章程规定:董事会负责制订公司的各项基本管理制度;公司董事会秘书工作制度明确:董事会秘书应协助公司董事会加强公司治理机制建设, 包括建立健全公司内部控制制度。在构建内控体系之初, 内控建设牵头部门曾有两种不同选择意见:亚普控股股东偏向选择公司财务部, 而公司另一股东方在宣贯内控推进经验时, 认为以总经理办公室、战略规划部等综合部门为牵头部门开展内控推进比财务部这样一个具体业务部门协调性更强, 更能体现内控体系构建涵盖整个公司范围, 而不仅局限于与财务报告相关风险防范。

最终基于公司实际状况, 亚普公司管理层认为公司财务部具有建立财务内控体系构建成熟经验, 并且财务内控体系是公司内控体系的重要内容。将公司内部控制体系构建牵头部门确定为财务部, 负责财务内控大纲编制的财务部副总监作为内控建设推进工作的具体负责人, 同时成立内控构建领导组与工作组, 领导组成员由公司管理层和董秘组成, 保证本次内控推进的权威性, 工作组由各业务部门总监与各部门业务骨干担任工作组成员, 保证此次内控推进落地。各部门业务骨干的加入使工作组具备梳理与构建公司总体内控架构的能力, 内控工作组作为跨部门项目小组成立。

二、公司内控工作组与聘用外部服务机构的关系

企业内控体系建设离不开外部中介机构的帮助, 但如何处理内控工作组与中介机构关系是一个难题。中介机构具有全局观念, 眼界宽广, 具有多个企业内控体系实施经验, 但同时, 由于内控体系建设外部专业服务机构多为会计师事务所出身, 其控制活动基本出发点为财务角度, 无法与公司战略、具体业务特点、客户需求等相结合。如果依赖外部机构设计构建内控体系, 企业业务人员参与不足或应付了事, 建成的内控体系必然实用性不足, 缺乏与公司业务的结合, 降低了企业运营的效率, 甚至与企业原有管理流程有较大冲突, 也不利于内控骨干的培养。

亚普公司考虑到内控体系构建必须与业务相适应, 全员内控应着重培养员工的内控意识与技能, 决定以公司内控工作组成员作为内控手册各业务循环具体编撰人, 依据公司实际业务操作、《企业内部控制基本规范》及配套指引中涉及业务关键控制点、股东方内控手册中对下属企业控制要点进行内控手册草稿的首次编写, 财务部牵头统稿后依据对内控指引的理解组织工作组初次修订, 后续再根据内控自我评估与外部中介机构测评结果进行再次修订。

内控手册编制前, 亚普公司引入中介机构对公司现有组织架构与重要业务流程进行了梳理, 对亚普公司现阶段管控特征进行分析, 并对管理的深度、幅度进行明确定位。依据亚普公司现阶段业务现状, 中介机构认为公司集权型管理特征明显, 采购、销售、研发, 重大投融资决策权均集中于母公司总部, 生产分厂作为生产基地存在, 子公司财务由总部直管。集权型企业意味着企业的主要内控集中于总部管理中。

三、如何使内控要求与现有业务流程、管理体系高度契合

内控手册编制提供了一个梳理、构建企业整体内控框架的机会, 企业可以以此为契机, 全面梳理企业内控环境与具体业务控制, 达到推进内控建设的目的。

在内控手册编制过程中, 内控构建人员首先要认识到脱离实际业务的内控只能阻碍业务发展, 不但达不到控制风险目的, 还可能降低企业运营效率。其次要认识到内控体系与企业现有其他管理体系是对企业相同业务不同角度的认知与控制, 相互间存在交叉。构建内控体系, 对于有管理基础的企业不需要重起炉灶。

亚普公司成立多年, 管理基础较好, 各方面管理制度较多, 但对照内控要求, 未能达到流程顺畅、制衡有力的要求。企业在进行内控体系构建时, 对照内控关键点与规范要求, 对采购、销售、存货、招投标、基建、风险管理、重大事项授权等重点业务流程进行细致讨论, 形成修订意见, 上报管理层讨论。在梳理业务流程时, 充分尊重现行业务操作。如采购付款业务原内控规范中, 要求采购人员核对订单、入库单、发票三单一致性后, 将三单送交财务, 财务核查后付款。在实际业务操作中, 亚普公司采取作法是:采购员经批准下达供应商采购订单、仓库保管员负责核对系统内订单与入库数量一致性, 供应商送货后直接将发票 (后附入库单) 寄送财务部, 财务负责核对发票与入库单数量一致性, 同时核对发票价格与订单价格无差异后直接入账, 将相应付款记入应付账款, 信用期到后直接付款。实际作业流程与内控要求不完全相符, 但同样达到岗位间监督与制衡目的, 且为ERP系统内固化流程, 不必为了教条地执行内控规范, 而将现有流程更改。

亚普公司目前已通过QS16949、OHS14001等质量、环保、安全生产、研发管理体系第三方认证, 在质量、环保、安全生产、研发业务模块的管理流程清晰, 风险控制全面, 能满足大部分内控要求, 在直接引入同时补充部分内控措施与流程 (如废旧回料处置招投标流程) 即可。

四、如何使内控建设与推进成为公司长效行为与风险管理的重要防线

如何避免内控体系建设成为运动式行为, 除了以上提及的领导重视, 提高内控建设的权威性;内控建设与业务活动相适应外, 还应坚持进行内控体系的自我评估与内控测评监督, 将内控缺陷与缺陷整改作为内控体系更新维护与绩效考核的重要依据。

亚普公司自2009年以来, 已连续五年来在集团公司范围由财务部牵头进行内控自我评估, 审计部门对重大业务活动进行内控审计测评, 并在此基础进行了系列管理整改, 优化管理流程, 修订管理制度, 确保内控体系建设良性循环。连续五年来, 外部中介机构均对公司内控出具了无保留鉴证意见。内控体系成为亚普公司风险管理的重要防线, 成为公司近年来跨越式发展的体系保证。

公司财务管理中的内控管理 篇9

一、内控管理对公司财务管理的重要作用

市场经济体制的发展, 要求公司必须做好内部控制管理工作, 以此来防范是经营过程中有可能出现的各种风险。现如今, 公司内部控制措施是否得到彻底的贯彻执行, 其直接关系到财务管理工作是否达到要求, 也就关系到公司经营是否获得相应的经济效益。现代公司领导者都十分关注内部控制, 但是依然有些公司领导者对内部控制并不重视, 对财务管理工作也没有进行必要的监督, 这使得内部控制措施流于形式, 没有起到应有的作用。实际上, 内部控制对公司财务管理起着非常重大的作用, 表现如下:

1. 有利于保护公司资产

只有保证公司资产安全, 公司才能健康发展, 而内控管理正是能够保护公司资产。因为内部控制人员需要对公司所有的财产以及物资进行审查与控制, 每一笔资金流向都十分清楚, 所以能够保证公司财产安全, 防止出现私自挪用公款等现象。公司财务管理部门依据公司现有发展情况, 制定相关的控制制度, 同时对物资处理程序有着详细的规定, 使得公司各个部门之间既能够相互联系, 与能够彼此制约, 这就提高公司财务管理水平有着积极的作用。公司资产安全, 就能够有效的避免滥用职权、贪污等现象的出现, 这就保证公司的正常运行, 提高公司外部竞争力有着积极的作用。

2. 提高财务信息的真实性

公司财务管理的内部控制可以提高公司财务信息资料的真实性和可靠性, 在公司财务管理中实施内部控制的一个重要工作就是健全内部控制制度。公司财务管理中内部控制实施的控制制度, 制定了详细的财务信息资料处理和控制方案。例如对财务信息的资料进行审核、复核和汇总处理等。通过内部控制实现对公司财务信息的核对, 可以及时的发现财务管理中的错误, 进行改正和完善, 降低公司资产的损失, 保证财务信息资料的整体性、准确性和真实性, 才能提高公司财务管理的水平, 促进公司财务管理的发展。

3. 提高公司经济效益

公司的经济效益和公司的内部管理有着密切的联系, 在财务管理中实施内部控制是提高公司经济效益的一种有效途径。目前我国公司提高财务管理水平的一个有效方法就是加强内部控制制度的执行力度, 发挥内部控制在公司经营管理中的重要作用。建立健全、完善的公司内部控制制度, 可以充分发挥内部控制制度的资金调度作用, 提高资金使用的合理性, 增强公司发展的自我约束力。

二、公司财务管理中内部管理措施

内控管理是公司财务管理的核心内容, 在如此激烈的市场竞争环境中, 公司如果没有做好内控管理, 公司内部竞争力将会下降, 这直接影响了公司外部竞争, 因此公司有必要加强内部管理, 提高财务管理水平。

1. 建立并完善资金投入保障体系

公司针对财务管理现有水平, 加强内部控制, 这完全符合现今市场经济的发展要求, 同时也能够体现出科学发展观。内部控制管理的所要达到的基本目标就是能够保证公司具有一定的偿债能力, 这样公司在申请借款时, 才能够得到银行的信任, 获得扩大再生产的机会。而要达到这一基本目标, 公司应该建立并且不断完善资金投入保障体系, 确保资金安全, 提高资金的使用效率, 减少资金的应用成本, 这样才能够为公司创造更大的价值。公司应该对资金物资的各个环节进行控制, 比如验收、存储、出库等都要加以防范, 可以采用集中控制与分级管理的方式, 此种方式能够提高公司物资使用效率。

2. 注重控制监督

现代公司财务管理方面, 存在比较多的问题, 尤其是采购方面, 因此采购环节存在着比较大风险, 所以公司应该针对采购环节所出现的各种问题, 着重对其进行控制与监督。公司采购时, 应该遵循集中采购以及相互牵制的原则, 这样采购与销售两者能够有效分离, 使得采购行为符合法律要求, 同时也更具效益。公司对采购环节进行控制监督管理, 能够提高财务管理水平, 同时也能够使公司成本在源头上得以控制, 这对提高公司的经济效益有着积极的作用。财务管理审计部门, 应该时常定期或不定期对公司采购等进行监督检查, 以此保证公司采购合法, 不会为公司带来法律风险。

3. 注重内部控制流程管理

公司财务管理的重要内容就是资金管理, 尤其是流动资金。财务管理人员应该对资金使用进行严格的审批管理, 以使资金管理更加的合法有效。比如固定资产管理, 财务管理部门可以派遣专门的人员来对分离购置固定资产以及处理固定资产进行分别的管理。针对某一项目资产进行管理, 公司需要对其预算进行严格的审批。财务管理人员对资金流向必须要完全掌握, 确保筹资结构更加科学、合理。只有健全的额定标准费用使用体系, 公司资金才能够得以最大程度的利用, 同时周转速度也得以保证。

三、结语

综上所述, 可知公司财务管理中的内控管理的确十分重要, 这种重要性既体现在公司经营发展方面, 同时也体现在公司资金应用方面。财务管理人员都有责任进行内控管理, 保证公司资金安全, 内部管理制度执行得越加彻底, 其对公司发展就越有利。现代公司在面对着优胜劣汰的市场竞争机制, 财务管理的内部管理越来越不可少。

摘要：财务管理是公司最为重要管理内容, 任何公司要想在市场上得以健康发展, 都必须要重视财务管理。因为现代公司面临的市场环境比较复杂, 因此其对财务管理的要求也就更加的严格, 为了做好财务管理工作, 公司通常会制定内部控制管理措施, 以使财务管理人员能够正确履行职能。本文首先介绍了内控管理对公司财务管理的重要作用, 其次探讨了其内控管理对策, 仅供参考借鉴。

关键词：公司,财务管理,内部管理

参考文献

[1]郭隽.浅谈财务管理中会计审核及内控制度[J].品牌 (下半月) , 2014 (09) .

上市公司内控管理建设 篇10

一、集团公司内控制度的现状

集团公司对其内部控制的认知度不够, 对信息安全度重视也不足。很多集团公司的内部员工对集团公司内部控制的认识都较为片面, 认为内部控制对于集团公司的作用与其他存在已久的公司规章制度一样。因此, 他们也没有把集团公司的内控制度和信息管理的安全联系在一起, 也没有意识到利用集团公司的内控制度去促进其工作效率的提高。他们对企业的内控制度的理解还停留在人手管理阶段。他们大多认为内部控制只不过是上下级部门和同级部门之间的日常工作内容的交流, 并没有把信息化管理的理念贯穿到内控制度中去。而企业的管理层也没有对集团公司的内控制度给予足够的重视, 出现了在信息化浪潮下无法及时地跟上信息时代步伐的情况。

没有建立起一个有效的信息化风险预警机制。集团公司的业务范围广泛, 涉及面多种多样。在集团公司的日常经营中, 经营性的风险时刻陪伴左右。而当前, 集团公司在应对风险预测和管理的方式方法上缺乏有效的处理机制。在大多数情况下, 集团公司的风险处理工作都是在事后开展的, 它们没有或者还未能足够完善其信息化的企业经营风险预警及处理机制。集团公司防范和处理风险的方式多数是根据以往的经验来进行风险大小的主观判断, 又或者是借助第三方评测机构对其业务的未来风险进行预测。这种方式虽然可以在一定程度上达到风险防范的效果, 但随着企业的日益壮大和发展, 这些风险处理方式已不足以满足企业日益复杂的业务拓展和发展要求。

二、信息化对集团公司内控制度的影响

信息化促进了集团公司内部控制的效率。集团公司内部控制的内容庞杂, 主要有会计信息、人事信息、企业内部商业资料等控制内容。而随着企业规模的日益扩大, 原有的内部控制很难去满足日益复杂的公司事务。通过在内部控制中实现信息化的管理, 可以大大提高集团公司内部控制的效率。其中, 计算机应用技术和网络通讯技术等信息化技术使集团企业可以实现对信息的快速定位查找, 节省了宝贵的时间。

信息化影响集团公司内部控制的财务环境。财务信息对于集团公司可以说是最重要的企业信息, 对财务信息管理质量的好坏直接关系到集团公司的发展优劣。在信息化背景下, 集团公司实现对财务环节的信息化管理也是现代企业发展的客观要求。在信息化变革之后, 集团公司内部对于财务信息的处理不再是人与纸之间的对应关系, 而变成是人与电脑数据之间的互动关系。

信息化影响集团公司内部控制的工作环境。集团公司是由母公司与若干个子公司所组合而成的, 集团公司的工作环境也是如此。在这种环境下, 集团公司的内部控制就面临着由于地理距离过大而造成内部控制管理缺失的问题, 这一问题若得不到充分的解决, 势必会影响到集团公司的纵深发展。而信息化的内部控制方式为集团公司处理这一问题提供了合适有效的渠道, 使得集团公司与子公司之间以及子公司相互之间在信息的获取、接受、处理、控制、传送和反馈的过程中更加通畅。

三、完善信息化背景下集团公司内控制度的途径

构建集团公司内控制度的信息沟通机制。信息沟通的通畅性和有效性是检验现代企业发展程度的一个重要标志。一个良好的信息沟通机制可以有效地把公司内部的各个重要环节有机结合起来, 从而提高公司内部工作的运行效率和效果。它不仅使公司的管理者得到公司的全面信息, 也使内部员工清晰地了解公司的内部政策, 促进日常工作的顺利进行。具体的做法包括:集团公司的信息体系的建立要和其整体性规划进程紧密地结合在一起, 企业管理者应该把企业内部信息体系的构建放在企业建设的首要战略地位, 使信息化的管理落实到企业内部的各个环节。

建立起集团企业内部控制全面监督机制。集团企业在实现信息共享的过程中, 要对信息的合法性运用提供监管性的保障, 这就需要建立对于信息化的监督机制。为了防止不法人员利用企业内部信息而攫取非法利益的情况, 集团公司需要对公司内部信息进行有效的监管。在监管的过程中, 要强化监管技术、建立监管责任机制和采取信息使用跟踪技术, 把各种可疑的信息使用行为一一记录在案, 并将其送到专门的信息管理部门进行后续处理。最终, 可以提高集团公司内部控制的执行效率, 使企业的运营水平达到最优化。

四、总结

在信息化的背景下, 集团公司内控制度的建设是伴随着集团公司的发展而日益完善的。在此过程中, 内部控制的各个环节并不是孤立存在, 而是相互联系, 连成一体的。集团公司将信息化技术运用到内部控制中, 能够使集团内部实现管理方式、工作方式与问题处理方式的变革和创新, 全面提升集团公司的经营管理水平。

摘要：集团公司的内控制度随着信息化的发展而产生了一场技术革命。集团公司将信息化技术运用到内部控制中, 能够使集团内部实现管理方式、工作方式与问题处理方式的变革和创新, 全面提升集团公司的经营管理水平。本文分析了集团公司内控制度的现状, 信息化对集团公司内控制度的影响, 提出了完善信息化背景下集团公司内控制度的途径。

关键词：信息化,集团公司,内控制度,建设,研究

参考文献

[1]樊颖.企业集团内部控制研究[J].国际商务财会.2011 (03) .

[2]贾体俊.浅谈企业集团内部控制[J].内蒙古科技与经济.2011 (03) .

[3]高华琪.集团企业如何加强内部控制[J].科技信息.2010 (01) .

[4]范文中.我国企业内部控制环境存在的问题及其原因分析[J].科技情报开发与经济.2009 (01) .