会计监管问题分析

会计监管问题分析（精选十篇）

会计监管问题分析 篇1

1 我国会计监管的主要问题

1.1 会计机构监管职能弱

随着经济建设的发展, 我国越来越多的中小企业成立, 那么在这些企业中, 由于部分企业的规模较小, 所以企业的领导者就担任了会计工作的监管者。在会计工作中, 为了企业的经济利益, 需要制造虚假的会计信息, 会计人员为了自己的利益不受到损坏, 就会屈从领导的安排, 这种行为没有得到制止, 所以监管机构形同虚设, 没有起到应有的作用。

1.2 社会监督不力

我国现阶段对于企业会计工作的监督体系主要有三部分构成, 企业内部监督, 国家监督和社会监督。而在社会监督方面主要是由会计师事务所的形式, 由于受到社会经济体制的影响, 现有的事务所由于经济发展的困难, 有些单位会受到雇佣企业的利益诱惑, 从而制造虚假账目。并且现代的事务所在组织结构和人员素质方面都存在很大的差别, 所以说社会监督力度不够, 无法正常发挥水平。

1.3 单位内部控制制度不健全

在企业的经营发展过程中, 在进行会计部门的设置时, 应该相应的设置审计监察机构, 对会计工作进行牵制, 进行有利的内部控制。但是在实际中, 很多的企业在内部控制方面的规章制度没有健全, 甚至有的单位对于会计工作没有审计人员和机构的设置, 更没有对会计行为的监督, 为会计工作的虚假行为提供了机会。有些企业的会计人员为了自己得到私利, 收取回扣, 在核算入账的时候, 对于不符合程序的发票一律入账, 允许白条的出现, 完全不顾自己的原则, 在经济利益面前不顾自己的职业道德。有些单位的会计身不由己, 为了保住自己的工作职位, 只能按照领导的旨意办事, 制造虚假会计信息, 偷税漏税现象屡有发生。这些现象都严重的影响了会计秩序, 影响到会计功能的实现。

1.4 会计从业人员的法制观念淡薄

多数人的意识中只有《刑法》才是法, 而对《会计法》并不以为然。这造成财会人员有意或无意的违法。如有些会计怕得罪领导, 对单位负责人的报支发票不认真审核, 对某些不正当支出不敢拒绝和纠正;会计不认真履行职责, 对大额资金流向跟踪监督不力, 给某些犯罪活动留下可乘之机;会计心存私欲, 与单位负责人"同流合污"。有些会计对单位负责人的违法乱纪行为不但不加制止, 反而与其互相串通, 弄虚作假, 共同侵害国家集体利益。

2 强化会计监管应对措施

随着我国市场经济的逐步建立和完善, 以及经济全球化步伐的加快, 会计监管越来越重要。强化会计监管并完善其体系, 应采取以下措施:

2.1 加强法制建设, 强化会计监管的法律责任, 加大违法处罚力度

首先应该完善会计工作的法律规章制度, 加强法制建设, 强化在企业内部对会计人员的法律责任, 制定健全的法律机制。我国现阶段出现的违法违规现象多数是因为法律惩罚力度不够, 个人所承担的后果没有受到的诱惑大, 所以在面对利益诱惑而又不会承担法律责任的情况下, 致使会计工作严重违法违规。对于会计工作出现的违法违规现象, 应该给予相应的经济制裁, 如果是违反职业道德的现象, 应该吊销其营业执照, 此后不得再从事会计工作。对于严重的违法现象, 要进行拘留或者是按照刑法的相关规定执行, 只有加大法律的监督执法力度, 才能够对于违法违规现象进行遏制, 保证市场经济秩序的稳定。

2.2 进一步加强企业的内部会计控制制度

随着改革开放的深入、科学技术的进步、市场经济的发展, 会计工作在经济活动中的作用日益明显, 会计人员肩负着为政府机关、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息和为投资者、债权人及社会公众服务的使命, 他们的素质、水平、能力如何将直接影响其会计职能的发挥和会计工作的质量。所以应加强内部会计控制制度, 提高整体的监管水平。如建立可靠的内部凭证制度和账簿制度, 建立科学的预算制度和定期盘点制度, 建立严格的内部稽核制度等, 以充分发挥内部监管的控制作用, 把问题消灭在萌芽状态。最后, 实行网络化管理来加强会计监督管理。一方面, 可以采用网络财务软件在互联网上建立企业集团内部统一的会计信息系统, 对分支机构的会计行为和会计信息进行统一的管理, 有效地实施会计监督管理。另一方面, 可以利用财务管理系统为核心的信息系统, 提高企业业务处理的自动化程度, 杜绝业务流程中的人为因素, 保证会计系统按业务实际情况真实完整地进行记录、核算和反映。

2.3 强化单位内部会计监督

会计从业人员违法违规问题的发生和存在, 一方面是由于有关单位会计人员的法律意识淡薄、业务水平较低等个人因素有关, 同时也与会计管理工作不到位, 单位内部会计监督的保障机制还不够健全有着密切的关系, 致使制度落实方面、监督方面等存在薄弱环节。要进一步加强单位内部会计监督, 充分发挥其在预防贪污贿赂犯罪中的效能作用。要根据会计工作暴露出的问题, 对会计工作进行专项整治, 进一步净化会计工作环境, 规范会计行为和工作秩序。实现行政执法与常规管理的分离, 更有效地推进会计监督工作。认真落实公开制度, 增强会计工作透明度。各国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体的财务报表定期在本单位公布, 重大非生产性支出及时公开, 自觉接受群众监督, 以民主监督促进单位内部会计监督。

3 结束语

为了保证我国经济活动能够合法合理有序的进行, 必须对其实行会计监管工作, 会计监管也是会计工作的一部分, 能够保证会计工作的有效完成, 使会计制度不断的完善。在会计工作进行的过程中, 会受到很多因素的制约, 并且随着经济环境的变化而适时的变化, 那么监管工作就需要对会计工作的各个方面有利的平衡, 协调。在会计工作中, 对其进行有利的监管, 保证了广大投资者的利益, 也保证了企业的经济发展, 促进我国的经济体制向着更加健全的方向发展。

摘要：会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序, 加强会计制度改革的一个重要课题。为了保障会计信息质量, 达到资源优化配置, 应科学界定各监管主体之间的权责;发展和完善注册会计审计制度, 加强行业自律建设;完善公司治理结构, 建立健全企业内部控制制度, 加强会计监管队伍建设, 提高监管效率。

关键词：会计监管,主要问题,措施

参考文献

[1]蒋晓明.建立会计信息虚假民事赔偿保障制度[J].当代财经, 2004, 8.[1]蒋晓明.建立会计信息虚假民事赔偿保障制度[J].当代财经, 2004, 8.

[2]彭家生.会计监管的完全信息静态博弈分析[J].财务与会计, 2002, 11.[2]彭家生.会计监管的完全信息静态博弈分析[J].财务与会计, 2002, 11.

金融衍生工具与会计监管问题论文 篇2

一、金融衍生工具会计监管基本概述

目前我国对于金融衍生工具会计监管的定义还没有明确的规定和观点，通过对专家观点的分析和理解，金融衍生工具会计监管的含义是指，会计行业从业人员以及相关的管理人员对交易经济活动进行监督，以确保经济活动的合法合理，以及保证材料的真实性，进行全方位的监督和管理。以基本含义来看，对金融衍生工具进行监督的过程具有复杂性的特点，而会计监督则属于监督过程中的重要方式之一。可以运用会计监管的方式来提升企业的财务管理水平，对企业中隐藏的风险进行监管，并且能够有效的减少金融衍生工具具有的风险。在当下一些发达国家对金融衍生工具的监管已经形成了具体的制度和体系，但是这些制度的管理重视主要在金融监管上，对会计监管不够重视。面对现在的金融衍生工具监管体系来说，金融衍生工具会计监管缺少整体上的管理，并且相关的政策和制度都不够不完善，这就是衍生金融工具中出现问题的主要原因。

二、金融衍生工具会计监管中存在的问题

(一)公允计量价值给市场造成动荡

当下会计准则对金融衍生工具进行了规定，其计量属性为公允价值，尽管运用公允价值可以进行虚拟经济的核算，并且金融衍生工具会计也能够得到发展。但是近年来随着金融衍生工具风险的发展，我们已经认识到公允价值自身存在缺点，也就是说公允价值导致了市场动荡加剧。产生这样现象的主要原因就是公允价值具有动态性，导致资产的负债现象会随着市场的动荡而反应出来。

(二)风险信息透露不够，信息透明度低

金融衍生工具公允价值的出现缺少引导作用，在财务报表中公允价值的出现不够准确，不同的金融衍生工具也没有相应的计量模型，这就导致企业在使用相同的金融衍生工具由于估值技术的不同产生不同的现象，会降低公允价值的准确性。并且金融衍生工具的管理没有明确的规范。当下我国的会计准则中对金融衍生工具的信息披露规定方面还没有细致的规定，这就导致由于信息的不同提升了风险发生率。我国金融衍生工具信息披露的方式很单一，但是金融衍生工具却非常多，这样就导致传统的财务报表无法体现不同的金融衍生工具的信息，这样就会导致利益的下降，同时传统的财务管理报表方式不能够完整的呈现交易的过程。金融衍生工具在财务报表中属于交易性金融产品，这就是没有办法通过财务报表来得知金融衍生工具的交易细节的原因。

三、金融衍生工具会计监管的对策

(一)要完善会计监管中的风险管理制度

首先建立适合的会计监管方式能够提升各个部门的协调工作能力。面对金融衍生工具会计监管中存在的问题，要加强政府在监管中的主体地位，要明确监管机构的`职能和义务，提升各个部门的配合和协调能力，以此实现信息交流的通畅，提升监管的能力。同时也要充分的发挥行业监管的力度，建立适合的监管体系，实现政府监管和行业监督的创新发扎，提升对金融衍生工具的会计监管水平。

(二)建立企业内部管理体制，提高风险管理水平

公司的治理结构不够不正确使导致金融衍生工具存在风险的中亚原因，要把完善企业结构，建立内部控制制度当做监管的出发点，要建立适合的股权结构，通过提升股权结构的水平来实现公司中的信息共享。要在企业内部建立一个完善的监管机制，提升风险意识，运用控制体系能够促进金融衍生工具的发展，减少过程中存在的风险问题。公司自身应该提升经营管理水平，要明确各个部门和工作人员的监管职责，进行有效的风险评估，通过风险预测来建立相应的应对机制。在金融衍生工具进行交易过程中，要在一定时间内检查业务情况和风险监管工作，通过建立风险控制体系，把金融衍生工具交易的风险最大程度的降低。

四、总结

我国会计监管相关问题研究 篇3

关键词：会计监督；上市公司

中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2015）12-0041-01

一、我国会计监管现状及问题分析

我国目前会计监管的现状不容乐观，在某些行业和领域中，会计信息失真的时间频繁发生，会计监管形同虚设，这已经成为普遍存在于财务管理工作中突出的问题。有些单位和部门由于受到局部利益或个人私利的诱惑，在会计工作中时常出现违规违纪和弄虚作假的现象，造成会计信息失真，导致会计工作秩序混乱，严重干扰了国家正常的宏观调控和管理工作的进行，会计工作的监管职能根本无法获得独立执行。所以，当前需要加强会计的监管职能，切实做好会计监管工作。完备的会计监管体系是对会计监督的重要措施，可是目前我国存在着不完善的会计监管体系，必然会影響资本市场的有序运行。

（一）现行会计监管法律法规的不完善。近些年来，我国以《会计法》为主体，已经初步形成了以相关行政法规、规章等一些规范性文件为补充的多层次、全方位会计监管法规体系。但在实践中，这些法律和法规还存在着滞后的问题。由于近些年我国经济的高速发展，而相关法律法规未能完全适应经济的发展，所以在法律中，对于出现的许多经济违法违规问题找不到合理的解释。另外，由于监管的发展历史比较短，各种监管措施和方法不够到位。可见，我国会计监管的法律体系还很不完善，当前会计监管过多地重视现场监督，而轻视非现场监督；往往在会计监管技术中倾向于运用人海战术，单纯依靠查账来发现问题，这只是粗略的监管会计业务，而不是真正的监管会计内部控制。实际上，只有真正实行监管内部控制才能从源头上获得有效监管。

（二）会计师事务所未充分发挥其职能。随着经济的快速发展，经济业务越来越显得复杂。很多上市公司的投资牵涉面广，关联方交易多，金融衍生工具以及或有事项等会计估值日益增多，给企业的审计工作造成了很大的难度，对注册会计师的业务能力提出了更高的要求。当前，中国执业注册会计师人才依旧十分紧缺，日渐复杂的经济业务给他们提出了更大的挑战。

会计师事务所与企业的合谋现象。作为会计监管的中介机构，会计师事务所是个非常需要诚信的行业。只有经过注册会计师的独立审计之后，上市公司的财务报告才具有可信性，投资者根据这样的上市公司的财务状况选择是否进行投资。在安然事件发生之后，安达信作为当时“世界五大之一”，由于参与安然的财务舞弊事件而破产。从大量财务舞弊案件中，可以发现事务所与企业之间的合谋会造成大量财务舞弊案件的发生。会计师事务所每年受到证监会、财政部处罚的案例也常常出现。

同时会计师事务所的恶性竞争，也与上市公司一样，会计师事务所同样也属于经济实体，他们的目标都是追求经济效益。会计师事务所之间常常为了竞争业务、获取审计收入，由于激烈的竞争，而竞争的常用手段就是价格竞争。在这样的竞争情况下，他们就不得不降低审计成本，不得不默认审计客户的不合理要求而缩小审计范围，减少了必需的审计程序，甚至进而出具了不合理、不真实的审计报告。

二、健全和完善会计监管体制的对策及建议

（一）建立权责统一的政府监管体系。一套健全的法律法规是进行会计信息规范的有效措施，我国目前提倡法制社会，依法治国，有法可循，有法可依。可是，我国会计法律法规体系的建设起步较晚，建立完善的法律法规是一项持有的工程，但是，相信在未来的会计实践过程中，不断的通过会计体系自身的完善，真正的做到有法可循、有法可依。杜绝一切的会计造假行为，保证资本市场的健康有序发展。高质量的会计准则体系，必须有一套健全的会计准则和会计制度进行支撑。高质量的会计准则对于保证会计信息质量具有重要的现实意义，具体有如下几点：第一，高质量的会计准则体系必须有国际认可的一套会计概念和会计理论。第二，高质量的会计准则必须符合会计质量的相关性、可靠性、可比性、可理解性等等特征。第三，高质量会计准则体系下的会计信息，必须具有可操作性和可控性的特点。

（二）规范注册会计师行业的运行机制，加强行业自律。注册会计师的独立性直接影响到审计风险和审计报告的质量，这也是每个注册会计师的软肋。为保证注册会计师的独立性，每个会计师事务所都应建立和完善相关的政策和措施，不能只是形同虚设，更保证它的执行力。力求每个注册会计师在审计过程中不为经济利益所动，不为外部因素干扰，保证审计报告的质量。

同时还要加强注册会计师行业自律建设，因为专业性也是制约该行业发展的重要因素。所以我国的审计行业要有一个长足发展，就必须在人才培养、培训和后续教育、建立奖励机制以及加强职业道德教育等方面继续努力。

三、结语

我国处在建设社会主义小康社会的关键时期，上市公司信息发布的真实、可靠、相关性等特点必然是资本市场有序、健康、稳定发展的关键性因素。可是根据证监会的统计近些年来，上市公司的会计舞弊事件还是频繁的发生。基于此，我国政府、证监会、银监会、股民必须联合起来共同建成市场监督机制，认清我国会计监督存在的问题，并且解决之。为资本市场的发展营造一个良好的环境。

参考文献：

[1]韩冬梅.我国上市公司会计监管问题探讨[J].商业经济，2013

[2]耿永强.浅论我国上市公司会计监管的问题及对策[J].经济师，2014

我国会计监管问题分析 篇4

1 我国会计监管的主要问题

1.1 会计机构监管职能弱

企业单位是会计监督管理的基层机构, 也是会计的执行者。随着经济体制改革的进一步深化, 越来越多的私有企业成立了, 这时一些企业的经营者、领导者处于会计的监管者和企业的领导者的双重身份, 这样就会导致会计人员为了集体利益而弄虚作假, 使其会计的虚假行为没有得到有效地遏制, 从而弱化了会计机构的监管职能。

1.2 社会监督不力

新《会计法》构建了单位内部监督管理、国家监督管理及社会监督管理三位一体的会计监督管理模式。而且我国现在的外部监督主要是有会计事务所进行的, 但是, 我国现在的会计师事务所由于体制原因、职业标准、人员素质、职业环境等问题, 使社会监督管理作用无法正常发挥。

1.3 单位内部控制制度不健全

在现代企业制度下, 为维护企业财产的安全, 建立健全内部控制制度是很必要的。有些企事业单位规章制度不健全, 尤其缺乏各种监督管理制度, 连起码的内部审计机构或人员也不设置, 有时连简单的内部牵制制度也不要。一些企业在经营活动中利用“回扣”、行贿等非法形式进行不正当竞争。为掩人耳目, 逃避法律追究, 这些单位的会计置法律规定于不顾, 放弃原则, 允许白条支出, 听任假发票入帐, 甚至造假工资单, 使企业贿赂犯罪屡禁不止, 有的还滋生了混水摸鱼、截留等贪污犯罪, 严重扰乱了市场经济秩序。个别单位为了偷逃国家税收, 隐瞒经济效益, 转移资金, 严重违反财经纪律, 私设“小金库”。有的会计放弃管理和监督职责, 听任单位安排, 帮助违规设立帐外帐, 为一些不正当开支提供条件, 有的趁机进行贪污。以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。

1.4 会计从业人员的法制观念淡薄

多数人的意识中只有《刑法》才是法, 而对《会计法》并不以为然。这造成财会人员有意或无意的违法。如有些会计怕得罪领导, 对单位负责人的报支发票不认真审核, 对某些不正当支出不敢拒绝和纠正。

会计不认真履行职责, 对大额资金流向跟踪监督不力, 给某些犯罪活动留下可乘之机;会计心存私欲, 与单位负责人“同流合污”。有些会计对单位负责人的违法乱纪行为不但不加制止, 反而与其互相串通, 弄虚作假, 共同侵害国家集体利益。

2 强化会计监管应对措施

随着我国市场经济的逐步建立和完善, 以及经济全球化步伐的加快, 会计监管越来越重要。强化会计监管并完善其体系, 应采取以下措施:

2.1 加强法制建设, 强化会计监管的法律责任, 加大违法处罚力度

我国会计法规定, 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照法定职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查。同时还规定了对违反会计法规定, 对相关单位、责任人员的罚款、吊销会计从业资格证书、行政处分、追究刑事责任等法律责任。当前会计监督工作中存在的有法不依、执法不严的现象, 与执法部门之间缺乏协调、沟通和联系, 财政部门对案件信息来源掌握不全面, 渠道不够畅通等因素也有一定关系。财政部门应建立与公安、检察、法院、纪检、监察、审计、税务等部门的案件相互移送制度, 对工作中发现的问题应依法定管辖职责范围, 及时移送相关部门处理, 切实形成执法监督合力。

2.2 进一步加强企业的内部会计控制制度

随着改革开放的深入、科学技术的进步、市场经济的发展, 会计工作在经济活动中的作用日益明显, 会计人员肩负着为政府机关、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息和为投资者、债权人及社会公众服务的使命, 他们的素质、水平、能力如何将直接影响其会计职能的发挥和会计工作的质量。所以应加强内部会计控制制度, 提高整体的监管水平。如建立可靠的内部凭证制度和账簿制度, 建立科学的预算制度和定期盘点制度, 建立严格的内部稽核制度等, 以充分发挥内部监管的控制作用, 把问题消灭在萌芽状态。最后, 实行网络化管理来加强会计监督管理。一方面, 可以采用网络财务软件在互联网上建立企业集团内部统一的会计信息系统, 对分支机构的会计行为和会计信息进行统一的管理, 有效地实施会计监督管理。另一方面, 可以利用财务管理系统为核心的信息系统, 提高企业业务处理的自动化程度, 杜绝业务流程中的人为因素, 保证会计系统按业务实际情况真实完整地进行记录、核算和反映。

2.3 强化单位内部会计监督

会计从业人员违法违规的问题的发生和存在, 一方面是由于有关单位会计人员的法律意识淡薄、业务水平较低等个人因素有关, 同时也与会计管理工作不到位, 单位内部会计监督的保障机制还不够健全有着密切的关系, 致使制度落实方面、监督方面等存在薄弱环节。要进一步加强单位内部会计监督, 充分发挥其在预防贪污贿赂犯罪中的效能作用。要根据会计工作暴露出的问题, 对会计工作进行专项整治, 进一步净化会计工作环境, 规范会计行为和工作秩序。实现行政执法与常规管理的分离, 更有效地推进会计监督工作。认真落实公开制度, 增强会计工作透明度。各国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体的财务报表定期在本单位公布, 重大非生产性支出及时公开, 自觉接受群众监督, 以民主监督促进单位内部会计监督。

3 结束语

会计监管的完善是一项复杂的系统工程。会计监管涉及很多问题, 包括有关法律的修改、相关监管部门职能的协调、注册会计师自律建设、公司治理结构的完善、会计人员素质的提高等。会计监管必须从各个方面进行统一协调、综合平衡, 并随着会计实务的发展, 监管环境的变化, 会计监管面临的问题也会不断变化。在一个良好的会计监管环境中, 只要各监管主体切实履行自己的职责, 就会大大提高会计监管的有效性, 保护投资者利益、促进我国资本市场的健康发展和国民经济的正常运行。

摘要：会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序, 加强会计制度改革的一个重要课题。为了保障会计信息质量, 达到资源优化配置, 应科学界定各监管主体之间的权责;发展和完善注册会计审计制度, 加强行业自律建设;完善公司治理结构, 建立健全企业内部控制制度, 加强会计监管队伍建设, 提高监管效率。

关键词：会计监管,主要问题,措施

参考文献

[1]蒋晓明.建立会计信息虚假民事赔偿保障制度[J].当代财经, 2004.8.[1]蒋晓明.建立会计信息虚假民事赔偿保障制度[J].当代财经, 2004.8.

[2]彭家生.会计监管的完全信息静态博弈分析[J].财务与会计, 2002.11.[2]彭家生.会计监管的完全信息静态博弈分析[J].财务与会计, 2002.11.

会计监管问题分析 篇5

请欣赏：《统一会计标准强化会计监督―中央银行会计监管遇到的问题与对策》

来源：金融会计□李春荣

随着金融改革的不断深化，人民银行会计监管工作也有了深刻的变化，会计监管由以往的单纯性结算监管向深层发展，监管的范围包括审查金融机构是否遵守有关的会计标准，提供的会计信息是否真实可靠，金融机构内部控制状况及会计体系的审查。通过一年来的调查探索，基层会计监管中所发现的一些难点问题，一定程度上影响中央银行会计监管工作的正常运行。

一、中央银行会计监管中存在的主要难点

难点之一：商业银行会计科目与会计报表编制方法的不统一，给中央银行会计监管工作造成困难。1.会计科目是银行当前主要的信息来源，是银行将其业务活动按照资金性质和核算内容进行的分类。然而从各商业银行报送的报表中就可以看出同一个科目在不同的商业银行报表中科目代号不一。例如：“应收利息”科目，在工商银行会计报表中科目代号为165;在农业银行会计报表中科目代号为751;在中国银行会计报表中科目代号为7430;在建设银行会计报表中科目代号为724;股份制商业银行广东发展银行会计报表中科目代号为141;城市信用社报表中科目代号为132;农村信用社会计报表中科目代号为1321。同一科目代号表现的资金性质不同，例如：科目代号501，工商银行会计报表中反映“利息收入”;农业银行会计报表中反映“开出保函款项”;中国银行会计报表中反映“工业存款”等。2.会计报表的编制方法不一致，中国银行会计报表的编制是按科目大小号顺序排列;建设银行的会计报表是按资金性质分类编制的。由于会计科目与会计报表编制的不一致，给监管工作带来一定的困难。

难点之二：商业银行执行会计制度及反映财务状况真实性方面的问题突出。主要表现在：1.提取应收利息核算不准确。按照《金融保险企业财务制度》的有关规定，金融企业应遵循权责发生制原则，对逾期一年以内的应收利息纳入当期损益。但由于多种原因，大量信用放款质量低下，造成贷款虽未到期实际上本息已经很难收回，不仅占用了大量营运资金，还要垫缴税金，于是有的行将这部分利息列入表外，执行收付实现制，有的行存在人为调整表内外的情况，造成核算不准。2.提取应付利息核算不准确。近两年来，利率变动较大，各行在预提应付利息时所采用的方法随意性较大，提取方法不一，有的采用“老存款老利率，新存款新利率”，有的采用利率“就高不就低”，有的采用平均利率。在计提基数的确立上，有的以季初平均余额计提，有的以累计日积数计提，致使各行所提应付利息不准确。比如：工商银行系统是按照其总行确定的综合利率进行计提，从几家基层行的情况看已经出现红数，预提应付利息不够支付，直接列支利息支出的现象，未起到合理分摊成本的作用。3.呆账准备金提取不足。银行作为高风险行业，贷款损失是客观存在的，因此，及时足额提取呆账准备金，避免贷款损失因准备不足而对银行资本的过度侵蚀，是商业银行持续、稳健经营的重要保证。然而，由于各金融机构在执行呆账准备金制度中存在的计提不足或计提方法的不正确，使得一些相对独立核算的分支机构在财务成果和风险能力方面难以作出真实反映。

难点之三：中央银行会计监管的力度不够。中央银行会计监管历年来都停留在完成上级行处布置的检查任务上，缺少监管的.主动性、针对性，会计监管没有建立自己的监管反馈渠道，没有统一规定的监管措施和方法，使一些违规违纪问题得不到切实有效地解决。另一方面，由于缺少整改后的再检查环节，忽视了整体效果，使会计监管起不到应有的作用。基层中央银行的现场监管方式逐渐难以适应需要，直接导致监管面窄，工作效率低。

难点之四：中央银行基层会计监管人员匮乏，不适应监管工作的需要。目前，会计监管任务是指金融机构会计工作的方方面面，包括合规性监管和风险性监管。由于金融机构的改革，基层中央银行的会计人员不仅要担负本系统内会计检查辅导，而且又负责对辖区内金融机构的会计监管及结算管理。特别是金融机构改革后的各项金融市场政策的落实。使检查、调查任务繁重，真正使用在金融机构会计监管中的力量明显不足，会计监管人员的匮乏情况越来越明显。

二、加强会计监管的对策

(一)统一商业银行会计科目及会计报表编制方法。会计科目的统一有利于中央银行会计监管，有利于信息的提取收集，有利于规范会计核算。因此从规范银行会计科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的提取，设置一套基本能够反映会计科目的要素，名称准确、内容规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计科目，基本达到统一科目代号、统一科目名称、统一核算内容，在方便会计核算的基础上方便监管信息的提取。

(二)建立起会计监管的体系，加强对商业银行财务成果真实性的监督管理。中央银行应建立自己的监督反馈体系，尽快出台相关政策和制度，在不干涉商业银行内部财务管理的前提下，建立起一套完整的财务监管体系。1.加强对金融机构提供信息的真实性、合法性实行监督管理，监督管理方式从现场监管逐步转变为非现场监管为主，应建立以日常报表分析、非现场检查为主的会计监督管理体系，通过对金融机构日常报表分析发现问题，及时安排有重点的现场检查。2.加强对金融机构会计内部控制制度的监督管理，中央银行在会计监管时要对金融机构会计内部控制制度作出恰当的的评价，监督金融机构是否建立健全了会计内部控制制度及风险防范责任制，以有效地发现和揭示金融机构会计内部控制制度存在的问题。3.加强账户管理，强化结算纪律。目前企业利用多头开户逃避银行债务，多头贷款、多头提现，资金在几家银行间不断转移，逃避银行收息，使银行贷款形成呆滞，资产质量下降，形成信贷风险。同时又为银行之间相互压票、退票及截留客户资金提供了土壤，扰乱了正常的结算秩序。因此，加强账户管理已势在必行，首先，建议总行根据新时期经济的特点修订《银行账户管理办法》，各分支机构根据办法规定加大对违规账户的处罚力度，并对违规企业及金融机构予以曝光。其次，账户管理全面实现电子化，建议总行开发统一的账户管理系统，使其与同城交换系统进行有效联网，并建立相应的“违规账户”档案，违规账户不能参加同城交换，使其资金无法正常动作，提高和加强账户管理的主动性和时效性。

(三)加强会计监管队伍的建设，提高会计监管人员素质。会计监管人员素质的高低，一定程度上制约着会计监管职能的发挥。目前基层人民银行会计人员少，特别是会计监管人员严重缺乏。这主要是由于人民银行会计工作一直是注重自身的会计核算工作，在对商业银行的会计监管方面还存在一定的差距，需要加强中央银行会计监管人员的培训，如采取脱产专职培训、定期到商业银行进行学习、定期进行座谈讨论等有效办法提高中央银行会计监管人员的业务素质，使会计监管工作真正起到有效作用。

民营企业会计监管相关问题思考 篇6

出了相关对策，以供参考。

会计监管概述

会计监管主要由三部分构成，分别为单位内部会计监督、会计工作社会监督及政府监督管理。有效实施会计监管工作，可保证会计资料的真实性与完整性[1]。其中，内部会计监督关键在于构建内部会计控制及约束机制，并明确企业负责人与会计人员的会计法律责任；社会监督的关键在于充分发挥注册会计师及其会计师事务所独立、客观的监督与鉴证作用，充分发挥新闻媒体舆论监督及社会各界举报监督的作用；政府监督管理的重点在于以政府为导向，行使对各企业会计工作的综合管理和行政执法监督，从宏观上规范会计行为，以维持市场秩序。

民营企业会计监管问题分析

制度问题。制度问题是当前民营企业会计监管过程中最主要的问题之一。由于相关管理制度存在缺陷，因此实际工作受到影响。在很多民营企业内部，会计系统并不是一个独立系统，往往与其他部门存在交集，导致会计工作失去监督效用。部分民营企业会计人员为了自身利益，未充分做好本职工作，造成工作出现漏洞，影响了会计工作质量。同时，相当一部分民营企业建账主要是为了满足税务部门调查需要，存在做假账的嫌疑，会计人员只能听从领导指挥，并不具备独立的监督权[2]。还有部分会计人员无法参与到企业日常经营管理活动中，对企业报送单据的真实性、完整性无法彻底核实，最终造成核算工作与实际经营活动相背离，使会计核算工作流于形式。之所以出现上述情况，主要还是因为企业内部未形成有效的会计监管机制，未能够对相关行为产生约束性作用，导致管理工作无法规范进行。

人员问题。会计工作是一项专业化的系统性工作，对相关人员具有较高的要求。它不仅要求会计人员具备优秀的专业技能，还要求其具备良好的职业道德。但从民营企业整体情况来看，很多民营企业缺乏专业性的会计人才，内部会计人员业务水平不高，上岗前未经过严格的岗位培训，无法对会计信息真伪进行分辨，致使会计信息失真，造成企业经济活动受限。甚至部分会计人员职业素质低下，为了自身利益而忽视企业利益及社会利益，缺乏良好的职业道德。另外，企业的重要管理人员漠视会计职能。民营企业大多数是家族式企业，由家庭人员占据公司重要岗位，然而这些管理人员素质参差不齐，对财税知识、会计职能了解甚少，甚至鄙视，使得会计工作无法全面开展，其监管作用更无从谈起。

宏观监督问题。在对民营企业的会计监管当中，政府及相关管理部门未能充分发挥宏观监督作用，对市场秩序产生了一定影响。部分管理部门既未要求民营企业报送会计资料，又不对其实施定期或不定期检查，造成了监管漏洞。相关法律条文明确规定税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，并针对报送的虚假会计资料对企业进行处罚。但很多税务部门将关注点放在了增值税的进、销项目核算上，却忽视了对民营企业的资产、成本进行核查。

完善民营企业会计监管分析

加强民营企业会计监管制度建设。首先，要完善预算编制及执行制度，构建出合理的预算管理模式，促使企业财政资金效率提升。在预算工作完善过程中，可将预算与企业长远发展目标结合起来，通过预算实现企业资源配置优化。企业内部还应该指派专门的领导对预算编制负责，相关部门及时上报预算计划，最后由财务部统计归类，并按照零基预算方法逐项开展，做到“由下至上、层层汇总”，详细反映出每一笔支出的实际用途，并量化至项目细节，将相关责任落实于部门及个人。在预算执行过程中，需构建评估机制，以维护经费使用计划的一致性。其次，要完善并落实专家委员会制度[3]。企业可聘请会计专家，定期对内部会计工作进行监督、审查，以发掘会计监管存在的问题及缺陷，结合专家意见进行修正、改进，从而对会计监管进行持续性改善，不断提升监管工作质量。

加强人员培养。企业领导要以身作则，加强企业会计监督管理，在企业内部创造一个良性的会计监管环境。同时要对企业重要管理人员会计素养培训应给予足够重视，要求总经理知晓财务在企业管理中的重要性，促使其对财务工作充分重视；要求财务主管发挥自身导向性作用，使财务人员明确自身在企业财务管控中的位置、职责及作用，并清晰企业财务管控的目标及要求，为相关管控工作具体落实提供基础。企业内部可实施定期培训讲座，对相关管理人员进行培训，使其会计意识不断深化，并提升其会计业务水平，使之将会计理念置入日常工作中，让会计监管与工作目标相结合，使会计监管充分发挥作用。

政府相关管理部门应重视民营企业会计监管。完善中小企业会计监管离不开政府相关管理部门的支持。通过完善宏观监管工作，为行业创造一个相对公平的竞争环境，为市场秩序提供保障。例如，民营企业办理营业执照时，工商管理部门需进行严格审查，不符合规定者，可拒绝办理相关手续；税务部门除了要监督民营企业税务状况外，还要重视财务核查，尽可能消除民营企业会计监管盲区。同时，各管理部门之间应建立信息共享机制，让民营企业财务基础管理工作得到强化，使会计核算工作规范化进行。

衍生金融工具会计监管问题分析 篇7

一、衍生金融工具的定义

衍生金融工具 (也称衍生金融商品) 是原生性金融工具 (如股票、债券) 的衍生物。简单地说, 它是一种通过预测股价、利率、汇率等金融工具未来市场行情走势, 支付少量保证金, 签订远期合同或互换不同金融商品的派生交易合约。远期合约 (forward contract) 、期货合约 (futures contract) 、期权 (option) 、互换 (swap) 、票据发行便利 (NIF) 、利率上限 (interest rate cap) 、利率下限 (interest rate fl oor) 等均属此列。本文认为会计监管职能是监控衍生金融工具的重要组成部分, 他同时也保证了衍生金融工具信息的准确性, 各个企业的内部工作人员为了加强对衍生金融工具的监管, 会采取一定的相关手段及业务活动。充分发挥其会计监管的职能。

二、衍生金融工具的特点

衍生金融工具的价值会随着利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数的变动而发生变化。我们不要求初始净投资, 或是与市场情况变动有类似反应的其它类型记性对比, 而是要求很少的初始净投资。下面我们来阐述一下衍生金融工具的特点。

(一) 衍生金融工具具有规避金融风险的职能

在当今的社会中衍生出越来越多的金融工具, 很有力的促进了金融市场的发展。传统的那种金融工具滞后了我国的金融市场的发展, 在这些传统的金融工具的作用下, 使所有的财务问题都集中在了一起, 处理起来难度会有点大。而通过新衍生的金融工具与传统的金融工具相结合, 可以有效地控制金融风险, 达到收益与风险的权衡。

(二) 衍生金融工具具有复杂性

衍生金融工具相对于基础、简单的的工具不再是单一的金融工具, 不再是简单意义上的对换与运作, 涉及到很多方面的金融知识。

(三) 衍生金融工具涉及灵活性

衍生金融工具在设计上和创新上都具有很强的灵活性, 更能吸引大众的眼球, 创造出形态各异的金融工具。在当今激烈竞争的社会, 对衍生金融商品进行买卖实现升值的价值;利用市场价格的波动从中谋取利益;利用市场上不稳定的供求关系来权衡金融市场的风险。

(四) 衍生金融工具具有特殊性

衍生金融工具的特殊性主要从以下这个方面表现出来:具有集中性, 衍生金融工具的交易主要集中在大的银行等其他金融机构, 目前美国是占衍生金融工具比重最大的国家, 而大型的金融机构占成交量的90%以上, 由此可见衍生金融工具集中性的特点。

三、对衍生金融工具会计监管问题的分析

(一) 投资风险意识淡薄

我国的衍生金融业务是近年来发展起来的, 时间并不长, 它存在着很大的不确定性和风险性, 有很多企业都是想通过衍生金融工具从中牟取利益而忽视了它所给人们带来的风险, 没有很好地对它进行控制, 而造成不必要的损失。因此, 对于企业的利益者来说, 投资风险意识是至关重要的。

(二) 衍生金融工具会计监管自身存在不足之处

我国衍生金融工具会计监管问题自身存在着很大的不足, 我国会计监管中的相关会计准则存在着很多漏洞, 直接影响着我国会计监管的效率和重要性。衍生金融工具的发展时间短及所带来的不确定性严重影响了我国的金融市场。我国的会计监管职能多在事后进行监管, 信息存在着滞后性, 因此会存在着很大的风险。

四、完善衍生金融工具会计监管的对策

(一) 构建会计监管体系, 促进衍生金融市场的稳步发展

会计监管体系是对衍生金融工具市场的监管的基础, 它关系着我国金融市场是否可以稳步发展, 会计监管的最终目标是维护金融市场。理清会计监管各要素之间存在的关系, 保障并规范会计监管体系的正常运行。

(二) 完善企业内部的控制职能, 提高应对风险的能力

加强企业内部的控制可以对衍生金融工具产生的风险进行规避, 因此企业应设立相关的岗位, 设立风险管理委员会, 明确其职位的职能, 对交易活动进行风险预测和分析, 并找出相应的解决办法, 将衍生金融工具的交易风险降到最低。

(三) 提高会计监管人员的职业素质和业务能力

衍生金融工具的日益多样化和交易的风险性, 就需要企业的会计监管人员具有较高的业务能力, 能够应对各类情况。企业应该加强对他们的培训, 不断地学习国外先进的会计处理和交易方法, 充分发挥他们的积极性和主动性, 真正的适应这种对衍生金融工具的监管。除此之外, 我们还应该加强会计人员的职业素质, 使他们形成正确的价值理念, 减少金融衍生工具在会计监管人员手中出现差错, 将风险降到最低。

五、结束语

衍生金融工具的会计监管职能是一项复杂的系统工程, 它涉及到我国的各个金融市场, 及时的做好监管职能, 完善我国的金融市场, 规避其带来的金融风险。使我国的金融市场更加强大。

参考文献

[1]甘大力.论衍生金融市场风险的监管[A].管理科学与系统科学研究新进展——第7届全国青年管理科学与系统科学学术会议论文集[C];2003.

[2]李翔.衍生金融工具会计轮论[D].山东农业大学, 2015, 06, 07.

[3]蔡武.衍生金融工具的风险防范研究[D].南京农业大学, 2014.

会计监管问题分析 篇8

一、美国会计监管政策

美国在日常跨国会计监管合作中, 主要的负责人是公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 。所以, 与PCAOB建立联合调查制度以及审计制度的互信是整个跨境审计监管合作的基础。

PCAOB成立于2002年安然事件的背景下, 负责监管为公众公司提供审计服务的会计师事务所和注册会计师。PCAOB既是独立法人, 也接受SEC的指导与监督。虽然SEC并不干涉PCAOB的具体活动, 但是对PCAOB享有最终决策权。2010年7月通过的《多德·弗兰克法案》扩大了PCAOB的监管权力, 正式授予PCAOB与境外会计监管机构进行交流的权利, 打破了美国与其他国家会计监管机构之间信息交换的僵局。

PCAOB的会计监管职责主要体现在四个方面:注册管理、现场调查、执法与调查和制定审计准测, 监管范围囊括了所有为在美上市公司提供审计服务的境内和境外会计师事务所。其中, 现场调查是PCAOB职责中最具有争议的一项, 也是中美跨境审计监管合作中的矛盾之一。2004年, 经S E C批准的PCAOB4012条例和之前萨班斯法案规定, PCAOB有权对为在美上市公司提供审计服务的境外会计师事务所进行审查, 这一规定遭到了很多国家的抵制。我国财政部前会计司司长刘玉廷曾在2010年2月8日的“国际会计审计发展大会”上, 明确表明了中国政府不同意美国入境检查中国会计师事务所的基本立场。由于PCAOB长期低效运转, 2010年5月当时的主席接受了美国国会金融服务委员会的质询, 他表示在欧盟、中国 (包括香港) 和瑞士等地, 对当地会计师事务所的现场调查面临障碍, 并且这也是PCAOB未来面临的障碍之一。随即7月, PCAOB接着《多德·弗兰克法案》的出台调整了战略定位, 开始通过双边联合调查协议实现在对方国家的现场调查。同年9月, 欧盟也通过了关于认可美国会计监管机构适当性决议, 有效期至2013年7月31日。P C A O B执法与调查的职能主要体现在PCAOB调查、制裁和处罚的权利, 但是PCAOB的处罚程序受SEC的监督, SEC可以加重、减轻、修改或者取消PCAOB作出的处罚决定。

二、联合调查协议分析

2011年是PCAOB主动从强调单边监管和现场调查到联合检查之后取得突破性发展的一年, 先后与英国、瑞士、挪威、日本、以色列、中国台湾、荷兰、迪拜等8个国家或者地区的监管机构签订了联合检查协议。在2012年, PCAOB也在欧盟地区得到进一步发展, 先后与德国、西班牙、法国和芬兰签订协议, 并且还包括双方交换保密信息的规定。

根据代表性, 本文选取了英国、瑞士和德国这三个国家与PCAOB的联合检查协议进行比较分析。英国既是欧盟成员国, 也是美国在国际事务上的坚定盟友, 也是PCAOB在欧盟国家中第一个签订联合检查协议的国家。瑞士虽然不是欧盟国家, 但是在政策上一直紧跟欧盟政策的步伐, 也以高度的信息保密文明。并且, 它是PCAOB在海外现场调查中的最大障碍之一。在PCAOB取得信息共享的授权和欧盟认可后, 瑞士和PCAOB解决了信息保密的问题, 双方最终达成协议。这份协议签订在《多德·弗兰克法案》出台之前。德国在欧盟中占领导地位。P C A O B与德国监管机构除了签订联合检查协议之外, 还签订了个人数据保护协议, 这是P C A O B在《多德·弗兰克法案》出台后增加的一项协议。

三、中方在跨境会计监管合作中存在的问题及其对策分析

2009年底始, 海外资本市场尤其是美国, 掀起了一场做空“中概股”的风潮。各种造假行为使得“中概股”的市场信誉在一夜之间荡然无存, 同时也使做空机构加大了“做空”力度。2007年10月24日, 东南融通作为“中国第一家在纽约证券交易所上市的软件企业”正式在美国上市, 其审计事务所是德勤上海会计师事务所。自上市以来, 东南融通股价一路飙升, 从发行时的17.5美元, 最高曾达42.86美元。然而, 就是这样一家表现良好的企业却在“中概股”做空风潮中不幸落马, 最终被纽约证券交易所宣布因涉嫌财务造假于2011年5月17日停牌。随后S E C开始介入调查。S E C先后两次传票德勤上海, 要求其提供东南融通的相关审计文件。但是, 德勤上海拒绝服从传票。2011年9月8日, S E C向哥伦比亚地区法院申请强制执行。2012年5月9日, S E C发布公告, 起诉德勤上海未能按照美国《萨班斯·奥克斯利法案》的规定递交审计工作底稿。德勤上海随后辩称, 《中华人民共和国保护国家秘密法》规定, 未经批准任何中国会计师事务所不得向外国监管机构提供任何文件。

结合德勤上海的案件和我国的实际情况与PCAOB签订的联合检查协议, 我国可能存在的问题和对策分析如下:

(一) 我国自身的监管部门应分工明确、职责清晰

在“德勤上海被诉”事件中, 美方不认为是“国家机密”的一个原因就是中国政府没有明确要求德勤上海不要递交文件。在中国现行法律制度中, 《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》提及, 涉及国家机密的须经有关部门批准。

在我国, 法律赋予了政府监管会计市场的权力, 并且政府对会计监管有着至高无上的权威。但同时, 没有明确的法律说明政府在监管无效时所应承担的责任, 致使权力滥用。再加上多部门多头监管更使市场主体无所适从。权责分工不明确的直接后果就是监管工作不能有序、有效进行。企业与会计师事务所面对涉外监管事件时往往底气不足, 容易被抓把柄。这就要求我们要借由中美跨境会计监管磋商这一契机来促使我国自身监管部门的改革, 借鉴他国经验, 提高监管机构的独立性、明确各自分工, 增强会计监管体系的有效性和竞争力。

(二) 我国相关国内法律应更加完备和具体

纵观三份联合检查协议, 美国同其他国家合作协议的重要基础和规则就是遵循各自的国内法。以美德签署的联合检查协议为例, 他们首先确认了各自遵循的国内法, 之后在“目的”条款就强调符合各自国内法所规定的权利义务, 并且不得创设具有法律约束力的任何义务。

美国的联合检查协议属于互惠性质, 目的是通过联合检查、信息分享等程序达到完全依赖。那么, 如果中国与美国签订类似的跨国会计监管合作协议, 我国是否有相对应完备的国内法规定来清晰界定协议中的内容呢?以“德勤上海被诉”为例, 我国虽然存在《保密法》、《档案法》, 但是对于“国家秘密”的界定还是模糊、比较原则化, 实际操作起来还有所欠缺。再者, 我国现行的会计法规和制度仍有许多不足。当对方询问或者交流履行国内法义务所获得的经验时, 我们可能很难讲清。

这就意味着我们要充分理清在合作协议中我国是否存在相关的法律规定, 并且确定这些规定是否清晰、明确、可执行。其次, 我们要积极推动会计行业相关法律法规的修订。同时, 进一步完善与会计法规配套的其他法律法规, 推动会计监管法规的建设, 为之后有效实施跨境会计监管合作提供便利。

(三) “拒绝请求”的情况下应加强沟通

在与数次的跨境会计监管磋商中, 中方一再强调国家经济独立和国家主权不能因跨境合作而遭到侵蚀。在所有条款中, “拒绝强求”条款就显得格外重要。在“德勤上海被诉”事件中, 美方解释:即使中国法律明确要求不能递交相关文件, 美国国内有先例, 可以执行国内法律制裁被告。并且, 美方还强调了, 在案件调查过程中, 审计底稿极其重要, 不能被替代。在三国的联合检查协议的条款中规定了在拒绝请求之后寻求替代途径申请途径, 以及按照国内法开展法律程序。这也就是说, 在中美跨境监管合作中, 中方应当注意, 在执行“拒绝请求”时, 尽量在美国开展国内法律程序之前及时进行有关提起替代途径的协商工作, 以免合作协议被架空。我国应当做好完善的准备来应对这些事项。

(四) 推动国际化, 加强国际交流合作, 增强国际影响力

会计监管问题分析 篇9

一、我国会计准则制定与市场监管的各部门现状与问题

迄今为止, 财政部在我国会计规范与监管方面一直起着直接的主导作用。随着我国市场经济的进一步发展, 这种规范与监管体制已经产生了诸多问题:

1.财政部作为制定会计准则的最终权力机构, 难免超越对国有股权利益的考虑, 影响中小股东的利益。

2.证监会拥有监管职能, 却没有实施监管的解释权力, 可见证监会监管权力不充分, 是监管不力的原因之一。另外还应注意到, 我国证监会的权力还缺乏法律基础, 我国《证券法》虽然规定了证券监督管理机构的权责, 但并没明确规定这一机构就是证监会。

3.注册会计师协会具有明显的政府色彩, 它是民间组织还是政府机构这一点不明确。

二、美国某些公司的监管现状

近年来, 美国的监管体系已得到了长足的发展和完善, 为我国的监管构架的健全提供了一些有益的借鉴和启示。

1.美国总统及国会法案中提出的公共监管体制值得研究。

2.强化高层管理人员责任、约束高层管理人员行为的配套法律制度值得借鉴。

3.禁止外部审计师向同一客户提供内部审计服务的规定值得重视。

三、美国经济模式的主要特点

一般都设有股东代表组成的董事会, 负责公司重要决策;由董事会任命的CEO负责公司日常运作;公司聘请的外部会计公司负责审计财务报表并向股东及社会公开;美国证交委及政府部门、司法机关行使监管职能。但随着近期美国公司财务丑闻的不断曝光, 越来越多的业内人士意识到了这一制度的种种致命缺陷:

1.会计师事务所不讲诚信。

2.美国的会计监督机制过于宽松。

3.证交委裁判难当。

4.美国政府左右为难。

四、我国会计监管体系构建的设想

1.构建会计监管体系的指导思想。 (1) 构建会计监管体系, 必须要符合中国国情、顺应国际潮流、符合市场经济发展要求。中国的国情是指中国会计所依存的政治、经济、法律和文化背景。社会主义市场经济的最明显的特征:一是共产党的领导;二是以公有经济为主体。在这种政治制度和经济制度下, 必然是中央集权, 更注重行政手段来管理国家事务, 当然包括会计监管工作。中国的“尊上”、“照章办事”、“熟人社会”、“关系哲学”也成为中国的一大特色, 成为中国人特有的思维方式。因此, 在这种环境下, 要求我国会计监管从行政性向自律性转变是行不通的。在现阶段, 我国还应多一点“强制”, 少一点“灵活”, 建立以行政会计监管为主的监管体系, 更容易被国人接受, 也更符合中国的国情。建立会计监管体系, 在考虑适合中国国情的同时, 还要考虑国际潮流。世界经济一体化已成为历史的必然。正如我们前面已述及的, 在美国这样一个世界最大的、最具透明性和最具影响的资本市场中, 也会出现象安然事件这样惊天动地会计造假大案, 可见, 实施行政会计监管有多么重要。 (2) 构建会计监管体系, 要以法律为准绳, 既要考虑理论上的可行性, 又要考虑实际可操作性。要想建立一整套行之有效的会计监管体系, 必须要以监管的基本理论分析为基础, 并需要充分考虑现实状况, 一个完整性的、效率较高的、可操作性较强的会计监管体系将会大大地推动市场经济的有序发展。

2.会计监管体系基本框架的构建。关于会计监管体系的建立, 借鉴赵锡军、张俊民、徐经长的观点, 笔者认为会计监管体系应该包括会计监管立法体系和会计监管执法体系两个方面的含义。会计监管的立法体系解决的是会计监管的法律建设问题, 它是实现会计监管的手段和工具, 通常由全国人大常委会负责制订法律, 由政府有关部门制订准则、行政规章制度, 由自律性组织制订其行规。会计监管的执法体系需要从会计监管活动中各要素之间的互动关系来体现, 它主要包括会计监管主体、会计监管对象以及会计监管范围等问题。值得注意的是, 监管主体主要从政府机构和自律性组织两个方面来界定, 而政府机构如财政部门、证监会、审计部门要承担会计监管的主要职能, 因为它的地位独立, 与被监管者没有依附关系和利益关系, 并且有法定的权威和强制力, 具有其他组织无法比拟的优势。而自律性组织如中介机构等则在会计监管中起着辅助的作用。总之, 会计监管体系框架的构建充分体现了国家所倡导的“法律规范、政府监管、行业自律”三位一体的基本思想。 (1) 会计监管的手段和工具。我国在会计监管方面配套的法律法规还不完善, 现有法律中缺乏诉讼机制, 以至于会计违法案件处罚力度不够, 所以应尽快出台《民事赔偿法》, 并规定更加详细的、可操作的和公平执行的具体规范, 只有真正触及到违法者切身的经济利益才能达到会计监管的效果。同时, 为了强化会计监管, 财政部门也应尽快出台各项具体准则, 以便有法可依, 有章可循。在建立、健全会计监管法律体系的同时, 还应采取一系列的措施保证其实施。建议应采取以下几个方面措施:第一, 就国家整体立法而言, 国家立法必须从全局利益出发, 必须实行统一的立法原则, 禁止各个地方政府各搞一套, 以保证全国统一立法体系的完整性, 避免法律或法规相互之间的矛盾和碰撞。第二, 要以法律的形式确立政府部门如财政部门、证监会以及审计部门在会计监管中的权威性。第三, 以法律形式体现政府部门执法的强制性。在制定有关会计监管的法律、法规中, 既要使政府部门具有监管权, 又要使政府部门对违法行为具有处理权, 使监管权与处理权有机地结合起来。 (2) 会计监管的主体。确立证监会的主导地位, 在建立和发展社会主义市场经济的环境下, 应理顺财政部、中国证监会、中注协、审计署等各个监管部门的关系。财政部不宜继续在会计准则的制定和监管工作中起主导地位, 此项职能应由证监会来履行。财政部应着重于国家的财政收支和宏观财政政策研究和实施, 证监会应该面对市场独立行使对资本市场的全面监管职能。审计署应着重于政府审计, 并代表国有所有权对企业的财务会计实施情况进行监督。研究和制定会计准则的大量具体工作, 对会计师事务所的监督可以由注册会计师协会去做。财政部和审计署可以参与会计准则的研究和制定, 发表有关会计准则的见解, 但是对上市公司会计准则规范和实施的最终权力应属于证监会, 在准则的制定和解释中证监会应处于主导和核心的地位。这样, 可以将财政部与证监会的职能分开, 关系清晰, 避免职能重叠, 便于进行工作与规范。此举并非削弱财政部工作, 而是为加强国家的宏观经济财政政策的研究和实施。借鉴发达国家的经验和方法规范上市公司会计信息的披露, 我们应更多地借鉴美国的模式。有人提出在借鉴国际会计惯例的过程中, 由于我国的法律是大陆法系, 应更多地参考法、德、日等大陆法系国家的信息披露规范方式。但是, 从我国财政部已经制定颁布的会计准则来看, 更多的是偏向于吸收与借鉴美国的会计准则方式。另外, 我国资本市场的发展也基本上采用了美国的发展模式。因此, 我们不能强求属于大陆法系的国家一定要用大陆法系的既定的模式。

总之, 会计监管主体在履行监管职能的基础上, 应充分体现效率原则, 尽量避免职责的重叠和交叉监管。只有做到各司其职, 落实责任, 才能有效地树立会计监管的权威和公信度。

3.规范会计服务与行业监管。会计服务与会计行业监管工作不能多头, 应由证监会根据市场监管和信息披露要求, 规范行业服务规则。同时, 应转变监督方式, 由中注协来行使会计行业的执业监管, 建立以注册会计师为主体的监督体系, 促进行业自律, 以便提高注册会计师队伍的质量, 增强注册会计师执业的独立性和提高职业道德水平。

浅析我国会计监管问题 篇10

1 会计信息质量的现状

会计信息应当客观、全面、及时地反映企业的各项经济活动, 不得弄虚作假, 要做到真实可信, 这是《会计法》的明确规定。但是伪造、变造会计凭证、会计账簿, 编制虚假财务会计报告;授意、指使、强令会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿, 编制虚假财务会计报告, 致使会计信息失真的情况屡屡发生。将近几年的会计信息质量检查结果对比, 虽然会计信息质量不实的比例较过去有所下降, 但会计信息失真问题仍然比较严重, 会计基础工作不够规范, 会计信息整体质量不容乐观。

2 会计监管的重要意义

2.1 会计信息失真的危害

2.1.1 危及市场经济秩序。

近几年来, 会计信息失真现象比较严重, 不但影响了国家税收, 并导致国家经济决策与实际的经济状况偏离, 严重扰乱了市场经济秩序。

2.1.2 危害投资者利益。

对于投资者而言, 他们投资的主要依据是经审计后公布的会计报表, 而会计报表的失真, 将直接导致投资者的利益受损。

2.1.3 损害自身利益

a.损害公司利益。如民源公司因为虚报利润、虚增资本公积、操纵股市受到行政处罚, 被证监会处以警告, 没收非法所得6551万元, 行政处罚200万元, 并被停盘。b.损害公司负责人、财务负责人、会计人员利益。法院判定, 民源公司原董事长兼总经理指使所属工作人员虚编财务会计报告而犯有提供虚假财务会计报告罪, 被一审判处有期徒刑3年;聘用会计因同样罪名被判处有期徒刑2年, 缓刑2年。c.损害负责审计的注册会计师利益。有关主管部门吊销直接为“民源”进行审计的会计师事务所主要负责人的注册会计师资格证书, 并对相关注册会计师都给予相应的处罚。

2.2 会计监管的必要性

2.2.1 会计监管是搞好宏观调控的重要保证。

政府制定有关法律、法规及经济政策和宏观调控措施, 都需要会计部门提供真实可靠的会计信息。

2.2.2 会计监管是优化现代企业法人治理结构的需要。

现代企业实质是一系列契约合同的组合。由于签订合同的委托人和受托人或代理人双方之间存在着利益不对称和信息不对称性, 必须通过建立和健全监督机制来减轻信息不对称所造成的损失。鉴于财务活动和会计信息的综合性和重要性, 会计监督自然成为这种监督体系的一个重要组成部分, 它是企业法人治理结构中实现权利制衡的制度安排。

2.2.3 会计监管是维护所有者合法权益的必要措施。

随着我国多种所有制企业的发展, 特别是股份制企业、混合所有制企业日益增多, 就必须要求企业经营者提供真实可靠的会计信息才能建立现代企业制度, 明确所有者与经营者的各自权责, 形成所有者和经营者之间的制衡关系。

2.2.4 会计监管有利于搞好内部管理。

企业经营管理的各个方面, 都需要正确的会计信息作为依据。企业经营者只有在正确的会计信息的基础上, 针对会计信息中反映出来的问题, 采取适合企业具体情况的管理办法加以解决, 才能搞好企业内部的管理。

2.2.5 会计监管对反腐败具有重要作用。

一般来说一个单位只要有腐败现象出现, 其会计信息质量肯定有问题, 加强对会计信息质量的监管, 就可以从源头上对腐败现象起到扼制的作用。

3 会计监管存在的问题

3.1 单位内部控制方面的问题

3.1.1 会计人员职业道德水准不同, 业务技能高低不一, 综合素质不高, 不遵守职业道德。

3.1.2 由于部门负责人对财会工作不可能事无巨细, 因而对具体会计工作无法监控, 在处理问题时产生主观判断现象。

3.2 法律约束机制方面的问题。

我国目前颁布了一系列的会计监管方面的法规和制度, 但还存在一些法规建设方面的缺陷, 一些法规制度不够全面, 做出的规定不便于操作, 执行起来难度大, 法规之间的冲突较多等问题, 因此影响了法律法规的严肃性和权威性。

3.3 政府监管方面的问题。

从目前我国政府会计监管的情况看, 存在监管思路不清晰、监管范围不明确、监管主体不确定、监管责任不落实等问题, 在一定程度上削弱了政府监管的作用。

3.4 注册会计师监管作用不能充分发挥。

众多会计造假案研究证明, 我国的注册会计师不能充分发挥其独立性, 审计质量难以保证。我国现行对注册会计师的监管是多方位的, 证监会、财政部、审计署、注协等多个机构都可以对注册会计师进行审计, 从表面上看是多管齐下, 过滤功能强, 但实际上容易造成政出多门的情况, 要么重复监管, 要么相互扯皮, 使得政府监管的有效性得以减弱。

4 加强会计监管的措施

4.1 加强企业内部的会计监管

4.1.1 原始凭证的监管。

对原始凭证进行审核和稽查, 主要应抓住两个环节:一是对原始凭证真实性、合法性、合理性的稽查, 对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对于会计人员已经受理的业务, 应追究会计人员的责任。对弄虚作假严重违法的原始凭证在不予受理的同时, 追究扣留并及时向单位领导报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任。二是对原始凭证的准确性、完整性的稽核, 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 要求经办人员更正、补充。

4.1.2 健全的账簿制度。

对会计账簿的监管, 主要要求会计机构、会计人员应当按照合法性要求和会计业务的需要设置和登记会计账簿。对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为进行制止和纠正。制止和纠正无效的, 应当及时报告并配合国家监督和社会监督, 做出相应的处理。

4.1.3 合理的会计政策和会计程序。

这既有利于企业有关人员了解处理会计事务程序和方法, 也有利于企业会计政策的连续性和前后一致性。

4.1.4 定期与不定期的盘点制度。

对库存现金, 银行存款, 各种有价证券进行定期与不定期的盘点, 真正做到相互监督、相互牵制, 以防止、杜绝贪污盗窃和挪用现金等违法行为的发生。

4.1.5 严格的内部稽核制度。

开展企业内部稽核, 对于同一笔业务制单人员与审核人员相分离, 可以加强会计监管, 提高会计工作的质量。

4.2 加强企业外部的会计监管

4.2.1 实施诚信工程

(1) 加强对会计人员的诚信教育

a.更新观念, 努力培养诚信意识。

b.加强教育, 强化诚信的会计工作理念。

(2) 建立信用政府

a.在政府法规的规定方面要增加透明度。

b.推行政府效绩评价民主化活动。采取各项措施, 鼓励群众参与政务活动及其政府形象的评价活动, 并把其作为政府效绩考核的依据。

(3) 建立会计诚信档案及公示制度。目前, 财政部门对会计从业资格证书档案实行电子计算机管理, 这为建立会计人员诚信档案提供了一个便利。可以将会计人员流动、晋升、聘任专业技术服务、表彰、奖励以及违法违纪处罚、吊销会计人员从业资格证书、被聘用单位会计诚信情况输入电子档案, 形成会计人员诚信档案。

4.2.2 严肃财经法纪, 加大监管力度

(1) 完善会计法规体系

a.完善会计法规体系, 逐步实现会计准则国际化。b.完善会计准则和会计制度, 增加会计舞弊的难度。

(2) 加强法制建设

a.建立民事赔偿制度, 加大失信成本, 加大对造假者惩罚力度, 提高诉讼收益。b.立法明确会计人员有对因拒做假账而受到打击报复的索赔权。我国现行会计法规中对单位领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意毁灭会计凭证、会计账簿、会计报表或其他会计资料、或者利用虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表或其他会计资料偷税或者损害国家利益、社会公众利益的, 由财政、审计、税务机关或其他有关主管机关依据法律、行政法规规定的职责负责处理, 追究责任;对依法履行职责、拒绝做假账的会计人员打击报复的, 给予行政处分;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。c.举证责任倒置制度。在会计信息监管中, 举证责任倒置指虚假会计信息的控方无需拿出会计造假的直接证据 (但控方需基于会计核算结果或其他事例拿出控告被告方会计造假的理由和事实) , 而是由被控方拿出没有造假的证据来解脱责任。

4.2.3 推行诚信保险制度。

对公司特别是上市公司, 要求其在保险公司投保诚信险。当公司出现诚信问题导致投资者受到损害时, 保险公司必须负责赔偿。这样做一方面保护了投资者利益, 另一方面又使保险公司为了自己不受利益损失, 必然加大对投保公司的监督。

4.2.4 增加会计信息的透明度。

增加会计信息透明度, 让企业、事业单位的各项经济事项均接受人们的监督, 那么发生违法违纪的事件就会明显减少。增加会计信息透明度的现实做法就是定期向群众公布有关财务收支情况, 接受群众监督。

4.2.5 加强舆论媒体对市场的监督。

在一系列会计丑闻被揭露过程中, 我们不难看出财经媒体对证券市场的重要监督作用。设想通过“公众舆论监管小组”将信息直接反馈于“会计监管委员会”, 建立一个公众舆论媒体来履行监督职能的环节, 那么会计信息失真的现象一定会显著减少。

摘要：目前, 我国出现很多会计信息失真的情况, 我国会计监督存在着严重的问题, 要加强和完善会计监督职能。必须从加强法律体系建设、建立健全企业内部监督机制、加强外部监督、加强单位负责人的会计监督责任、培养高素质的会计人员等几个方面着手。