企业内部控制内容研究

企业内部控制内容研究（精选十篇）

企业内部控制内容研究 篇1

(一) 内部环境不完善

具体包括: (1) 内部控制意识薄弱。经调查, 有些资产上亿的企业尚未建立内部控制制度, 说明我国企业内部控制观念落后, 意识薄弱。 (2) 组织机构设置不合理。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的现象。另外, 企业在组织机构设置中, 对横向间的协调缺乏足够的重视, 导致同级的各部门间缺乏必要的交流, 协调性差。 (3) 企业治理机制不健全。经理负责制未真实落实, 企业缺乏相应的激励与约束机制。人事政策和实务不完善, 对职工未形成一套关于招聘、培训、待遇、业绩考评及晋升的制度。

(二) 风险意识不强

风险评估是提高企业内部控制效率与效果的关键。企业应建立风险评估机制, 如采购风险评估、投资风险评估、信用风险评估等。当今社会经济环境风云变幻, 企业间的竞争越来越激烈, 经营风险也在不断提高。因此, 所有的风险都需要企业设立相应的控制点加以防范。然而, 我国企业的风险意识普遍较低。例如, 国有企业在转轨过程中, 由于沿袭了传统的经营管理方式, 满足于执行指令, 而忽视了对风险的识别和分析, 结果发生了巨大损失。金融系统近年来存在的秩序混乱, 经营亏损的现象, 其重要原因之一就是风险管理落后。

(三) 缺乏适当的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策与程序, 旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取必要行动, 是使内部控制得以实现的重要组成部分。在我国企业中, 或者不存在内部控制活动, 或者即使存在所谓的政策和程序, 也是“写在纸上、贴在墙上”, 其执行效果往往很差, 最终不能确保管理层的指令得以实现。

(四) 信息流通不顺畅

一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握其营运的状况与组织中发生的事情, 及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息, 使企业的经营与管理流畅进行, 有助于提高内部控制的效率与效果。我国企业普遍存在对信息的沟通、控制的评价以及结果的反馈不予以重视的现象, 企业的人员不能通过管理信息系统了解企业目前的状况, 不能对可能发生的异常状况做出反应, 及时报告, 造成了重大损失。

(五) 监督机制不健全

目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现, 而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门, 与财务部同属一人领导, 内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外, 在内部审计的职能上, 很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计目标, 而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善与企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面, 却未能充分发挥其应有的作用。

二、从内部控制内容方面优化内部控制的措施

(一) 优化内部环境

内部环境的优化, 企业要做到: (1) 管理者应重视内部控制, 认真组织和领导内部控制制度的设计与执行, 以身作则, 严格遵守内部控制制度;重视员工教育、培训, 强调团队精神;实行科学、务实的经营管理方式。 (2) 设置并完善以董事会为主体的内部控制系统, 全面行使董事会的职权, 履行董事会的职责, 充分发挥董事会的监督、引导作用。 (3) 根据企业的实际情况设置科学、合理的组织结构, 并实行权、责分明的责任制度。 (4) 以人为本, 加强企业文化建设;制定员工培训计划, 培养员工忠实、勤奋的品质与良好的敬业精神;制定良好的用人政策, 实行有效的激励与约束机制, 提高员工的向心力与凝聚力。 (5) 采用科学、合理、实用的管理控制方法, 包括采用经营计划管理、预算管理、利润计划及责任会计等规划报告系统, 采用制定及完善会计系统的政策或控制措施, 采用有助于调查偏差期望值原因并予纠正的纠正程序或措施等。

(二) 建立全面的风险评估体系

风险评估是在既定的经营目标下分析并减少风险。进行风险评估一般包括风险辨认、分析、管理、控制。对企业进行风险评估, 应主要抓好两方面工作:一是建立内部审计师制度, 依赖其专业知识和对企业的认知度来提高对企业各类风险进行评估的效率;二是聘请社会中介机构进行事前预算, 借助专业机构的力量对企业进行风险评估与管理, 以期将企业的风险降至最低。

(三) 设立良好的控制活动

控制活动是确保管理层指令得以实现的政策程序, 旨在帮助企业对致使经营目标不能实现的风险采取的必要措施, 具体包括批准、授权, 核对会计分录, 核实、检查业绩, 风险披露限制, 职责划分、安全生产等。由于控制活动是针对关键控制点而制定的, 企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。企业的控制活动通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

(四) 建立有效的信息收集系统与信息沟通渠道

企业可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、专项信息反馈、内部报刊网络等渠道与方式获取所需的内部信息, 也可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究、外部来信来访、新闻传播媒体等渠道与方式获取所需的外部信息。在信息沟通方面, 企业应当采取互联网络、电子邮件、电话传真、信息快报、例行会议、专题报告、调查研究、员工手册、教育培训、内部刊物等多种方式, 实现所需的内部信息、外部信息在企业内部准确、及时传递和共享, 确保董事会、管理层与企业员工之间有效沟通。

(五) 强化对内部控制及其实施情况的监督检查

内部控制必须被监督, 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程, 只有施行切实可靠的监控, 才能及时发现并解决内部控制过程中出现的问题, 以确保内部控制的有效实施。

参考文献

企业内部控制内容研究 篇2

内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于企业建立内部控制制度的主要原则及内容。

一、企业建立内部控制制度的主要原则

1、全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2、重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、企业建立内部控制制度的主要内容

1、健全管理法律法规和公司制度

企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施;企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。

2、组织机构控制

组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

3、预算控制

预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的收支总体计划。

4、风险防范控制

在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。

5、财产保全控制

企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被接触或处理，以保证资产的安全。

浅析企业控制成本核算的相关内容 篇3

关键词：企业管理 成本核算 成本控制

1、成本核算与控制的含义

成本核算的内容主要包括三方面，一是完整地归集与核算成本计算对象所发生的各种耗费。二是正确计算生产资料转移价值和应计入本期成本的费用额。三是科学地确定成本计算的对象、项目、期间以及成本计算方法和费用分配方法，保证各种产品成本的准确、及时。成本核算的正确与否，直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和改进等控制工作，同时也对企业经营决策的正确与否产生重大影响。另一方面，通过成本核算，可以检查、监督和考核预算和成本计划的执行情况，反映成本水平，对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量，研究在何处可以降低成本，进行持续改进。

成本控制是企业增加利润、抵抗内外压力，在市场竞争中求得生存和发展的主要保证。因此企业应重视成本控制，并针对本企业的实际情况，不断增强成本控制的有效性。

2、加强企业管理成本控制的必要性

企业管理成本是企业管理过程中必然会产生的开支，管理成本的大小往往同企业的管理规模成正比，规模越大，管理成本也就越大。管理成本还跟企业的管理制度构建和执行状况相关，管理制度越健全，越是按照规章制度办事，企业的管理成本越小。

2.1、加强对企业管理成本的控制是确保企业盈利能力、股东权益、再生产能力、投资收益的保障

企业的盈利能力是企业成本付出与收益之间的关系，当企业成本支出越少，收益越高的时候，企业的盈利能力就越强。通过控制企业管理成本，能够有效的降低成本支出，这就提高了企业的盈利能力；而企业盈利能力的提高，意味着股东权益也随着提高，股东权益跟盈利能力是成正关系的。通过对企业管理成本的合理控制，企业就能够节省出管理费用，通过对这些管理费用的再分配使用，就能够创造更好的生产力。所以，加强对企业管理成本的控制能够有助于企业再生产能力的提升。

2.2、加强对企业管理成本的控制，需要有效的界定必要的管理成本控制与支出之间的界限

加强对企业管理成本的控制是十分必要的，但是也并不意味着大幅降低了管理成本就是成功的。企业的管理成本之所以存在是有理由的，它是企业管理过程中管理活动顺利开展的必要保障，缺少了管理成本的支撑，企业的管理活动根本无法展开。这里所说的对管理成本的控制是基于企业没有成本管理意识，或者意识到了管理成本控制的重要性，而控制活动开展没有有效开展前提下论述的。

3、加强企业管理成本控制的方法

3.1、推行企业成本预算管理制，增强成本管理的可控性。现代企业管理的中心议题是以最小的投入实现最大的产出，以实现效益最大化。实现效益最大化，涉及方方面面，但是成本控制是个基础。要使成本控制卓有成效，必须把握成本控制的基本环节。加强企业预算管理、科学计划与控制成本是提高企业经济效益的重要途径。落实预算制度，是控制企业成本支出、规范企业经营活动的重要措施。企业完善预算管理制度，保证预算控制的各项指标落到实处，使资金管理制度进一步程序化和规范化，实现生产经营的良性循环和财务状况的根本好转。建立严格的奖罚机制，使成本预算管理成为全体员工的自觉行动，成本预算管理不仅是企业管理层的事，也是企业全体员工的事，这是成本管理成功的必要条件。

3.2、推行全面质量管理制，为成本控制奠定坚实基础。推行以质量为中心的成本管理制。质量是效益的基础，为提高资金投入与产出效能，必须推行以质量为中心的成本管理机制。按照ISO9000质量管理体系的要求，科学地建立各车间、各部门质量保证体系，明确各部门在控制质量成本的工作职责，严格考核各部门在质量成本控制中的实绩。通过实行质量成本的否决和质量索赔制度，加强质量控制，来提高产品质量，来提高产品的市场竞争力，从而有效控制成本，提高企业的经济效益。

3.3、推行成本控制的过程化管理，使成本管理扎实有效。企业成本贯穿于生产的全过程，成本的管理和控制应紧紧围绕生产经营的全过程，基层生产单位成本管理也应从源头抓起，精心组织，平稳操作，优化结构，全过程的进行管理和控制，并强化成本的构成分析和考核力度。许多基层生产单位由过去只抓生产环节的成本管理转变为抓全过程的成本管理，形成科学高效的生产投入机制，做到事前有预测、事中有控制、事后有管理，将各项成本费用的开支始终控制在生产的全过程之中。

4、充分了解企业自身情况，确定成本管控重点

煤炭企业在生存发展过程中，外有同业竞争和经济波动等不利因素制约，内有采场不断延伸和改善员工福利待遇的压力，要在激烈的市场竞争中求得生存并不断发展，唯一的出路就是不断降低成本。集团公司一直以来都把成本预算、分析、减控工作列为财务工作的首要任务之一，就是要做好成本核算，在源头上严格控制成本费用的发生。

我们作为煤炭企业中的电力单位，担负着整个集团公司电力线路的建设及维护工作，需要发生大量的电力设施建设工程，而电力施工项目比一般工程项目投资更大，建设周期更长，更难管理，更要建立高效且良性的成本控制体系，从各个角度实施成本控制工作。

总之企业的成本核算与控制是一项复杂而又细致的工作。涉及到企业的各个方面，更多企业已经意识到成本控制的重要性。企业应根据自身的实际情况和管理的要求，遵循成本控制的标准。正确选择一种适合本企业自身发展的成本控制方法，促使企业增加经济效益，获取最大利润。

参考文献：

[1]刘新月.论电力施工企业成本管理与控制电力建设[J]，2006-1.

[2]殷召新，朱涉世.降低电力企业生产成本的途径[D].安庆师范学院学报，2006-1.

企业内部控制内容研究 篇4

一、学员学情分析

我们充分认识到企业培训不同于学校正常教学工作, 参与培训的人员知识结构差别也极大, 既有刚刚毕业的大学生, 接受能力强、动手能力差;又有参加工作多年的老师傅, 学历低但经验丰富;并且参训人员来自不同的现场、不同的岗位, 平时的工作不同, 处理的问题不同, 对知识的要求也不同。

基于以上特点, 为了使培训更加符合石钢集团的要求, 使培训效果更加突出, 使参与培训的人员获得更多有用的知识, 我们设计了一套完整培训程序:通过前期调查设计培训方案—随时交流调整培训内容—后期反馈了解培训效果, 并通过反馈及时修定培训方案, 进一步促进了培训效果的提高。

二、自动控制系统维护工培训内容整合

1. 开展多种方式调研, 提高培训内容针对性。

在整个培训工作开始之前, 有关培训教师在系领导和石钢集团领导的大力支持下, 多次深入生产现场实地考察并与有关技术人员进行了沟通和交流。根据现场需要, 反复修订了培训教材, 提高了培训内容的针对性。

为更好地满足参与培训员工的需求, 提高培训质量, 在开班之前, 我们通过电子邮件的方式将培训纲要提前告知学员, 同时针对纲要进行问卷调查。通过调查了解了参与培训员工的岗位职责、知识层次。调查内容不仅涉及对学员原有知识水平的了解, 还涉及他们对培训的期望以及在工作中遇到的亟待解决的问题。我们对调查问卷的反馈情况进行归纳总结, 明确培训和实践目标, 有针对性地设计培训内容和培训方式。例如培训人员大多来自现场一线, 熟悉各种检测元件与执行元件的工作过程与接线, 有很强的动手能力;而现场是不允许修改编程的, 多数人不十分清楚SETP7软件操作过程, 培训内容设计则更多倾向于SETP7软件操作。对于刚入职不久的人员, 若存在硬件方面不懂的问题, 就采用单独交流方式加以解决。

2. 采用项目化教学方式, 提高培训系统性。

培训采用项目化教学方式, 任务驱动、讲练结合。根据钢铁企业多开关量少模拟量的控制特点, 我们选用传送分拣线控制系统作为培训的主载体, 完成自动控制系统构架与组态、自动控制系统通信与编程、现场总线与变频器应用等过程, 将一个复杂完整的控制任务化繁为简、化整为零, 通过实践引导学员进一步认识本控制系统的解决方案。如针对传送分拣线控制系统先提出整体的运行及分拣控制任务, 再对控制任务分解。

(1) 启停控制。按下启动按钮 (常开瞬态触点开关) 使装置接通。按下停止按钮 (常开瞬态触点开关) 使装置停止。当装置接通时, 输出指示灯点亮。当装置接通时, 可以通过模式选择开关选择操作模式:当模式选择开关位于手动位置时, 选择手动模式;当模式选择开关位于自动位置时, 选择自动模式。并有模式确认按钮接受设定的模式。模式选择一经确认后, 相应运行模式的运行指示灯点亮。当改变模式或装置停止时, 以前选择的模式必须取消。

(2) 手动运行模式。在手动模式下, 传送带可以通过前进按钮点动向前运行;用后退按钮点动后退运行。

(3) 故障检测。传送带自动运行时, 若一段时间内 (时间可以设定) 没有物体放在传送带上, 则系统故障指示灯以1 Hz的频率闪烁。操作人员按故障确认按钮后, 如果故障已经消失, 指示灯熄灭。如果没有消失, 指示灯转为常亮, 直至故障消失。

(4) 分拣控制。在自动模式下, 将物料放到光电传感器 (一) 前的皮带上, 当光电传感器检测到有工件进入, 50 HZ启动传送带。当物料为铁时电感传感器检测到信号, 推料气缸一动作, 将物料推入第一个料槽;当物料为铝时电容传感器检测到信号, 推料气缸二动作, 将物料推入第二个料槽;当物料为非金属时光电传感器 (二) 检测到信号, 传送带以25 HZ反向启动, 将非金属物料运回起点, 传送带停止, 操作人员拿走此物料后, 传送带继续按原设置工作。

(5) 计数。分别计数推入槽中的物料数。此任务即将PLC系统的硬件和软件编程及变频器通信等知识糅合在一起, 提高了学员知识综合应用的能力。针对模拟量控制方面, 设计了一个恒液位控制实训, 使培训内容更加丰富。在培训过程中对于共同存在的问题集中讲解, 对于个性问题单独指导。所有培训内容, 为学员提供零风险的动手练习和实践过程。

3. 及时进行项目总结与反思, 提高培训有效性。

每期培训工作结束后, 我们给每位学员发放培训效果调查表, 检查我们的培训效果, 了解学员对培训内容的掌握程度以及对培训的满意程度, 以便我们对培训进行更好地改进。通过前两个周期的培训工作, 我们感受到石钢集团员工现场经验都比较丰富, 具有一定的自动化系统维护基础, 都是带着现场问题来参训的, 并且迫切希望能通过培训尽快提升自己解决问题的能力, 学习的积极性和主动性非常高。但同时我们也发现, 困扰员工的问题大多数是因为他们知识的系统性差一些, 因此在解决问题的快速性和灵活性方面还有待提高。通过有针对性的系统知识培训, 如针对PLC系统维护, 后续培训中安排了重新接线、交叉引用、块比较、故障诊断及排除;针对实际生产中安全操作的问题, 增加了两部确认法和软硬连锁解决的方法;针对提高员工修改和编写程序的效率, 以故障信号采集为例系统讲解了FC、FB的调用。通过系统的知识讲解及学员的动手实践, 学员反馈通过这些知识系统掌握, 提高了对现场问题解决的快速性和灵活性。

三、根据创新人才需求, 积极开发后期培训内容

对于工业自动化设备系统的学习, 是精细、深入、系统的技能建设的过程, 仅仅通过一次培训并不能解决所有问题。因此在涉及多种技术, 如PLC、变频器、网络和人机界面等全面知识的系统掌握上, 针对现场所用设备及生产情况, 结合我院“先进自动化技术联合示范实训中心”的实训设备, 开发了PROFIBUS现场总线、Win CC Flexible人机界面系统、SIMOTION运动控制系统、T-CPU工艺处理器等一系列相关培训模块供相关人员继续学习。

四、结束语

河北钢铁集团石家庄钢铁有限责任公司自动控制系统维护工培训工作已在我院进行了四期, 并且培训中心还成为了石家庄钢铁有限责任公司《维修电工》技师考核新技术应用的实操考核考场, 同时石钢集团与我院签订了长期的培训合作协议, 这充分说明了我院自动控制系统维护工培训内容整合的有效性和针对性, 这也有效促进了我院教学质量的提高, 深化了校企合作的内涵。

参考文献

[1]王玉杰, 尤玉祥.基于培训有效性的企业员工培训问题与对策探讨[J].企业经济, 2012, (5) :91-93

[2]陈炳和, 熊威.推进项目化课程改革创新人才培养模式[J].继续教育研究, 2011, (2) :113-115

企业内部控制内容研究 篇5

【关键词】]内部审计企业经济效益审计内容和指标体系

【[内容摘要】]开展经济效益审计是传统审计走向现代审计的重要一步，是内部审计发展的方向，因此，内部审计必须将工作重点逐步转移到经济效益审计上来，把监督寓于服务之中。本文拟从内部审计在开展经济效

益审计中必须先了解概念、熟悉内容，在此基础上掌握评价标准及其体系，以便更有成效地开展效益审计，为企业增值服务。

一、前言

国家审计署五年规划提出“效益审计是审计工作水平发展方向，是现代审计的主流。”这为审计工作发展构建了基本框架。审计领域不断拓展，审计环境正发生着重大变化。审计监督由传统的合规性审计向检查内部控制和经济效益延伸是形势发展对审计工作提出新的要求，审计工作不仅在查处违纪违规履行好职责，还要在促进提高财政财务管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。同时，随着社会的发展，民主政治建设的推进，人民群众民主意识不断增强，越来越关注经济效益和社会效益的实现程度。这就要求审计机关要从深化政治体制改革、强化对权力制约与监督的高度，推行效益审计，依法加强对权力在经济活动中的监督，进一步加大对财政性资金使用效益的检查力度。因此，审计工作总是伴随经济、社会的发展而发展。开展效益审计正是顺应时代的旋律，实现审计工作现代化的必然要求。

二、概念

内部审计

国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

另外，该定义在强调内部审计评价并改善风险管理、内部控制及公司治理过程这三方面的效果，帮助组织实现四个目标，即组织运行的效果与效率、财务报告的可靠性和完整性、符合相关的法律法规和合同、资产的安全。

在实现组织运行的效果和效率这个目标中，所谓效果，就是实现组织目标的程度。比如组织是否能取得盈利、利润的多寡等。所谓效率，是指一定的资源投入所带来的产出量。这里所说的资源包括人力、物力、财力和时间等。所谓的产出，则可以指实际完成的产量、利润、工作量或其他可测量的成果。一定的投入量带来的产出越多，或一定的产出投入的资源越少，效率就越高。

这个目标也可以说明，内部审计应在传统的财务审计基础上向经营活动和管理活动延伸。

经济效益

经济效益就是以尽量少的劳动消耗和劳动占用，取得尽可能多的符合社会需要的劳动成果。

经济效益审计

现代企业经济效益审计是由审计人员对具有法人资格的现代企业的经营过程、成果及其管理,按照一定的评价标准进行审查、对比、取证、评价,以促进提高宏观和微观结合的经济效益为直接目的的经济监督。

三、内容

现代企业经济效益审计可以分为对资本经营、业务经营和管理活动审计这三大部分。

(一)资本经营的经济效益审计

在社会主义市场经济运行机制下,现代企业已从单纯的生产经营发展到资产经营与生产经营“双轨”运行。在资产经营活动中,一般情况下,交易标的物是企业本身即企业的资产权利,包括企业的所有权、债权(债务)或企业其他有形和无形的资产,直到整个企业。同时,企业资产经营在实际操作中有两个层次或是两类主体,一类是企业本身;另一类是专业从事“买卖企业”交易或撮合此种交易的中介机构,其经营特点和效益评价标准体系与其他企业有很大的差异,本文仅就企业本身资本经营活动效益的审核与评价的内容与方法作一些探讨。

1、资本经营效益的总体审核与评价

(1)资本经营规划组织情况的审核

资本经营是企业发展战略的重要环节,其结果对企业的生存与发展具有深远影响。审计人员在对资本经营效益审核与评价时,应认真查阅企业规划文件和有关资本经营决策、组织实施情况的决议、简报、报告等资料。

(2)资本经营总体经济效益的评价。

对企业资本经营总体效益的评价与现代企业经济效益的评价是一致的,即应以实现利润(资本收益率)和可持续发展为评价依据。同时还要检查分析与此相关的其他基础性指标。

分析企业资本经营总体效果的其他基础指标主要有:

——资产负债率(资产结构)

调整企业资产负债率,通常情况下是企业资产经营的主要目标之一。企业通过资产经营调整资产负债率,在不同时期、不同情况下,其调整方向是完全不同的。在考察企业资产经营对资产负债率的变动影响时,应结合企业总资产报酬率的变动情况及其趋势进行审核与分析。

——负债结构

企业内部控制内容研究 篇6

关键词：经营风险控制,经营风险控制审计,经营风险控制审计

营风险控制审计

在市场经济条件下, 企业面临的经营风险是客观存在的, 不能消除风险, 只能管理和控制风险。

经济风险控制审计是对企业生产经营中面临的经营风险及其控制措施进行识别、评估和持续监控的过程。

实施风险控制审计旨在不断完善企业经营管理水平和风险控制能力, 在有效防范风险的前提下, 确保企业的经营战略和经营目标得以实现。

经营风险控制审计主要包含企业经营风险因素、风险管理方案、风险控制过程及监督体系等方面。

一、企业经营风险控制审计总体目标

企业经营风险控制审计是要对风险管理的目标及措施等决策型内容审计, 进行内、外经营风险控制点的选择、经营风险控制制度、监督体系等风险控制内容的审计。具体应达到以下目标:

1、评估并认定企业的面临的主要经营风险;

2、认定企业的风险管理是否着眼于主要目标, 并用充足的证据认定风险管理目标是否得以实现, 进而从总体上对风险管理的充分性发表意见;

3、认定经营风险管理措施是否符合企业的特点;

4、评价企业所实施的风险管理是否适当、是否足以控制经营风险;

5、如果尚未对某些重要经营风险采取控制措施, 应提出对这些风险应如何控制的建议。

在进行经营风险控制审计时, 审计师除应加深对企业所面临经营风险了解外, 还应评估企业制定的风险管理措施能否回避或转移风险, 关注风险管理改进措施, 以实现通过审计改善企业经营的审计目标。

二、企业经营风险控制具体审计内容:

在经营风险控制审计中, 应考虑企业面临经营风险因子, 运用审计风险模型, 采用分析性复核等审计方法来确定企业存在的经营风险。

审计人员应对与经营风险相关的内部控制进行审查与评价, 重点关注企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的控制或确认。

经营风险控制审计的具体内容包括:

(一) 评估企业面临的外部风险及采取的控制措施

1、行业的发展变化对企业的影响

对企业历年产品供求情况进行分析性复核, 结合国家发布的权威统计数据, 分析市场未来的市场供求状况;根据国家对未来市场的开放程度, 分析未来企业的竞争对手对企业的经营目标实现的影响;考虑因行业发展可能导致的企业不具备足以应对行业变化的人力资源及业务专长等风险。

2、生产技术的变化对企业深层次的影响

关注企业生产、营销等新技术的发展和变化, 分析利弊, 估算企业实行新技术成本和收益 (包括边际收益) , 以确定对生产经营的影响;关注生产技术的变化可能导致安全事故的应对措施, 评估企业为转嫁事故风险采取的对冲措施是否足以弥补所造成的损失。

3、同行业的关键指标差距对企业的影响

与规模相近的同行业关键指标对比分析, 与国际先进企业进行同业对标, 分析关键指标差距原因及对企业经营的影响。

4、法律环境与监管环境对企业的影响

对新会计准则、税务、环境保护等法规的实施对企业的影响进行分析, 关注可能导致企业法律责任增加的风险;关注对经营活动产生重大影响的其他法律法规及监管活动。

5、利率和资金供求状况的影响

对企业的资产负债情况、负债中借款关注企业正常生产经营对外部资金的依赖程度, 评估资金市场变化及利率提高对企业的影响程度。

6、其他因素的影响

除上述外部风险外, 还应重点关注:企业的融资能力是否受到限制;信息技术战略与经营战略是否协调;未决诉讼、或有负债等重大事项对经营风险影响程度及企业采取的措施等。

(二) 评估企业面临的内部风险及企业采取的控制措施

1、企业的治理结构的影响

在良好的公司治理条件下, 企业应在三个层面对风险管理提供明确的组织及职能保障, 即通过决策层面设风险管理委员会、投资决策委员会, 经营管理层面设审计部门, 业务层面设各职能部门等对公司的风险进行分层次的有序管理。

根据上述要求, 针对企业的实际情况评估是否具有明确的风险管理组织机构, 是否明确其对风险管理真正负有责任并在其间进行合理的权责分工。

2、企业的投资活动的影响

评估企业对各种债权投资和股权投资是否都作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限, 是否制定预案以应对可能出现的负面因素;投资决策是否遵循规定的程序、是否符合企业发展战略等。

关注企业自我积累能力是否能支付追加投资;投资规模、速度的滞后 (冒进) 等对经营风险的影响。

关注企业投资回报, 投入产出配比性以及不良投资是否存在重大的潜在风险。

3、企业的筹资活动的影响

评估企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划等均通过事先评估、事中监督、事后考核。

4、非经常交易对企业的影响

关注重大和异常交易的会计处理方法;关注债务重组、非货币性交易、资产置换等异常交易产生的原因及对企业正常经营的影响, 新颁布的会计法规, 及其可能导致的企业执行法规不当或不完整, 或会计处理成本增加等风险等。

5、信息技术的运用对企业的影响

评估信息系统是否能识别与记录所有的有效交易;信息系统是否能及时、详细地描述交易, 对交易作出恰当分类;评估信息系统是否能恰当计量交易及其可能导致的企业信息系统与业务流程难以融合等风险。

(三) 评价与经营风险相关的内部控制的健全性、有效性

内部控制是企业为了合理保证经营的效率和效果以及对法律法规的遵循, 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

审计师应当重点考虑被审计单位某项控制是否能够, 以及如何防止或发现并纠正各类经营风险。即重点考虑旨在保证经营风险完整性和准确性的控制和旨在保证经营风险险控控制制以以及及对对法法律律法法规规遵遵循循的的控控制制。。

1 1、、了了解解企企业业内内部部控控制制的的设设计计是是否否符符合合企企业业的的特特点点

评评价价企企业业是是否否根根据据内内部部控控制制建建设设长长远远目目标标, , 通通过过整整体体规规划划、、全全面面整整合合、、分分布布实实施施, , 形形成成严严密密的的内内部部控控制制网网络络, , 对对企企业业经经营营管管理理的的各各个个方方面面进进行行有有效效控控制制。。

22、、了了解解企企业业的的风风险险评评估估过过程程及及内内部部控控制制的的应应对对措措施施

在在评评价价被被审审计计单单位位风风险险评评估估过过程程的的设设计计和和执执行行时时, , 审审计计师师应应当当确确定定管管理理层层如如何何识识别别经经营营风风险险, , 如如何何估估计计该该风风险险的的重重大大性性, , 如如何何评评估估风风险险发发生生的的可可能能性性, , 以以及及如如何何采采取取措措施施管管理理这这些些风风险险。。

33、、评评价价企企业业的的内内部部控控制制活活动动

( (11) ) 了了解解与与授授权权有有关关的的控控制制活活动动, , 评评估估对对资资金金的的筹筹措措、、使使用用、、分分配配等等各各个个环环节节进进行行严严格格管管理理程程度度, , 对对工工程程成成本本是是否否注注重重从从源源头头进进行行管管理理和和控控制制;;生生产产成成本本是是否否实实行行目目标标管管理理进进行行严严格格监监管管;;筹筹资资成成本本是是否否加加强强筹筹资资方方式式的的科科学学性性研研究究, , 规规避避利利率率、、汇汇率率风风险险;;评评估估企企业业采采取取的的创创新新机机制制, , 是是否否能能够够支支撑撑和和促促进进经经营营企企业业的的可可持持续续发发展展。。

( (22) ) 了了解解与与业业绩绩评评价价有有关关的的控控制制活活动动, , 主主要要包包括括分分析析评评价价实实际际业业绩绩与与预预算算 ( (或或预预测测、、前前期期业业绩绩) ) 的的差差异异, , 综综合合分分析析财财务务数数据据与与经经营营数数据据的的内内在在关关系系, , 将将内内部部数数据据与与外外部部信信息息来来源源相相比比较较, , 评评价价职职能能部部门门、、分分支支机机构构或或项项目目活活动动的的业业绩绩, , 以以及及对对发发现现的的异异常常差差异异或或关关系系采采取取必必要要的的调调查查与与纠纠正正措措施施。。

( (33) ) 了了解解实实物物控控制制, , 主主要要包包括括对对资资产产和和记记录录采采取取适适当当的的安安全全保保护护措措施施, , 对对访访问问计计算算机机程程序序和和数数据据文文件件设设置置授授权权, , 以以及及定定期期盘盘点点并并将将盘盘点点记记录录与与会会计计记记录录相相核核对对的的措措施施。。

对对固固定定资资产产投投资资和和对对外外投投资资项项目目的的经经济济性性、、效效率率和和效效果果进进行行评评价价, , 并并对对因因自自身身行行为为给给企企业业造造成成经经济济损损失失的的责责任任人人和和集集体体追追究究责责任任, , 防防止止因因经经营营者者经经营营管管理理不不善善、、投投资资失失误误等等行行为为给给企企业业带带来来经经营营风风险险。。

44、、评评估估重重大大控控制制风风险险

在在测测试试企企业业面面临临的的重重大大控控制制风风险险时时, , 审审计计师师重重点点关关注注::企企业业经经营营过过程程内内部部过过失失形形成成的的风风险险;;企企业业管管理理层层组组织织架架构构不不完完善善容容易易产产生生的的舞舞弊弊风风险险;;企企业业受受到到内内、、外外部部风风险险的的作作用用, , 盈盈利利及及营营运运能能力力受受到到影影响响等等。。

评评估估企企业业经经营营风风险险的的类类型型及及经经营营风风险险发生的可能性;风险对企业组织目标的实现产生影响的严重程度, 评估经营风险失控造成的后果。

评价与重大经营风险相关控制的设计情况, 了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制, 并确定其是否已经得到恰当执行。

三、企业经营风险控制审计作用

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识识, , 可可提提供供非非常常具具体体准准确确的的财财务务数数字字, , 但但也也不不可可否否认认, , 大大多多数数财财务务人人员员在在沟沟通通方方面面存存在在““短短腿腿””, , 而而作作为为财财务务负负责责人人, , 必必须须做做到到沟沟通通有有效效, , 回回复复及及时时。。主主要要体体现现在在以以下下几几个个方方面面::

11..沟沟通通的的广广泛泛性性。。沟沟通通不不仅仅仅仅局局限限于于企企业业内内部部上上下下级级、、部部门门之之间间以以及及与与职职工工之之间间, , 另另有有二二个个外外界界群群体体必必须须引引起起重重视视::一一是是董董事事会会或或投投资资者者, , 二二是是银银行行、、税税务务、、财财政政及及各各类类中中介介机机构构等等相相关关单单位位、、部部门门。。而而且且这这种种沟沟通通应应该该是是长长期期的的、、持持续续的的。。

22..沟沟通通方方式式应应是是理理性性的的, , 要要用用非非专专业业的的、、平平淡淡的的语语言言或或形形象象的的数数字字、、巧巧妙妙的的比比喻喻将将财财务务中中专专业业的的、、深深奥奥的的理理论论和和术术语语表表达达出出来来。。只只有有听听得得懂懂才才能能听听下下去去, , 只只有有听听下下去去才才会会有有机机会会获获得得支支持持, , 有有时时即即便便没没有有获获得得支支持持能能得得到到理理解解也也是是难难得得的的。。

33..沟沟通通的的反反馈馈要要及及时时。。对对上上级级部部署署的的工工作作任任务务要要及及时时复复命命, , 对对与与外外部部的的沟沟通通要要反反馈馈及及时时, , 对对于于下下属属工工作作布布置置和和与与其其他他部部门门的的工工作作交交流流应应尽尽快快答答复复。。

六六、、走走出出财财务务平平面面, , 获获取取更更多多的的信信息息

要要真真正正实实现现财财务务管管理理职职能能的的转转变变, , 基基层层财财务务负负责责人人必必须须尽尽可可能能挤挤出出时时间间, , 走走出出财财务务平平面面, , 向向纵纵深深、、立立体体方方面面获获取取更更多多的的信信息息。。

11..要要经经常常深深入入生生产产经经营营一一线线, , 了了解解一一线线生生产产经经营营动动态态。。调调查查收收入入计计费费的的依依据据和和流流程程, , 掌掌握握生生产产经经营营业业务务流流程程各各节节点点容容易易出出现现的的问问题题, , 在在此此基基础础上上, , 对对发发现现的的不不合合理理、、导导致致效效率率低低下下的的业业务务流流程程或或内内控控缺缺失失等等问问题题, , 从从财财务务的的角角度度寻寻求求解解决决方方案案, , 真真正正成成为为经经营营者者的的参参谋谋。。

22..将将更更多多的的走走访访时时间间放放在在外外部部市市场场和和客客户户身身上上。。 ( (11) ) 走走访访成成本本供供应应商商, , 了了解解采采购购市市场场行行情情 ( (涨涨跌跌趋趋势势) ) ;; ( (22) ) 走走访访经经营营客客户户, , 了了解解公公司司在在价价格格、、合合同同、、信信用用管管理理和和账账款款控控制制上上措措施施是是否否合合理理;; ( (33) ) 走走访访竞竞争争对对手手和和兄兄弟弟公公司司, , 了了解解同同样样的的业业务务, , 为为什什么么他他人人的的营营运运效效率率会会更更高高??为为什什么么他他们们的的流流程程控控制制会会更更好好??

审计人员通过对上述经营风险控制的内容进行审计, 对企业宏观层面的风险管理战略的充分性、合理性、有效性、及时性进行评估, 并提出相应的改进建议, 对风险管理程序进行评价, 对风险管理的恰当程度作出保证, 最终帮助企业提高其价值, 以实现防范风险、改善经营、增加价值的目的。

七七、、勤勤于于学学习习, , 不不断断创创新新

财财务务管管理理能能力力的的提提升升依依赖赖于于财财务务管管理理的的实实践践和和创创新新。。普普通通的的会会计计人人员员可可以以是是一一个个不不折折不不扣扣的的会会计计制制度度和和单单位位制制度度的的执执行行者者, , 但但财财务务负负责责人人则则不不能能局局限限于于此此。。特特别别是是当当前前, , 知知识识、、理理论论、、方方法法、、技技术术更更新新的的周周期期越越来来越越短短, , 新新的的财财务务管管理理理理念念和和理理财财方方法法层层出出不不穷穷, , 会会计计准准则则的的日日益益更更新新, , 都都迫迫使使财财务务负负责责人人要要去去不不断断学学习习、、掌掌握握。。只只有有树树立立终终身身学学习习的的理理念念, , 才才能能以以不不变变应应万万变变。。这这种种学学习习和和创创新新具具体体体体现现在在::

11、、不不满满足足既既有有的的财财务务管管理理现现状状。。一一方方面面要要懂懂得得科科学学地地借借鉴鉴他他人人的的经经验验, , 如如““向向别别人人学学习习, , 贵贵在在学学习习精精髓髓, , 把把经经验验为为我我所所用用…………””;;另另一一方方面面, , 要要结结合合单单位位自自身身环环境境、、形形势势变变化化, , 加加强强企企业业财财会会理理论论和和课课题题研研究究, , 通通过过对对国国家家有有关关财财经经纪纪律律、、法法规规和和政政策策以以及及对对涉涉及及到到企企业业生生存存和和发发展展具具有有重重大大影影响响的的企企业业财财务务战战略略发发展展规规划划、、会会计计核核算算政政策策、、税税务务政政策策、、筹筹资资政政策策、、投投资资政政策策、、企企业业经经营营风风险险管管理理、、企企业业经经营营及及预预警警机机制制等等财财务务管管理理领领域域的的理理论论和和课课题题研研究究, , 将将研研究究成成果果尽尽快快应应用用于于财财务务管管理理工工作作实实践践中中, , 发发挥挥其其对对生生产产经经营营和和管管理理的的指指导导作作用用。。

22、、学学习习不不局局限限于于财财经经专专业业和和财财务务管管理理本本身身, , 亦亦包包括括接接受受任任何何新新生生事事务务和和未未知知领领域域, , 包包括括现现代代人人力力资资源源、、信信息息技技术术及及生生产产管管理理和和企企业业发发展展战战略略等等方方面面知知识识, , 以以不不断断改改进进核核算算流流程程和和方方法法, , 适适应应市市场场严严峻峻竞竞争争形形势势下下的的业业务务快快速速变变化化。。

33、、创创新新是是工工具具和和方方法法的的创创新新, , 而而不不是是随随意意更更改改会会计计制制度度以以及及规规范范的的规规章章本本身身。。应应结结合合本本单单位位所所属属的的不不同同行行业业、、主主体体定定位位、、发发展展阶阶段段、、管管理理文文化化以以及及不不同同的的财财务务管管理理方方式式与与能能力力, , 针针对对财财务务管管理理工工作作的的薄薄弱弱之之处处, , 不不断断丰丰富富、、完完善善和和更更新新。。

【【作作者者简简介介】】

企业内部控制内容研究 篇7

一、组织管理是审计质量管理工作的基础

所谓审计质量管理中的组织管理, 就是审计部门通过健全完善的组织结构, 明确规定组织中各个岗位的职位和职责以及责权关系, 灵活地运用各种方法, 把审计组织中各种力量合理地组织和有效地协调起来, 使审计组织中的成员互相协作配合、共同劳动, 有效实现组织目标的过程。审计组织的行为决定着审计工作的质量。

对审计部门来说, 组织管理是审计质量管理的基础, 组织管理对审计质量的管理应该是对审计系统的全面管理, 这种管理应该包括审计机构的设置、审计职责的明确, 审计人员的配备, 审计制度的建立与完善, 审计项目的计划组织, 审计过程的协调控制, 审计信息的综合分析, 审计成果的推广应用。从目前来看, 油田企业不论是在审计机构设置、审计人员配备, 还是在审计制度建设、审计过程的管理等方面, 都达到了集团公司的要求。在此基础上的审计质量组织管理着眼点应该放在各个要素的细化管理方面。

1.对与审计工作质量有关的全部要素进行管理。在审计工作中, 审计队伍管理、审计计划、审计制度、审计方案、审计人员、被审计单位、审计事项、审计方法等要素对审计质量的形成有着直接的影响, 如同“木桶原理”一样, 任何一个要素发生问题, 都将制约审计质量的提高。要保证审计质量管理卓有成效, 就要对全部要素加以管理和控制, 消除“短板”, 各个要素同步增长, 使之达到审计目标的要求。

2.对审计工作的全方位进行管理。除了与审计项目相关紧密的工作外, 非紧密层面要素同样对审计质量管理产生影响, 也是审计管理工作必须重视的问题。如审计部门的行政管理、网络技术、后勤保障是直接为审计项目服务的, 这些部门的工作同样是审计质量管理工作的重要环节, 如同机器上每一个零件、每一个螺丝, 都是机器正常运转不可缺少的, 只重视审计项目的质量管理而轻视或是忽略辅助工作的质量管理, 将影响审计工作的质量管理。同样, 审计人员的思想动态、家庭环境、八小时之外也是审计质量管理不可忽视的方面, 审计人员积极向上的精神状态, 良好的人际关系、舒心和谐的审计环境, 都是保证审计质量的重要因素。

3.对审计项目的全过程进行管理。审计工作的质量与审计工作的全过程密切相关, 因此审计质量管理必须是贯穿于审计过程始终的管理, 它是一种连续的、不可间断的管理。从审计的准备工作到现场审计、审计取证、审计底稿、审计报告、后续审计、审计成果利用等, 都要纳入管理和控制之中。

二、计划管理是审计质量管理工作的前提条件

内部审计计划是企业开展审计工作的依据, 科学合理的审计计划, 能够抓住企业生产经营的脉搏, 围绕领导重视、群众关心的热点、难点问题, 关注经营管理中的漏洞和薄弱环节, 发现问题, 促进规范管理。经过多年的审计实践, 内部审计的领域已拓展到企业经营管理活动的方方面面, 但每年对所有单位的全部经济活动都进行审计是不现实的, 因此, 要科学地制定审计计划, 使审计项目具有全面性也有重点性, 让有限的审计资源发挥更大的作用。在计划制订中要注重3个方面:一是审计计划的安排应以企业管理需求为导向, 要从全局的高度来研究、分析和把握审计工作, 准确判断审计工作的发展方向, 把审计中的具体问题提高到全局的高度加以分析和把握, 实现合理的目标定位。二是内部审计要逐步树立以风险为导向的审计理念, 在对企业经营管理活动进行风险评估的基础上, 关注企业董事会及公司管理层关注的重点, 围绕企业的中心任务确定审计项目和被审计单位, 同时也要结合群众关心的热点, 制度监控的盲点, 改革出现的新视点, 以保证审计计划始终与企业的战略目标一致, 为企业经营管理和长远发展做好服务。三是审计计划的制定应注重体现企业在管理审计、经营审计、绩效审计的内容和方向, 在履行监督职能的同时, 提供全方位的审计服务, 进一步深化审计服务意识和建设性审计的价值理念, 切实做到“国有资产延伸到哪里, 审计就要监督到哪里;企业改革进行到哪里, 审计就应跟踪到哪里;不能有监督的死角和盲区。”力争提供关注度高、质量好的审计产品。

三、制度管理是审计质量管理工作的有力保证

审计质量管理工作的核心是加强制度建设。建立、完善和加强以审计质量为核心的审计制度体系, 是审计质量的基础和保证。审计制度是审计质量管理的标准和规范, 它的作用是保证审计工作有序化、规范化, 指引审计人员的行为, 为审计工作创造规范有序的工作环境。审计制度建设应该包括审计计划管理、实施方案、过程控制、复核审理、考核评比、责任追究等内容。

审计质量的管理重点在于审计工作规范化。审计工作是一个系统工程, 在这个系统中, 每个岗位、每个小组、每个审计人员分工不同, 这就需要通过审计管理制度来规范每个组、每个人、每项工作的活动内容、活动方式和活动方法, 才能使每个人的活动有所遵循, 目标和行动一致, 形成一个完整统一的系统。因此, 要使审计规范成为审计质量管理的一只无形的手, 在审计工作的各个领域、审计管理的各个层面、审计过程的每个环节、审计产品的各个细节, 影响和约束审计人员的行为, 告诉审计人员做什么、怎么做、怎么才能做好, 进而确保审计质量。在审计质量管理工作中, 细化规范非常重要, 必须要增强可操作性, 要善于根据不同行业、不同单位的审计特点, 及时总结经验, 把成熟的经验和方法制度化、规范化, 并固定下来, 同时还要根据不同时期、不同要求, 适时予以调整和完善。要通过加强审计制度和规范的建立、完善、细化, 使质量管理工作贯穿于审计管理的全过程。将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节, 起到全程控制的作用。

四、人员管理是审计质量管理工作的关键点

审计质量管理工作的首要任务是提高审计工作的主体———审计人员的素质。审计人员的素质决定着审计职业道德和审计质量的高低, 只有具备良好的政治素质修养, 才能使审计人员坚定搞好审计工作的信心, 坚持原则, 不怕碰硬, 搞好监督;只有具备过硬的业务素质, 才能为优质高效完成审计任务提供智力和技术支撑。

对审计人员的管理核心是加强政治素质和业务素质的培养。首先要加强学习, 提高审计人员的政治素质, 树立爱岗敬业的精神和良好的职业道德, 增强责任心和事业心, 忠实履行审计职责, 敢于监督、善于监督、不怕得罪人。同时还要保持廉洁的工作作风, “敬业求精、无欲则刚”, 无私才能无畏, 清政廉洁才能坚持原则, 才敢于坚持原则。其次, 要加强业务学习, 不断提高业务能力。把“查得准、说得服、写得清、讲得明、过得硬”、审计过的单位没有重大问题遗漏、不被查出新的严重问题作为衡量审计人才业务素质的标准, 促进审计人员努力学习和实践, 使自己成为政治上合格、业务上过硬的合格审计人才。

五、文化管理是审计质量管理的强大推动力

审计文化是在审计实践中总结工作提炼而成的, 是审计活动中形成的文化观念、历史传统、共同价值观念、道德规范、行为总则的总和, 是审计组织及人员普遍认同的行为规范、共同信奉的价值取向、共同凝聚的审计精神, 具有强大的导向、凝聚、约束、辐射功能。培养、创新和弘扬先进的审计文化, 是审计质量管理的重要环节, 是内部审计质量管理的强大动力, 对促进审计质量管理有现实的作用和深远的意义。

审计文化的功能体现在3个方面:一是凝聚功能, 审计文化象一条纽带, 把审计人员和审计部门的目标和目的紧密联系在一起, 使每个审计人员产生归属感和荣誉感, 审计人员以审计职业为荣, 全身心投入到审计事业中, 努力争先创优。二是约束功能, 审计文化形成的道德规范和行为准则与企业制度及审计制度相结合, 实现了外部约束和自我约束的统一。三是团队功能, 审计文化是审计事业和审计人员共同价值观念的统一, 在审计队伍建设中和审计工作中, 每一个成员共同遵守审计文化, 就能把分散的、个体的汇聚成整体的、集中的, 形成合力。审计文化建设的目标是内强素质, 外树形象。审计文化作为审计整体素质的一种外在反映, 它既能够在审计自身机体内创造良好的气氛, 从观念、精神和无意识层次调动审计人员正确的工作方向和敬业精神, 不断提高审计人员的理论修养、道德水平、知识结构、业务技能和创新能力;又能够在自身机体外树立良好的审计形象, 为审计事业的开拓进取创造良好的外部环境。

审计文化建设应从3个方面入手:第一, 引导审计人员树立正确的价值观。围绕中心、服务大局, 正确认识监督与服务的关系, 站在油田改革发展的高度突出对领导关注群众关心、影响和制约油田发展的热点难点问题进行监督, 注重从完善制度、改善管理的层面上发现问题、分析问题, 提出解决问题的方法和建议, 形成“开展一项审计、完善一项制度、提高一项管理”的良好局面, 当好各级经营管理者的参谋助手。第二, 弘扬光大“依法、求实、严格、奉献”的审计精神。依法就是依法履行审计职责, 敢于揭露和处理各种违法违纪问题, 秉公审计, 发挥好审计监督职能;求实就是实事求是, 客观公正。严格就是对审计队伍从严要求严格管理;奋进就是指审计人员应该在专业技能和自身修养上不断地追求进步, 以维护审计职业的荣誉, 履行审计的基本职责, 发挥审计的作用。审计部门和审计人员要不断开拓进取, 适应新形势的要求, 自我调节, 时刻紧跟企业发展的步子;奉献就是审计人员要廉洁自律, 以审计事业为重, 把全部精力投入到审计工作中, 如果审计人员不能廉洁从审, 就会在物欲横流中丧失自我, 审计的独立性将无从谈起。如果审计人员缺乏奉献精神, 就会在名缰利锁中不能自拔, 依法审计、客观公正就成了一句空话。不能廉洁自律的人, 必然是贪图安逸、不思进取, 审计的开拓创新、与时俱进也便失去了必要的动力。因此说, 廉政是审计工作的生命线, 是审计工作有效运行的必要保证。第三, 树立优良的职业道德。审计职业道德是一种软性约束, 它从道德观念上促使审计人员自觉保持审计职业应有的态度和风范, 树立良好的审计形象, 赢得被审计单位的尊重。诚实守信、敢说真话、敢于碰硬、清正廉洁等审计职业品格, 就是审计道德的人格化。总之, 文化建设就是要加强审计人员的社会公德、职业道德、家庭美德和个人品德的教育和培养, 不断提高审计队伍的职业道德和职业素养。

摘要：审计质量管理工作是全员的、全面的、全过程的管理, 涉及审计活动的组织领导、制度建设、作业控制、信息反馈、检查考核、教育培训、文化建设等广泛领域。文章就审计质量管理必须对审计工作的各个方面进行规范, 使之达到质量管理的要求方面谈了自己的看法。

企业内部控制内容研究 篇8

关键词：控制工程,研究生培养,过程建模,过程控制

一、序言

控制工程是应用控制理论及技术, 满足和实现现代工业, 农业以及其他社会经济等领域日益增长的自动化、智能化需求的重要的工程领域。在信息化时代到来之际, 控制工程领域的理论及应用研究正处在一个史无前例的拓展进程之中。控制学科研究的范围越来越广泛的, 对实现我国工业、农业、国防和科学技术现代化、对迅速提升我国综合国力具有重要和积极作用。

近年来, 国内外日趋激烈的市场竞争, 使得工业生产制造企业对其能耗水平、生产效率、产品质量和生产成本等综合生产指标提出了更高的要求。工业企业已经由过去的单纯追求大型化、高速化、连续化, 转向注重提高产品质量、降低生产成本、减少资源消耗和环境污染、可持续发展的轨道上来。因此, 控制工程的研究生面临的被控对象范围急剧增大, 被控对象特性也变得越来越复杂, 非线性经常伴随着复杂性存在, 无法用线性方程和一般数学方法处理, 甚至很难用非线性微分方程描述和处理。此外, 过程经常具有不确定性或者模糊性, 含有不确定的结构、参数和其他信息。

二、控制工程专业的研究内容创新

从研究生教育角度, 对过程建模、过程控制、仿真技术、智能技术几个方向提出一些粗浅看法。

1. 将智能算法应用于过程建模

一个复杂系统经常有内部各个子系统的复杂联系, 且这种联系并非一成不变。例如, 一条热轧带钢的生产过程, 从转炉开始, 分别需要经过几道粗轧、精轧、冷却、卷取等几道连续的工序才能完成, 前一道工序的结束工况影响下一道工序的执行情况, 工序之间相互联系, 且每道工序分别具有各自的复杂特性。因此, 建立一个热轧带钢的整条生产线的过程模型是一件相当复杂的事情。传统的做法是根据各种数学机理, 试图建立一个数学形式的模型, 但是这种数学模型经常是在各种假设条件下的化简形式, 很难精确描述如此复杂的工业过程。有学者试图采用神经网络技术解决这一问题。因为有定理证明: 一个多节点多层的反馈神经网络, 可以逼近任意连续变化的非线性函数。因此, 人们一度对神经网络用于非线性系统全局建模寄予很大希望。然而, 冯纯伯教授早已说明这种方法存在两个问题: 一是若网络中有多个非线性函数, 即使用无穷多元的神经网络可以逼近其中一个非线性函数, 当有多个非线性函数存在时应采用什么样的多神经网络集团, 如何组成统一的动态系统将是一个很难设想的难题; 二是即使上列第一个问题有肯定的答案, 接着的问题是如何寻找各种神经元的加权系数, 这涉及到十分复杂的优化算法问题。归根结底是一个时变非线性系统的可辨识问题, 至今仍是一大难题。

从上述论述可以看出, 控制工程专业的研究生培养在理论和技能角度上必须从传统意义上的数学建模和统计数据建模进行大幅度的拓展, 考虑现代工业化的过程复杂性, 进行智能方法建模的新方法的探索研究。

2. 采用智能技术的过程控制技术

从工业工程的角度看, 自动控制或者人工控制的作用, 不仅仅是使控制系统输出很好地跟踪设定值, 而且要控制整个运行过程, 使反映产品在加工过程中质量、效率与消耗相关的运行指标在目标值范围内。同时, 要求在保证安全运行的条件下, 尽可能提高反映产品质量与效率的运行指标, 尽可能降低反映产品在加工过程中消耗的运行指标, 实现运行优化。然而, 过去的控制理论与控制系统设计方法的研究, 都假定可以获得理想的控制回路设定值, 集中在提高反馈控制的效果, 忽略偏离理想设定点的反馈控制不能实现系统的良好运行。

传统控制理论与方法, 要求被控对象可以用确定性的线性模型描述, 由于难以精确建立实际中被控对象的模型, 很难应用传统的以数学模型为基础的控制理论和方法。有很多学者针对具体过程特性和行业背景, 通过引进各种智能技术, 如专家规则控制、神经网络控制、模糊控制等基于数据的控制方法却在具体行业中得到有效应用。

3. 仿真实验要充分真实体现复杂过程特性

仿真技术是以建模、控制盒仿真理论为基础, 以计算机系统, 物理效应设备及仿真器为工具, 根据研究目标, 建立并运行模型, 对研究对象进行人事与改造的一门综合性、交叉性学科。复杂工业过程通常具有强非线性、工况变化频繁、关键工艺参数不能连续测量等综合复杂性。由于复杂的控制算法难以直接在实际控制系统上进行验证, 为降低实验成本并且满足反复实验的要求, 有必要提高仿真技术, 设计和开发相应的仿真实验平台。

开发仿真实验平台的目的, 是为了对上述的复杂过程模型和控制算法进行工程验证研究。为了避免直接在现场中实验的风险, 同时根据实验结果来改进模型和控制算法, 提高算法的安全性和可用性, 节约控制算法在现场的调试时间, 降低控制软件的开发成本, 提供一个控制系统从提出到论证、设计、实施和改进所需的工业验证平台, 搭建的仿真实验系统应当尽可能真实地模拟现场投运情况, 这样就要求采用过程建模技术, 尽量建立能够反映实际过程特性的模型, 在此基础上进行的控制算法研究才有实际意义。

4. 深入研究开展智能计算技术

控制工程专业的研究生面临被控对象大大复杂化, 而复杂系统很难精确建模, 对此类系统不能过多地建立在严密解析的基础上。现有的控制理论与方法, 经常要求被控对象可以用确定性的线性模型描述。智能计算技术并没有类似于最优控制那样严密确切的理论, 常由基于经验、推理、直观等一些规则组成, 无须建立精确的数学模型, 并且在控制过程中可以不断完善和学习。

智能计算技术包括神经网络、模糊逻辑、群智能、多智能体、进化计算等。神经网络和模糊逻辑的研究已经有较长的历史和丰富的研究成果。知识获取和学习能力是智能计算技术的特点, 利用机器实现对知识的自动获取, 或从数据中获取知识, 从大规模的信息中提取有用信息等。由于基于数据和知识的智能技术可以避免解析法要求详细、准确的定量数学模型, 智能技术已称为科学发展的必然, 也是时代的要求。

三、结论

由于控制工程专业的研究生面临的被控对象范围增大, 被控对象的特性也变得越来越复杂, 使得控制工程领域的理论及应用研究正处在一个史无前例的拓展进程之中。早期的控制理论已经远不能满足当前社会实践的需求, 因此迫切要求控制工程学科的研究生培养和研究内容进行改革和拓宽。本文从过程建模、过程控制、仿真实验、智能计算技术几个方面进行知识拓展研究。

参考文献

[1]孙建平, 苑一方.复杂过程的多模型建模方法研究[J].仪器仪表学报, 2011, 32 (01) :132-137.

企业内部控制内容研究 篇9

一、影响审计工作质量的因素

学者们对审计质量的影响因素进行了充分的研究, 目前对审计质量的影响因素主要可以归纳到两个方面, 一个是关于事务所本身特征的研究, 另一个是关于事务所与被审计单位之间联系的研究。

国内学者们从操纵性应计、银行贷款获取、盈余反应系数、IPO折价、权益资本成本等方面研究, 发现会计师事务所的规模与审计质量相关, 这主要是因为大型会计师事务所拥有更多地注册会计师人才, 能够吸引更多地优秀人才, 能够获得更多地资源, 从而更有能力提供高质量的审计。从签字审计师所学是否会计审计相关专业、年龄以及从业经验来看, 会计审计专业背景、年龄较大、从业时间长的审计师进行的审计质量更高。

近几年国内学者们更多地从风险的角度讨论审计质量, 结论也基本一致, 即不管内部还是外部风险, 某一因素带来的风险都会影响审计结果, 从而影响审计质量。张俊瑞等 (2014) 发现存在未决诉讼的公司面临更多地审计费用和更低的审计质量。吴昊旻和王华 (2010) 认为我国诉讼风险压力的弱化、法律执行力度的却是以及政府监管处罚的不作为导致法治环境不能发挥其作用。

关于会计师事务所与客户企业之间的关系方面, 刘继红 (2011) 发现高管与事务所关联降低了审计质量。谢盛纹 (2013) 注册会计师长期服务于一个客户会使审计质量越来越差。贾楠和李丹 (2015) 利用了中国概念股审计的特殊模式研究发现, 与经济依赖对象是客户的事务所相比, 经济依赖对象是美国事务所的审计主体的审计质量显著更高, 并且该差异随着客户重要性的提高而加剧。

二、审计质量控制中存在的问题

1. 工作人员综合素质不高

审计工作人员最重要也是最基本的两点是较高独立性和专业知识和经验。审计师的独立性高低直接影响审计意见的可信度, 高独立性的审计师能在中立的角度就公司财报和管理层履职情况进行鉴证, 提出可信度高的意见。一旦审计师与管理层合谋, 对财报中的虚假和管理层不尽责等问题进行掩盖或者不披露, 将严重损害股东和债权人的利益, 展现公司不准确的运营状况。

审计行业人员流动性很高, 从而导致审计工作人员专业知识和经验的两极分化, 拥有扎实专业基础和较多审计工作意见的审计师较少。

2. 工作安排不合理

目前我国独立审计的工作模式是项目式工作方式, 在年终忙季事务所为了接更多地审计项目, 在有限的时间和人力资源的情况下, 只能压缩每个审计项目的工作时间, 工作人员在时间和工作量的双重压力下, 对审计对象全面和重点的权衡将受限制, 同时也会对质量的控制就会松懈。同时在不断超长时间连续工作的情况下, 审计师的个人状态会影响专业判断, 从而影响审计质量。

3. 制度环境不完善

出具虚假的审计报告并造成他人的经济利益损失时, 注册审计师将受到法律的惩罚。由于我国地区之间经济环境差异很大, 不同地区的市场环境差异很大, 从而对监管产生很大的困难。经济较发达的地区, 往往制度环境比较完善, 事务所和审计师面临的诉讼风险和声誉毁坏的程度会更大, 从而会更加注重对审计质量的控制。然而在经济欠发达的地区, 事务所和审计师的风险较小, 他们可能会在与管理层合谋的情况下, 降低审计质量。在我国, 除了东部少数省市外, 经济环境都不发达, 制度环境存在很多不足。

三、如何加强审计工作质量控制

1. 提升工作人才综合素质

审计工作人员的素质高低直接影响到审计质量的高低。提升审计工作人员的素质, 就是要提高审计人员的工作能力和专业素养。一方面事务所在非忙季的时期加强对审计人员的培训, 宣导最新政策, 丰富理论知识, 传授工作经验, 让审计人员能够尽快同时具备扎实的专业基础和接受较多的实践经验, 这样能使内部人员尽快成长, 并且减少招募成本, 便于管理。对审计师个人来说, 应该养成不断学习的的习惯, 与时俱进。另一方面, 提高审计师的专业素养根本上是要提高审计师的独立性, 避免审计师与管理层合谋, 为了一时的经济利益放弃自己和事务所的声誉, 放弃自己的专业前途, 审计师应该提高自我修养, 准守职业道德。

2. 提升风险意识

提升风险意识一方面是指提升事务所和审计师自身诉讼风险和声誉风险的意识, 使其意识到一旦与管理层合谋而出具虚假审计报告, 将面临被诉讼的风险, 同时还会损害自己的声誉, 严重影响自身的发展。另一方面是指审计师在审计工作中, 要注意识别审计对象的风险, 准确判断风险的大小程度和影响严重程度, 从而避免因主观判断失误而造成审计失败。

3. 规范工作流程

严格按照规定进行审计工作, 必须确保被审计对象提供的所有材料的真实性和完整性, 在审计过程中工作人员必须严格按照规范进行取证工作, 并且保证取证资料的真实性、全面性。在出现疑难问题或者事故时, 应该向主管该审计工作的注册会计师报告, 切忌以自己的主观判断为准而行动。审计人员在出具审计报告时, 应当确实选择适当地用词用句, 避免语意不清误导报告的使用者。

4. 加强与被审计公司的沟通

审计小组在开展审计工作前应与被审计单位、相关单位均进行沟通, 将审计小组需要对方配合的各方面和要求进行详细的说明, 以便于对方单位在最快时间内了解自己需要提供的帮助。审计过程中发现问题时, 应当与被审计单位沟通, 避免直接主观判断而不给对方辩解的机会。

5. 完善制度环境

制度环境在很大程度上由经济环境发达程度决定, 而我国东中西部之间经济环境存在较大差异。在发达地区加强政府监管部门对会计师事务所的干预, 加大对违规注册会计师的惩罚力度, 提高惩罚的时效性, 营造良好的法制环境和声誉机制, 引导公司和事务所追求高声誉审计师, 发挥声誉机制的作用。在欠发达地区, 引入市场竞争机制, 减少政府对公司和事务所的干涉, 在外围营造良好的法制环境和诚信环境, 引导公司和事务所良性发展。

四、结语

综上所述, 审计工作的质量控制是一项相对繁琐且重要的工作, 其对从业人员有非常严格的要求, 并且在审计过程中有很多因素会影响到审计工作的质量, 如现场作业、不完善的制度等。目前来看虽然我国审计工作整体进展还算可观, 但仍然存在部分问题有待解决, 为了能够更好地开展审计工作, 相关单位应加强人员素质提升、规范现场作业以及强化风险意识等工作, 以保证审计工作的质量, 实现审计存在的真正意义。

摘要：随着经济发展, 审计在经济活动中的重要性越来越大。高质量的审计能够提高公司财报的可信度, 展示管理层受托责任的履行情况, 降低公司与利益相关者之间的信息不对称, 保护利益相关者的利益, 优化资源配置。低质量的审计则会损害利益相关者的利益, 扰乱市场秩序。因此加强审计工作的质量控制非常必要。本文总结了目前审计工作中存在的主要问题, 分析这些问题的成因, 并就提高审计质量提出建议。

关键词：外部审计,审计质量,质量控制

参考文献

[1]刘继红.高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量[J].审计研究.

[2]刘笑霞, 李明辉.会计师事务所人力资本特征与审计质量--来自中国资本市场的经验证据[J].审计研究.

[3]蔡春, 谢柳芳, 马可哪呐.高管审计背景、盈余管理与异常审计收费[J].会计研究.

[4]贾楠, 李丹.会计师事务所对客户的经济依赖会削弱审计质量吗?--来自赴美上市的中国概念股的实证证据[J].审计研究.

[5]宋衍蘅, 张海燕.继任审计师关注前任审计师的声誉吗?--前任会计师事务所的审计质量与可操控性应计利润[J].审计研究.

[6]刘笑霞, 李明辉.代理冲突、董事会质量与“污点”审计师变更[J].会计研究.

[7]谢盛纹, 闫焕民.换“所”不换“师”式变更、超工具性关系与审计质量[J].会计研究.

企业内部控制内容研究 篇10

建筑工程质量控制点的对象面较为广泛, 不论是施工工序、材料、技术参数、施工环境, 还是结构部位等均可作为质量控制的重要点。概括而言, 需选择保证质量难度大、容易发生质量问题且危害较大的对象作为控制点。具体表现为: ( 1) 施工阶段的隐蔽工程或关键工序; ( 2) 对后续工程施工或安全有较大影响的工序或部位; ( 3) 施工中质量稳定性较差的部位; ( 4) 施工条件困难或技术难度较大的环节; ( 5) 采用新工艺、新材料、新技术的环节; ( 6) 建筑工程施工质量信息反馈中缺陷频率发生次数较多的项目。

质量控制点设置与否, 主要看其对施工质量的危害程度、影响大小、质量保证难度大小等来确定。在编制施工项目技术方案时, 要明确各分项工程的质量控制点, 要求项目部在施工阶段针对明确提出的质量控制点做重点预控, 质量控制点未经验收不允许进行下道施工工序。

2 影响建筑施工质量控制的因素

2. 1 施工材料和机械方面的影响因素

( 1) 施工材料方面的因素。材料成本约占施工项目成本的60 ~ 80% , 材料质量能够对工程质量产生直接影响。比如: 水泥受潮、结块、过期, 钢筋物理力学性能不达标, 混凝土配合比失调, 外加剂性能不符合要求等均会对混凝土的抗渗性、和易性、强度等产生影响, 导致混凝土漏筋 ( 露筋) 、结构强度不足、裂缝等问题。

( 2) 施工机械因素。机械设备是建筑施工过程中所必需的工具类型, 施工机械出现问题不仅影响施工进度, 也会影响施工质量。比如, 砼输送车车辆不足, 砼供应延后, 而造成施工中断; 浇筑砼时振捣棒数量不够, 造成振捣不到位等。

2. 2 人力方面的影响因素

( 1) 施工单位的因素。人是建筑工程施工的主体, 在施工阶段若项目管理人员质量意识弱化, 所选施工队伍缺少施工资质, 对施工队伍管理不严, 片面追求施工进度, 节省成本而忽略施工质量等都是造成工程质量出现的影响因素。

( 2) 业主、监理单位的因素。部分建设单位为追求利益最大化, 要求施工单位、设计单位按其要求进行设计、施工, 造成所见工程不符合规定标准, 存在质量隐患; 监理单位在行使监理权利时, 不以业主利益为主, 玩忽职守, 对施工质量问题视而不见, 造成施工质量问题等。

2. 3 环境方面的影响因素

建筑工程施工周期长, 受施工周围环境、地理环境、外部大环境 ( 如温度、湿度、大风、暴雨等) 影响因素大, 尤其是施工技术对施工环境的要求更高。比如, 在混凝土浇筑时突降暴雨, 会造成浇注中断, 影响混凝土施工质量。

3 施工质量控制方法研究

3. 1 人力资源方面的控制措施

( 1) 结合建筑工程特点, 依照因事设人、合理分工、密切协作的原则, 组织技术水平较高的施工队伍与高效的施工管理项目班子进驻施工现场。 ( 2) 对职工进行入场教育, 结合劳动力需要量与开工计划, 分期分批次组织劳动人员进驻施工场地, 并进行文明施工、安全施工教育。 ( 3) 由现场施工经验较为丰富的质量检验工程师执行质量监督检查工作, 构建起完善的自检体系, 确保工程施工始终处于受控状态。施工安装作业时需严格遵守“自检、互检、交接检”的检查制度, 及时发现问题并给予纠正处理。对工程施工质量进行定期或不定期检查, 及时通报质量情况。

3. 2 材料方面的质量控制措施

施工材料是构成建筑工程实体的主要因素, 材料质量优劣能够对工程质量优劣产生直接影响。质量控制措施具体表现为: ( 1) 制定合理的原材料采购计划, 按照施工合同中规定的质量标准选择合适的材料供应商, 同时对原材料质量进行严格的检查与鉴定, 确认材料符合规定标准后方可使用, 避免由材料来源混杂而导致的材料失控。 ( 2) 对原材料、半成品、成品进行检查, 原材料必须出具出厂合格证, 关键材料进场后必须抽样复检。 ( 3) 对所有进场混凝土给予坍落度检查处理, 不符合规定要求者坚决不予使用, 并制作抗折与抗压试块。

3. 3 施工方法方面的质量控制

施工方法方面的质量控制措施具体表现为: ( 1) 建立完整的施工质量管理体系, 结合建筑工程实际情况, 明确表明施工质量的总要求、项目管理重点及管理机构的主要职责等。 ( 2) 对施工组织设计进行优化。施工组织设计包括: 工期要求、质量目标、施工成本、季节性施工技术、新材料、新工艺、新技术等。在进行施工组织上设计时需合理协调工期、质量、成本之间的关系, 编制质量预控方案, 提高建筑工程施工的质量。

3. 4 施工环境方面的质量控制措施

影响工程质量的环境因素十分宽泛, 如工程地质、气象、水文、通风等。对建筑工程施工而言, 环境因素具有复杂多变的特点, 如, 温度、湿度、暴雨、大风、严寒、酷暑等都能对工程质量产生直接影响。所以, 需结合工程施工特点, 采取合理有效地控制措施应对环境变化, 尤其是施工现场环境变化, 如混凝土施工、高空作业等, 需拟定季节性施工措施, 以避免工程受冻害、干裂等危害。

4 结语

综上所述, 在建筑工程施工管理中, 质量控制是关键, 只有结合工程具体特点, 秉承施工原则, 制定科学有效的施工方案, 才能有效提高工程质量。

参考文献

[1]施翊, 黄慎江.浅谈预应力混凝土结构施工质量控制[J].工程与建设, 2013, (2) .

[2]沈冬.SMA施工质量控制[J].科技传播, 2012, (18) .

[3]胡飞.建筑工程施工质量控制要点分析[J].科技传播, 2011, (16) .

[4]肖梦琪, 莫世聪, 熊峰, 等.基于BIM的清单式施工质量控制方法[J].项目管理技术, 2014, (7) .

[5]祝玉坤.浅谈建筑工程的施工质量控制[J].信息系统工程, 2012, (11) .