重点财务问题

重点财务问题（精选九篇）

重点财务问题 篇1

一、关于资金管理

资金可以说是一家企业的血液,境外承包的工程的财务管理必须以资金管理为重心。充足的资金是企业承包工程项目的保证。

(一)现状分析

现如今,企业经营资金的主要源头包括企业本身的资金、外借资金、项目预收款。企业本身的资金主要是企业的运营利润,利润的增加主要是看企业的经营管理模式;外借资金是暂时缓解工程前期资金需求的一种手段,对于承包工程来说,要尽量减少外借资金的数量。而项目预收款就是项目前期业主预支给企业的资金。

目前国外工程财务管理工作中存在的主要问题:

1. 财务管理的观念还比较落后,他极大地制约着管理水平的提高。虽然现在大多说项目管理人员提高了对财务管理的重视,但是还是缺乏高度,还需要继续升华自己的财务管理理念。

2. 财务管理人员的业务素质普遍偏低。很多境外工程项目的财务管理工作者都是“新人”类型,不具有这方面的经验,也还没有自己独特的财务理念,这都不能满足现在市场的需要。

3. 工程财务管理缺乏监督机制,风险意识差。

(二)有效管理资金的途经

对于承包企业来说,资金的筹集是工程运营的基础,而资金的管理就很重要。当前,资金方面主要存在的问题有:一是资金流动紧张;二是有充足的资金,但是难以很快的调动使用；三是资金管理方式落后,不能有效的管理资金成本,缺失有效的监督机制。所以,笔者有以下建议:

建立健全适合经营项目的资金运行管理制度,实行资金集中化管理。根据区域的不同,对资金进行分区域管理,在境外设置一个分支机构,由他单独对该区域内的工程项目资金进行统一的调配管理。这样的管理方法可以使资金投入获得最大的收益。

建立完善的资金管理制度,首先要集中资金结算、全方位的监控资金的收付情况。当前,企业对国外资金的管理主要是采取收支两条路的管理模式。统一账户基本能够发挥统收统支的作用,具备监控资金的运行操作,也能避免资金过于分散,能及时掌握各个项目的工作实施情况。由境外分支的负责人审批预算(一个月前就要做出预算),这样还可以杜绝不合理的资金流出现象。其次,统一调配资金,从而降低资金成本。境外分支机构还要关注币值的变化,规避不必要的风险。最后,要建立资金预警体系,按时上报资金流动变化,核定相关的各项目限额和预警指标。将预算实施情况与考绩挂钩。

1. 加强对境外资金的管理,加速资金的流动,提高使用效率。及时收取预付款,解决项目初期的支出和设备、物资购买的资金需要;及时收取工程进度款,按照合同约定,定期根据工程实际完成量向业主申请工程进度款;充分利用合同中规定的在工程量清单中涉及到的暂定金额条款;按时提交竣工财务报告和最终的财务报告,尽早收回工程余款,早日办理工程结算与决算;及时收回质量保证金;按时收回索赔款。

2. 完善资金的风险管理机制。目前,大多数境外承包工程的所在地是欠发达或者不发达的第三世界国家,存在一定的政治风险,也会因此引起汇率大幅度的变化等风险。所以境外分支机构的负责人要随时关注可能存在的政治、经济风险,做好预估,保证资金的安全,减少或避免由此出现的损失。具体的建议有:一是在保证工程正常运行的前提下,少留库存现金,将资金集中存入如花旗银行等信誉良好的外资银行中,从而保障资金的安全;二是减少闲置的本地货币,把手中的当地货币换成国际货币,减少汇兑的损失,规避风险。

3. 培训国外项目管理人员,提高管理人员的综合素质,建立储备的人才宝库。人才和技术都是市场的核心竞争力,谁掌握了先进的技术和行业佼佼者,谁就占领了市场,境外工程项目市场的竞争最终也是人才的争夺之战,因此,要加强公司职工们的职业培训,提高职工们的个人综合能力和业务水平。

二、控制工程的成本费用

现如今,由于国外承包工程市场的竞争十分激烈,承包商通常把投标的价格放到一个较低的水平上。对项目成本的控制,首先应该让该工程的专业财务人士对该项目每个时间段的资金需要最初预算(包括材料物资、设备、人工等成本),然后再落实到每个部门的身上,每个部门的负责人都要明确完成的要求,项目的相关负责人也要对项目进行全面的监督控制。

(一)控制好设备配件、材料物资的采购成本

做到货比三家,保证采购过程和采购决策透明,杜绝不良的采购行为,严格把关。做好相应的记录,保证今后施工的质量。根据工程实际情况,分类统计整理材料用量,制定材料用量计划和采购计划。向每个部门提供材料调拨的形式,每个部门根据自己所承担的工程,每月末向总部提供下月所需的材料计划单,说明用途,总部再根据工程进展情况审批计划,再购买。材料到了后,直接送给各部门,降低材料部保管费。

(二)控制好材料物资设备的成本消耗

严格按照预算执行,一般情况下不得打乱计划,保证质量的同时,也要节约资源,杜绝浪费等不良行为。做好材料发放记录,关注材料的耗费情况。每月末成本核算时,扣除材料费,考核其消耗情况。

(三)制定良好的奖励考绩制度,控制人工费用

充分提高工人的劳动积极性,提高施工效率。对认真负责的工人进行奖励,同时惩罚一些偷懒的工人,让他们相互竞争,按劳动成本进行工资分配。

三、管理好外帐和税收

随着境外工程市场的火热,项目的不断增多,各种因为税金交纳、会计核算方式等等产生的法律纠纷也不断增加,因此,企业必须熟知所在地的各种法律,特别是财务制度和税法,依法纳税。

(一)了解项目外帐及涉及到的相关税种

外帐的含义是指企业所属境外机构,依照所在地所在国的财务会计制度、税收政策的要求,对该工程中的会计报表、会计核算编报,选择满足当地法律要求的会计核算办法和制度。境外分支机构应该充分了解熟悉所在国的财务制度和税法,保证工程成果不受损失。

(二)注意事项

在承包境外工程项目的时候,不仅要知道所在地区的税法,还要从会计制度方面了解签订合同等环节,了解各种合法的减免税、避税的措施,降低成本,提高工程效益。积极融合境外工程项目财务制度的本土化、国际化。

1. 研究所在国的会计核算方法制度

每个国家对宽及核算方法的规定都有所不同,可以通过当地会计师事务所来更好的了解会计核算方法和各种类型的税法,选用最合适的会计核算方法。通过当地会计师事务所把工程财务的账表转换成符合当地法律要求的会计账册、报表形式,同时代公司财务进行纳税申报,办理各项减免税、完税证明的相关工作。

2. 研究当地的税收政策,重视工程合同中有关纳税的条例,依法纳税

注意所在地有关会计和财务年度的规定,及时向税务机关办理交纳手续和税金预付,防止逾期后补缴罚款的情况出现。通过类似于和当地公司合作等等的途经来取得减免税收的政策优惠。

充分了解当地的各类减税、免税的法律政策,通过代理人或者律师、当地承包商的帮助,在不违法的前提下,利用各种之间的税收缺口和税率差来回避纳税。

四、结语

每个境外工程项目的财务制度不能千篇一律,还要根据所承包工程的特点,根据企业自身特点,根据我国法律规定和所承包地的法律法规来制定相关的财务管理制度。境外分支机构的负责人员也要勤奋学习,在实践中寻找到更好的、更适合的工作方法,借鉴优秀企业的实际经验,努力提升自己的沟通协调能力,深化知识结构,尽力把承包的工程项目的财务管理工作做到最好!

摘要：境外工程项目的承包作为一个风险投资,需要承包企业综合分析国家的财务政策和其他的一些因素,制定一条既符合本国企业特点又不与所承接的工程项目相矛盾,同时必须遵守工程所在地区、国家的法律法规的财务制度的财务管理体系。建立健全一套有自己公司特色的、符合自身情况的财务管理制度,这样才能为更好的实践我国“走出去”的政策,为国家和民族贡献自己的力量!

关键词：境外工程项目,财务管理制度,对策

参考文献

[1]吴玉明.境外承包工程财务管理重点问题探析[J].中国矿业,2010,19(2).

[2]欧阳致远.论如何针对国外工程特点做好财务管理工作[J].商场现代化,2010(6)下旬.

重点财务问题 篇2

一、财务与业务匹配性

【请主办券商、会计师结合行业特点、产品或服务类型、关键资源要素、采购模式、销售模式、盈利模式、收付款政策、客户及供应商类型、主要业务合同等，比照《企业会计准则》核查公司财务报表相关科目的会计政策及会计处理、列报是否与实际业务相匹配。】

审查项目时看财务报表应当结合业务看公司财务，不应埋头看财务报表。因为财务和业务部分有不同的人员执笔，可能会有很大差异。

1、案例：销售收入的真实性 某公司为原申报IPO项目，后撤回材料开始申报新三板，报告期包括2012、2013。由于2012销售给客户的部分商品发生退货情况，退货金额较大，2013，经过董事会、股东大会决议采取追溯重述去调整2012相关报表金额。退货的客户主要为经销商。主办券商及会计师发表意见，认为调整后的收入真实完整。

本案是通过经销商压货虚增收入的典型案例，经销模式下的收入是很容易被调整的。主办券商要核查收入的真实性，以及关联性。在分析成本构成的时候要注意逻辑性，以及存货情况说明采购总额、营业成本之间的勾稽关系。

2、案例：成本真实性 某公司被举报，公司报告期内为做账与前关联企业员工签订虚假的服务合同。律师认为合同内容不真实，无效的。会计师解释合同对应的金额是实际发生的成本，入账正确。券商解释因为凭证过多，通过签订几笔合同的方式方便装订入账，成本是真实发生的，不存在违法违规。

公司成本真实性存疑，该事项已移交监管组进行后续处理。

3、案例：收入与成本不匹配

某公司为建筑施工类企业，采用《企业会计准则第15号-建造合同》进行收入确认。计算完工百分比时收入与成本不匹配。收入按照客户确认的进度单，成本按照实际发生成本与总成本的比重。收入进度与成本结转进度存在差异，最终修改财务报表。按照客户确认的进度单确认收入与成本的完工百分比。

在我们这边审查时有好几个这样的案例，调整财务表报的。审核时收入与成本的匹配性是关注的重点之一。

4、案例：核定征收

某公司报告期为两年一期，第一年核定征收，第二年改为查账征收。认定为核定征收的依据是企业成立之初因业务规模小，财务核算不健全，经主管税务机关批准实行核定征收方式申报缴纳企业所得税。随着公司规模增长，财务核算水平的提高，经公司申请税务主管机关批准公司自2011年所得税按查账征收方式重新计算，并转为查证征收。公司补足税款，税务局出具无违法违规证明。重点关注会计核算是否健全，税收缴纳是否合规。对于核定征收的企业，至少申报期最近一期应该采用查账征收。

5、案例：系统集成企业软件产品多申报退税

某公司为系统集成企业，其中软件产品享受实际税负超过3%的部分即征即退的优惠政策。但公司申报退税的计算过程与法定的退税计算过程存在差异，导致2014多申报退税，存在被税务部门处罚的风险。

公司承诺2015开始严格按照法定的计算发放申报退税，并与税务局进行沟通，税务机关表示不予追究。主办券商与律师发表意见，不构成挂牌的实际障碍。

6、案例：变更收入确认时点

某公司销售产品的同时提供安装服务，申报时收入确认时点为发货时确认收入，经反馈后，主办券商及会计师认为收入确认不谨慎，修改收入确认时间，并进行追溯调整，被采取监管措施。

某公司为运营商整体提供解决方案，报告期内变更收入确认时点，由初验确认改为终验确认。对财务报表的影响较大，公司充分披露了原因，对财务报表的影响等。主办券商和会计师也发表了意见。

二、持续经营能力

【自我评估：公司应结合营运记录（可采用多维度界定，如：现金流量、营业收入、交易客户、研发费用、合同签订情况、行业特有计量指标等情况）、资金筹资能力（如：挂牌并发行）等量化指标，以及行业发展趋势、市场竞争情况、公司核心优势（如：技术领先性）、商业模式创新性、风险管理、主要客户及供应商情况、期后合同签订以及盈利情况等方面评估公司在可预见的未来的持续经营能力。如果评估结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，公司应在公开转让说明书中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及公司拟采取的改善措施。

分析意见：请主办券商结合上述情况论证公司持续经营能力，并就公司是否满足《全国中小企业股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引（试行）》中关于持续经营能力的要求发表意见。】

1、持续经营能力-持续亏损关注点

已挂牌的持续亏损企业：纳晶科技、第六元素、众合医药等。关于存在亏损的企业，关注报告期内具备持续经营记录；亏损原因；可采用多维度分析持续经营能力，如：现金流量、营业收入、交易客户、研发费用、合同签订情况、行业特有计量指标等情况、资金筹措能力（如：挂牌发行）等量化指标，以及行业发展趋势、市场竞争情况、公司核心优势（如：技术领先性）、商业模式创新性、风险管理等方面分析公司持续经营能力，就是否具有持续经营能力发表意见等。

2、持续经营能力-资不抵债 某公司合并报表最近一期末净资产为负数，但是母公司财务状况良好。净资产为负数的主要原因在于报告期内新设子公司前期投入较大且未取得收入，公司主要采取债务融资方式，导致合并报表净资产为负数。

公司结合营运记录、公司竞争优势、母公司营运情况、获取现金流能力等详细分析了持续经营能力，充分披露了子公司对合并报表的影响，对新设子公司的相关风险进行了充分揭示，并且在挂牌同时做了定向增资，挂牌前净资产已转正。

主办券商及会计师对持续经营能力进行了多维度的论证并发表意见。

三、关联交易

关联方资金（资源）占用：请公司披露并请主办券商及律师核查以下事项：（1）报告期内公司是否存在控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资源（资金）的情形，若存在，请披露、核查其发生和解决情况。（2）公司防范关联方占用资源（资金）的制度及执行情况。

1、案例：变相占用公司资金归还

报告期内，公司存在超额分配股利，导致未分配利润为负数，且截至申报基准日未进行规范，属于股东占用资金为规范，必须进行规范。依据《挂牌条件适用基本标准指引（试行）》之合法合规经营条款，公司报告期内不应存在股东占用公司资金、资产或其他资源的情形。如有，应在挂牌前与已归还或规范。

关注公司关联方是否变相占用资金、资源等情形，是否规范。

四、其他关注问题

1、解释毛利率变化、成本构成变化等问题时应当有逻辑性。例如，某公司的成本构成中原材料的占比大幅提高，其主办券商解释为原材料采购量增加，这就属于明显缺乏逻辑性的解释。

2、要关注现金收支占比较高的企业。例如农业企业，向个人采购或向个人销售，现金收支占比高，审核时应当尤其关注其内部控制系统的有效性，证据应当充分、完整。

3、要关注税收缴纳的合法合规性。例如某企业计算增值税即征即退数额的方法与规定的方法有所不同，导致其少缴了少量税款。鉴于当地税务机关出具了相关说明且金额很小，这一事项未成为其挂牌的实质性障碍。

重点财务问题 篇3

涉农重点专项资金财务审计是对资金真实合规问题进行的监督，是社会公众委托各级审计部门对资金拨付及管理部门操作涉农重点专项资金情况进行的监督。公共财政是为了发挥市场为基础配置资源的优势，财政收支审计要围绕公共财政框架的构建与完善，财政监督在财政体系中发挥着重要的作用，是监督财政资金真实合规性的重要手段，明确涉农重点专项资金的审计内容及任务，关系国际民生的重要产业，提高审计方式方法、加大违法违规行为，农村经济是公共财政必然支持与保护的领域，督促整改及惩处力度，发挥财政资金的力量，推动农业综合开发及扶贫财政资金财务审计结果公开，监督国家公共财政资金使用，提出审计建议，确保财政资金真正发挥作用，推动制度创新，推动农村经济的发展，进一步发挥审计的监督作用。

农业综合开发资金是指国家和省人民政府为支持农业发展，改善农业基本生产条件，提高农业综合生产能力和综合效益，以粮食生产区为重点，对农业资源进行开发和利用而投入的财政专项资金;扶贫资金是国家财政设立的用于贫困地区、经济不发达的革命老区根据地、少数民族地区、边远地区改变落后面貌，改善贫困群众生产、生活条件，提高贫困农民收入水平，促进经济和社会全面发展的专项资金。农业综合开发及扶贫资金财务审计就是针对这两项涉农重点专项资金进行的真实合规性审计。

由于扶贫资金的投向与管理也存在严重的问题，所以扶贫资金必须开展财务审计，具体表现为扶贫资金投向的终极目标发生偏离，扶贫资金管理机制缺失。资金投放缺少对贫困地区农民的需求了解，扶贫资金应设置专账，开设专户，专款专用。但贫困农民所急需的项目难得到扶植，用于贫困县的专项扶贫资金，挤占现象严重。

农业综合开发及扶贫资金效益审计以财务审计基础，农业综合开发及扶贫资金财务审计是相关责任审计的必然手段。审查资金的使用是否实现预期的效果，以一定资金管理制度规章为标准，判明各相关资金管理部门是否将资金有效投入，对其财务活动的真实性、合规性进行审计，评价资金投入以及资金投入后所获得各项效益的情况，保证资金的经济、效率和效果问题;经济责任审计是一项具有中国特色的监督制度，是对资金财务审计的扩大和延伸，审计部门能借以了解受托责任人应当履行的职责，是财务审计的深化和发展。

二、农业综合开发及扶贫资金财务审计现状

当前农业综合开发及扶贫财政资金财务审计仍存在一些问题。具体表现为：

农业综合开发及扶贫资金审计方式效率低。以“同级审”为主，直接导致审计效率低，这种审计方式不适宜两项资金，致使两项资金的审计频率与范围不够;“上审下”方式有利也有弊，“上审下”独立性与权威性相对较高，但是涉农资金来源渠道多，使用范围广，“上审下”全方位了解具体情况不现实;“交叉审”方式有优点，也有不足。优点是打破了本县审计机关难审本县财政的局面，但没有解决审计人员素质问题带来的弊病。

事后账面审计方法作用有限。人员能力、经费等问题致使事前、事中审计无法开展，施工单位凭审核的建设发票到县级财政报账，使财政部门县级报账制只能从形式上审核资金，没有很好的发挥审计调查的作用，难以确保实质上的真实合规。

审计对违规行为督促整改及惩处缺乏力度。审计机关没督促相关部门按审计意见整改，对违法违规行为的督促整改缺乏力度，审计机关也没有严肃惩处。资金管理环节薄弱，审计资源有限。制度的规定及对制度的执行不严，行政型审计体制影响审计独立性，严重制约了审计部门独立行使监督职权，约束了审计监督作用的发挥，同时也降低了审计人员素质及审计工作质量。

农业综合开发及扶贫资金财务审计结果公开程度低，审计结果公告还远没有达到国家法律法规的要求，原因是审计结果公告制度不够完善，审计结果公告受到严重的政府制约。

三、改进涉农重点专项资金财务审计的对策

为确保审计项目负责人委派制审计方式效果，推行审计项目负责人委派制，强化项目负责人职责及与小组成员有机融合，从制度和政策上进行创新，在考核评价基础上，应当制定奖惩机制。

强调全程审计。增强审计机关查处问题的能力和力度，加强对项目立项真实性、科学性的审计，应当审查资金使用单位是否严格按照项目内容审计。重点审查项目的完成情况和资金计划的实现情况，从根本上保障项目报账的真实性，确保资金真正实现计划目标。

加大违法违规行为督促整改及惩处力度。审计部门必须深入落实审计回访工作，深入落实审计整改情况，改革行政型审计模式为立法型审计模式;完善相关财经法规。制定农业综合开发及扶贫财政资金审计督促整改制度，严格执行并完善农业综合开发及扶贫财政资金管理违纪违规处罚制度，审计部门应当依据已有违纪违规处罚制度，执法必严，违法必究，绝不能包庇纵容;改革行政型审计体制。给予审计人员在工资水平和晋升上优厚的待遇，执行并完善两项涉农财政资金管理违纪违规处罚制度，提高政府审计的效率。

进一步完善政府审计公告制度，应当引入审计的监督力量，使社会公众更深入地了解公共权力的运作情况，使社会公众不仅了解政府部门的审计结果，防止政府的包庇作假，披露真实、全面的问题，有效地推动两项资金财务审计结果公开，管好用好农业综合开发及扶贫资金。

进一步完善财务管理制度。深入挖掘涉农重点专项资金财务管理制度不足，完善县级报账制。简化报账程序，以审计结果作为报账依据;完善有偿资金与无偿资金投入制度规定，审计部门应从制度上提出建议加以改进;完善中央与地方配套资金投入制度规定，取两项资金当中有偿资金的投入，全面了解资金的使用过程，逐步减轻地方财政的负担。

摘要：涉农重点专项资金来源广泛, 我们对农业综合开发和扶贫资金涉农重点专项资金进行探讨, 分析其财务审计的理论及现实必要性, 分别深入挖掘导致其审计问题的原因, 提出相应改善对策, 对提高审计部门农村审计工作具有积极的意义。

关键词：农业,专项资金,财务审计

参考文献

[1]李增毅、曹圣斌、姚永西:《农业专项资金管理使用中存在的问题及对策》, 《中国审计》, 2005年。

财务管理重点 篇4

财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方面发生的经济利益关系。

企业财务关系通常包括哪几个方面?①企业同其债权人之间的财务关系②企业与出资者的财务关系③企业与受资者的财务关系④企业与职工之间的财务关系⑤企业与国家之间的财务关系⑥企业与债务人之间的关系⑦企业内部各单位的财务关系

财务管理的目标？1.利润最大化 2.每股盈余最大化 3.企业财富(价值)最大化4.相关利益最大化《优缺点考判断选择》

货币时间价值的含义？

货币的时间价值是：指货币经过一定时间的投资和再投资所增加的价值，称为资金的时间价值。货币的时间价值不产生于生产与制造领域，产生于社会资金的流通领域。风险价值的含义?

投资风险价值是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值以外的额外收益，又称投资风险收益、投资风险报酬。

投资决策的三种类型： ⑴确定性投资决策； ⑵风险性投资决策； ⑶不确定性投资决策。

投资收益率＝无风险投资收益率＋风险投资收益率 财务分析的依据？

财务报表（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它应按资产、负债和所有者权益分类分项列示。它的主要作用有： 提供企业在某一时点的资产总额及其结构；反映企业某一时点的负债总额及其结构；反映企业所有者拥有的权益及其组成；提供财务分析所需基本资料。（2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。作用是可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力；可据以解释、评价和预测企业的偿债能力；企业管理人员可据以作出经营决策；可据以评价和考核管理人员的绩效。（3）现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。现金流量表的主要作用有：1 现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。2现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力 3现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力 4现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响

企业偿债能力分析的常见指标？ 主要有流动比率、速动比率、现金比率、资本周转率、清算价值比率和利息支付倍数等。

9、哪些属于速动资产？速动资产包括现金、应收账款、应收票据等。通常它等于企业的全部流动资产扣除可能在市场上迅速脱手的那部分存货后的余额，是考察企业偿债能力的常用指标之一。

哪些属于流动资产？库存商品待摊费用预付账款短期投资 企业营运能力分析常见指标？ 企业营运能力指标大体包括六个，即货币资金周转天数、应收账款周转天数、存货周转天数、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率。企业盈利能力分析常见指标？

1、总资产报酬率 息税前利润÷平均总资产

2、总资产净利率 净利润÷平均总资产

3、净资产收益率 净利润÷平均股东权

益

4、主营业务毛利率 主营业务利润÷主营业务收入净额

5、主营业务净利率 净利润÷主营业务收入净额

6、成本费用利润率 净利润÷（主营业务成本＋期间费用）

13、筹资渠道?政府财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、职工和民间资金、企业内部资金、外商资金、其他企业和单位资金

14、筹资方式有哪些？

目前主要有以下几种筹资方式：①吸收直接投资；②发行股票；③利用留存收益；④向银行借款；⑤利用商业信用；⑥发行公司债券；⑦融资租赁；⑧杠杆收购。其中前三种方式筹措的资金为权益资金，后几种方式筹措的资金是负债资金。

普通股筹资的利弊分析优点是没有固定的股利负担，资金可以永续使用，筹资风险小，能增强公司的信誉和经营灵活性。不足之处就是资金成本较高，随着新股东的增加可能会导致分散和削弱公司的控股权。

（二）银行借款筹资的利弊分析优点是筹资速度快，筹资成本低，借款灵活性大。但筹资数额往往不可能很多，而且银行会提出对企业不利的限制条件。

（三）发行债券筹资的利弊分析发行债券的有利之处在于债券的利息作为财务费用在税前列支，而股票的股利需由税后利润发放，利用债券筹资的资金成本较低。债券持有人无权干涉企业的经营管理，因而不会减弱原有股东对企业的控股权。债券利率在发行时就确定，如遇通货膨胀，则实际减轻了企业负担。若企业盈利情况良好，由财务杠杆作用导致原有投资者获得更大的利益。不足之处在于筹资的风险高。债券筹资有固定的到期日，要承担还本付息的义务。当企业经营不善时，会减少原有投资者的股利收入，甚至会因不能偿还债务而导致企业破产。由于限制条件多，筹资数量也就有限。

（四）融资租赁筹资的利弊分析融资租赁的资金使用期限与设备寿命周期接近，比一般借款期限要长，使承租企业偿债压力小。在租赁期内租赁公司一般不得收回出租设备，使用有保障。融资与融物的结合，减少了承租企业直接购买设备的中间环节和费用，有助于迅速形成生产能力。缺点是资金成本高，融资租赁的租金比举债利息高，因此总的财务负担重。

（五）杠杆收购筹资的利弊分析杠杆收购筹资较之传统的企业筹资方式而言，具有不少自身的特点和优势：一是筹资企业只需要投入少量的资金便可以获得较大金额的银行贷款以用于收购目标企业，十分适合资金不足又急于扩大生产规模的企业进行筹资；二是以杠杆筹资方式进行企业兼并、改组，有助于促进企业的优胜劣汰，进行企业兼并、改组，是迅速淘汰经营不良、效益低下的企业的一种有效途径，同时效益好的企业通过收购、兼并其他企业能壮大自身的实力，进一步增强竞争能力；三是对于银行而言，由于有拟收购企业的资产和将来的收益能力作抵押，因而其贷款的安全性有较大的保障，银行乐意提供这种贷款；四是筹资企业利用杠杆收购筹资有时还可以得到意外的收益，这种收益主要来源于所收购企业的资产增值，因为在收购活动中，为使交易成功，被收购企业资产的出售价格一般都低于资产的实际价值；五是杠杆收购由于有企业经营管理者参股，因而可以充分调动参股者的积极性，提高投资者的收益能力。《各个的优缺点选择判断》 筹资的分类？《选择判断》 按所取得资金的权益特性不同分类 分为股权筹资、债权筹资及衍生工具筹资。这种分类是最常见的分类方法。股权筹资包括吸收直接投资、发行股票、利用留存收益等；债务筹资主要有银行借款、发行债券、融资租赁、利用商业信用等；衍生工具筹资主要有发行可转换债券、发行认股权证等。按是否以金融机构为媒介分类 分为直接筹资和间接筹资。前者主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等，既可以筹集股权资金，也可以筹集债务

资金。后者主要有银行借款、融资租赁。间接筹资形成的主要是债务资金。按资金的来源范围不同分类

分为内部筹资和外部筹资。企业筹资时应首先使用内部筹资，然后再考虑外部筹资。

按所筹集资金使用期限的不同分类 分为长期筹资和短期筹资。长期筹资的目的是形成和更新企业的生产和经营能力，扩大企业的生产经营规模，或为对外投资筹集资金。短期筹资的目的主要是用于企业的流动资产和资金的日常周转。

吸收直接投资优缺点？《选择判断》p158

发行普通股股票优缺点？《选择判断》p160

普通股融资的优点与其他筹资方式相比，普通股筹措资本具有如下优点：

1、发行普通股筹措资本具有永久性，无到期日，不需归还。这对保证公司对资本的最低需要、维持公司长期稳定发展极为有益。

2、发行普通股筹资没有固定的股利负担，股利的支付与否和支付多少，视公司有无盈利和经营需要而定，经营波动给公司带来的财务负担相对较小。由于普通股筹资没有固定的到期还本付息的压力，所以筹资风险较小。3、发行普通股筹集 的资本是公司最基本的资金来源，它反映了公司的实力，可作为其他方式筹资的基础，尤其可为债权人提供保障，增强公司的举债能力。

4、由于普通股的预期收益较高并可一定程度地抵消通货膨胀的影响(通常在通货膨胀期间，不动产升值时普通股也随之升值)，因此普通股筹资容易吸收资金。

普通股融资的缺点 但是，运用普通股筹措资本也有一些缺点：

1、普通股的资本成本较高。首先，从投资者的角度讲，投资于普通股风险较高，相应地要求有较高的投资报酬率。其次，对于筹资公司来讲，普通股股利从税后利润中支付，不像债券利息那样作为费用从税前支付，因而不具抵税作用。此外，普通股的发行费用一般也高于其他证券。

2、以普通股筹资会增加新股东，这可能会分散公司的控制权。此外，新股东分享公司未发行新股前积累的盈余，会降低普通股的每股净收益，从而可能引发股价的下跌。

留存收益筹资的优缺点？《选择判断》 优点

1.不发生实际的现金支出:不同于负债筹资，不必支付定期的利息，也不同于股票筹资，不必支付股利。同时还免去了与负债、权益筹资相关的手续费、发行费等开支。但是这种方式存在机会成本，即股东将资金投放于其他项目上的必要报酬率。

2.保持企业举债能力:留存收益实质上属于股东权益的一部分，可以作为企业对外举债的基础。先利用这部分资金筹资，减少了企业对外部资金的需求，当企业遇到盈利率很高的项目时，再向外部筹资，而不会因企业的债务已达到较高的水平而难以筹到资金。

3.票，企业的控制权不受影响：增加发行股原股东的控制权分散；发行债券或增加负债，债权人可能对企业施加限制性条件。而采用留存收益筹资则不会存在此类问题。

缺点1.期间限制：企业必须经过一定时期的积累才可能拥有一定数量的留存收益，从而使企业难以在短期内获得扩大再生产所需资金。

2.高，与股利政策的权衡：如果留存收益过现金股利过少，则可能影响企业的形象，并给今后进一步的筹资增加困难。利用留存收益筹资须要考虑公司的股利政策，不能随意变动。

19、资金成本的含义？

资金成本(Cost Of Funds)是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费用和资金占用费用两部分

边际资本成本的概念？

边际资本成本是指企业每增加一个单位量的资本而形成的追加资本的成本。资本结构的含义？

资本结构是指所有者权益和债权人权益的比例关系。所谓资本结构，狭义地说，是指企业长期负债和权益资本的比例关系.广义上则指企业各种要素的组合结构.资本结构是企业融资的结果，它决定了企业的产权归属，也规定了不同投资主体的权益以及所承受的风险。就一般意义而言，资本结构是指股权资本与债权资本的比例关系。、资本结构是指公司短期及长期负债与股东权益的比例.商业信用的含义？优缺点？

商业信用：企业在正常的经营活动和商品交易中由于延期付款或预收账款所形成的企业常见的信贷关系。商业信用的形式主要有：赊购商品，预收货款和商业汇票

1、商业信用的优点在于方便和及时。企业有较大的机动权

2、商业信用的局限性主要表现在： 1）商业信用规模的局限性。受个别企业商品数量和规模的影响。

2)商业信用方向的局限性。一般是由卖方提供给买方，受商品流转方向的限制。

3)商业信用期限的局限性。受生产和商品流转周期的限制，一般只能是短期信用。

4)商业信用授信对象的局限性。一般局限在企业之间。

5)此外，它还具有分散性和不稳定性等缺点。

23、股利决策p244《问答题》

24、股利的含义？种类？

股利指股份公司按发行的股份分配给股东的利润。股息、红利亦合称为股利。股份公司通常在年终结算后，将盈利的一部分作为股息按股额分配给股东。股息、红利亦合称为股利。股份公司通常在年终结算后，将盈利的一部分作为股息按股额分配给股东。股利的主要发放形式有现金股利、股票股利、财产股利和负债股利。股利支付程序？

股利日期与发放股利有关的日期，有宣派日、除息日、登记日和支付日。（1）宣派日：公司董事会正式宣布向某一特定日期在册的股东支付股利的日期。股利宣派日后，公司例承担了向股东支付的法定义务，在此之前，股东无权要求支付股利。由于公司因宣派股利而承担了债务，应当在会计上减少留存利润并确认负债。宣派日后，公司在市场上流通的股票可以带利销售，即包含股利的较高的价格。

（2）除息日：于登记日前更新股东名册的日期。除息日后，股票将停止带利销售，股票的购买者将无法获得当年的股利。除息日无须编制会计分录。（3）登记日：登记可参与当年股利分配的股东的日期。只有于登记日在册的股东可以参与当年股利分配。登记日可在备查簿中编制会计分录，反映支付日将要分配的股利。

（4）支付日：实际向股东发放股利的日期。支付时，应当编制会计分录冲销负债，减少资产。

重点财务问题 篇5

新会计准则实现了与国际会计准则的趋同,并采用了“资产负债观”的核心理念,在会计确认、计量和披露方面发生了一系列重大变化。投资者在对上市公司财务报告进行分析时往往容易存在以下九大误区。

◎误区一:

重视利润、忽视资产和负债

利润指标一直以来都是广大投资者投资决策时所参考、甚至直接依据的主要财务指标。新会计准则采用资产负债表观后,实质上一个公司的利润不仅由收入和成本费用来决定,而且还由资产和负债期初和期末的变动情况来决定,且利润中包含未实现的利得和损失。上市公司实施新会计准则后,利润也呈现出越来越波动、越来越虚化两个主要特点。在资产负债表观下,投资者更应该关注一个公司资产和负债未来的现金流入和流出情况即未来的获利能力,而不应该过于重视没有太大信息含量的综合性的利润指标,其实净利润指标还不如毛利率或者营业利润率指标对决策有用。

此外,大部分投资者习惯于分析上市公司的每股收益、净利润增长率、市盈率等少数指标,对财务报表很少有较为深入和全面的研究,因而,大部分进行盈余管理甚至财务欺诈的上市公司也主要是对利润及相关指标进行操纵。

◎误区二:

重视经营活动现金净流量、忽视投资活动现金净流量

财务的核心是“现金流为王”,因此,不仅上市公司管理层非常重视现金流的管理,而且投资者也非常关注一个上市公司的现金流量状况。新准则实施后,上市公司将确认越来越多的持有利得或损失以及非经常损益,但这些损益往往没有相应的现金流量,导致净利润与现金流量相关性的下降。

投资者在分析上市公司时,往往习惯用经营活动现金净流量和净利润的对比来分析上市公司盈利质量或与经营活动现金净流量和流动负债的对比来分析偿付能力,而实质上这是较难看出上市公司盈利质量和偿付能力的。比如,当前一些上市公司可能主营业务是制造或外贸,但其较大比重的资产却是对外投资,投资可能成了该公司利润和投资活动现金净流量的主要来源,其经营活动现金净流量可能一直为负,但投资活动现金净流量却可能很好。

◎误区三:

重视合并财务报表、忽视母公司个别财务报表

合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表所反映的会计主体是会计意义上的“主体”,合并财务报表不反映任何现存企业的财务状况和经营成果。由于母、子公司之间业务的多元化和差异化、合并范围的影响以及合并抵销过程中存在的一些问题,因此合并财务报表很难为投资者提供决策有用的会计信息。

◎误区四:重视年报、忽视季报

投资者往往重视对上市公司经过审计的半年报和年报的分析,并据此作出投资决策,实质上年报往往掩盖了季度之间的波动,年报往往是较为滞后甚至严重滞后的会计信息,据此决策可能会受严重误导。例如,2008年金融危机发生后,很多上市公司第一、二季度的季报数据还比较理想,从第三季度开始出现了大幅度的波动和恶化,但从上市公司披露的2008年年报来看,大部分上市公司总体业绩同比却并没有严重恶化,有些甚至还有不错的增长,这就是年报严重掩盖了季度之间的波动情况。

◎误区五:

重视报表数据、忽视数据的质量分析

投资者在阅读上市公司财务报告时,往往直接拿财务报表数据进行盈利能力、偿付能力、运营能力和发展能力方面的分析,而没有对这些数据进行一些必要的剔除(如对非正常和未实现利润的剔除、对不真实资产和负债的剔除)和处理。一般投资者通常容易忽视对上市公司的收入和利润质量、资产和负债质量、所有者权益质量等方面的深入分析。

(◎误区六:

重视财务信息、忽视非财务信息

虽然上市公司的财务报表提供了大量的会计信息,但这些财务信息往往是滞后的、综合性的、静态的会计信息,并且财务报表上既包括历史成本信息还包括公允价值信息,这些会计信息远不足以作为投资者进行投资决策的依据或者全部依据。而我国广大投资者对上市公司进行财务分析时往往过于重视对财务信息的分析,忽视了对非财务信息的分析。非财务信息包括那些不以货币为主要计量单位,不一定与企业财务状况相关,但与企业生产经营活动有密切联系的各种信息。投资者如果忽视对上市公司创新能力、产品和服务质量、市场地位和竞争力等非财务信息的分析,可能就很难对上市公司的未来盈利能力作出准确的判断。

◎误区七:

重视财务报表、忽视报表附注

财务报表数据是用货币高度概括的结果。因而,如果单纯用总括数据进行分析,就可能无法得到决策有用的信息。而附注是财务报表的必要补充和说明,投资者在对上市公司进行财务分析时,忽视了报表附注的分析,尤其是或有事项、承诺事项、关联交易事项、资产负债表日后事项的分析,则很可能得出错误的结论,作出错误的投资决策。此外,投资者需要注意的是在新准则体系下,关联方交易披露的范围扩大了。这可能使得广大投资者容易分散对重要关联方交易的关注程度。

比如,利润表中的“公允价值变动收益”项目,其来源于交易性金融资产和交易性金融负债公允价值的变动、投资性房地产公允价值的变动。假设某上市公司2009年半年报利润表公允价值变动收益为3000万元,而报表附注里关于公允价值变动收益的说明是,其中:600万元为交易性金融资产,2400万元为投资性房地产的公允价值变动,虽然,这利润表中3000万元都是“浮盈”,但投资性房地产的2400万元“浮盈”是评估的结果,而不是实际价格变动的结果。

◎误区八:

重视报表数据分析、忽视业务实质的判断

投资者进行财务报表分析,一定要结合上市公司的业务情况对数据进行分析判断,而不能仅从财务数据得出分析结论。当然,一部分投资者可能由于财务知识的欠缺,对财务数据本身的涵义都不太了解,更别提财务数据背后的业务实质分析了。

比如存货数据,不同上市公司披露的存货数据,其信息含义是大不相同的。2008年金融危机发生后,一部分上市公司年初为了防止通货膨胀而进行了大量采购,而下半年随着市场的萎缩,产品又严重滞销,从而导致构成存货的原材料和库存产品严重偏高。但存货数据较高或很高并不能就此得出该公司经营出现了问题的结论,一定要结合公司实际、行业情况、所处阶段和采、购、销情况来进行全面分析。公司存货偏高,有些可能是为了囤积获利、有些是供应商集中供货、有些可能是提前采购等原因所致。

◎误区九:

重视经营性损益分析,忽视非经营性损益分析

非经营性损益是指公司发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系,以及虽与主营业务和其他经营业务相关,但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率,影响了正常反映公司经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益。按照证监会的规定上市公司的非经营性损益包括十五个方面的内容。

重点财务问题 篇6

作为集团型企业, 财务信息化的核心是通过财务信息化加强集团管控, 即建立集团统一的财务信息系统, 实现集团内各企业在统一的核算平台上进行财务核算, 通过规划基础数据, 统一会计政策, 规范核算流程, 保证财务制度的统一贯彻执行, 加强对分支机构和分子公司的监控, 同时推进财务业务一体化, 实现集团各业务单元财务与业务的协同。

二、集团型企业财务信息化需要关注的重点问题

(一) 界定好企业集团管控类型, 根据集团管控类型做好财务信息化的总体规划

集团管控类型一般分为财务型管控、战略型管控、运营型管控三种。财务型管控为松散型管控模式, 运营型管控为集中型管控模式, 战略型管控介于两者之间。对于财务型管控模式下集团对下属子公司的具体经营运作管理基本不加干涉, 这种管控模式下一般不需要建立集团统一的财务信息系统。对于战略型管控模式下集团的核心功能为资产管理和战略协调功能, 对于运营型管控集团的业务管理部门对子公司的日常经营运作直接管理, 这两种管控模式下一般需要建立集团统一的财务信息系统。

在明确了企业管控类型后, 对于战略管控型企业在进行财务信息化规划时, 应尽量以组织为主线去规划财务信息系统, 即首先明确纳入财务信息系统的成员企业, 每家成员企业使用财务信息系统模块数量和应用深度会存在差别。对于经营管控型企业在进行财务信息化规划时, 应尽量以业务为主线去规划财务信息系统, 即统一设置各项档案规则, 统一设置各功能模块业务规则, 各成员企业一般仅为数据录入端。

然而, 大型企业集团成员企业众多, 管控模式一般也是复合型的, 因此, 在财务信息化规划时要统筹考虑, 做好分类, 切实考虑实际情况, 灵活运用, 既不牺牲集中度, 又能考虑到自由度, 提高系统整体效率。

(二) 加强企业财务信息化建设的组织保障, 着力提升全员应用财务信息系统的能力

企业财务信息化是企业整体信息化的核心, 贯穿企业生产经营管理的各个方面和环节。企业财务信息化作为“一把手”工程, 企业主要负责人必须高度重视, 并对财务信息化工作给予必要的支持。企业总会计师一般作为财务信息化工作的直接责任人, 组织推动财务信息化各项工作深入开展。企业财务部门作为财务信息化的具体牵头负责部门, 应投入足够的人力专职负责, 并需要调动财务管理各岗位全员参与。对于集团型企业, 各成员企业均需要参照集团组织形式配置相应的组织保障。

企业实施财务信息化建设之初要成立专门的项目工作组, 项目工作组主要由两部分人组成, 一部分为软件公司实施团队, 一部分为企业方人员。软件公司方面实施团队的关键人物是项目经理, 尽管一般软件公司会有更高级别的领导参加到项目工作组, 如副总、总监等, 但在项目实施过程中, 真正发挥核心作用的还是项目经理, 项目经理的经验和能力对于项目建设的效率、效果, 甚至成败起着至关重要的作用。一般情况下, 在前期选型调研、招标阶段, 企业应重点关注项目经理的履历, 并对项目经理进行考察、面试, 对于项目经理已经确认, 需要在合同中约定, 软件方不得擅自更换。企业方面一般由财务部门负责人担任项目经理, 具体组成有信息化部门主管以上人员、未来系统管理员、财务部门关键用户、业务部门关键用户、成员企业财务部门负责人。

对于使用集团财务信息系统的企业而言, 财务信息化队伍包括了使用和管理系统的全部人员, 任何一个节点的工作质量都影响着系统运行质量, 因此, 不要把财务信息化队伍局限在财务人员和信息部门人员, 注重提升整体财务信息化队伍能力, 同时加强跨专业领域的复合型人才培养。

(三) 做好软件选型和项目需求分析是财务信息化建设成功的关键

1.软件选型

集团型企业选用的财务信息系统横向上考虑把成员企业全部纳入, 纵向上考虑财务业务一体化, 一般称作集团ERP。集团ERP在国内已发展多年, 大部分企业都是以成熟软件为基础, 集成部分其他专业系统软件, 整体进行专业化实施, 同时对于部分功能进行个性化开发。根据企业自身管理特点, 个性化的开发是必要的, 但值得注意的是, 财务信息系统以稳定性为第一考虑, 成熟软件的基础性作用要永远贯穿项目始终, 开发部分所占比例越大, 项目风险越大, 一般开发部分所占比例不应超过20%。

做好软件选型首先要了解财务软件市场, 市场上财务软件产品众多, 功能各异, 但对于集团型企业来说, 会过滤掉一部分小型财务软件公司, 剩下的主流财务软件公司一般不超过10家, 其中国外品牌占三分之一, 其余为国内厂商。如何找到最适合自己的软件, 并不是一件简单的事情, 既要考虑到软件的先进性, 更要考虑到自身管理能力的局限性, 因此并非最好的财务软件是最适合自己的财务软件, 为了规避风险, 要知己知彼, 根据自己的需要, 选择适合自己的软件厂商, 要加强考察验证主要供应商的业绩建设经验, 了解其他企业软件选型的经验, 同时还可以学到财务信息化建设的经验, 对财务信息化要解决的主要问题进一步加深认识。

集团整体财务信息化建设一般投资都比较大, 因此在软件选型前, 应当先做好预算, 并得到相应权力机构批准, 避免超预算支出。另外值得注意的一点, 财务信息系统一般应作为企业信息系统的核心, 因此在软件选型时应先着手确定财务信息系统, 当财务信息系统基本确认时, 再考虑其他业务系统的选型。

2.需求分析

需求分析是财务信息化建设的开端, 也是财务信息化建设的基础。在一些建设失败的项目中, 大多数是由于在需求分析阶段投入的力量不够或需求分析的不明确造成的, 需求分析过于简单会为后续的财务信息化建设埋下隐患。

需求分析首先要进行大量的访谈, 尤其要重视和企业高层的沟通, 通过大量的访谈可以获得各管理环节的需求基本信息, 也可以使项目组对企业各环节的情况进一步了解, 通过听取各方诉求, 综合衡量和取舍, 便于为企业制订出一份详细的需求分析计划, 为建设方案的制订提供良好的支撑。

需求分析要把握的特别重要的一点是要学会抓住关键需求, 实施集团ERP本身是一个大的项目, 需求来自多方面, 必须要有一个主次之分, 时刻围绕集团ERP建设的总体目标, 抓住重点进行需求调研分析。另外还要学会需求过滤, 并非对于所有人员的全部需求都要考虑, 对于一些不合理需求或者超出企业现有管理能力的需求要予以剔除或后置。

(四) 提前做好财务信息化实施前的基础财务管理工作, 高度重视期初数据切换工作

财务信息化属于财务管理的一部分, 是财务管理的工具和手段, 但财务信息化能为财务管理起到促进作用, 需要夯实的基础财务管理作为前提条件。财务信息化是提升基础财务管理的一个契机, 平时对于基础财务管理工作如果没有充分重视, 恰好可以利用实施财务信息化这一机会对集团基础财务管理工作进行规范和提升。

首先应当对全集团的各项财务管理制度进行梳理, 梳理各项财务管理制度是否齐全, 各项财务管理制度执行是否到位;其次应检查各成员企业会计准则执行情况, 统一会计政策, 规范会计估计, 新会计准则已执行多年, 但对于成员企业众多的大型企业集团, 不同程度存在准则执行不到位的情况, 尤其近年来会计准则也在不断变化, 各成员企业是否及时更新都是实施财务信息化之前需要重点关注的;另外应当对采购、生产、销售等各个经营环节进行流程梳理, 对各环节的审批流程进行规范, 对各环节的单据格式进行规范;最后应当对会计科目、合同、客户、供应商、物料、人员等信息的编码规则进行规范, 同时考虑各项档案的编码规则和集团信息化其他业务系统档案编码规则的衔接。

如何筹划好期初数据整理和切换十分重要。首先, 要制定期初数据切换的计划和工作安排, 要做好期初数据整理的人员分工, 一般情况下, 软件方项目经理会提出期初数据模板, 具体期初数据的整理一般由企业方完成。在这里, 存在两方面的难点, 一是原系统管理流程少于新系统, 二是辅助核算不一致的问题, 需要结合系统外的管理信息, 对期初数据进行细化。期初数据切换既不能草率了事, 也不能过于“精益求精”, 陷入期初泥潭, 影响项目整体进度。

(五) 上线初期要着力把握标准和要求, 要把握好固化和优化的关系

集团型企业财务信息化的难点主要是范围广, 一方面存在多个会计主体, 另一方面, 在一个会计主体内又存在大范围的系统参与者, 这些系统参与者不光光是财务人员, 会有大量“非专业”人士参与到系统数据录入和维护中, 几乎是全员参与。这就带来了标准不易统一的问题, 因此需要项目组在上线初期做好标准制定和执行监督, 上线初期是培养习惯的时候, 一开始没有养成严谨的习惯, 以后就会造成系统失控。“垃圾进、垃圾出”, 如果录入的信息是无效的或者不准确的, 那么系统输出的信息必然是没有意义的, 这就违背了系统建设初衷, 而且垃圾积累效应, 会带来垃圾治理的巨大成本。

重点国有林区财务核算改革的设想 篇7

一、重点国有林区财务核算改革背景

重点国有林区开发建设的最初目的,就是为国家提供优质的商品材。重点国有林区体制主体是政企不分,管用一体,对资源依赖性过高,导致高强度开发、过量采伐,林区生态功能退化, 林区职工生活困难。党的十八大后重点国有林区职责转变为保护资源。黑龙江省重点国有林区从2014年4月1日起全面停止天然林商业性采伐, 实现以木材生产为主的经济建设向以保护森林为主的生态建设的历史性转变。从而打破了建国以来延续的重点国有林区财务核算体系,要按着保护森林为主的生态建设要求建立全新的重点国有林区的财务核算体系。

二、重点国有林区财务核算沿革

建国初期,重点国有林区全面改革会计制度, 推行“新会计处理程序”。基层会计单位实行生产计算单,作为开支和报账的依据。

1960年基本建设业务从基本业务分离,单独对上报表,成立基建财务科,核算基本建设业务, 自成体系。

1982年建立健全企业财务规章制度,财务核算执行林业部统一制定的《森工企业会计核算办法》和 《成本核算办法》,实行月份财务成本分析。

1988年实行“三金”统筹制度,企业劳保开支由局劳动保险公司统一管理。

1998年国家实行了天然林保护工程,天然林保护工程项目在基本建设单独建账核算。

1999年天然林保护专项资金实行报账制核算,增加了天然林保护经费项目,核算教育经费、公检法司经费、卫生经费、森林管护经费、一次性安置费、社会保险费等。

2008年教育经费从天然林保护经费中分离, 独立核算教育财政专项资金。

2009年黑龙江省森林工业总局以《企业会计准则———基本准则》、《企业会计准则———1号至38号具体准则》、《企业会计准则———应用指南》为基础,参照财政部2008年《企业会计准则讲解》的相关内容,结合森工企业实际制定了《黑龙江省森林工业企业执行 < 企业会计准则 > 实施办法》。

2010年增加了重点国有林区棚户区改造工程和廉租房工程业务核算,在基本建设账中单独建立账户核算。同年建立了森林抚育核算体系,独立核算森林抚育作业项目。

2011年重点国有林区公安局、检察院、法院经费从天然林保护经费中分离,独立核算公安局、检察院、法院财政专项经费。同年建立独立的公益事业经费账套,增加核算公益事业经费财政收支业务。设置财政专项资金核算中心,负责天然林保护经费、教育经费、公检法经费、公益事业经费等财政专项资金的财务核算工作。

2014年重点国有林区设立独立的其他财政资金核算专户,核算省财政拨付用于林区的各项补助资金。

2015年重点国有林区建立新增天保工程补助资金,核算范围包括人员经费和林区社会运转费用支出。

目前,重点国有林区各项财政专项资金和企业基本业务同在林业局财务部门进行核算管理。

三、国有重点林区财务核算改革设想

按照中共中央和国务院下发的中发 [2015] 6号《关于印发〈国有林场改革方案〉和 〈国有林区改革指导意见〉的通知》, 《黑龙江省国有重点林区条例》和《黑龙江省森工国有重点林区管理体制改革实施方案》的要求,重点国有林区要转变职能,健全体制,按照因地制宜、分类指导、分步实施、逐步推进的基本原则,全面理顺国有森林资源管理、林区社区管理和企业经营管理的关系,职能分离,实行政企分开。成立国有林区管理局、国有林区管理区 ( 经营所) 两级行政管理体系和国有林区经营公司的企业运行体系,实现行政管理和企业运行在“职能、机构、人员、资产、费用、核算” 上的“六分离”,做到归属清晰、权责明确,防止国有资产流失,健全森林资源监管体制,促进企业转型发展。对重点国有林区财务核算改革的具体设想是:

( 一) 按行政管理体系设置国有林区管理局 财务核算体系

成立财政专项资金核算中心,分别核算天然林保护经费、新增天然林保护经费、公益事业经费、教育经费和公安局、检察院、法院经费。对专项经费实行预算管理,当年收入和支出要保持平衡,出现超支时用上年结余弥补,或由企业拨入资金解决,固定资产不计提折旧。

1. 天然林保护经费、公益事业经费、新增天然林保护资金核算执行《天然林保护资金会计核算办法》,设置会计科目和会计账簿。

( 1) 收入。根据实际收到由财政部门或上级单位拨入的资金,列入“财政补助收入”科目。如果财政拨入的资金出现跨年拨款的情况,计入当年拨入。实际收到企业为弥补超支而拨入资金, 列入“上级补助收入”科目。

( 2) 支出。必须确定支出范围,首先保障人员经费和林区社会正常运转支出。当年实际发生的支出在当年据实列支,不允许跨年支出。原始凭证必须规范、合法。

2. 教育经费核算。重点国有林区中小学经费核算应在事业单位会计准则和会计制度基础上, 按照部门决算报表的收支项目建立新账,进行详细核算。

( 1) 收入。财政部门拨入的事业经费列入“财政补助收入”科目; 上级拨入的非财政补助资金,列入“上级补助收入”科目; 财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途的专项资金列入“拨入专款”科目; 开展教学活动及辅助活动所取得的收入,以及收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核定补上缴财政专户的预算外资金,列入“事业收入”科目。

( 2) 支出。为保障学校正常运转,完成教学业务活动及其辅助活动而发生的各项支出,列入“基本支出”科目; 由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途的专项资金发生的各项支出,列入“项目支出”科目; 在教学业务活动及其辅助活动之外,开展非独立核算经营活动发生的各项支出,列入“经营支出”科目。

3. 公安局、检察院、法院经费核算执行《行政单位会计制度》。重点国有林区公安局、检察院、法院经费实行预算管理,当年公安局、检察院、法院经费收入和支出要保持平衡,出现超支时用上年结余弥补,年末结余不允许出现赤字, 否则一律不允许列决。

( 1) 收入。根据实际收到由财政部门或上级单位拨入的公检法基本支出经费列入“拨入经费—基本支出”科目; 实际收到的财政部门、上级或其他单位拨入的项目支出经费列入“拨入经费—项目支出”科目; 实际收到从财政专户核拨的预算外资金时,列入“预算外资金收入”科目; 在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等,列入“其他收入”科目。

( 2) 支出。重点国有林区公安局、检察院、法院机构发生的公安局、检察院、法院经费各项支出,要严格执行预算核定的项目。重点国有林区公检法经费支出包括基本支出和项目支出。为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生各项支出,列入“经费支出—基本支出”科目; 由财政部门、上级单位或其他单位拨入的项目支出经费,以及保证工资、离退休费和其他正常经费支出后的基本支出经费,发生的房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮等各项支出,列入“经费支出—项目支出”科目。

4. 基本建设资金核算执行基本建设财务管理的规定。项目单位收到投资资金后,必须专款专用,单独建账核算。对非经营性建设项目的投资资金按照财政拨款的有关规定执行。

建设单位收到投资资金,计入“基建拨款”。建设单位依据施工合同、项目工程施工进度预拨工程款,列入“在建工程”或“建筑安装工程投资”。项目完工验收后,按照合同金额5% 预留工程质量保证金,余款拨付项目施工单位。项目质保期结束验收合格拨付5% 预留工程质量保证金。

项目投资可以资本化的资产,属于中央投资计入“实收资本”,省财政投资形成的资产计入“资本公 积”。不予以资 本化的投 资,直接费用化。

5. 严格森林抚育资金核算管理。拨款到账时记入财政补贴收入—森林抚育补贴科目。补贴资金支付时记入事业支出科目,设直接费用和间接费用二级科目。直接费用按作业内容下设间伐、修枝、除草、割灌、采伐剩余物清理运输、简易作业道路修建等生产作业的劳务用工和机械燃油 等费用支出,间接费用下设置作业设计、检查验收、档案管理、成效监测等费用支出。

( 二) 组建重点国有林区经营公司,探索建 立重点国有林区新型经营体系

经营公司经营森林食品、森林生态旅游、种植养殖、营林种苗、仓储物流等项目。经营公司实体实行目标经营,这有利于公司对经营实体的经济资源进行合理的配置,有利于公司的发展壮大,从而构建现代林业企业。

1. 设计新的财务核算方式,组建经营公司财务核算中心。财务核算执行《黑龙江省森林工业企业执行 < 企业会计准则 > 实施办法》。财务管理工作包括筹资管理、投资管理、贷款及固定资产管理、成本费用管理、债权投资管理、收入分配管理、纳税筹划、财务核算和考核、内部控制、 财务检查等工作。

2. 各经营实体设置财务核算机构,实行报账制管理。报账单位的报账员负责收集、整理原始凭证,按照会计核算有关规定,确定经济业务性质,归集成本费用及营业收支业务,填制报账单, 按月向公司报账,资金执行收支两条线管理规定。会计科目设置如下: 现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、坏账准备、原材料、库存药品、上级往来、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产; 短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款、专项应付款; 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配; 生产成本、制造费用、工程施工、工程结算; 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出。账簿 设置总账、日记账 ( 现金、银行存款) 、多栏账 ( 成本费用类) 、卡片账 ( 固定资产) 、三栏账 ( 其他会计科目) 。

关于加油站财务控制的重点 篇8

一、内部控制的基本结构及油站财务控制的特殊性

内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面:

(一) 控制环境。

控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素, 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括:管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

(二) 会计系统。

会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到:

1、确认并记录所有真实的经济业务, 及时并充分详细地描述经济业务, 以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。

2、计量经济业务的价值, 以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

3、确定经济业务发生的时间, 以便将经济业务记录在适当的会计期间。

4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

(三) 控制程序。

控制程序指管理者所制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的。具体包括:经济业务和经济活动批准权;明确有关人员的职责分工, 并有效防止舞弊;凭证和账单的设置和使用, 应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核等。

(四) 加油站财务管理的特殊性

加油站财务控制的特殊性, 在于加油站资产流动性大, 各种票据交接烦琐, 油品根据季节性有涨油亏油, 加油站日常接款人员与财务人员脱离等等反面。加油站的财务管理即有普通零售行业的共性, 也有自己的特殊性, 鉴于加油站的财务管理的特殊性, 在内部控制方面, 必须制定切合油站特性的制度, 学会运用内部控制的原则, 制定自己的控制制度, 并有监督手段保证其顺利实施, 就加油站财务控制各方面的具体实践, 探讨如下。

二、加油站现金控制。

无论对于哪个企业来说, 现金控制都是财务控制的重点, 油站每天现金的流入非常大, 接触现金的人员又很多, 怎样才能保证现金收入的安全性, 是一个比较头疼的问题。

现金控制, 主要实践内部控制中的‘不相容职务的分离’的原则。不相容职务分离是基于这样的假设, 即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小, 而一个人舞弊的可能性要大于两个人。

加油站实行的一般都是全天24小时工作制度, 而且分班分组上班, 上班时的现金收入一般由当班的工作人员自己负责, 在每班结束后, 需要进行详细的核算, 核算出交纳现金的数额, 再统一转交给出纳, 由出纳每日存入银行。

但是在实践中, 发现一个问题, 因为有的班组半夜或者凌晨下班, 在跟下一班交接的时候, 出纳不能在场, 这样就出现了上一班无法亲手把现金及单据交接给出纳的问题。后来在实践中渐渐摸索出来一个方法, 即无法跟出纳见面的一个班组, 把现金和单据密封, 签名盖章, 先封在保险柜中, 等下一个班组清算的时候, 由出纳当着下一个班组的面, 再拆封上一个班组的现金, 并当场核对。即现金的交接, 必须有第三者在场验收。经过这个实践, 一般出错的几率比较小, 而且因为有第三者监督, 所以双方发生磨擦的几率也大大降低了。关于油站的现金交接的问题解决了。

但是如何保证每天的现金交存银行的正确性呢?这就需要由出纳以外的财务人员, 定期核对油站提供的原始单据—交接班表。根据交接班表上的现金数额, 来核算存入银行的数额。这个制度就充分实践了不相容职务分离的原则。同时在月末结帐的时候, 记录销售人员根据销售记录, 也可以累计出外欠, 现金等当月的数额, 再跟银行帐核对。通过以上不同方式的核对, 就可以保证每日的现金全额入库。

总之, 在油站经营中, 现金的控制是一个非常重要的方面, 应在保证现金安全, 及现金足额入库, 及月末现金和销售帐核对等方面制定合理的控制制度, 并需要有审计和其他外部人员不定时的审计检验, 才能保证制度的落实实施。

三、加油站的应收帐款的控制。

对于一个大型加油站来说, 单位集团加油是一个非常重要的收入来源, 而一般的单位为了方便本单位的加油控制, 以及为了节省垫付资金, 大部分都选择后付款的加油方式, 这对于油站来说, 即增大了风险, 又加重了财务人员的工作量, 是最令财务人员头疼的一个问题, 现论述一下油站应收帐款财务控制的重点。

应收帐款的管理, 特别是对于油站, 是日常财务管理的难点和重点。因为油站规模大到一定程度, 外欠的加油单位非常多, 有时候会达到几百户, 工作量非常的繁琐, 但是应收帐款对于油站来说, 又是一个收入的重要来源, 必须有一套切实可行的控制制度保证其资金的安全收回。

油站应收帐款的具体过程及管理重点分为在收取票据, 统计中, 回款中。

销售中, 每天实际销售, 油站的加油员收取各个单位的加油单据。这个过程的控制重点在于仔细辨认单据, 并按照每个单位的加油要求加油。

当票据收回以后, 随同每日的明细表一起交给应收款的统计人员, 统计人员应该每日及时的分配票据, 并及时输入电脑, 统计出余额来, 随时准备加油单位结帐需要。在统计中的重点是票据分配及输入的正确性, 统计人员必须细心负责, 并每日的应收款余额要和油站的明细表余额相同。

在回款中的控制重点, 是确保汇款及时入帐, 统计人员和收款人员及时核对。在回款中, 应在各个环节都要有交接手续, 收款人员接到单位加油单据的时候, 需要和统计人员办理交接手续, 客户的款项到帐以后, 要及时办理注销手续, 以免在交接过程中的票据丢失等事项发生。

四、加油站库存商品的控制。

加油站库存商品, 指的是各种油品, 油品的特殊性和其他库存商品不同之处在于, 它因为每批油品的密度不同, 折算方法不同, 会产生涨油或者亏吨, 所以对库存油品的管理, 重点在于帐实一致。

在油品采购时的控制:一般的内控制度, 负责采购人员和批准人员不能为同一人。采购人员需要先打采购单, 经批准人员批准, 交财务部门办理出款手续。财务人员出款后, 应及时催要入库单及发票等相应单据, 以便财务处理。

在油品的采购运输途中, 计量员必须跟车, 不能单独由运输司机一人购油运输。在油品入库时, 负责运输人员在入库前, 必须经得油站计量员的许可, 在计量员测量过油罐以后, 才能卸油, 以避免油品储量大于油罐体积造成的油品泄露事件。

在油品入库过程中, 计量员必须保证整个过程在场监督, 并根据实际入库数量填写商品入库单, 及时转交财务部门入帐。

在平时库存商品的帐务处理中, 因为油品的折算不同, 财务人员只能根据一个固定的折算率先记入库存, 帐面库存和实际库存之间会存在一定的差额, 需要月末调整。

每月月末, 财务人员要实际盘库, 每种油品盘库出来的数量是实际数量, 如果实际库存和帐面库存之间的差额存在一个合理的区间内, 可以先不予调整, 只要在备注帐记明差额即可。因为油品的密度导致的折算差额随时出现, 所以每个月都可能出现实际和帐面的差额, 可能盘亏也能盘盈, 只要正常范围内, 可以累计到年底再予与调整。

在库存商品的控制过程中, 财务人员的控制重点在于保证油品的安全入库, 并及时根据油品密度, 季节变化调整折算率, 在每月盘点库存的时候, 分析出合理的差额, 要及时跟上月的盘点数量进行核对, 要认真分析帐实的原因是自然亏盈还是人为因素, 以保证库存油品的安全。

根据以上所述, 加油站的财务控制非常重要, 并且因为油品的特殊性, 油站有其特殊的内部控制核算方法, 油站的财务人员应该在实践中, 不断的完善财务控制制度, 以保证油站的正常经营, 提供正确的财务数据。

参考文献

[1]、唐予华, 李明辉.《内部会计控制与会计信息质量研究》.[M].中国财政经济出版社.2003.12

[2]、李端生.《会计制度设计》.[M].东北财经大学出版社.2007.8

解读财务会计报告应关注的重点 篇9

财务会计报告是指企业对外提供的,反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及其他重要信息的报告文件财务会计报告包括会计报表、报表附注和财务情况说明书等反映企业重要财务信息的文件会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表及其附表,是财务会计报告的主要组成部分。解读时应关注以下重点。

一、收入、成本和支出方面

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出收入、成本和费用构成了企业利润,关注的重点应当为:

(一)主营业务收支。

主营业务收入是指企业为完成其经营目标而在日常活动的主要项目中所实现的收入。主营业务收入的高低对企业有着很大的影响,由于主营业务收入在企业收入中占了主导地位,假设在成本不变的情况下,主营业务收入越高表明企业的产品销路好,也意味着企业利润的提高。主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等业务发生的实际成本,主营业务成本应当是越低越好,表明销售利润高;反之,主营业务成本过高则使销售利润减少,若主营业务成本高于主营业务收入,销售就会出现亏损,意味着其所经营的产品有问题,必须对销售的产品进行研究,及时调整经营策略。

(二)其他业务收支。

其他业务收支是指企业在主营业务以外的其他日常活动中所实现的收支,在企业收入中所占的比例一般相对于主营业务收入要小,如果企业的正常销售收入很低,需要靠其他业务收入来维持,对此企业应该及时作出决策。其他业务收支的高低同样会影响企业的利润。

(三)投资损益。

投资损益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报,投资损益在企业收入中也是不可缺少的部分。对于投资收益的分析一般使用投资收益率,又称投资利润率,是指投资收益(税后)占投资成本的比率,即投资收益率=投资收益÷投资成本×100%。投资收益率反映投资的收益能力,当该比率明显低于公司净资产收益率或为投资损失时,说明其对外投资是失败的,应分析原因,及时调整对外投资结构和投资项目;而当该比率远高于一般企业净资产收益率时,则要考虑是否存在操纵利润的嫌疑,应进一步分析各项收益的合理性。

二、流动资产方面

流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项和存货等,关注的重点应当为:

(一)货币资金。

货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,它可立即作为支付手段并被普遍接受,因而最具有流动性。对此应分析企业日常货币资金规模是否适当,即企业的资产规模、行业特点、对货币资金的运用能力。企业可能会出现货币资金存量过高或过低的现象,货币资金过多,流动性虽然上升,但盈利性下降;反之,流动性下降,则盈利性上升。

(二)债权。

债权包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。债权如果没有及时收回或长期无法收回,将直接造成企业损失。

1. 应收票据。

目前我国的应收票据有银行汇票和商业汇票。银行汇票因为有银行的保证,一般到期都能收回。而商业汇票如果到期不能收回,则在债权到期日将应收票据的到期值转成应收账款。商业汇票对于企业来说是有风险的,因此接受商业汇票必须经由公司的风险评估小组及风险领导小组分别商讨赊销审核意见,拟定赊销金额与赊销天数,并确认担保单位及其担保时间。若超过了风险评估领导小组及担保赊销额度的限额规定,应引起重视并及时作出是否继续赊销的决策。

2.应收账款。

应收账款指企业因销售商品、提供劳务等而形成的债权。应收账款是企业在商业信用条件下由于赊销业务而产生的,应收账款越高,企业所承担的风险就越大,如果客户到期无力或其他原因导致款项无法收回或收回可能性较小时,企业就会产生坏账。应收账款时间跨度越长,发生坏账的几率越大,企业应收账款的风险也就越大。

3. 预付账款。

预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方或提供劳务方的款项。预付账款对于预先支付方是有一定风险的,如果所购货物没有收到或供货单位破产、撤消等,就会造成预先支付方损失。所以应当定期或者至少每年对预付账款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。

(三)存货。

存货是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或者商品,以及处在生产过程中的在产品、耗用的材料、物料等。存货是企业的一项重要流动资产,通常占总资产的比重较大。存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。存货周转情况是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标,周转时间越短越好,反之,存货太多、存放时间过长,就可能发生变质和跌价,将产生跌价损失。

三、抵押、查封和担保方面

解读财务会计报告时,还必须关注企业的资产是否已经抵押和查封,是否有为其他企业担保。

(一)抵押是指债务人或者第三人不转移财产的占有,将该财产已作为债权的担保。

抵押是借款合同的一个重要特征,企业可以使用自有的固定资产等对银行或其他企业进行抵押。如果发生资产抵押,其抵押的资产就会形成或有负债,当借款等到期应付款项无力偿还时,其抵押的资产就会被抵债。

(二)如果企业的资产已经查封,其名下的资产就会名存实亡。

因为当一个企业无力偿还银行贷款、债务或已宣告破产时,人民法院、政府将对其资产进行查封,并禁止被执行人和其他人转移或处理。

(三)如果企业有为其他企业担保,其名下的资产也有可能被执行。

因为担保人对保证担保的范围承担保证责任,没有约定或者约定不明确的,保证人应当对全部债务承担保证责任。