年度财务分析报告

年度财务分析报告（精选十篇）

年度财务分析报告 篇1

政府财务报告主体, 是界定政府财务报告范围的关键因素, 同时也是构建阳光政府、责任政府的重点所在。

美国联邦会计准则咨询委员会 (FASAB) 在《联邦财务会计概念公告第2号——主体与表述》中指出, 政府财务报告构成主体必须符合三个条件:该主体承担控制和部署资源, 提供产出和成果, 执行部分或全部预算的管理责任, 并能对其绩效负责;该主体需要提供有关其经营情况和财务状况的财务报表;该主体存在可能的信息使用者, 这些使用者对该主体资源使用情况有信息要求权, 依靠该主体披露的信息进行决策。美国政府会计准则委员会 (GASB) 在《政府会计准则委员会公告第14号——财务报告的主体》中认为政府财务报告主体的范围应该包括三个方面:基本政府;对基本政府负有财务受托责任的机构;构成政府财务报告不可或缺部分的其他机构, 如果不将这些机构纳入政府财务报告范围将会对政府会计信息使用者产生误导, 并将导致政府财务报告不完整。

国际会计师联合会 (IFAC) 国际公共部门会计准则委员会 (IPSASB) 在其《第11号研究报告——政府财务报告》中提出, 政府财务报告主体是指能够合理预期到有使用者存在的主体, 这些使用者依赖财务报告获取对政府 (部门) 履行公共受托责任进行评价和制定决策有用的信息。该报告归纳了四种决定政府财务报告主体的概念和方法, 即基金核准分配标准、法律主体标准、政治性受托责任标准以及控制标准。IPSASB最新发布的关于公共部门会计概念框架的初步意见咨询稿也指出:一个报告主体应具备的关键特征是, 存在依赖于该主体通用财务报告信息以评价该主体受托责任和进行资源配置、政治和社会方面决策的使用者;并提出了判别单个公共部门报告主体是否能够纳入集团报告主体的判别标准: (1) “权力”标准; (2) “收益或财务负担/损失”标准。可见, 国际方面对于政府财务报告主体的界定标准, 主要是针对独立报告主体的研究, 且大都体现出“信息需求”和“控制”的特征;只有IPSASB对集团报告主体问题进行了探讨。而国内目前则鲜有专门针对政府财务报告主体的研究成果, 主要观点表现为政府主体和基金主体并用的“双主体”模式论 (叶龙, 冯兆大, 2006) 、控制论 (刘笑霞, 2007) 、包括组织主体和基金主体的双重主体论 (常丽, 2008) 。

二、政府财务报告主体的界定方式及局限性

我国的政府财务报告主体仅仅停留在预算会计报告主体层面, 报告主体与预算主体完全一致, 也就是采用了IFAC的基金核准分配标准, 报告主体只包括那些完全或主要依靠政府基金核准分配来获取基金的主体。每年召开人大、政协会议期间, 各级政府官员、主管财政和计划的官员分别作政府工作报告、预算执行情况报告和国民经济与社会发展计划执行情况报告, 仅在预算执行情况报告中提供预算执行情况及结果, 对于政府财务状况、运营绩效及现金流量的有关信息则没有涉及。

我国政府财务报告主体的现行界定方法主要缺陷在于没有一个明确的标准、概念模糊且范围太小, 难以全面地反映政府运营活动状况。政府财务信息报告只能总体性地反映政府合规性受托责任的履行状况, 无力提供不同性质的财政资金来源和使用的具体信息。当前我国呼吁建立政府年度财务报告制度, 主要目的就是解脱政府的公共受托责任。而政府公共受托责任的内涵不仅包括合规性受托责任, 也包括绩效性受托责任 (陆军伟, 李建发, 2006) 。完整反映我国政府资产、负债及现金流量, 是绩效报告的前提。当前我国政府财务报告主体的界定方式尚难满足信息使用者对不同层次的政府财务信息的需求。西方政府财务报告采用了组织主体和基金主体并用的双重主体模式, 以“基金”构造政府会计和报告主体, 能够细化政府在不同活动领域的受托责任, 防止政府在不同活动领域之间转嫁受托责任, 切实保证财政性资金的专款专用。这也反映出我国当前政府财务报告主体界定方式存在的现实差距。

三、政府年度财务报告主体界定的重新解读与分析

FASAB在其发布的第2号公告中明确指出, 界定报告主体的原因在于四个方面的考虑:在成本和时间约束下保证向使用者提供所有与报告主体相关的信息;在每一报告层次进行合并时保证不遗漏任何主体;帮助在可比报告主体间进行比较;帮助评价政府业绩责任和内部控制等。我国出台政府年度财务报告制度已成为社会公众的关注焦点, 当前建立政府年度财务报告制度势在必行。而报告主体的选择对于政府财务信息反映的广度和深度以及政府合并报表的编制具有直接的影响。因此, 结合我国现行政府财务报告主体存在的问题, 本文认为非常有必要对政府年度财务报告制度的核心之一——报告主体的界定进行重新解读和分析。

其一, 厘清与政府会计主体 (即记账主体) 的关系。与企业会计不同, 政府会计的会计主体与财务报告主体在概念上有一定区别。会计主体要确定的是需要达成自相平衡的一组经济业务或经济活动, 而财务报告主体要确定的是纳入政府财务报告内容的范围和组成结构。会计主体强调的是确定会计核算的空间范围、会计系统边界的空间维, 而报告主体不仅强调报告主体的空间范围, 有时也对报告主体的时间维进行了规定。会计主体是报告主体存在的前提, 报告主体是实现会计核算目标的主要手段。报告主体一般是从财务报告的目标和信息使用者的需求出发, 以主体理论为基础确定。报告主体是报告会计核算的全部信息还是部分信息, 是分别报告还是合并报告, 取决于会计信息使用者的需求。报告主体主要是考虑外部使用者的需要、为实现会计报告目标而构建;而会计记账主体除了考虑外部使用者的需要外, 很大程度上是为满足内部使用者的需要而确立的。政府会计主体是整个会计流程得以实现的实体性基础, 而政府财务报告主体是根据政府会计信息需求所合理确定的政府会计主体或主体集合, 因此, 从某种程度上可以说政府财务报告主体是更高层次上的政府会计主体。

其二, 重塑我国政府年度财务报告主体。政府年度财务报告主体, 可以是单独的公共部门主体、某个政府部门或某项提供特殊服务的计划, 还可以是被视同为一个单个主体的由多个公共部门组织或计划组成的集团主体或合并主体。IPSASB于2006年启动了公共部门会计概念框架项目, 并在2008年9月30日发布了该项目第一阶段的咨询稿。IPSASB咨询稿认为, “公共部门财务报告的目标是为通用财务报告使用者提供有助于其评价报告主体的受托责任以及进行资源分配、政治和社会方面决策的有关报告主体的信息”。基于此, 一个报告主体的关键特征是存在依赖于该主体通用财务报告信息、以评价该主体受托责任和进行资源配置、政治和社会方面决策的信息使用者。当一个主体有权力统驭其他主体的战略决策、经营政策, 或者能够从其他主体活动中获得收益或承担损失时, 就可以视为一个集团报告主体。IPSASB咨询稿没有直接给出政府财务报告主体的定义, 也未明确哪些政府和其他公共部门主体属于报告主体, 而是指出了报告主体所具有的关键特征以及应纳入集团报告主体的组成主体的确定标准。笔者借鉴IPSASB思想, 结合我国具体国情, 从独立报告主体和合并报告主体两方面对我国政府年度财务报告主体界定进行探讨。

一是独立报告主体界定。IPSASB咨询稿关于报告主体关键特征的提议, 可以借鉴引入作为我国政府独立报告主体界定标准。对于我国的政府年度财务报告独立报告主体, 本文支持采用“组织论和控制论并用”的双重界定标准, 具体判断依据为:该组织从事的活动具有非营利性;该组织的财务资源直接或间接来源于强制征收;该组织的财务后果由政府负责;该组织存在需要依赖其财务信息实施政治或经济决策的信息使用者。基于该标准, 本文提出政府组织主体和基金主体结合的独立报告“双元主体”模式: (1) 政府组织主体。包括单个机关单位 (不仅含立法、行政、司法机关, 还包括政党机关, 因为我国宪法明确规定各民主党派的参政议政地位, 且其维持经费也基本来源于国库) 、事业单位 (接受全额拨款、纯粹公立型) 、大型公益性国有企业等。我国《事业单位登记管理暂行条例》明确规定了事业单位的社会公益性, 如果仅按照定义, 事业单位都可以纳入到政府财务报告主体中, 但由于历史原因, 我国事业单位种类比较庞杂, 有部分事业单位不仅能够以收抵支, 而且具有准企业的性质, 显然不符合政府财务报告主体确定标准的基本要求, 所以应排除在外。我国的国有企业不同于西方国家的公立企业 (不以盈利为目的, 代行部分政府职能) , 不宜全部直接作为政府财务报告的主体。但我国公益性国有企业的业务活动实质上是政府职能的延伸, 以提供公共产品为主要目的, 其业务活动具有准财政活动的特征, 如果不将其纳入到政府财务报告主体中, 显然会影响政府财务信息的完整性。 (2) 基金主体。考虑政府运行环境的独特性, 即同时涉及政务活动、商务活动和受托活动。根据交易费用经济学的“区别性组合”原理, 报告主体可分别设置政务基金、权益基金和受托基金等。其中, 政务基金可依据是否涉及资本项目建设分别设置普通基金、特种基金和资本项目基金、偿债基金;权益基金可设置内部服务基金、企业基金;受托基金按照受托责任的性质设置信托基金和代理基金。而且, 根据报告需要可以进一步设置更明细化的基金主体, 如信托基金可进一步细分设置社保基金、住房公积金等。当前我国在政府会计实务中对有些预算资金, 尤其是基金预算的管理实际上已经为采用基金报告主体打下了良好基础。一步到位式的系统化基金报告模式并不适合我国目前的国情, 采用基金报告主体必须循序渐进, 以个别基金报告主体的设立为起点, 先易后难, 分清主次。IPSASB咨询稿认为, “一个公共部门报告主体可能具有独立的法律身份, 或者具有其他组织结构或安排”。可见, 独立报告主体一般都是独立的会计核算单位, 负责编制和提供本单位的财务报告, 独立承担受托责任, 通常具有与法律主体的一致性, 易于清晰地加以界定。

二是合并报告主体界定。IPSASB咨询稿指出, “集团报告主体是由两个以上的独立报告主体组成的, 整体上被视同为一个报告主体的报告主体”。根据相关资料, 许多国家和地区在立法或制定相关法规时, 通常要求提供政府整体通用财务报告或其他公共部门集团报告主体通用财务报告, 其中包含了所有应当归属的行政单位和其他独立主体信息。这些国家和地区在确定集团报告主体时, 对构成主体的确定所采用的标准表述众多, 且各有不同, 其中最为常用的是“控制基础”、“受托责任基础”和“监管和实质影响基础”。为体现与我国企业会计的一致性, 本文没有采用IPSASB集团报告主体的称谓, 而是沿用企业会计的合并报告主体的提法。按照交易共性原则来规划政府会计账户、进行日常会计业务处理, 是编制政府合并会计报表的前提。即无论承担会计核算的是哪一类别的组织, 都应当采用相同的会计账户对同质性交易进行记录与会计处理 (贝洪俊, 2007) 。标准化是制度化的最高形式, 是一种非常有效的工作方法, 会计方法通常也可以视作一种标准化。使用相同的“会计语言”来记录、处理和报告交易, 能够实现便利和高效率的信息流动, 并将极大地促进财政和预算信息的可比性, 为政府整体编制合并会计报表奠定坚实基础。可以预见的是, 按交易类别设置会计账户, 避免了以组织类别为基础可能导致的信息鸿沟和信息孤岛, 降低了编制合并报表可能出现的困难, 同时也规避了当前我国政府财务报告仅按组织类别确定报告主体带来的局限性。结合当前实际, 笔者认为, 我国政府合并报告主体至少应包括:基本政府 (如中央政府、各级地方政府) ;各级政府部门 (如财政部、教育部等) 两个层次, 需要编制政府整体层面和政府部门层面的合并财务报告。考虑到我国公共领域受托责任关系错综复杂、重叠交叉涉及面广的特点, 采用受托责任基础缺乏可操作性。借鉴IPSASB提议, 我国目前可考虑采用“权力+利益”的标准来确定纳入合并财务报告的其他主体的范围。即合并报告主体对其他主体拥有“权力”:对该主体收支预算或财务计划拥有审批权;对该主体净资产大多数拥有所有权;对该主体产品或服务拥有定价权;对该主体关键人员拥有人事任免权。或合并报告主体对其他主体拥有“利益”:向该主体提供预算经费;从该主体获取剩余经济利益;从该主体获取服务潜能;为该主体承担剩余负债风险。当权力条件之一且利益条件之一同时具备时, 该主体即可纳入合并报告主体的合并范围。

参考文献

财务年度分析报告 篇2

财务年度分析报告范文两篇

不管是学校还是企业，对于整年的收支情况，财务预算等方面进展的如何，如何做好财务分析报告呢？１１４的小编给大家推荐的财务年度分析报告范文两篇，仅供参考。

【一】

各位领导，各位代表，同志们：

我受学校委托，向五届二次教代会作xx年度财务工作报告，请予审议。

第一部分财务收支情况

一、收入预算执行情况

xx年，我校预算收入1.57亿元，实际收入2.72亿元，完成年度预算的172.52%。其中：财政拨款1.1亿元、上级补助收入278万元、事业收入1.25亿元、其他收入3368万元。收入总量较上年增加7957万元，增幅41.43%。

收入增长的主要原因：一是财政拨款增幅较大。拨款总量达1.1亿元，比上年增加5252万元，增长0.40%。包括：（1）基建经费拨款3639.56万元，包括学校新建图书馆专项补助400万元和二附院财政专项补助本年形成支出3239.56万元；（2）国家奖学金、助学金拨款396.60万元；（3）xx年省部共建专项经费1100万元指标结转本年度。二是事业收入增加1753万元，其中：教育事业收入比上年增加325万元，达1.01亿元；科研事业收入2347万元，比上年增加1428万元，增长155.47%。三是上级补助收入增加278万元，主要是职工增资款。

二、经费支出执行情况

xx年，我校预算支出1.73亿元，实际支出3.23亿元，完成年度预算的186.71%。支出总量较上年增加1.4亿元，增幅77.13%。支出结构为:人员经费支出8788万元、公用经费支出2.35亿元。

（一）人员经费支出情况

xx年度，我校人员经费支出8788万元，较上年增加xxxx67万元，增长28.84％。支出明细为：

1、工资福利支出4844万元，较上年增加1025万元，增长26.85％。支出项目包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费和其他工资福利支出。支出增加主要原因是xx年兑现在职人员工改工资，基本工资和津补贴支出累计增加786万元。另外，本年度学校为合同聘用人员购买医疗、养老和失业保险，增加社保支出45万元。

2、对个人和家庭的补助支出34xxxx万元，比上年增加942万元，增长31.39%。支出项目包括离退休人员费用、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、住房公积金、提租补贴等。支出增加主要原因：一是兑现离退休人员工改工资和离休干部阳光津贴，离退休人员支出增加114万元；二是发放国家奖学金、助学金和经济困难学生生活补贴397万元；三是因工改调资后增加了住房公积金的缴费基数，增加支出83万元；四是医疗费用支出继续上升；五是因学费收入增加，提取的学生奖学金和困难补助总额相应增加。

xx年，学校发放住房补贴596万元，包括住房公积金458.66万元、提租补贴132.34万元。

本年度，我校医疗经费支出592万元，比上年增加90万元，其中：公费医疗支出259万元，医疗补助支出124万元，上解社保部门医疗保险支出209万元。当年医疗经费拨款288.90万元，医疗费用超支303万元，均由学校预算外资金支付，体现了学校对教职工和离退休人员的高度关心，为全校职工的健康提供了资金保障。

xx年，我校在职职工年平均收入为4xxxx46元，比上年增加3633元。离休干部年平均收入为56568元，比上年增加15978元，主要是实行阳光津贴，每人每月增加收入1000元；退休职工年平均收入34786元，比上年增加3435元。职工收入稳步上升，充分体现了学校积极落实国家政策，保证教职工和离退休人员政策性经费的及时兑现和发放。

（二）公用经费支出情况

xx年，我校公用经费总支出2.35亿元，比上年增加1.21亿元，增长105.98％。支出明细为：

1、商品和服务支出4600万元，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、维修（维护）费、培训费、招待费、专用材料、劳务费、工会经费、福利费等项目支出。其中：水电费798.73万元（包括校本部642.28万元和南校区156.45万元），较上年减少32.57万元，降幅3.9％，但支出总量仍较大。劳务费262.14万元，比上年减少25.5万元，支出水平持续下降。交通费144.52万元，差旅费249.17万元，维修（维护）费587.61万元，培训费101.53万元，招待费118.47万元，实验专用材料542.30万元，工会经费44.10万元，福利费385.77万元。

2、其他资本性支出1.88亿元，主要包括：房屋建筑物购建1.35亿元，其中：和平苑3栋职工住宅楼投入3117万元，校本部研究生公寓楼、图书馆等项目投入3285万元，南校区学生宿舍、教学楼、实验楼等项目投入3855万元，二附院医疗综合楼基建投入3240万元。专用设备购置3057万元，主要是招生规模扩大后,为进一步改善实验和教学条件，学校增加经费投入，建成70万元的大学生外语自主学习中心，完成130万元校园二级子网的升级和改造等建设任务；同时中央与地方共建专项资金1100万元的投入，改善了学校基础实验室的装备条件。基础设施建设1167.39万元，主要用于实验室和基础设施的修缮与改造。

xx年度，全校实现收入2.72亿元，发生支出3.23亿元，年度超支5136万元，均为基本建设形成的负债。截至xx年底，学校各类贷款余额为2.54亿元。

第二部分xx年主要财务工作

xx年，在校党委、行政的正确领导下，财务管理工作以科学发展观为统领，贯彻落实学校“十二五”发展规划，服务于“教学研究型大学”的办学定位要求，多方筹集办学资金，全面改善办学条件，努力提高办学效益，积极推进和谐校园建设。

一、完善财务运行机制，不断适应财务管理工作新形势。

一是加强会计基础工作，努力提高会计工作质量。重点是加强往来款项的清理工作。二是加强专项经费管理，发挥校级财务的监督作用。财务处会同教务、审计部门对教学单位xx年度教学经费使用情况进行专项检查，确保教学运行经费的有效使用，提高办学效益。同时，启动了财政拨款5万元以上的科研课题项目经费的财务收支检查工作，强化科研经费监督。

二、健全财务管理制度，保证财务工作健康有序运行

为加强往来款项管理，学校专门制定了《往来款项管理办法》，规范往来款项的使用、清理、结算等行为，提高资金使用效益。还制定了《xx大学贯彻教育部、财政部关于“十二五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见的实施意见》，完善财务管理制度和监督体系，促进财务管理的民主化、制度化和科学化，确保学校各项事业持续健康发展。

三、加强财务预算管理，增强依法理财意识。

年度预算安排围绕学校中心工作，坚持全面完整、科学规范、保证重点、绩效预算、适度负债的原则，按照部门预算的要求，认真编制预算方案，重点向教学科研倾斜，为提高教学质量、加强学科学位点建设、实施人才强校战略、改善校园环境提供财务保障。加强预算执行，对支出实行分类管理，支出安排上做到有预算安排、有支出标准、有制度依据，维护预算的严肃性和权威性；坚持勤俭节约、从紧必需的原则，严格控制消费支出。对部门发放给个人的福利费、劳务费进行严格审批；加强会议费、招待费、差旅费、办公费等支出管理，切实强化成本意识，努力降低管理成本，提高资金使用效益。

四、多渠道筹集办学资金，为学校事业发展提供财务保障

一是积极争取财政专项资金。全年共争取上级财政专项拨款5310万元，为我校“做大做强”提供了必要的财政支持。包括：财政部中央与地方共建特色优势学科实验室专项资金500万元、教育部共建实验室专项资助760万元、省发改委新图书馆建设经费300万元、省政府二附院医疗综合楼财政专项投入3750万元。二是积极争取科研经费，全校获准立项的科研项目经费达2500多万元，创学校科研项目经费投入新高。各类自然基金、“863”、“973”和国家“十二五”支撑计划项目拨款共计1623万元，充分体现了我校在承担国家高层次科技项目的能力不断增强。三是利用银行贷款6500万元，保证研究生公寓楼、新图书馆和南校区四期工程等项目的建设资金需求。

为降低筹资风险，学校去年成功申请建行1亿元10年期的项目贷款，以逐步置换现有1年期的流动资金贷款，贷款结构得到优化，实现了流动资金贷款为主向项目贷款为主的结构性转变，减轻了偿债压力。同时，强化与银行的联系，在国家银根紧缩的环境下，实现了部分贷款在国家基准利率基础上的下浮，为学校节约了经费。

五、完善困难学生资助体系，帮助家庭贫困学生完成学业

全面贯彻国家助学贷款新政策、新机制，按时缴纳风险补偿金，与校国家助学贷款办公室和经办银行积极配合，认真做好国家助学贷款的各项工作，加快贷款发放进度。xx年，银行为我校1343名同学发放国家助学贷款856万元。本年度，学校还发放2885人奖学金283万元，资助家庭贫困学生2460人共332万元，帮助家庭困难学生度过经济难关。

六、严格执行政府采购制度，全面推行政府采购工作

xx年，我校进一步加大政府采购项目执行力度，全年完成政府采购项目总额达1154万元，节约经费约83万元。由于政府采购执行情况好，省教育厅一次性奖励我校10万元。自行采购方面，财务处配合总务、设备、审计等部门，依法参与招投标活动。

七、关注民生工程，提高教职工的福利待遇

近年来，为加快发展，学校基本建设投入较大，但涉及职工福利等民生问题，学校总是全力保障。xx年，学校在以下方面积极关注民生问题：一是在财政拨款未到位情况下，提前兑现xx年工改工资；二是认真落实国家政策，按照每人每月1000元的标准兑现离休干部阳光津贴；三是进一步提高教职工的年终津贴发放水平，在职人员平均水平较上年增加910元，退休人员平均水平较上年增加766元；四是及时调整工改后医疗保险和住房公积金的缴费基数；五是提高住房提租补贴，从xx年7月1日起按工改后的工资标准3%的比例增加房补，该项目已于本月兑现。六是为全校职工的身体健康提供资金保障，全年医疗经费支出592万元，比上年增加90万元。七是保障幼儿园和附属小学正常运转，解决职工子弟学前教育和小学教育。

八、认真开展资产清查和核实工作，加强往来款项的管理

为贯彻落实财政部《关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》精神，自xx年3月份开始，历时近半年时间，对学校的基本情况、财务情况及资产情况进行了一次全面清查。为保证资产清查工作顺利进行，学校专门成立了资产清查工作领导小组，下设6个清查工作组，具体负责组织实施全校资产清查工作。在全校各部门的支持和配合下，各工作组按照资产清查的规定和要求，认真开展清查工作，克服各种困难，按时完成资产清查工作。进入资产核实工作阶段以后，又制定了《资产核实工作方案》，并结合学校相关工作需要，成立了资产核实工作领导组和3个工作组，负责报废设备、已交付未决算基建工程和往来款项专项清理工作。截至到年底，清理已交付未决算基建项目12项近1.9亿元，清理暂付款xxxx0万元。通过资产清查工作，摸清了家底，促进了资产管理工作，进一步推动了资产的优化配置和有效利用。

第三部分财务工作面临的问题、对策和建议

“十二五”期间，随着办学规模的进一步扩大，高校财务管理的内涵与外延发生了很大变化，客观上对高校财务管理工作提出了更高的要求。为了促进学校事业全面协调可持续发展，确保“十二五”目标和任务的实现，结合xx-xx年度财务工作的实际情况，我们对学校财务工作中存在的问题进行了认真分析，在今后的学校财务工作中应当重点关注。

一、进一步贯彻落实《关于“十二五”期间进一步加强高等学校财务管理工作若干意见》精神，高度重视和加强学校财务管理工作

教育部、财政部《关于“十二五”期间进一步加强高等学校财务管理工作若干意见》，是“十二五”期间高等学校财务改革与管理的纲领性文件，在加强高校财务管理机制建设、预算管理、收费管理、支出管理、资产管理、财务风险管理和内部控制管理等方面都提出了一系列的管理意见，对促进高等学校发展、加强高等学校财务管理具有重要的指导意义。学校要进一步贯彻落实文件精神，以科学发展观统领学校财务工作全局，充分认识财务工作在学校教育改革、发展和稳定中的重要地位和作用，高度重视并切实加强财务管理工作，为学校教育事业的持续健康发展提供有力财务保障。

二、加大增收节支力度，努力提高资金使用效益

根据学校收入的主要来源渠道，为增加学校收入，建议：一要进一步争取上级主管部门的支持，增加财政专项拨款；二要适度扩大招生规模，主要是增加二级学院招生人数，努力增加教育事业收入；三要进一步加大科研课题申报力度，努力提升科研事业收入总量。支出管理方面，一要进一步加强预算管理，强化预算约束，维护预算的严肃性、权威性。二要加强项目支出管理，切实加强水电、修缮等项目管理，进一步控制消费性支出，提高资金使用效益。

三、银行贷款规模较大，存在一定的财务风险

到xx年底，学校的贷款规模已达2.54亿元，全年支付的贷款利息高达2208万元。与办学规模相比，我校贷款总量已处于较高的负债水平，给财务运转和办学效益提高带来了压力。逐渐增加的债务负担，使得学校的财务风险在逐步积聚。根据我校现有的财务收支状况，当前的贷款规模已处于较高风险水平，需要引起高度重视。学校既要抓住机遇，促进发展，又要做好偿债准备，防范风险，最大限度地发挥贷款资金的效益。要坚持“适度负债，风险可控，注重效益”的原则，根据学校财力和建设需要，合理安排贷款投向，严格控制贷款规模。同时，要逐步调整贷款结构，增加中长期的项目贷款比重，缩减短期的流动资金贷款，减轻资金筹措与贷款偿还的压力，积极防范财务风险。第四部分xx年财务工作要点

一、完善财务制度，确保学校事业健康发展

xx年，根据教育部、财政部《关于“十二五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》的要求，按照事权和财权相统一的原则，建立《xx大学经济责任制》，将分别建立校领导和各部门、各单位行政负责人的经济责任制，以及各级财务主管、财务人员的经济责任制，构建多层次的经济责任体系，将财经工作的任务和责任层层分解落实到校内各部门、各单位直至个人。建立健全学校经济责任制，是贯彻实施《高教法》、提高管理水平和避免财经工作失误的必然要求和有效途径。经济责任制的内容应贯穿于学校财经工作的全过程；结合财政部《行政事业单位国有资产管理办法》和安徽省相关政策的要求，修订学校《国有资产管理条例》，完善资产管理制度，盘活存量资源，合理配置校内教育资源，形成有利于国有资产的保值增值机制，努力提高资产使用效益。

二、多渠道筹集办学资金，努力保障建设发展需要

一是积极争取财政专项资金投入。认真做好xx年中央与地方共建项目的申报工作，努力争取中央财政的支持；结合学校基本建设经费短缺的现状，积极争取省财政的基本建设专项拨款支持。二是依法组织事业收入。通过加强学生收费管理工作、加大学生欠交学费的催交力度、推进国家助学贷款的发放进度等途径，确保学校及时足额地收取学费和住宿费，按期实现事业收入预算。三是努力拓展其他融资渠道。如继续调整贷款结构，适量增加中长期贷款，努力保障学校事业发展。

三、加强内部控制，有效防范控制财务风险

xx年，我们将进一步建立健全以内部控制为核心、实行不同岗位的内部牵制制度。包括：及时办理银行对账，加强资金安全管理；强化贷款风险意识，按期偿还贷款，合理控制贷款规模，调整债务结构，逐步增加项目贷款比重，减轻资金筹措与贷款偿还的压力；加强经济合同管理，明确经济合同的签订权限和程序，防范因合同签订失误而可能引发的经济纠纷和财务风险。通过完善内控制度，树立风险意识，有效防范财务风险。

四、加强会计基础工作，推进财会信息化建设

继续做好资产核实清理工作，推进暂付款等往来款项和已交付使用未决算基本建设项目的清理工作，及时办理项目财务决算和资产交付手续，增加学校资产总量；充分利用现代信息技术，全面推进财务管理的信息化和网络化，更新现行财务软件，实行财务计划的ic卡管理，提高预算管理水平和工作效率；在此基础上，建立财务信息基础数据库，利用校园网络平台，增强财务信息共享程度，逐步实现财务预算（计划）、职工工资和学生交费等信息的网上查询。

五、加强二级财务管理，切实发挥校级财务的监督作用。

逐步建立健全会计委派人员的选拔聘用制度、业务考核制度、岗位轮换制度、重大事项报告制度等，强化对会计委派人员的后续管理和业务指导，强化财务监督。同时，对二级财务机构实施财务检查和会计稽查，发现问题，及时纠正，充分发挥校级财务机构的监督和业务管理作用。

各位代表、同志们，xx年是我校实施“十二五”规划的关键一年，我们将在校党委和行政的正确领导下，继续坚持和发扬勤俭办学、艰苦奋斗的优良传统，求真务实，开拓创新，为学校事业发展做好财务保障!

谢谢大家！

【二】

我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

（一）主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5％，商办工业利润×××万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要财务情况分析

1．销售收入情况

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。

2．费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。

从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。

3．利润情况

企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。

（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

4．资金运用情况

年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

（三）存在的问题和建议

1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××

年度财务分析报告 篇3

面对国际金融危机的严峻挑战和极其复杂的国内外形势, 2009年我国坚持实施适度宽松的货币政策,引导金融机构在控制风险的前提下,加大对经济发展的支持力度,银行体系流动性合理充裕,货币信贷较快增长,金融市场平稳运行。全年广义货币供应量(M2)增长27.7%,金融机构人民币各项贷款新增9.6 万亿元,同比多增4.7 万亿元;股票市场震荡上行,上证综合指数累计上涨80%,股票市值增长101%,市场交易量明显放大;债券市场快速发展,发行规模大幅增加,年末人民币债券市值达到17.9 万亿元,增长11.4%;人民币对美元汇率保持基本稳定。

本文以建设银行、浦发银行、民生银行、华夏银行、北京银行、宁波银行、南京银行7家银行为例,对银行2009年度报告的净利润进行简要分析。

本文中的7家银行 2009 年的净利润总计人民币 1446亿元,比 2008 年1243亿元增长11.63%,利润增长较上年的增速41.36%明显趋缓。

各家银行 2009年度净利润均实现了不同程度的增长,民生银行净利润 2009年同比增长53.50%,其余各上市银行的增长率在3.99%-23%之间。 通过分析各家银行净利润的构成,可以看出利息净收入仍然是净利润的主要来源,也是 2009年净利润大幅增长的主要因素,手续费及佣金净收入及投资收益的增长是净利润增长的其他重要因素。

一、建行

2009年度实现利润总额1,387.25 亿元,较上年增长15.85%;净利润1,068.36 亿元,较上年增长15.32%。利润总额和净利润同比达到两位数增长水平,主要得益于:一是积极开展服务与产品创新,手续费及佣金净收入保持持续快速增长,较上年增加96.13 亿元,增幅25.00%;二是加强风险管理,资产质量持续改善,资产减值支出较上年减少253.69 亿元,降幅49.91%;三是适度加大信贷投放力度,生息资产平均余额增长26.86%,增幅较上年显著提高,在一定程度上抵消了2008 年底人行大幅降息的不利影响。

二、华夏银行

2009年,实现净利润37.60亿元,比上年增加6.89 亿元,增长22.45%。主要原因有:一是加强战略管理,保证全行平稳较快发展;二是落实营销工作,推动全行业务发展;三是加强信贷风险管理,信贷风险得到有效控制;四是强化内部管理,提升经营管理水平。

对净利润增速进行分解之后,我们发现公司的净利润增速主要来源于资产负债规模扩张和信贷成本的显著下降。与行业28.21%的存款增速和31.74%的贷款增速相比,公司19.85%的存款增速和21.35%的贷款增速相对较慢。因此,信贷成本的显著下降是公司实现净利润超预期增长的最主要原因。在保证拨备覆盖率稳步上升的前提下,2009年全年的信贷成本为0.88%,远低于08年1.52%的水平,主要原因在于不良贷款核销力度继续保持在08年的较高水平上,09年核销总额20亿元,占还原核销后不良贷款总额的23.53%。

三、民生银行

民生银行盈利能力进一步提高,实现净利润人民币121.04亿元,比上年增长53.50%,业绩增长主要驱动因素是营业收入持续稳定增长、处置海通股权取得较好收益等。

2009年度,民生银行处置了持有的全部海通证券股权共计3.8亿股。该股权投资于2008年12月31日的账面价值为人民币30.89亿元,其取得时的成本为人民币5.5亿元,民生行获得处置海通股权收益人民币49.02亿元。如果剔除了处置海通股权收益,民生银行净利润为83.86亿元,比2008年的78.85亿元略有增长。

四、浦发银行

浦发银行全年实现营业收入368.24亿元,比2008年增加22.63亿元,较上年增长6.55%;营业收入增长主要系资产规模扩大、收入结构优化,以及利息收入、手续费收入、投资收益增长所致。利润增长主要是由于营业收入增长、信贷质量提高、信用拨备成本下降。

五、北京银行

2009 年度,北京银行盈利继续保持增长,全年实现利润总额71.62 亿元,同比增长3.13%;实现归属于母公司股东的净利润56.34 亿元,同比增长4%.

六、宁波银行

公司2009 年度净利润14.57 亿元, 同比增加1.26 亿元,增幅为9.44%。利润的主要增长原因有:一是各项业务发展较快,公司资产规模的不断扩大,确保了营业收入的稳定增长,其中2009 年利息收入40.23 亿元,同比增幅11.44%;二是中间业务收入有较大提高,盈利结构不断改善,2009 年公司继续加大中间业务发展力度,通过加强渠道建设和营销组合,推进国际结算、银行卡、授信理财等各项业务的拓展,着力打造品质服務,提升品牌形象,丰富了业务收入来源,2009 年公司手续费及佣金收入5.21 亿元,同比增长21.39%,增幅较大;三是风险管理基本到位,资产质量控制较好。公司通过健全操作风险评估机制,不断改进全行业务流程,推进了信用风险、市场风险、操作风险的管理机制的建设。同时,强调公司风险的过程管理,通过合规体系建设,将风险管控重心不断前移,提升了风险管理的质量。

七、南京银行

2009年净利润15.44亿元,较上年增加6.02%,保持持续增长势头。

南京银行09年净利润增长的三大驱动因素:一是贷款高速增长68%,净利息收入顺利实现以量补价,增长22%;信贷增速位居上市银行之首。二是信用成本降0.46个百分点至0.67%,拨备支出减少27%。三是中间业务收入保持强劲增长。全年手续费及佣金收入增长49%,其中结算业务手续费增长153%最抢眼。

年度财务分析报告 篇4

企业年度财务报表分析是企业对其年度的财务数据, 以资产负债表、利润分配表以及现金流量表三大报表的数据为主要分析对象, 通过一系列的分析方法, 对企业的经营状况以及财务成果进行综合分析的一种方法和模式。企业年度财务报表分析, 是企业了解过去经营情况, 掌握现在, 预测未来的重要途径和方式, 因此, 企业年度财务报表分析在企业经营过程中得到了广泛的应用和发展。具体来说企业年度财务报表分析功能主要表现在以下几个方面。

1.1 从企业内部角度

从企业内部角度来看, 首先, 企业年度财务报表分析, 可以通过一些财务指标的分析, 有效把握企业的经营状况和财务成果, 这对于企业未来的财务决策将产生重要的作用。其次, 通过对企业偿债能力分析、资产管理能力分析、盈利能力分析、以及现金流量分析, 从各个角度与各个层面把握企业的财务所处的状态, 发现企业在经营和管理当中存在的问题, 这对于企业未来财务决策和发展战略的制定将产生重要影响。

1.2 从企业外部角度

从外部来看, 通过利用年度财务报表分析的会计信息, 可以为债权人, 以及投资人提供相关的决策信息。企业外部的相关利益者可以利用年度财务报表分析的信息为未来的投资决策, 以及为税收政策作依据, 这对于规范外部的资本市场, 提高整个地区和国家经济发展的稳定性都具有十分重要的意义。

2企业年度财务报表分析的局限性

2.1 信息反映不全面

财务报表分析的信息虽然是对企业综合财务状况进行的分析, 但是, 由于数据的有限性以及人为的因素可能导致分析的结果并不全面和不科学, 这将直接影响企业未来的决策。同时给企业带来一定的财务风险, 具体来说主要表现在:首先, 针对多数企业经济资源, 财务报表只能反映出规定范围内的货币信息, 因而在很大程度上忽视了某些客观条件。其次, 多数企业的财务报表往往是针对过去企业的财务状况, 很少对未来的财务信息进行分析。

2.2 财务指标的局限性

年度财务分析的局限性, 在很大程度上是由于财务指标的设计与不合理造成的。首先, 财务指标体系过于严密的话, 可能就是由于这个指标是在具体的环境下产生的, 如果不考虑企业所处的行业环境和当时发生的历史条件, 就容易出现对形势的误判。例如评价标准不统一。财务指标缺乏统一的、一般性的标准, 不同行业之间差距较大, 不便于评价和比较。计算口径不一致。某些财务指标存在计算口径不一致的问题。例如, 对存货周转率的计算, 有的用销售收入/存货, 有的用销售成本/存货;对流动比率的计算, 分子流动负债可以用年末数, 也可以用平均数, 而平均数又有不同的计算方法, 这些都会导致计算结果不同, 不利于评价比较。

2.3 财务报表的分析方法不健全

现行的财务分析方法虽然很多, 但是, 每种方法几乎都有一定的缺陷, 因此, 在利用财务分析方法, 进行年度报表分析时, 往往由于方法的缺陷造成财务信息分析的不准确和不科学。例如一些财务数据信息往往缺乏可比性。在比较分析时, 必须选择比较的基础, 作为评价企业当前实际数据的参与标准。传统的财务分析方法, 无论是比较分析法还是比率分析法都是理想的、静态的、所需数据需要确定分析方法, 它能够对历史数据进行分析, 找出经营中存在的问题, 但对于企业的动态管理来说, 其应用价值并不大。这种事后分析, 对于分析中发现的问题, 无论企业采取任何对策都无法对过去加以补救。

3企业年度财务报表分析的合理利用

3.1 注意会计报表各数据之间的内在联系

在利用年度财务报表分析结果时, 要注重表内外数据的联系。表内外数据必然存在着各种各样的联系, 一件事情的发生很可能便是另一件事情的诱因, 各种经济现象互相关联、互相影响, 使整个经济业务流程成为一个有机的整体。这就要求我们在注意财务报表内部数据的同时, 加大表外业务的关注度。有很多对企业产生重大影响的事件并没有被财务报表所接纳吸收, 甚至有些非财务信息比财务信息还要重要, 如不统筹分析很难展现事情的全貌。当我们将与经济业务相关的资料汇总整理时, 整个企业的经济情况便形成一个动态的流程, 把所有事件都连贯起来。

3.2 要做到具体情况具体分析

年度财务报表分析必须结合企业自身的情况, 做到具体问题具体分析。要根据财务分析数据信息, 结合企业所处的历史发展阶段以及行业环境, 再结合财务指标的数据信息来分析和揭示企业所处的状态。不能仅仅以企业的各项财务指标来直接判断企业的财务状况是否良好, 而一定要结合企业自身的文化特征、发展观念以及发展阶段、面临的困难, 行业的竞争程度等多种因素来综合利用年度财务报表分析的会计信息。

3.3 增加企业风险预警分析

信息时代企业面临着日益多变的内外部环境, 企业在经营过程中面临着多种不确定性因素和风险, 因此, 通过年度财务报表分析的数据信息, 应该充分地将风险因素考虑进来, 通过各种财务指标的分析, 起到风险预警的作用。要结合企业所处的状态, 结合各种风险预警技术, 加强企业风险预警分析。

摘要：企业年度财务报表分析对于有效了解和掌握企业的经营状况和财务成果, 认识企业在发展过程中遭遇的问题和挑战具有重要的价值。文章在分析企业年度报表分析功能的基础上, 对于如何合理的利用企业年度财务报表进行了深入的探讨和分析。

关键词：财务报表,分析,功能,合理利用

参考文献

[1]王松年, 顾兆峰.论改进财务业绩报告[J].财会通讯, 2011 (1) .

饭店年度财务分析报告 篇5

1、全年共实现收入:19548450 ，其中元月份11天及1、2月份桑拿收入:859371 ，2 ~ 12月份收入:18689079 ，其中餐510万，占27.3%,月均46.4万、ktv 826万，占44.2%，月均75万、客房532万，占28.3%，月均48.4万。

2、附表(1)

3、备注:(1)实际税负:1218024，其中部分由SN及福兴公司支付

(2)部门管理费用为部门签免之应酬部分，其中餐饮免费早餐

部分327000

(3)应分摊管理费用为后勤工资、租金、电水费、应酬费、广告费

等平均33%分摊。

(4)⑦=①-②-③-④-⑤-⑥

一、成本费用数据:

1、各部门成本费用分类明细参考附表 (2) (成本费用明细汇总表)

2、总收入 —— 总成本 —— 费用 —— 管理费用 —— 税负

即:18689079 —— 6869401 —— 5601589 —— 2830975 —— 1061546.36 ==2326267.64

即酒店度发生总支出16362811.36;其中成本为42%，费用:34.2%

管理费用:17.3%，税收:6.5%

附表(3)

三、管理费用、营业外收入、应收账款明细 汇总表(4) (5) (6)

四、分类收入成本率分析:

1、附表(7) 餐饮部

备注:(1)中餐指数受几次价格调整及“宴会价格”影响，整体与“定价原

则持平……………….

(2)食品部分受客房免费早餐及KTV小菜等调拔影响不具有多少参考价

值(早餐8/份，素菜3/碟，荤菜5/碟)

(3)海鲜毛利超过“预期订价毛利…………………………………

海鲜实际销售时”斤两水分”较大及海鲜不折扣都直接影响其毛利上升………………………………

(4)洒水部分受“销售比例”及“宴会酒水价格”影响，整体与定价一致，

其中饮料，啤酒毛利较高(50%——70%)，红酒(35%——40%)，洋酒在25%上下。

(5)以上三个主要指标毛利及整体毛利都基本正常，已没有再上调

价格可能;餐饮部销售总量不足，其毛利不足于支付其部门

费用及应分摊的公共费用 —— 实际亏损!

解决办法:1、挖掘及巩固客源。2、减少浪费。3、降低进货成本。

五、主要费用指标分析

A:全年度共发生工资性支出: 3125306 月均: 28.4万

B:全年度共发生电水费支出: 1028191 月均: 93472

C:全年度共发生燃油支出: 404847 月均: 36804

D:全年度共发生电话费支出: 150668 月均: 13647

E:全年度共发生维修费支出: 987939 月均: 8976

F:全年度共发生PA用品支出: 67242 月均: 6113

G:全年度共发生布草洗涤费: 94092 月均: 8554

H:全年度共发生租金: 1940000 月均: 176000

I:全年度共发生印刷品、办公用品、清洁洗涤用品及其它物料用品:

279246 月均:25386

J:全年度其发生广告费: 98121 月均:8920

年度财务分析报告 篇6

美国加州大学（University of California）始建于1868年，是世界著名的公立大学，目前拥有10所分校、3所法学院、5所医学院和教学医院，并受美国能源部委托，管理着3个著名国家实验室。加州大学共有伯克利、洛杉矶、河滨、圣地亚哥、旧金山等10所分校，均提供世界级的教育和科研机会，在校生总人数超过21万，教职员工17万，并有150万校友分布在世界各地。自1939年，加州大学的教学和科研人员共荣获过45项诺贝尔奖；该校在国家科学院的成员人数和获得的发明专利数量超过世界上任何一个科研机构。加州大学学术研究领域涉及150多个学科，是世界上研究范围最广的高等教育研究机构之一，在农业、医学、技术及环境等学科的研究成果处于世界顶尖水平。

二、加州大学校董会

根据加州宪法，加州大学最高权力机构是校董会（Board of Regents），共有26名成员组成，其中18名校董由加州州长任命，任期12年；1名学生校董，由校董会任命，任期1年；其余7名校董为现任加州州长、副州长、众议院议长、州教育总监、加州大学校友会正、副主席及加州大学总校长。此外，加州大学学术委员会正、副主席为校董会的列席成员，无投票权。校董会之下设加州大学总校长（President），负责大学的行政管理；10所分校各设一名校长，具体负责本校区事务。

从法律上来讲，校董会主席由加州现任州长担任，但在实际操作中，由选举产生的副主席行使校董会主席职权，任期1年。校董会通过8个常任委员会行使日常管理职能，分别是审计委员会、赔偿委员会、教育政策委员会、财政委员会、场地和建筑委员会、健康服务委员会、投资委员会及能源部实验室监管委员会。各类学校事务由相应的委员会归口管理，拟定处理意见后报校董会批准。

三、加州大学财务管理层级体系

1. 投资委员会（Committee of Investments）

加州大学校董会内设投资委员会，负责制定大学资金的增值目标、管理模式、投资手段、风险控制、投资组合比例等总体政策和指标要求。司库办公室在上述政策指导下，具体执行大学的退休资金、捐赠资金及现金的管理、运营及投资事务，并在风险控制范围内，通过选择、执行并监测投资战略以实现学校资产的保值、增值。通俗地讲，司库办公室的职责是利用加州大学的校本基金进行投资、“以钱生钱”。截至2007年6月30日，司库办公室管理的退休及捐赠资金等校本基金总量已超过730亿美元。司库由加州大学负责投资的副总校长（Vice President for Investment）兼任，现任司库为玛丽·伯格伦女士。司库办公室内设两个部门——投资服务处和投资管理处，员工多为专业投资和财产管理人员。

司库办公室每年都要向校董会提供一份年度财务报告（Treasurer’s Annual Report），汇报一年来的投资策略及总体投资表现，并详细介绍几大主要资金——总捐赠资金（General Endowment Pool）、慈善资产管理资金（Charitable Asset Management Pool）、加州大学退休计划资金（UC Retirement Plan）及短期投资基金（Short Term Investment Pool）的投资现状、市场价值和投资回报率等重要细节。

2. 总校长办公室（Office of the President）

总校长办公室是加州大学整个系统10所分校的“总指挥部”，具有最高行政权，以总校长为核心，下设几位执行副校长，分管学术、预算、社区事务、法律事务、健康事务、商业及金融活动、医学院管理、实验室管理以及加州范围内的农业和自然资源服务等各项具体工作。现任加州大学总校长是罗伯特·戴恩斯先生。

学校管理政策及制度的开发和执行、院系管理、人事设置以及财务管理等行政管理工作由负责事业运营事务的副总校长（以下简称事业部副总校长）分管。

事业部副总校长由校董会任命，下设副总校长办公室、预算办公室、行为监督和审计办公室、院系管理办公室、金融管理办公室、人力资源办公室等多个职能办公室。其中，预算编制、设备采购、商业运营、成本核算及分析、审计等相关财务工作由预算办公室、金融管理办公室及行为监督和审计办公室等具体负责。

3. 预算办公室、金融管理办公室、行为监督和审计办公室及校董会审计委员会

预算办公室的最主要工作是设计及编制预算、协调预算和资源管理，具体包括：结合校董会政策和重点，编制并向州政府提交年度预算报告；向院系、学校师生及其他机构提供有关预算的咨询服务；作为加州大学的代表向州政府游说校董会的预算请求；协助总校长开发各分校区资源分配办法并监督各分校区的各项资金使用情况。同时，预算办公室还负责帮助校董会研究、开发公共基金管理的有效办法，并协助各分校校长及其财务官员解决项目计划和预算编制等问题。

金融管理办公室主要为大学执行副主席提供有关金融和商业运营方面的咨询，并对大学的各项目进行金融分析，开发符合大学当前及长期利益的金融政策、战略、计划及项目，还为学校的财务审计、预算编制、商业合同签订以及研究经费、奖学金及工资管理提供建议和咨询服务。金融管理办公室另一项重要工作是负责学校的金融和审计报告，并审核、协调及落实由联邦、州政府、私人赞助者及校董会外部审计人员所开展的各类审计工作。

行为监督和审计办公室负责整个加州大学系统的内部审计项目（包括审计、调查和咨询服务），培训大学的审计人员并制定有关项目目标。结合加州大学校董会审计委员会的指导和要求，该办公室同时负责制定加州大学内部审计政策、程序及操作办法。

加州大学的外部审计一般由校董会审计委员会组织实施。审计委员会的主要职责是确保内部审计及外部审计的正常开展；审核学校内部审计年度报告及外部公共审计员的审计报告，并就重点问题进行质询和讨论；评价大学年度财务报告的质量、可靠性及规范性；评价有关财务、会计、员工行为及族裔问题等大学内部管理和风险控制系统的功效和具体表现；鉴定外部公共审计员的资质和独立性，并评价内部审计制度及外部公共审计员的工作表现。审计委员会有权要求在审计中出现问题的部门限期制定整改措施并提交其审批。

4. 各分校的财务管理体系（以加州大学洛杉矶分校为例）

加州大学各分校的财务、预算等事务由一名执行副校长主管，并设立了相应的办公室以协助校领导在学术、预算编制、基础建设及资源分配等事务上作出决策。以加州大学洛杉矶分校为例，该校设立了财务、预算和基建项目办公室，负责学校内部的财务资金管理和质量控制。该办公室下设5个处室，分别管理学校的基建项目、学术计划和预算、信息管理和分析、外部审计和咨询服务、校园空间和校舍管理等事务。该办公室是加州大学洛杉矶分校最重要的财务管理机构。

加州大学财务管理体系的设置形式与美国“三权分立”的政治体制类似：董事会可比作“国会”，制定事关学校发展的政策方针和战略决策，行使最高“立法权”；总校长行使最高行政管理权，通过各执行副总校长具体实施财务预算事务的计划和管理，类似“总统”；董事会通过审计委员会等机构聘请外部审计人员对学校的财务运行及项目实施进行审查和监督，这又类似“司法”职能的履行。这样，既有利于保证校董会、总校长及审计部门之间分工明确，工作重点突出，又能确保财务管理工作的质量和透明度，同时，还能通过每年举行多次的校董事会议，做到沟通顺畅、协调充分，避免“各干各事”甚至相互抵触（加州大学服务管理系统层级结构见图1）。

加州大学总校长职位实行聘任制，总校长本人享有高度的行政管理和决策权，但其实质只是校董会聘请的“总经理”，必须从董事会制定的总体发展战略出发做好管理工作。这样，既有利于激发总校长及其团队的管理激情和创新能力，为大学的发展注入新的活力，同时也有利于保证大学办学理念和发展战略的延续和坚持，不会因为总校长的个人喜好不同或人事变动而出现大的波动，甚至颠覆性的调整。

加州大学财务管理体系另一特点是将“赚钱”和“花钱”两大职能分别交于校董会“投资委员会”和总校长(由事务部执行副总校长具体负责)。这既是由加州大学数额巨大的校本投资基金所决定——要做好730亿美元的投资工作，没有一个精通投资业务、人员配备整齐的专业团队是很难想象的。从另一方面来讲，如果让总校长同时负责校本投资基金的运营和财务预算的管理，在预算资金不能全额拨款或日常开销出现赤字的情况下，很容易出现无节制使用投资基金的回报所得，甚至挪用投资基金本金的行为。对于加州大学收到捐赠款中的很大部分，捐赠该款项的校友或企业只允许大学使用该款项的投资回报，而不能动用款项的本金。一旦违反该法令，必将导致捐款数额的减少，从而使大学陷入信誉和财政双重危机。

四、加州大学年度预算

1. 年度预算制定程序

加州大学年度预算分为经常性项目预算和基建项目预算两部分，都由预算办公室编制，但独立成文，分开提交、审批。

每年7月，事务部副总校长召集预算办公室等部门讨论学校下一年度的经常性项目预算编制并起草预算初稿。在起草及之后的修改过程中，预算办公室需充分征求校领导层、院系代表及学生代表的意见。初稿完成后交校董会做第一次审议。结合校董会的修改意见，预算办公室对草案做相应调整，于9月交由校董会再次审议。在校董会二次审议后，预算办公室完成年度预算终稿，由事务部副总校长在11月的校董会议上作陈述说明。待校董会批准后，年度预算即提交加州政府财政部及州长审批。加州政府于每年1月公布该年度的政府财政总体预算，同时向加州大学校董会公布该年度财政预算拨款数额和方案。在收到拨款方案后，事务部副总校长办公室各部门立即着手制定政府预算拨款中赤字部分的应对方案，调整年度资金的分配办法，并提交校董会审批。批准后，加州大学总校长于3月，分别在加州众议院预算委员会及参议院财政预算审议委员会的教育委员会听证会上做陈述说明。加州政府于5月对财政总体预算拨款方案做一次调整，于7月形成最终的年度财政拨款方案。

基建项目年度预算与经常性项目年度预算在编制程序及审批时间表方面几无差异。与后者不同的是，基建项目年度预算围绕校园建筑、场地和设施等硬件的现状及维护、更新等需求，分别为加州大学10所分校列出详细的基建计划和预算申请。

2. 加州大学2008年度经常性项目预算

加州大学2008年度经常性项目预算总资金为181亿美元。资金来源渠道较广，总体可归纳为四个部分：州及校总体投资与学费收入、服务和附属业务收益、企业合同和赞助、捐赠及其他（如图2所示）。

在“州、校总体投资与学费收入”部分中，包括学生交纳的学费15.74亿美元、校总体投入资金5.77亿美元及州政府财政投入资金32.74亿美元。服务与附属业务收入部分占总预算资金来源的38%，其中最主要的贡献来自加州大学各医学中心，共提供资金42.63亿美元；总预算资金的28%来自企业合同及赞助，其中校与联邦及校与私人企业间的合作共提资金34.71亿。

州政府的财政投入对加州大学至关重要。加州大学本年度的经常性项目预算申请占整个加州财政预算拨款的3.2％。同时，加州大学也意识到州政府对学校的财政投入近年来有减少的趋势。由于加州经济最近几年表现欠佳，加州州长已于今年1月宣布将所有部门的州政府财政预算申请方案的资金额度降低l0％，以加州大学为例，在校方申请的财政预算32.74亿美元中，州政府将扣除3.274亿美元。这给加州大学造成了不小的压力，校方也对此制定了一系列应对措施，主要有提高学校管理效率和现有项目的执行效益、节省管理成本、适当控制招生人数规模并提高学费等。

从加州大学经常性项目预算资金的支出情况看，其中70％用于校内员工的工资、福利、保险等各项支出，20％用于设备维护、使用等费用，剩余10％以奖学金或学生贷款等形式为学生提供资助。自1990年以来，扣除通货膨胀因素，加州大学的学生人均教育经费投入从1990年的近2.1万美元降低到2007年的1.7万多美元，降幅14％；在生均教育经费投入的资金构成中，州政府财政投入所占比例已从1990年的78％（1.583万美元）降至2007年的60%（1万美元），而学生的个人投入从13％（2 540美元）增至当前的30％（5 070美元）（如图3所示）。

3. 加州大学2008年基建项目预算

加州大学2008年基建项目的预算申请资金为3.889亿美元，其中2亿美元用于新建或扩建校舍及其他设施，以适应日趋增长的学生规模，其余的1亿多资金主要用于校舍及设备修缮、维护及装修。

参考资料

1 对加州大学学生校董Dartagnan Scorza先生的采访记录

2 Treasurer’s Annual Report Fiscal 2006-07，University of California

3 Treasurer’s Annual Report Fiscal 2007-08，University of California

4 2008-09 Budget for Current Operations，University of California

5 Endowment and Similar Funds，Accounting Manual，Universitv of California

6 Principles of Endowment Management-the Seven Key Issues Facing Trustee and Financial Officers，Commonfund Institute，2002

7 Office of the President，University of California. www.ucop.edu

8 Budget Office，University of California. budget.ucop.edu

（作者单位：中国驻洛杉矶总领馆教育组）

年度财务分析报告 篇7

所谓年度财务预算, 比较直观的就是, 我们知道这项预算是针对一个企业未来一年的发展状况和形式而制定的, 它的主要内容应当揽括企业在未来一年中资金的筹集与分配、经营成果和现金收支等方面的内容。年度财务预算, 从形式上来看, 它与一般的财务报表并无大的差异。但是, 对于企业的运营管理而言, 年度财务预算是一项重要的依据, 对企业成本费用的控制管理、财务绩效工作的考核等, 有着重要的意义。年度财务预算的编制, 应该遵循以下基本原则。

1.1 有完善的预算指标体系

无论是何种形式的财务预算, 从内容上来看, 都基本上是以资产、负债、投入成本、盈利收入、现金流、利润率等方面为核心, 在进行财务预算时, 这些项目内容虽然分散独立, 但是彼此之间也存在着联系, 所以, 进行财务预算不仅仅是对这些分项目的统计规划, 还要考虑到这些项目间的联系, 并体现在指标体系中。指标体系的设计, 应该符合企业的整体运营情况。

1.2 内容上应该具有覆盖性

制定年度财务预算, 对企业的发展来说, 是一项极为重要的工作。从范围上看, 我们进行预算时需要考虑运营工作的全部内容, 也就是通常在一个企业内部划分成不同的部门, 这些部门都需要参与到年度预算中。包括, 行政部门的年度预算, 涉及到允许行政部门在下一年度可以用来开展各项活动的资金、更新办公设备的资金、人员岗位调整的资金等内容。业务部门, 包括可用的成本费用、预期的收益目标等, 财务部门的现金控制, 收支管理工作等, 这些都是年度预算中需要体现的内容。对企业来说, 当一个企业的架构越复杂的时候, 它的年度预算工作就需要越细致, 需要关注的环节和细节也就越全面。

1.3 重视企业的财务风险评估

企业进行年度财务预算, 除了对下一年的资金配置有一个明确清晰的安排外, 还需要对企业未来可能面临的财务风险工作有一个较为清晰的认识。在这一方面, 需要对企业的外部投资, 各种收购兼并方案, 以及固定资产投资, 期货等投资业务进行风险预测, 对可能出现的风险进行有效的控制, 减少企业需要面临的危险系数。适当的风险是一个发展中企业必须承担的, 但是通过合理的风险预测, 我们可以减少企业不必要的损害。

不同企业的年度财务预算, 其形式与具体的项目是有差异的, 本文中我们只对年度财务预算可能涉及到的一般内容进行介绍和分析。

2 年度财务预算对企业运用管理的作用分析

市场经济的日益繁荣, 为企业的发展提供了更多的平台和机遇, 资本市场的形成, 使得企业资金的流通也成为企业经营发展的一个重要途径。如何将企业的现有资产价值发挥到最大, 利用市场经济的平台, 实现企业的跨越式发展, 已经成为众多企业思考和实践的问题。无论企业采取何种发展方式, 利用现代化的财务管理手段, 理清企业的资产现状, 都是企业开展投资、经营活动的必要前提。一个企业, 只有对自身的发展实力有着正确的认识, 才能为自己规划出一条行之有效的发展道路。在这种情形下, 企业推行年度财务预算, 就显得极为必要。制定年度财务预算, 能够帮助企业更好的运营发展, 主要表现在:

2.1 有利于企业明确自身的经营目标

市场经济的繁荣, 在为企业的发展提供更多选择的同时, 也为企业带来了巨大的压力。在我国, 中小企业的市场准入条件较为宽松, 只要具备一定的资金能力都能够自由的参与到市场竞争中。这就使得许多企业在竞争中往往不能坚定最初的规划方案, 选择多, 随意性大。这种情况导致的就是, 企业的经营目标不确定, 行业发展盲目性。不利于企业的长期持续发展。所以, 推行年度财务预算, 能够使企业在明确每一年任务规划的基础上对企业未来的发展方向逐渐清晰, 有效的减少企业经营发展的盲目性, 这样, 对于企业制定长远的战略发展规划有着基础性的作用, 只有短期明确, 才能保持企业长期持续战略能够得到实现。这是我们积极鼓励企业推行年度财务预算工作最直接的目的。

2.2 能够有效的调动员工的工作热情

制定年度财务预算, 是企业运营管理综合性作用的结果。它既不是单纯的从管理层的角度出发, 也不是仅仅从一线运营人员的角度出发, 它是通过不同角度的综合最终达成的协调效果。财务预算, 不仅仅是一些数据的整理综合, 它对企业的发展有战略指向性的作用。企业的运营管理, 归根到底还是要落实到每一个部门和每一个员工的身上, 通过预算, 我们可以明确每一个部门、每一个岗位在下一年为企业承担的责任和应当取得的收益。在完成下一年的运营任务后, 我们可以比对预算中的指标或要求, 对员工在这一年的工作绩效进行评价, 对一个部门的整体工作进行评价。绩效评价, 始终是刺激和提升部门与员工积极性最重要的途径, 但是只有科学公正的评价标准才会起到积极的推动作用, 而预算方案, 无疑是最适合作为评价依据的。

2.3 有利于企业规避各种财务风险

企业作为市场经济的参与主体, 它要承担和面临的风险往往也是多种多样的, 特别是在经济全球化的背景下, 企业的发展除了应对国内市场上的波动影响外, 国际局势和金融局势的影响, 也会给企业的发展带来影响。无论是何种风险, 具体到企业的发展运营上, 都会直接或者间接的体现为财务风险。例如在2008年国际金融危机后, 我国沿海地区的一些中小企业陷入生存困境, 这种运营困难, 最终都表现为企业的财务困境。所以, 利用年度财务预算, 我们对企业可能面临的各种风险进行评估, 将风险指数控制在企业的可承受范围内。一般通过年度财务预算我们能够考察的风险主要包括这几个方面:企业的筹资风险、投资风险、资金回收风险以及收益分配风险。这些风险往往与企业的资金流直接挂钩, 而资金流对企业的正常运转又有着决定性的作用, 年度财务预算, 能够通过企业的经营状况以及对未来形势的预估, 对企业的资金进行合理的安排, 不完全排除企业面临的各种风险, 但是使整个账款运行体系更加高效和科学。另外, 企业的年度预算, 需要解决的另一个重要问题就是收益的分配, 对于一个发展中企业而言, 适当的负债率有利于企业发展规模的扩大, 每一年的收益分配, 也是一项重要的工作, 是偿还银行贷款、员工福利发放还是用于企业规模的扩大, 这都是在预算中需要解决的问题。通过预算来促进企业的规范化发展, 这是我们推行年度财务预算对企业运行管理的另一个重要作用。

2.4 为企业吸收外部投资奠定基础

企业的发展, 除了自力更生以外, 能否获得外部环境的支持, 特别是资金的支持也是影响其发展水平的重要原因。在资本市场形成以后, 掌握资金的企业也在复杂的市场环境中寻找着自己的投资对象, 要想获得外部资金的支持, 并不是一件容易的事情。战略投资者, 他们更加注重于投入资金后企业发展的长期收益, 这就与一些企业往往更加重视眼前利益不同, 要想吸引战略投资者, 就必须有自己的战略规划, 并且将这种规划通过财务预算的形式呈现出来, 这样, 投资者才能够对企业的发展有比较清楚的了解, 对自己的发展有规划, 有谋略的企业, 永远是投资者最为青睐的对象。这样能够帮助企业在众多同行业的竞争者中脱颖而出, 获得更多的资金支持。

3 完善年度财务预算促进企业发展

在上文中, 我们已经分析了企业年度财务预算的主要内容以及其对企业运营发展的主要作用, 对于不同的企业而言, 在其发展过程中, 对企业的定位以及目标追求都是不一样的。但是, 无论何种企业, 只要选择适合自身发展的年度预算方案, 都会为企业的发展带来积极的推动作用。

3.1 企业选择个性化的预算编制起点

年度预算编制, 并没有固定的模式可循, 它的内容就是对年度内企业的各项资源与经营行为进行规划, 但是具体的落实到预算方案上, 做法也是不同的。因为每一个企业在每一个发展阶段追求的目标和自身的定位不同, 这种追求结果的差异必须客观的体现在预算方案中, 这就是我们所说的编制起点不同。从当前的现实情况来看, 企业选择编制起点, 不外乎三种, 一种是生产经营, 一种是利润, 最后就是现金流。通常企业应该在三者兼顾的基础上确定一个核心, 也就是年度预算方案中既要有全面性, 又要能够突出重点, 这样才是一项科学合理的预算方案。将预算方案的核心与企业的发展目标结合起来, 才能从经营和管理两个角度最大程度的协调, 实现企业经营利润发展的最大化。

3.2 年度财务预算的严格执行与控制

有了科学合理的预算方案, 也并不能保证最终的执行结果。严格的执行与控制工作, 是保证最终效果的关键。预算方案一经确定, 就会下达到各个部门, 各个部门应该认真的对待财务预算, 不仅仅从字面上理解, 而是要落到实处。也就是需要将财务预算的指标进行层层的分解, 无论是纵向还是横向, 将任务指标落实到每一个岗位和每一个个人身上, 只有在明确职责以后, 才能调动员工的积极性与责任心, 这是保证预算结果实现的关键。在执行年度预算方案的过程中, 应该要求每一个部门按照月度和季度分别对当前的方案执行情况进行汇报, 这样才能及时的发现问题, 寻找原因, 为下一步的预算执行提供经验教训。

3.3 预算方案的调整

一般来讲, 在一个预算方案通过并下达执行以后, 是不允许调整的。但是, 市场经济中, 市场环境的变化、企业经营环境的变化、国家政策法律法规的变化等都会导致已经确定的预算方案与现实情况不相适应。这种情况的出现, 其实就是在进行预算方案预期的现实条件发生了改变, 基础的改变, 必然会带来应对方案的改变, 所以, 只有对预算方案作出调整, 才能保证企业的运行满足现实客观环境的需要。当然, 预算方案的调整需要有严格的程序, 杜绝调整的随意性, 首先是相关部门提出书面性的报告, 阐述已经执行的情况以及客观现实的变化, 调整的原因, 预期的规划等内容, 有财务部门进行确认审核后, 再决定是否允许对方案进行调整或者变化。

3.4 财务预算的审核

对年度预算进行审核, 也就是在完成一年的运营管理工作后进行。通过评价审核, 我们能够对上一年的运营情况进行判断, 同时也要对上年度预算方案的科学性和合理性进行评价, 科学并不代表合理, 这需要企业的综合评判, 通过对预算方案的评价总结, 为下一年度预算方案的编制提供经验, 使企业整体的预算方案日趋合理。

摘要：财务预算是企业财务管理工作的一项重要内容, 财务预算通常是按照不同的时间长度来确定预算的额度和内容。在一些企业里, 财务预算工作开展的比较细致, 除了年度财务预算外, 还有季度财务预算与月度财务预算。在这几种预算方式中, 每一种预算自身承担的职责是不一样的。本文的主要内容, 就是以年度财务预算为核心, 分析企业推行年度财务预算的价值功能和意义。

关键词：年度财务预算,企业运营管理,影响

参考文献

[1]何瑛.我国企业全面预算管理的问题与对策[J].经济管理, 2007 (03) .

[2]吴旭.如何实现企业财务预算管理[J].财务监督, 2008 (02) .

[3]孙娜娟, 李秀敏.推行财务预算管理提高企业经营管理水平[J].中国总会计师, 2008 (01) .

[4]韩涛, 王立公, 王道顺, 王建华.基于企业利益相关者的企业蜻效评价研究口[J].企业研究, 2009 (1) .

年度财务分析报告 篇8

中国石油化工集团公司 (英文缩写Sinopec Group) 是1998年7月国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团中国石油化工集团公司, 主要从事石油与天然气勘探开采、管道运输、销售;石油炼制、石油化工、煤化工、化纤、化肥及其它化工生产与产品销售、储运;石油、天然气、石油产品、石油化工及其它化工产品和其它商品、技术的进出口、代理进出口业务;技术、信息的研究、开发、应用。

2014年, 中国石化对营销策略进行了调整, 建设山东, 广西, 天津液化天然气 (LNG) 工程, 元坝气田17亿立方米/年天然气试采项目, 涪陵页岩气田项目;启动了销售业务重组, 引入社会和民营资本, 实现混合所有制经营改革。尽管该公司在我国石油行业占据领导地位, 公司战略为公司带来了诸多优势, 但在经营中也面临如下问题:

(1) 2014年, 国际原油价格上半年高位震荡, 下半年单边大幅下挫, 进入第四季度出现“断崖式”下跌。普氏布伦特原油现货价格全年平均为99.45美元/桶, 同比降低8.5%。2014年国内天然气需求保持增长, 国家进一步调整了非居民用存量天然气价格, 国内天然气价格与可替代能源价格逐步接轨。

(2) 2014年下半年随国际原油价格下挫, 国内成品油连续降价11次。受宏观经济放缓影响, 国内成品油需求增速放缓, 境内汽油需求仍保持增长, 但柴油需求同比略有下降。据统计, 2014年国内成品油表观消费量 (包括汽油、柴油和煤油) 为2.69亿吨, 同比增长2.0%。

(3) 2014年, 化工产品价格持续下跌。

(4) 石油行业在我国属于垄断行业, 企业之间竞争力较小, 造成企业人员多、负担重、效率低下。

(5) 石油行业固定资产比重较大, 资产的流动性较弱, 企业应该预防所带来的财务风险

综上所述:公司所处的行业及外部环境的变化很大程度上会对公司业绩产生影响。

二、财务比率分析

为便于进行比较分析, 根据中国石化2014和2013年报的数据计算了两年的有关财务比率;同时为便于同类公司间进行比较分析, 根据2014年报计算了中国石油、石化油服有关财务比率, 如图所示。

(一) 短期偿债能力分析

短期偿债能力主要由流动比率、速动比率、现金比率等财务指标来体现。从相关指标可以看出, 公司的流动比率和现金比率有所下降, 速动比率有所上升, 但这三项指标均远远低于行业平均值, 因此, 中国石化的短期偿债能力较弱。

流动比率是用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还负债的能力。一般情况下, 国际上通常认为最合理的指标为2, 但可与行业平均值持平。2014年, 中国石化的流动比率为0.596, 远远小于标准值, 且低于行业平均水平。速动比率衡量流动企业流动资产中可以立即变现于偿还流动负债的能力, 一般来说标准值在1左右, 2014年中国石化的速动比率为0.285虽然较2013年有所上涨, 但仍低于行业平均水平。中国石化速动比率的上涨主要是由于占流动资产比重较大的存货由于原油、成品油价格下跌而减值。现金比率假设现金资产是可偿债资产, 表明每一元流动负债有多少现金资产作为偿还保障, 中国石化现金比为1.671%, 远远低于标准值20%。

通过资产负债表我们可以得知, 2014年企业的营运资金为负, 即流动负债大于流动资产, 且短期借款占流动负债主要部分其增幅较大, 虽然中国应收账款90%以上为一年期, 但中国石化较2013年比增加了应收账款的平均账龄。综上所述, 中国石化短期偿债能力较弱, 公司与债权人均应予以重视。

(二) 长期偿债能力分析

从相关指标可以看出, 公司的资产负债率为55.42%, 出于行业平均水平。资产负债率是用来表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的, 该指标是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标。在我国, 国企该指标较高, 较高的指标虽然增加了财务风险, 但同时也意味着该公司适当增加杠杆经营管理来增加公司效益。产权比率是评估企业资金结构是否合理的一种指标, 产权比率越低说明公司长期偿债能力越强。中国石化2014年产权比率较2013年有所上升, 说明公司长期偿债能力有所降低。已获利息倍数是指公司的利润总额是否能够偿还利息, 通常来讲, 已获利息倍数越大越好, 中国石化的已获利息倍数较2013年有所下降, 但在行业中处于较高水平。综上所述, 中国石化的长期偿债能力2014年要比2013年有所下降, 但仍处于行业的正常值。结合短期偿债能力的减弱, 可以得知公司2014年财务风险在加大。

(三) 盈利能力分析

从相关指标看出, 中国石化的毛利率为14.05%, 低于2013年, 这主要由于原油、成品油的价格下跌导致营业收入的下降, 这表明企业的盈利能力在下降, 这是企业前景不妙的一个信号。销售利润率是用于衡量企业一定时期销售收入获取利润的能力, 2014年中国石化销售利润率有所下降且低于行业平均值。总资产收益率反映了企业资产利用的综合效果, 2014年中国石化该指标有所下降, 表明公司利用资产创造的利润在下降, 资产利用效率在降低, 公司的盈利能力在减弱, 说明企业应该在增加收入和节约现金方面的努力。净资产收益率是评价企业资本经营效益的核心指标。就公司的净资产收益率而言, 中国石化营运效率较弱且有所下降。

综上所述, 中国石化毛利率、销售净利率、总资产收益率、净资产收益率与2013年相比均有所下降, 在同行业中也处于较低水平。说明中国石化2014年的盈利能力在下降, 公司管理层未来应把如何持续增加或持续保持盈利能力作为工作的重点。

(四) 营运能力分析

从相关指标看出, 中国石化应收账款收益率有所下降, 这主要是由于中国石化放宽应收账款期限来促进销量所致, 但该指标仍然处于行业平均水平。存货周转率上升说明公司存货的变现速度有所上升, 存货周转率在同行业中处于较高水平, 说明在同业中公司产品的销售情况较好。同时也可能由于面临国际市场原油价格的变化和战略需求的考虑, 中国石化减少了存货的储备。流动资产周转率和总资产周转率有所下降, 说明公司运用资金进行经营的效率在降低, 在同行业中公司资产的使用效率处于中间水平。总体而言, 公司的营运能力虽然有所减弱, 但在同行业中仍然处于中间水平。公司应该注意应收账款周转的管理情况, 进一步提高资产的利用效率和管理水平。

(五) 现金流量分析

从相关的指标可以看出, 公司的现金流动负债比呈下降趋势, 表明公司运用先进偿还债务的保障程度在减弱, 偿债能力有所下降。销售获现比率保持不变, 但在同行业处于较低水平, 表明公司通过销售获取现金的能力较弱, 说明公司的销售情况有待提高。资产现金流量有所下降, 说明通过单位资产赚取现金的能力有所下降, 在同行业中该指标也处于较低水平。总体来说, 公司赚取现金的能力有待提高。

三、综合评价

中国石油化工有限公司自2000年上市以来, 保持了健康和持续发展的良好稳定态势, 2014年与2011年相比, 原油产量增长12.1%, 天然气产量增长38.5%, 页岩气勘探开发取得重大突破, 实现了公司的连续发展, 公司的综合实力和影响力均有所扩大。但最近一年, 由于国际原油成品油价格的巨额下跌, 公司增长趋势有所减缓, 且盈利能力有所降低。

从利润表揭示出来的信息可以看出, 2014年中国化工无论从营业收入、营业利润、净利润还是基本每股收益上来说均较2013年有所下降, 营业利润减少一方面是由于市场价格变动导致营业收入减少, 另一方面230亿元可转换债券增加了公允价值变动的损失。公司为了应对第四季度国际油价“断崖式”下跌带来的损失, 对油品销售业务进行了重组, 放宽了应收账款的期限, 压缩了固定资产投资的支出规模, 但营业利润的减少只是得到了缓解, 并没有使之增加。而公司在2014年一系列的挽救措施有可能会带来一些负面影响。首先, 公司的投资规模增速会减缓, 意味着企业扩张速度会有所下降, 其次应收账款账龄的增加应该引起管理层的重视, 避免成为坏账的可能性。第三, 该公司的营运资金为负, 短期偿债能力较弱, 公司与债权人均应予以重视。中石化是属于风险结构型的资产负债表, 这一结构形式, 财务风险较大, 会给企业带来沉重的偿债压力。这一结构的优势是公司的资本成本较低, 有利于企业筹集大量资金扩张规模。大量的举债也实现了资本的弱化, 起到了税盾的效果。但是流动资产的不足将可能无法应对到期的流动负债, 容易导致资金链断裂, 中石化存在财务风险, 应该引起管理层的重视。

总之, 中国石化是否能够从目前盈利能力较弱的情况下摆脱出来, 既取决于市场价格的变动以及国家的相关政策, 又取决于公司的经营战略。近年来, 国际

油价维持疲弱, 国内成品油市场需求保持稳定增长, 因此公司采取何种措施积极应对国内经济环境的变化成为今后发展的关键。未来的几年既是挑战也是机遇, 希望中国石化能够加强公司的短期偿债能力, 提高成品油的销量, 进一步强化应收账款管理能力, 从而不断提高公司的盈利能力, 实现企业的社会价值最大化。

摘要：中国石油化工股份有限公司 (600028) 是中国最大的一体化能源化工公司之一, 是一家上中下游一体化、石油石化主业突出、拥有比较完备销售网络、境内外上市的股份制企业。本案例分析将采用中国石油化工股份有限公司 (以下简称中国石化) 2014年度报告中合并报表的数字。同时, 为了进行同行业的横向比较, 笔者在从事石油与天然气开采运输销售的上市公司中选取了中国石油 (601857) , 石化油服 (600871) 作为同对象进行分析。

关键词：财务比率分析,偿债能力分析,营运能力分析

参考文献

[1] .中国石油化工股份有限公司2013年报[EB]

[2] .中国石油化工股份有限公司2014年年报[EB]

[2] .中国石油2014年年报[EB]

年度财务分析报告 篇9

关键词：中兴通讯,研发政策,产业现状,业绩波动

一、中兴通讯介绍

中兴通讯股份有限公司 (以下简称“中兴通讯”) 1985年发起设立, 1997年、2004年分别发行A股和H股, 在深圳交易所主板和香港联交所主板上市交易。

中兴通讯主要致力于设计、开发、生产、分销及安装各种先进的电信系统和设备, 包括运营商网络、终端、电信软件系统、服务及其他产品等。是中国电信市场的主导通信设备供货商之一, 其各大类产品已经成功进入国际电信市场。在中国, 各系列电信产品均处于市场领先地位, 并与中国移动、中国电信、中国联通等中国主导电信服务运营商建立长期稳定的合作关系。在国际电信市场, 中兴通讯已向全球160多个国家和地区的电信服务运营商提供创新技术与产品解决方案, 让全世界用户享有语音、数据、多媒体、无线宽带、有线宽带等全方位沟通。

二、中兴通讯发展状况

中兴通讯的发展历程基本上分为三个“十年”, 第一个十年, 从1985年到1994年, 中兴通讯坚持自主研发并初步进军农村通信市场;第二个十年, 1995年到2004年, 基本上确立在国内主流通讯制造厂商地位;而从2005年起的第三个十年, 是中兴通讯走向国际的十年。在30余年的成长中, 通讯行业由成熟期进入衰退期, 产品同质化严重, 价格竞争激烈。持续的经济低迷和运营商业绩不佳导致全球电信设备市场规模增长缓慢, 无法支撑5家全球性设备供应商的生存。作为通信行业里排名第五的中兴, 突出重围争进前三的压力和危机感自然最为强烈。

中兴通讯从1999年到2010年处于快速发展时期, 企业营业收入出现大幅度上涨, 但是在之后的迅速扩张时期, 已经出现了经营业绩的下滑, 但是由于2011年中兴通讯由于投资收益大幅上涨, 营业利润暂时处于盈利的状态。2012年, 中兴通讯难以扭转亏损之势。根据中兴通讯2012年年报显示, 2012年中兴通讯实现营业收入842.2亿元人民币, 同比下降2.4%, 而在营业收入下降的同时, 主营业务成本增长39.34亿元, 导致实现归属于上市公司股东的净利润-28.4亿元人民币, 同步下降237.9%;基本每股收益为-0.83元人民币, 公司出现巨额亏损。

三、亏损原因分析

(一) 收入角度

1. 行业整体低迷, 价格竞争激烈, 营业收入下降

受全球经济危机以及2012年欧债危机的影响, 全球经济增长缓慢, 导致电信行业发展速度下降, 而受2010年以来史立荣“大国大T”战略的实施, 中兴国际化战略占据主导地位, 从现金为王到“规模”为王, 现金与规模的路线之争加上宏观环境的疲软之势, 对中兴的市场收入产生重要影响。从2008年之后整体行业每况愈下, 仅2011年“乍暖”上升3.9%, 2012年达到近几年来的最低谷, 相对于2008年来说, 5年增长率为-10.53%。

2. 集采模式下的“价格屠夫”

通信行业“集采模式”的产业环境下, 运营商主导产业环境的发展, 使得运营商在采购中具有极强的议价能力, 加上行业竞争激烈, 作为设备商, 中兴通讯在议价中处于劣势。但尽管面临着激烈的竞争环境和很低的利润空间, 他也不惜充当“价格屠夫”, 在采购中一再以低价换空间。大量的低价值合同的签订造成了毛利率低下, 加上2012年全球经济低迷、欧债危机深重、中东非洲政局动荡重重影响下, 中兴的这些低价值客户群自身问题集中爆发, 抗风险能力低的这些客户遭遇困境, 也将危机传递给了中兴。

(二) 成本角度

1. 销售费用增加与大国大T战略

殷一民时期推行“现金流第一、利润第二、规模第三”的稳健的发展战略, 到2009年虽然中兴通讯获得了迅速发展, 跻身全球电信设备厂商第一阵营, 但是中兴与其主要竞争对手华为的差距也在逐步拉大, 在华为的光环下中兴黯然失色。从2010年, 史立荣代替殷一民接手中兴通讯, 鉴于中兴与其国内竞争对手华为的差距逐渐增大, 史立荣主张扩张规模, 缩小与华为的差距, 提出了“大国大T1”策略, 将规模放在第一位, 为了追求规模效益牺牲利润, 并在同年将销售额作为事业部考核的主要指标, 而市场开拓导致销售人员的增加, 使得工资福利及奖金和咨询及服务费增加。

2. 研发支出增加, 产出效率低下

中兴通讯2012年的亏损, 原因很多, 一方面源于收入的下降, 而另一方面, 则源于成本的增加, 由图1中兴通讯1999-2013年各项费用变化图可以看到, 中兴通讯2012年销售费用和研发费用均出现上涨, 尤其是研发支出增幅明显, 达到3.96%。由于研发支出增长导致的毛利侵蚀比例高达43.86% (88.29÷201.28×100%=43.86%) 。从而对企业形成的巨亏产生重要影响。

但是研发的投入并没有产生理想的结果, 中兴通讯研发投入的产出比很低。这说明研发投入总额与产出并没有必定的正相关的关系, 中兴通讯应该不断提高自身科研开发的创新能力, 而不是单纯地增加投入额。正是由于研究开发能力的不足, 导致在高额投入的基础上, 无法增加高额的产出, 使得大部分的科研投入以费用化的形式进入利润表, 侵蚀大部分的毛利。

四、中兴通讯企业业绩与研发决策

中兴通讯2012年亏损原因是多种多样的, 例如营业收入的下降、销售费用的剧增以及研发能力的不足等因素, 而在以上因素中, 我们要更加关注一下中兴的研发费用, 2012年中兴收入下降的情况下, 其研发支出不但没有下降, 反而出现上升, 跳出2012年亏损不说, 中兴的企业业绩波动与其研发政策息息相关。

宏观经济的发展和宏观环境的变化, 包括政治、经济、社会、技术环境的变化, 作用并影响产业环境的变化, 产业环境的变化影响企业的研发和投资政策, 由于产业环境对于网络形式发展的要求, 网络发展从CDMA到WCDMA制式以及到TDD/FDD-LTE制式, 这些变化都与产业环境的变化息息相关, 随着移动互联网的发展和移动支付时代的到来, 用户体验对于客户的要求下, 对于网络运营商的网络技术要求逐渐提高, 而作为设备厂商的中兴通讯作为主要的供应商, 产品适销对路才能真正促进企业的产品的销售, 从而产业环境影响管理者的成本决策, 尤其是研发投资决策, 而研发的投资方向直接决定企业产品层次和产品类型, 从而推动企业业绩波动的变化。

(一) CDMA布局促腾飞

改革开放之初, 我国通信实力薄弱、技术装备落后、服务水平低下。为了加快经济建设, 作为改革开放率先开放的市场之一, 通讯行业采取了“以市场换技术”的发展模式。而在建国之初, 中国国内的通信业几乎被外企垄断, 而通信市场是一个典型的先下手为强的市场, 系统更新换代越快, 运营商更换供应商的成本越高。2002年开始, 世界通信行业市场开始呈现低迷状态, 当年全球最大的通信设备制造商爱立信连续7季度出现亏损, 而在这一年中兴却实现主营业务收入10.8亿, 增长近18%, 这些都得益于中兴通讯早年的业务布局。当联通CDMA还是一张图纸的时候, 中兴在研发上押以重注, 这一冒险姿态使得中兴成为国内通信制造企业在联通CDMA项目上的最大赢家, 而在小灵通市场成长最快的时候, 中兴及时切入小灵通市场, 获得了丰厚的利润。

(二) 小胜迷失, 错失WCDMA建设黄金期

在中兴通讯获得快速发展的时机, 中兴获得了很大的市场份额, 公司也获得了很大的发展, 但是公司对于3G研发投入比市场慢半拍, 且主要投资在CDMA方向, 对欧美主流标准WCDMA投入不够, 甚至一度处于被抛弃的境地, 后续研发又过于保守, 结果CDMA产品成为中兴的强项, 占有了大量资源, 而WCDMA产品则成为软肋, 竞争力很弱, 使得中兴长期一直只能主要在亚洲和非洲地区赢得CDMA合同, 而无法在欧美市场展开WCDMA网络项目的竞争, 也就此与同城对手华为拉开了差距。虽然中兴近年来在欧美市场发力, 但移动网络设备仍未能真正突破大国大T。

(三) 布局4G, 决战移动互联时代

随着网络技术的迅速发展。移动网络和移动支付的发展, 大大推动了移动互联网的发展, 从而推动电子通信产业的迅速发展, 随着电信行业的发展, 电信行业价值链也发生了重大变化, 设备支持商逐渐由价值链的顶端到未来价值链分配的顶端。终端产品和设备支持商的地位将发生巨大的改善。

当前, 全球正处在4G网络大规模建设前的空档期。这个时期对中兴的4G网络研发来说非常宝贵, 可以赢得时间去追赶, 甚至超越竞争对手。中兴也视4G网络为摆脱目前困境, 实现下一轮增长的大好机会, 投入了大量资源来构建技术能力, 共约有4000余名研发人员在从事4G网络的产品研发, 申请了大量的技术专利, 同时3年投资200亿投资4G技术、物联网和智能手机。目前全球LTE标准专利拥有国家排名, 中兴位于通信设备厂商的第二名, 仅次于爱立信, 进一步巩固了自己4G技术第一阵营的位置, 为后续争夺4G网络市场打下了坚实的技术基础。

五、小结

科学技术是第一生产力, 创新能力和企业技术能力对于企业的发展至关重要, 而企业的技术能力的发展必须适应产业环境的发展要求, 在适当的产业环境下, 采取适当的研发政策和研发手段, 提高研发效率, 生产适销对路的产品, 这样才能增加收入。改善企业的资金流状况, 从而形成一个良好的业绩。而优良的业绩状况下企业才能进一步促进研发, 反过来促进产业环境的改善和进步。

参考文献

[1]王佩.创新背景下的企业成本管理战略——以中兴通讯为例[C].//国际化与价值创造:管理会计及其在中国的应用——中国会计学会管理会计与应用专业委员会学术研讨会, 2012.

[2]唐娜.激进市场策略、研发能力欠缺与中兴通讯巨亏[J].新会计, 2014 (03) .

[3]卢康.中兴通讯巨亏原因分析[J].财经界, 2014 (11) .

年度财务分析报告 篇10

2011～2013年，印尼央行的资产和负债逐年递增，但增速逐渐下降。这与印尼经济增长的情况相吻合（分别为6.5%、6.23%以及5.78%）。此外，在印尼央行的政策调控下，印尼2009年金融危机导致的通货膨胀于2011年、2012年均得到一定控制。

（一）资产规模增速下降，结构分布总体稳定

截至2013年底，印尼央行的资产总额达到1648.68万亿印尼盾，较2012年增长了129.15万亿印尼盾，较2011年增长了276.83万亿印尼盾，较2010年增长了468.66万亿印尼盾。三年增长率分别为16.26%、10.77%以及8.50%，平均增长率为11.84%。三年来，印尼央行各类资产科目占比总体稳定。主要科目为有价证券和贷款（包括对政府机构、企业及其他机构的贷款），分别占总资产规模的59.00%以及15.06%。其次是政府债券和境外活期存款，分别占总资产的7.10%、8.20%。其他科目主要是其他资产（包括固定资产、无形资产以及税收等）、黄金和境外定期存款，分别占总资产的比的6.52%、2.23%和1.90%。

（二）负债规模增速趋零，结构比例较为稳定

2013年底，印尼央行的负债总额达到1369.31万亿印尼盾，较2012年增长了16.25万亿印尼盾，较2011年增长了87.04万亿印尼盾，较2010年增长了258.10万亿印尼盾。三年增长率分别为15.39%,5.52%以及1.20%，平均增长率为6.57%。由此可见，印尼央行的负债变化趋势同资产类似。2013年末印尼央行的主要负债项目为流通中货币及活期存款，分别占总负债项目的36.52%以及28.07%。其次有印尼央行票据和存款便利，分别占总资产的8.39%和8.11%。再次，正回购债券占比5.02%；定期存款占比4.15%；待分配的特别提款权占比2.71%；其他负债占比7.02%。

（三）所有者权益大幅攀升，利润由负转正

至2013年底，印尼央行的所有者权益总和达到279.37万亿印尼盾，与2012年相比增长了112.90万亿印尼盾，与2011年相比增长了189.79万亿印尼盾，与2010年相比增长了210.57万亿印尼盾。三年增长率分别为30.19%、85.85%和67.82%，平均增长率为61.29%。由上述数据可知，印尼央行所有者权益上升速度较快。其中最主要项目为未实现的收益/损失，占所有者权益总体的67.55%。其次是当年盈利，占所有者权益的13.39%。再次是一般储备、资本和特定储备，分别占比8.21%、6.13%和4.73%。三年间，未实现收益/损失占比不断上升，资本、一般储备和特定储备占比逐步下降，当年盈余/亏损转负为正。

二、损益分析

从损益角度来看，2011～2013年间，印尼央行收入大幅增加，支出总体下降，利润扭亏为盈，具体呈现以下特点：

（一）得益于市场操作收入，收入规模大幅提升

2013年印尼央行的收入总额达到71.11万亿印尼盾，较2012会计年度增长了31.08万亿印尼盾，较2011会计年度增长了53.76万亿印尼盾，较2010会计年度增长了65.06万亿印尼盾。其年增长率分别为186.67%、130.76%以及77.63%，平均增长率为131.69%。可以看出，三年间印尼央行的收入大幅增长。其中，最主要收入为货币市场操作所产生的收入，占收入总量的96.71%。其次为“其他”收入，占总收入的2,59%。另外还有少量的银行监管和支付系统服务也产生收入，分别占比0.36%以及0.34%。

（二）随着市场操作费用与政府账户利息缩减，支出规模先升后降

2013年印尼央行的支出总额达到28.92万亿印尼盾，较2012会计年度减少了3.02万亿印尼盾，较2011会计年度减少了13.65万亿印尼盾，较2010会计年度减少了5.12万亿印尼盾，其年增长率分别为25.06%、-24.96%以及-9.47%。印尼央行的支出在2012年末出现较大幅度的下滑，2013年末出现小幅下滑。其主要原因分别是公开市场操作费用和政府账户利息的大幅降低。2013会计年度印尼央行最主要支出为货币市场操作，占支出总额的62.88%。其次为日常支出，占支出总额的18.04%。再次为支付系统操作和政府账户利息，占比分别为9.37%以及9.03%。此外还有对银行的调控与监督费用，占比0.69%。

三、利润分配

印尼央行的所获得的利润分配情况如下：

第一、30%分配至特定储备；

第二、剩余利润分配至一般储备，使得其资本以及一般储备的总量达到所有货币负债的10%;

第三、当资本小于两万亿印尼盾时，印尼央行将在众议院的批准下补足缺口，同时免征盈余的任何所得税。

摘要：中央银行资产负债表和损益表变化一定程度上反映着货币、财税政策信息与经济状况,而国外央行财务状况往往是我国的重要借鉴。本文依据印度尼西亚银行(下文简称印尼央行)官方网站发布的数据,对其20112013的财务状况做了简要分析。三年间,随着印尼央行对流动性过剩的管理及致力于稳定的货币政策,其资产总额、负债总额以及收入总额增速趋缓,所有者权益不断攀升,同时也实现了利润扭亏为盈。