分期研究（精选十篇）
分期研究 篇1
分期收款销售是指在较长的时间内按照合同规定期限分期收取货款的销售方式。分期收款销售是现代企业运用的一种重要促销手段, 一般适合于具有金额大、款项收回风险大等特点的大宗商品交易, 如房产、汽车、重型设备等。从某种意义上说, 它相当于销售方给购货方提供了一笔长期无息贷款。当然, 分期收款销货的售价通常比现销或普通赊销的货价更高一些, 产生的差额部分可作为销货企业的信贷利息收入, 部分可用来补偿该种销售方式可能带来的损失。
采用分期收款方式销货的重要原因之一就是销货方可以借助这一销货方式将潜在消费者转化为现实消费者, 从而为企业的产品打开销路, 扩大市场占有率。另外一个原因便是分期收款销货的售价通常要高于现销或普通赊销的价格, 但分期收款销货由于收款期限较长等原因发生的损失通常也要比普通赊销大。
分期收款销售根据开票时间的不同有两种不同的核算方式:商品发出时一次性开具发票和按照合同或协议约定时间开具发票。
二、商品发出时一次性开具发票核算方式
例:某公司出售某系列大型设备, 协议采用分期收款方式销售, 从销售当年末起, 分三年收款, 每年末支付4000万元, 合计支付12000万元。发出货物当日即开出发票, 金额为12000万元。该大型设备成本为10000万元, 如果在销售当日付款则只需支付11000万元。假定企业除去此项业务外, 每年的利润为5000万元, 增值税税率为17%, 所得税税率为25%。
《企业会计准则》规定, 企业应按照从购货方已收或者应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。合同或协议价款的收取采用递延方式, 实质上具有融资性质的, 应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额, 应当在合同与协议期间内采用实际利率法进行摊销, 计入当期损益。
在销售当日确认的收入部分一次性计缴增值税, 分期确认的利息收入1000万元其实也包含了增值税额, 分期收款销售及其增值税的计算如下:
应确认的收入=11000 (万元)
销售收入应缴的增值税额=11000×17%=1870 (万元)
不含税利息收入=1000÷1.17=854.7 (万元)
利息收入部分应交的增值税额=854.7×17%=145.3 (万元)
应交的增值税总额=1870+145.3=2015.3 (万元)
运用插值法得到的实际利率为4.48%, 每期具体的计算过程如表1所示:
*为尾数调整。
(一) 具体销售收入确认的处理
1.销售成立时
借:长期应收款12000
银行存款1870
贷:主营业务收入11000
未实现融资收益1000
应交税费———应交增值税1870借:主营业务成本10000
贷:库存商品10000
2.第一年末
借:银行存款4000
未实现融资收益492.80
贷:长期应收款4000财务费用421.20
应交税费———应交增值税71.60
3.第二年末
借:银行存款4000
未实现融资收益335.68
贷:长期应收款4000
财务费用286.90
应交税费———应交增值税48.78
4.第三年末
借:银行存款4000
未实现融资收益171.52
贷:长期应收款4000
财务费用146.60
应交税费———应交增值税24.92
(二) 具体所得税纳税的会计处理
按照税法规定, 销售实现时, 应当按照已收取的款项或者合同约定的应收款项确定销售商品的收入金额。上述业务在销售成立日应当按照确定的应收款项12000万元确认销售收入, 与按照会计准则确认的收入11000万元不同, 导致可抵扣暂时性差异。具体来说, 应首先确定产生差异的项目为长期应收款, 然后确定具体差异以及对所得税费用的影响。
第一年:长期应收款账面余额为8000万元 (120000-4000) , 未实现融资收益账面余额为507.20万元 (1000-492.80) , 应确认的长期应收款账面价值为7492.8万元。按照税法确认的长期应收款计税基础为8000万元 (12000-4000) 。期末可抵扣暂时性差异为507.20万元 (8000-7492.80) , 期末递延所得税资产为86.22万元 (507.20×25%) , 由于本项业务影响, 期末利润总额为6421.2万元 (5000+1000+421.20) , 相关处理为:
借:所得税费用1605.30
递延所得税资产86.22
贷:应交税费———应交所得税1691.52
第二年:长期应收款账面余额为4000万元 (8000-4000) , 未实现融资收益账面余额为171.52万元 (507.20-335.68) , 应确认的长期应收款账面价值为3828.48元。按照税法确认的长期应收款计税基础为4000万元 (8000-4000) 。期末可抵扣暂时性差异为171.52万元 (4000-3828.48) , 期末递延所得税资产为29.16万元 (171.52×25%) , 递延所得税资产发生额为-57.06万元 (29.16-86.22) , 由于本项业务影响, 期末利润总额为5268.90万元 (5000+268.90) , 相关处理为:
借:所得税费用1317.23
贷:应交税费———应交所得税1260.17
递延所得税资产57.06
第三年:长期应收款账面余额为0万元 (4000-4000) , 未实现融资收益账面余额为0万元 (171.52-171.52) , 应确认的长期应收款账面价值为0万元。按照税法确认的长期应收款计税基础为0万元 (4000-4000) 。期末可抵扣暂时性差异为0万元, 期末递延所得税资产为0万元, 递延所得税资产发生额为-29.16万元 (0-29.16) , 由于本项业务影响, 期末利润总额为5146.6万元 (5000+146.6) , 相关处理为:
借:所得税费用1286.65
贷:应交税费———应交所得税1257.49
递延所得税资产29.16
三、按照合同或协议约定时间分次开具发票核算方式
不管企业何时开具发票, 根据《企业会计准则》的规定, 企业应按照从购货方已收或者应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。合同或协议价款的收取采用递延方式, 实质上具有融资性质的, 应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。而税法规定, 企业应当按照合同约定的收款日期确定销售商品的收入和成本。为了加以比较, 选用如上例题, 只不过“发出货物当日即开出发票”改为“企业按约定的收款日期开具发票”。
由于同是按照《企业会计准则第14号———收入》来进行会计处理, 所以会计处理相同, 都是第一年确认收入, 未实现融资收益分三年分摊;差别之处在于所得税的纳税处理。按照税法, 应当分三次确认收入和结转成本, 即:每年确认收入3666.67万元 (11000÷3) , 每年确认成本为3333.33万元 (10000÷3) 。所以, 会计与税法的差异不仅在于收入, 成本也有差异, 具体差异如表2所示:
单位:万元
由于本项业务影响, 第一年期末应纳税利润总额为5754.53万元 (5000+333.33+421.2) , 第二年应纳税利润总额为5620.23万元 (5000+333.33+286.9) , 第三年应纳税利润总额为5479.94万元 (5000+333.34+146.6)
所以, 相关的所得税纳税调整分录为:
第一年:
借:所得税费用1438.63
贷:应交税费———应交所得税1232.10
递延所得税负债206.53
第二年:
借:所得税费用1400.56
递延所得税负债82.75
贷:应交税费———应交所得税1483.31
第三年:
借:所得税费用1369.99
递延所得税负债123.78
贷:应交税费———应交所得税1493.77
四、两种开具发票方式的比较
由于开票时间不同导致不一样的纳税调整, 具体所得税处理也大不相同, 具体可以总结为表3:
单位:万元
(一) 一次性开票和分次开票所得税核算的差异
1.差异的项目不同
一次性开票时, 会计与税法在收入和成本核算上处理一致, 差异在于未实现融资收益。税法要求未实现融资收益计入第一年应税所得, 而会计上是分次确认, 由此产生了差异, 差异体现在长期应收款账户。分次开票时, 差异产生于收入和成本的确认, 而未实现融资收益的确认没有差异, 差异不仅体现在长期应收款账户, 存货也有差异。
2.两种方式难易程度不同
一次性开票核算方式较为简单, 纳税申报也比较方便, 实物中容易操作;分次开票核算方式操作上稍微复杂。
3.两种开票方式并没有改变企业应纳的所得税总额, 但是改变了纳税的时间
一次性开票核算方式下, 企业先纳税, 然后再分期抵减应税所得, 相对来说增加了企业税负;分次开票核算方式下, 企业延迟了纳税时间, 有利于资金周转, 相对来说, 企业税负较小, 是一项合理的纳税筹划方式。所以, 企业不管是从财务管理角度还是从风险管理角度, 都应该选择分次开票方式核算。
(二) 分次开票核算方式比一次性开票核算方式更具有合理性
1.分次开票的处理更加符合“收入”的确认条件
在分期收款销售方式下, 虽然商品所有权上的主要风险和报酬已经在商品交付时发生转移, 但是在交付产品到收款日期之间的这段时间内购买方的经营状况有很大的不确定性, 很难保证在下一个收款日期购买方有能力支付款项。如果到收款日购买方经营状况糟糕、收款可能性很小, 卖出方此时冲回已经确认的收入就会非常被动。
2.分次开票处理方法得出的利润更加真实
按照约定的收款日期开具发票、确认收入、结转成本得出的利润比一次性开票、在产品交付时确认收入、结转成本得出的利润更加合理。分次开票核算方式使得利润分期实现, 对是否满足“收入”的确认条件的判定也更合理, 同时也更加符合会计上的谨慎性原则和配比原则。这种核算方式同时也可以防止采用分期收款销售商品的方式夸大当期利润, 可以一定程度上防止盈余管理行为。
参考文献
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中风偏瘫的中医分期治疗研究现状 篇2
1 中风偏瘫的分期特点
中风偏瘫系由运动系统失去了上运动神经元的调控，导致患肢肌群之间功能协调紊乱，肌张力异常，从而造成运动功能障碍。偏瘫有着其自身特有的恢复方式，根据偏瘫后机体的特殊病理过程及运动功能评价，瑞典物理治疗师Brunnstrom提出了6阶段康复理论[1]。I期为起病约数天到14天，表现为完全性瘫。Ⅱ期为起病约14天后，此期表现为肌张力逐渐增高，出现联合运动反应且轻度痉挛。Ⅲ期肌张力明显亢进，肢体痉挛明显，出现共同运动模式。Ⅳ、Ⅴ期则见痉挛开始减轻，并出现分离运动。Ⅵ期肢体功能接近或基本正常。偏瘫的康复的关键在于打破恢复过程中出现的软瘫和痉挛等异常运动模式，促使肌体恢复正常的运动模式的过程。
2 偏瘫分期的中医研究
论述中国音乐史分期的若干研究 篇3
关键词：中国；音乐史；分期
“五四运动”期间，西方音乐冲击着中国传统音乐，音乐创作、音乐观念表达都发生了质的变化，关注西方音乐创作技术的人逐渐增多，中国音乐深受西方拿来主义的影响，逐渐失去传统的韵味。就中国传统音乐文化而言，是中国宝贵遗产之一，也是国际上一颗璀璨的宝石，在世界音乐文化中占据重要位置。由于不同时期下，中国音乐具有不同的特点，必须综合分析各方面影响因素，合理划分中国音乐史，使其具有鲜明的时代特征，为新时期音乐领域研究相关音乐课题提供重要的素材，客观分析中国音乐史，更好地传承中国音乐文化。
1 传统中国音乐史分期方法
1.1 “自律”与“他律”分期方法
站在客观的角度来说，在中国音乐史分期中，中国古代音乐史分期问题始终是研究者关注的焦点，难度较大。中国古代音乐文化具有鲜明的“多层多态”特点，必须站在不同的角度进行分析，准确找出划分各音乐历史时期的关键性学理依据，从不同角度去审视中国古代音乐史，客观认识中国音乐分期全过程。在对中国音乐史进行分期的时候，必须全面、客观地分析各方面主客观影响因素，要综合分析社会音乐总体面貌、文化界标乃至文化事项，避免浪漫主义的感性认识，需要从不同角度入手准确把握整体、部分之间的关系，也要把握好自律、他律二者间的关系，需要深入探讨、分析相关的问题。例如，生与死、雅和俗，需要运用唯物主义理论，研究一系列的证据，去分析不同音乐发展时期存在的问题，这样才能确保中国音乐史分期更加客观、准确，避免存在歧义，误导社会大众，使其对各阶段音乐史产生误解，形成错误的音乐知识结构体系，不利于更好地传承中国音乐文化。站在客观的角度来说，前人结合各方面实际情况，对中国音乐史进行了不同的划分，可以归为两类：一是以横向框架为基点，根据纵向时间顺序来展开，也就是以朝代为基点划分中国音乐史；二是以横向音乐表现形式为媒介进行划分，也就是结合音乐的类型对中国音乐史进行分期。前者被称之为“他律”，后者属于“自律”。
（1）“自律”分期方法。就“自律”分期方法而言，可以进一步划分，即纵向分期法、综合分期法，各具特点。纵向分期法是根据音乐的类别、形式进行分类，主要借助专题史来呈现出来，当然也会涉及一些断代史。综合分期法主要是围绕具体研究对象来划分中国音乐史，灵活应用音乐学方法、音乐表演方法，以音律、乐谱等为媒介进行分类，乐舞、乐队等是其重要线索。
（2）“他律”方法。就“他律”方法而言，可以划分为更多的类型，划分的依据也各不相同，如朝代、社会性质、综合朝代与音乐形式、类别。首先，以朝代为标准的划分。在划分过程中，需要综合分析不同朝代音乐特征，可以划分为不同的板块，上古音乐、中古音乐、进古音乐、现代音乐。还要结合具体的朝代，进一步细分，也可以简单进行组合。其次，以社会性质为标准的划分。在划分中国音乐史的时候，需要以音乐所具有的社会性质为切入点合理划分，需要综合考虑动态变化要素，如人类文化观念、社会更替，这是因为音乐是人类表达思想情感的重要方式之一，在很大程度上会受到社会相关要素的影响。最后，根据朝代、音乐形式、音乐类别进行划分，属于综合分期法，可以把中国音乐史划分为不同的类型，即歌舞伎乐期音乐、综合俗乐期音乐、戏曲俗乐期音乐。此外，如果根据不同朝代中音乐所呈现出的不同形式，可以划分为五类，如远古乐舞时期音乐、俗乐时期音乐、市民音乐。
1.2 传统中国音乐史分期方法利弊
在中国音乐史分期过程中，就“他律”分期方法而言，如果围绕朝代来划分，很难正确把握各类音乐具有的内在联系，极易出现割裂现象，出现断层，不利于音乐研究者更好地了解不同类型音乐的内部联系。但它也具有一定的优势，划分难度较低，有着清晰的条理。如果根据社会性质划分中国音乐史，可以知道在音乐发展道路上社会性质对其的影响，却无法客观折射出音乐本体、音乐种类发展的特点——前者的直观性，后者的连续性。对于综合分期方法来说，可以促使研究者更加关注历时、共时中具体的重要音乐事项，对其关注度也不够。更为重要的是，在综合分期法作用下，音乐种类并不具有较强的纵向连接性，极易出现断层问题，无法更加全面地了解对应的音乐。从某种角度来说，在“自律”分期方法作用下，音乐不同类型本体具有的客观发展规律将会呈现出来，根据政治结构下的“他律”分类方法划分中国音乐史。
2 新中国音乐史分期方法
就传统中国音乐分期方法来说，都存在某种缺陷，需要采用新的分期方法，充分展现不同时期的音乐特色。在综合考虑各方面因素的基础上，可以围绕音乐基本特点，对社会各方面造成的影响，音乐创作人、承载人发生的一系列变化，科学、合理地划分。在新中国音乐史分期方法作用下，可以将中国音乐史划分为六个重要时期，如巫乐、艺乐、新乐，即不同朝代属于不同音乐时期，如周朝到秦汉属于礼乐期，晚清、民国属于新乐期。
2.1 巫乐期、礼乐期
在巫乐期间，“超自然力”幻想属于中国音乐的关键性组成要素也是一系列巫术活动不可或缺的重要组成元素，这些巫术主要用来掌控社会、奴役奴隶。在这历史阶段中，乐师大都扮演着巫师的角色，其社会地位特别崇高，氏族首领、部落酋长特别多。由于巫乐具有“超自然力”幻想，该阶段音乐还具有神秘性特点，极易吸引社会大众，使他们对其产生浓厚的兴趣，有利于促进该时期音乐的传播与发展。在礼乐时期，统治者把重心都放在了礼仪方面，也就是音乐开始具有了新的功能，可以更好地为礼仪制度、等级文化制度服务。在该阶段中，很多乐师都是官员，掌握宫廷礼仪，导致音乐具有教化社会大众的重要功能。
2.2 宴乐期、艺乐期
魏晋南北朝时期后，燕乐中的宴飨之乐出现在历史舞台中，主要以歌舞伎为中心，导致音乐和政治、宗教相脱离，不再具有浓浓的政治、宗教色彩，还具有多样化特点，逐渐处于独立发展中，音乐表现形式也变得丰富多彩。隋唐时期，宴乐表演水平也空前提高，客观折射出了中国古代音乐所具有的独特魅力。在宋、元、明、清的时候，中国音乐艺术水准有了质的提高，具有较高的美学价值、美学标准。随之，音乐不再只具有音乐韵味，还有浓浓的商品味道，逐渐走向民间，成为市井之徒欣赏、聆听的重要对象，甚至逐渐融入普通市民当中，而不仅仅作用于宫廷中。
2.3 清商音乐时期
汉朝时期，清商音乐主要出现于乐府，但采集于民间音乐，可以将其分为三个调：平调、清调、瑟调。在清商音乐中，民间乐舞、各类音乐形态逐渐被融入其中，可以进一步激发音乐内在的生命力。在这一时期中，音乐被发现具有基因传承性，音乐结构学、乐律学等都具有基因特征。
2.4 俗乐期、新乐期
就俗乐期而言，主要出现在商业文化中。南宋到元朝时期，由于相关方面因素的影响，商业文化迅猛发展，戏曲、说唱、民间器乐曲如雨后春笋般不断涌现，具有浓浓的时代特色。但这一时期的小调和农村地区的民歌二者有着本质上的区别，属于一种特殊的民歌，即商业化民歌，经常出现在娱乐场所中，如茶馆。
自鸦片战争后，中国音乐受到西洋音乐的巨大冲击，客观呈现出新的社会形态，逐渐步入新的历史阶段，又被叫做新乐期。20世纪初期，新文化运动、五四运动相继爆发，中国人民的思想空前解放，不再受到封建思潮的束缚。在中国社会大变革浪潮中，中、西方音乐文化正处于交流、碰壁中，新型音乐应运而生，属于中西合璧的多元组合，其发展速度特别快，在中国整个音乐领域中占据核心位置，发挥着不可替代的作用。明清阶段，中国音乐在各类西方文化影响下，特别是西方音乐文化，逐渐发生质的变化。不同类型的西方乐器逐渐涌向中国，如古钢琴、管风琴，也就是说中国文话已经开始接受有着本质区别的西方文化。十二平均律便出现于这一时期，深受音乐界喜爱，被广泛应用。在此基础上，一些欧洲传教士在带来西方乐器，进行传教的同时，也将十二平均律理念带回了欧洲，平均律钢琴就是这样诞生的，它是建立在十二平均律基础上的。但十二平均律在应用十二个键弹奏过程中，转调可以顺利实现。建国之后，该类音乐已属于现代音乐范畴，特别是在改革开放之后，中国音乐不断和世界范围内不同类型的音乐流派融合，逐渐走上“多元化、通俗化”道路。随之，中国音乐界呈现出“百花齐放、百家争鸣”的状态，被注入了大量新鲜的血液。
3 结语
站在中国音乐史角度，可以看到人类文明进步的重要征程，也就是说在知识经济时代下，全面、客观地深入研究中国音乐发展史是非常必要的，需要多角度分析不同时期音乐的类型、表现形式等，多层次分析各种传统分期方法的优缺点，进一步优化创新中国音乐史分期方法，更加客观地划分整个中国音乐史，促使社会大众更好地了解不同时期音乐发展情况，更好地传承这一极具特色的音乐文化。就中国音乐史分期来说，是一项系统而复杂的工程，难度较大，建设周期较长，必须引起高度的重视，需要进一步深入分析研究，但其必将会以全新的面貌展现在世人面前，为推动新时期音乐事业向前发展提供有利的保障，更好地展现音乐的艺术价值。
参考文献：
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宫颈癌分期治疗研究状态综述 篇4
关键词：宫颈癌,分期,治疗
宫颈癌在妇科肿瘤中位居第二位,是导致青年妇女死亡的重要原因。据统计,2005年新发病例超过50万,以发展中国家居多[1]。外科治疗与放化疗可以治愈80%~95%的早期病例(1期),对于3期治愈率可达60%[2]。近年来在宫颈癌方面的诊断与治疗取得了重大进展,本文就宫颈癌分期治疗作一综述。
宫颈癌的临床分期影响治疗方法的选择,目前采用的FIGO分期法基于解剖学与临床评估,手术效果良好。宫颈癌通过组织形态学检查(活检、宫颈刮片及宫颈锥切等)确诊,严格的分期还需要进行阴道镜检、阴道与直肠检查,膀胱镜检查与直肠乙状结肠镜检查,以
2重庆市九龙坡区西彭镇人民医院(401326)评估周围结构的受累情况。CT与MRI等影像检查,通常用于确定有无淋巴结病变与宫旁蔓延,尤其是动脉周围结节病变——外放射可提供更好的生存优势。PET在确定宫颈癌转移方面敏感性优于CT与MRI(92%/60%)[3]。
1 Ia期宫颈癌
Ia期宫颈癌为侵袭性宫颈癌的早期阶段,较少转移,多可通过非根治疗法治愈。有利于保留患者生育力,避免根治疗法的潜在并发症。Ia期宫颈鳞状上皮细胞癌诊断基于宫颈锥切。组织学的特征用于确定手术范围及是否需要处理区域淋巴结。通常,在这种微侵入性疾病中,淋巴结受累风险低。在淋巴间隙中存在确定的瘤栓时则发生结节样转移的风险高[4]。治疗选择上,若无远处转移,可仅行病变完整切除;若有远处扩散,则需行扩大范围的手术。
1.1 Ia1期宫颈癌
多项研究表明Ia1期病变,确定为微侵袭性,(深度<3mm,宽度<7mm),可进行适当的处理[5]。在无淋巴结受累的Ia1期宫颈癌中,治疗选择为:(1)保留生育能力的锥形切除术;(2)单纯的子宫切除。治疗性的锥切要求手术边缘必须未受病变累及;子宫全切术时不必切除阴道穹窿及卵巢,除非术前阴道镜确定宫颈病变累及穹窿部。在该期病变中,罕见淋巴结转移,一般无需行淋巴结清扫。淋巴管侵润在宫颈癌预后中通常不作为重要的预后因素,在Ia1期中,对预后的意义尚未明确,有作者认为只要淋巴间隙受侵,即使在Ia1期,也需要行根治性治疗[6]。其方法是:(1)盆腔淋巴结清扫的改良根治性子宫切除术;(2)保留生育力的根治性宫颈切除及盆腔淋巴结清扫。
1.2 Ia2期宫颈癌
Ia2期宫颈癌侵袭深度增大,淋巴脉管间隙受侵发生率及盆腔结节样转移风险增加。Ia2期(深度3~5mm,宽度<7mm)出现结节样病变的发生率近7%,一般需采用改良根治性子宫切除术并盆腔淋巴结清扫,或行初步放射治疗。为保留生育力,亦可选择根治性宫颈切除术并盆腔淋巴结清扫。近期研究认为,无淋巴脉管间隙受侵的患者中,淋巴结受累的可能性低,锥切或腹膜外子宫切除术效果可靠,是否行盆腔淋巴结清扫还存在争议[7]。
目前推荐Ia2期宫颈癌合并不良病理学特征(淋巴脉管间隙受累)的治疗方法是:(1)根治性子宫切除术并盆腔淋巴结清扫;(2)青年妇女需保留生育力者行根治性宫颈切除术并盆腔淋巴结清扫。因年龄或其他医学因素手术病死率高者,可单独行腔内放射治疗。
2 Ib~IIa期宫颈癌
Ib~IIa期宫颈癌目前尚无标准化处理方法。大多数行根治性手术或放射性治疗。两种方式作用相当,但在并发症上存在差异。根治性手术可保留卵巢功能,阴道狭窄次于放疗,且可避免放疗对邻近结构的损伤。Ib2期宫颈癌单独采用放疗其盆腔肿瘤复发率达30%,手术联合辅助放疗其发生率约20%[8]。新辅助化疗可消除微小转移、缩小肿瘤,有利于随后外科手术及放疗的效果,在Ib2~IIa期肿瘤中可发挥改善疗效、保留生育功能及盆腔器官功能等作用。新辅助化疗后行根治性手术治疗可减小肿瘤宫颈外扩散风险,提高患者生存期,相对于传统的放化疗,为一种更有效的方法[9]。治疗对策基于多种因素,包括患者年龄、临床状态、肿瘤相关因素及治疗方法的实施等,以期最小并发症的同时获得最好疗效。
3 Ib1~IIa早期宫颈癌
该期标准手术为根治性子宫切除术并盆腔淋巴结清扫。手术切除子宫及宫旁组织及阴道上2cm。卵巢保留,尤其在年轻女性,可避免更年期的提前。随机研究表明,Ib~IIa期宫颈癌采用II型或III型根治性疗法,患者的生存率、复发率及病死率无明显差异,但后者晚期并发症出现较高[7]。为减少根治性子宫切除术并发症及功能失调,新技术不断出现。近期研究证明,早期宫颈癌采用腹腔镜辅助的经阴道子宫切除术,其有效率及复发率并不高于根治性子宫切除术。对<2cm宫颈癌,为保留生育能力,可行经阴道宫颈切除术及腹腔镜盆腔淋巴结清扫,其肿瘤复发率与根治性子宫切除术相当(4%)[10]。
手术治疗Ib~IIa期宫颈癌的另一个标准化是盆腔淋巴结清扫,要求尽可能多的切除淋巴结。通常切除23~28枚。文献报道,淋巴结切除少于20枚的,其阳性结节约为10.5%,切除超过50枚的,阳性结节可增加至26.5%[11]。淋巴结转移为患者总生存数的独立预测因素,根治性子宫切除术合并盆腔淋巴结清扫,淋巴结阴性患者术后5年生存率达90%;而阳性者仅59.5%,且盆腔及远处转移发生率高[12]。术后放疗为盆腔淋巴结转移的标准化方案,可起到局部控制作用,但对远处转移无效,对生存数并无影响。
4 肿大转移的大动脉旁淋巴结(PALN)
Ib期宫颈癌并阳性PALN采用扩大照射野的放疗可获得30%~40%的远期生存率。随机试验表明以顺铂为基础的化疗联合扩大照射野放疗的放化疗对阳性PALN宫颈癌患者疗效可靠[13]。但手术联合放疗并发症显著增高,其不良反应高于单用放疗或手术。放疗对小的淋巴结转移有效,但对大的淋巴结效果不明显,手术切除大的阳性淋巴结证明安全有效且不会引起全身扩散,其生存期(31%)明显高于无切除组(6%)[14]。
在Ib~IIa期宫颈癌患者中,肿瘤体积大、间质侵润深、恶性肿瘤组织学类型、淋巴脉管间隙受侵、宫旁组织受累或手术边缘临近肿瘤等都是其不利的预后因素,应用辅助放疗可改善预后。采用GOG(Gynecologic Oncology Group)评分系统,定量分析根治性子宫切除术后临床病理复发风险,识别无淋巴结转移的高复发风险人群,可避免低风险者不必要的辅助治疗,提高生存质量。在术前行不利因素评估可有效安全的减少Ia2~Ib1期宫颈癌的根治性手术。淋巴结冰冻切片阴性患者,行改良根治性子宫切除术后其5年生存期达95%[15]。
5 IIb~IVa期宫颈癌
长期以来,放疗在高级别局部性宫颈癌治疗中起重要作用。其标准化治疗方法是外放射治疗加上缓释疗法,治疗关键是选择合适的剂量照射肿瘤中心与盆腔壁结节,目前很少单独使用。现提倡以顺铂为基础的化疗联合放疗用以治疗局部高级别、转移与复发宫颈癌,减少局部及远处复发,并能提高累积生存率,8年生存期可达67%[16]。化疗后的血液及胃肠道毒副作用较常见,但急性不良反应持续时间短,通过内科疗法可予以控制,远期毒副作用罕见且并不增加晚期并发症[2]。若存在转移性病变,通常患者预后差,调查研究发现照射前先于腹膜外行外科手术清扫肉眼可见的淋巴结,随后行扩大范围的放疗与缓释疗法,在改善患者预后方面能取得良好效果,其生存期与微小转移患者相当。
汽车分期问答 篇5
1、什么是信用卡购车分期？
答：龙卡信用卡购车分期付款是指建行信用卡客户，用一定的专项分期额度购买汽车，然后在12个月或者24个月内在信用卡账单日内偿还车款。
2、如何办理？
答：客户在经销商或建行网点递交分期购车申请。
3、办理信用卡汽车分期付款，客户需要携带哪些材料？
答：客户需要携带身份证、龙卡信用卡。工作证明或房产证明也可一并携带，有助于提高客户审批通过的可能性和审批通过的金额。当客户对分期额度期望值较高，或客户没有我行信用卡时，工作证明或房产证明是必须提供。
4、没有龙卡信用卡，是否可以申请办理购车分期？
答：可以，可在建行任意网点申请购车分期业务及信用卡，或者至建行信用卡中心办理。在申办信用卡时声明是用于分期购车，有助于加快办卡速度。
5、申办龙卡信用卡购车分期业务的条件是？
答：只要客户未满60周岁，且有龙卡信用卡额度1万以上（商务卡、学生卡、附属卡和担保办卡除外）就可提出申请，由建行根据客户的信用行为和消费还款情况进行审定。
6、购车分期额度会不会占用正常信用额度，影响其他日常消费？ 答：不会。购车分期额度单独审批单独使用，不占用正常信用额度。
7、审批一般需要多长时间？
答：一般情况下，建行在收到经销商提交的申请材料后，1-2个工作日即可完成审批；无龙卡信用卡客户，一般需要3个工作日完成审批。
8、办理建行购车分期业务，从申请到提车，需要多少时间？
答：持卡人申请购车业务，我行会在1-2个工作日内完成审批，持卡人交纳首付款，经销商将手续备齐传至我行后，我行会在1个工作日内完成调额，客户即可前往经销商处提车。考虑资料在途、经销商办理手续时间、有卡或无卡客户，从申请到提车，大概需要3-10个工作日不等。
9、成功办理购车分期业务是否赠送相应积分？
答：客户可获得与分期金额相应的积分。根据每月分期入帐金额计算，逐月累积。
10、是否可跨地区办理购车分期？
答：不可以，潍坊只接受建行山东分行发放的龙卡信用卡的申请。
11、首付款可以用龙卡信用卡刷卡吗？
答：不可以。可以用借记卡、现金或信用卡溢缴款（即预先存入建行信用卡的金额）等方式支付。如果是使用本人信用卡的信用额度，则不被允许。
12、申请购车分期业务，最高金额能达多少？
答：根据合作品牌和合作车型的不同，最高金额有所不同，分期金额不大于净车价的70%。
13、购买盗抢险和车辆损失险等购买汽车相关费用能用龙卡信用卡刷吗？ 答：可以，但不能分期付款。因为分期额度一旦被占用，会影响支付尾款。
14、盗抢险和车辆损失险需要购买几年，保险第一受益人必须是建行吗？
答：保险至少购买一年，第一受益人为车主本人。按照我行规定，盗抢险和车辆损失险购买年限应与分期付款年限相同。
15、客户在申请购车分期业务后，改变购买汽车的型号或车款，是否需要重新填写订购单？
答：是的，需要重新填写提交订购单。
16、分期付款期间如遇到同类车型价格调整，怎么办？
答：在办理分期付款业务期间或后续还款期间，如遇所购车型价格调整，无论调高或调低，持卡人均只需按最新车身价的比例及审批金额确定分期付款金额。
17、客户使用自己的龙卡信用卡办理购车分期业务，是否可以上他人牌照？ 答：不可以。
18、龙卡信用卡购车分期有什么特点？
答：龙卡信用卡购车分期可享受免利息、优惠手续费和积分回馈，免抵押、免担保，免除繁琐手续，从申请到提车一般仅需7个工作日时间。
19、手续费怎么计算，如何收取？
分期研究 篇6
关键词： 宫颈癌；磁共振动态增强成像；肿瘤分期
【中图分类号】R711.74 【文献标识码】A 【文章編号】1672-8602（2015）04-0520-01
在临床上，宫颈癌是一种常见的妇科恶性肿瘤，其发病率居女性生殖系统恶性肿瘤的第二位，仅次于乳腺癌?据调查研究表明全球每年新增宫颈癌患者人数约为45万，而我国每年新增宫颈癌患者人数约为13.8万，约占数的三分之一，每年约有3万例患者死于宫颈癌?近年来，宫颈癌患者的人数不断增加，且发病率呈逐年递增趋势?宫颈癌的危害性极大，不仅对患者的生活质量造成了严重影响，而且对患者的生命健康构成了严重危险?随着医疗事业的发展，影像学MRI检验已成为疾病诊断必不可少的组成部分，对宫颈癌的分期诊断具有重要意义[1-2]?本研究选取了2012年4月至2013年4月我院收治的50例手术病理证实为子宫颈癌的患者作为研究对象，30例子宫颈癌患者在手术前均进行MRI动态增强检查，比较MRI检查术前分期及手术后病理分期结果?现将具体研究报道如下?
1 资料与方法
1.1 一般资料
本研究选取了2012年4月至2013年4月我院收治的50例手术病理证实为子宫颈癌的患者作为研究对象，患者年龄范围35-79岁，平均年龄为46.4±2.9岁?所有患者无严重心血管疾病；患者无意识障碍；患者无精神疾病；患者对本次研究之情且自愿参加?患者的临床症状为：绝经后阴道出血及接触性阴道出血?50例患者经MRI检查后进行手术治疗，手术标本送病理科检验，病理检验均证实为子宫颈癌患者?病理诊断结果为：腺鳞癌5例，腺癌10例，鳞癌35例；病理分期结果为：Ⅰb 期9例，Ⅱa期 25例，Ⅱb 期9例，Ⅲa期3例，Ⅲb期2例，Ⅳa 期1例，Ⅳb期1例?
1.2 方法
50例患者均采用东芝Vantage Atlas 1.5T超导型磁共振扫描仪，采用体部表面线圈?MRI检查常规矢状面?横断面T1WI?T2WI，STIR系列成像，平扫后采用肘静脉注射对比剂钆喷替酸葡甲胺注射液（Gd—DTPA）0.1 mmol/kg，注射流率3 ml/s?采用多层采集方式，一般8～10个断面，覆盖整个肿瘤组织，获取多层面连续动态增强图像，共采集2 min，5 min后采集延迟图像?动态增强（4期）第1期为平扫，第2-4期为增强，每期时间为60s，扫描参数采用FSE序列，TR 400～600 ms?TE 15～30 ms?
1.3 观察指标
观察MRI诊断宫颈癌的显示率，判断宫颈癌分期的准确率?
1.4 统计学方法
我们采用SPSS15.0软件对所得数据进行统计学分析，计数资料采用卡方检验，计量资料用均数±标准差表示，并作t检验，以p<0.05为有统计学差异?
2 结果
2.1 MRI诊断宫颈癌的显示率
对50例患者进行MRI检查后，得出平均肿瘤大小为（3.99±1.26）cm，病理检查结果为（3.90±1.19）cm，两组检查的肿瘤大小无统计学差异（p>0.05）?50例患者的肿瘤不规则形有16例，呈类圆形有34例，T1WI 呈等信号有41例，呈稍低信号有9例，所有患者的肿瘤在T2WI 上呈高信号，在MRI动态增强早期肿瘤早期强化明显，强化程度高于正常子宫者45例，与正常子宫相同者5例?对50例患者进行MRI检查后，MRI的显示率为100%?
2.2 MRI判断宫颈癌分期的准确率
50例宫颈癌患者的MRI分期为：Ⅰb 期7例，Ⅱa期 24例，Ⅱb 期10例，Ⅲa期4例，Ⅲb期1例，Ⅳa 期2例，Ⅳb期2例?MRI结果中有42例与病理检查结果一致，MRI判断宫颈癌分期的准确率为84.0%?
3 讨论
宫颈癌在临床上是女性常见的恶性肿瘤，也是对女性健康危害最严重的恶性肿瘤之一，近年来研究表明，我国宫颈癌患者的人数不断增加，且发病率呈逐年递增和年轻化趋势，各大医院每年都会收治大量的宫颈癌患者?宫颈癌的平均发病年龄由之前的54岁提前至45岁，这意味着年轻的女性患宫颈癌的风险在逐渐增加[3-4]?由此可见，找到检测宫颈癌的灵敏手段对保障患者的生命健康具有重要意义?
随着社会的快速发展，人们生活水平显著提高，人们的健康意识也在不断提高，对身体健康提出了更高的要求?宫颈癌作为临床常见疾病之一，由于其严重的危害性，所以近年来受到了社会及人们的广泛关注?在此背景下，关于宫颈癌的早期诊断研究成为了一个重要的研究课题，对保障患者的生命安全具有重要意义?随着医疗卫生事业的快速发展，医学影像技术水平得到了不断提高，MRI等影像技术在疾病的诊断中被广泛应用?MRI具有很高的解剖分辨率，能将宫颈癌的侵犯范围显示出来?MRI对软组织的分辨力高，并能清晰地显示子宫?子宫颈?盆壁的解剖层次，其中TSET2WI对软组织的对比度最高，能将肿瘤的大小?部位?侵犯间质情况?淋巴结转移及宫旁阴道浸润清晰地显示出来?本研究选取了2012年4月至2013年4月我院收治的50例手术病理证实为子宫颈癌的患者作为研究对象，在患者术前对其进行MRI检查，结果发现：MRI动态增强判断宫颈癌发生部位上的准确率为100%，判断宫颈癌分期的准确率为84.0%，总体而言，MRI动态增强能准确判断宫颈癌的分期情况?本研究为宫颈癌的分期诊断提提供了理论依据?
参考文献
[1] 高淑平.宫颈癌诊断与治疗的新进展[J].医学理论与实践，2012，25（12）：1446-1448.
[2] 于梅艳，时惠平.MRI在宫颈癌诊断中的研究进展[J].空军医学杂志，2011，27（4）：207-210.
[3] 王辉，曹冬焱.宫颈癌早期诊断研究进展[J].武警医学，2012，23（7）：632-634.
水稻分期播种及低温控制试验研究 篇7
1 材料与方法
1.1 试验材料
水稻选择龙粳31、龙粳40、龙粳29 3个富锦大面积种植的主栽品种和富锦将要推广的品种莲稻1号。
1.2 试验设计
1.2.1 不同播期、移栽期试验。
试验于2014年1—12月进行, 共分为3个播期和移栽期。第1播期为4月13日 (历年平均播期提前5 d) , 第1移栽期为5月13日 (历年平均移栽期提高5 d移栽) ;第2播期为4月18日 (历年水稻平均播期) , 第2移栽期为5月18日 (历年水稻平均移栽期) ;第3播期为4月23日 (历年平均播期推后5 d) , 第3移栽期为5月23日 (历年平均移栽期期推后5 d) 。由于2014年没有明显的低温时段和灾害性天气, 热量条件较好, 3个播期的水稻都能够正常成熟。
1.2.2 减数分裂期秧苗低温试验。
在水稻减数分裂期 (7月15日) , 将秧苗放入气候箱内进行控制环境的低温试验。由于第2期试验日期为历年平均日期, 如果在7月中旬出现低温对水稻产量和品质影响最大, 所以把第2期试验的4个品种在不破坏根系的情况下移至气候箱内, 在15℃条件下进行3 h, 再移至试验田, 观测其在受低温影响下对其发育期及产量所产生的影响及影响程度[7]。
1.3 试验方法
试验分析所用气象资料用富锦市气象局气象资料代替。利用发育期观测数据及该局气象资料进行数理统计分析, 调查同一品种不同播期、不同品种同一播期的水稻穗粒数、空秕率、千粒重、理论产量、株成穗数、株高等。
2 结果与分析
2.1 不同播种、移栽期水稻农艺与经济性状比较
由表1、2、3可以看出, 在穗粒数方面, 龙粳31和莲稻1号随播期推迟, 呈增加趋势, 而龙粳29和龙粳40随播期推迟, 呈减少趋势。在穗实粒数方面, 随播期推迟, 龙粳31和莲稻1号呈增加趋势, 龙粳29先增加后减少, 龙粳40呈现减少的趋势。空壳率、秕谷率方面, 4月13日、4月18日播种的差异不明显, 4月23日播种的较4月13日、18日播种明显增大。小区产量随着播期的推迟呈现先增大后减小的趋势, 以4月18日播种的最大, 龙粳31、龙粳29、龙粳40、莲稻1号的小区产量分别为25.0、25.0、27.5、24.0 kg。可见水稻最佳播期为4月18日前后, 水稻最佳移栽期为5月18日前后。
注:小区面积30 m2。下表同。
2.2 低温处理对水稻产量构成及产量的影响
由表4可以看出, 与4月18日播种的水稻相比, 经过低温处理的水稻秕谷率平均增加6.1个百分点, 空壳率增加4.9个百分点, 理论产量平均降低18%。龙粳29降低最多, 达23%, 降低幅度最小的莲稻1号减少9.9%。证明水稻在减数分裂期遇低温对其产量的影响是非常巨大的, 水稻减数分裂期是水稻产量形成的关键期。
3 结论与讨论
龙粳31、龙粳29、莲稻1号这3个品种不能盲目抢前抓早, 必须适时播种, 播期在4月18日前后为宜;龙粳40对低温不敏感, 可以适当进行早播, 大约提前5 d, 在4月13日前后播种。龙粳31、龙粳29、莲稻1号以5月18日前后为宜, 龙粳40可以适当早移栽, 大约提前5 d, 在5月13日前后移栽。
摘要：开展水稻分期播种及低温试验, 结果表明:龙粳31、龙粳29、莲稻1号以4月18日前后播种为宜;龙粳40可以适当进行早播, 大约提前5 d, 在4月13日前后播种。龙粳31、龙粳29、莲稻1号以5月18日前后移栽为宜, 龙粳40在5月13日前后移栽。水稻在减数分裂期遇低温对其产量的影响非常巨大。
关键词：水稻,分期播种,移栽,低温
参考文献
[1]杜斌, 陈留根, 赵田芬, 等.直播播期对不同类型水稻品种生育期及产量形成的影响[J].湖南农业科学, 2012 (15) :18-21.
[2]陈林, 王芬, 费永成, 等.播期对水稻产量及构成因素的影响分析[J].安徽农业科学, 2011 (30) :18448-18450.
[3]闻章辉.直播水稻的播种期与播种量对产量和穗粒结构的影响[J].现代农业科技, 2011 (6) :50-52.
[4]姚义, 霍中洋, 张洪程, 等.播期对不同类型品种直播稻生长特性的影响[J].生态学杂志, 2010 (11) :2131-2138.
[5]朱练峰, 禹盛苗, 欧阳由男, 等.播栽期对水稻生长和产量及产量构成因素的影响[J].中国稻米, 2009 (3) :13-17.
[6]张在金, 马玉银, 周炳庆, 等.不同播期对迟熟中粳稻扬20238产量的影响[J].安徽农业科学, 2008 (28) :12132-12133.
我国开展分期付款买卖的条件研究 篇8
一、分期付款买卖的概念、要素及意义
分期付款买卖是指买受人将应付的商品总价款, 在一定期间内分成两次或者两次以上向出卖人支付的买卖 (一般按月或者按季度支付) 。它是一种特殊买卖, 其根本特征在于买受人在接受标的物后不是一次性支付价款, 而是将总价款分成若干份, 分不同日期支付。
在一般买卖过程中, 出卖人在为买受人提供标的物时, 买受人相应地需要提交出卖人所认可的有价值的“交换媒介”。现金当然是被广泛接受的, 这样买卖过程也极其简单。但是, 买受人倘若缺乏资金, 为了成交也可以提供“信用”——承诺在一段时期以后将最初所得的商品以分期支付款项的方式返还给出卖人。出卖人必须考虑买受人的承诺是否有价值有诚意并且可以接受, 一旦对这种“信用”予以认可, 双方可以就偿还款项的期限、方式等达成协议, 于是出卖人成了债权人, 买受人成了债务人。当债务人 (买受人) 向债权人 (出卖人) 偿付完毕, 信用买卖即告完成。在这种信用买卖过程中, “信用”充当了“交换媒介”的角色。
分期付款买卖与现金交易不同, 其构成要素包括以下几点: (1) 商品种类——利用分期付款销售的商品绝大多数是大件耐用消费品, 产品生命周期相对较长。 (2) 债权保障——除了对买受人进行资信评估以外, 还必须有一定的债权回收保障措施, 比如担保、保险等。 (3) 首付款——这是买受人购物时需要首先支付的总价款中的一部分, 目的在于让买受人产生物归其有的感觉, 从而增强其偿还债务的自觉性。目前一些地方房产市场所推行的“零首付”是不应提倡的, 因为这样会使买受人无需承担一定的风险, 从而引发“断供”现象的发生。
分期付款买卖已经成为现代经济生活中不可或缺的重要组成部分, 对经济发展起了极大的推动作用。它有利于消费者的支出趋于合理化或计划化, 以未来的收入满足现在的消费欲望, 提高其生活水准;也有助于促进企业产品销售, 并且随着销售的增长而批量生产, 进一步降低生产成本。回顾二十世纪欧美工商业的迅速发展以及人民生活水平的普遍提高, 分期付款买卖功不可没。
当然, 分期付款买卖并非是灵丹妙药, 如果滥用也会发生危险。消费者如果过高估计自己的实力或将来的收入, 有可能导致家庭危机、个人破产。就开展分期付款买卖的企业而言, 必须保证:只有合格的消费者才有机会利用分期付款方式购物。毫无疑问, 参与分期付款买卖的无论是企业还是个人, 都应谨慎行事。
二、建立个人信用制度是开展分期付款买卖的前提
分期付款买卖的开展, 离不开信用评估。分期付款买卖说到底是一种信用买卖。在分期付款买卖中, 信用评估是以债权人对债务人所作给付承诺的能力有没有信心为基础。也就是说, 信用评估以经济价值的转移为基础, 以相互信任为必要条件, 其中包含有时间因素。它是根据个人过去与目前的状况, 依其轨迹推测未来的发展趋势。信用评估的结果有助于降低交易风险。因此, 尽快建立有中国特色的个人信用制度对分期付款买卖发展起着至关重要的作用。
个人信用制度是指能证明、解释和查验自然人信用而建立的一系列具有法律效力的文本资料和行事规则。建立个人信用制度, 主要目的是为证明、解释和查验自然人信用情况提供依据, 并通过一系列法规、制度来规范个人信用活动当事人的信用行为, 提高守信意识, 为建立良好的市场经济秩序提供制度保障。银行等企业就能根据客户信用的历史纪录、自我评估或请专业评估机构评估取得客户的信用状况, 确定客户的风险承受能力, 然后予以决策, 从而有效地防范或消除信贷风险。
尽管我国的个人信用制度建设取得了一定进展, 但是传统的信用仅仅停留在道德层面上, 没有严格的信用权责约束机制, 与市场经济的要求相差甚远, 目前还存在着很多亟待解决的问题。其中包括:个人信用资料不完全, 个人信用评估缺乏基础数据;个人信用评估缺乏统一标准;个人信用评估技术手段落后;我国信用公司的运作不够规范, 等等。所有这些缺陷都极大地限制了分期付款买卖的发展。
市场经济就是建立在信用基础之上的经济, 而分期付款买卖就是信用关系高度发展的产物。我国个人信用制度的发展远远滞后于经济发展水平, 使得信用风险成为重要的经济风险之一。特别是在开展分期付款买卖的过程中, 这一矛盾更为尖锐。因此, 我们要借鉴发达国家的成功经验, 结合目前我国个人信用制度建设的发展现状, 建立我国个人信用制度。很显然, 建立个人信用制度是一个复杂而深刻的过程, 不仅蕴含着巨大的商业机会, 而且蕴含着极大的社会意义。
三、健全担保体系是开展分期付款买卖的有效举措
良好的信用评估, 意味着已收回50%的贷款, 但是, 这并不意味着信用评估就能提供百分之百的正确判断。凭借借款人过去的信贷资料就一定能得出借款人的信用是否可靠、贷款是否安全?过去的财务状况能否持续下去并反映未来的发展?未来的财务计划能否按所想象的那样如期实现?左右未来的未知因素太多。谁都不可能根据现有的资料做出百分之百的正确判断, 更不用说我国目前个人信用制度尚未建立起来。因此, 以担保方式确保债权的回收, 已成为分期付款买卖必不可少的环节。
在分期付款买卖中, 担保方式一般包括保证、抵押和质押。
保证, 是指债务人以外的第三人以其财产和信用为债务人提供的担保。也就是说, 在债务人不能履行债务时, 由担保人代为履行或者承担连带清偿责任的担保方式。保证担保是典型的人的担保。在分期付款买卖中, 保证担保一般需要保证人与债权人以书面的形式订立保证合同。然而, 要注意的是我国担保的执法环境差也是一个非常棘手的问题, 如以住房为抵押物, 一旦借款人不能按期还款, 执行抵押物就非常困难。
抵押, 就是指债务人或者第三人继续保持对不动产、不动产权利、动产的占有, 依照一定的方式将该财产作为债权的担保。它是一种物的担保方式。抵押一般针对还款期限较长、金额较大因而风险也较大的贷款。借款人往往以所购置的资产或者原有的资产作为贷款抵押品。一旦贷款不能如期收回, 抵押品就被拍卖, 来偿还未还款项。
质押, 是一种物的担保方式, 借款者只要将自己或他人签字同意的面额不小于借款总额的存单或国库券等有价证券作为质押物交给贷款银行, 与贷款银行签定《借款合同》和《质押合同》, 支付所购商品价格20%以上的首期付款, 很快就能办好手续。但是这种担保方式的适用人群及范围较小, 不利于分期付款买卖的大力推广。
在我国商品房分期付款买卖中, 担保方式主要是抵押加房地产开发商阶段性保证。购房人将所购房屋作为抵押, 只有将全部债权清偿之后, 才能办理抵押登记注销手续。房地产开发商为购房人应付的款项承担不可撤销的连带保证责任。
总而言之, 分期付款买卖若不与担保方式相结合, 就不能保障出卖人的价金债权的实现。然而, 如何实现分期付款买卖的担保化, 仍是现实生活中一项重要课题。因为对于分期付款买卖, 无论采用通常的人之担保或物之担保, 无不有其困难。
四、引入保险是开展分期付款买卖的风险化解手段
常言道:“天有不测风云, 人有旦夕祸福”。在分期付款买卖中, 尽管有信用评估作为第一道防火墙、担保作为第二道防火墙, 但是债权人仍然直接面临着债权不能实现的风险。作为化解风险的一种制度, 保险能够对债权的实现提供保障, 具有债权担保的功用。利用保险担保债权受偿的法律形式为保险合同。债权人可以利用保险的契约性质, 与保险公司协商约定权利义务关系, 以债务人不能履行或者不履行债务作为保险的标的, 通过保险合同所约定的保险责任范围予以确定, 并向保险公司支付约定数额的保险费作为代价, 对债权的实现取得保险公司的保险保障。
保险担保的形式一般为财产保险、保证保险和信用人寿保险。
财产保险, 主要保障以分期付款买卖方式出售的诸如汽车、房屋等遭受意外事故和自然灾害毁损的风险。据《财产保险综合险条款》的规定, 在我国境内经营的保险公司负责赔偿的情况包括火灾、爆炸、雷击、暴雨、洪水、台风等, 而“地震”和“海啸”却不包括在保险责任之内。但是, 我国作为地震高发国家, 而且地震造成的损失又特别巨大, 因此可以与部分保险公司在“特别约定条款”中约定地震损失也赔偿的条款。2008年5月12日, 突如其来的汶川大地震让一些贷款房屋遭受全损, 偿付已成为不现实的事情。银行如果在消费者贷款买房签订房屋抵押合同时扩展地震条款, 就可以获得相应的保险救济, 损失则会大大降低。
保证保险, 就是指保险公司向被保证人提供担保而成立的保险合同。履约保证保险是保证保险较为常见的一种形式。依照履约保证保险, 保险公司为担保债务人履行合同义务的保证人, 债务人为被保证人且作为投保人, 债权人为被保险人, 保险公司以保险合同约定的保险金额为限, 对被保险人 (债权人) 因为被保证人 (债务人) 的违约遭受的损失 (因为被保证人死亡、失业等约定原因无力还贷时) 承担保险责任, 清偿余债, 同时行使追偿权, 从抵押物中得到补偿或向投保人追回赔款。目前, 我国多家保险公司在分期付款买卖中推出的保险大多为履约保证保险。
信用人寿保险, 主要是指贷款人在还贷期内因疾病或意外伤害而丧失工作能力或死亡的情况下, 保险公司保证银行能安全收回贷款, 贷款者的家人能继续使用以分期付款方式购得的产品的一种险种。在保险业发达的国家, 购买住房、汽车等已成为人们投保信用人寿保险的主要动机之一。
利用保险, 可以转嫁分期付款买卖过程中的部分风险。但是, 由于我国个人信用体制的不健全, 使得信贷风险的管理难度很大。银行、保险公司、担保公司、经销商之间的合作更多的是风险转嫁, 却没人愿意出来进行风险管理。
五、加强法制建设是开展分期付款买卖的制度保障
从我国现有法律来看, 《民法通则》、《合同法》、《担保法》以及《保险法》等法律规章制度为分期付款买卖的开展提供了一定的法律根据。但是, 我国有关法律对分期付款没有明确规定, 因而也影响了分期付款买卖的全面发展。
借鉴西方发达国家近百年来发展分期付款买卖的经验, 我国要建立健全有关法律法规, 推进配套改革, 营造有利于分期付款买卖发展的良好的法制环境, 首要的问题是制定一部《分期付款买卖法》。
这部法律应当遵循保护消费者权益的原则。因为给消费者权益予以保护是以“经营者和消费者之间不平等关系为基础的, 其目的在于对消费者的弱者地位予以补救”。
这部法律的调整对象和调整范围要广泛。调整对象不仅应包括金融机构与消费者之间的信贷关系、销售商与消费者之间的货物买卖关系, 而且也应包括消费者、金融机构、商业机构三者之间的关系。
这部法律要对分期付款买卖的广告予以规范。包括销售商为推销商品的广告和金融机构为推销金融服务的广告, 分期付款买卖的广告必须明确规定:分期付款广告应对出资条件、标的物和信用的性质作真实的说明, 广告的实质性内容必须明白无误, 不能使人误解和含有虚假信息。
这部法律要对分期付款买卖的费用、利息、还款期限、还款方式等予以规范, 以便消费者了解、比较各经营机构推出的分期付款的条件, 从而作出有利于自己的选择。为体现保护消费者利益的原则, 可以借鉴法国、英国及比利时等国消费信贷法的有关规定, 信贷合同成立后, 并不马上生效, 而是规定一个冷却期 (cool off period) , 一般为七天, 让消费者有时间做出最终的决定。
这部法律要对分期付款买卖所涉及的信贷合同与销售合同的关系予以明确规定。要建立信贷合同和销售合同相互独立, 但又相互依存的制度, 信贷合同以销售合同为条件, 销售合同以信贷合同为条件, 任何一个合同的不履行都会影响到另一个合同的履行。
这部法律要对违约及责任处理予以明确规定。要完善信用担保机构, 还要建立个人破产制度。个人破产制度是个人信用制度的必要补充, 需要限定破产人在豁免债务的同时, 必须付出一定的代价, 比如:个人破产后不得进行高消费、不能购置房产、汽车等高档物品, 并在进行信贷时给予更严厉的条件。
随着我国经济的进一步发展和消费革命的兴起, 分期付款买卖也将日趋扩大。分期付款买卖的开展, 离不开具体的实施环境。我国要开展分期付款买卖, 就要解决个人信用问题, 建立起个人信用制度, 同时要有效落实担保、保险等风险防范和控制举措。但是, 个人信用制度的建设、担保体系的建立和保险的正常运作, 无不与法律法规基础设施的建设有关。没有良好的法律环境和法制基础, 个人信用制度就不能建立起来, 担保、保险等防范和控制分期付款买卖风险的重要举措就不能得到有效发挥。因此, 加强法律法规基础设施建设, 为分期付款买卖的开展创造良好的实施环境, 就成为解决当前我国开展分期付款买卖难题的首要任务。
参考文献
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信用卡分期付款业务风险控制研究 篇9
(一) 信用卡分期业务定义
信用卡分期付款 (以下简称“分期”) 业务是指信用卡持卡人向商业银行申请将购买商品或服务的一定金额分期偿还, 将交易金额均分成若干份, 持卡人通过信用卡约定期限逐期还款并按照商业银行规定支付一定手续费的业务。信用卡分期付款业务具有大宗消费、整用零还、免息抵费、方便实惠、填补资金缺口等功能特点, 受到了信用卡持卡人的青睐, 各商业银行信用卡分期付款业务发展迅速。
(二) 信用卡分期付款业务的分类
信用卡分期付款业务分为邮购、账单、商户、汽车、家装分期等。
1. 邮购分期是指持卡人向商业银行申请用信用卡在签约的合作分期商户购买指定商品, 经商业银行核准后, 通知分期商户为持卡人送货并将所购商品金额均分成若干份, 持卡人在约定期限内逐月还款的业务。
2. 账单分期指持卡人用信用卡消费交易后, 向商业银行申请将一定金额在约定期限内按月偿还并支付一定手续费的业务, 如果购车、购房的消费交易, 则不可使用账单分期。
3. 商户分期业务是指持卡人使用信用卡在商业银行分期合作商户购买商品或服务时, 可选择将商品或服务总金额均分成若干份, 通过商业银行分期系统交易成功后, 持卡人按规定支付相应手续费并在约定期限内逐月还款的业务。
4. 汽车分期付款业务是指持卡人同意支付首付款情况下, 向商业银行申请用其信用卡向商业银行指定汽车经销商购买家用汽车, 商业银行核准后, 将审批通过金额平均分成若干期, 由持卡人在约定期限内按月还款并支付一定手续费的业务。
5. 家庭装修分期付款业务是指持卡人申请用其信用卡在指定家装商户购买商品或服务, 经过核准后, 持卡人在指定家装商户通过专用分期POS机支付家装款项, 相应交易金额平均分成若干期, 由持卡人在约定期限内按月还款并支付一定手续费的业务。
(三) 信用卡分期付款业务的主要特点
与传统的消费信贷相比, 信用卡分期付款主要有以下四个特点。一是债权债务关系从商家与客户转移到商业银行与客户之间。商业银行替持卡人代垫全部商品价款, 持卡人按月分次向商业银行归还欠款, 商户一次性取得商品的全部价款, 而不能收回商品全部价款的风险由商户转移到了商业银行。二是增值性。一般的信用卡透支消费均应在约定的到期还款日前还款, 一般能享受50多天的免息还款期, 而分期付款客户可根据实际情况, 申请不同的分期还款期限。三是额外的专项信用额度。持卡人在使用信用卡分期付款时, 持卡人在原来信用额度的基础上又享受了额外的分期额度。四是还款期限具有可选择性。持卡人可根据个人经济状况, 自主选择分期还款的期数和金额。
二、信用卡分期业务风险的主要表现形式
(一) 虚假交易产生的套现风险
分期业务应该是基于真实交易产生的信贷业务, 各项分期产品有较为严格的额度与用途控制, 但目前由于分期业务可以分配到较高的信用额度和较长的占用时间, 从客户角度相当于中短期的信用贷款。因此, 分期付款业务有可能成为持卡人套现的一种新途径。可以说, 分期付款业务的开展在增加商业银行业务收入、拓宽透支渠道的同时, 也加大了商业银行对异常交易监控的难度。另外, 由于受商业银行系统程序的限制, 在一家商业银行POS消费做分期的业务, 在别的商业银行系统中无法查询到该交易的特约商户名称, 无法界定该业务属于那一行业领域, 对其交易的真实性也难以确认, 存在一定的套现风险。
1. 信用卡家庭装修分期业务套现
与其他借贷相比, 利用信用卡家装分期业务套现简便且成本很低, 仅需客户提供房屋产权证明, 因此个别商户、客户为缓解资金困难或受利益驱动, 联手办理虚假分期业务用于套现。家装分期套现方法表现为受理分期业务的商户与客户协同向商业银行提供虚假装修协议、虚假家装房屋的房产证明、虚假购货单据, 骗取商业银行信用额度, 刷卡后待商业银行将货款划至商户结算账户, 商户提取现金或转账存入客户账户完成套现, 家装套现的额度一般在10至20万元之间或更高, 以套现手续费成本为12期4.5%、24期8%、36期12%计算, 远远低于民间借贷成本。
2. 信用卡汽车分期业务套现
信用卡购车分期业务套现主要有以下几种表现形式。第一, 汽车经销商等合作商户利用其处于客户和银行间中介的位置和熟悉银行内部操作流程的优势, 以本单位员工或一些关系人的名义向商业银行提供虚假购车合同、虚假机动车购货发票、虚假车辆保险单等资料, 虚构交易套取商业银行资金。由于商业银行是单方面接受汽车经销商传递过来的信息, 难以控制汽车经销商帮助或指示持卡人作假的风险。第二, 购车人完成了真实的汽车分期交易后, 转手出售汽车进行套现。由于商业银行大多未对信用模式下汽车分期后的再交易进行限制, 因此购车人此种行为并未违反汽车分期的相关业务规定。但如果出现汽车经销商与客户串通办理汽车分期后在二手车市场出售, 商业银行风险敞口会急剧增大。
(二) 伪造或提供虚假资料产生的套取银行信用风险
汽车经销商或商户协同客户将客户已购汽车或已完成装修的合同更换日期或名称, 向商业银行骗取信用额度后刷卡套取现金。此种套现形式虽基于真实存在的交易, 但商业银行无法控制被套取现金之后的使用情况, 存在与套现相同的风险敞口。
(三) 商业银行盲目抢占市场份额产生的经营风险
由于信用卡分期业务属于信用卡的衍生业务, 它一定程度上缓解了信贷资金的紧张, 成为各家商业银行争抢的目标, 但分期业务产品同质化现象比较突出, 商业银行之间不计成本低价倾销, 如汽车分期业务, 中行执行12期3%、24期6%、36期8.5%, 工行推出12期3%、24期6%、36期9%的费率政策, 招商银行也经常以短期的低费率活动进行短期市场营销, 如一些个别汽车品牌, 在一定期限内推出零手续费的活动。各家商业银行的低费率渗透定价策略缩小了分期业务的利润空间, 如果不加以成本控制, 商业银行的经营风险将不断增加。
(四) 市场风险
在信用卡分期付款业务中, 市场风险主要体现在两个方面。一是利率变化导致的资金使用成本面临利率风险。在分期付款业务中, 由于商业银行一次性代持卡人支付了物品的价款, 如果商业银行同时也确定了持卡人每月还款的金额, 在还款的期间, 利率变化导致的资金成本的变化使得银行无法覆盖利率风险。二是由于商品价额的变动使得持卡人的还款风险增大。当商品的价格下跌到不足持卡人的还款余额时, 持卡人有可能放弃对于所购物品价款的继续支付。
(五) 商业银行内部内控制度不足产生的管理风险
由于商业银行大力扩张分期付款业务市场, 所以在信用卡分期准入、征信审查环节上难免会存在管理松懈、审查不严的问题, 如个别支行的客户经理为了短期的个人私利, 置商业银行的规章制于不顾, 为经销商和客户通过分期业务套现提供了可乘之机, 一旦发生资金链断裂或经济波动, 会直接造成银行资金损失。
三、应对信用卡分期业务风险的主要策略
(一) 准确定位市场, 争取市场主动权
随着信用卡分期业务的快速发展, 各商业银行对信用卡分期业务市场的扩张政策、分期产品的同质化明显, 导致竞争越来越激烈, 未来的信用卡分期市场会发生较大的变化, 不计成本低价倾销的时代将成为历史。未来谁能提供符合市场需求的产品、在时间上满足客户的消费需求, 谁将占据主动地位。因此, 商业银行的管理层应顺应市场, 敏锐捕捉客户需求, 对于低风险高收益产品及时做出调整, 满足客户多样化的分期需求, 主动出击, 争取市场主动权。
(二) 加强各部门联动与协调
一般来说, 信用卡分期业务隶属于信用卡中心, 但个人金融部门、房地产信贷部门、机构业务部门、公司部门等业务部门对信用卡分期业务的支持也是分期业务营销的关键。商业银行应该对内部业务组织有机链接, 实现产品间的组合营销, 既充分利用个人银行网点渠道优势调动网点员工的积极性, 又要联合公司机构业务部门, 对大中型企事业单位员工开展大额分期业务营销, 积极开展交叉营销, 借鉴市场经验, 满足客户的不同需求, 稳定优质客户群体, 提高客户忠诚度, 充分挖掘银行的内部资源。
(三) 对重要环节进行风险控制审计
针对信用卡分期业务, 要建立规范的内控制度, 完善面谈记录, 要求经办客户经理必须亲自组织收集申请资料, 以确保信用卡分期业务健康良性发展。客户在申办时必须提供和汽车经销商签订的购车合同, 汽车经销商亦要给商业银行提供证明客户真实购车的声明。在发放信用卡前, 客户需提供保险公司对所购车辆的保险协议, 为商业银行信贷资金的安全提供有力的保证。
(四) 采取积极有效的风险防范措施, 加强风险控制
1. 加强日常风险监控, 对商户定期检查指导
信用卡分期业务的风险敞口相对比较大, 将信用卡专项分期业务的较高收益率真正转化为对银行价值贡献的关键是要严格控制风险。商业银行要持续细化、完善信用卡分期业务的风险控制措施, 加强对商户的日常风险监控并定期检查指导, 防范套现。
2. 采取有效措施加强贷后管理
对信用卡分期业务应执行有效的贷后管理制度, 必须强化对商户的日常维护及定期回访制度并保留相应文字记录以留档备查。对于巡检中发现的问题, 应坚持边排查边整改, 切实排除合作经销商的风险隐患。经办银行部门至少每年对借款人进行一次贷后走访, 一旦重点关注对象出现异常情况, 应及时进行信息沟通, 形成有效的贷后管理监控机制。
综上所述, 在未来的信用卡分期业务发展中, 商业银行要在消费热潮中抓住新的市场机遇, 在积累经验的基础上进行产品创新, 逐步构建起多层次、全方位的产品线, 抓住国家扩内需、促消费的经济政策, 把握汽车、教育、旅游等行业机会和居民消费热点, 不断巩固商业银行信用卡分期产品的品牌与信誉度。与此同时, 更要不断加强对信用风险和欺诈风险的监测与防范, 完善商业银行商户监控系统建设, 不断健全信用卡风险预警机制, 对存在异常情况的信用卡分期交易加强跟踪监测, 进行及时系统预警并采取针对性措施, 减少损失, 实现信用卡分期业务的良性发展。
参考文献
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中国近代科学技术史分期问题的研究 篇10
关键词：中国近代,科学技术史,分期
1 中国近代科学技术史的分期原则
1.1 充分考虑科学技术史的特殊性
首先, 科学技术在历史发展的每一个阶段都有一定的特殊性, 也就是科学技术的某一历史显著特点, 我们应该充分的考虑到这一点, 它是确定中国近代科学史分期界线的重要依据, 如果我们不能够充分了解科学技术在历史发展中每一个阶段的显著特点, 我们就不能够为确定中国近代科学史的分期界线提供依据。其次, 在进行中国近代科学史分期界线的确定工作时, 我们应该充分地考虑科学技术对人类生活的影响。科学技术的存在和发展的意义在于为人类提供良好的服务, 通过不断改进相关的生产技术来改变人们的生产方式, 它相对于社会史中的其他因素而言更具有明显的特殊性, 要进行中国近代科学史分期界线的确定工作, 我们就要对近代中国的生活和生产方式进行了解, 为分期界线的确定工作提供更多明显的依据。最后, 要进行中国近代科学史分期界线的确定工作, 我们还应该了解中国近代相关的文化史、经济史以及政治史。
1.2 参考传统科学的相关成果
我们在进行中国近代科学史分期界线的确定工作时, 不能够把近代科学技术的发展孤立, 因为近代科学技术的发展是以传统的科学技术为基础和前提的。传统科学技术对近代科学技术的作用和影响不容忽视, 而传统科学技术的相关成果更是对近代科学技术的发展产生了重要的推动作用, 我们只有充分地认识到中国现代科学技术的发展与中国近代科学技术发展的密切关系, 才能够确定出中国近代科学史的分期界线。
1.3 结合世界科学技术在中国的发展情况
我们在进行中国近代科学史分期界线的确定工作时要充分考虑到世界科学技术对我国的影响。因为世界的科学技术在中国的传播不仅对中国的经济、政治和文化产生重大的影响, 而且也影响着中国近代的科学技术发展。首先我们要考虑到我国近代科学技术自身的发展特点, 然后再进一步分析我国近代科学技术在接受世界科技洗礼之后的发展状态和特点。
2 中国近代科学技术史的分期方法
2.1 确定中国近代科学技术史的时间上限
我们要确定中国近代科学史的分期界线, 就必须参照我国传统的科技发展情况, 中国近代科学史的分期界线必须是中国科技发展的转折点。而就中国的科学技术发展情况来说, 1582年是对全社会产生巨大影响的一年, 这一年实现了由中国古代科技向中国近代科技的转变, 使中国的科学技术真正走向了世界科技潮流之中。但是对于中国来说还并不能像欧洲其他国家那样得到真正意义上的转变。因为当时中国的社会经济、文化以及政治的发展还存在一定的缺陷, 17世纪的科学技术革命没有像欧洲的科技革命一样对社会的各阶层产生广泛而深远的影响, 也没有像欧洲科学革命那样去注重发展数学和物理学科。新的科学知识只在少数的士大夫阶层和宫廷中传播, 其传播的范围非常有限。
2.2 确定中国近代科学技术史的时间下限
中国近代科学技术史的时间上限是明确中国古代传统科技到中国近代科技发展的分界, 而中国近代科学技术史的时间下限则是中国近代科技到中国现代科技发展的分界时间。我们应该清楚地认识到, 中国近代科学技术史时间下限的确定要联系中国近代科学技术自身的发展特点。中国近代科学技术向现代科学技术转变的一个重要标志是中国近代科学技术体制化的完成。中国近代科学技术的体制化是指中国的社会事业形成相应社会组织与社会制度的过程, 它包括三个方面的内容:第一, 由职业的科学家形成具有共同范式的科学共同体。以往的科学家并没有形成相应的具有共同范式的科学共同体, 这种研究科学的社会大环境特别不适合做科学技术的相关研究工作, 而由职业的科学家形成具有共同范式的科学共同体则大大地改善了这一大局面, 可以说是中国科学技术史上重大的事件。第二, 科学活动的功能、价值被社会所承认。这一点对于科学家来说非常重要, 因为社会对科学活动的功能、价值的承认能够大大促进科学技术的发展。第三, 科学技术建立了与社会其他部分的协调关系并保持自身的自主性。
3 结语
我们在进行中国近代科学技术史的分期界线的确定工作时, 应该综合考虑各个因素的作用, 不能够把一件历史事件简单的确定为界线, 只有这样才能够更准确地确定中国近代科学技术史的分期界线, 才能更好地为当代科技发展提供依据。
参考文献