核算管控（精选九篇）
核算管控 篇1
关键词：电费核算,管控,重要性
1 概述
作为供电企业, 及时足额的收回电费是企业最终利益的保证, 而要确保电费的回收, 那么电费审核工作就显得尤为重要了。电费审核是电费管理的中枢环节, 是为提高供电企业经济效益服务的。电费审核在电费管理中起着举足轻重的重要作用。电费是否按照规定时间及时、准确地收回, 账务是否清楚, 统计报表数字是否准确, 关键在于电费审核的工作质量。如何在SG186 营销业务应用系统技术手段下提高电费核算工作质量, 同时又确保工作的精细化、标准化、流程化, 就必须要找准影响电费核算数据的关键点。文章通过从不同角度找出导致电量异常的可能因素, 通过逐一分析可能导致电费审核差错的因素, 采取措施和创新, 提高电费审核质量。力争企业利益与优质服务两不误, 力争企业经济效益和社会效益双丰收。
2 电费核算的当前现状
首先是负责片区广:电费核算班主要负责全市市区、钟楼片区、高岳片区、任圩片区等用电客户及全市配电、专线用户的电费审核发行工作。
其次是电费发行电量大:截止2014 年底, 全年累计审核发行电费312 万余户, 发行电量45 亿千瓦时, 涉及电费金额20 多亿元。
再次是班组成员少:近年来市区、郊区新装用电客户不断增加, 而班组人员却日益减少, 班组成员平均分摊的核算用户日益增多, 工作压力不断增大。随着近年来省公司指标的细化, 对核算工作的考核越加严格, 需要核算员不断提高业务水平, 创新核算方法。
另外, 班组人员大部分没有经过专门的专业培训, 新用电MIS2.0 系统以及负荷管理等系统应用及所需功能掌握不熟练, 新的电费电价政策及电量电费计算掌握熟练程度不够。而且一部分人员是转岗过来的, 以前没有从事抄核收工作, 对多功能电能表功能、电价电费计算等基础理论知识掌握的层此不一, 对客户用电量、电费不能及时正确进行分析, 可能导致工作出现差错。
3 原因分析
经过工作现场调查和资料分析, 电费核算的错误和效率低下, 主要由以下几个原因造成:业务流程运行不畅以及业务流程办公的自动化 (可能造成电费核算人员对有业务变更的情况不能及时发现) , 造成当月电费差错, 这些是导致异常的要因 (例如:大工业用户基本电费、变压器损耗以及居民用户阶梯电价等出现差错) ;所有大客户的抄表卡, 资料卡按线路或台区划分, 客户的用电量的多少、欠费情况、信誉情况、用电类别情况没有得到有效的区分, 客户资料混乱, 核算员对客户的认识不足;抄表人员抄录错误或电能量采集系统采录错误;换表流程中拆表电量传错电表安装问题 (如:串户) 。
4 采取的措施
(1) 针对业务流程运行不畅以及业务流程办公的自动化 (可能造成电费核算人员对有业务变更的情况不能及时发现) , 可能造成当月电费差错这个问题。电费核算员应在每月电费开票前提前掌握当月所有用户业务变更情况, 做到提前管控、心中有数以防止电费差错。具体措施是:每个核算人员每月开票前通过“SG186 系统”查询出所有业务变更用户相关资料。
目前抄录户表电量大部分通过抄表器直接抄录, 故抄表差错少, 主要差错出于手工抄表和远采集抄。常表现为电量超高或为负, 所以在审核时应重点关注电量的变化。在电费审核界面, 选定抄表段后, 首先查看“结算电量”、“结算电费”, 对照“用户总数”, 就可以基本判断抄表段电量是否存在大电量或者电量异常的情况。在“审核明细”里面, 可以看到系统自动审核后提示的异常类别, 有“执行峰谷电价的用户谷段电量比例”、“电量波动异常”、“抄见零电量用户”、“翻转时表字位与上次示数位数不符”, 必须逐户审核, 结合该户往月的用电量, 并与抄表人员及时沟通, 督促抄表人员对抄表指数进行复核。另外, 在酷暑或严冬时节启用空调或者电风扇、电暖器, 用电量自然比正常月份攀高, 类似情况在审核时要分析判断后再发起异常工单, 以免重复作业, 提高工作效率。
(2) 换表流程中拆表电量传错。在日常电量电费审核中, “SG186系统”就会显示指数异常, 如果发现异常电量的产生原因是超常的拆表电量时, 要及时与计量沟通, 如有必要可复查拆表指数的照片存档, 杜绝因抄表电量传错造成的电量电费异常。
(3) 电表安装问题。对发现的串户的客户, 在核算过程中“SG186系统”就会提示数据异常。一般的处理方法是暂不出票, 待恢复正常后再对表计进行指数抄录, 电费审核。但是如果静等结果, 往往要拖数月之久, 等表计恢复正常, 产生的电量又是数月累积的电量, 需要客户一次性支付一笔数额较高的电费, 势必引起客户纠纷。因此我们改被动为主动, 将这些客户汇总上报, 由营销部牵头多部门合作从而尽快处理。
(4) 业务流程不畅, 往往会造成数月电费无法出票、或者造成用户基本电费、客户变压器损耗以及用户阶梯电价执行等方面的错误, 遇到这种情况核算人员应及时通过“SG186 系统”查询出此项业务变更用流程滞留的环节以及所设计的责任人, 与之取得联系及时处理快速归档以确保电费正确及时发行。
(5) 加强培训学习。新进抄核收人员在上岗前, 应进行专业岗位培训, 尤其对电能表结构功能、互感器、电价、电量电费计算方面, 以及电量电费复核等方面进行培训。加强思想教育, 结合省公司班组“4+1”建设, 以及学习新抄核收管理制度, 明确抄核收人员的工作职责和岗位要求, 转变观念, 加强理论业务技能培训, 提高个人工作能力是现代社会企业的要求。要求每个班员根据自己的情况制定个人培训计划和培训需求, 根据个人计划制定培训计划, 采取个人学习、班组培训及请有经验技术人员培训。加强培训的考评、考查和考核, 对培训结果严格按照技术培训考核制度进行奖惩。对新系统和多功能电能表功能使用, 请相关技术人员进行技术指导培训, 能够熟练掌握应用, 提高工作质量, 减少差错。
5 结束语
项目成本管控和核算考核管理措施 篇2
一、建立健全成本管理与核算领导小组
二、成本管理与核算领导小组成员职责分工
1、项目经理：对项目总成本管理负责，检查督促本项目的成本管理与核算工作的执行。
2、成本核算负责人：是成本核算与考核工作的主要负责人，对项目及分部业务核算进行监督指导，直接组织指导财务、计划、设备、物资等部门及拌合站、制梁厂、指挥所（四川正梁）的核算与考核工作；协调各部门及下属单位相互之间的关系，规范核算程序；检查督促所属部门核算与考核工作的落实情况；报告考核结果。
3、总工程师：督促工程技术部门及技术人员提高成本核算意识；优化施工方案，优化施工组织，检查现场监控制度的落实，杜绝因人为因素而造成的技术、质量事故所增加的成本费用；对所属部门及现场技术人员提供工程量及有关数据的准确性和时间性负责；发现管理弊端及时提出整改意见。
4、总经济师：负责分管部门的成本管理和监控工作；对施工作业队的选择、项目对上对下计量、合同签订负责，协助相关部门做好成本核算和考核工作，发现管理弊端及时提出整改意见。
5、安全总监：负责分管部门的成本管理和监控工作；协助相关部门做好成本核算和考核工作，发现管理弊端及时提出整改意见。
6、物资部部长：全面负责物资的管理与核算工作；对分部所属单位物资设备的采购、使用，实施全过程监控管理；负责对拌合站的生产实施监督，配合拌和站站长做好管理工作；严把材料使用计划和定额发料关口，杜绝材料出现异常超耗现象发生；定期组织现场库存材料的盘点；负责周转材料的管理与核算工作对设备及周转材料的采购、使用，实施全过程监 1 控管理按时进行周转材料摊销；优化设备及周转材材料使用方案，加强公司项目之间、项目内部的设备周转材料调动；紧密配合有关部门做好成本核算及考核工作；对上报数据的真实性、准确性和时间性负全责；对成本管理缺陷提出整改意见。
7、设备部部长：全面负责设备调拨、管理及机运公司设备管理。指定专人对租赁机械设备的管理与考核工作。紧密配合有关部门做好成本核算及考核工作；对上报数据的真实性、准确性和时间性负全责；对成本管理缺陷提出整改意见。
8、财务劳资部部长：全面负责项目成本费用归集与会计核算工作，对财务会计工作负责；制定项目经费管理制度，把好非生产性开支关口，严守财经纪律；定期收集成本核算数据和资料，牵头负责成本核算及考核工作；按规定要求及程序，认真细致地做好外部劳务架子队的结算与民工工资落实工作，严禁超付款；编制资金预算，严控资金流出，规范资金使用；对考核数据负责。
9、计划合同部部长：全面负责施工合同的洽谈、拟定和其它经济合同的管理；负责对本项目所有工程量的统计、核实，组织相关部门对已完工程的验工计价；指导所属单位做好统计工作，根据月（季）施工计划及上级下达产值计划考核施工进度；深入现场调查了解，掌握第一资料，严把验工计价关口；紧密配合财务、物资、工程等部门的成本核算及考核工作，对上报数据的真实性、准确性和时间性负全责；对成本管理缺陷提出整改意见。
10、工程部部长：对工程部技术人员明确分工，责任落实到人头，严格实施过程监控；杜绝因人为因素而造成的技术、质量事故所增加的成本费用；对现场技术人员提供的工程数量严格把关，为提供数据的准确性、真实性和时间性负责；积极配合计划、设备物资、财务等部门的成本核算及考核工作，实行成本监督。
11、安质部部长：对分部所有工程质量负责，对下属施工队工程质量实施全过程监控，杜绝因人为因素而造成质量事故所增加的成本费用；配合有关部门做好成本核算及考核工作，实行成本监督。
12、成本办部员：全面负责拌合站、钢筋加工厂、制梁厂、各工班及指挥所的成本考核与核算工作，对考核数据负责；指导协助物资部，做好物资管理和材料核算工作，规范核算程序，完善管理制度；监督各项制度的落实情况；协助本部门人员做成本核算工作。
13、拌合站站长职责：全面负责本站协调工作，把好砼生产的质量关和数量关；对砼的运送实施跟踪，到浇灌现场对照结构物实用量进行数量核实，以核实量由相关人员签字，并按规定要求做好明细登记；配合项目计划、设备物资、财务、工程、安质等部门做好成本核算及考核工作；对成本管理缺陷提出整改意见。
14、制梁厂厂长职责：全面负责制梁长的成本管理工作，严格现场监控；组织落实分部成本管理办法和制度，明确责任人；监督检查有关人员对施工现场原始资料收集记载的真实性、准确性和及时性；对梁厂上报数据、资料的及时性负责；配合项目计划、设备物资、财务、工程、安质等部门做好成本核算及考核工作；对成本管理缺陷提出整改意见。
15、生产副经理及专业公司负责人：对所在管段、专业公司的成本管理负责，严格现场监控；组织落实分部成本管理办法和制度，明确责任人；监督检查有关人员对施工现场原始资料收集记载的真实性、准确性和及时性；对所在分部上报数据、资料的及时性负责；配合项目计划、设备物资、财务、工程、安质等部门做好成本核算及考核工作；服务现场，解决现场施工困难，优化资源，优化组织施工，做好分部降本增效工作，对成本管理缺陷提出整改意见。
三、成本核算与考核采取的措施
（一）设备物资管理及核算
1、物资管理 ⑴材料限额供应
根据合同约定的工程数量，工程部提供施工队（或单项工程）材料总量，物资部门建立工程材料供应台帐。
⑵材料验收
①进场材料严格按照物资管理办法验收，由项目材料员、收料单位材料员及送货司机共同签字验收，填写交到货记录表。
②收料凭证采用统一制作的收料单。
③拌合站的地材必须及时开发料单，点发同步，其它材料则一车开具一次发料单，在发料单上要注明相应收料单号码。
④拌合站的明细帐，由拌合站材料员填写，根据收料单及发料单进行，日清月结。
⑤收料人员对所收材料数量、规格的准确性负责。⑶材料转帐
各库点材料员在每月23日前把发料单交物资部，物资部在每月29日前由XXX完成共享中心业务提单。
⑷周转材料管理、摊销
建立周转材料台账及动态管理台账，根据周转材料进场时间，计划使用时间，预留残值，确定月摊销额，每季度摊销一次，在下一季度第一个月2日前完成，由物资部XXX负责。
⑸材料盘点
每月20日，由项目材料员及施工队材料员对现场库存材料进行清查盘点，经双方签字确认后，在22日前报物资部。根据现场材料库存情况，每月2日前核定各队实耗数量，并根据计划部门计价情况进行考核，各种材料的考核表格附后。
2、设备管理
⑴设备申请。各工点、专业公司有租用设备需求时，必须填写外租设备使用申请，报项目审批。
⑵设备的现场管理。为了提高租用设备的利用率，各工点、专业公司必须指定专人每天对租用设备开机械设备派工单，监督其作业，填写作业内容和完成工程量情况，每周汇总填写设备使用情况登记表，并及时上报分部设备部；项目部、专业公司油料员逐日登记油料消耗动态表每月及时填报油料统计表。
⑶租用设备成本考核。设备部每月根据项目、专业公司租用设备报表，对所有的租用设备完成的工程量、油料消耗汇总、分析、考核，上报项目部。
⑷设备安全工作。制定各种设备安全操作规程，组织造作人员定期学习。定期对现场设备进行检查、检验，杜绝故障作业、违章作业。
⑸租用设备清退。设备部、专业公司对各自租用设备利用率低的及时清退，并上报项目部；设备物资部根据租用设备成本考核情况，对能耗大、效率低的设备及时清退；设备物资部对租用设备性能进行不定期检查，发现性能较差的，及时上报主管领导，并对其清退。
⑸自有设备管理与租用设备管理相同，实行单机单车核算。
3、材料消耗及核算
物资管理及考核措施按照集团公司和公司有关成本核算管理的规定和要求,结合渭武工程项目的施工特点,对拌合站生产的砼及其使用砼的单位，对使用钢材、水泥、大宗周转材料施工单位，施工项目进行分项考核。做到考核数据真实、有效，为分部控制成本提供决策依据。考核步骤及时间安排：
①6月底前，对拌合站、梁场，部分桩基、承台、墩身、隧道自开工至月底所消耗的砼、钢材、地材以及钢筋加工厂的收发材料清理考核一次，5 理顺材料使用、消耗考核程序，形成考核制度。
②清理施工队领用周转材料，搞好周转材料摊销，核查现场库存量，核实已完未计价工程占用的材料消耗量。
③7月底，把开工到七月底，所有施工队使用砼、水泥、钢材的单位及单项工程项目考核一遍，规范材料使用、消耗考核程序，完善考核制度，形成长效机制。
④在考核的同时，对考核结果进行评估和消化。一是对材料使用超支单位提出警示，查找超支原因，并扣回超耗的材料款。二是对使用材料节约的单位，要总结经验。
（二）验工计价对成本的控制措施
1、验工计价管理
（1）项目部成立验工计价领导小组。项目经理任组长，总经济师任副组长，小组成员有：计划合同部、工程部、安质部、财务部、测量班、设备物资部等相关部门的负责人。
（2）20日各工点现场技术员根据确定的计价范围，填写《合格工程量确认单》并附工程量计算书，找劳务队负责人及分部相关负责人签字确认。23日上午10点前各分部将签字齐全的《合格工程量确认单》送到项目工程部，由工程部专人负责项目工程部、安质部、总工流转，25日上午10点前签字完成送至计划部，由计划部验工计价工程师签字确认。计划部完成对下验工计价编制，递交项目经理审批签字，28日晚上22点前提单初审完毕，将计价表交于财务部扫描上传共享中心审核，29日晚上10点前完成各劳务队应耗甲供材料数量表的编制交物资部。
（3）临时用工（机械）的计价
为规范、统一机械设备零星租用及临时用工管理，临时用工（机械）单必须当天填写，并且一式两份，专业公司统计员或项目设备员每周星期六 将施工员手上存根收集汇总上报项目计划部。月底计价时，由施工队出具现场签认单到计划部核对后予以计价。
如果临时用工（机械）签认单存在下列条款之一的，一律不予计价： ①未能按时上报临时用工（机械）单的；
②给施工队计价时，施工队所提工单中，计划部没有存根的； ③现场工程师签字日期与临工(机械)使用日期不一致的；
④机械使用单中未明确写出起止时间（例如：X月X日X时X分至X点X分）及工作内容、工作地点的；
⑤临时派工单中未明确写出起止时间（例如：X月X日X时至X时）及工作内容、工作地点、工作人数的；
⑥临时用工（机械）单汇总填列的；
2、对现场工程量的控制 ⑴桥梁工程：
桩基控制：桩基计量要在计价表中注明墩台及桩编号，桩径、桩长、空桩长度、斜岩或溶洞回填长度。回填需附每天的施工记录复印件作为计量资料。
钢筋笼加工控制：在计算钢筋笼加工时，不允许计算钢筋搭接重量、吊环重量（该部分重量及费用单价中已考虑）等，计算桩基钢筋笼加工时还要注意扣除伸入承台中的箍筋。
桩基破桩头控制：破桩头计量时挖孔桩与冲孔桩分开都按个计算，同时要将桩头长度统计好并拍照纪录，以后要扣除桩基队超灌砼费用。
承台控制：计算承台开挖方量时，只按承台底部30cm的高度给施工队计算方量。同时现场要注意开挖方法，上部用机械开挖，由专人指挥；下部用人工开挖，及时进行抄平，确保正误差。避免因超挖而增加砼量。
挖井基础控制：数量按照设计尺寸（含护壁尺寸）×实际开挖深度计量，土方与石方分开计算。护壁含在其他单价中，不单独计量。承台及墩柱按设计数量计量。⑵、隧道工程: 洞外工程：隧道工程洞口土石方按照设计图纸数量计量，其他临建工程及边仰坡防护按照实际施工数量计量。生活区建设含在施工队单价中，不予计量，包括基础、防护、活动板房等。
洞内工程：洞内工程按照设计图纸数量计量，由指挥所专业工程师报项目部专业工程师统一核量。
⑶、框架涵控制
沉降缝按断面平米计，框架涵底板砼、钢筋要与涵身的砼、钢筋分开计算。框架涵基础开挖方量同承台开挖。
⑷、浆砌防护及排水沟控制
在提量时按浆砌方量计算，PVC排水管、土工布按图纸计算长度，不允许直接按供料单数量给施工队计价。浆砌防护及水沟基槽开挖的土石方量都不单独计算（其费用已在单价中考虑）。
⑸、砼挡土墙控制
计算开挖方量时，人工清理与机械开挖要分清，必须控制开挖方量。台背回填砂砾反滤层必须到位，如果发现用土回填的，一律不予计量，并要求施工队返工。
⑹、软基处理控制
旋喷桩、CFG桩签订中都是计量有效桩长，按桩头破除后的长度计算，现场技术员在给施工队提工程量时，必须将桩头部分的长度扣除。
⑺、路基工程土石方控制
路基工程计量项目分为：土方开挖、土方运输、石方开挖、石方运输、石方爆破、推土机推土、土方碾压等，详见《路基工程计量项目清单》，如除土方碾压按压实方计量外，其余项目均按断面方计量，不经项目部同意，不得按其他形式计量。
⑻锚固桩：
计量项目分为开挖土方、开挖石方、锚固桩护壁、锚固桩及护壁钢筋制安、锚固桩混凝土灌注、护壁拆除六个项目。以上项目开挖方量从施工原地面开始计算，故要求现场做好标高控制，将地面降到设计高程，少留孔桩。其余项目按设计数量计量，如实际施工数量小与设计数量，按实际施工数量计量。
⑼、锚杆（索）框架梁：
锚杆、预应力锚杆、格子梁锚索按设计长度计量，其余脚手架搭拆和租赁费、锚杆及锚索的张拉、托架的制作、注浆等工作已包含在综合单价中，不予单独计量。
框架梁计量时按设计混凝土方量和设计钢筋计量。基槽开挖、刷坡等工作含在混凝土单价中，不予单独计量。
⑽、混凝土拌合站
喷射混凝土、二次衬砌混凝土必须过磅确认数量，相关隧道作业队、拌合站统计员，共同在磅单上签字。如作业队未派人前去确认，则视为作业队默认磅单数量。考核超耗超出合理损耗的给予处罚。
桩基础灌注混凝土必须过磅确认数量，按机打印过磅单数量计算。现浇及预制箱梁计算方量=设计方量—钢筋及波纹管体积+设计数量的2%混凝土损耗；
承台、墩身等其他结构物按设计数量计量、考核（不扣除钢筋数量，也不给混凝土损耗）。
《混凝土输送单》必须明确使用部位、标号、方量、工班名称及签合同人的姓名。
⑾、钢结构加工场
钢结构加工场加工钢材数量按小票数量计量，小票须由钢结构加工场负责人、接收施工队负责人、项目部现场人员的签字。项目部物资部出具 9 对账单，对账单与小票由现场技术人员核定后，出具计价表，对账单与小票一起作为计价依据。加工场钢材计量均按半成品或成品设计数量计量，不考虑施工、搭接等损耗（考核时统一考虑）。
3、加强工程、物资、计划、财务四个部门配合
施工队计价时，工程部首先要加强工程量审核，确保所提工程量准确、有效。在计价的同时，工程部、计划部要配合物资部，将施工队所用材料核销；物资部将对施工队的库存材料进行盘点、核查，计算消耗量，并向工程、计划部提供；防止施工队（尤其是指挥所）材料超量、倒卖材料；物资部要与工程部一起核报各施工作业队的材料需求计划；计划部与工程部配合核算工程量、防止超计价。
(三)加强施工技术、工程质量与成本核算的管理
1、工程技术人员认真熟悉图纸规范，对所管工程图纸数量进行复核，计算材料所需数量（钢筋按照型号和直径分类，水泥按照不同标号分类），以便提供材料计划和现场控制，并及时向物资、计划、财务部门提供。经有关部门审定的工程变更设计，及时建立相应台账，对相应的工程数量、材料数量进行更新，对更新的工程数量、材料数量及时向计划、物资等部门报送。
2、施工现场严格按照设计图纸和施工规范施工，根据实施性施工组织设计组织施工，并进行监控。
3、因为工作失误，未认真审阅图纸造成返工、质量问题发现要及时上报，以便处理，不得瞒报。
4、对工程项目和施工过程进行质量控制和检查指导，做好质量评定和竣工工程质量验收工作，指导班组进行质量自检、互检和交接检，防止事故和返工损失；按期提供完成工程量，安全、质量指标和影响成本的分析资料。
5、对施工队提供的验工计价资料要结合实际施工情况认真审核层层把 关，发现问题要及时处理，防止多计、超计等情况的发生。
6、不断优化施工组织，对本管段工程提出合理化建议和方案，在工程量固定的情况下，加快施工进度，进行人、机、料的合理调配缩短工期，减少劳动力，提高产值增加效益。
7、图纸和方案有变化时，技术交底要细化，避免施工过程中因技术失误带来的损失。
8、每月必须由用料人提报用料计划，填写“材料申请计划”，经现场技术员（在用料定额内）审签，项目部总工审核，物资部根据“材料申请计划”组织进料，用料单位凭材料小票领取，否则物资部不准购买和发放。
9、现场技术人员必须做好工序控制，防止质量问题和质量事故发生。在施工生产中严把质量关，从施工前的测量，组织施工中材料投入以及施工后工程质量养护。防止返工、修复、推倒重来等重复施工增加成本费用。
10、积极配合保障、计划、财务等相关部门工作，及时提供工程数量和材料数据。
四、处罚措施
1、对现场提供工程量失真，按提供量总价视失真程度予以罚款： ①现场提供工程量失真超量的，按其超过部分的10%对直接责任人予以罚款。
②经审查现场提供工程量失真超量的，已造成效益流失的按其超过部分的，分别对直接责任人30%、间接责任人15%、相关负责人20%的罚款；必要时报公司纪委处理；
2、对各部门人员报送资料不按规定及时提供和上报的，按成本考核奖罚处理，并责令其按规定提供或上报。
3、对施工质量、安全、物资设备等管理出现漏洞，造成经济损失的，按有关规定和管理办法予以处罚，必要时移交公司纪委和司法机关追究其行事责任。
工业企业会计成本核算与管控研究 篇3
关键词：工业企业；成本核算；管控
本文首先介绍工业企业成本核算的内容及一般程序，然后通过分析现阶段工业企业成本核算与管控现状，提出问题，最后提出几点提升我国工业企业成本核算与管控水平的对策，希望能给我国工业企业成本核算与管控的参与者带来一些启示。
一、 工业企业会计成本核算的内容
工业企业的生产和经营管理过程，同时也是生产经营管理的耗费过程。工业企业在进行产品的生产和经营管理过程中发生的各种各样耗费的货币额表现，就是工业企业的生产经营管理费用。
工业企业的生产经营管理费用包括：用于产品生产的费用（生产成本）、用于产品销售的费用（销售费用）、用于组织和管理生产经营活动的费用（管理费用）、用于筹集生产经营资金的费用（财务费用）。其中，工业企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用之和，就是这些产品的生产成本，简称为产品成本。而工业企业的销售费用、管理费用和财务费用，通常总称为经营管理费用，不计入产品成本而直接计入当期损益，因而也称期间费用。因此，工业企业的生产经营管理费用，包括生产费用和经营管理费用。相应地，工业企业成本核算的内容包括产品成本的核算和经营管理费用的核算。
二、 工业企业会计成本核算的一般程序
工业企业成本核算的一般程序是指对企业在生产经营过程中发生的各项生产费用和期间费用，按照成本核算的要求，逐步进行归集和分配，最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用的基本过程。
可将成本核算的一般程序归纳如下：
第一，对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。
计入生产费用的有三大项，分别是直接材料、直接人工和制造费用。直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。制造费用，是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员（如车间主任等）工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。
计入期间费用的有三大项，分别是销售费用、管理费用、财务费用。销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
第二，将应计入本月产品的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。如果同一车间同时生产多种产品时，能按产品区分的材料及人工费则分别核算；不能区分的，实际工作中一般可按各产品的定额消耗量等对材料进行分配，按定额工时等对人工费进行分配。
第三，对于月末既有完工产品又有在产品的产品，对于月末未全部完工的产品，要将该种产品的生产费用（月初在产品生产费用与本月生产费用之和），在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种完工产品的总成本和单位成本。
企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。
常用的分配方法有以下6种：
（1）不计算在产品成本法；
（2）在产品按固定成本计价法；
（3）在产品按所耗直接材料成本计价法；
（4）约当产量比例法（最为常用）；
第一步，计算在产品约当产量
在产品约当产量=在产品数量×完工率（完工程度）
第二步，计算费用分配率（即每件完工产品应分配的费用）
费用分配率（单位成本）=（月初在产品成本+本月发生生产成本）/（完工产品产量+月末在产品约当量 ）
第三步，求出完工产品的成本
完工产品成本=完工产品数量×费用分配率
第四步，求出在产品的成本
月末在产品成本=月末在产品约当产量×费用分配率=月初在产品成本+本月发生生产成本-完工产品成本
（5）在产品按定额成本计价法；
（6）定额比例法。
三、工业企业会计成本核算与管控的现状
第一，企业会计核算制度不完善。就目前我国的工业企业环境而言，工业企业的规模及技能水平参差不齐，一些企业的成本核算等基本制度还不够完善，实际运用中显得捉襟见肘。企业会计核算制度的不完善突出表现为无法正确运用成本项目。一般而言，工业企业应当正确设置具体的成本项目，但调查显示，在实际的操作过程中却容易出现概念不清的现象。以工业企业的制造费用为例，制造费用应包括各生产单位管理人员（如车间主任等）工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。但一些企业的会计人员把其中一项或几项制造费用内容直接列入到期间费用的管理费用中，这在很大程度上影响了产品成本的准确性。
第二，企业会计成本管控不到位。
（1）一些工业企业的管理者由于种种原因，不是根据企业自身的实际情况设计出一套合理的管控体系，而是完全照搬其他成功企业的管控体系，使用一段时间之后，这些成功的管控体系便出现水土不服的症状。
（2）企业成本虚高，缺乏与原材料供应商和产品销售方的沟通。
第三，相关部门人员各自为政，没有计划，不能相互配合。一些工业企业里，生产部门只管生产，缺了材料就让采购部门采购；采购部门只管采购，把材料运到仓库，就算完成任务；而保管员就一直守在仓库，看材料、商品，写出入库单和记自己的保管账；到头来只有做成本的会计在忙着成本核算与管控。
四、提升我国工业企业成本核算与管控水平的对策
第一，严格按照《企业会计准则》制定企业的会计核算制度。认真解读《企业会计准则》及相关解释，正确设置成本项目，并明确成本项目所涵盖的内容。
实时关注国家最新发布的相关信息，并对企业的会计核算制度做出相应调整。
第二，加强企业成本管控。
（1）构建完善的成本管控体系是企业做好任何一项工作的基础内容，在工业企业成本管控过程中我们首先需要结合企业自身的实际情况建立起一套合理的体系，然后再紧紧地围绕这一体系服务，尤其是针对一些需要各个部门通力合作的成本管控环节更加需要我们进行合理的体系建立，以防止成本核算出现问题。
（2）要充分进行沟通。这里所说的沟通主要是指工业企业和与之相关的原材料供应商及产品销售方所进行的有效交流。这种交流沟通必须具备一定的可持续性和充分性，尤其是对于原材料的供应商而言，更加需要对于进行充分合理的沟通，既不能够过分的压价导致出现沟通中断也不能够任其抬价导致成本过高，这些都需要进行充分的沟通来解决。
第三，相关部门密切配合，实现全员成本核算与管控。成本核算与管控是全员的，不只是哪一、二个人的事，所以要按照范围明确责任人，将会计数值同经济责任、会计控制同业绩考评相结合，使每位管理人员都必须从大局出发，通过分析比较反映实际核算成果的有关会计数值，从而来调节和控制自身的工作活动。
五、结束语
综上所述，对于工业企业来说，成本核算和管控是极为重要的，也是需要我们长期努力改善的，应该把它当做一个重点工作来做，尤其是针对当前工业企业成本核算过程中存在的不良现状更加需要我们进行合理的成本核算来提高工业企业生产的效率。（作者单位：辽宁岫岩青花耐火材料有限公司）
参考文献：
[1]任悦.论工业企业产品成本核算的实施[J].华章.2010（29）
[2]唐志青.试论企业会计成本核算现状与改进措施[J].知识经济.2012（17）
[3]韩青.关于成本会计核算的几点思考[J].现代商业.2010（15）
[4]张新红.浅谈企业成本核算的改进[J].科技创业月刊.2009（10）
电费核算全流程精益化管控 篇4
1.1 来自企业外部的压力
电费回收工作是供电企业一直面临的难题, 随着远程采集系统的运用上线, 抄催人员的主要工作职责已经不再是简单的抄表, 而是将工作重点放在催费和远程采集数据核对上, 电量数据有出入, 直接影响电费回收工作, 用户会对供电企业产生质疑, 继而对缴纳电费产生抵触情绪, 使优质服务面临巨大的风险。
1.2 来自企业内部的压力
营销工作更趋向于信息化、自动化, 相关的流程、制度的制定更侧重于全流程的管控, 电费发行及时性、正确率等指标已经纳入省公司层面的同业对标考核指标体系。作为合同签订及变更、抄表、抄表数据审核等环节的延续与最终体现。核算工作的重要性不言而喻。
2 建立电费核算全流程精益化管控的基础
2.1 建立规范的管理制度
严格按照《国家电网公司电费抄核收工作规范》执行, 做到日常有制度, 管理有指标, 指标有考核, 考核有分析, 分析有措施, 措施有落实, 工作当中积极发现和解决问题, 确保电费发行准确无误。同时细化工作流程, 建立健全客户档案和原始设备资料、变更资料台账记录, 确保基础资料完整、真实可靠。
2.2 退补电费要规范
退补电费金额要严格参照电费退补文件要求, 达到一定的额度必须经公司领导逐级审批后方可处理;电量电费退补方案一定要规范录入, 天数和时间要做到有据可依, 不能随意更改, 营销系统内能查到退补的具体原因。
2.3 搭建高效的交流平台
建立重要用户关键参数台账, 如确定变压器损耗的计算方法、结合客户实际功率因数确定客户功率因数调整电费、确定是否转供、转供的电量和容量等, 即使没有复核经验的电费人员, 只要具备基本的业务知识, 参照台账相关工作流程, 经过简单培训, 即可上岗。完成当月的新装变更用户复核、电费计算复核及各类票据复核之后, 根据电费复核日志的记录以及电费复核异常处理工作联系单的处理情况, 及时编制电费复核报告。电费复核报告要求对本月的新装变更用户、电费计算、票据等各类复核情况进行全面分析。对复核中产生的异常情况进行分部门、分差错类别进行原因分析, 并针对不同的异常情况提出相应的防范及整改意见, 让各供电所及客服中心及时了解本部门发生的电费异常情况, 及时采取有效措施, 提高营销工作质量, 避免营业差错, 堵塞管理漏洞。
2.4 实行电费核算人员轮岗制度
当工作中出现新的问题时轮岗制度有助于互相交流, 可以很大程度上带动工作效率和资源利用率, 还可以使班内核算人员掌握不同类型用户的核算方法, 起到相互监督, 提高核算技能水平的作用。
3 电费核算全流程精益化管控对核算人员的要求
3.1 要具备高度的责任感和责任心
抄表员进行远程数据获取之后, 在抄表示数复核界面未进行核对就直接发送至复核人员界面, 数据的准确性无法保证。复核人员在计算完成后开始审核, 居民用户要关注其电量突增突减、电费电价的变化情况, 高供低计专变用户需要关注计收变压器铜损及铁损, 容量、变压器型号与实际应相符, 变损计算标志、变损分摊标志应合理设置。重点复核新装或减容用户、暂停用户、暂停恢复用户计算容量的正确性等等。电费下账前, 应完成整区的复核工作。
3.2 要具备充足的专业知识
电费复核需要对营销全流程的各个环节都要熟练掌握, 复核人员需要通过营销系统查看客户档案是否正确, 判断行业类别和电价是否匹配, 特别是315k VA以上的大工业客户, 电费组成、计算过程、收取的基本电费天数、基本电费构成, 电价执行的依据等等都要特别关注。复杂电量电费的复核情况需要电费复核人员具备过硬的专业知识。
3.3 具备较强的业务处理能力
电费复核工作作为关键的中间环节, 把好表计数据的准确关, 核算电量电费的正确关。电费核算人员对业扩新装、变更客户的计费参数业务流程处理完毕后的首次电量电费计算应进行逐户复核, 明确用户档案相关信息与电费的对应关系。复核的计费参数包括:用电类别、行业分类与客户执行的电价必须相符, 受电电压等级与客户执行的电价必须相符, 功率因数考核值设置必须符合相关规定, 供电方式与损耗标准设置应符合相关规定, 计量装置计度器的设置应与用户执行的电价相符, 电压、电流互感器配置是否与实际相符、是否合理。对复核中发现的问题, 电费核算人员应每日进行记录。电费复核异常处理方式电话联系处理、发起外查处理流程进行处理。
3.4 要提供优质的服务
电费核算工作除了要规范审核各个环节出现的异常电费外, 还要提高电费复核的工作效率。积极地配合其他班组宣传最新的电费电价相关文件政策规定, 让客户明白消费。为客户提供优质服务的同时, 还要与客户建立情感纽带, 主动和客户沟通交流, 耐心解答客户的疑问, 当好客户的优化用电专家, 将复核工作进行延伸, 使得电力用户能够明白消费, 合理支出。
3.5 每月进行总结分析工作
当月电费复核下账后, 对电费复核日志、电费复核异常处理联系单进行汇总整理, 按月形成电费复核报告。让各供电单位及时了解本部门发生的电费异常情况, 及时采取有效措施, 提高营销工作质量, 避免营业差错, 堵塞管理漏洞。
4 结语
电费核算全流程精益化管控的目的是为了更加细化核算工作的每个细节, 将日常工作的节点有针对性的加以分类整理, 通过协同处理将单个流程的服务问题延伸至核算工作的方方面面, 使得跨部门工作能够无缝对接。通过开展电费核算全流程精益化管控的不断改进与完善, 必能提高电费核算的效率和准确性。
摘要：随着供电企业精益化管理程度不断加深, 广大电力客户对电费服务要求也不断提高, 电费计算、复核工作质量的高低, 直接影响电力客户电费的正确率, 影响供电企业电费收入的正确性, 影响电力优质服务工作。加强全流程精益化管控对电费计算、复核、下账有着非常重要而又深远的意义。
核算管控 篇5
【关键词】建筑企业；工程项目；成本核算管控
建筑企业工程项目成本核算作为建筑企业成本管理的重要环节，其管控水平直接关系到工程项目的整体预算执行质量，也与工程项目的成本分析息息相关。在建筑企业工程项目管理逐渐向着科学化、精细化演变的同时，分析建筑企业工程项目成本核算环节的问题和不足，探讨提高工程项目成本核算管控水平的对策，对提升建筑企业市场竞争力具有极强的现实意义。
一、建筑企业工程项目成本核算的实施现状
现阶段，建筑企业工程项目在成本管理中主要涉及成本预估、预算编制、成本分析、成本控制、成本核算、成本考核等方面。在这些成本管理要点中，成本核算管理控制收效甚微，究其原因，一方面是由于建筑企业在成本管理机制建设及制度保障上相对较为滞后；另一方面是由于建筑工程项目在成本核算具体管控手段上不够完善系统，极易导致工程项目成本预估及预算编制出现偏差。此外，由于建筑工程项目之间的竞争不断激烈，在建筑工程项目实施过程中普遍存在工程分包的现象，在工程分包中，如分包单位没有开展及时的成本结算工作，也会造成工程整体成本核算的失实。由此可见，在建筑企业实现规模与效益共同发展的需求下，强化建筑企业工程项目成本核算管控质量势在必行。
二、建筑企业工程项目成本核算的主要流程
建筑企业工程项目成本核算的内容及其流程可以分为施工前的成本核算、施工中的成本核算及竣工后的成本核算。各环节成本核算的基本内容如下。
（一）建筑企业工程项目施工前期阶段的成本核算
施工前的成本核算主要包括：第一，要根据项目工程量大小来确定项目报价，以便合理控制工程项目的成本价格；第二，要对建筑工程的招标文件及项目设计方案加以认真审查，然后签订相应的建筑合同，在合同中要对施工阶段及后期竣工阶段可能引发索赔的因素加以考虑，提高合同条款的完善程度，为后期的权利主张提供依据；第三，要在完善建筑企业内部定额的基础上，结合施工设计图纸对后续施工环节的各项成本支出，如项目实施的人工、材料、机械费用加以测算，以确定出较为明确的目标成本方案。
（二）建筑企业工程项目施工阶段的成本核算
施工过程中的成本核算，其要点及流程如下：第一，做好施工图纸会审工作，评估施工方案的可行性，以保障建筑工程项目能够达到质量、工期、安全的有机结合，以为项目总体成本优化创造条件；第二，着重对施工组织设计进行完善，确定出最为合理的施工方案及施工机械应用方案，以节省施工成本开支。在施工材料上，要对采购环节的质量加以强化，采用定额领料的方法，避免出现浪费现象；第三，主抓建筑工程项目质量，优化质量成本。建筑工程项目只有质量过硬，才可通过各级工程质量验收，也才能最大化地减少后续返工造成的成本上扬，因此应对工程项目的质量成本加以管控；第四，执行建筑合同，根据工程项目的建设进度，开展及时的工程结算。在工程项目结算上，要结合项目的施工进度，及时对结算资料加以报送，对进度款进行报请，以便于項目整体结算的有序开展；第五，跟进施工项目变更及现场签证工作。当出现施工变更时，应及时将变更内容向工程建设方及监理方报送，避免因变更引发成本纠纷。
（三）建筑企业工程项目后期竣工阶段的成本核算
建筑企业工程项目后期竣工阶段的成本核算，应注重以下三点：第一，开展竣工决算。建筑工程项目竣工决算时，要全面收集各类资料，如预算环节的施工材料、人工、施工机械成本费用等，将其与决算结果加以仔细比对，找出决算中的遗漏项及错误项，及时加以纠正，提高决算与预算的匹配度；第二，要对建筑工程项目的工程量清单，施工变更等资料加以搜集整理，以应对可能产生的施工索赔，保障建筑企业的经济效益；第三，对竣工环节的应收款项及资金债务加以回收及清查，及时将资金加以回收，涉及到资金账务，一方面要根据合同，进行合理的申赔，另一方面可以进行协商，对还款时间加以限定，提高资金的回收率。
三、建筑企业工程项目成本核算管控的要点
（一）做好成本计划的编制工作
建筑企业工程项目成本核算管控中，应做好成本策划，对成本核算的一些关键指标加以明确，以此提高成本核算的针对性和实效性。在编制建筑工程项目成本计划时，要注重运用系统论原理，采用多维成本控制方法，对建筑工程项目的成本加以具体分解，形成事前—事中—事后全过程成本核算管控模式。在成本计划的控制及核算指标上，应使其与成本计划相匹配，通过核算结果来反映建筑工程项目成本计划实施状况，从而提高核算过程的全面性和准确性。例如，在建筑工程项目建筑机械设施的成本费用上，可以将某一类型的建筑机械成本费用支出与该工程的整体机械成本支出加以对比，得出相应的成本核算指标，通过这一指标能够对该类机械设施的使用情况及利用效率加以了解。
（二）遵循相应的工程项目成本核算原则
在建筑企业工程项目成本核算的管控过程中，在成本核算环节应遵循以下原则：第一，工程项目在进行成本核算时，涉及到季度核算，应将核算内容与建筑工程项目的工程量及项目实施进度相结合，在此基础上制定出建筑工程项目的预算；第二，在季度成本核算过程中，要注重对建筑工程分项工程做好成本核算及结算，提高核算数据的准确性；第三，在建筑工程项目成本核算过程中，要对施工竣工、施工在建的成本进行单独核算，避免出现成本核算中的当前及跨期成本出现混合，导致核算信息的失真；第四，在成本核算的科目选择上，要根据工程具体情况合理选择，不应对各个科目的成本加以统一核算，提高成本核算的可操作性和可控性。
nlc202309081107
（三）强化对建筑企业工程项目劳务人员的管控
工程项目劳务人员成本费用是建筑企业成本支出的重要环节，其人工费用支出占据了工程项目总体支出的20%左右，因此强化劳务人员成本支出的管理控制也是提高成本核算质量的重要途径。从众多的建筑企业工程项目成本核算实践看，在劳务成本的核算上由于出现任务书不明确、工程量任意增减、劳务工时与合同不符等问题，普遍出现成本超支现象，个别企业劳务成本支出超出正常比例的40%～50%，因此需要对建筑企业工程项目的劳务成本进行管控。在这一环节，应对劳务分包展开相应的投标及招标制度，以此来选择施工质量高、素质能力强的劳务队伍，避免环节因人为原因而导致的大量施工资源浪费现象，以节省建设成本支出。此外，要对劳务人员的施工任务书加以重点核实及检查，对其中的工程量大小加以明确，避免施工工程量与前期预算工程量之间出现较大的偏差。
（四）建立并完善工程项目成本核算考核机制
在建筑工程项目成本核算中，一方面要对各责任归口的核算责任加以明确及分解；另一方面要对核算的完成情况开展及时的记录及计量，最终做好核算报告，以此为依据展开工程项目成本核算考核。在工程项目成本核算考核中，既要对工程项目经理进行考核评估，同时又要对建筑工程的施工人员及监理人员进行考核，制定出各自的责任成本，细化其质量管理、资金管理、进度管理等指标，对完成考核目标的进行适当的奖赏，对无法达到基本考核指标的，采取必要的经济处罚，提高考核的针对性和可行性。作为建筑工程项目建设经理来说，其应建立其相应的记录台账，对每季度的工程预算收支情况进行及时核算，并与成本计划加以比较及核对，此外，涉及到一些重要的经济资料，项目经理要加以收集，便于后期项目结算及变更索赔的实施。
四、结语
建筑企业工程项目成本核算管控水平是提升建筑企业市场竞争力的重要途径，在开展工程项目的成本核算时，应在遵循相应原则的基础上，着重对施工前、中、后阶段的成本核算加以完善，把握核算要点，完善核算考核机制，以切实提高建筑工程项目的核算质量，促进建筑企业经济效益的稳步增长。
参考文献
[1]贾静.建筑工程项目成本核算问题研究[J].现代商业，2011，（18）.
[2]陈富勇.浅议如何加强建筑工程项目成本控制及管理[J].中国高新技术企业，2014，（9）.
[3]曾春玉.探讨工程项目中成本的核算与管理[J].江西建材，2014，（8）.
[4]沈金凤.建筑工程项目成本核算管理探討[J].民营科技，2011，（11）.
作者简介：黄杰（1975-），女，四川内江人，会计，中级职称，研究方向：项目成本管理。
核算管控 篇6
改革开放以来, 随着经济的飞跃发展、市场的优胜劣汰、资源的快速整合, 许多单一的公司逐步转型升级为集团化的企业。在企业资产规模不断扩大、业务板块不断拓展的过程中, 企业集团的财务管理往往存在一些弊端, 例如财务核算体系不统一、固定资产管理方式薄弱、各子分公司财务信息孤立且透明度不高、手工合并财务报表随意性大等等。如何改变存在的弊端并加强母公司对子公司的财务监督已成为目前集团化财务管理的难题。下面, 笔者将深入探讨利用ERP财务软件来开展集团财务核算管控、实现集团财务政策和财务信息一体化建设。
二、利用ERP财务软件实现财务核算集中管理
集团财务核算管控的首步是实现集中管理。ERP财务软件可以通过统一的系统管理平台和互联网环境, 把集团财务的管理要求和行业化解决方案通过系统进行固化和传达。具体来讲, 可以通过实施ERP财务软件中的总账模块与报表模块, 从以下几个方面在母子公司间构建统一的财务核算体系, 实现集团财务核算集中管理。
1. 建立集中统一的财务核算会计平台
利用ERP系统在集团内建立统一的数据库, 各公司财务数据实时更新到集团统一数据库中。这样, 上级公司可以实时监督下级公司的会计业务和会计行为, 集团总部可以及时掌握全集团的综合财务实力及分子公司重要业务情况, 从而避免传统依靠财务报表报送信息模式带来的信息共享不及时、不准确, 满足集团财务集中监管的需要。
另外, 集团总部应该在全面了解所有下属公司涉及的各种行业板块的会计处理需求基础上, 建立统一的会计核算政策和会计主干级科目, 在ERP系统中由总部集中维护并按行业将规范的会计科目分配到各子分公司中, 达到标准化信息管理。
2. 全面实现资产集团化管理
通过ERP系统中的固定资产模块建立集团级的企业资产管理平台, 由总部统一进行资产分类、规定折旧政策及入账规则等标准, 各子分公司利用系统中的企业会计平台实现财务与资产管理一体化。这样既可以对集团内各公司的固定资产状态进行实时查询, 全面反映资产的增减情况、折旧情况等各种信息, 为集团制定科学合理的决策提供依据;又能实现集团内资产的合理流动和调拨, 减少不必要的重复购置, 使得固定资产发挥更大的效能。
3. 统一报表管理和合并报表处理
由总部在系统中设定一致的财务报表和管理报表样式及相应的取数公式, 集中发布给各公司使用。同时, 在系统中制定报表上报的管理流程, 设定上报时间, 由系统自动判断及时上报和过期补报两种情况, 有利于督促各公司财务报表定期上报, 强化集团财务管理。
下属公司按要求在系统中生成各自的单体报表后, 再根据集团合并要求基于各公司单体报表和内部交易情况以及抵销分录模板, 按步骤生成合并报表, 实现各公司数据共享和报表信息集中处理。
4. 合并报表抵销模板的标准化设置
在对集团的具体股权情况与业务情况进行汇总分析的基础上, 通过ERP报表模块针对企业存在的控股、参股、内部交叉持股等情况设定不同的抵销模板。同时, 系统内可预置交易类、投资类的抵销模板, 进行报表合并时自动生成成本转权益及内部交易抵销分录, 并且可以通过查看分录数据来源来检查其准确性。当公司有特殊业务如企业重组、投资变动等发生时, 可以通过手工编制抵销分录来补充完善合并报表。
通过报表系统针对性的抵销模板设置, 可以使得集团合并报表80%以上的工作能由系统自动完成, 并且能够生成合并报表底稿、查询与验证数据来源, 从而提高了集团合并报表编制的效率与准确度。
三、利用ERP财务软件实现财务核算集中控制
集团财务核算管控的难点是实现集中控制。一个多元化的集团企业, 要想很好地实现财务核算管控, 不仅要讲究制度标准化、核算统一化;更重要的是要讲究控制严格化。
1. 利用ERP系统贯彻执行内控制度
企业的内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分, 是企业管理部门为保护财产安全、保证会计信息正确、提高经济效益、实现经营目标而建立的自我调节、自我约束、自我监督的管理控制系统。因此, 内控制度的建立和执行对任何企业来讲都是至关重要的。
目前虽然很多企业在一定程度、一定范围建立了内部控制制度, 基本业务和内部管理可以说是有章可循, 但难免制度的具体执行部门和人员存在一定的随意性等原因, 企业内部控制制度在执行过程中还是存在诸多问题, 导致内部控制制度的作用和权威性降低。此外, 在传统的财务管理模式下, 集团制定的政策和制度在下级公司往往得不到很好的应用。利用ERP系统可以通过多种手段落实内控制度, 有效保障内控制度在整个集团的贯彻和执行。
(1) 通过系统参数强制贯彻内部控制制度
在系统中预设多级控制参数, 从而对业务处理流程和相关操作进行控制, 有效落实内控制度。例如在凭证定制中, 参数定义将制单、审核权限分开, 涉及现金与银行存款科目的凭证必须由出纳签字, 从而贯彻相互牵制制度;在凭证审核中, 参数定义本人不能审核本人单据, 强制执行不相容职务分离制度;在业务流程中, 参数定义凭证审核后才能记账、上月未记账不允许结账、严格控制反结账反记账等, 从而使得下属企业按照集团要求进行会计处理, 保证会计信息的完整性、降低会计舞弊的可能性。
(2) 严格的权限管理落实内部控制制度
在总账模块中, 首先设定会计、出纳、财务主管、公司管理员、副经理、经理等角色, 针对不同的角色设置不同的功能权限和数据权限, 然后针对具体在职的财务人员, 根据其工作岗位赋予相对应的角色;在报表模块中, 设置报表会计、合并报表会计、集团报表管理者等不同的角色, 实现集团企业财务报表信息的安全化处理与查询。这样严格根据各公司财务人员的岗位分工进行总账及报表模块的角色设置与权限分配, 可以保证操作人员在职责范围内进行相关业务处理、满足工作稽核要求, 从而大大提高财务数据的安全性。
(3) 利用预警平台对发生的重大和异常情况进行提前警告
在系统中自定义各种预警信号, 便于管理者灵活地进行风险监控及管理。例如凭证大额支出、资金短缺预警、应收应付预警、事项审批到期预警、资产报废提示等。这样在预警平台中针对集团内部重点监控事项进行自定义提前预警, 可以及时了解全集团临近的重大事件, 以便企业快速对关键业务做出响应、减少财务风险。
(4) 对重大事项的审批流设置强化事中控制
ERP系统可以实现以单据驱动的审批程序, 并使用多种消息驱动模式通知相关审批人员。例如通过审批流平台实现对大额资产购置、投资决策、原材料采购、成本费用支出等重要经济业务的网上审批。被定义了审批流程的单据, 将按照集团统一既定的流程被传递和批复, 从而无一例外地落实内控制度。
2. 监控集团关联交易的入账与对账
在集团型企业里, 母公司与子公司、子公司与子公司之间往往存在频繁的关联方交易和资金往来, 因此集团内部交易和往来的入账与对账成为日常财务核算与编制合并报表必不可少的一项重要工作。
(1) 利用内部交易凭证实现入账协同化
在集团企业成员之间进行内部交易, 经常会因双方入账的时间不一致、入账的科目不对应等原因而导致月末内部交易对账不平, 交易双方需要耗费大量的时间和资源寻找对账不平的原因、进行调账。ERP系统中可以首先针对客商进行分组, 明确集团内客商和集团外客商。集团内客商由总部定义, 从而确立集团内所属公司内部关联交易范围。其次, 制定不同公司不同类型的协同业务凭证模板, 当内部关联交易发生后, 系统可以根据事先预设的内部各成员单位之间的科目对应关系, 调用协同凭证模版, 经过对方公司确认后生成内部交易凭证, 从而由一方公司的凭证自动生成另一方公司的凭证, 保证内部交易双方入账时间与入账金额的一致, 控制期末内部交易对账平衡。
(2) 利用往来抵销模块实现对账自动化
根据公司内部交易的业务类型, ERP系统中可以事先定义对账规则, 包括应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款、预收账款与预付账款、应收股利与应付股利等往来对账规则以及主营业务收入与主营业务成本、其他业务收入与其他业务成本等交易对账规则。报表模块通过编制内部交易数据采集表, 自动读取总账模块中的集团内部交易数据, 然后根据对账规则进行内部交易数据采集表间的一一对照, 从而能够快速高效地监控集团内的关联交易和进行内部对账, 规范化、标准化关联交易抵销分录, 正确冲销内部交易, 提高合并报表编制效率。
3. 个性化报表与汇总分析报表的综合利用
会计报表集合了集团企业各层次、各环节、各方面的信息资料, 反映了集团企业营运能力、偿债能力以及获利能力的基本状况。在传统的财务管控模式下, 由于没有连通的信息系统支持, 集团的财务信息如同“孤岛”, 总部只能通过层层报表汇总, 大致了解集团的整体财务信息。然而, 传统的层层报表汇总, 制约了集团掌握信息的广度和深度, 屏蔽了各种异常明细信息, 降低了财务信息的时效性、真实性。为了解决上述问题, 集团型企业可以利用ERP系统搭建从基层到总部的集中报告体系, 实现最底层数据的直接采集、自动汇总, 保证信息的及时性、准确性及完整性, 增强各层管理者对财务核算的控制力度。
(1) 建立个性化报表体系
在报表模块中除了按照新会计准则的要求定义会计报表以外, 还应该从管控角度出发, 定义预算执行表、重要科目明细表、融资情况表、资本化利息计算表等各种不同的报表。通过标准化与个性化的财务报表, 各级管理层可以实时查看下属各子分公司的经营数据, 实时监控财务数据的合理性与及时性。
(2) 汇总分析报表的应用
ERP财务软件不仅支持个性化报表的制定, 而且具有强大的分类统计、汇总分析功能, 可以通过总账取数、表内取数、表间取数等对数据进行加工处理生成各种管理报表和分析报告, 为管理层进行科学决策提供财务依据。例如在系统中可以对房地产开发、制造业等行业重点统计汇总利润表数据, 通过不同时期数据波动的绝对值与相对值以及利润率等指标的比较, 透视其经营成果, 深度挖掘财务数据的合理性、正确性以及财务数据背后反映的业务实质。而一级土地开发、基础设施建设等行业可以重点统计汇总存货、在建工程、银行借款等资产负债表数据, 通过不同时期数据余额的变化来透视其开发规模、项目投资等财务状况, 实时监控工程进度与财务数据是否相匹配与统一。
摘要：企业财务管理是企业管理的重要内容。随着集团型企业经营规模的不断发展, 有效实现财务核算管控已成为企业财务管理的首要任务。本文从实际出发, 结合信息化系统与财务核算思路, 初步探讨了如何利用ERP财务软件实现集团财务核算的集中管理与控制。
关键词：ERP,集团化,财务核算,管控
参考文献
[1]崔大桥:集团财务管理模式和创新探讨[J].中国总会计师, 2010年05期
[2]于美芹:基于ERP的企业集团集成化财务管理模式研究 (D) , 武汉理工大学, 2008年
[3]余用云:ERP环境下集成化财务管理应用研究[D].对外经济贸易大学, 2007年
[4]唐曦:ERP财务总账管理系统的研究与开发[D].西华大学, 2007年
[5]陈雨田, 黄丹:从会计电算化到ERP系统中的财务管理 (J) , 时代经贸, 2006年S3期
[6]高超:现代企业集团财务管理模式、风险及控制[J].企业经济, 2004年04期
核算管控 篇7
1 夯实基础管理, 突出过程控制
除了把生产成本作为管控对象, 还应做好成本预测、成本分析, 同时加大力度管控好安全成本、质量成本和工期成本, 特别是抓好关键环节的成本控制。
1.1 施工前的成本管控
1) 妥善编制技术标与商务标
编制技术标, 应统领施工过程中的各个方面, 但要注意突出重点并留下适当余地规避不确定因素以便适时更改和调整。
商务标的编制, 可采取不平衡报价方法, 在不影响总报价的水平下, 不同项目之间的报价可以采取高低相结合的报价方法, 预计该项目将增加工程量, 报价可以上调, 对于将要减小的工程量, 可以考虑对分项工程进行单价下调, 以有效工程成本价格控制资金周转, 降低资金成本。
2) 慎重签订总承包施工合同
在签订合同时, 应严格执行招投标文件, 并对招标文件和设计存在问题积极协商调整, 以达成有利的合同条款。索赔或反索赔的情形有可能发生在施工过程中, 应深入研究在什么情况下可避免责任的条款, 特别是要规避合同陷阱和转移风险。从而在合同中为未来索赔奠定坚实基础[2]。
3) 稳妥进行工程成本预测
工程成本预测克服了传统财务部门“历史成本”的局限, 避免了成本控制停留在事后。进行成本预测, 前提是企业内部定额完善, 并要切实做好施工图预算, 然后分部分项测算出相应的人工费、材料费、机械费指标, 同时评估各种降本增效的方案, 进而测定目标成本。
1.2 施工中的成本管控
1) 重点放在图纸会审。图纸会审工作是项目技术管理工作的先行龙头, 在确保工期、质量和安全的前提下, 制定经济可行的施工方案, 以保证进度、质量和安全, 对于施工企业开启技术与经济结合创造管理效益有着十分重要的意义。
2) 强调优化施工组织设计。不同的施工方案, 工期会有所不同, 所需要的机械设备也是不同的, 所以成本费用的发生也有所不同。
3) 确定合理的质量成本。工程项目施工既要符合合同的质量要求也要符合国家验收标准, 严格控制质量成本, 从而使工程质量满足各项标准, 同时具有实用性和经济性。
4) 依据合同做好进度结算。严格执行合同, 及时编制、报送工程结算相关资料和施工进度报表, 报请进度款, 同步做好内部结算, 为完善整个结算资料打好基础。
5) 及时办理变更洽商签证手续。建筑设计、工程工艺、施工标准等方面经常发生变更, 随之合同内容也会发生变化。在变更时, 项目部应将工程变更报送监理及甲方签字确认, 作为工程结算依据, 避免双方发生争议。
6) 从紧从严审核分包费用。严格执行分包合同, 层层把关, 级级负责。
7) 切实强化材料成本管理。所有材料成本占项目成本的70%~80%, 控制材料采购方面, 严把材料质量关;与施工进度, 分阶段方案的编制紧密结合;要严格执行定额材料消耗, 定额领料的执行情况;加强材料现场管理, 减少不必要的损耗;执行废旧材料回收利用或集中处置制度。
1.3 竣工前后的成本管控
1) 竣工决算。在决算阶段, 项目部技术质量、施工生产、物资供应部门应该全力以赴配合合约预算部门, 将相关资料送达预算部门, 预算部门将施工图预算、材料实际消耗明细、人工费、机械设备费用进行比较、分析、汇总, 找出决算的错项、漏项, 确保决算的真实性、完整性、准确性。
2) 索赔依据。搜集工程建设的各种与合同相关的信息, 如施工日志、天气预报、会议纪要等信息, 以提供索赔的详细依据。对变更设计图纸、工作量增减等, 做好索赔准备工作, 提高盈利能力[3]。
3) 应收账款。竣工后, 应当及时结算, 清理债权债务。落实清欠责任人, 加强与开发商的接触, 盯着不放, 力争收回资金。一些不能及时偿还的短期债务, 通过签订还款计划, 明确还款时间, 明确违反合同的赔偿责任, 最大限度地确保资金回收。
2 整合核算体系, 健全核算制度
为了在激烈的市场竞争中赢得项目, 如果以牺牲利润的方式实现低价中标, 在一定程度上加大了企业的经营风险, 降低了企业的经济效益。当成本管理缺乏前期规划和过程控制单纯依赖定期财务报表, 缺乏成本预测、成本分析和成本核算, 易造成成本管理基础不扎实、成本管理体系不健全等突出问题。因此, 有必要通过强化工程项目成本核算控制, 提高工程项目成本管理的针对性和有效性。
2.1 施工项目成本核算与企业财务成本核算的区别
在施工企业成本管理中, 成本核算的概念有两类, 一类是基于会计准则和企业会计制度为基础进行的成本核算, 即企业财务成本核算。另一类是基于为施工项目管理和决策服务的成本核算, 即施工项目成本核算, 两者有一定的区别。
1) 有不同的核算主体。企业成本核算的主体是企业, 通常由建筑企业财务人员在一定会计期间内为企业组织核算所发生的合理费用, 作为企业发生的费用。项目管理成本核算的主体是项目管理人员, 按照管理项目的需要, 对于工程项目发生的成本进行核算。
2) 有不同的核算内容。企业成本核算的内容是企业发生的全部成本, 项目管理成本核算的内容是项目施工中发生的各项成本, 需要采用科学且符合实际的方法加以区分。
3) 有不同的核算目的。财务成本核算的主要目的是在一定会计期间正确计算财务会计业务的实际成本, 是相对固定的历史成本。项目成本核算是随时变动的, 目的是提供项目管理成本会计数据进行成本控制, 为客户提供关于预测和规划费用的信息。
4) 有不同的核算方法。项目管理对成本会计的要求没有统一的方法, 因为工期不同因项目而异。在核算中, 除了会计方法, 还经常使用统计数据。
5) 有不同处理的核算信息。项目成本核算通常是为了满足施工企业的管理和控制需要, 有时并未对所发生的成本进行一定的处理, 只要符合要求就是合理, 同时信息处理也通常复杂多样。
可见, 施工项目成本管理, 项目经理组织管理的是管理成本, 而不是财务成本。如果财务成本和管理成本混淆的做法, 不可避免地产生长周期成本, 程序繁琐, 数据复杂, 导致会计项目管理指导失误等现象。
2.2 施工项目成本核算的程序
具体的成本核算主要对象一般由施工生产的特点来决定, 也应考虑经营管理要求来确定。每个建筑产品都有其独特的建筑及安装形式, 结构和质量标准, 需要一个单独的一套设计图纸, 在施工中需要不同的施工方法和施工组织。即使使用相同的标准设计的, 但由于不同的建筑工地, 也有地形、地质、水文、交通等方面的差异[4]。
建设项目成本核算对象有几个通用的分类方法:
1) 对于工程项目成本核算对象进行分部分项, 单独核算。
2) 大型化设备项目的持续时间长, 该项目可以分为几个部分, 用该项目的分部分项作为成本核算对象。
3) 相同的建设项目, 如果几项资产建造分别签订几项合同, 而这几项资产在技术、功能、用途等方面不可分割, 实质上也就是一个合同可以组合为一个成本核算对象。
4) 对于洽商增加建造的资产, 施工单位要判断增加建造资产与原订立合同关系, 在此基础上确定项目合同成本的核算对象。
项目成本核算对象应当保持一贯性, 一经确定, 不可随意变更。财务部门根据所确定的项目成本核算对象, 设置相对应的会计科目, 并对应施工预算科目建立项目成本核算明细账, 进而归集各个项目成本对象发生的明细费用, 从而计算出合同成本。
2.3 施工项目成本的核算程序
1) 正确区分施工成本项目的对象
正确归集、分配和计算工程成本的基础和前提是要正确区分成本核算对象, 施工企业可以按照上述分类方法视情况而确定。“为了便于从各个方面, 各个角度对项目成本进行精确全面的计划和有效控制, 必须多方位、多角度地划分成本项目, 形成一个多维严密的体系和。在项目管理的系统设计和运行中, 成本的分解体系、核算过程必须标准化。[5]”
由于对各成本项目的概念区分不清, 导致施工成本项目归集不正确, 影响成本分析等工作, 故正确区分施工成本项目的对象很重要。施工成本项目一般采用直接成本和间接成本的分类方法。
2) 施工成本项目核算程序
(1) 直接费用的核算
施工企业财务部门可以在“工程施工-合同成本”科目下设置三级科目“人工费”、“材料费”、“机械费”等科目核算工程项目实施过程中所发生的各项直接费用, 同时在上述各三级科目下加设“项目、预算成本科目”等辅助核算, 财务部门即可随时汇集出每一个工程项目所发生的人工费、材料费、施工机械使用费的实际成本。项目核算部门可建立人工费及材料供应商台账, 依据施工进度及签订的合同编制材料供应估验单, 提交财务部门, 经财务部门审核后拟付款。财务部门与项目核算部门定期进行核对, 以利于项目部门据此合理签订劳务分包合同, 减少合同外的人工成本, 对于超出预算的人工成本从结算价中扣减, 控制施工项目的人工成本, 同时对于材料的不合理消耗和机械工程使用费严重超预算情况及时预警。
施工企业可以在“工程施工-合同成本”科目下设“其他直接费”三级科目, 并可根据需要在此科目下设置明细四级科目, 同时在上述各四级科目下加设“项目、部门”的辅助核算, 即可随时汇集各工程项目的措施费, 从而施工企业可以进行对比分析, 通过深化施工组织设计, 制定合理工期, 采用先进技术, 来降低各项措施费用。
(2) 分包成本的核算
建筑企业在施工过程中, 会经常采用工程分包和劳务分包方式。项目核算部门可建立专业分包、劳务分包台账, 及时做好计量期间的工程量计量和验收工作, 依据施工计量进度及签订的合同编制工程分包、劳务分包估验单, 提交财务部门。财务部门对劳务分包的核算一般依据项目成本对象直接归集, 对于工程分包还涉及一些往来, 比如甲供料, 一般采用从分包单位工程款中直接冲抵的方式, 这种方式有利于税收的筹划。但在结算时, 应考虑到分包单位领用的原材料也构成工程成本。
(3) 间接费用的核算
施工企业可以在“工程施工-合同成本”科目下设“间接费”三级科目, 亦可在“间接费用”科目下设置“企业管理费”和“其他间接费”, 或者可根据实际情况细分到五级明细科目, 同时在上述各五级科目下加设“项目、部门”的辅助核算, 用以归集企业组织施工过程中发生的全部间接成本, 分析企业管理费等间接成本的实际情况, 提高管理人员工作效率, 节约项目管理费开支[6]。
3) 施工成本项目核算原则
项目成本核算所反映出的成本信息, 是施工单位进行一系列成本因素分析的来源和依据。为此, 施工企业在进行成本核算时还应注意以下几点原则:
(1) 施工项目当月收入和当月成本核算的基础, 应当以每月施工项目进度和实际完成工作量, 并经甲方确认后作为依据, 要求施工项目部门必须在工程中标后及时编制整个项目的详细预算书, 并于每月25日前完成各项目当月的施工进度和工作量。
(2) 施工项目部门按照月度、季度、年度及时进行成本核算, 特别应当及时完成分部分项成本核算, 竣工结算成本核算。
(3) 施工项目成本核算应当遵循收入与支出相配比的原则, 即有实际施工进度的项目才可匹配相对应的成本, 不得暂估或预估成本, 从而才能真实反映项目实际费用开支。
(4) 施工项目成本核算应当区分项目合同内成本与项目合同外的成本分别核算, 区分已竣已结施工成本、已竣未结施工成本及在施成本分别核算, 区分当期成本与跨期成本分别核算, 避免成本核算畸形, 保证施工项目实际进度、确认产值与成本费用三统一。
3 落实经济责任, 建立考核机制
“为了保证成本计划的实现, 必须按照经济责任制的要求, 将成本计划的内容在项目组织系统内部的各个责任层次进行分解, 形成所谓的‘责任预算’, 然后对责任预算的执行情况进行计量与记录, 定期做出业绩报告, 以便于进行评价和考核”[7], 通过考核控制, 确认内部各项成本费用是否合理, 职责和权利的匹配。
成本建设项目的评估, 强调了施工过程的中间考核。这对具有一次性特征的建设项目特别重要。通过中间考核, 发现问题, 还能“亡羊补牢”。竣工后的成本评估, 虽然很重要, 但对由此产生的成本管理缺陷和损失已经无法挽回了[8]。
3.1 施工项目成本考核的内容
建设项目成本评估可以分为两个层次:一、项目经理的业务评估;二、项目部、施工队伍和团队的评估, 或更多层的评估;监督项目经理, 通常占主导地位, 以更好地履行责任成本, 实现项目目标, 形成成本控制系统, 对于施工队伍和团队的评估也十分重要, 可以督促人们改变行为意识, 促进不断学习进步。
基于以上两个层次, 对于施工项目成本考核内容可以分为对项目经理的业务考核, 以及对项目部、施工队伍和团队的考核。对项目经理的业务考核包括技术经济管理、进度管理、质量管理、安全文明施工管理、成本资金管理等方面的指标。为了使项目部、施工队伍和团队的考核具有可操作性, 可根据项目特点和实际情况, 利用岗位职责进行考核评价。
3.2 施工项目成本考核的实施
1) 建设施工项目成本考核评分系统
具体方法是:按考核内容进行评价, 以七三比例计算加权平均值。即:完成成本责任的得分为7, 成本管理绩效得分3。
2) 建设项目成本考核应与完成相关指标相结合
具体方法为:在完成相关指标情况所得评分基础上, 根据质量指标完成情况, 做如下奖惩:
(1) 已达到良好的质量, 另加奖金;
(2) 符合标准, 奖金不扣;
(3) 达不到质量标准, 扣除奖金的一半。
3.3 加强对工程成本控制的中间评价
中间评价是指建设项目实施中, 由于外部环境出现重大变化, 如市场变化, 竞争性技术的出现等, 需要对项目发生成本重新评估, 以确定项目成本变动情况[9]。
项目成本评估中间可以考虑两个方面:
1) 每月费用评估。通常按照每月费用报告的内容编制每月费用评估报表。当然, 评估每月账面成本, 不能简单地报告数据, 应与建筑材料的生产和成本分析, 根据实际情况进行管理, 使每月费用做出正确的评估, 确保项目成本目标的实现。
2) 评估阶段成本。评估阶段的成本可以依据项目的建设阶段进行, 如果是高层建筑, 成本可按分部分项进行评估。成本评估阶段的优势, 在于它能够在一段落建设后进行成本评估, 与其他指标 (如进度, 质量) 相结合, 能更好地评估施工阶段的能力, 同时也更好地反映项目建设的管理水平。
3.4 完成建设项目成本的正确评估
通过对完成建设项目的正确评估, 确定项目预期的目标是否达到, 项目成本是否合理, 项目主要效益指标是否实现, 为项目的成本控制提出改进建议, 从而达到降低项目成本, 提高效益的目标[10]。
一项目完成后表示, 该项目建设已完成, 并已达到交付使用的条件 (即具有使用价值) 。项目的一部分完成只是局部建筑产品, 不具有使用价值, 且结算只能作为一个进度分期收取付款的基础。因此, 要真实反映项目准确成本, 是基于项目建成和编制项目整体结算。
3.5 项目考核结果的实际应用
项目绩效考核评估最终落脚点是奖励和惩罚, 最终目的是通过奖励, 回报对公司做出贡献的员工, 来更有效的表明员工应该对部门、团队的业绩更为关注, 而不只是简单的奖励和惩罚。
项目成本应该在经济合同的形式上进行规定, 也就是说, 经济奖惩标准是具有法律约束力的合同, 谁也没有中途更改的权利, 或拒绝执行。在另一方面, 通过经济合同明确奖惩标准后, 职工群众将会有目标地工作, 也因此在实现项目成本目标方面发挥更加积极的作用[11]。
4 结语
综上所述, 建筑企业可通过一系列的强化工程项目成本控制途径, 对其在组织施工生产过程中所需要消耗的固定成本、变动成本、期间费用开支进行监控、调节、分析, 将已经发生和将要发生的成本差额及时纠正, 严格控制工程项目成本, 增加工程预算收入, 从而提高项目经济效益。
摘要：随着市场竞争日益加剧, 建筑企业在一方面抓经营, 扩大市场份额同时, 另一方面应当坚持“效益导向、强化执行”, 持续向“规模与效益并重, 效益优先”的发展方向转变, 这就要求在项目实施过程中, 把成本控制渗透到施工过程的每一个环节上, 明确每一环节成本控制的责任主体, 将工程项目组织实施过程中已经发生和即将要发生的成本差额及时纠正, 严格控制工程项目的各项成本, 提高工程项目效益。
关键词：建筑企业,工程项目成本,核算,管控
参考文献
[1]《工程项目管理》张国珍著, 北京:中国水利水电出版社, 2008年9月第1版, P85
[2]《建设工程合同管理》顾永才著, 华中科技大学出版社, 2011年1月第1版, P50
[3]《建筑工程索赔实例教程》李锦华著, 机械工业出版社, 2011年8月第1版, P30-32
[4]《建筑施工企业会计》徐佳芳著, 中国建筑工业出版社, 2013年9月第3版, P318
[5]《工程项目管理》成虎著, 高等教育出版社, 2004年7月第1版, P297
[6]《施工项目会计核算》李志远著, 中国市场出版社, 2013年1月第1版, P142-146
[7]《工程项目责任成本管理与控制》任汉波著, 中国建材工业出版社, 2001年6月第1版, P69
[8]《施工项目成本管理》秦兰仪著, 中国建筑工业出版社, 2001年12月第1版, P135
[9]《工程项目管理》宋伟刘岗著, 科学出版社, 2006年8月第1版, P386
[10]《工程项目管理》李慧民著, 中国建筑工业出版社, 2007年5月第1版, P250
核算管控 篇8
为了提高企业财务管控能力, 很多大企业都选择采用REP系统以期提高企业集团管控能力, 但是即使很多企业都抱着极大的热忱更换公司财务管理系统却收效甚微, 这是因为企业在利用REP系统之初就偏离了REP系统应用应有的方向, 且大都企业都没有正确掌握如何正确利用REP系统提高企业集团的管控能力。另外, 由于目前的理论研究也并未能就REP系统如何提高企业集团管理能力做出详细阐述, 因此企业在利用REP系统提高自身企业集团管控能力方面也只能依靠自身的探索。针对以上状况, 本文从REP系统与一般电算化系统的区别出发进行分析, 旨在为企业合理运用REP系统进行企业集团管控能力给予合理的建议。下面笔者就从REP系统与一般电算化系统的特征差异进行探究。
二、REP系统与会计电算化系统的特征差异
REP系统是近年来才出现的一种新型财务管控系统, 它不仅具有传统会计电算化的自动化功能, 同时还较传统电算化系统多出了三项更独特的功能, 下面笔者就从这三项功能出发简述REP系统优于传统会计电算化的地方。
(一) 顶层设计
一般按照建设目的的不同可以将信息系统划分为两类:操作型和管控型。这两类系统因为不同的建设需要, 两者统筹高度, 建设规划以及系统实施效果都有差异。一些操作型系统如客户关系管理、会计电算化及企业资产管理等都仅仅是为某些特定对象、管理和需求而建设的, 其本身统筹度仅局限在操作层面, 因此该类系统统筹程度并不高。而若要建设以提高集团管控能力为目的的系统就要将建设视角提升到集团管理顶层。REP系统建设就是以提高集团管控能力为目的管控型系统。它具备顶层设计的特征, 即能够综合考虑系统与企业商业模式、管控模式、治理模式之间的协调配合。通过顶层设计, 管理者可以将集团管控向产业链和作业层两个不同方向进行同步发展。同时若能合理利用顶层设计这一系统特征, 管理者就可以将企业管控的统筹能力提高到同时进行操作和管理的高度。由此也可看出, 相较于仅局限在操作层面的电算化系统, REP系统具有更明显的竞争的优势:
1、系统集成性, 合理利用REP系统能够提升企业集团内部信息的集成性, 在未使用REP系统之前, 大型企业内部一定有适应其自身发展的信息系统, 且有些系统本身就具有很高的利用效率, 例如传统会计电算化就可以利用自动化这一特征高效处理企业财务数据。但是目前企业面临的问题是以难将这些高效率的信息系统联系起来, 因此各系统之间的信息共享和关联互动很少, 即使有少数系统之间存在联系也仅仅是自上而下的衔接, 仅限于交换结果数据。而利用REP系统就能有效解决这一问题, 利用REP系统可以将企业内部所有业务单元都视作自身子系统, 在REP系统设计阶段, 管理者可以就各业务流程之间的关系将各个信息模块联系起来, 通过有效规划各个系统之间信息流转, 避免信息死角的出现, 从而增强集团系统内部的集成性;
2、业务流程标准化是会计核算标准化的基础。而REP系统可以让企业内部业务流程标准化。企业在发展自身业务时会包含多个从事业务相同的分公司, 但是由于这些分公司历史不尽相同, 因此即使从事同样的业务, 不同子公司之间具体业务流程也不同。总公司在得到分公司经营数据时很难对不同子公司之间的经营成果进行比照。传统核算系统仅仅是为了实现核算流程中的自动化, 它是根据不同子公司核算体系研发的, 因此每个子公司之间肯定存在制定标准差异的问题, 不同研发系统之间也会出现较大的兼容性差异。而若能将REP系统合理利用在公司业务流程化管理中, 就能够就各子公司业务特点和实际情况制定标准化流程。在REP系统系统建设时, 总公司可以将会计科目及编码在内的会计核算工作、重要制度建立以及财务报表编制等问题制定规范统一的标准, 这样就可以有效解决各子公司标准差异的问题, 让总公司能够享受管理规模效应;
3、REP系统以就源输入为原则, 企业在使用REP系统进行集团管控时, 企业所有原始数据录入都要在业务发生的源头, 并由相应的业务经办人员录入系统中, 在输入之后, 就不允许其他人员在其他环节对原始录入数据进行更改。另外这些原始数据存储在统一数据库中由集团总部统一管理, 其他部门及分公司在对录入数据的业务进行后续处理时都必须按照原始数据进行。这种“就源输入”可以有效保证所有部门和企业的数据都具有一致性, 同时它也能保证所有会计信息都能够正确反映原始经济业务事项。因为电算化系统具有其独立的数据库, 且数据库中内容都是会计人员录入的会计凭证, 这种数据储蓄不仅本身分散性较强且每建立一个应用系统都必须建立单独的数据库, 这样每个数据库的来源、数据编码和标准信息都有差异, 这样的分散存储不仅会导致会计核算结果的准确性和及时性同时也会给数据管理上带来麻烦, 因此相较于电算化系统的数据管理, REP系统具有更明显的优势。
(二) 财务业务一体化
会计电算化系统侧重对手工会计核算的模拟, 它仅仅加快了会计核算的自动化效率而并未从根本上改变财务部门与业务部门“分家”的状态。可以说, 利用电算化系统进行业务核算只注重财务结果而忽视了业务过程对财务核算的要求, 这种核算方式由于并没有参与进业务过程而导致本身可靠性就不高。例如, 采购员和销售员一般都是在月末将单据交与财务人员入账, 这种业务流程不仅滞后了财务管理中业务经济情况的反映同时也给业务人员和财务预留了对数据进行调整的时间, 从而导致核算结果不真实。而REP系统就改变了这种状态, 它在关键业务的操作环节都设置了相应的财务流程交互的控制点, 这样人性化的设置让财务部门可以随时从这些控制点获取业务生成会计信息以便解决管理问题。这种建设关键点的方法能够将财务融入业务流程的操作中, 从而做到财务与业务的一体化。例如在采煤业务中, 若能利用REP系统就可以改变之前只能在月末进行财务上的制造成本的汇总的不足, 因为REP系统能够将采煤业务进一步细分为落煤、装煤、运煤、支护等一系列小流程, 通过在这些小流程中设置财务流程交互的控制点就可以对每个环节上的成本费用进行分段计算。
(三) 管控平台
要想保证企业集团利益最大化, 企业就要加强自身的集团管控能力, 一般集团管控能力强弱可以从以下两个方面进行评断:是否合理进行资源配置以及各项业务是否相互协调。而REP系统的运用就为企业管控提供了管控平台基础, 因为REP系统本身就具有顶层设计和财务业务一体化的特征, 因此利用REP系统进行集团管控远远优于传统会计核算平台。另外利用REP系统可以建设横向业务共享平台, 即企业所有分公司都能够进行业务共享, 这样每个分公司都可以对业内部的采购、生产、成本、费用、存储、销售、运输、人力资源进行合理规划, 在对企业资源进行合理规划, 充分利用的基础上达到企业总利益最大化。另一方面, 利用REP系统还可以建设相应的纵向业务, 即建设企业管理共享平台, 这一平台让企业总公司可以对每个分公司价值创造能力进行了解并对集团产业链进行及时评价, 通过对企业整体资源进行了解来实现企业以最大利润为目标的资源配置。通过这种横纵向双向掌握的平台管控, 在促进分公司管理能力的同时也可以加强总公司对内部资源的整体配置。在利用REP系统进行平台管控时还要注意, REP管控平台做否能够发挥作用取决系统中各模块的匹配程度和相关业务部门的使用水平, 因此REP系统时还要知道它不同于其他系统可以取得立竿见影的效果, 但是无论在理论数据上还是实践应用上都证明只要掌握应用REP系统的关键要素, 提高企业集团管控能力是切实可行的。
三、REP系统对打通价值链的作用
价值链是否畅通影响着企业集团管控能力的发挥, 一般一条价值链的基本价值活动包括外部物流、企业生产经营、内部物流、公司市场销信、人力资源管理、公司新产品研发及企业的基础设施, 这些基本价值活动是企业为客户创造价值的基础。影响价值链畅通的因素有以下几个方面:
1、价值链本身是否容易被理解;
2、价值链中的基本价值活动是否按照各项业务之间的关系而彼此衔接;
3、每个基本价值活动所产生的消耗和利润能否被准确、及时的计算;
4、每个基本价值活动是否都是最精细、难以被继续分解的独立个体。
为什么REP系统具有打通价值链的作用?因为较传统电算化核算系统而言, REP系统具有辅助会计核算打通价值链的独特特征。笔者以为可以从以下三个方面对REP系统打通价值链的作用进行理解:
1、REP系统具有系统集成性的特点, 它能够打破“信息孤岛”的局面, 帮助总公司从整体上对所有基本价值活动之间的联系进行总体规划, 这样所有分公司的价值活动都能按照公司的业务流程被衔接起来, 从而提高各个公司基本价值活动之间的关联系, 提高总公司对基本价值活动衔接的掌控, 方便企业打通价值链;
2、REP系统可以实现企业内部流程的标准化, 利用REP系统企业可以按照统一标准对企业所有基本价值活动进行标准划分和精确计量, 这样有利于增强企业内部价值活动的透明性从而让总公司提高对价值链的理解和分析;
3、REP系统具有财务业务一体化特征及就源输入的特性, 这两项特征可以帮助总公司财务对每项事务的损耗成本和创造价值都能做出准确及时的评价。每个事务都有多个基本价值活动, REP系统通过创建财务流程交互的控制点让财务及时了解事务过程中的中间业务, 通过这种控制点的设置可以让财务准确计量每一个基本价值活动所创造的价值并且详细反映出企业业务内部的流转过程;
4、利用REP系统具有管控平台这一特征可以促使分公司对业务信息进行更详尽的记述, 这样不仅能够提高企业对每项业务基本活动价值的精细化管控同时也可以提升分公司的管理能力。
通过以上分析, 可以知道REP系统的合理利用对打通企业价值链具有很大的作用, 相较于传统电算化核算系统的单一自动化核算功能, REP系统特有的三项特征让其能够从各个方面促进企业对价值链中基本价值活动的掌握和计量, 从而把握打通价值链的各个重要环节, 从根本上提高企业集团管控能力。
四、畅通价值链对提高企业集团管控能力的作用
保证价值链畅通对企业集团管控能力具有何作用呢?笔者以为可以从以下几个方面进行探究。
(一) 帮助企业识别竞争优势
企业集团是由一系列基本价值活动组成的经济实体, 但是这些组成企业集团的基本价值活动中并不是每个价值活动产生的价值都是相同的, 只有一些消耗企业内部稀缺资源的价值活动才是竞争优势的来源, 这样的基本价值才能帮助企业获得较高的边际利润。因为价值链本身可以清楚显示每个基本价值活动的成本和创造价值, 因此畅通的价值链可以帮助企业有效识别多个基本价值活动中的“特殊”价值活动, 这种识别特性让企业能够明确自身竞争优势, 从而为进一步增强自身竞争力, 围绕优势协调企业内部发展做铺垫。
(二) 深入管控价值活动
价值链可以帮助企业深入管控价值活动。因为畅通的价值链具有反应每个基本价值活动的创造价值的能力, 因此企业可以根据这一特点从企业基本价值活动内部对构成竞争优势的价值活动进行经营优劣的评价, 在此基础上对这类价值活动做出合理的优化配置从而提高其竞争优势。另外, 利用对价值活动的基本计量可以帮助企业加深对集团总体产业链的理解和掌控。价值链通过这两方面对价值活动的管控改善集团对价值活动消耗的掌控能力以及价值活动发生异常的追溯能力。
(三) 协同价值活动
畅通的价值链可以在帮助企业反映基本价值活动创造价值的同时呈现不同价值活动之间的关联, 而对这些关联关系的有效管控可以是提升企业创造协同价值的重要影响因素, 利用畅通的价值链可以帮助企业顺利疏通和优化这些关联关系从而让集团总部可以以提高竞争优势为目标, 通过促进各价值活动的协调运营保证企业获得最大化的企业协同价值。
五、结语
本文从REP系统与传统电算化会计核算区别特征入手, 就REP系统的独特体征及其在打通企业价值链的作用两个方面进行叙述, 旨在探究会计核算下REP系统在集团管控中的价值创造。另外通过打通价值链对企业集团控制能力的作用也间接说明REP系统在企业集团管控能力提高方面起到至关重要的作用。
参考文献
[1]刘卫民.实施ERP信息系统提升企业会计核算和财务管理水平——财务实施应用ERP系统体会[J].中国管理信息化, 2009, 18
[2]郭长城.在ERP平台中实现所得税会计核算的探索[J].中国管理信息化, 2009, 18
[3]叶艳艳.ERP环境下销售业务的核算与管理[J].会计之友, 2011, 31
核算管控 篇9
关键词：车辆运输成本,单车核算,集中管控,电力企业,应用
一、车辆运输成本单车核算、集中管控在电力企业中的作用
车辆运输成本单车核算、集中管控在电力企业中的作用主要有7个方面, 一是能够将财务管理的过程更加规范化, 从而有效地防止和避免违法乱纪情况的出现。二是能够极大地促进电力企业与供应商的交流和沟通, 从而促使车辆运输成本单车核算、集中管控能够更加顺利地进行。三是能够有效地实现对车辆运输成本、集中管控的全方位管理和监督, 从而使得车辆能够科学地分配和调整。四是能够使得车辆运输成本单车核算、集中管控的结果更加地符合实际情况。五是能够有效地杜绝企业的公共车辆被私用, 从而使得公共车辆能够得到良好的保障。六是能够为应急指挥部门提供良好的技术指导和支持, 从而使得突发情况能够及时地处理并解决。七是能够更大程度地保障车辆运输成本的真实性, 从而使单车核算、集中管控能够获得实际效用。
二、车辆运输成本单车核算、集中管控在电力企业中的应用分析
一般情况下, 车辆的运输成本费用包括了5个方面, 即油费、维修费用、材料费用、停车费用及过路费用、保险费用等。财务资产管理部门主要是负责掌管和控制企业车辆运输成本费用的总体指标, 然后由车辆运输的分配部门来对各个部门或单位的车辆进行分配和计划, 其主要是根据分配的数量、车辆的型号以及车辆本身的情况及费用等进行细致的安排和分配, 最后由企业的预算管理部门经过考察和审核之后, 进行统一地分配和支出。从而实现对车辆运输成本以及运行过程的全程监督和控制。
(一) 推行车辆派遣制度, 定点加油
当企业需要派遣车辆出去时, 就必须先在网上填写相关的资料, 然后由各个管理层进行层层审批, 审批通过之后, 驾驶者才能够使用车辆, 同时审批的单据需要作为油费报销的基础依据。驾驶者需要在企业规定的加油站进行定点加油。加油站由企业的各个部门负责招标和确立。车辆运输的分配部门主要进行单车考核。而在定点加油站以外的地方进行加油的车辆, 必须在派遣车辆的单据上签上其坐在部门的领导以及驾驶者的名字以示证明, 而在报销的过程中, 其油费必须与车辆派遣单以及驾驶的路程相符合, 然后将其纳入到车辆运输成本单车核算中去。
(二) 对油料消耗进行定额控制和管理
其次, 车辆运输的分配部门还要对每台车辆的单车耗油量进行统计, 并根据单车的新旧情况以及常行道的路面状况制定出单台车辆的在一定距离内的油量定耗。同时还可以根据单台车辆的油量定耗以及平时所需要行驶的路程来对其每月的用油量进行核对, 并实行单车配卡配密码的方式, 从而有效地实行定点加油。其中单车的油耗要进行月结算。在每个月末的时候, 财务资产管理部门就需要将单车的行车路程以及加油的发票进行核对, 然后通过电子支付钱包将总油费支付给加油站。另外车辆维修厂也要进行招标, 并经由相关的部门与其签订一年制的修车协议。在车辆维修的过程中, 驾驶者要在维修现场进行监督。另外对于可以自行维修的车辆, 其可以通过申请单以及购买相关零件的消费发票进行报销, 并可以更换比较旧的配件, 然后将其郊游车辆运输分配部门进行保管和处理。二当车辆在行驶的过程中出现故障, 并急需要进行维修时, 就可以向相关部门的领导汇报情况, 在得到口头应允后就可以对其进行修理, 然后在事后补交相关的资料。在月底的时候, 车辆运输的分配部门要对维修的账单明细进行备案和统计。在维修费用结算时, 由驾驶者私自购买的或进行修理的费用, 财务资产管理部门不会予以任何报销。
(三) 对发票进行审核和管理, 实行备案
车辆运输的分配部门要对其每个月的车辆维修进行统计和梳理, 然后对各项支出的组成进行分析和整理, 最后将分析的汇总情况交由财务资产管理部门进行留档备案。在月底时, 各个基层部门的用车单位需要将每辆车的所有费用输入到管理系统中。车辆运输的分配部门还要将车辆的使用情况进行汇总, 并对本月的出车情况、定位系统的运行情况、车辆的运行情况以及稳定性和规范程度进行分析和总结。然后将单台车辆的具体考核情况汇总给企业的领导以及财务资产管理部门。另外车辆运输的分配部门还需设置专门的定位系统来对车辆进行实时监控, 从而确保车辆运行的规范化和合理化。同时还要公开加油站以及维修厂的招标和管理, 并与其签订协议, 从而保证车辆的各个消费都能够记录在册。
(四) 制定合理的预算目标, 严禁超支
最后, 车辆运输的分配部门要对单台车辆制定出合理的年度预算的目标, 并计算出企业的总体需求的金额额度, 然后将其作为计划费用的总指标, 并严格控制超支现象。驾驶者在用车之前, 先要提出申请, 并报相关的部门进行审核和批准, 然后经由车辆运输的分配部门直接进行派车, 在车辆行驶的过程中, 要对其进行实时定位监控, 这样才能有效地保证驾驶者用车需求, 同时使得用车也能够更加合理化和规范化, 从而有效地避免车辆滥用以及超支现象的发生, 进而提高资金使用的集中性以及高效性。这样一来就能够对车辆运输成本进行集中地管理和控制, 并达到高效的车辆输出。在传统的车辆运输成本管理中, 其管理的体系非常散乱, 并且也没有制定出明确的监管目标, 其中大多是由于人为因素造成, 从而使得车辆运输成本单车核算、集中管控缺乏行之有效的方案和预算的目标, 再加上没有确立专门的部门进行统一管理和控制, 从而造成了大量的运输成本超支严重的现象。因此, 在对车辆运输成本单车核算、集中管控的过程中, 要不断完善其管理和控制的体系, 使得车辆得使用过程中能够更加地规范高效, 从而使得车辆运输成本能够极大地降低。完善车辆运输成本的管理体系还能够提高企业用车的办事效率和需求, 从而企业的日常经营和管理能够更加顺利。
三、车辆运输成本单车核算、集中管控在电力企业中的改进措施
首先对于农村来说, 由于地处偏远, 因而无法确定加油站, 驾驶者就需要定点以外的加油站进行加油, 然后持加油的发票以及当时的监控情况, 向企业上报, 然后到财务资产管理部门进行报销。车辆运输的分配部门还有需要对油的质量进行监测, 然后及时告知农村加油站, 从而促使其能够更快地更换汽油。其次对于比较难以预知和计划的额外支出, 需要制定相关的审批制度。对于计划以外的支出, 必须向相关的单位进行申请, 由车辆运输的分配部门确定以后, 将其上报给财务资产管理部门, 然后由其拨发费用, 最后经过上级领导部门审批之后, 方可进行集中管控。第三是财务资产的管理部门要加强与其他各个部门的交流和沟通, 并对各项情况进行考察和调研, 从而使信息体系能够有效地联动起来。第四是要对所有的车辆展开清查的工作, 对于老化情况比较严重, 使用时间过长或效率低下的高耗油的车辆要及时进行淘汰, 这种淘汰主要是指向有关部门申请报废, 从而使得车辆能够及时、快速地更新, 从而保证车辆在行驶的过程中能够安全可靠, 同时也能降低车辆得运输成本。第五是要改进公务车运输成本的管理。
结语
综上所述, 研究车辆运输成本单车核算、集中管控在电力企业中的应用, 不仅能够有效地降低车辆运输中的成本费用, 还能促使企业用车能够更加的规范合理。因此在应用单车核算以及集中管控的过程中, 企业要不断完善车辆运输成本的管理体系, 这样才能使单车核算以及集中管控达到应用的效果和目的。
参考文献
[1]李艳妮.道路运输企业特殊业务会计核算问题研究[D].长安大学, 2015.
[2]岳莹.集团型企业车辆管理信息化项目建设与评价[D].华北电力大学, 2015.
[3]王舰.榆家梁煤矿特种车辆运营成本控制系统的研究[D].内蒙古科技大学, 2012.
[4]马海东.公路运输业务应用新会计准则问题研究[D].长安大学, 2012.
[5]李丽.作业成本法在电力工程企业成本核算体系中的应用[D].华北电力大学, 2012.
[6]张兆亮.大型施工企业EPC项目财务集中管控研究[D].石家庄铁道大学, 2015.