企业流动资产的监管

企业流动资产的监管（精选十篇）

企业流动资产的监管 篇1

一、货币资金

货币资金代表着企业的付款能力和应对能力,影响着企业的生产经营。企业把握合适的货币资金,对于应对企业风险有着至关重要的作用。

(一)出现的问题

企业对货币资金缺乏管理,缺乏考虑风险投资因素。不合理的运用货币资金进行投资,高收入回报势必存在高风险。

(二)管理方法

企业做好市场调查,计算出投资项目的风险,根据实际情况作出正确的投资方案。市场有风险,投资需谨慎。企业应对货币资金进行合理有效的管理,不能盲目的进行处置。

企业编制下月,下季度的现金预算表,提前预测未来资金的需要量,资金的使用情况。提前预计资金是否满足下月,下季度的企业经营活动。提前做好资金的调度。假设资金总额远远高于其需求量,那么企业就能够把资金投资在其它地方,或者偿还企业债务等决策;相反企业货币资金总额低于货币资金的需要量,企业管理层则需要进行借款融资,筹集资金。

二、库存现金

(一)出现的问题

企业管理不严,出现挪用公款,私自建立“小金库”,白条顶库等现象,造成企业资金重大的隐患。流动资产中流动性最强的是库存现金,更加容易出现问题。

(二)管理方法

企业应该严格遵守库存现金收支管理制度。工作人员应循规蹈矩,严格遵守法律法规,正确进行库存现金的管理,企业应该监督出纳人员工作的合理合法性。企业的现金和账目应分开管理,明确财务人员的责任与权限。

对于每天清算的时候,工作员工理应使资金账本与库存现金量相符合。每月清算的时候,工作人员理应检测现金总账与现金日记账,使之相符合。

控制企业的现金支出,可以延缓现金的支付时间,使得资金能够调度,但不能影响企业自身的信誉程度,不能影响以后和商家合作的机会。

三、银行存款

(一)出现的问题

企业依靠工作量增添各个银行的账户,由于结算凭证管理有残缺或者结算凭证在企业以及银行间的日期有误差,容易构成未达账项。期间时间过久,未达账项增强,企业同银行间的资金相差就会进一步扩大,这样会给企业展开会计核算带来一定的难度,导致企业的资金难以有效运转。

(二)管理方法

所以要求在规定的时间内对所存的银行资金展开核实,协调与处理好银行与企业间的资金差值。银行存款的核算工作理应依据具体的法规政策来开展落实。

四、应收账款

(一)出现的问题

在实际的应收账款中一般都会出现由于购货人生意失败,拒绝支付等因素而导致死账的出现,造成企业难以获得相应的盈利,对流动资产的运作产生一定的不便。也会发生一些间接的损失,企业流转税的支出。

(二)管理方法

企业理应对顾客的诚信展开审核,对其的诚信展开相应的管理,从而落实是否与顾客展开合作。企业管理应收账款必须要具备下述两大条件:也就是信用期与信用额度。企业理应重点参考与衡量顾客的诚信程度,对不同等级的客户设置相应的信用额度,信用期。

若造成了应收账款,企业理应对其展开监管,进而清楚欠款方的实际营业以及能否还款,衡量企业可不可以在第一时间把应收账款缴回,这同顾客的经营水平以及诚信状况息息相关。并不能完全确保产生的应收账款在规定时间内全部收回。企业应预算好是否有足够的资金提供企业其他的生产经营,若不能应提前采取措施。针对明显越过期限或者期限相当长的应收账款,企业在收回上有一定的难度,这导致了其极有可能成为坏账。假设账款中形成了坏账,理应审核账款中的负值,并且还需要及时处理坏账。预先做好防范工作,减少风险。针对在规定时间的应收账款,同样需要高度重视,并且还需要展开相应的监管,杜绝又有损失出现。企业理应按照收款的实际账项制定具体的账目情况表,这也使管理工作者能够清楚知道欠款人的欠款状况以及所欠期限,衡量应收账款的回收状况以及会变成坏账的概率,依靠账龄判断坏账所造成的损失。

加强企业的催款管理,加强职员的催款效率,作为考核标准,职员应通过各种途径告知客户付款日期。加强对赊销方的催款力度。对于拖欠账款的客户及时进行催款,对于一些故意拖欠不还的客户进知行采取法律手段来维护企业的权益。企业可以采取各种对赊销方有利的措施,鼓励赊销方在规定的时间内还款。使得企业尽快回笼资金。

企业在营业过程中理应使购销业务的值达到最小化,杜绝形成较大额的应收账款。假设客户的账本上还有很账款处理赊欠状态,若还要求有不断的应收账款出现,企业理应断绝与顾客展开合作。

因此企业应建立合适的应收账款管理监督制度,控制应收账款的发生,处理,收回等事项。

五、存货

(一)出现的问题

存货的内部管理制度不健全,各部门之间未能正确的沟通,使得存货在采购,生产,销售环节无法衔接,会导致资金的损失,影响企业正常的供销环节。存货(产成品)堆积仓库严重,没有销路,导致成品资金不能转化为货币资金,企业资金链容易断裂。存货的堆积,势必会增加消耗开支费用。使用大量资金盲目的购买原材料,原材料积压仓库,长期不加工处理会导致原材料失去价值。存货在保管过程中,会出现仓库保管员保管不力,自然原因导致原材料损失,原材料平白无故缺少等情况,造成资金的损失。

(二)管理策略

实时了解产品的市场供应需求,根据企业的条件,计算产品的生产量,以市场销售定产量,保持合理科学的存货库存量。时刻关注市场的变化,相应增减产品的生产量,改变产品的生产方向。采购部门根据实际需求确定原材料需求量,原材料的品质,订购时间,订购的价格等。在采购的过程中,做好市场调查,货比三家,择优选择。采购原材料要尽量做到价格便宜,质量好。对原材料的采购尽量采取经济采购批量,使得缩小采购成本和存储费用。

对存货进行合理的循环利用,节约了存货资源,降低了企业的成本,提升了企业的经济效益。企业根据会计准则的要求,对于存货的领用与发出,应采用合适的核算方法。仓库理应具备完善的机械设施,有完善的管理机制,还有相应能力的员工,仓库的环境理应干燥、通风、防害虫、气温适宜等,对仓库展开相应的监管。各种类别的存货理应依据相应的要求展开保管。

企业理应抽查检验存货,假设存货数量与账面数量并不相符,这也会导致存货的亏损,理应在第一时间作出具体的核算。

企业针对流动资产展开监管这也是在情之中,所以企业理应制定了相应的管理机制,高度关注对流动资产的监管,特别是针对存款、货币资金以及应收账款的监管,理应把对流动资产的监管划入到企业监管的重要范畴当中。

年度终了,企业通过年度财务报表的数据和相关财务指标,对企业流动资产的管理水平进行透彻地分析总结。具体是:以应收账款周转率作为基础,对应收账款的监督与影响展开分析与总结,以存货周转率作为基础,对存货的监管与影响展开分析与总结,以流动资产周转率作为基础,对流动资产的监管与影响展开分析与总结。

六、应收账款周转率

若企业能够在第一时间把应收账款缴回,那么就绝对不会发生企业资金紧缺这一问题,周转率的值在不断提高。应收账款周转率进一步介绍了在规定的时间当中,企业的应收账款能够变成资金的次数。

假设企业的应收账款可以在第一时间缴回,这杜绝了企业造成资金不足的状况,通常状况下,应收账款周转率与应收账款周转速度、流产流动性呈正相关关系,这诠释了企业能够在第一时间缴回应收账款,杜绝了企业的经济损失过于严重;否则应收账款周转率与应收账款的期限呈负相关关系,大部分的现金都停留于应收账款中,期限越久则越易构成坏账,对资金的运转起到相应的影响。

七、存货周转率

存货周转率说明了存货周转速度的大小,能够用来探讨企业所具备的存货资金的科学性。其指标数值能够诠释企业存货管理能力的大小。通常状况下,存货周转率与存货变现水平成正相关关系,存货周转率与存货资金周转速度呈正相关关系,与存货利用率呈正相关关系。

八、流动资产周转率

所谓流动资产周转率也就是相应的流动资产周转多少次,在相应的时间内流动资产周转率的大小,代表着其周转速度的大小,也代表着其利用效率的大小。通常模式下,伴随着流动资产周转率数值的不断提高,流动资产周转速度也跟着提高,其利用效率也在不断上升,增多了企业的流动资产,企业能更好的运作,获得的利润也越来越多,企业的运营能力也跟着提高;反之流动资产周转率的值在慢慢地减少,则需要更多的流动资产,势必会增加企业的债务,造成了企业资金不必要的消耗,使得企业降低了获利能力。企业理应对这些指标展开比较探讨,进一步巩固对企业流动资产的监管,最大限度地应用流动资产,从而深入增强其使用效率。

九、案例分析

A公司2015年有关数据如下

第一,应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额=102800/[(16000+17000)/2]=102800/16500=6.23。该企业的应收账款周转率近似于行业平均值6次。企业的应收账款管理水平不错,能基本收回企业在外的账款,其基本不影响企业的资金运作。

第二,存货周转率=营业成本/存货平均余额=71000/[(29200+32700)/2]=71000/30950=2.29。该企业的存货周转率远远低于行业平均值6次。说明存货变现水平低,存货资金周转速度慢,存货利用率低。很好的诠释了该企业存货管理不妥当,需要更加深入的探讨企业存货的管理能力。

第三,流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额=102800/[(65000+72200)/2]=103000/68600=1.50。该企业的流动资产周转率低于行业平均值2次。该企业流动资产周转率的值相对比较小,代表着其周转速度小,也代表着其利用效率小。企业则需要更多的流动资产,势必会增加企业的债务,造成了企业资金不必要的消耗,使得企业降低了获利能力。存货的周转对企业流动资产整体流转有影响,企业需要更好的对存货进行管理。

企业依靠财务数据针对流动资产展开探讨概括,这能够益于企业可以准确地认识到其自身的弱点以及长处,对流动资产展开监控与协调,可以健全流动资产管理的机制,使企业能够尽早完成其目标,增强企业的盈利。

企业理应找到其不足之处,进而找到其相应策略,来健全对流动资产的监管,增强企业的盈利,提高企业的竞争水平,推动企业的成长。

企业需要巩固对流动资产的监管,能够使其的营业有条不紊地开展,能够提高资产利用率,杜绝大多数的资金被浪费;能够促进企业流动资金的利用效率,能够提高企业盈利水平,获得更多的收入;能够增加流动资产的份额,提升企业还债水平。企业需要科学地协调与把握流动资产,提高流动资产的利用率,进而提高其经济利润。

摘要：企业对资产展开监管,尤为关键的在于流动资产的监管。企业流动资产监管的好坏关乎到企业的经营发展。企业没有足够的流动资金,资金周转困难,企业就无法正常运行,严重导致企业面临倒闭,因此企业需要筹资;企业流动资产被闲置,说明企业的资金使用效率低,因此企业需要投资,还债等方式处置流动资金。当今社会中存在许多企业会对流动资产管理的不重视,因此导致出现各种各样的问题。

小企业会计准则—流动资产 篇2

题号：Qhx005991B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

1.对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。A、对 B、错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十三条对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。

题号：Qhx005989B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

2.“在途物资”科目核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本，同时将计划成本与实际成本的差异计入“材料成本差异”。A、对 B、错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计科目》1401 材料采购科目核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在 “在途物资”科目核算。

题号：Qhx005992B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

3.在信息化条件下，小企业应该对所有存货都采用个别计价法确定发出存货的 成本。A、对 B、错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十三条对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。

题号：Qhx005994B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

4.企业购入短期股权投资时，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。A、对 B、错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第八条

（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

题号：Qhx005995B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

5.消耗性生物资产和生产性生物资产应该计入生物资产科目，并在资产负债表中列报为生物资产。

A、对 B、错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。题号：Qhx005993B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

6.盘盈存货，应当按照同类或类似存货的生产成本确定入账价值，实现的收益应当计入营业外收入。A、对 B、错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十二条

（六）盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。

题号：Qhx005990B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

7.投资者投入存货的成本，应当按照被投资单位的账面金额确定。A、对 B、错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十二条

（三）投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。

题号：Qhx005988B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

8.小企业的应收账款，在债务人依法宣告破产时，其清算财产不足清偿的部分应该确认为坏账准备。A、对 B、错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。第2部分 单选题

题号：Qhx006001B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

9.取得短期投资，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为（）。A、应收股利 B、应收利息 C、短期投资 D、长期股权投资 正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第八条实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

题号：Qhx006000B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

10.修理用备件应该属于（）。A、存货 B、固定资产 C、费用 D、损失

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十一条 小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

（一）原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

题号：Qhx005997B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

11.2013年1月10日，B公司采购原材料一批，增值税专用发票记载货款20000元，增值税3400元，另支付保险费1000元，存货的入账金额应该是（）元。A、20000 B、21000 5 C、23400 D、24400 正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十二条 小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。

（一）外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

题号：Qhx005998B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

12.D企业为造船企业，订单需要两年完成，采购材料50万元，用贷款支付，利率10%，假设第一年年初即支付了全部材料货款。全部的人工费用为10万元，制造费用为10万元，则船作为存货的成本为（）元。A、60万 B、70万 C、75万 D、80万

正确答案：D 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十二条

（二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。

题号：Qhx005996B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

13.A企业的应收账款为117000元，在半年后，对方宣告破产，无法全额清偿，只收回50000元，其余部分无法收回，应确认坏账损失（）元。A、117000 B、100000 C、67000 D、50000 正确答案：C 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。题号：Qhx005999B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

14.小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等应确认为（）。

A、交易性金融资产 B、可供出售金融资产 C、短期投资 D、长期投资

正确答案：C 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第八条短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

题号：Qhx006002B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

9.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在（）耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。A、收获前 B、出售前 C、加工前 D、郁闭前

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十二条

（五）自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。第3部分 多选题

题号：Qhx006009B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

15.发出存货的计价方法包括（）。A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、可变现净值 E、个别计价法

正确答案：ACE 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

题号：Qhx006004B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

16.小企业的流动资产包括（）。A、货币资金 B、短期投资 C、交易性金融资产 D、应收账款 E、存货

正确答案：ABDE 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第七条 小企业的流动资产，是指预计在 1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括： 货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。题号：Qhx006005B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

17.小企业应收款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（）。

A、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

B、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

C、债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。D、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。E、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。正确答案：ABCDE 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

（三）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

题号：Qhx006006B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

18.B企业销售一批服装，货款10万元，适用17%增值税，货款未收到，已办托收手续。B企业应该确认（）。A、银行存款 B、收入 C、坏账损失 D、应收账款 E、应交增值税

正确答案：BDE 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则讲解PPT》25页举例: 借：应收账款117000；贷：主营业务收入100000，应交税费——应交增值税（销项税额）17000 题号：Qhx006007B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

19.小企业在财务报表中的存货项目包括（）。A、原材料 B、半成品 C、产成品 D、周转材料 E、消耗性生物资产

正确答案：ABCDE 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

题号：Qhx006003B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

20.小企业持有股权投资，在被投资企业宣告现金股利时，应（）。A、计入投资收益 B、冲减投资成本

C、冲减应收股利 D、计入应收股利 E、计入投资成本

正确答案：AD 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》

（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投

题号：Qhx006009B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

15.发出存货的计价方法包括（）。A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、可变现净值 E、个别计价法

正确答案：ACE 你的答案： × 错误

解析： 参见《小企业会计准则》第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

题号：Qhx006008B 所属课程： 小企业会计准则—流动资产

20.经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本，借款费用包括（）。

A、借款利息 B、辅助费用

C、外币借款而发生的汇兑差额 D、本金偿还金额 E、坏账损失

正确答案：ABC 你的答案： × 错误

浅谈民营企业的流动资产管理 篇3

【关键词】民营企业；流动资产；流动资产周转率

一、流动资产管理概述

1.流动资产管理的重要性

流动资产是指在一个经营周期内变现或者运用的资产，包括货币资金、应收票据、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。是企业全部资产中最活跃的资产。随着社会的进步和企业的发展，企业中固定资产所占比例逐步降低，因此现代企业管理讲究和重视的是“轻资产”的管理，即流动资产的管理。

流动资产是企业得以运行顺畅的大动脉，流动资产的配置和管理是企业日常管理的重要组成部分，流动资产过多会增加企业的负担，影响企业的利润，反之，流动资产不足，会造成资金周转不灵，则会影响企业的生产经营。正常的流动资金需要量应当是既能保证生产经营的顺利进行，又无积压和浪费。因此对流动资产的管理越来越凸显重要和受到企业家的青睐。

2.流动资产管理的目标

流动资产管理的基本目标就是以最小的投入满足生产经营周转的需要。因此加快流动资金周转速度，既可以提高资金利用效果，又可以减少资金占用，进而为企业创造的经济效益也越高。同时流动资产只有快速转换为现金，才能维持正常生产经营，才能及时偿还债务。

二、民营企业流动资产管理存在的问题

1.货币资金的管理存在的问题

（1）“有多少钱办多大事”的错误观点

这种观点很偏颇，原因在于企业在制定发展目标时，应该持这样一种观点，我们要做到什么目标，这个目标需要多少资源的支持，而我们则努力实现资源的充分、合理配置。

（2）闲置资金未得到充分有效利用

保持适度的货币资金，提高闲置资金利用率是企业维持正常生产经营，及时偿还债务的前提，同时加速货币资金的周转又是提高企业整体资产周转率的条件之一。如何保持合理适度的货币资金，如何实现收入以货币资金形式回笼，如何加快货币资金周转率，进而加快企业周转速度，实现货币资金的增值，如何通过资金收支的预测实现资金的合理配置，以及如何提高企业偿还能力是摆在民营企业面前突出的问题。

（3）未充分利用现金浮游量

目前，人们普遍感到资金紧张，实际上是现金短缺。现金不足，会影响企业的业务进展，严重者还会导致财务危机甚至破产。而企业从开出支票以及商业汇票，到收款人将其存入银行或办理解付之前需要一段时间，现金在此阶段称之为现金浮游量。在此期间，尽管企业开出了支票和商业汇票，却仍可以动用在活期存款账户上的这笔钱。而许多企业未考虑到这点，任其待在账户上，错过了资金使用的良机。

2.应收账款的管理中存在的突出问题

（1）应收账款过多是企业面临的最严重的财务风险之一

应收账款是企业资产方一个非常大的风险点，因为只有最终能够转换为现金的应收账款才是有价值的，而那些预期将无法转化为现金的部分就是无价值的。过多的应收账款，一方面由于对流动资金的大量占用，企业为了克服现金流量不足的压力，不得不增加有息负债的规模，从而使企业负担的财务费用迅速上；另一方面，其坏账准备的计提将使企业负担的资产减值损失迅速上升，从而给企业业绩造成巨大的压力。因此，迅猛增加的应收账款往往预示着业绩风险。

（2）客户信用政策恰当与否影响企业的盈利能力

企业发生应收账款的原因主要是满足扩大销售的竞争需要。在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争竞争机制的作用迫使企业采取各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等之外，赊销也是扩大销售的手段之一，同样条件下赊销产品或商品的销售额会大于现销产品或商品的销售额，因为顾客从赊销中可以得到好处，出于此种情形的考虑，企业不得不以赊销招揽顾客，于是产生了应收账款。其性质是一种商业信用。由于应收账款既可以增加收入，进而增加企业的盈利，但同时也会增加坏账成本及资金占用成本、收账成本。

（3）缺乏对账机制，会计系统控制薄弱

民营企业未建立完善的应收账款对账机制，导致账面数与实际数有差异，长期挂账。未设专人管理应收账款，加之部分会计人员素质不高，不能对应收账款进行常态化管理。即使客户信用变差，也不能及时察觉异常。

（4）未建立应收账款回收的相关人员责任制

客户质量是影响应收账款回收的重要因素，但很多单位未将应收账款的发生和回收建立专人负责制，考核业务部门的工作只将销售收入纳入考核范围，未考虑回款率和回款周期。

（5）信用政策不合理，坏账风险加大

信用标准是企业决定授予客户信用政策所要求的最低标准，也是企业风险承受度的一个基本判定标准。信用政策的标准严格，可使企业遭受坏账的损失减小，但不利于扩大销售。反之，信用政策的标准过宽，可能利于扩大销售，但增加坏账损失风险。可见，信用政策是否合理，直接决定了企业的收益与风险。

3.应收票据未视同货币资金进行管理

目前许多企业只重视货币资金的管理，缺乏对应收票据常态性管理，没有将应收票据上升至货币资金等同看待。

4.其他应收款的管理存在问题

首先，日常报销不及时。若一业务员借出大量费用，但不及时报销或归还，而财务部在发放此人的工资中扣除又会引起他的不满意，该如何对待和处理。这种情形如不加以控制，会造成大量资金外流，甚至会导致赖账不还现象。

其次，某些应收款可能是借出后造成资金的体外循环，产生收益不上账，这些成了滋生账内账或私设小金库的温床，长期不还还会造成纳税调整。

5.存货管理与业务部门脱节

（1）采购环节未实行公开招标

采购人员采购大宗存货只凭供应商关系的亲疏程度，未实行公开招标环节，致使原材料等物资质次价高，严重损害企业经济利益。

（2）仓储部门与财务部门完全平行运行，财务失去管控作用

存货按管理模式分可分为单独设立仓储部门与财务与仓储部门交叉运行的方式。由于财务与库管平行运行，会导致财务失去监控的意义。存货的流动直接反映了企业的资金流，更是企业生产和销售得以正常运转的前提，同时还反映了企业产品的畅销与否及是否能够跟上企业生产的进度。

（3）存货发出后未及时跟踪采购方销售结果

由于销售出库的库存商品积压变质甚至失效过期而发生销货退回。以某医药销售公司为例，该医药公司药品有有效期，业务员做成一笔销售后，即发货至对方仓库，而对方单位是医院，通过医生开具处方消化库存，发票开具及货款销售也与处方的开具与否直接关联，导致部分近效期药品随着时间推移而失效，最终导致医院退货，即使不退货，资金流随着物流转移至采购方，使得医药销售公司的资金都积压在了医院，这样一方面管理起来很不方便；另一方面存货的管理也会被医院牵着鼻子走，无法达到存货管理应有的效益。

三、完善流动资产管理的对策与方案

1.货币资金管理对策

（1）加速应收款回笼，融资规模适度

针对货币资金管理存在的错误观点，结合企业日常资金短缺的困难，应当积极加快应收账款的回笼，同时制定合理的融资规模和方式，融资的规模取决于企业对资产负债率的敏感程度，最重要的是企业自身的造血功能即经营活动产生的净现金流量。同时还应当关注现金收支计划，以合理预测未来现金需要量。

（2）控制现金持有规模，提高闲置现金利用率

现金持有机会成本与短缺成本之和最小是企业最佳现金持有量。对于超出最佳现金持有量的货币资金，应当进行理财规划，可以进行收益率较高的短期投资。

（3）适时利用现金浮游量，减少资金占用

在对供应商的货款支付信用期内，可以将未到付款期的货币资金用于安排急需资金的项目，减少资金占用数额，环节企业资金压力。

2.加速应收账款回款率的方法

（1）运用考核手段

应当将应收账款回款率和回款周期同销售部门的业绩考核结合起来，实现业务与财务的高度融合。

（2）注重应收账款账龄的分析，增强坏账识别能力

密切关注分期或赊销业务，建立账龄分析表，对超过信用额度及信用期限的客户，应及时催促其及时还款，并根据账龄分析表调整客户的信用政策。

（3）盘活应收账款

有的应收账款期限较长，不利于企业资金周转率的加速，因此必要时可以将应收账款进行质押贷款或资产证券化

（4）针对不同销售模式采取不同的销售政策

应当将企业的现销和赊销分开管理，并对赊销客户信用调查及信用政策的制定加以研究，同时考虑现金折扣、销货退回、坏账损失。企业应收账款管理的目标，就是要在信用政策增加的盈利和信用政策的成本之间做出权衡。只有赊销带来的盈利超过了所增加的成本时，才应当实施赊销。也因此，最佳赊销额应当是应收账款信用政策所增加的盈利大于这种政策的成本条件下，其盈利与成本之差最大的应收账款赊销额。

（5）强化前期信用调查和信用评估

可以通过以下几个方面来进行测评：①客户的财务报表，要求提供资产负债表、利润表、现金流量表。②客户对其上游客户的付款记录，企业可以询问其他供应商询问他们同某客户的交往经验。③客户向本企业付款的历史记录。比如是否付清了前款以及付款周期的长短。④客户的银行资信等级也决定了采取何种信用政策。

3.应收票据的管理对策

（1）应收票据视同货币

针对应收票据管理松弛，货币化观念不强，我认为首先应当加强领导及财务人员的应收票据货币化观念。

（2）重视会计系统对票据的监管

还应当重视台账的管理以及票据的规范化管理，并且应当能够盘活票据。对于未到期应收票据，既可以转付购货款，也可以申请银行贴现，这样也可以加速资金周转速度，补充企业的现金流。

4.加强其他应收款的控制、监督

（1）完善费用报销管理制度及往来款项管理制度

对于员工办理公务或出差借款，应当规定限定期内报销、还应规定前款未清者不得再次借款，对于拖欠借款者可以加收一定数额的利息在工资中扣除。还应定期清理员工往来款项。加强会计系统监控。

（2）树立企业领导和员工的税法意识

提高会计人员的素质和职业敏感度，通过内部审计机制对借出款项设立账外帐的领导进行监控，会计人员应当严格遵循会计法和税法拒绝为领导办理未经集体决策讨论的借款。

5.针对仓储部门与财务部门的平行运行

（1）实行公开招标、保持招标透明度

对于大宗物资应当建立公开招标制度，杜绝关系采购，对招标全过程进行公示，必要时还应当实行采购人与供应商有利害关系的回避制度。

（2）仓储部门置于财务部门的领导之下

物流的方向决定着资金流的方向，只有将仓储部门置于财务部门的监管下，才能实现产量或销量保持同方向以及库存与生产的同步运转的顺利进行。还应当建立存货品种分析报告制度，及时发现畅销产品或积压产品，可以将财务与仓储部门结合起来考察绩效。重视存货盘点，通过定期或不定期盘点机制堵塞库存漏洞。

（3）跟踪销售结果，积极采取应对措施

针对医药销售企业的特殊性，应当建立近效期药品的预警机制，将药品的有效期做一个统计分析，并将数据提供给对方，以利于对方加大近效期药品的销售力度。

参考文献：

[1]左蕾.中小企业流动资产管理方法探讨[J].山西科技，2011.06：62-63.

[2]孟祥莹，浅析中小企业流动资产管理[J].科技致富向导，2013. 08：86：86+192.

企业流动资产的监管 篇4

不良资产与企业亏空、损失只有一步之遥, 与良性资产的界线也是比较模糊的。如果没有一个便于操作、量化的标准, 那么它的界定就会出现一定的随意性和不确定性。目前内审系统还没有形成统一的界定不良资产的标准, 笔者具体分应收款和存货项目就不良资产的界定做如下阐述:

(一) 应收账款中的不良资产

应收账款中的不良资产主要表现为回收可能性极小或长期未发生变动、到期应收回而未收回、损失可能性极大的应收账款。

1、看周转天数。

应收款项是企业的债权, 该项债权能否收回, 受债务单位财务状况等各项综合因素的影响, 如果应收债权到期不能收回, 表明企业作为资产的应收债权不能为企业审计某企业应收账款时, 除采用函证、查询等方法, 可直接确定应收账款中的不良资产外, 对那些难以直接分析判断的, 则采用应收账款周转天数来确定不良资产成分。

对超过正常周转天数的应收账款视为不良资产。因为这部分应收款超过该企业合理正常的周转期, 已经给企业带来不良影响, 增加费用负担, 降低效益, 不论其是否将要形成坏账损失。

2、看变现能力分析。

国外, 应收账款的变现能力是很强的, 有时甚至可以作为抵押物, 从“资产负债表”中其所处的位置就可以看出这一点。但在我国目前企业商业信誉普遍低下的情况下, 我们应对企业应收账款的明细账进行详实的了解, 分析欠款客户的资信状况和偿债能力, 分析有问题的应收账款的数额, 得出到期不能按时收回的数额就是企业的不良资产。

(二) 存货中的不良资产

本项目的“不良资产”是指难以实现销售价值的各种存货。

1、看保质期。

存货中的常年积压已超过保质期的可界定为不良存货, 也可界定为不良资产。

2、看价值。

对已残次坏损或变质腐烂无使用价值或只能按低于账面成本出售的存货可界定为不良资产。

3、看使用价值。

随着科技的进步, 技术进步造成的功能落后、被淘汰的产品越来越多, 而这部分的存货是不能迎合新的需求, 销售不出去, 因此便成了不良存货, 即不良资产的组成部分。

二、防范企业流动资产变不良的建议

不良资产处置手段多种多样, 资产出售、资产置换、资产重组、债务重组、债转股、债转投、兼并合并及协议转让, 追偿、租赁、拍卖招标等方式都成为资产处置的手段, 甚至对一个项目并用多种手段。

(一) 防范应收账款中的不良资产

1、建立内控和授权审批制度。

明确销售与收款业务的权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人的职责范围和工作要求。若采用计算机进销存软件办理销售手续的, 则应在软件中加入相应的授权控制条件, 如销售数量、价格、购货单位的信用状况、信用额度、可否赊销等, 超过授权范围的则不能进行。

2、建立客户档案。

有条件的或业务量较大的单位应建立专门的信用管理部门或岗位, 负责购货单位的信用情况调查和监督各业务销售部门信用招待情况。其所应掌握的客户情况包括:客户的真实名称、营业执照及年检情况、法定代表人及授权代理人情况、企业资产情况、银行开户情况、有无不良债权债务情况、经营地址、有无抵押和关联企业情况等。对客户的资料应实行动态管理, 及时更新。客户资信状况不好的只能现销或宁可不做业务, 以降低账款回收中的风险。

3、加强合同的签订和后续管理。

除现销以外均应签订供销合同明确购销双方的权利义务, 明确商品的规格型号、数量单价、交货及付款方式、付款期限、违约责任等, 一旦出现违约则应立即采取措施, 防止久拖不决。对所签订的供销合同应装订保管登记备查。

4、加强内部审计。

审计的内容应主要针对应收账款方面的企业内控制度和客户的信用度、授权执行情况等进行符合性测试和实质性测试, 检查各项规定是否得到有效执行。尤其是要核对销售部门、财务部门的实物与账簿, 预收账户的名称、余额, 防止串户或余额有误, 作到账实相符、账账相符。

5、运用财务分析。

其主要有比例法和比率分析法。1.增长比例分析, 又叫横向分析, 主要分析应收账款的若干年内的增减变化情况, 具体有环比和定基增减变化趋势分析。2.结构比例分析, 主要分析项目构成是否合理, 如应收账款占流动资产、占总资产、占所有者权益的比例。3.综合比例分析, 既分析项目构成, 有分析发展趋势, 以便有关管理当局做出正确的判断。4.比率分析, 是将两上相互联系的财务指标进行测算分析, 得出相对数指标, 如应收账款周转率、应收账款回收率等。

6、加强应收账款的后期管理。

应收账款经过仔细分析, 不能在规定日期按时收回或是逾期三个月收回的可能性不大, 应及时取得相关的证据报批, 进行账务处理, 使财务状况更接近于实际, 其处理的途径一般有两种:a、实行备抵法的企业冲销已提的坏账准备和相应的应收款项;实行直接转销法的企业直接记入当期损益。但这都属于所得税前列支, 因此需经过税务部门的批准。b、在清产核资过程中, 国有企业经国有资产管理部门批准, 可以从所有者权益中列销。具体冲减的步骤为未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本等。

(二) 防范存货中的不良资产

1、物资分类控制。

企业可采用ABC分类法, 按成本比重高低将物资分成A、B、C三类, 以便分类管理。A类物资一般所占金额较大, 品种较少, 是重点控制对象, 需制定详细的材料需用计划。材料的采购、使用、储备的核算, 可按品种考核, 对其使用及储备情况经常进行检查和控制。B类物质所占金额和品种均处于中等水平, 采用一般控制手段, 材料需要计划按消耗水平估算、采购、使用储备的核算, 可按品种也可按大类进行定期考核。C类物资指占用金额较小, 品种较多的材料, 可采取资金控制的方法, 将该类材料限制在一定的资金范围内。

2、物资采购控制。

根据物资分类和物资需求计划, 分别购进适用、适时、适量的物资。企业应事先确定和调查各类物资购进的经济批量和物资实际耗用情况, 再测算订货点, 当物资储备达到再订货点时, 按经济批量进行采购。

3、物资存储管理。

建立健全物资的检验入库制度, 以ABC分类法和建立材料消耗定额为基础的库存结构, 防止库存积压, 加强物资的定期盘点和日常养护, 按再订货点或库存最低点, 组织订货。

4、物资周转控制。

加速物资周转既能加速资金流动又能防范积压损失, 施工企业应缩短物资存储期, 减少物资周转天数。根据市场需求变化, 将过时的积压物资及时进行处理, 尽量减少可能产生的不良物资。

综上对流动资产中应收款和存货不良资产的界定和防范, 笔者认为不良资产的确认与处理对会计报表的真实反映有着重要和积极的意义。不良资产的存在掩盖了部门、企业资产私利润的不实, 严重影响了会计报表的真实性, 同时, 也无法客观公证地评价领导干部任期内的工作业绩, 必须从多方向努力, 切实加以解决。而新《企业会计准则》的实施又为不良资产的确认与处理提供了制度上依据。企业经营者及财务会计人员应合理谨慎地计提资产减值准备, 以提高财务信息质量, 公允地反映企业财务状况和经济效益。随着我国会计制度的逐渐的完善和我国会计人员素质的整体提高, 笔者相信企业不良资产的管理会越来越完善, 其防范措施将更加健全。

摘要：企业不良资产严重阻碍了企业的发展, 尤其是流动资产中的应收款和存货。鉴于此, 笔者结合工作实践, 主要对企业流动资产中应收款和存货中的不良资产的界定和防范进行了简单的阐述。

关键词：应收款,存货,不良资产,防范

参考文献

[1]、张伟, 石立波.浅析企业应如何加强应收账款管理[J].中国管理信息化, 2011, (02)

[2]、邢建.论不良资产经营成本与正常资产经营成本的区别[J].现代商贸工业, 2010, (09)

集团企业国有资产会计监管论文 篇5

一、企业财务监管工作中存在的问题

(一)会计监管标准不明确

目前，我国企业从事生产活动主要以《会计法》为准则。近年来，虽然国家陆续出台了相关条例和政策，确立了较为规范的会计监管标准体系，但是监管工作中仍存在大量不足之处。我国对原有的企业内部会计制度、会计行业制度和专业的核算方法并没有彻底的废除，以致于在实行新标准的过程中，企业依然依赖旧标准。要保证新标准在企业中顺利实施，单位财务负责人需和财政、国资等相关部门进行财务标准对接和沟通，使财务工作人员积极履行相关规定，及时改旧换新，执行股东大会或者董事会的决策。否则，就会扩大行业监管标准不统一的现象，影响国企财务监管效率，使得会计信息失真，束缚企业经济的发展，对监管质量产生严重的负面影响，不利于提高国企的市场竞争力。

(二)内部监管体制不健全

账目造假是企业中普遍存在的现象，主要原因是企业缺乏有效的监督制度。总会计师是财务部的首要领导，是对企业进行有效监督的重要力量，总会计师岗位制度欠缺易导致企业出现造假现象。另外，从事会计监管的人员有本部门员工，他们虽然对公司的财务工作较为了解，但受到人情世故等因素的影响，起不到监督的作用。完善财务部各个岗位的制度，是做好企业内部监督的关键步骤。总会计师制度的缺陷特征主要表现在以下方面。第一，没有形成完善的`内部财务监督管理体系，对财务最高负责人的行为起不到监督的作用。第二，岗位职责不明确，这也是造成会计管理工作混乱的直接原因。杂乱的岗位分工将各个环节的工作内容综合到一起，员工之间不能有效配合和相互制约，降低了工作的透明度，增加了总会计师作弊的可能性。第三，管理者素质欠缺。因此，完善内部财务监督体制，是管理国有资产的有效方法。

(三)会计信息质量较差

较以往的会计行业信息质量，如今已取得很大进步。但是，我们可以清楚地看到，会计信息失真现象仍然存在，主要表现在以下几个方面。首先，企业私自挪用大批资金，进行违法炒作和放债。例如，至年，佛山照明企业擅自动用资金3.11亿元进行炒作本公司股票，而且还将6.3亿元贷给证券公司和银行，严重的损害了广大员工的知情权、违反了国家的法律法规，给企业带来了毁灭性灾害。其次，账目做假，隐瞒实际利润，偷税漏税。，江西省赣州市某国有企业将本厂实际生产的羽绒服件数为204682，谎报为89613，隐藏了115069件产品，偷税金额可见一斑。再次，监管环节薄弱、监管力量不集中。企业没有明确规定会计监管工作负责人，致使领导者对监察工作出现从众管理现象，有时齐抓共管，有时无人问津，导致会计信息误差较大。此外，加大企业的利润，用以掩饰亏损，从而平稳或抬高公司的股价。最后，侵占流转税款。国企通常要留有流动税金，以及时缴纳增值税，由于税款额度较高，企业将资金进行转借，有时会出现收款不及时的情况，延误了交税日期。

二、强化国有资产会计监管的对策

(一)建立健全会计监督标准和制度

统一企业财务标准是提高监督水平的有效途径。企业根据内部发展的需要，适时成立权威性的会计鉴定和法律咨询技术机构，为公司的会计从业人员提供专业指导，防止因执行标准不统一引起各部门得出不同的财务结果，提高惩处和监管的力度。建立完善有效的内部审核制度，有利于打好财务监管的基础，提升企业整个财务系统的工作效率，使监管效果更加突出。比如，公司对会计结论制定合格的标准范围，综合核对所有部门的财务结果后，对与统计误差较大的部门给予惩处，并督促其找出出现失误的原因和环节，转变工作方法。保证内部财务数据的真实性和有效性，才能使公司的工作正常开展，为进一步实现企业的战略目标积蓄力量。建立完善的现代化企业监管制度是当代经济对会计行业提出的新要求，公司要主动完善内部管理制度体系，促进财务监管工作及时有效地进行。

(二)及时调整和规划企业财务部的组织架构

建立完善高效的监督机企业应和政府部门相结合，在单位内部成立严谨的监督体制，从而形成监管合力。充分发挥政府在治理会计信息市场混乱现象的作用，配合企业部门做好财务监督工作。为了防止部门之间出现恶性竞争和小团体主义，有效地节约社会资源，在组织设计中应注意分工明确，避免出现多头监管的问题。在企业内部成立监事会，专项负责监察企业经营中的漏洞，及时提出整改意见。监事会成立的主要目的是防止公司高层为了自身利益置于公司利益之上，保持公司经营权和所有权相分离。监事会主要由股东、职工、政府、债权人等相关利益主体的代表组成，通过检查经营方式、资产负债等经济状况，使其符合国家的相关会计监管标准。设立监事会维护了广大员工的合法权益，还有利于企业做出正确的发展部署，调整对利润和投资的分配比例，实现公司的跨越式发展。

(三)加强社会责任感

提高会计信息质量的监管水平在完善监管制度和机构的基础上，要注意会计信息质量的提升。在社会主义建设新形势下，企业的发展应与社会的可持续发展紧密联系起来，公司的财务信息是市场发展方向的航标，也是国家做出重大经济决策的参考。在资源共享的社会，公司在吸收和利用社会信息的同时，有义务为市场反映更多的准确信息。会计信息是知识资源的一部分，具有共事性和转移性，它能解决技术力量无法应对的经济难题。会计信息能够通过各种形式转化为创新的源泉，是市场良性发展的主要推动力。因此，我们应该结合现代科技，扩大计算机在会计监管中的应用范围，提高企业会计的信息质量。高质量的财务信息，是企业自身发展的需要和社会责任感的高度融合，也为中国经济事业的飞速前进保驾护航。

三、结语

关于中小企业流动资产管理方法探讨 篇6

关键词：中小企业；流动资产；管理目标

一、流动资产的涵义

企业的流动资产是指在一年内或一个经营周期内变现或运用的资产，主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等，是企业全部资产中最活跃的部分。流动资产是公司进行生产经营的必备条件、在公司生产经营过程的每个环节，都需要一定数量的流动资产，如果某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。任何公司均需要有相当数量流动资产的投入，而且随生产经营规模的扩大，流动资产投入的规模也必然随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。企业一定的生产周期内所需比较合理的流动资产占用量应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。

二、流动资产管理的目标

在企业的生产过程中，流动资产有一个不断投入和收回的循环过程，这一过程没有终止的日期，这就使我们难以直接评价其投资报酬率。因此，流动资产管理的基本目标是以最低的成本满足生产经营周转的需要。加速流动资产的循环和周转，既可以提高流动资产的利用效果，同时也可以节约大量的资金占用，在生产经营规模不变的条件下，流动资产占用越少，周转速度越快，为企业创造的资金效益也就越大，唯有较快的转化为现金，企业才能维持正常的生产经营，才能及时偿还到期债务。另外，流动资产随着生产经营活动的不断进行，其实物形态也不断发生变化，总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成，在资产价值的转换过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产，缓解企业的资金短缺压力，提高企业的经济效益，增加财政收入，也是加强流动资产管理的目的所在。

流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货，它们占用了绝大部分的流动资产，因此流动资产管理的目标又可以描述为最大限度地缩减货币资金中的沉淀资金，减少持有现金的机会成本，测定应收账款的合理投资额，尽可能地减少存货。

三、流动资产管理的方法

在市场经济条件下，竞争异常激烈，面临资金短缺的中小企业要想站稳脚跟，不但要想方设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回销货款，以便使经营活动能够顺利开展。因此，中小企业只有加强流动资产管理，强化资金调整力度，提高资金使用效益，才能保证企业对资金的正常需求。中小企业要做好流动资产管理需要从以下几方面入手：

1货币资金的常规管理

货币资金是企业流动性最强的资产，它是企业随时可变现支付到期负债的一种特殊的财务资源。货币资金不仅是企业营运资金周转的衔接点，还是评价企业偿付能力的重要标志。但企业持有一定的货币资金就要承担一定的持有成本。因此，企业一方面要保持一定的货币资金持有量，满足生产经营、缴纳税款、偿还债务的需要；另一方面要努力压缩货币资金的占有，降低货币资金的相关成本，将暂时闲置的资金用于短期投资，在获取最大的投资收益的同时又能保证企业对货币资金的需求，使货币资金的效用处于一个最佳水平。

我们可以采用以下方法对货币资金进行一般管理：利用货币资金持有量模型，核定现金的最佳持有量；力争现金流出与现金流入同步；充分利用货币资金浮游量；加速收款，延迟付款；改变传统的还款方式，集中资金提前偿还资金成本较高的资金，从而节约部分利息费用等。在这里重点强调一点：每个货币资金持有量模型都有自身的适用条件，使用时应与企业的实际情况相吻合。例如：当企业的货币支出比较均匀、稳定，未来的货币资金需求可以预测的话，就可采用存货模式或货币资金的周转模式，否则，可采用随机模式。况且上述模型多为数学原理主观臆断，而现实的经济生活复杂多变，所以无论采取那种模型或同时采用几种模型计算货币资金持有量，都要结合企业自身情况进行调整，从而得出符合本企业的最佳货币资金持有量。

2存货的常规管理

对于大多数企业来讲，存货的内容复杂、形式多样且与企业生产经营联系紧密，企业如何保持适当的存货量，确保企业正常生产经营业务的需要，降低企业存货占用资金数量，加速存货资金周转，提高存货盈利能力是存货管理的根本所在。在日常的存货管理中，除了要加强存货安全性管理，最重要的就是在企业存货的资金占用与满足生产需要两者之间进行权衡。最佳经济订货量模型为我们提供了解决上述问题的好方法。此模式是以一些假设为前提，以使存货的进货成本及储存成本最低时的购入量作为最佳订货量。而后又扩展到有数量折扣模型、缺货存在模型、存货陆续供应和使用模型。

3流动资产管理要以建立严格完善的管理体系为保障

(1)建立全面、完善的年度流动资产管理体系。从销售预算、生产预算、各项费用预算中，可以得出流入和流出数，从而使企业的经营活动有一个可靠的依据。

(2)建立完善的月度、季度滚动流动资产。在年度流动资产预算体系下，结合实际和预算完成情况，建立完善的滚动资金预算体系，并根据管理需要和实际情况，对年度预算不合理的部门进行及时调整。

(3)加强流动资产分析，建立科学的分析体系。流动资产分析包括月度、季度和年度分析。做到对企业的资金运作情况、收入支出数量及结构变化等情况进行全面分析，总结出特点和规律，找出存在的问题，并提出进一步加强资金管理的意见、措施，从而提高资金的使用效益。

总之，中小企业要实现流动资产管理的现代化，就必须牢固树立以经营为中心的现代管理思想，在进一步建立健全企业内部流动资产管理制度基础上，积极探索创新，把严格经营管理责任同细化经营管理内容结合起来，使企业管理围绕市场做文章，通过市场来组织完成生产经营活动。同时，加强流动资产的使用管理，压缩生产成本，对每一个生产项目进行优化筛选和严格把关，从而进一步降低企业成本，提高经济效益。

四、完善流动资产管理方法的对策

1缩短折旧年限

折旧是以货币形式表现的固定资产在企业生产经营过程中发生的有形和无形损耗，它主要用于重置损耗固定资产的价值。缩短折旧年限就是指企业通过提高对厂房、机器设备等固定资产的折旧率而进行融资的一种方法，这种融资方式可以增加当期折旧额，使得企业折旧额提前使用，从而增加当期内部可用资金。同时随着折旧额的增加，能降低企业应纳税利润额，可减少当期纳税额，从而增加企业可用资金量。缩短折旧年限等于企业提前拿剑固定资产的折旧资金，这对于资金普遍短缺的中小企业来说具有很大作用，可以在很大程度上缓解资金紧张的困难。此外，中小企业面对日趋激烈的市场竞争，知识经济的浪潮突飞猛进，科学技术转化为生产力进程加快的现状，要跟上市场技术发展的前进步伐，不被市场所淘汰，就必须重视采取加速折旧策略融资。

2加强对存货的管理

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者是为了出售仍然处在生产过程的在产品，或者是将要在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料等。存货是流动资金中比重较大的项目，一般占到流动资金的50％～60％。库存的大量增加会加大包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，使得企业每一个环节都要花费大量的人力、资金、设施、费用去计划、控制和保管库存，从而使成本增加。本来中小企业就面临资金短缺，而库存往往占用大量的资金。这就需要企业重视对库存的管理，合理的保持库存数量，在保持正常生产的情况下，尽量降低库存就是中小企业存货管理的重点：一是要健全物资采购制度，二是加速存货的周转速度；三是正确及时处理存货损失。

五、结语

企业流动资产管理方法探析 篇7

一、企业流动资产概述

企业流动资产是指在一年或长于一年的一个经营周期内变现或耗用的资产, 主要包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等, 是企业全部资产中流动性及变现能力最强的部分。流动资产是企业进行生产经营的必要条件, 在企业生产经营的每个环节, 都需要一定数量的流动资产, 如果某一环节流动资产投入不足, 必然引起生产经营活动的中断。任何企业都必须有相当数量的流动资产投入, 而且随着生产经营规模的扩大, 流动资产投入的规模也必定随之增加。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分。如果流动资产过多, 会增加企业的财务负担, 从而影响企业的盈利能力;相反, 流动资产不足, 则其财务周转不灵, 会影响企业正常经营。因此, 合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。

在企业的生产过程中, 流动资产有一个不断投入和回收的循环过程, 就使得难以对其进行投资报酬率的直接评价, 因此, 流动资产管理的基本目标是以最低的成本满足其生产经营需要。同时, 加速流动资产的循环和周转, 既可以提高流动资产的利用效果, 还可以节约大量资金占用。在生产经营规模不变的情况下, 流动资产占用越少, 周转速度越快, 为企业创造的资金效益也就越大。除此之外, 流动资产随着生产经营活动的不断进行, 其实物形态也不断发生变化, 总是表现为原有资产的消耗和新资产的形成, 在资产价值的转化过程中得到补偿。加强流动资产的管理便于盘活企业的存量资产, 缓解企业的资金短缺压力, 提高企业的经济效益。流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货, 它们占用了绝大部分的流动资产。因此, 流动资产的管理重心也就成为了对货币资金、应收账款及存货的管理。

二、企业流动资产管理目标

企业财务管理目标是在稳健经营的前提下实现企业价值的最大化。流动资产管理是企业管理的重要部分, 因此, 其目标就是有效地配合实现企业财务管理的最终目标。具体来讲, 流动资产可以认为是企业的“血液”, 主要是满足企业生产经营过程中资金周转的需要, 流动资产的周转速度与企业生产经营运作息息相关。前已述及, 流动资产中货币资金、有价证券、应收账款和存货占用了绝大部分, 所以流动资产的管理目标又可以描述为最大限度的避免资金闲置;寻找最低的现金持有量;尽可能按期收回款项, 测定应收账款的合理投资额;尽可能的减少存货成本。这样不仅加快了流动资产的周转速度, 提高了流动资产的利用效果, 同时也为企业避免了大量的资金占用, 缓解企业资金短缺的压力, 使资金效益达到最大化, 以最低的成本满足企业生产经营周转的需要, 最终提高企业的经济效益, 实现企业价值的最大化。

从理论上讲, 如果能正确预测的话, 企业应该持有确切数额的货币资金, 以备支付必要的生产性支出;保持确切数量的存货, 以满足生产与销售的需要;在最优信用条件下进行应收账款投资, 而不做有价证券的短期投资。如果能达此目标, 则流动资产总额可以掌握在最低的水平, 流动资产结构也最为合理。但是, 这只是一种理想化的状况, 实际工作中存在极大的不确定性, 企业不可能做出确定的预测, 从而不能准确确定各类流动资产的数额。因此, 企业必须根据本企业经营方针和战略目标以及经营风格, 制定出切实可行的流动资产动态管理策略, 确定合理的流动资产持有量。现金为流动资产中最活跃的部分, 因此, 确定最佳现金持有量就成为了确定合理流动资产持有量的重要内容。

最佳现金持有量又称为最佳现金余额, 是指现金满足生产经营的需要, 又使现金使用的效率和效益最高, 这时的现金最低持有量, 即能够使现金管理的机会成本与转换成本之和保持最低的现金持有量。就企业而言, 最佳持有量意味着现金余额为零, 但是, 基于交易、预防、投机动机的要求, 企业又必须保持一定数量的现金, 企业能否保持足够的现金余额, 对于降低或避免经营风险与财务风险具有重要意义。企业现金持有过多将会增加企业的财务负担, 影响企业投资收益的提高, 从而影响企业的盈利能力;相反, 企业现金持有不足, 则其财务周转不灵, 会影响企业经营, 在可能使企业蒙受风险损失的同时, 往往还要付出各种无法估量的潜在成本或机会成本。我们可以通过成本分析模式、存货模式、现金周转模式及随机模式来确定最佳现金持有量的规模。

三、企业流动资产管理中存在的问题

1.现金及短期投资管理方面存在的问题

对现金管理不严格造成资金闲置或不足。有些企业在现金充足时没有良好的投资方式, 造成资金闲置和浪费。而有些企业却没有计划盲目地使用资金导致企业财务危机。大量持有现金, 加大了现金使用的机会成本。盲目地使用资金, 不但增加了结算风险, 而且影响企业的资信水平与会计核算质量。短期投资管理中的问题在于没有短期投资, 造成资金闲置, 降低了企业整体收益。一部分企业盲目投资, 导致投资收益率低下。另外, 一部分企业缺乏合理的短期投资结构, 需要资金时, 不能及时收回投资, 造成资金紧张。

2.应收账款管理方面存在的问题

应收及预付款项管理中的问题在于应收账款失控。某些企业由于竞争压力而盲目采用赊销方式增加收益, 使应收账款数据居高不下。没有严格的赊销政策, 在销售状况良好时, 没有注意资金的回收, 到周转不灵时, 资金已难以回收。缺乏有力的催收措施, 应收账款不能兑现或形成呆账, 加剧了企业困境。

3.存货管理方面存在的问题

存货管理中的问题在于材料物资超储、成品库存积压严重、月末存货占用资金大, 造成资金呆滞、周转失灵。存货跟不上生产与销售的节奏, 造成缺货成本。存货保管不力, 没有完善的管理手段, 造成出现问题时无法核对, 资金损失严重。

四、企业流动资产管理方法

既然流动资产管理的目标在于确保企业正常经营的前提下降低财务负担, 保证企业正常经营的前提下尽可能地降低各类流动资产的数额。那么, 企业必须根据本企业经营方针和战略目标, 以及经营风格, 制定出切实可行的、动态化的流动资产管理策略。

1.货币资金管理策略

定期编制现金预算。资产管理应以现金管理为中心, 企业一方面要保持一定的现金持有量, 满足生产经营、缴纳税款、偿还债务的需要, 另一方面要努力压缩现金的占有, 降低现金的相关成本, 将暂时闲置的资金用于短期投资, 在获取最大的投资收益的同时又能保证企业对现金的需求, 使企业现金的效用处于一个最佳的水平。编制现金预算主要有以下方面的作用, 可以事先掌握现金的流动信息, 搞好资金调度, 事先获得企业是否潜伏着现金短缺的风险, 将被动应付改变为主动防范发现企业资金的潜力所在, 确定最佳的现金持有量。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时, 可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额, 反之, 可以用短期筹资来调节实际现金余额。

制定严格的收支管理规定, 明确各部门的职责和权限。对一般的开支由职能部门审批即可, 对于较大的资金支出, 如投资等, 则要由董事会、经理及财务部门共同研究决定。严肃财经纪律、杜绝账外资金。在资金使用上坚持一支笔审批制度。一切资金的收支必须交财务部门入账, 坚决杜绝“小金库”和资金体外循环, 确保资金管理的完整统一。实行钱账分管, 明确责任, 严格遵守现金收支规定, 不得滥用现金, 坚持查库制度。每天核对库存现金, 每月核对银行存款, 保证账证、账账、账实相符。

2.应收及预付款项管理策略

加强对客户信用管理, 制定信用政策。一般情况下, 企业销售商品时, 宁愿提供现金折扣以收回销售货款, 而不愿意采用赊销。但随着市场经济的逐步建立和完善以及市场竞争的日益加剧, 企业以产品质量、价格和售后服务来赢得顾客, 为了扩大销售, 降低存货, 迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用, 以赊销的形式和其他优惠方式来销售商品, 必然产生必要的应收账款。建立专门的信用管理部门、进行信用调查分析、制定合理的信用政策等, 根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。建立应收、预付账款催收责任制度。对相关人员的责任进行明确界定, 将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩, 积极催收, 对故意拖欠不还的单位, 采取行政的、经济的, 甚至法律的手段进行清理。企业应编制账龄分析表, 认真分析应收账款的账龄, 掌握应收账款的存量、增量以及成为坏账的可能性等信息。对于经确认已构成坏账的应收、预付款。按规定及时列销, 不长期挂账, 正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时, 要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的, 要明确收款方式。防止收款时相互扯皮和不正常挂账现象的出现。密切注意应收账款的回收进度和出现的变化, 掌握应收账款的存量、增量以及成为坏账的可能性等信息。对可能发生的坏账损失, 提前提取坏账准备, 充分估计这一因素对损益的影响。

3.存货管理策略

建立存货控制制度。存货管理的目标就是要尽力在存货成本与存货效益之间作出权衡, 达到两者的最佳结合。根据各种存货的耗用和销售情况确定存货合理库存量及最低库存量。通常采用分类法确定最佳的存货持有量。加强存货管理, 首先必须加强存货采购管理。采购环节是生产经营中资金投入的开始, 在企业进行采购时, 先要制定出科学合理的采购计划, 并对采购行为进行规范, 使采购过程透明化。对大宗、大型物品进行采购时, 可采用招标模式, 杜绝暗箱操作, 以有效控制采购成本。其次, 对存货进行分类管理。一般常用的方法是ABC控制法。其分类原则是:A类为品种少, 价格高, 占用资金多, 这是库存管理的重点;C类为一些零碎的、种类多、价格低、占用资金少;B类时介于A、C之间的商品。采用这种管理办法, 可以使仓库管理人员避免在琐碎事务上分散精力, 把注意力放在重要项目上, 在成千上万个品种中, 把“重要的少数”从“一般的多数”中分离出来, 分类排队, 注意比重虽小, 但价格较高的A类, 重点进行管理, 兼顾B类商品, 从而减少库耗, 并为采购商品, 主动经营及时提供数据, 以保证市场供应。最后, 在整合内部物流资源的基础上充分发掘第三方物流的作用。企业内部物流资源包括仓储资源、运输资源、信息资源等, 这些资源在很大程度上影响着企业存货的经济采购量、仓储量和存货成本。目前, 很多企业已经加大了对内部物流资源的整合力度。在整合内部物流资源的基础上, 企业还应充分发掘第三方物流的作用。充分运用第三方物流, 可降低企业的仓储费用和运输费用, 减少了存货储存资金的占用量以及物流设施的投资费用, 有助于企业进一步降低成本, 提高竞争力。

总之, 企业为了适应市场经济要求和自身发展需要, 需不断加强对企业流动资产管理的认识, 严格完善流动资产管理机制, 及时抓好各单位各部门的协作配合, 进行科学有效的管理, 将有限的流动资产创造无限的可能, 进而促进企业经济效益的不断提高, 长久的在市场经济下立于不败之地。

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企业内部流动资产管理分析 篇8

一、企业内部流动资产管理存在的问题

(一)应收账款增长过快,回收率低

根据企业内部提供的部分相关数据可知,部分企业在2012年至2014年应收账款随着销售收入的增加而增加,但是应收账款增加幅度要远高于销售收入增加幅度。从这两方面可以看出应收账款增加幅度大。通过分析,显见企业应收账款总量逐年递增降低了应收账款的周转速度,使得企业的流动资金被无效占用,减弱企业资金的有效循环,如果企业的应收账款持续保持增长趋势,企业的竞争地位必然下降,长期利益遭受损失。

(二)存货积压严重

从整体发展来看,存货周转率是越来越快,表明企业存货周转能力越来越高,资金周转率也越来越高。周转天数越来越短,表明公司存货的变现速度也越来越快。但是与同行业相比存货周转率较低,存货周转天数长仍然是现实问题,因此,该企业存货积压现象仍然较为严重。

(三)资金管理意识浅薄,短期偿债能力弱

企业内部没有进行充分的可行性分析就急于跟进,造成流动资金直流进退两难,这加剧了企业的资金压力,造成流动资金匮乏,周转缓慢以至资金断裂。资金周转受应收账款管理、存货管理、现金管理和流动负债等多方面的影响。应收账款周转天数越来越长,从侧面说明企业应收账款的总量也在逐年递增。这在一定程度上影响了应收账款周转速度,从而使得企业的流动资金被大量占用,影响企业资金的有效循环。存货的周转天数为120天,但是与同行业相比存货周转率较低,存货周转天数长仍然是现实问题,这都影响了周转资金不足。

二、企业内部解决流动资产管理的对策

(一)建立账款跟踪管理体系

1. 财务部门对客户的跟踪管理。

财务部门在客户与企业合作并发生赊销之后,随时关注客户方企业的经营状况和银行资金流动情况。对于赊销后,如果发现客户的信誉度有波动趋势和下降趋势时应及时向有关部门反映,及时采取相关措施。每次交易完成后对其客户的信誉度重新调整并作出相关预测。如:下次能否和该客户进行交易,能做多大交易量,应该采取怎样的交易方式等。

2. 物流部门对客户的跟踪管理。

物流部在接收货物代理单后,经过物流主管签字确认后委派物流人员前往客户方送货。当货物到达客户方时,货单必须由对方负责人亲自确认签字,以确保货物的安全抵达,从而使应收账款能顺利回收。确认后由我方物流人员将货单带回,交往财务部进行核对、作账。

(二)完善公司的内部控制制度

在提高企业内部内部人员对存货管理的意识的同时,还要完善公司的内部控制制度,企业存货管理主要由三个环节:采购、领用、保管,要加强企业的存货管理首先要从这三个方面开始。

存货的领用也有一套严格的规范化程序,由使用部门负责人签字后,存货领用人要对接领料单,领料人员和库存主管检查数量和质量后,经过双方签字后方可领用,而且对存货的领用不是无限制的,要有一定的数量限制。超过一定的数额,应该由使用部门向公司的上一级部门正式提出申请。

企业存货的保管工作涉及到以下几个方面:存货的验收、入库、出库。采购人员要仔细审核采购合同,确认采购回来的物料在数量和质量上都符合公司的要求,待审查完确认无误后,由验收人员对其进行验收,并填写验收单,存货管理人员则是根据验收人员填写的验收单开具入库单,每一次存货出入库都应该有详细的记录,要特别注意,在此过程中,采购、验收、存货管理人员都应该是职权分离的。

(三)盘活资金存量,强化资金管理意识

为了保持资金运动的三种循环形式在空间上的并列性和时间上的继起性,促使企业经营活动可以进行的顺利。为了将现有的资金存量大力盘活,使资金利用效率可以提高,必须采取以下几方面的策略:

第一,盘活长期投资,以效益最大化为原则。企业应当制定并监督民主决策程序的投入,坚决杜绝人力投资,少数人的投资决策,杜绝超越客观条件的经济规律。坚持投资的效益原则、可行性原则、择优原则、时效原则、可行性原则,充分考虑到投资的盈利性、安全性、流动性,加强投资决策的管理。此外,还应规范财务制度和监督职能的投资。企业负债率较高的不得增加投资项目,财务会计人员应在对外投资的全过程中参与。

第二,将凝固变为流动,将一些无形的资产通过合理利用和开发,使其发挥具有流动资产的功能。对于无形资产的管理,企业应该建立专门的部门。负责企业无形资产的评估、设计和开发利用,以及合理投资等。再者,企业应努力创造无形资产的文化,把企业的形象战略、专利战略和出口商品质量形象战略科学合理地利用,使无形资产价值化。企业内部应改变经营理念,加强资金管理意识,从而更好地提高资金利用率,提高效率,增强企业的盈利能力。企业应该加强管理人员的财务管理意识,管理者应该意识到资金管理的重要性,以加强财务人员的培训,提高会计人员素质,培养财务管理人员的高品质,加强企业周转资产的管理。

第三,加大力度,挖掘潜在债务,盘活企业资金存量。在一方面,企业要组织一个高水平、高质量、高效率的业务部门,当然财务部门也包括在内,我们应该要有敢于“啃骨头”的勇气,将资金损失降到最低。另一方面,要加强自我防范意识以及减少新的资金呆滞,新发生的业务需要好好把关,避免风险。

第四,将封闭式改为开放式,盘活固定资产。可以通过租赁经营的方式发挥其作用,为企业创造效益。至少可以做到以库养库、以房养房,也能节省企业的维护负担。再者,也可以通过参股入股的方式把将闲置资产通过中介机构评估后的价值作为企业投资股本。

摘要：流动资产是企业整个经营活动的重要经济资源,是保障企业生产和经营、维持企业正常运营不可或缺的条件,是企业资产的重要组成部分。本文分析了企业内部在流动资产管理方面存在的问题,并针对这些问题,提出了一些建设性意见。

企业流动资产的监管 篇9

关键词：汽配销售,流动资产,C/S模式,设计

中国汽配业自上世纪80年代初开始，进入了市场经济的轨道。转轨初期，汽配市场空前繁荣。在竞争并不充分、国企改革尚不到位的情况下，领先一步的商家掘到了第一桶金。汽配市场进入的低门槛和丰厚的利润吸引了越来越多的商家加入这一行业。从20世纪80年代末起，出现了大量的诸如汽配城、汽配市场等的行业衍生物，为新生的汽配商户和汽配移民提供了价格低廉的经营场所和栖生之地。

然而，正是这种低门槛的进入造成了汽配经营户的泛滥性增加，最终使市场演变为无序的恶性竞争，经营利润一降再降。汽配销售业是资金、货物周转速度较快的行业，由于大多数经营者缺乏对流动资产进行管理的思路，赚的钱，实现不了现金流。货币形式转为实物形式，成了库存，再进一步就导致推销库存的大战，进而演变成了恶性的价格大战，使本来就微薄的利润变得更少了。在严峻的市场现实面前，改进内部管理模式，提高资产利用率，提升自身综合竞争力，已成为汽配经营者的前进方向。

汽配业的核心业务就是对其集中的流动资产(现金、存货等)的运营，其运营资产不仅规模较大，类别复杂，而且要进行相应资产的财务周期核算，这样，有一套先进的信息化管理系统帮助其进行全面、统一、高效的流动资产管理就成了汽配销售业的迫切需要。

1 汽配销售企业流动资产管理业务流程分析

流动资产是指企业生产经营活动中短期置存的资产，它是企业资产的重要组成部分。流动资产的主要项目是现金、应收账款和存货，它们占用了绝大部分的流动资金。流动资金是指投放在流动资产上的资金，它有一个不断投入和收回的循环过程，这一过程没有终止的日期。流动资金投资评价的基本方法是以最低的成本满足生产经营周转的需要。

企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间进行权衡，以获取较好的长期利润。通常，企业应力求做到既保证生产经营所需资金，降低风险，又不使企业有过多的闲置现金，以增加收益，也就是实现最佳现金余额。企业的日常现金控制应注意尽量加快收款的速度，而尽量延缓现金支出的时间。

企业应收账款管理，就是要权衡应收账款信用政策所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

企业的存货在流动资产中的比重较大，通常约为40%—60%。存货管理的好坏，对企业财务状况的影响很大。存货管理的方法很多，其中ABC控制法和警戒点控制法最为常见。ABC控制法也叫“重点学科法”，是对库存物资分类控制的一种有效的管理方法。警戒点控制法是通过设置警戒点(安全点)来控制库存的一种方法。

汽配销售企业流动资产管理系统是一个面向企业管理人员，提供决策服务的信息管理系统，它是现金管理、应收账款管理及存货管理的有机结合体，三者之间相互关联、密不可分。如图一是汽配销售企业流动资产管理工作中的简要业务流程：

根据汽配销售企业流动资产管理工作业务流程的总体情况，划分系统边界，识别系统的数据来源和去处，确定外部项。然后，划分出几个重要的管理模块，并明确各功能之间的关系。图二是汽配销售企业流动资产管理系统的顶层数据流图。

对顶层图中各个处理进一步细化后的第一层数据流图如图三至图五:

2 汽配销售企业流动资产管理系统总体设计

根据系统分析的结果，按照瀑布模型开发方法，汽配销售企业流动资产管理系统从功能上分成基础信息管理、现金管理、应收账款管理、存货管理、权限管理五个子系统组成。系统的模块图如图六所示。

由图六可知，本系统共分为基础档案管理、现金管理、应收账款管理、存货管理和权限管理五个功能模块：

(1)基础档案管理。该模块主要是对与汽配销售有关的基本信息管理，包括配件信息、车型信息、供货商信息、客户信息及仓库信息，由具有相应权限的操作员进行增加、修改和删除。

(2)现金管理。该模块主要是对汽配销售企业所持有的周转现金的运营管理，包括现金查询与登记，现金支付、预防及投机分析和相关报表查询，由财务部具有相应权限的操作员进行查询、录入。

(3)应收账款管理。该模块主要是对汽配销售企业的应收账款的账目管理，包括应收账款查询与登记，收款提醒和相关报表查询，由应收账款管理部门具有相应权限的操作员进行查询、录入。

(4)存货管理。该模块主要是对汽配销售企业的存货的管理，包括入库登记管理，出库登记管理，库存的查询、盘点，库存报警及相关报表查询，由库存部门、采购部门、销售部门具有相应权限的操作员进行查询、录入。

(5)权限管理。该模块主要是对汽配销售企业管理系统的相关用户的角色分配和权限设置，由系统管理员进行增加、修改和删除。

3 结束语

以信息化为指导思想，以我国汽配销售企业的具体需求为根本，深入分析了我国汽配销售企业的流动资产管理过程，并基于我国汽配销售企业面临的问题，在实现汽配销售企业信息化管理的基础上提出了构建汽配销售企业的流动资产管理系统的方案。但由于条件所限，值得改进或尚待解决和研究的问题还有：

(1)汽配销售企业的流动资产管理信息化正处于实践阶段，对于实践过程中的一些具体问题还需做进一步的探讨。

(2)随着对存货管理模型研究的不断深入，许多新的存货管理理论被提出来。多品种多级存货管理系统的控制、易损物品库存理论、具有概率约束的存货管理模型以及现金管理中的库存问题，随着这些模型的提出和建立，存货管理领域模型必将得到进一步的完善。

(3)实现的只是汽配销售企业的流动资产管理系统开发中的一小部分，其它的模块有待后继完成，要真正投入使用还必须经过更为细致的开发。

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企业流动资产的监管 篇10

摘 要 从我国企业国有资产监管政策的制定实施，到濮阳市企业国有资产监管政策的贯彻落实，濮阳市也制定出台了相关监管政策，有效解决国有资产管理的产权代表方式、经营机构、经营形式以及相应的责、权、利关系等重大问题。但是目前，除一些基本的监管政策外，更多的是政策创新的探索，许多政策带有明显的过渡色彩。也就是说从总体上看，还处在建立与国有经济发展相适应的国有资产监管政策的探索阶段，不同程度地还存在一些问题。

关键词 企业国有资产 监管政策问题 解决对策

一、濮阳市企业国有资产监管政策问题及原因分析

第一、还没有健全的企业国有资产出资人政策可以完全依赖，存在监管主体缺位现象。至目前为止，我国在企业国有资产监管主体确定方面进行了不断的探索，出台了一些政策法规，以求对监管主体予以明确和定位。自2002年以来，在我国地级城市多数都相继成立了国有资产监督管理委员会，这大大强化了企业国有资产监管工作。但是，在许多象濮阳市这样的中小城市，由于经济发展后劲不足，基础薄弱，多数政府部门或县区往往依靠国有企业算业绩、显政绩、谋小集体利益等等原因，这些导致多数国有企业都未能纳入国资专门监管机构的监管范围，企业国有产权监督管理缺位问题在某种程度地存在，而究其根源我们知道这仅是由于没有相应的政策予以支撑国资监管部门独立履行监管职责。比如，濮阳市直现有国有企业83家，而纳入濮阳国资委监管的国有企业仅仅38家，还不到一半，大部分国有企业都是在各个市委市政府各部门管理之下，由于各部门履行职责名不正言不顺，再加上一定程度上没有精力和能力管理，在实际管理权限上总是出现有利争着管、无利没人管的现象，这造成部分国有企业游离在监管视线之下，造成了企业国有产权管理严重缺位问题。因此抓紧完善有关政策来解决监管主体缺位问题已是迫在眉睫。

第二、企业国有资产监管政策单一，存在监管效能低的现象。虽然，我国在2003年就成立了国务院国有资产监督管理委员会，濮阳市也于2004年6月份成立了相应机构，但是，当前濮阳市在国有资产监管上，还是以企业盈利和亏损比例进行简单资产管理，并没有针对不同类型国有资产进行具体化监督管理和建立完整的监督管理和考核体系，这样就导致了企业国有资产监督管理与其目标职能具有了发生反面变化的可能，在政策和制度的方面上不同程度表现出了国有资产管理效率低下等问题。

第三、对企业国有资产监管部门的监管政策乏力，在一定程度上缺乏有效监督。地方上企业国有资产监管部门主要是国资委，在职权方面，明确规定国资委是集管人、管事和管资产高度集中于一身的，权利很大，再加上国资委成立时间很短，国家和地方并没有完全有效的监督机制对国资委本身进行有效监督，这样在现实中难免发生监守自盗的现象。另外，濮阳市企业国有资产一半以上都在市委市政府部门监管之下，这样对各部门监管政策的乏力现象也是比较突出的。

二、濮阳市企业国有资产监管政策制定影响因素

随着企业国有资产的与日俱增，国有资产监管政策的制定一直被列入各级政府的重要日程。而从政策的起草到出台，再到实施和废止，都会受到方方面面的影响。

首先，受宏观经济发展变化形势的影响。伴随着国有企业改革的不断进行，我国的宏观经济管理体制也同时发生着深刻而巨大的变化，这就导致企业国有资产监管体制必然随之改变。比如在1987年，企业国有资产的监管政策主要是承包经营责任制。而就是由于宏观经济形势与签订承包经营协议时的情况发生了很大的变化，承包经营协议实际上已经无法继续再执行下去，再加上承包经营责任制本身也具有无法克服的种种缺陷，客观上也加快了承包经营责任制的消亡进程。

其次，受当时企业国有资产监管中遇到的突出矛盾和问题的影响。在一定的历史时期下，为了能够解决当时企业国有资产监管所面临的突出矛盾和问题而采取的改革或调整的工作思路，往往就成为了随后一段时间内企业国有资产监管的政策方向。例如，2002年党的十六大关于建立一种新的国有资产管理体制的主张，也就是由于国有资产多头管理问题已经成为企业国有资产监管监管的重要障碍和挑战而及时提出来的。

最后，受到前一段时期企业国有资产监管政策实施效果的影响。如果前一阶段时期监管政策成效良好，那么这种监管政策所代表的监管方式往往会在当期的企业国有资产监管中等到进一步肯定、普及与深化，而与之配套的政策安排也会逐步得以完善；反之，企业国有资产监管将改变为其他的方向。例如对于设立专门的政府国有资产监管机构的认识过程，从开始的我们不认可，到以后的小心推进，到逐渐扩大范围，再到普遍建立政府国有资产监管机构，使政府国有资产监管机构得以成为企业国有资产监管的重要主体。

三、濮阳市完善企业国有资产监管政策的对策建议

笔者针对企业国有资产监管中存在的问题和政策制定影响因素，从政策层面上探讨一下应对之道。

第一、完善国资监管政策体系。要完善确立国家所有权的政策。国家是国有企业的真正出资人，企业财产所有权应该归国家所有，这种所有不是虚有化的所有权，是真正意义上的权利。只有不断确立国家的这种实质意义上的权利，才能在存综复杂的经济形势下对企业国有资产实施有效监管。要抓紧制定完善市属企业脱钩改革政策。要出台指导和扶持政策，迅速推进市属企业脱钩改革工作。按照国有资产法和上级政府的统一要求，其它政府部门所管国有企业移交国资委监管，今后市直各部门一律不再管理国有企业，真正做到政企分开、政资分开，达到产权管理顺畅到位。要借鉴省属企业脱钩改革做法和先进地市经验，制定完善濮阳市市属企业脱钩改革整体方案，召开会议专门部署，强力推进，尽快圆满完成濮阳市、县企业脱钩改革工作任务。积极探寻改革退出企业的各类资产处置和职工安置政策，积极落实市属企业脱钩改革专项资金等相关问题。要完善企业法人财产权政策。自从1993年中国十四届三中全会以来，相继出台了一些政策对企业法人财产权进行界定，但是不是权利小了，就是权力过大了，这也一直成为现在学者们和政策决策者探讨的重点。笔者认为，由于国有企业的特殊性决定了国有企业法人财产权界定的现实问题核心是企业法人对企业财产仅仅是财产权经营权和部分用益权。我们只有出台政策用以明确企业法人并不具有财产所有权，并把企业法人的责任予以细化，才能有效防止企业领导人员滥用职权和国有资产流失现象。五是要完善经营业绩考核制度。要进一步优化现有考核指标体系和绩效评价管理制度，维护考核的严肃性和权威性。要强化对国有企业负责人的责任监督，做好对企业负责人经济责任审计工作。

第二、加强对国资监管部门的监督政策设定。由于国有资产监督管理部门单独设立这是新生事物，最早的建立才仅仅7年，而如何加强对国有资产监督管理部门的整体监督方面上尚没有形成一种全方位的完善政策体系。这就需要我们共同探讨这方面的问题。笔者认为，一是要加强内部监督政策设定。职工群众的眼睛是雪亮的，自身存在的制度和天生缺陷自己最清楚。因此要积极寻求职工群众参与决策的方式途径，及时搞好政务公开，真心接受职工群众的质询和监督。二是要加强纪检监察机构的监督政策设定。确立纪检监察机构要全程参与监管政策，及时能够发现国企经营管理过程中的腐败漏洞和潜在问题，堵塞漏洞，解决隐藏的问题，防患于未然。要切实发挥纪检监察派驻机构的作用。依靠单位纪检监察和纪委派驻机构合署办公的契机，加强单位财务监督和全过程监督。三是加强社会监督政策设定。要制定政策来明确社会各界的监督权力和监管部门自身被监督方面应尽的相关义务，并加强宣传和引导，寻求社会广泛监督的机制。