财务实训（精选三篇）
财务实训 篇1
(一) 高校二级财务核算的机构
目前高校中存在二级财务核算的机构主要有:1、高校少数机关部处从有利于工作出发设立的二级财务, 如高校基建处、房产处等;2、高校一些非法人二级核算单位, 如继续教育学院、校医院、校结算管理中心、高校后勤服务中心、高校学生公寓管理服务中心、国家大学科技园管委会和外国专家、高校留学生服务中心等;3、高校二级法人单位, 包括高校教育发展基金会、校友总会、高校工会、出版社、建筑设计院、投资控股有限公司等。
(二) 高校二级财务核算单位存在的主要问题
一些学校由于过分强调下放财权, 管理与控制跟不上, 学校资金分散, 使学校财务本部宏观调控能力减弱;二级单位财务管理基础工作薄弱, 少数财会人员素质较低, 财务管理失控, 会计信息失真;部分二级单位不能很好地处理局部与整体, 眼前与发展的关系, 违反财经纪律, 侵占学校利益, 有的甚至给学校带来了较为严重的财务风险等。
二、高校二级财务核算单位实行会计委派制的必要性
(一) 有利于会计工作秩序的正常化
改革现行的会计管理体制, 实行会计委派制改变了会计人员自身利益与二级财务单位息息相关的利益关系, 改变了以往本单位局部利益与学校整体利益出现矛盾时, 不自觉维护本单位的利益, 从而削弱了会计监督的职能, 也给学校资产造成一些不必要的浪费和损害的现象。实行会计委派制促使会计人员自觉站在学校的立场上, 成为校方和二级单位之间利益冲突的一个理想的制衡因素, 加强了会计的监督职能, 从而保证会计信息的真实性。因此, 会计委派制将对杜绝截留、隐瞒应缴学校的收入、私设小金库等违反财经纪律的现象起到一定的抑制作用。
(二) 有利于发挥会计工作职能, 维护高校国有资产的安全
随着改革的深入发展, 高校也进一步地下放了财权, 由于局部利益问题及少数财会人员素质较低, 财经纪律松弛、使会计信息失真现象严重, 也使高校国有资产流失成为一种比较普遍的现象。而高校实行会计委派制后, 委派人员的任免、工资奖金、职称评定、职务晋升、福利等都由学校负担, 这就有效地摆脱了会计人员与二级单位之间的依附关系, 而会计人员相对独立的法律地位, 促使他们自觉维护学校的利益。另一方面, 因为改变了以往会计人员隶属于二级财务单位, 其职务、工资、奖金、住房分配等都掌握在企业经营者或者事业单位负责人手中后, 委派的会计人员就能大胆坚持原则, 在充分支持二级单位依法理财的前提下, 发挥会计的监督作用, 严格要求二级单位按财务制度办事, 从源头上扼制了不合理现象的滋生和蔓延;而会计人员直接参与了二级单位的经济活动, 在一定程度上就能防止虚假会计信息的产生, 保证了财务处理的合理性、合法性。另外因为会计人员以科学的方法管理了二级财务单位的钱和物, 也防止了高校资产的分散流失, 实现国有资产的保值、增值。
(三) 有利于“统一领导、分级管理”财务管理体制的落实
实行会计委派制后, 委派人员由学校财务处统一领导, 在业务上受财务处的监督, 按照统一的财经政策、统一的财务收支计划、统一的财务规章制度, 统一的资源调配计划, 统一的业务领导“五统一”原则履行自己的职责。二级单位作为学校这个会计主体的组成部分, 其物资财产的产权属于学校, 它的一切收支、损益、资产变动等情况, 都要融入学校的整体财务活动。同时, 各职能部门作为一个个独立的核算实体, 学校并不干涉其正常的财务收支活动, 在合理合法的前提下, 各二级单位是完全独立的个体, 对其物资财产具有完全的支配权。这就保证了“统一领导、分级管理”财务管理体制的落实。
(四) 实现了对会计人员的统一管理, 提高了会计队伍的整体素质
实行会计委派制后, 会计人员由学校财务处统一管理, 由专门财务机构通过培训、继续教育等形式, 建立一套完善的对会计工作和会计人员的管理制度和措施, 培养一支政治可靠、业务过硬的财会人员队伍。一方面对委派会计进行定期不定期的检查, 并重点考核其对二级财务的管理能力和会计基础工作规范化执行情况, 据此反映其能否担当完成被委派的任务。另一方面还可通过会计人员相互学习、公平竞争, 提高会计队伍的思想道德水平和业务水平。
三、高校二级财务核算单位实行会计委派制的模式
(一) 设立会计核算中心
这种模式主要针对非法人二级核算单位, 采用资金集中管理, 资金集中核算方式, 其优点有:1、不改变会计责任主体, 又利于学校统筹安排资金使用;2、不影响资金使用范围, 又对不合理的支出加强监督;3、也有利于学校财务处对委派在会计核算中心的财务人员加强管理和指导。
(二) 会计机构负责人委派制
这种模式主要对具有法人资格的二级财务核算单位, 被委派的会计负责人对学校负责, 对委派二级单位进行财务指导和财务监督, 通过参与被委派单位的重大经济事项决策, 从而确保会计信息的真实和完整。
(三) 全员委派制
指学校二级财务单位的所有财务人员全部进行委派。理论上这种方式最有利于财务处直接掌握二级财务情况, 从而达到监督管理的目的, 但也牵涉到学校更多的精力和资金, 影响会计委派的效果, 一般适用于较小规模及较少二级财务单位的高校。
四、完善高校二级财务核算单位实行会计委派制的几点思考
(一) 校级、部门领导率先达成共识
领导对会计委派制的必要性达成明确共识, 这是会计委派制发挥作用的前提。会计委派制是深化高校内部管理体制改革工作的有机组成部分, 涉及到人事制度、财务分配制度等诸方面的内容, 也涉及到人事部门、财务部门、用人单位之间等的关系, 无不需要学校领导协调。
(二) 制订专门制度对委派人员进行日常管理
专门制度包括业务指导、委派人员的工作请示、委派会计人员与用人单位之间矛盾协商制度、定期会议制度、重大财务事项汇报制度、政治及业务学习制度、考核制度等。
(三) 设立专门统筹资金保证委派人员的经济待遇
学校必须要有统筹资金确保被委派会计不因为委派而造成经济待遇下降, 这也是会计委派制顺利实施的重要物资保障。一般来说, 委派的会计人员薪酬应根据学校人事部门对其岗位级别的设置, 不应低于学校财务处同级别人员的待遇。
(四) 正确处理委派会计监督与服务二级财务单位的关系
要注意处理好委派会计人员的监督与服务二级财务单位的关系。会计委派人员, 其工作重点是依法行使会计监督职能, 并为所在单位提供优质服务, 为本单位的发展贡献自己的力量, 委派会计人员必须做到管理不越权, 监督不违规, 原则不让步, 服务不偏方向的要求, 正确处理监督与服务的关系。
参考文献
[1]、易慧娟.浅谈高校会计委派制时代财贸2007总72期
[2]、刘明辉.会计委派制的探索与实践中国财政经济出版社2006 (8)
[3]、李艳.实行会计委派制, 加强高校财务管理呼伦贝尔学院学报2003 (5)
新财务实训报告 篇2
实训时间预算：6学识（300分钟）
实训目的与要求
1、了解企业财务会计报告编制机构的设置及其职能；
2、了解企业财务会计报告的种类、内容、编制要求以及编制的目的和意义；
3、了解获取企业财务会计报告的途径；
4、初步掌握如何通过财务会计报告阅读以了解诸如企业性质、所属行业类型、规模大小、主要经济活动内容等有关企业基本情况的信息资料；
5、初步掌握如何通过阅读企业财务会计报告以获取有关企业的财务状况、经营业绩、企业营运能力、企业未来发展趋势等方面的信息；
6、初步掌握企业财务状况好坏、经营业绩水平高低、营运能力强弱、未来发展潜力大小及前景如何等的分析评价方法。
实训步骤
1、指导教师介绍我国企业财务会计机构的设置情况及其职能和主要工作内容、工作步骤等；（20分钟）
2、指导教师介绍我国企业财务会计报告的类型、重要内容以及编制的目的、意义及要求和获取的途径；（30分钟）
3、指导教师选择一至两家企业的年度财务会计报告作为案例进行评价分析，就如何获取企业基本情况、财务状况、经营业绩、营运能力、发展能力等方面的信息以及如何进行快速的分析评价等进行讲解、讨论和总结；（100分钟）
4、学生自行获取一家企业的年度或中期的财务会计报告或其他形式的财务会计报告，对其进行阅读、分析，获取企业基本情况以及财务状况、经营业绩、营运能力、发展能力等方面的信息并作出初步的分析评价，写出阅读分析报告。（150分钟）
实训的总结与评价
1、指导教师对学生撰写的阅读分析报告进行评阅，视其对企业基本情况的介绍是否完整准确以及对企业财务状况、经营业绩、营运能力、发展能力等所作出的评价是否恰当等评定实战成绩；
2、实战成绩分为优、良、中、及格和不及格五个档次；
3、指导教师对实战中所发现的问题进行归纳、整理、分析，并采用适当方式反馈给学生，以保证实战教学的质量。
[新财务实训报告模板]
财务实操全集二 篇3
(一)流程框架
调库单 B类销售单
———→ ——————→ 下发出账
上库存账 下库存账,上发出账 销售发票 ———→
—————→
A类销售单 上应收账
——————→ 回款单 销售会计
上发出商品账 ———→ ——→(兑现)
下应收款
(二)库存商品核算
每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账，
(三)发出商品的核算
每 月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方——→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方——→计算发 出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注：中转库加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 作为本期结转主营业务成本单价。
本期收货数量+期初结余数量
(四)退货的核算
每月月底审核成本岗传来的退货销售单——→根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价， 算出退货成本，形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于成本岗记账。
(五)主营业务收入核算
1、正常销售
根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账(6月1日以前发货)和新账(206月1日以后发货)——→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表”——→编制记账凭证
(1)新账：运行新业务系统自动结转生成凭证
借：应收账款——业务转财务
贷：主营业务收入
应交税金——增值税(销项)
(2)老账：直接在财务系统中编制记账凭证
借：应收账款——老账—办事处
贷：主营业务收入
应交税金——增值税(销项)
2、退货
发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票(当月开出的发票可作作废处理)。核算收入时以负数作正常核算。
(六)主营业务成本核算
根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表” ——→编制记账凭证
借：主营业务成本
贷：库存商品—中转库 ——→传主管岗复核
(七)回款的核算
1、开收据
根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据——→将收据传给出纳岗据此收款——→收回出纳收款盖章后的收据存根
2、编制回款凭证
收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单(现金收据、银行回单)——→分出老账回款和新账回款
(1)老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证
借：现金/银行存款
贷：应收账款——老账—办事处 ——→传主管岗复核
(2)新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写——→运行业务系统自动生成记账凭证——→从业务系统中打开记账凭证——→修订记账凭证——→打印记账凭证
借：现金/银行存款
贷：应收账款—业务转财务 ——→传主管岗复核
注：(1)新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事处回款生成一张记账
(2)自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期，
(3)修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。
(4)若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致。
(八)编制产品销售利润表
各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。
(九)管理性工作
1、按月编制各产品利润表，每季度结束后15日提交销售情况分析。
2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。
3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递及时明晰，销售核算准确规范。
(八)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
八、工资福利岗位工作流程
(一)工资发放
1、现金工资性支出
(1)日常零星工资性支出
收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证
借：应付工资——部门
管理费用/营业费用/制造费用——其它
贷：现金 ——→传出纳岗付款
注：(1)注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。
(2)差额工资、兑现、奖金等工资性支出
签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证
借：应付工资——部门
管理费用/营业费用/制造费用—— 其他
贷：现金 ——→传出纳岗登记核对
注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。
2、在职员工工资发放
(1)整理异动信息
签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录
注：(1)将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
(2)须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。
(3)备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
(2)根据备忘录编制工资表