我国财政税收

我国财政税收（精选十篇）

我国财政税收 篇1

一、我国现行税收管理的概况

税收管理由国家、地方各级政府的相应税收部门进行, 根据国家税务政策规定履行其权利与职责, 以实现经济发展为目标, 对税收收入进行合理化、规范化的计划、协调和分配、监督等, 确保国家财政收入正确使用和分配得当, 进而充分发挥出税收收入对推进经济发展的重要意义和作用。[2]国家是实现全面税收管理的核心, 也就是说, 税收由国家全权管理和负责。各级地方政府税收管理也由相应税务职能部门进行管理和实施, 并代表国家相应税务部门行使权利和职能。宏观经济来看, 税收管理具体职能划分, 是国家与企业、国家与地方等之间进行分配和管理;微观经济来看, 税收分配是税务部门与企业之间的分配与管理。宏观角度分析是由税收管理的体制来细化而成, 而微观角度分析是由税收管理的内容来细化而成。从整来看, 税收管理主要是对企业税额的征收和管理。[3]对企业采取税收的主要目的, 便是对所征收的税额进行合理化分配, 进而满足国家经济发展需要和资金需求。税收分配目标主要分为两方面内容, 一方面表现为满足财政目标需求;另一方面表现为调整经济目标需求。

二、我国现行税收管理存在的问题

我国税务管理发展较晚, 因此, 税收管理制度制定和实施也不够完善。随着我国市场经济体制建设的逐渐发展和完善, 采用的税收管理制度并不能符合市场经济体制发展形式需求, 税收管理在各方面表现出不足和问题, 限制了我国经济和税收管理的正常发展和运作。

(一) 税收法律体系本身存在明显缺陷

我国当前法律法规明显规定我国公民应当缴纳相关税额, 但在税收法律法规中并未对缴纳税额的项目、内容、金额进行明确规定。制定并实施的绝大多数税收法律法规以行政法规的形式被实施, 并未对实施范围、流程、对象等进行有效规范, 不具备必要的权威性和有效性。税收法律实施时, 各地方和职能部门根据个人情绪和其他外界因素, 利用自身职能和权利, 做出有违法律法规规定的事宜, 税收法律体系建设存在严重不足。[4]与此同时, 我国当前税收司法管理方面并未设置独立的税务司法管理部门, 这从很大幅度上降低了税务部门的权利能力。1992年制定并实施的《征管法》很难满足实际经济情况和需要。相应的规定、条例并未全面从执行企业的实际情况出发, 因此, 实施过程中常常受阻, 降低了税收法律法规的实施和有效性, 进而降低了税收管理的重要作用。

(二) 税收管理体制不健全

从实施效果来看, 我国税收管理体制并不健全, 权利、职责划分并不合理, 一些管理、制约等只反映在一些条款和制度中, 却并未形成规范化、统一化的税收管理体制。中央政府对其制定并不具有话语权, 不具备必要的参考依据, 而各级地方政府之间的财权划分也不合理。当中央政府财政管理发生变化时, 相应的税收管理体制建设都将发生变化, 政府管理部门应当根据实际情况进行调整, 各政府之间财政权利的不平等, 使得彼此之间财政法律依据不够具体化。

(三) 税收征管模式不完善

采取税收征管是实现税务管理的重点, 进而也是加强税收征管的核心。我国当前税收征管模式并不完善, 其一, 表现在各地方税务部门设置缺乏规范化。[5]区级以下设置的分管部门较多, 且使得执法力度不足, 难以实现管理;其二, 表现在征管职责、权利分配不够全面、准确;其三, 表现在税收监督管理力度不足, 缺乏必要的全面监督。税务部门并未与银行、纳税人等实现信息共享, 难以对纳税人经营情况和具体变化进行监督和了解掌握;其四, 上级主管部门对各地方部门的工作情况难以了解和掌握, 不能对各下级部门工作情况进行有效监管和考试, 无法全面实现预警机制。

(四) 企业缺乏依法纳税意识

企业受到经济利益的趋使, 缺乏依法纳税的主动意识, 缺少纳税积极性。随着国家市场经济快速平稳的发展, 我国税收收入也随之提升, 并为国家建设和经济发展所需资金提供了保障。然而, 企业纳税意识的缺乏, 使得偷税漏税现象极其严重, 严重的影响和降低了我国税收收入。特别在当前经济形式下, 我国小型、微小型企业越来越多, 由于这些企业的规模较小, 财务管理体系建设并不健全, 税务部门进行税收管理和全面监管非常困难, 这些客观因素的存在, 造成了我国税收收入的损失, 减少了税收资金用量。[6]当前绝大多数中小型企业, 对自身经营过程中应当缴纳的税种、税额等并不明确, 纳税意识和税法知识的不足情况非常普遍。

(五) 管理效率低

以往采取的税收管理方式, 主要是税务部门对纳税企业进行直接审查。审核并审查纳税企业账簿、报表等会计信息数据内容的合法性和真实性。[7]然而, 纳税企业的相关会计信息数据内容非常之多, 税务部门工作人员工作量较大, 进而降低了工作效率。同时, 税务管理和审核工作的准确性, 也与税务部门工作人员专业能力和业务水平存在一定的关系, 专业能力的低下, 也影响了税收管理工作的全面开展。

三、完善我国税收管理的对策

(一) 加强税收法制建设

我国当前的税收法律制度并不具备针对性, 除制定并颁布的《税收征管法》、《企业和个人所得税法》等一些税务法律制度外, 很多法律制度缺乏实效性和权威性。加强税收法制建设, 完善税收法制制度内容, 根据国家经济形式和税收情况, 制定有效的、科学的、合理的税收法制制度, 协调中央与各级地方财政部门关系, 规范各税务管理部门职责和权利。从当前我国税收管理现状来看, 加强财政税收管理, 制定合理税收制度, 对加强我国税收管理实施, 提高税收收入有着重要的作用。[8]同时, 也是加快市场经济体制建设的重要途径。各地方税收管理的提升, 应当以国家税收管理制度为依据, 与各地方实际税收管理情况相结合, 加强税收法制建设, 制定具有针对性的相应税收制度和规章条款。

(二) 建立健全税收管理体制

建立健全税收管理体制建设, 是实施国家行政管理的重点内容, 同时, 也是行政管理体制建设的主要构成内容。税收管理体制的建设, 能够有效调整和处理各地方政府与政府之间、政府与纳税企业之间的税收管理关系。学习并借鉴其他发达国家在税收管理方面的做法, 根据我国实际经营管理情况, 从提高和完善当前税收管理体制为根本, 应当从以下方面进行改善:首先, 采用相对集权与适度分权的处理原则, 保证国家经济发展和宏观调控的需要, 确保各地区纳税企业之间竞争的公平、公正性;其次, 根据快速发展的市场经济形式所需, 取消行政分权方法, 以深化经济性侵权为根本, 对税收收入进行合理化分配, 同时, 根据实际情况, 完善税收管理相关制度规定;最后, 根据税收收入的分配情况, 将中央与各地方财政部门相结合, 即确保彼此之间的合作关系、也确保彼此之间的独立性同时存在, 加大税收管理规范。

(三) 加强税收监管力度

设置独立的、专门的税务监督管理部门, 赋予该监督管理部门相应的职责与权利, 监督和管理税务管理各部门的日常工作, 和各纳税企业纳税情况。[9]加强税收监督管理力度, 对税务征管监督部门工作人员工作情况进行考核, 避免徇私舞弊现象的发生。各税收监管工作人员应当采取委派制, 并实行轮岗工作制, 避免收受贿赂, 确保监督管理工作正常进行。

(四) 加强对企业的外部监督力度

近几年来, 我国企业偷税漏税现象十分严重, 财务报表数据信息弄虚作假, 国家税收收入受到了严重的影响。我国税收管理部门与外部监督部门共同联合, 加强对企业税收方面管理和监督。定期或不定期对企业纳税情况进行抽查, 确保企业财务数据信息准确、真实, 保证税收收入平衡。除此之外, 我国政府还应当根据当前的偷税漏税现象, 加大处罚力度, 确保国家财产收入取得。充分发挥我国财政税收管理职能和作用, 加强外界监督管理力度, 进而使得税收能够科学化、法制化。加强税收管理法制宣传, 提高纳税人法律意识, 借助外部监督管理实施, 让纳税企业遵纪守法。

(五) 实施信息化管理

随着信息时代的到来, 我国税收管理也逐渐趋向于信息化建设发展。税收管理逐渐从以往人工操作管理转变为网络化管理, 进而大大的提高了工作效率, 并对数据信息有效记录和整理、分析。纳税人可以不分地域限制, 通过网络进行纳税业务办理和申报, 减化了复杂的纳税环节。税收管理信息的网络化, 同时也让中央、各地方税务管理部门在信息资源方面实现共享, 加强政府与政府之间工作交流和合作, 使得工作变得更加的方便、快捷。除此之外, 网络信息化税收管理, 还能避免纳税企业发生偷税漏税的现象, 加大了税收管理工作的透明度。

根据上述内容的分析与阐述, 我国当前税收管理从一定程度上得到有效的创新和变革。不论是税收管理理念、还是税收管理技术、方式等, 都能够与当前我国经济发展形式相适应, 进而加强财政税务管理的全面实施。

摘要：随着经济的发展与进步, 我国市场经济体制建设和完善有了深入的发展, 财政部税收管理和法律制定更加的切合实际, 进一步加强了我国税收政策实施与税务管理。税收是国家财政收入的重要手段和来源渠道, 足够的税收收税能够确保国家经济和社会经营的平稳发展, 同时税收也具有可持续性等特点。提高税收管理, 能够有效调整税收收入与支出之间的平衡关系, 确保可用资金充足, 且满足不同需求。然而, 我国当前税收管理存在很多不足与问题, 尤其是我国加入世界贸易组织后, 市场经济体制发生了巨大的变化, 以往的税收管理理念、模式、方法等已经很难适应经济市场需要, 对财政税收管理进行全面改革已迫在眉睫。

关键词：财政,税收管理,管理措施

参考文献

[1]郁玉环.加强税收管理促进中小企业健康发展[J].会计之友, 2011 (7) :77-78.

[2]张静.浅谈如何挖潜增收加强税收管理[J].管理学家, 2014 (15) :494-494.

[3]刘明慧, 卢忠玺.浅谈异地施工企业如何加强税收管理防范税收风险[J].经济视野, 2013 (8) :182.

[4]黄志业.结合实际加强税收管理与宣传[J].今日南国, 2006 (8) :26-27.

[5]张文勇.加强中小型企业税收征管的几点思考[J].现代营销, 2011 (8) :152-153.

[6]房慧闽.税收管理信息化及其路径研究[J].中国行政管理, 2009 (9) :87-90.

[7]高淑娟.对大企业税收服务和管理的探索[J].涉外税务, 2011 (3) :59-63.

[8]陈捷.推进大企业税收专业化管理和服务的构想[J].涉外税务, 2011 (6) :234.

财政与税收--浅析我国国债市场 篇2

我国国债市场的发展自1981 年恢复以来已经走过了20 余年的历程。改革开放政策实行后，我国连续增发长期建设国债，自1998年以来12年间发行的长期建设国债已达到9100亿元，每年拉动经济增长1.5-2个百分点，使国债规模超过2万亿元人民币。这种积极财政政策的实施，在促使中国经济继续保持持续快速稳定增长势头的同时，为国债市场的健康发展也奠定了良好的经济和政策环境。但是，由于我国国债市场发展的历史还很短，存在着市场化程度不高，流动性较差，参与国债市场的资金多为国内资金等方面的不足，这些带有明显封闭性质的特点，无疑在制约着市场本身的健康良性发展。

当前国债市场存在的主要问题

1、相对单一的市场交易主体成为制约市场发展的重要内因；我国的国债市场，特别是在作为核心市场的银行间国债市场的交易主体比较单一。近年来，银行间国债市场交易主体的队伍虽然在不断扩大，但从其成员结构分析，金融机构仍然占主导地位，其间银行及信用社又构成这些金融机构中的主流，而非金融机构的进入还相对困难，这就使整个市场的覆盖范围大受制限。从国际经验来看，在成熟的债券市场中，商业银行并非是主要的投资者。债券市场的发展本身是对传统商业银行存贷款业务的一种挤压，是证券化融资与商业银行竞争的结果，商业银行不会、也不应该成为债券市场的主要投资人。在我国，目前商业银行却是银行间国债市场的主要投资人，这种单一的成员结构在限制市场发展的同时也潜伏着一定的系统性风险。近年来长期固定债券的利率持续下降，!" 年期固定利率债券利率偏低，考虑吸收存款的成本，如果存款平均利率不断上升，商业银行持有债券赢利空间就会相当有限乃至出现亏损，最终使这种单一的结构难以支撑整个市场的健康运行。

2、单一的市场交易工具限制着多层次债券市场的形成：国债市场交易工具的单一主要体现在债券种类的单一和期限的单一。市场债券的种类主要是国债和政策性金融债，我国多数的地方政府目前仍受《预算法》限制，不能发行地方政府公债。商业银行的长期次级债、证券公司发行短期融资券处于起步阶段，没有得到切实的展开，致使国债市场可交易品种过于单一。债券期限方面:中长期国债所占比重偏高，短期品种较少，特别是缺乏1 年期以下的短期国债。而从世界经验来看，短期国债一直是货币市场中不可替代的主流工具。国债可交易品种的单一与缺乏，造成了市场运行层次的单一化。

3、银行间国债市场的配套基础设施相对滞后：与交易所市场相比，银行间债券市场在结算、清算等市场基础设施方面不尽完善，自动化程度较低，市场运行效率受人为因素影响较为严重。除此之外，还存在着系统设施相对落后，从业人员经验不足等问题，凝聚着一定的运行风险。

4、相对分裂的市场格局在限制市场流动性的同时：使合理的国债市场收益率曲线无法形成我国国债市场呈现为银行间国债市场、凭证式国债发行市场和证券交易所债券市场三足鼎立的格局。一方面，没有统一的发行市场和交易市场，连续、稳定的国债收益率曲线很难形成。另一方面，市场间条件的差异，有碍于国债整体筹资成本的降低，同时也影响市场的运行效率。这种分裂状态的市场所形成的市场交易主体单一，投资需求一致性较高的格局，正是限制市场流动性的本质原因。

5、凭证式国债的不流通增加了商业银行的备付

风险：我国发行的凭证式国债都有提前兑付条款，而其备付责任是由代理发行的商业银行承担。银行间市场和交易所市场之间没有实现完全统一，凭证式国债与债券市场的联通无法实现。如果市场利率大幅上扬，出现凭证式国债集中提前兑付情况，代理发行商业银行的资金流动性将出现问题，从而凝聚成商业银行的系统性风险。

中国国债市场的完善可采取对策：

1、从培育多层次投资者群体的角度来扩大交易主体：统一国债市场，一个基础性的条件就是交易主体的统一。早在1999 年理论界就提出通过两个市场交易主体的交叉，实现两个市场联通的实施策略。2002 年银行间债券市场实现了以备案制取代审批制，2004 年 人民银行完善了市场准入制度，推动各类发行人进入银行间市场。目前银行间市场结算成员基本涵盖了商业银行、信用社、证券公司、保险机构以及各类基金。从成员结构上分析，市场交易主体的多样化已略显成型，但从资金力量的角度对比，银行间债券市场依然受银行机构的主导，其他机构的资金投入十分有限。大量的非法人类交易主体的资金游离于市场之外，如企业年金、证券公司推出的“集合理财产品”、信托公司开发的“信托产品”、保险公司的特别险种等。这些来源于非法人主体的资金进入交易所市场已没有政策上的障碍，而支持其进入具有批发性的银行间国债市场的相关政策也应在有效控制风险的前提下尽快出台。此外，大力发展国债投资基金，采取渐进式的策略建立个人投资者与机构投资者的桥梁，也是活跃国债市场的一个有效途径。

2、实行国债余额管理，增加中短期国债及浮动利率国债的发行：目前我国财政部的国债发行采取发行额管理，这种管理方式成为制约短期国债发行的一个制度性障碍。实行国债余额管理将使短期国债的比重上升，促进国债品种的多元化。国债品种的多元化有利于市场活跃程度的提高以及增强市场的流动性。在长期国债占主导地位的情况下，虽然可以通过国债回购进行流动性管理，但国债回购的参与主体受到严格的限制，同时二级托管所产生的制度性缺陷也影响了市场的正常运行。从国际经验来看，短期国债一直是资本市场中增加市场流动性的主流工具。

3、完善商业银行结算代理人制度，扩大市场覆盖范围：结算代理包括对中小金融机构的代理和对企业（以及个人大客户）的结算代理。商业银行结算代理人制度的发展将扩大整个国债市场覆盖范围，市场成员单一性的问题就能从实质上得以解决。目前国内一些上市公司从市场上一次性募集大量资金，而建设项目资金的投入在分步进行，一时沉淀的资金，大都以存款形式滞留在商业银行。由于利率比较低，前一段时间出现了大量的不规范委托理财行为，涉及到众多金融机构，形成资本市场的整体运行风险。实行商业银行代理人制度，商业银行代理企业进行债券交易和债券结算，上市公司的资金便有了安全的投资渠道，从根本上防止了违规资金的形成，完善的债市更有利于资本市场的整体稳定。

4、完善银行间国债市场的金融基础设施，实现交易结算的直通式处理：加强银行间国债市场操作的制度化、标准化建设，提高交易结算效率，降低和控制结算风险，使国债市场高效、安全运作得到可靠技术支持，实现两个市场在交易效率上的统一。

5、大力推行跨市场发行，促进国债市场的统一在发行市场方面，财政部已开始建立统一的国债承销商队伍，不再进行银行间和交易所承销商的区分，但在跨市场发行方面有待进一步发展，增强银行间和交易所市场联动性。1999 年五期国债的发行成功使国债市场一体化的探索得到成功的验证，近年来跨市场发行开始得到逐步发展，2004 年共发行跨市场国债8支，市场存量总计15支，与庞大的市场容量相比，目前的跨市场发行尚有待进一步推进。通过国债大规模跨市场发行的推动，缩小两个市场的套利空间，从而淡化体制上的市场边界，进一步带动交易市场的统一。

6、以渐进开放模式推动国债市场的国际化：一个成熟的国债市场并不排斥外资的进入，这是资本市场国际化的一个重要标志。允许具有人民币业务资格的外资金融机构进入国债市场，会起到有效利用外资和活跃市场的双重功效。但因国债市场是中央银行实施公开市场业务的场所，为确保政府宏观调控目标的实现，外资不应介入公开市场操作业务。此外，伴随着国债市场的快速发展，健全市场法律法规，强化市场监管日显突出。市场风险的防范需 要完善的法规予以加强，这是中国国债市场得以发展和完善的根本保证。

参考文献

1、王兰军。长期建设国债投资替代研究【J】财经问题研究，2005

2、王松奇。金融学【M】北京：中国金融出版社，2000

3、马胜杰，夏杰长。公共经济学【M】北京6中国财政经济出版社，2003

我国财政税收遵从成本影响因素分析 篇3

关键词：税收 遵从成本 影响因素

我国是在近二三十年才开始关注和研究税收遵从成本的。在我国，税收成本通常被分为三类，即经济成本、征收成本（也称管理成本）以及税收遵从成本。长期以来，有关前两类成本的研究细致入微，取得了突出的成就。但是有关税收遵从成本的研究却相对较少，甚至可以说一定程度上与我国经济发展水平不相适应，显得比较滞后。但是国内外已有研究对于加深税收遵从成本相关方面的理解起到了很好的推进作用。

一、税收遵从成本的组成及影响因素

（一）税收遵从成本的组成因素

雷根强等（2002）指出，税收遵从成本是指纳税人（自然人和法人）为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本（如工作与闲暇选择的扭曲、消费或生产选择的扭曲）以外的费用支出。税收遵从成本的测算和计量相对比较困难，这是因为税收遵从成本的构成比较复杂。从目前已有研究来看，税收遵从成本主要由以下几

类成本组成：货币成本、时间成本、非劳务成本、心理成本以及税收筹划成本、贿赂成本、诉讼成本等（雷根强，2002；薛菁，2010；王琨，2006）但是主流研究认为税收遵从成本主要由货币成本、时间成本、心理成本以及非劳务成本组成。

（二）税收遵从成本的影响因素

税收遵从成本是在纳税人依法履行纳税义务的过程中由纳税人承担的，受到多种因素的影响和约束，特别是遵从成本中包含了“心理成本”这种难以计量和测算的成本以及“非劳务成本”这种难以定义的成本。与遵从成本相互联系的因素比较多，一方面遵从成本会随着各种因素的变化而变化，另一方面遵从成本也会影响如政府税收收入等因素。考虑我国纳税实际情况，目前对税收遵从成本影响的因素主要有：税收体系的成熟程度、税收环境安全程度、税收立法稳定程度、税制简化程度、征管部门专业化程度、个人纳税意识程度、中介组织完善程度，当然还包括诸如税率的高低、税种的不同以及税收腐败程度等。其中有些因素与税收遵从成本负相关，有些则刚好相反。结合我国近年来的税收改革，目前影响我国税收遵从成本的因素主要有以下几个方面：

1、税收管理体制和税收税务机构设置的变化

1994年，我国税收管理体制有了较大变化，主要是组建了国家税务局和地方税务局两套税务机构。虽然这样的改革对于确保中央与地方的收入以及调动积极性有重大意义，但是对于广大纳税人来说，则是严重的负担。纳税人需要在两级机构登记注册纳税，这样加大了纳税人的时间、人力和物力成本，这与前面所讲的应该着手努力降低成本是相违背的。

2、科技发展带来的税收征收手段的现代化

不可否认，科技发展带来的税收征管手段的现代化在长远意义上来说是具有极大意义的，但是从短期来看，由于公众并未熟悉现代化的征管手段，不仅需要时间成本，同时还需要适应成本；由于缺乏统筹规划，各自为政，各地自主设计一些软件，当旧软件不适用时，开发新软件又带来巨大的成本，这都造成了巨大的浪费。法制不健全。我国到现在为止还没有统一、完整的税收法典。

3、税收服务发展滞后

税收服务应该包括社会中介机构的服务和税收机关的专业服务。而目前我国税收服务，尤其是税收专业服务例如税收信息服务、税收环境服务、纳税技能服务等方面，存在诸多不到位的现象，在服务中质量不高、不规范、不专业。另外，有些税收部门为了提高业绩，违反法律法规提供一些有偿服务，这都严重损害了纳税人的利益。当然，由于我国税务代理出现时间不长，代理行为还存在较多不规范的现象。种种问题都加重了我国的税收遵从成本。

二、我国税收遵从成本存在的问题

一是我国税收遵从成本的时间成本较高。首先，纳税人申报纳税，申报表多，填报纳税表时间长；其次，我国科技发展水平还不够先进，不能像美国等发达国家那样采用电子化申报，还需要纳税人到纳税申报机关或银行缴纳税款；最后，我国纳税人纳税意识不够强烈，又不主动去熟悉了解相关政策。这些都导致时间成本提高。

二是货币成本不断提高。我国经济的进一步发展必将带动我国税法法律法规的完善，加之竞争驱使的企业规模化发展，纳税人在纳税过程中向税务顾问进行咨询或交由税务代理等中介机构办理纳税事宜的现象将不断增多，这必将导致货币成本不断提高。

三是税收遵从成本的心理成本呈不断增长的趋势。伴随经济发展和经济体制逐步完善，我国税收法律法规体系将变得更加复杂，纳税人了解税法将越来越困难，同时激烈的社会竞争导致现代人产生的各种焦虑以及不满情绪愈发严重，心理成本必然增加。

三、降低税收遵从成本的建议

1、深化税收体制改革，构建简单高效的税收体制，减少纳税过程中的不确定性和复杂性

我国税制建设的发展方向是要构造宽税基、少税种、低税率、少减免的税制结构。简明的税制可以清晰界定税收义务，减少不确定性和复杂性，减少纳税人在征税过程中的时间成本、劳务成本以及各种费用，进而降低税收遵从成本。提高纳税服务水平。税务机关应该根据各地实际情况不定期提供纳税咨询服务；规范纳税程序，加强税务服务人员再教育，提高服务质量；积极探索研究更加简单明了的税收表格以及高效快捷的电子化纳税申报系统。方便广大纳税人。

2、加强立法

正如前面提到的。我国有关税收的法律不多，一方面应该加强立法，另一方面应该改善现有法律法规。这一点可以效仿欧美以及澳大利亚等，将税收遵从成本最小化写入法律。

3、加强普法意识教育和宣传

首先，政府应该改进税法的宣传。相关研究表明。对税法知识的了解和税收遵从程度高度相关。政府不仅要在一年一度的“税收宣传月”中做好本职工作，还应该将税法宣传和教育工作常规化。政府的各项工作应该落到实处，将宣传工作做到全年税收工作的始终。知法方能守法，只有了解税法，才能在法律法规规定的范围内行事，最大限度地降低纳税人学习、了解税法的成本。其次，宣传工作应结合纳税人自身知识和能力，应尽量简化相关程序，免费提供通俗易懂的税收手册。这不仅提高了效率，也有利于纳税人合理安排时间，给纳税人带来了诸多方便 。

参考文献：

[1]雷根强,沈峰.简论税收遵从成本[J].税务研究,2002(7)

[2]薛菁.企业税收遵从成本影响因素分析[J].经济与管理,2010(1)

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我国财政税收执法权研究 篇4

(一) 税收执法权的定义

研究财政税收执法权, 首先要对财政税收执法权给予明确界定。笔者综合多种文献资料后认为, 财政税收执法权是指国家财政机关及其工作人员按照法律的规定和程序, 进行财政税款的征收及管理等行为的权力, 是国家赋予工作人员的一种特殊的、由国家强制力保障实施的一种权力。

(二) 财政税收执法权的主要内容

财政税收执法权不同于一般的法律规范的权力, 它是一个综合性的法律权力体系, 具有不同于其它法律权力的内容。

1、税款征收权。

税款征收权是税收执法权的最主要的一项权力, 可以说是整个财政税收执法权的核心。税款征收权目的是促使纳税人及时足额地缴纳相应的税款, 这些税款是国家的重要的财政收入来源, 大部分都用于当地的建设。作为整个财政税收执法权的核心部分, 其它的税收执法权力必须围绕着税款征收权展开, 否则税款的征收就成了无鱼之水。

2、税收保障权。

这一权力是国家工作人员为了维护国家利益, 及时地采取措施打击偷税漏税行为的权力, 主要包括优先权、保全措施权、处罚权和执行权等。而财政税收保障权是税收执法权能够顺利运行的有力保障, 在这一权力的基础上, 其它相关的税收执法的权力的执行才能具有震慑力, 才能够保证国家税收工作的顺利开展。也只有在税收保障权的保障之下, 财政税收执法权才能得到落实。

3、税收检查权。

税收检查权是指国家财政税收机关及其工作人员在国家相关的法律的指导下, 对所有纳税人进行监督的权力, 在发现纳税人存有违法现象的时侯, 可以依据相关的法规政策进行处罚的权力。检查权也是一项重要的税收权力, 能够对企业的生产和商誉造成一定的影响, 同时, 税收执法权也是国家税收机关发现税收违法行为的重要权力。

二、我国税收执法权的现状分析

目前, 我国税收执法权在促进社会主义市场经济发展的过程中, 起着重要的作用, 但是, 由于我国的税收执法权的发展时间不长, 在很多方面还不够完善, 主要在税法三权失衡、执法主体冲突、执法程序不规范等三个方面存在比较突出的问题。

(一) 三权失衡

财政税收“三权”是指财政税收的执法权、立法权和司法权。在我国的税法范畴里, “三权”之间出现了一定程度的失衡, 主要是税收执法权在整个法律体系中的地位过于强势, 使立法权和司法权的空间变得越来越小。执法权、立法权和司法权的失衡主要表现在两个方面:一是与立法权之间的失衡。立法权和执法权集于一身, 使立法权和执法权概念混淆, 执法、立法均由一个部门控制, 发生腐败的可能性就显著地增加, 立法权对执法权的约束也成为一纸空文, 没有任何的实践意义;二是与司法权之间的失衡。随着执法权权力的逐步扩大, 使得违法案件很少进入到司法程序, 基本上都由执法主体进行处罚管理, 极大地缩小了税收司法权的空间, 司法权对执法权的约束也就无从谈起。“三权”的失衡使得立法权和司法权无法对税收执法权进行规范地、有效地约束, 如果不及时地对这三项权力进行规范, 将会严重地损害国家和全社会纳税人的利益, 也不利于我国社会主义现代化的建设。

(二) 执法主体之间存在冲突

我国税收执法主体的体系大、数量多, 彼此之间的关系较为复杂, 再加上各执法主体之间的权限划分不够明确, 在一些城市和产业存在着执法主体之间职能重叠的现象, 执法成本加重, 造成资源的浪费, 阻碍了我国税收执法权的规范化运作。冲突主要表现在以下两个方面:一是税务系统与财政系统之间的冲突;二是国税系统与地税系统之间的冲突。这些冲突的存在, 一方面会加重纳税人的负担, 重复收税的现象时有发生, 不同的执法主体往往用不同的税收名称向纳税人征税;另一方面执法主体之间为了追求自身的利益, 摩擦和矛盾时有发生, 增加了相互之间进行协作的成本, 资源不能共享, 有时候还会互相诋毁, 损坏了国家执法机关的形象, 也减弱了执法权的权威性。

(三) 执法程序不够规范

尽管国家已经出台了一系列的税收执法程序的制度和规定, 但是在实践中, 税收执法人员违反执法程序的现象普遍存在。执法人员在执法过程中, 乱用、滥用手中的执法权力, 随意执法现象非常突出。对税收执法权的违反主要表现在对法定权限的违反、对法定步骤的违反、对执法方式的违反和对法定期限的违反等四个方面。执法程序不够规范, 严重地损害了纳税人的利益, 使得权力“寻租”行为成为一种可能。

三、规范我国财政税收执法权的对策

经济的发展需要税收作为保障。经过多年的发展, 我国的财政税收管理已经形成了较为完备的体系, 但是, 与经济发展的速度相比, 在服务经济建设方面, 财政税收执法还存在诸多的问题。要改变这一现状, 需要从以下几个方面进行研究探索:

(一) 正确处理三权之间的关系

对三种权力进行确权、分权、明权, 各相对应工作人员严格按照法律规定的界限行使职权, 避免彼此之间发生叠加或者冲突。财政税收执法人员要提高自身的思想认识, 明确自己的责任, 以保证在行使税收执法权的时候, 既不会损害纳税人的合法权益, 也不会与其它执法部门发生冲突。财政税收人员要提高自身的思想认识, 关键的一点就是提高执法人员的综合业务素质, 比如, 可以通过集中培训、定期考核等方式提高执法工作人员的服务水平和法律意识, 使他们在行使执法权的时候, 能够做到更加文明、更具有创新意识。综合业务能力的提高, 在处理三权之间的关系时能更好地把握尺度, 既很好地行驶了执法权, 也最大程度地维护了纳税人和国家的利益。

(二) 建立健全税收执法的监督体系

财政税收工作是建立在相关的法律基础上的, 所以纳税人有依法纳税的责任和义务。要顺利地开展税收执法工作, 就必须加大对财政税收的监督力度, 通过完善的财政税收执法体系监督财政税收执法权的相关情况。通过实施财政税收的执法监督, 建立了内部监督与外部监督相结合的监督模式, 以单位自我约束型监督为主, 可以较好地规范税收执法人员的行政执法行为。内部监督体系主要是指单位内上下级和同事之间对行使财政税收执法权的监督;而外部监督主要是指来自党的监督、权力机关的监督和行政机关的监督。建立完善的税收执法的监督体系需要做好以下几个方面的工作:一是分解执法的权力, 划分岗位的责任。对于从事财政税收执法工作的人员, 要进一步明确其执法职责, 并对职责进行进一步地细分, 做到职责明确、职责到人;二是实施全程监督。我国目前的财政税收执法权的监督基本上以事后监督为主, 缺乏对事前和事中进行监督。对整个执法过程实施全程监督, 可以做到随时发现问题, 随时整改问题, 确保责任落实到位;三是明确监督的内容。建立健全监督制度, 对不同的阶段运用不同的手段进行监督管理。完善执法程序, 明确监督内容和规范执法行为, 提高财政税收执法的质量和水平。

(三) 加快信息化建设步伐

财政税收工作的一个主导方向就是财政税收工作的信息化, 为了使当前财政税收管理工作与政治、经济以及其他社会发展要素相适应, 必须加快财政税收工作的信息化建设和电子化建设, 从而不断地提高财政税收执法的水平。财政税收工作的信息化可以促进税收工作的公开、公正的进行, 更易得到监督。

(四) 实施财政税收公开制度

财政税收执法单位要及时地公开政务, 自觉地接受社会各界纳税人的公开监督。实施财政税收公开制度可以有效地防止财政税收执法权力的滥用, 从源头上预防腐败的发生, 真正地起到不仅治表、更加治本的作用。实行公务公开的监督, 使得纳税人知道税款使用的基本情况, 这样纳税人就会更好地履行自己的职责, 积极地纳税, 从而可以促进财政税收执法工作的顺利开展。

参考文献

[1]杨小强.税法总论.湖南人民出版社, 2002.

我国财政税收 篇5

第一部分 财政基础知识

财政税收专业知识与实务分为四部分内容：

●第一部分 财政基础知识，包括第一章（公共财政与财政职能）。

●第二部分 财政支出，包括第二章（财政支出理论）和第三章（财政支出的内容）。

●第三部分 财政收入，包括第四章--十章的内容。

●第四部分 财政体制和财政政策，包括第十一章--十四章的内容。

第一章 公共财政与财政职能

第一节 公共产品与公共财政理论

公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。

一、掌握公共产品的概念及其特征

特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非盈利性。

核心特征：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。

二、掌握市场失灵与公共财政

1.掌握公共财政存在的原因：“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

2.掌握市场失灵的表现：公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。

第二节 财政的职能

掌握：在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

一、财政资源配置职能

1.掌握资源配置职能的概念

财政资源配置的主体是政府；在市场经济中，起主导作用的是市场配置。

2.了解在市场经济条件下，必须进行财政资源配置的原因。

3.掌握财政资源配置的方式

财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。

注意公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成；资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制；实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度。

4.财政资源配置职能的范围

包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及间接为生产和消费服务的法律设施等。

5.熟悉财政配置职能的主要内容

调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节全社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置（财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重）。

二、财政收入分配职能

1.掌握财政收入分配职能的含义

收入分配的目标：实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。

2.掌握社会公平的准则

保证生存权准则；效率优先，兼顾公平准则；共同富裕准则。

3.掌握社会不公平的原因

生产要素占有状况的不公平，制度不完善，个人及家庭状况的不同。

4.财政的收入分配方式

（1）在组织财政收入时要考虑社会公平。

（2）在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条件的不平等状况。

（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现。

5.熟悉收入分配职能的内容

财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。

三、经济稳定职能

1.掌握财政经济稳定职能的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。

2.掌握财政经济稳定职能的主要内容

通过财政预算收支进行调节，掌握其具体应用；通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用，掌握其特点；财政政策和其他政策配合的调节。

浅析我国财政税收管理体制的创新 篇6

【关键词】财政税收；管理体制；创新

一、引言

财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分，对促进财政税收征管水平的提高及调动财政谁受益征管部门各人员的积极主动性等具有重要的意义，同时还能确保国家财政税收管理工作的顺利进行。目前，我国的财政税收虽然取得了一定的成就，但仍存在诸多的问题，严重的阻碍了我国财政税收管理工作的顺利进行，同时制约了我国财政税收事业的发展。因此，为适应现代经济社会发展的要求，改革和创新我国的财政税收管理制度是我国财政税收发展的当务之急。

二、我国财政税收管理制度中存在的问题

1.监督监管不到位

随着我国机构改革的推进，地区的财政管理撤并了部分财政税收管理机构及人员，这就给我国的财政税收管理工作带来了巨大的不便，导致财政税收管理人员的积极性不高，管理滞后。部分现有的财政税后管理机构的性质不明确，有的地方甚至没有设立专门的财政税收管理机构，对管理经费没有做到落实，造成工作经费没有得到保障等，严重的影响了财政税收管理工作的顺利进行。

2.资金效益有待提高

我国的财政税收管理措施的改革正处于过渡期，部分地方开始实行新的制度，即收支两条线管理，但从根本上还是实行的收支一条线的管理制度，这些地方在管理财政税收时，只是单纯的将收入资金和支出资金进行分离，加上一些专项资金需要经过的程序较多，这就严重的影響了资金的使用效率。总的来说，政府各部门间的职责没有完全的理顺，造成我国财政税收资金使用效率不高，严重的浪费国家财政。

3.责、权、利没有完全理顺，体制机制不够健全

在现今的财政管理体制中，有很多的改革措施有着明显的过渡性。有的地方在财政管理体制中虽然说实行了税收收支两条线的管理，但是在实际的运作中也仅仅只是将财政税收的收入资金跟支出的资金简单的划分开来，并且再加上在申请一些专项的资金的时候还需要很多的审批的手续，这样就直接影响到了资金的使用效益，让财政税收管理的责、权、利没有得到实际的统一。

4.管理人员专业能力有待提高

现今的财政税收管理体制一直都在法制化下运行，但是相对于税收管理体制，国家还的监督约束机制还不够完善，部分税收管理人员受到其他外界因素的影响，在管理的过程中出现了责任心缺乏，部分管理人员的专业技能有待提高，且有时会违纪违法事件的现象发生。这就让整个财政税收的管理缺乏了一定的控制与管理，从而让其在经济作用的发挥中受到了阻碍。

三、我国财政税收管理体制创新对策研究

1.提高财政税收资金的使用效益

创新财政税收管理体制，切实提高财政税收资金的使用效益，积极的推进财政税收管理体制改革的步伐，整合财政税收的资源，不断地提高财政税收管路的公开与透明。同时，加大信息的交流与共享，发挥财政税收管理的优势，建立协调的财政税收资金整合机制，全程监督资金的使用过程，全面提高财政税收资金的管理、使用和效益。

2.完善财政税收管理体制

目前，我国的财政税收管理体制仍旧不完善、不稳定。随着市场经济的深入发展，要求改变传统的税收管理方式，构建现代化税收征管体系，且这将是今后一定的时期内我国财政税收管理体制的首要任务。建立良好的存在税收管理秩序，强化其法律权威，形成和谐的财政税收管理体制，加强对财政税收的重视，加强其管理工作。因此，应建立适应时代潮流的财政税收管理新机制。

3.吸收专业人才

近年来，随着我国财政税收管理体制的改革，财政税收管理体制存在的问题日益增多，对于财政税收管理人员的专业性和技术性的要求也越来越高。我国财政税收管理需要综合型的人才要懂得管理、税收以及其他等各个方面的知识，只有这种综合型的人才才能胜任财政税收管理工作。其次，财政税收管理职工间应培养其团队合作的意识，财政税收管理团队间应该是配合默契，合作时间较长，且团队间有主人公精神。所以，就需要培养大量的开拓型、复合型的人才。

4.做到财政税收的责、权、利统一

对于整个财政税收的管理项目都做到明确的规定，保证在财政税收的管理能按照明确的管理范围进行财政税收的管理，从而让责、权、利得到统一。财政税收部门应建立完善的管理体制，保证财政税收管理工作科学有序的进行。同时，在改革完善创新的基础上加强财政税收的管理职能，保证财政税收管理的科学性、民主性及高效性，提高我财政税收管理体制的总体效率。

四、结语

财政税收管理水平直接影响着我国经济的发展。在社会主义市场经济条件下，财政税收体制的创新是一项非常重要的工作。创新我国财政税收体制，能够提升我国的财政税收管理水平，促进我国经济的快速发展。

参考文献：

[1]刘茂兴，张晓宁，田芳芳等.关于构建我国财政监督管理体制的思考与建议[J].财会研究，2011，24（08）24-26.

[2]汤启亮，赵航航，李晶晶等.我国财政税收体制改革创新的探究[J].现代经济信息，2010，12（24）：56-58.

[3]王建华.我国财政税收管理体制创新对策探究[J].中国商界（上半月），2010，24（08）：36-38.

[4]《我国税收管理体制的改革研究》课题组，苏明，刘正均，张学诞，黄运，梁季，王晓雪.我国税收管理体制的改革研究——兼论我国税收成本的体制性因素及其优化[J].财政研究，2009，32（11）：65-68.

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我国财政税收遵从成本影响因素分析 篇7

1 税收遵从成本的组成及影响因素

1.1 税收遵从成本的组成因素

所谓税收遵从成本, 就是指税收行为在遵循既有的法律和规范的基础上, 发生的一切除了税收款项相关的经济支出。税收遵从成本因其发生过程的复杂性, 决定了其计算和统计都相对困难, 也给我国的税收总体管理带来了不便。就目前我国在遵从成本方面的研究来看, 我国的税收遵从成本的种类主要有以下几种:即货币成本、时间成本、非劳务成本、心理成本等, 但是有一些学者和研究单位也将以税收筹划成本、贿赂成本和诉讼成本计算在遵从成本当中。

1.2 税收遵从成本的影响因素

税收遵从成本是在依法纳税的过程中发生的, 是一种纳税人负责和承担的款项, 其主要的干扰和影响因素是“心理成本”和“非劳务成本”, 因为这两种成本不仅难以测量和计算, 还容易发生变化。遵从成本受到这些因素的影响, 不仅自身会发生变化, 进而还会影响到政府的税收。就目前我国的税收状况来看, 具体的影响税收遵从成本的因素包括以下几种:即税收体系的成熟程度、税收环境安全程度、税收立法稳定程度、税制简化程度、征管部门专业化程度、个人纳税意识程度、中介组织完善程度等, 根据具体的税种的不同, 遵从成本的影响因素中还会包括税率的高低、税收腐败程度等。以上因素对税收的遵从成本的影响方式是不同的, 既有正相关, 也有负相关。下面笔者将对较为常见的影响税收遵从成本的因素进行简要分析:

1.2.1 税收管理体制和税收税务机构设置的变化

自二十世纪九十年代中期开始, 我国的税收管理体制就发生了较大的改革和变化, 最突出的表现为国家税务局和地方税务局的组建, 有了这两套专门的税务管理机构, 我国的税收管理工作也逐渐的步入正轨, 开始沿着更加制度化和系统化的方向发展。但是与此同时, 该类机构的成立, 也一定程度上增加了纳税人的浮动那, 使得纳税人所缴纳的税款中要包含更多的管理费用, 也就是遵从成本的支出, 这无疑是同降低纳税成本的原则相悖的。

1.2.2 科技发展带来的税收征收手段的现代化

科学技术的发展很大程度上改变了行业的生产和经营模式, 对于税收来说也是如此, 高新技术的引用, 使得现代征税手段有了很大的提高, 但是与此同时产生的问题是, 对于广大纳税人来说, 还需要很长的时间去适应, 这也就导致了一定的成本浪费。此外, 由于一些税收软件的不完善和不统一, 导致在征税的过程中要不断的对软件进行升级和革新, 也一定程度上造成了成本浪费, 这些都需要有关部门通过规范税收管理的相关法规来避免。

1.2.3 税收服务发展滞后

税收服务应该包括社会中介机构的服务和税收机关的专业服务。而目前我国税收服务, 尤其是税收专业服务例如税收信息服务、税收环境服务、纳税技能服务等方面, 存在诸多不到位的现象, 在服务中质量不高、不规范、不专业。另外, 有些税收部门为了提高业绩, 违反法律法规提供一些有偿服务, 这都严重损害了纳税人的利益。当然, 由于我国税务代理出现时间不长, 代理行为还存在较多不规范的现象。种种问题都加重了我国的税收遵从成本。

2 我国税收遵从成本存在的问题

一是我国税收遵从成本的时间成本较高。首先, 纳税人申报纳税, 申报表多, 填报纳税表时间长;其次, 我国科技发展水平还不够先进, 不能像美国等发达国家那样采用电子化申报, 还需要纳税人到纳税申报机关或银行缴纳税款;最后, 我国纳税人纳税意识不够强烈, 又不主动去熟悉了解相关政策。这些都导致时间成本提高。

二是货币成本不断提高。我国经济的进一步发展必将带动我国税法法律法规的完善, 加之竞争驱使的企业规模化发展, 纳税人在纳税过程中向税务顾问进行咨询或交由税务代理等中介机构办理纳税事宜的现象将不断增多, 这必将导致货币成本不断提高。

三是税收遵从成本的心理成本呈不断增长的趋势。伴随经济发展和经济体制逐步完善, 我国税收法律法规体系将变得更加复杂, 纳税人了解税法将越来越困难, 同时激烈的社会竞争导致现代人产生的各种焦虑以及不满情绪愈发严重, 心理成本必然增加。

3 降低税收遵从成本的建议

3.1 深化税收体制改革, 构建简单高效的税收体制, 减少纳税过程中的不确定性和复杂性

我国税制建设的发展方向是要构造宽税基、少税种、低税率、少减免的税制结构。简明的税制可以清晰界定税收义务, 减少不确定性和复杂性, 减少纳税人在征税过程中的时间成本、劳务成本以及各种费用, 进而降低税收遵从成本。提高纳税服务水平。税务机关应该根据各地实际情况不定期提供纳税咨询服务;规范纳税程序, 加强税务服务人员再教育, 提高服务质量;积极探索研究更加简单明了的税收表格以及高效快捷的电子化纳税申报系统。方便广大纳税人。

3.2 加强立法

正如前面提到的。我国有关税收的法律不多, 一方面应该加强立法, 另一方面应该改善现有法律法规。这一点可以效仿欧美以及澳大利亚等, 将税收遵从成本最小化写入法律。

3.3 加强普法意识教育和宣传

政府应该改进税法的宣传。相关研究表明。对税法知识的了解和税收遵从程度高度相关。政府不仅要在一年一度的“税收宣传月”中做好本职工作, 还应该将税法宣传和教育工作常规化。政府的各项工作应该落到实处, 将宣传工作做到全年税收工作的始终。知法方能守法, 只有了解税法, 才能在法律法规规定的范围内行事, 最大限度地降低纳税人学习、了解税法的成本。

综上所述, 上文中笔者结合自身工作经验和所学知识, 对我国税收的遵从成本进行了分析, 诸多不足, 还望批评指正。

摘要：税收是政府对国民经济进行宏观调控的重要手段之一, 随着我国市场经济的发展, 学界和有关部门对税收的理论研究也取得了较大的发展和进步。下文中笔者将结合自身工作经验, 对税收遵从成本的影响因素进行探讨, 旨在为我国的税收制度的完善和改进提供有效的参考。

关键词：税收,遵从成本,影响因素

参考文献

[1]雷根强, 沈峰.简论税收遵从成本[J].税务研究, 2002 (7) .

[2]薛菁.企业税收遵从成本影响因素分析[J].经济与管理, 2010 (1) .

我国财政税收体制改革与创新 篇8

一、财政税收体制改革的重要意义分析

随着我国市场经济体制不断完善, 使得我国改革也在不断深入, 政府部门对改革工作实际落实也越来越重视。为了促使我国市场经济体制进一步完善, 财政税收体制也面临着许多新的挑战, 财政税收体制改革对全面构建小康型社会有着不可忽视影响。对以往财政税收体制改革所取得成效进行分析, 通过财政税收体制改革, 对财政税收体制进行创新, 可以使得财政税收工作更为良好的为社会经济发展而服务, 降低社会贫富之间的差距, 保障社会资源可以得到较为优化配置, 使得社会经济从以往粗放型发展逐渐转向集约型发展。还需要注重的是对财政税收体制进行改革可以保障我国政府部门财政收入, 避免政府收支存在巨大差距, 将我国政府部门具有的经济宏观调控作用充分展现出来。对财政税收体制进行健全和完善, 可以将财政税收体制创建的重要意义彰显出来, 促进社会经济实现可持续发展。

二、财政税收体制现状及问题分析

(一) 财政税收体制不够健全

对我国财政税收体制发展现状进行深入调查发现, 其中存在着较多不良问题, 其中较为突出的就是财政税收体制不够健全。财政税收体制并没有充分性的吸收可以促进社会稳定发展, 对社会收入分配进行调控的税种。因为财政税收体制中税种缺严重, 不仅降低了我国财政收入, 对财政预算和财政支出也会造成非常不良影响, 为我国市政工程建设提供良好的资金保障。还有就是分税制改革不够深入, 对财政税收体制创新造成了严重阻碍, 也会导致中央和地方财权存在不均衡问题, 财政分配会逐渐向中央集中, 对地方政府部门的自主权会造成不良影响, 地方经济活动开展会受到诸多限制, 降低了地方经济发展速度, 地方政府部门也会巨大的负债压力。

(二) 财政税收预算管理不完善

1. 预算编制不够严谨

财政税收管理工作是一个非常系统的工作, 预算编制对于财政税收工作管理成效有着直接影响。需要明确预算编制不仅仅是预算部门需要承担的责任, 各个部门都需要自觉的承担起相应的责任和义务, 只有集合事业单位整体的力量, 才能保证预编编制工作开展的有效性、合理性。预算编制过程中需要由事业单位组织早开会议, 各个部门的工作人员都需要参与到其中, 将实际存在的问题提到桌面上进行讨论, 经过实际论证和研究后, 才能开展预算编制工作, 严格保证事业单位财政预算编制规范性。做好预算编制工作对于事业单位是非常重要的。现阶段预算编制工作主要是由事业单位的财政部门负责的, 预算编制工作时间较短, 工作任务较为沉重, 财政部门具有的工作人员数量非常有限, 从而导致预算编制时间不足, 不能有效保证预算编制工作质量, 不能将预编编制具有的指导作用充分体现出来。

2. 预算编制工作人员素质较差, 编制方法过于落后

预算编著工作人员的综合素质与应用的编制方法, 对预算编制工作质量有着较深影响。但是从事业单位财务部门人员结构分析发现, 很多财务工作人员年龄较大, 综合素质也不高。这些财务工作人员对于信息技术掌握不够熟练, 应用传统形式的预算编制方法, 不能满足时代发展对于预算编制工作的实际需求。需要明确事业单位财务预算编制工作与事业单位的实际情况是存在密切联系的, 财务工作人员不能依据个人的经验进行预算编制, 必须要严格保证预算编制的真实性、有效性, 不能使得预算编制与实际工作情况存在较大的差距。这样预算编制在实际应用过程中需要多次的进行调整, 不仅会对预算的约束性造成不良影响, 而且还会降低事业单位多项资源的应用效率。

三、我国财政税收体制改革与创新思考

(一) 建立统筹中央与地方关系、平衡合理的分级分权财政体系

想要不断促进财政税收体制改革, 必须要对我国现阶段发展国情有深入了解, 并且充分结合我国我国改革发展目标, 保障地方与中央财政的平衡性, 避免地方财权受到损害。首先需要做的就是对强化分税制改革, 要对中央政府和地方政府的财政收入根据相应比例进行划分, 还需要对中央政府的财政收入比例进行适当调整, 使得地方政府部门承担的财政压力可以得到降低。财政支出责任和地方政府部门承担的事权, 是强化财政税收改革的切入点。要提升对政府部门财政收入和支出体制改革创新的重视程度, 要重点考虑解决财政税收体制改革面临的不良问题, 不断对地方与中央政府财政税收存在的矛盾问题进行协调和改良, 使得各级政府部门的责任和权利可以得到实际落实, 不断对地方政府和中央政府的支出结构进行调整, 增强政府部门对公共服务领域发展的资金投入。例如:我国政府部门需要提升新农村建设的重视程度, 对农村基础设施进行健全和完善, 促使农村生产水平不断提升。注重对城市中的弱势群体进行扶持, 使得较低收入者的生活水平也可以不断提升, 使其可以感受到政府的关怀, 促进社会主义和谐社会构建。最后, 财政税收体制的改革需要进一步完善分税制, 将中央政府所掌握的财政权力进行部分下放, 给予地方政府更多的财政自由权, 促进地方政府的财政收入的提高。

(二) 深化财政预算体制改革

财政预算体制改革是我国财政税收体制改革的重要内容, 因此, 应该建立专门的财政预算管理体制, 促进预算编制、预算执行和预算监督能够在科学的、严密的系统中运行。政府应该重视实施短期预算和中长期预算规划相结合, 实施复式的预算管理体系。建立健全复式预算体系, 需要进一步扩大经常性预算和资本性预算在内的国家复式预算的范围, 将国有资产管理、社会保障预算等财政性收入通通纳入预算管理的框架当中, 加强对政府预算管理体系的改革, 成为专门的预算管理局和预算管理委员会等预算审查和预算监督机构, 加强对政府财政预算的监督体制的改革, 将预算监督作为深化财政预算体制改革的重点内容, 提高社会力量对政府财政预算的监督作用, 保证政府公共财政目标的实现。

(三) 加强财政税收工作人员综合素质提升

在上文中提到, 财务工作人员的综合素质与财政税收工作成效有着直接影响, 所以对财务工作人员综合素质提升必须要给与一定重视。要定期性的组织工作人员进行培训, 或者充分利新媒体的优势。可以建立微信群或者微博平台, 对财务税收工作人员进行组织。在定期培训过程中, 需要使得财政税收工作人员明确财政税收的标准化流程, 如何识别票据真伪性, 深入了解财政税收的标准和指标。可以利用微信群组和微博平台为财务为财务税收工作人员讲述一些先进的财务税收管理方法, 扩展他们的知识结构, 使得他们的工作理念可以紧跟时代发展的脚步。除此之外, 还需要注重激励制度和责任追究制度建设, 将财政税收工作人员对财政税收体制改革和创新的积极性和主动性充分调动起来, 促使我国财政税收体制可以越来越为成熟, 满足社会经济发展的实际需求。

参考文献

[1]张艳华.我国财政税收体制改革思考[J].知识经济, 2015 (23) .

[2]黎慧杰.关于财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化, 2015 (14) .

[3]毛继飞.刍议我国税收体制的改革与创新[J].企业改革与管理, 2014 (24) .

我国财政税收管理体制创新对策探究 篇9

一、我国财政税收管理体制概述

(一) 我国财政税收管理体制概况

中国是一个税收大国, 新中国成立以来中国的财政税收管理体制经历了一个非常辉煌的发展与进步时期, 逐渐由不完善发展到完善, 与此同时税收管理体制的民主性也在不断增强。1950年, 首次提出“统收统支”的税收管理政策, 由中央进行统一管理和控制, 直至1980年, 又开始实行“分灶吃饭”, 中央和地方各自掌控自己相应的税收权利, 各自执行自己管辖范围内的税收事务。1994年之后开始实行“分税制”, 总体来说我国财政税收管理体制的民主性不断增强, 科学性也不断增强。现今实行的财政税收管理是在“分税制”的基础上演变而来的, 现在的财政税收管理体制坚持“统一领导、分级管理”的税收管理原则, 并且呈现税法统一、税权集中的管理现状, 中央在进行统一领导与管理的基础上赋予地方政府一定的税收管理权限, 中央政府主要负责解决制定统一税法、税种以及决定税收的开征和停征等原则性的大问题, 地方政府具体负责相关的征收事宜, 使得地方政府的职权既有一定的限制又有一定的灵活性。

(二) 财政税收政策取得的成就

我国财政税收政策从1950年至1994年一共经历了五次大的修改, 财政税收管理政策总体上是朝着民主化、健康化的方向发展, 而且越来越适应社会主义改革和市场经济发展的需要。第一次改革主要是清理腐朽的旧税收制度、建立新的税收制度;第二次改革是为了响应市场经济发展的要求和社会改革的需要;第三次改革是为了简化税收制度;第四次是为了实现计划商品经济的发展;第五次是全面整顿工商税收制度。经过这五次大规模的整顿, 取得了非常显著的成绩, 主要实现了财政税收政策的转型。该转型主要体现在以下四个方面, 首先, 改革了所得税税收制度, 坚持了税负增收的公平性原则, 并统一规范了企业的所得税制度;其次, 改革了增值税税收制度, 税收模式整改为新型流转税制, 主要以增值税为主, 营业税和消费税为辅, 这样可以有效避免税收的重复性, 减轻了企业的税收负担;再次, 实行企业的税后利润按资分配, 从而减少了国家和国有企业之间在分配上的分歧;最后, 改进了财政支出, 利用国库集中支付可以有效提升财政的利用效率, 合理掌握政府政府的采购支出, 优化调整了财政税收支出结构。

二、我国财政税收管理体制存在的问题

(一) 我国财政税收监管部门监管不力, 民主管理不到位

虽然政府机构整体改革在我国如火如荼地进行, 但是对于财政税收方面的改革并没有带来很大的好处, 相反, 在进行政府整顿的过程中, 很多相关的财政税收机构被撤掉, 专业的财政税收管理人员被调配到其他政府机关, 从而不利于财政税收队伍的建设, 导致了财政税收工作的滞后, 财政税收管理水平一直没有得到提高。由于财政机构的削减和整顿, 导致了财政税收工作人员的工作积极性不高, 财政税收管理现状迟迟得不到改善。而且, 在对财政税后管理方面的民主参与度不够, 政务管理、民主管理的落实不够, 对于民主管理的相关制度规定不够健全, 已经成立的民主监督小组的专业知识比较匮乏, 导致了民主监管不到位。

(二) 我国现行的财政税收管理体制不够健全, 很多措施带有明显的不成熟性与过渡性

我国的财政税收管理体制的建设本身起步比较晚, 累积的经验相对不足, 这就在一定程度上限制了我国财政税收体制的发展。在管理国家的财政税收时, 大部分的非税收收入没有纳入规定的收入管理范围之内, 从而降低了税收调节社会分配方面的职能, 而且, 现行的财政税收管理政策有很大的不成熟性与过渡性, 财政审批手续不够简洁, 资金调拨不够灵活, 从而影响了资金的使用效率和社会资源的宏观优化配置, 财政税收管理水平依旧比较落后, 财政税后管理过程中权、责、利没有形成实际有效的统一。

(三) 财政税收转移支付的手段缺乏约束和监管, 管理人员常常蓄意钻空

我国的财政税收支付手段包括三大类支付手段, 即专项支付、财力性支付、税收返还和体制补助支付, 但是, 这三大类转移支付手段在转移支付过程中缺乏必要的监管和约束, 导致了一些责任心不强的管理人员会趁机钻空乱用资金, 他们往往会受到一些业务和行政因素的影响出现违法乱纪现象, 财政税收管理机制的约束力和监管力不够。

三、我国财政税收管理体制创新对策探究

(一) 完善和实行新的分级分权的财政体制

基于我国的基本国情, 我国应该尽快完善和实行新的分级分权的财政管理政策, 将中央政府的权利与地方政府的权利进行合理的分配和协调, 保证各级之间、部门与部门之间的分权分级管理。为此, 首先应该调整中央和地方财政税收的比例, 适时适当的强化中央政府收入比例和财政支出的直接力度, 简化财务审批程序。其次, 加强财务的统筹管理, 保障地方政府拥有足够的财证权力, 规范地方政府的财政支出权限。

(二) 健全财政税收转移支付体系

三大类财政转移支付手段需要进行合理的搭配, 这样才能保证国家拥有稳定可靠的移动支付资金。为此, 需要将有条件专项转移支付和一般性转移支付进行很好的搭配, 将一般性转移支付自身的比例提升, 适当整合专项转移支付资金, 从而拓宽移动转移支付资金的来源。此外, 还要改善资金分配的办法, 形成省市资金转移体系和中央资金转移体系, 强化资金应急渠道, 并且, 还要注重建立公开、科学、合理、透明的资金分配体系。

(三) 实行制度创新, 强化中央和地方政府之间的配合

随着我国财政税收政策改革的不断深化, 我们需要在重视市场经济发展的同时进行一定的制度创新, 在进行财政税收管理的时候要注重一定的技巧性与创新性, 注重对税收结构进行合理科学的调整, 使之能够充分调动人们自主缴纳税收的主动性, 同时适当采取合同制, 强化政府财政税收管理分配的水平, 增强中央政府的宏观调控能力, 将强化中央政府与地方政府之间的配合互助作为财政税收管理体制创新的着眼点和出发点。

(四) 重视强化地税和国税之间的职责

地税和国税是两个非常重要的税收征管机构, 因此, 应该强化这两个部门之间的信息交流, 分清地税和国税之间的管理和职责, 使两个部门达成高度的协调一致。在分税制财税管理体制改革这一背景下, 应该进一步规范财政部门之间的关系, 监理和健全我国的财政体制, 完善省级政府与中央政府之间的财政转移支付制度, 由中央政府担任全国性的基本公共服务, 地方政府负责财政税收的具体事宜。

财政税收体制的改革与创新是社会主义市场经济条件下的一项非常重要的工作, 财政税收管理水平的高低直接决定着我国经济发展的好坏。财政税收水平的提高有赖于财政税收管理体制的创新。全面深化财政税收管理体制改革, 提升我国的财政税收管理水平, 是确保我国经济的健康、稳定发展基础。

参考文献

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[3]唐晖.建设工程造价存在的问题及解决对策探讨[J].中国住宅设施, 2010 (1) :22-24.

对于我国财政税收体制改革的思考 篇10

税收管理体制对于任何一个国家来说都是国家经济管理的核心部分, 都是在中央级和地方级都需要把控的部分。税收对于一个国家所具有的重要意义都是有目共睹的, 因此, 一个国家的税收体制必须要与这个国家的经济状况相匹配、相适应、相一致。目前来说, 我国的经济处于高速发展阶段, 综合国力和经济实力不断增强, 但我国的管理体制却不能与此相适应, 而收税体制又与国家、民生有着极其紧密的关系, 所以对于我国来说财政税收体制的改革已经是大势所趋, 更是为了适应国家的大环境。

2 我国税收体制的发展历程

翻开历史我们可以看出, 我国的财政税收体制已经经历了五次重大改革。

自1950年建国之初, 结合当时的国情同时参考了老解放区的财政收税体制进而制定了当时高度集中统一的财政税收体制。

在1958年我国经历了第一次的税收体制改革, 更多的考虑到了要将税收体制改革和社会主义改革相适应, 因此中央下放了一部分的税收管理权限给地方。

在文化大革命期间的1973年我国进行了又一次的税收制度改革, 这次税收改革是为了简化税收体制同时回收了一部分的税收管理权限。

在1984年的时候, 是为了能够适应国家的经济政策, 最重要的目的就是为了当时的计划商品经济的体制和整体规划思路。

我国目前最后一次的税收体制改革发生在1994年, 当时是为了能够适应市场经济体制的要求, 因此对工商税收体制进行了一次全方面的改革。

经过这五次的重大体制税收改革, 每一次改革之后当时的税收体制都能够与当时的情况相适应, 同时也为我国这些年来能够取得财政税收方面的重大进步奠定了坚实的基础。这样一步步的改革不仅能够对社会资源进行优化, 而且还能不断完善我国的财政税收体制, 最大限度的提高了我国财政管理体制的效率。而现在的经济条件和经济大环境对于原来的税收体制又一次提出了新的挑战, 因此对我国现阶段的税收体制进行改革已经成为一种趋势。

3 我国现阶段税收体制存在的问题

3.1 财政税收体制的法制化程度低

在我国现阶段的各项法律规程之中对于纳税人的权利和义务的相关规定并不多, 也仅仅是在《宪法》当中提到了我国的公民都具有依法纳税的义务, 除此之外并无专门的关于财政税收各个方面的法律出现。而目前情况来看, 关于纳税人的权利和义务更多的是靠行政法规来进行规定, 却不是立法机关通过立法来明确纳税人的权利和义务, 由此可以看出, 我国财政税收体制的法制化程度并不高。

3.2 现阶段的财政税收体制具有局限性

对于现阶段我国的财政税收体制来说, 因为体制不够完善, 因此在日常执行行政能力的时候具有一定的局限性。例如, 由于在财政管理这方面不能够很合理的去计划和分配收支, 因此并不能够很好的贯彻落实施行的分税制度, 再加上中央和地方上的客观存在着划分收入的不合理的情况, 这些情况不仅直接影响到了我国现阶段的财政税收的现状, 同时还间接地影响到了国家的整体宏观调控。

3.3 地方政府的减免税存在乱象

在国际大环境当中, 国家与国家会进行比较, 而在一个国家的小环境里, 地方与地方也存在着这样的比较。有时, 地方政府会为了这种比较出现一些不该出现的恶劣的竞争手段, 诸如减免税政策。为了能够吸引更多的资金流入, 吸引投资, 吸引外资, 很多时候地方都会对这些企业提供一些减免税的政策, 然而这些政策却不一定是合法合理的。我国对于中央和地方对于收税体制中所需要扮演的角色有着很明确的规定, 但有些地方却为了吸引投资而做出了自己本无权做出的优惠政策或者减免税政策的决定。这对于企业、地方都是对我国整体税收体制破坏的行为, 甚至会影响到整个国家的税收体制, 因为这些地方上自行决定的优惠政策在某一种程度上来说就是变相的减少了中央的财政税收收入。

3.4 税收机构设立的问题

我国现阶段施行的国税和地税两个机构并存的政策, 虽然这样的分税体制可以保证税收体制的完整和改革的进行, 但也由于存在着两种职能机构就出现了两种职能机构不可避免的职能重叠、职能冲突、职能矛盾。设立两种税务机构的初衷是好的, 而且它也为我国的税收体制做出了它应有的贡献, 但不可否认两种税务机构存在着某种程度上的竞争的关系。同时也因为设立着两种税务机构, 所以纳税成本上升以及职能机构正常运营的成本上升的问题也普遍存在着。

3.5 企业纳税和职能部门服务意识不高

虽然纳税的思想已经逐渐影响着人们的日常生活和工作, 但还不能够达到纳税意识应该达到的高度, 尤其是企业方, 很多企业的纳税意识并不高, 同时还存在着偷税漏税的情况, 这些就是缺乏纳税意识最直观的表现。反观税务职能部门, 同样在服务意识上做得并不好, 目前还是以一种很狭隘的思想来看待税务服务, 远远没有达到能够全面、深层次的为纳税人服务的意识, 这也导致了现在税务部门还不能够真正的去了解纳税人的需求, 也就意味着税务部门还不能够为纳税人提供更加令人满意的服务。

4 解决方案

4.1 对纳税人的权利和义务尽快立法

各相关部门应该即刻督促立法部门对纳税人的权利和义务这一块部分尽快立法, 从而明确纳税人的权利和义务, 保护纳税人的权利, 同时也要让纳税人自己对国家的税收制度承担义务。只有明确了每一个在税收体制中的角色的权利和义务, 就可以减少在税收管理这一部分的纠纷, 同时也是为我国财政税收体制的完善做出了贡献。

4.2 建立与现阶段国情相适应的管理体制

针对现阶段财政税收体制的局限性, 建立与现阶段国情相适应的管理体制是十分重要的。从中央到地方都需要克服这种体制带来的局限性, 这是一种横向和纵向同时需要进行改变的过程。纵向来说, 自中央到地方各级政府职能机关都需要为这种改革做出改变;横向来说, 如何合理的对收入和支出进行预算也是必须要考虑的。举例来说, 在改革的过程当中应该将能够调动的所有资源进行整合和整体规划, 这样才能够最大程度的利用好财政的收入, 最为合理的利用好财政的支出。以此为基础来确保扩大财政体制对于国家和人民的影响力和波及范围。

4.3 对于地方上越权出台所谓的“优惠政策”来吸引投资

除了要建立相关的法律法规, 从硬性条件上去规范地方行为以外, 还必须重新划分一下中央和地方的权力, 而避免一些灰色地带的出现。从地方来说, 必须要明确自己所能够做出决定的权力到底有多大, 而不要因为一时的眼前利益而破坏国家中央的整体利益和自己的长远利益。从中央来说, 除了要约束地方的管理权限, 还需要出台更为全面的相关政策, 不仅要有全方位的把控, 还需要对一些特殊事情的特殊处理, 这些特殊情况就必须结合当地的情况和现实的情况来决定, 不能够忽略实际情况作出不合理的决策。

4.4 针对国税和地税两种税务职能机构并存所带来的弊端提出解决措施

以目前情况看来国税和地税两种税务职能机构并存的状况还将持续一段时间, 但我们仍然需要认清这种两套税务机构在现实情况中所带来的弊端。

关于解决的过程只能分为两步来进行:

第一步可以将两种职能机构所存在重叠的部分专门划分出来, 对两种税务职能机构的日常工作范围再一次进行明确定位, 以减少两种职能机构之间的竞争关系和矛盾;

第二步则是在第一步的基础上慢慢将两种税务机构进行合并, 从而彻底解决重叠部分的问题, 与此同时还可以降低税务部门所日常运营的成本, 从而减少财政的支出。

4.5 加大关于税收的宣传

除了需要出台相关政策法规来对纳税人和职能机构进行规范以外, 日常生活中加大关于税收的宣传也是十分重要的, 直到将纳税的自觉性深深的植入纳税人脑中, 将更有深度层次的服务意识深切的影响到每一个税务机构的工作人员的日常工作当中, 这才算是为完善财政税收体制打好了坚实的基础。税收作为影响每一个人的财政行为来说, 每一个纳税人都必须有强烈的纳税精神, 同时也需要有很强的权利意识, 纳税对于纳税人来说并不仅仅是义务, 同时也应该享有相关部门为其提供服务的权利, 这也就是对税务机构的服务提出了更高的要求。

5 总结

伴随着我国经济的不断发展, 财政税收体制也需要不断的完善, 只有与时俱进的财政税收体制才能为我国的经济发展起到正面的、良性的促进, 这是一个相互促进发展的过程。我们要正确全面的去认识现有税收体制中的优势以及弊端, 在改革的过程中应该做到扬长避短, 将现有的优势保持发展, 将弊端结合实际加以改革, 最终就会形成一套趋近完善的财政税收体制。

一个国家的财政税收体制的重要性已经是不需赘述的, 但要知道税收体制改革不是一蹴而就的事情, 应该循序渐进, 结合实际, 当税收体制逐渐完善, 相信它可以为我国的经济发展、社会平稳提供无限的动力。

参考文献

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[2]汤启亮.我国财政税收体制改革创新的探究[J].现代经济信息, 2010:24.