完善企业财务控制

完善企业财务控制（精选十篇）

完善企业财务控制 篇1

关键词：企业财务,控制体系,公司治理结构

财务控制是指财务人员 (部门) 通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动 (或日常财务活动、现金流转) 进行指导、组织督促和约束, 确保财务计划 (目标) 实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能, 与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。随着我国会计电算化工作的发展, 国内各种优秀的财务软件不断提升、完善, 企业会计核算水平得到了很大的提高, 但在财务管理方面却还存在着很大的不足, 企业迫切需要建立有效的财务控制体系。

近年来, 我国财务控制制度的建设取得了重大的突破。但是, 从进一步发展和完善的眼光来看, 我国财务控制理论研究还有许多问题亟待解决, 主要表现在:

第一, 企业治理结构不规范, 内部人控制问题严重。在我国, 由于数十年的放权让利改革, 人们普遍认为改革就是给企业的高层管理人员以不受所有者约束的经营自主权。于是, 国有资产授权经营、股东会和董事会形同虚设等现象比较普遍, 实际上把所有者排除在企业之外, 企业内部高层经理掌握着企业的最终控制权, 实际上是在没有内外监督的情况下全权经营这部分国有资产;于是内部人控制企业就成为一种相当普遍的现象。

第二, 财务控制标准不统一。我国至今尚无一个类似美国C O S O报告权威性很高的财务控制标准体系。有关部门未将财务控制作为一个体系来研究, 在财务的控制标准的设计上存在着各自为政、就事论事的倾向。例如, 中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》是从信息披露的角度对企业财务控制予以要求;中注协《内部控制审核指导意见》是从报表审计的角度来进行规范;财政部《内部会计控制基本规范》的诸多规范局限于会计核算。这就使得企业在进行内部财务控制和注册会计师进行外部审计时无所适从。

第三, 评价体系尚未建立。财务控制评价是对财务控制制度执行有效性的检测。对企业财务控制进行评价, 应该执行哪些程序、遵循什么样的标准、用什么样的评价方式等都是考虑的因素。目前我国财务控制的评价体系尚未建立, 已制定和出台的财务控制法规未将这方面的内容作为主要部分予以重视, 财务控制制度的有效性无法检验。

以上反映了我国财务控制的突出问题, 就上述问题, 提出几点建议:

第一, 规范企业治理结构, 加强财务治理, 建立健全企业财务控制制度。通过完善公司治理结构, 可以创造良好的控制环境, 有利于进行财务控制。完善公司治理结构从以下几个方面着手: (1) 建立内部董事与外部董事结合的制度。内部董事是股东大会选举产生, 是股东的代表。外部董事是由聘任的具有特殊经历、背景, 以及专业技能的专家型人员组成, 可以弥补内部董事不“董事”的缺陷。 (2) 积极培育经理市场。在市场经济发达的西方国家, 基本上形成比较成熟的经理市场, 一方面给经理提供晋升的机会, 另一方面也带来了被取代风险。如果企业经营效果不好, 就可能成为被兼并的目标企业, 从而经理人员被解职, 而且很难在经理市场找到合适的职位。 (3) 实施经营者持股一定比例的制度。经营权与所有权的分离使得所有者为了控制经营者必须支付成本, 包括对经营者进行激励的支出、进行监督的支出、经营者偏离所有者目标给所有者造成的损失。如果该成本超过给予经营者一定的股权而付出的成本, 则可选择给予经营者一定的股票期权, 使经营者的目标与所有者目标趋同。

第二, 完善企业集团的内部审计制度。内部审计在企业理结构中有着不可替代的作用, 可建立审计委员会来全面负责企业的内部审计工作, 监督公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性。具体方法包括: (1) 加强企业内部审计规章制度的建设; (2) 以强化企业资产控制为主线, 建立审计网络; (3) 定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估, 监督和完善子公司的内部控制制度; (4) 对公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、等开展单项审计; (5) 实行离任审计制度, 审查和评价公司责任主体的经济责任履行情况。

第三, 健全和完善内部控制制度。建立组织机构, 明确责任主体和责任人, 其目的是为了进行协调与管理, 而有效的协调与管理是不能通过人制来实现的, 必须依靠法制来完成。就企业的财务控制而言, 就是必须依靠完善的内部控制制度来完成的, 而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施目的是保护企业的财产保值和增值, 检查企业会计信息的准确性、可靠性, 提高经营效率, 促使有关人员遵循既定的管理方针。内控制度的建立必须在广泛调研的基础上进行, 建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善, 这样的内控制度才能具有实用性和可操作性, 才能发挥应有的效能。

总之, 企业财务控制的好与坏直接关系到企业的生存和发展, 在一定程度上, 我们可以认为财务控制是企业集团管理的核心, 因为对企业来说首要的是控制权, 其次才是控制收益权, 这两者的结合就是财务控制。所以, 企业一定要正视企业存在的种种财务问题, 并找出症结, 进一步完善企业集团的财务控制制度体系。

参考文献

[1]汤谷良:财务控制新论-兼论现代企业财务控制的再造[J].会计研究, 2000, 3

[2]王斌:企业集团组建与运行中财务与会计问题研究[M].经济科学出版社, 2002, 3

[3]刘桂艳鲁永睢:企业内部控制失效的表现、成因与对策[J].财务与会计, 2000, (12)

完善企业财务控制 篇2

关键词：企业、财务管理、健全、内部控制、机制

一、引言

企业为了能够更好的达到企业制定的经营目标，必须做好企业的内部控制工作，企业内部控制工作是为了企业得到更加稳定的发展，保证企业的资产安全，提高企业财务报表和企业信息的真实性，提高企业方方面面的工作效率。促使企业按照国家的相关规章制度来开展工作，提高企业的经济效益，提高企业的自我约束能力，为了更好的保证企业在发展的过程中能够高效的进行企业财务管理工作，需要完善企业的内部控制机制。

二、企业财务管理内部控制存在的问题

1.企业管理者内部控制意识不强

在企业中，为了更好的发展企业，需要保障有一个完善的财务管理制度进行制约，在企业中，一个号的管理者需要逐渐的完善企业全部员工的财务管理意识，但是在实际行动的过程中，企业对财务管理的内部控制存在错误的认识，有些企业管理者并没有将企业内部管理放在重要的位置上，领导的不重视，使得企业管理工作出现偏差，使得企业业务不能正常的开展。另外，企业将财务会计制度和内部控制制度等同于一起，在企业中意味着企业的内部控制机制不能得到有效的施展，这两个管理制度是不等同的，在企业管理中更不能进行相互替代，需要企业站在辩证的观点上看待问题，应当制定符合企业发展的财务管理制度和内部控制机制。在员工方面，企业领导应该及时的动员企业员工也需要贯彻落实企业制度，提高企业员工的执行力度，方便企业出现问题后需要严格的按照规章制度进行处理，提高企业内部管理机制的作用。

2.企业内部控制制度不完善

每一个企业内部都有财务管理制度，就执行力度来说不够强，在诸多方面存在着缺陷，需要企业管理者加强管理的同时需要完善企业的内部控制机制，充分发挥企业内部控制制度的作用。在企业发展过程中，由于财务管理工作本身的缺陷性，当企业出现问题之后不能及时有效的进行处理，存在错误的地方没有及时的修改。有的企业没有制定符合企业发展实际情况的内部控制制度，值得制度本身就存在可行性，企业内部控制工作是财务管理工作顺利开展的标志，需要企业加强管理，完善企业内部控制制度。

3.财务核算工作薄弱

在企业财务管理内部控制工作中，财务核算工作是企业工作中最薄弱的环节，严重影响企业的会计基础工作，影响到会收集信息的质量，最终导致企业内部的财务工作不能顺利完成，影响到整体的财务管理工作。在一个企业中，会计核算基础工作能够有效的保证企业的顺利发展，是企业稳定发展的重要保证。在企业内部，财务核算工作的薄弱最主要体现在财务人员在工作的时候没有做到细致认真，财务人员的专业能力不是太强，这样使得在企业实际工作中没能充分的发挥企业自身的监督作用，需要充分的挖掘企业的内部管理制度，提高监督机制的作用。

三、完善企业财务管理、健全内部控制机制的方法

1.增强企业财务管理内部控制意识

在企业中，需要提高财务的内部管理制度，加强企业对财务内部管理制度的重视，由于企业的财务管理内部制度影响着企业其他工作的顺利开展，因此，需要企业强化对财务管理的内部控制，在实际活动中，企业管理人员需要制定具有针对性的财务管理内部制度，并逐渐的完善，这样能够保证整个企业在企业财务管理金和内部控制机制下稳定的发展。企业管理人员应该积极动员企业员工要强化内部控制意识，积极开展培训活动，让所有员工认识到财务管理控制工作的重要程度，让企业管理者明白企业管理工作与企业效益相联系，加强企业管理效益，通过强化手段，促使企业能够清楚的认识到企业的发展速度，在企业内部需要开展相关培训班和企业内部刊物，能够有效的加强员工对企业文化的认识。让企业中的每一位成员都要具备严格的控制意识，提高财务敏感性，强化财务管理每部控制的职责，提高管理的真实有效性。

2.健全财务管理内部控制制度

企业建立健全有效的财务控制制度，促使整个企业的内部控制质量的提升，在此基础上，逐渐健全财务管理工作，需要保证企业内部的控制工作的制约作用，在财务管理的内部机制中，能逐渐的完善财务的管理工作。在企业的每一个环节中，需要保证每一个环节紧密联系在一起，充分的做好企业财务的防范工作。在企业中，财务管理体制中的财务审计部门是必不可少的，能够针对企业的具体发展起到良好的监督作用，是健全企业的财务管理体制必不可少的，能够保证企业顺利找到自己发展的位置，能够保证企业在工作过程中通过保证机制，促使企业顺利完成工作。

3.加强财务预算控制

企业需要加强财务预算工作，保证企业在各项财务消费做到细致，能够保证财务管理的收支平衡，逐渐的规范企业的预算，在财务管理的带动下，能够有效的保证企业的发展进程。每月的财务预算，能够真实有效的发现企业的财务有什么变动，及时的发现企业存在的问题，并根据问题的分析，可以有效的将企业的实际生产情况进行下一个工作的安排，企业的各项经营活动都需要纳入预算，编制出一个详细完整的计算，保证数据的真实有效性。当企业的预算数据公布后，需要企业的每一个部门都需要认真安排下一个工作的实施，针对每一个工作修需要提高企业员工的积极性，最终提升企业的整体核心竞争力。

4.提高企业财务人员的综合素质

在企业中，财务管理和内部控制工作的主要对象是财务工作人员。在企业中，财务工作人员起着关键的作用，企业领导需要充分挖掘企业财务人员的工作积极性，充分调动他们工作的积极性，保证企业财务安全。另外需要企业培养他们的爱岗敬业的精神，树立高校认真的工作作风，不断的提高企业的教育工作，让每个员工都要加强工作意识，面对财务相关工作，要求员工具备职业道德素养，不断促使企业员工能够有效的开展工作。

四、结束语

完善企业财务控制 篇3

【关键词】财务管理；财务控制；监管；研究

一、引言

企业的财务管理工作虽然不能够直接创造价值，但是其职能是价值的管理，这项工作涉及到企业运营的各个方面，所以，企业的财务管理工作的专业性、综合性极强。在企业的财务管理工作中，财务监管处在核心位置，是实现企业各项机制顺利完成的基本前提，所以一旦财务监管工作 存在漏洞，势必会影响企业的正常運行，所以，企业只能在发展中不断探索财务监管控制工作。

二、企业的财务监管与财务管理的基本职能与目标

企业的财务管理的主要职能是为企业的资金管理，对投资以及融资指引方向，从某种意义上来说，企业通过财务管理的手段将资本市场上的资金进行融资，投放到企业的生产经营活动中，进行企业的正常生产经营，在企业盈利之后，再将利润分配到企业的股东的一个过程。企业的财务管理，主要是通过一系列的决策、计划以及控制工作，使得企业能够有一个良性的运营。企业的财务决策工作通过一定的手段寻找决策的证据、并且经过合理的分析，进行决策所需要的方案设计、并且总结企业的现状以及企业在竞争性市场中的状态进行财务决策工作，然后再针对企业作出的决策进行审查以及后评价。

三、企业的财务管理中存在的问题

1.企业的筹资方式

新中国成立以来，我国长期处在计划经济的时代，迈向市场经济的时间也不过是短短的几十年，所以说，市场经济的发展仍然不够完善，企业的融资手段就会受到不够完善的市场经济的影响。针对我国目前的现状来说，大多是引用西方一些先进国家的融资理论，但是，从某种意义上来说，西方的融资理论是建立在相对比较完善的市场经济中的，由于融资需要一定的成本，所以企业在进行融资的时候，首先考虑的是利用内部资源融资，在内部资源不足的情况下，才会考虑类似债务性融资的外部资源融资。采用股权进行融资的就会影响到中线投资者的切身利益。

2.企业的预算管理工作不够完善

企业的财务预算、财务决策以及财务控制是企业财务管理工作的三大方面，使得企业的财务管理工作能有良性的循环，并且，这三个方面是相互影响相互作用的关系。在当前的企业中，针对企业的预算管理工作并不严格，而且也没能够形成比较系统的财务预算体系，这样就会致使一些中小型企业不能够合理的制定企业中长期发展的战略目标，同时，针对企业的短期发展也不能够制定出财务预算计划，这样就会导致资金在使用以及分配上得不到合理的控制。

3.企业财务信息的真实性

在企业中，财务信息应该是作为主要经营信息进行汇报的，每一个部门的财务信息都应该上报到公司的上一级（分、子公司），最后汇总上报到总公司，这样，财务信息在传递的过程中，由于企业的每一个部门都存在不同的利害关系，就会出现财务信息错报甚至是漏报的现象。分、子公司与部门之间仍旧存在着不同的利益追求，就会出现一些虚假的财务信息，导致企业的管理人员最终看到的财务信息可能严重失真。有些企业不能够建立完善的内部财务控制制度，导致在进行责任分配的时候出现不明确的现象，一些相关的操作流程也不够规范，因为一些财务工作人员缺乏责任意识，企业的财务监管与财务管理就会受到影响。

四、加强企业的财务监管与改善企业财务管理

1.转变财务管理思想

传统的企业财务管理思想，虽然也贯穿于企业的整个生产经营环节，但是主要针对的是企业的供求关系，这样就会影响企业资金的合理应用，在市场经济的条件下，企业应该审时度势，适时转变财务管理的思想，在进行财务决策的时候，要将货币的时间价值以及潜在的风险因素进行充分的考虑，针对西方的财务管理观念，应该去其糟粕，取其精华。

2.防范财务失真现象

企业的财务失真现象严重影响着企业的财务管理效率，当前，企业的财务信息的真实性越来越受到企业相关的投资者的重视。所以企业的管理人员应该严格整治企业的财务失真现象，针对财务人员实施社会化管理以及竞争，健全各种内部控制体系，建立有效地财务监管制度。

3.提高财务相关人员的业务素质

在企业的各个环节，财务管理工作的要求不尽相同，所以针对不同岗位的财务工作人员，应该明确该岗位的业务素质要求，同时针对财务从业人员进行定期的培训，不断完善其专业知识水平，重点培养财务从业人员的专业知识水平以及道德素质修养。

五、结束语

随着我国的企业单位的各种制度的建立和健全，企业的财务管理工作也在不断地完善，企业的财务管理工作的主要任务是通过一系列的资金链条的核算，为企业的管理者提供决策、计划以及相关的管理工作提供必要的信息。加强企业的财务监管以及完善企业财务的管理控制工作，在当前的市场经济条件下，势在必行。

参考文献：

[1]吴礼鹏.加强财务监管与完善企业财务管理控制的思考[J].财经界（学术版），2011，12（24）：55-58.

[2]蒋月莲.企业财务管理遇到的问题及加强财务管理的措施[J].现代经济信息，2012，06，（08）66-68.

完善企业财务管理控制的思考 篇4

关键词：企业,财务管理控制,财务汇报管理

一、前言

企业的财务管理控制是企业管理工作中最重要组成部分,也是是企业管理的核心,加强财务管理控制是企业管理的关键。企业如果想在竞争日益激烈的市场经济中实现可持续性发展,那么就必须建立良好的财务管理来约束企业、强化资金管理,选拔和培训优秀的财务管理人员。只有这样,企业才能提高经济效益,才更有竞争力,才能更好为经济建设服务。

二、企业财务管理控制的基本内容

(1)资金筹措管理

企业筹措资金时,应当根据国家及当地有关法律法规的要求,通过不同的筹资渠道、筹资方式去筹措资金,以满足企业各项活动的需要。同时,还要降低资金成本,减少财务风险,提高企业经济效益,实现财务管理的预期目标。

(2)成本费用管理

成本费用是企业在提供产品与服务过程中发生的资金消耗。通过预算、控制等环节实施的成本费用管理,对于合理降低成本,提高经济效益等具有重要意义。

(3)利润及分配管理

利润及分配管理一般包括企业营业收入管理、利润管理以及利润分配管理等内容,尤其是企业收益的分配会直接涉及到各方面的近期和长远利益,以及未来的积极性等问题。企业应当通过搞好经营决策、利润计划与分配,确保各方利益。

三、如何完善企业财务管理控制

(1)双增双节”求实效

财务工作的关键就在于成本的管理和控制,企业如果想要提高财务管理水平,那么就必须在强化财务制度管理,控制支出,扩大资金引入的同时,还持续开展了大规模的“双增双节”活动,通过内部挖潜,向管理要效益,取得了良好的成绩。以重庆某企业为例,该公司从成立之初的销售收入1260万到目前的4.5亿,销售收入增长35.84倍。在这背后,稳健的财务管理一直在默默地发挥着巨大而积极的作用。作为企业成本管理中一项行之有效的举措,今年年初,该公司从总经理开始,层层签订《双增双节工作责任状》,并制定了物料计划定额消耗标准和费用开支计划,把“增收节支、增产节约、节能降耗、挖潜增效”的宗旨始终贯穿于活动之中,严格执行《原辅材料管理制度》,提高供应厂家的材料利用率;强化管理费用的开支范围和标准,以重新修订的《办公用品管理制度》为契机,完善了租派车管理等各项管理制度,可开支可不开支的费用尽量的不开支。据统计,仅今年上半年公司就节约各种费用共计143万元。

(2)实现企业财务管理控制的全程管理

便捷、快速地反映企业财务运行情况,能够及时、准确地反映企业的经营状况,为企业决策提供依据,需要进一步完善核算体系,加强会计核算。为此,企业应该从会计凭证的处理、损益核算到财务报表的制作等会计核算模式和程序方面着手,强制度、严管理。今年上半年,四川五粮液公司将原属营销公司的一系列会计核算工作,包括广告费、促销费、返利费、市场费用及业务员工资结算等纳入公司财务部统一管理,通过将各种费用的结算和核算控制在两人以上进行管理,相互稽核、相互监管,进一步完善了财务核算运作体系,提高了财务工作效率,实现了财务对价值系统的全程管理和控制,为企业正常运作提供了有力保障。

同时,四川五粮液公司财务部联合其他部门先后制定了《原辅材料管理规定》、《有价证券设计、印制、压放、兑奖、销奖的实施办法》、《办公用品管理制度》、《小车费用管理制度》及《仓库环境保护管理制度》等一系列制度,并先后组织财会人员参加会计培训学习,提高了财会人员的整体素质,并进一步提高了财务工作质量。

(3)完善财务汇报管理

各下属子公司必须定期或不定期地向企业总部上报各种财务信息,其中,定期信息按固定格式编制,其中月报包括各种会计报表、反映销售及动态结算情况的经营信息表等;不定期信息包括总部要求的其他重大财务信息,如滚动的经营计划等。对经营中出现的问题,也要求各下属子公司及时向总部汇报,总部对问题的处理情况及时进行跟踪,对因信息报送不及时或漏报造成严重后果的,将追究相关责任人的责任。这些经营信息经过总部财务部汇总分析后,通过月度经营例会汇报给企业管理层。通过财务汇报管理,对企业及各子公司的财务情况进行及时的跟踪,从而有效地控制财务风险。企业每季度向董事会报送财务报表并汇报经营情况。企业对财务报告的报出进行了规定,年度财务报告经企业聘请的会计师事务所审计报董事会审批通过后对外报送,披露。其他定期报告也根据有关规定,经过董事会批准后及时报出。

参考文献

[1]吴礼鹏.加强财务监管与完善企业财务管理控制的思考[J].财经界(学术版),2009,(12):141-143.

[2]周卫云.当前强化企业财务监管中应注意的问题[J].国有资产管理,2009,(04):155-158.

[3]王芳,何松彪.浅析企业财务管理中存在的问题与对策[J].前沿,2006,(09):105-110.

[4]刘晓日.加强企业的财务管理建设[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009,(10):116-118.

[5]韩金玲.发挥工业会计作用加强企业财务管理[J].中小企业管理与科技(上半月),2008,(05):166-169.

怎样完善健全企业财务管理制度 篇5

财务管理就是对企单位金运动所实施的计划、组织、指导、协调的过程，并处理单位同各方面的财务关系的一项经济管理工作。在单位的经营与管理中，财务管理制度是控制和管理的核心，是适应社会主义市场经济体制的发展要求，提高单位核心竞争力的重要手段，尤其是在我国深入参与经济全球化进程后，经济全球化及我国“与国际接轨”，经济结构不断优化升级，重大比例日趋协调，决策环境日益复杂，经营风险日益加大，我国要在世界经济浪潮中上占有一席之地，要增强自我发展能力，实现效益最大化，就必须要加强财务管理制度，提高成本控制，构建一套行之有效的财务管理制度体系。那么，怎样才能建立一套行之有效的财务管理机制呢？笔者结合自己多年的实践经验，谈谈自己的一点见解。

一、我国财务管理制度存在的问题

1、规章制度执行力不强，缺乏严肃性

首先，财经法规、纪律、制度的执行力不强，有部分地区存在法制意识不强，纪律观念淡薄，处理财会问题不讲程序、流程、手续，财经纪律松驰、违规违纪现象突出，粗心大意，马马虎虎，处理问题仅凭习惯经验。其次，财务工作存在不稳定性和随意性，缺乏严肃性，经常有“主管领导调走，财会人员调整”，造成了清理不完的乱账等现象。最后，有个别部门对发票、支票、收据、工时记录等专项工作的重要性没有得到充分的认识，不按规定办理财政票据的核销手续，管理不善。诸多部门即使有，也很难保证财务管理的规范性、完整性，往往流于形式。

2、资产管理不规范，存在隐患

（1）货币资金内部管理存在漏洞，存在安全隐患。

在现实的管理中，有些部门没有将不相容职务相互分离，有的擅自离开工作岗位、互串岗位和干私活等，财务监督小组监督工作不到位，力度不足。大额支出或超预算开支没有办理相关手续，公款私存现象较为突出，设立“小金库”或账外账，这种现象成因复杂，且有蔓延的势头。

（2）固定资产管理制度不健全，管理缺乏有效的约束机制。

当前，存在财务分析预算管理与资产管理相脱节，账务管理与固定资产管理脱节，致使资产存量不实，虚增收入和利润，虚盈实亏，普遍存在“重钱轻物”、“重购轻管”的现象，固定资产的增加、减少、调拨、处置，以及对外出租出借等手续不全，未按时进行自查、项目手册应办未办，并造成资产管理混乱无章。

3、预算管理工作没有得到相应的重视

预算编制工作没有给予应有的重视，导致这些资金都没有发挥相应的功能。部分人员认为抓内部财务管理制度是“作茧自缚”，在实际工作中，一些工作人员对编制采购预算的重要程度不够，编制工作重视不够，因而采取逃避和退缩的态度，形成了在实际过程中遇到的困难和阻力才跑政府，跑财政，给编制预算造成一定难度。

二、建立健全财务管理的对策及建议

1、构建一套行之有效的财务管理制度

随着社会主义市场经济体制的完善和公民社会的发展，传统的财务管理受到了严峻的挑战，我国只有转变观念，强化财务管理。要强化财务管理制度熊鹤龄：国家级人力资源专家，著名风险管控专家国家人力资源和社会保障部全国高级人才评荐中心高级专家国务院发展研究中心《国家软实力之企业软实力标准I版》课题专家组成员北京大学民营经济研究院EMBA班特46岁，大学师范专业和法学专业出身。先后担任：HP（中国）高级经理深圳西风信息产业集团公司人力资源总监、董事局秘书长北京春雪集团公司副总裁兼人力资源总监 北京某大型投资管理公司总裁、首席风险管控顾问；就必须要建立财务内部控制制度，制定一套互相联系、互相制约的程序和方法，加强财务管理创新机制，这些制度包括资金筹集、资金投放和使用、资金耗费、资金回笼、资金分配等四个方面，通过制定相关的制度加以保证，规范财务行为，依法理财，认真履行财务管理职能，有效地使用每一分钱，建立、健全各项财务管理工作制度提升整体管理水平。

2、建立有效控制的手段和机制

在加强统一管理的基础上，结合自身的实际情况，建立健全会计核算流程、固定资产明细卡。对现金流量管理上，预算分配的审批权限，财产评估、清算和分配，财务目标的计划和实施，预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督方案和详细的报告、时间要求都要作出具体的规定。

3、认真重视，提高财务管理水平

各单位负责人要认真学习财务知识，带头学习财务管理规定，学习有关财务基础知识，对内财务管理水平要不断提升，树立严肃财经纪律，必须从增强责任心、完善制度、抓好队伍不，增强依法理财观念和能力。要充分认识到财务管理工作的艰巨性、复杂性和重要性，从思想上重视，工作上支持，行动上加强财务管理工作。

总之，随着我国社会主义现代化建设步伐和市场经济发展的不断深入，财务管理必须以资金管理为中心，缩小行政管理经费支出，减轻财政支出压力，要在业务工作范围和内容上严格限制，使其财务管理能够充分发挥其能动性，把财务管理和会计监督工作提高到一个新的水平，坚持科学发展观落实到财务，财务管理向着更科学、更合理的方向迈进。

完善企业财务控制 篇6

关键词：企业内部；会计控制机制；资本市场；权力制

中图分类号：F275文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.08.25 文章编号：1672-3309（2011）08-63-02

一、企业财务会计控制制度存在的问题

我国企业内部会计控制制度在市场经济下得到了很快的发展，但也存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

第一，市场机制发育不完善，企业内部会计控制度不健全。我国市场经济正处于高速发展时期，市场机制还不够完善，所以，企业内部会计控制制度也处于不断的发展阶段。在这个阶段，很多企业内部会计控制机制正在建立，但是也有很多企业没能建立起内部控制机制，或者还处于起步阶段。由于受到传统的计划经济时代的影响，很多企业在发展模式上还没有完全转变过来，很多企业在管理模式和经营模式上局限于计划经济时代，这些企业无论在资源还是在资金都没有按照市场经济的模式来进行；另外相应的法律和法规还不够健全，很多企业经营者不按照相应的法律规定去做，对企业内部会计控制信息接受能力不强或不接受控制；同时，财务主管领导和其他的部门主管都会出现按照领导的意思来完成任务，这就出现了权利之间相互监督和制约的失衡，就会出现企业内部管理混乱的现象。

第二，管理系统缺少控制力，内部制衡机制不健全。公司内部缺少制衡机制，导致企业内部会计机制的发展不健康，一个企业如果缺乏对公司法人的制约，就会出现很多意想不到的问题。目前，在我国企业对法人的制约主要是董事会，但是很多企业的董事会制度不健全，很多企业的董事会名存实亡，不能发挥好董事会自身的作用；同时很多企业的规模比较小，没有董事会的存在，对企业法人的监督处于一个真空，不能很好地对企业法人起到制约的作用。企业内部缺乏一个有效的会计机制，就会出现某些领导利用职务之便，采取非法的手段，挪用或者侵占企业的资产，导致企业的亏损或者倒闭。

第三，企业内部控制制度执行不力。企业内部控制机制在制定之初就存在一定的问题，很多企业内部会计控制设计者很多都缺乏经验的或者水平有限，另外很多设计者过多地考虑到领导的爱好，这就会导致企业内部会计控制机制人为性失效。同时，在执行力方面，企业管理中人为因素占的比例比较大，只重领导的决策，导致很多领导越权管理的现象经常出现，就会出现不能按照预定的模式进行指令的下达，很多规章制度不能很好的执行。

二、建立企业内部会计控制制度应遵循的原则

分析我国企业内部会计控制体制中存在的各种问题和困境，包括外部环境和企业自身原因，所以我们应该从这两个方面进行相应的完善，采取对应的措施，建立建全企业内部会计控制机制。

第一，建立和完善企业内部会计控制机制必须符合国家的法律和法规，不能出现和国家法律法规相左的企业内部会计控制制度，这是一个基本问题。

第二，企业内部会计控制机制要针对企业内部的全体成员，约束的范围包括企业内部职工，还包括企业的法人、董事会成员等高层领导，任何人不得越权进行管理，不能出现对个别人无效的现象。

第三，对于企业内部控制机制一定要符合公司的所有环节和所有业务内容，不能出现管理真空的现象，给一些不法分子可乘之机，在机制的关键环节制定控制重点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

第四，在制定控制机制方面要与时俱进，不能固守，这就需要我们按照市场机制不断变化和调整，在制定控制机制方面和执行两方面根据实际情况进行相应的调整，做到符合实际，让企业内部会计控制机制得到更好地发挥。

第五，要本着企业的成本效益的原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，做到企业内部各部门之间形成监督，让企业的内部会计控制机制得到完善和发展。

三、实现企业内部会计控制的具体办法

第一，建立有效的考核和激励制度。内部会计控制机制的建立要和经济责任相结合，强化内部管理，明确岗位职责，奖罚分明，把考核制度落实到实处。在这个过程中，企业内部一定要严格遵循内部会计控制的相关规则，让企业内部的会计机制的作用发挥到极致，杜绝出现私权滥用。

第二，完善信息系统管理。一个企业内部控制机制的建立并不等于企业内部控制机制的完善，应利用好信息系统来提高企业内部控制机制的效率和效果。信息系统的应用可以帮助企业内部控制机制在实施过程中及时发现问题，避免企业信息不对称或信息的隐瞒会导致企业内部员工和法人或者董事会产生矛盾，更好地做到账务公开，特别是在会计机制方面，要保障公开透明，这样能够让员工更好地履行自己的职责，达到企业良性运转的状态。

第三，加强控制和监督。在企业制定内部会计控制机制的过程中，要充分考虑权利的相互制约和相互制衡，在企业内部的管理过程中形成有效的循环监督和管理链条，要突出对法人的制约和监督，建立完善的董事会制度，让董事会发挥好作用，共同执行内部控制制度，从而推动企业内部控制的健康发展。

第四，建立内部会计控制机制。一个完善的市场机制是建立健全企业内部控制机制的基础，它对建立和完善企业内部控制机制有着很大的帮助。《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中对我国各单位的负责人做了明确的规定，本单位负责人对企业内部会计制度的建立和完善全权负责。明确了单位负责人的责任和义务，能更好地督促其他企业员工的行为，增强内部会计制度的执行力度。一个完善的资本市场，能够为企业创造一个和谐的外部环境，有利于企业开展各项任务，让企业健康发展。

第五，加强企业内部稽核制度和内部审计制度。企业内部稽核和内部审计有利于强化企业内部控制的执行，让企业的考核、监督、制约机制更好地落实。将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样可以更好地发挥审计人员的作用。内部监督评审应遵循以下原则：（1）对于企业内部控制系统进行有效和全面的审计，内审作为内控系统监督评审的一个重要组成部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。（2）在实施控制过程中，无论是内部管理人员还是内部控制人员，对在执行相关控制时发现的问题，应及时报告，及时处理，把问题消除在萌芽状态。在企业内部营造一种全员控制意识，帮助企业更好地实现预期的目标，另外企业要对内部内审人员进行培训，配备称职的人员，促进企业内部会计控制环境的建立，为企业的健康发展提供重要保障。

总之，在我国企业内部控制机制建立和完善的过程中，我们一定要利用好市场环境，建立透明的信息体系，强化内部管理，明确各自的责任，实现企业内部会计控制机制的完善和发展。 （责任编辑：云馨）

参考文献：

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浅谈如何完善企业内部财务控制 篇7

对财务内部控制制度的检查和监督不够。目前许多单位存在着执行财务内控制度走形式, 根本不按制度执行, 更有甚者完全没有制度化, 执行与否和执行好坏均无奖罚制度制约, 使执行企业内部财务控制制度的积极性和自觉性严重丧失。长此以往, 使得个别财务人员甚至发生了职务犯罪的严重问题, 主要有以下几种情况: (1) 公款私存, 侵吞公款利息收入。这种违法现象, 通常有三种方式。首先是编造合理借口, 骗取领导信任, 利用职务之便, 长期占用。其次是利用单位对现金管理不当, 监督部门检查不严的漏洞, 假票抵账, 长期非法占有单位资金。最后是利用单位银行存款和银行预留印鉴管理漏洞, 将单位资金转出, 达到个人周转目的之后再予以归还。这三种方式都会造成单位利息收入的损失。 (2) 挪用公款或利用职务之便为别人提供贷款担保、抵押、质押等, 以谋取不正当利益。一旦被担保人出现经营或周转困难, 无法偿还债务或进行恶意拖欠, 单位作为担保人就会因提供担保等事项承担连带责任, 给单位造成无法挽回的损失。 (3) 收入不进账。这种情况, 一般是出纳人员和审核人员合谋, 销毁原始凭据, 共同谋取非法利益。这种违法犯罪现象造成的后果比较严重。

对财务内部控制制度的重要性认识不够。目前不少单位财务内部控制制度的基础薄弱, 而且领导没能够给予足够的重视。有的单位并未建立健全财务内部控制制度, 有的单位财务内部控制制度残缺不全, 使得内部控制制度执行起来非常困难。对财务内部控制制度重视不够主要表现有: (1) 未按照《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位。现在许多单位为了精简人员, 擅自将不相容职务出纳和审核报销业务安排由一人兼任。 (2) 银行预留印鉴未按规定分别保管, 出于“信任”、“方便”, 而没有严格执行不相容职责分离的规定。 (3) 允许财务人员独自一人办理审核报销和收付款业务。 (4) 不按规定编制银行存款余额调节表, 或者由出纳人员自行编制。 (5) 银行票据等登记保管手续不健全。 (6) 财务岗位交接手续不全, 过程不完备。很多单位出纳岗位移交的监交过程中, 仅对现金进行盘点移交, 其他往往仅限于账簿移交, 没有到单位开户银行核对银行存款的实际余额, 也没有落实银行票据是否有用来抵押、质押或担保等情形。 (7) 对财务内部控制制度执行情况缺乏日常检查和有效监督。

财务内部控制制度因为缺乏适应企业自身实际的合理性、科学性而难以发挥作用。目前有些单位的财务内部控制制度不健全, 重经营、轻管理, 自我防范的约束机制尚未建立起来, 使得财务内部控制制度失效;有些单位偏重于以补救为主的事后控制, 而事前和事中控制比较薄弱;有些单位重钱轻物现象非常严重, 不注重财务人员素质和企业信息等无形资源的控制。以上现象使得企业内部控制制度失去了应有的作用。

2 制定企业财务内部控制制度应遵循的原则

整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多“近视症”, 往往就事论事, 仅从财务单方面出发考虑问题, 结果顾此失彼, 与其他内控制度执行相互矛盾, 或不受广大干部职工的理解, 而造成制度的“名存实亡”, 因此, 在建立财务内控制度体系时应把握全局, 注重企业的整体实施效果。

合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳, 在国家的规章制度范围内, 制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础, 在大量的违法违规的企业中, 不仅是因为不依法办事, 更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度, 任意枉为, 最后给国家和企业造成了损失, 给社会带来了不良影响。

一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性, 不能朝令夕改随时变动, 否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时, 要高度重视这一点, 要力求制度尽可能连续, 保证会计工作的严肃性。

适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面, 一方面是对外部的适应性, 另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面, 制定适时适用的财务内控制度, 并使企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况, 针对企业财务会计工作中的薄弱环节, 针对企业容易出现错误的细节, 制定切实有效的内控制度, 将各个环节和细节加以有效控制, 以提高财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范, 从而造成会计工作薄弱, 财务管理混乱。

发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展, 密切洞察竞争者的动向, 制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度, 它能促进企业财务会计水平的提高, 为此, 我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

3 完善企业财务内部控制制度的建议

建立健全有效的财务内部控制制度。结合本单位实际, 建立责权分明、规章健全、运作有序的财务内部控制制度, 处理好控制成本与控制效益的关系。对每个岗位的职责进行科学、严密的划分, 使财务工作目标及职责明确, 这样才能保证财务部门的工作有章可循, 又能保证相关职责之间的相互制约。只有制定明确的工作职责、业务范围和业务权限, 才能形成财务岗位职责分明、环环相扣的内控管理运行模式。有了健全的财务内部控制制度, 才能更好地规范财务人员的行为, 也便于财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题, 对财务人员的业绩考核也就有了可靠的依据和标准。

开展经常性的日常检查。健全的财务内部控制制度如果得不到有效执行, 只能流于形式。只有坚持不懈地对内部控制制度执行情况开展经常性日常检查, 财务内部控制制度的保障作用才能得以发挥。这种检查, 从时间上, 可以是定期检查, 也可以是不定期抽查;从内容上, 可以是全面检查, 也可以是重点检查;从范围上, 可以是针对所有的财务人员, 也可以是针对某一个财务人员。实践证明, 通过开展财务制度执行情况多种方式的检查, 能够及时发现工作中出现的问题, 对于出现的问题也能够予以及时纠正。开展经常性的日常检查是企业财务内部控制制度顺利执行的有力保证。

不断提高财务人员的素质。会计人员是会计工作的主要承担者, 会计人员的敬业精神、业务水平以及工作能力等方面素质的高低, 是企业财务内部控制制度有效与否的决定因素。如果会计人员工作责任心不强, 业务水平不高, 对企业财务内部控制制度的理解错误或执行有偏差等, 都会造成企业财务内部控制制度失效。因此, 提高财务人员的知识水平和专业胜任能力就显得非常重要。

提高企业领导对企业财务内部控制制度的重视程度。健全的财务内部控制制度, 需要得到单位领导的大力支持才能得到有效执行, 才能充分发挥企业财务内部控制制度的监督和控制作用。现在很多企业会计信息失真的原因都是出自企业领导者的授意, 他们为了追求本企业的局部利益而指使会计人员编造虚假的会计信息。《会计法》已对企业领导的会计责任做出了明确的规定, 因此, 要提高企业领导认真贯彻执行《会计法》的自觉性, 确保企业财务内部控制制度的有效贯彻和执行。

摘要：财务控制是企业内部控制的重要组成部分。加强和完善企业财务内部控制, 对促进企业实现发展战略, 维护资产安全, 提高信息报告质量等都有及其重要的现实意义。本文从现行财务内部控制制度出现的纰漏入手, 分析内部控制应遵循的原则。

关键词：企业,财务控制

参考文献

[1]李鳞.COSO内部控制整体框架.金融会计, 2001, (3) .

[2]梁水源.关于目前企业内部财务控制问题研究.经济问题, 2005, (5) .

如何完善企业的财务内部控制 篇8

1 供电企业财务管理的特征

第一, 我国经济发展迅速, 对电力的需求越来越多, 供电企业处于发展的好时机。供电企业建设需要大规模的投资, 才能满足用户的需求。供电企业的显著特征是资金的密集度比较高。目前电网的建设速度还比较落后, 供电企业需要继续加大资金投入, 重视电网建设工作。第二, 在供电企业财务中, 资产比重很高。供电企业主要的生产内容是电力的销售, 以及电网的维护, 各种供电设备、网架结构等设备十分重要。供电企业中固定资产的占比很高, 因此在供电企业的财务管理工作中, 面临着资产流动性、投资、资产贬值的风险[1]。第三, 供电企业的融资有很大风险。由于对电力的需求增加, 就需要增加电网建设的投资, 电网结构薄弱和供电矛盾等问题不断凸显。为解决问题, 供电企业通常采取融资的方式, 提高了资产的负债率, 并且使企业的偿债风险和压力增加。第四, 供电企业投资和收益回收有一定的困难。电力销售的价格受国家控制, 电网的基本特征是社会化和公益化, 供电企业很难达到投资收益风险控制的要求, 潜在的风险比较突出。

2 供电企业财务内部控制

2.1 内涵

财务内部控制不是供电企业中独立的工作环节, 它属于企业的内部控制工作, 是企业整体的管理体系, 与企业的各种制度相联系。企业财务内部控制, 关系着企业的长远发展。在综合考虑财务信息、物资的安全、财务活动是否合法的基础上, 制定财务内部控制的具体措施、流程和方法。企业的内部控制包括两方面内容, 财务内部控制和管理控制[2]。企业的财务内部控制范围, 有企业管理层的工作人员、企业的资金活动、经济业务活动, 以及企业在日常经营中的制衡机制、制约措施、财务决策等。其构成要素有财务管理制度、风险管理制度、资金控制状况、预算管理制度等。完善财务内部控制是提高会计信息质量、企业账目管理、企业规章顺利执行的必然要求。

2.2 重要性

电力是人们生产生活的重要保障, 供电企业为人们提供生活用电, 为经济建设提供用电, 保证了人们的生活和国家现代化建设。加强供电企业的财务内部控制, 有利于稳定电力市场, 使人们能够正常生活, 使国家建设能够顺利进行, 对维护国家稳定有重要意义。供电企业顺利开展财务工作, 有利于市场经济的稳定发展[3]。只有供电企业的资金安全, 才能保证供电企业正常运转, 供电企业需要加强财务内部控制, 将财务风险控制在合理范围内。供电企业是我国重要的国有企业, 完善供电企业的财务内部控制, 有利于企业的科学可持续发展, 对现代化企业制度的建立具有积极意义。供电企业加强财务内部控制, 能够降低企业财务风险, 实现企业利润的最大化, 确保供电企业的财政收入。供电企业的财政收入是我国国民经济来源的一部分, 企业收入的增加有利于国民经济的稳定发展。供电企业建立完善的财务内部控制系统, 有利于企业财务信息的准确性和完整性, 从而促进企业的正常运营。

3 供电企业财务内部控制现状

3.1 供电企业的财务风险

导致供电企业出现财务风险的因素有多种, 有自然风险因素, 比如自然灾害、人为破坏等, 使电力设备出现损坏, 容易引起电网崩溃、大面积停电的事故。政策因素也是供电企业的财务风险之一, 国家政策的调整, 比如利率的调整、汇率的变动、税收政策的变动等, 都可能引起供电企业的财务风险[4]。另外, 供电企业的成本控制风险、筹资风险等, 都可能造成财务风险。如果供电企业的会计成本不真实、会计信息失真, 会直接影响企业的决策管理, 不利于供电企业的生产经营。因筹集资金, 供电企业还可能出现到期无法偿还本息的风险。供电企业的投资资金比较巨大, 通常会采取银行贷款的方式, 资产负债率较高。如果资金不足, 就会影响供电企业的生产经营。

3.2 供电企业的财务内部控制存在的问题

3.2.1 缺乏财务风险控制机制

财务风险内部控制管理机制十分重要, 对保证企业财务安全有重要作用。在供电企业中, 普遍存在着缺乏财务风险内部控制管理机制的状况。如果没有及时对财务风险进行预测和评估, 就无法准确地应对可能的财务风险, 供电企业的资产安全和完整就无法得到保障。缺乏完善的财务风险防范机制, 可能增加供电企业资产流失的问题, 甚至出现内部腐败的情况。同时, 供电企业缺乏财务风险内部控制组织机制, 没有专门的财务风险控制师对风险进行把控。

3.2.2 工作人员的风险意识不强

我国处于社会经济的转型期, 可能会遇到各种各样的问题, 供电企业也不例外。受传统思想以及供电企业特殊性的影响, 供电企业的相关工作人员比较适应原有的运作方式, 财务工作人员的风险意识不强, 甚至缺乏风险意识[5]。财务管理人员没有风险意识, 就无法认知供电企业可能出现的财务风险, 无法采取有效的措施, 避免损失或者将损失最小化, 最终可能导致财务的亏空。

3.2.3 缺乏财务内部控制观念

部分供电企业的管理人员只重视整体的、宏观的经济控制, 不重视财务内部控制工作, 影响了财务内部控制工作的运行。财务内部控制是企业内部管理系统的重要部分, 对企业的发展有重要影响。管理人员没有意识到财务内部控制工作的重要性, 缺乏财务内部控制观念, 不利于企业财务管理。部分供电企业为了应付检查, 设立财务内部控制体制, 但是没有发挥实质的作用。

3.2.4 缺乏完善的财务内部控制体系

在社会发展的新环境下, 大部分供电企业进行了改革, 但是供电企业属于国有企业长期存在, 一些体制上的问题也会存在。一些供电企业并没有建立完善的财务内部控制体系和制度。供电企业的会计工作没有扎实的基础, 会影响日常的财务决策。

4 完善供电企业财务内部控制的对策

4.1 提高财务工作人员的素质

提高整个财务工作人员的思想意识, 认识到财务内部控制的重要性。供电企业要加强对财务工作人员的培训, 不仅要培训关于财务基础知识、风险知识等, 还要重视对工作人员的思想培训, 不断更新财务人员的知识结构, 提高工作的积极性, 积极建立完善的企业财务内部控制体系。

4.2 建立财务预警分析指标体系

供电企业为规避财务风险, 需要完善财务内部控制流程, 建立财务预警分析指标体系。企业要根据具体的财务内容, 明确工作人员的职责。依照国家政策, 完善控制流程, 使财务工作人员能够做好票据的记录、审核, 企业的核算工作, 构建账目动态追踪和管理体系。在市场经济条件下, 供电企业会出现各种问题, 建立财务预警分析指标体系, 可以为财务工作提供保障。预警体系的指标以供电企业的资本使用情况为主, 并合理设置时间指标, 分析供电企业可能隐藏的问题[6]。同时根据企业的发展潜力、经济效率、偿债能力等, 分析企业的发展方向。

4.3 重视供电企业财务内部控制信息化建设

信息技术被应用到各行各业, 对企业的发展有重要作用。供电企业实现财务内部控制的信息化, 是其发展的必然趋势。只有快速获取信息, 才能帮助企业解决出现的问题, 规避可能存在的风险。供电企业要选择专业化、高素质的财务工作人员, 促进信息化建设。同时要重视建立财务内部控制信息系统, 提供准确的财务数据。

4.4 完善财务内部控制制度

供电企业要建立完善的财务内部控制制度, 要以企业的生产经营为基础, 确保企业成本和效益相适应, 思考企业未来的发展。在执行中, 管理人员需要全面掌握企业的财务状况, 解决细节性的问题, 帮助企业形成完善的财务管理体系。要建立企业财务内部控制评价体系, 定期考核内部控制成果, 提高财务工作人员的积极性, 以及财务内部控制的工作效率。

4.5 重视供电企业内部审计, 保证内部控制效果

要确保供电企业财务内部控制制度被切实、良好的执行以及内部控制能够随时适应新情况等, 就必须对内部控制实施有效监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过进行个别的、单独的评估来实现, 或两者相结合。在内部控制的监督过程中, 有两项职能发挥着重要作用。首先是内部审计。在供电企业各个层级的人员中, 就内部控制而言, 内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。其次是控制自我评估。每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估, 评估内部控制的有效性及其实施的效率效果, 以期能更好地达成内部控制的目标。

总之, 在供电企业管理中, 财务内部控制是重要的一部分。供电企业要明确财务内部控制中的问题, 采取有效措施, 加强对工作人员的培训, 建立财务预警分析指标体系和财务内部控制制度, 重视信息化建设, 以促进供电企业长远稳定地发展。

摘要：随着经济的发展, 我国对电力的需求越来越高, 我国供电企业的规模不断扩大。供电企业是支撑我国国民经济发展的重要行业, 加强供电企业财务内部控制, 对于供电企业资产的完整和安全具有积极意义。供电企业的财务内部管理是供电企业管理的核心内容之一。财务管理关系着企业项目的实施、企业的正常运转, 以及企业的长远发展。而如何完善供电企业的财务内部控制, 是供电企业管理的一个难题。

关键词：供电企业,财务内部控制,财务管理

参考文献

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[5]黄震, 张向历.加强电力公司财务内部控制完善财务风险[J].商, 2015 (6) .

企业财务内部控制体系的建立与完善 篇9

一、内部控制制度的建立与完善

1996年12月, 财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》, 要求注册会计师审查企业内部控制, 并提出内部控制的内容:控制环境、会计系统和控制程序;2001年6月22日, 财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》和《内部会计控制规范——货币资金 (试行) 》;财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并发布的《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行, 该规范对加强和规范企业内部控制, 提高企业经营管理水平和风险防范能力, 促进企业可持续发展, 维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作用;2010年4月26日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。企业的内部控制管理主要需处理好内控规范实施过程中的三大关系:一是外部监管要求与内部管理需求的关系;二是注册会计师审计与公司自我评价的关系;三是全面风险管理为基础的内控体系与财务报告内部控制的关系。

二、完善基于内部控制制度的财务指标考核体系

企业应明确经营目标及长期发展战略, 树立以资产保值增值为目的、以追求公司价值和股东财富最大化为目标的经营理念, 建立一套评价、考核经营者业绩的财务指标体系, 以防止经营者在其任期内, 任意操纵利润, 单一地从“利润最大化”来反映其业绩。

1.建立财务经营状况指标体系

筹资指标:资产负债率=平均负债/平均总资产×100%

权益资产率=所有者权益总额/平均总资产×100%

生产状况指标:流动比率=流动资产/流动负债×100%

速动比率=速动资产/流动负债×100%

存货周转率=生产成本/平均存货

应收账款周转率=销售收入/平均应收账款

2.建立财务成果指标体系

销售利润率=利润总额/销售收入×100%

资本金利润率=利润总额/权益总额×100%

3.建立资产保值增值指标体系

资本充足率=权益总额/资产总额×100%

资产增长率=资产增长额/上年度资产总额×100%

投资增长率=投资增长额/上年度投资总额×100%

三、建立预控体系

全面预算是企业财务管理的重要组成部分, 它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。预算控制成为内部控制的重要方式。按照道格拉斯.R.卡迈克尔的观点, 预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段, 在企业内部控制管理中, 为加强全面预算控制, 应在董事会下设立预算委员会, 负责全面预算管理工作, 重点抓好以下环节:

(1) 建立预算体系。包括预算项目的设立、项目标准和程序。由预算委员会负责制定;预算的编制和审定。预算的编制由财务部门会同相关的生产、销售、技术等部门完成, 并报预算委员会审定批准; (2) 预算指标的下达。预算指标要下达到具体的部门和责任人; (3) 预算执行过程的监控及差异调整;预算业绩的考核。由预算委员会完成。对分解落实的预算项目的实施目标的完成情况进行考核评价, 对相关责任人落实奖惩制度。

四、实施审计控制制度

审计控制包括两个层次:内部审计控制和外部审计控制。内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督, 以严肃财经纪律, 促进廉政建设, 维护单位合法权益, 改善经营管理, 降低生产经营成本, 提高经济效益为目的。公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应接受内部审计的监督。从公司治理的角度看, 内部审计控制的职责包括审核企业会计账目, 稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率, 向企业最高管理部门提出建议和报告。并且做到稽查、建议、处理三权统一, 逐步实现过去的以稽审业务为主, 向促进内部控制体系建立、健全为主的转变。发挥内部审计控制的作用, 即监督企业经营业务符合内部控制框架的要求, 评价内部控制的有效性, 提供完善内部控制和纠正错弊的建议;完善内部审计财务控制的内容。

五、完善财务管理人员道德规范考评体系

内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工, 激励和约束的对象也是企业的员工, 员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素, 就我国目前的现状来说, 道德规范与行为准则的建设已经逐步完善。在工作中, 要从以下几个方面入手:建立严格的招聘程序。保证进入企业的员工符合一定的素质要求;建立会计人员岗前、岗中培训制度, 提高业务素质;制定员工工作规范, 规范、考核员工行为。加强考核和奖惩制度, 定期对员工进行业绩考核, 对不能胜任工作的及时更换;建立工作轮换制度。定期和不定期进行工作岗位轮换, 通过前后任替换, 及时发现差错和弊端, 改进工作质量;对重要岗位员工建立职业信用保险机制。

今后, 财政部将加快内部会计控制规范的建设步伐, 在我国建立起完善的内部会计控制规范体系, 以此促进我国企业财务管理制度的完善和发展。

参考文献

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[5]谢海燕.内部审计、内部控制与公司治理[J].时代金融, 2009 (3) .

完善企业财务管理健全内部控制机制 篇10

（一）强化企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，是企业深化改革、健康发展的必要选择

目前，很多企业都不大重视内部财务管理与控制的工作，只有当外部环境严峻时才会抓紧内部管理，而当外部环境松弛时就忽略内部管理的重要性。改革开放以来，大部分企业都在大力加大企业改革的力度，原来的单一的、以个人素质为中心的管理体制已不能适应企业发展的需要，因此，加强企业内部管理是企业发展到一定阶段的必然选择。进一步加强企业的内部管理建设，是各大型企业的必经之路，必须以完善的内部财务控制制度进行管理制度的创新，进行科学的决策来提高企业在整个市场上的竞争实力。

（二）强化企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，能够有效保障投资人的利益需要

现代的企业制度，是企业财产所有权与经营权的分离，而所有者与经营管理者的目标并不是完全相同的，在实际生活中，大都会出现经营管理者会损害所有者的利益来追求实现个人的利益。这些现象大都是企业内部管理与控制不完善的后果，为了更好的保障企业所有者地利益，企业必须完善内部管理和控制机制，并采取有效的措施来强化制约和监督。

企业的会计诚信的缺失也会损害投资人的利益。不仅使企业内部的事务会受到会计资料质量的影响，企业的其他会计信息使用者也会受到一定的影响，比如说，企业的中小投资者，他们大都是依据事务所审计后的会计信息进行相应的投资决策，如果会计信息失真，将会直接影响到企业投资者的利益，因此加强企业会计诚信建设也能在一定程度上保障投资人的利益。

（三）强化企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，能够更好地让企业在国际市场上立足

我国已加入WTO，目前，我国企业不仅是面临着国内市场的竞争局势，也会面临着国际市场上的残酷的市场竞争，都说商场如战场，要想在市场上立足，企业不仅要抓外部的市场环境，更要完善企业内部的管理建设。我国企业虽在加入WTO后有了一定的发展空间，但是实际上我国企业与国际还是有一定的差距的，特别是在内部管理水平上，我国企业必须借鉴国际企业先进的管理模式，实现与国际接轨，从传统的管理模式向现代的管理模式转变，全面提升企业的理财水平，加强企业内部财务管理与控制，并建立好企业的会计诚信体系，做好企业的内部管理，这样才能缩短与国际管理水平的差距，更好的在国际市场上立足。

（四）强化企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，能够更好地落实企业的法律责任

企业的会计信息质量不高，是企业会计诚信缺失的表现，也一直是我国企业面临的一个比较严重的问题。会计诚信缺失不仅危害了市场经济秩序，影响了会计信息使用者的决策，比如说企业的投资者的投资决策，国家的税收也会受到影响，这样必然导致国家经济政策与实际产生偏离，会产生严重的不公平竞争，损害国家及其他个人的利益。对于企业会计信息的不实，由于企业的负责人和对企业实施审计的会计师事务所对企业的会计信息的真实性和完整性负责，所以两者均会受到财政部和司法机关的法律责任的处置。因此，企业要建立一套完善、严谨的内部财务管理和内控机制，来保障企业业务的合法性与合规性，同时也保证企业会计信息质量的真实性和完整性。

二、完善企业财务管理和会计诚信体系，健全内控机制的有效途径

内部财务管理和内控机制，是企业管理的重要环节，同时由于企业会计诚信也受到企业内部治理结构的影响，因此，各企业应该采取措施完善企业财务管理和内控机制，防范和减少企业财务风险，从根本上提高企业的经济效益。

（一）组织有效的经济活动，理顺财务结构

企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况, 确定适合自身的财务组织结构。企业的组织结构并不是绝对不变的，而是发展变化的，企业自身的经营规模、内部财务管理和内控制度，都会影响到企业的组织体制，企业应按管理控制成本和与效率相适应的原则确定合理的组织结构，建立明确的责任制度，进行科学的职位设置和分工授权管理，确保企业内部财务管理和内控制度的有效运行。

（二）增强企业财务风险的防范意识

企业在经营过程中，经营风险是不可避免的，企业的成败大都取决于经营风险的控制是否得到了很好的防范，因此，企业必须建立一套完善的财务风险的防范机制。在实现企业经营目标的过程中，不仅要控制财务风险，及时的予以评估、防范、控制和分散，同时要力求在出现财务风险的时候将其化解以将企业的损失控制在最小化。

（三）做好全面预算的约束机制，建立健全奖惩机制

完善的法人治理结构是以优良的企业预算制度为基础的，通过预算产生的管理效益，是企业现代化管理科学与规范的重要标志，同时预算指标也是企业进行奖惩的科学依据。实施全面预算和执行奖惩制度可以提升企业的管理层次和竞争优势，更好地促进企业发展。为保证更好地实施企业的内部财务管理和内控机制，企业应建立专门的监督和考核部门，及时地将评价的情况反馈给执行部门，以此作为企业奖惩员工的重要依据。

（四）逐步调整股权结构，完善上市公司法人治理结构

调整股权结构，使目前大股东的股权适当分散，中小股东的股权相对集中;建立规范的企业治理结构，以保证会计信息的真实和完整性。由于所有权和经营权的分离，企业经理人会为了个人的利益而不顾企业投资人的利益，因此，为鼓励企业经理人搞好企业的经营效益保障投资人的利益，就必须建立好经理人的业绩评价标准，同时形成经理人的竞争机制，这样企业可以及时罢免不合格的企业经理人，才能保证企业更好的经营运作。

（五）健全会计法规，规范会计准则

我国应结合自身的实际情况，同时借鉴好国外的成熟经验，完善我国的相关法规和会计准则及相关会计制度，确保会计信息的真实和完整。企业各利益相关者的利益都能在相关准则中得到体现，对会计准则的修订可以减少会计信息虚假的可能性，这样能更好的保障利益相关人的利益，为会计的诚信建设提供一个良好的环境，同时一个好的会计准则，也能促进企业内部财务管理和内控制度的完善，有利于企业的健康发展。

（六）实现企业内部财务控制和内控管理的信息化

信息化已成为企业的必然选择，现代跨国企业的财务管理和内控都是高度集中、高科技的信息化管理，集团母公司可以通过网络直接监控其遍布全球各地的子公司的财务状况，这样可以更为快捷、高效地实现企业集团化管理。我国的企业和大公司应该顺应时代的要求，进行信息化的管理，实现企业内部财务管理和内控制度的全面信息化，借鉴国外的先进经验，培养和引进高科技的人才，深入理解企业信息化建设和管理改革、内部控制创新之间的关系, 广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统, 大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。

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