赠送礼品

赠送礼品（精选三篇）

赠送礼品 篇1

在经营活动过程中, 活动单位经常会向一些新老客户赠送礼品, 或通过打折、抽奖、买多赠一、满足一定条件地向顾客赠送物品、商场优惠券等行为, 这些赠送礼品的行为必然引起个人的所得税税收问题。

赠送礼品的活动有多种类型, 不同类型下赠送礼品的列支费用和税收待遇上就不同, 涉及到的个人的所得税税收也就有所不同。本文就赠送礼品的有关个税的处理问题提出一些建议, 以便大家一起探讨。

二、对外赠送礼品的类型

1. 促销。

“买多赠一”、“买满就送”等多种方式, 是为打开市场、扩大份额、增加销量而采取购买商品赠送实物等营销竞争策略, 费用在销售成本科目中列支。

2. 业务宣传。

向潜在客户或非特定的对象赠送印有企业标识的小礼品或纪念品等, 是为提升形象、扩大影响采取的一系列业务宣传活动过程, 费用在广告宣传费科目中列支。

3. 交际应酬。

在业务洽谈、对外联络、公关交往、接待来宾等活动过程中向单位或个人赠送小礼品或纪念品。费用在业务招待费科目列支。

4. 对外捐赠。

公益性捐赠、救济性捐赠等其他捐赠, 是出于社会责任或其他原因, 而不是出于利润动机的一种无偿赠送行为, 费用在营业外支出科目列支。

三、赠送礼品有关个税的税收处理问题

1. 规定主体及征税范围。

(1) 规定主体。《通知》中规定纳税主体为:企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等。

(2) 征税范围。《通知》中规定征税范围为:在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式, 向个人赠送现金、消费券、物品、服务等。

2. 纳税人和代扣代缴义务人。

(1) 定义。

纳税人:凡在中国境内有住所, 或者无住所而在中国境内居住满一年的个人, 从中国境内和境外取得所得的, 均为个人所得税的纳税人。在上述活动中, 接受礼品的个人为纳税人。

代扣代缴义务人:是指法律、行政法规规定具有的代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。在上述活动中, 赠送礼品的单位或个人为法定代扣代缴、代收代缴税款的义务人。

(2) 实际和理论的差异。企业赠送礼品这项活动中, 理论上的纳税人应当为在该项活动取得礼品的个人, 该人应该依法缴纳个人所得税, 由该项活动的单位代扣代缴税款;但是在实际操作中, 在赠送礼品的过程中, 无法从该项所得的个人收取所得税, 所以此项代缴税款一般由企业自行缴纳, 企业最终成为此项活动的纳税人。

3. 不需要征收个人所得税的类型。

单位向个人赠送礼品等活动中不征收个人所得税的有三种方式, 原因主要是赠品与销售商品和提供服务有直接关系的, 具体情形有:

(1) 通过价格打折方式向个人销售商品和提供服务。

例1:某商场春季服装促销, 活动期间一律按9.5折销售, 一件春季女上衣售价1000元, 折后950元, 50元的折扣让利;随后在付款购买时发现有一个小瑕疵, 专柜售货员再给优惠0.5折, 个人实际按照9折付款900元, 所获得的100元优惠这不用缴税。

单位在商品促销活动中, 给予商品价格上的价格优惠属于商业折扣, 属于商业折扣的, 按照减去折扣后的实际金额为营业收入金额, 由此得出商业折扣实际上是一种促销手段, 结果是增加商品销量, 不属于无偿赠与, 所以不能征个人所得税。

(2) 在向个人销售商品和提供服务的同时, 给予赠品。大多数商家在进行商品销售时, 经常采用“买一送一”, “加量不加价”, “购物送购物券”等销售模式, 在向个人销售商品和提供服务的各种销售模式, 都是直接或者间接同时给予赠品。

例2:南昌某超市采用多种销售模式, 顾客购物满100元, 超市赠送价值5元商品, 顾客购物满200元, 超市赠送价值10元购物券, 顾客购物再超200元, 超市送加量, 顾客可再选价值10元的商品, 实行捆绑式销售, 总价不变。商场营业收入为个人购物金额的100元, 个人实际支付也是100元, 没有增加其他收入, 所以个人所得税也就不能不征收。

(3) 对累积消费达到一定额度的, 按消费积分兑换礼品。现在, 各种消费积分也是商家为促销打开的另一方式:商场的消费积分、手机的话费积分、信用卡的消费积分、理发、美容其他多种VIP卡积分等等, 累积到一定额度, 积分就可以换礼品, 或者按一定规定兑换礼品券, 这种带有随机的、偶然性的、又是必然会出现的结果, 按规定不征收个人所得税。

上列的三种情形具有共同性, 就是在个人购买了商品或提供劳务时, 才会有相应礼品赠送, 这种赠送行为, 实际上是促销的一种方式, 礼品的成本已经包含在销售商品或提供劳务的收入中, 也就是说个人已经为得到礼品支付了成本价值, 得到的礼品是有偿的, 所以不要再征收个人所得税。

4. 需要征收个人所得税的类型。

单位向个人赠送礼品等活动中征收个人所得税的也有三种方式, 由该项所得的个人应依法缴纳所得税, 税款由赠送礼品的单位代扣代缴:

(1) 在业务广告宣传等活动中, 随机向本单位以外的个人赠送礼品的。单位业务上的广告宣传活动中, 随机向本单位外个人赠送礼品的, 属于业务用广告宣传费。例如, 某新楼盘开盘促销, 当天到场的客户将有机会获得小礼品, 其中“随机”和“本单位外的个人”确定为纳税行为的和纳税个人, 这是一种无偿的赠与关系, 与向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品的区别, 是有偿和无偿的关系。

(2) 单位在年终座谈会、开业庆典等其他活动中向本单位外个人赠送礼品的。在年终座谈会、开业庆典等其他活动中向本单位外个人赠送礼品的, 是公关招待费, 属于业务招待费支出, 和第一条明显区别在于与广告宣传没有关系, 属于公关招待费;向本单位外的个人, 强调“随机”;说明该行为的纳税人是事前明确了的, 例如某企业年终晚会, 向所有来宾赠送纪念礼品, 这也是无偿的赠送, 取得礼品的宾客应缴纳个人所得税。

(3) 单位对累积消费达到一定金额的个人, 有额外抽奖机会的。这与“对累积消费达到一定金额的抽奖与按消费积分反馈礼品, 是偶然性和必然性的关系。例如, 某移动公司对满一定的累积消费金额, 有额外的抽奖机会, 客户能否中奖, 具有不确定性和偶然性, 如果客户中奖, 就要按照“偶然所得的规定”缴纳个人所得税, 而累积消费给予的积分兑换礼品是确定的, 具有必然性, 就不需要缴纳个人所得税。

5. 赠送礼品有关个税的所得额。

(1) 确定应税所得额。赠送的礼品是自产自销的, 按销售价格确定应税所得;是外购礼品的, 按实际购买价格确定应税所得;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的, 由主管税务机关参照当地的市场价格, 核定应纳税所得额。

(2) 应纳税所得额的计算。按照税法规定, 应缴纳个人所得税计算公式为:应纳税所得额×20%=[税后所得/ (1-20%) ]×20%。

四、结束语

总之, 在发生向个人赠送礼品的时, 要严格按照活动的不同类型, 依照税法的有关规定, 进行相关的个人所得税问题的分析处理, 要在分清个人的纳税范围、计算符合纳税的三种情况下, 正确地缴纳个人所得税。

要防止发生假借赠送礼品, 操纵利润, 脱逃税款的行为, 这就相应要求提高会计人员和管理人员的素质, 也需要税务机关等其他监管部门的管理和监督, 这样才能更好地保证正常运营和国民经济的健康发展。

摘要：现在各单位赠送小礼品已经是一种常见活动, 而对此项活动个人是否缴纳所得税, 怎么缴纳, 缴多少, 由谁缴等问题产生了疑问。文章根据当前活动现状和赠送礼品多种类型, 分析与了赠送礼品活动的有关的个人所得税的应缴税收问题。

关键词：赠送礼品,个人所得税,税务处理

参考文献

[1]财政部, 国家税务总局.关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知, 财税[2011]50号.

[2]高允斌, 吴明泉.“关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知”探析[J].财务与会计, 2011 (11)

赠送礼品礼仪原则 篇2

(1)馈赠礼物是带有互惠性的。如你赠送他人，对方必也会回赠，因此送太昂贵的礼物给认识不深的朋友，有时会令他感到很难堪。回赠之礼物也不一定要等值。只要你用心替对方选择一件适当的礼物即可。

(2)购买的礼物，要将贴于其上的标价签去掉。

(3)通常礼物都是特意的经过包装，以显示它是礼物。

(4)赠送之礼物要切合实际，例如送烟斗给不吸烟的朋支是不适当的。

(5)除非是亲自送礼，否则应在礼物上书写赠送人之姓名或附上便条、名片。

珠宝赠送礼仪

首先，赠送宝石之类的首饰，要明确受赠对象，避免不合情理的现象出现。例如，向海外朋友赠送象牙饰品，象牙首饰在很多国家是被禁止进口和使用的，那是为了保护野生动物。如果要赠送宝石，最好是受赠者喜欢的或者是有纪念意义的。如生辰宝石、结婚周年宝石等。

另外，赠送宝石要注意其涵义，每一种宝石都有不同的语言，不可毫无理由地乱献殷情。例如，铂金、钻石首饰只能由新郎赠送给新娘，而其他身份的人只能赠送它种珠宝首饰，否则会被看作超越常规，疑为有不轨想法。

如果要赠送宝石一定要先了解受赠者的情况，并懂得宝石的特殊象征意义和语言。

珍珠，唯一由活的生命体缔造的宝石。具有高贵、优雅的特性，在全世界一直被皇家王室所珍爱，象征着女性的魅力和权利，在西方国家更有幸福的意涵。

钻石，炫目、稳定和坚硬，承载了爱情的期许，成为永恒爱情的守护者。

黄金，古今中外的“终极货币”，早已成为人们心目中财富与传承的象征。

玉石，温润坚韧，蕴含中国人对品格和姻缘特有的赞许。

最后，赠送宝石要注意形式。要了解受赠者的文化风俗，因为珠宝首饰的馈赠和使用也是一种文化现象，否则，礼贵义轻，很为可惜。

注意事项

一、要明确赠礼的性质

是为生日、高升、喜庆而赠礼，还是为初次见面、欢送、迁移而赠礼，或是逢年过节而赠礼，在礼品选购和送出之前都必须做到心中明确。

二、要摸清赠礼对象的身份、性格、爱好和习惯

同样一份礼品，对于不同的收礼者会有不同的反应。赠送苏联人一份名酒,他会高兴地表示感谢，而赠送阿拉伯人同样一瓶礼品，他一定会面呈难色，甚至拒绝,因为伊斯兰教不允许喝酒;赠送日本人一份带有服务单位标记的礼品，他会愉快地收下并留作纪念，而对于英国人来说一定不屑一顾;赠送女孩子一份逗趣的玩物，她会爱不释手，而赠于一个性格内向的长者，他一定会嗤之以鼻，不予理会。

三、要掌握好赠礼的时间

对方生辰、结婚当晚送上一份礼品以示道喜，对方一定会牢牢记在心;对方高升、录取发榜之后，送上一份礼品以示祝贺，对方一定会由衷地感激;逢年过节之前，送上一份礼品以示祝愿，他一定会发自内心的喜悦。这都是适时的效应。

四、要选择赠礼的适当场合

有关礼品的赠送礼仪 篇3

中国普遍有“好事成双”的说法，因而凡是大贺大喜之事，所送之礼，均好双忌单，但广东人则忌讳：4“这个偶数，因为在广东话中，”4“听起来就像是”死“，是不吉利的。白色虽有纯洁无瑕之意，但中国人比较忌讳，因为在中国，白色常是大悲之色和贫穷之色。同样，黑色也被视为不吉利、是凶灾之色，哀丧之色。

而红色，则是喜庆、祥和、欢庆的象征，受到人们的普遍喜爱。另外，中国还讲究给老人不能送钟表，给夫妻或情人不能送梨，因为”送钟“与”送终“，”梨“与”离"谐音，是不吉利的。还有，如不能为健康人送药品，不能为异性朋友送贴身的用品等。

2.美国赠送礼仪

美国人礼物多用花纸包好，再系上丝带。可以送一本书、一盘音乐带，甚至一颗糖、一句祝福的话，都是情义值千金。太贵重的礼物会让对方感到难堪。尽管美国人的物质极为丰富，也还是物尽其用。

3.德国赠送礼仪

德国不兴厚礼，一瓶香水、一条领带、一张贺卡，甚至自制的蛋糕、果酱都是最好的礼物。向德国人赠送礼品时，不宜选择刀、剑、剪、餐刀和餐叉。以褐色、白色、黑色的包装纸和彩带包装、捆扎礼品，也是不允许的。

4.英国赠送礼仪

英国人会选一些价格不太高的礼品。如果价格很高，就会被误认为是一种贿赂。巧克力、酒或鲜花都是理想的礼物。对于英国人来说，除非你跟他们很熟，否则不要送礼品;不然，他们会认为送礼的人很庸俗，是想得到他们的报答。

5.阿拉伯赠送礼仪

阿拉伯人认为不让他们表示自己的慷慨大方是不恭的，这会危害到双方的关系。送给他人的礼品一般都是贵重礼品，同时也希望收到同样贵重的回礼，因为阿拉伯人认为，来而不往是有失尊严的问题。他们喜欢丰富多彩的礼品，喜欢“名牌”货，而不喜欢不起眼的古董，也不喜欢纯实用性的东西。

6.日本赠送礼仪

日本人将送礼看作是向对方表示心意的物质体现。礼不在厚，赠送得当便会给对方留下深刻印象。送日本人礼品要选择适当，中国的文房四宝、名人字画、工艺品等最受欢迎，但字画的尺寸不宜过大。所送礼品的包装不能草率，哪怕是一盒茶叶也应精心打理。