金融机构营业税

金融机构营业税（精选十篇）

金融机构营业税 篇1

一、新旧政策对比

旧政策第十四条规定:“金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖业务出现的正负差,可在同一个纳税期内按盈亏互抵后的余额为营业额计算缴纳营业税;但四大类间不得轧抵,应分别计算缴纳营业税。”新政策取消了对金融商品转让业务“四大类”间的限制,对所有金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但年末仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

从新旧政策的上述规定可以看出,新政策主要有如下两大改变:第一,它取消了“四大类”的限制;第二,企业投资金融商品的收入可以合并纳税。

1. 对于上述第一条变化,旧政策第七条明确规定:“金融商品转让,是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让”。所有权的转让会给企业带来一定的收入,即转让无形资产会取得营业额,该营业额作为营业税的课税对象,企业在取得该营业额时即产生了纳税义务。

对于营业额的确定,旧政策中做了明确规定,即“营业额=卖出价-买入价”,对于“四大类”金融商品的转让,其卖出价和买入价也有明确的界定。纳税人会分析不同品种金融商品的特点和市场环境,进而在风险收益权衡的基础上选择更有利于其自身的投资组合。

比方说某投资公司在投资外汇的同时,还可以投资外汇期货和外汇期权,根据旧政策,外汇期货和外汇期权被分在“外汇”和“其他金融商品”两大类中,可实际上它们均属于外汇产品。这种认知上的差异必然导致不同环节、不同区域、不同机构之间在认证上不一致,进而不同利益方采用的税务处理方法也不尽相同。这不仅会增加企业和税务机关的管理成本,降低税务工作效率,而且会诱发逃税漏税问题。

2. 对于上述第二条改变,即允许投资金融商品的收入合并,这一改变显然能够降低税收征管的辨识难度,进而降低税收征缴双方的管理成本,提高税收工作效率。另外,它还可以鼓励金融商品创新,促进金融行业发展。

二、新旧政策下营业税处理实例

例:某企业的投资品种包括A股、H股、企业债券、国债、金融债券、外汇和黄金。该企业投资A股亏损600 万元,投资H股盈利400万元,投资企业债券亏损500万元,投资国债盈利300万元,投资金融债券盈利1 500万元,投资外汇亏损400万元,投资黄金盈利2 000万元。

新旧政策下营业税计算处理方法及其结果的差异如下表所示。

由上表可见,在业务状况相同的情况下,按照新政策测算的营业税额较旧政策减少了30 万元,新政策下企业税负降幅高达18.2%。

三、完善并落实新政策的建议

新政策在执行过程中也产生了一定的争议,主要表现在:新政策执行的开始时间是2013年12月1日,那么纳税人在计算第四季度营业税时,12 月的营业税是必须单独计算还是和10月、11月合并计算?

假设某企业2013 年第四季度投资金融商品包括:10月投资的A股亏损200 万元,投资外汇盈利100 万元;11月投资黄金亏损500万元;12月投资不动产盈利700万元。

对于上述情况,如果主管税务机关为该企业核定的纳税期限为一个季度,此时若单独核算,第四季度应交营业税=100×5%+700×5%=40(万元);若合并核算,则第四季度应交营业税=(100+700-200-500)×5%=5(万元)。相比之下,纳税期限为一个季度,12月与10月、11月营业税一起核算税负较轻,对企业更有利。但是,如果税务机关为该企业核定的纳税期限为一个月,此时若单独核算,则10月应交营业税=100×5%=5(万元),11月和12月应交营业税=700×5%=35(万元)。在该种情况下,新政策从12 月1日开始执行,与其他月份无关,则无需合并核算。

金融机构营业税 篇2

2014-03-17 中国税网-每日税讯

发自中国税网《每日税讯》微信平台

问题1：非金融企业从事金融业务缴纳营业税的政策规定有哪些？

答：非金融企业从事金融业务缴纳营业税的政策规定：（1）《中华人民共和国营业税暂行条例》（2）《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（3）《财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字〔2000〕7号）（4）《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》（国税发〔2002〕9号）（5）《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕13号）（6）《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（2013年第63号）

问题2.非金融企业从事金融业务取得收入应到哪个部门申报缴纳营业税？

答：广州市的非金融企业从事金融业务取得收入应到广东省地方税务局直属税务分局申报缴纳营业税，广东省内其他各市的非金融企业从事金融业务取得收入应到企业所在地主管地税机关申报缴纳营业税。

问题3.非金融企业从事贷款业务取得利息收入应按什么品目缴纳营业税？

答：非金融企业从事贷款业务取得利息收入应按“其他金融”品目缴纳营业税。贷款业务是指将资金借与他人使用而取得收入的行为，包括以借款、投资等名义签订合同，将资金以固定收益的形式借给其他单位或个人，不与借款方共担风险、共负盈亏，收取贷款利息、借款利息、资金占用费、投资收益等各种名义的收入。

问题4.非金融企业买卖金融商品取得的收入是否要缴纳营业税？

答：从2009年1月1日起，非金融企业买卖金融商品取得的收入应缴纳营业税，按“其他金融”品目缴纳营业税。

问题5.非金融企业买卖金融商品如何计算缴纳营业税？

答：非金融企业应将买卖金融商品的价差收入作为营业额计算缴纳营业税，即营业额＝卖出价－买入价。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

问题6.非金融企业买卖金融商品有盈利和亏损的，是否可将盈利和亏损相抵后缴纳营业税？

答：非金融企业买卖金融商品的盈利和亏损可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税，具体规定如下：2009年1月1日至2013年11月30日期间，非金融企业从事金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。从2013年12月1日起，非金融企业从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。

问题7.非金融企业多次购买同一金融商品，在计算营业额时，其买入价如何确定？答：非金融企业多次购买同一金融商品，其买入价可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。

问题8.非金融企业购买股票、债券后，持有期间取得的股息、债息等红利收入是否要缴纳营业税？

答：非金融企业取得股息、债息等红利收入时暂不缴纳营业税，等到将股票或债券卖出时，将股息、债息等红利收入并入价差收入计算缴纳营业税。

问题9.非金融企业买卖金融商品在年底清算时，发现多缴纳营业税，是否可以向税务机关申请退税？

答：非金融企业买卖金融商品，可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计内汇总后仍为负差的部分结转下一会计。

问题10.非金融企业从事统借统还业务是否要缴纳营业税？

答：对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，将视为具有从事贷款业务的性质，对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

问题11.什么是统借统还业务？

答：统借统还业务是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

问题12.非金融企业持有大小非股票，解禁后转让股票取得的收入是否要缴纳营业税？答：非金融企业转让大小非股票取得的收入要缴纳营业税。

问题13.非金融企业取得银行存款利息收入是否要缴纳营业税？

答：存款利息收入不缴纳营业税。

问题14.非金融企业购买银行理财产品取得的收入是否要缴纳营业税？

答：购买银行理财产品取得的收入不缴纳营业税。

问题15.个人将资金借给其他单位或个人，取得的利息收入是否要缴纳营业税。

答：个人将资金借给其他单位或个人，取得的利息收入应缴纳“其他金融”营业税。

问题16.个人买卖金融商品取得的收入是否要缴纳营业税。

金融机构营业税 篇3

【关键词】金融业；营业税；增值税；思考及分析

一、前言

在经济发展的带动下，营业税改征增值税已经在我国的众多行业和领域得到了广泛应用，尤其在交通运输业和部分现代服务业试行营改增之后，营改增几乎已经成为大势所趋，在同样征收营业税的金融业中，开展营改增工作，受到了人们的广泛关注。本文正是基于这个问题，进行相应的分析和探讨。

二、金融业营业税征收中存在的问题

我国在分税制改革后，在货物生产、销售和加工等行业中，开始征收增值税，但是在金融业，仍然是征收传统的营业税，也因此使得税制问题成为阻碍金融业发展的关键。当前我国金融业在营业税征收方面存在的问题，主要体现在以下几个方面：

1.重复征税问题

当前，我国增值税的征收范围只包括了商品的生产、销售、加工、交通运输、现代服务业等环节，在金融业中采用的仍是营业税的形式，这种不完全的税务制度，打破了流转税制增值链条，从而出现了重复征税的问题，也在一定程度上增加了税收成本。一方面，营业税的重复课税。金融业在提供劳务的过程中，也包含了外购的其他应税劳务，在这种情况下，如果按照营业税全额征税，则已经缴税的营业额将会被再次征收营业税，造成重复课税的问题；另一方面，增值税和营业税的重复征收。对于从事营业税应税劳务的金融企业而言，在当前的税制下，购进的已经缴纳增值税的项目所承担的增值税，并不能得到相应的抵扣，形成了增值税和营业税重复征收的现象，对金融业产生了扭曲性影响。

2.税负不公问题

一方面，在我国，金融业所要缴纳的营业税税率为5%，高于交通运输、建筑安装等行业的3%的税率，税负明显偏重；另一方面，我国现行的营业税对于金融服务业，实行的是差别对待，存在着计税基础不一致、征税范围不统一、不同类别利息收入税负不同等问题，使得不同的金融服务业务存在着巨大的税负差异，而即使从事同类金融业务活动，不同主体之间的税负也各有差异，甚至金融业内部也存在着严重的税负不公问题。

三、金融业营业税改征增值税的有效模式

在金融业中，开展营业税改征增值税的工作，不仅可以有效减少重复征税问题，还可以降低金融企业税收负担，推进税负公平，其重要性是不言而喻的，对此，相关部门应该充分重视起来，采取合理有效的措施，确保营业税改增值税工作的有效开展。这里对国外金融业征收增值税的几种典型模式进行分析，希望可以为国内金融业营改增的有效实施提供一定参考。

1.免税模式

免税模式是指对金融行业直接免征增值税，金融行业的服务相对特殊，服务价格也难以准确核实，加上部分金融服务收费形式的隐蔽性，使得金融业增值税的征收变得尤为困难。面对这个问题，许多国家在对金融业进行征税时，一般都是直接免征增值税，或者只征收部分直接服务费。这种模式的优点在于，可以有效避开对金融服务的价值核定，降低增值税的税收成本。但是与此同时，由于与金融服务相关的增值税进项难以得到有效抵扣，相当于人为割裂了增值税抵扣链条，对于企业以及个人都会造成一定的影响，在这种情况下，免税项目的税收负担甚至可能会高于应税项目。

2.零税率模式

这种模式是新西兰和加拿大等国家应用的金融业增值税课征模式，主要是将金融业全部纳入增值税的课税范围，对金融业中的显性服务征收增值税，并允许抵扣全部进项税额，但是对于隐性服务，则免征增值税。该模式可以为金融服务提供相比于其他行业更加优越的税收待遇，但是也会造成政府部门税收收入的较大损失。

3.进项税额固定比例抵扣模式

这种模式是在免税模式的基础上产生和发展起来的，可以有效解决免税模式中存在的重复征税的问题，在新加坡和澳大利亚有着广泛的应用。进项税额固定比例抵扣模式的优势在于，可以在一个相对较大的范围内，对金融业提供的金融服务免征增值税，也可以使得金融结构在一个相对固定的比例范围内，对进项增值税进行抵扣。在澳大利亚，从改变银行自产行为考虑，确定抵扣比例为75%，而在新加坡，从消除重复课税问题考虑，对提供给增值税纳税人和非增值税纳税人的服务进行单独核算。这种模式虽然无法完全消除重复课税的问题，但是与免税法相比，在实际应用方面更加简单。

从我国金融业发展的实际情况考虑，可以选择一种能够用于对存贷款业务增值税进行征收的逆向征税法，能够有效解决进口服务征税问题。在该模式下，金融服务活动中间环节的所有税收都可以转嫁由消费者承担，与我国目前增值税的原理基本一致，可以确保银行业完全融入凭发票抵扣的增值税链条中。

四、结语

总而言之，金融业结构自身属于一个信息化程度高、内部控制健全的生产性服务部门，与其他服务行业相比，具有实施“营改增”业务的更加优越的内在动力和外在条件。对此，我国相关部门应该充分重视起来，结合经济发展情况，逐步开展金融业“营改增”业务，解决金融业在营业税征收方面存在的问题，促进我国金融业的持续稳定发展。

参考文献：

[1]常珊珊.中国金融业营业税改征增值税分析[J].经济研究导刊，2013（21）：162-163.

[2]周志波，刘建徽，田婷.我国金融业增值税改革模式研究[J].财经问题研究，2013（12）：51-55.

[3]蔡晓聪.我国营业税改增值税在金融业的应用初探[J].现代经济信息，2012（18）：187，192.

作者简介：

非金融企业炒股是否需要缴纳营业税 篇4

一、“一般意义上的妙股”和“股权转让”

从概念上看,“一般意义上的炒股”是指通过股票二级市场,利用买入和卖出股票之间的股价差进行套利的股票买卖行为。

股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是一种物权变动行为,股权转让后,股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人,受让人因此成为公司的股东,取得股东权。股权转让概念更为宽泛,从外延上包含了股票买卖行为。

从行为目的看,一般意义上“炒股”是一种利用股票买卖价差的套利行为,具有短期性和投机性,股票持有人不会与企业共担经营风险,只会承担股票买卖价差产生的风险。股权转让包括简单的以套利为目的的股票买卖,也包括根据企业经营情况收取利润与企业共担风险的行为。

二、营业税法对“一般意义上的炒股”和“股权转让”的界定

现行营业税法规中没有明确的提出炒股的字样,但是在法规中提出了包含炒股行为的概念界定。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条规定“条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务”。该规定对纳税主体的表述从原来的“非金融机构和个人”扩大为“纳税人”。从纳税主体表述的范围看,该次修订不仅金融机构买卖股票需要缴纳营业税,非金融机构也需缴纳营业税,个人是否需要缴纳营业税没有明确。

《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第一条规定,“对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税”。

可见,股票属于有价证券,股票买卖行为属于营业税征税范畴,从公平税负的原则出发,不论是金融机构还是非金融机构包括个人均需就股票买卖行为缴纳营业税。但从当前可执行的情况和个人承担的税负角度出发,个人买卖股票取得的收入暂免征收营业税。

对于股权转让的概念,营业税法规也未明确只是在涉及到股权转让行为时对股权转让进行了相应的简单描述。《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税法[1993]149号)第八条中提到“以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。但转让该项股权,应按本税目征税。”第九条中提到“以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。但转让该项股权,应按本税目征税。”这是最早的关于股权转让的营业税法规定。

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定“以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。”

对以无形资产、不动产投资入股,后又转让的行为从原来的缴纳营业税到后来的不缴纳营业税,一方面是考虑了征收操作上的难度,另一方面在表述中也体现了股权转让过程中所转让的股权是指长期持有的,接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,有别于炒股的短期行为。

三、妙股和股权转让行为的进一步辨析

一个企业出于行业发展的需求从股票二级市场购买的某上市公司的流通股,不是为了短期内利用股票买入卖出的价格差去获利,而是为了长期持有,并参与接受投资方的利润分配,共同承担接受投资方的风险。当持有该股票一段时间后,这个企业因经营策略或其他方面发生了改变,将该股票抛售,并获得了买卖价差,那么该企业是否应就获得的股票收益缴纳营业税。

从上述关于炒股的相关营业税法规看,该行为在形式上属于纳税人从事买卖有价证券行为,应缴纳营业税。但从股权转让的相关规定看,该行为实质上不应是简单的通常意义上的炒股行为,更应属于股权转让的行为,不应缴纳营业税。实务操作中,让该企业缴税的概率更大。

金融保险业营业税纳税申报（推荐） 篇5

一、标题:

金融保险业营业税纳税申报

二、业务概述:

金融保险业营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。

三、政策依据:

1．《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）； 2．《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）； 3．《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号）； 4．《国家税务总局关于印发<营业税纳税人纳税申报办法> 的通知》(国税发〔2005〕202号)； 5．《财政部 国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177号）； 6．《国家税务总局关于进一步做好金融保险业营业税申报管理工作的通知》（国税函〔2003〕13号）； 7．《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发〔2002〕9号）； 8．《财政部 国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知》（财税〔2001〕21号）； 9．《财政部 国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业营业税政策的通知》（财税〔2001〕74号）； 10．《财政部 国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字〔1999〕183号）； 11．《财政部 国家税务总局关于转发<国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知> 的通知》（财税字〔1997〕45号）； 12．《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发〔1997〕5号）；

13．《国家税务总局关于印发<营业税问题解答 之一=“"> 的通知》（国税函发〔1995〕156号）； 14．《国家税务总局关于印发<营业税税目注释 试行稿=”"> 的通知》（国税发〔1993〕149号）。

四、办理部门:

主管税务机关

五、纳税人办理时限:

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院第540号令）第十五条规定：“营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。” 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号）第二十七条规定：“银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。”

六、税务机关办结时限:

暂时没有内容!

七、办理地点:

主管税务机关

八、应提供资料:

根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法> 的通知》(国税发〔2002〕9号)第六章第二十三条规定：“纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列资料： 1．《金融保险业营业税纳税申报表》 2．《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》

3．《外汇转贷利息收入明细表》 4．《委托贷款利息收入明细表》 5．《融资租赁收入明细表》 6．《自营买卖股票价差收入明细表》 7．《自营买卖债券价差收入明细表》 8．《自营买卖外汇价差收入明细表》

9．《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》 10．《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》

11．《保费收入明细表》 12．《储金业务收入明细表》 13．主管税务机关规定的其他资料。”

九、办事程序:

暂时没有内容!

十、告知文书:

根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法> 的通知》（国税发〔2002〕9号）第二十四条规定：“金融保险业营业税申报资料的填报要求:

（一）各种报表按填表说明的要求填写，分别向国、地税机关各报送一式三份，税务机关签收后，一份退还纳税人，两份留存。

（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《外汇转贷利息收入明细表》、《委托贷款利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务是否需要报相应的空表由各省税务机关根据实际情况决定。” 第二十六条规定：“金融保险业营业税实行电子申报方法。”

十一、其他说明:

根据《财政部 国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业营业税政策的通知》（财税〔2001〕74号）规定：“广东、福建、海南、上海、江苏省（市）财政厅（局）、地方税务局、国家税务局：为平衡金融企业之间的税收负担，促进公平竞争，经国务院批准，从2001年5月1日起，对在经济特区（包括上海浦东新区和苏州工业园区）内新设立的外商投资金融企业和外国金融企业，一律按国家统一规定的营业税率执行，《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发〔1997〕5号）第三条规定的营业税优惠政策停止执行。为此前已经注册设立并享受上述营业税免税政策的外商投资金融企业和外国金融企业，凡免税政策执行未到原定期限的继续执行到期满为止。” 根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法> 的通知》(国税发〔2002〕9号)第二条规定：“本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人”； 第三条规定：“金融保险业纳税人是指：

（一）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行；

（二）信用合作社；

（三）证券公司；

（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金；

（五）保险公司；

企业炒股是否应缴纳营业税 篇6

一、新旧营业税暂行条例及实施细则对比

《中华人民共和国营业税暂行条例〔1993〕》（以下简称旧条例）第五条第（五项）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔1993〕》（以下简称旧细则）第三条对条例第五条第（五）项进行了具体规定，规定中明确：第五条第（五）项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。

从上述条例及实施细则可以看出，旧条例及细则实施期间，金融企业炒股需缴纳营业税，但非金融企业炒股是不需缴纳营业税的。

新的实施细则，即《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔2009〕》（以下简称新细则）不再区分金融企业和非金融企业和个人，所有从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的纳税人均应缴纳营业税。新实施细则第十八条规定，条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。这就意味着，新条例及细则和旧条例及细则相比，扩大了转让金融商品的纳税人范围，把非金融机构和个人也纳入了征税范围。具体依据主要是：《中华人民共和国营业税暂行条例〔2009〕》第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税;《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔2009〕》第九条：条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

随后，《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

从新条例及实施细则分析我们知道，从新条例及细则实施开始，所有企业，不论是金融企业还非金融企业，进行金融商品买卖业务都应该缴纳营业税。

二、企业“炒股”与“股权转让”的区别

企业“炒股”，是指股票转让行为而非股权转让。一般情况下，股票买卖与股权转让的区别主要在于转让对象是特定的还是不特定的。对于股票交易时没有特定对象的股票转让行为，属于股票买卖行为;对于股票交易时已确定特定对象的股票转让行为，属于股权转让行为。股票买卖以获取利差为目的，它属于金融业范围，因此被纳入营业税的征税范围。对这点，《关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）已作出规定，“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让”。股票属于有价证券，被列入营业税中金融商品的范围。

因股权不是能够在市场上流通的有价证券，只有在特殊的情况下履行民法上规定的一系列要件，才能转让。股权转让不属于金融业范围，因此，股权转让行为不属于营业税的征税范围。对此，《国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知》（国税函〔2000〕961号）和《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）都作出了规定。

三、企业炒股缴纳营业税的规定符合目前经济金融形势发展需要

经济基础决定上层建筑，上层建筑反过来作用于经济基础。经济决定税法，税法又反作用于经济，这是一条必须遵循的客观规律。

随着中国经济的快速发展，我国的股票市场逐步成熟与壮大起来。在个人股民不断增加的情况下，很多企业因为逐利或资金管理的需要，也加入到炒股的队伍中来。在2008年以前，非金融企业充分享受了股市发展过程中因炒股“免征营业税”带来的成果，也充分经历了股市动荡过程中带来的风险。因企业资金庞大的特点，企业炒股行为不但扩大了股票市场的风险，同时也反过来对经济发展产生不稳定的因素。随着中国金融体系的国际化进程加快，深化金融体制改革成为必然。有序、健康的资本市场，需要规范盲目逐利行为，需要保证资金的安全。因此，通过将企业炒股行为纳入到营业税征税范围，一方面控制本国企业资金对股市的影响，另一方面控制国外热钱对我国股市的影响。通过税制体系的完善反过来作用于经济体系是当前经济金融形势发展的必然。

四、企业炒股缴纳营业税符合“公平税负”的原则

纵观东西方税法，税收法制建设中“公平税负”原则都是非常重要的。所谓公平税负，就是以税收负担的公正、平等为目标的税收制度准则。“公平税负”原则包括两个方面：一是立法公平，二是执法公平。立法公平是起点，没有立法公平，就没有税收公平。这里的公平，是指相对的公平。

我们知道，在资本市场早期，金融商品转让业务一般是由特定的机构或者企业去做的，也就是由银行或者非银行金融机构去做的，所以当时的营业税条例规定：金融企业进行金融商品转让需要缴纳营业税。而当前的资本市场已经变化，越来越多的企业有投资业务了，有些就是在二级市场买卖股票及债券，并且不排除某些企业在市场行情向好的情况下以炒股谋利作为主要收入来源。原营业税条例及实施细则的规定存在税负不公平的地方就显现出来：（1）从纳税地位看，金融企业与非金融企业同样作为资本市场参与者，在股市中权利义务是平等的;（2）从赋税分配看，金融企业与非金融企业在股市中获取盈利的机会是相同的，都是受股市及投资对象经营情况的影响，两者都不能自己创造利润。既然两者处于平等地位，在原营业税条例中却被赋予不同的纳税义务，无疑这种税制体系不符合“公平税负”的原则。新条例及细则通过对这一点进行修改完善，真正体现了“公平税负”的立法原则。

金融机构营业税 篇7

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准,现将有关营业税优惠政策明确如下:

一、对个人(包括个体工商户及其他个人,下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收人暂免征收营业税。

二、个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:

(一)离婚财产分割;

(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(四)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号,以下简称条例)规定的劳务,不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务,不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。

根据上述原则,对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。

五、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税:

(一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金;

(二)收取时开具省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政票据;

(三)所收款项全额上缴财政。

凡不同时符合上述三个条件,且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。

上述政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定,为支持某项事业发展,按照国家规定程序批准,向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。

上述行政事业收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定,依照国务院规定程序批准,在向公民、法人提供特定服务的过程中,按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。

六、属于本通知第二条规定情形的个人,在办理免税手续时,应根据情况提交以下相关资料:

(一)《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)第一条规定的相关证明材料;

(二)赠与双方当事人的有效身份证件;

(三)证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书(原件)、由公证机构出具的公证书(原件);

(四)证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书(原件)、由公证机构出具的公证书(原件)、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料(原件)。

税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料,资料齐全并且填写正确的,在提交的国税发[2006]144号文件所附《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存,原件退还提交人,同时办理营业税免税手续。

七、本通知自2009年1月1日起执行。此前已征、多征税款应从纳税人以后的应纳税额中抵减或予以退税。《国家税务局关于经援项目税收问题的函》(国税函发[1990]884号)有关营业税部分、《财政部国家税务总局关于必须严格执行税法统一规定不得擅自对行政事业单位收费减免营业税的通知》(财税字[1995]6号)、《财政部国家税务总局关于调整行政事业性收费(基金)营业税政策的通知》(财税字[1997]5号)、《财政部国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第二批)的通知》(财税字[1997]117号)、《财政部国家税务总局关于育林基金不应征收营业税的通知》(财税字[1998]179号)、《财政部国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第三批)的通知》(财税[2000]31号)、《财政部国家税务总局关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知》(财税[2000]139号)、《财政部国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第四批)的通知》(财税[2001]144号)、《财政部国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)的通知》(财税[2002]117号)、《财政部国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第六批)的通知》(财税[2003]15号)、《财政部、国家税务总局关于中国知识产权培训中心办学经费收费不征收营业税的通知》(财税[2003]138号)、《财政部国家税务总局关于代办外国领事认证费等5项经营服务性收费征收营业税的通知》(财税[2003]169号)、《财政部国家税务总局关于民航系统8项行政事业性收费不征收营业税的通知》(财税[2003]170号)同时废止。

金融机构营业税 篇8

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 、地方税务局, 北京、西藏、宁夏、青海省 (自治区、直辖市) 国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准, 现将邮政企业代办金融和速递物流业务营业税政策通知如下:

一、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入, 自2013年1月1日至2015年12月31日免征营业税。

二、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司 (含各级分支机构) 代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入, 自2013年6月1日至2015年12月31日免征营业税。

三、中国邮政集团公司及其所属邮政企业至本通知发布之日前已缴纳的应予免征的营业税, 可以从以后应缴的营业税税款中抵减或予以退还。《财政部国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》 (财税[2011]66号) 、《财政部国家税务总局关于邮政企业代办邮政速递物流业务免征营业税的通知》 (财税[2011]24号) 到期停止执行。

金融机构营业税 篇9

《银行营业网点服务基本要求》规定了服务环境和功能、服务管理、消费者权益保护等方面的基本要求,提出了咨询引导服务、自助服务、柜面服务、理财服务、智能服务等5类服务功能分区及具体要求。与之配套的《银行营业网点服务评价准则》标准,提出了94项具体评价指标。比如应配备缓解、避免客户排长队的功能设施和工作措施,是所有网点应达到的基本要求;应根据客流量弹性排班,设置弹性柜台或服务窗口等,为各网点实现差异化服务提供指导等。

《银行业产品说明书描述规范》明确了产品说明书应列明产品适合的客户群、服务费用、预期收益、风险分析等36种实质性要素,将“看不见、摸不着”的银行产品以“清晰透明、统一规范”的产品说明书形式呈现给客户,充分保障客户知情权。标准还对产品凭据、预期收益、服务费用以及它们的改变期限作出了详细规定,便于购买者能及时掌握了解产品凭据更新状况以及预期收益和服务费用的变化情况。

《银行业客户服务中心基本要求》给出了客户服务中心关键岗位人员配备比例建议,其中班组长与客服代表的配比为1/8~1/15。《银行业客户服务中心服务评价指标规范》则对服务接通率、服务水平和平均应答速度等关键评价技术指标提出了量化计算体系。

《商业银行个人理财服务规范》、《金融租赁服务流程规范》等其他4项国家标准,分别对个人理财客户产品风险承受能力测评的评价方法、结果应用,金融租赁服务申请、租后管理,以及客户服务中心服务外包程序等相关内容进行了规范。

以上9项系列标准从保障基本服务、规范新兴服务、降低服务风险3个方面,系统提出了金融服务技术规范,这将有利于提高金融机构精细化管理水平,提升服务质量,保护消费者权益,推动银行业转型发展。新标准将于6月1日实施。

金融机构营业税 篇10

一、经财政部和国家税务总局批准, 适用财税[2012]84号文件, 计算缴纳增值税的总机构试点纳税人 (以下简称总机构) 及其试点地区分支机构, 应按照本公告规定进行增值税纳税申报。

二、关于总机构纳税申报事项

(一) 总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应征增值税销售额、销项税额、进项税额, 填报在《增值税纳税申报表 (适用于增值税一般纳税人) 》 (以下简称申报表主表) 及附列资料对应栏次。

(二) 按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额、营业税税额, 总机构汇总后填报在申报表主表第28栏“分次预缴税额”中。当期不足抵减部分, 可结转下期继续抵减, 即:当期分支机构已纳增值税税额、营业税税额大于总机构汇总计算的增值税应纳税额时, 在第28栏“分次预缴税额”中只填报可抵减部分。

(三) 总机构应设立相应台账, 记录税款抵减情况, 以备查阅。

三、关于试点地区分支机构纳税申报事项

(一) 试点地区分支机构将按预征率计算缴纳增值税的销售额填报在申报表主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”中, 按预征率计算的增值税应纳税额填报在申报表主表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中。

(二) 调整《增值税纳税申报表附列资料 (一) 》 (附件) 内容, 在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率%”栏, 用于试点地区分支机构预征增值税销售额、应纳税额的填报。

(三) 试点地区分支机构销售货物和提供加工修理修配劳务, 按增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税的销售额、销项税额, 按原有关规定填报在申报表主表及附列资料对应栏次。

(四) 试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次, 其中由总机构汇总的进项税额, 需在《增值税纳税申报表附列资料 (二) 》第17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。

四、各地税务机关应做好总分机构试点纳税人增值税纳税申报的宣传和辅导工作。

五、本公告自2013年6月1日起施行。调整后的《增值税纳税申报表附列资料 (一) 》同时适用于营业税改征增值税试点地区增值税一般纳税人, 国家税务总局公告2012年第43号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料 (一) 》同时废止。

特此公告。