施工企业应收账款对策

施工企业应收账款对策（精选十篇）

施工企业应收账款对策 篇1

在市场经济条件下，企业要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传因素之外，赊销手段就成为营销措施之一，由此产生了应收账款，它是一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难以控制。

1、忽视信用管理、缺乏风险经营意识

市场经济“信用为本”。处于市场经济初级阶段的我国，目前，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得信用短缺现象大量存在。如，企业间的资金拖欠、三角债、呆账、坏账等层出不穷，被称为“经济警察”的会计师事务所也时有失信和造假事件发生，而企业经营者对于社会上出现的这些信用短缺现象熟视无睹，在销售过程中仍存有侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查后就急于想和对方成交，其结果虽然账面上的销售额有所攀升，但忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险损失，试想，假设一个企业平均税前利润为5%，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账，为了弥补损失，需要增加200万元销售额才能予以弥补，在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润。北京中关村信科慧光公司倒闭案就很能够说明这个问题。信科慧光公司的财务状况非常糟糕，一直是负债经营，而且为了营业额好看不惜高价进货，低价销售。资金缺口越来越大，从信用管理角度来看，这是一家“高风险”公司，不能与其做生意，更不能赊销了，可是包括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司，竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况，结果，信科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使这上百家公司蒙受巨大损失。

2、对基础工作不重视

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了一份完善有效的合同协议，更有甚至，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，“哑巴吃黄连”，据资料，某一年我国合同违法案件共有5338起，涉案金额达到16.3亿元。

3、内部约束机制不健全

目前大部分企业都实行赊销人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利润，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升，对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款收回的部门，从而造成高销售额，低经济效益的局面。

4、内部会计控制不严密

“各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实，经确定无法收回的应收账款，己提坏账准备的，应当冲减坏账准备金，未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。”在实际工作中，很多企业都未严格按照《企业会计准则》来办事。主要体现在：(1)对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。有些企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万，而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。(2)应收账款催收工作不力，相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减少。(3)长期不对账。(4)不按规定确定坏账损失。一些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。其结果只能令他的投资者感到失望，对企业自身的信誉也将造成不利影响。

二、加强企业应收账款管理的对策与选择

应收账款可以看作是企业为了扩大赊销和盈利而进行的投资，企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，及时树立风险意识，始终把资金回笼放在首位，在实际工作中，企业对应收账款应采用积极的防范措施，尽可能将损失控制在较小的范围内，一般情况下，企业可运用下列方式进行。

1、建立赊销审批和销售责任制度

企业管理部门应设立赊销审批制度，分别规定业务员、业务负责人可以批准的赊销限额，超过限额的业务报经总经理审批，各级人员应全权负责所辖范围，对违反赊销审批范围的应承担相应的责任，从而督促审批制度的真正实行，以避免管理人员因盲目赊销而带来的风险损失。企业销售部门应建立销售责任制度，将应收账款的资金回笼率和销售人员的业绩挂钩，对销售人员的业绩实行销售量和货款回笼率双指标考核，并与奖金挂钩，奖金设置要提高幅度，对两项指标都圆满完成的销售人员实行重奖。对于完不成两项指标的销售人员实行无奖金乃至扣减工资的处罚。要把工作重心始终放在增加销售量和提高货款的回笼率上。

2、谨慎选择货款结算方式

我国现行的银行结算方式较多，企业在签订定销售合同时应尽量选择对企业有利的货款结算方式，它是决定企业能否安全、及时收回应收账款的主要因素，通常情况下，企业采用的结算方式有汇票、支票、本票、委托收款、托收承付等。对于资信度较好、盈利能力较强的客户，企业可适当放宽政策，采取托收承付、委托收款等结算方式，而对于资信度较差、盈利能力较弱的客户，则应选择支票或银行承兑汇票结算。针对不同客户选择不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

3、对赊销期较长的应收账款应加以防范

企业在销售过程中订立标准的合同应包括以下内容： (1) 各项交易条件：如价格、付款方式、付款日期、运输情况等; (2) 双方的权利和违约责任; (3) 确定合同期限，合同期满后视情况再签定; (4) 加盖经销商的合同专用章(避免个体的私章或签字)和购货方的合同专用章，这样，则可减轻风险损失。对于赊销期限较长的应收账款，其发生坏账损失的风险比一般赊销业务大得多，企业应采取特殊的防范措施。如：分期收款的销货方式，可在合同中明确约定，客户只有在全部款项付清后才能取得商品的所有权，如果客户不能按时付款时，企业有权收回商品，以减少企业的损失。对分期分批销货的方式，企业可在合同中规定客户预交定金和支付第一批部分货款，同时，在赊销期中寻找第三方提供担保，这样以保证货款到期收回。

4、确定适当的信用标准

信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。同时，合理的信用标准，既可增加收入，又可以增加资金的回笼，企业在设立某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性。按照国际惯例，客户的资信程度的高低通常决定于五个方面，即：信用品质(character)、偿付能力(capacity)、资本(capital)、抵押品(collateral)和经济状况(conditions)，简称“5c”预算，信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。

5、不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在漏洞，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识，对于严重拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬、催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题，如通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。

6、建立和完善国家信用体系，加强资信评级的监管

国家信用体系的建立包括三大要素：立法、管理和监督机制。我国应建立国家信用管理和监督机构，以国家的身份采集涉及工商、税务、海关、技术监督、法院、统计、银行等部门信息，建立完整的动态企业资信调查数据库、个人资信数据库和社会资产数据库，使企业能够调查到客户涉及工商登记、财务报表、企业在银行开户、海关报关、产品规格、经济纠纷、付款行为、主要经营者履历等信息，在国家信用体系中还应包括严厉的惩罚机制，让那些有不良信用记录的企业和个人无法生存于市场。

7、银行加强金融支持，提供创新金融工具，化解应收账款

一是对企业的优质的应收账款，实行资产证券化来化解应收账款。将企业那些缺乏流动性，但能够产生可预见的稳定现金流量资产，通过资产结构组合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，有受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售变现。二是通过应收账款抵借、让售，来化解企业应收账款。应收账款持有者(承诺人)向银行或金融公司(出售人)取得以应收账款为抵押的借款。在抵借两方签订的契约中，通常应截明银行对抵押借款的追索权，即一旦应收账款无法收回或数额不足以偿还借款的本息，银行仍有向借款人索赔的权利。同时，应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构(受让方)，由他们直接向客户收账。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.财务管理[M].中国财政经济出版社, 2007, 1.

[2]刘力.公司财务[M].北京大学出版社, 2007, 1.

[3]中国注册会计师协会.审计[M].经济科学出版社, 2006, 4

企业应收账款管理问题研究及对策 篇2

摘 要:本文以企业应收帐款管理问题为研究基础,从深入分析企业应收账款恶化的原因入手,通过对国内外有关文献的研究,对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行了比较深入的研究辨析,科学地提出行之有效的应收账款管理方法及运行模式。

关键词:应收账款 企业管理 问题 对策

在市场经济下,赊销在强化企业市场竞争力,扩大销售范围和减轻库存压力等方面具有其他结算方式所无法比拟的优势,但过多的赊销最终将会导致企业持有大量的应收账款,从而导致企业周转资金不灵,甚至可能出现资金链断裂问题,严重影响企业发展。因此,合理规划和处理好赊销措施与应收账款的矛盾,对扩大企业市场竞争力和可持续发展具有不可取代的作用和意义。

一、企业应收账款产生的原因

应收账款是指企业因赊销产品、商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济中,赊销是企业扩大市场份额的重要营销策略,一是能够扩大市场销售,提高企业的竞争能力。在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。二是减少库存,降低存货风险和管理费用的开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货达到一定比例时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。然而,赊销不可避免地产生了应收账款回收问题,如果不建立有效的应收账款管理机制,势必会影响到企业的资金周转和发展。为此,建立健全企业应收账款管理制度和风险控制机制,既是企业可持续发展的基础,也是企业增强市场竞争力的重要保障。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、管理层重视不够,对应收账款风险估计不足

企业管理层对应收账款管理的重视度对应收账款管理至关重要,只有领导重视,应收账款管理才能有效。比如某快递公司从2006年开始大范围的推广全员销售,将其定位为企业发展的重要目标,销售量指标确定为分公司管理层的主要考核指标。分公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,要求每位递送人员每周寻找市场,开发至少2个客户,并将客户资料提供给销售人员,致使操作质量被忽视,导致应收账款急剧增加;另一方面,由于递送人员缺乏专业知识,导致在开发市场时误导客户,审视信用偏颇,从而给应收账款的管理带来了不可预估的风险。1996年以来,宏达公司的应收账款迅速增加,从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元,应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。宏达公司对KR的应收账款管理的风险显然估计不足,2005年9月,宏达公司董事会公告显示,在对KR4.675亿美元的欠款中,宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元,这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回,而且,在宏达公司既往的140亿元净资产中,存货就有将近90亿元,2005年初,宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度,但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。由此可见,提高对应收账款的重视程度,建立有效的风险评估机制,对企业减少坏账损失,加强应收账款的回收,起着关键作用。

2、销售与结算脱节

企业的应收账款管理贯穿于企业管理的各个方面,特别是在销售环节。销售是企业利润增长的龙头,尤其是在某些行业,产品的宣传及赢得客户都是通过销售环节取得,销售的业绩决定着企业的营业收入,而营业收入在赊销中将直接转化为企业的应收账款,所以这一环节对于企业来说是利润所得的重要一环,但目前有的企业对于销售的业绩管理,奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。比如某企业销售业绩考核制度是以客户发货的收入为基点,按比例取得绩效工资:销售只管售不管收,在销售过程中客户的信用考核,也是由结算完成,信用环节和应收账款管理环节出现问题而形成的坏账,仅仅与结算人员相关,销售人员无需承担任何责任。销售人员的位置在公司整体业务方面处于核心地位。销售指标在分公司的考核指标中占据了近5成的比例,而事后管理结算,只占了1成的比例。管理层对事后管理结算的忽视是销售与结算严重脱节的主要原因。

3、客户信用评价管理欠缺

现在很多企业信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。企业的客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难核实,只是审核当年是否年检,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性。

三、企业提高应收账款管理的对策

1、建立健全应收账款管理制度

应收账款管理作为财务管理的一部分,应纳入企业整

体管理之中,完善应收账款管理制度。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,建立完善的坏账准备金制度,降低应收账款风险,最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞争力。

2、建立责、权、利相结合的风险控制机制

责、权、利相结合的风险控制是指对应收帐款的管理，严格按照目标责任制,将责任、权力、利益三者有机的统一起来,建立良好的抗风险机制。同时,如果具有赊销决定权的当事人,其为企业带来的应收账款,没有出现风险,企业也应给予相应的奖励。只有这样才能把当事人的积极性调动起来,使企业和当事人之间形成相互制约,相互促进的机制,实现对应收帐款风险的控制。

3、建立和完善激励机制

为了实现企业的战略目标,标本兼治,通过理顺整个结算业务流程,来做好应收账款的管理。应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理。

4、改善客户信用等级

由于一些企业的客户数量庞大,构成复杂,采用一刀切的信用评定方法是不现实的,所以,研究中打算采用ABCD分类法,即按照客户的公司规模、目前每月的平均销售量、潜在的业务发展等指标综合评定,将所有的客户分成重要客户、一般客户、备用客户和现金客户四种,对这四种客户采用不同的信用评定标准。

(1)重要客户:这类客户往往公司规模较大,业务量也多,客户中有很多与公司合作多年,是公司业务的主要组成部分。由于这类客户对企业的发展至关重要,公司的销售人员比较重视,会经常地上门拜访和服务。对其公司的情况较了解,信用风险较低,可以简化评定标准,主要考虑是否能每月按时付清到期账款为评定标准。

(2)一般客户:这类客户公司规模一般,业务量不稳定,但是其中有不少有潜在业务发展机会,是公司应收账款的主要组成部分。这类客户由于业务量不稳定,常常徘徊于专业销售和电话销售人员之间,有时会被忽视,它们是信用评定的主要对象,信用结算部应该加强与销售部门的沟通,及时地收集客户资料,如发现有异常现象应及时采取行动。

(3)备用客户:备用客户虽然数量较多,但业务量少,大多是规模较小的公司,其付款情况一般为良好,常常是由电话销售与其联络,其公司资料往往是通过传真或是市内快递来提供的,信用结算部在信用评定时不必要花费太多的人力、物力和财力,只要所提供的基本资料齐全、有效,没有过期账款就行。

(4)现金客户:现金客户的业务量较小,而且业务呈不连续性,经公司评估下来潜在的发展机会很小,这类客户不需要给予提供信用,要求其现金预付,以减少坏帐风险。

5、完善合同相关条款

销售合同中明确到付或第三方付款问题,用以约束以此产生的纠纷。为此,合同中应增加下列细则:如甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企业帐号,即使甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,若收件方或第三方不支付运费及关税,甲方仍将对运费及关税承担付款责任,乙方有权向甲方要求支付运费及关税,而不需将货物归还甲方。选择的到付或第三方账号付款,乙方只能保证该账号在发件的当日处于有效状态,对发件的次日后的信用状况不予保证,同样因此产生的纠纷不予负责。有效的到付或第三方账号也享受30天信用期,货物到达后即放行,无需见货付款。

6、应收账款日常管理精细化

(1)结算账单:以周为单位出具客户对账单,以e-mail形式将电子版的账单发到客户邮箱,对于发送失败或无电子邮箱地址的客户每周出具报告,及时更新,并由结算人员补发。每月1日出具月度账单随发票寄给客户,每周出账单为了客户及时对账,尽早发现问题,及时解决,避免月初集中解决问题的冲突,可以大大缩减结账时间。

(2)税务发票开具:取消月初电话对账后开具发票的程序,出具月度账单后将初审没有问题的客户先开具发票,有问题的稍后电话核对,再开具发票,也可缩短结账时间。

(3)递送发票:取消公司内部员工递送发票,外包第三方快递公司递送发票,可以保证在开具的第二天送达,比本公司操作时间可以提前3-5天。

(4)鼓励客户电子汇款或同城转账:电话催收收取支票或现金,既存在假币或丢失的风险,又增加了人力、物力的成本;客户会主动要求对账,尽早提出问题,避免税务发票的更换,收款的时间比传统的上门收取提前了5-15天。制定相应的奖励政策:对选用电子汇款或同城转账的客户,定期寄送小礼品;对于长期付款及时的客户,给予折扣奖励,如已达到最低折扣的客户,给予一定的免费发货。

(5)催款函的发送:当某客户已经出现了延迟付款的危险信号时,有许多方式可以帮助早日收回账款,并且协助结算人员降低应收账款变成坏帐的可能性,其中催款信是一种非常实用的方法,在实际操作中,在发出催款信的传真后1个小时,结算员再用电话催帐,效果往往会出乎意料的好。

7、加强对结算人员进行专业素质培训

当前大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,在上岗前都有1天的结算系统培训,所以这很难做到全面掌握。通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低。

总之,在市场竞争日益激烈的今天,应收帐款在企业财务结算中的重要程度越来越引起人们的关注。笔者认为,不论是跨国公司,还是内地公司,必须有适合自己国情特色的信用管理体系,处理好赊销措施与应收账款的矛盾,确保产品销售和应收账款的及时回收,以最大限度地降低市场风险,提高企业的市场竞争力。

参考文献:

1.李莉.我国应收账款证券化的可行性分析[J].审计与理财.2006,4:14-16.2.马成林.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].特区经济,2007,3:80-82

浅析企业应收账款管理对策 篇3

摘 要 企业之间进行商品交易时，赊销商品作为促销的一种手段，使企业形成大量的应收账款，占用企业大量的流动资金，对企业的生产经营造成很大的影响，因此，对应收账款进行管理是企业面临的一个非常重要的问题。

关键词 应收账款 信用政策 信用标准 信用条件

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因对外销售商品、产品或提供劳务等原因，而应向购货方或接受劳务的客户收取的款项。目前，我国许多企业的应收账款居高不下，使企业资金周转困难，有的企业甚至面临倒闭的危险，因此，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。实施应收账款合理控制可以加快企业资金周转，提高资金使用效率，防范经营资金风险。

一、应收账款的作用与成本

（一）应收账款的作用

在市场竞争日渐激烈的情况下，购货方提供商业信用而进行产品赊销是产品促销的一种重要手段，供货方赊销产品，扩大了产品销售量，在一定的期限内向购货方提供了资金，尤其是在购货方资金紧张时，赊销这种营销方式更为重要，从这一方面来讲，应收账款给购货方也带来了一定的经济效益。而对于供货方而言，当产品存货超过一定的数量时，货物的保管费、仓储费、管理费、产品损耗费用也会响应增加，而通过赊销手段使产品及时售出以后，供货方减少了存货，相应的费用就会减少，同样也给供货方增加了经济效益，由此可见，应收账款的形成不但使供货方扩大销售，减少损失，同时也是购销双方都赢得经济利益的好办法，其作用是显而易见的。

（二）应收账款的成本

应收账款的成本包括机会成本、管理成本、坏账成本，其中管理成本、坏账成本与应收账款的数量成正比关系，企业对应收账款进行管理所发生的费用支出形成管理成本，主要包括对客户的信用调查费用；信息收集费用；催收账款所发生的费用等。因应收账款无法收回而给企业带来的损失造成坏账成本，应收账款越多，坏账成本也越多，企业造成的损失也越大。机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）有关。

二、应收账款的管理对策

（一）制定合理的信用政策

信用政策是企业根据自身的经营状况而制定的应收账款政策，是企业为对应收账款进行管理与控制而确立的基本原则，是企业财务管理的一个重要组成部分。信用政策由信用标准，信用条件，收账政策三部分内容。

1．信用标准：信用标准是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为评判标准，如果企业的信用标准较严，只对那些信誉好的客户给予赊销，则会减少坏账损失，但这可能不利于扩大销售，甚至会减少销售，而如果信用标准较宽，虽然会增加销售量，但会相应增加坏账损失和应收账款机会成本，企业应权衡二者的关系，制定合理的信用政策。

2．信用条件：当企业同客户进行赊销交易时，首先提出客户支付款项的条件，即信用期限和现金折扣，信用期限越长，应收账款的数额越大，企业提供现金折扣，一方面可以扩大销售量，另一方面可以使客户尽早收回应收账款，为企业创造经济效益。

3．收账政策：企业销售产品提供商业信用时，如果信用条件被违反时，企业应根据应收账款数额的多少、时间的长短、客户的具体情况，制定相应的收账政策，采取积极合理的收账措施，减少损失。

（二）建立应收账款的内部控制制度

1．产品销售前的控制。销售单位在产品销售之前，一定要订立产品销售合同，并在合同中明确重要事项，如产品价格、付款方式、付款日期，明确双方的权利义务和违约责任，最好约定担保物并进行登记。

2．对赊销对象的控制。销售单位在产品销售之前，应及时对赊销对象的信用状况调查，并根据调查情况进行信用分级，采取不同的赊销策略，适当控制赊销数量、付款日期、先进折扣限度等，原则上前次欠款未清的不能再次赊销。

3．企业内部加强财务管理。首先对销货合同、仓库发货单、货运单据、收款凭证、等进行定期核对，以确定应收账款数量的准确性；其次，每隔一定时期，同购货单位核对一次账目，检查是否有应收账款金额及单据等方面的差错，尤其要注意产品的品种、规格、回款期限，购货方要求退货或换货时不能按销货单据回款，不能用货款支付其他款项，如：破损产品货款和广告款等。再次，财务部门还应当与本企业销售部门及时联系，掌握客户在资金、经营情况等方面的信息，以便做出是否继续赊销产品的决定。这样，使企业明确自己的资金状况，有利于制定适当的销售策略，降低经营风险，提高资金使用效率。

4．提取坏账准备。企业在销售过程中形成的应收账款，按时足额回收是有一定困难的，在企业的日常经营活动中，有时会产生无法收回即形成坏账，因此，为减少发生坏账给企业生产经营造成的不利影响，企业应当于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，核定准确数额，根据应收账款数额按一定比例合理提取坏账准备。

5．加强企业销售人员的管理。首先，对销售人员进行思想意识的教育和培养。高素质的营销队伍是企业发展的保证，在企业产品销售时，销售人员起着举足轻重的作用，为了多销产品而尽量满足客户的需求，放宽货款的给付条件，这就要求企业经常对销售人员进行教育培训，使他们时刻想着自己的企业，一方面维护自己企业的销售政策，为企业创造经济效益，另一方面同客户保持良好的合作关系，及时收回货款。其次，制定适当的销售业绩考评政策；在对销售人员的销售业绩考评时，把销售数量同货款收回情况挂钩，给予适当的奖励机制，從而使销售人员在考虑销售数量的同时为企业收回更多的款项。

三、结束语

综上所述，应收账款的形成是购销双方生产经营的需要，在一定的数额范围之内给双方都带来了一定的经济利益，但数额太大又会使企业的资金周转困难，影响正常的生产经营，所以，企业通过制定合理的信用政策，并建立应收账款的内部控制制度，使其数额控制在一定范围之内，充分发挥其应有的作用，是企业财务管理行之有效的方法。

参考文献：

[1]黄惠铃.财务管理.北京:中国金融出版社.2003.

[2]谢旭.客户管理与账款回收.企业管理出版社.2001.

企业应收账款的管理对策 篇4

一、企业应收账款管理中存在的问题

1. 企业防范意识薄弱

我国企业管理者只注重销售的增长而忽视应收账款的增加。企业为了让产品占领市场增加销量, 对销售渠道盲目拓宽, 在没有对客户信用度进行评估、调查的情况下, 便与其签订销售合同吸引客户, 这种营销盲目营销虽然扩大了市场占有率, 实现了账面上的营利, 但却使大量的流动资金被其他企业占用。通常负债方不按合同、协议的规定归还到期债务, 是一种违约行为, 但由于清欠及诉讼成本较高等原因, 特别在买方市场环境下, 企业为了保留客户资源, 某些企业宁愿将部分应收账款沦为坏账, 也不愿依靠法律程序来维护自身的合法权益。

2. 应收账款清欠不力

有关部门调查, 我国企业占流动资金比重50%以上是的应收账款, 超过发达国家的20%, 我国有近2000亿元的不良贷款是由企业的应收账款回收不力所造成的。目前我国大部分企业的应收账款应对机制欠缺灵活性, 不能及时与客户进行对账, 或虽然与客户进行了对账, 但对一些事实不清晰的账务没有形成书面的对账记录, 仅仅是达成口头上的说明, 使企业的对账依据没有任何法律效益。某些企业甚至采用比较单一的收账手段, 对坏账的追讨以及核销缺乏有效的手段。当前我国企业应收账款管理中所存在的一个比较突出的问题是应收账款应对机制的不灵活。

3. 管理手段陈旧落后

我国企业当前的应收账款管理只是一般的记账对产品的出库、订单管理, 由此带来的弊端是: (1) 事后管理; (2) 信息滞后; (3) 数据不全、不准。使得应收账款管理人员对应收账款控制缺乏有效性, 给企业造成的损失较大。除此之外, 管理方式的落后、计算步骤繁琐、时效性差, 缺乏对所销售客户的资信审查制度、对赊销客户的情况记录不全、没有赊销内部控制制度、业务人员的业绩与货款回收没有直接挂购, 使得企业应收账款管理手段陈旧落后。

二、加强应收账款管理应对措施

1. 落实应收账款管理目标

制定科学合理的应收账款信用政策是应收账款管理的主要目标, 信用政策是否可行的科学依据是:所增加的相关成本小于所增加的盈利。对企业未来销售前景和市场情况的预测和判断也属于应收账款管理的范畴。企业要对所产生的应收账款做安全性的调查, 应收账款安全性高是建立在企业销售前景较好的基础上的, 由此可扩大企业赊销额、放宽应收账款信用政策使企业获得更大的利润;反之企业则需要针对不同客户的信用政策进行相应的调整, 执行严格的信用政策, 以此保障企业在获得最大利润的同时将可能发生的损失降到最低。

2. 建立健全企业收账政策

所谓企业收账政策, 指当企业的应收账款产生逾期后企业所采取的应对措施。企业必须采取适当的催收措施, 应对违约的客户, 以减少企业的损失。对于尚未到期的应收账款企业应及时跟进, 加强与客户的沟通, 及时掌握对方的财务信息, 防范坏账的产生;对于逾期的应收账款企业应停止对其赊销, 调整其信用政策, 并加紧款项的催收, 在不破坏双方的友好合作的基础上积极寻求解决的办法;对于已确定无法收回的应收账款, 企业应考虑采取顶账或是法律措施, 将损失降到最低, 尽快的将应收账款全额收回加快营运资金的运转。

3. 规范财务账务处理程序

企业发挥财务会计核算的监督作用: (1) 要使会计核算程序规范化, 账簿应收账款所记录的单位名称保持统一, 交易记录准确完整并定期与对方对账; (2) 建立销售人员核对制度, 财务人员定期与销售人员、销售人员与客户核对账务, 对出现的串户及未达账项由财务部门查明原因后及时调整; (3) 谨慎对待应收账款的账龄管理。因为款项催收的难度与客户拖欠账款时间成正比, 财务人员必须认真做好应收账款的账龄分析并按期计提坏账准备; (4) 必须严格核查已发生的坏账, 建立备查簿, 不放弃企业的追偿权利。

4. 加强企业销售合同管理

企业除现金收入以外的销售业务必须签定销售合同, 销售合同合同首先要符合国家的规定、要素齐全, 特别是付款期限、付款方式、违约责任都应准确、清晰, 并经相关部门核对无误后分别交信用管理部门、销售部门和财务部门存档, 以便于日后监督合同的履行。企业还要加强对签订后的合同的管理, 要及时发觉客户对企业不利的变化, 以便对合同进行及时的变更、补充、修改或中止、终止, 防止给企业带来损失。

综上所述, 企业应收账款管理是企业经营管理的重要组成部分, 其对企业的经营效益具有直接的影响。因此, 企业在扩大销售的基础上, 企业内部各部门之间要协调一致、相互配合, 运用合理的信用政策, 及时反馈信息, 调动销售人员、财务人员的积极性, 加大催收应收账款的力度的同时控制应收账款项目的增加, 将应收账款和坏账损失降到最低。

参考文献

[1]黄艳秋.加强企业应收账款管理策略探究[J].现代商贸工业, 2012, (4) :154-155.

企业应收账款管理存在的问题与对策 篇5

【摘要】：应收账款是企业流动资金的一项重要组成部分。近年来，我国企业的应收账款呈现不断增加的趋势，对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响。本文主要分析了我国企业在应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】：应收账款管理；问题；对策

应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产，是企业的一项重要的资产。赊销是企业为稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采取的营销手段。尤其当市场前景低迷，竞争加剧时，赊销手段更被频繁使用，随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升。赊销犹如一把“双刃剑”，在为企业争得市场份额的同时，也为企业带来了潜在风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。

一、应收账款给企业带来的负面影响

（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果

我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础，当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入，因此，由于企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的利润，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。

（二）高额的应收账款加速企业的现金流出

企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如：企业产生了利润，但实际上并未受到现金，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此，应收账款加速了企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）延长了企业的营业周期

营业周期即从取得原材料到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营；而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（四）影响企业的短期偿债能力

企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回，势必削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机，甚至濒临破产、倒闭。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

根据有关部门的统计分析，美国企业的赊销比例占90%以上，我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍，然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平；美国的企业坏账率是0.25% — 0.5%，而我国企业坏账率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是7天，而我国平均是90多天。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率却高达60%以上。究竟是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

（一）应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失

大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标，一味追求开拓市场扩大销售，眼睛只盯住市场份额和销售业绩，而缺乏起码的风险意识，对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中，没有对应收账款进行必要的风险评价，更没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标，缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为，只能导致对市场风险的忽视和经营的失败，最终会牺牲企业的长远利益。

（二）内部激励机制不健全

有些企业为了调动销售人员的积极性，完成销售任务，往往将工资报酬与销售完成情况挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。

（三）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

在经营管理中，企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任，普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化，过于强调利润指标，忽视企业的现金流量，没有建立必要的应收账款管理目标，没有制订“应收账款回收率”方面的指标。同时，企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样，既没有建立起相应的规章制度，缺少必要的内部控制；对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任，应收账款管理成为了企业管理的死角。

（四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善

目前，很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制度，大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，所以，债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账，以明晰双方的权利和义务。然而，在现实的经济活动中，很多企业长期不对账；有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的制约作用。这就必然形成企业对没有收回的应收账款长期挂账，有的甚至账龄在10年以上。久而久之，很多账款由于多种因素可能无法收回，造成了企业大量的经济损失。

（五）企业收账方法不科学，未建立有效地催收体制

企业收帐政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未实施有效地监督，对应收账款历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对帐，客户地址人员变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂帐。没有根据客户欠款情况进行分类建档，事后追款的方式不合理，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现呆账、坏账。

三、完善应收账款管理的措施

（一）建立全面的信用风险防范制度

企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。首先，认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉和未来融资能力等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。另外，要制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方，若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

（二）建立科学合理的绩效评价制度

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。

（三）明确各部门职责，建立有效的内部管理机制

首先，合理设臵财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序，尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全，必须要有企业财务部门的参与，以便进行有效的管理。其次，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。

（四）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（五）及时清对，严格催收

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。企业要针对不同的客户关系，采取灵活多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制或拒绝再次销售，并加强催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以实行商业票据，另外企业也可与其进行债务重组；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。

（六）采取应收账款融资以减少风险、增大收益

应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化。

1、应收账款抵押贷款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险，但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较难的中小企业来说，不失为利用应收账款筹资的一种好方法。

2、应收账款让售，即企业把应收账款的所有权让给银行或代理商，由他们直接向客户收款。企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失，正是一种迅速发展的融资方式。

3、应收账款证券化，是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合包装后，SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。我国应研究借鉴国外经验，积极推行应收账款证券化，使企业更好利用应收账款融通资金。参考文献：

浅析钢铁企业应收账款风险化解对策 篇6

【关键词】应收账款；风险；钢铁企业

一、钢铁企业现阶段的困境

钢铁工业作为我国国民经济的基础产业，改革开放以来得到了迅速发展，到2014年粗钢产量已达到8.227亿吨，超过全球粗钢产量的一半。但多年来钢铁行业的盲目投资，无序扩张，使其成为中国产能过剩最严重的行业之一，面对行业困境，2015年钢铁企业纷纷加大了赊销力度，以期能更多的抢占市场份额。因此加强应收账款的管理，严控赊销风险，方能增加钢铁企业的利润，度过行业“寒冬”。

二、应收账款管理的重要性

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，在会计上，该科目核算企业因销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等经营活动应收取的款项以及逾期不能收回的委托贷款转入的应收取的款项。

应收账款产生的主要原因是商业竞争，在市场竞争激烈的情况下，采用赊销的方式可以促进企业销售，能够扩大企业的市场占有率、增加销售收入以及降低存货管理成本，由此在会计上形成企业的一项重要流动资产。但这项资产可能由于企业盲目使用赊销政策、管理不善而收不回来，出现坏账损失的风险，因此也是一项风险较大的资产。提高企业应收账款的管理，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要的意义。

1.加快企业现金流入。赊销虽然能增加企业销售收入、降低产品库存，但未能及时产生现金流入。通过加强应收账款的管理，能够加快货款回收速度，提升应收账款的回款质量，为企业日常运营提供现金流。

2.减少企业销售费用和坏账损失。企业在安排相关人员追讨应收账款时，会产生一定的差旅费用、劳务费用、律师费用等支出，因此提升应收账款的管理效率，也是减少企业成本开支的一种有效举措。

3.加强了与客户的联系。收款是人与人之间的交涉，应收账款的及时收回，需要企业加强和赊账客户的联系，维护良好的客户关系，在为客户设计合理还款方案的基础上，不断加强沟通，进而深化了企业和赊账客户之间的合作关系。

三、钢铁企业应收账款管理的风险

赊销本质上是一种信用销售，账款回收的时间和金额均受制于客户的信用，企业需要特别注意风险控制。管理不当，将会产生债务纠纷，同时增加企业讨债的成本和管理的成本，而部分财务风险抵抗能力较差的企业，甚至会遭来灭顶之灾。

1.偿付风险

钢材作为资金密集的大宗商品，资金需求量大，单笔交易动辄上千万。近年来，随着钢材价格的持续下跌，钢铁企业的盈利水平不断下滑，已不再是银行眼中的“香饽饽”，钢贸商“跑路潮”的出现，使得银行直接将钢贸企业列入贷款“黑名单”，对钢贸企业实行抽贷、不予续贷、减少增量、涨息等措施，无异于雪上加霜。

面对钢材产品同质化严重、市场竞争激烈的销售困境，钢铁企业如果不采取赊销的方式，可能会失去市场，造成销售收入和利润减少；但如果大规模的采用赊销，一方面目前钢贸企业生存环境脆弱，资金链紧张，偿付能力大打折扣；另一方面我国征信制度不完善，客户会利用钢企赊销制度的漏洞，恶意骗取企业产品。

恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生，会使钢铁企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营；如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业承担损失能力的最大限度，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至破产。

2.资金成本增加的风险

钢铁企业在赊销产品时，虽然发出了货物，但不能及时收回货款，销售产品不仅不能增加企业的现金流，反而要动用有限的流动资金来为客户垫付各种税金和费用，以及应付企业生产经营的正常开支，加速了企业的现金流出。目前钢铁企业大多靠举债度日，维持企业的正常生产已是困难，大量的应收账款更是加剧了企业周转资金不足的困难；而且大量应收账款的存在，使得被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值，失去了资金盈利的机会，增加了资金机会成本的损失。

3.管理成本增加的风险。

逾期应收账款需要钢铁企业耗费精力去搜集债权证据、寻找交易当事人、登门催讨欠款，甚至需要动用法律手段追讨欠款，无论使用何种方法，都需要企业大量花费的人力物力财力，增加企业的管理成本。

4.财务报表不实的风险

根据会计谨慎性原则，企业可以根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实际工作中，为了便于纳税，企业一般按税法规定，以应收账款金额的3‰～5‰计提坏账。如果钢铁企业存在大量的应收账款，实际发生的坏账损失将远远超过提取的坏账准备。这样，等于少计坏账损失，夸大了企业的经营成果，使企业存在着潜亏或损失。

四、钢铁企业应收账款风险化解对策

虽然增加应收账款有风险，但只要采取有效的管理办法，依然可以在扩大赊销的情况下，化解应收账款风险，实现效益最大化。

1.建立客户信用评定制度

信用评级是制定赊销政策的基础，企业一方面可以通过信息数据库了解客户的信用状况；另一方面在交易过程中应尽量收集客户信息，如客户的注册资本、公司性质、所处行业、历史交易记录、年交易额、财务状况等，建立客户资信档案。参照银行标准对客户信用进行分级，制定客户信用评定制度。

2.加强应收账款内部控制

（1）设立独立的资信管理部门

一般钢铁企业多以财务部门作为信用管理的主要角色，但这已不能适应完善企业信用管理的需要，企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成，在发达国家，一般企业均设有信用管理部门，借鉴国外一些先进的管理经验，我国企业也应该设置相对独立的资信管理部门或配备专职的信用管理人员，使其在赊销管理中起到防患于未然的主导作用。

（2）定期复核客户信用状况

客户的信用评定后并不是一成不变的，在银行对钢贸商实行惜贷、限贷的情况下，钢贸商的信用状况随时可能恶化，因此资信管理部门应对客户信用的评级实行动态管理，每三个月复核一次客户信息，重新评定客户的信用级别；并与销售人员保持密切联系，警惕钢贸商资金链断裂的突发事件。

（3）制定合理的赊销政策

钢铁企业在赊销政策的制定上，往往走向两种极端，要么惧怕应收账款带来的风险，从而严格控制应收账款的余额，禁止扩大赊销范围；要么急于摆脱销售困境，加快存货周转，不加区别的对所有客户实行赊销政策，从而产生了大量的坏账损失。

因此钢铁企业应在严格执行客户信用分级管理的基础上，制定合理的赊销政策，包括信用期间和现金折扣政策，针对信用等级不同的企业，采用不同的赊销政策。

（4）定期核对应收账款

钢铁企业应建立应收账款定期核对制度，避免与客户产生应收账款挂账金额不一致的情况。实务中，由于单据传递丢失、代垫费用纠纷、人员交接疏漏等问题，经常出现销售企业单边挂账，若钢铁企业未能形成定期核对往来账款的制度，及时查漏补缺，解决双方挂账不一致的问题，可能最终导致客户少付款，造成企业出现坏账损失。

3.建立应收账款责任催收制度

在钢铁企业特别是大型国有钢铁企业中，关于赊销政策的制度完善、报批手续齐备、执行过程严格，但疏于对应收账款的后续管理，往往存在“只挂账，不清账”的现象。一旦形成应收账款，企业只要员工能够遵守制度、定期核对账目、保证双方余额一致即可，而不关心客户是否能够遵守合同约定按时支付欠款，是否已经形成应收账款逾期。

因此钢铁企业应建立专人负责的应收账款催收制度，及时更新应收账款收款时间表，根据时间表，在接近应收账款收款日时电话提醒客户付款，逾期5天通知业务部室催收应收账款，并采取停止供应新货、扣押未发货物等手段，减少坏账损失。

4.利用金融工具加快应收账款资金周转

随着国家金融市场的发展，能够为企业提供融资的金融工具越来越丰富，钢铁企业无需像传统贸易那样持有应收账款至到期，而是可以充分利用金融工具进行应收账款融资，从而减少应收账款对资金的占用。

钢铁企业能够选择的应收账款融资业务有：向银行融资，有应收账款的抵押和质押业务、应收账款的保理业务；向债券市场融资，有应收账款的资产证券化业务。

综上所述，只要钢铁企业能够完善应收账款前期、中期、后期的管理制度，加强执行力度，就能有效控制应收账款风险。

参考文献：

[1]郭莹.应收账款管理的意义及作用[J]中小企业管理与科技.下旬刊，2014年第10期

[2]王璟.企业应收账款风险防范及管理[J] 冶金财会，2009年第3期.

企业应收账款风险化解对策 篇7

企业的应收账款产生原因有很多, 包括产品赊销, 以及由于各种原因的资金外借等。近年来, 由于市场经济和商业信用发展迅速, 企业的应收账款数目也逐年递增。这些应收账款的长期存在, 不但会对公司内部资金周转造成影响, 一些款项的迟交和失效还会使其经济效益蒙受一定的损失。

二、应收账款对企业带来的影响

1. 影响综合效率。

企业的应收账款中有很大一部分因占用了大量流动资金并沉淀于非生产环节, 影响了公司的正常经营和效益目标的实现。其他部分也因为未直接掌握在企业手中, 无法及时成为可支配的现金, 使企业失去一部分的投资机会而降低了其对整体资金的使用效率, 影响企业的各种生产活动, 最终会使整体运作的综合效率受到很大影响。

2. 为企业带来经营成果统计失真及坏账的风险。

在我国, 企业由于产品赊销等原因造成的应收账款一般会记入当期收入, 使其账面利润增加。再加上一些外借资金后利息收缴不及时, 应收账款会在一定程度上夸大公司的经营成果, 使统计失真。同时, 激烈的市场竞争使市场情况有时很难预料, 一些应收账款若得不到及时催收和清理, 就会发生账龄老化, 形成坏账, 给企业带来巨大的损失。

3. 提高了企业成本。

应收账款增加会使管理费用和催收成本同时增长。第一, 应收账款所占用资金, 原本要在经营上加速周转得到回报, 但由于应收账款, 尤其是逾期的应收账款的存在和增长, 使被占用的资金失去了时间价值。第二, 应收账款在催收过程中需要企业大量的人力物力投入, 这就加大了催收成本。

三、应收账款风险的产生原因

1. 管理层缺乏相关管理防范和法律意识。

一些企业管理层缺乏风险的防范意识, 为了扩大业务和增加客户, 在没有对客户资信情况和应收账款的风险正确评估时, 就采用过宽的信用政策, 盲目通过资金外借和产品赊销等方式拉拢客户, 只注重眼前问题而忽视了大量客户所拖欠占用的资金的收回问题。使企业流动资金周转困难, 产生财务风险, 给今后的经营造成隐患。

2. 缺乏完善的信用管理机制。

企业对客户资信状况进行科学的分析评估是在根本上减少应收账款和坏账的重要方法。客户的信用风险是其不良信用引起应收账款的风险。企业对客户的信用授予一般依赖主观决策, 为占领市场缺乏足够的保护意识。很多公司部门没有有效的信用决策系统和客户资信统一管理和授信制度, 致使信用档案混乱。对客户的财务实力状况不够重视, 就不能针对不同客户制定相应信用政策。

3. 内部控制激励机制不健全。

部分企业对应收账款的管理没有内部控制激励制度, 或即使有也形同虚设。对应收账款的及时回笼需要业务部门和财务部门的紧密有效配合和相互的监督合作。业务部门把收到账款移交财务部门及时入账, 令其可以即使掌握应收账款的偿还情况和客户还款记录;财务部门要把还款情况反馈给销售部门, 使其能准确选择赊销对象。目前的实际情况一般是, 两部门缺乏沟通核对, 出现问题时互相推诿, 不能及时发现解决问题, 进而使企业的应收账款继续增加。

四、怎样规避并化解应收账款风险

1. 管理者要加强风险法律认识。

应收账款的管理关系到企业根本利益, 涉及到销售, 财务以及信息等多个部门, 因此, 企业负责人和相关部门工作人员必须予以足够重视, 充分认识其危害性。必须谨慎合理地制定赊销政策时, 预测其给公司带来的收益和负担, 找到合理平衡地最优值。应收账款的管理本身是自上而下的过程, 企业的对其足够重视是加强其管理的必需条件。

2. 完善信用评价体系和政策。

信用政策作为企业财务政策重要成分, 是企业应收账款规划管理的基本原则和行为规范。在制定信用政策后, 就必须全面贯彻执行。同时要对客户信用状况科学分析评估, 给其适当的信用额度。设定信用等级的评价标准, 利用客户的报表数据计算其指标值, 然后和标准值进行比对, 最后对客户拒付的风险做出详细准确的判断, 确定其信用额度, 提高企业应收账款投资决策水平。

3. 强化应收账款的追踪管理。

企业客户拖欠或赊借后能否按期偿还, 一般决定于其信用品质和财务状况等因素。而这两个因素可能随时发生变化, 所以需要实施严密的跟踪以掌握其回收情况。一般来说, 客户逾期拖欠的时间越长, 催收账款的难度也会越大, 成为坏账的可能性也越高。把挂账金额大, 时间长以及财务状况差的客户欠款作为考察重点对象, 可以起到防患于未然的效果。

4. 建立应收账款的内部控制制度。

公司建设内部控制制度是为了增强其自我控制和调节的能力, 纠正经营过程中的偏离整体目标和损害自身利益的行为, 实现公司价值的最大化。具体包括以下几个方面。A.完善管理监控的职能部门。遵照内部牵制原则, 定期或不定期对业务点巡察和内部审计。防范由管理不严产生的挪用贪污等问题, 降低发生风险。B.改进内部核算办法。针对不同的业务采用不同的核算方法程序加以区别, 采用相应的对策管理。C.完善公司内部监控制度。对应收账款业务中的每个环节, 健全相应内部控制制度, 形成一套规范化的对应收账款的控制程序。

5. 充分利用会计核算的监督作用加强管理。

财务部门应及时进行应收账款的处理。财务部门应定期向有应收账款的客户寄送对账单和催交欠款通知。对未超期限的客户, 主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单, 作为对账的原始依据;对超过期限的客户, 在发出对账单的同时需分发催交欠款通知书, 及时催收欠款。销售部门有关人员应积极配合财务部门做好此项工作。

6. 建立企业销售责任机制和激励机制。

为了进一步调动业务人员的工作积极性, 增加企业经济效益。企业应建立应收账款责任制, 制定严格的回款考核制度, 按照谁销售、谁负责的原则, 以实际收到的账款作为业务部门的考核指标, 与奖惩挂钩, 实行过错追究制度。

五、小结

企业的应收账款处理是其发展中的普遍问题。要解决这一问题化解风险, 就必需有相应的管理意识和规范的信用评价体系, 只有降低应收账款带来的风险, 企业才能在在前进的道路上走得更稳, 更远。

参考文献

[1]钟丽涓.基于信用管理的应收账款控制的探讨[D].西南财经大学.2011年.

[2]连建红.浅析企业应收账款控制和风险化解对策[J].经济研究导刊.2011年30期.

施工企业应收账款成因及对策 篇8

关键词：施工企业,应收账款,对策

对于施工企业而言, 应收账款是指工程已验收结算, 并经发包方签认, 应向发包方收取的工程价款。企业拥有一定的应收账款是正常的, 但如果应收账款数额过大、增幅过快, 就会严重影响企业的资金周转, 使企业出现流动资金短缺, 影响企业的正常生产, 财务状况恶化。所以, 研究施工企业的应收账款问题是关系企业兴衰成败的关键所在。

一、施工企业应收账款形成的原因

(一) 社会历史原因。在我国经济转轨时期, 在计划经济模式下, 使众多企业不具备真正的企业性质, 企业的一切活动都是政府说了算, 于是企业之间的拖欠非常正常地发生了。

(二) 社会信誉度差, 企业领导风险意识淡薄。施工企业为了承揽工程, 增强市场竞争能力, 在事先未对业主单位作深入调查、对应收账款的风险未进行正确评估的情况下, 不惜垫资施工, 而业主资金不能按期到位, 甚至长期拖欠。

(三) 施工市场的不规范竞争。我国的施工市场竞争十分激烈, 施工企业不断增加, 其生产能力已经过剩, 形成“僧多粥少”的局面。施工企业在承揽工程过程中, 竞相压低标价, 施工企业垫资能力、资金实力是其能否承揽到工程的重要因素。许多工程承接的前提就是垫资, 而且数额越来越大。施工企业为了生存, 不得不接受发包方苛刻的垫资条件。

(四) 企业领导不懂管理, 制度虚设、监督失控。有许多施工企业的领导不懂财务管理, 从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后;或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循, 财务部门与业务部门未能及时核对账目, 造成施工企业应收账款的居高不下、账龄老化、施工企业没有监控或失去控制的局面。

二、施工企业应收账款现状分析

(一) 应收账款占有大量的流动资金, 企业资金周转过慢。施工企业在提供劳务后, 应收工程款无法收回, 致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 从而影响企业的正常开支和生产经营。

(二) 应收账款增加了企业现金流出的损失。从垫付工程款的账务处理可以看出, 垫付虽然使企业产生了较多的收入, 增加了利润, 但没使企业的现金流入增加, 反而加速了企业的现金流出。

(三) 应收账款夸大了企业的经营成果, 使企业存在着潜亏或损失。施工企业确认收入时遵循权责发生制原则, 将应收工程款全部记入了当期收入, 因此企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在, 坏账的可能性也会随之增加。这样等于夸大了企业的经营成果, 而对可能发生的损失不能充分的估计。

(四) 应收账款增加了企业资金的机会成本。首先, 被应收账款占用的资金, 客观上要求在经营中加速周转得到回报, 但由于应收账款的大量存在, 特别是逾期应收账款比例在不断上升, 导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值;其次, 应收账款催收成本增加。应收账款在催要过程中迫使企业投入大量的人力、物力和财力, 加大了催收成本;最后, 因大量资金被沉淀, 借款时间被延长, 增加了利息费用。由于各种成本费用加大, 使得资金丧失了赢利机会, 增加了资金的机会成本。

(五) 应收账款中债权不实问题严重。因内控制度不严, 比如销售、提供劳务、合同、开票、记账等没有做到相互制约, 有些单位在票据交换中发生遗漏, 漏记应收账款中的潜亏因素, 影响债权的真实。不少单位尤其是没有建立坏账准备金的单位, 有金额庞大的应收账款常年挂账, 对方企业有的已经倒闭, 仍然不做处理。这些账款还视为债权, 但实际已无法收回, 造成虚盈实亏的假象。个别施工单位的管理者有时为完成上级核定的考核指标, 将没有得到建设单位签认的验工计价单计入当期收益。当正式签认后发生差异也不作调整, 为的是不再影响下期收益而在应收账款账户虚挂, 导致潜亏现象的发生。有的施工单位虽然得到建设单位批复的验工计价单, 计入当期损益, 但实际并未收到现金。这种没有工程款回笼的应收款入账, 势必产生没有现金流入的收入, 反而使企业用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加大了企业的现金流出。

三、加强应收账款管理的对策

(一) 源头控制, 压缩应收账款发生的额度与频率。当卖方市场转入买方市场后, 市场经济规律和竞争机制发生作用, 迫使施工企业采用各种手段承揽工程。一些施工企业为了达到承揽工程的目的, 垫支工程不收款或只收一部分预付款项, 等到有关部门结算时, 应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故, 陷入困境或故意拖欠、或当事人发生变更, 应收账款的回收难度将增大, 施工企业资金风险随之上升。因此, 从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用, 是加强应收账款管理的主要环节。

(二) 加大应收账款催收力度。应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回工程款。对于逾期的应收账款, 应按其拖欠的账龄、金额进行分析。因为应收账款账龄越长, 收不回来的可能性越大, 产生坏账的可能性也越大。通过分析, 确定优先收账的对象, 尽量在发生欠款的初期, 就采取有效的收账措施。

1、对正常应收账款的清理。如果建设单位属于生产经营正常、有偿债能力的, 要加强联系、紧盯不放。组织专门的人力, 利用发放民工工资等因素向建设方讲道理、提要求, 通过催要的方式尽快收回应收款项。

2、对于长期难以收回的应收账款的清理。建设单位属无偿债能力、不能正常生产或停止生产的, 要依靠法律采取诉讼方式, 以强制手段收回。

3、通过约束和激励机制调动催债人员的工作积极性。为更好地调动企业人员、项目经理的积极性, 加大力度追收应收款项, 施工企业可以将清欠款作为考核指标, 采取有奖有罚的做法。

4、不断改进应收账款的对账及签认工作。为保证清理拖欠工程款顺利进行, 财务部门平时要做好应收账款的对账工作。在会计核算上, 按企业自身经营特点设置特定会计科目, 按工程名称和建设单位名称设账, 核算内容包括:建设单位签复的结算额和每次收取的工程款, 摘要列明将收款日期、建安发票号码、金额等。定期与建设单位核对并要求建设单位确认签章。如有数据不符, 要及时查找原因并进行更正。对数额增大、时间延长的应收账款要及时反映到企业清欠部门。

5、定期了解债务人的偿债能力。施工企业应分清债务人是故意拖欠, 还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人, 采取通常的催收办法只能是延误时间, 对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨, 可以通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。对于愿意付款, 但目前没有付款能力的企业, 看是债务人暂时出现了资金周转困难, 还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至债务人已经是资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款, 随着时间的推移, 极有可能转变为故意拖欠, 对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施, 切不能碍于情面而坐失收款良机。

(三) 完善施工企业资料管理制度, 确保应收账款的及时回收。及时清对, 严格催收在建工程的应收账款, 要以预防为主, 加强管理与监督, 防止发生新的应收账款。在施工过程中, 要完善施工资料的管理, 及时收集整理工程验收、变更、材料单价等签证资料。项目部要做好工程结算资料的上报工作, 督促建设单位及时批复结算资料, 保证应收账款确认依据的合法有效, 降低应收账款的回收难度。

(四) 完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任, 将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员, 企业应当在内部以恰当的方式予以警示, 接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员, 企业应当按照考核机制相应扣减工资。对清欠工作做出成绩的部门和个人给予重奖, 要充分发挥激励约束机制的作用, 确保应收账款的有效回收。

四、结束语

总之, 应收账款风险无处不在, 如何加强对应收账款的核算和管理, 影响企业资金的正常周转, 关系到企业的生死存亡。所以, 我们应清醒地认识到, 防范应收账款的风险是一项长期艰巨的工作, 我们应常抓不懈, 为企业筑起一道防范经营风险的铜墙铁壁。

参考文献

[1]崔欣.施工企业应收账款系统化管理问题探讨[J].河北企业, 2010.12.

[2]马超.施工企业应收账款管理探析[J].中国高新技术企业, 2009.6.

企业应收账款管理问题与对策 篇9

一、应收账款的概念

应收账款是指企业因销售产品、材料或提供劳务及其他原因, 而向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项。其特点主要有:较高的风险性、较高的回收成本及较低的流动性。

二、企业应收账款存在的问题

(一) 目标定位不准确。

企业通常把追求利润最大化作为企业的管理目标, 并把它作为考核企业管理者的重要指标。这就形成一种误导, 销售人员会为了提升业务量, 盲目地抢占市场, 大批业务采取赊销的方式, 而忽略了企业的长远利益, 最终导致企业的流动资金周转不灵。

(二) 缺乏对客户信用情况调查。

信用管理策略对应收账款的管理有极为重要的作用。信用策略是影响企业应收账款程度的重要因素之一, 企业为扩大销售, 往往缺乏对客户信用情况进行调查, 造成货款长时间收不回, 甚至坏账发生。

(三) 应收账款跟踪不到位。

应收账款一旦形成, 很多企业应收账款跟踪不到位, 流于形式, 对那些损失量大、挂账期间长、工作条件差客户的应收账款运转进程不作追踪分析, 使得应收账款成为坏账的可能性变大。

(四) 应收账款管理力度弱。

应收账款管理的目标是确保足额、实时收回应收账款, 使信用风险降低。我国大多数企业还没有专门的应收账款管理部门, 只是由财务部门人员在需要时执行以下具有应收账款管理性质的任务。

三、加快企业应收账款管理的对策

(一) 正确定位企业发展目标

1、明确企业的经营目标。

企业经营目标是指在一定期间企业生产经营行径预期要抵达的功效, 是企业生产经营活动目的性的反映与表现。企业应在剖析企业外部环境和在内部前提的基础上, 明确企业各项经济活动的发展方向和奋斗目标, 使企业经营思想具体化。

2、确定人才培养目标。

当今经济全球化趋向日趋显著, 企业已将人才作为策略制高点, 将人才视为最重要的策略资本, 是一种比资金更为重要的才略资源。工作人员的优选和培养在激烈的行业竞争中, 对企业的未来发展发挥着不可低估的作用。

(二) 完善企业信用政策

1、分析信用状况。

从洞察信用申请人的财务报表着手对商业信用进行定量分析。企业大多使用比率分析法来评估客户的财务状况。经常使用的指标有:流动性和营运资本比率、债务管理、支付比率和盈利能力指标。

2、明确信用期间。

信用期间是企业容许客户从购货到付款之间的期间。信用期太短, 不能够诱惑客户, 在竞争中会使销售额度降低;信用期太长, 对销量的增加有益的, 但盲目放松信用周期, 所得到的收益有时会被增长的成本对消, 乃至导致利润下降。企业应根据赊销企业的信用状况综合考虑明确相应的信用期间。

3、确定折扣条件。

现金折扣是企业对客户在业务价格上的扣除。现金折扣表示方法, 如“2/10, 1/20, n/30”10天之内付款享受2%的折扣, 超过10天20天之内付款享受1%的折扣, 超过20天30天内付款不享受折扣。对赊销企业究竟采用哪种折扣, 要比较采用不同现金折扣的信用政策, 计算哪种给企业带来的收益大, 就选择哪种。

(三) 加强应收账款跟踪控制

1、加强应收账款责任管理。

应收账款的直接责任者是企业销售人员, 坚持谁销售, 谁负责收回款项, 并按回款额发放销售职员的报酬和奖金。如对逾期应收账款可依照逾期时间的长短, 从销售人员工资或奖金中抵扣逾期应收账款占用资金的利息。

2、重视应收账款的账龄分析。

企业要制作账龄分析表, 通过分析该表所供给的信息, 可以使管理者明白收款情形, 管理者还可酌情做出选择放宽或收缩贸易信用策略, 并可作为权衡担当收款部门和资信部门工作效率的根据。

(四) 强化应收账款日常管理

1、完善应收账款催收管理体系。

应收账款产生后, 应采取各类措施, 尽早收回款项, 减少企业蒙受亏损。一般是先电话催收, 再上门拜访, 最后走司法程序。企业的销售人员如果按照上述的流程进行催款的话, 有助于加快应收账款的回收, 减少坏账损失的形成。

2、明确销售部和财务部的职能。

财务部随时掌握企业应收账款未回收的情况, 并及时发现回收工作中存在的问题, 组织协调好应收账款的结算及催收工作;销售部根据财务部分配的工作去负责催收逾期未回收的应收账款。通过两个部门之间的协调分配, 可以使该企业应收账款很好的回收。

四、结语

管理人员应根据企业的实际情况及时调整应收账款管理方法。只有管理好应收账款, 才能加快资金周转, 提高其利用率, 充分发挥企业自身的优势, 增加企业的经济收益, 使企业财富最大化。

摘要：企业应收账款一旦管理不善, 就会影响企业的资金周转, 降低企业的实际效益, 甚至可能引发企业的财务危机。因此, 企业应采取相应的措施, 制定出合理有效的管理对策, 做好应收账款管理, 以降低企业的财务风险。

关键词：应收账款,信用政策,坏账损失,现金折扣

参考文献

[1]陈洁.湖南华远公司应收账款管理研究[D].深圳:华中科技大学, 2012.

[2]刘玉平.财务管理学[M].北京:中国人民大学出版社, 2012.

企业应收账款风险防范对策探析 篇10

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来, 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运费等。形成应收账款的原因, 主要体现在以下几个方面。

第一, 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽客户, 于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款, 是一种企业之间的商业信用。

第二, 激励机制设计不合理, 加剧了应收账款的形成。有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务, 往往将销售完成情况与工资报酬挂钩, 而未将应收账款纳入考核体系, 一些销售人员为了超额完成销售指标, 盲目采取赊销、回扣等手段强销商品, 导致应收账款大幅度上升, 而企业并未对此采取有效措施, 组织相关部门和营销人员全权负责追收货款, 使得企业的应收账款大量沉积, 坏账产生成为可能, 给企业经营背上沉重包袱, 影响了企业再生产的正常进行。

第三, 销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致, 这也导致了应收账款的存在。

二、应收账款管理现状

应收账款作为企业流动资产的重要组成部分, 特别是处于流通环节的企业, 占着资产总额相当大的比重, 绝大多数商贸企业占比超过了50%, 而发达国家这一数据仅为20%, 大量资金被占用, 影响企业现金流。随着市场经济形势发展, 企业销售规模的不断扩大, 应收账款逐步呈上升的趋势。据统计目前中国企业信用问题突出, 平均账款拖欠天数超过90天, 而美国企业仅为7天。平均应收账款坏账率高达10%, 而欧美企业仅为0.5%, 是欧美企业的20倍。中国企业利润之所以低, 是因为从坏账中漏掉了9.5%, 如果货款风险管理得当, 企业利润将直接、最少提高9.5%以上。由此应收账款的管理水平对企业资产的安全性和流动性就有着举足轻重的影响, 稍有不慎, 货款不能得到及时收回, 甚至就会出现拖垮企业的现象。因而对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 加强对应收账款的账龄分析、客户分类管理以及对客户信用变化的监督等管理工作就显得尤为重要。通过这些工作, 及时发现问题, 提前采取相应对策, 这样既可以使企业获得扩大销售的收益, 又能尽可能地减少坏账损失。

三、应收账款风险产生的原因

在当今激烈的竞争机制下, 一些企业的风险防范意识不强, 为了扩销, 事先未对购买方资信情况作深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 采用较宽松的信用政策, 只重视账面的高收入规模、高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 从而成为应收账款风险加大的主要原因。特别是一些企业销售人员绩效考核与销售量挂钩, 促使其为完成销售任务而盲目地运用企业的销售政策, 实现账面上的高收入和高利润, 忽视了资金的使用价值和款项的可回收性问题。造成大量的应收账款成年累月的挂在账上沉积起, 无人催收, 无人问津, 已不再具有资产的实质。最终形成坏账, 使企业蒙受巨大的经济损失。

四、应收账款风险防范措施及对策

由于因商业信用产生的巨额的货款能否全部收回, 无论是外部环境还是内在因素, 都存在极大的风险。如何防范这些风险, 采取什么样的措施来管理好企业的这部分资产, 这是摆在企业面前的一个重大课题。要做好这部分资产的管理工作涉及到企业内部众多环节和岗位。就此企业可以采取以下防范措施和对策。

1、加强应收账款日常管理基础工作

对应收账款的日常管理工作各岗位人员必须做到:一是认真仔细;二是及时准确;三是严格按企业内部制定的各项政策、制度办事;四是要有不厌其烦的工作作风。具体讲各相关岗位人员应做好以下几方面的工作。

(1) 回款:会计人员每天应将从银行拿回的单据按照客户名称, 录入企业账务系统。并严格按照企业销售政策规定的回款原则确认回款时间, 再审核录入的客户单位是否正确。其回款单位的确认原则可以采取:必须是按照银行单据对应的客户名称记账。若出甲单位的回款要上乙单位的户上, 必须附有甲单位的代回款证明和业务人员的签字才能确认;总公司代各分公司回款的情况必须发传真清单到财务部或由销售业务人员签名认可才可确认;回款单位含糊不清或银行简写客户名称的不宜识别的情况向进行电话查询后, 由业务人员签字后才能确认入账, 凡以现金、个人电汇、个人汇票等方式回款的, 均应附客户委托授权书或客户回款证明, 作为回款附件交财务部并入账, 并不得随意调账, 以避免产生经济纠纷。

(2) 发货:会计人员每天将开好的发票按客户名称正确登账后, 逐一审核客户业务内容信息的正确性。

(3) 数据传递:在电算化会计的条件下, 系统管理员应将当天的应收账款数据信息发送到网上, 以便于各地销售业务人员随时下载数据, 掌握与客户的业务往来信息。

(4) 调账:企业应制定严格的调账原则。严格控制回款及发货的调账, 以避免造成客户往来账目的不清。调账前要进行严格的审核, 查看是否属于正常的调账范围, 若属于财务登账错误的应及时的进行调整, 以便于业务人员与客户对账清楚;甲单位的回款或发货要调往乙单位必须出具单位证明。

(5) 询证:为加强应收账款的管理工作, 对发货回款对应不清、调账频繁、欠款金额逐渐增大有人为操作之嫌的客户, 应定期或不定期地发出应收账款询证函进行与客户的账务核对工作。

(6) 月末结账:每月末, 按时将应收账款登录、审核完毕后进行结账工作。编制应收账款账的“客户分类发生额及余额表”月报表, 报送企业相关领导及部门。

(7) 其他:随时协助企业法律部老款、死款、进入法律诉讼客户的应收账金额的核对和清理工作。

2、建立应收账款客户档案, 将应收账款进行分类管理

在财务部门应配备专职的具有分析能力的高素质会计人员进行应收账款的核算和管理工作, 为发生业务往来的客户建立业务档案, 对客户目录进行科学编码。为防范应收账款风险, 遏制坏账损失的产生, 企业应根据自身的营销售政策, 科学管理。制定一定的标准将应收账款的客户进行分类管理, 例如, 将客户按销售规模大小、周转天数的长短划分为A、B、C、D类。A类为企业的优质客户群, 信用好, 回款周期短, 销售规模大, 客户少;B类为企业的普通客户群, 发货、回款周期基本正常, 在企业信用政策之内, 销售规模小, 客户众多;C类为企业的隐含高风险的客户群, 欠款时间较长, 一般在1—2年, 或应收账款周转天数在1年以上的客户, 催收货款较为困难, 这类客户应限制发货;D类为企业的不动户或断头户群, 欠款账龄已达2年以上, 催收已难见成效, 绝大多数货款已成坏账、死款的客户。

3、建立应收账款的对账制度

与客户的对账是应收账款管理中的一项重要工作, 企业应定期对应收账款进行核对、清理。在电子信息极其发达的今天, 运用电子商务, 与客户进行经常性的账务核对, 有条件的大中型企业还应成立专门的对账小组, 深入客户单位进行账务核对工作, 取得客户确认无误的并加盖客户公章或财务专用章的对账单, 作为双方对账的原始依据。常采用的对账方式有销售业务主管的日常对账、对账组或会计人员的例行对账、财务部门直接寄发应收账款询证函的对账、财务部门布置的年度对账等。对发货回款对应不清、调账频繁、欠款金额逐渐增大有人为操作之嫌的客户, 要进行重点对账。对对账中存在的差额财务部门应填写“差额原因及处理情况表“, 并作出专题分析报告向企业领导层进行详细汇报。

4、加强对应收账款的账龄分析及坏账申报制度

逾期三年未收回的货款, 从法律意义上讲已过收款时效, 形成坏账、呆账的可能及大。坏账、呆账如不及时清理消肿不利于企业轻装上阵, 更快更好地发展。加强应收账款账龄分析及坏账申报制度, 对内有利于评价销售部门的经营业绩, 加快货款回笼, 减少坏账损失, 对外有利于报表使用者了解企业应收账款的周转情况, 分析应收账款的质量状况, 其具体措施如下。

(1) 根据企业自身特色对账龄分段并进行账龄分析。目前企业普遍采用的划分账龄段为1年、1—2年、2—3年, 3年及以上。编制账龄分析表, 检查客户是否在信用期内。应收账款属流动资产范畴, 而非长期资产, 账龄时间越长, 回收的可能性越小, 形成坏账的机会就越大, 企业的损失也越大。因而对应收账款的账龄不光要进行账龄分段分析, 还应对账龄数量特性和质量特性进行综合深入的分析, 即企业提供收回货款的可能性有多大, 收账成本、收账费用有多高, 将企业的损失降为最低。

(2) 根据企业自身的特点和管理的要求, 对符合坏账条件的客户, 财务部门每年应定期提出坏账申报计划报领导层审批, 逐步消化已形成死款的坏账。在企业内部建立一套完善的“坏账审批处理程序”。要求业务人员应及时掌握客户动向, 同时在向客户催款的过程中做好“应收账款催收记录”, 并形成制度, 一旦察觉出现货款风险应尽量向客户索取拒付货款的各种证明材料或向工商行政, 司法、公安等部门取得无法支付货款的证明文件。申报坏账前请具有法定资质的中介机构为企业出具具有经济鉴证证明的《坏账审计报告》, 以便事后在向税务机关申报坏账时, 为其提供符合税法规定的证明文件审批坏账。

(3) 如有债务重组坏账损失应取得合法的债务重组协议和对方客户财务已作收入的凭证。

5、建立应收账款的风险预警机制

根据企业特点制定风险预警制度, 划出应收账款红色警戒线, 具体可设定为应收账款周转天数超过信用周期未回款、账龄超过一年, 有明显迹象表明财务困难的客户, 可定为高风险客户。这类客户的共同特点就是发货量明显减少, 欠款额却逐渐升高。对达到警戒线的客户及时进行内部预警通报, 并通知业务人员加大催收力度, 同时交企业相关法律部门, 寻求法律支援, 极早消除货款潜在风险, 防患于未然。

6、对应收账款进行保理

运用融资手段, 对应收账款进行风险预测, 实施保理业务。企业应对应收账款的违约风险进行预测, 除积极催收货款外, 还可以考虑作应收账款保理业务, 与银行达成协议, 按一定的折扣率将应收账款卖于银行, 提早收回货款, 规避风险。

五、结语

应收账款的管理涉及企业方方面面的关系, 需要多个岗位人员的的密切配合。总之, 在激烈的市场竞争中, 风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售, 增加利润, 同时又要加强应收账款的管理, 加快货款资金的回笼, 努力开拓渠道利用应收账款这个衍生金融工具融通资金, 为企业发展发挥其巨大的作用。

参考文献

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