论单位负责人的会计责任主体地位

2022-12-14

探讨财务会计学, 大多是从财务分析、会计核算、审计类、经济核算预测与决策、财务制度规范等角度出发, 本人通过十几年的会计工作实践, 从中体会到:做好财务工作, 使得财务管理真正成为企业管理的中心, 不仅需要会计人员的高水平业务素质及良好的职业道德操守, 同时一个特别关键的因素是单位负责人的财务认知及必备的财务能力。

1单位负责人的会计责任主体的实质内容

单位负责人的会计责任包括直接责任和领导责任, 主要有。 (一) 依法建账的责任。 (二) 保证会计资料真实完整的责任。 (三) 保障会计机构、会计人员依法行使职权的责任。 (四) 保证财务会计报告质量的责任。 (五) 建立健全内部会计监督制度的责任。 (六) 依法接受监督的责任。单位负责人要依法接受并配合以下三方面的监督:一是内部会计监督, 主要是指内部审计机构的监督。二是社会监督, 主要是指社会中介机构的监督。三是国家监督, 主要是指财政部门的监督。 (七) 依法设置机构、依法任用会计人员的责任。

分析以上所述的各种责任, 个别单位负责人会认为其中有些责任并非自身可以控制, 但是每一项责任又都是《会计法》所明确规定的, 到真正追究责任的时候, 作为单位负责人无法逃避、无可推脱, 所以只有廉洁自律、客观公正、依法办事才能真正地担负起单位会计责任主体的职责。

2 出现会计违规违法行为时单位负责人的法律责任

不少单位会计法律责任的认识上存在不少误区, 以致于在处理会计事务过程中缺乏应有的责任意识, 工作偏差、错漏现象较多。会计法律责任如何承担, 实际上就是对违规违法行为施以何种制裁措施的问题。主要为以下三类。

2.1 民事责任

从会计的代理关系看, 会计人员是接受管理当局的委托, 向管理当局的委托人提供财务报告。因此, 只有管理当局才对外部投资者负责, 会计人员只对管理当局负责, 与外部投资者并没有直接的受托责任关系。因此, 由会计人员承担全部民事责任缺乏依据, 并且淡化了管理当局的责任。

2.2 行政责任

行政责任包括行政处罚和行政处分。目前我国会计法律责任以行政责任为重, 并以财政部门为主, 由审计、税务、银行、证券、保险等多个部门参与共同对会计会计违规违法追究行政责任, 《会计法》和《公司法》中也规定了对此行为根据情节严重程度分别做罚款、吊销资格证书等处罚。

2.3 刑事责任

会计刑事责任是指实施了刑事法律规范禁止的会计违法行为所必须承担的刑事法律后果。我国《刑法》和《会计法》中都对会计造假行为规定了相应的刑事责任条款。

3 单位负责人作为会计责任的主体如何防范违法会计行为

单位负责人为了有效地防范会计违法行为, 应当抓好以下几个方面的工作。

3.1 实行严格的内部控制制度

内部控制是指一个单位的各级管理层, 为了保护其经济资源的安全、完整, 确保经济和会计信息的正确可靠, 协调经济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系, 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化、系统化, 使之成为一个严密的、较为完整的体系。这种内部控制按其控制目的的不同可分为两种。

(1) 会计控制, 是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;

(2) 管理控制, 是指与保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

实行内部控制, 有助于管理层实现其经营方针和目标;可以保护单位各项资产的安全和完整, 防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。

3.2 对会计资料实行监督检查

单位负责人应积极配合外部有关方面依法对本单位会计资料的真实性和完整性实施监督检查:配合财政部门依照《会计法》和国家统一的会计制度等规定, 实施会计监督检查;配合审计机关依照《审计法》的规定, 对有关单位的会计资料实施监督检查;配合税务机关依照税收征收管理办法的规定, 对有关单位的会计资料进行监督检查;配合会计中介机构对本单位的会计资料及有关情况进行的审计、验资和其他业务工作, 防范违法会计行为。

4 作为单位会计工作的第一责任人, 履行《会计法》所赋予的职责, 学会、掌握会计知识及具备必备的财务能力至关重要

4.1 确立企业管理以财务管理为中心的管理文化

单位负责人把企业的财务管理放在中心地位, 发挥主导作用, 并不是说可以放松或削弱企业的其他管理。以财务管理为中心并不是以财务部门为中心, 而是针对当前企业管理现状和市场经济的客观要求, 确立以提高经济效益为中心的企业管理指导思想, 把财务管理意识和手段贯穿于企业管理各环节的始终。只要按财务成果最大化和财务状况最优化的总目标强化各项管理工作, 才能最终体现以财务管理为中心的思想。

4.2 重视财务管理、尊重财务工作及财务人员

财务管理在现代企业管理中占举足轻重的作用, 企业管理者和财务人员都要从传统的财务管理模式中转变过来, 这要求财务人员不但要做好财务工作中的核算和监督外, 还要积极主动参与到项目部的经营管理中来, 利用好会计制度赋予的理财自主权, 充分发挥其计划控制和资本运营等经营管理作用, 进一步推进、转变财务管理职能。同时要求单位负责人重视、选拔、任用与培养财务人员, 组织领导单位会计工作, 对会计人员实行考核、考试, 依法任用、督促会计人员, 保证会计人员的继续教育和培训, 支持财务人员积极参与企业管理, 从而不断提高单位内部会计人员素质。

4.3 读懂会计报表

会计报表是对企业经济业务的最高度概括总结, 是每一个经营者在短期内了解企业经济状况的必经之路。学会看懂、分析会计报表, 对企业经理人员有非常重要的作用。

《会计法》的实施过程, 也就是单位负责人的会计权力、会计责任、会计义务得到充分体现和发挥的过程。单位负责人怎样才能负责好本单位的会计工作。实践证明, 贯彻制度是根本, 内部控制是关键, 外部监督是保证。比较深入的理解立法宗旨, 明确财务管理参与者的职责与定位, 贯彻法律意志, 是企业财务管理更上一层楼的重要前提。

摘要：《中华人民共和国会计法》第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”该款法律规定明确了单位负责人的会计责任, 确立了单位负责人的法律地位和法定职责。解读本条规定, 它体现了会计主体原则, 使会计规范体系更加完善, 会计责任的承担更加合理, 有利于保证会计信息的真实完整, 同时具有极强的现实工作指导意义:首先, 单位负责人作为会计责任主体, 必须对本单位的会计工作和会计资料质量负责。其次, 会计机构和会计人员应处理好与单位负责人的关系, 充分发挥会计的职能作用。

关键词：会计责任,法律责任,内部控制,会计委派